Sunteți pe pagina 1din 4

(11) n sensul art.

271 din Codul fiscal, sunt considerate prestri de


servicii urmtoarele:
a) furnizarea de programe informatice software standard prin internet
sau prin orice alt reea electronic i care este n principal automatizat,
necesitnd intervenie uman minim, fiind un serviciu furnizat pe cale
electronic, conform art. 266 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal;
b) furnizarea de licene n cadrul unui contract de licen privind
programele informatice software, care permite clientului instalarea
programului software pe diverse staii de lucru, mpreun cu furnizarea de
programe software standard pe dischet sau pe un alt purttor de date,
conform art. 271 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal;
c) furnizarea de programe informatice software personalizate, chiar i
n cazul n care programul software este furnizat pe dischet sau pe un alt
purttor de date. Programul software personalizat reprezint orice
program software creat sau adaptat nevoilor specifice ale clienilor,
conform cerinelor exprimate de acetia;
d) transferul cu plat al unui sportiv de la un club sportiv la altul.
Sumele pltite drept compensaie pentru ncetarea contractului sau drept
penaliti pentru nendeplinirea unor obligaii prevzute de prile
contractante nu sunt considerate prestri de servicii efectuate cu plat.

36. redeven :
(1) Se consider redeven plile de orice natur primite pentru
folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele:
a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice,
inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de
televiziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video;
b) dreptul de a efectua nregistrri audio, video, respectiv spectacole,
emisiuni, evenimente sportive sau altele similare, i dreptul de a le
transmite sau retransmite ctre public, direct sau indirect, indiferent de
modalitatea tehnic de transmitere - inclusiv prin cablu, satelit, fibre
optice sau tehnologii similare;
c) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de
fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi, formul secret sau
procedeu de fabricaie ori software;

d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific, container, cablu,


conduct, satelit, fibr optic sau tehnologii similare;
e) orice know-how;
f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi
similare referitoare la o persoan fizic.
(2) Nu se consider redeven n sensul prezentei legi:
a) plile pentru achiziionarea integral a oricrei proprieti sau a
oricrui drept de proprietate asupra tuturor elementelor menionate la
alin. (1);
b) plile pentru achiziiile de software destinate exclusiv
operrii respectivului software, inclusiv pentru instalarea,
implementarea,
stocarea,
personalizarea
sau
actualizarea
acestuia;
c) plile pentru achiziionarea integral a unui drept de autor asupra
unui software sau a unui drept limitat de a-l copia exclusiv n scopul
folosirii acestuia de ctre utilizator sau n scopul vnzrii acestuia n
cadrul unui contract de distribuie;
d) plile pentru obinerea drepturilor de distribuie a unui produs sau
serviciu, fr a da dreptul la reproducere;
e) plile pentru accesul la satelii prin nchirierea de transpondere sau
pentru utilizarea unor cabluri ori conducte pentru transportul energiei,
gazelor sau petrolului, n situaia n care clientul nu se afl n posesia
transponderelor, cablurilor, conductelor, fibrelor optice sau unor tehnologii
similare;
f) plile pentru utilizarea serviciilor de telecomunicaii din acordurile
de roaming, a frecvenelor radio, a comunicaiilor electronice ntre
operatori;
ART. 229 - Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol
(1) Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de
nerezideni urmtoarele venituri:
g) veniturile din dobnzi i redevene, care intr sub incidena cap. V din
prezentul titlu; Norme metodologice

SECIUNEA a 7-a - Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele


ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei
Uniunii Europene
18. n aplicarea art. 230 alin. (1) din Codul fiscal:
(1) Dispoziiile alin. 2 ale art. Dividende, Dobnzi, Comisioane,
Redevene din conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de
Romnia cu alte state, care reglementeaz impunerea n ara de surs a
acestor venituri, se aplic cu prioritate. n cazul cnd legislaia intern
prevede n mod expres o cot de impozitare mai favorabil sunt aplicabile
prevederile legislaiei interne.
(2) Dispoziiile alin. 2 ale art. Dividende, Dobnzi, Comisioane,
Redevene din conveniile de evitare a dublei impuneri derog de la
prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conveniile respective.
(3) Aplicarea alin. 2 al art. Dividende, Dobnzi, Comisioane, Redevene
din conveniile de evitare a dublei impuneri care prevd impunerea n
statul de surs nu conduce la o dubl impunere pentru acelai venit,
ntruct statul de reziden acord credit fiscal/scutire pentru impozitul
pltit n Romnia, n conformitate cu prevederile conveniei de evitare a
dublei impuneri.

Conventia Ro_DE
ARTICOLUL 12
Redevene
1. Redevenele provenind dintr-un stat contractant i pltite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi
impuse n cellalt stat.
2. Totui aceste redevene pot fi, de asemenea, impuse n statul contractant din care provin, potrivit
legislaiei acestui stat, dar dac beneficiarul efectiv al redevenelor este rezident al celuilalt stat contractant,
impozitul astfel stabilit nu va depi 3% din suma brut a redevenelor.
3. Termenul redevene folosit n prezentul articol nseamn pli de orice fel primite pentru folosirea sau
concesionarea oricrui drept de autor asupra unei opere literare, artistice ori tiinifice (inclusiv asupra
filmelor de cinematograf sau filmelor, nregistrrilor pe benzi ori alte mijloace radio sau de televiziune ori alt
fel de transmisiune), orice patent, marc de comer, desen sau model, plan, formul secret ori procedeu
de fabricaie sau pentru utilizarea ori dreptul de a utiliza orice drept de autor asupra programelor de
computer sau pentru informaii referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial ori tiinific.
Termenul redevene include, de asemenea, pli de orice fel primite pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza
numele unei persoane, imaginea acesteia ori orice alte drepturi similare legate de personalitate, precum i
pli primite n legtur cu nregistrarea la radio sau televiziune a spectacolelor artitilor sau a
performanelor sportivilor.
4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se aplic dac beneficiarul efectiv al redevenelor, fiind un rezident al
unui stat contractant, desfoar activitate de afaceri n cellalt stat contractant din care provin

redevenele, printr-un sediu permanent situat acolo, sau presteaz n cellalt stat profesii independente
printr-o baz fix situat acolo, iar dreptul sau proprietatea pentru care se pltesc redevenele este efectiv
legat de un asemenea sediu permanent sau baz fix. n aceast situaie se aplic prevederile art. 7 sau
14, dup caz.
5. Redevenele se consider c provin dintr-un stat contractant cnd pltitorul este un rezident al acestui
stat. Totui, atunci cnd pltitorul redevenelor, fie c este sau nu este rezident al unui stat contractant, are
ntr-un stat contractant un sediu permanent sau o baz fix de care este legat obligaia de a plti
redevenele i acestea sunt suportate de un asemenea sediu permanent sau baz fix, aceste redevene
se consider c provin din statul contractant n care este situat sediul permanent sau baza fix.
6. Cnd, datorit relaiilor speciale existente ntre pltitor i beneficiarul efectiv sau ntre ambii i o alt
persoan, suma redevenelor, avndu-se n vedere utilizarea, dreptul sau informaia pentru care sunt
pltite, depete suma care ar fi fost convenit ntre pltitor i beneficiarul efectiv n lipsa unor astfel de
relaii, prevederile prezentului articol se aplic numai la aceast ultim sum menionat. n acest caz
partea excedentar a plilor este impozabil potrivit legislaiei fiecrui stat contractant, inndu-se seama
de celelalte prevederi ale prezentei convenii
ARTICOLUL 21
Alte venituri
1. Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt
tratate la articolele precedente, sunt impozabile numai n acel stat.
2. Prevederile paragrafului 1 nu se vor aplica asupra veniturilor, altele dect veniturile provenind din
proprietile imobiliare, dac primitorul unor astfel de venituri, fiind rezident al unui stat contractant
desfoar activitate de afaceri n cellalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo sau
exercit n cellalt stat profesii independente printr-o baz fix situat acolo, i dreptul sau proprietatea n
legtur cu care venitul este pltit este efectiv legat de un asemenea sediu permanent sau baz fix. n
aceast situaie se aplic prevederile art. 7 sau 14, dup caz.