Universitatea Al.I.

Cuza
Facultatea de Economie si Administrarea Afacerilor

Student:

Coordonator de disciplina:
Asist. Drd. Maria Berheci

2006
1

CUPRINS:
Descrierea activitatii economico - productive a unitatii la care se realizeaza stagiul
de documentare practica;
Prezentarea compartimentului financiar contabil al unitatii;
Organizarea, evidenta primara si contabilitatea capitalurilor;
Organizarea, evidenta primara si contabilitatea activelor imobilizate;
Organizarea, evidenta primara si contabilitatea stocurilor si productiei in curs de
executie;
Organizarea, evidenta primara si contabilitatea relatiilor de decontare cu tertii;
Organizarea, evidenta primara si contabilitatea operatiilor de trezorerie;
Organizarea, evidenta primara si contabilitatea cheltuielilor, veniturilor si
rezultatelor financiare;
Lucrari contabile de inchidere a exerciiului financiar.Elaborarea situatiilor
financiare.
DENUMIREA SOCIETATII
SEDIUL SOCIETATII
FORMA DE PROPRIETATE
CAPITAL SOCIAL
C.U.I
NR INREG REG. COM
I

S.C. I&M CLOTHES MANUFACTURES S.R.L

IASI, BD-ul DACIA, Nr.28-32, JUDETUL IASI
PRIVATA .
10.000.000 LEI
R 14362862
J 22 1188 - 2001

DESCRIEREA ACTIVITATII ECONOMICO-PRODUCTIVE A UNITATII

LA CARE SE REALIZEAZA STAGIUL DE DOCUMENTARE PRACTICA

S.C. I&M CLOTHES MANUFACTURES SRL, infiintata in anul 2001, are

ca obiect principal de activitate fabricarea de articole de imbracaminte si lenjerie din
materiale textile, iar ca obiect secundar de activitate: productia de tesaturi; constructii
metalice; activitati de intermedieri in comertul cu ridicata al bunurilor de consum, altele
decat cele alimentare; manipulari si depozitari; comertul cu amanuntul.
In momentul de fata, datorita investitiilor facute, societatea si-a marit numarul
salariatilor de la 40 la 70, din care: 11 indirect productivi, iar diferenta de 59 direct
productivi.
Productia realizata se distribuie, prin vanzare la diferiti clienti, dar si prin reteaua
proprie de magazine, deschisa atat in IASI cat si in BUCURESTI.
II

PREZENTAREA COMPARTIMENTULUI
FINANCIAR CONTABIL AL UNITATII
2

Compartimentul financiar contabil este condus de un contabil sef , care are ca

sarcina organizarea activitatii financiar - contabile conform legislatiei in vigoare,
inclusiv organizarea activitatii de Casa a unitatii. Toate operatiunile contabile sunt
realizate prin intermediul unui program de contabilitate, instalat pe trei calculatoare
legate in retea. Contabilul sef coopereaza cu toate celelalte compartimente din societate,
si se subordoneaza directorului general.
Activitatea financiar contabila a societatii este organizata pe 6 module mari
dupa cum urmeaza :
Modulul casa banca
Modulul clienti
Modulul furnizori
Modulul stocuri materiale
Modulul contabilitate
Modulul de salarii
Majoritatea documentelor se inregistreaza cel mai tarziu a doua zi de cand
s-au depus la compartimentul de contabilitate, trecand prin filiera vizei de control
financiar preventiv exercitat de contabilul sef.
III

ORGANIZAREA , EVIDENTA PRIMARA SI

CONTABILITATEA CAPITALURILOR

Contabilitatea capitalului social

Avand in vedere ca societatea este de tip SRL capitalul social este constituit din
parti sociale, depuse de doi asociati, Coman Iulian si Gavrilescu Stefan, in valoare
totala de 10.000.000. lei, din care 70% Coman si 30% Gavrilescu.
La infiintarea societatii au fost facute urmatoarele inregistrari:
1. inregistrarea subscrierii pe baza contractului de asociere:
456

1011

Decontari cu asociatii privind capitalul

2.000.000 lei
Capitalul subscris nevarsat

2.
In anul 2003 asociatii hotarasc majorarea capitalului social cu inca
8.000.000 lei prin depunere de numerar la casieria unitatii.
Inregistrare majorare capital social prin CASA:
3.
Se inregistreaza chitanta nr.7493251 pe numele Coman Iulian
5311
=
456
5.600.000 lei
casa

decontari cu asociatii privind capitalul

4.
Se inregistreaza chitanta nr.7493252 pe numele Gavrilescu Stefan
5311
=
456
2.400.000 lei
casa in lei

decontari cu asociatii privind capitalul

5.
Depunerea sumei de 8.000.000 lei incasata in numerar pentru majorarea
capitalului social , la BRD IASI.
5121
=
5311
8.000.000 lei
Conturi la banci in lei

Casa in lei

6.Inregistrarea capitalului social varsat in urma depunerii sumei in contul

societatii de majorare a capitalului social.
1011

1012

Capital social subscris nevavarsat

8.000.000 lei

Capital social subscris varsat

IV ORGANIZAREA, EVIDENTA PRIMARA SI

CONTABILITATEA ACTIVELOR IMOBILIZATE
Contabilitatea imobilizarilor necorporale
1.
Se inregistreaza la categoria Cheltuieli de constituire taxele platite la
Registrul Comertului pentru preschimbarea certificatului de inmatriculare.
201

Cheltuieli de constituire

5311

360.000 lei

Casa in lei

2.
Se inregistreaza cota de amortizare a cheltuielilor de constituire. Durata
normala de amortizare a fost stabilita la 36 luni.
6811

Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizarilor

2801

10.000 lei

Amortizarea cheltuielilor
de constituire

Contabilitatea imobilizarilor corporale

1. Societatea cumpara de la S.C. TESTER S.R.L un autoturism marca Solenta
in valoare de 175.000.000 lei (cu TVA inclus)
%
=
2133
Mijloace de transport

404

175.000.000 lei
147.058.824 lei
Furnizori de imobilizari

4426

27.941.176 lei

TVA deductibil

2. Incepand cu luna urmatoare se calculeaza si se inregistreaza pe cheltuieli

amortizarea calculata prin metoda liniara cu o durata de utilizare normata de 5 ani.
6811

281

Cheltuieli de exploatare
privind imobilizarile

2.450.980 lei

Amortizari privind
imobilizarile corporale

V ORGANIZAREA , EVIDENTA PRIMARA SI

CONTABILITATEA STOCURILOR SI PRODUCTIEI
IN CURS DE EXECUTIE
Societatea foloseste
ca metoda
de contabilitate a stocurilor, metoda
inventarului permanent.
1.
Se inregistreaza Materii prime provenite din aprovizionari de la furnizorii
interni in valoare de 1.400.000 lei.
%
=
401
1.666.000 lei
300
1.400.000 lei
4426
266.000 lei
2.
Se inregistreaza Consemnarea operatiunii de transport efectuata de terti
pentru suma de 2.760.000 lei, care se include in costul de achizitie al materiilor prime, si
a taxei pe valoarea adaugata de 524.400 lei
%
=
401
3.284.400 lei
300
2.760.000 lei
4426
524.400 lei
3.
Se inregistreaza achizitia de materii prime din avansuri de trezorerie
%
=
542
476.000 lei
300
400.000 lei
4426
76.000 lei
4.
Pentru realizarea mat. de confectii stabilite pe luna curenta au fost scoase
din gestiunea de materiale, materiile prime necesare procesului de productie.
601
=
301
150.000.000 lei
5.
Pe baza inventarului de la sfarsitul lunii se inregistreaza productia
neterminata in valoare de 325.000.000 lei.
331
=
711
325.000.000 lei
6.
Se inregistreaza obligatiile la Bugetul Statului si la Bugetul Asigurarilor
sociale, calc. Pe baza fondurilor de salarii din luna.
645.1

4311

82.500.000 lei
5

645.2
645.3

=
=

4371
4313

11.250.000 lei
26.250.000 lei

7.
Produsele finite realizate in cadrul lunii pe baza notelor de predare
intocmite de sectiile de prod. Se predau la gestiunea de produse finite.
345
=
711
900.000.000 lei
8.
Societatea nregistreaz achiziionarea unui cantar electronic n valoare de
6.000.000 lei din care TVA 19%, pe baza facturii nr.4739817 din 01.07.2004.
%

401

7.140.000 lei

furnizori

303

6.000.000 lei

materiale de natura obiectelor de inventar

4426

1.140.000 lei

tva deductibil

9.
Pe baza bonului de consum , se da in folosinta cantarul electronic si
se nregistreaz uzura acestuia in valoare de 4.000.000 lei.
603

303

cheltuieli privind mat. de nat. obiectelor de inventar

4.000.000 lei

mat. de nat obiectelor de inventar

10. Societatea nregistreaz achiziionarea unui biblioraft personal pe baza

facturii nr.4739819 din 09.07.2004 in valoare de 90.000 lei de la Sedcom Libris.
%
604

401

cheltuieli privind mat. nestocate

107.100 lei
90.000 lei
furnizori

4426

17.100 lei

tva deductibila

11.
Societatea nregistreaz plata facturii 4739819 / 09.07.2004 din casieria
unitatii in sum de 107.100 lei.
401
furnizori

5311

107.100 lei

casa in lei

VI ORGANIZAREA, EVIDENTA PRIMARA SI

CONTABILITATEA RELATIILOR DE DECONTARE
CU TERTII

1.
Se achizitioneaza materiale consumabile conform facturii furnizorului,
Sedcom Libris nr.4817124 in valoare de 952.000 lei.
%

401

952.000 lei

furnizori

302

800.000 lei

Materiale consumabile

4426

152.000 lei

TVA deductibil

2.

Se achita prin banca cu ordin de plata valoarea facturii

401

5121

Furnizori

952.000 lei

Conturi la banci in lei

3. Se inregistreaza valoarea apei consummate si nefacturate pana la inchiderea

lunii curente, pe baza consumului indicat de contorul care inregistreaza apa consumata si
a pretului din contract
%
605

408

1.190.000 lei

furnizori facturi nesosite

1.000.000 lei
190.000 lei

cheltuieli privind energia si apa

4428
tva neexigibil

4.
marfii.
411
clienti

Se inregistreaza factura nr.9491230 din data de 10.07.04 in urma vanzarii

=

%
701

14.280.000 lei
12.000.000 lei

venituri din vanzarea prod. finite

4427

2.280.000 lei

tva colectata

5.
Se inregistreaza vanzarea marfii conform facturii nr.9431230, din data de
11.07.2004
411
=
%
952.000.000 lei
701
800.000.000 lei
4427
152.000.000 lei

6.
Concomitent se inregistreaza descarcarea din gestiune a marfii vandute
conform facturii nr.9431230, din data de 11.07.2004
711
=
345
800.000.000
7.
Se inregistreaza concomitent cu factura nr 9491230 descarcarea din
gestiunea de produse finite a marfii vandute
711
8.
5121

345

12.000.000 lei

Se incaseaza prin banca 14.280.000 lei din factura

=

411

14.280.000 lei

9.
Se inregistreaza plata avansului chenzinal conform listei de avans aprox.
40% din salariul de baza
425

5311

avansuri acordate personalului

150.000.000 lei

casa in lei

10.
La data de 15 ale lunii se inregistreaza totalul salariilor brute din luna
conform statelor de salarii
641

421

cheltuieli cu salariile personalului

11.
421

375.000.000 lei

personal salarii datorate

Se inregistreaza retinerile din salariu

=
%
425

263.325.000 lei
150.000.000 lei

avansuri acordate personalului

444

32.500.000 lei

impozit pe salarii

4312

35.625.000 lei

contrib.personal.pt. pensia suplim

4372

3.570.000 lei

contrib. Pers. La fondul de somaj

4314

22.570.000 lei

contrib. Angajatilor pt. Asig. Soc. de Sanatate

427

11.200.000 lei

retineri din salarii datorate tertilor

4282
alte creante in legatura cu personalul

7.500.000 lei

12.Se achita salariile nete datorate personalului

421

5311

personal salarii datorate

10.

111.675.000lei

casa in lei

Se inregistreaza drepturile de personal neridicate in termen

421

426

personal salarii datorate

6.675.000 lei

drepturi de personal neridicate

13. Se inregistreaza viramentele la Casa Nationala de Asigurari de Sanatate

%
=
5121
108.750.000 lei
4311
ct la banci in lei
82.500.000 lei
contributia unitatii la asig sociale

26.250.000 lei

4313
contrib. angajatorului la asig sociale de sanatate

14.
%
4427
4424

Se compara tva colectata cu tva deductibila si se inregistreaza tva de plata

=

4426

324.948.768 lei
246.316.779 lei
78.631.981 lei

VII ORGANIZAREA , EVIDENTA PRIMARA SI

CONTABILITATEA OPERATIILOR DE
TREZORERIE
1. Se inregistreaza ridicarea de numerar de la banca in vederea platii salariilor
581

viramente interne

5121

70.000.000 lei

conturi la banci in lei

2. Se inregistreaza in casieria unitatii suma ridicata de la banca

5311

581

casa in lei

70.000.000 lei

conturi la banci in lei

3. Pe baza extrasului de cont de la banca

- Se inregistreaza plata prin decontare bancara a unui furnizor din sold
401

5121

furnizori

20.500.000 lei

conturi la banci in lei

- Se inregistreaza plata comisionului bancar

627

5121

cheltuieli cu servicii bancare si asimilate

1.750.000 lei

conturi la banci in lei

Se inregistreaza incasarea la sfarsitul lunii

disponibilitatilor din contul current.
5121

766

conturi la banci in lei

a dobanzii

aferenta

425.625 lei

venituri din dobanzi

VIII ORGANIZAREA , EVIDENTA PRIMARA SI

CONTABILITATEA CHELTUIELILOR,
VENITURILOR SI REZULTATELOR FINANCIARE
1. Se inregistreaza plata in numerar a sumei de 119.000 lei pentru achizitionarea
de cafea si suc consummate la protocol
%

5311

(casa in lei)

623

119.000 lei
100.000 lei

chelt. De protocol reclama si publicitate

19.000 lei

4426
tva deductibila

2. Se inregistreaza cheltuielile cu deplasarea efectuate cu ocazia deplasarii in alta

localitate a directorului unitatii.
542
=
5311
1500000 lei
justificarea avansului
%
=
542
1.500.000 lei
625
1.000.000 lei

10

4426
5311

(restituire avans nefolosit)

190.000 lei
310.000 lei

3. Se inregistreaza pe cheltuieli contravaloarea timbrelor postale necesare

expedierii corespondentei societatii
626

5321

chelt. Postale si taxe de telecomunicatii

100.000 lei
timbre fiscale si postale

4.
Se inregistreaza impozitul pe cladiri datorat bugetului local in valoare de
1.450.000 lei
635

chelt. Cu alte impoz.taxe si varsaminte asimilate

5.
461

IX

446

1.450.000 lei

alte impozite taxe si varsaminte asimilate

Se inregistreaza vanzarea unui utilaj in valoare de 9.520.000 lei

=

%
7583
4427

9.520.000
8.000.000
1.520.000

LUCRARI CONTABILE DE INCHIDERE A

EXERCITIULUI FINANCIAR. ELABORAREA
SITUATIILOR FINANCIARE

Pe baza inventarierii generale a patrimoniului se stabileste situatia faptica a

acestuia dupa care se poate face inchiderea exercitiului financiar. Se inregistreaza,
in urma valorificarii inventarului, eventualele diferente, respectiv plusurile si
minusurile de inventar, dupa care se trece la operatiunea de inchidere a lunii
curente, respectiv verificarea tuturor soldurilor conturilor din balanta de verificare
preliminara.
Dupa ce ne am asigurat ca au fost respectate toate corelatiile din balanta pe
fiecare cont in parte si intre conturi se trece la intocmirea bilantului contabil, respectiv a
anexelor acestuia.
Tot in cadrul operatiunilor de inchidere a exercitiului financiar se
determina rezervele care nu pot fi mai mari de 5% din valoarea profitului brut anual, iar
pe cumulat nu poate depasi 20% din valoarea capitalului social.
Pentru reflectarea corecta in evidenta contabila a valorii patrimoniului se
procedeaza la reevaluarea
intregului patrimoniu si totodata se procedeaza la
regularizarea provizioanelor.
11

1.Se inregistreaza inchiderea conturilor de venituri cu contul de profit si pierderi

%
701
711
711
766
7583
2.
121

121

1.245.425.625 lei
812.000.000 lei
325.000.000 lei
100.000.000 lei
425.625 lei
8.000.000 lei

Se inregistreaza inchiderea cheltuielilor cu contul de profit si pierdere

=
%
656.950.980 lei
601
150.000.000 lei
603
4.000.000 lei
604
90.000 lei
605
1.000.000 lei
623
100.000 lei
626
100.000 lei
625
1.000.000 lei
627
1.750.000 lei
635
1.450.000 lei
641
375.000.000 lei
645.1
82.500.000 lei
645.2
11.250.000 lei
645.3
26.250.000 lei
6811
2.450.980 lei
6811
10.000 lei

Functie de soldul contului 121 se calculeaza impozitul pe profit

121
operatiunea 1
1.245.425.625 lei

operatiunea 2
656.950.980 lei

sold creditor 588.474.645 lei

Profitul impozabil =
profitul contabil + ch. Nedeductibile - deduceri fiscale

12

Profitul impozabil =588.474.645 lei

Procentul de impozit = 25 %
Impozit/ profit =588.474.645 X 25% = 147.118.661 lei
3.Se inregistreaza cheltuiala cu impozitul pe profit
691

441

chelt.cu imp. pe profit

147.118.661 lei

impozit pe profit

4.Se inregistreaza inchiderea cheltuielii cu impozitul pe profit

121

691

profit si pierdere

147.118.661lei

chelt.cu impoz.pe profit

Dupa aceasta operatiune , situatia contului profit si pierdere se prezinta astfel

d

121

147.118.661 lei

588.474.645 lei

profit net 441.355.984 lei

4. Se inregistreaza reportarea profitului net pentru anul urmator , urmand ca dupa
sedinta AGA sa se repartizeze conform hotararii acesteia .
121

117

profit si pierdere

441.355.984 lei
rezultaul reportat

13