Introduccin

Es el impuesto en donde todo comprador est en la obligacin de pagar al momento

de la adquisicin de un producto o de un servicio, donde el monto del impuesto a pagar es
de 12%; cuyos fondos son contralados por el SENIAT. Es decir siempre que se compra
algn producto o se demanda la prestacin de algn servicio, se nos cobra un dinero que es
aadido al precio de la adquisicin de un producto; este aadido es lo que se conoce como
IVA, el cual es cargado por la agencia tributaria para el pas funcione correctamente,
siendo los consumidores los que pagan este impuesto y son las empresas y profesionales
os que tienen que cobrarlo y declarar lo que han cobrado para cederles ese dinero del IVA.
Este impuesto es de gran importancia ya que a travs de sus fondos se paga todo
aquello que pertenece al estado y del cual se benfica los ciudadanos, por ejemplo la
construcciones de hospitales, carreteras, colegios, servicios pblicos, etc.
El IVA est estructurado por los sujetos activos y sujetos pasivos contando con los
diversos contribuyentes que posee el sujeto pasivo.
El propsito de este trabajo es explicar y dar conocimiento acerca de lo que es el
IVA, su caracterstica, estructura, clasificacin, obligaciones, retenciones, determinacin de
las cuotas y adems las ventajas y desventajas del IVA.

Qu es el IVA?
Las siglas IVA significan impuesto al valor agregado, el cual es un impuesto o tasa
que se cobra sobre la adquisicin de productos y servicios o sobre otras operaciones en
distintos pases del mundo.
Es decir el IVA es un impuesto que cada comprador debe pagar al estado por el uso
de un determinado servicio o la adquisicin de un producto. En Venezuela el impuesto al
valor agregado es de 12% del valor del producto. Los fondos son manejados por el servicio
integrado de administracin aduanera y tributaria ( SENIAT).
Hay que tomar en cuenta que los comerciantes no cobran el IVA como si fuese un
valor de exceso en el precio del producto, al contrario estos reducen el precio de un valor
redondo a uno en el que queda justo el precio del IVA para as con este redondear el valor
del producto y as facilitar la compra del producto al cliente.
El cobro del IVA para una empresa se ejecuta en el momento que una empresa que
vende un producto o servicio, emite la factura correspondiente. Las compaas, en lneas
generales, poseen el derecho de recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras
compaas a cambio de facturas, lo que se denomina como crdito fiscal, restndolo del
monto de IVA que cobran a sus clientes (el dbito fiscal). La diferencia entre crdito fiscal
y dbito fiscal debe ser entregada al fisco.
Es de vital importancia saber que el IVA debe ser cobrados por los importadores
habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de
servicios, y en general toda persona natural o jurdica que como parte de su giro objeto u
ocupacin realice actividades, negocios jurdicos u operaciones que constituyen hechos
imponibles y que adems realicen operaciones por un monto superior al equivalente a
3000ut en un ao de calendario.
Hay que tomar en cuenta que existen actividades que estn exoneradas al pago del
impuesto como son las personas que realicen actividades:

las importaciones no definitivas de bienes muebles

las ventas de viene muebles intangibles o incorporales como son los bonos, las

acciones o las cedulas hipotecarias.

los prestamos en dinero.
las operaciones y servicios realizados por los bancos, institutos de crdito o

empresas regidas por la ley general de banco.

las sociedades de seguros, las sociedades de reaseguros, los corredores de

seguros, os agentes de seguros, las sociedades de corretaje, los ajustadores.

las sociedades cooperativas
las bolsas de valores
los salarios.
la administracin tributaria.

Caracterstica del IVA

es una ley donde toda persona jurdica est en la obligacin de pagar.

es un impuesto indirecto, por que el comerciante lo traslada al consumidor. es

decir, quien paga el impuesto es el consumidor.

es un impuesto real ya que o toma en atencin las condiciones subjetivas del

contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.

se puede decir que es un impuesto a la circulacin ya que grava los movientes
de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento econmico de los

bienes.
no es un impuesto acumulativo ya que se cancela mensualmente.

Estructura del IVA

El IVA esta estructura por dos grandes sujetos, de las cuales son:
a) sujeto activo: es el acreedor de la obligacin tributaria es decir es el que se
encarga de recibir el dinero proveniente del IVA, en este caso es el estado
nacional, que maneja los fondos mediante el SENIAT.

b) sujeto pasivo: es el destinario legal del tributo, es decir el deudor por cuenta
propia. se puede decir que por excelencia el primordial sujeto pasivo seria el
consumidor final ya que en definitiva es quien soporta el peso del impuesto.
Los sujetos pasivos, se clasifican de la siguiente manera:

Contribuyente: es el destinario legal tributario a quien el mandato de la norma

obliga a pagar el tributo por s mismo. como es el realizador del hecho
imponible, es un deudor a titulo propio.
Existen varios tipos de contribuyente con finalidades diferentes, el cual
son:
1.

Contribuyente ordinario: son los importadores habtales de servicios

y toda persona natural o jurdica que como parte de su giro, objeto u ocupacin,
realice las actividades, negocios jurdicos u operaciones, que constituyen hechos
imponibles gravados.
2.
contribuyentes especiales: son los contribuyentes a los cuales el
servicio nacional integrado de administracin aduanera y tributaria (SENIAT) haya
calificado como especiales bien sea

por las personas naturales que obtengan

ingresos brutos iguales o superiores al equivalente de 7500 U.T. anuales o que

efecten ventas o prestaciones de servicios por montos superiores al equivalente de
625 unidades tributarias mensuales.
Al igual podrn ser calificados como especiales

las personas

jurdicas que obtengan ingresos brutos iguales o superiores al equivalente de

30.000 U.T. o los contribuyentes que realicen operaciones aduanares de
exportacin.
3.
contribuyente normal: son los contribuyentes a los cuales el SENIAT
no haya calificado como especiales. es decir son aquellas personas naturales o
jurdicas que tienen actividad comercial y deben declarar sus impuestos en forma
mensual.
4.

contribuyente formal: son hechos que califican como sujetos al IVA,

que gozan de la exencin o exoneracin del tributo. Tal es el caso de una droguera
que exclusivamente comercialice productos farmacuticos que estn exentos del
IVA.

5.

Los no contribuyentes al IVA: son las cooperativas, las entidades de

la actividad bancaria y de seguro, las personas naturales asalariadas, los organismos

de gobiernos pblicos y las persona naturales que no realicen ventas o prestaciones
de servicios independientes.

Obligacin de los contribuyentes

El pago de impuesto se deber efectuar en el formulario de declaracin y pago y prestamos
los primeros 15 das de cada me, ante la instituciones bancarias receptoras de estas
declaraciones.
Los contribuyentes que posean ms de un establecimiento en que realicen sus operaciones
o actividades debern presentar una sola declaracin.

Retencin del impuesto al valor agregado

Los agentes de retencin estn obligados adems de retener, a declarar como
impuesto retenido a terceros y a pagar en el periodo correspondiente, el impuesto que
genero la operacin realizada.
Se designan agentes de retencin del impuesto al valor agregado a los entes pblicos
nacionales., estadales y municipales por la adquisiciones de viene muebles y las
recepciones de servicios gravados que realicen de proveedores que sean contribuyentes
ordinarios de este impuesto.
A igual manera se le hacen las retenciones a los sujetos pasivos calificados como
especiales, es decir a las personas compren bienes muebles o reciban servicios gravados
que realicen de proveedores que sean contribuyente del IVA.

Determinacin de la cuota tributaria

-

La cuota tributara se determina mediante:

El debito fiscal: es el IVA aplicado en ventas.

El crdito fiscal: es el IVA soportado en compras.

Cuota tributaria: debito final crdito fiscal = IVA a pagar.

Es decir el impuesto causado a favor de la repblica ser calculado por periodos de

imposicin de un ao, restndoles al monto de los dbitos fiscales el monto de los crditos
fiscales, y el resultado ser la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese periodo de
imposicin.

Ventajas del IVA

1. fomenta las inversiones y evita la doble imposicin sobre la misma operacin.
2. fomenta las exportaciones.
3. disminuye la carga del impuesto que grava al contribuyente que vende a una
persona no gravada.
4. crea un contraste de interese entre vendedores y compradores, por lo que
constituye un medio de autocontrol.
5. ofrece gran potencial recaudatorio.

Desventaja del IVA

1. en las operaciones exentas el impuesto e acumulativo.
2. es muy evasivo por la mecnica de las etapas mltiples.

Ejemplos del IVA

1) Una salsa de tomate cuesta Bs45. El 12% de este valor es de Bs: 5.04, la
salsa de tomate

costara 45+5.04= 50,04 Bs. es decir

se le suma el

porcentaje del producto al valor de lo que cuesta dicho producto.

Conclusin

Fuente Bibliogrfica
7

Sitio web:
www.topicostributarios.blogspot.com
www.pac.com.ve
www.ivanzla.blogspot.com
www.notilogia.com
www.cjp.ula.ve
www.mindefensa.go.ve