MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Agenia Naional de
Admin istrare Fis cal
Direcia Gene ral Regional a
Finanelor
Publice Galai
Ctre:.............
Administraia Jude ean a Finane lor
Publice Vrancea

In atentia:..........

B-dul Independenei nr. 24

Focani, Vrancea
Tel: +0237 216915
Fax: +0237 217266
Email: AdminFCVNJUDX01.VN@
mfinane.gv.ro

Precizri privind veniturile obinute din arendarea bunurilor agricole

din patrimoniul personal
Generaliti
Veniturile obinute de persoanele fizice din arendarea bunurilor agricole din
patrimoniul personal sunt incluse n categoria veniturilor din cedarea folosinei bunurilor.
Contribuabilii care obin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul
personal au obligaia nregistrrii contractului ncheiat ntre pri, precum i a modificrilor
survenite ulterior, n termen de 15 zile de la ncheierea/producerea modificrii acestuia, la
organul fiscal competent.
Venitul brut realizat din activitatea de arendare se stabilete pe baza raportului
juridic/contractului ncheiat ntre pri i reprezint totalitatea sumelor n bani ncasate
i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur primite.
n cazul n care arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se va face pe baza
preurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotrri ale consiliilor judeene. Pentru
anul 2014, n judeul Vrancea, preul mediu al produselor agricole a fost stabilit la valoarea
de 0,60 lei.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole
patrimoniul personal datoreaz pentru aceste venituri:
1.impozit pe venit 16%,
2.contribuia individual de asigurri sociale de sntate 5,5%

din

Contribuia individual de asigurri sociale de sntate se datoreaz indiferent daca

persoana fizic mai obine i alte venituri (salarii, pensie indemnizaie omaj, venituri din
activiti agricole, venituri din profesii libere, venituri din activiti independente, drepturi de
proprietate intelectual) sau acesta este singurul venit.

ncepnd cu 1 ianuarie 2014, obligaia calculrii, reinerii i virrii acestor sume

revine pltitorilor de venituri(arendailor), arendatorii nemaiputnd opta pentru
determinarea venitului net din arend n sistem real.

Calculul i reinerea impozitului pe venit

Impozitul pe veniturile din arend se calculeaz prin reinere la surs de ctre
pltitorii de venit (arendai) la momentul plii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra
venitului net, impozitul fiind final.
Venitul net din arend se stabilete la fiecare plat prin deducerea din venitul brut a
cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
Calculul i reinerea contribuiei individual de asigurri sociale de sntate
Contribuia individual de asigurri sociale de sntate se calculeaz prin reinere la
surs de ctre pltitorii de venit (arendai) la momentul plii venitului, prin aplicarea cotei
de 5,5% asupra bazei de calcul.
Baza lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale de sntate este
diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil determinat prin aplicarea cotei de 25%
asupra venitului brut. Baza lunar de calcul nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori
ctigul salarial mediu brut.
ncadrarea n plafonul maxim se face de ctre pltitorul de venit la momentul plii
venitului. Ctigul salarial mediu brut in 2014 este 2.298 lei.
Termenul de virare al impozitului pe venit i al contribuiei de asigurri sociale
de sntate
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole
impozitul pe venit i obligaiile reprezentnd contribuiile individuale de asigurri sociale de
sntate vireaz de ctre pltitorul de venit pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
celei n care au fost pltite veniturile.
Obligaii declarative
Pltitorii de venituri din arend au obligaia declarrii impozitului pe venit i al
obligaiilor reprezentnd contribuiile individuale de asigurri sociale de sntate reinute la
surs, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut prin
depunerea formularului D112 Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor
sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate.
Anual, pltitorii de venituri vor depune formularul 205 Declaraie informativ
privind impozitul reinut pe veniturile cu regim de reinere la sursa, pe beneficiari de
venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent
pentru anul expirat.

Recalcularea venitului net anual i definitivarea contribuiei de asigurri

sociale de sntate
Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate,
precum i ncadrarea n plafonul minim (un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest
venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia) sau plafonul maxim (5 ori
ctigul salarial mediu brut) se realizeaz de organul fiscal competent, prin decizie de
impunere anual.
Organul fiscal are obligaia recalculrii bazei impozabile n vederea acordrii
deductibilitii contribuiei de asigurri sociale de sntate i determinarea impozitului pe
venit anual datorat.