Direc ia General Regional a Finan elor Publice Bra ov

Serviciul Servicii pentru Contribuabili, tel. 0268-308443

http: // bv.finantepublice.ro

CODUL FISCAL
TABEL COMPARATIV pentru TITLUL V - Impozitul pe veniturile ob inute din Romnia
de nereziden i i impozitul pe reprezentan ele firmelor str ine nfiin ate n Romnia
urmare modific rilor aduse de OUG nr. 102/2013
Forma Codului fiscal f r modific rile aduse de
OUG nr. 102/2013
Scutiri de la impozitul prev zut n prezentul capitol
ART. 117
h) dividendele pl tite de o ntreprindere, care este
persoan juridic romn sau persoan juridic cu sediul
social n Romnia, nfiin at potrivit legisla iei europene,
unei persoane juridice rezidente ntr-un alt stat membru
al Uniunii Europene sau n unul dintre statele Asocia iei
Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda,
Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui
sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat
membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al
Asocia iei Europene a Liberului Schimb, respectiv
Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei,
situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al
Asocia iei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de
impozit, dac persoana juridic str in beneficiar a
dividendelor ntrune te cumulativ urm toarele condi ii:
1. are una dintre formele de organizare prev zute la
art. 201 alin. (4);
2. n conformitate cu legisla ia fiscal a statului
membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele

Forma Codului fiscal dup modific rile aduse de

OG nr. 102/2013
n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2014
La ART. 117, literele h) i j) se modific astfel:
"h) dividendele pl tite de o persoan juridic romn sau persoan
juridic cu sediul social n Romnia, nfiin at potrivit legisla iei
europene, unei persoane juridice rezidente ntr-un alt stat membru
al Uniunii Europene ori unui sediu permanent al unei ntreprinderi
dintr-un stat membru al Uniunii Europene, situat ntr-un alt stat
membru al Uniunii Europene, sunt scutite de impozit, dac
persoana juridic str in beneficiar a dividendelor ntrune te
cumulativ urm toarele condi ii:

1. persoana juridic rezident ntr-un stat membru al Uniunii

Europene are una dintre formele de organizare prev zute la art.
201 alin. (4);
2. n conformitate cu legisla ia fiscal a statului membru al Uniunii
Europene, este considerat a fi rezident a statului respectiv i, n
1

Art.
I
pct.
39

Asocia iei Europene a Liberului Schimb, respectiv

Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei,
este considerat a fi rezident a statului respectiv i, n
temeiul unei conven ii privind evitarea dublei impuneri
ncheiate cu un stat ter , nu se consider c este rezident
n scopul impunerii n afara Uniunii Europene sau
Asocia iei Europene a Liberului Schimb, respectiv
Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei;
3. pl te te, n conformitate cu legisla ia fiscal a unui
stat membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre
statele Asocia iei Europene a Liberului Schimb, respectiv
Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei,
impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, f r
posibilitatea unei op iuni sau except ri;
4. de ine minimum 10% din capitalul social al
ntreprinderii persoan juridic romn pe o perioad
nentrerupt de cel pu in 2 ani, care se ncheie la data
pl ii dividendului.
Dac beneficiarul dividendelor este un sediu
permanent al unei persoane juridice rezidente ntr-un stat
membru al Uniunii Europene sau ntr-un stat al Asocia iei
Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda,
Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat ntr-un
alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asocia iei
Europene a Liberului Schimb, pentru acordarea acestei
scutiri persoana juridic str in pentru care sediul
permanent i desf oar
activitatea trebuie s
ntruneasc cumulativ condi iile prev zute la pct. 1 - 4.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic
romn care pl te te dividendul trebuie s ndeplineasc
cumulativ urm toarele condi ii:
1. este o societate nfiin at n baza legii romne i are
una dintre urm toarele forme de organizare: "societate

temeiul unei conven ii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu

un stat ter , nu se consider c este rezident n scopul impunerii n
afara Uniunii Europene;

3. pl te te, n conformitate cu legisla ia fiscal a unui stat

membru al Uniunii Europene, impozit pe profit sau un impozit
similar acestuia, f r posibilitatea unei op iuni sau except ri;

4.de ine minimum 10% din capitalul social al ntreprinderii

persoan juridic romn pe o perioad nentrerupt de cel pu in 1
an, care se ncheie la data pl ii dividendului.
Rectificarea din MO nr. 743/02.12.2013
Dac beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei
persoane juridice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii
Europene situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene,
pentru acordarea acestei scutiri persoana juridic str in pentru
care sediul permanent i desf oar activitatea trebuie s
ntruneasc cumulativ condi iile prev zute la pct. 1 - 4.

Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic romn care

pl te te dividendul trebuie s ndeplineasc cumulativ urm toarele
condi ii:
1. este o societate nfiin at n baza legii romne i are una dintre
urm toarele forme de organizare: societate pe ac iuni,
2

pe ac iuni", "societate n comandit pe ac iuni", "societate

cu r spundere limitat ";
2. pl te te impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului
II, f r posibilitatea unei op iuni sau except ri.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic cu
sediul social n Romnia, nfiin at potrivit legisla iei
europene, care pl te te dividendul, trebuie s pl teasc
impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, f r
posibilitatea unei op iuni sau except ri.
j) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din
dobnzi sau redeven e, a a cum sunt definite la art.
12419, ob inute din Romnia de persoane juridice
rezidente n statele membre ale Uniunii Europene sau ale
Asocia iei Europene a Liberului Schimb, respectiv
Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau
de un sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat
membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al
Asocia iei Europene a Liberului Schimb, respectiv
Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei,
situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al
Asocia iei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de
impozit, dac beneficiarul efectiv al dobnzilor sau
redeven elor de ine minimum 25% din valoarea/num rul
titlurilor de participare la persoana juridic romn , pe o
perioad nentrerupt de cel pu in 2 ani, care se ncheie
la data pl ii dobnzii sau redeven elor;

societate n comandit pe ac iuni, societate cu r spundere

limitat ;
2. pl te te impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, f r
posibilitatea unei op iuni sau except ri.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic cu sediul
social n Romnia, nfiin at potrivit legisla iei europene, care
pl te te dividendul, trebuie s pl teasc impozit pe profit, potrivit
prevederilor titlului II, f r posibilitatea unei op iuni sau except ri.
..........................................................................
j) veniturile din dobnzi i redeven e, care intr sub inciden a cap.
IV din prezentul titlu;".

Material informativ publicat la 09.12.2013