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3.3.1.1.
QU ES CONTROL INTERNO?
El control interno es un sistema de planeacin de acciones procedimiento y mtodos, con el
objetivo de prevenir riesgos que afecten a la entidad. Su estructura se basa en los siguientes
componentes:
*Evaluacin y control de riesgos
*supervisin
*comunicacin informacin
*Control de gerencia
*Ambiente de control
Todo estos va con el objetivo de reducir los riesgo de corrupcin, mantener la metas
establecida al igual que lo objetivos, lograr una mayor eficiencia en la empresa, asegurar el
cumplimiento del marco normativo y fomentar la prctica de los valores.
Para poder implementar el sistema de control interno, se tienen que cumplir las s siguientes
fases
Evaluacin: lograr un apropiado procesos de implementacin del sistema de control interno u
que su funcin sea eficaz
Ejecucin: desarrollar las acciones del plan de trabajo, en este se establecen las polticas y
normativa del control para poder salvar y guardar los objetivos institucionales bajo el marco
normativo e identificar los objetivos, riesgos, que puedan amenazar el proceso.
Planificacin: formular un diagnstico de la situacin en que se encuentra actual mente el
control interno de la empresa comparndolas con las normas establecidas por el CGR, que
sirven como gua para poder elaborarlo correctamente y que funciones eficazmente
3.3.1.2
QU ES CONTROL DE AMBIENTE? E IMPLEMENTACIN EN UNA EMPRESA
DEL
SECTOR
REAL.
Es el clima de control que surge en una organizacin, por pautas dadas por altos directivos
con referencia a la integridad y valores ticos, entre estos se encuentra, el compromiso, la
filosofa, el estilo de gestin, la estructura organizacional, la responsabilidad poltica y la
prctica
de
recursos
humanos
y
consejo
de
administracin.
LA ALTA SUBDIRECCIN- LA SUBORDINACIN-CLIENTES-PROVEEDORESCOMPETIDORES-PUBLICO
EN
GENERAL
Los valores ticos y la integridad en una organizacin son responsabilidad de la alta direccin
tanto en su determinacin como en su transmisin a los dems miembros de la empresa y su
monitoreo. Es fundamental que la alta gerencia tenga bien definidos los estndares de
comportamiento y de conducta para que no quede lugar a dudas o confusiones luego que son
adquiridos por los dems miembros partcipes. A esto que es lo que la Direccin quiere que
ocurra,
lo
llamamos
Polticas
Oficiales.
QU ES EVALUACIN DE RIESGOS? E IMPLEMENTACIN EN UNA EMPRESA
DEL
SECTOR
REAL.
Es una obligacin empresarial y una herramienta para la prevencin de daos de la salud y la
seguridad
del
trabajador
Si se aplica correctamente el principio de la prevencin integrada mediante una poltica de
gestin coherente, hay que esperar que una serie de riesgos sern eliminados de raz, bien
porque se corregirn determinadas condiciones de trabajo o bien porque en el proceso de
decisin ya se opta por alternativas sin riesgo. Es el principio de eliminacin del riesgo (Ley
de Prevencin de Riesgos Laborales, art. 15.1.a).
Todo puesto de trabajo debe ser analizado para verificar si hay algn riesgo en las condiciones
de trabajo o si la persona que lo ocupa requiere de alguna proteccin especial por sus propias
caractersticas.
Cuando estemos frente a riesgos cuya eliminacin no es tcnicamente posible o presenta
grandes dificultades en el corto plazo, hay que analizar dichos riesgos para ver qu se puede
hacer con el fin de controlarlos y asegurarse de que no daan la salud de los trabajadores. Este
es otro principio bsico: evaluar los riesgos que no hayan podido evitarse (Reglamento de los
Servicios de Prevencin, art. 5.1).
-actos de transferencia
-actos de documentacin.
Los objetivos de operaciones necesitan reflejar el ambiente particular de negocios, industria
y economa en el cual funciona la entidad. Los objetivos requieren, por ejemplo, ser
relevantes frente a las presiones competitivas por calidad, ciclos de tiempo reducidos
mediante el cual la entidad comprometer sus recursos sustanciales. Si los objetivos de
operaciones de una entidad no son claros o no estn bien concebidos, sus recursos pueden
malgastarse.
organizacional
El objetivo central del Comit de Control y Prevencin del centro es la vigilancia del
adecuado funcionamiento del Sistema de Control Interno y su mejoramiento continuo, as
como velar por la adecuada realizacin, ejecucin y control del plan de prevencin en el
centro
y
reas
del
instituto.
El objetivo general es asegurar que el control interno funcione adecuadamente, a travs de dos
modalidades de supervisin: actividades continuas o evaluaciones puntuales.
Las primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales o recurrentes, inherentes al
trabajo de decanos, jefes de departamentos, jefes de reas, vicerrectores y otros dirigentes,
que, ejecutndose en tiempo real y arraigadas a la gestin, generan respuestas dinmicas a las
circunstancias sobrevivientes.
3.3.1.3
OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad; es decir, que las
actividades de produccin, distribucin, financiamiento, administracin, entre otras, son
regidas por el control interno; adems, es un instrumento de eficiencia y no un plan que
proporciona un reglamento tipo policaco o de carcter tirnico.
El mejor sistema de control interno es aquel que no daa las relaciones de empresa-clientes y
mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de dirigentes y subordinados; su
funcin es aplicable a todas las reas de operacin de los negocios, de su efectividad depende
6
que la administracin obtenga la informacin necesaria para seleccionar las alternativas que
mejor convengan a los intereses de la entidad.
Por lo tanto, se debe ver, de acuerdo con las necesidades del negocio o empresa, qu control
se tiene que implantar o tener. Partiendo de este punto veremos la importancia de los objetivos
del control interno:
Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa o negocio estn dirigidos
al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones
que se presenten en la empresa o negocio y que puedan afectar el logro de sus objetivos.
CAJ
A
1.1
PROTECCIN
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.4
Se conservan en la caja fuerte los ingresos del da, hasta su depsito en bancos.
1.1.5
1.1.6
1.1.7
Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan tanto
ingresos como egresos.
1.1.8
1.2
Recaudo
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.4
1.2.5
1.2.4
Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se cobren
en efectivo
1.2.5
Son adecuados los controles para asegurar que se cubren las mercancas, servicios
entregados o vendidos.
1.2.6
1.2.7
Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona
diferente al cajero antes de entregrselos a este.
1.3
Recibos de caja
1.3.1
1.3.2
1.3.3
1.3.4
1.3.5
1.3.6
1.5
Arqueos
1.5.1
1.5.2
1.5.3
BANCOS
2.1
Apertura de cuentas
2.1.1
Son autorizadas por la junta directiva cada una de las cuentas corrientes.
2.1.2
Estn registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se manejan en ella.
2.1.3
Son estudiados los servicios prestados por cada uno de los bancos, antes de la apertura
de una cuenta corriente.
2.1.4
2.1.5
Las cuentas corrientes tienen destinacin especfica, segn la naturaleza del gasto.
2.2
Proteccin
2.2.1
2.2.2
2.2.3
2.2.4
2.2.5
Se mantiene en lugar seguro copia de las tarjetas donde aparecen las firmas autorizadas
para expedir cheques.
2.2.6
2.2.7
2.3
Giro de cheques
2.3.1
2.3.2
2.3.3
2.3.4
2.3.5
2.3.6
2.3.7
2.3.8
2.3.9
2.3.10
Se realiza confirmacin telefnica por parte del banco para pagos por sumas superiores
a $5.000.000.
2.3.11
10
2.3.12
2.3.13
2.3.14
2.3.15
2.4
Conciliaciones
2.4.1
2.4.2
2.4.3
2.4.4
2.4.5
2.5
Boletines diarios
2.5.1
2.5.2
2.5.3
2.5.4
Existe soporte documental sobre todo ingreso o egreso para conocer su origen y
autorizacin.
2.5.6
2.5.7
11
3.1
3.2
3.3.1.5
Declaracin del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE (Decreto 2243 de 2015,
Artculo 22)
LTIMO DECLARACIN
DGITO Y PAGO 1. CUOTA
DECLARACIN
Y PAGO 2. CUOTA
12 de Abril de 2016
09 de Junio de 2016
13 de Abril de 2016
10 de Junio de 2016
14 de Abril de 2016
13 de Junio de 2016
15 de Abril de 2016
14 de Junio de 2016
18 de Abril de 2016
15 de Junio de 2016
19 de Abril de 2016
16 de Junio de 2016
20 de Abril de 2016
17 de Junio de 2016
21 de Abril de 2016
20 de Junio de 2016
22 de Abril de 2016
21 de Junio de 2016
25 de Abril de 2016
22 de Junio de 2016
Autor retencin Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE (Decreto 2243 de 2015,
Artculo 39)
12
ABRIL
MAY
JUNIO
O
09
de 08
Feb.
Marzo
de 12 de Abril
11 de Mayo 09 de 12 de Julio
Junio
10
de 09
Feb.
Marzo
de 13 de Abril
12 de Mayo 10 de 13 de Julio
Junio
11
de 10
Feb.
Marzo
de 14 de Abril
13 de Mayo 13 de 14 de Julio
Junio
12
de 11
Feb.
Marzo
de 15 de Abril
16 de Mayo 14 de 15 de Julio
Junio
15
de 14
Feb.
Marzo
de 18 de Abril
17 de Mayo 15 de 18 de Julio
Junio
16
de 15
Feb.
Marzo
de 19 de Abril
18 de Mayo 16 de 19 de Julio
Junio
17
de 16
Feb.
Marzo
de 20 de Abril
19 de Mayo 17 de 21 de Julio
Junio
18
de 17
Feb.
Marzo
de 21 de Abril
20 de Mayo 20 de 22 de Julio
Junio
19
de 18
Feb.
Marzo
de 22 de Abril
23 de Mayo 21 de 25 de Julio
Junio
22
de 22
Feb.
Marzo
de 25 de Abril
24 de Mayo 22 de 26 de Julio
Junio
LTIM
DECLARACIN Y PAGO
13
O
JULIO
DGITO
AGOSTO
SEPTIEMBR
E
NOVI
OCTUBRE EMB DICIEMBRE
RE
09
de 08 de Sep.
Agosto
11 de Oct.
09 de Nov
09 de 12 de Enero de 2017
Dic.
10
de 09 de Sep.
Agosto
12 de Oct.
10 de Nov
12 de 13 de Enero de 2017
Dic.
11
de 12 de Sep.
Agosto
13 de Oct.
11 de Nov
13 de 16 de Enero de 2017
Dic.
12
de 13 de Sep.
Agosto
14 de Oct.
15 de Nov
14 de 17 de Enero de 2017
Dic.
16
de 14 de Sep.
Agosto
18 de Oct.
16 de Nov
15 de 18 de Enero de 2017
Dic.
17
de 15 de Sep.
Agosto
19 de Oct.
17 de Nov
16 de 19 de Enero de 2017
Dic.
18
de 16 de Sep.
Agosto
20 de Oct.
18 de Nov
19 de 20 de Enero de 2017
Dic.
19
de 19 de Sep.
Agosto
21 de Oct.
21 de Nov
20 de 23 de Enero de 2017
Dic.
22
de 20 de Sep.
Agosto
24 de Oct.
22 de Nov
21 de 24 de Enero de 2017
Dic.
23
de 21 de Sep.
Agosto
25 de Oct.
23 de Nov
22 de 25 de Enero de 2017
Dic.
NOTA: Las fechas resaltadas en rojo son para el pago del impuesto Cuatrimestral.
Cuatrimestrales: Para contribuyentes con Ingresos brutos a 31 diciembre de 2015 inferiores a 92.000 U
($2.601.668.000) Decreto 2243 de 2015, Artculo 36
- MAR
ABR
MAY
JUN
- JUL
AGO
- SEPT
OCT
NOV DIC
08
de 11 de Mayo 12
de 08 de Sep. 09 de Nov 12 de Enero de 2017
Marzo
Julio
09
de 12 de Mayo 13
de 09 de Sep. 10 de Nov 13 de Enero de 2017
Marzo
Julio
10
de 13 de Mayo 14
de 12 de Sep. 11 de Nov 16 de Enero de 2017
Marzo
Julio
11
de 16 de Mayo 15
de 13 de Sep. 15 de Nov 17 de Enero de 2017
Marzo
Julio
14
de 17 de Mayo 18
de 14 de Sep. 16 de Nov 18 de Enero de 2017
Marzo
Julio
15
de 18 de Mayo 19
de 15 de Sep. 17 de Nov 19 de Enero de 2017
Marzo
Julio
16
de 19 de Mayo 21
de 16 de Sep. 18 de Nov 20 de Enero de 2017
Marzo
Julio
17
de 20 de Mayo 22
de 19 de Sep. 21 de Nov 23 de Enero de 2017
Marzo
Julio
18
de 23 de Mayo 25
de 20 de Sep. 22 de Nov 24 de Enero de 2017
Marzo
Julio
22
de 24 de Mayo 26
de 21 de Sep. 23 de Nov 25 de Enero de 2017
Marzo
Julio
NOTA: Las fechas resaltadas en rojo son para el pago del impuesto Cuatrimestral y Anual.
15
Cuatrimestral: Para contribuyentes cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del ao gravable 2015 sean igua
o superiores a 15.000 UVT ($424.185.000) pero inferiores a 92.000 UVT (2.601.668.000). (Decreto 2243
2015 Art. 29).
Anual para pago por cuotas: Para contribuyentes cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del ao grava
2015 sean inferiores a quince mil (15.000) UVT ($424.185.000). 1ra Cuota 30%, 2da Cuota 30% y 3ra Cu
40% (Decreto 2243 de 2015 Art. 30 y 31).
Calendario Tributario Bogot D.C.
IMPUESTO
DE
INDUSTRIA
Y
(Resolucin SDH-54 de diciembre 28 de 2015)
COMERCIO,
AVISOS
Bimestre
Hasta el Da
Enero Febrero
18 de Marzo de 2016
Marzo Abril
19 de Mayo de 2016
Mayo Junio
19 de Julio de 2016
Julio Agosto
19 de Septiembre de 2016
Septiembre Octubre
18 de Noviembre de 2016
Noviembre Diciembre
19 de Enero de 2017
20 de Febrero de 2017
IMPUESTO PREDIAL
VEHCULOS AUTOMOTORES
Descuento 10%
ltimo Plazo
Descuento 10%
15 de Abril de 2016
01 de Julio de 2016
16
ltimo Plazo
TABLERO
INFORMACIN
EXGENA
(Resolucin DDI-054989 de Agosto 09 de 2016, Artculo 18)
BOGOT
LTIMOS
DGITO
FECHA LMITE
18 de Octubre de 2016
25 de Octubre de 2016
19 de Octubre de 2016
26 de Octubre de 2016
20 de Octubre de 2016
27 de Octubre de 2016
21 de Octubre de 2016
28 de Octubre de 2016
24 de Octubre de 2016
31 de Octubre de 2016
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
LTIMOS
DOS
DGITOS
DEL NIT
LTIMOS
DA HBIL DE DOS
VENCIMIENTO DGITOS
DEL NIT
LTIMOS
DA HBIL DE DOS DGITOS DA HBIL DE
VENCIMIENTO DEL NIT O VENCIMIENTO
CDULA
00 al 08
09 al 16
17 al 24
25 al 32
33 al 40
41 al 48
49 al 56
57 al 64
65 al 72
73 al 79
80 al 86
87 al 93
94 al 99
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1
2
3
4
5
6
7
8
00 al 10
11 al 23
24 al 36
37 al 49
50 al 62
63 al 75
76 al 88
89 al 99
17
00 al 07
08 al 14
15 al 21
22 al 28
29 al 35
36 al 42
43 al 49
50 al 56
57 al 63
64 al 69
70 al 75
76 al81
82 al 87
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
88 al 93
14
Da hbil de vencimiento
00 al 10
11 al 23
24 al 36
37 al 49
50 al 62
63 al 75
76 al 88
89 al 99
Da hbil de vencimiento
00 al 08
09 al 16
17 al 24
25 al 32
33 al 40
41 al 48
49 al 56
57 al 64
65 al 72
73 al 79
10
80 al 86
11
87 al 93
12
94 al 99
13
Independientes:
Da hbil de vencimiento
00 al 07
08 al 4
15 al 21
3
19
22 al 28
29 al 35
36 al 42
43 al 49
50 al 56
57 al 63
64 al 69
10
70 al 75
11
76 al 81
12
82 al 87
13
88 al 93
14
94 al 99
15
Fecha de obligatoriedad
0, 1 y 2
1 de Julio de 2007
3, 4 y 5
1 de Agosto de 2007
6, 7, 8 y 9
1 de Septiembre de 2007
20
21
veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere
saldo a favor.
Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago
del impuesto o retencin a cargo del contribuyente, retenedor o responsable.
Cuando la declaracin se presente con posterioridad a la notificacin del auto que ordena
inspeccin tributaria, tambin se deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, a
que se refiere el presente artculo.
3.3.2.1
22
23
EFICIENCIA
Es la capacidad del software para hacer buen uso de los recursos que manipula.
PORTABILIDAD
Es la facilidad con que un sistema software puede ser migrado entre diferentes plataformas
hardware o software.
INTEGRIDAD
Es la caracterstica de un sistema de ser capaz de proteger sus diferentes componentes
contrata los procesos o elementos que no tengan derechos de acceso a los mismos.
FACILIDAD DE USO
Es la facilidad en que un usuario puede interactuar con un sistema software.
VERIFICABILIDAD
Es la facilidad de verificacin de un software. Que tan sencillo es la realizacin de pruebas
que garanticen la funcionalidad del sistema.
COMPATIBILIDAD
Es la facilidad de combinar diferentes elementos del software con el fin de ejecutar una labor
en conjunto.
EXTENSIBILIDAD
Es la facilidad de adaptar los productos software a los cambios de su especificacin.
REUTILIZACIN
Es la capacidad de los productos software para funcionar como bloques bsicos de la
construccin de diferentes aplicaciones.
EXACTITUD MATEMTICA ENTRE DBITOS Y CRDITOS
La determinacin de saldos de cuentas no es ms que realizar los siguientes pasos:
1. Se suma la columna de dbitos, anotando el total al pie de la misma.
2. Se suma la columna de crditos, anotando el total al pie de la misma.
3. Se anota el saldo en la columna de descripcin: en el rengln del ltimo asiento de cargo, si
el saldo es deudor; y si es acreedor en el rengln de ltimo asiento.
24
Si aparece slo un asiento en cualquier lado o sea, dbito y crdito, no es necesario anotar el
saldo.
Los saldos de cuentas no son ms que la diferencia entre las partidas deudoras y acreedoras de
una cuenta. Es deudor cuando los dbitos exceden a los crditos y acreedor en caso contrario.
3.3.2.2.
NORMATIVA DE CONTROL INTERNO
1.
El control interno
2.
3.
Controles especficos
4.
Mtodo de evaluacin
5.
6.
CAPITULO 1
El CONTROL INTERNO
INTRODUCCIN
El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una
empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes
y eficiencia y eficacia operativa.
DEFINICIN
El sistema de control
interno comprende
el plan de
la organizacin y
todos
los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA
Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la importancia de un adecuado sistema
de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control
complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen ms de un dueo, muchos empleados, y muchas
tareas delegadas. Por lo tanto, los dueos pierden control y es necesario un mecanismo de
control interno. Este sistema deber ser sofisticado y complejo segn se requiera
en funcin de la complejidad de la organizacin.
Con las organizaciones de tipo multinacional, los directivos imparten rdenes hacia sus
filiales en distintos pases, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con
su participacin frecuente. Pero si as fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes.
Entonces cuanto ms se alejan los propietarios de las operaciones ms es necesario se hace la
existencia de un sistema de control interno estructurado.
LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
25
Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias, existe la
posibilidad que el sistema no sepa responder
El factor de error humano
Propiedad: Tiene el ente derechos sobre los activos? Son registrados los pasivos?
27
El sistema de control interno contable tiene que procurar que no se cometan errores, por lo
tanto poder as responder fielmente a las aseveraciones. Ver cuadro 1.3. Tales aseveraciones
pueden ser aplicadas a cualquier otro tipo de informacin que no sea los estados contables,
emitido por la organizacin.
CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA
El propsito de la auditoria es brindar seguridad razonable de la informacin en los estados
contables y estn libres estos de errores sustanciales y aseveraciones errneas.
Al expresar una opinin el auditor puede tener los siguientes riesgos :
Que exista error sustancia y en el proceso de preparacin de los EECC.
b.
c.
d.
e.
28
2.
CAPITULO 2
CLASIFICACIN DE LOS CONTROLES INTERNOS
CONTROLES GENERALES Y ESPECFICOS
GENERALES: No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los estados
contables, dado que no se relacionan con la info. Contable.
ESPECFICOS: Se relacionan con la info. Contable y por lo tanto con las aseveraciones de
los saldos de los estados contables. Este tipo de controles estn desde el origen de la
informacin hasta los saldos finales.
TIPOS DE CONTROLES GENERALES
Conciencia de control
La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control interno
de la organizacin. Es importante que la gerencia no viole los controles establecidos porque el
sistema es ineficaz.
La Gerencia se podra motivar a violarlos por las siguientes causas:
Cuando el ente est experimentando numerosos fracasos.
En cuanto a la organizacin dentro del mismo departamento, las siguientes funciones deben
estar segregadas:
programacin del sistema operativo
operacin
ingreso de datos
CONTROLES DE ACCESO
El acceso al PED debe estar restringido en todo momento. Tambin debe controlarse:
el acceso los equipos debe estar restringido a aquellos autorizados
detecten tales errores. Que de seguro sern los procesos en donde se produce el intercambio
de informacin. Tal se lo denomina PUNTO DE CONTROL (ver fig. 3.2)
TIPOS DE ERRORES
Poblacin: Son errores en el nmero de elementos que contienen los datos que se capturan o
procesan Ej. Se realizan 150 ventas y se registran 148, el mayor no refleja los intercambios
totales, se producen errores de subvaluacin.
Tambin existen problemas de exceso de elementos contenedores
Donde se hayan realizado los 150 intercambios, pero se registraron 148
Y dos duplicados. Existen dos categoras dentro de estos:
Autorizacin: Intercambios no autorizados ingresados al sistema por
Error o intencin.
Integridad: son errores de integridad de la informacin
Exactitud: Son discrepancia entre los atributos reales del intercambio y los
Atributos que el proceso contable captura o procesa. Si los datos del intercambio no reflejan
correctamente los trminos del mismo, existen errores de exactitud.
La transmisin inexacta de datos de un documento o medio a otro y los
errores matemticos son la fuente de los errores de exactitud. Tales errores podrn tener efecto
en los saldos. El efecto es diferente si no situamos en un auditor externo a al interno.
LOS MEDIOS Y LOS CONTROLES INTERNOS ESPECFICOS
Que existan formularios pre numerados no es un control interno, pero si existen, dan la
posibilidad de aplicar un control interno, si nadie realiza control, entonces no hay control
interno.
CATEGORAS DE CONTROLES ESPECFICOS
POBLACIN Y EXACTITUD: Son los que previenen o detectan, en la captura y proceso
de informacin los errores de poblacin y exactitud. (fig. 3.4).
CONTROLES DE CAPTURA Y PROCESAMIENTO: La informacin se de los
intercambios del ente con el exterior, se vuelcan en medios magnticos o documentales y
constituyen los datos inherentes al intercambio. Dichos datos son procesados por el sistema
contable y los resultados de dichos procesamientos se transforman en saldos contables.
Entonces Tal control asegura que no se produzcan errores de poblacin o exactitud en cada
una de las etapas.
CONTROLES DE CUSTODIA: Tienen que ver con el mantenimiento de la custodia de los
bienes recibidos como consecuencia de los intercambios o con los fabricantes. Tales controles
abarcan bienes de cambio, dinero , valores.
CONTROLES DE DETECCIN: Son referidos en la oportunidad donde se aplica el
control
CONTROLES PREVENTIVOS: Son referidos a la oportunidad en donde se aplica mientras
ocurre el control.
TIPOS DE CONTROLES DE CAPTURA
Se dividen en:
CONTROLES DE POBLACIN EN LA CAPTURA
Se utilizan estos controles para transmitir datos al sistema de procesamiento en forma correcta
y que prevenga o detecte la prdida o duplicado de un documento, es decir que controle su
integridad. Ej. El rastreo de tickets de balanza de ingreso de camiones a la planta con
los informes de recepcin es un control adecuado es un sistema adecuado para detectar si se
han omitido capturar por el sistema adm-contable algunos de los intercambios.
CONTROLES DE EXACTITUD EN LA CAPTURA:
Existen dos tipos de controles:
Controles de comprobacin: Consisten en cotejar los datos de varios
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Este sistema asegura que los errores y asuntos identificados, sean investigados y resueltos
apropiadamente.
funcionamiento de los programas de controles
Los mecanismos de control deben funcionar en funcin al objetivo en que estos fueron
creados.
DIFERENCIA ENTRE LOS CONTROLES DE USUARIO Y PED
En un control de usuario la atencin del auditor debe centrarse en los procedimientos
de indagacin y cumplimiento de detalles sobre las tareas a desarrollar por el personal
responsable del control.
Pero si el control lo hace un PED, entonces deberemos evaluar los componentes de
procedimiento de acceso y desarrollo de sistemas y cambios en el sistema y en los programas.
Ejemplo:
Si existe un listado de O/C emitidos por el PED, que es enviado a contabilidad y all un
empleado controla el seguimiento. Esto es un control de usuario. Pero el empleado depende
de la integridad y exactitud del listado provisto por el PED. Entonces la actividad del
empleado. Es solo la actividad manual.
Si tipificamos este riesgo como de usuario., el riesgo es satisfacernos solo del trabajo hecho
por el empleado de contabilidad. De esta forma utilizamos el control para modificar la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos sustantivos. Ello sera entonces una
decisin errnea.
Al ser un PED se debe focalizar a la atencin de validacin de componentes y la
determinacin de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos sustantivos.
CAPITULO 4
MTODO DE EVALUACIN
Una vez entendido el flujo de informacin contable se identifiquen los posibles errores que
pueden surgir cada vez que los datos se trasladan de un soporte a otro. Si el auditor los ha
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O/C no autorizada
O/C autorizada por personas no autorizadas
O/C autorizada por persona autorizadas pero que no respeta lmites.
Integridad
O/C no pre numerada
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O/C perdida
Exactitud
Desigual de cantidad con la cantidad solicitada en la O/C
Desigual calidad con las calidades solicitada en la O/C
No corresponde con precios pactada
No corresponde con condiciones de precio pactadas
No corresponde con fecha de entrega pactada
Tales errores tienen impacto sobre la eficiencia de la empresa, pero no sobre la integridad y
exactitud de sus estados contables
Entonces el auditor tanto externo como interno solo debe poner atencin en los errores que
pueden tener influencia sobre el objetivo de su trabajo.
PASO 7 8 9 Identificar los controles existentes en el ciclo para prevenir o detectar errores de
autorizacin integridad y exactitud.
Listado los errores de autorizacin, integridad y exactitud corresponde relevar el sistema con
el propsito de identificar aquellos controles existentes que permitirn prevenir o detectar
posibles errores determinados en el paso 4.5.6
PAS 10 DE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS EN 7. 8. 9. ANALIZAR LA
EFECTIVIDAD DE DICHOS CONTROLES, IDENTIFICAR LOS EFECTIVOS Y
EFECTUAR LA EVALUACIN GENERAL.
En esta etapa de evaluacin, consiste en identificar los controles existentes en la empresa,
identificarlos entonces con un sentido especfico de control y con un error posible
determinado.
Determinar as si el control tiene capacidad para cumplir con su objetivo o si este est bien
diseado. Pero los errores de autorizacin, exactitud e integridad pueden ocurrir de todos
modos.
Por lo tanto, una vez analizado y estudiado, con el resultado de tener confianza en el control,
se debe realizar la prueba de control con posterioridad.
Tambin se debe analizar la segregacin de funciones, donde los controles no deben estar
efectuados por personas que realizan las tareas respectivas en el ente que es objeto de control.
La evaluacin individual de cada control nos permitir efectuar una extrapolacin para
evaluar la efectividad de todo el ciclo en su conjunto. Pero estamos analizando un control en
una determinada etapa, lo cual dependemos que los errores de exactitud e integridad no hayan
sucedido en etapas anteriores.
De tal evaluacin decidimos si podemos tener confianza en ellos o no sobre la integridad y
exactitud generada por el flujo de informacin contable la cual se materializa en la exactitud e
integridad de los saldos de las cuentas del mayor general.
Si la evaluacin es positiva entonces pasamos al siguiente paso, si no lo fuera pasaremos a
aplicar el enfoque de auditoria basado ntegramente en los procedimientos de revisin de
saldos. Debemos reevaluar los trabajos de auditoria realizados y determinar si es posible el
ente de auditarse.
La razn de esto es porque si los controles de captura fallan. Es sistema interno no puede
asegurar que la totalidad de las transacciones realizadas por los funcionarios del ente estn
reflejadas en los documentos o medios magnticos establecidos. Si de ser as ser imposible
detectar lo que no ha sido registrado.
PASO 11 DE LOS CONTROLES EFECTIVOS SEGN 10. IDENTIFICAR LOS QUE
SERN PROBADOS Y DISEAR LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE LOS
CONTROLES A PROBAR
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La prueba de los controles la realizamos mediante las pruebas de cumplimiento. Tal propsito
es obtener una razonable seguridad de que los procedimientos de control interno sean
aplicados de acuerdo con lo determinado por la Gerencia y que funcionen eficazmente.
El resultado de la prueba de cumplimiento es SI (se cumple el control) NO (no se cumple el
control) al efecto de validar la confianza terica a los sistemas de control con el objeto de
determinar NATURALEZA, ALCANCE y OPORTUNIDAD de los procedimientos
PASO 12 ANALIZAR, DE SER APLICABLE, LOS CONTROLES DE CUSTODIA.
EFECTUAR SU EVALUACIN.
Todo intercambio tendr como consecuencia la captura y procesamiento de la informacin.
Los controles de custodia tienen que ver exclusivamente con aquellos intercambios en los
cuales hay entrada y salida de bienes. Tales controles evitan que los bienes se daen, se
venzan, sean robados y proporcionar as razonabilidad en la existencia y cantidad segn los
registros. A los efectos que los estados contables reflejen la realidad.
Cabe aclarar que, con un recuento fsico, se logran ajustar las diferencias, pero estos no nos
podrn informar sobre errores en la custodia de los bienes.
Entonces los errores de custodia comprenden los controles de entrada, salida, mantenimiento
en existencia. Los controles de existencias son procedimientos de recuento y comparacin de
existencia.
PASO 13 EFECTUAR LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Se ven en el captulo 5
CAPITULO 5
LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Una prueba de cumplimiento es una prueba que rene evidencia de auditoria para indicar si un
control funciona efectivamente y logra sus objetivos.
El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles sobre los
cuales depositar confianza para modificar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos sobre saldos, los cuales siempre deben ser probados, dado que aseguran la
integridad de la informacin.
El DISEO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Diseamos pruebas de cumplimiento para reunir evidencias de funcionamiento efectivo de los
controles interno, debemos enfocarnos:
Se ejecutaron los procedimientos previstos?
Se ejecutaron adecuadamente?
Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregacin de
funciones?
Por lo tanto, debemos elaborar una prueba para determinar si el control se est realizando y
otra prueba para indicar si la informacin sujeta a control se est comprobando que es correcta
Entonces la tarea de disear las pruebas depende su efectividad, al conocimiento y pericia del
auditor, a las circunstancias particulares de cada cliente.
TIPOS DE PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
Existen prueba de:
Detalles: las cuales entendemos que se refieren a la verificacin de constancia de un control
realizado por los funcionarios del ente sobre todo atributos como fecha, parte, descripcin,
etc. Contenido en un documento o soporte magntico.
Mediante:
Comparacin de igual tributos entre distintos documentos
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Verificaciones matemticas
Indagacin:
Observacin:
El tipo de prueba que se selecciona depende del control identificado y del objetivo de la
prueba. Ejemplo Control de integridad de poblacin en la captura de informacin, tienen
como objetivo asegurarse que los datos que revelan el intercambio se ingresan en el sistema
de procesamiento. Lo que preocupa a la auditoria es que algunos de esos intercambios, no
sean registrados.
Por lo tanto, tomar una muestra para detectar que se registraron los atributos, no descubrir
las omisiones. Por lo tanto, se tiene que recurrir a la prueba de indagacin y observacin.
EJEMPLOS DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
(
Verlas de las fotocopias en cuadros anexos adjunto) PG. 121-125
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
Las desviaciones nos permiten soportarnos para determinar si se deposita confianza en los
controles internos.
Antes de comenzar a probar los controles en los cuales se depositar confianza, debemos
definir aquello que se constituir una desviacin de cumplimiento.
Se entiende por desviacin de cumplimiento a todo procedimiento que de acuerdo con las
normas establecidas debe efectuarse y no se efecta.
Ejemplo. Pude existir entonces que no se ha realizado un asiento contable o que el mismo este
mal hecho, el cual el mismo debera estar bajo la supervisin del encargado del departamento
contable.
La determinacin del desvo nada tiene que ver con el valor monetario dado que el propsito
de la prueba de cumplimiento es reunir evidencia respecto del cumplimiento de un control y
no sobre el intercambio en particular.
Tales desvos se producen por:
Errores humanos
CAPITULO VI
DISEANDO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DISEO DEL SISTEMA
Consiste en:
Armar el flujo de informacin
Disear los sistemas de control de custodia.
Debemos puntualizar como se realizan los intercambios en el ente.
El armado del sistema de control debe contener:
los medios de informacin (listado de computador, etc.)
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Para cada punto de control posibles, detallar la totalidad de los errores posibles
Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un mtodo de
control
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Un funcionario independiente del manejo y registro del efectivo, confirmar con las entidades
bancarias los saldos de las cuentas mantenidas por la entidad. Con el propsito de mantener la
confiabilidad de la informacin, es necesario que un funcionario con suficiente
independencia, peridicamente compruebe y confirme directamente con los bancos el
movimiento y saldos de las cuentas bancarias. Esto previene cualquier alteracin o error y
asegura la exactitud y la contabilizacin oportuna de los ingresos y egresos.
3.3.3.2
El departamento de contabilidad se da cuenta que hay problemas con las consignaciones del
seor Juan Rey, ya que en el extracto solo aparecen consignaciones de $500.000, de esta
situacin hay 6 registros.
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42
Ejemplos:
43
cuentas
Debe
financieros
Gastos bancarios
500.000
Impuesto sobre las 80.000
ventas por pagar
bancos
bancomercio
Ejemplos:
44
haber
580.000
IVA
del
cuentas
Bancos
Bancomercio
clientes
Juan rey
Debe
haber
500.000
500.000
45
Ejemplos:
Una consignacin de $ 600.000 fue registrada por $500.000.
Asiento de ajuste:
cdigo
1110
1105
cuentas
Bancos
Caja
Debe
100.000
haber
100.000
46
Ejemplos:
Una consignacin de $ 450.000 fue registrada por $500.000.
Asiento de ajuste:
cdigo
1105
1110
cuentas
caja
bancos
Debe
50.000
haber
50.000
47
Ejemplos:
Un cheque girado por $595.000 para cancelar energa elctrica fue registrado por $ 500.000
Asiento de ajuste:
cdigo
5135
513530
1110
cuentas
servicios
Energa elctrica
bancos
Debe
haber
90.000
90.000
Ejemplos:
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Un cheque girado por $795.000 para abonar compra de mercancas a crdito fue registrado
por $ 500.000
Asiento de ajuste:
cdigo
1110
2205
cuentas
bancos
nacionales
Debe
295.000
haber
295000
3.3.3.3
a. Qu fue lo que fallo?
R. Fall la auditoria por parte de Contador y auditor de la Compaa, ya que a ellos tienen a
cargo la responsabilidad de velar y verificar cuantificablemente todos los ingresos, segn
control interno del rea en la cual se debe llevar muy fiscalizado el efectivo y esto es a diario
segn los firmado por escrito y entregado en el momento de manejo
c. De quin es la responsabilidad?
R. Del auxiliar de tesorera
e. Usted como auxiliar de tesorera, y que elaboro el ingreso a caja Cul de las siguiente
opciones tomara?
Pagar los 4.000.000
- Renunciar
* Pagar y renunciar
R. Segn lo firmado y acordado y conducto establecido en control interno es procedente pagar
y renunciar.
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WEB GRAFA
http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/calendario.html
http://www.dian.gov.co/__05256fba00815fe5.nsf/0/98233f36de4896d305258056007920c6?
OpenDocument&Highlight=2,sanciones,por,no,pago,de,impuestos%20
https://prezi.com/3bxjaem_3el5/integridad-del-software-y-estandares-de-calidad/
http://www.monografias.com/trabajos2/ciclocyp/ciclocyp.shtml#ixzz4OctzByOy
http://helisauniciencia.blogspot.com.co/2016/02/software-contable-helisa-docente.html
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml
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