ESTUDIO DE CASOS

ETICA, MORAL Y FE PBLICA

FERNANDO BARRETO GUZMAN

ALISON MURCIA GUZMAN

JEANE FERNANDA GALVEZ SABOGAL

UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ECONOMICAS Y CONTABLES
FUSAGASUGA CUNDIANAMACA
16 DE OCTUBRE DE 2016

1. INVOLUCRADOS Y AFECTADOS.
INVOLUCRADOS
-

AFECTADOS

rea administrativa (ENRON).

rea financiera (ENRON) ANDREW
FASTOW.
Auditoria Externa (ARTHUR
ANDERSEN) DAVID DUNCAN.
Gobierno Estadounidense.
Directivos (ENRON); KENNETH LEY.

Empleados que pusieron sus ahorros en

las acciones de ENRON.
Empleados a los que se les pago con
acciones.
Inversionistas de todo tipo.
Estados Unidos en la parte de obtencin
de recursos por impuestos a los que est
obligada la empresa ENRON.
Pueblo Estadounidense, y el de 39 pases
ms.
Socios empresariales de todo el mundo
que tenan conexiones financieras con
ENRON.

2. NORMATIVIDAD INTERNACIONAL VS NACIONAL.

LEY 43 DE 1990

LEY 1314 DE 2009

CODIGO IFAC

ART.6: Por la
falta de principios de
contabilidad.
ART.7: Por la
falta de objetividad al
realizar el ejercicio de
la profesin, adems
de la carencia de los
principios contables
que debe tener en
cuenta a la hora de
realizar los informes.
La informacin
obtenida careca de
veracidad; por lo cual
no era coherente con
la realidad de ENRON.
ART.8 #4: Por la
no existencia de una
vigilancia objetiva que

ART.3: Carencia
de normas de
contabilidad; como la
trasparencia, y la
revelacin del estado
econmico de la
entidad.
EN GENERAL: La
falta de transparencia,
comprensibilidad, y
fiabilidad de los estados
financieros del ente.

Al igual que
en la ley 43 de
1990, en este
cdigo se nombra
la INDEPENDENCIA
y en el caso de las
personas
implicadas,
muchos de ellos
fueron obligados a
ir en contra de susprincipios, y
esencialmente
aquellos que
compren este
cdigo respecto a
la tica
profesional.

DECRETOS 2649/93
Y 0302/16
2649/93:
Obstaculizacin de
la obtencin de la
informacin
financiera por parte
de los directivos,
sumado a la no
revelacin del
estado econmico
real de ENRON.
0302/16: Los
interes propios de
los altos mandos e
importantes
personajes que
hacan parte de la
empresa es la falta
ms grave, pues
llego a irrumpir
varios principios de

tuviera en cuenta los

principios de
contabilidad.
ART.10: Por la
falta de FE PBLICA
por parte de los
contadores y
auditores.
ART.36: Por no
mantener una relacin
transparente entre la
empresa ENRON y el
Estado, disolviendo
entonces los intereses
de los dems, con
falsedades.
ART.37: Porque
la conducta de los
implicados en el rea
contable carecan de
los principios ticos
con los que un
contador debe actuar.

la contabilidad
como lo es la
responsabilidad y la
integridad; y en el
caso ms grave se
indujo al delito con
obligatoriedad o en
casos por intereses
financieros.

3. CONDENAS
-

ENRON
Retribucin monetaria a
los inversionistas por
prdidas de US$40 mil
millones.
Retribucin monetaria a
las trabajadores a los
cuales se les indujo con
falsos estudios
financieros invertir en
ENRON.

ARTHUR ANDERSEN
- Supervisin por 5 aos en sus
actividades de servicios
profesionales.
- Multa por milln de
dlares, por la obstruccin de
justicia.

EJECUTIVOS IMPLICADOS
- Cargos por fraude y
conspiracin financiera. Con
condenas aproximadas a los
50 aos de crcel.

1. INVOLUCRADOS Y AFECTADOS.
INVOLUCRADOS
-

rea administrativa y directivos.

(PARMALAT) CALISTO TANZI.
Bancos nacionales e internacionales.
Familia Tanzi (HIJOS).

AFECTADOS
-

FAUSTO TONA (Director contable

PARMALAT).
BANK OF AMERICA (Por falsificacin de la
informacin financiera que se supona
haba emitido este banco).
Inversores, accionistas y empleados a los
cuales se les pago con acciones, acciones
que no tenan el valor nominal que deca
tener PARMALAT.

2. NORMATIVIDAD INTERNACIONAL VS NACIONAL.

LEY 43 DE 1990

LEY 1314 DE 2009

CODIGO IFAC

DECRETOS 2649/93 Y
0302/16

ART.7: Los
estados financieros
presentados no tenan
objetividad ni una
profundizacin por
parte del contador; es
decir que careca de
INDEPENDENCIA.
ART.10: Porque
la FE PBLICA fue
dada con conceptos
fraudulentos y
engaos de las
directivas.
ART.36: Falta de
unidad entre la parte
pblica y privada, al
ocultarse hechos
relevantes para el
ESTADO.
ART.37: No se
tuvieron en cuenta los
principios ticos de la
profesin a pesar de
que el director fue

No se revelaron las
realidades
econmicas de la
entidad; sumado a
que el complot global
de la entidad con
bancos desarrollo una
maraa de mentiras
que nublaron la
verdad, y por tanto
las finanzas de esta
empresa estaban
protegidas por
acciones fraudulentas
que no daban pie al
cumplimiento de las
normas de
comprensibilidad,
fiabilidad y
trasparencia que en
esta ley se consagran.

El principio de
integridad,
objetividad y
profesionalismo, son
la esencia de la
profesin, es por
ello que en este
aspecto se afecto directamente en
ellos; pues el
contador pblico de
cada uno de las
organizaciones
involucradas no
tenan presente;
- Lo justo.
- La
objetividad.
- La
honestidad.
- La
profesionalid
ad.

2649/93: La
informacin revelada
no cumpla las
condiciones
necesarias para ser
fiables y dadas al
publico.
0302/16: El
trafico de
influencias, y el mal
uso del capital
monetario que tenia
PARMALAT fue
redirigido para
intereses propios de
los hijos del
fundador; lo cual
deja entredicho que
faltaron a la
concepcin del
efecto social que
afectara estas
acciones.

engaado; el no hizo
estudios de las
finanzas de la
empresa, a lo cual el
desconocimiento de la
ley no lo exime de las
responsabilidades.
3. CONDENAS
-

PARMALAT
Suspensin en la
cotizacin de sus
acciones en la bolsa de
MILAN.

BANCOS Y FIRMA AUDITORIA

- Los bancos tuvieron que
pagar multas financieras.
- La firma auditora ITALIANA
sufri el encarcelamiento de
los encargados de auditar la
filial BONLAT epicentro del
fraudulento acto.

EJECUTIVOS IMPLICADOS
- Tanzi tiene un pliego de
cargos que refieren al
fraude y estafa que realizo
en su empresa. Se le dio una
condena de 18 aos.
- Fausto tuvo una condena
por irregularidades
existentes en funcin de su
profesin.

1. INVOLUCRADOS Y AFECTADOS.
INVOLUCRADOS
-

AFECTADOS

rea administrativa (INTERBOLSA)

JUAN CARLOS ORTIZ, HIJO Y PADRE
JARAMILLO
Accionista mayoritario (INTERBOLSA)
VICTOR MALDONADO.

Accionistas que decidieron invertir en

dicha empresa.
Inversionistas de todo tipo.

2. NORMATIVIDAD INTERNACIONAL VS NACIONAL.

LEY 43 DE 1990
ART.6: Por la
falta de principios de
contabilidad.
ART.8 #4: la
funcin del revisor
fiscal, contador pblico
y auditores es tener
una vigilancia y control
que permita tener
fiabilidad sobre los
estados financieros a
lo cual nos podemos
remitir a la NIA 240.
ART.10: Aunque
los estados financieros
mantenan una
supuesta claridad de la
situacin de la
empresa, la fe pblica
juega un papel
importante por la falta
de independencia y
objetividad para emitir
una opinin desde la
parte contable acerca
de INTERBOLSA.

LEY 1314 DE 2009

CODIGO IFAC

La no generacin
de informacin que
contara con la fiabilidad
y transparencia
necesaria para la toma
de decisiones de los
terceros a los cuales les
interesara hacerse
participe de dicha
compaa.

Hubo
carencia de
principios ticos
que rigieran el
ejercicio de la
profesin
permitiendo emitir
conceptos claros y
veraces en relacin
a la empresa,
como lo son la
objetividad y la
claridad.

DECRETOS 2649/93
Y 0302/16
2649/93: la
informacin
suministrada no
demostraba las
condiciones de la
entidad por lo cual
complicaba tener
un control sobre las
operaciones que
realizaba.
0302/16: incentivar
al fraude mediante
regalos
monetarios

3. CONDENAS
INTERBOLSA
-

al haber entrado el
liquidez la sanciones
solo repercutieron en
los ejecutivos
involucrados con cuyos
se hizo el complot los
cuales recibieron
sanciones de multas
monetarias.
En el caso de los
administradores y
contadores, suspensin
de sus tarjetas.

GRANT THORNTON FAS & ABS

AUDITORES
- Cancelacin total de la
matricula profesional para
realizar trabajos en el territorio
colombiano.

EJECUTIVOS IMPLICADOS
- se impusieron multas
econmicas a sociedad P&P
INVESMENT Y COLTEC por
valor aproximado de 520
millones de pesos; Por inflar
el valor de las acciones de
fabricato.

1. INVOLUCRADOS Y AFECTADOS.
INVOLUCRADOS
-

AFECTADOS

rea administrativa (GRUPO NULE).

Familiares.
Agentes externos (GOBIERNO
COLOMBIANO); Samuel moreno,
Ivan Moreno, Francisco Rojas, Efrain
Torrado, Luis Montenegro, y Javier
Mejia; entre otros.
Contratistas Emilio Tapia, Federico
Gaviria, y Hector sambrano.
Directivos (GRUPO NULE); Mauricio
Galafre, Manuel Nule, Miguel Nule y
Guido Nule.

Ciudadanos de Bogot D.C..

Contribuyentes de Bogot D.C.
Inversionistas.
Competencia, la cual se vio afectada por
los pagos hechos al gobierno para
conseguir los proyectos.
IDU.

2. NORMATIVIDAD INTERNACIONAL VS NACIONAL.

LEY 43 DE 1990

LEY 1314 DE 2009

CODIGO IFAC

La fe pblica se
vio manchada por la
manipulacin de los
contadores que
ejercan el deber de
mostrar el estado
financiero de la
entidad; agregando
que el principio de
INDEPENDENCIA
MENTAL se vio
afectado por las
bonificaciones
millonarias que se les
hacan a los
contadores para
maquillar los estados,
lo cual repercuta en la
objetividad y vigilancia
y control del ente.

ART.3: No se
hizo uso de los
requerimientos de la
norma que refieren a la
trasparencia, fiabilidad
y coherencia en los
estados financieros.

La falta a los
principios de la
contabilidad
repercuta en el
trfico de
influencias y la
actividad de inters
propio por ser un
grupo familiar,
abogando por las metas de los NULE
y no los de la
comunidad en
general.

DECRETOS 2649/93
Y 0302/16
2649/93:
Falta de control y
vigilancia por parte
de las autoridades
encargadas, y
entorpecimiento
del conocimiento
del estado real del
GRUPO NULE.
0302/16: Este caso
no es ajeno a los
anteriores, pues los
intereses propio
del grupo familiar y
la voracidad de su
apetito por las
millonarias sumas
que manejaban,
dando claridad que
el impacto social no
era su meta.

3. CONDENAS
GRUPO NULE
-

Disolucin de la
empresa.
Los NULE tienen una
sancin monetaria
aprox. A los 31 mil
millones de pesos.

IDU, INTERBOLSA Y ALCALDIA

DE BOGOT
- Destitucin y
encarcelamiento del alcalde
SAMUEL MORENO.
- Destitucin y encarcelamiento
del director del IDU y
subdirector.
- Sancin por la manipulacin
indebida de las acciones del
grupo NULE en INTERBOLSA.

EJECUTIVOS IMPLICADOS
- Los contratistas EMILIO
TAPIA y MAURICIO GALOFRE
tienen una investigacin y
una condena de prisin.
- Ex vicepresidente de ETB
investigado por cohecho.
(CONDENADO al aceptar los
cargos imputados.)

1. INVOLUCRADOS Y AFECTADOS.
INVOLUCRADOS
-

AFECTADOS

Lavado de activos (BLANQUEO DE

DINERO) , ALBERTO YOUSEFF.
Area administrativa (PETROBRAS)
Paulo Roberto Costa exdirector de
abastecimiento; Graca Costa
presidente de la COMPAA, Nestor
Cervero exdirector internacional.
GOBIERNO (Presidente), Dilma
Ruseelf.
GOIERNO (ministros de minas y
energa)

Estado Brasileo, por las grandes sumas

de dinero invertidas en la compaa
PETROBRAS.
PETROBRAS por la inclusin de dinero
ilcito y perdidas millonarias consecuencia
de estos actos.
Pueblo Brasileo por las perdidas
millonarias que suponan una inversin
social.

2. NORMATIVIDAD INTERNACIONAL VS NACIONAL.

LEY 43 DE 1990
ART.7: La
objetividad dada por el
contador fue mnima o
nula, pues protegi los
intereses propios de
los administrativos y
aquellos implicados en
lavados de activos.
ART.8 #4:
Porque la vigilancia no
fue la adecuada para la
obtencin de evidencia
que dejara al
descubierto el lavado
de activos que operaba
en BRASILIA, SAO
PAULO y PARANA.
ART.10: No hubo
existencia de FE
PBLICA, pues las
desviaciones de dinero
para legalizar el

LEY 1314 DE 2009

CODIGO IFAC

El objetivo de la ley es
crear una homogeneidad
que permita comprender
los estados financieros,
donde la trasparencia es
un fundamental para
ellos, es decir que en
este caso se fall a la ley
por no demostrar los
nexos ilegales en el
lavado de activos, y la
desviacin de recurso,
mostrando
equivocadamente
estados financieros
irreales.

Se falt a la
profesionalidad e
integridad por
parte del contador,
pues no hubo
notoriedad de los
justo, honesto,
imparcialidad,
independencia y
actuar
debidamente en
los procesos
habituales de la
profesin en las
finanzas que se
mostraban al
pblico y los
empresarios
dueos de esta y
aquellos que
hacan parte de las

DECRETOS 2649/93
Y 0302/16
2649/93: La
informacin
mostrada no
revelaba la
veracidad de los
movimientos
financieros.
0302/16: La
intimidacin fue el
auge de las faltas a
esta normatividad,
por la fraudulenta
forma de llevar a
cabo movimientos
ilegales para
manejar dineros
ilcitos, poniendo
por encima el
inters de los
implicados.

efectivo del lavado no

fueron nunca
evidenciadas.
ART.36: Por que
la entidad bajo
falsedades indujo al
ESTADO a invertir en
dicha empresa.
ART.37: Faltaron
en todos los principios
ticos.

directivas y dems
secciones.

3. CONDENAS
-

PETROBRAS
Prisin para los
ejecutivos implicados,
con condenas desde los
5 hasta los 12 aos.
Sancin por ms de
1.600 millones de
dlares, impuesta por el
gobierno
ESTADOUNIDENCE.

LAVADO DE ACTIVOS
- Alberto Youseff investigado.
Dado a su poder en el mercado
negro es casi que intocable.

EJECUTIVOS IMPLICADOS
- Dilma Roussef, destituida
del cargo de presidente
BRASIL e investigacin por
ser la directora de
PETROBRAS.
- Expresidente Lula Silva
INVESTIGADO.

1. INVOLUCRADOS Y AFECTADOS.
INVOLUCRADOS
-

AFECTADOS

rea administrativa (WORLDCOM)

Betty Vinson.
rea financiera (WORLCOM) Scott
Sullivan, David Myers y Buford Yates.
Auditoria Externa (ARTHUR
ANDERSEN).
Directivos (WORLDCOM); Bernard
Ebbers fundador.

Empleados que fueron expulsados por la

empresa, a causa de la falta de recursos
para pagar los salarios.
Inversionistas que pusieron grandes
sumas de dinero en las acciones de esta
entidad.
Estados Unidos, al recibir un golpe similar
al de ENRON.

2. NORMATIVIDAD INTERNACIONAL VS NACIONAL.

LEY 43 DE 1990
ART.8 #4: La
vigilancia que se llev
a cabo no solo por el
contador si no por las
auditoras internas y
externas no fueron las
mejores, apoyaron la
confiabilidad de unos
estados financiero que
carecan de veracidad.
ART.10: El
cambio de naturaleza
de las cuentas gastos a
inversiones de largo
plazo dejan en claro
que la FE PBLICA
aull por su ausencia.
ART.37: Se
faltaron a todos los
principios ticos, la
muestra de esto es la
infame forma de inflar
el EBITDA, para
maquillas un agujero

LEY 1314 DE 2009

CODIGO IFAC

La fiabilidad de los
estados financieros no
era real, y ocultaba el
ms grande defalco
financiero y estafa por
parte del fundador de
la compaa y la
compleja maraa de
actividades que realizo
SULLIVAN para ocultar
las perdidas y gastos
millonarios de
WORLDCOM.

Sullivan aseguro
que cumpla solo
ordenes, a lo cual
deja como
respuesta que su
INDEPENDENCIA y
OBJETIVIDAD
fueron ausentes en
las actividades querealizo.

DECRETOS 2649/93
Y 0302/16
2649/93: La
objetividad y la
importancia
revelada en los
estados financieros
fue mediocre y
basada en falsas
cifras.
0302/16: A
consecuencia de la
avaricia del
fundador, el
contador y aquellos
involucrados en la
parte financiera
estuvieron
OBLIGADOS ha
realizar planes que
permitieran ocultar
los agujeros que
dejaba a su paso las
millonarias cifras
con las que se
enriqueca EBBER.

de cerca de 11.000 o
ms millones de
dlares.

3. CONDENAS
-

WORLDCOM
Disolucin de la
empresa.

ARTHUR ANDERSEN
- Desprestigio por llevar acabo
herramientas de auditora
financiera ineficientes en el
caso.
- Sentenciada a hacerse cargo
de una parte del pago de la
indemnizacin de los
afectados.

EJECUTIVOS IMPLICADOS
- Ebber fundador paga 25
aos de prisin y dejar sus
bienes como forma de
compensacin a los
afectados.
- Sullivan condena de 5 aos
de prisin por fraude.
- David Myers director
contable 1 ao de prisin.
- Betty Vinson condenada a
cinco meses de prisin.

1. INVOLUCRADOS Y AFECTADOS.
INVOLUCRADOS
-

AFECTADOS

rea administrativa (TOSHIBA)

TANAKA HISAO (presidente de la
compaa)
SASAKI NORIO (vicepresidente
directivo)
NISHIDA ATSUTOSHI (expresidente
de la compaa)
ATSUTOSHI NISHIDA (asesor)..

Accionistas que decidieron invertir en la

compaa.
La misma compaa ya que perdi
confianza y credibilidad en el mercado.

2. NORMATIVIDAD INTERNACIONAL VS NACIONAL.

LEY 43 DE 1990
ART.7: la
objetividad de la que
debe disponer el
contador por encima
de cualquier inters
personal o ajeno, no
fue el protagonista en
este caso.
ART.10: la
ausencia de fe pblica
que es la mayor
caracterstica de los
contadores pblicos, al
haber accedido a
maquillar los estados
que revelaban la
informacin financiera
de la empresa.
ART.36: dada la
carencia de
transparencia t
fiabilidad contenida en
los estados financieros
que llevaron a dicho
desfalco

LEY 1314 DE 2009

CODIGO IFAC

Se llevaron a
cabo faltas a la norma
en el sentido de perder
el fundamento de la
profesin contable al
encubrir y maquillar
cifras con el objetivo de
beneficiar a unos pocos
causando uno de los
ms grandes fraudes a
nivel mundial, faltando
esta norma que lo que
exige es la veracidad y
homogeneidad de la
informacin.

De una
manera similar a la
ley local, se espera
que el contador
pblico actu con
total transparencia
aplicando las
normas y
principios ticos
que deben regir no
solo su ser
profesional sino
personal.

DECRETOS 2649/93
Y 0302/16
2649/93: la
informacin que es
objeto de estudio
para inversionistas,
accionistas y ms
personas
interesadas debe
reflejar veracidad y
realidad en lo que
all se estipula.
0302/16: se
llevaron a cabo
faltas a los
principios ticos y
profesionales por
parte de los
directivos y los
entes de vigilancia.

ART.37: se
entablaron unos
principios ticos que
regiran el ejercicio de
la profesin contable.
Y en este caso no se
ven aplicados en
ningn momento.
3. CONDENAS
-

TOSHIBA
Fue multada por valor
de 7.000 millones de
yenes por parte de la
agencia de servicios
financieros.
Se exigi la
reestructuracin de la
empresa a nivel de
conformacin interna.

HISAO TANAKA
- renuncio a su cargo como
presidente de la compaa

EJECUTIVOS IMPLICADOS
- los dems directivos
involucrados en el fraude se
encuentran en
investigaciones.

1. INVOLUCRADOS Y AFECTADOS.
INVOLUCRADOS
-

AFECTADOS

rea administrativa (DAVID MURCIA

GUZMAN)
DANIEL ANGEL cmplice y hombre
de confianza.
rea legal (MARGARITA PABON)
Gobierno Colombiano.
Narcotraficantes vinculados.

Pueblo colombiano, quienes pusieron

gran parte de su capital en dicha
empresa, quienes se vieron afectados al
momento del cierre de la empresa.
Inversionistas del extranjero.

2. NORMATIVIDAD INTERNACIONAL VS NACIONAL.

LEY 43 DE 1990
ART.6: carencia
de principios que
fundaran la
contabilidad llevada ha
dicho empresario.
ART.8 #4: Por la
no aplicabilidad de las
normas a las que estn
sujetos los contadores
pblicos.
ART.10: La fe
pblica que daban los
contadores era basada
en una doble
contabilidad mostrada
a la parte
administrativa del
estado (DIAN), la cual
tenia falencias en la
fiabilidad de los
estados financieros.
ART.37: El
contador pblico no
tuvo presente los
principios de la

LEY 1314 DE 2009

CODIGO IFAC

Los estados financieros

presentados por DMG
no tenan trasparencia
en la totalidad de sus
movimientos,
especialmente de
aquellas cuentas que
referan a los recursos de
efectivo y compra de
propiedades.

La integridad es el
principio con el
cual se fall
mayormente en
este caso, pues no
hubo justicia ni
honestidad en los
recursos
financieros que
comprendan el
patrimonio de la
entidad.
-

DECRETOS 2649/93
Y 0302/16
2649/93: Se
entorpeci la
fiscalizacin y
contribucin del
agente pasivo, pues
se neg la
visualizacin real
de los estados
financieros, lo que
fue un obstculo
para la DIAN en la
audicin de esta.
0302/16: El
sometimiento de la
entidad DMG a los
recursos
financieros ilegales
de
narcotraficantes, es
la mayor causa de
intereses propio
que afectaron el
proceso bajo
normas locales de
los pases en los

contabilidad y la
profesin al realizar la
doble contabilidad
para ocultar la
verdadera procedencia
de los recursos de la
empresa.

que se ubicaba
DMG; por tanto
primo el inters
propio que el del
entorno social.

3. CONDENAS
-

DMG
Disolucin de la
pirmide.
Perdidas millonarias en
las empresas de papel, y
por parte de los
inversionistas.

DAVID MURCIA (FUNDADOR)

- Sancionado econmicamente
por 50.000 SMMLV de la poca.
- Extincin de dominio para la
reparacin de los afectados.
- Tiene una sentencia de 30
aos de crcel, reducida a 22 y
la cual cumple en ESTADOS
UNIDOS.

EJECUTIVOS IMPLICADOS
- Margarita Pabn asesora
legal que cumple condena
en Estados Unidos.
- Daniel Angel Rueda socio
que pagauna condena de 4
aos y cinco meses de
prisin.