Tratamiento de Empresas Integradoras

Declaraciones y pago de impuestos

Las empresas integradoras se encuentran obligadas a tributar en el Rgimen Simplificado

sin importar el lmite de sus ingresos, sin embargo el 90% de los ingresos que perciban
deben ser por concepto de cuotas, comisiones y prestacin de servicios a sus socios.

Podrn obtener ingresos por otros conceptos hasta en 10% del total de sus ingresos, si
rebasan este monto pierden el registro de integradoras y ya no podrn tributar en el
Rgimen Simplificado por lo que debern hacerlo en el Rgimen General de Ley por el
total de sus ingresos.

Para calcular sus impuestos pueden deducir las erogaciones estrictamente indispensables
para el desarrollo de su actividad como son sus gastos y la adquisicin de bienes, entre
otras, siempre que cumplan con los requisitos previstos en las disposiciones fiscales.

Deben determinar su impuestos mediante el esquema de flujo de efectivo que consiste

en:
o

Acumular los ingresos cuando efectivamente los cobren

Deducir los gastos, compras o inversiones cuando efectivamente los paguen

Las empresas integradoras cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido
de $10'000,000 (diez millones de pesos) pueden aplicar las facilidades del Rgimen Intermedio
establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Las Empresas Integradoras deben calcular los pagos provisionales e impuesto anual conforme a lo
siguiente:

Pagos provisionales

Al total de los ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y
hasta el ltimo da del mes al que corresponde el pago, se restan las deducciones
autorizadas correspondientes al mismo periodo y, en su caso, las prdidas fiscales
ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido. El resultado es la utilidad
o
la
prdida
fiscal.

A la utilidad fiscal obtenida en el periodo se le aplica la tasa de 30%, y se restan en su

caso, los pagos provisionales efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio.

Declaracin anual de ISR

Se determina la utilidad gravable restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en el

ejercicio, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo y, en su caso,
las prdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.

A la utilidad gravable determinada se le aplica la tasa de 30% y se restan los pagos

provisionales efectuados en el ejercicio. La declaracin se presentar dentro de los tres
meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio que se declara.

Impuesto Empresarial a Tasa nica ( IETU )

Por este impuesto se deben calcular pagos provisionales e impuesto anual conforme a lo siguiente:

Pagos provisionales

Calcularn y, en su caso, enterarn por cuenta de cada uno de sus integrantes los pagos
provisionales del impuesto empresarial a tasa nica que les corresponda a cada uno de
stos, aplicando al efecto lo dispuesto en la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica,
salvo en los casos que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta el
integrante hubiera optado por cumplir con sus obligaciones fiscales en forma individual, en
cuyo caso, dicho integrante deber calcular y enterar individualmente sus pagos
provisionales en los trminos de la citada Ley del IETU.

Para calcular los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa nica; al total de los
ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo
da del mes al que corresponde el pago se restan las deducciones autorizadas
correspondientes al mismo periodo. Al resultado obtenido se le aplica la tasa que
corresponda (16.5% para 2008, 17% para 2009 y 17.5% para 2010), y se le restan los
crditos y acreditamientos a que tenga derecho. Al resultado se le acreditan los pagos
provisionales del impuesto sobre la renta ISR efectivamente pagados y en su caso las
retenciones del mismo impuesto. A la cantidad anterior se restan los pagos provisionales
del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio.

El impuesto que se determine se enterar a ms tardar el 17 del mes inmediato posterior a

aqul al que corresponde el pago. Una vez efectuado el pago provisional del IETU se debe
enviar al SAT mensualmente a travs de Internet y mediante archivo electrnico el listado
de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto (ya no aplica debido a que
se da por cumplida esta obligacin al presentar el impuestos mediante el esquema de pago
referenciado), sealando el nmero de operacin proporcionado por el banco en donde se
efectu el pago y la fecha en que se realiz.

Cuando no resulte impuesto a cargo se deber presentar la enviar la declaracin

informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero).

En caso de que no haya impuesto a cargo, no se deber enviar la declaracin de las

razones por las que no se hace el pago y nicamente se enviar el listado de conceptos
sealados en el punto anterior.

Declaracin anual de IETU

Las empresas integradoras calcularn y, en su caso, pagarn por cuenta de cada uno de
sus integrantes, el impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio que les corresponda a
cada uno de stos, aplicando al efecto lo dispuesto en la Ley del Impuesto Empresarial a
Tasa nica, salvo en los casos que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta
el integrante hubiera optado por cumplir con sus obligaciones fiscales en forma individual,
en cuyo caso, dicho integrante cumplir individualmente con las obligaciones establecidas
en la citada Ley del IETU. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio, se determinar
la base gravable restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicio, las
deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo.

A la base gravable del ejercicio determinada se le aplicar la tasa que corresponda (16.5%
para 2008, 17% para 2009 y 17.5% para 2010) y se le acreditarn los pagos provisionales
efectivamente pagados del impuesto sobre la renta y en su caso las retenciones del ISR. Al
resultado se restarn los pagos provisionales del IETU efectuados en el ejercicio. La
declaracin anual se presentar dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que
termine el ejercicio que se declara.

Impuesto al Valor Agregado ( IVA )

Los actos o actividades que realizan las Empresas Integradoras en territorio nacional, estn
gravados con el IVA conforme a lo siguiente:

Los ingresos por concepto de cuotas, comisiones, prestacin de servicios a sus integradas,
as como los ingresos que perciba la Empresa Integradora, por cuenta de sus integradas,
estn gravados a la tasa general de 16%.

Los ingresos derivados de las operaciones realizadas por residentes en franja fronteriza,
siempre que la entrega material de los bienes o la prestacin de los servicios se lleve a
cabo en la regin fronteriza, estn gravadas a la tasa de 11%.

En virtud de que para calcular el IVA se aplica el esquema de flujo de efectivo, el impuesto
se causa hasta que la Empresa Integradora cobra efectivamente los ingresos por cuotas,
comisiones y prestacin de servicios, y el impuesto acreditable se podr restar hasta que
efectivamente se haya pagado.

Pagos definitivos:

Los pagos definitivos se hacen mensualmente, a ms tardar el 17 del mes inmediato

posterior a aqul al que corresponda el pago y se calculan de la siguiente manera:

Se multiplica el total de los ingresos gravados percibidos en el mes que se declara por la
tasa de impuesto que corresponda.

Al resultado se resta el impuesto acreditable que se pag en la adquisicin de los bienes o

servicios estrictamente indispensables para realizar las actividades gravadas en dicho
mes, as como en su caso, los saldos a favor pendientes de disminuir de meses anteriores.

La diferencia es el impuesto a pagar o el saldo a favor.

Informacin anual ( IETU)

No existe obligacin de hacer clculo anual de impuesto al valor agregado, sin embargo, se debe
proporcionar la informacin anual, mediante el programa de (DIM)
Nota: Las Empresas Integradoras no pagar el IVA por cuenta de sus integradas, por lo que cada
una de ellas (persona fsica o moral) deber tributar de manera individual de acuerdo con el
rgimen fiscal que individualmente le corresponda,
Pagos provisionales y definitivos
Los pagos provisionales y definitivos, incluyendo retenciones, complementarias, extemporneas y
de correccin fiscal, se deben efectuar Va Internet a travs del portal bancario.
Declaracin anual.

Las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta e impuesto empresarial a tasa nica
se deben presentar por Internet a travs del portal del SAT dentro de los tres meses
siguientes a la fecha en que termine el ejercicio que se declara, incluyendo las
complementarias, extemporneas y de correccin fiscal.

Una vez enviada la declaracin por Internet; en el caso que resulte cantidad a cargo se
deber pagar a travs del portal bancario.

Facilidades para comprobar deducciones.

Las empresas integradas podrn deducir las compras de materias primas, los gastos e inversiones
que hagan a travs de la empresa integradora, en el por ciento que les corresponda aunque los
comprobantes fiscales no se encuentren a su nombre.
Para ello, es necesario que la empresa integradora entregue a cada integrada una relacin de los
gastos que haga por cuenta de cada una y conserve copia de dicha relacin y los comprobantes
que renan los requisitos fiscales.

Das adicionales para presentar los pagos provisionales y definitivos

Las empresas integradoras debern realizar pagos provisionales o definitivos de manera mensual,
(impuesto sobre la renta, impuesto empresarial a tasa nica e impuesto al valor agregado), a ms
tardar el 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, sin embargo, tienen
hasta cinco das adicionales para hacerlo, segn el sexto dgito numrico de su Registro Federal
de Contribuyentes conforme a lo siguiente:
Sexto dgito numrico de la clave del RFC
1y2
3y4
5y6
7y8
9y0

Fecha lmite de pago

Da 17 ms un da hbil
Da 17 ms dos das hbiles
Da 17 ms tres das hbiles
Da 17 ms cuatro das hbiles
Da 17 ms cinco das hbiles