Aa1 1 - Expresa tu definicin de la auditora interna y explica cul es el propsito

de
la
misma.
un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con
normas y procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y
evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los
actos jurdicos o eventos de carcter tcnico, econmico, administrativo y otros,
con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones,
las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.
La Auditora Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia
administracin encargada de la valoracin independiente de sus actividades.
Cambiando radicalmente la manera de hacer y exponer las observaciones y
recomendaciones. Ya no hay tiempo ni recursos para destinar a la preparacin
de tediosos y largos informes, como as tampoco dedicar excesiva cantidad de
tiempo en la lectura y anlisis de los informes por parte de los directivos o
funcionarios a los cuales van dirigidos.
Los auditores deben redactar sus informes con el mayor cuidado y
consideracin. El informe es el nico aspecto del trabajo del auditor que el ve el
pblico y es probable que por este informe se juzgue la competencia del auditor
y del mismo derive su responsabilidad legal. Al rendir el informe de auditora se
est confiando en una opinin respaldada por su reconocida pericia en
contabilidad y en auditora, as como haber llevado a cabo la auditora de
acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, pues stas
proporcionan amplios criterios para redactar informes.
Los informes deben acoplarse: en a la hora de su diseo, al diseo del proceso
de controles, inspecciones y papeles de trabajo, extrayendo de los papeles de
trabajo los resultados y observaciones, y las mismas pueden ser volcadas
directamente a las Notas Memorias ( Resmenes) y de stas al Informe.
Aa2 Haz un resumen de la evolucin de la auditora interna, resaltando su rol en la
actualidad

LA AUDITORA INTERNA
Antecedentes Histricos En el siglo XVII, la funcin de la Auditora era
muy sencillo, dado que la labor consista generalmente en or, y no
existan registros de los trabajos realizados. Ya para el siglo XIX las
funciones principales de la Auditora estaban encaminadas a la
prevencin, divulgacin y castigo del fraude y del engao, puesto que su
enfoque era puramente negativo y emprico. Pero, no exista ninguna
actitud, gua, normatividad ni disciplina profesional que la regulara. A su
vez el desarrollo del comercio, trajo consigo la necesidad de las

revisiones independientes para asegurarse de la adecuacin y finalidad

de los registros mantenidos en las empresas.

La auditoria como profesin fue reconocida por primera vez bajo la

Ley Britnica de Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento
general tuvo lugar durante el perodo de mandato de la Ley.
Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la Auditora creci y floreci en
Inglaterra. Luego, hacia el ao 1900, la Auditora se introdujo en los
Estados Unidos, cuyo objetivo principal consista en la revisin de los
estados financieros y de los resultados de las operaciones. Solo a partir
de ese momento se desarrolla el modelo de Auditora Interna y de
Gobierno, lo que permiti que la Auditora se convirtiera en un proceso
integral y de asesora al interior de las empresas, afianzando la creacin
de un Sistema de Control para cada una de ellas.
En 1941, con el nacimiento del Instituto de Auditores Internos de Nueva
York se lleg a la conclusin de buscar e informar sobre irregularidades y
fraude no era la mayor responsabilidad de los auditores externos,
convirtindose en responsabilidad de los auditores internos. En 1958,
con la creacin del microchip la auditora interna present un cambio
importante, y sta empez a organizarse en otros pases, tales como
Canad, dems pases de habla inglesa, Argentina, etc.
En la dcada de los 70 y 80, en los Estados Unidos, el IAI (instituto de
Auditora Interna) en el sector privado, y la Contralora General de los
Estados Unidos, en el sector pblico, fueron los pioneros en la
ampliacin de los alcances de la auditoria ms all de los temas
financieros. Por tal motivo, los auditores internos se concentraron en el
control y disminuyeron sus labores de investigacin de irregularidades
La profesin de auditora interna est vinculada a procesos de supervisin y
con objeto de tener garantas de que la actividad de la auditora interna se
realiza con criterios de eficacia los auditores se integran en el instituto de
auditora interna, cuya gnesis se produce en el ao 1941 en la ciudad de
Nueva York.
Aa3 - Por qu son importantes las Normas Internacionales de Auditora para
el ejercicio profesional del control interno? Explica

Los trabajos que lleva a cabo auditora interna son realizados en

ambientes legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que
varan segn sus propsitos, tamao y estructura, y por personas de
dentro o fuera de la organizacin. Si bien estas diferencias pueden
afectar la prctica de la auditora interna en cada ambiente, el

cumplimiento de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional

de la Auditora Interna es esencial para el ejercicio de las
responsabilidades de los auditores internos.
En el caso de que los auditores internos no puedan cumplir con ciertas
partes de las Normas por impedimentos legales o de regulaciones,
debern cumplir con todas las dems partes y efectuar la
correspondiente declaracin. Si los auditores internos utilizan estas
Normas junto con normas emitidas por otros organismos de regulacin,
podrn mencionar el uso de las otras normas en sus comunicados de
auditora, cuando sea apropiado. Si hubiera inconsistencia entre estas
Normas y las normas emitidas por otros organismos, los auditores
internos debern cumplir con estas Normas y podrn tambin cumplir
con las otras en caso de que sean ms restrictivas. El propsito de las
Normas es:
1. Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora
interna tal como este debera ser.
2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de
actividades de auditora interna de valor aadido
3. Establecer las bases para evaluar el desempeo de la auditora
interna.
4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organizacin.

AA4 - Expresa tu opinin en cuanto a los conocimientos y destrezas que son

necesarios para el desempeo de la auditora interna moderna.

Los principios o criterios que persigue el instituto son:

Proporcionar a nivel internacional normas para el desarrollo prctico de la

auditora interna y as como la emisin de certificados que reconozcan el
ejercicio de la profesin

La investigacin, divulgacin y promocin hacia sus miembros del

conocimiento de informacin concerniente al campo de la auditora interna, as

como los aspectos relacionados con el control interno

Establecimiento de reuniones de carcter internacional que permitan el

intercambio de conocimientos.

Aglutinar a todos los auditores internos de tal forma que se permita divulgar
experiencia en auditora y promover la educacin en este campo.

El Instituto de Auditora interna en Espaa creado el 19 de Junio de 1990 en

Madrid y declara en sus estatutos que la auditora interna acta dentro de las
sociedades, organizaciones o instituciones nicamente para ayudar en su
gestin a la direccin en sentido amplio de tal manera que sus informaciones y
recomendaciones no trasciendan al exterior hacia usuarios externos de la
empresa.

Auditor interno es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa

y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la
auditora.
El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y
efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los
objetivos encomendados.

Entre ellos citamos:

Fiabilidad e integridad de los informes

Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la

informacin financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar,
medir, dosificar y divulgar dicha informacin

Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los

auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el
cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las
operaciones e informes y determinar si la organizacin los cumple.

 Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos
y en caso necesario verificar la existencia de dichos activos

Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la

economa y la eficiencia con la que se emplean los recursos

Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o

programas. Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas
para determinar si los resultados estn en consonancia con los objetivos y si
las operaciones o programas se estn llenando a efecto en la forma prevista.

Las funciones de auditora interna se integran dentro de las actuaciones o

caractersticas que se asignan todo departamento de auditora interna de tal
manera que:

Respecto del personal debe garantizarse la formacin tcnica y experiencia

de los auditores internos son los apropiados para las auditoras que efectan.

El departamento de auditora interna debe poseer u obtener los

conocimientos, aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus
responsabilidades.

El departamento de auditora interna debe asegurarse de que las auditoras

estn debidamente supervisadas.

Para actuar en el departamento de auditora interna, cualquier personal

adscrito con carcter de auditor interno debe tener en cuenta:

Cumplimiento de las normas profesionales de conducta

Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin de

las auditoras internas

 Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente

Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y

comunicacin

Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional

Aa5 Instrucciones
1.

Obtiene un ttulo de licenciatura. No se requiere uno especfico, pero los cursos

de negocios son de gran ayuda.
2.

Obtiene al menos 24 meses de experiencia en auditora interna. Una maestra

puede ser sustituida por un ao de experiencia.
3.

Pide a tu supervisor, gerente, profesor o a otro auditor interno certificado que

complete un formulario de referencia que acredite tus altos valores morales y tu
comportamiento tico en los negocios.
4.

Aplica y regstrate para el examen de la CIA. La solicitud y el formulario estn

disponibles en Internet. El examen se toma por computadora y se toma en ms
de 500 locaciones. Durante el proceso de solicitud, debes proporcionar
comprobantes de tu ttulo de licenciatura y de tu experiencia en auditora interna
as Como tambin el formulario de referencias.
5.

Estudia para el examen. En el sitio web del Instituto de Auditores Internos hay
links con recursos para ayudarte en la preparacin. Luego de pasar el examen,
recibirs tu certificado.
6.

Toma cursos de formacin continua. Los auditores internos certificados deben

completar al menos 80 horas de capacitacin cada dos aos.