*DEFINICIN DE CONTROL INTERNO

Es el proceso
conformado por las diversas disposiciones y mtodos
creados por la direccin, desarrollado por el recurso humano de la
organizacin con el fin de dar seguridad y confiabilidad a la informacin
que se generada en las transacciones econmicas, promover la eficiencia y
la eficacia de las operaciones del ente econmico y asegurar el
conocimiento y cumplimiento de la normatividad interna y externa de la
Entidad.

*MTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

Cuestionarios
El objetivo de formular estos programas guas de procedimientos bsicos
de auditora financiera, gestin, etc., deben ser realizados de acuerdo a
condiciones particulares de cada empresa y segn las circunstancias, es
el de indicar los pasos de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin y
alcance depende de la confianza en el sistema de Control Interno.
Estos cuestionarios permiten realizar el trabajo de acuerdo con las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, para evaluar el Control
Interno y para:
*Establecer un plan a seguir con el mnimo de dificultades.
*Facilitar a los asistentes
desarrollo profesional.
*Determinar la
circunstancias.

extensin

de

su
los

labor

promover

procedimientos

su

eficiencia

aplicables

en

y
las

*Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no

aplicables o pendientes de
efectuar.
*Servir de gua para la planeacin de futuras auditoras.
*Ayudar a controlar el trabajo efectuado por los asistentes.
En conclusin un cuestionario consiste en una serie de instrucciones que
debe seguir o responder el auditor. Cuando se finaliza una instruccin,
deben escribirse las iniciales en el espacio al lado de la misma. Si se
trata de una pregunta, la respuesta (que suele ser normalmente si o
no o no aplicable) se anota al lado de la pregunta.
El cuestionario hace preguntas especficas y normalmente una respuesta
negativa sealar la existencia de una deficiencia en el sistema. Este
mismo cuestionario puede utilizarse durante varios aos codificando las
respuestas de forma que se pueda identificar el ao al que corresponden;
esto permitir al auditor detectar cualquier cambio en el sistema de
control interno de la empresa.
VENTAJAS.
Gua para evaluar y determinar reas crticas.
Disminucin de costos.

Facilita administracin del trabajo sistematizando los exmenes.

Pronta deteccin de deficiencias.
Entrenamiento de persona inexperto.
Siempre busca una respuesta.
Permite pre-elaborar y estandarizar su utilizacin.
DESVENTAJAS.
No prev naturaleza de las operaciones.
Limita inclusin de otras preguntas.
No permite una visin de conjunto.
Las preguntas no siempre abordan todas las deficiencias
Que lo tome como fin y no como medio
Iniciativa puede limitarse
Podra su aplicacin originar malestar en la entidad.

Descripciones Narrativas
Es la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las
caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas
clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios y empleados,
mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
Normalmente, este mtodo es utilizado conjuntamente con el de grficos,
con el propsito de entender este ltimo en mejor forma, ya que los solos
grficos muchas veces no se entienden, haciendo indispensable su
interpretacin de manera descriptiva.
En la primera auditora que realiza el auditor, dentro de los papeles
trabajo permanentes o de carcter histrico para resumir y entender
control interno existente utiliza primariamente estos dos mtodos y
cuando requiere evaluar de manera ms extensa utiliza el mtodo
cuestionarios.

de
el
ya
de

VENTAJAS.
Aplicacin en pequeas entidades.
Facilidad en su uso.
Deja abierta la iniciativa del auditor.
Descripcin en funcin de observacin directa.
DESVENTAJAS.
No todas las personas expresan sus ideas por escrito en forma clara,
concisa y sinttica.

Auditor con experiencia evala.

Limitado a empresas grandes.
No permite visin en conjunto.
Difcil detectar reas crticas por comparacin.
Eventual uso de palabras incorrectas origina resultados inadecuados.

DIAGRAMAS DE FLUJO.
Los diagramas de flujo son la representacin grfica de la secuencia de
las operaciones de un determinado sistema. Esa secuencia grfica en el
orden cronolgico que se produce en cada operacin.
En la elaboracin de diagramas de flujos, es importante establecer los
cdigos de las distintas figuras que formarn parte de la narracin
grfica de las operaciones.
Para la elaboracin de los flujogramas se deben observar los siguientes
aspectos:
Los procedimientos
sistema.

deben

describirse

secuencialmente

travs

del

Describir los documentos que tengan incidencia contable.

Demostrar como se llevan los archivos y como se preparan los informes con
incidencia contable.
Demostrar el flujo de documentos entre las distintas unidades de la
organizacin.
Identificar el puesto y quin efecta el procedimiento.
Para identificar los controles principales, el auditor recoger toda la
informacin pertinente relacionada con las transacciones, como la
documentacin y formatos.
Los flujogramas permiten al auditor:
Simplificar la tarea de identificar el proceso.
Orientar la secuencia de las actividades con criterio lgico, pues sigue
el curso normal de las operaciones.
Unificar la exposicin con la utilizacin de smbolos convencionales con
las consiguientes ventajas para el usuario.
Visualizar la ausencia
registros, archivos.

duplicacin

de

controles,

autorizaciones,

Facilitar la supervisin a base de las caractersticas

simplicidad, ordenamiento lgico de la secuencia.

de

claridad,

Comprobar el funcionamiento del sistema en aquellos pasos que no estn

debidamente aclarados, con el objeto de que el diagrama est de acuerdo
con el funcionamiento real.
Verificar el flujograma levantado con la normatividad pertinente para
determinar el grado de concordancia con las disposiciones legales y
reglamentarias.
Demostrar a las autoridades las razones que fundamentan nuestras
observaciones y sugerencias, para mejorar los sistemas o procedimientos.
VENTAJAS.
Evala siguiendo una secuencia lgica y ordenada.
Observacin del circuito en conjunto.
Identifica existencia o ausencia de controles.
Localiza desviaciones de procedimientos o rutinas de trabajo.
Permite detectar hechos, controles y debilidades.
Facilita formulacin de recomendaciones a la gerencia.
DESVENTAJAS
Necesita de conocimientos slidos de control interno.
Requiere entrenamiento en la utilizacin y simbologa de los diagramas de
flujo.
Limitado el uso a personal inexperto.
Por su diseo especfico, resulta un mtodo ms costoso.

MATRICES.
El uso de matrices conlleva el beneficio de permitir una mejor
localizacin de debilidades de control interno. Para su elaboracin, debe
llevarse a cabo de los siguientes procedimientos previos:
* Completar un cuestionario segregado por reas bsicas, indicando el
nombre de los funcionarios
y empleados y el tipo de funciones que
desempean.
* Evaluacin colateral del control interno.

EJEMPLO DE CARTA DE OBSERVACIONES DE AUDITORIA AL CONTROL INTERNO

Fecha
A la Direccin, Comit de Auditora o a los Administradores de
Sociedad XYZ, SA
Como parte de nuestra auditora de la cuentas anuales de la
Sociedad XYZ, SA,
correspondiente al ejercicio
20xx,
hemos
realizado (estamos realizando) un estudio y evaluacin del
sistema de control interno con el propsito de determinar la
naturaleza,
momento
de
realizacin
y
amplitud
de
los
procedimientos de auditora. Debido a que el estudio y la
evaluacin citados del sistema de control interno fueron
realizados nicamente con la finalidad indicada, no han
pretendido identificar necesariamente todas las debilidades que
puedan existir y por tanto, no expresamos una opinin sobre el
sistema de control interno. Sin embargo, durante nuestro trabajo
se han identificado condiciones, que consideramos representan
debilidades significativas del sistema de control interno, que se
incluyen en el Anexo A.
(En el anexo A se incluira descripcin de las debilidades
significativas identificadas por el auditor y, optativamente, las
sugerencias significativas para su correccin.)
(Prrafo opcional: Adicionalmente en el Anexo B incluimos otras
debilidades identificadas en el sistema de control interno que, a
nuestro juicio, no son significativas, as como sugerencias de
carcter operativo, que podran ser consideradas por la
Direccin, Comit de Auditora o los Administradores de la
Sociedad).
Las debilidades descritas anteriormente fueron consideradas al
determinar la naturaleza, momento de realizacin y amplitud de
los procedimientos de auditora aplicados en la auditora de las
cuentas anuales de la Sociedad para el ejercicio anual terminado
el
xx de xx de 20xx y, por consiguiente el contenido de esta
comunicacin no modifica el informe de auditora de fecha xx de
xx de 20xx.
.
La implantacin y mantenimiento de un sistema adecuado de control
interno
y
el
desarrollo
de
mejoras
del
sistema
son
responsabilidad exclusiva de Sociedad XYZ, SA.

Esta comunicacin se realiza para el conocimiento y uso de la

Entidad y, por consiguiente, no debe utilizarse para ninguna otra
finalidad.
Nombre de la Sociedad de Auditora de Cuentas
Firma del Socio Firmante de esta Comunicacin

Nombre del socio Firmante