Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Metoda de calcul
Anul
precedent
Anul de
gestiune
Abaterea
absoluta
VPF
104054
93433
-10621
VV
120486
100248
-20238
Ns
404
392
-12
354
341
-13
Tz
80,4
70,2
-10,2
Th
524,2
476
-48,2
FR
9898,9
10611,3
712,4
FRM
8253,8
8739,5
485,7
Z=Tz:M*1000
227,19
205,87
-21,32
h=T(h):Tz
6,52
6,78
0,26
293937,85
273997
-19940,85
Wz=VPF:Tz
1294,2
1330,95
36,75
Wh=VPF:Th
198,5
196,29
-2,21
Wm=VPF:M*1000
Indicatori
Productivitatea
media anuala a
unui salariat,lei
Productivitate
medie anuala a
unui
muncitor,lei
Productivitatea
medie pe zi a
unui
muncitor,lei
Productivitatea
meie pe or a
unui
muncitor,lei
Metoda de
calcul
An
Precedent
An de
gestiune
Abaterea
absoluta
Ritm
de
crestere
Wa=
VPF:NS
257559,41 238349,5
-19209,92
92,54
Wm=VPF:
M
293937,85 273997,1
-19940,78
93,22
Wz=VPF:Tz
1294,2
1330,95
36,75
102,84
Wh=VPF:Th
198,5
196,29
-2,21
98,89
Concluzii:
Calculele efectuate ne atest o tendin de micorare a tuturor indicatorilor muncii cu excep ia
doar a unuia.Astfel,Wm s-a diminuat fa de anul precedent cu 6,78%;Wh,de asemenea, a
nregistrat o diminuare cu 1,11% ca i Productivitatea media anuala a unui salariat care s-a
micorat cu 7,46%.Singurul indicator care a nregistrat o cretere a fost Wz care s-a majorat fa
de anul precedent cu 2,84%.
Analiza factorial a productivitii muncii
La a 2-a etap de analiza calculm influena factorilor asupra modificrii productivitii medie
anuala a unui salariat.Aceti factori sunt:
1. Ponderea muncitorilor n efectivul salariailor (P%m)
2. Productivitatea medie anuala a unui muncitor(Wm=VPF:M)
Astfel:Wa=P%m*Wm reprezint formula dependenei factoriale.Calculm influena factorilor
prin Metoda diferenelor absolute.
WaP%m=(P%m1-P%m0)*Wm0=(87-87,62)*293937,85:100%=-1822,41 lei
WaWm=(Wm1-Wm0)* P%m1=(273997,7-293937,85)*87:100%=-17348,48 lei
Wa1=(87:100%)*273997,07=238377,45 lei
Wa0=(87,62:100%)*293937,85=257548,34 lei
Alctuind balana de verificare obinem: 238377.45-257548.34=-17348.48-1822.41=-19170.89
mii lei
Concluzii:
n urma calculelor efectuate rezult c productivitatea medie anual a unui salariat s-a diminuat
fa de anul precedent cu 19170,89 lei.Aceasta a fost determinat de influen a negativ ai
ambelor factori.Astfel diminuarea ponderii muncitorilor cu 0,62 % a determinat micorarea Wa
cu 1882,41 lei.Concomitent,descreterea productivitii medii anuale a unui muncitor cu
19940,85 lei a determinat Wa cu -17348,48 lei.
La a 3-a etap de analiz calculm influena factorilor asupra modificarea productvitii medie
anuala a unui muncitor.Aceti factori sunt:
Wm1=205,87*6,78*196,29=273981,31 lei
Wm0=227,19*6,52*198,5=294033,84 lei
Calculm BIF: 273981,31-294033,84=-27592,77+10624,95-3084,71 -20052,53=-20052,53.
Concluzii:
Din calculele efectuate rezult c productivitatea medie anual a unui muncitor s-a majoarat fa
de anul precedent cu 20052,53 lei.Aceasta s-a datorat influenei pozitive a unui singur
factor,duratei zile de munc n ore.Astfel, creterea duratei zile de la 6,52 ore pn la 6,78 ore a
determinat creterea Wm cu 10624,95 lei.Concomitent,modificarea productiviii medii anuale a
unui muncitor a fost influenat negativ de urmtorii 2 factori:
1. Numrul mediu de zile lucrate pe an de un muncitor,care s-a diminuat fa de anul
precedent cu 21,32 zile.Aceasta a determinat Wm cu 27592,77 lei;
5
Fondul de
retributie -Total
(inclusiv)
1.1Salarii i
lefuri directe
1.2 Pli pentru
timpul nelucrat
1.3 Prime i
remuneraii n
bani
An precedent
Suma
Ponderea
mii lei
%
An de gestiune
Suma
Ponderea
mii lei
%
Abaterea
mii lei
Abaterea
absoluta
p.p.
9898,9
27,08
10611,3
27,20
712,4
0,12
8765,1
23,98
9408,6
24,11
643,5
0,14
718,7
1,97
1073,9
2,75
355,2
0,79
415,1
1,14
128,8
0,33
-286,3
-0,81
2. Pli cheltuieli
neincluse n
salariu -total
(inclusiv)
2286,5
6,25
2394,6
6,14
108,1
-0,12
2.1 Cheltuieli
pentru asisten
social
2224,4
6,08
2272,9
5,83
48,5
-0,26
5,1
0,01
70
0,18
64,9
0,17
57
0,16
51,7
0,13
-5,3
-0,02
12185,4
33,33
13005,9
33,33
820,5
0,00
2.2 Cheltuieli
pentru formarea
profesional
2.3 Alte
cheltuieli cu
fora de munc
2.4 Total
cheltuieli pentru
ntreinerea
forei de munc
3. Alte cheltuieli
pentru fora de
munc
4.Total cheltuieli
pentru fora de
munc
36556,2
100
39017,7
100
2461,5
Concluzii:
Din calculele efectuate se evideniaz o cretere a cheltuielilor salariale i anume salarii i lefuri
directe,pli pentru timpul nelucrat,cheltuielile pentru formare profesional.Creterea salariilor
directe i a cheltuielior pentru formare profesional se apreciaz pozitiv.Astfel,n anul de
gestiune,s-a investit n potenialul personalului cu 64,9 mii lei mai mult,comparativ cu anul
precedent.Acest fapt atest grija patronului fa de salariaii si.Creterea cheltuielilor aferente
plilor pentru timpul nelucrat se apreciaz negativ.Aceasta semnific o organizare
nesatisfctoare a procesului de producie la entitate.
An precedent
Suma
Ponderea
mii lei
%
An de gestiune
Suma mii
Ponderea
lei
%
Abaterea
mii lei
Abaterea
absoluta
p.p.
Fondul de
retributie -Total
9898,9
100,00
10611,3
100,00
712,4
0.12
inclusiv Fondul
de retribuie al
muncitorilor,mii
lei
8253,8
83,38
8739,5
82,36
485,7
-1,02
8765,1
88,55
9408,6
88,67
643,5
0,12
718,7
7,26
1073,9
10,12
355,2
2,86
415,1
4,19
128,8
1,21
-286,3
-2,98
1.1 Salarii i
lefuri directe
1.2 Pli pentru
timpul nelucrat
1.3 Prime i
remuneraii n
bani
Concluzii:
Din calculele efectuate rezult c pe categorii de personal cea mai mare pondere o de in
muncitorii.Astfel,n ambele perioade pondere acestora a fost de 83,38 respectiv 82,36 %.Cu toate
acestea s-a nregistrat o scdere fa de anul precedent cu 1,102 puncte procentulae.Pe tipuri de
achitri cea mai mare pondere,n ambele periaode,o dein salariile i lefurile directe care au
nregistrat o valoare de 88,55 respectiv 88,67 %.La polul opus,se afla primele i remunera iile n
bani care ocup o pondere de 4,19 respectiv 1,21 % n ambele perioade.La aceast categorie de
achitri se nregistreaz o diminuare fa de anul precedent cu 2,98 puncte procentuale.
Analiza factorial a fondului de retribuie
8
La etapa a 3-a se calculeaza influena factorilor generali asupra modificrii fondului de retribu ie
a personalului i asupra modificrii fondului de retribuie a muncitorilor.Factorii generali ce
modific fondul de retribuie a personalului sunt:
1. Numrul mediu al salariailor (Ns);
2. Salariul mediu anual a unui salariuat (Sa);
Astfel, Fr=Ns*Sa-formula dependenei factoriale.
Tabelul 5
Calculul influenei factorilor la modificarea fondului de retribu ie
Indicatori
Efectivul mediu al
salariailor,persoan
e (Ns)
Anul
precedent
Retribuia media
anuala a unui
lucrtor (Sa)
Retribuia total,mii
lei (FR)
Anul de
gestiune
404
392
24502,23
27069,64
9898,9
10611,3
Tabelul 6
Calculul influenei factorilor la
fondului de retribuie a muncitorilor
Indicatori
Anul
precedent
Efectivul mediu al
muncitorilor,persoane
(Nm)
Retribuia media
anuala a unui
muncitor (Sm)
Fondul de retribuie al
muncitorilor,mii lei
(FRM)
Anul de
gestiune
354
341
23315,82
25629,03
8253,8
8739,5
Concluzii:
Retribuia total a muncitorilor a crescut n anul de gestiune fa de anul precedent cu 485,7 mii
lei.Doar retribuia media anuala a unui muncitor a avut o influen pozitiv.Astfel, creterea
retribuiei medie anual a unui muncitor cu 2313,21 lei a determinat creterea FRM cu 788,81
mii lei.Concomitent,diminuarea efectivului mediu de muncitori cu 13 persoane a determinat
scderea FRM 303,11.Aceasta poate condiiona la nendeplinirea programului de producie.
La etapa a 4-a se calculeaz influena factorilor detaliai asupra modificarea FRM.Aceti factori
sunt:
10
1.
2.
3.
4.
Pentru a calcula influena factorilor detaliai asupra FRM vom aplica Metoda Substituiilor n
lan.
Tabelul 7
Calcului influenei factorilor detaliai
la modificarea RFM
Nr.calc.
Factorii corelai
Nr.Subst.
M
354
341
341
341
341
Z
227,1
2
227,1
2
205,8
7
205,8
7
205,8
7
FRM,mii
lei
Calculul
influenei
factorilior
Rezultatul
influenei,+/lei
Cauzele
7953,138256,33
7209,017953,13
7496,497209,01
8738,787496,49
Sh
6,52
15,75
8256,33
6,52
15,75
7953,13
6,52
15,75
7209,01
6,78
15,75
7496,49
6,78
18,36
8738,76
-303,2
-744,12
287,48
1242,27
482,43
Sh
Concluzii:
Calculele efectuate ne constat c la ntreprindere RFM fa de anul precedent de la 8265,33
mii lei pna la 8738,76 mii lei sau cu 482,43 mii lei.Cre terea se datoreaz stabilirii unui orar
efectiv de lucru mai eficient care a permis h cu 0,26 ore.Sub influen a acestui factor RMF a
crescut cu 287,48 mii lei.Pozitiv se apreciaz i creterea salariul mediu pe or a unui muncitor
de la 6,52 lei pna la 6,78 lei ceea ce a contribuit la RFM cu 1242,27 mii lei.Ca rezerv intern
se consider creterea activitii de munc a unui muncitor pna la nivelul anului precedent ce
poate s asigure creterea RFM cu 744,12 mii lei
Analiza corelaiei dintre dinamica productivitii muncii i a salariului mediu
11
Pentru analiza situaiei generale a corelaiei utilizm indicele de corelaie,care are urmtoare
form: Ic=Is:Iw.Astfel,vom analiza dac are loc respectarea corelaiei cnd indicele de corela ie
este subunitar (Ic<1) sau ,n cazul al doilea, Ic>1.
Analiza corelaiei dintre dinamica
productivitii muncii i a salariului mediu
An de
Indicatori
baz
An curent Indicii
1.Producia obinut de un
salariat
257559,41 238349,49
0,925
2.Cifra de afaceri pe un
salariat
298232,67 255734,69
0,858
3.Valoarea adugat pe un
salariat
94155,1
82821,7
0,88
3.Valoarea adugat pe un
salariat
30161,89
33178,32
1,1
4.Salariul mediu anual
24502,23
27069,64
1,105
5.Indicile corelaiei
Ic=Is:Iw
pe baza VE
pe baza CA
pe baza VA
Ic
1,195
1,288
1,005
12
Concluzii:
Indicele de corelaie,calculat n baza relaiei anterioare,ia valori supraunitare.Aceast fapt este
apreciat negativ,deoarece productivitatatea muncii a crescut ntr-un ritm mai lent dect salariul
mediu.Ca concluzie, se poate afirma c ntreprinderea a ntregistrat un nivel nalt al cheltuielilor
cu personalul.
La a 2-a etap de analiz vom evidenia i efectele respectrii sau nerespectrii corelaiei asupra
principalilor indicatori economico-financiari:
a) Asupra cheltuielilor cu salariile la 1000 lei venituri de exploatare,cifra de afaceri sau
valoarea adugat:
1. Influena productivitii muncii
WFs/1000=(Fs0/1000:Iw)- Fs0/1000=S0:W1*1000- S0:W0 *1000=24502,23:238349,49*100024502,23:257559,41*1000=7,667 la 1000 lei
2. Influena salariului mediu pe o persoan:
SFs/1000=Fs1/1000-Fs0/1000 :Iw=S1:W1*1000-S0:W1*1000=27069,64:238349,49*100024502,23:238349,49*1000=10,772 la 1000 lei
b) Asupra profitului din exploatare:
1. Influena productivitii muncii:
WPe= -Ve1:1000(S0:W1*1000-S0:W0*1000)=-1,195:1000(24502,23:238349,49*100024502,23:257559,41*1000)=-0,009 la 1000 lei
Sub influena salariului mediu:
13
ncheiere
n principiu,la ntreprinderea respectiv indicatorii productiviii muncii au nregistrat o
diminuare fa de anul precedent.Astfel,la prima etapa de analiza s-a eviden ia o diminuare a
indicatorilor muncii,dintre care:
1. Productivitatea medie anual a unui salariat cu 19209,92 lei;
2. Productivitatea media anuala a unui muncitor cu 19940,78 lei;
3. Productivitatea medie pe or a unui muncitor cu 2,21 lei;
Principala cauza ce a condus la diminuare acestor indicatori a fost micorarea VPF fat d e anul
precedent cu 10621 mii lei.Aceast diminuare a fost determinat,n mare parte de scderea
numrului efectiv de muncitori cu 13.Micorarea numrului efectiv de muncitor a condus la
diminuarea timpului efectiv de munc utilizat de toi muncitorii cu 10,2 mii om-zile.n aceast
situaie nu poate fi vorba de vre-o rezerv intern.Cu toate acestea,entitea ar trebui s angajeze
mai muli muncitori sau cel puin pna la nivelul anului precedent care ar putea determina o
cretere a VPF cu 10621 mii lei.
Aceast tendin de micorare se evideniaz i la analiza influenei factorillor asupra
productivitii medie a unui salarit(cu -19170,89 lei) ct i asupra productiviii medie anuale a
unui muncitor(cu -20052,53).Diminuarea respectiv fiind cauzat de aceleai motive i anume
scderea numrului efectiv de muncitori care a determinat i o scdere a Numrului mediu de
zile lucrate de un muncitor ct i a productivitii medie pe or a unui muncitor.
La capitolul Fondul de retribuie se evideniaz unele aspecte pozitive.i anume creterea
retribuiei medii anuale a unui salariat cu 2567,41 lei.Aceast cretere a fost determinat de
micorarea efectivului mediu al salariailor cu 13 persoane.Situaia respectiv denot faptul c
entitatea a pstrat n mare parte acelai nivel de retribuie nectnd la faptul ca n anul de
gestiune s-a nregistrat o diminuare a efectivului de salariai.Acest aspect,demonstreaz c
14
administraia entitii respective a dorit s atenueze efectele negative ale micorrii numrului
de salariai prin stimularea actualilor angajai.Motivele pot fi i altele.
Ca concluzie,pentru majorarea productivitii muncii ct i a Valorii produciei fabricate entitatea
trebuie s angajeze mai muli muncitori.ncadrarea n munc a 13 muncitori mai mul i,adic pn
la nivelul anului precedent,ar putea determina o cretere a VPF cu 10621 mii lei.
Bibliografie
-Analiza economic i financiar a firmei-Lect.univ.dr.Eduard DINU
-Analiza gestionar-Tcaci Natalia,Tcaci Aleandru.Chiinu-2013
15