INVERSIONES

EN
III Donaciones
PROYECTOS
MAF.MDE.LIC. RAMON ARMANDO ALVARADO
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
UNIVERSIDAD DE ORIENTE

PROCESO ADMINISTRATIVO Y CONTABLE DE UN

PROYECTO

Inicio de Proyecto

Ejecucin del
Proyecto

Liquidacin del
Proyecto

Inicio de Proyecto

-Acuerdo

Institucional
-Plan de Accin.
-Asignacin Presupuestaria
Autorizada
-Fase de Preinversion
- etc

Asignacin de Cdigo de
Proyecto

Apertura Cuenta Bancaria

del Proyecto

Norma C.2.8 Manual

Tcnico SAFI,Capitulo VII

Norma C.2.3 Manual

Tcnico SAFI, capitulo VI

-Mantenimiento de Tablas (Sistema Contable) cdigo cuenta

bancaria, registro contable de apertura de cuenta.
-Creacin del Proyecto (cdigo y Denominacin)

C.2.8 NORMAS PARA LA ASIGNACION DE CODIGOS A LOS PROYECTOS

1- PROYECTOS DE INVERSION PUBLICA

Todas las Instituciones que manejan proyectos de inversin
pblica, independientemente de la Fuente de Financiamiento,
debern solicitar a la Direccin General de Inversin y Crdito
Publico el cdigo de identificacin del proyecto, el cual lo
identificar en la Ley de Presupuesto y en la Contabilidad
Gubernamental

2- OTROS PROYECTOS
Todo proyecto a ser ejecutado, que no est comprendido en el
numeral anterior, independientemente de la Fuente de
Financiamiento y Fuente de Recursos, deber estar identificado
por un cdigo, para ser incorporado en los diferentes presupuestos
y registros contables; por lo que las instituciones debern gestionar
oportunamente ante la DGICP la asignacin del cdigo de
identificacin del mismo

C.2.3 NORMAS PARA EL MANEJO Y CONTROL DE LAS CUENTAS

BANCARIAS

1- APERTURA DE CUENTAS
Las instituciones debern solicitar a la Direccin General de Tesorera, la autorizacin para abrir
la Cuenta Corriente Subsidiaria Institucional, remuneraciones, bienes y servicios, cuentas para
el manejo de Fondos Circulantes de Monto Fijo, de Pagaduras Auxiliares Institucionales, as
como las cuentas de las Pagaduras Auxiliares de Fondos de Actividades Especiales y otras que
de conformidad a las disposiciones legales y normativas vigentes sea necesario abrir.
La Direccin General de Tesorera posterior a efectuar el anlisis correspondiente, autorizar
abrir nicamente cuentas corrientes, excepto que en los contratos o convenios internacionales
suscritos se establezca el manejo de cuentas de ahorros. Dichas cuentas debern identificarse
con un nombre especifico que identifique la naturaleza de las mismas, el cual como mnimo
deber contener lo siguiente Nombre de la Institucin- Naturaleza del uso de los recursos

Ejecucin de Proyecto

Ejecucin Presupuestaria
-Ingresos
-Egresos

Devengamiento por
Adquisicin de Bienes y
Servicios (Registro Contable)

Pago por Adquisicin de

Bienes y Servicios
(Registro Contable)

Manual Tcnico SAFI

C.2.6 NORMAS SOBRE INVERSIONES EN PROYECTOS
1.Costo y Aplicacin en los Proyectos

-Control Administrativo
-Fase de Ejecucin
-Seguimiento fsico, financiero
-Avances de Obra

Devengamiento y
Percepcin de Fondos a
Banco Institucional, por
transferencia del
Organismo Otorgante
(Registro Contable)

NORMATIVA CONTABLE
EJECUCION DE LOS PROYECTOS
COSTO Y APLICACION EN LOS PROYECTOS
Los desembolsos imputables a proyectos o grupos de proyectos debern
registrarse segn la naturaleza de la operacin y en armona con los
objetos especficos de la clasificacin presupuestaria de egresos.
El costo contable de los proyectos o programas estar conformado por
todos aquellos desembolsos inherentes a stos. Las adquisiciones de
bienes muebles o inmuebles de larga duracin con cargo a proyectos, que
al finalizar la ejecucin quedarn formando parte de los recursos
institucionales, incrementarn anualmente el costo contable en el monto
de la depreciacin de dichos bienes.

COSTO Y APLICACION EN LOS PROYECTOS

El costo contable de los proyectos que por sus objetivos o caractersticas no
estn destinados a la formacin de un bien fsico final, como aquellos
relacionados con obras en bienes de uso pblico, debern aplicarse a
GASTOS DE INVERSION contra la cuenta de complemento respectiva,
simultneamente con la contabilizacin del hecho econmico.
Al 31 de diciembre de cada ao, el costo contable deber trasladarse a la
subcuenta COSTO ACUMULADO DE LA INVERSION de cada proyecto,
excepto las cuentas que representan las adquisiciones de bienes muebles e
inmuebles de larga duracin, las cuales tendrn el saldo acumulado hasta
que se liquide contablemente el proyecto respectivo.
8

Se recibe transferencia de fondos para financiar el proyecto de uso publico 1010

Pavimentacin de Calle las Lomas
PROCEDIMIENTOS
TCNICOS:
CODIGO
T.M.

Proyecto: 1010 pavimentacin de Calle Las Lomas

CONCEPTO

DEBE

HABER

Partida No. 1

213 24
213 24 935

D.M. x Transferencias de Capital de Aporte Fiscal

Tesoro Publico

857 01

Transferencias de Capital de Aporte Fiscal

857 01 935

Tesoro Publico

211 09

Bancos Comerciales M/D

211 09 001

Bancos Comerciales

213 24

D.M. x Transferencias de Capital de Aporte Fiscal

213 24 935

Tesoro Publico

$ 100,000.00
$ 100,000.00
$ 100,000.00

V/ Devengamiento y percepcin de fondos, para la

ejecucin del proyecto 1010
TOTAL $ 200,000.00

$ 100,000.00

$ 200,000.00

Se presenta factura sobre avance de obra, aplicando la inversin correspondiente.

PROCEDIMIENTOS
TCNICOS:
CODIGO
T.M.

Proyecto: 1010 pavimentacin de Calle Las Lomas

CONCEPTO

DEBE

HABER

Partida No. 2
252 65

252 65 001

Construcciones, Mejoras y Ampliaciones

Viales

413 61

$70,000.00
A.M. x Inversiones en Activos Fijos

413 61 001

Inversiones en Activos Fijos

V/ Devengamiento por la adquisicin de bienes y
servicios, factura por avance de obra en el proyecto
TOTAL

$70,000.00

$70,000.00

$70,000.00

Partida No. 3
413 61
413 61 001

A.M. x Inversiones en Activos Fijos

Inversiones en Activos Fijos

211 09

Bancos Comerciales M/D

211 09 001

Bancos Comerciales
V/ Pago por la adquisicin de bienes y servicios, factura
por avance de obra en el proyecto
TOTAL

$70,000.00
$70,000.00

$70,000.00

$70,000.00

Se efecta el registro de la aplicacin a la inversin publica y gastos de gestin por el

valor del avance de la obra, respectivamente.
PROCEDIMIENTOS
TCNICOS:
CODIGO
T.M.

Proyecto: 1010 pavimentacin de Calle Las Lomas

CONCEPTO

DEBE

HABER

Partida No. 4
831 01

831 01 001

Proyectos de Construccin de Infraestructura Vial

Proyectos de Construccin de Infraestructura Vial

252 99

Aplicacin Inversiones Publicas

252 99 001

Aplicacin Inversiones Publicas

Pda. complementaria de aplicacin a Inversin Publica
y gastos de Gestin.
TOTAL

$70,000.00
$70,000.00

$70,000.00

$70,000.00

Se adquiere Vehculo para ser utilizado en el Proyecto, el cual es cancelado.

PROCEDIMIENTOS
TCNICOS:
CODIGO
T.M.

Proyecto: 1010 pavimentacin de Calle Las Lomas

CONCEPTO

DEBE

HABER

Partida No. 5
252 71

252 71 001

Equipos de Transporte, Traccin y Elevacin

Vehculos de Transporte

413 61

A.M. x Inversiones en Activos Fijos

413 61 001

Inversiones en Activos Fijos

$30,000.00
$30,000.00

V/ Devengamiento por la adquisicin de vehculo que

ser utilizado en el proyecto
TOTAL

$30,000.00

$30,000.00

Partida No. 6
413 61
413 61 001

A.M. x Inversiones en Activos Fijos

Inversiones en Activos Fijos

211 09

Bancos Comerciales M/D

211 09 001

Bancos Comerciales

$30,000.00

$30,000.00

V/ Pago por la adquisicin de vehculo que ser

utilizado en el proyecto
TOTAL

$30,000.00

$30,000.00

Al final del ao se efecta la depreciacin del vehculo y se aplican los gastos de gestin .
PROCEDIMIENTOS
TCNICOS:
CODIGO
T.M.

Proyecto: 1010 pavimentacin de Calle Las Lomas

CONCEPTO

DEBE

HABER

Partida No. 7
252 90

252 90 001

Depreciacin
Depreciacin de Vehculo

$ 2,700.00

252 98

Depreciacin Acumulada

252 98 017

Equipos de Transporte, Traccin y Elevacin

V/ Aplicacin de Depreciacin al 31 diciembre vehculo
adquirido en el proyecto
TOTAL

$ 2,700.00

$2,700.00

$2,700.00

Partida No. 8
831 01
831 01 001

Proyectos de Construccin de Infraestructura Vial

Proyectos de Construccin de Infraestructura Vial

252 99

Aplicacin Inversiones Publicas

252 99 001

Aplicacin Inversiones Publicas

Pda. complementaria de aplicacin a Inversin Publica
y gastos de Gestin, p/depreciacin
TOTAL

$2,700.00

$2,700.00

$2,700.00

$2,700.00

LIQUIDACION DE LOS PROYECTOS

Los bienes muebles o inmuebles adquiridos con cargo a proyectos que, al
trmino de stos, incrementan los recursos institucionales, debern ser
traspasados a las cuentas de INVERSIONES EN BIENES DE USO,
respectivas, por el valor de adquisicin actualizado menos la depreciacin
acumulada.
El proyecto que no llegue al trmino de la ejecucin de acuerdo con
resolucin de las autoridades competentes y no se proyecte reiniciar en
fecha futura, deber ser sometido al proceso de liquidacin contable
correspondiente.

14

Se efecta el registro de traslado de cuentas de proyectos a los Costos Acumulados

de la Inversin.
PROCEDIMIENTOS
TCNICOS:
CODIGO
T.M.

252 91
252 91 001
252 90
252 90 001
252 65
252 65 001

Proyecto: 1010 pavimentacin de Calle Las Lomas

CONCEPTO

DEBE

Partida No. 9
Costos Acumulados de la Inversin
$ 72,700.00
Costos Acumulados de la Inversin
Depreciacin
Depreciacin
Construcciones, Mejoras y Ampliaciones
Viales
V/ Traslado del costo contable del proyecto No.1010 a los
costos acumulados de la inversin.
TOTAL $ 72,700.00

HABER

$ 2,700.00
$ 70,000.00

$ 72,700.00

La documentacin bsica de respaldo para el presente registro ser el siguiente:

Fotocopia de Garanta de Buena Obra (Art.37,112 y 117 Ley LACAP)

Acta de Recepcin definitiva (Art.116 Ley LACAP)

Liquidacin de los Costos Acumulados de la Inversin y la Aplicacin a la Inversin Publica.

PROCEDIMIENTOS
TCNICOS:
CODIGO
T.M.
252 99
252 99 001
252 91
252 91 001

Proyecto: 1010 pavimentacin de Calle Las Lomas

CONCEPTO
DEBE
Partida No. 10
Aplicacin Inversiones Publicas
$ 72,700.00
Aplicacin Inversiones Publicas
Costos Acumulados de la Inversin
Costos Acumulados de la Inversin
V/ liquidacin del costo acumulado del proyecto No.1010 y
la aplicacin a la inversin publica.
TOTAL $ 72,700.00

HABER

$ 72,700.00

$ 72,700.00

Liquidacin de la compra de vehculo y su depreciacin acumulada.

Partida No. 11
811 11

Resultado del Ejercicio Corriente

811 11 001

Resultado del Ejercicio Corriente

252 98

Depreciacin Acumulada

252 98 017

Equipo de Transporte Traccin y Elevacin

252 71

Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin

252 71 001

Vehculos de Transporte
V/ Liquidacin de la adquisicin del equipo de transporte
y la depreciacin, que ser trasladado a la contabilidad
institucional
TOTAL

27,300.00

2,700.00
$ 30, 000.00

30,000.00

30,000.00

Realizada la liquidacin contable del proyecto No. 1010, se procede a registrar la

recepcin del traslado del vehculo en la contabilidad institucional; el cual formar
parte de los bienes institucionales.
PROCEDIMIENTOS
TCNICOS:
CODIGO
T.M.

CONCEPTO

DEBE

HABER

Partida No. 14
241 17
241 17 001
811 11
811 11 001

Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin

Vehculos de Transporte

27,300.00

Resultado del Ejercicio Corriente

Resultado del Ejercicio Corriente

27,300.00

27,300.00

V/ Incorporacin del equipo de transporte a la

contabilidad institucional.
TOTAL

27,300.00

Documentacin de Respaldo
Copia de la nota, contrato o convenio entre el Gobierno y el Organismo Donante

Acta de entrega y recepcin firmada por los designados

Balance de comprobacin ajustado a la fecha de liquidacin a nivel de subcuenta