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IV
Administracin Financiera
del Sector Pblico
Sumario
1. Introduccin
2. Otras acciones
3. Asientos contables
1. Introduccin
En esta parte nal del artculo trataremos sobre el balance
de comprobacin, arqueo de fondos y valores, conciliaciones
bancarias, anlisis de cuentas contables, inventarios, asientos
contables, Transparencias del Foniprel, incorporacin de saldos
de balances intereses por depsitos en las subcuentas del Tesoro
Pblico, depsitos recibidos en garanta, vigencia de minas, plan
de incentivos y programa de modernizacin municipal, bienes
no depreciables en el registro del SIAF.
2. Otras acciones
a) Balance de comprobacin
El balance de comprobacin sirve para vericar que las
cuentas contables estn generadas de acuerdo a su naturaleza
(deudor o acreedor) y en el SIAF-SP se puede visualizar antes
de realizar las operaciones de cierre.
Partel
fina
3. Asientos contables
a) Transferencias del Foniprel
Los gobiernos locales y regionales que fueron favorecidos con
transferencias del Fondo Nacional de la Inversin Pblica y
Regional, para la realizacin de obras pblicas dentro del
alcance del mencionado Fondo, debieron haber registrado
en el Rubro 18 - Canon y sobrecanon, regalas, renta de
Aduanas y participaciones, usando el clasicador 142315 Fondos pblicos y el efecto contable solo incide en cuentas
presupuestales.
IV
Clasicador presupuestal
Actualidad Gubernamental
N 42 - Abril 2012
Tipo de recursos E
IV 1
Informes Especiales
IV
Informes Especiales
Registro administrativo
Mdulo contable
e) Vigencia de minas
Los derechos que se perciben por concepto de vigencia
de minas deber ser registrado en el clasicador 151221
y forman parte del Rubro 09 - Recursos Directamente
Recaudados.
Registro administrativo
Registro administrativo
Mdulo contable
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Actualidad Gubernamental
Fase determinado
N 42 - Abril 2012
IV
Registro contable
g) Bienes no depreciables
Los bienes materiales que no constituyen activos jos, es decir
bienes menores a 1/8 de la UIT vigente, deben ser controlados
a travs de cuentas de orden, dicho procedimiento de registra
a travs de cuentas de orden.
Actualidad Gubernamental
N 42 - Abril 2012
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IV
Informes Especiales
La ejecucin presupuestaria
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Mariana Ticona Machaca*
Ttulo : La ejecucin presupuestaria - Parte final
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 42 - Abril
2012
Sumario
1. Introduccin
2. Asignacin Presupuestaria
3. Programacin Anual de Compromisos
(PCA)
4. Certificacin del Crdito Presupuestario
(CCP)
5. El compromiso
1. Introduccin
La ejecucin presupuestaria es la fase
del proceso presupuestario en la cual
se generan, los ingresos y gastos para
el cumplimiento de las metas previstas
en el presupuesto aprobado por la Ley
Anual.
La fase de ejecucin presupuestaria, al
igual que las de programacin, formulacin y aprobacin, se divide en dos
partes:
a) La ejecucin presupuestaria de
ingresos. Consiste en el registro de
la captacin o recaudacin de los
ingresos estimados con anterioridad,
a su vez, la ejecucin de ingresos
comprende las etapas de: estimacin,
determinacin y percepcin.
b) La ejecucin presupuestaria de
egresos o gastos. Consiste en el registro de los compromisos durante el
ao scal y comprende las etapas de:
compromiso, devengado y pagado.
En el presente artculo nos vamos a
referir a la etapa de compromiso y
especcamente a la ejecucin de los
crditos presupuestarios.
La ejecucin de los crditos presupuestarios se realiza cuando la entidad asume
un compromiso y reconoce obligaciones
de pago por la adquisicin de bienes,
servicios, prestaciones, proyectos u obras
y otros gastos o inversiones, afectando
la partida presupuestal correspondiente.
Se entiende por ejecutado los crditos
presupuestarios con el reconocimiento de
las obligaciones, los cuales se efectuarn
una vez se reciban los bienes, servicios,
proyectos y dems prestaciones o gastos
* Consultora y asesora en gobiernos locales, especialista en
nanzas pblicas, liquidacin nanciera de obras, formulacin
y evaluacin de estados nancieros.
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Partel
fina
la unidad ejecutora, con antelacin al
compromiso del gasto.
b) El compromiso del gasto que implica
la asuncin de obligaciones, a travs
de un acto administrativo o contrato,
cuyo plan de pagos previsto deber
estar respaldado en el presupuesto
aprobado.
Se entiende por ejecutado los crditos presupuestarios con el reconocimiento de las obligaciones,
el cual se har una vez se reciban a conformidad
las adquisiciones de bienes, servicios, proyectos
y dems prestaciones o gastos que en general se
registren en el detalle del clasicador presupuestario.
2. Asignacin presupuestaria
Son los recursos pblicos contenidos en
la Ley Anual de Presupuesto, aprobados
para una determinada entidad del sector
pblico. Dichos recursos deben permitir
lograr los objetivos institucionales del pliego, debiendo consignarse necesariamente
en el presupuesto institucional como
condicin necesaria para su utilizacin
por parte de la entidad.
Por otro lado, la asignacin presupuestaria
total de los fondos pblicos es el resultado
de la estimacin de los ingresos que se
esperan recaudar, captar u obtener. Esta
asignacin se compone de la asignacin
presupuestaria - MEF y la asignacin presupuestaria - Pliego:
a) Asignacin presupuestaria - MEF:
Comprende los montos correspondientes:
i. Los recursos de las fuentes de nanciamiento Recursos Ordinarios y Recursos
Determinados en los rubros Canon y
Sobre-canon, Regalas, Rentas de Aduanas
y Participaciones y Fondo de Compensacin Municipal, comunicados a la
entidad por la DNPP y por la Direccin
General de Asuntos Econmicos y Sociales
(DGAES), segn corresponda; y, ii. Los
recursos de las fuentes de nanciamiento
Recursos por Operaciones Ociales de
Crdito comunicado por la Direccin
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N 42 - Abril 2012
IV
Pliego
Unidad ejecutora
Asignacin de
la PCA
Incremento y/o
disminucin de
la PCA
Priorizacin de la PCA de
actividades y proyectos
Ajustes internos de
la PCA
Certicacin de crditos
presupuestales
Compromiso anual
Distribucin de la PCA
a sus UES
Programacin de gastos
Ejecucin/Devengado/
Giro/Pago
La Directiva N 005-2010-EF/76.01,
Directiva para la ejecucin presupuestal,
modicada por la Resolucin Directoral
N 022-2011-EF/50.01, seala:
Artculo 7.- Programacin de Compromisos Anual (PCA)
7.1 La PCA es un instrumento de programacin del gasto pblico de corto plazo,
por toda fuente de financiamiento, que
permite la constante compatibilizacin de la
programacin del presupuesto autorizado,
con el marco macroeconmico multianual,
las reglas scales contenidas en la Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal y
la capacidad de financiamiento del ao
scal respectivo, en un marco de disciplina,
prudencia y responsabilidad scal. La determinacin, actualizacin y revisin de la PCA
atiende a los siguientes principios:
a) Eciencia y efectividad en el gasto pblico: La PCA es concordante con una
ejecucin eciente y efectiva del gasto
pblico, con la disciplina scal y la escala
de prioridades que aprueba el Titular del
pliego en el marco del artculo 16 de la
Ley General.
b) Predictibilidad del gasto pblico: La PCA
permite a los pliegos tener certidumbre
sobre el lmite anual para realizar compromisos anualizados, desde el inicio del
ao scal.
c) Presupuesto dinmico: La PCA responde
a una ejecucin dinmica de los presupuestos institucionales de los pliegos.
d) Perfeccionamiento continuo: La PCA est
sujeta a perfeccionamiento continuo con
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IV
Informes Especiales
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Actualidad Gubernamental
N 42 - Abril 2012
5. El compromiso
Es el acto mediante el cual se acuerda,
luego del cumplimiento de los trmites
legalmente establecidos, la realizacin
de gastos previamente aprobados, por
un importe determinado o determinable, afectando total o parcialmente los
crditos presupuestarios, en el marco de
los presupuestos aprobados y las modicaciones presupuestarias realizadas. El
compromiso se efecta con posterioridad
a la generacin de la obligacin nacida
de acuerdo a ley, contrato o convenio.
El compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente cadena de
gasto, reduciendo su importe del saldo
disponible del crdito presupuestario, a
travs del respectivo documento ocial.