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Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

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M

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I

C
A

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ANLISIS DEL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU


IMPACTO FINANCIERO EN LA EMPRESA TRANSPORTES Y

TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE:
CONTADOR PBLICO

SI
ST

SERVICIOS JVM SRL

ASESOR: Mg. C.P.C. Winston Miguel Ruiz Cerdn

FI

IN

PROMOCIN

JULIA ISABEL CALDERON GIL


Bachiller en Ciencias Econmicas
TRUJILLO PER
2013

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/

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DEDICATORIAS

Dedico este trabajo a Dios y a mis


padres. A Dios porque ha sido mi
apoyo,

gua

fortaleza

en

todo

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momento. A mis padres pues son el


motivo para seguir adelante, luchando

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ante cualquier nuevo reto presentado.

A mi abuelita Emperatriz quien hace 5

meses dej este mundo para estar junto

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a nuestro Padre Celestial y s que


desde all cuida cada paso que doy asi

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como cuid de m siempre.

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AGRADECIMIENTOS

A la Universidad Nacional de Trujillo, a los


Docentes y al personal de la Escuela de
Contabilidad

Finanzas

por

haber

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contribuido a lo largo de nuestra Formacin

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Profesional.

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A

Un agradecimiento profundo para m Asesor


CPC. MS. Winston Ruiz Cerdn, por su

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apoyo incondicional en el desarrollo de mi


tesis.

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PRESENTACION

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En cumplimiento con el Reglamento de Grados y Ttulos de la Facultad de

Ciencias Econmicas de la Universidad Nacional de Trujillo, se ha elaborado el

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presente trabajo titulado ANLISIS DEL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU

IMPACTO FINANCIERO EN LA EMPRESA TRANSPORTES Y SERVICIOS JVM

FO

SRL a efecto de ser evaluado y determinado con el objeto de optar el Ttulo de

IN

Contador Pblico.

La tesis ha sido elaborada en razn de la informacin de ndole terica y prctica

AS

aplicando la metodologa de investigacin requerida por el tema, sin embargo es

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posible la existencia de errores y limitaciones las mismas que derivan de mi

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natural condicin.

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La Autora

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INDICE
ii

Agradecimiento

iii

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Dedicatoria

Resolucin de Aprobacin del Proyecto de Investigacin

iv

R
M

Presentacin
INDICE

vi

FO

Resumen

ix

IN

Abstract

viii

AS

CAPITULO I INTRODUCCIN

REALIDAD PROBLEMTICA:

1.2.

ANTECEDENTES:

EM

1.1.

JUSTIFICACIN

1.4.

PROBLEMA :

1.5

VARIABLES:

1.6

OBJETIVOS:

1.7

MARCO TERICO:

1.8

MARCO CONCEPTUAL

32

1.9

MARCO HISTORICO

34

1.10

MARCO LEGAL

36

ST

1.3

5
5

SI

IN
A

38

1.12 HIPTESIS:

39

O
FI
C

1.11 MARCO PROCEDIMIENTAL

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40

2.1.

MATERIAL DE ESTUDIO:

41

2.2.

MTODOS Y TCNICAS:

41

2.3.

DISEO DE INVESTIGACIN:

T
IC
A

CAPITULO II MATERIALES Y METODOS

42

CAPITULO III RESULTADOS

43

44

R
M

1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA

46

3. ANLISIS DE LA EMPRESA TRANSPORTES Y

FO

2. ANLISIS TRIBUTARIO

IN

SERVICIOS JVM SRL BAJO LA APLICACIN DEL


SISTEMA DE DETRACCIONES

48

4. ANLISIS DE LA EMPRESA TRANSPORTES Y

ST

CAPITULO IV: DISCUSIN

EM

SISTEMA DE DETRACCIONES

66

AS

SERVICIOS JVM SRL SIN LA APLICACIN DEL

86

SI

CAPITULO V: CONCLUSIONES

83

88

CAPITULO VI: RECOMENDACIONES

90

O
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CAPITULO VII; REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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El

presente

trabajo

DETRACCIONES

de

investigacin

SU

IMPACTO

ANLISIS
FINANCIERO

DEL
EN

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RESUMEN

SISTEMA
LA

DE

EMPRESA

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TRANSPORTES Y SERVICIOS JVM SRL, tiene como propsito fundamental

FO

demostrar que la aplicacin del sistema de Detracciones afecta negativamente en

IN

el aspecto financiero de la empresa.

En el desarrollo de la presente investigacin se emple el mtodo descriptivo ya

AS

que los datos se han obtenido por observacin directa, adems porque recopila,

EM

selecciona y consolida la informacin.

El objetivo principal del estudio es demostrar la influencia que tiene el Sistema de

ST

Pagos de Obligaciones Tributarias en el aspecto financiero de la empresa

SI

Transportes y Servicios JVM SRL, para ello se utiliz el mtodo horizontal y

vertical para el anlisis de los Estados Financieros, as como los diferentes ratios.

IN
A

La conclusin a la que he llegado es que el sistema de Detracciones afecta


negativamente en la liquidez y rentabilidad de la empresa Transportes y Servicios

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JVM SRL

Palabras claves: Sistema de Detracciones, Situacin Financiera, Empresa


Transportes y Servicios JVM S.R.L.

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ABSTRACT

The present research "drawdowns ANALYSIS AND ITS IMPACT ON FINANCIAL

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SERVICES TRANSPORTATION COMPANY SRL JVM" has as main purpose to


show that the application of the system Deductions negatively affects the financial

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side of the company.

In the development of this research used the descriptive method because the data

were obtained by direct observation, as well as collects, selects and consolidates

EM

AS

information.

The main objective of the study is to demonstrate the influence of the Payments

ST

System Tax Obligations in the financial aspect of the company Transport and JVM
Services SRL, for this method was used for horizontal and vertical analysis of

SI

financial statements and different ratios.

IN
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The conclusion I have reached is that the system Deductions adversely affect the
liquidity and profitability JVM SRL Transport and Services

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Keywords: Deductions System, Financial Situation, Transport and Services


Company JVM SRL

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Captulo I:

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Introduccin

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I. INTRODUCCIN

1.1.

REALIDAD PROBLEMTICA:

En nuestro pas las empresas no cuentan con la liquidez necesaria para

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cumplir con las obligaciones con sus proveedores o acreedores, para esto

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I

muchas veces se ven en la obligacin de tener liquidez mediante

financiamiento de prstamos con las entidades financieras con tasas de inters

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M

elevadas, la que por consecuencia reflejar un gasto en la organizacin; y ms


an cuando la liquidez que por naturaleza le corresponde al realizar sus ventas

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y/o prestar sus servicios se ve afectada, porque un porcentaje de estos


ingresos, si bien es cierto, le pertenecen al titular, pero l no puede usarlos,
disponerlos ni disfrutarlos, hasta que el Estado autorice su libre disposicin
engorroso que puede durar varios meses.

previa certificacin de no adeudo y su devolucin est sujeta a un trmite

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La informalidad en el Per genera un elevado grado de evasin tributaria, a lo


que la SUNAT a fin de reducir dicha informalidad, ha creado diferentes
regmenes de pagos adelantados al Impuesto General a las Ventas, con el
objetivo de asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, reduciendo

SI
ST

as la evasin que se produce en determinados bienes y/o servicios


Ahora bien, el sistema de detracciones fue creado con la finalidad de combatir
la informalidad existente en los distintos sectores econmicos. Bajo esta lgica

se han venido incorporando al SPOT servicios como la intermediacin laboral,

arrendamiento de bienes, transporte, contrato de construccin, entre otros.

La SUNAT al aplicar el porcentaje a los bienes y servicios afectos al SPOT, sin

IN

analizar las mrgenes que genera, dar como resultado que algunos sectores

que no generan mrgenes suficientes tengan problemas de liquidez que

FI

terminar impactando en un aumento de precios o en una reduccin de su


capacidad de invertir.

La empresa Transportes y Servicios JVM SRL es una empresa perteneciente al


rubro de alquiler de maquinaria, la cual afronta un incremento en su nivel de
endeudamiento con sus proveedores y acreedores debido a la aplicacin del
sistema de Detracciones en su operatividad; y ms an que la Administracin

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Tributaria ha ingresado como recaudacin los fondos de la cuenta de


detracciones del Banco de la Nacin de la empresa.

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1.2. ANTECEDENTES:

T
I

Durante la revisin bibliogrfica desarrollada a lo largo de esta investigacin se

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M

han identificado los siguientes antecedentes:

TESIS (2007): Influencia de la aplicacin del Sistema de Pagos de

IN
FO

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en la situacin


econmica y financiera de la empresa Transialdir SAC en el bienio
2006-2007

Alvarez Silva, Mary Sabeth y Dionicio Rosario, Gladys Miriam. Alumnas de la

Universidad Privada del Norte, Escuela de Contabilidad y Finanzas,

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AS

concluyeron que el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el


Gobierno Central como medida administrativa, atenta contra el principio de
no confiscatoriedad ya que las empresas sujetas al sistema no pueden

SI
ST

disponer libremente de sus fondos detrados.

TESIS (2010): Importancia del anlisis de Detracciones en las empresas


privadas usuarias de servicios jurdicos en la ciudad de Trujillo en el

2010

Rosas Reyna, Grace. Alumna de la Universidad Nacional de Trujillo, Escuela

de Contabilidad y Finanzas, concluy que es importante el anlisis de las

IN

detracciones que permitir tener un mejor control de las detracciones, con

referencia al comportamiento de los sujetos obligados para detectar posibles

FI

errores e inconsistencia y poder as corregirlos.

TESIS (2011): El sistema de detracciones y el efecto de su aplicacin en


la liquidez de la empresa Constructora KVC Contratistas SAC de la
provincia de Trujillo, ao 2011
Valle Sagastegui, Luz Nely. Alumna de la Universidad Nacional de Trujillo,
Escuela de Contabilidad y Finanzas, concluy que el sistema de
detracciones afecta financieramente a las empresas constructoras, como lo
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es la empresa KVC Contratistas SAC, ya que le resta liquidez y no slo eso


sino tambin le est descapitalizando, puesto que un porcentaje de sus
ventas estn en el Banco de la Nacin como fondos sujetos a restriccin y
todo esto porque la Administracin Tributaria no puede cumplir con su papel

C
A

de ente recaudador. Con la aplicacin de los ratios financieros, como el

T
I

ndice de liquidez general y absoluta, observamos que existe una

disminucin en el nivel de liquidez, aplicado a un estado financiero con las

R
M

detracciones y otra sin las detracciones, pero tambin debemos tener en


cuenta que en estos tipos de anlisis, se debe tener en cuenta que existen

IN
FO

otros factores externos como la condicin econmica, la situacin del sector


construccin, la poltica de direccin de la empresa y aplicacin de
normatividad contable y tributaria.

TESIS (2012): El Rgimen de los pagos adelantados del Impuesto

EM
AS

General a las Ventas por concepto de detracciones y su efecto en la


liquidez de la Empresa Alvarado Empresariales S.A.
Rodriguez Burgos, Carin. Alumna de la Universidad Nacional de Trujillo,
Escuela de Contabilidad y Finanzas, concluy que la Empresa Alvarado

SI
ST

Empresariales S.A.C. debe soportar los descuentos que el comprador o


usuario les hace en su contraprestacin (Detracciones), situacin que les

resta liquidez y entrampamiento en sus operaciones.

TESIS (2012): Incidencia de la aplicacin del sistema de detracciones a

los contratos de construccin en la liquidez de las empresas del sector

IN

construccin

Rodrguez Ruiz, Daniel Antonio. Alumno de la Universidad Nacional de

FI

Trujillo, Escuela de Contabilidad y Finanzas, concluy que el grado de


incidencia en la liquidez de la empresa ELJY SAC desde la aplicacin del
sistema de detracciones se ha visto afectada pues el monto detrado excede
a los tributos por pagar, de igual manera el importe detrado en el Banco de
la Nacin ha aumentado paulatinamente lo cual genera un importante activo
(efectivo) no disponible para el normal desarrollo de la actividad de la
empresa. Las detracciones influyen negativamente con respecto al importe
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real por pagar de sus impuestos, ya que las detracciones son un pago
excesivo sobrestimado, esta modalidad de cobranza de impuestos producto
de la aplicacin del sistema de detracciones genera una sobrecarga

JUSTIFICACIN:

T
I

1.3.

C
A

tributaria.

R
M

La presente investigacin justifica su desarrollo como medio de apoyo para

aquellas empresas dedicadas al rubro de alquiler de maquinaria pesada, pues

IN
FO

al final de la investigacin se habr analizado el impacto que tienen las


detracciones en el aspecto financiero de las empresas dedicadas al giro ya
antes mencionado, tomando en cuenta el aspecto financiero de la empresa
Transportes y Servicios JVM SRL; para que puedan planear alternativas de

solucin e implementar polticas que le permitan hacer frente a los efectos

EM
AS

financieros de la aplicacin del Sistema de Detracciones. Adems se aportar a


la empresa Transportes y Servicios JVM SRL un anlisis financiero en relacin
a la aplicacin de las detracciones con el fin de que dicha empresa utilice
eficientemente los fondos provenientes de dicho sistema una vez liberada la

SI
ST

cuenta de detracciones del Banco de la Nacin.


PROBLEMA :

1.4.

Cmo el sistema de detracciones afecta el aspecto financiero de la empresa

IN

Transportes y Servicios JVM SRL?

FI

1.5. VARIABLES:

1.5.1. Variable Independiente (X):


Rgimen de Detracciones del Impuesto General a las Ventas.
1.5.2. Variable Dependiente (Y):
Situacin Financiera de la empresa Transportes y Servicios JVM SRL.

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1.6. OBJETIVOS:

1.6.1.

OBJETIVO GENERAL

Evaluar de qu manera la aplicacin del Sistema de Detracciones afecta en el

C
A

aspecto financiero de la empresa Transportes y Servicios JVM SRL, del

T
I

Departamento de la Libertad, Provincia de Trujillo, provincia de Trujillo durante

R
M

el periodo 2012.

IN
FO

1.6.2. OBJETIVOS ESPECFICOS

1. Evaluar la aplicacin del Sistema de Detracciones en las empresas que


brindan el servicio de alquiler de maquinaria pesada.

2. Describir la realidad tributaria de la empresa Transportes y Servicios JVM

SRL, as como explicar su situacin financiera.

EM
AS

3. Evaluar el efecto que produce la aplicacin del Sistema de Detracciones


en el aspecto financiero de la empresa Transportes y Servicios JVM SRL.
4. Determinar el impacto financiero que produce en las empresas el ingreso

SI
ST

como recaudacin de los fondos de las cuentas de detracciones.


1.7. MARCO TERICO:

1.7.1. Detraccin:

El vocablo detraccin proviene del verbo detraer el cual significa "Restar,

sustraer, apartar o desviar" y consiste en una detraccin o descuento a cargo

IN

de la persona que efecta la compra de un bien o el usuario de un servicio que


se encuentren comprendidos en el sistema, para ello se aplicar un porcentaje

FI

(%) el cual se encuentra fijado por la norma, considerando para ello como base

el Precio del Proveedor (Vendedor), para posteriormente efectuar el depsito


en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente que se encuentra a nombre
del Proveedor (Que puede ser el vendedor de bienes o prestador de servicios)
con la finalidad que los montos depositados en dicha cuenta nicamente sean
destinados al cumplimiento de los pagos de tributos del Proveedor (Vendedor)
que mantenga con el fisco.
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En este orden de ideas, advertimos que sobre este sistema existen algunos
elementos por definir previamente:
a) Adquirente: El adquirente" en trminos tributarios es aquella persona que
paga al vendedor, incluido los impuestos que graven dicha operacin.

C
A

considera como base de clculo de las detracciones el importe total que

T
I

Posteriormente detrae parte de ese importe y cumple con efectuar el

depsito de la detraccin en el Banco de la Nacin en la Cuenta Corriente

R
M

que el vendedor previamente apertura, recibiendo para ello una constancia

de la cancelacin respectiva, la cual sirve de sustento que la detraccin s

IN
FO

se llev a cabo. Posteriormente cumple con pagar la diferencia al vendedor


o proveedor del servicio tomando como referencia el acuerdo comercial
pactado por ellos.

b) Vendedor: El vendedor deber estar inscrito ante la SUNAT y contar con

nmero de RUC siendo entonces Titular de la Cuenta Corriente que

EM
AS

previamente apertura a su nombre en el Banco de la Nacin. Cumple con


cancelar desde la cuenta corriente del Banco de la Nacin obligaciones
tributarias a cargo de la SUNAT pendientes de pago.
c) El Banco de la Nacin: Esta entidad se encarga de recaudar y conservar

SI
ST

los fondos de las detracciones a travs de las cuentas corrientes


aperturadas por los sujetos obligados, ello de acuerdo con las normas que

regulan las detracciones. 1

La mecnica del SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias)

consiste en que un adquirente de bienes o usuario de servicios gravados

IN

con el IGV, o quien encarga el contrato de construccin, debe restar o


substraer un porcentaje del precio de venta o del servicio a cancelar a su

FI

proveedor, a fin de depositarlo en una cuenta corriente a nombre de este


ltimo en el Banco de la Nacin, con la caracterstica de que los montos
depositados en dicha cuenta solamente pueden ser destinados al pago de
tributos. 2

Pacifico Editores SAC, Sistema de detracciones, retenciones y percepciones 2012


Caballero Bustamante, Rosa Ortega Salavarria, Jorge Castillo, Ana Pacherres, Jaime Morales; Manual
Tributario 2013.
2

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A) Finalidad
La finalidad de la detraccin es asegurar que el destino de parte de los montos
que corresponden al pago de una operacin se oriente exclusivamente para el
pago de tributos.

C
A

En ese sentido, podemos apreciar que la finalidad del SPOT es atacar la

T
I

informalidad en las operaciones de venta de los productos, contratos de

construccin o en la prestacin de servicios sujetos al Sistema; en el entendido

R
M

que el comprador o usuario del servicio o quien encarga el contrato de

construccin para poder cumplir con su obligacin de realizar la detraccin

IN
FO

necesita que los proveedores tengan una cuenta corriente en el Banco de la


Nacin, entidad que adicionalmente a los requisitos comunes para la apertura
de una cuenta corriente exige que el proveedor cuente con nmero de RUC.3

B) Cobertura del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias

EM
AS

Este sistema permite que los fondos que se generen como consecuencia de la
detraccin se apliquen no solamente para el pago del IGV sino para cualquier
deuda tributaria por concepto de tributos o multas, as como anticipos y pagos
a cuenta de tributos - incluidos sus respectivos Intereses y la actualizacin que

SI
ST

se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33' del


Cdigo Tributario que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
Asimismo, los citados fondos servirn para el pago de las costas y gastos en

los que la SUNAT hubiese incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva


4

a que se refiere el inciso e) del artculo 115' del Cdigo Tributario.

IN

C) mbito de aplicacin:

La lista de operaciones comprendidas en el Sistema de Detracciones se ha

FI

incrementado paulatinamente, ello ha sido en aplicacin de las polticas de la


Administracin Tributaria y del Estado de ir incorporando a ms sectores
econmicos a la formalidad. Por ello, conforme lo determina el artculo 3 del
Decreto Legislativo N 940 determina la aplicacin del sistema de Detracciones
3

Caballero Bustamante, Rosa Ortega Salavarria, Jorge Castillo, Ana Pacherres, Jaime Morales; Manual
Tributario 2013
4
Artculo 2' del Decreto Supremo N' 155-2004-EF

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a las siguientes operaciones5:


-

La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o


contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso

El retiro de bienes gravado con el IGV a que se refiere el inciso a) del

T
I

artculo 3 de la Ley del IGV.

C
A

constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta.

El traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as como desde

R
M

cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto


del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta.

IN
FO

Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes


realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.
-

El transporte pblico de pasajeros y/o transporte pblico o privado de


bienes realizados por va terrestre.

Venta de Bienes y prestacin de servicios

EM
AS

Este rubro se divide en tres anexos; el primero aplicable a la venta y el


traslado; el segundo sobre ventas de bienes, y; el tercero, de reciente
modificatoria, sobre servicios.

PORCENTAJE
Vigente desde
01/11/2013
Seg. RS N 2652013/SUNAT

DEFINICIN

DESCRIPCIN

PORCENTAJE
Vigente hasta
31/10/2013

SI
ST

1. Anexo I. Transferencia o traslado de Bienes

Azcar

10%

9%

Alcohol etlico

10%

9%

Algodn

12%

9%

IN

En este supuesto las operaciones afectas al sistema, siempre que el importe

FI

de la operacin sea mayor a media (1/2) UIT, son las siguientes:


-

La venta gravada con el IGV

El retiro (transferencia gratuita) considerado venta a que se refiere el inciso


a) del artculo 3 de la Ley del IGV; y,

El traslado fuera del centro de produccin, as como desde cualquier

Pacifico Editores SAC, Sistema de detracciones, retenciones y percepciones 2012

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zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas,
cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada
con el IGV. Asimismo, se encuentra comprendido en el presente inciso el
traslado realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.

C
A

Operaciones exceptuadas:

T
I

El Sistema no se aplicar tratndose los bienes sealados en el Anexo 1,

cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes comprobantes de


-

R
M

pago:

Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada

IN
FO

por martillero pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por
cuenta de terceros.
-

Liquidacin de compra, es decir, por las adquisiciones que efecten a


personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios

derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de

EM
AS

madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y


desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC.

SI
ST

Sujetos obligados a efectuar el depsito:


1. En la venta gravada con el IGV:
El adquirente.

b)

El proveedor, en los siguientes casos:


Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes

a)

cuyo importe de la operacin por cada adquirente sea igual

IN

o menor a media (1/2) UIT.

FI

Cuando
sin

reciba

haberse

la

totalidad

acreditado

obligacin

no

adquirente

que

libera

de

omiti

el
la

del

importe

depsito
el

la

respectivo.

sancin

realizar

de

que

depsito

le

operacin

La

presente

corresponda
habiendo

al

estado

obligado a efectuarlo.
2. En el retiro considerado venta
3. En los traslados que realice el propietario de los bienes o encargue a
terceros.
10
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2. Anexo 2. Transferencia de Bienes


PORCENTAJE
Vigente desde
01/11/2013
Seg. RS N 2652013/SUNAT

Recursos hidrobiolgicos

9%

9%

Maz amarillo duro

7%

9%

Algodn en rama sin desmontar

15%

Caa de azcar

10%

Arena y piedra

10%

Residuos, subproductos, desechos, recortes,


desperdicios y formas primarias derivadas de
los mismos

15%

Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la


exoneracin

Aceite de pescado

Harina, polvo y "pellets" de pescado,


crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos

T
I

9%

IN
FO

R
M

9%

12%
15%

9%

9%

9%

9%

9%

10 Embarcaciones pesqueras

9%

9%

11 Leche

4%

4%

9%

9%

12%

12%

12%

9%

12%

9%

12%

12%

Bienes comprendidos en las subpartidas


nacionales del Bienes exonerados del IGV

1.5%

1.5%

18 Oro y dems minerales metlicos exonerados


del IGV

5%

5%

SI
ST

EM
AS

10%

12 Madera

Pprika y otros frutos


capsicum o pimienta

de

los

gneros

IN

14

13 Oro gravado con el IGV

C
A

DESCRIPCIN

PORCENTAJE
Vigente hasta
31/10/2013

15 Esprragos

FI

16 Minerales metlicos no aurferos

17

11
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6%

6%

20 Venta de inmuebles gravados con el IGV

4%

4%

C
A

19 Minerales no metlicos

Operaciones Exceptuadas

El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y

T
I

00/100 Nuevos Soles).

Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito

R
M

fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con

IN
FO

la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios.


-

Se emita liquidacin de compra.

Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral

6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

EM
AS

Sujetos obligados a efectuar el depsito:


1. En la venta gravada con el IGV o la venta de bienes exonerada del
IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto

SI
ST

del Impuesto a la Renta:


-

El adquirente

- El proveedor, en los siguientes casos cuando reciba la totalidad del


importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin

perjuicio de la sancin que corresponda al adquirente que omiti realizar

el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.

2. En el retiro considerado como venta.

IN

Momento para efectuar el depsito:

FI

1.

a)

En la venta gravada con el IGV o la venta de bienes exonerada del IGV

cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto
a la Renta:
Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro
del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se
efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito
12

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sea el adquiriente.
b)

Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del


importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el

2.

C
A

proveedor.
En el retiro considerado venta en la fecha del retiro o en la fecha en que

R
M

3. Anexo 3. Servicios gravados con el IGV

DEFINICIN

Arrendamiento de bienes

Mantenimiento y reparacin de bienes


muebles

9%

Movimiento de carga

12%

12%

Otros servicios empresariales

12%

12%

Comisin mercantil

12%

12%

Fabricacin de bienes por encargo

12%

12%

Servicio de transporte de personas

12%

12%

Contratos de construccin

5%

4%

EM
AS

SI
ST

A
9

Intermediacin laboral y tercerizacin

IN
C

Vigente hasta
31/10/2013

FI

PORCENTAJE
Vigente desde
01/11/2013
Seg. RS N 2652013/SUNAT

IN
FO

PORCENTAJE

T
I

se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

10 Dems servicios gravados con el IGV

12%

12%

12%

12%

9%

12%

12%

Operaciones exceptuadas:
-

El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y


00/100 Nuevos Soles).
13

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Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal.

El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la


condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por

C
A

la Ley del Impuesto a la Renta.


Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del

R
M

Sujetos obligados a efectuar al depsito

T
I

artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

En los contratos de construccin y servicios sealados, los sujetos obligados a


-

IN
FO

efectuar el depsito son:

El usuario del servicio o quien encarga la construccin.

El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin,

cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse


acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que

EM
AS

corresponda al usuario del servicio o quien encarga la construccin que


omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.

SI
ST

D) DE LA CUENTA DE DETRACCIONES

Una de las caractersticas principales de las cuentas, es que stas son de


carcter intangibles e inembargables, en relacin con este tema, cabe indicar

que las cuentas podrn ser abiertas no solo a solicitud de parte: a cargo del

titular de la misma, sino tambin de oficio por el Banco de la Nacin, en los


casos y condiciones que establezca la SUNAT.6

IN

Caractersticas:
a) El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud

FI

de este, el mismo que deber contar con nmero de RUC.


A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin emitir un estado de
cuenta con el detalle de los depsitos efectuados por los sujetos obligados.

b) El cierre de las cuentas solo proceder previa comunicacin de la SUNAT


al Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del

Caballero Bustamante, Rosa Ortega Salavarria, Jorge Castillo, Ana Pacherres, Jaime Morales; Manual
Tributario 2013.

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titular de la cuenta.
c)

En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la


construccin no pueda efectuar el depsito, debido a que su proveedor
prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin no

C
A

hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar

T
I

dicha situacin a la SUNAT a fin que esta solicite al Banco de la Nacin la

R
M

apertura de la cuenta de oficio. 7


Apertura de cuentas de oficio

IN
FO

La Ley permite que las cuentas puedan ser abiertas de oficio por el Banco de la
Nacin; existe la posibilidad que en el supuesto que el adquirente del bien,
usuario del servicio o quien encarga el contrato de construccin no pueda
efectuar el depsito, debido a que su proveedor o prestador del servicio no

hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, previa comunicacin de

EM
AS

aqul a la SUNAT (dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha o
plazo para realizar el depsito), la referida entidad podr solicitar al Banco de la
Nacin la apertura de la cuenta de oficio.

La comunicacin antes sealada se presentar a travs de un escrito simple,

SI
ST

debidamente firmado por el representante legal acreditado en el RUC, en la


mesa de partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdiccin indicando el
nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de su proveedor,

prestador de servicios o quien ejecute el contrato de construccin.

Por su parte, los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la

cuenta de oficio estarn obligados a realizar los trmites complementarios ante

IN

dicha entidad, a fin de que puedan disponer de los fondos depositados para el

FI

pago de sus obligaciones tributarias. 8


E)

LA CONSTANCIA DEL DEPOSITO

La constancia de depsito deber contener como mnimo la siguiente

Pacifico Editores SAC, Sistema de detracciones, retenciones y percepciones 2012


Caballero Bustamante, Rosa Ortega Salavarria, Jorge Castillo, Ana Pacherres, Jaime Morales; Manual
Tributario 2013.

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informacin:9
a) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
b) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular
de la cuenta.

C
A

c) Fecha e importe del depsito.

T
I

d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho


sujeto no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de

R
M

DNI, y solo en caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier


otro documento de identidad.

IN
FO

e) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del


bien, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin
por haber recibido la totalidad del importe de la operacin sin que se haya
acreditado el depsito respectivo, se consignar la informacin sealada

EM
AS

o quien encarga la construccin.

en el prrafo anterior respecto del adquirente del bien, usuario del servicio
f) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta
el depsito.

g) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito

SI
ST

h) Periodo Tributario.

Destino de las copias de la Constancia

Si el depsito se realiza en el Banco de la Nacin, la constancia se emitir en


un (1) original y tres (3) copias por cada depsito, las que correspondern al

IN

sujeto obligado, al Banco de la Nacin, al titular de la cuenta y a la SUNAT,


respectivamente.

Si el depsito se efecta mediante SUNAT Virtual, la constancia se imprimir

FI

en dos (2) ejemplares, uno de ellos ser el original correspondiente al sujeto


obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta. Cuando el
sujeto obligado a efectuar el depsito sea el titular de la cuenta
("autodetraccin"), podr imprimir un (1) solo ejemplar de la constancia, salve
que de conformidad con lo dispuesto en la presente resolucin deba entregar o
9

Artculo 18, Resolucin de Superintendencia N 183-2004-EF

16
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poner a disposicin el original o una copia de la misma. 10


F) OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Para efecto del depsito, la conversin a moneda nacional se efectuar al

C
A

tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS en la fecha

T
I

en que se origine la obligacin tributaria del IGV o la fecha en que se deba

G) SOLICITUD

DE

LIBRE

DISPOSICION

LOS

MONTOS

IN
FO

DEPOSITADOS

DE

R
M

efectuar el depsito, lo que ocurra primero.

1. Procedimiento General
Consideraciones previas

En este supuesto, cabe resaltar que, en principio, se ha disminuido el nmero

EM
AS

de veces al ao en que un sujeto comprendido en el Sistema pueda solicitar la


devolucin. En efecto, a partir del 15 de setiembre de 2004, se ha reducido a 3
el nmero de veces en el ejercicio gravable en que se puede acceder

SI
ST

libremente a dichos depsitos.

Esta situacin es consecuencia de haber incrementado el plazo a 4 meses


consecutivos en que los montos depositados en las cuentas no deben

agotarse, para recin considerarlos de libre disposicin y as acceder a la


devolucin. En este procedimiento se ha incorporado un Rgimen Especial

que tiene como destinatarios a los sujetos que califican como Buenos

IN

Contribuyentes o Agentes de Retencin del IGV, quienes requieren, a efectos

de solicitar la devolucin, la permanencia de los depsitos sin agotarse durante

FI

dos (2) meses consecutivos como mnimo. Esta circunstancia implica que los
mencionados sujetos podrn solicitar seis (6) veces al ao la libre disposicin
de los depsitos. Este procedimiento resulta de aplicacin a los bienes y
servicios comprendidos en los Anexos 1, 2 Y 3.

10

Caballero Bustamante, Manual Tributario 2012.

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Requisitos para la devolucin


En este caso, los sujetos comprendidos dentro del Sistema de Detracciones
debern cumplir con los requisitos siguientes:

C
A

a) Permanencia de los depsitos en las cuentas del Banco de la Nacin, sin

T
I

agotarse, cuando menos por cuatro (4) meses consecutivos; o tratndose


de Buenos Contribuyentes o Agentes de Retencin del IGV, se requerir

R
M

que dicha permanencia sea de dos (2) meses consecutivos, siempre que
en este ltimo caso, el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en

IN
FO

que solicite a SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las


cuentas del Banco de la Nacin.

b) El titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una "Solicitud de


libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la

Nacin", entidad que evaluar que el solicitante no haya incurrido en

EM
AS

alguno de los siguientes supuestos: (i) Tener deuda pendiente de


cancelacin, (ii) que no tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de
acuerdo con las normas vigentes y (iii) que no haya incurrido en la
Tributario.

SI
ST

infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo


Una vez que la SUNAT haya verificado que el solicitante cumpla con los
requisitos arriba indicados, proceder a emitir una resolucin aprobando la

"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas

del Banco de la Nacin" comunicando de dicha situacin al Banco de la

Nacin con el objeto de que se haga efectiva la libre disposicin de los

IN

fondos.

FI

c) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las


cuentas del Banco de la Nacin", podr presentarse ante la SUNAT como
mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles
de los meses de enero, mayo y setiembre.
En el caso de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes o
Agentes de Retencin del IGV, la referida solicitud se efectuar como
mximo seis (6) veces en el ejercicio respectivo, durante los primeros
cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
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setiembre y noviembre.
Libre disposicin de los montos depositados

C
A

Cabe sealar que la libre disposicin de los montos depositados comprende el

T
I

saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en

el cual se presenta la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados

R
M

en las cuentas del Banco de la Nacin", debiendo verificarse respecto de

dicho saldo el requisito de los cuatro (4) o dos (2) meses consecutivos, segn

IN
FO

sea el caso, detallado en los literales anteriores.


2. Procedimiento especial

En principio, debemos advertir que el Procedimiento en cuestin est

circunscrito a los sujetos que realicen operaciones con bienes comprendidos

EM
AS

en el Anexo 1 y en el Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004-SUNAT. En este caso, la devolucin se podr solicitar hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los tres (3) das hbiles de cada quincena,

SI
ST

siempre que se presenten las siguientes situaciones:


Situaciones en las que procede la devolucin
a) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su

vez, por sus operaciones de venta gravadas con el Impuesto General a las

Ventas. Tal como se puede observar, este supuesto tiene como sustento

evitar generarle un mayor perjuicio financiero al sujeto comprendido en el

IN

Sistema, pues tanto en su condicin de comprador como de vendedor debe

efectuar el depsito en el Banco de la Nacin.

FI

b) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado el


traslado de los bienes fuera del centro de produccin, as como desde
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios haca el resto
del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta.
Requisitos para la devolucin
a) El titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una "Solicitud de
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libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la


Nacin".
b) La solicitud antes citada, podr solicitarse hasta dos (2) veces al mes

C
A

dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada quincena.11

T
I

H) TRASLADO A TITULO DE RECAUDACIN

De acuerdo a lo sealado por el artculo 9 del Decreto Legislativo 940, los


cumplimiento

de

obligaciones

tributarias.

No

R
M

montos obrantes en la cuenta de detracciones tiene como fin primero el


obstante

de

caer

en

IN
FO

determinados supuestos, el titular de la cuenta corriente de detracciones


podra solicitar la liberacin de fondos o ver trasladado en calidad de
recaudacin dichos montos.

1. Causales

EM
AS

Estando a lo anterior, el Banco de la Nacin podra ingresar como recaudacin


los montos depositados, a solicitud de la SUNAT, cuando respecto del titular de
la cuenta se presenten las siguientes situaciones:
a) Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con

SI
ST

las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito.


Estas inconsistencias son las siguientes:
-

El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en las

declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones

de venta y/o prestacin de servicios respecto de las cuales se hubiera

efectuado el depsito; y
El importe de las operaciones exoneradas del IGV que se consigne en las

IN

FI

declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones

de venta exoneradas del IGV respecto de las cuales se hubiera efectuado


el depsito.
El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se
consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de
las operaciones de venta y/o prestacin de servicios por los cuales se

11

Caballero Bustamante, Manual Tributario 2012.

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hubiera efectuado el depsito.


Sin embargo, debemos acotar que no se incurrir en la causal materia de
anlisis si el proveedor subsana las mencionadas inconsistencias mediante
la contestacin a la Comunicacin que para tales efectos SUNAT notifica a

C
A

travs del buzn electrnico de la Clave SOL.

T
I

b) Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas


vigentes.

R
M

c) No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando esta lo solicite,


siempre que la comparecencia est vinculada con obligaciones tributara,

IN
FO

del titular de la cuenta.

d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del


artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176,
numeral 1 del artculo 177 y el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo

Tributario
-

EM
AS

Estas infracciones son las siguientes:

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos


complementarios a estos, distintos a la gua de remisin (numeral 1

SI
ST

Artculo 174 del Cdigo Tributario).

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos

(numeral 1 del Artculo 175 del Cdigo Tributario).


No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la

deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. (numeral 1 del Artculo

IN

176 del Cdigo tributario).

No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administracin

FI

Tributaria solicite (numeral 1 del Artculo 177 del Cdigo Tributario).


Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener
indebidamente Notas de Crdito Negociables u otros valores similares que
impliquen un aumento indebido de saldos o crditos a favor del deudor
tributario (numeral 1 del Artculo 178 del Cdigo Tributario).

Los montos ingresados como recaudacin sern destinados al pago de las


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deudas tributarias y las costas y gastos a que se refiere el artculo 2, cuyo


vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as
como la generacin de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o
12

C
A

posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondientes.

T
I

2. Notificacin a travs de la Clave Sol

R
M

La Administracin Tributaria notifica al contribuyente mediante el Buzn


Electrnico, al cual se tiene acceso mediante la clave SOL, pero somos

IN
FO

conscientes que muy pocos revisan dicho medio, por lo cual se hace difcil que
se subsane lo notificado por la Administracin Tributaria en 03 (tres) das
hbiles, que son los das que otorga la SUNAT para regularizar las

inconsistencias notificadas.

EM
AS

3. Destino de los montos

Los montos ingresados como recaudacin sern destinados al pago de las


deudas tributarias y las costas y gastos, cuyo vencimiento, fecha de comisin
de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la generacin de las

SI
ST

costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin


de los depsitos correspondientes" 13
Para viabilizar lo anterior, el contribuyente debe determinar sus impuestos y

contribuciones (Tesoro, Essalud, ONP, etc.) a los que se encuentre obligado

en cada periodo, presentando para ello sus declaraciones juradas mensuales

(PDT 621, 601, etc.) o anuales, de corresponder, consignado como monto a

IN

pagar "O" y posteriormente, o incluso el mismo da de la declaracin, debe

ingresar una carta por Mesa de Partes solicitando la aplicacin de los saldos a

FI

favor a las obligaciones declaradas. La mencionado Carta debe ser rotulada


como Reimputacin de saldos de detracciones - Cdigo 8073, indicando el
periodo el cdigo de tributo o multa, y el monto de la misma, as como el
nmero de orden de la declaracin y la fecha de presentacin.14
12

Pacifico Editores SAC, Sistema de detracciones, retenciones y percepciones 2012


Decreto Legislativo 940, art. 9
14
Pacifico Editores SAC, Sistema de detracciones, retenciones y percepciones 2012
13

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I) Prelacin para su aplicacin y supuestos de excepcin


1. Rgimen de retencin y detraccin
De acuerdo a las normas glosadas, se advierte que sobre las operaciones
afectas al SPOT (detraccin) no se debe aplicar el Sistema de Retenciones del

C
A

IGV, o dicho de otra forma, sobre aquellas operaciones en las que de forma

T
I

concurrente se vean expuestas al Sistema de Detraccin y Retencin, se debe


aplicar solo la primera.

R
M

2. Rgimen de percepciones y detraccin

De acuerdo al numeral 5 del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia

IN
FO

N 058-2006/SUNAT Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de


bienes, dispone que no se efectuar la percepcin en las operaciones en que
se cumpla de forma concurrente: a) Se emita un comprobante que otorgue
derecho a crdito fiscal; b) El cliente tenga la condicin de agente de retencin

del IGV.

EM
AS

La norma antes glosada se sustenta en que tanto el sistema de percepciones


como el de detracciones se aplican sobre operaciones comerciales o clientes
que pertenecen a sectores informales o de elevada evasin tributaria, siendo
que al tratarse de un proveedor que ha sido considerado Agente de

SI
ST

Percepcin, esta consideracin no se cumple, por lo que resultara poco lgico


sujetarlo a un sistema de recaudacin anticipada. 15

J) Infracciones y gradualidad
Incumplimiento con efectuar el ntegro del depsito a que se refiere el

a)

1. Infracciones relacionadas con el sistema de detracciones

IN

Sistema de detracciones en el momento establecido.

FI

b)
c)

Utilizacin del crdito fiscal de manera indebida, sin haber efectuado el


depsito de la detraccin.
Utilizacin indebida de los fondos de detracciones.

2. Incumplimiento con efectuar el ntegro del depsito a que se refiere


el sistema de detracciones en el momento establecido
a) Marco Legal de la multa por no detraer oportunamente
15

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23
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Incurre en infraccin el sujeto obligado que incumpla con efectuar el


ntegro del depsito a que se refiere el Sistema, en el momento
establecido. La multa prevista para esta sancin equivale al 50 de importe
no depositados si la infraccin se comete desde el 01.07.2012 y de 100

C
A

para las infracciones cometidas hasta el 30.06.2012, ello en aplicacin de

T
I

la modificacin incorporada por el Decreto Legislativo 1110. De lo anterior


se coligen tres ideas bsicas:

El sujeto est obligado a efectuar el ntegro del depsito de la detraccin;

R
M

es decir, no es vlido efectuar un depsito parcial, aun cuando nos

IN
FO

encontremos ante un pago parcial de la factura.


-

La multa no equivale al importe de la detraccin, sino, que la misma se


limita al importe que se dej de depositar en la oportunidad establecida.
En este sentido, por ejemplo, si el importe de la detraccin es S/. 1,000,

pero el cliente deposit slo S/. 400.00 en la cuenta del proveedor,

EM
AS

entonces, la multa se limita al 50 de la diferencia, este es, toma como


base S/.. 600.00 (la multa asciende al 50).
b) Rgimen de gradualidad aplicable

SI
ST

Primer escenario, que el proveedor no tenga abierta una cuenta de


detracciones, el cliente, usuario o tercero obligado deber cursar una
comunicacin a la SUNAT para indicar que el proveedor o prestador no tiene

cuenta que permita efectuar el Depsito, dentro del plazo de cinco (5) das

hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para realizar el Depsito.

Bajo este escenario, se inicia un procedimiento de apertura de oficio de la

IN

cuenta de detracciones al proveedor por parte de la Administracin. Una vez

que SUNAT comunica al cliente o al tercero obligado el nmero de cuenta

FI

apertura de oficio al proveedor, dicho cliente o tercero deber efectuar la


detraccin en va de subsanacin, por lo que dependiendo de la fecha en que
efecte tal subsanacin se aplicarn los siguientes tramos de gradualidad

24
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Si el cliente o tercero
Si el cliente o tercero
subsana la infraccin subsana la infraccin desde
desde el sexto y
el dcimo sexto da hbil
hasta el dcimo
siguiente a la fecha en que
quinto da hbil
SUNA T comunic el
siguiente a la fecha
nmero de cuenta del
en que SUNAT
proveedor hasta antes que
comunica el nmero
surta efectos cualquier
de cuenta del
comunicacin de SUNA T
proveedor
respecto a la infraccin

70%

50%

R
M

100%

T
I

Si el cliente o tercero
subsana la infraccin
hasta el quinto da
hbil siguiente a la
fecha en que SUNAT
comunica el nmero
de cuenta del
proveedor

C
A

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IN
FO

En el caso que el proveedor tenga abierta una cuenta de detracciones, la


rebaja de la multa estar supeditada a la oportunidad en que el sujeto obligado
(sea cliente, tercero o proveedor) realice el depsito en va de subsanacin,

100%

EM
AS

Si el sujeto obligado subsana


la infraccin desde el sexto y
hasta el dcimo quinto da hbil
siguiente al plazo previsto para
efectuar el depsito

SI
ST

Si el sujeto obligado
subsana la infraccin
hasta el quinto da
hbil siguiente al
plazo previsto para
efectuar el depsito

conforme al cuadro siguiente:

70%

Si el sujeto obligado
subsana la infraccin
desde el dcimo sexto da
hbil siguiente al plazo
previsto para efectuar el
depsito y hasta antes que
surta efectos cualquier
comunicacin de SUNAT
respecto a la infraccin

50%

Por su parte, la nota (4) del Anexo de la Resolucin de Superintendencia N

254-2004/SUNAT, establece que la subsanacin realizada por el proveedor

(auto detraccin), reduce la sancin que le corresponde al adquirente o

IN

usuario, por un monto equivalente a la rebaja que le pertenezca al proveedor o

prestador (efecto espejo). Para tal efecto, slo se considerarn los depsitos

FI

efectuados por el proveedor dentro de los veinticinco (25) das hbiles


siguientes al vencimiento del plazo previsto para el adquirente o usuario. Es
decir, pasado el plazo sealado, solo el proveedor conservara la gradualidad
del 50, no as el cliente quien omiti el depsito que quedara expuesto a la
multa sin reduccin o gradualidad alguna. 16

16

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1.7.2.

ESTADOS FINANCIEROS

Conjunto de documentos preparados por un contador profesional, en acuerdo


con los principios aceptados de contabilidad, que reflejen la condicin
financiera y la historia de transacciones de una persona o entidad en un

C
A

perodo de tiempo determinado.

T
I

Los estados financieros representan una herramienta para evaluar la gestin


de la gerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo y

R
M

equivalentes de efectivo, permitiendo un control sobre las operaciones que


realiza la empresa.

IN
FO

Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la


situacin financiera y del rendimiento financiero de una entidad.
A. REGLAS DE PRESENTACIN

En la presentacin de un estado financiero en general, deben proporcionarse

Nombre de la empresa.

EM
AS

presentacin; las cuales son:

algunos datos y seguir ciertas normas que se denominan reglas generales de

Ttulo del estado financiero.

SI
ST

Fecha a la que se presenta la informacin.


Moneda en que se expresa el estado.
B. OBJETIVOS

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la


situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera. Se

pretende que tal informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar

IN

sus decisiones econmicas.

FI

C. USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE INFORMACIN


-

Inversionistas. Necesitan informacin que les ayude a determinar si deben


comprar, mantener o vender las participaciones. Los accionistas estn
tambin interesados en la informacin que les permita evaluar la capacidad
de la entidad para pagar dividendos.

26
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Empleados. Los empleados y los sindicatos estn interesados en la


informacin acerca de la estabilidad y rendimiento de sus empleadores

Prestamistas. Los proveedores de fondos ajenos estn interesados en la


informacin que les permita determinar si sus prstamos, as como el
Proveedores y otros acreedores comerciales. Los proveedores y los dems

T
I

C
A

inters asociado a los mismos, sern pagados al vencimiento.

acreedores comerciales, estn interesados en la informacin que les

R
M

permita determinar si las cantidades que se les adeudan sern pagadas


cuando llegue su vencimiento.

Clientes. Los clientes estn interesados en la informacin acerca de la

IN
FO

continuidad de la empresa, especialmente cuando tienen compromisos a


largo plazo, o dependen comercialmente de ella.
-

El gobierno y sus organismos pblicos. El gobierno y sus organismos

pblicos estn interesados en la distribucin de los recursos y, por tanto, en

EM
AS

la actuacin de las entidades. Tambin recaban informacin para regular


la actividad de las entidades, fijar polticas fiscales y utilizarla como base
para la construccin de las estadsticas de la renta nacional y otras
similares.

Pblico en general. Cada ciudadano est afectado de muchas formas por

SI
ST

la existencia y actividad de las entidades. Por ejemplo, las entidades


pueden contribuir al desarrollo de la economa local de varias maneras,

entre las que pueden mencionarse el nmero de personas que emplean o

sus compras como clientes de proveedores locales.

IN

D. CLASES

Balance General

FI

El balance general determina la situacin econmica y financiera de la empresa


a travs de lo que posee y debe. Se dice que el balance general es una
fotografa instantnea del negocio, describe la posicin financiera de la
empresa y tambin indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la
forma de Activos, y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos
activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos
(Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable).
27

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Estado de resultados
O estado de prdidas y ganancias es un documento contable que muestra
detallada y ordenadamente la utilidad o prdida del ejercicio, durante un
periodo determinado.

C
A

La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la

T
I

compra-venta de mercanca hasta determinar la utilidad o prdida del ejercicio

en ventas. Esto quiere decir la diferencia entre el precio de costo y de venta de

R
M

las mercancas vendidas.

IN
FO

Estado de flujos de efectivo

La informacin sobre los flujos de efectivo proporciona a los usuarios de los


estados financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para
generar efectivo y equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para

utilizar esos flujos de efectivo. La NIC 7 establece los requerimientos para la

EM
AS

presentacin y revelacin de informacin sobre flujos de efectivo.


Estado de cambios en el patrimonio neto
Informe que muestra

las variaciones habidas en

las distintas partidas

SI
ST

patrimoniales, durante un perodo de tiempo.


Notas a los estados financieros

Son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones cuantificables O

no, que tiene por objeto facilitar la adecuada interpretacin de los estados

IN

financieros.

FI

1.7.3. ANLISIS FINANCIERO


El anlisis financiero es un instrumento de trabajo tanto para los directores o
gerentes financieros como para otra clase de personas, como se ver ms
adelante, mediante el cual se pueden obtener ndices y relaciones cuantitativas
de las diferentes variables que intervienen en los procesos operativos y
funcionales de las empresas y que han sido registrados en la contabilidad del
ente econmico. Mediante su uso racional se ejercen las funciones de
28

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conversin, seleccin, previsin, diagnstico, evaluacin y decisin; todas ellas


presentes en la gestin y administracin de empresas.

C
A

A. IMPORTANCIA DEL ANLISIS FINANCIERO:

T
I

Supervivencia

Competir eficientemente

Minimizar los costos


Maximizar las utilidades

Agregar valor a la empresa

IN
FO

Maximizar la participacin en el mercado

R
M

Evitar riesgos de prdida o insolvencia

EM
AS

Mantener un crecimiento uniforme en utilidades


Maximizar el valor unitario de las acciones
El anlisis de los Estados Financieros quiere decir, distincin y separacin de

SI
ST

las partes de un todo hasta llegar a conocer sus principios o elementos, por
consiguiente, se trata de la operacin de distinguir o separar los componentes
que integran los estados financieros para conocer sus orgenes y explicar sus

posibles proyecciones hacia el futuro y para conocer sus principios y elementos

con la finalidad de determinar y examinar.

IN

B. OBJETIVO DEL ANLISIS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


1. Conocer, estudiar, comparar y analizar las tendencias de las diferentes

variables financieras que intervienen o son producto de las operaciones

FI

econmicas de una empresa;

2. Evaluar la situacin financiera de la organizacin; es decir, su solvencia y


liquidez as como su capacidad para generar recursos;
3. Verificar la coherencia de los datos informados en los estados financieros con
la realidad econmica y estructural de la empresa;
29
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4. Tomar decisiones de inversin y crdito, con el propsito de asegurar su


rentabilidad y recuperabilidad;
5. Determinar el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la

C
A

empresa: de donde provienen, como se invierten y que rendimiento generan o

T
I

se puede esperar de ellos;

6. Calificar la gestin de los directivos y administradores, por medio de

R
M

evaluaciones globales sobre la forma en que han sido manejados sus activos
y planificada la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento del negocio.

IN
FO

C. LIQUIDEZ

Posesin de la empresa de efectivo necesario en el momento oportuno que le


permita hacer el pago de los compromisos anteriormente contrados.

Representa la cualidad de los activos para ser convertidos en dinero efectivo

EM
AS

de forma inmediata sin prdida significativa de su valor. De tal manera que


cuanto ms fciles convertir un activo en dinero ms lquido se dice que es.
Ratios de Liquidez

SI
ST

Los principales ratios de liquidez son:


a. Capital Neto de trabajo

Aunque en realidad no es un ndice, se utiliza comnmente para medir la

liquidez general de una empresa. Es til para el control interno.

Se calcula de la siguiente forma:

IN

Capital Neto de Trabajo = Activos circulantes Pasivos a Corto plazo

FI

b. Liquidez general

Es una de las razones financieras ms usadas que mide la capacidad que tiene
la empresa para poder cumplir sus obligaciones a corto plazo.
Se calcula de la siguiente forma:

30
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c. Liquidez absoluta
En el cual participa solamente como recurso de la empresa el dinero,
reconocido virtualmente como el nico medio de pago frente a obligaciones de

C
A

vencimiento prximo.

R
M

T
I

Se calcula de la siguiente forma:

D. GESTIN

IN
FO

Permiten evaluar el nivel de actividad de la empresa y la eficacia con la


cual sta ha utilizado sus recursos disponibles, a partir del clculo del
nmero de rotaciones de determinadas partidas del Balance durante el

EM
AS

ao.
a. Rotacin de cuentas por cobrar

Indica el nmero de veces que se cobran las cuentas por cobrar durante el
ao

SI
ST

Se calcula de la siguiente forma:

IN

E. SOLVENCIA O ENDEUDAMIENTO
Son indicadores que miden la solvencia financiera con que cuenta la

FI

empresa para hacer frente al pago de sus obligaciones con regularidad.

a. Endeudamiento a corto plazo (Patrimonial):

31
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b. Endeudamiento del activo:


Indicador que tiene por objeto medir en qu grado y de qu forma participan

T
I

C
A

los acreedores dentro del financiamiento de la Empresa

IN
FO

R
M

c. Endeudamiento total:

F. RATIOS DE RENTABILIDAD

Permiten evaluar el resultado de la eficacia en la gestin y administracin de

EM
AS

los recursos econmicos y financieros de la empresa.


a. Rentabilidad sobre ventas:

Es una medida ms exacta de rentabilidad neta sobre las ventas, ya que

SI
ST

considera adems los gastos operacionales y financieros de la empresa

b. Rentabilidad del patrimonio:

Este ratio nos muestra la rentabilidad de los fondos aportados por el

FI

IN

inversionista

1.8. MARCO CONCEPTUAL


Anlisis financiero mtodo que permite analizar las consecuencias financieras
de las decisiones de negocios. Para esto es necesario aplicar tcnicas que
permitan recolectar la informacin relevante, llevar a cabo distintas mediciones
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y sacar conclusiones. El anlisis financiero permite analizar el comportamiento


de la empresa en el pasado y apreciar su situacin financiera actual. Implica el
anlisis y evaluacin de la situacin financiera de la empresa, con el objeto

C
A

bsico de realizar una estimacin sobre su situacin y los resultados futuros.

T
I

Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho

generador de la obligacin tributaria. Persona con derechos y obligaciones,

R
M

frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es aquel deudor tributario


que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin

IN
FO

tributaria. Se define tambin como la persona Natural o Jurdica que tenga


patrimonio, ejerza actividades econmicas o haga uso de un derecho que
conforme a ley genere la obligacin tributaria

Detraccin Es un mecanismo administrativo que contribuye con la recaudacin

EM
AS

de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento)


que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de
un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del

SI
ST

vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta del Banco de la Nacin para efectuar el pago de

deudas tributarias y costas y gastos en que la SUNAT hubiera incurrido.

Empresa Organizacin constituida por personas naturales, sucesiones

indivisas o personas jurdicas, que se dediquen a cualquier actividad lucrativa

IN

de extraccin, produccin, comercio o servicios industriales, comerciales o

similares, con excepcin de las asociaciones y fundaciones que no tienen dicho

FI

fin lucrativo. Tienen personalidad jurdica y deben estar constituidas


legalmente. Es un ente social establecida para producir bienes o servicios a
cambio de alguna utilidad (generalmente el lucro), cuya eficiencia y
contribucin al bienestar general son exigibles.
Estados financieros son informes que utilizan las instituciones para dar a
conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la
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misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para
la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios. Son cuadros que presentan en forma
sistemtica y ordenada diversos aspectos de la situacin financiera y

C
A

econmica de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad

T
I

generalmente aceptados.

Ratios financieros indicadores calculados a partir de los valores obtenidos en

R
M

los estados contables (Balances, Estados de Resultados y otros) y sirven para

medir la liquidez, la solvencia y la rentabilidad de las empresas. Provee

IN
FO

informacin que permite tomar decisiones acertadas, e incluso puede medir en


un alto grado la eficacia y comportamiento de la empresa y son comparables
con las de la competencia, se clasifica en ndices de liquidez, gestin, solvencia

y rentabilidad.

EM
AS

Recaudacin tributaria aquella que se aplica al acto que realiza un


organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar
capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su

SI
ST

carcter. La recaudacin tributaria es hoy en da un elemento central para


todos los gobiernos. Es el ejercicio de las funciones administrativas

conducentes al cobro de las deudas tributarias.

Servicios actividades identificables e intangibles que son el objeto principal de

una transaccin ideada para brindar a los clientes satisfaccin de deseos o

IN

necesidades. Los servicios son actividades econmicas que implican


desempeos basados en tiempo que buscan obtener o dar valor a cambio de

FI

dinero, tiempo y esfuerzo sin implicar la trasferencia de propiedad. Los

servicios son un conjunto de actividades que buscan responder a las


necesidades de un cliente
1.9.

MARCO HISTORICO

El Poder Ejecutivo en aplicacin de las facultades delegadas otorgadas por


el Congreso de la Repblica mediante la Ley N 27434, public en el Diario
34
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Oficial "El peruano" el 26 de abril del 2001 el Decreto Legislativo N 9171,


segn el cual se crea un Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central, al cual se le conoce tambin como SPOT o tambin
como Sistema de Detracciones.

C
A

El sistema de detracciones viene aplicndose desde el ao 2002, con la

T
I

finalidad de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que


tienen los contribuyentes con mayor grado de informalidad con el Estado.

R
M

El Sistema afectaba ya a productos como el alcohol etlico, azcar, algodn,


caa de azcar, madera, arena y piedra, desperdicios y desechos metlicos,

IN
FO

recursos hidrobiolgicos, bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV
(cuando se haya renunciado a la exoneracin del IGV), y las operaciones de
prestacin de servicios de intermediacin laboral.

Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado,

embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerizacin (Contratos de

EM
AS

Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparacin de


bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales
como los jurdicos, de contabilidad y auditora, asesoramiento empresarial,
publicidad, entre otros.

SI
ST

A partir del 01.02.2006, se incluyen adems de los ya mencionados a las


comisiones mercantiles, la fabricacin de bienes por encargo y el servicio de
transporte de personas sealadas expresamente en la norma.

Desde el 01.10.2006 mediante Resolucin de Superintendencia N 073-

2006/SUNAT y normas modificatorias, se aplica el SPOT de manera especfica

al transporte de bienes realizado por va terrestre gravado con el IGV.

IN

Desde el 01.07.2012, ya con la vigencia del Decreto Legislativo N 1110, se

modifica la denominacin del sistema, suprimindose la referencia final "( ...

FI

) con el Gobierno Central", toda vez que los fondos obrantes en la cuenta
corriente son destinados para la cancelacin de cualquier deuda tributaria
recaudada y/o administrada por la SUNAT, entre los que se encuentran
contribuciones (ESSALUD, ONP, SENATI) o tributos de naturaleza
municipal dentro del FONCOMN (IPM, Impuesto al rodaje, embarcaciones
de recreo).
35

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partir

del

01

de

noviembre

del

2012,

mediante

Resolucin

de

Superintendencia N 249-2012/SUNAT se ampla su aplicacin a la venta de


determinados bienes exonerados del IGV, que generan renta gravada con el
Impuesto a la Renta de Tercera Categora.

C
A

Finalmente, mediante la publicacin de la Resolucin de Superintendencia N

T
I

250-2012/SUNAT el 31.10.2012 y vigente a partir del 01 de noviembre del 2012

se regula de manera separada la aplicacin del SPOT a los espectculos

R
M

pblicos gravados con el IGV.

Desde el 01 de febrero del 2013, mediante la publicacin de la Resolucin de

IN
FO

Superintendencia N 022-2013/SUNAT, se modifica la Resolucin de


Superintendencia N 183-2004/SUNAT a fin de aplicar el SPOT a la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, sujetndose
la misma al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble.

Se concluye que la inclusin de cierta actividad en el Sistema de Detracciones,

EM
AS

trae como consecuencia el desfinanciamiento, disminucin de la liquidez y, en


muchas oportunidades, gestin ineficaz de los recursos obtenidos via este

SI
ST

sistema de aquellos contribuyentes afectados.

1.10. MARCO LEGAL

Decreto Legislativo N 940 Decreto Legislativo que modifica el

1.10.1.

Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

Fecha de Publicacin: 31.12.03

IN

Resumen

Este decreto legislativo modifica el Decreto Supremo N 917 autorizando al

FI

poder ejecutivo para legislar en materia tributaria referida tanto a tributos

internos como aduaneros por un plazo de noventa (90) das hbiles, entre
otros, con el propsito de modificar el sistema de pago de obligaciones
tributarias con el gobierno central a fin de ampliar su mbito de aplicacin,
perfeccionar el sistema y actualizar la normatividad vigente con el objetivo de
cubrir vacos legales y supuestos de evasin y elusin.

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Tiene como finalidad generar fondos para el pago de las deudas tributarias
por concepto de tributos o multas, as como los anticipos y pagos a cuenta
por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan
ingreso del tesoro Pblico, administrativo y/o recaudadas por la SUNAT, y

C
A

las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, adems de las

T
I

costas y gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso

R
M

e) del artculo 115 del cdigo tributario.

Modifican la resolucin de Superintendencia N183-2004/SUNAT

1.10.2.

IN
FO

Fecha de Publicacin 28.03.2012


Resumen

Mediante esta resolucin se incorpora entre las operaciones sujetas al


SPOT, a los dems servicios gravados con el IGV que a la fecha no estn

sujetos a dicho sistema; pues se ha determinado significativos niveles de

EM
AS

incumplimiento tributario en los contribuyentes. La presente resolucin entr


en vigencia el 2 de abril de 2012 y ser aplicable a aquellos servicios cuyo
nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha

SI
ST

fecha.
1.10.3.

Resolucin de Superintendencia N 091-2012/SUNAT

Fecha de Publicacin 24.04.2012

Resumen

Esta Resolucin de Superintendencia incorpora bienes en el anexo 2 de la

resolucin de Superintendencia N 183-004/SUNAT, que aprob normas

IN

para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central. Se aplicar el SPOT a los bienes referidos a desechos,

FI

desperdicios y recortes de plstico mediante la inclusin de estas entre las


subpartidas de residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios,
aplicando el mismo porcentaje para determinar el monto a depositar.
La presente resolucin entrar en vigencia el 1 de mayo de 2012 y ser
aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria
del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

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1.10.4.

Resolucin de Superintendencia N 022-2013/SUNAT

Fecha de Publicacin: 23.01.2013


Resumen
Modifica la resolucin de Superintendencia N183-2004/SUNAT a fin de

T
I

venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas.

C
A

regular la aplicacin del sistema de pago de obligaciones tributarias a la

Mediante la evaluacin del comportamiento tributario vinculado al IGV en la


determinado

un

alto

ndice

de

incumplimiento

R
M

primera venta de inmuebles que realizan los constructores de los mismos, se


tributario

en

estos

IN
FO

contribuyentes, por lo que se regula la aplicacin del SPOT a dicha


actividad, a travs de esta Resolucin.

FI

IN

SI
ST

EM
AS

1.11. MARCO PROCEDIMIENTAL

El proceso de detraccin inicia con la venta de bienes o prestacin de


servicios que estn comprendidos dentro del rgimen de detracciones
por parte del proveedor, una vez realizado este acto el comprador
detrae del precio de venta el porcentaje que corresponda al producto
38
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vendido o servicio prestado de dicho operacin, para posteriormente


depositarla en una cuenta aperturada en el Banco de la Nacin a travs
de Sunat Virtual o en ventanilla con un formulario especial, a nombre del

C
A

proveedor con la cual podr realizar diversos pagos de tributos.

T
I

1.11 HIPTESIS:
La aplicacin del sistema de detracciones s afecta en la

situacin

R
M

financiera de la empresa Transportes y Servicios JVM SRL en la ciudad de

Trujillo durante el periodo 2012, pues siendo el porcentaje de la detraccin

IN
FO

relativamente alto (12%) disminuye la liquidez de la empresa impidindole

FI

IN

SI
ST

EM
AS

cumplir con sus obligaciones.

39
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IN
FO

R
M

T
I

C
A

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EM
AS

Captulo II:

y Mtodos

FI

IN

SI
ST

Materiales

40
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II. MATERIALES Y MTODOS

C
A

2.1. MATERIAL DE ESTUDIO:

2.1.1. POBLACIN

R
M

el alquiler de maquinaria, en la Provincia de Trujillo, ao 2012.

T
I

La poblacin est conformada por la empresa que tiene como giro econmico

2.1.2. MUESTRA

IN
FO

La muestra est determinada por la Empresa Transportes y Servicios JVM


SRL, en la Provincia de Trujillo, ao 2012.

2.2. MTODOS Y TCNICAS:

EM
AS

2.2.1. MTODOS

Descriptivo por cuanto la presente investigacin se ocupar de la descripcin


de datos y caractersticas relacionadas al Sistema de Detracciones y su
Se

aplicar

SI
ST

influencia en la empresa Transportes y Servicios JVRM S.R.L.


el

mtodo

inductivo,

porque

tomaremos

una

muestra

representativa, que ser la Empresa Transportes y Servicios JVM S.R.L., de


por ser una empresa mediana del sector de alquiler de

una poblacin,

maquinaria por lo que consideramos que al examinarla nos permitir hacer

IN

generalizaciones para toda la poblacin.

FI

2.2.2. TCNICAS
Anlisis documentario
Observacin
Internet

41
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2.3.

DISEO DE INVESTIGACIN:

Este estudio realizado se concret utilizando el mtodo Descriptivo para la


recopilacin de datos.

C
A

Diseo de una casilla, porque el estudio se har con un slo grupo de

T
I

empresas del sector de alquiler de maquinaria.

R
M

Diagrama:

IN
FO

Dnde:
M: representa la muestra

FI

IN

SI
ST

EM
AS

O: representa lo que observamos

42
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IN
FO

R
M

T
I

C
A

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EM
AS

Captulo III:

FI

IN

SI
ST

Resultados

43
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III. RESULTADOS

C
A

1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA

Aspectos Generales

T
I

Razn Social: TRANSPORTES Y SERVICIOS JVM S.R.L.

Ubicacin geogrfica: Av. Amrica Norte N114 Distrito Trujillo, provincia de

R
M

Trujillo, departamento de La Libertad.


Sector econmico: Pertenece al sector alquiler de maquinaria.

IN
FO

Giro del negocio: Tiene como giro principal el alquiler de maquinaria para
minera.

Breve resea histrica

EM
AS

La empresa TRANSPORTES Y SERVICIOS JVM SRL, inici sus actividades


en el ao 2005, cuya sociedad est conformada por el Sr. Misael Domnguez
Mendieta y su hija Janeth Dominguez Benites.

SI
ST

La Empresa tiene sus inicios con 2 maquinarias, una excavadora y un cargador


frontal, pero con el transcurrir de los aos los socios decidieron invertir y
adquirir dos maquinarias ms, con financiamiento del Banco Scotiabank

mediante un Leasing Financiero.

Posteriormente en el ao 2012 al desear ver crecer su rentabilidad, deciden

IN

adquirir una nueva maquinaria y as posicionarse ms en este mercado tan

competitivo, por lo que adquirieron en leasing financiero una excavadora para

FI

el sector minera pues se firm contrato para trabajar con la Minera Corina
Luisa SRL, quienes iban a comenzar a explotar

tierras por la sierra del

departamento de La Libertad.
Pero en el mes de Octubre del 2012, la SUNAT recaud su cuenta de
detracciones porque la empresa fue notificada como No habido, es decir, que

44
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se incurri en una de las causales que determina la SUNAT para recaudar las
cuentas de detracciones.
Misin

C
A

Somos Proveedor de alquiler de mquinas aportando soluciones integrales a

T
I

nuestros clientes con los ms altos estndares del mercado. Estamos dirigidos
al sector minera trabajando con un equipo humano altamente especializado y

R
M

comprometido para brindar un excelente servicio.

IN
FO

Visin

Ser una empresa internacional, profesional, con valores y con un servicio


excelente, especializado en alquiler de mquinas de calidad para todos los

EM
AS

sectores industriales.
Valores

1. Actuamos con Integridad

SI
ST

2. Respetamos a la persona

3. Trabajamos orientados al cliente


4. Nos comunicamos abierta y honestamente

5. Trabajamos en equipo y en colaboracin

Objetivos

IN

1. Brindar un servicio diferenciado al cliente.

FI

2. Mantener un alto prestigio por nuestros servicios.


3. Proporcionar al recurso humano oportunidades y capacitacin para que
desarrolle su potencial dentro de la empresa.

45
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2. ANALISIS TRIBUTARIO
El Estado en el ejercicio de su actividad financiera de obtener ingresos para
poder realizar los gastos que sirven al sostenimiento de la prestacin de los

C
A

servicios pblicos y siendo una de sus fuentes de financiamiento la

recaudacin de los tributos, ha implementado a travs de la Administracin

T
I

Tributaria diversos mecanismos para ampliar la base tributaria, incrementar sus


fuentes de ingreso y evitar la evasin que se produce en la comercializacin de

IN
FO

de distribucin presenta mayores ndices de informalidad.

R
M

determinados bienes y/o la prestacin de determinados servicios, cuya cadena

Uno de estos mecanismos es el Sistema de Detracciones cuya finalidad es


asegurar que un porcentaje del monto de una operacin comercial se destine

exclusivamente para el pago de obligaciones tributarias del vendedor del bien o


prestador del servicio, Asimismo combate la informalidad de las empresas, ya

EM
AS

que el comprador del bien o usuario del servicio para poder cumplir con su
obligacin de efectuar la detraccin correspondiente, necesita que su
proveedor tenga una cuenta en el Banco de la Nacin; entidad que

SI
ST

adicionalmente a los requisitos comunes para la apertura de una cuenta


corriente exige que el titular tenga un nmero de RUC, siendo ste uno de los
primeros pasos para la formalizacin de las empresas. Tambin asegura la

recaudacin de tributos debido a que reduce el riesgo que corre el fisco de que

obligacin tributaria, segn el Cdigo Tributario es el vnculo entre el

La

el vendedor del bien o prestador del servicio, se quede con el importe del IGV.

IN

acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el

cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

FI

Teniendo en cuenta esta definicin, sabemos que el Estado puede crear en el


ejercicio de su potestad tributaria todas las obligaciones que crea conveniente
pero no puede obligar a realizarlas sin que se cumpla el hecho generador
previsto en la ley, en tanto, el SPOT, no es una obligacin tributaria puesto que
no califica como tributo, sin embargo, la Administracin Tributaria seala esta
funcin de recaudacin como un deber de colaboracin, no obstante, el hecho
de colaborar es una accin voluntaria, lo cual no implica que obliguen a los
46

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compradores de bienes o servicios afectos al sistema a cumplir la funcin de


recaudadores de impuestos.
Al enfocarnos acerca de la equidad del sistema de Detracciones haciendo

C
A

alusin al principio de igualdad, creemos que el SPOT no es equitativo porque

afecta a toda clase de empresas que comercializan bienes o prestan servicios

T
I

afectos al sistema; sin tomar en cuenta su tamao y su capacidad contributiva,


por lo tanto se est tratando igual a los desiguales, ya que las tasas son muy

R
M

significativas para las empresas de bajos ingresos. Este sistema no toma en


cuenta la cuanta del impuesto que el contribuyente est obligado a pagar, ya

IN
FO

que no se consideran los saldos a favor que dispone, a fin de determinar si


existe o no tributo por pagar, lo cual puede conllevar a exigir adelantos de
impuestos y slo se puede solicitar la liberacin de fondos despus de cuatro

meses y como mximo 3 veces por ao, dentro de los cinco primeros das

EM
AS

hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre.

En algunos casos la SUNAT ingresa los fondos como recaudacin cuando se


incurre en causales como tener condicin de no habido, no comparecer ante la

SI
ST

SUNAT, presentar declaraciones no consistentes con las operaciones


realizadas, entre otras causales contempladas en el artculo 9, numeral 9.3 del
Decreto Legislativo 940. Ante todas estas formalidades creemos tambin que

este mecanismo no toma en cuenta el principio de no confiscatoriedad o

derecho de propiedad, porque las empresas se ven injustamente obligadas a


distraer parte de sus recursos lquidos al pago de impuestos que no deben,

IN

adems, porque su titular no puede usarlos, disfrutarlos ni disponerlos.

El pago adelantado del IGV afecta la liquidez de la empresa debido a que al no

FI

recibir el monto total planeado por la venta de sus bienes o la prestacin de sus
servicios se ve obligado a recurrir a entidades financieras para obtener
prstamos y as cubrir sus obligaciones a corto plazo. Asimismo el SPOT
afecta la rentabilidad porque dichos prstamos generan mayores costos
financieros.

Toda esta situacin altera el normal desenvolvimiento de las

actividades del contribuyente.

47
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3. Anlisis de la empresa Transportes y Servicios JVM SRL

bajo la

aplicacin del Sistema de Detracciones.

CUADRO N 01

C
A

Detalle de facturacin ao 2012

IGV

PV

ENERO

205,000

36,900

FEBRERO

212,000

38,160

MARZO

210,000

ABRIL

210,000

MAYO

208,000

JUNIO

DETRACCION

IN
FO

VV

45,255
29,028

250,160

30,019

37,800

247,800

29,736

37,800

247,800

29,736

37,440

245,440

29,453

208,000

37,440

245,440

29,453

JULIO

200,000

36,000

236,000

28,320

AGOSTO

195,000

35,100

230,100

27,612

EM
AS

241,900

SI
ST

MES
SALDO
INICIAL

R
M

12%

T
I

(Expresado en Nuevos Soles)

180,000

32,400

212,400

25,488

OCTUBRE

180,000

32,400

212,400

25,488

NOVIEMBRE

202,000

36,360

238,360

28,603

DICIEMBRE

203,250

36,585

239,835

28,780

2,413,250

434,385

2,847,635

386,971

SEPTIEMBRE

TOTAL

FI

IN

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

Descripcin:

En el cuadro N 01 observamos el detalle de la facturacin


correspondiente al periodo 2012, el cual nos muestra que el importe
detrado cada mes por concepto de detracciones es elevado, pues
representa el 12% del total facturado, por lo tanto al no tener
disponibilidad de dichos montos detrados, la liquidez de la empresa
disminuye.
48

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CUADRO N 02

T
IC
A

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Detalle de pagos IGV - RENTA - ESSALUD - ONP - RENTA 5 CATEGORIA

R
M

T RANSPORT ES Y SERVICIOS JVM SRL

DETERMINACION DE PAGOS DE IGV Y V RENTA Y OTROS AO 2012 SUNAT

TRIBUTARIO

COMPRAS

VENTAS

IGV

RENTA

por pagar

IN
FO

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES )


PERIODO

ESSALUD

24,447

36,900

12,453

3,075

FEBRERO

24,447

38,160

13,713

MARZO

25,770

37,800

ABRIL

26,137

MAYO

RENTA 5

TOTAL

2,216

2,567

804

21,115

3,180

2,216

2,567

804

22,480

12,030

3,150

2,216

2,567

804

20,767

37,800

11,663

3,150

2,216

2,567

804

20,400

24,771

37,440

12,669

3,120

2,216

2,567

804

21,376

JUNIO

24,688

37,440

12,752

3,120

2,216

2,567

804

21,458

JULIO

25,122

36,000

10,878

3,000

2,216

2,567

804

19,465

AGOSTO

24,447

35,100

10,653

2,925

2,216

2,567

804

19,165

SEPTIEMBRE

25,680

32,400

6,720

2,700

2,216

2,567

804

15,007

OCTUBRE

26,931

32,400

5,469

2,700

2,216

2,567

804

13,756

NOVIEMBRE

29,713

36,360

6,647

3,030

2,216

2,567

804

15,264

30,960

36,585

5,625

3,049

2,216

2,567

804

14,260

313,110

434,385

121,275

36,199

26,588

30,800

9,650

224,512

TOTALES

M
AS

SI
ST
E

E
D

C
IN

DICIEMBRE

ENERO

ONP

FI

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

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49

T
IC
A

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Comentario:

El cuadro N 02 muestra un resumen detallado de las obligaciones tributarias que tiene la empresa Transportes y Servicios

R
M

JVM SRL con el Estado, dentro del cual encontramos los pagos de IGV, Renta, EESALUD, ONP, renta de 5 categora, los
cuales pueden ser cancelado mediante los importes depositados en la cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin.

IN
FO

CUADRO N 03

SALDO DE DETRACCIONES AO 2012


(Expresado en Nuevos Soles)
ESSALUD

12,453

3,075

2,216

FEBRERO
MARZO

13,713
12,030

3,180
3,150

2,216
2,216

ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

11,663
12,669
12,752
10,878
10,653
6,720
5,469
6,647
5,625

3,150
3,120
3,120
3,000
2,925
2,700
2,700
3,030
3,049

DETRACCIONES
ACUMULADAS

TOTAL SALDO
DETRACCIONES

804

21,115

74,283

53,168

2,567
2,567

804
804

22,480
20,767

83,187
90,443

60,707
69,677

804
804
804
804
804
804
804
804
804

20,400
21,376
21,458
19,465
19,165
15,007
13,756
15,264
14,260

99,413
108,466
116,543
123,404
131,552
137,875
148,356
163,203
176,720

79,013
87,090
95,084
103,940
112,387
122,868
134,600
147,939
162,459
S/. 162,459

2,216
2,567
2,216
2,567
2,216
2,567
2,216
2,567
2,216
2,567
2,216
2,567
2,216
2,567
2,216
2,567
2,216
2,567
SALDO FINAL DE DETRACCIONES

C
IN

RENTA 5
TOTAL
CATEGORIA OBLIGACIONES

2,567

SI
ST
E

ENERO

ONP

RENTA

M
AS

IGV
POR PAGAR

MES

FI

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

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50

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Comentario:
En el cuadro N 03 observamos que las obligaciones tributarias son canceladas
en su totalidad mediante lo depositado en la cuenta de detracciones, pero aun
as lo acumulado en dicha cuenta sobrepasa considerablemente las

C
A

obligaciones tributarias, es decir que se tiene dinero inmovilizado, no

T
I

disponible, para poder cancelar otro tipo de obligaciones o poder invertir dicho

monto, pues la cuenta de detracciones se encuentra recaudada por la SUNAT

R
M

y para poder subsanar dicho problema, se necesita que toda la documentacin

FI

IN

SI
ST

EM
AS

IN
FO

contable se encuentre en orden.

51
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CUADRO N 04
Anlisis del Balance General de la empresa Transportes y Servicios JVM

C
A

SRL, periodo 2012 2011 Mtodo Vertical

TRANSPORTES Y SERVICIOS JVM SRL

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

16%
13%
29%

41%
25%
66%

506,985
508,573
1,015,558

35%
36%
71%

S/.1,820,125

100%

S/.1,428,823

100%

Tributos, contraprestaciones y aportes al


Sistema de pensiones y salud por pagar
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales - terceros
Obligaciones financieras
TOTAL PASIVO CORRIENTE

14,260
39,513
160,750
258,351
472,874

1%
2%
9%
14%
26%

12,468
31,181
144,066
186,381
374,096

1%
2%
10%
13%
26%

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras

402,158

22%

351,631

TOTAL PASIVO

875,032

48%

725,727

25%
0%
51%

472,000
231,096
241,997
S/.945,093

26%
13%
13%
52%

472,000
19,503
211,593
S/.703,096

33%
1%
15%
49%

S/.1,820,125

100%

S/.1,428,823

100%

EM
AS

FI

IN

SI
ST

TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE

744,032
461,202
1,205,234

PATRIMONIO
Capital
Resultados acumulados
Resultados del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

19%
15%
34%

IN
FO

231,750
181,515
413,265

ACTIVO NO CORRIENTE
Activos adquiridos en Arrendamiento Financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

350,828
264,063
614,891

AO 2011
IMPORTE
PORCENTAJE

R
M

AO 2012
IMPORTE PORCENTAJE

T
I

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE


(Expresado en Nuevos Soles)
Mtodo Vertical

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Transportes y Servicios JVM S.R.L.

52
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Descripcin:
En el cuadro N 04 observamos el incremento en el ao 2012 en el rubro de
efectivo y equivalentes de efectivo, puesto que ah se encuentra la cuenta 107
Fondos sujetos a restriccin y en el ao 2012 se vio incrementada porque la

C
A

cuenta de detracciones fue recaudada por la SUNAT, por lo que la empresa no

T
I

puede hacer uso de ese dinero para el pago de sus obligaciones con
proveedores, sino nicamente para el pago de obligaciones con el Estado.

R
M

En el periodo 2012, las cuentas por cobrar comerciales terceros, sufrieron


incremento debido al aumento en las ventas y la mala poltica de crditos.

IN
FO

La cuenta de activos adquiridos en arrendamiento financiero en el periodo 2012


tambin se increment debido a que en dicho periodo se adquiri maquinaria
para trabajos en minera pues se comenz a trabajar con la empresa Minera
Corina Luisa SRL, quienes nicamente trabajaran con nosotros para la

explotacin de tierras en la sierra de la Libertad. El rubro de inmuebles,

EM
AS

maquinaria y equipo refleja una disminucin debido a la depreciacin del


periodo.

El rubro del Pasivo muestra un considerable aumento pues el dinero que la


empresa debera tener a su disposicin por el alquiler de su maquinaria, lo

SI
ST

tiene recaudada en la cuenta de Detracciones y la SUNAT le impide retirar el


dinero hasta que sean levantadas todas las observaciones. Por lo tanto dicho
efectivo seguira en poder de la SUNAT y la empresa no puede hacer uso de

l, es decir, no puede cancelar sus obligaciones; por lo que el Pasivo se ve

incrementado en el periodo 2012.

Tenemos un incremento en el rubro de patrimonio, pues el resultado del

IN

ejercicio muestra un saldo positivo, por lo que se deduce que las ventas han

FI

crecido, por lo tanto el ingreso de dinero en la cuenta de detracciones tambin.

53
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Cuadro N 05
Anlisis del Balance General de la empresa Transportes y Servicios JVM

C
A

SRL, periodo 2012 2011 Mtodo Horizontal

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

51%
45%
49%

506,985
508,573
1,015,558

237,047
-47,371
189,676

47%
-9%
19%

S/.1,820,125

S/.1,428,823

S/.391,302

27%

14,260
39,513
160,750
258,351
472,874

12,468
31,181
144,066
186,381
374,096

1,792
8,332
16,684
71,970
98,778

14%
27%
12%
39%
26%

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras

402,158

351,631

50,527

14%

TOTAL PASIVO

875,032

725,727

149,305

21%

472,000
231,096
241,997
S/.945,093

472,000
19,503
211,593
S/.703,096

0
211,593
30,404
241,997

0%
1085%
14%
34%

S/.1,820,125

S/.1,428,823

S/.391,302

27%

EM
AS

TOTAL ACTIVO

IN

SI
ST

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos, contraprestaciones y aportes al
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales - terceros
Obligaciones financieras
TOTAL PASIVO CORRIENTE

PATRIMONIO
Capital
Resultados acumulados
Resultados del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

FI
O

744,032
461,202
1,205,234

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

231,750
181,515
413,265

IN
FO

119,078
82,548
201,626

ACTIVO NO CORRIENTE
Activos adquiridos en Arrendamiento Financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

350,828
264,063
614,891

VARIACIN PORCENTAJE

R
M

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE


(Expresado en Nuevos Soles)
Mtodo Horizontal
AO 2012
AO 2011
IMPORTE
IMPORTE

T
I

TRANSPORTES Y SERVICIOS JVM SRL

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Transportes y Servicios JVM S.R.L.

54
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Descripcin:
En cuadro N 05 observamos que la Empresa Transportes y Servicios JVM
SRL vara con respecto al Efectivo y equivalentes de efectivo, porque en

C
A

dicha cuenta se encuentran los fondos recaudados de la cuenta de

T
I

detracciones, que en el ao 2012 se increment debido al aumento en las

ventas. El rubro de cuentas por cobrar se increment por la mala poltica de

R
M

crditos.

IN
FO

El activo no corriente se increment puesto que en el ao 2012 la empresa


opt por solicitar un leasing financiero para as cubrir las necesidades del
mercado.

En el Pasivo tanto Corriente como No Corriente observamos un aumento

EM
AS

considerable debido a las obligaciones financieras que se adquirieron en el


ao 2012, y el pasivo corriente en general se vio incrementado porque la
empresa no cuenta con efectivo disponible debido a la recaudacin de su

SI
ST

cuenta de detracciones.

El Patrimonio presenta un aumento debido a la tendencia positiva de los


resultados obtenidos, en el ejercicio 2012 se observa un aumento de la

FI

IN

cuenta Resultados del Ejercicio en un 14% en comparacin al ao 2011.

55
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Cuadro N 06
Anlisis del Estado de Ganancias y Prdidas de la empresa Transportes y

ANALISIS VERTICAL
PORCENTAJE
2011

PORCENTAJE

ANALISIS HORIZONTAL
PORCENTAJE

33%

2,413,250

100%

1,810,055

100%

COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA

1,835,026
578,224

76%
24%

1,291,985
518,070

71%
29%

159,361

7%

155,339

9%

GASTOS DE ADMINIST.

2%

34,353

381,861

16%

328,378

GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD
ANTES DE PARTICIP.
E IMPUESTOS
PARTICIPACION DE TRABAJADORES

36,151
345,710
-

1%
14%
0%

26,102
302,276
-

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

345,710

14%

IMPUESTO A LA RENTA

103,713

4%

241,997

10%

UTILIDAD DEL EJERCICIO

2%

8%
16%

1%
17%
0%

38%
14%

17%

14%

90,683

5%

14%

211,593

12%

14%

302,276

EM
AS

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Transportes y Servicios JVM S.R.L.

3%

18%

IN
FO

37,001

UTILIDAD DE OPERACIN

42%
12%

GASTOS DE VENTAS

R
M

VENTAS

T
I

2012

C
A

Servicios JVM SRL, periodo 2012 2011

Descripcin:

En el cuadro nmero 6, observamos el incremento en el rubro ventas del ao

SI
ST

2011 al ao 2012, por lo que el costo de ventas tambin se increment.


Con respecto a los gastos operativos se incrementaron en forma mnima, por lo
tanto se deduce que la empresa no incurre en exceso de gastos operativos.

Referente a los gastos financieros, tuvo un considerable aumento debido a las

obligaciones financieras, tanto por el leasing, como por los prstamos

bancarios adquiridos para poder solventar las obligaciones, pues la empresa no

IN

cuenta con el 100% de su efectivo como dinero disponible.

Por lo tanto, si bien es cierto, hubo un incremento en la utilidad del ejercicio, la

FI

empresa debe cuidar los gastos en los que incurre, pues de un periodo a otro
se observa que dichos egresos han sido considerables.

56
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ANLISIS FINANCIERO BAJO EL MTODO DE LAS RAZONES SIMPLES


RATIOS APLICANDO EL SISTEMA DE DETRACCIONES

C
A

1. RATIOS DE LIQUIDEZ

ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO CIRCULANTE

IN
FO

452,432
472,874

PERIODO 2011

R
M

PERIODO 2012

T
I

1.1. LIQUIDEZ GENERAL

0.96

368,010
374,096

0.98

EM
AS

GRAFICO N 01
Liquidez general

0.98
0.97

0.96

0.96

0.98

SI
ST

0.99

0.95

PERIODO 2012

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

FI

PERIODO 2011
Series1

IN

0.94

Descripcin:
Tomando en cuenta los saldos finales en la cuenta de detraccin:
Saldo final ao 2012 - detracciones
Saldo final ao 2011 - detracciones

S/. 162,459
S/. 45,255

57
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La liquidez general real (activo corriente saldo detracciones / pasivo


corriente) sin tener en cuenta el importe de detracciones, para el ao
2012 es de 0.96, lo cual indica que por cada sol de deuda, la empresa
cuenta con S/. 0.96 cntimos para cubrir su deuda; para el ao 2011

C
A

la empresa cuenta con S/. 0.98 por cada sol de deuda. Este ratio nos

T
I

permite observar que la empresa no tiene capacidad de pago.

PERIODO 2011

IN
FO

PERIODO 2012

R
M

1.2. Capital de trabajo

ACTIVO CIRCULANTE - PASIVO


CIRCULANTE

(614,891 - 162,459) 472,874

-20,442

(413,265 - 45,255) 374,096


-6,086

SI
ST

EM
AS

GRAFICO N 02
Capital de Trabajo

PERIODO 2012

-5,000

PERIODO 2011
-6,086

-10,000

-20,442

-15,000

IN

-20,000

FI

-25,000
Series1

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

58
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Descripcin:
Tomando en cuenta los saldos finales en la cuenta de detraccin:
S/. 162,459
S/. 45,255

C
A

Saldo final ao 2012 - detracciones


Saldo final ao 2011 - detracciones

El ratio de capital de trabajo real ((activo corriente saldo detracciones)

T
I

pasivo corriente) tanto para el periodo 2012 como 2011 muestra un capital
de trabajo negativo, por lo que su activo corriente no le permite afrontar sus

PERIODO 2012

PERIODO 2011

188,369
472,874

186,495
374,096

0.40

0.50

EM
AS

CAJA Y BANCOS
PASIVO CIRCULANTE

IN
FO

Liquidez Absoluta

1.3.

R
M

obligaciones corriente.

SI
ST

GRAFICO N 03
Liquidez Absoluta

0.40

0.50

0.50

FI

IN

0.40
0.30
0.20
0.10
0.00
PERIODO 2012

PERIODO 2011
Series1

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

59
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Descripcin:
Tomando en cuenta los saldos finales en la cuenta de detraccin:
S/. 162,459
S/. 45,255

C
A

Saldo final ao 2012 - detracciones


Saldo final ao 2011 - detracciones

La liquidez absoluta real (caja y bancos - saldo detracciones / pasivo

T
I

corriente) de la empresa Transportes y Servicios JVM SRL para el ao 2012


1.00 de deuda, situacin que se repite en el ao 2011.

IN
FO

2. RATIOS DE SOLVENCIA O ENDEUDAMIENTO

R
M

es S/. 0.40 lo cual significa que la empresa slo tiene S/. 0.40 por cada S/.

2.1. ENDEUDAMIENTO TOTAL

PERIODO 2011

EM
AS

PERIODO 2012

875,032

725,727

PATRIMONIO

945,093

703,096

0.93

1.03

SI
ST

PASIVO TOTAL

FI

IN

GRAFICO N 04
Endeudamiento total

1.04
1.02
1.00
0.98
0.96
0.94
0.92
0.90
0.88
0.86

1.03
0.93

PERIODO 2012

PERIODO 2011
Series1

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

60
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Descripcin:
La empresa Transportes y Servicios JVM S.R.L. en el ao 2012 por
cada S/. 1.00 aportado por los socios, S/. 0.93 cntimos es aportado

C
A

por terceros; mientras que para el ao 2011 por cada S/.1.00

T
I

aportado por socios, S/. 1.03 es aportado por terceros. Este

indicador en ambos aos refleja riesgo para la empresa, pues est

ENDEUDAMIENTO DE ACTIVO

IN
FO

2.2.

R
M

perdiendo autonoma financiera frente a terceros.

PERIODO 2012

875,032
1,820,125

EM
AS

PASIVO TOTAL
ACTIVO TOTAL

PERIODO 2011

48

725,727
1,428,823
51

SI
ST

GRAFICO N 05
Endeudamiento del activo

51

51

FI

IN

50
49

48

48
47
46
PERIODO 2012

PERIODO 2011
Series1

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

61
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Descripcin:
La empresa Transportes y Servicios JVM S.R.L. en el ao 2012 el
48% de su activo total es financiado por terceros y el 52% con
capital propio; mientras que en el ao 2011 el 51% fue financiado

2.3. ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO

472,874
945,093

374,096
703,096

IN
FO

PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO

PERIODO 2011

R
M

PERIODO 2012

T
I

C
A

con capital de terceros y 49% con capital propio.

50

53

54

SI
ST

53

EM
AS

GRAFICO N 06
Endeudamiento a corto plazo

53

52
51

50

50

49
48

FI

IN

PERIODO 2012

PERIODO 2011
Series1

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

Descripcin:
La empresa Transportes y Servicios JVM S.R.L. en el ao 2012
muestra que el 50% de su patrimonio se encuentra comprometido con
el pasivo a corto plazo; mientras que en el ao 2011 es el 53%.
62

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3. RATIOS DE GESTIN O ACTIVIDAD

1,810,055.00
181,515.00

9.1

10.0

T
I

2,413,250.00
264,063.00

R
M

PERIODO 2011

IN
FO

VENTAS
CUENTAS POR COBRAR

PERIODO 2012

C
A

3.1. ROTACIN DE CUENTAS POR COBRAR

GRAFICO N 07
Rotacin de cuentas por cobrar

EM
AS

ROTACION DE CUENTAS POR


COBRAR
10.0

SI
ST

9.1

PERIODO 2011

PERIODO 2012

IN

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

FI

Descripcin:
La empresa Transportes y Servicios JVM S.R.L. en el ao 2012
disminuy la rotacin de cuentas por cobrar con respecto al ao
anterior, lo que le perjudica an ms la liquidez de la empresa. La
empresa, en el ao 2011, convirti en efectivo 10 veces sus cuentas
por cobrar; mientras que para el ao 2012, este ndice disminuy a
9.1 veces.
63

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4. RATIOS DE RENTABILIDAD

PERIODO 2011

241,997.04
2,413,250.00

211,593.00
1,810,055.00

10.03%

11.69%

IN
FO

GRAFICO N 08
Rentabilidad sobre ventas

T
I

UTILIDAD NETA
VENTAS

PERIODO 2012

C
A

RENTABILIDAD SOBRE VENTAS

R
M

4.1.

SI
ST

10.03%

EM
AS

11.69%

PERIODO 2012

PERIODO 2011

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

FI

IN

Descripcin:
La empresa Transportes y Servicios JVM SRL en el ao 2012
disminuy su rentabilidad debido al aumento de los intereses
incurridos por leasing y prstamos bancarios, los cuales fueron
solicitados debido a su falta de liquidez por tener efectivo restringido
por el sistema de detracciones. La empresa durante el ao 2011, por
cada S/. 1.00 de venta, obtiene una rentabilidad de 11.69%, mientras
que en el ao 2012, la rentabilidad fue 10.03%

64
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PERIODO 2011

241,997.04
945,093.19

211,593.00
703,096.00

26%

30%

R
M

UTILIDAD NETA
PATRIMONIO

PERIODO 2012

C
A

Rentabilidad del Patrimonio

T
I

4.2.

IN
FO

GRAFICO N 09
Rentabilidad del Patrimonio

30%

SI
ST

EM
AS

26%

PERIODO 2012

PERIODO 2011

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

FI

IN

Descripcin:
La empresa Transportes y Servicios JVM SRL en el ao 2012
disminuy su rentabilidad del patrimonio, pues la utilidad neta se vio
afectada por el incremento de los intereses que la empresa tiene por
pagar debido al leasing financiero y los prstamos bancarios. La
empresa, durante el periodo 2011, por cada S/. 1.00 que los
accionistas mantienen, genera un rendimiento de 30% sobre el
patrimonio; mientras que para el ao 2012, el rendimiento disminuye
a 26%.
65

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4. Anlisis de la empresa Transportes y Servicios JVM SRL

sin la

aplicacin del Sistema de Detracciones.

C
A

Cuadro N 07
TRANSPORTES Y SERVICIOS JVM SRL

S/.1,707,098

PASIVO
PASIVO CORRIENTE

SI
ST

TOTAL ACTIVO

210,773
158,388
369,161

15%
11%
27%

506,985
508,573
1,015,558

37%
37%
73%

100% S/.1,384,719

100%

IN
FO

17%
12%
29%

44%
27%
71%

14,260
25,859
98,275
193,450
331,844

1%
2%
6%
11%
19%

12,468
22,610
85,900
181,912
302,890

1%
2%
6%
13%
22%

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras

402,158

24%

351,631

25%

TOTAL PASIVO

734,002

43%

654,521

47%

472,000
248,198
252,898
S/.973,096

28%
15%
15%
57%

472,000
27,074
231,124
S/.730,198

34%
2%
17%
53%

100% S/.1,384,719

100%

IN

Tributos, contraprestaciones y aportes al


Sistema de pensiones y salud por pagar
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales - terceros
Obligaciones financieras
TOTAL PASIVO CORRIENTE

PATRIMONIO
Capital
Resultados acumulados
Resultados del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

FI
O

744,032
461,202
1,205,234

EM
AS

ACTIVO NO CORRIENTE
Activos adquiridos en Arrendamiento Financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

288,801
213,063
501,864

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

AO 2011
IMPORTE PORCENTAJE

R
M

AO 2012
IMPORTE PORCENTAJE

T
I

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE


(Expresado en Nuevos Soles)
Mtodo Vertical

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

S/.1,707,098

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Transportes y Servicios JVM S.R.L.

66
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Descripcin
La empresa al 31 de diciembre del 2012 mantiene un activo total de S/.
1707,098.00, conformada por partidas corrientes y no corrientes en un 29% y
71% respectivamente

C
A

El rubro del Activo Corriente est dado por los saldos de las cuentas Efectivo y

T
I

equivalentes de efectivo y Cuentas por cobrar comerciales - terceros que

representa un 17% y 12% respectivamente del total activo, el saldo del dinero
utilizarlo en cancelar sus obligaciones en general.

R
M

en efectivo se encuentra totalmente disponible para que la empresa pueda

IN
FO

En comparacin con el ao 2011; el saldo de la cuenta Efectivo y equivalente


de efectivo ha aumentado debido principalmente a la acumulacin del dinero
que no fue detrado sino ms bien figura como recurso disponible de la
empresa.

EM
AS

contar con una buena poltica de cobranza.

El rubro Cuentas por cobrar comerciales terceros se ha incrementado, por no


En relacin con el activo No Corriente, se observa el incremento de la cuenta
Activos adquiridos en Arrendamiento Financiero pues se adquiri nueva
maquinaria mediante un leasing financiero.

SI
ST

El rubro de Pasivo se increment debido a las maquinarias compradas


mediante leasing financiero, lo que produjo un incremento en las obligaciones
financieras.

La variacin en el patrimonio radica que en el ao 2012 se incrementaron las

FI

IN

ventas, por lo tanto hay un aumento en los Resultados del Ejercicio,

67
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Cuadro N 08

TRANSPORTES Y SERVICIOS JVM SRL

210,773
158,388
S/.369,161

78,028
54,675
132,703

R
M

288,801
213,063
S/.501,864

IN
FO

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

T
I

C
A

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE


(Expresado en Nuevos Soles)
Mtodo Horizontal
AO 2012 AO 2011
VARIACIN PORCENTAJE
IMPORTE
IMPORTE

37%
35%
36%

237,047
-47,371
189,676

47%
-9%
19%

S/.1,707,098 S/.1,384,719

322,379

23%

ACTIVO NO CORRIENTE
Activos adquiridos en Arrendamiento Financiero
744,032
506,985
Inmuebles, maquinaria y equipo
461,202
508,573
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
S/.1,205,234 S/.1,015,558

EM
AS

TOTAL ACTIVO

14,260
25,859
98,275
193,450
S/.331,844

12,468
22,610
85,900
181,912
S/.302,890

1,792
3,249
12,375
11,538
28,954

14%
14%
14%
6%
10%

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras

S/.402,158

S/.351,631

50,527

14%

S/.734,002

S/.654,521

79,481

12%

472,000
248,198
252,898
S/.973,096

472,000
27,074
231,124
S/.730,198

0
221,124
21,774
242,898

0%
817%
9%
33%

S/.1,707,098 S/.1,384,719

322,379

100%

SI
ST

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales - terceros
Obligaciones financieras
TOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL PASIVO

FI

IN

PATRIMONIO
Capital
Resultados acumulados
Resultados del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.
ELABORACIN: Transportes y Servicios JVM S.R.L.

68
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Descripcin
La empresa al 31 de diciembre del 2012 tiene un incremento en el rubro de
Efectivo y equivalentes de efectivo, y ese dinero lo tiene disponible para hacer

T
I

C
A

frente a cualquier tipo de obligacin.

Las cuentas por cobrar comerciales terceros del ao 2011 al ao 2012, sufri

R
M

un increment de 35%.

IN
FO

El rubro de Activo No Corriente se vio incrementado debido a la adquisicin de


maquinaria mediante leasing.

El pasivo corriente aument principalmente por la adquisicin de maquinarias

mediante leasing financiero, lo que repercute tambin en las obligaciones a

EM
AS

largo plazo.

El patrimonio de la empresa sufri una variacin debido a que en el ltimo

FI

IN

SI
ST

periodo se incrementaron las ventas.

69
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Cuadro N 09
Anlisis del Estado de Ganancias y Prdidas de la empresa Transportes y

PORCENTAJE

100%
76%

1,810,055
1,277,700

100%
71%

UTILIDAD BRUTA

578,224

24%

532,355

29%

GASTOS DE ADMINIST.

159,361

7%

155,339

9%

37,001

2%

34,353

2%

381,861

16%

342,663

GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD
ANTES DE PARTICIP.
E IMPUESTOS
PARTICIPACION DE TRABAJADORES
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD DEL EJERCICIO

20,578

1%

12,486

361,283

15%

330,177

361,283

0%
15%

108,385

4%

252,898

10%

9%
3%
8%

11%

1%

65%

18%

9%

330,177

0%
18%

9%

99,053

5%

9%

231,124

13%

9%

EM
AS

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Transportes y Servicios JVM S.R.L.

33%
44%

19%

IN
FO

UTILIDAD DE OPERACIN

R
M

2,413,250
1,835,026

ANALISIS HORIZONTAL
PORCENTAJE

VENTAS
COSTO DE VENTAS

ANALISIS VERTICAL
PORCENTAJE
2011

T
I

2012

C
A

Servicios JVM SRL, periodo 2012 2011

Descripcin:

SI
ST

En el cuadro nmero 9, observamos el incremento en el rubro ventas del ao


2011 al ao 2012, es decir, hubo un mayor ingreso de efectivo disponible por
concepto de ventas, lo que le va a permitir a la empresa poder cumplir con sus

obligaciones frente a terceros.

Con respecto a los gastos operativos se incrementaron en forma mnima, por lo

tanto se deduce que la empresa no incurre en exceso de gastos operativos.

IN

Referente a los gastos financieros, la empresa vio incrementado ese rubro por

la adquisicin de maquinaria mediante leasing financiero.

FI

Referente a la utilidad del ejercicio, la empresa muestra un saldo positivo.

70
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ANLISIS FINANCIERO BAJO EL MTODO DE LAS RAZONES


SIMPLES RATIOS SIN EL SISTEMA DE DETRACCIONES

PERIODO
2012
501,864
331,844

369,161
302,890

1.51

1.22

IN
FO

ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO CIRCULANTE

PERIODO 2011

T
I

LIQUIDEZ GENERAL

R
M

1.1.

C
A

1. RATIOS DE LIQUIDEZ

EM
AS

GRAFICO N 10
Liquidez general

2.00

1.51

1.00
0.50

A
IN
C
FI
O

1.22

Series1

PERIODO 2012
PERIODO 2011

0.00

SI
ST

1.50

Series1

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

Descripcin:
La empresa Transportes y Servicios JVM SRL en el ao 2012 obtuvo
una mejor liquidez en comparacin con el periodo 2012, es decir en
el ao 2011 por cada S/. 1.00 de deuda, la empresa cuenta con
S/1.22 para cubrir esta obligacin, y por el contrario en el ao 2012,
71
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por cada S/1.00 de pasivo, la empresa cuenta con S/.1.51 para


hacer frente a esta obligacin.

ACTIVO CIRCULANTE - PASIVO CIRCULANTE

PERIODO 2011

T
I

PERIODO 2012

C
A

Capital de trabajo

501,864 331,844 369,161 302,890

66,271

IN
FO

170,020

R
M

1.2.

200,000
150,000

170,020

SI
ST

100,000

EM
AS

GRAFICO N 11
Capital de trabajo

66,271

50,000

PERIODO 2012

PERIODO 2011
Series1

FI

IN

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

Descripcin:
La empresa Transportes y Servicios JVM S.R.L. en el ao 2012 tiene un
capital de trabajo de S/. 170,020.00, el cual es mayor que al capital de
trabajo del ao 2011, este resultado contribuye a cumplir de manera ms
eficiente con sus pagos corrientes y a tener un mejor desenvolvimiento de
sus operaciones.
72

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Liquidez Absoluta

PERIODO
2012

210,773
302,890

0.87

0.70

C
A

288,801
331,844

T
I

CAJA Y BANCOS
PASIVO CIRCULANTE

PERIODO 2011

R
M

1.3.

0.80
0.60
0.40

SI
ST

0.20

0.87

EM
AS

1.00

IN
FO

GRAFICO N 12
Liquidez Absoluta

0.70

0.00

PERIODO 2012

PERIODO 2011

Series1

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

FI

IN

Descripcin:

La liquidez absoluta nos muestra que la empresa en el periodo 2012 por


cada S/.1.00 de deuda, cuenta con S/. 0.87 cntimos de sol para cubrir
esta obligacin, siendo para el ao 2011 S/. 0.70 por cada un sol de
deuda; por lo que deducimos que las obligaciones a corto plazo superan
los recursos disponibles de la empresa.

73
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2. RATIOS DE SOLVENCIA O ENDEUDAMIENTO

C
A

2.1. ENDEUDAMIENTO TOTAL

734,002

654,521

PATRIMONIO

973,096

730,198

0.75

0.90

IN
FO

R
M

PASIVO TOTAL

T
I

PERIODO 2012 PERIODO 2011

EM
AS

GRAFICO N 13
Endeudamiento Total

0.90

0.80
0.75

0.70

SI
ST

0.85

0.90

0.75

PERIODO 2012

PERIODO 2011
Series1

IN

0.65

FI

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

Descripcin:
La empresa Transportes y Servicios JVM S.R.L. en el ao 2011
obtuvo un ndice de endeudamiento de 0.90, mientras que en el ao
2012 el ndice disminuy a 0.75, La empresa Transportes y Servicios
JVM S.R.L. en el ao 2012 por cada S/. 1.00 aportado por los
74

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socios, S/. 0.75 cntimos es aportado por terceros; mientras que


para el ao 2011 por cada S/.1.00 aportado por socios, S/. 0.90 es

PERIODO 2012
734,002
1,707,098

654,521
1,384,719

IN
FO

PASIVO TOTAL
ACTIVO TOTAL

PERIODO 2011

T
I

ENDEUDAMIENTO DE ACTIVO

R
M

2.2.

C
A

aportado por terceros.

43

47

47

SI
ST

43

PERIODO 2012

PERIODO 2011
Series1

IN

48
47
46
45
44
43
42
41
40

EM
AS

GRAFICO N 14
Endeudamiento del Activo

FI

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

Descripcin:
La empresa Transportes y Servicios JVM S.R.L. en el ao 2012 el
43% de su activo total es financiado por terceros y el 57% con
capital propio; mientras que en el ao 2011 el 47% fue financiado
con capital de terceros y 53% con capital propio.
75

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2.3. ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO

302,890
730,198

34

41

T
I

331,844
973,096

R
M

PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO

C
A

PERIODO 2012 PERIODO 2011

IN
FO

GRAFICO N 15
Endeudamiento a corto plazo

34

EM
AS

40

41

50

30
20

SI
ST

10
0

PERIODO 2012

PERIODO 2011

Series1

IN

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

FI

Descripcin:
La empresa Transportes y Servicios JVM S.R.L. en el ao 2012 tiene
un menor endeudamiento a corto plazo, pues por el incremento de las
ventas, el ingreso de efectivo disponible tambin ingres. La empresa.
en el ao 2012 muestra que el 34% de su patrimonio se encuentra
comprometido con el pasivo a corto plazo; mientras que en el ao
2011 es el 41%.
76

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3. RATIOS DE GESTIN O ACTIVIDAD

2,413,250.00
213,063.00

1,810,055.00
158,388.00

T
I

PERIODO 2011

R
M

VENTAS
CUENTAS POR COBRAR

PERIODO 2012

C
A

3.1. ROTACIN DE CUENTAS POR COBRAR

11.4

IN
FO

11.3

11.4

FI

IN

SI
ST

11.4
11.4
11.4
11.4
11.4
11.3
11.3
11.3
11.3
11.3

EM
AS

GRAFICO N 16
Rotacin de cuentas por cobrar

11.3

PERIODO 2012

PERIODO 2011
Series1

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

Descripcin:
Para la empresa Transportes y Servicios JVM S.R.L. las cuentas por
cobrar se convirtieron 11.3 veces en efectivo durante el ao 2012,
mientras que la diferencia fue mnima durante el ao 2011, pues la
rotacin fue de 11.4 veces.
77

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4. RATIOS DE RENTABILIDAD

252,898
2,413,250

231,124
1,810,055

10.48%

12.77%

T
I

PERIODO 2011

IN
FO

UTILIDAD NETA
VENTAS

PERIODO 2012

C
A

RENTABILIDAD SOBRE VENTAS

R
M

4.1.

14.00%
12.00%
10.00%
8.00%

12.77%

10.48%

SI
ST

6.00%

EM
AS

GRAFICO N 17
Rentabilidad sobre ventas

4.00%
2.00%
0.00%

PERIODO 2012

PERIODO 2011
Series1

FI

IN

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

Descripcin:
La empresa Transportes y Servicios JVM SRL en el ao 2012
concluy que del 100% de sus ventas, el 10.48% corresponde a su
Utilidad Neta. La empresa durante el ao 2011, por cada S/. 1.00 de
venta, obtiene una rentabilidad de 12.77%, mientras que en el ao
2012, la rentabilidad fue 10.48%
78

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Rentabilidad del Patrimonio

252,898
973,096

231,124
730,198

26%

32%

IN
FO

GRAFICO N 18
Rentabilidad del Patrimonio

C
A

PERIODO 2011

T
I

UTILIDAD NETA
PATRIMONIO

PERIODO 2012

R
M

4.2.

35%

26%

25%
20%
15%
10%

SI
ST

5%

EM
AS

30%

32%

0%

PERIODO 2012

PERIODO 2011
Series1

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

FI

IN

Descripcin:
La empresa, durante el periodo 2011, por cada S/. 1.00 que los
accionistas mantienen, genera un rendimiento de 32% sobre el
patrimonio; mientras que para el ao 2012, el rendimiento disminuye
a 26%.

79
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CUADRO RESUMEN DE RATIOS


TRANSPORTES Y SERVICIOS JVM S.R.L.
Cuadro N 10

LIQUIDEZ ABSOLUTA

RATIOS DE SOLVENCIA
4

ENDEUDAMIENTO TOTAL

ENDEUDAMIENTO DE ACTIVO

ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO

PASIVO TOTAL
PATRIMONIO
PASIVO TOTAL
ACTIVO TOTAL
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO

RATIOS DE RENTABILIDAD
RENTABILIDAD SOBRE VENTAS

RENTABILIDAD DEL PATRIMONIO

UTILIDAD NETA
VENTAS
UTILIDAD NETA
PATRIMONIO

1.22

-20,442

-6,086

170,020

66,271

0.40

0.50

0.87

0.70

2012

2011

0.93

1.03

2012

2011

0.75

0.90

48

51

43

47

50

53

34

41

2012

2011

2012

2011

9.1

10.0

11.33

11.43

2012

2011

2012

2011

10.03%

11.69%

10.48%

12.77%

26%

30%

26%

32%

SI
ST

1.51

EM
AS

RATIOS DE GESTION
ROTACION DE CUENTAS
VENTAS
POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR

0.98

T
I

CAPITAL DE TRABAJO

0.96

R
M

ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE
CAJA Y BANCOS
PASIVO CIRCULANTE

IN
FO

LIQUIDEZ GENERAL

SIN DETRACCIONES
2012
2011

C
A

CON DETRACCIONES
2012
2011

RATIOS DE LIQUIDEZ

FUENTE: Transportes y Servicios JVM S.R.L.


ELABORACIN: Propia

Descripcin

En el cuadro N 10 observamos el resumen del anlisis realizado a la

empresa Transportes y Servicios JVM S.R.L.; dicho anlisis se encuentra

IN

dividido en cuatro bloques en los cuales podemos observar los resultados

FI

de cmo influye el sistema de Detracciones en la empresa.

En el primer bloque encontramos los Ratios de Liquidez, que nos indican


la capacidad que tiene la empresa de generar fondos para cubrir sus
obligaciones a corto plazo, de lo cual podemos decir que con la aplicacin
del sistema de detracciones, la empresa ve reducida su capacidad de pago;
los ratios de liquidez bajo la aplicacin del sistema, nos muestra un efecto
negativo, es decir que la empresa no cuenta con efectivo disponible para
80

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sobrellevar sus obligaciones; caso contrario ocurre cuando no se aplica el


sistema de detracciones, pues la empresa cuenta con mayor ndice de
liquidez, para poder pagar sus deudas e incluso poder mejorar su inversin.

C
A

En el segundo bloque los Ratios de Solvencia muestran la cantidad de

T
I

recursos que son obtenidos de terceros para el negocio y expresan el


respaldo que posee la empresa frente a sus deudas totales. Dan una idea de

R
M

la autonoma financiera de la misma y adems combinan las deudas de

corto y largo plazo. Muestra el porcentaje de fondos totales aportados por el

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FO

dueo o los acreedores ya sea a corto o mediano plazo. Este grupo nos
indica que la capacidad de endeudamiento de la empresa aplicndose el
sistema de Detracciones aumenta, pues dicho sistema toma, en el caso de
la empresa, un 12% de cada una de las ventas realizada (alquiler de

maquinaria), es decir la SUNAT se apodera de dicho porcentaje que bien

EM
AS

podra ingresar a fondos disponible para cubrir el pago de las obligaciones


que la empresa tiene frente a terceros; y peor an sucede cuando la SUNAT
recauda el fondo de detracciones, puesto que ante ello no se puede solicitar
la liberacin de fondos hasta que se levanten todas las observaciones

SI
ST

implantadas por SUNAT. Tal y como vemos en el cuadro resumen, todos los
ratios de solvencia han aumentado con la aplicacin del sistema de
Detracciones, es decir, el ndice de endeudamiento es mayor que si dicho

sistema no se aplicara.

En el tercer bloque Ratios de Gestin se ha tomado en cuenta el ndice de

IN

Rotacin de cuentas por cobrar, dicho ndice nos muestra que la rotacin de

las cuentas por cobrar

sufrieron una disminucin bajo el sistema de

FI

detracciones, pues si bien es cierto al aplicarse este sistema, la empresa se


garantiza el pago del 12% del servicio prestado, muchos clientes luego de
realizar el deposito del importe detrado en el Banco de la Nacin, descuidan
el pago de la diferencia de la factura, por lo que esto conlleva a que la
empresa Transportes y Servicios JVM SRL vea afectada an ms su liquidez
bajo el sistema de detracciones.

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En el cuarto bloque Ratios de Rentabilidad con la aplicacin del sistema


de Detracciones observamos que dichos ratios son menores, pues al no
aplicarse el sistema la empresa contara con mayor liquidez para solventar
sus gastos y evitar as el endeudamiento con terceros, disminuyendo el pago

FI

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de intereses, mejorando as la utilidad y por ende la rentabilidad.

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Discusin

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Captulo IV:

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IV. DISCUSIN
Mediante la utilizacin de los Estados Financieros como principal herramienta
de recoleccin de informacin y los anlisis financieros: horizontal, vertical,

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adems de los ratios de liquidez, solvencia, gestin y rentabilidad aplicados

T
I

como instrumentos de investigacin, hemos determinado que la empresa ve


afectada su liquidez debido a los fondos retenidos en la cuenta del Banco de la

R
M

Nacin por la aplicacin del Sistema de Detracciones, dichos fondos si no


estuvieran retenidos, su saldo de efectivo estara a su disposicin y no tendra

IN
FO

necesidad de recurrir a prstamos de terceros, pues como vimos en los ratios,


su grado de endeudamiento es elevado comparado con los ratios cuando no se
aplica el sistema de Detracciones.

De no haberse aplicado el SPOT la empresa tendra menor grado de

EM
AS

endeudamiento y su pasivo frente a terceros no estara tan elevado pues


contara con efectivo disponible para hacer frente a sus obligaciones, lo que no
ocurre con la aplicacin del sistema de Detracciones, pues el 12% de sus
ventas es depositada en una cuenta corriente en el Banco de la Nacin,

SI
ST

utilizada nicamente para el pago de obligaciones con el Estado, eso determina


que la empresa tenga un grado de endeudamiento mayor y no pueda amortizar

sus deudas frente a sus proveedores.

Por otro lado, de acuerdo a los ratios financieros de liquidez, la empresa

muestra una liquidez negativa con la aplicacin del sistema de Detracciones,

IN

en cambio sin la aplicacin del mismo, dicha liquidez seria positiva, es decir

que la empresa cuenta con mayor efectivo disponible para cumplir con sus

FI

obligaciones, y no tener que recurrir a prstamos de terceros para cubrir su


pasivo.
Del mismo modo, los ratios de solvencia muestran claramente como el grado
de endeudamiento es mayor cuando se aplica el SPOT, lo que significa que
ese dinero que es recaudado por la SUNAT, le permitira a la empresa cubrir su
pasivo y disminuir as su grado de endeudamiento frente a terceros; este
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incremento en los ratios de endeudamiento refleja riesgo para la empresa pues


est perdiendo autonoma financiera frente a terceros.
El ratio de gestin que nos muestra la rotacin de las cuentas por cobrar,

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detalla que al aplicarse el sistema de detracciones, el ndice disminuye pues

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I

con su aplicacin, si bien es cierto el cliente garantiza el pago del 12% de las

detracciones para poder hacer uso de ese crdito fiscal, muchos descuidan la

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M

diferencia de la deuda y retrasan as su pago.

IN
FO

Los ratios de rentabilidad reflejan que la aplicacin del sistema de Detracciones


influye en la rentabilidad de la empresa, pues al no tener liquidez para cubrir su
pasivo, entonces la empresa se ve en la necesidad de financiarse con recursos
de terceros, lo que eleva el grado de endeudamiento y reduce la rentabilidad de

EM
AS

la empresa.

A travs del anlisis tributario del SPOT, podemos determinar que la empresa
TRANSPORTES Y SERVICIOS JVM SRL no toma en cuenta todas las
formalidades de la normatividad vigente en la aplicacin del sistema como

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medida administrativa, lo cual le origina problemas cuando solicita la

FI

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devolucin de sus fondos no utilizados.

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Captulo V:

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Conclusiones

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V. CONCLUSIONES
1. De acuerdo con el anlisis, la aplicacin del Sistema de Detracciones
afecta negativamente en el aspecto financiero de la empresa Transportes y

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Servicios JVM SRL; por lo que la empresa al quedar desfinanciada por

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I

dicho sistema, y sabiendo que este monto de liquidez es necesario para


mantener el ritmo de operaciones, la empresa tiene que recurrir al sistema

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M

bancario o en todo caso negociar el pago con los proveedores.

2. La aplicacin del sistema de Detracciones en las empresas que brindan el

IN
FO

servicio de alquiler de maquinaria pesada se ven afectadas con el rgimen


de detracciones, pues se les deduce un 12% de sus ventas,
perjudicndoles en gran medida pues no van a tener la misma capacidad
para hacer frente a sus obligaciones, ante proveedores y acreedores.

3. Tributariamente la empresa Transportes y Servicios JVM SRL cumple con

EM
AS

el pago oportuno de sus impuestos, pero debido a la mala organizacin y


desorden dentro del rea contable los montos acumulados en la cuenta del
Banco de la Nacin por concepto de detracciones no se puede solicitar
porque como bien sabemos la Administracin Tributaria solicitar previa

SI
ST

presentacin de documentacin contable. Financieramente, se observa que


la empresa Transportes y Servicios JVM SRL se ve afectada en cuanto al
pago de sus obligaciones pues no cuenta con efectivo disponible.

4. La aplicacin del sistema de detracciones sobre la empresa Transportes y

servicios JVM SRL tiene un efecto negativo en su situacin financiera, pues

sta reduce

la liquidez en la empresa, afectando sus operaciones

IN

habituales e incrementado su nivel de endeudamiento.

FI

5. Al efectuarse la recaudacin de la cuenta de detracciones la empresa no


podr disponer libremente de la cuenta, ni solicitar la liberacin de fondos a
la que tiene derecho, afectando directamente sus finanzas, pues este
efectivo solo se podr utilizar para realizar pagos de deudas tributarias, las
cuales se solicitarn mediante carta dirigida a la SUNAT.

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Captulo VI:

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Recomendaciones

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VI. RECOMENDACIONES
1. Analizar las condiciones de crdito, antes de solicitar financiamientos
externos; a fin de seleccionar la entidad financiera adecuada que le ofrezca

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menores costos financieros.

2. Realizar flujos de caja peridicos para determinar y programar el

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M

cumplimiento de sus obligaciones ante proveedores y acreedores, pues al


no contar con la liquidez necesaria para el cumplimiento de sus

3. Mantener

la

documentacin

contable

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obligaciones frente a terceros, necesita programar dichos desembolsos.


siguiendo

los

parmetros

establecidos de acuerdo a Ley y as pueda solicitar la libre disponibilidad de

EM
AS

financiera sea la menor posible.

sus fondos sin mayores inconvenientes, procurando as que la afectacin

4. Mejorar la poltica de ventas al crdito, es decir, disminuir la lista de clientes


que gozan de este beneficio (crdito) y de tal manera tener mayor efectivo

SI
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disponible para cumplir con sus obligaciones.


5. Revisar todas las comunicaciones de SUNAT sean fsicas o a travs del

buzn electrnico de la clave SOL pues dicha institucin realiza la

notificacin para ingresar la cuenta de detracciones como recaudacin


mediante comunicaciones electrnicas y nicamente otorga el plazo de

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tres das hbiles para levantar las observaciones encontradas.

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Captulo VII:
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Referencias

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Bibliogrficas

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VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS


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Alvarez Silva, Mary Sabeth; Dionicio Rosario, Gladys Miriam. Influencia de la


aplicacin del Sistema de pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

C
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Central en la situacin econmica y financiera de la empresa Transaldir SAC

T
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en el bienio 2006-2007. Universidad Privada del Norte.

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2. Apaza Meza, Mario. 2011. Estados Financieros Formulacin, anlisis e

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interpretacin.

3. Arancibia Cueva Miguel.: (2006) Auditoria Tributaria. Instituto de Investigacin


El Pacifico.

5. Asmat O. 2012 Anlisis

de los Estados Financieros, Fundamentos y

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Aplicaciones.

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sanciones tributarias.

4. Asesor empresarial; Effio Pereda, Fernando. 2010. Manual de infracciones y

6. Caballero Bustamante. 2012. Manual Tributario.

7. Caballero Bustamante; Jorge Castillo, Jaime Morales, Rosa Ortega, Ana

Pacherres. 2013. Manual Tributario 2013.


Bustamante.

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Fuscalizacin

Tributaria

Sustento

de

del

Rgimen

de

IN

operaciones.

FI

9. Contadores

y empresas.

2013.

Aplicacin

prctica

detracciones, retenciones y percepciones.

10. Contadores y empresas: Nima Nima Elizabeth; Rey Rojas, Julliana. 2013.
Aplicacin prctica del rgimen de infracciones y sanciones tributarias.

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11. Contadores y empresas; Giribaldi Pajuelo, Giancarlo. 2013. Principales reparos


en el IGV.

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12. Contadores y empresas. 2012. Diccionario aplicativo para contadores.


13. Ferrer Quea, Alejandro. 2012. Estados Financieros Anlisis e interpretacin

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por sectores econmicos.

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14. Flores Soria, Jaime. 2013. Anlisis Financiero.

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15. Instituto Pacifico. Sistema de Detracciones, retenciones y percepciones


Procesos recaudatorios del IGV. 1 edicin. Pacifico Editores SAC. Per. 2012
16. Valle Sagastegui, Luz Nely El sistema de detracciones y el efecto de su

aplicacin en la liquidez de la empresa Constructora KVC Contratistas SAC de

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la provincia de Trujillo, ao 2011. Universidad Nacional de Trujillo. Tesis para

FI

IN

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optar el Titulo de Contador Pblico.

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