UNIVERSIDAD DA VINCI DE GUATEMALA

Facultad de Auditoria y Finanzas

Licenciatura en Contadura Pblica y Auditora

Finanzas Municipales

Curso: tica Profesional

Catedrtica: Licda. Shirley Martnez
Nombre: Teresa Jemima Rodrguez Toma
Carne 201604862

Huehuetenango, 12 de Noviembre 2,016

INTRODUCCION:
El presente trabajo se basa en las normas de tica profesional y se orienta a la
prctica profesional
a la funcin social que se desempea, promoviendo las condiciones para el
progreso econmico y bienestar de la sociedad.
Los colegios profesionales reconocidos por las leyes en el pas tienen entre sus
funciones la emisin y vigilancia de las normas que rijan a los profesionales
colegiados en los ejercicios
De su actividad y fijar normas que adapta a las realidades de cada profesin.
Los profesionales que realiza una actividad de fiscalizacin debe tener un contrato
donde fijan las clusulas que debe conllevar todo contrato.
En los contratos de prestacin de servicios se pacta la ejecucin de una labor
especfica.

DEFINICION:
CONTRATOS:
En los contratos de prestacin de servicios se pacta la ejecucin de una labor
especfica, que la persona desarrollar de acuerdo a su experiencia, capacidad y
formacin de una materia en particular.
A continuacin, un formato para la formalizacin del contrato de prestacin de
servicios.
EJEMPLO DE UN COTRATO
CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS PROFESIONALES DE
AUDITORIA NUMERO 05 GUION DOS MIL DIEZ Y SEIS (2016)
En la ciudad de Guatemala, el da viernes de 12 Noviembre del ao dos mil Diez y
Seis NOSOTROS: por una parte (Comparecencia del Representante Legal de la
Municipalidad de San Juan Cotzal. Por la otra parte Teresa Jemima Rodriguez Toma
Rodriguez (domicilio), quien se identifica con su nmero de CUI 2652702001411
con residencia

de la Aldea Santa Avelina del Municipio de San Juan Cotzal

nmero _______ extendida por el registro Nacional de Personas, sealo como

lugar para recibir notificaciones, citaciones acto en mi calidad de Representante
Legal de la entidad denominada INFOM, constituida por Escritura Pblica nmero
200 autorizada por el Notario Juan Luis Rodrigo, con fecha 16 de enero de 2015.
inscrita en el Registro Mercantil al nmero 50 (Cincuenta ), folio 205 (Doscientos
cinco) del libro 10 (Diez) de Sociedades Mercantiles (o Patente de comercio de
empresa, si fuere empresa individual) y acredito la calidad con que acto por
medio del Acta Notarial de nombramiento, autorizada en esta Ciudad de
Hueheutenango, por el Notario

Roberto Gomez Cruz, inscrita en el

Registro

Mercantil de la Repblica al nmero 53 (Cincuenta y tres ), folio 25 (Veinticinco),

del libro 2 (Dos) de Auxiliares de Comercio e inscrita en el Registro de Proveedores
adscrito al Ministerio de Finanzas Pblicas con Nmero de Identificacin Tributaria
(N.I.T) 485093.2 (cuatro milln ochocientos cincuenta mil nueve cientos treinta y

dos ). Los otorgantes manifestamos ser de los datos de identificacin personal

consignados, encontrarnos en el libre ejercicio de nuestros derechos civiles y que
las representaciones que ejercitamos son suficientes de conformidad con la ley. En
lo sucesivo ambos nos denominaremos, en su orden El Instituto de Fomento
Municipal -INFOM- o EL INFOM y LA FIRMA AUDITORA. Y en la calidad con
que actuamos celebramos CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS
PROFESIONALES DE AUDITORIA, de conformidad con las clusulas siguientes:
PRIMERA: BASE LEGAL: Este contrato se suscribe con base a: I. Ley de
contrataciones del Estado, Decreto nmero Cincuenta y siete guin noventa y dos
( 57-92) del Congreso de la Repblica, Artculos Uno (1), cuarenta y cuatro (44),
numeral dos punto dos (2.2). II. Reglamento a la Ley de Contrataciones del Estado,
Artculo veintids (22). III. El CONVENIO DE FINANCIACION DEL PROYECTO DE
DESARROLLO RURAL Y LOCAL PDRL- ALA/2015/18152. Disposiciones
Tcnicas y Administrativas (DTA), III.2.6.2 Auditoria. Sin menoscabo de las
auditoras internas y externas que pudiera prescribir la legislacin nacional, el
Beneficiario har auditar peridicamente (como mnimo una vez al ao) todos los
gastos que haya efectuado con cargo a la contribucin de la UE. Para este fin el
Beneficiario, con el previo acuerdo de la Comisin, celebrar un contrato con una
empresa de auditora externa con cargo al rubro 5.2 del presupuesto en el apartado
IV., SEGUNDA: OBJETO Y DESCRIPCION DE LOS SERVICIOS: (De acuerdo
con los Trminos de Referencia). TERCERA: PLAZO: La entrega ser en un plazo
mximo de QUINCE 15) DIAS calendario, a partir de la orden de inicio del trabajo
de campo, previa aprobacin del contrato por la autoridad correspondiente, la cual
se emitir dentro de los diez das de haberse aprobado el Contrato respectivo.
CUARTA: VALOR DEL CONTRATO Y FORMA DE PAGO: EL INFOM pagar a LA
FIRMA AUDITORA por los servicios que prest la cantidad de

Quince Mil

Quetzales QUETZALES (Q. 15,000.00), que incluye el impuesto al valor agregado

IVA, de la siguiente forma: a) Mediante presentacin de factura en original y dos
copias certificadas por el perito contador en la Tesorera del INFOM, extendida en
debida forma y de conformidad con la ley. B) El monto a pagar se har efectivo, en
un nico pago, dentro de los diez das hbiles siguientes a que

el INFORME

FINAL sea aprobado en su totalidad por la Comisin Europea en Guatemala y el

Instituto de Fomento Municipal INFOM-. c). Todo pago se har exclusivamente
en Quetzales en la Tesorera del INFOM. Dichos pagos se realizarn con cargo a
la partida presupuestaria siguiente: cero ochenta y uno (081). QUINTA: FIANZA DE
CUMPLIMIENTO: Para garantizar el cumplimiento de las obligaciones estipuladas
en este contrato, LA FIRMA AUDITORA deber presentar Fianza de Cumplimiento
a entera satisfaccin de EL INFOM, la que deber cubrir el diez por ciento (10%)
del valor total del contrato y permanecer en vigor hasta que EL INFOM extienda
la constancia de haber recibido a su satisfaccin la garanta respectiva

comprobado que LA FIRMA AUDITORA ha cumplido con las condiciones del

contrato; y en su oportunidad, a la misma se le extender la constancia respectiva,
para que pueda proceder a su cancelacin. La falta de entrega de la Fianza de
Cumplimiento en mencin, dar por resultado que EL INFOM d por terminado este
contrato y reclame los daos y perjuicios causados. La Fianza de Cumplimiento se
har efectiva mediante el simple requerimiento a la Compaa Afianzadora por
parte del INFOM, por cualesquiera de las siguientes causas: a) Incumplimiento por
parte de LA FIRMA AUDITORA de cualesquiera de las obligaciones contradas en
este contrato; b) Deficiencia manifiesta en la prestacin de los servicios
contratados. La Fianza de Cumplimiento deber ser emitida por una entidad
afianzadora autorizada legalmente para esta clase de operaciones en la Repblica
de Guatemala y no ser endosable por ningn motivo, mientras dure la vigencia del
presente contrato. SEXTA: RETRASO EN LA ENTREGA DEL TRABAJO: SI LA
FIRMA AUDITORA, se retrasa o no cumple con la entrega de los servicios
contratados en el plazo contractual fijado y lo convenido en la clusula dcima
segunda de este instrumento, por causas imputables a dicha firma, la misma
incurrir en una sancin, la cual consiste en el pago del cero punto cinco por millar
(0.5%), del valor total del contrato por cada da de atraso, de conformidad a lo
establecido en el articulo ochenta y cinco de la Ley de Contrataciones del Estado.
SEPTIMA: RETENCIONES: EL INFOM, efectuar las retenciones y descuentos de
acuerdo a lo establecido en las Leyes, vigentes a la fecha de pago. OCTAVA:
CESIONES Y SUBCONTRATOS: LA FIRMA AUDITORA, en ningn caso, podr

ceder, transferir, pignorar, negociar o disponer en alguna forma los derechos y

obligaciones a que se refiere este contrato. Asimismo, le queda prohibido
subcontratar total o parcialmente el objeto de este contrato. NOVENA:
TERMINACIN ANTICIPADA DEL CONTRATO: INFOM podr dar por terminado
el presente Contrato sin ninguna responsabilidad de su parte, en los siguientes
casos: 1) POR RESCISION DEL CONTRATO: 1.1) Unilateralmente, cuando as
convenga a los intereses Institucionales; 1.2) Si LA FIRMA AUDITORA no presenta
las fianzas establecidas

en el presente Contrato; 1.3) Si al momento de la

recepcin de bienes, servicios y obras, estos no cumplen con las especificaciones

estipuladas en este Contrato; y, 1.4) Por mutuo consentimiento, cuando convenga a
los intereses de las partes y sea debidamente aprobado por INFOM. 2) POR
RESOLUCION DEL CONTRATO: Por incumplimiento del plazo contractual o por
cualquier otra obligacin pactada en el presente instrumento. En caso de
incumplimiento de manera expresa, autorizo a las autoridades correspondientes de
INFOM

efecto

de

descontar

de

cualquier

pago

pendiente,

el

valor

correspondiente a las sanciones que fueren aplicables, para el efecto acepto como
buenas y exactas las cuentas que se me reclamen y como lquido y exigible,
vencido y ejecutivo cualquier saldo o cantidad que se me demande, renunciando
expresamente al fuero de mil domicilio y sometindome a los Tribunales de Justicia
de la Repblica que el Instituto de Fomento Municipal elija. DECIMA:
OBLIGACIONES DEL INSTITUTO DE FOMENTO MUNICIPAL: EL INFOM se
compromete a prestar a LA FIRMA AUDITORA toda la colaboracin necesaria para
la eficaz prestacin de sus servicios y proporcionar lo siguiente: a) un local
adecuado, en las oficinas del INFOM y en las oficinas del Proyecto de Desarrollo
Rural y Local, con sede en el Municipio de Huehuetenango, departamento de
Huehuetenango, ubicadas en el Sector uno (1) cero uno guin cero cero (01-00)
Aldea el Cambote Zona once y mobiliario de oficina necesarios para la ejecucin
del trabajo; b) EL INFOM proporcionar la documentacin necesaria de INFOM
para la realizacin del trabajo respectivo. DECIMA PRIMERA: OBLIGACIONES
DE LA FIRMA AUDITORA: a) SI LA FIRMA AUDITORA detecta cualquier
deficiencia en los trminos de referencia deber comunicarlo inmediatamente a

INFOM, consultando y/o sugiriendo las correcciones que a su juicio procedan; b)

Toda la documentacin, informes, metodologas procesadas o cualquier otro
documento que se genere en relacin con la presentacin de los servicios de
auditara que se contratan son propiedad de INFOM, as como los que fueren
proporcionados al personal de la auditara; la FIRMA AUDITORA deber entregarlo
antes de que se haga el pago final; devolviendo a las unidades administrativas y
tcnicas del Instituto toda la documentacin que le haya sido proporcionada para
la realizacin del trabajo. c) LA FIRMA AUDITORA deber acudir a INFOM en las
fechas y horas hbiles que sea citada por las autoridades correspondientes, para
tratar aspectos relacionados con la prestacin de los servicios de auditara que se
le contraten; d) cualquier subcontratacin y cambio de personal que quiera hacer la
FIRMA AUDITORA, deber ser aprobada previamente por INFOM; e) LA FIRMA
AUDITORA revisar los procedimientos de control, registros, cobros y otros,
relativos a tarifas de obras ejecutadas dentro de los programas de financiamiento
externo; f) LA FIRMA AUDITORA presentar asesora a INFOM, cuando se le
requiera, en la preparacin de estados financieros y de inversin a ser auditados,
incluyendo su formulacin final; g) Efectuar revisiones en la sede la sede del
Programa; h) La auditara la efectuarn en forma permanente, con el personal
designado; i) Conforme el avance de la auditoria, la firma programar; 1.
Reuniones en las que se expondrn los asuntos mas relevantes detectados en la
auditara, sistemas de control interno, debilidades y fortalezas y cualesquiera otro
aspecto que se considere de importancia, a los responsables del rea financiera,
auditara interna y coordinacin del

programa auditado; y 2. Discutir con

autoridades y los responsables del rea financiera, auditara interna y coordinacin

del programa, los borradores de los informes finales; j) Al concluir el trabajo, la
FIRMA AUDITORA devolver a las unidades administrativas y tcnicas del INFOM
y del Programa de Desarrollo Rural y Local, toda la documentacin que le haya
sido proporcionada para la realizacin del trabajo. DECIMA SEGUNDA:
INFORMES: Los informes debern ser aprobados por el INFOM dentro de los diez
(10) das calendario siguiente a su presentacin, o se devolver para hacer las
correcciones pertinentes. Normas sobre preparacin de informes: A) Ayuda-

memoria: Al finalizar el trabajo de campo, el Auditor someter al auditado una

ayuda memoria que resuma los principales hallazgos. Este documento retomar
tambin las recomendaciones del Auditor para subsanar los hallazgos y las
observaciones de la entidad auditada formuladas durante la auditoria. Servir de
documento de base para la reunin de cierre y el posterior borrador de informe. B)
Borrador de informe: En un periodo de mximo de 15 das despus de la
finalizacin del trabajo de campo, el Auditor deber trasmitir a la Delegacin de la
Comisin Europea en Guatemala un borrador de informe que tendr 10 das para
comentar/aprobar el borrador. El borrador se presentar tambin con una versin
electrnica. C) Informe de auditora (informe final): El informe de auditora tiene que
describir detallamente los objetivos y el desarrollo de la misin. Tiene que incluir
tambin una lista de los hallazgos de auditora y los cuadros financieros requeridos.
El informe presentar los hechos y los evaluar de una manera clara, objetiva y
limitados a los aspectos relevantes. El informe ser presentado de manera
estructurada y de seguimiento fcil. Una mayor atencin deber ser dedicada a los
resultados de la auditoria, las recomendaciones aportadas, los comentarios del
ente auditado. Los hallazgos sern listados en un cuadro nico a fin de facilitar el
trabajo de seguimiento de la Comisin Europea.

El informe ser presentado en

una versin papel y una versin electrnica, con textos en versin Word para
formato Windows y cuadros financieros en formato Excel.

El Auditor trasmitir el

informe final a la Comisin Europea en un lapso de 10 das a partir de la recepcin

de sus comentarios sobre el borrador de informe.

D) La carta complementaria: El

objetivo de la carta complementaria es de trasmitir de manera confidencial a la

Delegacin de la Comisin Europea en Guatemala los hallazgos que afecten
directamente los intereses de la Comisin Europea. La carta complementaria
mencionar la opinin del auditor sobre varios asuntos como: 1) Las relaciones
entre el Beneficiario, UTO y Comisin Europea; 2) cualquier caso de irregularidad o
fraude identificado, como por ejemplo uso privados de fondos pblicos, falsas
declaraciones contables, falsas facturas);3) falta de cooperacin por parte del
Beneficiario durante la auditoria; 4) eventuales recomendaciones a la atencin de la
Delegacin de la Comisin Europea en Guatemala para mejorar su gestin del

programa; 5) cualquier otro aspecto que pueda afectar los intereses de la

Delegacin de la Comisin Europea en Guatemala; 6)impresin general sobre el
programa. Esta carta complementaria es independiente del informe final de
auditora pero ser trasmitida en mismo tiempo al Representante de la Comisin
Europea en Guatemala. DECIMA TERCERA: PROHIBICIONES: LA FIRMA
AUDITORA tiene prohibido ceder los derechos provenientes del presente contrato,
as como proporcionar informacin a terceros sobre los asuntos que son de su
conocimiento en relacin con las estipulaciones del presente contrato. DECIMA
CUARTA: SOLUCION DE CONTROVERSIAS: Toda controversia en relacin con
este contrato, ser resuelta directamente por las partes en forma conciliatoria, pero
si no fuere posible lograr un acuerdo, se someter a la jurisdiccin del Tribunal de
lo Contencioso Administrativo, en congruencia con lo establecido en el Articulo
ciento dos de la Ley de Contrataciones del Estado.

DECIMA QUINTA:

EVALUACION DE RESULTADOS: El Instituto de Fomento Municipal a travs de la

coordinacin del Programa de Desarrollo Rural y Local PDRL-, evaluar los
servicios profesionales contratados; a travs de los informes que LA FIRMA
AUDITORA debe presentar de los estudios efectivamente realizados, en la forma
indicada en la Clusula dcima Segunda de este contrato. DECIMA SEXTA:
PRORROGAS: El plazo contractual, podr prorrogarse por caso fortuito o causa de
fuerza mayor, o por cualquier otra causa no imputable a LA FIRMA AUDITORA,
cuando esta lo solicite por escrito. DECIMA SEPTIMA: LIQUIDACION Y
FINIQUITO: Este contrato se liquidar con el informe final presentado por LA
FIRMA AUDITORA, si la Gerencia y el Director del Programa de Desarrollo Rural y
Local,

lo aprueban se otorgar finiquito mutuo.

DECIMA OCTAVA: NORMA

REGULADORA: En el presente contrato en todo lo que sea aplicable para la

contratacin de la firma, regir la Ley de Contrataciones del Estado y su
Reglamento. DECIMA NOVENA: SANCIONES: Las sanciones por atraso en el
plazo estipulado para la presentacin de los servicios y la entrega de los informes,
sern aplicadas de conformidad con lo establecido en la Ley de Contrataciones del
Estado. VIGESIMA: APROBACIN: Para que este contrato surta sus efectos
legales y obligue a las partes deber ser aprobado dentro de los diez (10) das

contados a partir de la fecha en que LA FIRMA AUDITORA presente la Fianza de

Cumplimiento, de conformidad con la Ley de Contrataciones del Estado y su
Reglamento. VIGESIMA PRIMERA: DOCUMENTOS QUE FUNDAMENTAN EL
CONTRATO Y CONDICIONES COMPLEMENTARIAS:

Este contrato se

fundamenta y forman parte del mismo, la propuesta (Tcnica y Econmica) de LA

FIRMA AUDITORA. Adems forman parte del expediente las garantas, y dems
documentos relacionados con el presente contrato, todas aquellas disposiciones
que no se hayan contemplado en el presente contrato, se atendern y resolvern
conforme

lo

dispuesto

en

las

leyes

aplicables.

VIGESIMA SEGUNDA:

ACEPTACION: En los trminos y condiciones estipuladas, las partes aceptan todas

y cada una de las clusulas del presente contrato; y que habiendo ledo
ntegramente lo escrito en este instrumento y bien enterados de su contenido,
objeto, validez y dems efectos legales, lo aceptamos, ratificamos y firmamos, el
cual queda contenido en catorce hojas de papel membretado del Instituto de
Fomento Municipal INFOM-. ACEPTACIN, En los trminos relacionados, ambas
partes procedemos a leer ntegramente el presente Contrato y enterados de su
contenido, objeto, validez y efectos legales, lo aceptamos en su totalidad,
ratificamos y firmamos en tres hojas de papel membretado del INFOM y sus
respectivas copias.--------------------------------------------------------------------------------------

_______________________
___________________________
IMFOM

CONTRATISTA

FORMATO No. 2
PERSONAL CLAVE
NOMBRE DEL
(i) TITULAR
(ii) ALTERNO

CARGO

RESUMEN DE SUS
CALIFICACIONES
EXPERIENCIA
OCUPACION ACTUAL

OFICINA PRINCIPAL
SOCIO/DIRECTOR/
OTRO

OTRO PERSONAL CLAVE

(Indicar Cargo)
OFICINA EN EL LUGAR
DE EJECUCION DE LOS
SERVICIOS
SUPERVISOR
CAMPO
ASISTENTE
SUPERVISOR

EN

EL
DEL

PERSONAL DE CAMPO
OTRO PERSONAL CLAVE

El contratista indicar en esta lista el personal clave (incluyendo el titular y la

segunda opcin alterna) que l emplear tanto en las oficinas principales como en
el campo, junto con las calificaciones, experiencia y cargos anteriores.

FORMATO No. 3
LISTADO DEL PERSONAL QUE PARTICIPARA EN LA EJECUCION DE LOS
SERVICIOS
No.

NOMBRE

PUESTO A OCUPAR

NOTA: Se adjunta informacin sobre la capacidad y experiencia del personal clave

propuesto para los servicios.
FIRMA
_____________________________________________________
REPRESENTANTE:
____________________________________________________
FECHA

:_____________________________________________________

PROPUESTA TCNICA
DESCRIPCIN DE LA METODOLOGA Y EL PLAN DE TRABAJO