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CAMPUS I
LICENCIATURA EN CONTADURA
DERECHO FISCAL
NDICE GENERAL
INTRODUCCIN .......................................................................................................... 4
CAPTULO I. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL ............................................... 5
1.1 Concepto de las aportaciones de seguridad social ......................................................................5
1.2 Antecedentes de las aportaciones de seguridad social ...............................................................6
1.3 Origen histrico de las aportaciones de seguridad social ...........................................................9
1.4 Naturaleza jurdica de las aportaciones de seguridad social ....................................................11
CAPTULO II. MEDIOS DE IMPUGNACIN ................................................................ 12
2.1 Concepto de los medios de impugnacin ....................................................................................12
2.2 Fundamento legal ...........................................................................................................................13
2.3 Objeto de los medios de impugnacin.........................................................................................13
CAPTULO III. MEDIOS DE IMPUGNACIN EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL ... 13
3.1 Recurso de Inconformidad ante el IMSS .....................................................................................13
3.1.1 Definicin segn la LSS...........................................................................................................14
3.1.2 Actos definitivos para interponer el recurso de inconformidad ........................................14
3.1.3 Quin puede hacer valer el R.I ..............................................................................................16
3.1.4 Autoridades competentes para atender y resolver el R.I ..................................................17
3.1.5 Lugar y plazo para presentar el recurso de inconformidad ...............................................17
3.1.6 Plazo en que el IMSS valida el recurso de inconformidad .................................................18
3.1.7 Requisitos que debe cumplir el R.I .......................................................................................18
3.1.8 Sobreseimiento del R.I ............................................................................................................20
3.1.9 Ofrecimiento de pruebas ........................................................................................................20
3.1.10 Resolucin...............................................................................................................................23
3.1.11 Notificaciones .........................................................................................................................25
3.1.12 Suspensin del PAE ...............................................................................................................26
3.2 Recurso de Revocacin ante el IMSS ...........................................................................................26
3.2.1 Concepto ...................................................................................................................................27
3.2.2 Fundamento legal ....................................................................................................................27
3.2.3 Lugar y plazo para presentar el recurso de revocacin .....................................................27
3.2.4 Actos que proceden para interponer el recurso de revocacin ........................................28
INTRODUCCIN
El presente trabajo es una monografa cuyo ttulo es: Los medios de impugnacin ante
el IMSS e INFONAVIT. El objetivo principal de su investigacin es llevar al lector no solo
a conocer los medios de defensa que existen ante dichas instituciones, sino tambin, en
responder algunos cuestionamientos como: Cules son estos recursos?, Cmo
interponer estos recursos?, Ante qu instituciones? y Durante que lapso de tiempo
realizarlo?, adems de saber contra que actos en materia fiscal puede aplicarse cada uno
de ellos.
Esta investigacin se encuentra apoyada de algunos de los artculos del Cdigo Fiscal de
la Federacin, Ley del Seguro Social, Ley del INFONAVIT, Reglamento de Inconformidades
y Valuacin, entre otras para su mayor compresin.
En el ndice se encuentran los captulos que conforman esta monografa, el cual parte de
las aportaciones de seguridad social en donde se mencionan sus antecedentes, origen
histrico, es decir, cmo a travs de la historia fue desarrollndose hasta llegar a lo que
hoy conocemos como IMSS e INFONAVIT, as como tambin su finalidad. Posteriormente
en el siguiente captulo se aborda de manera breve el tema de los medios de impugnacin,
para con ello tener una previa idea de lo que se redacta en el captulo tres que es la parte
ms prioritaria, ya que en este ltimo se aclaran las dudas que se pudiese tener sobre los
medios de impugnacin ante las instituciones ya mencionadas y nos va explicando paso
a paso los requisitos.
Es por ello la razn de que esperamos que esta investigacin sea de lo ms clara y
especfica, ya que en lo personal nos ayud demasiado en ampliar nuestros conocimientos
y si se diera el caso, aplicarlo en un futuro o ayudando a terceras personas.
Secretara de Salud
Secretara de Marina
Sin embargo, las dos primeras son los rganos estatales ms representativos por ser
quienes brindan la seguridad social para los trabajadores de la iniciativa privada.
B. Entre los Poderes de la Unin, el Gobierno del Distrito Federal y sus trabajadores:
[]
XI. La seguridad social se organizar conforme a las siguientes bases mnimas:
a) Cubrir los accidentes y enfermedades profesionales; las enfermedades no
profesionales y maternidad; y la jubilacin, la invalidez, vejez y muerte.
b) En caso de accidente o enfermedad, se conservar el derecho al trabajo por el
tiempo que determine la Ley.
c) Las mujeres durante el embarazo no realizarn trabajos que exijan esfuerzo
considerable y signifiquen un peligro para su salud en relacin con la gestacin,
gozarn forzosamente de un mes de descanso antes de la fecha fijada
aproximadamente para el parto y de otros dos despus del mismo, debiendo
percibir su salario ntegro y conservar su empleo y los derechos que hubieren
adquirido por la relacin de trabajo. []
d) Los familiares de los trabajadores tendrn derecho a asistencia mdica y medicinas,
en los casos y en la proporcin que determine la Ley.
e) Se establecern centros para vacaciones y para recuperacin, as como tiendas
econmicas para beneficio de los trabajadores y sus familiares.
f) Se proporcionarn a los trabajadores habitaciones baratas, en arrendamiento o
venta, conforme a los programas previamente aprobados. Adems, el Estado
mediante las aportaciones que haga, establecer un fondo nacional de la vivienda
a fin de constituir depsitos en favor de dichos trabajadores y establecer un sistema
de financiamiento que permita otorgar a stos crdito barato y suficiente para que
adquieran en propiedad habitaciones cmodas e higinicas, o bien para
construirlas, repararlas, mejorarlas o pagar pasivos adquiridos por estos conceptos.
Las aportaciones que se hagan a dicho fondo sern enteradas al organismo
encargado de la seguridad social regulndose en su ley y en las que corresponda,
la forma y el procedimiento conforme a los cuales administrar el citado fondo y
se otorgarn y adjudicarn los crditos respectivos.
Nuestra constitucin adopta la teora de los riesgos de trabajo, que primero fue utilizada
en el sistema jurdico alemn, en el que los contratos de trabajo dejaron de regirse solo
por la voluntad de las partes; se oblig a los patrones a hacerse responsables de los
accidentes y enfermedades de trabajo, quienes estaran obligados al pago de una
indemnizacin.
Posteriormente, en 1942, se cre la primera Ley del Seguro Social, en ella se recogieron
y desarrollaron los principios o garantas sociales que deban regir la relacin entre
patrones y trabajadores. En dicho ordenamiento se crea una institucin pblica que sera
la encargada de brindar servicios de seguridad social a los trabajadores al sustituir a los
patrones y empresas a quienes originalmente les recaa dicha funcin y quienes quedaran
obligados ante el instituto para pagar cuotas obrero-patronales.
Asimismo, se determin que dichas cuotas seran pagadas de manera ejecutiva; sin
embargo, el Instituto Mexicano del Seguro Social tena que acudir a demandar a sus
deudores y esperar que se llevara a cabo todo un procedimiento para cobrar
efectivamente dichas cuotas. Por tanto, en 1944 se reform la Ley del Seguro Social, y se
estableci que las aportaciones de seguridad social tendran naturaleza fiscal, de modo
que el cobro de dichas cuotas correspondera al instituto en su calidad de organismo fiscal
autnomo.
En resumen mediante dicha reforma se produjo lo siguiente.
DORANTES CHVEZ, Luis Felipe y GMEZ MARN, Mnica Ekaterin. (2012). DERECHO FISCAL (Primera Edicin).
Mxico. Grupo Editorial Patria. Pp. 138-160.
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sociales, que los agentes del poder pblico sean lo que deben ser, instrumentos de la
seguridad social.
El 23 de enero de 1917, el Congreso Constituyente aprueba el captulo: Del trabajo y de
la previsin social. En l, tres fracciones del Artculo 123 se relacionan con los seguros
sociales: una de las ms importantes, la fraccin XIX estableca que los responsables de
los accidentes del trabajo y de las enfermedades profesionales de los trabajadores son
los empleadores.
A la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, promulgada el 5 de Febrero
de 1917, corresponde, segn afirma el tratadista Miguel Garca Cruz, el mrito de haber
sido la primera que se ocup de los seguros sociales.
RODRGUEZ SNCHEZ, ngel de Jess. Agosto (2009). ANLISIS COMPARATIVO DEL RECURSO DE REVOCACIN Y EL
RECURSO DE INCONFORMIDAD (MONOGRAFA) [versin electrnica]. Universidad Veracruzana, Facultad de
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http://cdigital.uv.mx/bitstream/123456789/24143/1/AngelRodSan.pdf
11
entienden como recursos los medios jurdicos con que cuenta el litigante para
DORANTES CHVEZ, Luis Felipe y GMEZ MARN, Mnica Ekaterin. Op. cit.. Pp. 160-161.
OVALLE FAVELA, Jos. (1977). LOS MEDIOS DE IMPUGNACIN EN EL CDIGO PROCESAL CIVIL DEL DISTRITO FEDERAL
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B3n&hl=es-419&sa=X&redir_esc=y#v=onepage&q&f=false
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EL RECURSO DE INCONFORMIDAD COMO MEDIO DE DEFENSA FORMAL ANTE EL IMSS E INFONAVIT. Prctica fiscal
Nm. 412 [en lnea]. (Octubre, 2005). Pp. C8. Disponible en: http://vlex.com/vid/recurso-inconformidad-defensaformal-43512425
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De tal forma que los trabajadores y los patrones que sufran actos de molestia por parte
del IMSS pueden interponer un recurso de inconformidad (RI) como medio de defensa,
el cual debe ser elaborado de acuerdo con los lineamientos establecidos en la LSS, as
como en el Reglamento del Recurso de Inconformidad (RRI).
instituto.
Es importante mencionar que en el trmite de interposicin del RI podrn aplicarse
supletoriamente las disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), el Cdigo Penal
de Procedimientos Civiles y la Ley Federal del Trabajo, siempre que no se contravenga lo
dispuesto en la LSS y sus reglamentos.
3.1.2 Actos definitivos para interponer el recurso de inconformidad
De acuerdo con lo dictado por el artculo 294 de la LSS, el RI debe interponerse ante los
actos definitivos de molestia del IMSS, tales como:
1. Multas por infracciones a las disposiciones de la LSS o sus reglamentos.
2. Determinacin de diferencias en las cuotas obrero-patronales.
3. Cdulas de diferencias derivadas de visitas domiciliarias.
4. Resoluciones sobre clasificacin de las empresas para efectos de la prima del
seguro de riesgos de trabajo.
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trabajo, cuando el promedio del producto del ndice de frecuencia por el de gravedad de
los riesgos realizados en la empresa, en el lapso de un ao, sea inferior o superior al
correspondiente al grado de riesgo que la empresa se encuentre cotizando, por lo que
tales avisos y dictmenes constituyen resoluciones definitivas respecto de las cuales
procede el recurso de inconformidad establecido en el artculo 274 de la Ley del Seguro
Social.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca, tomo VII, enero de 1998,
pgina 1175.
Tesis aislada V.20.26 A emitida por el Segundo Tribunal Colegiado del Quinto Circuito.
Amparo directo 979/96. 16 de enero de 1997. Unanimidad de votos.7
GNZALEZ, Hctor. (2010). PUNTOS FINOS SOBRE SEGURO SOCIAL (Quinta Edicin). Mxico. Ediciones Fiscales
ISEF. Pp. 98.
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El RI ser interpuesto dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surta
efectos la notificacin del acto definitivo impugnado, segn lo establecido en el artculo
6o. del RRI.
Es importante aclarar que en trminos del artculo 135 del CFF, las notificaciones surten
efectos a partir del da hbil siguiente a aquel en que hayan sido efectuadas, por esta
razn el plazo para presentar el recurso se extiende a 16 das.
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Asimismo, el artculo 5o. del RRI determina los documentos que debern anexarse al RI,
los cuales se citan a continuacin:
29. El documento en el que conste el acto impugnado.
30. Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente
declare bajo protesta de decir verdad que nunca recibi sta.
31. Las pruebas documentales que ofrezca el inconforme de las cuales debe conservar
copias.
32. Original o copia certificada de los documentos con los que se acredite la
personalidad en caso de que se actu a nombre de otro. Cuando el acto por el cual
se haya interpuesto el RI no exceda de mil veces el salario mnimo general vigente
en el Distrito Federal (SMGVDF); es decir, no exceda los $46.800 (considerando
que dicho salario es de $46.80) y se trate de una persona fsica, bastar con que
se exhiba carta poder firmada por el otorgante ante dos testigos; no obstante,
cuando el acto impugnado exceda el monto sealado se exhibir poder notarial.
(Ver anexo 1)
Por otro lado, cuando el RI no sea claro; o bien, no cumpla con los requisitos establecidos
en el artculo 4o. del RRI, el IMSS tendr que prevenir al recurrente en una ocasin, para
que aclare, corrija o complete dicho recurso, con el apercibimiento de que si no se corrige
ste en un plazo de cinco das se desechar, y por tanto, no podr continuarse la defensa
del inconforme.
Despus, el secretario pedir de oficio los informes necesarios a las dependencias del
IMSS, las cuales deben entregar stos en un plazo no mayor a 10 das naturales; sin
embargo, cuando el secretario del consejo consultivo considere que es necesario un plazo
mayor para ofrecer dichos informes podr extender el plazo.
De esta manera el secretario del consejo analizar los agravios asentados en el recurso,
as como las pruebas proporcionadas por el recurrente, en el plazo sealado para su
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desahogo. Sin perjuicio de que dicho consejo pueda ordenar otras diligencias cuando
considere que los elementos de prueba aportados son insuficientes.
Concluida la etapa de recepcin de pruebas, el secretario del consejo consultivo elaborar
el proyecto de resolucin para emitir el fallo respectivo, de acuerdo con los lineamientos
del RRI.
continuacin:
a. Que no afecten el inters jurdico del recurrente.
b. Que sean resoluciones dictadas en recursos administrativos o en
cumplimiento de laudos y sentencias.
c. Que hayan sido impugnados ante el TFJFA.
d. Que sean materia de otro recurso o juicio pendiente de resolucin ante una
autoridad administrativa.
e. Que se hayan consentido.
f. Que hayan sido revocados administrativamente por la autoridad emisora.
g. En caso de que el recurrente muera durante el procedimiento, si su
pretensin es intransferible, o si su muerte deja sin materia de recurso.
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El recurrente presentar al perito en un plazo de cinco das, contados a partir del siguiente
a aquel en que surta efectos la notificacin del auto admisorio de la prueba. De ah que
el perito deba exhibir su dictamen dentro de los 15 das siguientes al de su aceptacin.
Cuando la prueba no pueda ser desahogada por una causa no imputable al inconforme o
por una especial complicacin de la probanza, se autorizar, por una sola vez y a peticin
del recurrente, un nuevo plazo para su desahogo.
De inspeccin
Son los actos de verificacin que realiza el IMSS, a solicitud del inconforme, respecto de
situaciones afirmadas o negadas por l. En este tipo de prueba el oferente establecer
los puntos sobre los que versar la inspeccin, la cual ser desahogada por quien designe
el secretario del consejo consultivo.
Dicha prueba se puede practicar dentro de la empresa que impugna el acto, a fin de
certificar la actividad de la misma para efectos de su adecuada clasificacin para el seguro
de riesgos de trabajo, para determinar las condiciones de trabajo de los asegurados, as
como para revisar los libros de contabilidad de la empresa, nminas u otros documentos.
Testimonial
En este tipo de prueba, el inconforme propone el nombre y el domicilio de las personas
que testificarn en su favor. El inconforme presentar a los testigos, ya que no es
competencia de la autoridad obligarlos a comparecer.
De preferencia el inconforme presentar el interrogatorio pertinente para cada testigo;
sin embargo, en caso de controversia jurdica, el interesado podr formular verbalmente
las preguntas.
Confesional
Esta prueba no es admitida para el recurso, por lo que slo se aceptan los informes que
rindan las dependencias en relacin con el caso.
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3.1.10 Resolucin
Una vez concluida la etapa de desahogo de pruebas, el secretario del consejo consultivo
delegacional en un plazo de 30 das elaborar el proyecto de resolucin del recurso
interpuesto, a fin de someter la resolucin a discusin y votacin del consejo consultivo
delegacional o del consejo tcnico segn corresponda. La resolucin final se emitir dentro
del plazo de 15 das una vez que fue presentado el proyecto de resolucin y sta podr
versar en los sentidos siguientes:
1. Favorable. En este caso se concede la razn al inconforme.
2. Parcialmente favorable. La razn se otorga en forma parcial y, por tanto, se deber
cancelar, modificar, ajustar o reponer el acto impugnado.
3. Desfavorable. No da la razn al inconforme y, esto puede originar dos situaciones:
a. Cumplir con el pago.
b. Si se est en desacuerdo, se podr demandar la nulidad ante las
autoridades competentes. Cuando se trate de patrones debern
interponer su demanda de nulidad ante el TFJFA, mientras que los
asegurados y beneficiarios debern presentar su demanda ante la
JFCA.
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Las resoluciones que pongan fin al RI deben ser notificadas al interesado dentro de los
cinco das siguientes a la fecha de su firma.
Requisitos de la resolucin
La resolucin no se sujetar a regla especial alguna, pero para su legitimidad bastar que
se ocupe de los motivos de impugnacin aducidos por el inconforme, y decida lo
conducente sobre las pretensiones de ste, analizando las pruebas desahogadas y
expresando los fundamentos jurdicos en que se apoyan los puntos de decisin del fallo.
Plazo de resolucin
Dentro del RRI no se establece un plazo especfico para resolver el RI, empero
supletoriamente puede utilizarse lo dispuesto en el artculo 37 del CFF, el cual establece
que las instancias o peticiones realizadas a las autoridades fiscales sern resueltas en un
plazo de tres meses; sin embargo, si transcurrido dicho plazo el IMSS no emite resolucin
alguna, el inconforme podr considerar que la autoridad resolvi negativamente y podr
interponer los medios de defensa pertinentes o esperar a que se dicte la resolucin del
recurso.9
Impugnacin de las Resoluciones Pronunciadas en el Recurso de Inconformidad
En caso de que los recurrentes estn en desacuerdo con la resolucin dictada en su
Recurso de Inconformidad, podrn demandar su nulidad ante las autoridades
correspondientes. Si se trata de asegurados o beneficiarios, podrn acudir ante la Junta
Federal de Conciliacin y Arbitraje, en los trminos previstos por la Ley Federal del Trabajo
y de acuerdo con el procedimiento establecido en su Ttulo Catorce. Los patrones y dems
sujetos obligados, podrn acudir ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, siguiendo el procedimiento que se establece en el artculo 197 y dems
relativos del Cdigo Fiscal de la Federacin.10
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3.1.11 Notificaciones
El artculo 9 del RRI, seala que las notificaciones dentro del trmite del Recurso de
Inconformidad, se harn al promovente en la forma sealada por el Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Las notificaciones que realice la autoridad (IMSS), segn el artculo 38 del CFF deben
cumplir con lo siguiente:
1. Constar por escrito en documento impreso o digital.
2. Sealar la autoridad que lo emite.
3. Estar fundado, motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se
trate.
4. Ostentar la firma del funcionario competente y el nombre de las personas a las que
vaya dirigida.
Cabe sealar que cuando se ignore el nombre de la persona a la cual va dirigida la
notificacin, se debern indicar los datos que permitan su identificacin y con ello evitar
la manipulacin de la notificacin, por parte del personal del IMSS.
Las notificaciones se realizarn en trminos de lo que establece el artculo 134 del CFF de
acuerdo con lo siguiente:
5. En forma personal, se notificarn en el domicilio sealado por el inconforme las
resoluciones que:
a. Admitan o desechen el recurso.
b. Permitan o desechen pruebas.
c. Comprendan o sealen fechas o trminos para cumplir requerimientos.
d. Pongan fin al RI o cumplan las resoluciones de los tribunales
6. Por correo certificado, se notificarn los acuerdos relativos a:
a. Requerimiento de terceros ajenos al recurso.
b. Resoluciones sobre la suspensin del procedimiento administrativo de
ejecucin (PAE).
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3.2.1 Concepto
El recurso de revocacin contemplado en el Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) es un
medio de control interno de legalidad que tiene el propsito de que la autoridad fiscal
revise su propia actuacin para determinar si estuvo conforme a derecho, para luego
revocar, modificar o confirmar la resolucin impugnada, segn sea el caso.13
12
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PRODECON. Lo que todo contribuyente debe saber; La defensa del contribuyente [en lnea]. P. 7. Disponible en:
http://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/defensa-delcontribuyente/files/downloads/todo_loq_contribuyente_julio27[4].pdf
14
COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE MXICO, Comisin de Seguridad Social. (Agosto, 2004). Los Medios de
Defensa en Materia de Seguridad Social [en lnea]. Pp. 5-6. Disponible en:
http://www.ccpm.org.mx/avisos/boletines/boletin_ss4.pdf
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3.4.2 Procedencia
El RI procede contra las resoluciones individualizadas del INFONAVIT, de carcter
definitivo, que lesionen los derechos de los patrones y las que perjudiquen a los
trabajadores o sus beneficiarios, segn lo dictado por el artculo 7o. del Reglamento de la
Comisin de Inconformidades y de Valuacin del Infonavit (RCINFO), publicado en el DOF
el 5 de julio de 1973.
La interposicin del RI procede cuando los trabajadores deseen exigir los derechos que la
Linfonavit les otorga respecto a los fondos que tienen depositados en su cuenta individual,
para exigir una vivienda digna, para liberar su crdito hipotecario, entre otros.
Los patrones pueden interponer un RI contra la determinacin de crditos fiscales por
concepto de aportaciones o amortizaciones de crdito, liquidaciones por diferencias u
omisiones en aportaciones o amortizaciones.
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CONSIDERACIONES
Los medios de impugnacin son un instrumento procesal a travs del cual, como
contribuyentes o la persona afectada, pueden hacer uso de ellos para pedir ante
la autoridad correspondiente que cambien su resolucin y consideramos que es
bueno tenerlo en cuenta y saber que este medio existe.
El fundamento legal que tienen los medios de impugnacin se basa en las garantas
individuales, mismas que se encuentran en la Constitucin Poltica, esto con el fin
nico de garantizar equidad y seguridad jurdica entre los partcipes de la misma.
Esta investigacin nos llev a conocer el objetivo de estos medios de impugnacin,
el cual es hacer valer los derechos ante ciertas autoridades.
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Ante el INFONAVIT pudimos conocer que tanto el patrn como los trabajadores
cuentan con el recurso de inconformidad y que el plazo para interponerlo vara en
ambos casos, el patrn tiene un plazo de 15 das mientras que un trabajador un
plazo de 30 das. Adems es importante agregar las pruebas necesarias y que sean
permitidas para obtener una resolucin favorable.
Por lo tanto, con la informacin encontrada, ya sabemos con que medios de
impugnacin contamos ante el IMSS e INFONAVIT y en que momento se pueden
interponer.
33
BIBLIOGRAFA
1. Dorantes Chvez, Luis Felipe y Gmez Marn, Mnica Ekaterin. Derecho Fiscal (1ra.
Edicin). Grupo Editorial Patria. Mxico. 2012. Pp. 138-161.
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HEMEROGRAFA
WEBGRAFA
34
3. Ovalle Favela, Jos. Los medios de impugnacin en el cdigo procesal civil del distrito
LEGISGRAFA
1. Reglamento del Recurso de Inconformidad
35
ANEXOS
Anexo 1
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37
38
39