Sunteți pe pagina 1din 5

CONTABILITATEA FAPTELOR ECONOMICEIN VALUT STRIN

1. Conturile bancare Nostro i Loro;


2. Contabilitatea vanzrii-cumprrii valutei strine prin virament;
3. Contabilitatea vanzrii-cumprrii valutei strine de ctre punctele de schimb valutar.
1. Conturile bancare Nostro i Loro
Operaiunile valutare includ, operaiunile legate de trecerea dreptului de proprietate i a altor
drepturi asupra valutei strine precum i asupra monedei naionale; importul i exportul in/din
Republica Moldova al valorilor valutare; transferurile unilaterale efectuate de rezideni i
nerezideni in/din Republica Moldova; transferurile unilaterale in valuta strina efectuate de
rezideni i nerezideni pe teritoriul Republicii Moldova, precum i transferurile unilaterale in
moned naional efectuate de nerezideni pe teritoriul Republicii Moldova.
In conformitate cu Legea privind reglementarea valutara nr.62-XVI operaiunile valutare sunt
supuse autorizrii din partea Bncii Naionale a Moldovei. Aceasta presupune permiterea de
ctre B.N.M. a efecturii operaiunii valutare prin eliberarea autorizaiei corespunztoare.
Pe teritoriul Republicii Moldova activitatea ce ine de efectuarea operaiunilor de schimb valutar
cu rezideni i nerezideni este realizat numai de ctre Banca Naionala a Moldovei, bncile
liceniate i unitile de schimb valutar.
Bncile comerciale pot deschide clienilor si urmtoarele tipuri de conturi in valut: cont curent;
cont de depozit la vedere i la termen; cont de imprumut etc.
Pentru efectuarea operaiunilor in valut strin, bncile comerciale deschid conturi de tip
Nostro i Loro.
Contul Nostro reprezint contul bncii deschis intr-o alt banc.
Contul Loro reprezint contul altei bnci deschis in banca respectiv.
Pentru a deschide aa tipuri de conturi, bncile incheie contracte cu privire la relaiile de
coresponden. In contracte se prevd drepturile i obligaiile prilor, taxele de comision pentru
deservirea contului Nostro sau Loro i dobanda
aferent soldului din cont.
Evidena sintetic a operaiunilor in valut strin se ine in lei moldoveneti.
Evidena analitic a operaiunilor in valut strin se ine in valut strin i echivalentul in lei
moldoveneti. In evidena contabil operaiunile in valut strin se intocmete la cursul oficial
ai Bncii Naionale a Moldovei valabil in ziua efecturii operaiunii. Evidena contului Nostro
in valut strin se ine in contul 1032 Contul Nostro in bnci. Este cont de activ. In debitul
contului se reflect inscrierea mijloacelor valutare in favoarea clientului bncii, iar la credit
trecerea lor la scderi.
Contul Loro se ine la eviden in contul 2032 Conturi Loro ale bncilor.Este cont de
pasiv. In creditul contului se reflect inscrierea mijloacelor valutare, iar in debit trecerea lor la
scderi.
Plile/transferurile prin virament in favoarea persoanelor juridice se reflect in
eviden prin formulele contabile:
a) La sediul central al bncii:
debit contul 1032 Conturi Nostro in bnci" (in valut strin),
credit contul 2861 Conturi LORO ale filialelor locale" (in valut strin).
b) La filiala bncii (aceeai sum):
debit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale" (in valut strin),
credit contul respectiv din grupa de conturi 2220, 2250, 2310 etc. (in valut strin).

La creditarea conturilor curente i de depozit ale persoanelor fizice se reine automat un


comision conform tarifelor stabilite i are loc urmtoarea inregistrare
contabil:
debit contul 2225, 2233, 2374, 2375, 2376, 2311 (in valut strin),
credit contul 4677 Comisioanele bncii pentru inerea conturilor clienilor (in
moneda naional).
Plile/transferurile prin virament in valut strin din contul clienilor se efectueaz in limita
disponibilitilor aflate in conturi prin formula contabil:
debit contul respectiv din grupa de conturi 2220, 2250, 2310 etc. (in valut
strin),
credit contul 2032 Conturi LORO ale bncilor (in valut strin).
Concomitent incasarea comisioanelor bncii conform tarifelor stabilite care sunt
suportate de pltitor:
debit contul respectiv din grupa de conturi 2220, 2250, 2310 etc. (in valut strin),
credit contul 4677 Comisioanele bncii pentru inerea conturilor clienilor (in lei).
2. Contabilitatea vanzrii-cumprrii valutei strine prin virament
Operaiunile de schimb valutar prin virament sunt tranzaciile de schimb
valutar (forex) fr numerar efectuate in baza cererilor depuse de clieni sau in urma
negocierilor directe.
Tranzacie de schimb valutar (forex) reprezint schimbul unei sume intr-o valut oarecare
contra sumei in alt valut la o rat i dat a valutrii stabilite in momentul incheierii tranzaciei.
In cererile depuse de ctre clieni se indic intenia de cumprare - vanzare sau convertirea
valutei. Cererile depuse sunt executate de ctre banc in funcie de situaia pe piaa valutar
(cererea i oferta de valut strin) i nu poart character obligatoriu pentru banc. Spre
exemplu, BC Moldova Agroindbanc S.A. presteaz clienilor si urmtoarele tipuri de
servicii de schimb valutar:
Today T data valutrii in aceiai zi;
Spot T+2 data valutrii se efectueaz cel tirziu peste 2 zile dup
incheierea tranzaciei;
Forward suma, valuta, rata de schimb i data valutrii sunt fixate in momentul incheierii
contractului, iar tranzacia este efectuat la o dat viitoare stabilit, de obicei dup mai mult de
dou zile lucrtoare de la ziua incheierii
tranzaciei. Persoanele autorizate de a efectua operaiuni valutare din numele bncii sunt
dealerii (lucrtorii seciei Operaiuni piee financiare) care generalizeaz i execute toate
operaiunile de schimb valutar prin virament in cadrul bncii. Operaiunile de schimb valutar
prin virament pentru clienii sunt prestate in prezent de toate bncile din RM, condiiile oferite
fiind practic identice, dar care (in funcie de posibilitile i resursele disponibile) pot s difere in
operativitatea executrii i cursul oferit la tranzacii (de obicei, majoritatea bncilor nu incaseaz
comision, ci diferen de curs din operaiunile de cumprare - vanzare).
In scopul meninerii stabilitii monedei naionale i a prevenirii transferului speculativ de capital
din R.M., B.N.M. stabilete restricii la efectuarea operaiunilor in valut strin. Astfel, potrivit
art. 23 din Legea privind reglementarea valutara nr.62-XVI persoanele juridice rezidente pot
efectua pli i transferuri din Republica Moldova in strintate in favoarea altor rezideni numai
in scopul:
a) achitrii serviciilor prestate de ctre misiunile diplomatice, oficiile consulare i alte
reprezentane oficiale ale Republicii Moldova peste hotare;

b) acordrii unei donaii in favoarea unei persoane fizice rezidente care se afla in strintate in
suma ce nu depete 10 000 de euro (sau echivalentul lor), conform legislaiei Republicii
Moldova;
c) intreinerii reprezentantelor de peste hotare ale persoanelor juridice rezidente;
d) achitrii salariilor si a altor retribuii salariailor persoanelor juridice rezidente care muncesc
in strintate;
e) achitrii cheltuielilor ce in de deplasarea salariailor persoanelor juridice rezidente detaai in
strintate, prevzute de legislaia Republicii Moldova etc.
Bncile stabilesc de sine stttor cursurile de cumprare i vanzare a valutei strine la tranzaciile
cu persoanele juridice. In acelai timp, aceste cursuri pot fi stabilite unice pentru toi clienii, cat
i individual pentru fiecare client.
Conform Regulamentului privind condiiile i modul de efectuare a operaiunilor valutare,
persoana fizic rezident poate efectua transferul in strintate al numerarului destinate
cheltuielilor familiale in favoarea fiecrui membru al familiei persoana fizic rezidenta care se
afla in strintate i transferul numerarului destinate cheltuielilor familiale in favoarea fiecrui
membru al familiei
persoana fizica nerezident, dup cum urmeaz:
a) transfer unic in suma ce nu depete 1000 euro (sau echivalentul lor) fr prezentarea la
banc a documentelor ce confirm legtura de rudenie /relaia de cstorie;
b) transfer unic in suma mai mare de 1000 euro (sau echivalentul lor), dar care nu depete
10000 euro (sau echivalentul lor) la prezentarea la banc a documentelor ce confirma legtura
de rudenie /relaia de cstorie (certificat de natere, certificat de cstorie s.a.);
c) transfer in suma ce depete 10000 euro (sau echivalentul lor) la prezentarea la banc a
documentelor ce confirma legtura de rudenie /relaia de cstorie, precum i a documentelor ce
confirm necesitatea efecturii plii /transferului de ctre persoana fizica in favoarea creia se
efectueaz transferul i conin date despre suma plii /transferului.
Conturile in valut strin se in la eviden in aceleai conturi sintetice, ca i conturile deschise
in valut naional. Evidena analitic se organizeaz in baza conturilor personale, pe tipuri de
valut i titulari de cont. La numerotarea contului personal se indic codul valutei. Pot fi utilizate
coduri internaionale sau interne (de exemplu, codul internaional pentru dolarii americani
constituie 840; EURO - 978).
Operaiile in valut strin se intocmete in eviden la cursul oficial stabilit de B.N.M. Pe
msura modificrii cursului se efectueaz reevaluarea soldurilor conturilor. Rezultatul reevalurii
se reflect in contul 4661 Venituri/pierderi din reevaluarea valutei strine.
Ca urmare a operaiunilor de vanzare-cumprare a valutei strine, banca poate obine venituri sau
pierderi care se determin ca diferena dintre cursul oficial al B.N.M. i cursul autorizat de
banc. Diferena de curs valutar se reflect in contul 4654 Venituri/pierderi din
comercializarea valutei strine. In creditul contului se reflect veniturile constatate, iar in
debit pierderile. La cumprarea valutei strine de ctre client se intocmete inregistrarea
contabil:
debit contul 2224 (cont in moned naional),
credit contul 2224 (cont in valut strin),
debit/credit contul 4654 la diferena dintre cursul autorizat i cel oficial.
Exemplu. Clientul a cumprat 1000 $. Cursul oficial constituie 10,2 lei pentru un dolar, iar cursul
autorizat de vanzare - 10,25 lei.
Operaiunea de vanzare a valutei strine se reflect in conturi in felul urmtor:

debit contul 2224 10250 lei,


credit contul 2224 1000 $ - 10200 lei,
credit contul 4654 50 lei.
La vanzarea valutei strine de ctre client se reflect inregistrarea contabil:
debit contul 2224 (cont in valut strin),
credit contul 2224 (cont in moned naional),
debit/credit contul 4654 - la diferena dintre cursul autorizat i cel oficial.
Exemplu. Clientul a vandut 1000 $. Cursul oficial constituie 10,2 lei pentru un dolar american,
iar cursul autorizat de cumprare - 10,1 lei.
Operaiunea de cumprare a valutei strine de ctre banc se reflect in conturi in felul urmtor:
debit contul 2224 1000 $ 10200 lei,
credit contul 2224 10100 lei,
credit contul 4654 100 lei,
iar dac cursul de cumprare ar constitui 10,4 lei pentru un dolar, atunci:
debit contul 2224 1000 $ 10200 lei,
debit contul 4654 200 lei,
credit contul 2224 10400 lei.
3. Contabilitatea vanzrii-cumprrii valutei strine de ctre punctele de schimb valutar
Circulaia numerarului in punctul de schimb valutar (P.S.V.) se intocmete in contul 1003
Numerar in punctul de schimb valutar al bncii liceniate. In debitul contului se
inregistreaz incasarea mijloacelor in valut strin, iar in credit trecerea lor la scderi.
Alimentarea cu numerar a punctelor de schimb valutar are loc din casa de operaiuni. In acest caz
se intocmete formula contabil:
debit contul 1003, credit contul 1001.
Pentru evidena numerarului in valut strin, in cadrul contului 1003 se deschid conturi analitice
pentru fiecare tip de valut (de exemplu, 1003840 numerar in dolari americani, 1003978
numerar in Euro).
Pentru punctele de schimb valutar banca stabilete un curs aparte de schimb a valutei strine.
Astfel, la cumprarea valutei strine de ctre punctele de schimb valutar a bncii se intocmete
formula contabil:
debit contul 1003 in valut strin (suma valutei primite i echivalentul in lei
moldoveneti - la cursul oficial al B.N.M.),
credit contul 1003 in lei moldoveneti (suma echivalentului in lei moldoveneti
a valutei strine la cursul de cumprare),
credit contul 4654 (diferena de curs dac cursul de cumprare este mai mic
decit cursul oficial al B.N.M.), sau
debit contul 4654 (diferena de curs dac cursul de cumprare este mai mare
decit cursul oficial al B.N.M.).
La vanzarea valutei strine de ctre P.S.V. a bncii se intocmete formula contabil invers:
debit contul 1003 in lei moldoveneti (suma echivalentului in lei moldoveneti
a valutei strine la cursul de vinzare),
credit contul 1003 in valut strin (suma valutei strine vandute i
Echivalentul in lei moldoveneti - la cursul oficial al B.N.M.),
credit contul 4654 (diferena de curs, dac cursul de vanzare este mai mare
decat cursul oficial al B.N.M.), sau
debit contul 4654 (diferena de curs dac cursul de vanzare este mai mic decat

cursul oficial al B.N.M.).


Exemplu. S-a cumprat de casa pentru schimbul valutei 100 $ la cursul de
10,10 lei pentru un dolar, iar cursul autorizat de banc constituie 10,15 lei.
Operaiunea de vanzare se reflect in conturi in felul urmtor:
debit contul 1003 100 $ 1015 lei,
credit contul 1003 1010 lei,
credit contul 4654 5 lei.
Taxa de comision pentru vanzarea valutei strine persoanelor fizice constituie 0,01 % i se
intocmete formula contabil:
debit contul 1003, credit contul 4674.
Depistarea surplusurilor, sau neajunsurilor de numerar la P.S.V.
1. Surplusul de numerar depistat la numrarea numerarului la P.S.V:
debit contul 1003,
credit contul 2805 "Decontri cu alte persoane fizice i juridice".
2. Neajunsul de numerar depistat la numrarea numerarului la P.S.V. se
intocmete in evidena contabil prin reglarea situaiei P.S.V. i reflectarea
neajunsului la casa operaional:
debit contul 1804 Decontri cu salariaii bncii,
credit contul 1003 "Numerar in punctul de schimb valutar".