Gu Delia Araujo Ayala

1
UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Facultad de Contadura y Administracin
Manual de Organizacin Contable de una
Empresa Fabricante de Licores
MONOGRAFIA
Para obtener el ttulo de:
Licenciado en Contadura
Presenta:
Gudelia de los Angeles Araujo Ayala

Asesor:
M.A.P. Alicia Egua Casis
Xalapa Enrquez, Veracruz
Marzo 2009
DEDICATORIAS Y/O AGREDECIMIENTOS
Gracias a dios, por

darme
salud,
proteccin, por haberme
permitido llegar a
cumplir esta meta tan
deseada.
Gracias por dejarme
compartir
estos
momentos con las
personas que quiero
y estimo.
Gracias a mi mama,
por su amor, cuidado,
y
proteccin
que
siempre me ha brindo, a
mi hermano, mi abuelo,
mis tas, a mi familia,
por su cario y la
unin que siempre
existir entre nosotros.
Y a mis amigos y
compaeros por su
ayuda.
Gracias a mi asesora,
M.A.P. Alicia egua por
su atencin, ayuda y
tiempo, que siempre me
brindo
para
la
realizacin de la
presente monografa.
Gracias
a
mis
sinodales, el C.P.
Ernesto Cobos Escudero
y C.P. Silvia Nassar
Molina
por sus
atenciones y ayuda
recibida.
NDICE
Pg.
RESUMEN....1
INTRODUCCIN.2
CAPTULO I. ORGANIZACIN DE UNA EMPRESA FABRICANTE DE
LICORES .....6
2.1 Constitucin de la empresa.7
2.2 Misin.7
2.3 Valores...8
2.4 Visin..8
2.5 Objetivos generales.8
2.6 Objetivos especficos...8
2.7 Descripcin de las funciones del personal...9
2.8 Productos...17
2.8.1 Proceso de produccin...17
2.8.2 Mercado...19
2.8.3 Riesgos y oportunidades de mercado.20
2.9 Aspectos legales..21
2.9.1 Ley Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios..21
2.9.2 Ley del Impuesto Sobre la Renta.24
2.9.3 Retenciones de ISR27
2.9.4 Retenciones de IVA.28
2.9.5 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica..29
2.9.6 Impuesto Sobre Nminas...30
2.9.7 Ley del seguro social31
CAPTULO II. MARCO TERICO DEL MANUAL DE ORGANIZACIN

CONTABLE ..32
1.1 Definicin de manual ...33
1.2 Importancia de los manuales ..34
IV
1.3 Objetivos de los manuales ..35

1.4 Limitaciones de los manuales ....36
1.5 Etapas para la elaboracin de manuales .37
1.5.1 Planeacin del trabajo ...37
1.5.2 Aplicacin de tcnicas de investigacin...38
1.5.3 Anlisis de la informacin...44
1.5.4 Estructuracin..45
1.5.5 Validacin de la informacin..45
1.5.6 Autorizacin del manual.....45
1.5.7 Distribucin...45
1.6 Manual de contabilidad...46
1.6.1 Definicin del manual de contabilidad..46
1.6.2 Objetivos del manual de contabilidad..46
1.6.3 Importancia del manual de contabilidad..47
1.6.4 Como elaborar un manual de contabilidad .47
1.6.5 Contenido del manual de contabilidad 48
1.6.6 Descripcin del contenido del manual de contabilidad.49
1.6.7 Catlogo de cuentas ..52
1.6.7.1 Objetivos e importancia del catlogo de cuentas.....52
1.6.7.2 Clasificacin del catlogo de cuentas 52
1.6.7.3 Definiciones de los elementos que conforman el catlogo de
cuentas..53
1.6.8 Cuentas de mayor .54
1.6.9 Plizas.....55
1.6.9.1 Definicin de plizas.55
1.6.9.2 Tipos de plizas.....56
1.7 Control interno ..57
1.7.1 Definicin de control interno...57
1.7.2 Objetivos del control interno...57
CAPTULO
III.
MANUAL
DE
ORGANIZACIN
CONTABLE...58
3.1 Introduccin60
V
3.2 Objetivos del manual de organizacin...60

3.3 Organigrama general61
3.4 Catlogo de cuentas.62
3.5 Instructivo del catlogo de cuentas65
3.6 Gua contabilizadora....95
3.7 Polticas contables..134
3.8 Diagrama de flujo135
3.9 Documentos fuente.137
3.10 Estados financieros..166
3.11 Glosario..171
CONCLUSIONES..174
FUENTES DE INFORMACIN178
VI
RESUMEN.
El siguiente trabajo consiste en la realizacin del manual de organizacin
contable de una fbrica de licores, el primer captulo se menciona la empresa
fabricante de licores, su historia, misin, valores, visin, objetivos generales y
especficos, descripcin de las funciones, productos, proceso de produccin,
mercado, riesgos y oportunidades de mercado, aspectos legales.
Dentro del segundo captulo, definicin de un manual, importancia, objetivos,
etapas de elaboracin de los manuales, definicin de manual de contabilidad:
(objetivos, importancia, contenido, descripcin del contenido), catlogo de
cuentas, cuentas de mayor, plizas, control interno.
El tercer captulo consiste en el manual de organizacin contable, introduccin,
objetivos del manual, organigrama, clasificacin del catlogo de cuentas,
instructivo del catlogo de cuentas, gua contabilizadora, polticas contables,
diagrama de flujo, documentos fuente, estados financieros.
INTRODUCCIN
El presente trabajo trata del estudio del manual de organizacin contable,

desde sus principales caractersticas, elaboracin y utilizacin para el buen
funcionamiento de la empresa.
La realizacin del manual tiene como propsito, servir de gua para solucionar
problemas, es una herramienta de trabajo, que proporciona informacin sobre
cada una de las operaciones que se realizan en la empresa.
Cualquier negocio, ya sea grande o pequeo, necesita para su comprensin de
un manual; conceptuando este como un documento en el cual se concentra de
forma clara y precisa instrucciones, permitiendo el registro en forma ordenada y
sistemtica de las actividades de la empresa.
Las personas responsables de cada rea deben tener el conocimiento y
dominio de los manuales, como un medio de analizar la situacin presente y
formular un proyecto para la organizacin en el futuro, depender de su
previsin el que la empresa siga su proceso y est preparada para cualquier
cambio.
El manual de contabilidad indica el correcto registro de cada una de las
operaciones que van surgiendo con motivo de las operaciones de la empresa,
utilizndose como gua contabilizadora sujeta a las polticas contables, para la
presentacin de estados financieros.
En el primer capitulo conocer la historia, sus objetivos, los productos, el
proceso de produccin, mercado, aspectos legales de la empresa.
La administracin de esta empresa tiene determinadas particularidades

especiales que deben ser conocidas por todas las personas que intervienen en
su operacin. Las reas de operacin son diferentes de acuerdo al producto de
elaboracin y al nmero de personas empleadas en cada una de las reas,
quienes deben tener conocimientos especiales y adecuados, ya sea en forma
general o especfica, interviniendo tambin en el trabajo que debe desempear
en particular dentro de la misma.
La prioridad en este tipo de empresa es la elaboracin de sus productos con
alto grado de calidad, y la satisfaccin del cliente, tiene como funcin social de
toda organizacin la generacin de empleos, el desarrollo regional y la
trascendencia social que a futuro debe tener.
Es importante la planeacin adecuada de la comercializacin y organizacin de
sus funciones de manera correcta, a travs de una buena administracin, para
obtener el mximo rendimiento, reduciendo costos, mediante procedimientos
de control que impidan fugas, y que permitan la fijacin de precios razonables.
Para el logro de estos objetivos, se debe contar con una adecuada informacin,
que slo es posible obtener estableciendo una organizacin eficiente a travs
de una adecuada tcnica administrativa contable, ya que nos proporcionar
la base suficiente y apropiada para una mejor toma de decisiones, que permita
corregir fallas en la operacin o hacer que se eleve la eficiencia de la misma.
El segundo captulo da a conocer de forma generalizada los conceptos que
integran el manual,
se hace mencin de los conceptos de manual, la
importancia as como el objetivo del mismo; en el cual parte de lo general a lo

particular.
El tercer capitulo es la aplicacin del manual de contabilidad, implementado
para las empresas de produccin, en el cual se crea informacin detallada,
ordenada, sistemtica e integral que contiene todas las instrucciones,
responsabilidades
informacin
sobre
polticas,
funciones,
sistemas
4
procedimientos de las distintas operaciones o actividades que realiza la

empresa.
Se presentan los procedimientos integrales, los cuales forman el pilar para
poder
desarrollar
adecuadamente
las
actividades,
estableciendo
responsabilidades, generando informacin til y necesaria, estableciendo

medidas de seguridad, polticas y control interno, que participen en
cumplimiento de cada funcin.
El sistema de control interno se constituye como una herramienta de apoyo
para los directivos de cualquier empresa para modernizarse, cambiar y producir
los mejores resultados, con calidad y eficiencia.
Cabe mencionar que en funcin del control con el que se lleva la transparencia
de los registros, es fundamental que tenga autenticidad para la presentacin,
confiable de los estados financieros y as tener la certidumbre, que las
decisiones que se tomen sean las ms benficas para la empresa.
El presente manual adems
de contener informacin ordenada
sistematizada, explica datos muy interesantes que sirven de base en la

estructura de una empresa para la correcta toma de decisiones. El manual de
organizacin contable esta sujeto a ser actualizado o, en su caso, modificado
segn
las
necesidades
de
cada
empresa
de
produccin.
CAPTULO I
ORGANIZACIN DE UNA EMPRESA
FABRICANTE DE LICORES
2.1 Historia de la empresa.

La empresa PRONASA surgi de la idea de crear productos naturales, sin
conservadores, ni colorantes artificiales. Considerando que en esta regin es
fcil encontrar la materia prima para la elaboracin de licores de frutas.
En el ao 2000 se registr, ante la secretaria de economa la marca, y desde
ese ao se inici la elaboracin del producto. Mismo que se comenz a
promover a nivel local.
Cabe sealar que las materias primas utilizadas en la elaboracin, son
seleccionadas cuidando su calidad para obtener en el producto terminado la
confianza y seguridad que se desea brindar al consumidor.
Se elaboran en forma artesanal utilizando lo indispensable en cuanto a mano
de obra.
Respecto a lo financiero, se hace mencin que en se invirti exclusivamente en
lo necesario para una mnima produccin, y de acuerdo al xito obtenido y la
aceptacin de los productos en el mercado, la inversin ha crecido.
Hoy en da, el factor clave en el xito de esta empresa ha sido la innovacin en
sus productos y en la presentacin de stos ante el consumidor, para mantener
su competitividad.
Otro de los logros fue envasar su producto en botellas de cristal para no peder
las propiedades de su esencia, en cuanto a sabor, olor y consistencia.
Con el propsito de obtener informacin financiera que contribuya a su
expansin, se pens en implementar un manual de organizacin contable,
adaptado a las necesidades de las operaciones propias de la empresa.
2.2 Misin.
Producir bebidas tradicionales, siendo lder en calidad sabor y servicio,
proporcionando una alternativa a los consumidores ms exigentes, que gustan
de los sabores naturales sin conservadores artificiales que se ha comprobado

que daan el organismo.
2.3 Valores.
Promovindolo como un gran producto orgullosamente mexicano, exaltando su
origen tpico regional. Siendo guiados por valores y principios de honestidad,
confianza y calidad.
2.4 Visin.
Ser una empresa lder y competitiva que se mantenga en el inters del cliente,
de tal forma que pueda expandir su mercado a nivel estatal y nacional.
Mediante la promocin de los productos naturales y tradicionales en nuestra
regin.
2.5 Objetivos generales.

1) Permanecer dentro de las preferencias del consumidor.
2) Crecer de pequea a mediana y en un futuro lograr una gran empresa.
3) Mantener la calidad y accesibilidad de los productos.
4) Lograr la expansin mediante sucursales.
2.6 Objetivos especficos.

1) Satisfacer la demanda local.
2) Incrementar ventas.
3) Generar un margen de utilidad, sin perder la calidad del producto.
4) Contar con un establecimiento, para la comercializacin del producto.
5) Promover el producto en el mercado local.
6) Comercializar el producto a un precio razonable para incrementar las ventas.
7) Hacer estudio de mercadotecnia para ofrecer el producto a los
consumidores.
8) Supervisar el cuidado del producto que este en condiciones adecuadas de
su consumo. (No olvidar que el producto no tiene conservadores)
8
9) Controlar las operaciones de todo lo que conlleva el registro y transacciones

contables.
2.7 Descripcin de funciones del personal.

Nombre del puesto: Gerente general.
Objetivo del puesto: Tomar dediciones de lo que se relaciona con la empresa.
Supervisa a: contador, supervisor, jefe de de ventas, cajera, almacenista,
auxiliar contable, empleado de ventas.
Funcin general:
Puesto imprescindible, ya que es la mxima autoridad dentro de la empresa y
sobre l esta la responsabilidad de los sucesos que acontezcan dentro de la
misma. Es el responsable de vigilar el cumplimiento de las polticas generales
de accin.
Actividades especficas:
Coordinar las actividades que realiza la empresa en general y tomar decisiones
pertinentes en el momento adecuado para el cumplimiento de objetivos
previamente establecidos.
Responsable de supervisar que todos los departamentos lleven a cabo de
manera eficiente y eficaz sus actividades para as lograr el ptimo
funcionamiento de la empresa.
Actividades diarias: Revisar y autorizar documentos referentes a las
operaciones de la empresa, resolver conflictos internos con el personal
integrante de la empresa y supervisar que todo marche bien.
Actividades peridicas: Supervisar inventarios, realizar arqueo de caja, pagar

servicios pblicos contratados, entrevistarse con el consejo administrativo,
realizar juntas con los jefes de los departamentos, determinar estrategias de
ventas, determinar oferta y demanda, hacer investigaciones de mercado,
escoger publicidad adecuada, capitacin del personal contratado.
Nombre del puesto: Contador.

Depende de: Gerente general
Coordina con: Gerente general, jefe de ventas, cajera.
Objetivo del puesto: Registrar todas las operaciones realizadas en la empresa y
proporcionar la informacin financiera.
Funcin general:
Persona encargada de registrar las transacciones realizadas en un periodo
determinado, tiene a sus rdenes a los auxiliares contables e informa al
Gerente General sobre el anlisis de operaciones contables como la
depreciacin, amortizacin, correccin de plizas de ingresos y egresos que se
tienen en el perodo.
Funcin especifica:
Actividades diarias: Llevar relaciones bancarias, registrar las operaciones
realizadas en el da, supervisar las cobranzas.
Actividades peridicas: Realizar los Estados financieros correspondientes al
periodo. Dar el informe completo sobre la situacin financiera de la empresa al
Gerente General (por lo menos cada mes), calcular la nomina y realizar el
clculo y pago de impuestos.
10
Nombre del puesto: Supervisor

Coordina con: Jefe de ventas, almacenista.
Objetivo del puesto: Verificar que las actividades de la empresa se realicen con
normalidad.
Funcin general:
Revisar y coordinar las funciones se lleven con regularidad y sin
complicaciones.
Funcin especifica:
Actividades diarias: Llevar un control de las actividades de la empresa.
11
Nombre del puesto: Jefe de ventas.

Coordina con: Gerente general, almacenista, cajera, empleado de ventas.
Objetivo del puesto: Llevar acabo las actividades necesarias y requeridas para
el incremento de las ventas.
Funcin general:
Llevar un control y orden en la realizacin de las ventas.
Funcin especifica:
Actividades diarias: Llevar un control de los productos a su custodia y
proporcionar informacin.
Actividades Eventuales: Realizar un inventario de los productos que maneja
informar al departamento de ventas en caso de existir algn faltante.
12
Nombre del puesto: Cajera.

Depende de: Gerente general.
Coordina con: Jefe de ventas.
atender con calidad y rapidez al cliente.
Funcin general:
Este puesto es importante para la realizacin de ventas directas con orden y
rapidez ya que son quienes tienen relacin directa con los clientes.
Funcin especifica:
Actividades diarias: Llevar a cabo el cobro de la venta de los productos de una
manera directa con los clientes.
13
Nombre del puesto: Almacenista

tener siempre surtido el almacn y los departamentos.
Funcin general:
Este puesto es importante para la realizacin de las ventas y satisfaccin de los
clientes ya que siempre debe estar surtido el almacn as como tambin los
departamentos.
Funcin especifica:
Actividades
diarias:
Llevar
cabo
un
inventario
en
los
diferentes
departamentos para saber que productos son los que faltan y poder surtir esos
productos.
Actividades peridicas: Llevar un control de los productos a su custodia y
proporcionar informacin a la gerencia de aquellas circunstancias que puedan
afectar a la empresa.
Actividades Eventuales: Realizar un inventario de los productos que maneja
informar al departamento de ventas en caso de existir algn faltante.
14
Nombre del puesto: Auxiliar contable

Depende de: Contador
Objetivo del puesto: Tener conocimientos para la realizacin de las actividades
de contabilidad.
Funcin general: Auxiliar a su jefe inmediato en la elaboracin de los registros
contables relativos a ingresos, egresos, nminas y dems actividades de su
rea.
Actividades especificas:
Actividades diarias: Establecer conjuntamente con su superior inmediato las
actividades a realizar, elaborar plizas cheque, plizas de diario, pasar cargos
y abonos de las plizas a los registros de plizas.
Actividades peridicas: elaborar conciliaciones bancarias, calcular sueldos y
salario de empleados, calcular la nmina total a pagar.
15
Nombre del puesto: Empleado del rea de ventas.

atender con calidad y rapidez al cliente.
Funcin general:
Este puesto es importante para la realizacin de ventas directas con orden y
rapidez ya que son quienes tienen relacin directa con los clientes.
Funcin especifica:
Actividades diarias: Llevar a cabo la venta de los productos de una manera
directa con los clientes.
Actividades peridicas: Llevar un control de los productos.
Actividades Eventuales: Ayudar a realizar un inventario de los productos que
maneja informar al departamento de ventas en caso desistir algn faltante.
16
2 .8 Productos.
Licor de:
1) Caf
2) Mora
3) Maracuy
4) Nanche
5) Limn
6) Naranja
7) Ans
2.8.1 Proceso de produccin.
1) Licor de caf
Ingredientes:
Licor de caf, Alcohol etlico, granos de caf tostado, Agua destilada, azcar.
Procedimiento:
Coloque en un frasco de vidrio con cierre hermtico los granos de caf, el
alcohol. Deje macerar por lo menos cinco das en un lugar bien oscuro y, de
ser posible, con poca humedad. Los granos tomarn un tono blancuzco.
Posteriormente se prepara el jarabe con el agua y el azcar. Djelos hervir por
algunos minutos, hasta que tenga consistencia almibarada. A continuacin,
filtre el alcohol y mezcle con el almbar fro. Embotelle y cierre hermticamente
para posteriormente dejar reposar en un lugar seco y oscuro.
2) Licor de mora.
Ingredientes:
Mora, Alcohol, Agua destilada, Azcar.
Procedimiento:
Se lava la mora en una coladera y se exprime nicamente el jugo en una tela
manta de cielo, con las manos. Se deja de 8 a 10 das hasta que fermente.
Cuando forme una capa de espuma se la va quitando durante 2 o 3 das. Para
cortar la fermentacin se le aade alcohol y se deja el tiempo que desee.
Despus se le agrega el dulce, poniendo a hervir miel con azcar y agua. Se
embotelle y cierre hermticamente para posteriormente dejar reposar.
17
3) Licor de maracuy.
Ingredientes:
Maracuy, Alcohol, Agua destilada, Azcar.
Procedimiento:
Se lava el maracuy y se extrae la pulpa, se incorpora el alcohol,
posteriormente se prepara un jarabe con agua y azcar. Despus, filtre el
alcohol y mezcle con el almbar fro. Embotelle y cierre hermticamente para
posteriormente dejar reposar.
4) Licor de nanche.
Ingredientes:
Nanches, Alcohol, Agua destilada, Azcar.
Procedimiento:
Se lava el nanche y se incorpora los nanches con el alcohol, se deja reposar,
posteriormente se prepara un jarabe con agua y azcar. Despus, filtre el
alcohol y mezcle con el almbar fro. Embotelle y cierre hermticamente.
5) Licor de limn
Ingredientes:
Limn, Alcohol, Agua destilada, Azcar.
Procedimiento:
Cuidadosamente separada la pulpa, de la cscara de limn y la cscara es
macerada en alcohol de caa, se prepara el jarabe con el agua y el azcar.
Despus, filtre el alcohol y mezcle con el almbar fro. Embotelle y cierre
hermticamente para posteriormente dejar reposar.
6) Licor de naranja.
Ingredientes:
Naranjas, Alcohol, Azcar, Agua destilada.
Procedimiento:
Cuidadosamente separada la pulpa, de la cscara de naranja y la cscara es
macerada en alcohol de caa, se prepara el jarabe con el agua y el azcar.
18
Despus, filtre el alcohol y mezcle con el almbar fro. Embotelle y cierre

hermticamente para posteriormente dejar reposar.
7) Licor de ans.
Ingredientes:
Alcohol etlico, agua destilada, Azcar, semillas de ans, Ans estrella para
aromatizar.
Procedimiento:
Ponga el alcohol y las semillas de ans machacadas a macerar. Tambin, si lo
desea, colocar un poco de ans estrella para aromatizar. Deje macerar la
preparacin por 15 das. Posteriormente filtre y reserve. Prepare un almbar
con el agua y el azcar, hirvindolos hasta que obtener la consistencia
deseada. Una vez que est fro, mezcle el alcohol filtrado con el almbar y
embotelle. Resrvelo por unas semanas hasta que est listo para disfrutar.
2.8.2 Mercado.
Nuestro mercado es local.
Hacer llegar el producto al sector de consumidores en potencia.
Figura 1.1 Macro localizacin de la empresa.
19
Figura 1.2 Micro localizacin de la empresa.
Xalapa, Enrquez.
Latitud: 19 32' 24".
Longitud: 96 55' 39",
Altitud: 1,427 metros sobre el nivel del mar
Poblacin Total: 390,58 habitantes.
Superficie: 118.45 k ms2
El municipio de Xalapa colinda al norte con los municipios de Banderilla,
Jilotepec y Naolinco; al este con Naolinco, Emiliano Zapata, al
Emiliano Zapata y Coatepec; y al oeste con
sur con
Coatepec, Tlalnehuayocan y
Banderilla.
2.8.3 Riesgos y oportunidades de mercado.
Oportunidades.
20
Est dirigido al pblico en general que habita la zona de la cuidad de Xalapa y

sus alrededores.
Amenazas.
No contar con un local establecido.

Apertura de otros negocios con el mismo giro.
Fortaleza.
Calidad y sabor del producto.

Ser productos naturales (artesanales).
Atencin personalizada.
Debilidades.
Somos poco conocidos.

La competencia
2.9 Aspectos legales

2.9.1 Ley del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios.
Impuesto de una empresa fabricante de licores.
De acuerdo al artculo 1 de la ley del impuesto especial sobre produccin y
servicios estn obligados al pago del impuesto, las personas fsicas y morales
que realicen los actos o actividades siguientes:
I.
enajenacin en el territorio nacional o, en su caso, la importacin

definitiva, de los bienes sealados en esta ley.
II.
la prestacin de los servicios sealados en esta ley.
El impuesto se calcular aplicando a los valores a que se refiere este

ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece el articulo 2 del
mismo o, en su caso, la cuota establecida en esta ley.
21
Artculo 2.- Al valor de los actos o actividades que a continuacin se sealan,

se aplicarn las tasas siguientes:
I. En la enajenacin o, en su caso, en la importacin de los siguientes bienes:
A) Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:
1. Con una graduacin alcohlica de hasta 14G.L.....................................25%
2. Con una graduacin alcohlica de ms de 14 y hasta 20G.L. ............. 30%
3. Con una graduacin alcohlica de ms de 20G.L. .................................50%
Artculo 3.- Para los efectos de esta Ley se entiende por:
I. Bebidas con contenido alcohlico, las bebidas alcohlicas y las bebidas
refrescantes, de acuerdo con lo siguiente:
a) Bebidas alcohlicas, las que a la temperatura de 15 centgrados tengan una
graduacin alcohlica de ms de 3G.L., hasta 55G.L., incluyendo el
aguardiente y a los concentrados de bebidas alcohlicas aun cuando tengan
una graduacin alcohlica mayor.
b) Bebidas refrescantes, las elaboradas con un mnimo de 50% a base de vino
de mesa, producto de la fermentacin natural de frutas, pudindose adicionar
agua, bixido de carbono o agua carbonatada, jugo de frutas, extracto de
frutas, aceites esenciales, cido ctrico, azcar, cido benzoico o cido srbico
o sus sales como conservadores, as como aqullas que se elaboran de
destilados alcohlicos diversos de los antes sealados.
Artculo 5.- El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el
da 17 del mes siguiente a aqul al que corresponda el pago, excepto en el
caso de importaciones de bienes en el que se estar a lo dispuesto en los
artculos 15 y 16 de esta Ley, segn se trate. Los pagos mensuales se
realizarn en los trminos que al efecto se establezcan en esta Ley y tendrn el
carcter de definitivos.
El pago mensual ser la diferencia que resulte de restar a la cantidad que se
obtenga de aplicar la tasa que corresponda en los trminos del artculo 2o. de
esta Ley a las contraprestaciones efectivamente percibidas en el mes de que
se trate, por la enajenacin de bienes o la prestacin de servicios gravados por
esta Ley; el impuesto pagado en el mismo mes por la importacin de dichos
22
bienes, as como el impuesto que resulte acreditable en el mes de que se trate

de conformidad con el artculo 4o. de esta Ley.
Cuando en la declaracin de pago mensual resulte saldo a favor, el
contribuyente nicamente podr compensarlo contra el impuesto a su cargo
que le corresponda en los pagos mensuales siguientes hasta agotarlo.
Cuando el contribuyente no compense el saldo a favor contra el impuesto que
le corresponda pagar en el mes de que se trate o en los dos siguientes,
pudiendo haberlo hecho, perder el derecho a hacerlo en los meses siguientes
hasta por la cantidad en que pudo haberlo compensado.
Las disposiciones que establece el Cdigo Fiscal de la Federacin en materia
de devolucin de saldos a favor y de compensacin, se aplicarn en lo que no
se oponga a lo previsto en el presente artculo.
Artculo 5.-A. Los fabricantes, productores, envasadores o importadores, que a
travs de comisionistas, mediadores, agentes, representantes, corredores,
consignatarios o distribuidores, enajenen los bienes a que se refieren los
incisos A), B) y C) de la fraccin I del artculo 2o. de esta Ley, estarn
obligados a retener el impuesto sobre la contraprestacin que a stos
correspondan y enterarlo mediante declaracin que presentarn ante las
oficinas autorizadas, de conformidad con lo dispuesto en el primer prrafo del
artculo 5o. de esta Ley. Cuando las contraprestaciones se incluyan en el valor
de la enajenacin por las que se pague este impuesto, no se efectuar la
retencin y no se considerarn contribuyentes de este impuesto por dichas
actividades.
Los contribuyentes que nicamente realicen las actividades a que se refiere el
prrafo anterior y que por dichas actividades les sea retenido el impuesto sobre
las contraprestaciones que les correspondan en los trminos del citado prrafo,
no tendrn obligacin de presentar declaraciones de pago mensual.
23
2.9.2 Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artculo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento
permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o
totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales
independientes. Se entender como establecimiento permanente, entre otros,
las sucursales, agencias, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones, minas,
canteras o cualquier lugar de exploracin, extraccin o explotacin de recursos
naturales.
Artculo 4. Se considerarn ingresos atribuibles a un establecimiento
permanente en el pas, los provenientes de la actividad empresarial que
desarrolle o los ingresos por honorarios y en general por la prestacin de un
servicio personal independiente, as como los que deriven de enajenaciones de
mercancas o de bienes inmuebles en territorio nacional, efectuados por la
oficina central de la persona, por otro establecimiento de sta o directamente
por el residente en el extranjero, segn sea el caso. Sobre dichos ingresos se
deber pagar el impuesto en los trminos de los Ttulos II o IV de esta Ley,
segn corresponda.
Tambin se consideran ingresos atribuibles a un establecimiento permanente
en el pas, los que obtenga la oficina central de la sociedad o cualquiera de sus
establecimientos
en
el
extranjero,
en
la
proporcin
en
que
dicho
establecimiento permanente haya participado en las erogaciones incurridas

para su obtencin.
Artculo 8. Cuando en esta Ley se haga mencin a persona moral, se entienden
comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos
descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales,
las instituciones de crdito, las sociedades y asociaciones civiles y la
asociacin en participacin cuando a travs de ella se realicen actividades
empresariales en Mxico.
24
En los casos en los que se haga referencia a acciones, se entendern incluidos

los certificados de aportacin patrimonial emitidos por las sociedades
nacionales de crdito, las partes sociales, las participaciones en asociaciones
civiles y los certificados de participacin ordinarios emitidos con base en
fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislacin
aplicable en materia de inversin extranjera; asimismo, cuando se haga
referencia a accionistas, quedarn comprendidos los titulares de los
certificados a que se refiere este prrafo, de las partes sociales y de las
participaciones sealadas. Tratndose de sociedades cuyo capital est
representado por partes sociales, cuando en esta Ley se haga referencia al
costo comprobado de adquisicin de acciones, se deber considerar la parte
alcuota que representen las partes sociales en el capital social de la sociedad
de que se trate.
El sistema financiero, para los efectos de esta Ley, se compone por las
instituciones de crdito, de seguros y de fianzas, sociedades controladoras de
grupos financieros, almacenes generales de depsito, administradoras de
fondos para el retiro, arrendadoras financieras, uniones de crdito, sociedades
financieras populares, sociedades de inversin de renta variable, sociedades
de inversin en instrumentos de deuda, empresas de factoraje financiero,
casas de bolsa, casas de cambio y sociedades financieras de objeto limitado,
que sean residentes en Mxico o en el extranjero. Asimismo, se considerarn
integrantes del sistema financiero a las sociedades financieras de objeto
mltiple a las que se refiere la Ley General de Organizaciones y Actividades
Auxiliares del Crdito que tengan cuentas y documentos por cobrar derivados
de las actividades que deben constituir su objeto social principal, conforme a lo
dispuesto en dicha ley, que representen al menos el setenta por ciento de sus
activos totales, o bien, que tengan ingresos derivados de dichas actividades y
de la enajenacin o administracin de los crditos otorgados por ellas, que
representen al menos el setenta por ciento de sus ingresos totales. Para los
efectos de la determinacin del porcentaje del setenta por ciento, no se
considerarn los activos o ingresos que deriven de la enajenacin a crdito de
bienes o servicios de las propias sociedades, de las enajenaciones que se
25
efecten con cargo a tarjetas de crdito o financiamientos otorgados por

terceros.
Tratndose de sociedades de objeto mltiple de nueva creacin, el Servicio de
Administracin Tributaria mediante resolucin particular en la que se considere
el programa de cumplimiento que al efecto presente el contribuyente podr
establecer para los tres primeros ejercicios de dichas sociedades, un
porcentaje menor al sealado en el prrafo anterior, para ser consideradas
como integrantes del sistema financiero para los efectos de esta Ley.
Para los efectos de esta Ley, se considera previsin social, las erogaciones
efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto
satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, as como el otorgar
beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superacin fsica,
social, econmica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de
vida y en la de su familia.
Para los efectos de esta Ley, se consideran depositarios de valores a las
instituciones de crdito, a las sociedades operadoras de sociedades de
inversin, a las sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de
inversin, a las casas de bolsa y a las instituciones para el depsito de valores
del pas concesionadas por el Gobierno Federal de conformidad con lo
establecido en la Ley del Mercado de Valores, que presten el servicio de
custodia y administracin de ttulos
.
26
2.9.3 Retenciones de ISR

Artculo 86 fraccin IV. Presentar, a ms tardar el da 15 de febrero de cada
ao, ante las autoridades fiscales, la informacin correspondiente de las
personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el ao de calendario
anterior conforme a lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 127 de esta
Ley.
Artculo 86 Fraccin IX, inciso a.
De las personas a las que en el ao de
calendario inmediato anterior les hubieren efectuado retenciones de impuesto

sobre la renta, as como de los residentes en el extranjero a los que les hayan
efectuado pagos de acuerdo con lo previsto en el Ttulo V de esta Ley.
Artculo 86 Fraccin X. Las declaraciones a que se refiere este artculo, as
como las mencionadas en el artculo 143, ltimo prrafo, de esta Ley, debern
presentarse a travs de medios electrnicos en la direccin de correo
electrnico que al efecto seale el Servicio de Administracin Tributaria
mediante disposiciones de carcter general
Artculo 143. Cuando los ingresos a que se refiere este Captulo se obtengan
por pagos que efecten las personas morales, stas debern retener como
pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto
de los mismos, sin deduccin alguna, debiendo proporcionar a los
contribuyentes constancia de la retencin; dichas retenciones debern
enterarse, en su caso, conjuntamente con las sealadas en el artculo 113 de
esta Ley. El impuesto retenido en los trminos de este prrafo podr
acreditarse contra el que resulte de conformidad con el segundo prrafo de
este artculo.
27
2.9.4 Retencin de IVA

Artculo 1-A
Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en pago
o adjudicacin judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a)
Reciban
servicios
temporalmente
bienes,
personales
prestados
independientes,
u
otorgados
por
usen
personas
gocen
fsicas,
respectivamente.
b) Reciban servicios de autotrasporte terrestre de bienes, prestados por
personas fsicas o morales.
III. Sean personas fsicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen
temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el pas.
IV. Las personas morales que hayan efectuado la retencin del impuesto, y que
a su vez se les retenga dicho impuesto conforme a esta fraccin o realicen la
exportacin de bienes tangibles en los trminos previstos en la fraccin I del
artculo 29 de esta ley, podrn considerar como impuesto acreditable, el
impuesto que les trasladaron y retuvieron, aun cuando no hayan enterado el
impuesto retenido de conformidad con lo dispuesto en la fraccin IV del artculo
5 de esta ley.
28
2.9.5 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica.

Artculo 1.
Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas
fsicas y morales residentes en el territorio nacional, as como los residentes en
el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que
obtengan, independientemente del lugar en donde se generen por la
realizacin de las siguientes actividades:
I.
Enajenacin de bienes.
II.
Prestacin de servicios independientes.
III.
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
El impuesto empresarial a tasa nica se calcular aplicando la tasa del 17.5% a

la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos
por las actividades a que se refiere este artculo, las deducciones autorizadas
en esta ley.
Artculo 7
El impuesto empresarial a tasa nica se calcular por ejercicio y se pagar
mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas en el
mismo plazo establecido para la presentacin de la declaracin anual del
impuesto sobre la renta.
Artculo 9
Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del
impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio, mediante declaracin que
presentarn ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la
presentacin de la declaracin de los pagos provisionales del impuesto sobre la
renta.
29
2.9.6 Impuesto Sobre Nminas.

Se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre nminas, las personas
fsicas y morales que, realicen erogaciones en dinero o en especie por
concepto
de
remuneracin
al
trabajo
personal
subordinado,
independientemente de la designacin que se les otorgue.

Para efectos de este impuesto, se considerarn erogaciones destinadas a
remunerar el trabajo personal subordinado, las siguientes:
I.
Sueldos y salarios
II.
Tiempo extraordinario de trabajo
III.
Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos
IV.
Compensaciones
V.
Gratificaciones o aguinaldos
VI.
Participacin patronal al fondo de ahorros
VII.
Primas de antigedad
VIII.
Comisiones
IX.
Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los

consejos directivos de vigilancia o de administracin de sociedades y
asociaciones
El impuesto sobre nminas se determinar, aplicando la tasa del 2% sobre el

monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al
trabajo personal subordinado.
El impuesto se causar en el momento en que se realicen las erogaciones por
el trabajo personal subordinado y se pagar mediante declaracin, en la forma
oficial aprobada, que deber presentarse a ms tardar el da diecisiete del mes
siguiente.
30
2.9.7 Ley del seguro social.

Artculo 1.
La presente ley es de observancia general en toda la republica, en la forma y
trminos que la misma establece, sus disposiciones son de orden pblico y de
inters social.
31
CAPTULO II
MARCO TERICO DEL MANUAL DE
ORGANIZACIN CONTABLE
32
1. Manual.
1.1 Definicin de manual.
En los siguientes prrafos presentaremos el concepto de manual desarrollado
por diferentes autores.
Graham Kellog establece que: El manual presenta sistemas y tcnicas
especficas, Seala el procedimiento a seguir para lograr el trabajo de todo el
personal de oficina o de cualquier otro grupo de trabajo que desempea
responsabilidades
especficas.
Un
procedimiento
por
escrito
significa
establecer debidamente un mtodo estndar para ejecutar algn trabajo.

(Gmez Ceja, Guillermo, 1994 p.378)
Gmez Ceja Guillermo (1994) define al manual como:
Un conjunto de documentos que partiendo de los objetivos fijados y polticas
implantadas para lograrlo, seala la secuencia lgica y cronolgica de una
serie de actividades, traducidas a un procedimiento determinado, indicando
quin los realizar, que actividades han de desempearse y la justificacin de
todas y cada una de ellas, en forma tal, que constituyen una gua para el
personal que ha de realizarlas. (p. 378)
Rodrguez Valencia J. (1998) menciona que un manual es: un documento en
el que se encuentra de manera sistemtica, las instrucciones, bases o
procedimientos para ejecutar una actividad. (p.57)
De las definiciones anteriores se llego a la conclusin que:
MANUAL. Es un documento en el cual se concentra de forma clara y precisa
instrucciones, que permite encaminar las actividades de la empresa, de
acuerdo a las polticas y procedimientos que seala la secuencia lgica y
33
cronolgica de la entidad, con el propsito de orientar y uniformar cada una de

las operaciones propias de la misma empresa.
Los manuales, son una herramienta de forma sencilla, directa, uniforme y
debidamente autorizada, de presentar la informacin que trata de los deberes,
responsabilidades de un empleado, y actividades de una empresa, y son
lineamientos bajo los cuales tendr que sujetarse, para realizar su trabajo de
acuerdo a las polticas de la empresa.
1.2 Importancia de los manuales.

La importancia del manual radica en ofrecer una descripcin actualizada,
concisa y clara de las actividades contenidas en cada proceso. Por tal motivo,
un manual jams podemos considerarlo como concluido y completo, ya que
debe evolucionar junto con la propia organizacin.
En nuestros das, es un requisito de suma importancia que las empresas, se
apoyen en varios manuales de procesos. La verdadera orientacin consiste en
establecer una gua de trabajo, oficial y racional, formalizando la aprobacin del
conjunto de instrumentos administrativos y estableciendo la obligatoriedad del
uso a travs de un manual, para evitar que el largo y arduo trabajo de la
organizacin sea diluido, distorsionado, negado y hasta ridiculizado por algunas
personas que generalmente, lo combaten de todas las formas posibles porque
lo consideran innecesario.
La importancia de estos documentos en todo tipo de organismo social, se
encuentra en que permiten tener en forma ordenada y sistemtica el quehacer
cotidiano de las operaciones que realiza cada rea funcional as como las
personas que las ejecutan, sin importar el rea o nivel de quien las llevan a
cabo.
34
Los manuales administrativos por otro lado permiten conocer el funcionamiento

interno de las polticas de ejecucin, descripcin de tareas, ubicacin de los
puestos, requerimientos de los mismos y responsables de la ejecucin.
1.3 Objetivos de los manuales.

A continuacin se mencionan los objetivos de los manuales.
1) Presentar una visin del conjunto de la empresa.
2) Lograr y mantener un sistema slido para la empresa.
3) Servir de gua para la solucin de problemas.
4) Precisar las funciones encomendadas a la Unidad Administrativa para evitar
duplicidad y detectar omisiones y deslindar responsabilidades.
5) Colaborar en la ejecucin correcta de las actividades encomendadas al
personal y proporcionar uniformidad en su desarrollo.
6) Ser un instrumento til de orientacin e informacin sobre el quehacer de las
unidades responsables.
7) Orientar y uniformar la conducta de cada grupo de personas en la empresa.
8) Establecer instrucciones de una forma clara, sencilla y directa para su
comprensin.
9) Establecer claramente el grado de autoridad y responsabilidad de los
distintos niveles jerrquicos.
10) Permitir el ahorro de tiempo y esfuerzo en la realizacin del trabajo.
11) Funcionar como medio de relacin y coordinacin.
35
1.4 Limitaciones de los manuales.

A continuacin se presentan algunas limitaciones de los manuales:
Su deficiente elaboracin provoca serios inconvenientes en el desarrollo

de las operaciones. En el caso de un manual mal diseado en lugar de
beneficiar y ayudar a la empresa solo perjudicara.
El costo de produccin y actualizacin puede ser alto. Sin embargo su

costo - beneficio puede justificar su formulacin por lo que puede
convertirse en una inversin til que sirve de apoyo a la empresa.
Si no se les actualiza peridicamente pierden efectividad, debido a que

la empresa se encuentra sujeta a un proceso continuo de cambios, que
la afectan en su estructura y operacin.
Incluyen solo los aspectos formales de la organizacin, dejando de lado

los informales, cuya vigencia e importancia es notoria para la misma.
Muy sintticos carecen de utilidad, muy detallados los convierte en

complicados. Por eso el desarrollo del los manuales debe de ser de fcil
aplicacin y utilizacin para evitar caer en esta clase de inconvenientes.
36
1.5 Etapas para la elaboracin de manuales.

Para la elaboracin o actualizacin del manual administrativo de una
Dependencia o Entidad se pueden considerar las siguientes etapas:
1. Planeacin del Trabajo
2. Aplicacin de Tcnicas de Investigacin
3. Anlisis de la Informacin
4. Estructuracin
5. Validacin de la Informacin
6. Autorizacin del Manual
7. Distribucin
1.5.1 Planeacin del trabajo.
La planeacin, significa identificar por anticipado que medios y que
procedimientos son necesarios para alcanzar un determinado objetivo,
eligiendo entre todas las alternativas posibles la que permita reducir al mnimo
necesario el desgaste de esfuerzos.
La preparacin de un manual est basada por consiguiente en dos motivos
igualmente importantes.
El conocimiento de los objetivos que se quieren alcanzar.
El conocimiento de la situacin efectiva de la empresa y, en particular,

de sus principales componentes: medios financieros, instrumentos,
personal, grado de organizacin, etc.
Debe hacerse un estudio preliminar que permita conocer las funciones y

actividades que se realizan en las reas a trabajar, para definir la estrategia
general de obtencin de informacin, a travs de fuentes ms representativas
como son:
37
1) Los documentos jurdicos y administrativos de la institucin, que son base

para la realizacin de las funciones de la Dependencia o Entidad.
2) Archivos documentales de la Dependencia o Entidad.
3) Los Manuales Administrativos existentes.
4) Los directivos y empleados, por el conocimiento de las actividades y las
limitaciones o divergencias en cuanto a la documentacin existente.
Una vez recabados los elementos preliminares, se debe elaborar un Programa

de Trabajo para establecer en orden cronolgico, las actividades necesarias
para la elaboracin de los Manuales Administrativos de la Dependencia o
Entidad, comprendiendo desde la integracin del equipo de trabajo hasta la
aprobacin y distribucin del Manual.
1.5.2 Aplicacin de Tcnicas de Investigacin.

Simultneamente a la elaboracin del Programa de Trabajo, se establecern y
disearn las tcnicas de investigacin a utilizarse, ya sean documentales o de
campo.
A continuacin se describen las tcnicas de investigacin:
1) Investigacin documental.- trata principalmente de recolectar y hacer un
primer examen de la informacin que exista, escrita, grfica, sobre el objeto
definido de estudio que se trate.
Consiste en recopilar documentos para la seleccin y anlisis de aquellos
escritos que contienen datos relacionados con los aspectos que se integrarn
en
los
Manuales
Administrativos,
stos
pueden ser:
bases
jurdico-
administrativas, reglamentos, decretos, leyes, manuales anteriores, gacetas

oficiales,
disposiciones
normativas,
todos
aquellos
que
contengan
informacin relevante para el estudio.

38
2) Observacin.-implica observar cmo realiza una persona actividades

especificas y anotar todos sus acciones en la secuencia correcta, tiene como
finalidad el complementar, confrontar y verificar datos obtenidos en la
investigacin documental.
Es la percepcin reflexiva de la realizacin de actividades, con la finalidad de

complementar y verificar los datos obtenidos en la investigacin documental.
La observacin es muy til cuando el analista necesita ver de primera mano
como se manejan los documentos, como se llevan a cabo los procesos y si
ocurren los pasos especificados. Saber que buscar y como interpretar su
significado, tambin requiere de experiencia. Los observadores con experiencia
captan quien utiliza los documentos y si encuentran dificultades; tambin estn
alertas para detectar documentos o registros que no se utilizan.
3) Cuestionarios.
Es una forma de reunir datos; su contenido tiene por objeto describir hechos y
opiniones, reunir datos objetivos y cuantitativos. La preparacin de formularios
en los cuales se deben registrar la informacin que se necesita recolectar debe
hacerse con especial atencin, ya que el diseo de stos depende en gran
parte la facilidad para la recoleccin y procesamiento de la informacin. Los
cuestionarios son tiles cuando es preciso recabar informacin especfica de
un gran nmero de personas.
La aplicacin de esta tcnica se desarrolla a travs de preguntas escritas predefinidas,
que son contestados por el personal adscrito al centro de trabajo. Este medio de
captacin de informacin permite ahorrar recursos y tiempo, sin embargo, la calidad y
precisin de la misma depender del diseo y la presentacin del cuestionario, as
como de la disposicin del personal al que se aplica.
Existen dos formas de cuestionarios para recabar datos; cuestionarios abiertos

y cerrados, y se aplican dependiendo de si los analistas conocen de antemano
39
todas las posibles respuestas de las preguntas y pueden incluirlos. Con

frecuencia se utilizan ambas formas en los estudios de sistemas.
Cuestionarios abiertos.
Al igual, que las entrevistas, los cuestionarios pueden ser abiertos y se aplican
cuando se quieren conocer los sentimientos, opiniones y experiencias
generales; tambin son tiles al explorar el problema bsico, por ejemplo, un
analista que utiliza cuestionarios para estudiar los mtodos de verificacin de
crdito, en un medio ambiente de ventas al menudeo, podra recabar mas
informacin provechosa de una pregunta abierta de este tipo: Cmo podra
simplificarse y mejorarse el proceso de verificacin de crdito para los clientes?
Cuestionarios cerrados.
El cuestionario cerrado limita las respuestas posibles del interrogado. Por

medio de un cuidadoso estilo en la pregunta, el analista puede controlar el
marco de referencia. Este formato es el mejor mtodo para obtener informacin
sobre los hechos. Tambin fuerza a los individuos para que tomen una posicin
y forma de opinin sobre los aspectos importantes.
Etapas en el desarrollo de un cuestionario.
Los cuestionarios bien hechos no se desarrollan rpidamente, llevan tiempo y

mucho trabajo. La primera consideracin se encuentra en determinar el objetivo
del cuestionario. Qu datos quiere conocer el analista a travs de su uso? El
analista define como utilizar los cuestionarios a fin de obtener los hechos al
considerar la estructura ms til para el estudio y la ms sencilla de entender
por parte de los interrogados.
Lleva tiempo desarrollar preguntas bien elaboradas y deben siempre probarse
y modificarse, si es necesario, antes de que imprima una forma final y se
distribuya.
Seleccin de quienes recibirn el cuestionario.

40
Aquellas personas que reciban el cuestionario deben seleccionarse de a

cuerdo con la informacin que puedan proporcionar. Escribir o imprimir un
cuestionario no significa que se pueda distribuir ampliamente sin un anlisis
previo. Lo pueden contestar personas no calificadas y si el cuestionario no es
annimo, no ser posible retirar sus respuestas de la muestra. La realizacin
de esto tambin es desgastante y caro.
4) Entrevistas.
Es un instrumento que permite descubrir aquellos aspectos ocultos que forman
parte de todo trabajo administrativo, ayudando a verificar inferencias y
observaciones, tanto internas como externas valindose de la viva narracin
de las personas.
Consiste en obtener informacin verbal del personal que realiza directamente
las actividades a analizar. Este medio proporciona informacin completa,
debido a la interaccin que se da con el personal entrevistado, permitiendo la
percepcin de actitudes.
Etapas de la entrevista.
Etapa 1: Fase de arranque y de creacin de un clima de confianza.

La entrevista individual es una herramienta sencilla, aunque, en funcin de
cmo se realiza, puede dar resultados muy variables.
Las tareas del evaluador:
Conocer y respetar los usos y costumbres (cdigo de cortesa, silencios,

formulacin de las preguntas, duracin de la discusin antes de empezar
las preguntas, etc.).
Prever los problemas de idioma (cdigos, calidad de los eventuales interpretes,

sentido de las palabras como, por ejemplo, "desarrollo").
41
Adaptarse a su interlocutor, su papel, su estatus jerrquico en el

organismo, para la realizacin de la entrevista o para el intercambio de
informacin (alguna informacin puede ser confidencial).
Tener en cuenta los elementos que influyen sobre la actitud de la

persona entrevistada, como el entorno material, social, jerrquico o
simblico.
Presentar y explicar las razones de la entrevista, la forma cmo las

personas entrevistadas han sido seleccionadas y cmo sern utilizadas
las respuestas.
Fijar (incluso negociar) las reglas del juego: la duracin de la entrevista,

la grabacin o no de las respuestas, etc.
Aclarar inmediatamente si se utilizarn las respuestas de forma annima

o no.
Comprobar la justa comprensin de la introduccin por parte de la

persona entrevistada, y el carcter voluntario de sus respuestas.
Etapa 2: Fase de ajuste entre el sujeto y las respuestas de las personas meta.
El evaluador debe adaptarse a su interlocutor y, en funcin de su papel y de su
estatus jerrquico en el organismo, interpretar las respuestas de este ltimo
teniendo en cuanta las especificidades que puedan presentarse:
Manera de abordar la pregunta
Posible dificultad para expresar puntos de vista crticos
Mensajes que el interlocutor quiere transmitir a travs del evaluador
Eventual percepcin del evaluador como un inspector.
El evaluador debe tambin adaptarse a la actitud de su interlocutor: sus

experiencias personales, los puntos que ha deseado evocar aunque no
estaban
previstos
en
la
gua
de
entrevista,
etc.
En la flexibilidad del evaluador reside la clave del xito para la recoleccin de

los datos. Sin embargo, el evaluador debe controlar en todo momento la
42
evolucin de la entrevista, evitando salirse del tema o insistir demasiado sobre

un punto.
Etapa 3: Fase de seguimiento de la gua de entrevista y de profundizacin.
Las dos reglas elementales que hay que seguir durante una entrevista son la
flexibilidad y el control. La escucha permite tratar en tiempo real la informacin
facilitada por el interlocutor. No se trata de hablar por l, ni tampoco de dejarle
proseguir segn su propio hilo conductor. La actividad por parte del evaluador
permite encontrar el equilibrio entre la flexibilidad y el control.
Etapa 4: Fase de conclusin y post entrevista.
Concluir.
Finalizar la entrevista con consideraciones positivas o con una libre
discusin.
Prever
volver
contactar
la
persona,
si
es
necesario.
No olvidar las formulas de agradecimiento para concluir la entrevista.
Preservar
la
confidencialidad.
Si el interlocutor ha puesto la confidencialidad como condicin, se debe

respetar este principio, lo mismo que preservar la vida privada de la
persona.
Es conveniente que la entrevista se realice en el lugar de trabajo del
entrevistado, con el fin de que pueda dar explicaciones directas que faciliten la
comprensin. Para que esta tcnica se desarrolle con xito es conveniente
observar lo siguiente:
Utilizar las entrevistas libres, dirigidas o ambas.
Tener claro el objetivo de la entrevista.
Concertar previamente cita con el servidor pblico.
Escuchar con atencin y objetividad para evitar el desvo del enfoque de la

entrevista.
43
Realizar las preguntas necesarias a efecto de entender completamente las

actividades que desarrolla el personal o esclarecer toda duda.
1.5.3 Anlisis de la Informacin.
En el anlisis de la informacin obtenida, se debe realizar un examen
minucioso que permita conocer cada uno de los elementos que la integran,
para lo cual es necesario establecer la secuencia:
Conocer el hecho o situacin.
Describir ese hecho o situacin.
Descomponerlo en todos sus detalles y elementos.
Examinarlos crticamente.
Ordenar cada elemento de acuerdo a criterios previamente establecidos.
Precisar las relaciones entre cada elemento.
Para facilitar el anlisis de la informacin podemos apoyarnos con los
cuestionamientos siguientes:
Qu trabajo se hace? Se trata de saber que operaciones se efectan para
lograr el cometido o propsito del mismo.
Quin lo hace? Se refiere a las reas que intervienen en el procedimiento,
tambin se cuestionan las actitudes del personal hacia el trabajo y las
relaciones laborales entre las personas.
Cmo se hace? Se refiere a los mtodos y tcnicas aplicadas para realizar el
trabajo y la forma en que han sido adoptados en la empresa.
Cundo se hace? Se refiere a la informacin sobre la estacionalidad y
secuencia del trabajo, as como los horarios y tiempos requeridos para obtener
resultados o terminar la operacin.
Dnde se hace? Se refiere a la funcionalidad de los locales y distribucin
interna del espacio con relacin a las operaciones y tareas del personal.
Por qu se hace? Busca la justificacin de la existencia de ese trabajo. Con
esta pregunta se pretende conocer los objetivos de las acciones que integran el
44
procedimiento, para as poder determinar si alguna de estas acciones no tiene

objeto que se siga desarrollando.
Una vez obtenidos los resultados del anlisis de la informacin se puede
continuar con las etapas de:
1.5.4 Estructuracin.
En esta etapa se debe establecer el diseo y la presentacin que se utilizar
para la elaboracin de los Manuales Administrativos.
1.5.5 Validacin de la informacin.
Es necesario que la validacin la lleven a cabo los responsables de las reas a
las que corresponden los Manuales, con la finalidad de que la informacin que
se presenta en ellos, sea acorde con las atribuciones y actividades que realizan
cada una de las reas.
1.5.6 Autorizacin del manual.
Una vez llevada a cabo la validacin, debemos darle la formalidad al
documento solicitando la autorizacin del titular de la Dependencia o del rea a
la que corresponda el documento.
1.5.7 Distribucin.
Obtenida la autorizacin se procede a la distribucin en las reas
correspondientes, con la finalidad de que el personal conozca y haga uso de
esta herramienta administrativa.
La utilidad de los Manuales Administrativos radica en la veracidad de la
informacin
que
contiene,
por
lo
que
se
recomienda
mantenerlos
permanentemente actualizados por medio de revisiones peridicas con el

propsito de que sean apegados a la realidad.
45
1.6 Manual de contabilidad.

1.6.1 Definicin del manual de contabilidad.
En las siguientes lneas presentaremos el concepto de manual de contabilidad:
Rodrguez, (1998) Trata acerca de los principios y tcnicas de la contabilidad:
Se elabora como fuente de referencia para todo el personal interesado en
esta actividad. Este manual puede contener aspectos tales como: estructura
orgnica del departamento, descripcin del sistema contable, operaciones
internas del personal,
manejo de registros, control de la elaboracin de
informacin financiera. (p. 64)

Guajardo, (1995) precisa que:
Es un libro por separado donde, adems de los nmeros y ttulos de
cuentas, se describe en forma detallada lo que se debe registrar en cada
uno de ellas, los documentos que dan soporte a transaccin as como lo
representa su saldo. (p.112).
Es un conjunto de libros, documentos y normas que permiten registrar las
transacciones que realiza un negocio con el fin de controlar sus operaciones e
informar sobre los resultados que obtiene la empresa.
1.6.2 Objetivos del manual de contabilidad.
Proporcionar al usuario una herramienta para el concreto registro

contable de las operaciones, convirtiendo la contabilidad en un
mecanismo que proporcione informacin veraz y oportuna para la toma
de decisiones.
Unificar los registros e informacin de los distintos departamentos que

conforman la entidad econmica.
46
Guiar la comunicacin y coordinacin de todas las actividades que se

realicen dentro de la institucin.
Producir informacin gil, veraz y oportuna para la presentacin de sus

resultados en las actividades encomendadas en cada uno de los
departamentos.
1.6.3 Importancia del manual de contabilidad.

Consiste en presentar la estructura orgnica del rea de contabilidad,
descripcin del sistema contable, operaciones internas, manejo de registros,
control de la elaboracin de la informacin. ste servir como fuente bsica de
referencia y ayudar a capacitar a los nuevos miembros.
La contabilidad es un sistema de informacin necesario para que las
organizaciones conozcan los resultados de su operacin y la posicin
financiera a una fecha determinada.
La informacin generada por un sistema de contabilidad puede ser til tanto
para usuarios internos en la organizacin, es decir la administracin de la
misma, como para usuarios externos.
La necesidad de que la informacin que proporciona la contabilidad sea
confiable; para lograr esto, se requiere que la estructura del sistema de
informacin est debidamente planeada, en funcin de la naturaleza de la
actividad de cada entidad, as como de los propsitos que tenga la informacin.
1.6.4 Como elaborar un manual de contabilidad.
La elaboracin de un manual de contabilidad implica el cumplimiento de un
proceso integrado por una serie de tareas relacionadas secuencialmente, cuya
agrupacin en apartados facilita la programacin del trabajo.
A continuacin se detalla una serie de fases que figuran el proceso para la
elaboracin del manual.
47
Definir el objetivo a cumplir. Es imprescindible una definicin clara de la

necesidad que se pretende satisfacer, ya que de ella depende todo el
trabajo posterior.
Eleccin de los responsables de la preparacin. Una vez ya definido el

objetivo a seguir, deber elegirse el responsable deber contar con todo
el apoyo del personal.
Estudio preliminar de la organizacin. En esta fase el mismo analista

debe interiorizarse del trabajo a realizar, los objetivos y alcances del
mismo. Es vital que el analista comprenda con claridad suficiente que es
lo que se espera de su trabajo ya que las malas interpretaciones llevaran
a resultados deficientes.
1.6.5 Contenido del manual de contabilidad.

Introduccin.
Objetivos del manual.
Organigrama.
Catlogo de cuentas.
Instructivo del catlogo de cuentas.
Gua contabilizadora.
Control interno contable.
Polticas contables.
Diagrama de flujo.
48
Documentos fuente.
Estados financieros.
Glosario.
1.6.6 Descripcin del contenido del manual de contabilidad.
Introduccin.
Este apartado debe incluir una breve introduccin, su propsito es explicar al
usuario del manual lo que es el documento, que se pretende cumplir a travs
de l, su alcance, cmo usar este manual y cundo se harn las revisiones y
actualizaciones.
Objetivos del manual.
Debe contener una explicacin del propsito que se pretende lograr con el
manual contable.
Organigrama.
En este apartado se presentar grficamente la estructura orgnica.
Catlogo de cuentas.
El plan de cuentas que nos sirven para el registro, clasificacin y aplicacin de
las operaciones a las actividades correspondientes. O bien es una lista
ordenada de cuentas en funcin a cada entidad u organismo. (Romero, 2002,
p. 368)
Instructivo del catlogo de cuentas.
Es de utilidad no solo a los contadores sino tambin a los directivos, los cuales
debe de interpretar y utilizar los datos de contabilidad con propsitos
operativos.
El instructivo del catlogo de cuentas, tiene los fines siguientes:
1. Precisar los objetivos de la contabilidad.
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2. Indicar los criterios del plan de cuentas.

3. Explicar el mtodo de codificacin adoptado.
4. Ilustrar la funcin de las cuentas.
Gua contabilizadora.
Es un documento en el que detalladamente y por cada operacin, se indican
los asientos, de los documentos fuente de datos que los captan, documentos
que contabilicen, pues al determinar los asientos
para registrar todas las
operaciones posibles de la empresa dentro de sus actividades normales,

tendrn que citarse las cuentas que deban afectarse.
Control interno contable.
Consiste en los procedimientos o polticas que se encuentren definidos en la
empresa, para lograr los objetivos planeados por la entidad.
Polticas contables.
Son aquellas que se implementan en la empresa para aplicarlas en forma
constante en los registros contables de la empresa en cuanto a sus
operaciones.
Diagrama de flujo.
Es un esquema o dibujo en el que, por medio de figuras geomtricas
conectadas por flechas, se indica la secuencia de una operacin, o bien la
trayectoria de un documento desde su origen hasta su destino. (Elizondo,
1993, p.174)
Documentos fuente.
Es el instrumento fsico de carcter administrativo que capta, comprueba,
justifica y controla transacciones financieras efectuadas por la entidad
econmica, aportando los datos necesarios para su procesamiento en la
contabilidad.
50
Estados financieros.
Los estados financieros bsicos deben cumplir el objetivo de informar sobre la
situacin financiera de la empresa en cierta fecha y los resultados de sus
operaciones y cambios en la situacin financiera por el periodo contable
terminada en dicha fecha.
Los principales estados financieros son: balance general, estado de resultados,
estado de variaciones en el capital contable, estado de flujos de efectivo, que
debe elaborar la empresa.
El balance general.
Tambin llamado estado de situacin financiera, que muestra informacin
relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros
de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad,
revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando
sus riesgos financieros; as como, el capital contable o patrimonio contable a
dicha fecha. (Normas de Informacin Financiera, A-3, 2008, p.19)
El estado de resultados.
Muestra la informacin relativa al resultado de sus operaciones en un periodo
y, por ende, de los ingresos, gastos; as como, de la utilidad (prdida) neta o
cambio neto en el patrimonio contable resultante en el periodo. (Normas de
Informacin Financiera, A-3, 2008, p.19)
El estado de variaciones.
Muestra los cambios en la inversin de los accionistas o dueos durante el
perodo. (Normas de Informacin Financiera, A-3, 2008, p.19)
El estado de flujos de efectivo.
Indica informacin acerca de los cambios de los recursos y de las fuentes de
financiamiento de la entidad en el periodo, clasificndolos por actividades de
operacin, de inversin y de financiamiento. (Normas de Informacin
Financiera, A-3, 2008, p.19)
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Las notas a los estados financieros. Son parte integrante de los mismos y su
objeto es complementar los estados bsicos con la informacin relevante.
Anexos.
Son formatos que se utilizan en las operaciones de la empresa.
Glosario
Define los principales conceptos o trminos utilizados en este manual, con el
propsito de lograr un mejor entendimiento del documento
1.6.7 Catlogo de cuentas.
Es una lista ordenada de cuentas, esto es, un listado de las cuentas que en un
momento determinado son las requeridas para el control de operaciones de
una entidad quedando sujeto, por ende, a una permanente actualizacin.
(Romero, 2002, p.368)
1.6.7.1 Objetivos e importancia del catlogo de cuentas.
1) Establecer la base del sistema contable.
2) Permitir la unificacin de criterios, en el registro de las transacciones
realizadas.
3) Constituir la base y gua en la elaboracin de los estados financieros.
4) Servir en la elaboracin de presupuestos.
1.6.7.2 Clasificacin del catlogo de cuentas.
Sistema decimal.- se basa en la clasificacin de grupos y subgrupos,

tomando como base la numeracin del 0 al 9.
Sistema numrico.- se basa en la clasificacin de grupos y subgrupos,

asignando un nmero corrido a cada una de las cuentas.
Sistema nemotcnico.- se basa en el empleo de letras que representan

una caracterstica especial o particular de la cuenta, facilitando con esto
su recuerdo. Por ejemplo, activo =A, activo circulante =AC, caja = ACc,
etctera.
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Sistema alfabtico.- se basa en la aplicacin del alfabeto para clasificar

las cuentas.
Sistemas combinados.- son una combinacin de los anteriores.
1.6.7.3 Definiciones de los elementos que conforman el catlogo de cuentas.

Activos.
Es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en
trminos
monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios
econmicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han

afectado econmicamente a dicha entidad. (Normas de Informacin Financiera
A-5, 2008, p. 8)
Tipos de activos:
Atendiendo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de
diferentes tipos:
a) efectivo y equivalentes
b) derechos a recibir efectivo o equivalentes
c) derechos a recibir bienes o servicios
d) bienes disponibles para la venta o para su transformacin y posterior
venta.
e) Bienes destinados al uso o para la venta o para su construccin y
posterior uso
f) Aquellos que representan una participacin en el capital contable o
patrimonio contable de otras entidades.
Pasivos.
Es una obligacin presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada,
cuantificada en trminos monetarios y que representa una disminucin futura
de beneficios econmicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado,
que han afectado econmicamente a dicha entidad.(Normas Informacin
Financiera A-5, 2008, p.10)
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Tipos de pasivos:
Atendiendo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de
diferentes tipos:
a) obligaciones de transferir efectivo o equivalentes
b) obligaciones de transferir bienes o servicios
c) obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia
entidad.
Capital contable.
Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos. (NIF A-5, 2008, p. 11)
Tipos de capital contable:
a) capital contribuido. conformado por las aportaciones de los propietarios
de la entidad.
b) Capital ganado. Conformado por las utilidades y prdidas integrales
acumuladas, as como, por las reservas creadas por los propietarios de
la entidad.
1.6.8 Cuentas de mayor.

Cada una de las cuentas individuales que integran el libro mayor ser conocida
como cuenta mayor.
La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y
comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto
del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones
realizadas por la entidad. (Romero, 2002, p.266)
Cualquier cuenta, sea del tipo que sea, maneje el concepto que maneje,
registre el valor que registre, siempre tendr dos partes: una izquierda, llamada
debe, y una derecha, llamada haber.
Debe. Es la parte izquierda de la cuenta.
Haber. Es la parte derecha de la cuenta.
Cargo o cargar, significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta, es
decir, registrarla en la parte izquierda.
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Abono o abonar, significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta, es

decir, registrar una cantidad en la parte derecha.
Se llama movimiento a la suma de los cargos y a la suma de los abonos.
Movimiento deudor.
Es la suma de los cargos de una cuenta; es decir, la suma del debe.
Movimiento acreedor.
La suma de abonos de una cuenta, es decir, a la suma del haber.
Saldo.
A la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.
Saldo deudor.
Cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el importe del
movimiento acreedor.
Saldo acreedor.
Cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el importe del
movimiento deudor.
Cuenta saldada o cerrada.
Cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual a la suma del
movimiento acreedor.
1.6.9 Plizas.
1.6.9.1 Definicin de plizas.
Las plizas son documentos de carcter interno, en las que se registran las
operaciones y se anexan los documentos o comprobantes que justifiquen las
anotaciones y cantidades en ellas registradas. (Romero, 2002, p.662)
La pliza es un documento que refuerza el control interno de las entidades, ya
que permite verificar fcilmente el nombre de las personas que elaboraron,
revisaron, autorizaron y registraron en diario y auxiliares.
Mtodo de plizas. Es un mtodo de registro manual, en el cual las
operaciones son registradas individualmente, es decir, para cada operacin
realizada se elabora una pliza. (Romero,2002, p.662)
55
1.6.9.2 Tipos de plizas.
plizas de ingreso
plizas de egreso
plizas de diario.
Plizas de diario. Puesto que se esta recomendado que el sistema de

contabilidad opera con base en normas de informacin financiera, es decir
registrando activos y pasivos al devengarse y no al cobrarse o pagarse,
afectando el flujo de efectivo, ser necesario prever el uso de plizas de diario,
para registrar todas las operaciones que en principio no impliquen flujo de
efectivo, sino hasta que sean cobradas o pagadas, pero que deben ser
registradas para afectar propiamente los resultados o la situacin financiera del
organismo a una fecha determinada.
Plizas de ingreso.
Estos documentos contabilizadores se utilizaran para registrar la totalidad de
los ingresos que perciba el organismo operador por su operacin normal. Los
conceptos de ingreso estn contenidos en el catalogo de cuentas
Plizas de egreso.
Estas plizas tomaran por ser la modalidad mas practica para el registro de las
operaciones de egresos, se recomienda el uso de formatos de plizas cheques
convencionales, que constan de original y copia y en cuanto al formulario,
contiene bsicamente dos partes:
la superior, en la que se asienta una capia al carbn del cheque

expedido.
La parte inferior, en la que se puede asentar la firma de quien recibe el

cheque y la aplicacin contable.
Las plizas cheque tambin deben reflejar los egresos contenidos en el reporte
diario de movimiento en caja y bancos y deben archivarse con la
documentacin comprobara del egreso anexa.
56
1.7 CONTROL INTERNO.

1.7.1 Definicin de control interno
control interno.- conjunto de normas y procedimientos cuya finalidad es
proteger los activos de la empresa; tambin pretende la exactitud, oportunidad
y certeza de la informacin financiera producida, la promocin de la eficiencia
en la operacin y la adhesin de los recursos humanos a las polticas prescritas
por la direccin.
La estructura del control interno de una entidad consiste en las polticas y
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de
poder lograr los objetivos especficos de la entidad. (Normas y Procedimientos
de auditora, 2008, boletn 3050)
Para poder establecer un sistema de control interno que resulte eficiente es
necesario que, al implantarse, llene todos los aspectos importantes del
funcionamiento de la empresa, cuidando que su costo sea proporcional al valor
de la inversin que se desea controlar, porque de otro modo seria perjudicial.
El control interno de una empresa se funda en la divisin adecuada de las
labores, de tal manera que los empleados realicen su trabajo de manera que
puedan cotejarse entre si los resultados, evitando la duplicidad de funciones.
1. 7. 2 Objetivos del control interno.
Prevenir fraudes.
Descubrir malversaciones.
Obtener informacin administrativa, contable y financiera confiable y

oportuna.
Localizar errores administrativos, contables y financieros.
Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems

activos de la empresa.
Promover la eficiencia del personal.
Detectar desperdicios innecesarios tanto de material, tiempo, etc.
Mediante su evaluacin, graduar la extensin del anlisis, comprobacin y

estimacin
de
las
cuentas
sujetas
auditoria.
57
CAPTULO III
MANUAL DE ORGANIZACIN CONTABLE
58
3. Manual de organizacin contable.
Introduccin
Objetivos
Organigrama
Catlogo de cuentas
Instructivo de catlogo de cuentas
Gua contabilizadora
Polticas
Documentos fuente
Estados financieros
Glosario
59
3.1 Introduccin
El presente manual de contabilidad el cual indica el registro de cada una de las
operaciones
que
van
surgiendo
con
motivo
de
las
transacciones,
transformaciones internas y otros eventos econmicos que afectan a la

empresa, su propsito es que se constituya en una gua que permita
contabilizar y formular los estados financieros.
El presente manual de contabilidad, establece los mecanismos de registro de
las operaciones que efecta en la empresa. Se elabora como fuente de
referencia para todo el personal interesado en el registro y procesamiento de
informacin contable. Este manual contiene aspectos tales como: catlogo de
cuentas, instructivo del catlogo de cuentas, gua contabilizadora, polticas
contables, diagrama de flujo, documentos fuente, estados financieros.
3.2 Objetivos del manual de organizacin contable.

de decisiones.



departamentos.
60
3.3 Organigrama general.

A continuacin se presenta el organigrama general de la empresa.
Gerente general
Contador
Auxiliar
contable
Supervisor
Jefe de ventas
Cajera
Almacenista
Empleado de
ventas
61
3.4 Catlogo de cuentas.

El presente manual de contabilidad maneja dos niveles, el primero de cuatro
dgitos para el mayor, y el segundo nivel tres dgitos para las cuentas de
auxiliar.
1000.000 Cuentas de activo
2000.000 Cuentas de pasivo
3000.000 Cuentas de capital contable
4000.000 Cuentas complementarias de activo
5000.000 Cuentas de resultados acreedoras
6000.000 Cuentas de resultados deudoras
7000.000 Cuentas de orden
1100.000 Activo a corto plazo
1101.000 Caja.
1102.000 Fondo fijo de caja chica
1103.000 Bancos
1104.000 Inversiones temporales
1105.000 Clientes
1106.000 Documentos por cobrar
1107.000 Deudores
1108.000 IVA acreditable pagado
1109.000 IVA acreditable pendiente de pago
1110.000 Inventarios terminados
1111.000 Materia prima
1112.000 Anticipo a proveedores
1113.000 Papelera y tiles.
1114.000 IEPS acreditable pagado
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1200.000 Activo a largo plazo

1201.000 Mobiliario y equipo de oficina
1202.000 Equipo de fabricacin
1203.000 Equipo de transporte
2100.000 Pasivo corto plazo.
2101.000 Proveedores
2102.000 Documentos por pagar
2103.000 Acreedores
2104.000 Anticipos de clientes
2105.000 Dividendos por pagar
2106.000 IVA causado pagado
2107.000 IVA causado por cobrar
2108.000 Impuestos y derechos por pagar
2109.000 IEPS causado cobrado
2110.000 IEPS causado por cobrar
2111.000 PTU por pagar

3100.000 Capital contribuido
3101.000 Capital social
3102.000 Aportaciones para futuros aumentos de capital
3200.000 Capital ganado
3201.000 Utilidades acumuladas
63
3202.000 Prdidas acumuladas

3203.000 Utilidad neta del ejercicio
3204.000 Prdida neta del ejercicio
4100.000 Cuentas complementarias de activo a largo plazo
4101.000 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina
4102.000 Depreciacin acumulada de equipo de fabricacin
4103.000 Depreciacin acumulada de equipo de transporte

5100.000 Ventas
5200.000 Productos financieros
5300.000 Otros productos
6100.000 Costo de produccin
6200.000 Devoluciones sobre venta
6300.000 Rebajas sobre venta
6400.000 Gastos de venta
6500.000 Gastos de administracin
6600.000 Gastos financieros
6700.000 Otros gastos
64
3.5 Instructivo del catlogo de cuentas.

1101.000 Caja
La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en
efectivo propiedad de la entidad, el cual est representado por la moneda de
curso legal o sus equivalentes, tales como giros bancarios, postales o
telegrficos, o la moneda extranjera y los metales preciosos amonedados.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la
existencia en efectivo propiedad de la entidad.
2. del importe del valor nominal del efectivo recibido por la entidad
(entradas)
3. del importe del valor nominal de los faltantes (segn libros, sobrantes
segn arqueo de caja).
Abono:
1. del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad
(salidas de efectivo)
2. del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (segn libros,
faltantes segn arqueo de caja).
3. del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Saldo: es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la
entidad.
65
1102.000 Fondo fijo de caja

Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja, la
cual representa el importe del valor nominal del dinero en efectivo propiedad de
la entidad establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del
importe del fondo al inicio de ejercicio.
2. del importe del valor nominal del fondo al constituirse y por los
incrementos que puedan efectuarse.
Abono:
1. del importe del valor nominal de las disminuciones o cancelaciones que
lleguen a efectuarse.
2. del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)
Saldo: es deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en
efectivo, en comprobantes, o por la suma de ambos.
1103.000 Bancos
La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que
experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de
cheques de instituciones del sistema financiero (bancos).
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del
efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras
(bancos).
2. del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de
cheques.
3. del importe del valor nominal del efectivo depositado a travs de
transferencias electrnicas.
4. del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en
cuentas de cheques, segn avisos de abono del banco.
66
Abono:
1. del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la
empresa.
2. del importe del valor nominal de las transferencias electrnicas de
fondos realizadas con cargo a las cuentas de la empresa.
3. del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones,
etctera, que el banco cobra por servicios y cargados en cuentas de
cheques, segn avisos de cargo al banco.
4. del importe de su saldo para saldarla.
entidad depositado en instituciones financieras (bancos).
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las
inversiones que con carcter temporal realiza la entidad, ya sea en casas de
bolsa o cualquier otro organismo del sistema financiero nacional, con el
propsito de obtener un rendimiento o ganancia en un breve tiempo, durante el
cual ha invertido el efectivo ocioso que sobre pasa los requerimientos normales
de la operacin.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las
inversiones negociables a su valor neto de realizacin. El cual
representa a su vez el valor de cotizacin en el mercado o el precio de
venta de la inversin, menos los gastos que se incurren en la
enajenacin. Las inversiones en otros instrumentos a su costo de
adquisicin ms rendimientos devengados o su valor estimado de
realizacin, el menor.
En caso de inversiones temporales en moneda extranjera, se convertira
a moneda nacional al tipo de cambio.
Esta valuacin tampoco debe exceder el valor neto estimado de
realizacin.
67
2. del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones

temporales a precio de costo. Este costo de adquisicin debe incluir los
gastos incurridos en las compras, tales como comisiones, corretajes,
etctera. Los rendimientos devengados no cobrados al momento de la
compra representan una recuperacin del costo y no forman parte de los
resultados del periodo en que se cobran.
Abono:
1. por la venta de inversiones temporales a precio de costo.
2. por el importe de su saldo para saldarla.
Saldo: es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valores
negociables, a su valor neto de realizacin, el cual representa el valor de
cotizacin en el mercado o el precio de venta de la inversin menos los gastos
que se incurran en su enajenacin.
1105.000 Clientes
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de
mercancas, nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentado (ttulos de
crdito) o no.
Esta cuenta representa el derecho exigible que tiene la entidad de exigir a sus
clientes el pago de su adeudo por la venta de mercancas a crdito; es decir,
representa un beneficio futuro fundadamente esperado.
Cargo:
1. del importe de saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a
exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancas a crdito.
2. del importe originalmente pactado con los clientes por las ventas de
mercancas a crdito.
3. del importe de los inters normales y moratorios.
Abono:
1. del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en
liquidacin de su adeudo efecten los clientes.
2. del importe de las devoluciones de mercancas.
3. del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas concedidas a
los clientes.
68
4. del importes de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes.

5. del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables.
Saldo: es deudor y representa el importe del as ventas de mercancas a
crdito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir representa
un beneficio futuro fundadamente esperado.
La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones
derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancas, nica y
exclusivamente a crdito documentado (ttulos de crdito, letras de cambio y
pagars) a favor de la empresa.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene
la entidad de exigir a los suscriptores de los ttulos de crdito el pago de su
adeudo (documentado) derivado de venta de conceptos diferentes de las
mercancas a crdito; es decir, presenta un beneficio futuro fundadamente
esperado.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad
a exigir a los suscriptores de ttulos de crdito a favor de la entidad el
pago de los mismos, derivados de la venta a crdito de conceptos
distintos a las mercancas.
2. del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio, pagars)
expedidos a favor de la empresa.
Abono:
1. del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o
cancelados por la entidad.
2. del importe del valor nominal de los documentos que se consideren
totalmente incobrables.
3. del importe del valor nominal de los documentos que se consideren
totalmente incobrables.
69
Saldo: es deudor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de

crdito (letras de cambio, pagars) expedidos a favor de la entidad, derivado de
las ventas de conceptos distintos a las mercancas a crdito, por las cuales se
tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representa un beneficio futuro
fundadamente esperado.
1107.000 Deudores
La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la
venta de conceptos distintos a las mercancas, los prstamos concedidos y
otros conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito
abierto, sin exigir garanta documental representada por ttulos de crdito
(letras de cambio y pagars).
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene
la entidad de exigir a aquellas personas a las que les vendi a crdito
conceptos distintos de las mercancas, a quienes les concedi prstamos
(deudores), el pago de su adeudo; es decir, representa un beneficio futuro
fundadamente esperado.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad
a exigir a los deudores el pago, derivado de la venta a crdito, de los
conceptos distintos a las mercancas a crdito, otros conceptos anlogos
y los prstamos concedidos.
2. del importe originalmente pactado con los deudores, por la venta de
conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin garanta documental.
3. del importe de los prstamos concedidos.
4. del importe de otros conceptos de naturaleza anloga.
5. del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus
cuentas.
6. del importe de los intereses moratorios.
Abono:
1. del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin
efecten los deudores.
70
2. del importe de las devoluciones sobre ventas a crdito sin garanta

documental de conceptos distintos a las mercancas.
3. del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crdito sin
garanta documental de los conceptos distintos de las mercancas o
prestacin de servicios.
4. del importe de los descuentos sobre ventas a crdito sin garanta
documental de conceptos distintos de las mercancas o prestacin de
servicios.
5. del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables.
Saldo: es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las
ventas a crdito de conceptos distintos a las mercancas, sin garanta
documental. Otros conceptos de naturaleza anloga y los prstamos
concedidos, por los cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir,
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor
agregado que la empresa paga en la adquisicin (compra) de mercancas,
bienes o servicios, por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el
impuesto al valor agregado cobrado a sus clientes en la venta de mercancas.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el IVA acreditable
efectivamente pagado al inicio de ejercicio, el cual la empresa tiene el
derecho de acreditar o recuperar del fisco.
2. del importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de
servicios en la adquisicin (compra) de mercancas, bienes o servicios,
efectivamente pagado.
Abono:
1. del importe del impuesto trasladado efectivamente pagado, que se
cancela por devolucin, rebaja o descuento sobre una compra de
mercancas adquiridas, o por la cancelacin de un servicio.
71
2. del importe de su saldo traspasado a la cuenta de IVA causado cobrado

por enterar al final de cada mes.
3. del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el
fisco.
Saldo: esta cuenta mensualmente deber quedar saldada; de llegar a tener
saldo ser deudor y representar el importe del impuesto al valor agregado
pendiente de acreditar o recuperar.
Cargo:
1. del importe del impuesto pendiente por el proveedor o acreedor.
Abono:
Saldo: es deudor.
Lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta.
Cargo:
1. del importe del inventario terminado a precio de costo.
Abono:
1. del importe de la venta de la mercanca.
2. del importe de su saldo para saldarla, para cierre de libros.
Saldo: es deudor y representa el precio de costo del inventario terminado,
mercancas en existencia al finalizar el ejercicio, propiedad de la entidad.
1110.000 Materia prima
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan la
materia prima adquirida.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la
materia prima.
2. del importe del precio de costo de las compras de materia prima.
72
3. importe de todos los costos y gastos sobre compra, tales como

permisos, derechos de importacin, impuestos, etctera.
Abono:
1. Del importe de las transferencias a las cuentas de compras o almacn,
al tener conocimiento de que las mercancas llegaron a las bodegas de
la empresa.
2. del importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusive por la
cancelacin de pedidos.
3. del importe del precio de costo de las mercancas que la empresa
devuelve fsicamente a sus proveedores por no estar de acuerdo con su
calidad, color, estilo, talla, precio, etctera.
4. del importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo conceden
los proveedores a la empresa.
Saldo: es deudor y representa el precio de costo de las materias primas
propiedad de la entidad.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importes que se
anticipan a los proveedores de mercancas o servicios, a cuenta de futuras
cuentas.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los
anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de
mercancas o servicios.
Abono:
1. del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la
liquidacin en pago de las mercancas o servicios.
2. del importe de la devolucin del anticipo por no haberse recibido la
mercanca o el servicio.
Saldo: es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta
de futuras compras de mercancas o servicios.
73
1112.000 Papelera y tiles

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos
materiales y tiles de oficina, como por ejemplo: papel (carta, oficio, para
computadoras), facturas, recibos, sobres, lpices, plumas, etctera.
Esta cuenta aumentara cada vez que se adquieran y disminuirn por el precio
de costo de estos bienes que se vayan utilizando o consumiendo; es decir,
conforme se vayan gastando, se considerarn como un gasto y debern
descargarse de la cuenta de activo y aplicarse a los resultados de operacin.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la
papelera y tiles de oficina que se tenga almacenados y que se vayan a
consumir o utilizar en el periodo contable.
2. del importe del precio de costo de las compras de papelera y tiles de
oficina.
Abono:
1. del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se vaya utilizando
o consumiendo.
2. en el caso de no haber efectuado la aplicacin a resultados durante el
ejercicio.
Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se haya
empleado, consumido o utilizado durante el ejercicio.
Saldo: es deudor y representa el precio de costo de la papelera y tiles de
oficina propiedad de la entidad, que est pendiente de utilizarse.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los clculos
del impuesto especial sobre produccin y servicios, a cargo de la empresa.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el IEPS acreditable
efectivamente pagado al inicio de ejercicio, el cual la empresa tiene el
derecho de acreditar.
74
Abono:
1. del importe del impuesto trasladado efectivamente pagado, que se
cancela.
saldo ser deudor y representar el importe del impuesto especial sobre
produccin y servicio pendiente de acreditar o recuperar.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los
muebles y equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de
costo.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
muebles y equipo de oficina, propiedad de la entidad.
2. del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado, el
precio de adquisicin del mobiliario y equipo de oficina incluye los gastos
estrictamente indispensables, pagados por la adquisicin de los
muebles.
3. del precio de costo de las adquisiciones o mejoras.
4. del precio del costo del mobiliario recibido como donaciones.
5. del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algn deudor.
6. del precio de costo del mobiliario recibido como pago (exhibicin) de
capital social, por parte de socios o accionistas.
Abono:
1. del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de
baja por terminar su vida til de servicio o por inservible u obsoleto.
Saldo: es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de
oficina propiedad de la entidad.
75

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en el equipo
de fabricacin, propiedad de la entidad.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del
equipo de fabricacin.
2. del precio de costo del equipo de fabricacin; el precio de adquisicin
incluye los costos y gastos estrictamente indispensables pagados en la
compra.
3. del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.
Abono:
1. del importe del precio de costo del equipo de produccin, vendidos o
dados de baja por terminar su vida til de servicio o por ser inservibles u
obsoletos.
Saldo: es deudor y representa el precio de costo del equipo de produccin
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los
vehculos propiedad de la entidad, los cuales son usados para el transporte de
sus empleados o ejecutivos, valuados a precio de costo.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del
equipo de transporte propiedad de la entidad.
2. del precio de costo del equipo de transporte adquirido, el precio de
adquisicin incluye los costos y gastos estrictamente indispensables
pagados por la compra de equipo de transporte.
3. del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.
4. del precio de costo del equipo de transporte recibido como donacin.
5. del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago de
algn deudor.
76
6. del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago

(exhibicin) de capital social, por parte de socios o accionistas.
Abono:
1. del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado
de baja por terminar su vida til de servicio o por inservible u obsoleto.
Saldo: es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte

2100.000 Pasivo a corto plazo
Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercanca
nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentado (titulo de crdito) o no.
Esta cuenta representa la obligacin que tiene la entidad de pagar a sus
proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancas a crdito.
Cargo:
1. del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del
adeudo con proveedores.
2. del importe de las devoluciones sobre compras de mercancas a crdito.
3. del importe de saldo para saldarla.
Abono:
1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de la
empresa de pagar a sus proveedores por las compras de mercancas a
crdito, documentadas o no.
2. del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por
mora en el pago.
Saldo: es acreedor y representa el importe de las compras de mercancas a
crdito, por las cuales se adquiere la obligacin de pagar.
77

Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos
distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente
a crdito documentado (ttulos de crdito, letras de cambio y pagars) a cargo
de la empresa.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligacin que tiene la
empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los ttulos de crdito expedidos
a cargo de la entidad, por la compra de bienes y servicios distintos de las
mercancas a crdito.
Cargo:
1. del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se paguen.
2. del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se cancelen.
Abono:
1. del importe de su saldo acreedor, que representa el valor nominal de los
ttulos de crdito a cargo de la entidad, pendientes de pago.
2. del importe del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio o
pagares) firmados a cargo de la empresa.
Saldo: es acreedor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de
crdito (letras de cambio, pagares) suscritos a cargo de la empresa, por la
compra de conceptos distintos a las mercancas, a crdito, por los cuales se
adquiere la obligacin de pagarlos.
2103.000 Acreedores
Registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos
distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los prstamos recibidos
y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito
abierto, sin otorgar garanta documental representada por ttulos de crdito
(letras de cambio y pagars).
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligacin que tiene la
entidad de liquidar (pagar) a las empresas o personas a las que se les compr
78
bienes y servicios distintos de las mercancas a crdito, o la prestacin de

servicios, sin garanta documental, o a quienes le concedieron prestamos.
Cargo:
1. del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del
adeudo por la compra de bienes y servicios a crdito, sin garanta
documental o por los prestamos recibidos.
2. del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las
mercancas.
3. del importe de las rebajas concedidas por los acreedores.
Abono:
1. del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de pagar
por las compras de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin
garanta documental, o por los prestamos recibidos.
2. del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan
quedado de pagar a los acreedores.
3. del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan
cargado, por falta de pago oportuno.
Saldo: es acreedores y representa el importe de la obligacin de pago,
derivada de la compra de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin
otorgar garanta documental, o la obtencin de prstamos.
2104.000 Anticipo a clientes
Registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que
la empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancas.
Por lo tanto, se adquiere la obligacin de entregar a los clientes las mercancas
por las cuales ya recibimos cantidades a cuenta (anticipos).
Cargo:
1. del importe de los traspasos efectuados a la cuenta de clientes, al
momento de haber enviado la mercanca al clientes o al prestarle el
servicio.
2. del importe de las devoluciones de los anticipos a los clientes.
79
Abono:
1. del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de
entregar mercancas o prestar servicios a los clientes, por los anticipos
recibidos.
2. del importe de las cantidades recibidas de los clientes como anticipos, a
cuenta de futuras ventas de mercancas o prestacin de servicios.
Saldo: es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la
empresa de enviar a sus clientes las mercancas o de prestarles servicios, por
los cuales ya recibi dinero como anticipo.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la
determinacin por parte de la asamblea de socios del pago de dividendos, al
momento de decretarse el pago, por lo tanto, representa la obligacin de pagar
a los socios o accionistas de la sociedad el importe de sus dividendos.
Cargo:
1. del importe de los pagos efectuados a los socios o accionistas de los
dividendos que les corresponden.
Abono:
1. del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de pagar
a los socios o accionistas sus dividendos.
2. del importe de los dividendos por pagar, al momento de que su pago sea
decretado por la asamblea de accionistas.
empresa de pagar a los socios o accionistas sus dividendos, los cuales han
sido designados por la asamblea de accionistas.
2106.000 IVA causado cobrado
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la
obligacin que las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al
valor agregado (cobrar), por la venta de mercancas o la prestacin de
servicios, y posteriormente, efectuar el entero correspondiente, previa
80
disminucin (acreditamiento) del IVA pagado en la adquisicin (compra) de

mercancas, bienes o servicios (IVA acreditable).
Cargo:
1. del importe del IVA que se genere por una devolucin, rebaja o
descuento sobre venta.
2. del importe del IVA por la cancelacin de una venta o prestacin.
3. del importes del traspaso acreditado a la cuenta de IVA acreditable, al
finalizar cada mes, cuando el IVA acreditable sea mayor que el retenido
por enterar.
4. del importe del IVA retenido es mayor que el acreditable y existe la
obligacin de efectuar el entero a las autoridades fiscales.
Abono:
1. dada su naturaleza, esta cuenta no tiene saldo, toda vez que al finalizar
el ejercicio, se salda ya sea contra el IVA acreditable, o contra los
impuestos por pagar.
2. del importe del IVA retenido (repercutido) a los clientes en la venta de
mercancas.
Saldo: esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya
que en ambos casos, su saldo se salda contra el IVA acreditable o contra
los impuestos por pagar.
2107 000 IVA causado por cobrar
Cargo:
Abono:
1. del importe del impuesto pendiente por el cliente.
Saldo: acreedor.
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los
impuestos y derechos a cargo de la entidad, en la cual esta es el sujeto.
Es una cuenta de pasivo, pues representa la obligacin de la empresa de cubrir
con el estado, mediante el pago de impuestos.
81
Cargo:
1. del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y
derechos a cargo de la empresa.
2. del importe de los ajustes o correcciones a las provisiones, por
movimientos que tiendan a disminuirlas.
Abono:
1. del importe de su saldo, acreedor, que representa la obligacin de pagar
los impuestos y derechos de los que la empresa es sujeto.
2. del importe de las provisiones efectuadas por el clculo de los impuestos
y derechos de que la empresa es sujeto.
empresa de pagar a las autoridades hacendaras y de otro tipo, los impuestos y
derechos de que es sujeto.
Cargo:
Abono:
1. del importe del impuesto pagado.
Cargo:
1. del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1. del importe del impuesto a crdito.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin
que establece la Ley Federal del Trabajo, de participar a los trabajadores en las
utilidades de la empresa.
82
Cargo:
1. del importe del pago realizado a los trabajadores como participacin en
las utilidades de la empresa.
2. del importe del ejercicio para saldarla.
Abono:
1. del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de
participar a los trabajadores en las utilidades de la empresa.
2. del importe de la participacin a los trabajadores en las utilidades de la
empresa.
Saldo: su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene
la empresa de participar a sus trabajadores en las utilidades.
3 100. Capital contribuido
3101.000 Capital social
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las
aportaciones que efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles.
Esta cuenta se utilizara en el caso de empresas constituidas como sociedades
mercantiles.
Cargo:
1. del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de
reintegro a los socios o accionistas de su capital (parte o totalmente), o
para amortizacin de prdidas.
Abono:
1. del importe de saldo acreedor, que representa el importe del capital
social suscrito por los socios o accionistas de la sociedad.
2. del importe de los aumentos de capital, representados por la suscripcin
de acciones por los socios.
3. por los incrementos al capital por nuevos inversionistas, capitalizacin
de utilidades, etctera.
83
4. por las reevaluaciones de activos, dando cumplimiento a los requisitos

de carcter legal, como las practicas contables vigentes.
Saldo: es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa,
totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar no totalmente exhibido (pagado)
Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivados de las cantidades
aportadas por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios),
para ser aplicados posteriormente como aumentos de capital social.
Cargo:
1. del importe de las aplicaciones realizadas, es decir, de las cantidades
que se hayan aplicado como incrementos al capital social.
Abono:
1. del importe de su acreedor, que representa las cantidades que han sido
aportadas por los socios, de conformidad al mandato de la asamblea de
accionistas, para ser aplicadas en futuros aumentos de capital social.
2. del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios o
accionistas, para futuros aumentos de capital social.
Saldo: es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios,
para ser aplicadas a futuros aumentos de capital social.
3200.000 Capital ganado
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los traspasos
de las utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable).
Cargo:
1. del importe de las aplicaciones de las utilidades, por pago de dividendos,
etctera.
84
Abono:
1. del importe de su saldo acreedor, que representa las utilidades
acumuladas y retenidas por la disposicin de la asamblea de
accionistas, para ser aplicadas en forma, tiempo y condiciones que la
misma asamblea decida.
2. del importe de los incrementos de las utilidades acumuladas, con cargo
a la cuenta utilidad neta del ejercicio.
Saldo: es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la
empresa por la de4cision de la asamblea de accionistas.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las prdidas
acumuladas.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, que representa las prdidas
acumuladas.
2. del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a esa cuenta.
Abono:
1. del importe de las amortizaciones que se hagan de las prdidas
acumuladas.
Saldo: es deudor y representa las perdidas acumuladas.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan la utilidad
neta del ejercicio.
Cargo:
1. del importe de las separaciones de utilidad, para ser aplicadas a las
reservas.
2. del importe de su saldo, traspasado a la cuenta de utilidades
acumuladas.
85
Abono:
1. del importe de su saldo acreedor, que representa la utilidad neta del
ejercicio. (en este caso, esta utilidad es la que corresponde a la del
ejercicio inmediato anterior, la cual se obtuvo del traspaso de la cuenta
de prdidas y ganancias).
2. del importe de la utilidad neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de
prdidas y ganancias.
Saldo: es acreedor y representa la utilidad del ejercicio.
prdida neta del ejercicio.
Cargo:
1. del importe de su saldo deudor, el cual representa la prdida neta del
ejercicio. (en este caso, la perdida es la que corresponde al ejercicio
inmediato anterior, el cual se obtiene del traspaso de la cuenta de
prdidas y ganancias.)
2. del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a la cuenta de
prdidas y ganancias.
Abono:
1. del importe de su saldo, traspasado a la cuenta de prdidas acumuladas
en el ejercicio (resultados de ejercicios anteriores).
Saldo: es deudor y representa la prdida neta del ejercicio.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la
depreciacin de mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte
86
recuperada del costo de adquisicin, a travs de su vida til de uso o servicio y

considerando un valor (o no) d desecho.
Cargo:
1. del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin
acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de
mobiliario y equipo de oficina, con abono a los resultados del ejercicio.
2. del importe de su saldo, cuando se da de baja mobiliario que esta
totalmente depreciado o este se ha daado y se considera inservible.
3. del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende mobiliario.
4. por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando stos no se
realizaron durante el ejercicio.
Abono:
1. del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin
acumulada de mobiliario y equipo de oficina, propiedad de la entidad.
2. del importe de la depreciacin y equipo, con cargo a resultados.
3. del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en
estudios tcnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que as los
permitan determinar.
4. del importe de la depreciacin del nuevo mobiliario y equipo adquirido, o
recibido por la empresa, con cargo a los resultados.
5. por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compaa tenga
establecida la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual.
Saldo: es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin
de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a travs de los cargos
efectuados a los resultados del periodo, es decir, representa la depreciacin
acumulada.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la
depreciacin de equipo de fabricacin, lo cual representa la parte recuperada
del costo de adquisicin, a travs de su vida til o de servicio y considerando
un valor (o no) de desecho.
87
Cargo:
1. del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin
acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de equipo
de fabricacin, con abono a los resultados del ejercicio.
2. del importe de su saldo, cuando se dan de baja el equipo que estn
totalmente depreciados o se han daado y se consideran inservibles.
Abono:
acumulada de equipo de fabricacin propiedad de la entidad.
2. del importe de la depreciacin de equipo de fabricacin, con cargo a los
resultados.
3. del importe de la depreciacin del nuevo equipo de fabricacin
adquiridos o recibidos por la entidad, con cargo a los resultados.
Saldo: es acreedor y representa la cantidad de precio de costo de adquisicin
del equipo de fabricacin que se ha recuperado a travs de los cargos
efectuados a los periodos, es decir, representa la depreciacin acumulada.
Representa la parte recuperada del costo de adquisicin, a travs de su vida
til de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho.
Cargo:
1. del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada
con base en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte, con
abono a resultados de ejercicio.
2. del importe de su saldo, cuando se da de baja equipo de transporte que esta
totalmente depreciado o que se ha daado y se considera inservible.
3. del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende equipo de
transporte.
Abono:
acumulada del equipo de transporte, propiedad de la entidad.
2. Del importe de la depreciacin del equipo de transporte, con cargo a los
resultados.
88
3. del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en

estudios tcnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que as lo permitan
determinar.
4. del importe de la depreciacin del nuevo equipo de transporte adquirido o
recibido por la entidad, con cargo a resultados.
de equipo de transporte que se ha recuperado a travs de los cargos a los
resultados del periodo, es decir, representa la depreciacin acumulada.
5100.000 Ventas
Esta cuenta registra las disminuciones y los aumentos relativos a la operacin
de ventas de mercancas de la entidad, las que constituyen su actividad o giro
principal, ya sean al contado, a crdito o con documentos. Registradas a precio
de venta.
Abono:
1. del importe de las ventas de mercancas realizadas al contado, a crdito
o con garanta documental, a precio de venta.
Saldo: es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancas
realizadas en el periodo contable, al contado, a crdito o con garanta
documental.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los ingresos o
las ganancias que obtiene la empresa por el uso o manejo del dinero.
Cargo:
1. del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de prdidas
y ganancias.
Abono:
1. del importe de los intereses cobrados.
2. del importe de los descuentos obtenidos o ganados.
89
3. del importe de las utilidades o ganancias en valuacin de moneda

extranjera, en cambios de la misma o en valuacin de metales preciosos
amonedados.
4. del importe de los productos financieros que se hayan devengado por
cualquiera de lo conceptos anteriores.
Saldo: es acreedor y representa el importe de los productos financieros que la
empresa obtuvo duran5te el ejercicio, derivados del uso del dinero.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las ganancias
o productos consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la
actividad o giro principal de la entidad y que son espordicas o eventuales.
Cargo:
1. del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de prdidas
y ganancias.
Abono:
1. del importe de las ganancias o productos obtenidos por la empresa,
como resultado de aquellas operaciones espordicas, eventuales o
especiales que no constituyen la actividad principal de la empresa, como
por ejemplo la utilidad inventa de activo fijo, utilidad en venta de
inversiones temporales, sobrantes, etctera.
Saldo: es acreedor y representa el importe de las utilidades, ganancias o
productos que la empresa obtiene, derivados de aquellas actividades
eventuales que no constituyen su actividad principal.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que representan el precio
de costo de las mercancas producidas.
Cargo:
1. del importe de la produccin de mercancas a precio de costo.
90
Abono:
1. del importe de las devoluciones sobre ventas de mercancas, a precio de
costo.
Saldo: es deudor y representa el costo de produccin.
6200.000 devoluciones sobre ventas
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones realizados por concepto de
la mercanca que los clientes devuelven a la empresa, por no ser la que ellos
pidieron, o por no estar de acuerdo con la misma, ya sea por cuestiones de
calidad, color, tamao, etctera, es decir, estas devoluciones pueden ser sobre
ventas de contado, crdito o documentadas, registradas a precio de venta.
Cargo:
1. del importe de las mercancas que los clientes devuelven fsicamente por no
estar de acuerdo con sus requerimientos de calidad, color, tamao, precio,
etctera, registradas a precio de venta.
Saldo: es deudor y representa el importe de las mercancas que los clientes
devolvieron durante el periodo contable por no satisfacer sus necesidades,
registradas a precio de venta.
6300.000 rebajas sobre ventas
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las
bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes, sobre
ventas de mercancas de contado, a crdito o documentadas, registradas a
precio de venta.
Cargo:
1. el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a
los clientes, a precio de venta.
Saldo: es deudor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el
precio de venta se concede a los clientes durante el periodo contable,
91

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones
que la empresa realiza con la finalidad de incrementar el volumen de sus
ventas, o derivados del departamento de ventas.
Cargo:
1. del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a
incrementar y desarrollar el volumen de las ventas, tales como
propaganda y publicidad, renta de bodegas, telfonos del departamento
de ventas, sueldos de gerentes de ventas, empleados, comisiones,
empaques y envase, luz, papelera y tiles, seguros de bodegas, y
mercancas, gratificaciones, prima vacacional, IMSS, INFONAVIT,
aguinaldo, depreciaciones y amortizaciones de equipo e instalaciones
del departamento de ventas, estimacin para cuentas de cobro dudoso
de clientes y, en general, todas aquellas que sean realizadas por el
departamento de ventas.
2. del importe de los gastos del departamento de ventas que se hayan
devengado, por cualquiera de los conceptos anteriores.
Abono:
1. del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de prdidas
y ganancias.
Saldo: es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas
por el departamento de ventas, con la finalidad de incrementar o desarrollar el
volumen de ventas.
que la empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue
establecida, es decir, aquellos gastos relacionados con las personas y oficinas
encargadas de la direccin o administracin del negocio.
Cargo:
1. del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a
lograr los objetivos para los que fue creada, es decir, todos los gastos
efectuados por el departamento de administracin, incluyendo a todas aquellas
92
personas encargadas de tomar decisiones, tales como directores, gerentes,

administradores, contadores, etctera y, por lo tanto, incluye renta de oficinas,
telfonos, luz, sueldos, salarios, honorarios, gratificaciones, depreciaciones y
amortizaciones del equipo e instalaciones utilizados por el departamento de
administracin, en general, todos los gastos efectuados por el departamento
administrativo.
2. del importe de los gastos del departamento de administracin que se hayan
devengado por cualquiera de los conceptos anteriores.
Abono:
1. del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de prdidas y
ganancias.
que la empresa realiza con la finalidad de obtener financiamiento (dinero,
prestamos, servicios bancarios, etctera) es decir, derivados del manejo del
dinero.
Cargo:
1. del importe de los intereses pagados.
2. del importe de los descuentos concedidos.
3. del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco.
4. del importe de las prdidas obtenidas en valuacin de metales preciosos
amonedados.
5. del importe de los gastos financieros que se hayan devengado, por
cualquiera de los conceptos anteriores.
Abono:
y ganancias.
por la empresa al conseguir financiamiento para poder llevar a cabo sus
actividades de una manera normal y estimular su crecimiento.
93

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las prdidas o
gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la
actividad o giro de la entidad y que son espordicas o eventuales.
Cargo:
1. del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, derivadas de
aquellas operaciones eventuales o espordicas que no constituyen el
giro o la actividad principal de la empresa, como la prdida en venta de
activos fijos, la prdida de venta de inversiones temporales, faltantes o
sobrantes, robos etctera.
Abono:
y ganancias.
por la empresa, derivadas de aquellas operaciones espordicas, eventuales o
especiales que realiza la empresa, las cuales no constituyen su actividad
principal.
94
3.6 Gua contabilizadora.

1101.000 Caja
entidad.
Operacin (1): ingresos a caja.
Documento fuente: comprobantes que soportan la elaboracin de una pliza de
ingresos, documento base para la contabilizacin de los ingresos.
Asiento contable:
Cargo: caja
Abono: Ventas.
Operacin (2): egresos a caja.
egresos, documento base para la contabilizacin del egreso.
Asiento contable:
Cargo: proveedores
Abono: caja
Control interno:
- controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero, mediante recibos
prenumerados, relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo,
endosos restrictivos, etc. Estas medidas permiten un control eficaz sobre las
entradas de efectivo, adems de que sirven de base para su registro contable y
verificacin posterior.
- deposito integro e inmediato de la cobranza. Esta medida esta encaminada al
lograr que el efectivo proveniente de la cobranza permanezca el menor tiempo
posible en poder de las personas que lo manejan, para evitar, tanto el uso
incorrecto de los fondos(incluyendo el que se utilicen para efectuar pagos),
como el riesgo de manipulaciones inadecuadas.
95
- aprobacin por parte de la administracin de las firmas autorizadas para girar

contra las cuentas bancarias y para las adquisiciones, ventas y gravmenes de
los valores. Es recomendable que existas firmas mancomunadas para el
manejo del efectivo y las inversiones, con objeto de que esta actividad no
recaiga en una sola persona.
- autorizacin previa de las salidas de dinero, expedicin de cheques
nominativos, lmites para el pago en efectivo, comprobacin adecuada,
etctera.
- segregacin adecuada de las funciones de autorizacin, adquisicin y venta,
custodia, cobranza, tesorera, registro de operaciones y cobro de rendimientos.
- adecuada proteccin de la entidad mediante el afianzamiento de las personas
que manejan fondos y valores.
- valuacin peridica de las inversiones.
-existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.
- arqueos peridicos del efectivo y valores.
- formulacin de conciliaciones peridicas e investigacin y ajuste de las
partidas en conciliacin.
1102.000 Fondo fijo de caja
Saldo: es deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en
efectivo, en comprobantes, o por la suma de ambos.
Operacin (1): constitucin del fondo fijo de caja
Documento fuente: documento interno emitido o autorizado por un funcionario
de alto nivel en la organizacin en el que consigna la aprobacin de que de
constituya un fondo fijo de caja.
Asiento contable:
Cargo: fondo fijo de caja
Abono: bancos
Operacin (2): reembolso del fondo fijo de caja.
Documento fuente: comprobantes diversos de gastos, solicitud de reembolso.
96
Asiento contable:
Cargo: diversas cuentas (en funcin a la naturaleza de los comprobantes de
gastos a rembolsar).
Abono: bancos
Operacin (3): Incremento del fondo fijo de caja.
Documento fuente: Documento interno emitido o autorizado por un funcionario
de alto nivel en la organizacin en el que consigne la aprobacin para que se
incremente el fondo fijo de caja.
Asiento contable:
Cargo: Fondo fijo de caja
Abono: bancos
Operacin (4): Disminucin del fondo fijo de caja.
Documento fuente: Documento interno que consigne conveniencia de disminuir
el monto del fondo fijo de caja.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: fondo fijo de caja
Operacin (5): Cancelacin del fondo fijo de caja.
Documento fuente: Documento interno emitido o autorizado por un funcionario
de alto nivel en la organizacin en el que consigna la instruccin de cancelar un
fondo fijo de caja.
Asiento contable:
Cargo: bancos (por e) remanente en efectivo en poder del responsable del
fondo a cancelar),
Diversas cuentas (en funcin a la naturaleza de los comprobantes a
contabilizar)
Abono: Fondo fijo de caja
97
Control interno:
incorrecto de los fondos(incluyendo el que se utilicen para efectuar pagos),
etctera.
98
1103.000 Bancos
entidad depositado en instituciones financieras (bancos).
Operacin (1): ingresos a bancos.
ingresos, documento base para la contabilizacin de los ingresos.
Asiento contable:
Cargo: caja
Abono: Ventas.
Operacin (2): egresos a bancos.
egresos, documento base para la contabilizacin del egreso.
Asiento contable:
Cargo: proveedores
Abono: caja
Control interno:
incorrecto de los fondos (incluyendo el que se utilicen para efectuar pagos),
99

etctera.
Saldo: Deudor, representa el monto de las inversiones y valores propiedad de
la entidad a una fecha dada.
Operacin (1): Adquisicin de inversiones temporales renta fija de variable.
Documento fuente: Ttulos de crdito. Contratos de inversin.
Asiento contable:
Cargo: Inversiones temporales.
Abono: bancos
Operacin (2): Transferencia a otro activo de las porciones de inversiones cuyo
vencimiento o posibilidad de conversin a efectivo se suceda en un plazo
mayor de un ao.
Asiento contable:
Cargo: Inversiones y valores a largo plazo
Abono: Inversiones temporales
Operacin (3): Reversin de la transferencia efectuada a otro activo de las
inversiones y valores cuyo vencimiento o posibilidad de conversin a efectivo
sean a largo plazo, por entrar a un perodo de recuperacin inferior a un ao.
100
Documento fuente: Ttulos de crdito. Contratos de inversin. Papeles de

trabajo y auxiliares contables base para el control de recuperaciones de
inversiones y valores.
Asiento contable:
Cargo: Inversiones temporales
Abono: Inversiones y valores a largo plazo
Operacin (4): Retiro de inversiones y valores al trmino de la inversin.
Amortizacin (pago) de valores por el emisor. Ventas de valores. (Operaciones
todas efectuadas a la par en funcin a su costo de adquisicin, no al valor
nominal del ttulo de crdito).
Asiento contable:
Cargo: Caja y bancos
Abono: Inversiones temporales
Operacin (5): venta de valores bajo la par (en funcin a su costo de
adquisicin, no al valor nominal del titulo de crdito).
Documento fuente: ttulos de crdito. Documentacin soporte de la operacin
realizada.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: inversiones temporales.
Operacin (6): venta de valores sobre la par (en funcin a su costo de
adquisicin, no al valor nominal del titulo de crdito).
Documento fuente: ttulos de crdito. Documentacin soporte de la operacin
realizada.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: inversiones temporales.
101
Control interno:
1105.000 Clientes
Saldo: es deudor y representa el importe del as ventas de mercancas y
prestacin de servicios a crdito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el
pago, es decir representa un beneficio futuro fundadamente esperado.
Operacin (1): registro de la venta a clientes.
Documento fuente: factura, remisin.
Asiento contable:
Cargo: clientes
Abono: ventas
Operacin (2): pago de la venta a clientes.
Documento fuente: recibo.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: clientes
Control interno.
- existencia de autorizacin y documentacin de las ventas a crdito, de los
precios de venta y, de los descuentos y devoluciones.
- segregacin adecuada de las funciones de recepcin de pedidos de clientes,
crdito, embarques, facturacin, cobranza, devoluciones y contabilizacin.
- registro en el periodo correspondiente, de la factura que amparan los
embarques a clientes y a las notas de crdito que respaldan las devoluciones
recibidas.
102
- control de las devoluciones.

- vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza,
principalmente con base en informacin sobre antigedad de saldos.
- otros ingresos.
- conciliacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta
de mayor correspondiente.
- confirmacin peridica por escrito de los saldos por cobrar, por personas
distintas de las que manejan los registros contables y participan en labores de
cobranza.
- custodia fsica de las cuentas por cobrar.
- arqueos, peridicos y sorpresivos de los documentos que amparen las
cuentas por cobrar, con el propsito de establecer e identificar claramente la
responsabilidad del personal involucrado en el manejo de estos valores.
- existencia de fianzas para proteger a la entidad sobre el personal que tiene a
su cargo el manejo y custodia de las cuentas por cobrar.
- procedimientos para el registro de las estimaciones.
- existencia de autorizacin para otorgar en garanta o prenda, o ceder los
derechos que amparan las cuentas por cobrar.
Saldo: es deudor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de
crdito (letras de cambio, pagars) expedidos a favor de la entidad, derivado de
las ventas de conceptos distintos a las mercancas y la prestacin de servicios
a crdito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir,
Operacin (1): constitucin de documentos por cobrar en sustitucin de una
factura, remisin o recibo expedido a favor de clientes.
Documento fuente: titulo de crdito expedido a favor de la entidad en
sustitucin de una factura, remisin o recibo a favor de clientes.
Asiento contable:
Cargo: documentos por cobrar
Abono: clientes
103
Operacin (2): constitucin de documentos por cobrar va venta de mercanca.

Documento fuente: factura, remisin o recibo expedido a favor del cliente a
conservarse como garanta colateral del titulo de crdito a que dieron origen.
Asiento contable:
Cargo: documentos por cobrar
Abono: ventas
Diversas cuentas (en funcin a la naturaleza de la operacin)
Control interno:
- existencia de autorizacin y documentacin de las ventas a crdito, de los
precios de venta y, de los descuentos y devoluciones.
- segregacin adecuada de las funciones de recepcin de pedidos de clientes,
crdito, embarques, facturacin, cobranza, devoluciones y contabilizacin.
- registro en el periodo correspondiente, de la factura que amparan los
embarques a clientes y a las notas de crdito que respaldan las devoluciones
recibidas.
- control de las devoluciones.
- vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza,
principalmente con base en informacin sobre antigedad de saldos.
- otros ingresos.
- conciliacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta
- confirmacin peridica por escrito de los saldos por cobrar, por personas
distintas de las que manejan los registros contables y participan en labores de
cobranza.
- custodia fsica de las cuentas por cobrar.
- arqueos, peridicos y sorpresivos de los documentos que amparen las
cuentas por cobrar, con el propsito de establecer e identificar claramente la
responsabilidad del personal involucrado en el manejo de estos valores.
- existencia de fianzas para proteger a la entidad sobre el personal que tiene a
su cargo el manejo y custodia de las cuentas por cobrar.
- procedimientos para el registro de las estimaciones.
104
- existencia de autorizacin para otorgar en garanta o prenda, o ceder los

derechos que amparan las cuentas por cobrar.
1107.000 Deudores
Saldo: es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las
ventas a crdito de conceptos distintos a las mercancas y la prestacin de
servicios, sin garanta documental. Otros conceptos de naturaleza anloga y
los prstamos concedidos, por los cuales se tiene el derecho de exigir el pago,
es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado.
Operacin (1): constitucin de un crdito diverso a favor de la entidad.
Documento fuente: recibo de caja o cualquier otro documento que soporte la
constitucin del crdito originado por operaciones ajenas al giro de actividades
de la entidad.
Asiento contable:
Cargo: deudores
Abono: bancos.
Otra cuenta que soporte el origen del crdito.
Operacin (2): pago, total o parcial, de un deudor.
Documento fuente: recibo de caja.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: deudores
Control interno:
- las personas que manejan las cuentas de deudores debern ser ajenas a las
que manejan ingresos y los registros contables.
- deber prepararse mensualmente un reporte de antigedad de saldos que
muestre el comportamiento de los deudores. La suma de todos los deudores
deber coincidir con el saldo en el mayor.
105

saldo ser deudor y representar el importe del impuesto al valor agregado
pendiente de acreditar o recuperar.
Operacin (1): constitucin del IVA acreditable.
Documento fuente: todo tipo de factura, remisin o recibo a favor de la entidad
por concepto de costo o gasto causado y el que consigne el impuesto al valor
agregado repercutido por el proveedor de bienes o servicios.
Asiento contable:
Cargo: IVA acreditable
Abono: bancos
Proveedores
Control interno:
- se deber estar pendiente de acreditar inmediatamente el impuesto.
- el rea de finanzas de la entidad deber estar pendiente de identificar en la
facturas o recibos de proveedores de bienes y servicios que el importe de la
operacin incluya o no el impuesto al valor agregado.
- en el aspecto de control, tanto en entradas como en devoluciones de
mercancas o materias primas.
Operacin (1): compra a crdito.
Asiento contable:
Cargo: IVA acreditable pendiente de pago
Abono: proveedores

Saldo: es deudor y representa el precio de costo del inventario terminado,
mercanca en existencia al finalizar el ejercicio.
Operacin (1): inventarios terminados
Documento fuente: nota de entrada.
106
Asiento contable:
Cargo: inventarios de terminados.
Abono: materia prima
Operacin (2): venta de mercanca
Documento fuente: Nota de salida.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: inventarios terminados
Operacin (3): contabilizacin del arribo al almacn de productos terminados.
Documento fuente: nota de entrada al almacn.
Asiento contable:
Cargo: inventario
Abono: mercancas en transito.
Operacin (4): aplicacin al costo de produccin de las mercancas.
Documento fuente: registro de inventarios perpetuos donde se tiene
plenamente identificado el costo de la mercanca vendida. Factura o remisin
de venta al cliente. Nota de salida de almacn.
Asiento contable:
Cargo: costo de produccin
Abono: inventarios terminados
Control interno:
- autorizacin del mtodo de valuacin seleccionado por la empresa.
- segregacin adecuada de las funciones de autorizacin, custodia y registro.
- registro oportuno de la inversin en inventarios y del pasivo correspondiente
- Custodia fsica adecuada de los inventarios terminados.
- inventarios fsicos.
-procedimientos adecuados para el registro y acumulacin de los elementos del
costo.
-registros adecuados para el control de existencias y anticipos a proveedores.
107
- comparacin peridica de la suma de registros auxiliares con el saldo de la

cuenta de mayor correspondiente.
- sistemas de informacin sobre cifras actualizadas.
1111.000 Materias primas
Saldo: es deudor y representa el precio de costo de las materias primas,
Operacin (1): compra de materias primas.
Documento fuente: factura o remisin del proveedor. Comprobantes de gastos
tales como fletes, acarreos, seguros, almacenajes, gastos de importacin, etc.
Nota de entrada al almacn.
Asiento contable:
Cargo: materias primas.
Abono: banco (si la compra es a contado),
Proveedores (si la compra es a crdito),
Operacin (2): registro de las devoluciones y rebajas aceptadas por lo
proveedores sobre compras efectuadas de materias primas.
Documento fuente: factura o remisin del proveedor. Nota de crdito expedida
por el proveedor. Nota de salida del almacn.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Proveedores
Abono: materias primas
Control interno:
-registros adecuados para el control de existencias y anticipos a proveedores.
- comparacin peridica de la suma de registros auxiliares con el saldo de la
- abrir auxiliares por cada orden de compra en transito con objeto de identificar
el precio y costos de cada una de las mismas. La suma de estos auxiliares
deber ser igual a mayor.
- vigilar la oportunidad de la transferencia contable de las mercancas una vez
que se tenga conocimiento que el embarque llego a las bodegas de la entidad.
108

Saldo: Deudor, representa los anticipos hechos a proveedores a cuenta de
mercancas, materias primas, materiales, bienes o servicios.
Gua de contabilizacin
Operacin (1): Entrega a cuenta, en efectivo o en cheque, a un proveedor de
mercancas, materias primas, materiales, bienes o servicios.
Documento fuente: Recibo del proveedor. Pliza de egresos.
Asiento contable:
Cargo: Anticipos a proveedores
Abono: Caja y bancos
Operacin (2): Aplicacin de un anticipo entregado a un proveedor.
Documento fuente: Factura o remisin del proveedor. Nota de entrada al
almacn.
Asiento contable:
Cargo: Proveedores,
Cuentas por pagar (si la entidad maneja un sistema de cuentas por pagar)
Abono: Anticipos a proveedores
Control interno.
- las entregas de efectivo a cuenta de mercancas, materia primas, materiales,
bienes o servicios, debern estar soportadas con un recibo adecuadamente
registrado por el proveedor.
- los anticipos a proveedores debern registrarse en los auxiliares respectivos
con toda oportunidad. La suma de estos registros auxiliares deber ser igual a
mayor.
- los recibos que amparen los anticipos a proveedores, invariablemente,
debern anexarse a la pliza de egresos correspondiente.
-los anticipos debern estar autorizados por un funcionario responsable, o la
persona indicada para tal efecto.
- al formularse una orden de compra deber estar soportada por la requisicin
de almacn debidamente autorizada.
109
- el almacn deber informar oportunamente a contabilidad sobre las entregas

de mercancas, materias primas, materiales, bienes o servicios para que esta
formule la liquidacin de operaciones correspondientes con proveedores.
- establecer polticas adecuadas para la entrega de anticipos.
- Vigilar que las condiciones de los pedidos, por los que ya deberan haberse
recibido los bienes o servicios.
- vigilar que en la liquidacin final a los proveedores se amorticen los anticipos.
- evaluar la posibilidad de afianzar las entregas a proveedores.
1113.000 Papelera y tiles
Saldo: es deudor y representa el precio de costo de la papelera y tiles de
oficina propiedad de la entidad, que est pendiente de utilizarse.
Operacin (1): compra de papelera y tiles.
Documento fuente: factura
Asiento contable:
Cargo: papelera y tiles
Abono: bancos
Operacin (2): utilizacin de la papelera y tiles.
Cargo: gastos de administracin
Abono: papelera y tiles
Control interno:
- al formularse una orden de compra deber estar soportada por la requisicin
de almacn debidamente autorizada.
- Vigilar que las condiciones de los pedidos, por los que ya deberan haberse
recibido los bienes o servicios.
- tener un control sobre la utilizacin de los mismos artculos.
Saldo: saldo ser deudor y representar el importe del impuesto especial sobre
produccin y servicio pendiente de acreditar o recuperar.
Operacin (1): IEPS acreditable pagado.
110
Asiento contable:
Cargo: IEPS acreditable pagado
Abono: bancos
Saldo: es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de
oficina propiedad de la entidad.
Operacin (1): adquisicin de mobiliario y equipo de oficina.
Documento fuente: factura original de compra.
Asiento contable:
Cargo: mobiliario y equipo de oficina.
IVA acreditable
Abono: bancos (si la compra es de contado)
Documentos por pagar (si la compra es a crdito)
Operacin (2): venta de mobiliario y equipo de oficina (cuando no es el giro de
la entidad)
Documentos fuente: factura de venta expedida por la entidad.
Asiento contable:
Cargo: Bancos (si la venta es de4 contado)
Documentos por cobrar (si la venta es a crdito documentado)
Abono: Mobiliario y equipo de oficina.
Operacin (3): Cancelacin o baja de un mueble o equipo de oficina.
Documento fuente: documento interno que autorice la baja por ser inservible el
bien objeto; o, papeles de trabajo que soportan la baja por haber concluido el
termino para depreciar.
Asiento contable:
Cargo: Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
Abono: Mobiliario y equipo de oficina.
111
Control interno:
- aprobacin de la administracin para adquirir, vender, retirar, destruir o gravar
activos.
- segregacin adecuada de las funciones de adquisicin, custodia y registro.
- existencia de procedimientos para comprobar que se hayan recibido y
registrado adecuadamente los bienes adquiridos.
- existencia de archivos de documentacin.
-existencias de reglas para distinguir las adiciones de aquellos gastos por
conservacin y reparaciones.
- revisin peridica de las construcciones e instalaciones en proceso para
registrar oportunamente aquellas que hayan sido terminadas.
- registros adecuados para control de anticipos a proveedores o constructores.
- comprobacin peridica de la existencia y condiciones fsicas de los bienes
registrados.
- informacin oportuna al departamento de contabilidad de la unidades dadas
de baja.
- registros de activos en cuentas que representen grupos homogneos, en
atencin a su naturaleza y tasa de depreciacin.
- existencia de registros individuales que permitan la identificacin y
localizacin de los bienes, conocer su valor en libros etctera.
-conciliacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta
- informacin sistematizada sobre cifras actualizadas.
- adecuada proteccin de los bienes de la empresa, incluyendo su
aseguramiento.
Saldo: es deudor y representa el precio de costo del equipo de fabricacin
Operacin (1): adquisicin de equipo de fabricacin.
Documento fuente: factura original de la compra.
112
Asiento contable:
Cargo: Equipo de fabricacin
IVA acreditable
Abono: Bancos (si la compra es de contado)
Operacin (2): Cancelacin o baja del equipo de fabricacin.
Asiento contable:
Cargo: Depreciacin acumulada del equipo de fabricacin.
Abono: Equipo de fabricacin.
Control interno:
activos.
registrados.
de baja.
113

aseguramiento.
Saldo: es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte
Operacin (1): adquisicin de equipo de transporte y distribucin.
Documento fuente: factura original de compra.
Asiento contable:
Cargo: equipo de transporte y distribucin.
Abono: bancos (si la compra es de contado)
Operacin (2): venta de equipo de transporte (cuando no es el giro de la
entidad).
Documento fuente: factura de venta expedida por la entidad.
Asiento contable:
Cargo: bancos (si la venta es a contado)
Documentos por cobrar (si la venta es a crdito documentado)
Abono: equipo de transporte.
Operacin (3): cancelacin
bien objeto; o, papales de trabajo que soportan la baja por haber concluido el
114
Asiento contable:
Cargo: depreciacin acumulada de equipo de transporte
Control interno:
activos.
registrados.
de baja.
aseguramiento.
115

2100.000 Pasivo corto plazo
Saldo: es acreedor y representa el importe de las compras de mercancas a
crdito, por las cuales se adquiere la obligacin de pagar.
Operacin (1): constitucin de pasivo a favor de proveedores.
Documento fuente: factura, remisin o aviso de embarque al proveedor.
Cargo: materia prima
Abono: proveedores.
Operacin (2): pago a proveedores.
Asiento contable:
Cargo: proveedores
Abono: bancos
Control interno:
- se deber hacer conciliaciones mensuales entre la cuenta de proveedores y
los estados de cuenta recibidos de los mismos.
- se deber comparar los estados de cuenta de los proveedores con los
registros contables.
- verificar el pago oportuno a proveedores con objeto de evitar el pago de
intereses moratorios.
- vigilar las condiciones de pago establecidas por los proveedores con objeto
de beneficiarse con descuentos por pronto pago o por compras de volumen.
- la suma de los adeudos a proveedores deber ser igual al saldo que
pertenece en la correspondiente cuenta de mayor.
- establecer perfectamente y formalmente los niveles de endeudamiento que
puede contraer la entidad.
- validar, en todos los casos, que los bienes que se vayan a pagar
efectivamente se hayan recibido.
116

Saldo: es acreedor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de
crdito (letras de cambio, pagares) suscritos a cargo de la empresa, por la
compra de conceptos distintos a las mercancas, a crdito, por los cuales se
adquiere la obligacin de pagarlos.
Operacin (1): constitucin de pasivo documentado a pagar.
Documento fuente: titulo de crdito a cargo de la entidad.
Asiento contable:
Cargo: diversas cuentas (en funcin al origen del documento por pagar)
Abono: documentos por pagar
Operacin (2): pago del pasivo documentado.
Documento fuente: titulo de crdito a cargo de la entidad.
Asiento contable:
Cargo: documentos por pagar.
Abono: bancos
Control interno:
- la persona que autorice el pago de documentos debe ser independiente a la
persona que compra o la que solicita la erogacin.
- debe llevarse un registro detallado de los documentos por pagar.
- debern cancelarse con el sello de pagado los documentos ya pagados.
- verificar cada pago que los intereses correspondientes estn correctamente
calculados.
- la contratacin de este tipo de adeudos a cargo de la entidad deber ser
autorizada por la alta administracin.
2103.000 Acreedores
Saldo: es acreedores y representa el importe de la obligacin de pago,
derivada de la compra de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin
otorgar garanta documental, o la obtencin de prstamos.
Operacin (1): pago de pasivo, derivado de operaciones ajenas al giro de la
entidad.
117
Documento fuente: factura, remisin o recibo del beneficiario del adeudo.

Asiento contable:
Cargo: acreedores
Abono: bancos
Operacin (2): obligacin de pagar por la compra de distintos conceptos.
Asiento contable.
Cargo: materia prima
Abono: acreedores
Control interno:
- los estados de cuenta de los acreedores debern ser comparados con los
registros de contabilidad de la entidad.
- verificar el pago oportuno a los acreedores con objeto de evitar el pago de
intereses moratorios u otro tipo de sanciones.
- la suma de todos los auxiliares de acreedores diversos tendr que ser igual al
saldo de la cuenta de mayor.
2104.000 Anticipo a clientes
empresa de enviar a sus clientes las mercancas o de prestarles servicios, por
los cuales ya recibi dinero como anticipo.
Operacin (1): constitucin del pasivo a favor de clientes por concepto de
anticipos recibidos por la entidad a cuenta de futuras entregas de mercancas o
servicios.
Documento fuente: recibo de caja de la entidad.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: anticipos a clientes.
118
Operacin (2): aplicacin de anticipos recibidos de clientes.

Documento fuente: factura, remisin o recibo expedido por la entidad.
Asiento contable:
Cargo: anticipo a clientes
Abono: cuentas por cobrar
Operacin (3): devolucin de anticipos recibidos de clientes.
Documento fuente: notificacin de aviso de la entidad consignando la
imposibilidad de no vender procediendo, entonces a la devolucin del anticipo
recibido.
Asiento contable:
Cargo: anticipos de clientes
Abono: bancos
Control interno:
- vigilar la transferencia oportuna a la cuenta de clientes cuando se tenga
conocimiento de que se factur la mercanca o servicio, motivo del anticipo.
- identificar claramente cada anticipo recibido de clientes.
-cerciorarse que el total de los anticipos recibidos de clientes sea igual al saldo
en mayor.
empresa de pagar a los socios o accionistas sus dividendos, los cuales han
sido designados por la asamblea de accionistas.
Operacin (1): resolucin por medio de la cual se decide pagar dividendos a los
accionistas de una sociedad mercantil.
Documento fuente: acta de asamblea, debidamente protocolizada que consigne
la resolucin de pago de dividendos.
Asiento contable:
Cargo: perdidas y ganancias
Abono: dividendos por pagar.
119
Operacin (2): pago de dividendos.

Documento fuente: recibo del beneficiario (accionista).
Asiento contable:
Cargo: dividendos por pagar.
Abono: bancos
Control interno:
- analizar cuidadosamente el decretar un pago de dividendos para evitar un
problema de liquidez financiera a la entidad.
-vigilar que el pago de dividendos se haga en funcin al monto de cada
aportacin o durante el tiempo a que estuvo impuesto el capital, salvo pacto en
contrario.
Los dividendos pagados debern ser cancelados y archivados en forma
adecuada.
2106.000 IVA causado cobrado
Saldo: esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que
en ambos casos, su saldo se salda contra el IVA acreditable o contra los
impuestos por pagar.
Operacin (1): venta de producto
Cargo: bancos
Abono: IVA causado cobrado
Operacin (2): devoluciones sobre venta.
Cargo: IVA causado
Abono: bancos (si es de contado)
Clientes (si es a crdito)
Control interno:
- es indispensable tener un adecuado conocimiento, o bien asesora
especializada, sobre el pago correcto y oportuno de todos los impuestos y
derechos a que esta sujeta la entidad.
120
2107.000 IVA causado por cobrar

Operacin (1): venta a crdito
Asiento contable:
Cargo: clientes
Abono: IVA trasladado por cobrar
empresa de pagar a las autoridades hacendaras y de otro tipo, los impuestos y
derechos de que es sujeto.
Operacin (1): constitucin de pasivos definitivos por concepto de impuestos,
derechos por pagar.
Documento fuente: declaraciones y papeles de trabajo que soportan los
clculos base para el pago de impuestos, derechos.
Asiento contable:
Cargo: diversas cuentas (en funcin al origen de la constitucin del impuesto,
derecho o aprovechamiento por pagar.
Abono: impuestos y derechos por pagar.
Operacin (2): entero (pago) de impuestos, derechos o aprovechamientos.
Documento fuente: declaraciones definitivas de impuestos, derechos.
Asiento contable:
Cargo: impuestos por pagar
Abono: bancos.
Control interno:
-el pago de todo tipo de impuesto, derecho a que esta sujeta la entidad deber
ser oportuno para evitar sanciones.
- es conveniente establecer archivos adecuados para todas las declaraciones
prestadas, clasificadas por cada tipo de impuesto, derecho.
- es indispensable tener un adecuado conocimiento, o bien asesora
especializada, sobre el pago correcto y oportuno de todos los impuestos y
derechos a que esta sujeta la entidad.
121

Operacin (1):
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: IEPS causado cobrado
Operacin (1):
Asiento contable:
Cargo: clientes
Abono: IEPS causado por cobrar
Operacin (1): PTU por pagar
Cargo: bancos
Abono: PTU por pagar
Operacin (2): provisiones de PTU
Cargo: prdidas, ganancias
Abono: PTU por pagar
3100.000 Capital contribuido.
3101.000 Capital social.
Saldo: es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa,
totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar no totalmente exhibido (pagado).
Operacin (1): constitucin del capital social.
Documento fuente: acta constitutiva de la sociedad debidamente protocolizada.
Asiento contable:
Cargo: deudores
Abono: capital social
122
Operacin (2): pago, total o parcial, del capital social.

Documento fuente: acta constitutiva de la sociedad debidamente protocolizada
y comprobante por el pago efectuado.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: deudores
Control interno:
- existencia de registros de la emisin de los ttulos que amparen las partes del
capital social.
- custodia y arqueos de ttulos.
- autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.
- informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdo a de los
accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital
contable.
- comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la

Saldo: es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios,
para ser aplicadas a futuros aumentos de capital social.
Operacin (1): registro de las aportaciones para futuros aumento de capital.
Asiento contable:
Cargo: diversa cuenta (en funcin de los aumentos de capital).
Abono: aportaciones para futuros aumentos de capital.
3 200. Capital ganado
123
Saldo: es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la

empresa por la de4cision de la asamblea de accionistas.
Operacin (1): importe de los incrementos de la utilidad.
Asiento contable:
Cargo: utilidad neta del ejercicio
Abono: utilidades acumuladas.
Saldo: es deudor y representa las perdidas acumuladas.
Operacin (1): importe de las prdidas acumuladas.
Asiento contable:
Cargo: prdidas acumuladas
Abono: prdida neta del ejercicio.
Saldo: es acreedor y representa la utilidad del ejercicio.
Operacin (1): determinacin de la utilidad neta del ejercicio.
Asiento contable:
Cargo: prdidas y ganancias
Abono: utilidad neta del ejercicio.
prdida neta del ejercicio.
Operacin (1): determinacin de la prdida neta del ejercicio.
Asiento contable:
Cargo: prdida neta del ejercicio
Abono: prdidas y ganancias.
124

de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a travs de los cargos
efectuados a los resultados del periodo, es decir, representa la depreciacin
acumulada.
Operacin (1): provisin para depreciacin de mobiliario y equipo de oficina.
Documento fuente: factura del mueble o equipo de oficina a depreciar.
Asiento contable:
Abono: depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina.
Operacin (2): venta de mobiliario y equipo de oficina (cuando no es el giro de
la entidad).
Documento fuente: factura de venta expedida por la entidad. Registros
contables de mobiliario y equipo de oficina y depreciacin acumulada.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: mobiliario y equipo de oficina.
Operacin (3): cancelacin o baja de un mueble o equipo de oficina.
bien objeto; o, papeles de trabajo que soporten la baja por haber concluido el
Asiento contable:
Cargo: depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina.
Abono: mobiliario y equipo de oficina.
Control interno:
- ser necesario que el procedimiento seguido por la entidad para considerar la
depreciacin deba ser consistente con el aplicado en el ejercicio anterior.
- verificar, parcial y mensualmente, la correccin de los clculos para crear
estas reservas.
125
- en los movimientos por concepto de baja o venta, asegurarse que se cancele

completamente la depreciacin acumulada del bien objeto de esta transaccin.
Saldo: es acreedor y representa la cantidad de precio de costo de adquisicin
de equipo de fabricacin que se ha recuperado a travs de los cargos
efectuados a los periodos, es decir, representa la depreciacin acumulada.
Operacin (1): provisin para depreciacin de equipo de fabricacin.
Documento fuente: factura del equipo de fabricacin a depreciar.
Asiento contable:
Abono: depreciacin acumulada de equipo de fabricacin.
Operacin (2): venta de equipo de fabricacin (cuando no es el giro de la
entidad).
Documento fuente: factura de venta expedida por la entidad. Registros
contables de equipo de fabricacin y depreciacin acumulada.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Abono: equipo de fabricacin.
Operacin (3): cancelacin o baja de equipo de fabricacin.
bien objeto; o, papeles de trabajo que soporten la baja por haber concluido el
Asiento contable:
Cargo: depreciacin acumulada de equipo de fabricacin.
Abono: equipo de fabricacin.
Control interno:
126

estas reservas.

de equipo de transporte que se ha recuperado a travs de los cargos a los
resultados del periodo, es decir, representa la depreciacin acumulada.
Operacin (1): provisin para la depreciacin de equipo de transporte.
Documento fuente: factura del equipo a depreciar.
Asiento contable:
Cargo: gastos de venta
Abono: depreciacin acumulada de equipo de transporte.
Operacin (2): venta de equipo de transporte (cuando no es el giro de la

entidad).
Documento fuente: factura expedida por la entidad. Registros contables de
equipo de transporte y distribucin y depreciacin acumulada.
Asiento contable:
Cargo: bancos
Operacin (3): cancelacin o baja de un equipo de transporte.
Asiento contable:
Cargo: depreciacin acumulada de equipo de transporte
127
Control interno:
estas reservas.
5100.000 Ventas
Saldo: es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancas
realizadas en el periodo contable, al contado, a crdito o con garanta
documental.
Operacin (1): venta de mercancas o servicios.
Documento fuente: factura, remisin o recibo a favor del cliente.
Cargo: bancos
Abono: ventas
Control interno:
-verificar que las ventas incluyan su correspondiente costo de ventas atribuible
al perodo en que sucedieron.
- los precios de venta de mercancas o servicios invariablemente debern
cobrarse al cliente con base en listas de precios vigentes y especficamente
autorizadas.
- en la fijacin de los precios de venta tomar en cuenta los factores demanda
de los consumidores, situacin de competencia y situacin de la entidad.
Saldo: es acreedor y representa el importe de los productos financieros que la
empresa obtuvo duran5te el ejercicio, derivados del uso del dinero.
Operacin (1): registro de los productos financieros.
Documento fuente: titulo de crdito a favor de la entidad que consigne los
intereses a su favor.
128
Asiento contable:
Cargo: diversas cuentas (en funcin al origen o naturaleza del ingreso)
Abono: productos financieros.
Control interno:
- los crditos de esta cuenta debern tener un origen eminentemente
financiero.
- vigilar en cada abono: procedencia, documentacin soporte, clculos
aritmticos etc.
- vigilar que estos crditos correspondan al periodo en que se sucedieron.
Saldo: es acreedor y representa el importe de las utilidades, ganancias o
productos que la empresa obtiene, derivados de aquellas actividades
eventuales que no constituyen su actividad principal.
Operacin (1): registro de otros productos.
Asiento contable:
Cargo: diversas cuentas (en funcin al origen o naturaleza del ingreso)
Abono: otros productos.
Control interno:
- vigilar en cada abono: procedencia, documentacin soporte, clculos
aritmticos, etc.
Saldo: es deudor y representa el costo de produccin.
Operacin (1): aplicacin al costo de produccin de las mercancas.
Documento fuente: factura o remisin de venta al cliente. Nota de salida del
almacn.
129
Asiento contable:
Cargo: costo de produccin
Abono: inventarios.
Operacin (2): registro de las devoluciones de mercancas aceptadas a
clientes.
Documento fuente: factura original expedida al cliente devuelta a la entidad.
Asiento contable:
Cargo: inventario
Abono: costo de produccin
Control interno:
- esta cuenta solo deber recibir cargos que correspondan al costo de
mercancas.
6200.000 devoluciones sobre ventas
Saldo: es deudor y representa el importe de las mercancas que los clientes
devolvieron durante el periodo contable por no satisfacer sus necesidades,
Operacin (1): aceptacin de las devoluciones sobre ventas.
Documento fuente: factura original expedida por la entidad al cliente.
Asiento contable:
Cargo: devoluciones sobre ventas
Abono: bancos
Control interno:
- la entidad deber contar con slidas polticas para la aceptacin de las
devoluciones sobre ventas.
- toda devolucin deber ser autorizada por funcionario responsable, y estar
amparada con nota de crdito.
- recabar documentacin que soporte una devolucin, y su correspondiente
nota de crdito.
130
6300.000 rebajas sobre ventas

Saldo: es deudor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el
precio de venta se concede a los clientes durante el periodo contable,
Operacin (1): otorgamiento de rebajas sobre ventas.
Documento fuente: nota de crdito que consigne la rebaja concedida.
Asiento contable:
Cargo: rebajas sobre ventas
Abono: cuentas por cobrar a clientes.
Control interno:
- la entidad deber contar con slidas polticas para la aceptacin de rebajas
sobre ventas.
- toda rebaja deber ser autorizado por funcionario responsable.
- evaluar la conveniencia, o impacto en el cliente, de conceder el descuento o
rebaja directamente en la factura.
por el departamento de ventas, con la finalidad de incrementar o desarrollar el
volumen de ventas.
Operacin (1): registros de los gastos de venta.
Documento fuente: todo tipo de factura, remisin o recibo expedido a favor de
la entidad, as como las aplicaciones de gastos encaminados al mantenimiento
o incremento de las ventas.
Asiento contable:
Cargo: gastos de ventas
Abono: diversas cuentas (en funcin a la naturaleza del egreso o gasto)
Control interno:
- deber vigilarse, para efectos de control financiero, que los cargos recibidos a
esta cuenta sean consecuencia de actividades eminentemente de ventas.
- los comprobantes de gastos, debern reunir los requisitos administrativos.
131
- vigilar que los gastos correspondan al periodo en que se sucedieron.

Saldo: deudor durante el ejercicio, representa la suma de erogaciones y
aplicaciones de gastos ocasionados por la administracin de la entidad.
Operacin (1): registro de los gastos de administracin.
la entidad.
Asiento contable:
Cargo: gastos de administracin.
Abono: diversas cuentas (en funcin a la naturaleza del gasto o egreso).
Control interno:
- deber vigilarse, para efectos de control financiero, que los cargos recibidos
a esta cuenta sean consecuencia de actividades eminentemente de ventas.
por la empresa al conseguir financiamiento para poder llevar a cabo sus
actividades de una manera normal y estimular su crecimiento.
Operacin (1): registro de los gastos financieros.
Documento fuente: titulo a crdito a cargo de la entidad que consigne el costo
derivado de la obtencin de dinero.
Asiento contable:
Cargo: gastos financieros.
Abono: diversas cuentas (en funcin al origen o naturaleza del gasto).
Control interno:
- deber vigilarse, para efectos de control financiero, que los cargos recibidos
a esta cuenta sean consecuencia de actividades eminentemente de ventas.
132

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones
efectuadas por la empresa, derivadas de aquellas operaciones espordicas,
eventuales o especiales que realiza la empresa, las cuales no constituyen su
actividad principal.
Operacin (1): registro de otros gastos.
la entidad.
Asiento contable:
Cargo: otros gastos.
Abono: diversas cuentas (en funcin a la naturaleza del egreso o gasto)
Control interno:
- esta cuenta nicamente recibir cargos por los gastos operativos ajenos al
giro de actividades de la entidad.
- cerciorarse que haya uniformidad y consistencia en los criterios de
contabilizacin de estos gastos.
- aquellos gastos que por su naturaleza o importe sean relevantes, debern ser
autorizados por la alta administracin de la entidad.
133
3.7 Polticas contables.

1) Las ventas sern al menudeo y medio menudeo.
2) Las ventas podrn ser a crdito o al contado.
3) Se usar el mtodo de inventarios perpetuos para el control de existencias.
4) Todos los ingresos recibidos diariamente sern canalizados en la caja.
5) Se depositarn ntegramente en el banco al da siguiente.
6) Los cheques sern firmados por el gerente general.
7) Para la evaluacin se inventarios se usar el mtodo de primeras entradas
primeras salidas.
8) Se usar el mtodo de depreciacin lnea recta.
9) El pago a los proveedores ser con forme al acuerdo que se llegue con cada
uno de ellos.
10) La nmina se pagara en efectivo.
11) Todos los pagos que sean mayores a $2 ,000.00 se pagarn con cheque.
12) La compaa trabajar con un solo banco.
13) El monto del Fondo Fijo de Caja chica ser determinado hasta un mximo
de $5,000.00.
14) El Contador ser el responsable de realizar arqueos al Fondo Fijo de Caja
en forma peridica.
15) Los estados de cuenta de Bancos e inversiones sern revisados
minuciosamente por el responsable contable a travs de las conciliaciones
bancarias elaboradas mensualmente.
16) Los ingresos se reconocern con base en el postulado bsico de
devengacion contable.
134
DIAGRAMA DE FLUJO
OPERACIONES
DE CAJA
AUXILIARES
POLIZA DE
INGRESO
REGISTRO DE
POLIZAS DE
INGRESOS
OPERACIONES
DE DIARIO
POLIZA DE
DIARIO
POLIZA DE
EGRESO
AUXILIARES
REGISTRO DE
POLIZAS DE
DIARIO
REGISTRO DE
POLIZAS DE
EGRESOS
DIARIO
GENERAL
MAYOR
Inventarios
balances
Estados
financieros
135
Indica pases diarios

Indica pases por concentracin mensuales
Indica pases anuales
136
3.9 DOCUMENTOS FUENTE.

PLIZA
FECHA: (2)
PLIZA DE: (1)
NO.
(3)
CUENTA
SUB
CUENTA
(4)
(5)
NOMBRE
PARCIAL
DEBE
HABER
(6)
(7)
(8)
(9)
SUMAS IGUALES: $
(10)
CONCEPTO
(11)
HECHA POR:
REVISADO
(12)
(13)
POR: AUTORIZADO POR: AUXILIARES

(14)
(15)
DIARIO
(16)
137
Instructivo de los documentos fuente.

Pliza:
1. Nombre del tipo de pliza.
2. Fecha de elaboracin de la pliza
3. Nmero de cada pliza
4. Nmero de cuenta
5. Nmero de subcuenta
6. Nombre de la cuenta
7. Importe de la cuenta
8. Importe del cargo
9. Importe del abono
10. Importe total
11. Descripcin de la pliza
12. Nombre y firma de realizacin
13. Nombre y firma de revisin
14. Nombre y firma de autorizacin
138
15. Nmero de auxiliares

16. Nmero de diario
139
TARJETA DE PROVEEDORES
NO. (1)
NOMBRE (2)
DIRECCIN (3)
TELFONO (6)
C.P. (4)
CONDICIONES (5)
FAX (7)
LMITE DE CRDITO (8)
FECHA
REF.
DESCRIPCION
FOLIO
DEBE
HABER
SALDO
(9)
(10)
(11)
(12)
(13)
(14)
(15)
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
140
Tarjeta de proveedores:
1. Nmero de tarjeta de proveedores
2. Nombre del proveedor
3. Direccin del proveedor
4. Cdigo postal del proveedor
5. Forma de pago
6. Nmero telefnico
7. Nmero de fax
8. Importe limite de crdito
9. Fecha de registro de la cuenta
10. Nmero de cuenta
11. Descripcin del articulo
12. Nmero consecutivo de folio
15. Importe total
141
NO. PROGRESIVO
ORDEN DE DEVOLUCIN AL PROVEEDOR

NOMBRE DEL PROVEEDOR:
(1)
FACTURA NO. (3)
(2)
REMISIN NO. (4)
CANTIDAD
UNIDAD
ARTCULO A DEVOLVER
PRECIO
IMPORTE
UNITARIO
(5)
(6)
RECIBIDO
(9)
(7)
JEFE DE COMPRA
(10)
(8)
FECHA
(11)
142
Orden de devolucin al proveedor:

1. Nmero de orden de devolucin
2. Nombre completo del proveedor
3. Nmero de factura
4. Nmero de remisin
5. Cantidad a devolver
6. Nombre del artculo a devolver
7. Precio por cada artculo
8. Importe total
9. Nombre y firma de recibido
10. Nombre y firma de jefe de compra
11. Fecha de la devolucin
143
NOTA DE CRDITO
EXPEDIDA POR:
(1)
NO. PROGRESIVO
(2)
REFERENCIA
(3)
A FAVOR DE: (4)
SU PEDIDO NO.
(5)
NUESTRA
FACTURA
NO.
(6)
CANTIDAD UNIDAD
DESCRIPCIN
PRECIO
IMPORTE
UNITARIO
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
TOTAL
(12)
CONCEPTO DE CRDITO
(13)
HECHA POR
REVISADA POR
AUTORIZADO
AUXILIARES
FECHA
POR
(14)
(15)
(16)
(17)
(18)
144
Nota de crdito:
1. Nombre de quien otorga el crdito
2. Nmero de crdito
3. Nmero de origen
4. Nombre beneficiario del crdito
5. Nmero de pedido
6. Nmero de factura
7. Nmero de artculos
8. Tipo de medida
9. Descripcin de los artculos
10. Precio por artculo
11. Precio total
12. Importe total
13. Descripcin del crdito
145

16. Nombre y firma de autorizacin
17. Nmero de auxiliar
18. Fecha de autorizacin
146
PLIZA CHEQUE
(1)
CONCEPTO DEL PAGO
(2)
FIRMA DE QUIEN RECIBIO
CUENTA
SUB
(3)
NOMBRE
PARCIAL
DEBE
HABER
CUENTA
(4)
(5)
(6)
(7)
SUMAS IGUALES
(8)
(9)
(10)
147
Pliza cheque:
1. Copia del cheque
2. Descripcin del pago
3. Firma de recibido
4. Nmero de cuenta
5. Nmero de subcuenta
6. Nombre de la cuenta
7. Importe de la cuenta
10. Suma del importe total
Factura
001
Fecha (2)
Da
NOMBRE DEL CLIENTE (3)
Mes
Ao
REMISIN No. NUESTRO PEDIDO

No. (5)
148
(4)
CONDICIONES (7)
DOMICILIO (6)
TELFONO (9)
LOCALIDAD, C.P. Y ESTADO (8)
CANTIDAD UNIDAD
(10)
ARTCULO
(11)
(12)
IMPORTE CON LETRAS (17)
PRECIO
IMPORTE
UNITARIO (13)
(14)
SUMA
(15)
MAS IVA
(16)
TOTAL $
(18)
DEBEMOS Y PAGAREMOS EN MONEDA NACIONAL EL IMPORTE ARRIBA DETALLADO EL CUAL RECIBIMOS EN

ENTERA CONFORMIDAD
FORMUL
REVIS
FECHA
(19)
(20)
(21)
NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN

RECIBE LA MERCANCA
(22)
Factura:
1. Nmero de factura
2. Fecha de elaboracin
149
3. Nombre del cliente

4. Nmero de remisin
5. Nmero de pedido
6. Direccin del cliente
7. Forma de pago
8. Ciudad, estado, y cdigo postal
9. Nmero telefnico
11. Tipo de medida
12. Descripcin del artculo
14. Precio total
15. Suma de los importes

16. 15% IVA
17. Importe con letras
150
18. Importe total

21. Fecha de recepcin
22. Nombre y firma de recepcin
FECHA (1)
RECIBO DE NMINA
NOMBRE DEL EMPLEADO (2)

SUELDO CORRESPONDIENTE A:
SEMANA
INGRESOS (6)
(3)
QUINCENA
DEL (4)
AL (5)
MES
DAS
HORAS
(7)
(8)
IMPORTE
(9)
151
NORMAL (CON 7 DA)

TIEMPO EXTRA
CRDITO AL SALARIO AL TRABAJADOR (10)
OTROS INGRESOS
(11)
TOTAL INGRESOS
(12)
DEDUCCIONES (13)
IMSS
(13)
OTRAS (14)
OTRAS
TOTAL DEDUCCIONES
(15)
NETO RECIBIDO
(16)
RECIBI DE:
NOMBRE DE LA EMPRESA (17)
LA CANTIDAD ANOTADA EN ESTE RECIBO
(18)
EN PAGO DE MI SUELDO.
ADEMS CERTIFICO QUE NO SE ME DEBE
_________________________________________________________
ADEUDA A LA FECHA CANTIDAD ALGUNA
FIRMA DEL EMPLEADO
POR NINGUN CONCEPTO
Recibo de nmina:
1. Fecha del recibo
2. Nombre completo del empleado
152
3. Tipo de sueldo del empleado

4. Periodo de inicio del sueldo
5. Periodo de termino del sueldo
6. Tipo de ingresos
7. Nmero de das
8. Nmero de horas
9. Importe ingresos
10. Importe de crdito al salario
11. Importe de otros ingresos
12. Importe total de ingresos
13. Importe de imss
14. Importe de otras deducciones
15. Total de deducciones

16. Importe total
17. Nombre de la empresa
153
18. Firma de conformidad del empleado
REMISIN
VENDIDO A: (2)
154
FECHA (1)
DA
MES
AO
CONDICIONES (3)
NO. (4)
CANTIDAD
(5)
DESCRIPCIN
PRECIO
(6)
(7)
DEBEMOS Y PAGAREMOS INCONDICIONALMENTE A LA

ORDEN DE: _______________________ A LA VISTA LA
CANTIDAD SEALADA _____________________ IMPORTE DE
LAS MERCANCAS RECIBIDAS DE CONFORMIDAD, SI NO
FUESE PAGADA A SU VENCIMIENTO CAUSAR INTERESES
MORATORIOS DEL
%
______________________________
ACEPTO DE INCONFORMIDAD
IMPORTE
(8)
SUBTOTAL
(9)
IVA
(10)
TOTAL
(12)
(11)
Remisin:
155
1. Fecha de elaboracin
2. Nombre del comprador
3. Forma de pago
4. Nmero de referencia
6. Nombre del artculo
7. Importe por artculo
8. Precio total
9. Importe subtotal
10. 15% IVA
11. Firma de conformidad
12. Importe total
156
NOTA DE ENTRADA
ALMACEN (1)
FACTURA NUM.
RECIBIDO DE: (4)
PARTIDA
(8)
CANTIDAD
(9)
FECHA (2)
(5)
UNIDAD
(10)
DESCRIPCIN DEL ARTCULO (11)
REMISION NUM.
(6)
ORDEN DE
COMPRA
NUM. (12)
NUM. (3)
TOTA L
SALDO
(79
CUENT
A
COSTO
UNITARIO
(13)
IMPORTE
(14)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
TOTAL
RECIBIDO POR:
(16)
CLCULO:
(19)
OPERO AUXILIARES:
OBSERVACIONES (18)
(17)
REGISTRO CONTABILIDAD:
(20)
157
(15)
Nota de entrada:
1. Nombre de departamento
2. Fecha de realizacin
3. Nmero de nota de entrada
4. Nombre de quien se recibe
5. Nmero de factura
6. Nmero de remisin
7. Tipo de importe
8. Nmero consecutivo
10. Tipo de medida
12. Nmero de orden de compra
158
14. Precio total

15. Importe total
16. Nombre y firma de recibido
17. Nmero de auxiliares
18. Observaciones del artculo
19. Nmero de clculo
20. Nmero de registro
159
NOTA DE VENTA
Nombre de la compaa: ___ (1) _________________________________
Direccin: ________ (2) _______________________________________
Cuidad: _______ (3)
___________________________________________
Fecha: ______ (4) ____________
No. __ (5) __________
Nombre del cliente: _____ (6) ___________________________________
Direccin: _____ (7) ___________________________________________
Cantidad
(8)
Especificacin
(9)
P. unitario
(10)
Total
(11)
160
Nota de venta:
1. Nombre de la empresa
2. Direccin de la empresa
3. Localizacin de la empresa
5. Nmero de nota de venta
6. Nombre del cliente
7. Direccin del cliente
11. Precio total
161
NOTA DE SALIDA.
No.
Progresivo: (2)
Entregado
a: (1)
Concepto
de salida:
Fecha: (4)
(3)
Cantidad
(5)
Unidad
(6)
Descripcin del articulo Pecio unitario

(7)
(8)
Importe
(9)
(11)
TOTAL
162
Nota de salida:
1. Nombre del encargado
2. Nmero de nota de salida
3. Descripcin de la salida
6. Tipo de medida
7. Tipo de artculo
9. Precio total
10. Importe total
163
NOTA DE DEVOLUCIN.
Proveedor:____(1) _______________________________________
Direccin:__(2) ___________________________
Fecha:____(3) _______
Orden de compra No. __ (4) ____
Remisin de unidades No. ___ (5) _____________
Los siguientes materiales son devueltos a ustedes por las razones:

(6)_______________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
______________
Clase de material: __ (7) __________________ Cantidad:____(8) ___________
164
Nota de devolucin:
1. Nombre del proveedor
2. Direccin del proveedor
3. Fecha de la devolucin
4. Nmero de orden de compra
5. Nmero de remisin de unidades
6. Descripcin del motivo de la devolucin
7. Tipo de material
165
ESTADOS FINANCIEROS
Compaa PRONASA, DE C.V.
BALANCE GENERAL del _________________
al ________________
ACTIVO
A CORTO PLAZO
Caja _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
Fondo fijo de caja _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX
Bancos _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
Inversiones temporales _ _ _ _ XXXXX
Clientes _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
Documentos por cobrar _ _ _ _ XXXXX
Deudores _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX
IVA acreditable pagado _ _ _ _ _ XXXXX
IVA acreditable pendiente pago _XXXXX
Inventarios terminados_ _ _ _ _ XXXXX
Materia prima _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
Anticipo a proveedores _ _ _ _ _XXXXX
Papelera y tiles _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
IEPS acreditable pagado _ _ _ _ XXXXX
TOTAL DE ACTIVO A CORTO PLAZO _ _ _ _XXXXX
ACTIVO A LARGO PLAZO

Mobiliario y equipo de oficina _ _ XXXXX
-Depreciacin acumulada de
Mobiliario y equipo de oficina _ _ XXXXX
Equipo de fabricacin _ _ _ _ _ _ XXXXX
- Depreciacin acumulada de
Equipo de fabricacin _ _ __ _ XXXXX
Equipo de transporte _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
- Depreciacin acumulada de
Equipo de transporte _ _ _ _ _ _ XXXXX
TOTAL ACTIVO _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
PASIVO
CORTO PLAZO
Proveedores _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
Documentos por pagar _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX
Acreedores _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
Anticipo a clientes_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX
Dividendos por pagar _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX
IVA causado cobrado _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX
IVA causado por cobrar _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX
Impuestos y derechos por pagar _ _ _ XXXXX
IEPS causado cobrado _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
IEPS causado por cobrar _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
PTU por pagar _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX
TOTAL PASIVO _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
Aportaciones para futuros
Aumentos de capital _ _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX
Capital ganado
Utilidades acumuladas _ _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
Prdidas acumuladas _ _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX
Utilidad neta del ejercicio _ _ _ _ _ _ _ XXXXX
Prdida neta del ejercicio. _ _ _ _ _ _ XXXXX
TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL. _ _ _ _ _ _ _ _XXXXX
166

Estados de resultados del __________ al ____________
Ventas totales
XXXXX
Devoluciones sobre venta
XXXX
Rebajas sobre ventas
XXXX
XXXXX
Ventas netas
XXXXX
Costo de produccin
XXXXX
Utilidad bruta
XXXXX
Gastos de operacin:
Gastos de venta
XXXXX
Gastos de administracin
XXXXX XXXXX
Utilidad por operacin
XXXXX
Productos financieros
XXXX
Otros productos
XXXX
Otros gastos
XXXX
Gastos financieros
XXXXX
XXXXX XXXXX
Utilidad por operaciones

Contnuas antes de ISR, IETU y PTU
XXXXX
ISR e IETU
XXXXX
PTU
Utilidad o prdida neta del ejercicio.
XXXXX XXXXX
XXXXX
167

Estado de variaciones en el capital contable por el ejercicio del ____________
al ___________
Capital social
Saldo al inicio y fin de ejercicio
XXXXX
Reserva legal
Saldo inicio del ejercicio
XXXXX
+ Incremento con cargo a utilidades acumuladas
XXXXX
Saldo al finalizar el ejercicio
XXXXX
RESERVA CONTRACTUAL
Saldo al inicio del ejercicio
XXXXX
+ Incremento con cargo a utilidades acumuladas
XXXXX
XXXXX
RESERVA DE REINVERSION
Creacin con cargo a utilidades acumuladas
XXXXX
UTILIDADES ACUMULADAS
Saldo al iniciarse el ejercicio
- Traspasos a:
Reserva legal
XXXXX
Reserva contractual
XXXXX
Reserva de reinversion
XXXXX
Saldo al finalizar el ejercicio
XXXXX
XXXXX
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Utilidad segn el estado de prdidas y ganancias.
XXXXX
168

Estados de flujos de efectivo del __________ al ___________
Actividades de operacin
Cobros a clientes
$ XXXX
Pagos a proveedores
XXXX
Pagos a empleados
XXXX
Pagos por impuestos a la utilidad
XXXX
Flujos netos de efectivo de actividades de operacin
XXXX
Actividades de inversin
Adquisicin de maquinaria y equipo
XXXX
Cobros por la venta de maquinaria y equipo
XXXX
Flujos netos de efectivo de actividades de inversin
XXXX
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento
XXXX
Actividades de financiamiento
Entrada de efectivo por emisin de capital
XXXX
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento
XXXX
Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo
XXXX
Efectivo al principio del periodo
XXXX
Efectivo al final del periodo
$ XXXX
169

Estados de flujos de efectivo del __________ al ___________
Actividades de operacin
Cobros a clientes
$ XXXX
Pagos a proveedores
XXXX
Pagos a empleados
XXXX
Pagos por impuestos a la utilidad
XXXX
Flujos netos de efectivo de actividades de operacin
XXXX
Actividades de inversin
Negocio adquirido
XXXX
Intereses cobrados
XXXX
Dividendos cobrados
XXXX
Adquisicin de maquinaria y equipo
XXXX
Cobros por la venta de maquinaria y equipo
XXXX
Flujos netos de efectivo de actividades de inversin
XXXX
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento
XXXX
Actividades de financiamiento
Entrada de efectivo por emisin de capital
XXXX
Obtencin de prstamos a largo plazo
XXXX
Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros
XXXX
Intereses pagados
XXXX
Dividendos pagados
XXXX
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento
XXXX
Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo
XXXX
Efectivo al principio del periodo
XXXX
Efectivo al final del periodo
$ XXXX
170
3.11 GLOSARIO
Abono.- registrar una cantidad en el haber de la cuenta.
Acreedor.- se usa para indicar la naturaleza de una cuenta.
Acreedores diversos.- cuenta de pasivo usada para distinguir los adeudos que
no se originan por la compra de mercanca propia del giro de la empresa.
Activo circulante. partidas que representan efectivo o que se espera en forma
razonable se conviertan en efectivo; bienes o recursos, que se esperan que
brinden un beneficio econmico futuro fundadamente esperado, ya sea por su
venta, uso, consumo o servicios, normalmente dentro de un plazo de un ao o
del ciclo financiero a corto plazo, el que sea menor.
Activo diferido.- pagos anticipados que realiza la entidad, por los cuales
adquiere un derecho a recibir un beneficio econmico futuro, fundadamente
esperado, en un plazo mayor de un ao.
Amortizacin.- recuperacin del costo de adquisicin de un activo intangible o
un cargo diferido, a travs de su vida til o de servicios, cargada a los
resultados del ejercicio.
Cargo.-registrar una cantidad en el debe de la cuenta.
Conciliacin.- documento que se prepara para informar el porque de las
discrepancias de dos o mas elementos.
control interno.- conjunto de normas y procedimientos cuya finalidad es
proteger los activos de la empresa; tambin pretende la exactitud, oportunidad
y certeza de la informacin financiera producida, la promocin de la eficiencia
en la operacin y la adhesin de los recursos humanos a las polticas prescritas
por la direccin.
Compras.-adquisiciones de mercancas efectuadas durante el ejercicio, de
contado o a crdito.
Cuenta.- registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los
aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo
o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la
entidad.
171
Depreciacin.- recuperacin del costo de adquisicin de un activo fijo tangible,

a travs de su vida til de uso o servicio, y considerando un valor de desecho.
Devoluciones sobre compra.- precio de costo de las mercancas que la
empresa regresa fsicamente a sus proveedores por no estar de acuerdo con el
color, precio, talla, estilo, modelo, etctera.
Devoluciones sobre ventas.- importe de las mercancas que los clientes
regresan fsicamente a la empresa por no estar de acuerdo en el precio, color,
talla, estilo, modelo, etctera.
Dinero.- denominador comn de toda la actividad econmica, debido a que
ningn otro instrumento es tan sencillo, aceptable y universal.
Entidad.- lo que tiene ser, es decir, aquello que existe.
Estado de cambios en la situacin financiera.-estado financiero que permite
analizar la manera en que la empresa obtiene recursos y forma de aplicarlos.
Estado de cambios en las cuentas del capital.- estado financiero que permite
juzgar la evolucin o el comportamiento de la inversin de los propietarios.
Estado de resultados.- estado financiero que permite juzgar los resultados de
operacin de una empresa en un periodo, a travs de la utilidad o prdida neta
del ejercicio.
Gasto.- decremento bruto de activos o incremento de pasivos experimentado
por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable,
como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o
normales y que tienen por consecuencia la generacin de ingresos.
Ingreso.- incremento bruto de activos o disminucin de pasivo experimentado
por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable
como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o
normales.
Pasivo circulante.- esta integrado por aquellas deudas y obligaciones a cargo
de una entidad econmica, cuyo vencimiento tiene plazo de un ao o del ciclo
financiero a corto plazo.
Rebajas sobre compra.- bonificaciones que sobre el precio de costo nos
conceden los proveedores, con la finalidad de evitarse una devolucin fsica, o
por efectuar compras en volumen.
172
Rebajas sobre ventas.- bonificaciones sobre el precio de venta se conceden a

clientes, con la finalidad de evitar una devolucin fsica, o porque los clientes
realizan compras en volumen.
Saldo.-diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.
Ventas.-total de mercancas vendidas a los clientes, ya sea de contado o a
crdito, registradas a precio de venta.
173
CONCLUSIONES
174
El contenido de esta
monografa, incluyo los
aspectos
contables,
administrativos y legales, englobados y enfocados todos hacia la comprensin

sencilla y esencial, del manual de organizacin contable.
En este tipo de empresas de fabricacin de licores, tiene como principal
objetivo:
Satisfacer la demanda local.
Incrementar ventas.
Generar un margen de utilidad, sin perder la calidad del producto.
Promover el producto en el mercado local.
Comercializar el producto a un precio razonable para incrementar las

ventas.
Supervisar el cuidado del producto que este en condiciones adecuadas

de su consumo. (No olvidar que el producto no tiene conservadores)
Controlar las operaciones de todo lo que conlleva el registro y

transacciones contables.
Tiene como funcin social de toda organizacin la generacin de

empleos, el desarrollo regional y la trascendencia social que a futuro
debe tener.
Este tipo de empresas existen en esta regin, tienen algunas limitaciones.
Falta de apoyo a este tipo de empresas para la obtencin de

financiamientos pblicos y privados.
Promocin contina en ferias donde se expongan los productos tpicos.
175
Programas de formacin integral del empresario, capacitndolo en el

aspecto econmico.
Simplificacin de trmites para la creacin de negocios.
Modernizacin del negocio.
La informacin del manual de organizacin contable, sirve de ayuda para la

realizacin y entendimiento de los diferentes pasos y procedimientos del
mismo, mediante el cual sirve de apoyo para la solucin de posibles problemas
que surjan durante el transcurso de la actividad.
Su principal objetivo del manual de organizacin contable es:

de decisiones.



departamentos.
Su importancia es, presentar la estructura orgnica del rea de contabilidad,

descripcin del sistema contable, operaciones internas, manejo de registros,
176
control de la elaboracin de la informacin. ste servir como fuente bsica de

referencia y ayudar a capacitar a los nuevos miembros.
Con la elaboracin del presente trabajo se pretende que las empresas
fabricante de licores, lleve a cabo estas estrategias para el mejoramiento del
negocio, as crear fuente de empleos.
Finalmente espero que el presente trabajo sirva de ayuda, gua, para la
realizacin del manual de organizacin contable, no solo a las empresas
fabricantes de licores, si no tambin a toda persona que se encuentre
interesado sobre el tema.
177
FUENTES DE INFORMACIN
Impuesto sobre Nminas.
Ley del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Ley de Seguro Social
Normas de Informacin Financiera
Normas y Procedimientos de auditora y Normas para atestiguar 29a

edicin 2008
Elizondo Lpez Arturo, El Proceso Contable, ECAFSA, Mxico, 1993.
Guajardo Cant Gerardo, Contabilidad Financiera, Mc Graw Hill, Mxico,

1995.
Gmez Ceja Guillermo, Planeacin y Organizacin de empresas, Mc

Graw Hill, Mxico, 1994.
Rodrguez Valencia Joaqun, Como elaborar y Usar los Manuales

Administrativos, ediciones contables y administrativas, S.A. de C.V.
Mxico, D.F. 1993.
178
Romero Javier,
Principios de Contabilidad, Mc Graw Hill, Mxico,
2002.
Santillana Gonzlez Juan Ramn, Como Hacer y Rehacer una

Contabilidad, Ediciones contables y administrativas, Mxico, D.F. 1988.
Argelles Muoz Maria de la Paz. Organizacin contable de una

empresa hotelera, Xalapa, 1986.
Guerrero Heredia Carlos. Manual de Organizacin Contable para una

Empresa Farmacutica, Xalapa, 2004.
Hernndez Villanueva Norma Anglica. Manual de Contabilidad para

una Empresa Automotriz, Xalapa, 2007.
179
NDICE DE FIGURAS
Pg.
Figura 1.1 Macro localizacin de la empresa..19
Figura 1.2 Micro localizacin de la empresa...20
180

Gu Delia Araujo Ayala

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1

Gudelia de los Angeles Araujo Ayala

M.A.P. Alicia Egua Casis

Xalapa Enrquez, Veracruz

DEDICATORIAS Y/O AGREDECIMIENTOS

Gracias a dios, por

CAPTULO II. MARCO TERICO DEL MANUAL DE ORGANIZACIN

1.3 Objetivos de los manuales ..35

3.2 Objetivos del manual de organizacin...60

El presente trabajo trata del estudio del manual de organizacin contable,

La administracin de esta empresa tiene determinadas particularidades

se hace mencin de los conceptos de manual, la

importancia as como el objetivo del mismo; en el cual parte de lo general a lo

procedimientos de las distintas operaciones o actividades que realiza la

responsabilidades, generando informacin til y necesaria, estableciendo

de contener informacin ordenada

sistematizada, explica datos muy interesantes que sirven de base en la

2.1 Historia de la empresa.

de los sabores naturales sin conservadores artificiales que se ha comprobado

2.5 Objetivos generales.

2.6 Objetivos especficos.

9) Controlar las operaciones de todo lo que conlleva el registro y transacciones

2.7 Descripcin de funciones del personal.

Actividades peridicas: Supervisar inventarios, realizar arqueo de caja, pagar

Nombre del puesto: Contador.

Nombre del puesto: Supervisor

Nombre del puesto: Jefe de ventas.

Nombre del puesto: Cajera.

Nombre del puesto: Almacenista

Nombre del puesto: Auxiliar contable

Nombre del puesto: Empleado del rea de ventas.

Despus, filtre el alcohol y mezcle con el almbar fro. Embotelle y cierre

Figura 1.1 Macro localizacin de la empresa.

Figura 1.2 Micro localizacin de la empresa.

Est dirigido al pblico en general que habita la zona de la cuidad de Xalapa y

No contar con un local establecido.

Calidad y sabor del producto.

Somos poco conocidos.

2.9 Aspectos legales

enajenacin en el territorio nacional o, en su caso, la importacin

la prestacin de los servicios sealados en esta ley.

El impuesto se calcular aplicando a los valores a que se refiere este

Artculo 2.- Al valor de los actos o actividades que a continuacin se sealan,

bienes, as como el impuesto que resulte acreditable en el mes de que se trate

2.9.2 Ley del Impuesto Sobre la Renta.

establecimiento permanente haya participado en las erogaciones incurridas

En los casos en los que se haga referencia a acciones, se entendern incluidos

efecten con cargo a tarjetas de crdito o financiamientos otorgados por

2.9.3 Retenciones de ISR

De las personas a las que en el ao de

calendario inmediato anterior les hubieren efectuado retenciones de impuesto

2.9.4 Retencin de IVA

2.9.5 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica.

Prestacin de servicios independientes.

Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

El impuesto empresarial a tasa nica se calcular aplicando la tasa del 17.5% a

2.9.6 Impuesto Sobre Nminas.

independientemente de la designacin que se les otorgue.

Tiempo extraordinario de trabajo

Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos

Participacin patronal al fondo de ahorros

Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los

El impuesto sobre nminas se determinar, aplicando la tasa del 2% sobre el

2.9.7 Ley del seguro social.