Javier Mondaca

Contador Auditor
Lic. Sistemas de control de gestin
Universidad de Valparaso

Como
se
produce
IMPUESTO GLOBAL
la diferencia de
COMPLETARIO
cambio?

Taller de renta

Como
se produce
Impuesto
Global
la
diferencia de
Complementario
cambio?

Taller de renta

Como se produce
la diferencia de
cambio?

IGC Nociones generales

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Nociones generales:

El Impuesto Global Complementario, corresponde a un tributo el cual tiene por objetivo

gravar las rentas de toda persona natural, siempre cuando esta tenga residencia o domicilio
en Chile, y a las personas o patrimonios estipulados en los artculos 5, 7 y 8 de la Ley de la
Renta.

IGC Nociones generales

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Nociones generales:

El concepto de Impuesto Global se debe a que este grava la totalidad de las rentas del
contribuyente, no importando si esta provienen del capital (Rentas afectas al Impuesto de
Primera Categora) o del trabajo (Rentas afectas al Impuesto de Segunda Categora) de fuente
nacional o extranjera.

IGC Nociones generales

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Nociones generales:

De igual manera este impuesto es Complementario, ya que en general aplica adems de

otros impuestos de categora.

Taller de renta

Como
se produce
Caractersticas
ladel
diferencia
de
Impuesto
cambio?

Caractersticas del Impuesto

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Caractersticas del Impuesto:

Impuesto personal: Dado que este impuesto considera las circunstancias

personales del contribuyente para su aplicacin.

Caractersticas del Impuesto

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Caractersticas del Impuesto:

Impuesto directo: Esto se debe a que el sujeto pasivo del impuesto, no tiene la
posibilidad de trasladar la carga tributaria a un tercero.

Caractersticas del Impuesto

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Caractersticas del Impuesto:

Impuesto progresivo: El IGC es un impuesto progresivo, dado que en la medida

que la base imponible aumenta, tambin lo hace la tasa que se aplicara.
No obstante la normativa considera un tramo exento de este impuesto (hasta 13,5
UTA).

Caractersticas del Impuesto

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Caractersticas del Impuesto:

Impuesto de declaracin y pago anual: Las rentas que se encuentran gravadas

con este impuesto deben ser declaradas en el ao siguiente (Abril), pagando
conjuntamente el impuesto determinado.

Caractersticas del Impuesto

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Caractersticas del Impuesto:

Afecta a las personas naturales: Este impuesto grava las rentas obtenidas solo
por las Personas naturales.

Caractersticas del Impuesto

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Caractersticas del Impuesto:

Domicilio o residencia: Este impuesto solo afecta a las rentas obtenidas por las
personal naturales que cuenten como domicilio o residencia en Chile, gravando
tanto las rentas obtenidas de fuente chilena o extranjera.

Taller de renta

Como
se produce
Base Imponible
la
diferencia de
IGC
cambio?

Base Imponible IGC

Como se produce
la diferencia de
cambio?

El Articulo 54, de la Ley de impuesto a la renta, seala los conceptos que componen
la renta bruta del impuesto global complementario.

Las cantidades que fueron percibidas o retiradas por el contribuyente y que

correspondan a las rentas imponibles de los impuestos de categoras anteriores
(primera y segunda categora), sern consideradas en la renta bruta global.

Base Imponible IGC

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Los gastos rechazados considerados en la Base imponible del impuesto de

primera categora, se consideraran en la Base Imponible del IGC. En el caso de los
gastos rechazados que sean atribuibles a algn socio o accionista, debern ser
recargado con un 10% sobre el monto de cada partida.
Las cantidades distribuidas a cualquier ttulo por sociedades annimas o en
comandita por acciones constituidas en chile. Se establece como excepcin
aquellas distribuciones de utilidades o fondos acumulados, que correspondan a
resultados que no son constitutivos de renta.

Base Imponible IGC

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas de empresas o sociedades

constituidas en el extranjero, las rentas presuntas determinadas segn esta ley.
En el caso de sociedades de personas constituidas en Chile el total de sus rentas
presuntas se entendern retiradas por los socios en proporcin a su participacin
en las utilidades.
Las rentas que se encuentren exentas del impuesto de categora o sujetas a
impuestos de carcter sustitutivo, que se encuentren afectas al impuesto global
complementario, segn corresponda.

Base Imponible IGC

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Las rentas totalmente exentas de impuesto global complementario, las rentas

parcialmente exentas de este tributo, en la parte que lo estn y las rentas sujetas
a impuestos sustitutivos especiales.
Tratndose de sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones,
participaciones y otras contenidas en la norma; se dar de crdito el impuesto
nico a la renta retenido por tales remuneraciones. Este impuesto debe ser
considerado como crdito reajustado.

Base Imponible IGC

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Las rentas del trabajo independiente, determinadas en conformidad a las reglas

de la Segunda Categora. Las rentas del trabajador independiente deben ser
incorporadas a la renta bruta global, por el monto lquido de los honorarios
profesionales correspondientes.
Los intereses, dividendos y dems rendimientos provenientes de depsitos a
plazo, cuentas de ahorro y cuotas de fondos mutuos.

Taller de renta

Como
produce
Renta se
neta
la
diferencia de
global
cambio?

Renta neta Global

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Por su parte el artculo 55 de la ley establece ciertas deducciones a la renta bruta

global que puede realizar el empresario individual o el socio de sociedad de
personas, obtenindose as la renta neta global de esos contribuyentes.

Renta neta Global

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Las deducciones a realizar de la Base imponible del impuesto global

complementario, son las siguientes:
El impuesto de primera categora efectivamente pagado, comprendido en las
cantidades declaradas en la renta bruta global. Se trata del impuesto de primera
categora que hubiere afectado a las cantidades que el empresario individual o el
socio de sociedad de personas declara en la renta bruta global.
El impuesto territorial efectivamente pagado en el ao comercial a que
corresponde la renta bruta global, por los bienes races destinados al giro del
negocio o empresa.

Renta neta Global

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Las cotizaciones previsionales efectivamente pagadas en el ao comercial a que

corresponde la renta bruta global, que hubieren realizado el empresario
individual o el socio de sociedad de personas con las rentas retiradas de sus
empresas, en tanto estas determinen su renta efectiva mediante balance general.
Intereses pagados por crditos hipotecarios: El artculo 55 bis de la ley, permite
rebajar de la base afecta al impuesto global complementario los intereses
efectivamente pagados durante el ao calendario al que corresponde la renta,
devengados en crditos con garanta hipotecaria que se hubieren destinado a
adquirir o construir una o ms viviendas, o en crditos de igual naturaleza
destinados a pagar los crditos sealados.

Taller de renta

Como
se produce
Crditos
la
diferencia
de
contra
el
cambio?
IGC

Crditos contra el IGC

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Dentro de los crditos contra el impuesto Global Complementario se encuentran:

Crdito por inclusin de rentas exentas, equivalente al impuesto proporcional
que grav dichas rentas.
Crdito por impuesto nico de 2 categora. Este crdito es igual al impuesto
retenido por el empleador, reajustado mensualmente.

Crditos contra el IGC

Como se produce
la diferencia de
cambio?

En el evento que los crdito anteriores excedan del impuesto determinado, dicho
excedente no puede ser imputado a ningn otro impuesto ni solicitarse su
devolucin.

El impuesto de primera categora que afect a cantidades incluidas en la renta

bruta global. Por esta razn se ha dicho que el impuesto de primera categora no
constituye sino un anticipo del impuesto global complementario.

Taller de renta

Como
produce
Tasas se
Impuesto
la
diferencia de
Global
cambio?
Complementario

Tasas Impuesto Global Complementario

Como se produce
la diferencia de
cambio?

Como
se
produce
IMPUESTO GLOBAL
la diferencia de
COMPLETARIO
cambio?