RESUMEN DEL CAPITULO 9 POLIMENI

PRESUPUESTO
MAESTRO:
NATURALEZA,
ASPECTOS DE COMPORTAMIENTO

DESARROLLO

Polimeni establece una definicin clara de lo que es el presupuesto como

una expresin cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para
controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.
Los presupuestos pueden cubrir diferentes periodos, dependiendo del
tipo de presupuesto.
El director de presupuesto generalmente es el encargado de coordinar
todas las partes del presupuesto. En las grandes compaas el director
de presupuesto presenta informes de manera directa al comit de
presupuestos, que generalmente est constituido por el presidente,
vicepresidente, encargado de mercadeo, de la produccin, de ingeniera,
el tesorero y el controlador.
Debe preparase un manual de presupuesto que proporcione los datos
respectivos para cada segmento del presupuesto maestro, donde se
asigne la responsabilidad de su preparacin y se describan las formas,
las
polticas
y
procedimientos
presupuestales
afines
a
la
presupuestacion.
La parte en la que hace mas nfasis es:
EN El PRESUPUESTO MAESTRO
es el que gua la presupuestasion paso a paso iniciando con el
pronstico de ventas terminando en el estado de situacin financiera
presupuestado.
PRESUPUESTO BASE CERO.
El PBC comienza con una enumeracin de las diferentes actividades o
programas denominados paquetes de decisiones.
Planeacin del programa y sistema presupuestario (ppsp).
Pasos para construir un ppsp:
1- La alta gerencia debe planear estratgicamente las metas y objetivos
a corto y a largo plazo de la organizacin.

2- Todos los programas o actividades alternativos para lograr metas y

objetivos de la organizacin deben identificarse.
3- Los costos y beneficios cuantitativos y cualitativos de cada actividad o
programa alternativos deben pronosticarse.
4- Se elabora un presupuesto que indique cuales actividades o
programas se han seleccionado bien.
Ahora se establecen los pasos para elaborar un presupuesto maestro
que lleve al cumplimiento de los objetivos.
Elaboracin del presupuesto MAESTRO.
El punto de partida de un presupuesto es la formulacin de metas a
largo plazo por parte de la gerencia.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el
pronstico de ventas.
El proceso termina con la elaboracin del estado de ingresos
presupuestado el presupuesto de caja y el balance general
presupuestado.
1. Presupuesto de ventas.
Del presupuesto de ventas se elabora el presupuesto de produccin, el
presupuesto de consumo de materiales directos, el presupuesto de
gasto de venta y de administracin. Los pronsticos de venta son una
fuente importante de informacin en el desarrollo de estrategias y
compromisos de recursos por parte de la administracin.
1. Presupuesto de produccin.
Son estimaciones estrechamente relacionadas con el presupuesto de
ventas y los niveles de inventarios deseados. En realidad el presupuesto
de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustado por
cambios en el inventario. Primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta,
con la finalidad de que no haya fluctuaciones en la contratacin de
empleados de la fbrica. El presupuesto de produccin es la estimacin
tanto en el volumen como en los costos de produccin de las unidades
que vamos a producir durante un determinado tiempo, el cual debe
responderse las siguientes preguntas:
1) Qu deber producir? / lo que demanda la poblacin

2) Cunto deber producir? / si son estacionarios o no

3) Qu cantidad debe producir? /depende del volumen de las ventas
4) En qu forma debe producir? / depende de la materia prima y la
tecnologa con el objeto de crear productos a precios bajos
Presupuesto de produccin (unidades) = presupuesto de venta
(unidades) + inventario final deseado (unidades)-inventario inicial
(unidades)
1. Presupuestos de materiales directos.
El presupuesto de produccin es el punto de partida para determinar las
cantidades estimadas de materiales directos que se van a comprar.
Se debe mantener las existencias necesarias para el abastecimiento de
la produccin para que esta no se vea afectada.
Compra de materiales directos requeridos (unidades) = Presupuesto de
produccin (unidades) X Materiales directos requeridos para producir
una unidad + Inventario final deseado (unidades) Inventario inicial
(unidades)
1. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
El presupuesto de mano de obra directa debe estar coordinado con los
de produccin, de compras y con los dems partes del presupuesto
maestro. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de
costos indirectos de fabricacin.
Informacin necesaria:
v Presupuesto de produccin, unidades
v Mano de obra directa, unidades
v Tasa por mano de obra directa
Frmula:
Presupuesto de mano de obra = unidades de produccin requeridas x
horas de mano de obra directa por unidad x tarifa por mano de obra
directa
1. PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Informacin necesaria:
v Presupuesto de horas de mano de obra directa
v Costos fijos
v Costos variables
Frmula:
Presupuesto de costos indirectos de fabricacin = costos indirectos fijos
totales + (total de horas presupuestadas de mano de obra directa x tasa
de costos variables por hora de mano de obra directa)
1. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES
Las cantidades de inventario presupuestado al final del mes se necesitan
para el inventario de materiales directos y de artculos terminados en el
presupuesto del costo de los artculos vendidos en el balance general
presupuestado.
Frmula:
Costo del inventario final presupuestado = inventario final (unidades) x
Costo estndar por unidad
1. PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS ARTICULOS VENDIDOS
Las partes que constituyen el presupuesto del costo de los artculos
pueden tomarse de presupuestos individuales previamente descritos y
ajustados por los cambios en inventario:

Presupuesto de consumo de materiales directo.

Presupuesto de mano de obra directa.

Presupuesto de costos indirectos de fabricacin.

Inventario inicial de artculos terminados.

Inventario final de artculos terminados.

Frmula:

Presupuesto de costo de los artculos vendidos= presupuesto de

consumo de materiales directos + presupuesto de mano de obra directa
+ presupuesto de costos indirectos de fabricacin inventario final de
artculos terminados.
1. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
Los gastos de venta estn formados por diferentes partidas, algunas fijas
y otras variables. Los principales gastos fijos son salarios y depreciacin;
los principales gastos variables, como comisiones y publicidad.
Frmula:
Presupuesto de gastos de venta= gastos fijos totales por item + (ventas
en dolares x tasa de gastos variables (%) por item)

1. PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS

Los gastos en esta categora deben clasificarse de tal manera que a los
individuos de la organizacin encargados de su incurrimiento y control
de gastos especficos se les cargue la responsabilidad.
Frmula:
Presupuesto de gastos administrativos= suma de los gastos fijo
1. PRESUPUESTO DE CAJA
El presupuesto de caja se reconoce como una herramienta gerencial
bsica, y la cuidadosa planeacin del efectivo se considera un elemento
de rutina en una gerencia eficiente. Los buenos presupuestos de caja
contribuyen en forma significativa a la estabilizacin de los saldos de
caja y a mantener estos saldos razonablemente cercanos a las continuas
necesidades de efectivo. Por lo general, los presupuestos de caja ayudan
a evitar cambios arriesgados en la situacin de efectivo que puedan
poner en peligro la posicin de crdito de la compaa o posiblemente
violar las provisiones de un contrato de valores.
Frmula:
Saldo final en caja = saldo inicial en caja + entradas presupuestadas de
caja para el periodo
salidas presupuestadas de caja para el periodo.

1. ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO

El resultado final de todos los presupuestos operativos, como ventas,
costos de los artculos vendidos, gastos de ventas y administrativos, se
resumen en el estado de ingresos presupuestado. All se presenta el
resultado neto de las operaciones del periodo presupuestado.
1. ESTADO PRESUPUESTADO DE FLUJOS DE CAJA
Un estado de flujos de caja presenta el cambio durante el periodo en
caja y en los equivalentes de caja (inversiones a corto plazo de alta
liquidez).Las entradas de caja y los pagos en efectivo se clasifican en un
estado de flujos de caja segn las actividades operacionales, de
inversin y financieras.