AUDITORIA DE SISTEMAS AS CASO PRCTICO ELEMENTOS DE LA OBSERVACION
PISFIL ROMERO GERALDINE JANET N46
CALLAO 2016
CASO PRCTICO
La empresa Reparaciones S.A., es una organizacin cuya actividad se orienta
a la comercializacin de repuestos para vehculos automotores, con un volumen de ventas obtenido en el ao 2013 de S/. 32750,220 Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por disposicin de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la Oficina de Auditoria practique el examen a los EE.FF correspondiente al referido periodo fiscal. Como resultado de la auditora realizada, se elev el 25/04/14 el informe respectivo, revelndose los siguientes hechos: La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo concedido por el Banco de Crdito en el mes de enero 2013 por S/. 65,000, obvindose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600 La Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del ao 2012, aplic una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2013. Se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800
ELEMENTOS DE LA OBSERVACION:
A. CONDICIN
La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2013,
afecto indebidamente al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no haber contabilizado un prstamo del banco de crdito, los ingresos del ao 2012 y al contabilizar gastos personales. B. CRITERIO
Segn el Plan Contable Empresarial en los sistemas y registros de
contabilidad seala que la contabilidad ser llevada segn el principio de la partida doble, en lengua espaola y en moneda nacional. Las transacciones en moneda extranjera se registraran de acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transaccin, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe ser convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la cantidad de soles resultantes. Adems los prestamos sern contabilizados en la divisionaria 451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades recibidos de terceros, pendientes de devolucin como acreedor. Con sus respectivos intereses en la cuentas 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones. Segn el artculo 29 del Cdigo Tributario: a) Seala que los tributos de determinacin anual que se devenguen el trmino del ao gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses del ao siguiente. b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagaran dentro de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente: Considerando que la SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen dentro de los seis das hbiles anteriores o seis das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el pago.
Como tambin en su ARTCULO 33 seala sobre que los intereses
moratorios se aplicaran diariamente desde el da siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del
tributo impago por el TIM vigente (0.04) Y el ARTCULO 179 donde que seala el rgimen de incentivos donde se sanciona la multa siempre que el contribuyente cancela la misma con la rebaja correspondiente: del 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin, el 80% cuando se declara con posterioridad a la notificacin siempre antes de los tres das y el 50% solo cuando el deudor cancela su orden de pago con anterioridad al vencimiento del plazo, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. Segn el Plan Contable General Empresarial seala que en la cuenta 65 Otros gastos de Gestin se debitan las cargas que no se relacionen con la explotacin objeto del negocio como los gastos personales del Directorio. C. EFECTO
Como resultado de la revisin, evaluacin y anlisis efectuado a los
estados financieros del ao 2013 se observ que la oficina de contabilidad ha distorsionado la informacin afectando el resultado econmico y financiero as como las utilidades del ejercicio y el clculo del impuesto a la renta. D. CAUSA
Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la
actitud negligente del encargado desde el punto de vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia el cumplimiento de las formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se presentan situaciones de prstamos, multas y gastos personales.
Incidencia de La Cultura Tributaria en La Evasion Del Impuesto A La Renta de Contribuyentes de Cuarta Categoria en La Ciudad de Arequipa, Periodo 2010-2011