Sunteți pe pagina 1din 8

Anul II

Exercitii semestrul II 2016


Categoria I-XI Contabilitate

1. ntreprinderea TESA livreaz ntreprinderii TERA mrfuri n valoare de 20.000 lei i


TVA 20%, care urmeaz s se ncaseze n 4 rate lunare. Costul de achiziie al mrfurilor
este de 16.000 lei, iar rata lunar a dobnzii 2%. Decontrile ntre cele dou ntreprinderi
se fac cu ordine de plat la sfritul fiecrei luni. Furnizorul ine evidena mrfurilor la
cost de achiziie, iar clientul la pre de vnzare cu amnuntul, adaosul comercial practicat
fiind de 25%.
Se vor nregistra operaiile de mai sus n contabilitatea ambelor ntreprinderi pentru prima
lun.
-intr. TESA
Livrare marfuri
Rata : 20.000/4 =5.000 lei, TVA 4.000/4 = 1.000 lei ;
Dobanda cuvenita: dob rata 1: 24.000 * 2% = 480 lei
Dob rata 2: 18.000 * 2% = 360 lei
Dob rata 3: 12.000 * 2% = 240 lei
Dob rata 4: 6.000 * 2% = 120 lei
TOTAL dobanda: 1.200 lei
Inregistrare livrare marfuri
4111 = %
25.200
707
20.000
472
1.200
4427 4.000
Descarcarea gestiunii
607 = 371
16.000
-incasare prima rata
5121 = 4111 6.480
-includerea in venituri curente
472 = 766 480
Contabilitatea TERA
-achizitie marfuri
% = 401
25.200
371
20.000
471
1.200
4426
4.000
-inregistrare adaos comercial
Cost achizitie: 20.000
Adaos comercial: 25% *20.000 = 5.000 lei

TVA neexigibil: 25.000 * 20% = 5.000 lei


Pret de vanzare cu amanuntul: 30.000 lei
371 = %
378
4428

10.000
5.000
5.000

-plata prima rata


401 = 5121 6.480
-trecerea ch inregistrate in avans la ch curente
666 = 471
480
2. La inventarul anual se constat o lips de mrfuri evaluate la pre de vnzare cu
amnuntul la 1.990 lei, adaosul comercial practicat fiind de 30%. Se imput lipsa la
inventar gestionarului la valoarea actual de 1.530 lei i TVA 20% i se ncaseaz de la
acesta n numerar. S se inregistreze toate operaiunile descrise mai sus inclusiv plile
aferente.
-constatare lipsa marfuri
%=371 1.990
607
1.225
378
367 ((1.990 - 398)*30/130)
4428
398 (1.990*20%)

-imputare salariat
4282 = %
1836
7588
1530
4427
306
-incasare de la salariat
5311 = 4282 1836
3. Se cunosc urmtoarele date privind stocurile de materii prime: stoc initial 1.000 buc a
1,50 lei/buc; intrri 800 buc a 1,80 lei/buc; iesiri 1.200 buc. Care este valoarea ieirilor i
a stocului final, determinate dup metoda costului mediu ponderat (CMP) i a metodei
LIFO? S se inregistreze toate operaiunile descrise mai sus.
Si = 1.000 * 1.5 lei/buc
I = 800 * 1.8 lei/buc
E = 1.200 *??
CMP = (1.000*1.5 + 800*1.8)/1000+800 = 1.63 lei/buc
Cost iesire = 1.200 * 1.63 = 1.956 lei/buc
LIFO

Cost iesire = 800 * 1.8 + 400 * 1.5 = 2.040 lei/buc


4. O entitate economic care ine evidena mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul
achiziioneaz de la furnizori mrfuri la cost de achiziie de 10.000 lei i TVA 20%,
achitate prin ordin de plat. Adaosul comercial practicat de ntreprindere este de 30%.
Ulterior se vnd mrfuri cu ncasare n numerar de 12.000 lei, TVA 20%. S se
inregistreze toate operaiunile descrise mai sus inclusiv plile aferente.
-achizitie marfa
% = 401
12.000
371
10.000
4426
2.000
- achitare marfa
401 = 5121 12.000
-inregistrare adaos comercial
Cost achizitie: 10.000
Adaos com: 10.000*30% = 3.000
TVA neexigibila: 13.000 * 20% = 2.600
Pret de vanzare cu amanuntul: 15.600 lei
371 = %
5.600
378
3.000
4428 2.600
- vanzare marfuri 12.000+TVA
4111 = %
14.400
707
12.000
4427 2.400
-descarcarea gestiunii
%
= 371 14.400 (preluare)
607
9.240
378
2.760 (12.000*k)
4428
2.400 (preluare)
K = (Si 378 + Rc 378) / [(Si371 -Si4428) + (Rd371 - Rc4428)]
K = (0 + 3.000) / [(0 - 0) + (15.600 - 2.600)] = 3.000/13.000 = 0.23

5. O ntreprindere efectueaz urmtoarele tranzacii: (1) Vinde unui client, pe data de


01.01.N, mrfuri n valoare de 1.000 lei, condiiile de plat fiind: 10% din pre se pltete

n momentul vnzrii, 50% din pre se va plti dup un an de la vnzare, iar 40%, dup 2
ani de la vnzare. Se estimeaz c n acel moment clientul ar putea obine un credit
echivalent de pe piaa financiar la o rat a dobnzii de 60%. (2) ncheie un contract
pentru executarea unor prestaii n valoare total de 1.000 lei, durata de realizare 3 ani,
costurile aferente serviciilor prestate pentru fiecare din cei 3 ani: anul N - 300 lei, anul
N+1 - 500 lei, anul N+2 - 400 lei. Contabilizai tranzaciile n condiiile aplicrii IAS 18
Venituri i determinai cifra de afaceri net n anul N.
6. La plecarea n delegaie n interes de serviciu n Germania, 2 salariai ai SC AVAR SRL
au primit un avans de 1.000 euro fiecare, la valoarea cursului valutar de 4,5 lei/euro. La
ntoarcere au decontat mpreun urmtoarele cheltuieli: 700 euro cheltuieli cu transportul,
1.200 euro cheltuieli cu cazarea i 400 euro diurn. (cursul valutar la data decontarii a
fost de 4,4 lei), urmnd s primeasc n lei diferena dintre cheltuielile efective i avansul
primit. S se efectueze nregistrrile contabile ale operaiunilor enumerate.
-inreg avansuri spre decontare
542 = 5124 9.000 (2.000*4.5)
-inregistrare ch.
%= 542
10.120
624
3.080 (700*4.4)
628
5.280 (1200*4.4)
625
1.760 (400*4.4)
-primire diferenta
542 = %
1250
5311 1120
766
230
7. Enitatea economic deine la nceputul lunii urmtoarele categorii de stocuri: produse
finite 200 buci evaluate la 15 lei/bucata cost standard, diferen nefavorabil de pre la
produse finite 2 lei/bucat; produse n curs de execuie n valoare de 500 lei. n cursul
lunii au loc urmtoarele operaii economice: s-au obinut produse finite 600 buci,
evaluate la cost standard de 15 lei/bucat; s-au vndut ctre clieni produse finite 400
buci la preul de vnzare de 19 lei/bucata, TVA 20%. La finele lunii, din contabilitatea
de gestiune rezult un cost efectiv de productie de 13 lei/bucat.
Rezolvare hartie
Produse finite: 200*15 = 3.000 lei
Diferenta nefavorabila: 2 lei/buc
Produse in curs: 500 lei
Obtinere produse finite: 600 buc
Cost standard: 15 lei/buc
Vanzare: 400 buc
Pret vanzare 19 lei/buc

8. O societate cu capital social de 100.000 lei n care asociai sunt o persoan fizic cu aport
la capitalul social de 40% i o persoan juridic cu aport la capitalul social de 60%, au
nregistrat n primul an de activitate un profit net de 60.000 lei. Adunarea general a
asociailor a hotart n luna martie a anului urmtor ca profitul net s fie repartizat pentru
constituirea rezervei legale i diferena ca dividende care s fie achitate n luna
urmtoare.
S se efectueze nregistrrile in contabilitate a acestor operaiuni.
Rezolvare hartie
Categoria II Audit

1. Care sunt principiile fundamentale pe care auditorii sunt obligai s le respecte n


desfurare activitii lor?

2. Definii rolul i obiectivele auditului statutar


3. Care sunt categoriile de riscuri care trebuiesc identificate ntr-o misiune de audit i ce
reprezint importana relativ
4. Verificarea bilanului contabil
Categoria III Expertiza contabil
1. Care sunt demersurile pe care trebuie s le fac un expert contabil judiciar atunci cand este numit
expert ntr-o cauz judiciar ntre momentul primirii numirii i momentul analizrii documentaiei. Dar n
situaia n care exist i mai muli experi parte (asisteni).
2. Ca demersuri trebuie s fac expertul contabil pentru ai fi puse la dispoziie documentele financiar
contabile de care are nevoie pentru a ntocmi raportul de expertiz (n cauzele civile i penale). Dac una
dintre pri refuz s prezinte documentele solicitate ?
3. Marius este expert contabil judiciar debutant. El a primit cu bucurie prima sa numire n calitate de
expert contabil judiciar ntr-un dosar civil privind modul de stabilire i plat a impozitului pe profit pentru
perioada 2011 - 2015. Dilema sa este care este locul cel mai indicat pentru citarea prilor. Argumentai
rspunsul.
4. Care este sediul materiei reglementarilor profesionale privind expertiza contabila?
5. Care este finalitatea expertizelor contabile?

Categoria IV Evaluare economica si financiara a intreprinderii

1. Care este valoarea activului net corijat al unei ntreprinderi care, dup reevaluarea
bunurilor, prezint urmtoarea situatie patrimonial: capital social 3.000.000; imobilizri
8.000.000; stocuri 20.000.000; creante 15.000.000; rezerve 500.000; profit 1.000.000; diferente

din reevaluare 14.000.000; disponibilitti 500.000; obligatii nefinanciare 25.000.000; instalatii


luate cu chirie 10.000.000 ?
Rezolvare hartie
2. Care este valoarea patrimonial de baz a unei ntreprinderi care prezint urmtorul
bilant economic: imobilizri 60.000; capital social 70.000; obligatii 640.000; creante 400.000;
stocuri 300.000; diferente din reevaluare 50.000; profit 10.000; rezerve 10.000; disponibilitti
20.000:
a) 140.000;
b) 150.000;
c) 780.000.
Rezolvare hartie
3. Care este rolul bilantului economic n evaluarea unei ntreprinderi?
4. Capacitatea beneficiar a ntreprinderii este de 8.000 mii lei, iar dobnda la
certificatele de depozit ale trezoreriei statului este de 30%. Care este valoarea ntreprinderii,
utiliznd valoarea de rentabilitate sau metoda de capitalizare a veniturilor ?
Categoria V - Fuziuni si divizri

1. Dou societi comerciale A i B care nu au participaii reciproce fuzioneaz. Se cunosc


urmtoarele date: prima de fuziune 14.000 lei; societatea B: active diverse 100.000 lei, datorii
30.000 lei. Societatea A: numrul de aciuni 25.000 de titluri, valoarea nominal 20 lei/aciune,
plusvaloarea din reevaluarea imobilizrilor 25.000 lei. Care este mrimea rezervelor societii A.
2. Dou societi comerciale A i B care nu au participaii reciproce fuzioneaz. Situaia celor
dou societi este: Societatea A: capital social 30.000 lei mprit n 3.000 de aciuni, rezerve
20.000 lei, plusvaloarea din reevaluarea imobilizrilor 10.000 lei. Societatea B: active diverse
40.000 lei, datorii 15.000 lei, numr de aciuni 4.000 de titluri. Care este numrul de aciuni ce
trebuie emis de soc B dac ea absoarbe soc A.

Categoria VII Studii de fezabilitate

1. De ce este nevoie de un plan de afaceri?


2. Enumerai costurile de funcionare curent a activitii unei ntreprinderi;
Categoria VIII - Analiz diagnostic a ntreprinderii

1. O ntreprindere produce anual un numr de 5000 de produse la un pre unitar de 40 u.m.


ntreprinderea nregistreaz cheltuieli cu materii prime i materiale n valoare de 60000
u.m., cheltuieli de personal de 80000 u.m. din care 90% reprezint salariile personalului
direct productiv, cheltuieli cu utiliti i chirii n cuantum de 5000 u.m., cheltuieli cu
amortizarea de 4000 u.m. i cheltuieli cu dobnzi de 5000 u.m. s se calculeze i s se
interpreteze pragul de rentabilitate financiar i operaional exprimat n uniti fizice i

valorice i nivelul rezultatului de exploatare i curent ateptat la o cretere la 5500 a


numrului de produse vndute.
2. Analizai nivelul fondului de rulment, al necesarului de fond de rulment i al trezoreriei
pentru o ntreprindere din domeniul industriei prelucrtoare care prezint urmtoarele
informaii bilaniere:
Indicator
Imobilizri
Stocuri
Creante
Disponibiliti
Capitaluri proprii
Datorii mai mari de un an
Datorii de exploatare
Datorii bancare pe termen foarte scurt

31.12.n
100000
20000
40000
5000
65000
50000
47000
3000

Categoria IX Fiscalitate
1. Livrarea intracomunitara de bunuri (LIC) reprezinta:
c.=livrarea de bunuri transportate de catre si in numele furnizorului sau al persoanei catre
care se efectueaza livrarea din Romania intr-un alt stat membru
b.~livrarea de bunuri transportate si efectuate de catre frunizor scutit fara drept de deducere
exceptie facand mijloacele de transport noi
c.~nici una din variante nu este corecta
2 . Daca Romania este al treilea stat membru al beneficiarului livrarii AIC de bunuri efectuata de
cumaparatorul revanzator, care are sediul in Romania AIC este:
a.=operatiune impozabila in Romania
b ~ nu este operatiune impozabila in Romania daca indeplineste cumulativ conditiile prevazute de lege
c.~este operatiune impozabila cu regim mixt
3. Deconturile de TVA se depun de catre persoanele impozabile, inregistrate in scop TVA, care au realizat,
in anul anterior, o cifra de afaceri mai mare de 100.000 euro, la organul fiscal de administrare, prin posta
sau direct la compartimentul cu atributii in gestionarea declaratiilor fiscale, pe suport electronic, insotite
de doua exemplare listate, precum si prin sistemul electronic national, astfel:
a.~trimestrial, pana la 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului
b.=lunar, pana la 25 a lunii urmatoare lunii de raportare, inclusiv
c.~semestrial, pana la 25 a lunii urmatoare incheierii semestrului
4. Ce reprezint valoarea fiscal a unui mijloc fix. n cazul n care se vinde la un pre mai mic

dect valoarea rmas neamortizat fiscal, aceasta este deductibil la determinarea impozitului
pe profit?
5. Enumerati cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit.
Categoria X Organizarea auditului intern

1. Definii i comentai activitatea de audit intern versus control intern.


2. Care sunt tehnicile utilizate pentru colectarea probelor de audit?
3. Care este structura dosarului de audit intern