01.

Concepto - ITAN
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los
activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito
contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.

02. Sujetos Obligados - ITAN

Sujetos obligados a presentar la declaracin del ITAN correspondiente al Ejercicio 2016
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categora cuyo valor de los activos netos
al 31 de diciembre de 2015 supere un milln de Nuevos Soles (S/. 1 000,000) que estn
comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, siempre que hayan iniciado
operaciones antes del 1 de enero del ao 2016. La obligacin incluye a los que se encuentran
en Rgimen de Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, entre
otros. Estn obligados tambin, las sucursales, agencias y dems establecimientos
permanentes de empresas no domiciliadas.

No estn afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos ITAN a partir del 01 de enero del 2015 segn
el art. 3 de la Ley del ITAN N 28424 incorporado por el art. 8 de la Ley N 30264 :

a) Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, as como aquellos que
las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el pago. En
este ltimo caso, la obligacin surgir en el ejercicio siguiente al de dicho inicio.
Sin embargo, en los casos de reorganizacin de sociedades o empresas, no opera la
exclusin si cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa que se escinda inici
sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del ao gravable en curso. En estos
supuestos la determinacin y pago del Impuesto se realizar por cada una de las
empresas que se extingan y ser de cargo, segn el caso, de la empresa absorbente, la
empresa constituida o las empresas que surjan de la escisin. En este ltimo caso, la
determinacin y pago del Impuesto se efectuar en proporcin a los activos que se hayan
transferido a las empresas. Lo dispuesto en este prrafo no se aplica en los casos de
reorganizacin simple.
b) Las empresas que presten el servicio pblico de agua potable y alcantarillado

c) Las empresas que se encuentren en proceso de liquidacin o las declaradas en

insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio. Se entiende que la empresa
ha iniciado su liquidacin a partir de la declaracin o convenio de liquidacin
d) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso
e) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, que perciban exclusivamente las rentas de tercera categora a que
se refiere el inciso j) del artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.
f) Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren los
artculos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como las personas generadoras
de rentas de tercera categora, exoneradas o inafectas del Impuesto a la Renta de
manera expresa
g) Las empresas pblicas que prestan servicios de administracin de obras e
infraestructura construidas con recursos pblicos y que son propietarias de dichos bienes,
siempre que estn destinados a la infraestructura elctrica de zonas rurales y de
localidades aisladas y de frontera del pas, a que se refiere la Ley 28749, Ley General de
Electrificacin Rural
No se encuentra dentro del mbito de aplicacin del Impuesto el patrimonio de los fondos
sealados en el artculo 78 del Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado mediante el Decreto Supremo 054-97EF

03. Clculo del Impuesto - ITAN

De acuerdo con lo establecido por el artculo 4 de la Ley 28424, la base imponible del
impuesto est constituida por el valor de los activos netos consignados en el balance general
ajustado segn el Decreto Legislativo N 797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste,
cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las
depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
Deducciones de la Base Imponible:
Para determinar el valor de los activos netos se podr deducir, de ser el caso, los siguientes
conceptos:

Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN

excepto las exoneradas.

Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3) aos.

Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido por la SBS.

Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportacin.

Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad del
Estado en la CAF (Cooperacin Andina de Fomento).

Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el caso de las
empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.

Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como

patrimonio cultural por el INC.

Los bienes entregados en concesin por el Estado que se encuentren afectados a la

prestacin de servicios pblicos as como las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos.

Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que

hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mnimo a la Renta, excepto las
exoneradas de este impuesto.

Mayor valor determinado por la reevaluacin voluntaria de activos efectuada bajo el

rgimen de los establecido en el Inciso 2) del artculo 104 de la Ley de Renta.

En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del ITAN es
de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de la
empresa que exceda S/.1000,000, (un milln de Nuevos Soles) segn el balance
cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:

De tal modo:

Para el ejercicio 2016 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor
histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un milln de Nuevos Soles, segn
balance cerrado al 31.12.2015.
Base Legal: Artculo 6 de la Ley 28424

04. Declaracin y Pago - ITAN

Para el ejercicio 2016

Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN -Formulario Virtual N 648 de acuerdo con el
cronograma siguiente:
El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente
manera:

Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con la
presentacin del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.

Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve (9) cuotas
mensuales iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/. 1.00 (Un Nuevo
Sol y 00/100).

La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual N
648.
Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con posterioridad a la
presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se deber realizar a travs del Sistema
Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a travs de Internet, Consignando el cdigo de tributo
"3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario 03/2016.
Lugares para presentar la Declaracin y Pago (Alternativa de Declaracin y Pago presencial)

Tratndose de Principales Contribuyentes lo harn en las dependencias fijadas por la

SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.

El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeos) lo harn en las sucursales o

agencias bancarias autorizadas.

En ambos casos mediante usando medio magntico para declarar y sistema pago
fcil, que le genera la boleta N 1662.

En caso de realizarse el pago en bancos el pago podr realizarse en efectivo o cheque,

consignando el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como
perodo tributario 03/2016.
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizar tambin mediante el Sistema Pago Fcil
Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr realizarse en efectivo o cheque,
consignando como cdigo de tributo "3038 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS
NETOS". El perodo tributario ser el sealado en el cuadro cronograma de pago en cuotas
que se aprecia a continuacin.
Se podr pagar tambin a travs de documentos valorados o notas de crdito negociable,
utilizando las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.
Cronograma de pago en cuotas ITAN

N de Cuota

Perodo tributario

Primera

03/2016 (*)

Segunda

04/2016

Tercera

05/2016

Cuarta

06/2016

Quinta

07/2016

Sexta

08/2016

Stima

09/2016

Octava

10/2016

Novena

11/2016

(*) Se paga junto con la presentacin de la Declaracin Jurada del ITAN Formulario Virtual
PDT 648
Una vez presentada la Declaracin Jurada ya no se podr modificar a la modalidad
fraccionada.

05. Aplicacin contra los pagos

del Impuesto a la Renta - ITAN
Aplicacin contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

Mes de Pago
del ITAN

Se aplica contra el pago a cuenta del IR

correspondiente a los siguientes periodos
tributarios

Abril

Desde marzo a diciembre

Mayo

Desde abril a diciembre

Junio

Desde mayo a diciembre

Julio

Desde junio a diciembre

Agosto

Desde julio a diciembre

Setiembre
Octubre

Desde agosto a diciembre

Desde setiembre a diciembre

Noviembre

Desde octubre a diciembre

Diciembre

Noviembre y diciembre

Aplicacin contra el pago de regularizacin del impuesto a la renta:

En este caso, slo se podr utilizar como crdito, el ITAN pagado total o parcialmente dentro
del plazo de presentacin o vencimiento de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta del ejercicio al cual corresponde.

06. Cronograma para la

presentacin y pago del ITAN
2016
La declaracin y pago del ITAN se debern realizar en los plazos sealados en el cronograma
de vencimientos establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual.
La presentacin de esta declaracin jurada y el pago al contado o el de la primera cuota, se
efectuar en los plazos previstos para la declaracin y pago de tributos de liquidacin
mensual, correspondientes al periodo marzo.

Las cuotas restantes, de la segunda a la novena, se pagarn en los plazos previstos para la
declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual correspondientes a los periodos de abril
a noviembre.

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

BUENOS CONTRIBUYENTES
0

ITAN

0, 1, 2, 3, 4 5, 6, 7, 8 y 9

20
21 21 14 14 15 15 18 18
19 Abril
Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril
2016
2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016

22
Abril 2016