Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DERECHO TRIBUTARIO
FACULTAD DE DERECHO
7TO SEMESTRE
LIC. NILSEN OMAR MNDEZ
DERECHO TRIBUTARIO
Rama del derecho pblico que regula todo lo relativo al nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento, extincin y modificacin de la relacin jurdica
tributaria.
Cuando se habla del Derecho Tributario, nos referimos a una rea
del Derecho, poco estudiada y bastante olvidada de los estudiosos del
Derecho en general ya que se ha dejado sujetado en manos de los
especialistas de las ciencias econmicas por lo que es a finales del siglo
XX que se principia a identificar esta nueva rama del Derecho llamada
Derecho Tributario, se le incluye en la doctrina como parte del Derecho
Financiero, por lo que en nuestras universidades el estudio del mismo
se resume a un curso, o a lo sumo dos, dndosele ms importancia a otras
ramas del Derecho, como Civil, y
desde tiempos
inmemoriales
ha sido uno de
los ms
importantes
TRIBUTO
Es el pago de carcter econmico, obligatorio que se hace al ESTADO (SAT,
MUNICIPALIDADES, ADUANAS, MIGRACIN ETC). A cambio de la
prestacin de bienes y servicios a la poblacin.
El Derecho tributario
material, es
fondos
al Estado
Central o los
gobiernos locales como lo son las municipalidades), sin importar quien los
recaude se identifica la parte del derecho tributario
b. Derecho Tributario Formal: Aplicacin a normas o casos concretos en
sus diversos aspectos. Esta parte del Derecho Tributario estudia la
aplicacin de la norma al caso concreto, en sus diversos aspectos,
especialmente a la determinacin del tributo, su objeto es establecer la
cantidad de dinero que debe pagar cada persona.
PARTE ESPECIAL
Contiene las normas especficas y peculiares a cada uno de los tributos (IVA,
ISR, etc).
tributaria de cada uno de los tributos, sin los cuales esta no existe, pero
enfocada al tributo especifico contiene las normas especficas y particulares
de cada uno delo s tributos que integran el sistema tributario en Guatemala.
tributaria
no
es
ejercida
No se puede
Pirmide
1.
2.
3.
4.
CONCEPTO
DE
PRINCIPIOS
FUNDAMENTALES
DEL
DERECHO
TRIBUTARIO
Es la limitacin a la potestad tributaria del Estado, consiste en prescribir en al
constitucin que solo por la ley se puede establecer los tributos.
LA CONSTITUCIN
LOS TRATADOS INTERNACIONALES (ARTS. 44 Y 46 CPRG)
LA LEY (ART. 2 CDIGO TRIBUTARIO)
LEYES DELEGADAS Y DECRETOS LEYES
LOS REGLAMENTOS (ART. 239 ULTIMO PRRAFO)
INTERPRETACIN DE LA LEY
a) Analizar la intencin del legislador.
b) Coordinar la norma con todo el sistema jurdico.
c) Contemplar la calidad econmica que se ha querido regular.
NORMAS
CONSTITUCIONA
LES (EN MATERIA
DE DERECHOS
HUMANOS Y
TRATADOS
NORMAS
ORDINARIAS
REGLAMENTOS
INDIVIDUALIZADOS
(DECRETOS)
NORMAS TRIBUTARIAS
Cdigo Tributario
ARTICULO 1. Carcter y campo de aplicacin. Las normas de este Cdigo son
de derecho pblico y regirn las relaciones jurdicas que se originen de los
tributos establecidos por el Estado, con excepcin de las relaciones tributarias
aduaneras y municipales, a las que se aplicarn en forma supletoria.
Tambin se aplicarn supletoriamente a toda relacin jurdico tributaria,
incluyendo las que provengan de obligaciones establecidas a favor de entidades
descentralizadas o autnomas y de personas de derecho pblico no estatales.
ARTICULO 2. Fuentes. Son fuentes de ordenamiento jurdico tributario y en
orden de jerarqua:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza
de ley.
3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.
ARTICULO 3. Materia privativa. Se requiere la emisin de una ley para:
PLAZOS
ARTICULO 8. Cmputo de tiempo. Los plazos legales, reglamentarios y
administrativos, se contarn en la forma siguiente:
1. En los plazos legales que se computan por das, meses y aos, se observarn
las reglas siguientes:
a) El da es de 24 horas que empezar a contarse desde la media noche (cero
horas). Para los efectos legales, se entiende por noche, el tiempo comprendido
entre las dieciocho horas de un da y las seis horas del da inmediato siguiente
y es hbil para los contribuyentes y responsables y para la Administracin
Tributaria, en los casos de actividades nocturnas.
b) Los plazos sern fijados en horas, das, meses o aos, y se regularn segn
el Calendario Gregoriano. Los aos y los meses inmediatos siguientes,
terminarn la vspera de la fecha en que principiaron a contarse.
c) En los plazos designados por das, meses y aos, el da en que concluyen
termina a la hora en que finalice la jornada ordinaria o extraordinaria de la
Administracin Tributaria o dependencia respectiva. Si mediare notificacin,
los plazos comenzarn a correr al da hbil siguiente de efectuada sta.
d) Los plazos designados por hora se cuentan de momento a momento.
2. Se consideran inhbiles tanto los das declarados y que se declaren feriados
legalmente, como aquellos en los cuales la administracin Tributaria no hubiere
prestado servicio al pblico, por cualquier causa, de lo cual se llevar un
riguroso registro.
3. Para los efectos de este cdigo se entiende por da, las horas hbiles de
trabajo en la Administracin Tributaria.
4. En los plazos que se computan por das, se tomarn en cuenta nicamente los
das hbiles.
5. En todos los casos, los plazos que vencieren en da inhbil por cualquier
causa, se entienden prorrogados hasta el primer da hbil inmediato siguiente.
TRIBUTOS
ARTICULO 9. Concepto. Tributos son las prestaciones comnmente en dinero
que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
ARTICULO 10. Clases de tributos. Son tributos los impuestos, arbitrios,
contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.
ARTICULO 11. Impuesto. Impuesto es el tributo que tiene como hecho
generador, una actividad estatal general no relacionada concretamente con el
contribuyente.
ARTICULO 12. Arbitrio. Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de
una o varias municipalidades.
ARTICULO 13. Contribucin especial y contribucin por mejoras. Contribucin
especial es el tributo que tiene como determinante del hecho generador,
beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realizacin de obras
pblicas o de servicios estatales.
Contribucin especial por mejoras, es la establecida para costear la obra
pblica que produce una plusvala inmobiliaria y tiene como lmite para su
recaudacin, el gasto total realizado y como lmite individual para el
contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.
ARTICULO 14. Concepto de la obligacin tributaria. La obligacin tributaria
constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la Administracin
Tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos
de ella. Tiene por objeto la prestacin de un tributo, surge al realizarse el
presupuesto del hecho generador previsto en la ley y conserva su carcter
personal a menos que su cumplimiento se asegure mediante garanta real o
fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios especiales.
La obligacin tributaria pertenece al derecho pblico y es exigible
coactivamente.
ARTICULO 15. *Preeminencia de la obligacin legal sobre la contractual.
Privilegios y garanta del crdito tributario. Los convenios referentes a
materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles al fisco ni
tendrn eficacia para alterar la calidad del sujeto pasivo, salvo en los casos en
que la ley expresamente los autorice o les reconozca efectos y sin perjuicio de
la validez que pudiera tener entre las partes.
Los tributos, cualesquiera que sea su naturaleza, los recargos, los intereses y
las multas, en materia tributaria, gozan del derecho general de privilegio sobre
todos los bienes del deudor y tendrn, an en caso de quiebra o liquidacin,
prelacin para el pago sobre los dems crditos. Constituyen una excepcin a
esta norma los crditos hipotecarios y prendarios inscritos en el Registro
General de la Propiedad, con anterioridad a la fecha en que se le haya
notificado al contribuyente la accin del sujeto activo de la obligacin
tributaria, y los indicados en los numerales 1o. y 2o. del Artculo 392 del Cdigo
Procesal Civil y Mercantil.
ARTICULO 16. Ocurrencia del hecho generador condicionado. La existencia
de las obligaciones tributarias, no ser afectada por circunstancias relativas a
la validez jurdica de los hechos o actos realizados constitutivos del hecho
generador; o a la naturaleza del objeto perseguido por las partes al celebrar
stos, ni por los efectos que a ellos se les reconozca en otras normas legales,
siempre que se produzcan efectivamente los resultados propios del
presupuesto de hecho legal y no se trate de tributos documentarios.
*ARTICULO 16 A. Simulacin fiscal. La Administracin Tributaria
formular los ajustes que correspondan, cuando establezca que los
BIBLIOGRAFA
Ahijado, Manuel y Aguer, Mario. Diccionario de Economa y Empresa. Madrid:
Ediciones Pirmide, 196. 678 p.
Garca Vizcano, Catalina. Derecho tributario, consideraciones econmicas y