UNIVERSIDAD FERMN TORO

VICERRECTORADO ACADMICO
FACULTAD D E CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS
ESCUELA DE DERECHO

ENSAYO DE DERECHO TRIBUTARIO SOBRE EL DERECHO

FINANCIERO Y SU RELACION CON EL DERECHO TRIBUTARIO

Autora: Grenlissa Rodriguez

CI: 20.237.705

Barquisimeto, Noviembre de 2016

ENSAYO SOBRE EL DERECHO FINANCIERO

El proceso de globalizacin econmica, las polticas de ajuste estructural y en

general la modificacin del mtodo de desarrollo en el cual se encuentra inmersa el
rea venezolana plantean, numerosos lineamientos orientados en el derecho
empresarial internacional concerniente en la proteccin de los capitales de los socios
y acreedores. En el campo del derecho corporativo y mercantil, como en muchos
otros campos del derecho, es frecuente enfrentarse a la preocupacin sobre si las
regulaciones legislativas continan siendo vlidas en esta etapa o si por el contrario
deberan dichas normas ser reconsideradas o reformadas.
El Derecho financiero, es una rama del Derecho pblico, es un conjunto de normas
jurdicas que se ocupa de ordenar los ingresos y los gastos pblicos, normalmente
previstos en el presupuesto general del Estado. La actividad financiera del Estado
genera un conjunto de relaciones jurdicas entre los distintos rganos pblicos. Esta
actividad financiera del Estado genera relaciones jurdicas entre el estado y los
particulares, y se da en dos situaciones: la primera en que el Estado asume un papel
activo, por ejemplo al cobrar tributos, y un papel pasivo cuando se convierte en
deudor en caso de un prstamo. Delimitacin del Derecho Financiero. Existen dos
tipos de normas: 1. Normas del Derecho Privado: regulan las relaciones entre
particulares ya sean personas fsicas o personas jurdicas. 2. Normas del Derecho
Pblico: regulan relaciones en las cuales alguna de las partes es un ente pblico. La
Administracin no suele actuar como un particular sino que posee unos privilegios o
prerrogativas. El Derecho Financiero es una rama del Derecho Pblico que organiza
los recursos econmicos de la Hacienda del Estado y de los dems organismos
administrativos y regula los procedimientos de obtencin y percepcin de ingresos y
organizacin del gasto que tales Administraciones Pblicas dedican a sus fines
(necesidades de la sociedad). Esto nos lleva a sostener que el Derecho Financiero se
ocupa de una doble vertiente: 1. Gastos. 2. Ingresos. Ingresos. El Derecho Financiero
regula los distintos ingresos que acrecen y se destinan a las arcas de los entes
pblicos. Ingresos tributarios: Conocido como los tributos, son los ms importantes
tanto a nivelo cualitativo como a nivel cuantitativo. Fueron objeto de un prolfico
estudio por diversos autores lo que dio lugar a su gran importancia y que en la

actualidad a esta rama del derecho se le denomine Derecho Financiero y Tributario.

Se refiere a la Constitucin Financiera. Desde otra perspectiva el Derecho
Financiero tiene vinculacin, primero con el derecho constitucional antes que con
otras ramas, ya que ella define, cules son los lineamientos o principios generales que
desarrollan las leyes de carcter financiero. Con el Derecho Internacional. El
desarrollo de las comunicaciones y la intensificacin de las relaciones comerciales
han determinado la internacionalizacin de las finanzas, tanto pblicas como
privadas, acrecentando la importancia del Derecho Internacional en los aspectos
relacionados con aqullas. No solamente han surgido nuevos problemas como
consecuencia de emprstitos internacionales, de devaluaciones o depreciaciones
monetarias, del control de cambios, sino tambin de las repercusiones extra
nacionales de la intensificacin del poder tributario de los Estados (doble o mltiple
imposicin), y de la creacin de organismos supranacionales, todo lo cual
proporciona idea cabal de la transformacin que se est operando en la vida de los
pueblos. Paralelamente a ello, en busca de soluciones, se han intensificado ciertos
medios, antes pocos practicados, tales como congresos, conferencias, reuniones de
tcnicos, tratados bilaterales o multilaterales, etc., de manera que no hay para qu
insistir en la trascendencia que asume actualmente el aspecto internacional del
Derecho Financiero. Con el Derecho Penal. Tambin el Derecho Penal se vincula
con la actividad financiera, especialmente en lo que respecta a la violacin de las
leyes tributarias y de las normas sobre el control estatal de la actividad privada, no
habiendo cesado las polmicas acerca de la aplicabilidad de las normas penales
ordinarias o de la existencia de un derecho penal fiscal o de un Derecho Penal
Administrativo con independencia conceptual. La percepcin de los impuestos y otros
gravmenes da lugar a una actividad en estrecha concomitancia con el Derecho
Procesal. Con la Economa. Se nutre en un contenido amplio y vasto, que va
explicar qu es un mercado econmico, qu elementos el Estado tiene que tener en
cuenta y de qu manera hay que gestionar, administrar, etc. El Derecho Financiero es
un instrumento para el Estado. El Derecho Financiero, es un subsidiario de la
Economa, es una disciplina que tiene por necesidad nutrirse de la economa. Con la

Economa Poltica. Por supuesto que en primer trmino se relaciona estrechamente

con la Economa Poltica y con la ciencia de las finanzas, ya que el factor econmico
adquiere importancia preponderante en la materia y el acto jurdico en que se concreta
la actividad financiera reposa en presupuestos cuyo anlisis pertenece a la rama
mencionada en ltimo trmino.
El DerechoFinanciero no puede separarse de la ciencia de las finanzas, por
estudiar distintos aspectos de un todo orgnico. Con la Econometra. Ciencia de la
Estadstica Aplicada a la Economa. Auxilia al Derecho Financiero para poder
analizar la economa desde un punto de vista analtico. Es un instrumento que
proporciona la posibilidad de analizar todo lo que trasciende en el mercado. La
Econometra es una suerte de captar una realidad concreta en un momento
determinado y graficarlo en el propsito de medir diferentes aspectos econmicos
sobre la base de la estadstica. Al Estado corresponde procurar el bien comn de los
ciudadanos, ello exige la bsqueda del bienestar social y el desarrollo del grupo
mismo. Para ello el Estado despliega una serie de actividades. Esto implica el
cuantioso recurso por lo que debe presupuestar, recaudar y, en definitiva, desarrollar
una actividad financiera. Una parte importante de los ingresos del Estado proviene de
los impuestos con que se gravan las riquezas obtenidas por sus mismos ciudadanos,
con lo cual se procura una distribucin ms justa de los mismos, no obstante, es
esencial que en el desarrollo de esta potestad, el Estado atienda a la circunstancia de
que el derecho de poseer bienes en privado no ha sido dado por la ley, sino por la
naturaleza, y, por tanto, la autoridad pblica no puede abolirlo , sino solamente
moderar su uso y compaginarlo con el bien comn. Procedera, por consiguiente, de
una manera injusta e inhumana si exigiera de los bienes privados ms de lo que es
justo bajo razn de tributos. La actuacin administrativa tpica se inicia cuando los
fondos pblicos son efectivamente empleados en la consecucin de los fines
asumidos por el Estado y por los dems entes pblicos. En este sentido, tanto la
obtencin de los ingresos como la ordenacin de los gastos y de los pagos ha de
realizarse siempre esto, cuales quiera sean los objetivos de acuerdo a las exigencias
del ordenamiento jurdico financiero. La autonoma cientfica del Derecho Financiero

como rama del Derecho Pblico interno que organiza los recursos constitutivos de la
Hacienda Pblica del Estado y de los restantes entes pblicos, territoriales e
institucionales, y regula los procedimientos de percepcin de los ingresos y de
ordenacin de los gastos y pagos que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus
fines. Desde el punto de vista cuantitativo, porque a medida que se incrementa el
nmero de objetivos que se pretenden satisfacer, debern incrementares los ingresos
con los que poder subvenir aqullos. Desde el punto de vista cualitativo, porque
segn cuales sean esos objetivos deber acudirse a una u otra fuente de obtencin de
ingresos tributos, deuda pblica, ingresos patrimoniales, etc.
El estudio de las teoras econmicas, polticas y sociolgicas acerca de la
naturaleza jurdica de la actividad financiera del Estado y, finalmente, de las teoras o
concepciones modernas instituciones de derecho financiero y tributario de dicha
actividad, que parten, fundamentalmente, del anlisis de los dos elementos ingresos y
gastos que integran la actividad financiera y cuyos caracteres han permitido delimitar
con precisin la verdadera naturaleza jurdica de esa actividad. El presupuesto
pblico consiste en una Ley que recoge la totalidad de gastos e ingresos del Estado
previstos para cada ao y mediante la cual el legislador autoriza a las diferentes
administraciones estatales para realizar dichos gastos, con los lmites y el destino en
ella especificados de acuerdo a los planes de desarrollo, es decir, segn las
estrategias, polticas y programas de desarrollo econmico y social de la Nacin. Los
presupuestos pblicos aprobados mediante Ley de acuerdo al Rgimen General
establecido por la Ley Orgnica de Rgimen Presupuestario son parte e instrumento
de la planificacin nacional y, como tales, deben contener los aspectos conducentes al
cumplimiento de las metas de desarrollo econmico, social e institucional del pas.
Dentro de esta corriente doctrinal, se incluye a quienes consideran el derecho
tributario material o sustantivo, tanto didctica como cientficamente autnomo.
Autores extranjeros como Trotabas y Dela Garza, y destacados publicistas argentinos
como Jarach y Garca Belsunce, adoptan esta postura.
En una de sus obras ms recientes, Garca Belsunce ha sintetizado las razones
esgrimidas y ha explicado el porqu de la terminologa utilizada. Segn su tesitura

la autonoma cientfica supone:

1) la autonoma teleolgica o de fines, cuando un derecho tiene fines propios y
distintos de los dems;
2) la autonoma estructural u orgnica, cuando el contenido o las instituciones que
integran determinada rama del derecho tiene naturaleza jurdica propia, en el sentido
de que es distinta de las otras ramas del derecho, o sea, que no encuentra su fuente en
ellas y, adems, esas instituciones distintas son uniformes entre s en cuanto
responden a una misma naturaleza jurdica, y
3) la autonoma dogmtica y conceptual, cuando esa rama del derecho tiene
conceptos y mtodos propios para su expresin, aplicacin o interpretacin.
En conclusin, el contenido material de esta disciplina se ocupar de estudiar la
obtencin de los recursos tributarios, patrimoniales y crediticios destinados al
cumplimiento de los fines del Estado, as como lo relacionado con el cuidado y
administracin de dichos recursos hasta antes de aplicarlos a los gastos pblicos, esto
es, abarcar dentro del ciclo financiero nicamente el rengln de ingreso, y no el
gasto, que queda comprendido dentro del Derecho Financiero, al ocuparse este ltimo
de todo el ciclo completo de la actividad financiera estatal. De esta manera ya se
haba hecho la distincin de la actividad financiera y actividad fiscal, en donde la
primera nos dice que abarca todo el ciclo financiero (ingreso-gasto), en tanto la
segunda slo puede comprender la obtencin, administracin y cuidado de los
recursos del erario pblico, es decir, del tesoro pblico o patrimonio estatal.