Ley del ISR 2015 texto y comentarios

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INDICE

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Sujetos del Impuesto ................................................................ 23
Establecimiento permanente .................................................... 23
Casos en que no se considera que existe un
establecimiento permanente .................................................... 27
Beneficios de los tratados para evitar la doble tributacin ....... 28
Acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero .............. 30
Factores de ajuste y actualizacin de valores .......................... 40
Definicin de persona moral ..................................................... 41
Concepto de intereses ............................................................. 43
TTULO II
DE LAS PERSONAS MORALES
DISPOSICIONES GENERALES
Tasa del Impuesto Sobre la Renta para personas
morales .................................................................................... 44
Impuesto por dividendos o utilidades distribuidos .................... 47
Intereses considerados dividendos .......................................... 49
Declaraciones en liquidacin de sociedades ............................ 50
Actividades empresariales a travs de fideicomisos ................ 52
Determinacin de los pagos provisionales ............................... 57
Contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso
mercantil ................................................................................... 61
CAPTULO I
DE LOS INGRESOS
Ingresos acumulables .............................................................. 62
Momento en que se percibe el ingreso .................................... 63
Otros ingresos acumulables ..................................................... 72
Ganancia en enajenacin de terrenos y otros bienes .............. 78
Ganancia en operaciones financieras derivadas ...................... 79
Momento de acumulacin en la ganancia en operaciones
financieras derivadas ............................................................... 82
Enajenacin de acciones ......................................................... 83
Costo de acciones de sociedades fusionadas y
escindidas ................................................................................ 94
Enajenacin de acciones a su costo fiscal en
reestructuracin de sociedades................................................ 96
CAPTULO II
DE LAS DEDUCCIONES
SECCIN I
DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL
Deducciones autorizadas ......................................................... 99
Residentes en el extranjero con establecimiento
permanente .............................................................................108

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27.
28.
29.

Requisitos de las deducciones ............................................... 109

Gastos no deducibles ............................................................. 154
Reglas para las reservas para fondos de pensiones o
jubilaciones de personal, complementarias a las que
establece la ley del seguro social ........................................... 173
30.
Desarrollos inmobiliarios, fabricacin de activos fijos y
tiempos compartidos ............................................................... 175
SECCIN II
DE LAS INVERSIONES
31.
Deduccin de inversiones ....................................................... 178
32.
Concepto de inversiones ........................................................ 181
33.
Porcientos de deduccin de bienes intangibles ...................... 186
34.
Deduccin de bienes tangibles ............................................... 186
35.
Porcientos de deduccin de maquinaria y equipo .................. 189
36.
Reglas para deducir inversiones ............................................. 190
37.
Prdidas por caso fortuito o fuerza mayor .............................. 194
38.
Monto original de la inversin y uso de las opciones en
arrendamiento financiero ........................................................ 196
SECCIN III
DEL COSTO DE LO VENDIDO
39.
Sistemas de costeo y momento de deduccin ........................ 197
40.
Contratos de Arrendamiento financiero .................................. 201
41.
Mtodos de valuacin de inventarios ...................................... 201
42.
Costo superior a valor de mercado o reposicin ..................... 206
43.
Prestacin de servicios ........................................................... 206
CAPTULO III
DEL AJUSTE POR INFLACIN
44.
Determinacin del ajuste por inflacin .................................... 216
45.
Concepto de crditos .............................................................. 219
46.
Concepto de deudas ............................................................... 225
CAPTULO IV
DE LAS INSTITUCIONES DE CRDITO, DE SEGUROS Y DE
FIANZAS, DE LOS ALMACENES GENERALES DE DEPSITO,
ARRENDADORAS FINANCIERAS Y UNIONES DE CRDITO
47.
Almacenes generales de depsito .......................................... 229
48.
Establecimientos en el extranjero de bancos mexicanos ........ 230
49.
Convenios de recaudacin ..................................................... 230
50.
Reservas de aseguradoras ..................................................... 231
51.
Conceptos de crdito en aseguradoras .................................. 231
52.
Reservas deducibles de afianzadoras .................................... 232
53.
Bienes o derechos adquiridos por dacin en pago o
adjudicacin ............................................................................ 233
54.
Retencin y entero de ISR por intereses pagados por el
sistema financiero ................................................................... 233
55.
Obligaciones de las instituciones que paguen intereses......... 235

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INDICE

56.

Retencin de ISR por intermediarios financieros en

enajenacin de acciones a travs de la BMV ..........................237
CAPTULO V
DE LAS PRDIDAS
57.
Definicin de prdida fiscal, su actualizacin y plazo para
aplicarla ...................................................................................237
58.
Reglas para la aplicacin de prdidas fiscales en fusin
de sociedades .........................................................................239
CAPTULO VI
DEL RGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES
59.
Autorizacin para aplicar el rgimen opcional .........................240
60.
Requisitos para ser consideradas sociedades
integradoras ............................................................................241
61.
Requisitos para ser considerada empresa integrada ..............241
62.
Sociedades que no podrn ser consideradas
integradoras o integradas ........................................................242
63.
Requisitos para obtener autorizacin para ser empresa
integradora ..............................................................................243
64.
Determinacin del impuesto ....................................................243
65.
Utilidad fiscal neta del ejercicio ...............................................245
66.
Momento en que surte efectos la autorizacin para
ejercer la opcin ......................................................................246
67.
Declaracin anual....................................................................247
68.
Desincorporacin de una integrada .........................................247
69.
Escisin de sociedad integradora ............................................248
70.
Obligaciones de sociedades integradoras e integradas ..........249
71.
Pagos provisionales ................................................................253
CAPTULO VII
DE LOS COORDINADOS
72.
Concepto y obligaciones de coordinados ................................260
73.
Personas fsicas que cumplan sus obligaciones fiscales
por conducto de varios coordinados de los cuales son
integrantes...............................................................................265
CAPTULO VIII
RGIMEN DE ACTIVIDADES AGRCOLAS, GANADERAS,
SILVCOLAS Y PESQUERAS
74.
Obligaciones para quienes realicen actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas y pesqueras ..........................................269
75.
persona moral que cumpla las obligaciones fiscales por
cuenta de sus integrantes .......................................................281
CAPTULO IX
DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
76
Obligaciones adicionales de las personas morales .....................281
77.
Determinacin de la CUFIN.....................................................288
78.
Utilidad fiscal en reducciones de capital ..................................291

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TTULO III
DEL RGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO
LUCRATIVOS
79.
Personas morales que no se consideran contribuyentes
del ISR .................................................................................... 296
80.
Remanente distribuible ........................................................... 322
81.
Ingresos gravados .................................................................. 327
82.
Requisitos para recibir donativos deducibles .......................... 327
83.
Otorgamiento de becas........................................................... 350
84.
Programas de escuela empresa ............................................. 351
85.
Sociedades de inversin de renta variable ............................. 351
86.
Obligaciones diversas ............................................................. 352
87.
Sociedades de inversin de deuda ......................................... 357
88.
Integrantes o accionistas de sociedades de inversin de
deuda ...................................................................................... 365
89.
Expedicin de constancias ..................................................... 373
TTULO IV
DE LAS PERSONAS FSICAS
DISPOSICIONES GENERALES
90.
Sujetos y objeto del impuesto ................................................. 373
91.
Discrepancia fiscal .................................................................. 377
92.
Copropiedades ....................................................................... 379
93.
Ingresos por los que no se paga el impuesto ......................... 381
CAPTULO I
DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA
PRESTACIN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
94.
Ingresos gravables.................................................................. 394
95.
Impuesto anual de compensaciones por separacin .............. 400
96.
Pagos provisionales de trabajadores mediante retencin....... 402
97.
Clculo del impuesto anual a cargo del patrn ....................... 405
98.
Obligaciones de los contribuyentes ........................................ 406
99.
Obligaciones de los patrones .................................................. 407
CAPTULO II
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
SECCIN I
DE LAS PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
100.
Sujetos y objeto del impuesto ................................................. 410
101.
Ingresos acumulables ............................................................. 410
102.
Momento de acumulacin ....................................................... 413
103.
Deducciones autorizadas ........................................................ 414
104.
Deduccin de inversiones ....................................................... 415
105.
Requisitos de las deducciones ............................................... 415
106.
Pagos provisionales ................................................................ 417
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INDICE

107.
108.
109.
110.

Ingresos espordicos ..............................................................418

Actividades empresariales en copropiedad .............................419
Determinacin del impuesto anual ..........................................419
Obligaciones de los contribuyentes .........................................422
SECCIN II
RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
111.
Sujetos que tributan bajo el rgimen de incorporacin
fiscal ........................................................................................424
112.
Obligaciones............................................................................438
113.
Enajenacin total de una negociacin .....................................443
CAPTULO III
DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR
OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
114.
Sujetos y Objeto del impuesto ......................................................443
115.
Deducciones Autorizadas...........................................................444
116.
Pagos provisionales y retenciones ..........................................447
117.
Fideicomisos ...........................................................................449
118.
Obligaciones de los contribuyentes .........................................450
CAPTULO IV
DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES
SECCIN I
DEL RGIMEN GENERAL
119.
Ingresos gravables ..................................................................452
120.
Clculo del impuesto ...............................................................453
121.
Deducciones autorizadas ........................................................457
122.
Prdidas en enajenacin de bienes ........................................460
123.
Costo de adquisicin de los bienes .........................................463
124.
Actualizacin del costo de adquisicin ....................................463
125.
Ingresos para adquirentes al practicar avalo .........................465
126.
Pago provisional de impuesto .................................................466
127.
Impuesto a entidades federativas............................................475
128.
Ingresos por la enajenacin de bienes ....................................476
SECCIN II
DE LA ENAJENACIN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES
129. bolsa de valores ....................................................................................476
CAPTULO V
DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIN DE BIENES
130.
ingresos gravables ..................................................................485
131.
Deducciones autorizadas ........................................................487
132.
Pago Provisional de Impuesto .................................................488
CAPTULO VI
DE LOS INGRESOS POR INTERESES
133.
Ingresos que se gravan ...........................................................489
134.
Acumulacin de los intereses reales .......................................496
135.
Retencin y entero de ISR por intereses pagados ..................502

IMCP

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INDICE

Ley del ISR 2015 texto y comentarios

136.

Obligaciones de los contribuyentes ........................................ 504

CAPTULO VII
DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCIN DE PREMIOS
137.
Ingresos gravables.................................................................. 505
138.
Impuesto por rifas, sorteos, loteras y concursos .................... 506
139.
Obligaciones para quienes paguen premios ........................... 507
CAPTULO VIII
DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS
GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES
140.
Acumulacin de dividendos percibidos a los dems
ingresos .................................................................................. 508
CAPTULO IX
DE LOS DEMS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS
FSICAS
141.
Momento de acumulacin de otros ingresos .......................... 511
142.
Ingresos gravables.................................................................. 519
143.
Determinacin de intereses y ganancia cambiaria.................. 526
144.
Pagos provisionales por ganancia cambiaria e intereses ....... 529
145.
Pagos provisionales espordicos y peridicos ....................... 530
146.
Ingresos por operaciones financieras derivadas ..................... 533
CAPTULO X
DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
147.
Requisitos de deducciones ..................................................... 534
148.
Partidas no deducibles de personas fsicas ............................ 537
149.
Deduccin de inversiones ....................................................... 540
CAPTULO XI
DE LA DECLARACIN ANUAL
150.
Declaracin anual ................................................................... 541
151.
Deducciones personales ......................................................... 542
152.
Tarifa del impuesto anual ........................................................ 548
TTULO V
DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS
PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN
TERRITORIO NACIONAL
153.
Sujetos del Impuesto .............................................................. 550
154.
Salarios ................................................................................... 560
155.
Ingresos por jubilaciones pagados a residentes en el
extranjero ................................................................................ 564
156.
Honorarios .............................................................................. 566
157.
Honorarios a consejeros ......................................................... 573
158.
Arrendamiento de inmuebles .................................................. 575
159.
Servicio turstico de tiempo compartido .................................. 578
160.
Enajenacin de inmuebles ...................................................... 580
161.
Enajenacin de acciones ........................................................ 583
162.
Intercambio de deuda pblica por capital ............................... 594
18

IMCP

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INDICE

163.

Retencin a extranjeros por ingresos provenientes de

operaciones financiera derivadas ............................................596
164.
Dividendos...............................................................................600
165.
Remanente distribuible ............................................................602
166.
Intereses .................................................................................603
167.
Ingresos por regalas y asistencia tcnica ...............................611
168.
Construccin de obra y mantenimiento ...................................613
169.
Premios ...................................................................................614
170.
Artistas, deportistas y espectculos ........................................615
171.
Tasa a residentes en REFIPRE ..............................................618
172.
Otros ingresos gravables ........................................................621
173.
Primas pagadas a reaseguradoras .........................................624
174.
Representantes de extranjeros ...............................................624
175.
Conceptos de ingresos ............................................................625
TTULO VI
DE LOS REGMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS
EMPRESAS MULTINACIONALES
CAPTULO I
DE LOS REGMENES FISCALES PREFERENTES
176.
Definicin de inversiones ........................................................626
177.
Ingresos Gravables .................................................................633
178.
Declaracin informativa sobre inversiones ..............................641
CAPTULO II
DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES
179.
Operaciones con partes relacionadas .....................................645
180.
Mtodos aplicables ..................................................................647
181.
Operaciones de maquila .........................................................650
182.
Requisitos que deben cumplir las maquiladoras .....................655
183.
Proveedores de maquiladoras bajo el programa de
albergue ..................................................................................663
184.
Ajustes de precios ...................................................................665
TTULO VII
DE LOS ESTMULOS FISCALES
CAPTULO I
DE LAS CUENTAS PERSONALES DEL AHORRO
185.
Depsitos en cuentas personales para el ahorro, pagos
de primas de seguros para el retiro y adquisicin de
acciones de sociedades de inversin ......................................665
CAPTULO II
DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS QUE
PADEZCAN DISCAPACIDAD Y ADULTOS MAYORES
186.
Contratacin de discapacitados ..............................................667

IMCP

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INDICE

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CAPTULO III
DE LOS FIDEICOMISOS DEDICADOS A LA ADQUISICIN O
CONSTRUCCIN DE INMUEBLES
187.
Fideicomisos para la construccin y/o adquisicin de
inmuebles ............................................................................... 667
188.
Requisitos que deben cumplir los fideicomisos para la
construccin y/o adquisicin de inmuebles ............................. 669
CAPTULO IV
DE LOS ESTMULOS FISCALES A LA PRODUCCIN Y
DISTRIBUCIN CINEMATOGRFICA Y TEATRAL NACIONAL
189.
Proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica
nacional .................................................................................. 673
190.
Estmulo fiscal para la inversin en produccin teatral
nacional .................................................................................. 675
CAPTULO V
DE LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LA CONSTRUCCIN
Y ENAJENACIN DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS
191.
Desarrolladores inmobiliarios .................................................. 676
CAPTULO VI
DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN EN CAPITAL DE RIESGO
EN EL PAS
192.
Inversiones de capital de riesgos en el pas ........................... 677
193.
Requisitos para la inversin en capital de riesgo .................... 678
CAPTULO VII
DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIN
194.
Sociedades cooperativas de produccin ................................ 681
195.
Cambio de opcin ................................................................... 683
DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TR-8.
Tasa para intereses pagados a bancos extranjeros ............... 683
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
TR9-I.
Inicio de Vigencia .................................................................... 683
TR9-II.
Abrogacin de Ley de 2002 .................................................... 683
TR2-III.
Derechos por vigencia de ley abrogada.................................. 684
TR9-IV.
Quedan sin efecto disposiciones que se opongan a esta
ley ........................................................................................... 684
TR9-V.
Deduccin de inversiones hechas hasta el 31 de
diciembre de 2012 .................................................................. 684
TR9-VI.
Prdidas fiscales pendientes de amortizar ............................. 684
TR9-VII.
Convenios de colaboracin administrativa .............................. 684
TR9-VIII.
Facultades de comprobacin de las entidades federativas .... 685
TR9-IX.
Declaraciones informativas de 2012 ....................................... 685
TR9-X.
Declaraciones informativas ..................................................... 685
TR9-XI.
Enajenaciones a plazo ............................................................ 685
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INDICE

TR9-XII.

Acumulacin de inventarios para la determinacin del

costo de lo vendido .................................................................686
TR9-XIII.
Sociedades de inversin de capitales .....................................686
TR9-XIV
Prdidas por crditos incobrables que las instituciones de
crdito no podrn deducir ........................................................687
TR9-XV.
Pago del Impuesto Diferido .....................................................688
TR9-XVI.
Desconsolidacin ....................................................................697
TR9-XVII
Pago del impuesto diferido ......................................................705
TR9-XVIII
Opcin de pago del impuesto diferido .....................................706
TR9-XIX.
Pago de impuesto conforme al artculo 70-a de la LISR
que se abroga .........................................................................709
TR9-XX.
Prdidas no deducidas ............................................................711
TR9-XXI.
Contribuyentes del rgimen simplificado .................................711
TR9-XXII.
Sociedades o asociaciones de carcter civil que se
dediquen a la enseanza ........................................................711
TR9-XXIII. Facilidades Administrativas .....................................................711
TR9-XXIV. Saldo inicial para contribuyentes que iniciaron actividades
antes del 1-01-2014 ................................................................712
TR9-XXV. Determinacin de utilidad fiscal neta por los ejercicios
2001 a 2013 ............................................................................712
TR9-XXVI. Pequeos contribuyentes ........................................................712
TR9-XXVII. Sociedades Cooperativas de produccin ................................713
TR9-XXVIII. Impuesto diferido de las sociedades cooperativas de
produccin ...............................................................................714
TR9-XXIX. Intermediarios financieros .......................................................714
TR9-XXX. Impuesto sobre los dividendos o utilidades distribuidos ..........714
TR9-XXXI. Mes ms antiguo del periodo ..................................................715
TR9-XXXII. Opcin para determinar el costo promedio por accin ............715
TR9-XXXIII. Opcin para determinar ganancias o prdidas en
enajenacin de acciones .........................................................716
TR9-XXXIV. Bienes de activo fijo a los que aplicaron deduccin
inmediata .................................................................................716
TR9-XXXV. Sociedades Mercantiles ..........................................................717
TR9-XXXVI Contribuyentes que optaron por deducir el costo de
adquisicin de los terrenos en el ejercicio en el que los
adquirieron ..............................................................................717
TR9-XXXVII. Creacin de puestos para trabajadores de primer empleo ......718
TR9-XXXVIII. Impuesto al Activo...............................................................718
TR9-XXXIX. Proyectos de inversin en la distribucin de pelculas
cinematogrficas nacionales ...................................................718
TR9-XL.
Acumulacin de ingresos por dividendos distribuidos por
residentes en el extranjero ......................................................718
TR9-XLI.
Facilidades Administrativas para transportistas ......................719
TR9-XLII.
Lista de TERRIFIS ..................................................................719
TR9-XLIII. Publicacin de reglas para facilitar la incorporacin de
contribuyentes al rgimen de incorporacin fiscal ...................722

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Ley del ISR 2015 texto y comentarios

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

Subsidio para el empleo ......................................................... 722
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
TR-11.
Abrogacin de la LIETU .......................................................... 726
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA NICA
TR.12.
Disposiciones transitorias de la LIETU ................................... 726
LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO
TR-13.
Abrogacin de la LIDE ............................................................ 726
TRANSITORIOS .......................................................................................... 728
TR-10.

22

IMCP