NORMA emisa de MFP privind aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adugat pentru

livrrile de bunuri i prestrile de servicii prevzute la art. 143 alin. (1) lit. i) i j) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in MO nr. 27/10.01.2005
Art. 1. - (1) Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. i) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adugat livrrile de bunuri i prestrile de servicii
n favoarea misiunilor diplomatice i oficiilor consulare, a personalului acestora, precum i
a oricror ceteni strini avnd statut diplomatic sau consular n Romnia, n condiii de
reciprocitate. Limita plafonului pentru care se aplic aceast scutire se stabilete de
Ministerul Afacerilor Externe, pe baz de reciprocitate acordat misiunilor diplomatice
romne i personalului acestora.
(2) n conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. j) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal sunt scutite de taxa pe valoarea adugat livrrile de bunuri i prestrile de
servicii n favoarea reprezentanelor organismelor internaionale i interguvernamentale
acreditate n Romnia, precum i a cetenilor strini angajai ai acestora, n limitele i n
conformitate cu condiiile precizate n conveniile de nfiinare a acestor organizaii.
(3) Rspunderea pentru verificarea respectrii condiiilor de reciprocitate i, respectiv, a
condiiilor precizate n conveniile de nfiinare a organizaiilor menionate la alin. (2) revine
Direciei generale protocol naional din cadrul Ministerului Afacerilor Externe.
(4) Sunt asimilate taxei pe valoarea adugat, n ceea ce privete aplicarea scutirii de taxa
pe valoarea adugat, impozitele pe consum generale aplicate misiunilor diplomatice,
oficiilor consulare, reprezentanelor organismelor internaionale i interguvernamentale
acreditate n Romnia, personalului acestora i oricror ali ceteni strini avnd statut
diplomatic sau consular n Romnia.
(5) Cetenii strini din Romnia avnd statut diplomatic sau consular, menionai la alin.
(1), trebuie s fie agreai i nregistrai la Ministerul Afacerilor Externe pentru a beneficia de
scutirea de taxa pe valoarea adugat.
Art. 2. - Pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii n favoarea persoanelor
menionate la art. 1, furnizorii i/sau prestatorii de servicii au obligaia s emit facturi
fiscale sau alte documente specifice, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 831/1997
pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar i contabil
i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora sau prin ordine ale
ministrului finanelor publice, emise n baza Hotrrii Guvernului nr. 831/1997, care s
cuprind n mod obligatoriu denumirea misiunii diplomatice, a oficiului consular sau a
reprezentanei organismului internaional ori interguvernamental acreditate n Romnia,
respectiv numele persoanei, cu excepia livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii
prevzute la art. 6 alin. (2), precum i a carburanilor auto.
Art. 3. - Scutirea de tax pe valoarea adugat se realizeaz prin urmtoarele modaliti:
a) prin facturare fr tax pe valoarea adugat de ctre furnizorii de bunuri i/sau
prestatorii de servicii, n favoarea persoanelor menionate la art. 1 alin. (1) i (2), pe baza
certificatului de scutire de tax pe valoarea adugat eliberat de Direcia General a
Finanelor Publice a Municipiului Bucureti sau, dup caz, de ctre direciile generale ale
finanelor publice judeene n a cror raz teritorial i au sediul persoanele respective,
conform modelului prezentat n anexa nr. 1 i legitimaiei speciale eliberate n acest scop
de Ministerul Afacerilor Externe, n cazul n care ncasarea contravalorii bunurilor livrate i
a serviciilor prestate nu se efectueaz n numerar sau cu instrumente de plat nenominale;

b) prin facturarea chiriei fr tax pe valoarea adugat de ctre persoanele impozabile

care nchiriaz spaii cu destinaia de:
1. sediu al misiunilor diplomatice, oficiilor consulare, locuine/reedine pentru
personalul/efii acestora i pentru orice ceteni strini avnd statut diplomatic sau
consular n Romnia, inclusiv locurile de parcare i/sau garajele aferente;
2. sediu al reprezentanelor organismelor internaionale i interguvernamentale acreditate
n Romnia, reedine ale efilor acestor reprezentane, precum i locuine pentru cetenii
strini angajai ai acestora, inclusiv locurile de parcare i/sau garajele aferente;
c) prin restituirea taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor i serviciilor cumprate,
efectuat de Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti sau, dup
caz, de ctre direciile generale ale finanelor publice judeene n a cror raz teritorial i
au sediul persoanele menionate la art. 1 alin. (1) i (2). Misiunile diplomatice, oficiile
consulare, reprezentanele organismelor internaionale i interguvernamentale acreditate
n Romnia solicit restituirea taxei pe valoarea adugat pentru bunurile i/sau serviciile
achiziionate de acestea, precum i pentru cele achiziionate de personalul lor i de
cetenii strini avnd statut diplomatic sau consular n Romnia, conform procedurii
prevzute la art. 6.
Art. 4. - (1) Certificatul de scutire de tax pe valoarea adugat, prevzut la art. 3 lit. a), se
elibereaz la cererea furnizorului/prestatorului (modelul prezentat n anexa nr. 2), pe baza
urmtoarelor documente:
a) copie de pe actul constitutiv;
b) copie de pe documentul care atest calitatea de pltitor de tax pe valoarea adugat;
c) dovada dotrii cu aparatura necesar pentru utilizarea crilor de credit;
d) declaraia pe propria rspundere, din care s rezulte c nu se va ncasa contravaloarea
bunurilor livrate sau a serviciilor prestate n numerar ori cu instrumente nenominale.
(2) Direcia general a finanelor publice a municipiului Bucureti sau, dup caz, direcia
general a finanelor publice judeean va comunica Ministerului Afacerilor Externe lista
cuprinznd furnizorii/prestatorii de servicii crora li s-au eliberat certificate de scutire de
tax pe valoarea adugat.
(3) Cererile de eliberare a certificatelor de scutire de taxa pe valoarea adugat se
soluioneaz n termen de 15 zile de la data depunerii cererii i documentelor prevzute la
alin. (1).
(4) Pentru operaiunile prevzute la art. 1 alin. (1), Ministerul Afacerilor Externe elibereaz
legitimaii speciale numai n cazurile de reciprocitate efectiv deplin, fr existena unor
restricii sortimentale i plafonri valorice sau cantitative, acordate de statul partener
misiunilor diplomatice romne i personalului acestora. Pentru operaiunile prevzute la
art. 1 alin. (2), legitimaiile speciale se elibereaz numai n situaiile n care prin conveniile
de nfiinare se prevede scutirea de taxa pe valoarea adugat fr existena unor restricii
sortimentale i plafonri valorice sau cantitative.
Art. 5. - (1) Aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere pentru
nchirierea spaiilor menionate la art. 3 lit. b) se realizeaz pe baza avizului Ministerului
Afacerilor Externe privind respectarea condiiilor de reciprocitate sau a condiiilor precizate
n conveniile de nfiinare a reprezentanelor organismelor internaionale i
interguvernamentale, dup caz.
(2) Dac nu sunt respectate condiiile de reciprocitate, respectiv condiiile precizate n
conveniile de nfiinare a reprezentanelor organismelor internaionale i

interguvernamentale acreditate n Romnia, Ministerul Afacerilor Externe nu va acorda

avizul i nu se aplic scutirea de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere, dar
persoanele impozabile care nchiriaz spaii pot aplica scutirea de taxa pe valoarea
adugat fr drept de deducere, n condiiile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. k) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal i la pct. 42 din titlul VI al Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.
44/2004.
(3) Dac, ulterior acordrii avizului de ctre Ministerul Afacerilor Externe, nu mai sunt
respectate condiiile de reciprocitate, respectiv condiiile precizate n conveniile de
nfiinare a reprezentanelor organismelor internaionale i interguvernamentale acreditate
n Romnia, Ministerul Afacerilor Externe i va retrage avizul acordat i se vor aplica
prevederile alin. (2).
Art. 6. - (1) Pentru restituirea taxei pe valoarea adugat prevzut la art. 3 lit. c),
solicitanii trebuie s completeze o cerere de restituire i un borderou, conform modelului
prezentat n anexa nr. 3, ntocmit n dou exemplare, care trebuie s cuprind:
a) documentele n care sunt consemnate bunurile i serviciile achiziionate n cursul
trimestrului pentru care se solicit restituirea, cu excepia cazurilor n care condiiile de
reciprocitate prevd termene mai mari de 3 luni; pentru carburanii auto se admit bonurile
fiscale emise conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia
agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, dac sunt tampilate i au nscrise denumirea
cumprtorului i numrul de nmatriculare al autovehiculului;
b) documentele care atest achitarea contravalorii bunurilor i serviciilor pn la data
depunerii cererilor, dup caz.
(2) Pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii efectuate n mod global pentru
nevoile unui imobil cu mai multe apartamente, n care persoanele menionate la art. 1 alin.
(1) i (2) ocup o parte cu titlu de proprietar sau de chiria, documentele pe baza crora
se face restituirea sunt urmtoarele:
a) decontul cuprinznd cheltuielile comune i taxa pe valoarea adugat, ntocmit de
administratorul imobilului, cu indicarea cotei-pri pe care colocatarul este obligat s o
plteasc, potrivit normelor legale privind repartizarea cheltuielilor comune pe locatari;
b) chitana emis de administraia imobilului, prin care se certific plata cheltuielilor
comune i a taxei pe valoarea adugat, rezultat din decont.
(3) Documentele justificative pe baza crora se solicit restituirea taxei pe valoarea
adugat, prevzute de prezentul articol, se depun n copie pentru bunurile i serviciile
destinate uzului oficial al misiunilor diplomatice, al oficiilor consulare i al reprezentanelor
organismelor internaionale i interguvernamentale acreditate n Romnia i n original
pentru bunurile i serviciile destinate uzului personalului acestora sau al altor ceteni
strini avnd statut diplomatic ori consular n Romnia. Pot fi prezentate n copie
documentele pentru bunurile de folosin ndelungat, prevzute n anexa la Hotrrea
Guvernului nr. 394/1995 privind obligaiile ce revin agenilor economici - persoane fizice
sau juridice - n comercializarea produselor de folosin ndelungat, destinate
consumatorilor, republicat, cu modificrile ulterioare.
(4) Cererile de restituire a taxei pe valoarea adugat, prevzute n anexele nr. 4 i 5,
mpreun cu borderourile i documentele justificative, se transmit trimestrial de ctre
solicitanii prevzui la art. 3 lit. c) la Ministerul Afacerilor Externe, cel mai trziu pn la

finele lunii urmtoare ncheierii trimestrului pentru care se solicit restituirea, cu excepia
cazurilor n care condiiile de reciprocitate prevd termene mai mari de 3 luni.
(5) Prin derogare de la termenele de depunere a cererilor de restituire a taxei pe valoarea
adugat, prevzute la alin. (4), misiunile diplomatice i oficiile consulare ale statelor n
care exerciiul bugetar se ncheie la data de 30 septembrie pot solicita restituirea taxei pe
valoarea adugat pentru trimestrul III n dou trane, prin depunerea cererii de restituire
i a documentelor justificative, separat pentru lunile iulie i august, pn la finele lunii
septembrie, i separat pentru luna septembrie, pn cel trziu la finele lunii octombrie.
(6) Nedepunerea n termenul prevzut la alin. (4) a cererilor de restituire i/sau a
documentaiei aferente atrage pierderea dreptului de restituire a taxei pe valoarea
adugat. Cererile de restituire i documentele justificative nedepuse n termen vor fi
returnate de Ministerul Afacerilor Externe celor care le-au transmis.
(7) Prin derogare de la prevederile alin. (6), n cazuri temeinic justificate, la solicitarea
persoanelor menionate la art. 1 alin. (1) i (2), ministrul finanelor publice poate aproba
efectuarea restituirii taxei pe valoarea adugat n situaia n care cererea de restituire
i/sau documentaia aferent nu au fost depuse n termenul prevzut la alin. (4).
(8) Direcia general protocol naional din cadrul Ministerului Afacerilor Externe are
obligaia s confrunte sumele evideniate n borderouri cu documentele justificative
prezentate. n urma verificrii, pe borderou se va face meniunea, sub semntur,
"Confruntat cu documentele justificative".
(9) Documentaia avizat favorabil de Ministerul Afacerilor Externe va fi transmis
solicitanilor prevzui la art. 3 lit. c), care o vor depune la Direcia General a Finanelor
Publice a Municipiului Bucureti sau, dup caz, la direcia general a finanelor publice
judeean.
(10) Ministerul Afacerilor Externe va comunica Direciei Generale a Finanelor Publice a
Municipiului Bucureti sau, dup caz, direciei generale a finanelor publice judeene, n
termen de 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a
prezentelor norme, lista cuprinznd statele pentru care condiiile de reciprocitate prevd
termene de restituire mai mari de 3 luni. Informaiile respective vor fi actualizate ori de cte
ori intervin modificri n relaiile reciproce dintre state.
Art. 7. - (1) Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti sau, dup caz,
direcia general a finanelor publice judeean analizeaz cererile de restituire a taxei pe
valoarea adugat i documentele nsoitoare. Verificarea i analiza efectuate urmresc:
a) ca documentele ce atest achiziionarea de bunuri i servicii s corespund
formularelor tipizate comune i specifice privind aplicarea taxei pe valoarea adugat,
prevzute de reglementrile n vigoare, s se refere la trimestrul pentru care se solicit
restituirea, cu excepia cazurilor n care condiiile de reciprocitate prevd termene mai mari
de 3 luni;
b) existena avizului favorabil al Ministerului Afacerilor Externe.
(2) Restituirea taxei pe valoarea adugat se realizeaz conform procedurii prevzute de
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 750/2004 privind aprobarea Procedurii de
soluionare a cererilor de restituire a taxei pe valoarea adugat n cazul operaiunilor
scutite de taxa pe valoarea adugat prevzute la art. 143 alin. (1) lit. i), j), l) i m) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

Art. 8. - Cererile de restituire a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor de bunuri

i/sau de servicii efectuate n trimestrul III al anului 2004 se soluioneaz potrivit
prevederilor Ordinului ministrului finanelor publice nr. 303/2004.
Art. 9. - Anexele nr. 1-5*) fac parte integrant din prezentele norme.
___________
*) Anexele nr. 1-5 sunt reproduse n facsimil.
ANEXA Nr. 1
la norme
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
DIRECIA GENERAL A FINANELOR PUBLICE
A MUNICIPIULUI BUCURETI/A JUDEULUI ............
CERTIFICAT
de scutire de taxa pe valoarea adugat
Nr. ........ din ............
n conformitate cu prevederile art. 3 lit. a) din Normele privind aplicarea scutirii de taxa pe
valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii prevzute la art. 143
alin. (1) lit. i) i j) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. ..............., a fost eliberat prezentul certificat care atesta
dreptul furnizorului de bunuri/prestatorului de servicii .............................., cu sediul
n ......................., str. ........................., nr. ....., judeul/sectorul ......................., codul
potal ........................, codul fiscal .........................., nmatriculat la Registrul Comerului la
nr. ..................... din ................. s efectueze livrri de bunuri/prestri de servicii n
favoarea ambasadelor, oficiilor consulare, reprezentanelor organismelor internaionale
interguvernamentale acreditate n Romnia, precum i a personalului acestora, sau a altor
ceteni strini avnd statut diplomatic sau consular n Romnia, n regim de scutire de
taxa pe valoarea adugat, cu drept de deducere, pe baza legitimaiei speciale eliberate
de Ministerul Afacerilor Externe.
Prezentul certificat este valabil 12 luni de la data de .....................
Director executiv,
..............................
ANEXA Nr. 2
la norme
CERERE
Denumirea solicitantului ...............................................
Codul fiscal ...........................................................
Sediul .................................................................

n conformitate cu prevederile art. 3 lit. a) din Normele privind aplicarea scutirii de taxa pe
valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii prevzute la art. 143
alin. (1) lit. i) i j) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. ..............., prin prezenta cerere solicitm eliberarea unui
certificat de scutire de taxa pe valoarea adugat pentru livrarea de bunuri i prestarea de
servicii n favoarea misiunilor diplomatice, oficiilor consulare, reprezentanelor
organismelor internaionale i interguvernamentale acreditate n Romnia, precum i a
personalului acestora, sau a altor ceteni strini avnd statut diplomatic sau consular n
Romnia.
Anexm urmtoarele documente:
- copie de pe actul constitutiv;
- copie de pe documentele care atest calitatea de pltitor de tax pe valoarea adugat;
- dovada dotrii cu aparatura necesar pentru utilizarea crilor de credit;
- declaraia pe propria rspundere din care rezult c nu se va ncasa n numerar sau cu
instrumente nenominale contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate.
Semntura i tampila Data
..................... ..............
ANEXA Nr. 3
la norme
BORDEROU
cuprinznd documentele justificative
prevzute la art. 6 alin. (1) din norme
- lei

Documentul

Documentul de plat

Nr.
ValoareaValoareaTotal
corespunztor
Suma
crt.fr TVA TVA

achitat

DenumireaNr. Data

Denumirea Nr. Data

0
1
2 3
4

5
6
7
8 9
10

Solicitant,
.............
Semntura,
............

tampila,
...........

Data,
...........

NOT:
n cazul bonurilor fiscale, documentul nscris n borderou n col. 1-3 se va nscrie i n col.
7-9, iar totalul de la col. 6 se va nscrie i n col. 10.
ANEXA Nr. 4
la norme


Nr. nreg. ______________________
CERERE
Nr. de nreg. ___________________
Din data de: ____________________de restituire a taxei pe Din data de: ____________________

(loc rezervat pentru

valoarea adugat

(loc rezervat pentru

Ministerul Finanelor Publice)

Ministerul Afacerilor Externe)

Denumirea instituiei:

a) Misiunea diplomatic ................................................................

1. b) Oficiul consular ....................................................................

c) Reprezentana organismului internaional sau interguvernamental

.....................................................................................

Adresa:

2. Localitatea ....................., str. ................................. nr. .........,

sectorul .................., codul potal ...................

Prin prezenta cerere solicitm restituirea taxei pe valoarea adugat pltite pentru
cumprri de bunuri/prestri de servicii, n conformitate cu procedura prevzut, n sum
de ....................... lei.
Restituirea este aferent trimestrului [ ]
Solicitm restituirea n contul nr. ............, deschis la ...............................
Sucursala ......................................
Conductorul instituiei,
................................
(semntura i tampila)

CADRU REZERVAT MINISTERULUI AFACERILOR EXTERNE

Avizm favorabil restituirea taxei pe valoarea adugat, n sum de ................. lei,

fiind ndeplinite condiiile de reciprocitate/condiiile precizate n conveniile de

nfiinare.

Directorul general al

Direciei generale protocol naional,

Semntura .........................
Data .........................

tampila

CADRU REZERVAT MINISTERULUI FINANELOR PUBLICE

Aprobm restituirea taxei pe valoarea adugat n sum de ........................... lei.

Directorul executiv al Direciei generale

a finanelor publice a municipiului Bucureti/a judeului ..................................,

Semntura .........................
Data .........................

tampila

ANEXA Nr. 5
la norme

Nr. de nreg. ___________________

CERERE
Nr. de nreg. ___________________
Din data de: ____________________de restituire a taxei pe Din data de: ____________________

(loc rezervat pentru

valoarea adugat

(loc rezervat pentru

Ministerul Finanelor Publice)

Ministerul Afacerilor Externe)

Numele i prenumele solicitantului ..........................................................

Instituia ..................................................................................
Funcia solicitantului ......................................................................
Numrul carnetului eliberat de Ministerul Afacerilor Externe ................................
Adresa instituiei:

Localitatea ..........................., str. .................................. nr. ........

sectorul .............., codul potal ..................

Prin prezenta cerere solicitm restituirea taxei pe valoarea adugat pltite pentru
cumprri de bunuri/prestri de servicii, n conformitate cu procedura prevzut, n sum de
........................... lei.
Restituirea este aferent trimestrului [ ]
Solicitm restituirea n contul nr. ................, deschis la ...........................
Sucursala ........................
Conductorul instituiei:
............................................
(semntura i tampila)

CADRU REZERVAT MINISTERULUI AFACERILOR EXTERNE

Avizm favorabil restituirea taxei pe valoarea adugat, n sum de ................. lei,

fiind ndeplinite condiiile de reciprocitate/condiiile precizate n conveniile de

nfiinare.

Directorul general al

Direciei generale protocol naional,

Semntura .........................
Data .........................

tampila

CADRU REZERVAT MINISTERULUI FINANELOR PUBLICE

Aprobm restituirea T.V.A. n sum de ............................................... lei.

Directorul executiv al Direciei generale

a finanelor publice a municipiului Bucureti/a judeului ..................................,

Semntura .........................
Data .........................

tampila