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DERECHO DE TRIBUTARIO
LA TRIBUTACION Y SU IMPORTANCIA
AUTORES:
DAGA SARAVIA RUDY ALDER
CARRERA GONZALES DIANA CAROLINA
URBINA MIYOSHI ALEXANDRA HARUMY
CAETE-PERU
2016
DOCENTE:
Dr. CARLOMAN BAUTISTA RORDRIGO
AGRADECIMIENTO
A Nuestros Padres:
DEDICATORIA
A NUESTROS PADRES
INTRODUCCIN
Hoy en da podemos apreciar que la cultura y la conciencia tributaria son factores muy importantes para que la
ciudadana no cometa delitos tributarios; y por ende podamos comprender que los tributos son recursos que recauda
el Estado en carcter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la poblacin, por lo tanto el
estado a travs del municipio nos los debe devolver prestando servicios pblicos (como por ejemplo los hospitales,
colegios, etc.).
La presente investigacin tiene como objetivo, destacar la importancia de la cultura tributaria en nuestro pas y su
influencia en la economa nacional, pero sobre todo a tener claro que cultura tributaria no solo es saber cules son
mis obligaciones como contribuyente sino que debo aplicar dichos conocimientos en el cumplimiento de los deberes
tributarios como buen contribuyente. Y son estos tributos que sern utilizados por el estado en los servicios que
brinda y gastos en beneficio de la poblacin.
Se decidi investigar este tema dado que en la convivencia diaria en sociedad se evidencia que no
est afirmado en los ciudadanos el conocimiento acerca del tributo y lo que este implica. El no pago
de los impuestos afecta a la circulacin de la economa necesaria en el pas.
Analizaremos, adems, las consecuencias que puede generar. Pocas personas son las que tienen una
nocin de cmo influye el tributo en la condicin y calidad de vida de los individuos y cmo tambin
afecta a la sociedad como conjunto.
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico,
individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los
Registros Pblicos.
CUALES SON LOS MECANISMOS QUE UTILIZA EL ESTADO PARA RECAUDAR LOS INGRESOS
PBLICOS
Primero veamos que son INGRESOS PUBLICOS Se denominan ingresos pblicos a todas aquellas cantidades de
dinero que el Estado y dems entes pblicos perciben y que tienen por objetivo financiar los gastos pblicos.
Provienen de su potestad tributaria, es decir que crea las diversas clases de tributos que paga el contribuyente en la
forma establecida por la norma legal. Estos ingresos pueden ser para el gobierno nacional , el gobierno regional, los
gobiernos municipales, o de las instituciones que recaudan las contribuciones.
Es a travs del derecho tributario (los tributos, los impuestos, tazas , contribuciones), las actividades financieras,
econmicas que el estado recauda sus ingresos pblicos
LAS FINANZAS PBLICAS
Constituyen la materia que comprende todo el aspecto econmico del ente pblico, que se manifiesta en la actividad
tendiente a la obtencin, manejo y aplicacin de los recursos con que cuenta el Estado para la realizacin de las
actividades que le permitirn la consecucin de sus fines.
Las finanzas pblicas tiene como objeto el estudio de la manera como el Estado obtiene sus ingresos y efecta sus
gastos
LOS TRIBUTOS
La actividad del Estado depende de su financiamiento, el cual se logra con el establecimiento de tributos como
norma principal en la obtencin de recursos, del cual el Estado sin necesidad de invocar soberana (no pregunta si
queremos o no pagar impuestos), ejerce su poder de imperio derivado de la Constitucin y establece un Rgimen
Tributario, aplicado de acuerdo a un ordenamiento jurdico, es decir el Estado no pregunta si desean o no la
imposicin de un impuesto, sino que simplemente lo impone, esa es su potestad.
Hay que tomar en cuenta, que ningn tributo es exigible dentro de un Rgimen Tributario, si este no ha sido
establecido en base a principios desarrollados en base a la legalidad, la equidad, la igualdad y generalidad, de ah
que el ciudadano no paga los impuestos porque una administracin tributaria lo exija, sino por que constan como
mandato legal, en un Rgimen Tributario Establecido.
COMO SE DEFINE AL TRIBUTO.- Se puede definir al tributo como aquella contribucin que paga
obligadamente el ciudadano al Estado por servicios que le ofrece, manifestados mediante tasas, impuestos y
controles especiales. Rentas que ingresan al sector pblico a ttulo de ingresos patrimoniales y ganancias.
Mediante la imposicin de tributos y la emisin de ttulos, el sector pblico se apropia de recursos que
genricamente se prestan a cubrir sus gastos corrientes y el financiamiento de obras pblicas.
Definicin.- Es la presentacin o entrega de valores pecuniarios, fiduciarios o en bienes o servicios exigidos por el
Estado a las personas naturales o jurdicas en virtud de su potestad , destinados para obra de beneficio social,
desarrollo general y seguridad para la comunidad, sin que es Estado est obligado a una contraprestacin directa o
equivalente.
INGRESOS PUBLICOS
El Derecho Financiero regula los distintos ingresos que acrecen y se destinan a las arcas de los entes pblicos.
Cules son?
Ingresos tributarios: Conocido como los tributos, son los ms importantes tanto a nivelo cualitativo como a nivel
cuantitativo. Fueron objeto de un prolfico estudio por diversos autores lo que dio lugar a su gran importancia y que
en la actualidad a esta rama del derecho se le denomine Derecho Financiero y Tributario.
Ingresos crediticios: Son los que se obtiene un ente pblico mediante el crdito ( al principio se computa como
ingreso pero luego supondr un gasto pues se convertir en una deuda).
Ingresos patrimoniales: El Estado por su condicin de propietario de bienes obtiene ingresos a travs de su cesin a
terceros.
CLASES DE INGRESOS
Ingresos voluntarios
El sector pblico tambin cuenta con ingresos voluntarios tales como serian donaciones de los individuos al sector
pblico y tambin ingresos de acuerdo con el principio de contraprestacin como: derivados de la venta de bienes y
servicios, rentas del patrimonio pblico (alquileres de edificios pblicos), Derivados de las ventas de activos
patrimoniales (ventas de edificios pblicos), derivados de la realizacin de operaciones de crdito.
Ingresos coactivos
Estos son los ingresos que Adam Smith denominaba derivados del poder de coaccin que el Estado tiene sobre los
particulares. Son obtenidos a partir del poder penal y del poder fiscal. Son los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales.
Impuestos
Los impuestos son obligaciones generalmente pecuniarias en favor del Estado, regidos por derecho pblico, que no
requieren contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin pblica. En la mayora de
legislaciones surgen exclusivamente de la "potestad tributaria del Estado", con el objeto principal de financiar sus
gastos. Los impuestos son actualmente la principal va de ingresos pblicos y representan al menos, entre el ochenta
y cinco y noventa por ciento del total de los ingresos.
La causa de los impuestos, segn los tratadistas de la economa pblica es recaudar los ingresos que el Estado y los
entes pblicos necesitan, mientras que sobre su fundamento se distinguen dos teoras, la teora del inters o beneficio
y la teora de la capacidad de pago.
Tasas
Las tasas son los tributos que el ingreso cobra por la realizacin de un determinado servicio o actividades en rgimen
de derecho pblico. Actualmente no tienen en si una finalidad recaudatoria sino ms bien de racionalizar y limitar el
uso de los servicios pblicos.
Contribuciones especiales
Las contribuciones especiales son contribuciones de mejora ocasional por la realizacin de una obra pblica o de un
servicio pblico, realizada en inters pblico, pero que proporciona ventajas concretas o beneficios especiales a
determinados individuos.
Ingresos contractuales
Son los denominados por Smith como ingresos originarios y que el Estado puede obtener igual que podra derivarlos
un individuo particular. Encajan dentro de este apartado los procedentes de prestaciones de bienes y servicios por el
Estado mediante negocio o una relacin contractual.
Deuda pblica
Por deuda pblica o deuda soberana se entiende al conjunto de deudas que mantiene un Estado frente a los
particulares u otro pas. Constituye una forma de obtener recurso financiero por el Estado o cualquier poder pblico
materializado normalmente mediante emisiones de ttulos de valores o bonos.
CLASES DE TRIBUTOS
IMPUESTO: Grava una determinada fuente de recursos econmicos (rentas, consumo o patrimonio) que no se
encuentra vinculada con la realizacin de una determinada prestacin al Estado. Su finalidad es recaudar ingresos
DERECHO TRIBUTARIO V CICLO
para el cumplimiento de los fines del del Estado, sin que este deba realizar una actividad en favor del contribuyente.
Ejm: brindar servicios pblicos, la construccin de carreteras, colegios, hospitales,etc.
TASAS: Implican la realizacin de una actividad o prestacin efectiva del Estado a favor de un contribuyente en
especfico, es decir a un contribuyente que peude ser individualizado. La tasa busca cubrir el gasto que le demand al
Estado el desarrollo de dicha actividad. Por este motivo, el Gobierno no puede lucrar con el cobro de tasas, las cuales
deben ser equivalentes al costo de la prestacin que se hubiere efectuado. Ejm: las tasas pagadas en Registros
Pblicos cuando se registra una propiedad, las tasas pagadas a las municipalidades por inspecciones.
CONTRIBUCIN: Es el tributo generadoo por los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o
actividades estatales. A diferencia de la tasa, no es posible identificar a un solo y especfico contribuyente obligado al
al pago de esta. Esto se debe a que la prestacin efectuado por el Estado beneficia a un grupo de ellos. Ejm: la
construccin de un parque, el cual beneficia a las personas que viven enn las zonas cercanas.
GOBIERNO CENTRAL
IMPUESTOS DESTINADOS
A LOS GOBIERNOS
REGIONALES
GOBIERNO REGIONAL
FONDO DE COMPENSACIN
REGIONAL (FONCOR) 30% de
los recursos provenientes de los
procesos de privatizacin y
concesiones del gob. nacional
IMPUESTO
Grava de
la
garantizar AL
quePATRIMONIO
ste ltimo noVEHICULAR:
tenga la posibilidad
propiedad
de vehculos
camionetas
y
atentar contra
el derecho(automviles,
de propiedad. Se
refiere este
station
wagons)
o el
importados,
con
principio
a que, pornacionales
la va tributaria,
Estado no puede
violar
la
garanta
de
inviolabilidad
de
la
propiedad
antigedad no mayor de 3 aos. Son de periodicidad
establecida
en
la
norma
pertinente.
anual.
PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD
PRINCIPIO DE IGUALDAD
gua
de
Derecho http://derecho.laguia2
000.com/derechotributario/principios-
tributarios#ixzz475xNe7JR
solo prima uno de ellos, el presupuesto incumplir su finalidad esencial que es la de facilitar el adecuado
gobierno del pas.
ARTICULO 80
Este artculo corresponde al Ministro de economa y finanza sustentar el pliego de ingresos del
presupuesto porque su sector es el responsable de la poltica financiera y, por ende de financiar al tesoro
pblico.
ARTICULO 81
La Cuenta General de la Repblica es la evaluacin de la ejecucin del presupuesto, una vez concluida
su vigencia. El informe de auditora de la contralora general es necesario porque es el organismo central
del sistema del control del Estado.
ARTICULO 82
La norma establece el sistema nacional de control. Un sistema en la administracin es un conjunto de
reglas, procesos y rganos encargados de realizar una tarea especializada que sirve a varios o a todos
los rganos de aparato administrativo. El Sistema Nacional de Control es el que se encarga de verificar
que los recursos y bienes del Estado sean utilizados de acuerso a la constitucin y las leyes.
TRIBUTACION
DEFINICIN
Es el pago de impuestos que influyen como problema en los aspectos referidos a ambos campos de actividad: por
una parte estn los efectos de la tributacin sobre las actividades productivas, sobre el nivel de Gasto del Estado y el
Equilibrio de sus presupuestos, y sobre ela Distribucin de la Riqueza; por otra parte estn las formas de consenso o
de desicin poltica que se utilizan para de terminar la magnitud, estructura y tipo de los impuestos que se cobran.
Puede ser definido como la contribucin que efecta el sujeto obligado o deudor tributario llamado tambin
contribuyente y representado por personas naturales o jurdicas domiciliadas o no en el pas, al activo o acreedor
tributario que es el Estado, tal contibucin se efecta en forma coactivamente a titulo definido y sin
contrapresentaciones directa o inmediata.
OBJETIVO
La tributacin tiene como objetivo recaudar los fondos
que el Estado necesita para su funcionamiento pero,
tambin puede dirigir hacia otros objetivos: desarrollar ciertas rmas productivas, redistribuir la riqueza, etc.
La tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la ley, el de igualdad, respeto de los derechos
humanos fundamentales de la persona y la no confiscatoriedad.
Adems el tributo es utilizado como recurso de desarrollo econmico del pas.
CULTURA TRIBUTARIA
La cultura tributaria se identifica con el cumplimiento voluntario de los deberes y obligaciones tributarios por parte
del contribuyente y no con la implementacin de estrategias para incrementar la recaudacin de tributos bajo presin,
por temor a las sanciones. Se evidencia una desinformacin acerca de las estrategias y planes que adelanta la
administracin tributaria en pos de educar al contribuyente. Entre las conclusiones ms importantes se sealan las
estrategias y programas educativos utilizados por el SENIAT para desarrollar la cultura tributaria del contribuyente.
Con la cultura tributaria se pretende que los individuos de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia
en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que las razones
fundamentales de la tributacin son el proporcionar a la Nacin los medios necesarios para que este cumpla con su
funcin primaria como lo es la de garantizar a la ciudadana servicios pblicos eficaces y eficientes.
IMPORTANCIA
La tributacin en el Per est reglamentada por el Decreto Ley N 816, el cual indica el conjunto de pagos
obligatorios que deben hacer las personas naturales o jurdicas, las sociedades conyugales, sucesiones indivisas u
otros entes colectivos, nacionales y extranjeros domiciliarios en el Per (los no domiciliarios tambin tienen
obligaciones en relacin a patrimonios, rentas y contratos) a favor del Estado Peruano y de los gobiernos locales.
Entre estos pagos se comprenden los impuestos, las contribuciones, tasas, arbitrios, derechos, licencias y otros.
Muchas veces surge la pregunta acerca del por qu razn una persona que cuenta con ingresos econmicos debera
desprenderse de parte de ellos para otorgrselos al Estado. Debemos recordar que vivimos dentro dentro de un
sistema normativo que ha sido creado para lograr una convivencia ARMONIOSA y el BIENESTAR DE TODOS
LOS CIUDADANOS.
Segn los Arts. 58 y 59 de la Constitucin Poltica del Per establecen que es el Estado quien debe orientar el
desarrollo del pas, y actuar principalmente en las reas de promocin de empleo, salud, educacin, seguridad,
sercvicios pblicos, e infraestructura. Adems, debe estimular la creacin de riqueza y garantizar la libertad del
trabajo y la libertad de empressa, comercio e industria, y promover la microempresa.
Sin embargo, para que el Estado cumpla con estas funciones, necesita recursos para poder desarrollar las actividades
que le han sido designadas por la Constitucin. Para ello, exige a los ciudadanos la entrega de parte de sus recursos o
ingresos. Asimismo, la tributacin se inspira en el principio de reparticin de la riqueza, en virtud de la cual el
Estado eige recursos a los ciudadanos que cuenten con una mayor capacidad econmica a fin de realizar actividades
que promuevan el bienestar de todos los integrantes de la sociedad.
Lima, 19 de julio de 2016.- La Agencia de Promocin de la Inversin Privada (ProInversin) informa que el
Gobierno Regional de Ica adjudic a la Compaa Minera Milpo S.A.A. el proyecto Mejoramiento y ampliacin de
la calidad del servicio educativo integral de la IE N 22273 y de la IE N 320 Chavin, distrito de Chavn, provincia
de Chincha (Ica) para ser ejecutado mediante el mecanismo de Obras por Impuestos.
El proyecto que compromete una inversin estimada de S/ 3985,961, comprende la ejecucin de obras nuevas, obras
de rehabilitacin, obras de exteriores y obras complementarias en dos instituciones educativas.
Obras nuevas: Construccin de pabelln 1 (primer piso aulas de inicial y segundo piso ambientes
administrativos), pabelln 2 (aulas secundaria), pabelln 3 (aula de cmputo y de usos mltiples), pabelln 4
(cafetera, cocina y servicios higinicos).
Obras de rehabilitacin: Cambio de cubierta de aulas de nivel primario, distribuidas en tres pabellones.
Los beneficiarios son alumnos que asisten al servicio educativo en la IE N 320 del nivel inicial y a la IE N 22273
de los niveles de primaria y secundaria, que provienen de familias de escasos recursos econmicos cuya actividad
principal es la ganadera y agricultura.
Los referidos proyectos son las primeras Obras por Impuestos de la actual gestin del Gobierno Regional de Ica,
entidad que tiene previsto ejecutar en los siguientes meses mas proyectos mediante la citada modalidad para lo cual
cuenta con un lmite de S/ 137 millones. ProInversin asesor tcnicamente a los funcionarios del Gobierno
Regional de Ica en todas las etapas del proceso, desde la priorizacin de los proyectos hasta el otorgamiento de la
buena pro.
A la fecha son 214 obras, entre hospitales, colegios, agua y saneamiento, pistas y veredas, centros de seguridad
ciudadana y ms, por un monto de S/ 2,190 millones las que se vienen ejecutando y mejorando la calidad de vida de
casi 10 millones de personas en todo el pas. Esto ha sido posible por el compromiso y trabajo conjunto de 16
Gobiernos Regionales, 99 Municipalidades, 1 Entidad del Gobierno Nacional, 67 empresas privadas y ProInversin.
POR QU ALGUNOS NO PAGAN IMPUESTOS?
La obligacin de tributar de los ciudadanos est acompaada por la obligacin del Estado de hacer un adecuado
gasto pblico. Muchas veces sucede que los fondos econnicos recaudados se gastan en obras pblicas sin mayor
trascendencia, cuando existen necesidades ms apremiantes dentro de la poblacin.
Cuando no se hace un adecuado uso del dinero recaudado, se est desmotivando a los ciudadanos que cumplen con
sus obligaciones tributarias, porque perciben que ello no genera un beneficio mayor ya sea por su distrito, su ciudad
o para el pas en general.
Conclusin
DERECHO TRIBUTARIO V CICLO
Como hemos visto, hay mltiples factores que inciden y condicionan la formacin de la conciencia tributaria. Por
este motivo, la Administracin Tributaria debe actuar de modo que facilite la aceptacin del sistema tributario por
parte de los contribuyentes, lo que se traducir en un mayor cumplimiento voluntario de sus obligaciones, en una
menor evasin y, por tanto, en mayores niveles de recaudacin.
En el caso de la SUNAT, se vienen desarrollando acciones dirigidas a informar adecuadamente, brindar facilidades y
servicios eficientes, cautelar los derechos de los contribuyentes y combatir a la evasin.
En suma, se debe intentar por diversos medios que los ciudadanos y, en especial, los contribuyentes, consideren que
los tributos son necesarios y que el cumplimiento de sus obligaciones es indispensable para el desarrollo del paS.
BIBLIOGRAFIA: