Codul de Procedură Fiscală 2015

Parlamentul Romniei - Codul de Procedur Fiscal din 20 iulie 2015
Codul de procedur fiscal din 2015

n vigoare de la 01 ianuarie 2016
Consolidarea din data de 07 aprilie 2016 are la baz publicarea din Monitorul Oficial, Partea I nr. 547 din 23 iulie 2015 i include modificrile aduse prin urmtoarele acte: OUG 50/2015;
Ultimul amendament n 01 ianuarie 2016.
TITLUL I
Dispoziii generale
Art. 1. - Definiii n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
1. actul administrativ fiscal - actul emis de organul fiscal n exercitarea atribuiilor de administrare a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale, pentru stabilirea unei situaii individuale i n scopul
de a produce efecte juridice fa de cel cruia i este adresat;
2. administrarea creanelor fiscale - oricare din activitile desfurate de organele fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal a contribuabililor/pltitorilor i a altor subiecte ale raporturilor juridice fiscale;
b) declararea, stabilirea, controlul i colectarea creanelor fiscale;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale;
d) asistena/ndrumarea contribuabililor/pltitorilor, la cerere sau din oficiu;
e) aplicarea sanciunilor n condiiile legii;
3. analiza de risc - activitatea efectuat de organul fiscal n scopul identificrii riscurilor de neconformare n ceea ce privete ndeplinirea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor prevzute de
legislaia fiscal, de a le evalua, de a le gestiona, precum i de a le utiliza n scopul efecturii activitilor de administrare fiscal;
4. contribuabil - orice persoan fizic, juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce datoreaz, conform legii, impozite, taxe i contribuii sociale;
5. contribuie social - prelevare obligatorie realizat n baza legii, care are ca scop protecia persoanelor fizice obligate a se asigura mpotriva anumitor riscuri sociale, n schimbul creia aceste
persoane beneficiaz de drepturile acoperite de respectiva prelevare;
6. control fiscal - totalitatea activitilor efectuate de organele fiscale pentru verificarea modului de ndeplinire de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor prevzute de legislaia fiscal i contabil;
7. crean bugetar - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului general consolidat, reprezentnd creana bugetar principal i creana bugetar accesorie;
8. crean bugetar principal - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului general consolidat, altele dect creanele bugetare accesorii;
9. crean bugetar accesorie - dreptul la ncasarea dobnzilor, penalitilor sau a altor asemenea sume, n baza legii, aferente unor creane bugetare principale;
10. crean fiscal - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului general consolidat, reprezentnd creana fiscal principal i creana fiscal accesorie;
11. crean fiscal principal - dreptul la perceperea impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale, precum i dreptul contribuabilului la restituirea sumelor pltite fr a fi datorate i la rambursarea
sumelor cuvenite, n situaiile i condiiile prevzute de lege;
12. crean fiscal accesorie - dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor sau majorrilor aferente unor creane fiscale principale, precum i dreptul contribuabilului de a primi dobnzi, n
condiiile legii;
13. creditor fiscal - titularul unui drept de crean fiscal;
14. creditor bugetar - titularul unui drept de crean bugetar;
15. debitor fiscal - titularul unei obligaii de plat corelativ unui drept de crean fiscal;
16. debitor bugetar - titularul unei obligaii de plat corelativ unui drept de crean bugetar;
17. declaraie fiscal - act ntocmit de contribuabil/pltitor, n condiiile i situaiile prevzute de lege, reprezentnd declaraia de impunere i declaraia informativ;
18. declaraie de impunere - actul ntocmit de contribuabil/pltitor care se refer la:
a) impozitele, taxele i contribuiile sociale datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii acestora revine contribuabilului/pltitorului;
b) impozitele, taxele i contribuiile sociale colectate, n cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula, de a reine i de a plti sau, dup caz, de a colecta i de a plti impozitele, taxele i
contribuiile sociale;
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare, dac legea prevede declararea acestora;
19. declaraie informativ - actul ntocmit de contribuabil/pltitor referitor la orice informaii n legtur cu impozitele, taxele i contribuiile sociale, bunurile i veniturile impozabile, dac legea
prevede declararea acestora, altele dect cele prevzute la pct. 18;
20. dobnd - obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul prejudiciului creat titularului creanei fiscale principale ca urmare a neachitrii la scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale
principale;
21. drepturi vamale - drepturi de import i drepturi de export, astfel cum sunt definite de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu modificrile i completrile ulterioare;
22. executor fiscal - persoana din cadrul organului de executare cu atribuii de efectuare a executrii silite;
23. impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii, fr contraprestaie, n scopul satisfacerii necesitilor de interes general;
24. legislaie fiscal - totalitatea normelor prevzute n actele normative referitoare la impozite, taxe, contribuii sociale, precum i la proceduri de administrare a acestora;
25. legislaie contabil - totalitatea normelor prevzute n actele normative referitoare la organizarea i conducerea contabilitii;
26. majorare de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul prejudiciului creat titularului creanei fiscale principale, precum i sanciunea, ca urmare a neachitrii la scaden,
de ctre debitor, a obligaiilor fiscale principale;
27. obligaie fiscal - obligaia de plat a oricrei sume care se cuvine bugetului general consolidat, reprezentnd obligaia fiscal principal i obligaia fiscal accesorie;
28. obligaie fiscal principal - obligaia de plat a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale, precum i obligaia organului fiscal de a restitui sumele ncasate fr a fi datorate i de a rambursa
sumele cuvenite, n situaiile i condiiile prevzute de lege;
29. obligaie fiscal accesorie - obligaia de plat sau de restituire a dobnzilor, penalitilor sau a majorrilor, aferente unor obligaii fiscale principale;
30. organ fiscal - organul fiscal central, organul fiscal local, precum i alte instituii publice care administreaz creane fiscale;
31. organ fiscal central - Agenia Naional de Administrare Fiscal, denumit n continuare A.N.A.F., prin structurile de specialitate cu atribuii de administrare a creanelor fiscale, inclusiv unitile
subordonate A.N.A.F.;
32. organ fiscal local - structurile de specialitate din cadrul autoritilor administraiei publice locale cu atribuii de administrare a creanelor fiscale;
33. penalitate de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea pentru neachitarea la scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale principale;
34. penalitate de nedeclarare - obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea pentru nedeclararea sau declararea incorect, n declaraii de impunere, a impozitelor, taxelor i contribuiilor
sociale;
35. pltitor - persoana care, n numele contribuabilului, conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti ori de a colecta i plti, dup caz, impozite, taxe i contribuii sociale. Este
pltitor i sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor;
36. tax - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii, cu ocazia prestrii unor servicii de ctre instituii sau autoriti publice, fr existena unui echivalent ntre cuantumul
taxei i valoarea serviciului;
37. titlu de crean fiscal - actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se individualizeaz creana fiscal;
38. titlu de crean bugetar - actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se individualizeaz creana bugetar;
39. vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligaii fiscale pentru care exist obligaii de declarare cu caracter permanent;
40. date de identificare - numele i prenumele n cazul persoanelor fizice sau denumirea n cazul persoanelor juridice i entitilor fr personalitate juridic, domiciliul fiscal i codul de identificare
fiscal.
CAPITOLUL I
Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
Art. 2. - Obiectul i sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal (1) Codul de procedur fiscal reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind
administrarea creanelor fiscale datorate bugetului general consolidat, indiferent de autoritatea care le administreaz, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.
(2) n msura n care prin lege special nu se prevede altfel, prezentul cod se aplic i pentru:
a) administrarea drepturilor vamale;
b) administrarea redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a redevenelor rezultate din contracte de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie
agricol, ncheiate de Agenia Domeniilor Statului;
c) alte creane bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate creanelor fiscale.
(3) n scopul aplicrii alin. (2), drepturile vamale i redevenele sunt asimilate creanelor fiscale.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor bugetare rezultate din raporturile juridice contractuale, cu excepia celor prevzute la alin. (2) lit. b).
Art. 3. - Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative (1) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea creanelor prevzute la art. 2.
(2) Unde prezentul cod nu dispune, se aplic prevederile Codului civil i ale Codului de procedur civil, republicat, n msura n care acestea pot fi aplicabile raporturilor dintre autoriti publice i
contribuabili/pltitori.
CAPITOLUL II
Principii generale de conduit n administrarea creanelor fiscale
Art. 4. - Principiul legalitii (1) Creanele fiscale i obligaiile corespunztoare ale contribuabilului/pltitorului sunt cele prevzute de lege.
(2) Procedura de administrare a creanelor fiscale se desfoar n conformitate cu dispoziiile legii. Organul fiscal are obligaia de a asigura respectarea dispoziiilor legale privind realizarea
drepturilor i obligaiilor contribuabilului/pltitorului sau ale altor persoane implicate n procedur.
Art. 5. - Aplicarea unitar a legislaiei (1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a creanelor fiscale.
(2) Ministerul Finanelor Publice, n calitate de organ de specialitate al administraiei publice centrale, are rolul de a coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaiei fiscale.
(3) n cadrul Ministerului Finanelor Publice funcioneaz Comisia fiscal central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a Codului fiscal, a prezentului cod,
a legislaiei subsecvente acestora, precum i a legislaiei a crei aplicare intr n sfera de competen a A.N.A.F.
(4) Componena i regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
(5) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal.
(6) n cazul n care Comisia fiscal central este nvestit cu soluionarea unei probleme care vizeaz impozitele i taxele locale prevzute de Codul fiscal, comisia se completeaz cu 2
reprezentani ai Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, precum i cu cte un reprezentant al fiecrei structuri asociative a autoritilor administraiei publice locale.
(7) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
Art. 6. - Exercitarea dreptului de apreciere (1) Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale prin utilizarea
mijloacelor de prob prevzute de lege i s adopte soluia ntemeiat pe prevederile legale, precum i pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz raportat la momentul
lurii unei decizii. n exercitarea dreptului su de apreciere, organul fiscal trebuie s ia n considerare opinia emis n scris de organul fiscal competent respectivului contribuabil/pltitor n cadrul
activitii de asisten i ndrumare a contribuabililor/pltitorilor, precum i soluia adoptat de organul fiscal n cadrul unui act administrativ fiscal sau de instana judectoreasc, printr-o hotrre
definitiv, emis anterior, pentru situaii de fapt similare la acelai contribuabil/pltitor. n situaia n care organul fiscal constat c exist diferene ntre starea de fapt fiscal a
contribuabilului/pltitorului i informaiile avute n vedere la emiterea unei opinii scrise sau a unui act administrativ fiscal la acelai contribuabil/pltitor, organul fiscal are dreptul s consemneze
constatrile n conformitate cu situaia fiscal real i cu legislaia fiscal i are obligaia s menioneze n scris motivele pentru care nu ia n considerare opinia prealabil.
(2) Organul fiscal i exercit dreptul de apreciere n limitele rezonabilitii i echitii, asigurnd o proporie just ntre scopul urmrit i mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia.
(3) Ori de cte ori organul fiscal trebuie s stabileasc un termen pentru exercitarea unui drept sau ndeplinirea unei obligaii de ctre contribuabil/pltitor, acesta trebuie s fie rezonabil, pentru a
da posibilitatea contribuabilului/pltitorului s i exercite dreptul sau s i ndeplineasc obligaia. Termenul poate fi prelungit, pentru motive justificate, cu acordul conductorului organului fiscal.
Art. 7. - Rolul activ i alte reguli de conduit pentru organul fiscal (1) n desfurarea unei proceduri de administrare a creanelor fiscale, organul fiscal ntiineaz contribuabilul/pltitorul
asupra drepturilor i obligaiilor prevzute de lege ce i revin acestuia n desfurarea procedurii.
(2) Organul fiscal are obligaia s examineze starea de fapt n mod obiectiv i n limitele stabilite de lege, precum i s ndrume contribuabilul/pltitorul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale, n
ndeplinirea obligaiilor i exercitarea drepturilor sale, ca urmare a solicitrii contribuabilului/pltitorului sau din iniiativa organului fiscal, dup caz.
(3) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale a
contribuabilului/pltitorului. n analiza efectuat, organul fiscal este obligat s identifice i s ia n considerare toate circumstanele edificatoare fiecrui caz n parte.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.
Art. 8. - Limba oficial n administraia fiscal (1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn
certificate de traductori autorizai de Ministerul Justiiei, n condiiile legii.
(3) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, pentru care nu exist traductori autorizai potrivit alin. (2), organul fiscal solicit
ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn efectuate sau certificate de o ambasad/oficiu consular al statului n a crui limb oficial a fost emis documentul respectiv.
(4) Petiiile, documentele justificative, certificatele sau nscrisurile redactate ntr-o limb strin depuse fr respectarea alin. (3) nu se iau n considerare de organul fiscal.
(5) Dispoziiile art. 19 din Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt aplicabile n mod corespunztor.
Art. 9. - Dreptul de a fi ascultat (1) naintea lurii deciziei, organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului/pltitorului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i
mprejurrile relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului/pltitorului sau pentru luarea altor msuri prevzute de
lege;
b) cuantumul creanelor fiscale urmeaz s se modifice cu mai puin de 10% din valoarea creanei fiscale stabilit anterior;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil/pltitor, pe care acesta le-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit;

e) urmeaz s se emit deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii.
(3) Audierea se consider ndeplinit n urmtoarele situaii:
a) contribuabilul/pltitorul refuz explicit s se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal n vederea audierii;
b) contribuabilul/pltitorul nu se prezint, din orice motiv, la dou termene consecutive stabilite de organul fiscal n vederea audierii.
(4) Excepia lipsei audierii poate fi invocat de contribuabil/pltitor odat cu formularea contestaiei depuse potrivit prezentului cod.
(5) La stabilirea termenelor prevzute la alin. (3) devin aplicabile prevederile art. 6 alin. (3).
Art. 10. - Obligaia de cooperare (1) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s coopereze cu organul fiscal n vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre
acesta, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute, cu respectarea prevederilor n materie penal i procesual penal.
(2) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor ce i stau la dispoziie.
Art. 11. - Secretul fiscal (1) Personalul din cadrul organului fiscal este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor de care a luat cunotin ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intr datele referitoare la contribuabil/pltitor, cum ar fi: datele de identificare, natura i cuantumul obligaiilor fiscale, natura,
sursa i cuantumul veniturilor, natura, sursa i valoarea bunurilor, pli, conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau orice fel de
informaii obinute din declaraii ori documente prezentate de ctre contribuabil/pltitor sau teri.
(3) Organul fiscal poate transmite informaiile pe care le deine:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate, n baza unor instrumente juridice internaionale semnate de Romnia i care cuprind prevederi privind cooperarea administrativ n
domeniul fiscal i/sau recuperarea creanelor fiscale;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului/pltitorului despre care au fost solicitate informaii;
e) n alte cazuri prevzute expres de lege.
(4) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor primite.
(5) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. (1), inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de contribuabil/pltitor:
a) contribuabilului/pltitorului nsui;
b) succesorilor acestuia, precum i persoanelor cu vocaie succesoral, calitate dovedit potrivit legii.
(6) n scopul aplicrii prevederilor alin. (3) lit. a) i c), autoritile publice pot ncheia protocol privind schimbul de informaii cu organul fiscal deintor al informaiei ce se transmite.
(7) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzute la alin. (3), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane
fizice, juridice ori unei entiti fr personalitate juridic.
(8) Organul fiscal poate aduce la cunotin public informaiile pe care le deine:
a) ori de cte ori informaiile sunt calificate de lege ca fiind publice;
b) ori de cte ori, prin acte administrative sau prin hotrri judectoreti, definitive, se constat nclcri ale obligaiilor prevzute de legislaia fiscal.
(9) Procedura de aducere la cunotin public a informaiilor deinute de organul fiscal central se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F., iar procedura de aducere la cunotin public a
informaiilor deinute de organul fiscal local se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice.
(10) Prelucrarea datelor cu caracter personal de ctre organele fiscale centrale i locale se realizeaz cu respectarea prevederilor Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la
prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare.
Art. 12. - Buna-credin (1) Relaiile dintre contribuabil/pltitor i organul fiscal trebuie s fie fundamentate pe bun-credin.
(2) Contribuabilul/Pltitorul trebuie s i ndeplineasc obligaiile i s i exercite drepturile potrivit scopului n vederea cruia au fost recunoscute de lege i s declare corect datele i informaiile
privitoare la obligaiile fiscale datorate.
(3) Organul fiscal trebuie s respecte drepturile contribuabilului/pltitorului n fiecare procedur de administrare a creanelor fiscale aflat n derulare.
(4) Buna-credin a contribuabililor se prezum pn cnd organul fiscal dovedete contrariul.
CAPITOLUL III
Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
Art. 13. - Interpretarea legii (1) Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n lege.
(2) n cazul n care voina legiuitorului nu reiese clar din textul legii, la stabilirea voinei legiuitorului se ine seama de scopul emiterii actului normativ astfel cum acesta reiese din documentele
publice ce nsoesc actul normativ n procesul de elaborare, dezbatere i aprobare.
(3) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz unele prin altele, dnd fiecreia nelesul ce rezult din ansamblul legii.
(4) Prevederile legislaiei fiscale susceptibile de mai multe nelesuri se interpreteaz n sensul n care corespund cel mai bine obiectului i scopului legii.
(5) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz n sensul n care pot produce efecte, iar nu n acela n care nu ar putea produce niciunul.
(6) Dac dup aplicarea regulilor de interpretare prevzute la alin. (1)-(5), prevederile legislaiei fiscale rmn neclare, acestea se interpreteaz n favoarea contribuabilului/pltitorului.
Art. 14. - Prevalena coninutului economic al situaiilor relevante din punct de vedere fiscal (1) Veniturile, alte beneficii i elemente patrimoniale sunt supuse legislaiei fiscale indiferent
dac sunt obinute din acte sau fapte ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale.
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal n concordan cu realitatea lor economic, determinat n baza probelor administrate n condiiile
prezentului cod. Atunci cnd exist diferene ntre fondul sau natura economic a unei operaiuni sau tranzacii i forma sa juridic, organul fiscal apreciaz aceste operaiuni sau tranzacii, cu
respectarea fondului economic al acestora.
(3) Organul fiscal stabilete tratamentul fiscal al unei operaiuni avnd n vedere doar prevederile legislaiei fiscale, tratamentul fiscal nefiind influenat de faptul c operaiunea respectiv
ndeplinete sau nu cerinele altor prevederi legale.
Art. 15. - Eludarea legislaiei fiscale (1) n cazul n care, eludndu-se scopul legislaiei fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a fost raportat la baza de impozitare real, obligaia
datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 21.
TITLUL II
Raportul juridic fiscal
CAPITOLUL I
Dispoziii privind raportul juridic fiscal
Art. 16. - Coninutul raportului juridic fiscal (1) Raportul juridic fiscal cuprinde raportul de drept material fiscal i raportul de drept procedural fiscal.
(2) Raportul de drept material fiscal cuprinde totalitatea drepturilor i obligaiilor care apar n legtur cu creanele fiscale.
(3) Raportul de drept procedural fiscal cuprinde totalitatea drepturilor i obligaiilor care apar n legtur cu administrarea creanelor fiscale.
Art. 17. - Subiectele raportului juridic fiscal (1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ- teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale
municipiilor, contribuabilul/pltitorul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport.
(2) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice, prin A.N.A.F. i unitile subordonate acesteia, cu excepia cazului cnd legea stabilete o alt autoritate n acest sens.
(3) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale, precum i de
compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile respective.
Art. 18. - mputerniciii (1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul/pltitorul poate fi reprezentat printr-un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau
stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil/pltitor s i ndeplineasc personal obligaiile prevzute de legislaia fiscal, chiar dac nu a procedat la
revocarea mputernicirii potrivit alin. (2).
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau n copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii
actului de revocare, n original sau n copie legalizat.
(3) n cazul reprezentrii contribuabilului/pltitorului n relaia cu organul fiscal prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i
exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul/Pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la organul fiscal, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s
ndeplineasc, n numele i din patrimoniul contribuabilului/pltitorului, obligaiile acestuia din urm fa de organul fiscal.
(5) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:
a) contribuabilului/pltitorului care are rezidena ntr-un stat membru al Uniunii Europene, respectiv al Spaiului Economic European;
b) contribuabilului/pltitorului care are rezidena ntr-un stat care este parte a unui instrument juridic internaional semnat de Romnia i care cuprinde prevederi privind cooperarea administrativ
n domeniul fiscal i recuperarea creanelor fiscale.
(6) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.
Art. 19. - Numirea curatorului fiscal (1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18 alin. (1) - (4) organul fiscal, n condiiile legii, solicit instanei judectoreti competente numirea unui curator
fiscal pentru:
a) contribuabilul/pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care nu i-a ndeplinit obligaia de desemnare a unui mputernicit potrivit art. 18 alin. (4);
b) contribuabilul/pltitorul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, i din cauza arestului preventiv sau a
ncarcerrii n penitenciar, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa, curatorul fiscal este remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.
Art. 20. - Obligaiile reprezentanilor legali (1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i reprezentanii desemnai ai asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s
ndeplineasc obligaiile ce revin potrivit legislaiei fiscale persoanelor sau entitilor reprezentate. Aceti reprezentani ndeplinesc obligaiile fiscale de plat ale persoanelor sau entitilor
reprezentate din acele mijloace pe care le administreaz.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.
CAPITOLUL II
Dispoziii generale privind raportul sarcinii fiscale
Art. 21. - Naterea creanelor i obligaiilor fiscale (1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se
constituie baza de impozitare care le genereaz sau n momentul la care contribuabilul/pltitorul este ndreptit, potrivit legii, s cear restituirea.
(2) Potrivit alin. (1), se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal datorat sau dreptul contribuabilului/pltitorului de a solicita restituirea.
Art. 22. - Stingerea creanelor fiscale Creanele fiscale se sting prin plat, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie, dare n plat i prin alte modaliti prevzute expres de
lege.
Art. 23. - Preluarea obligaiei fiscale (1) n cazul n care obligaia fiscal nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtoarele persoane:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, n condiiile dreptului comun;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori transformrii, dup caz;
c) alte persoane, n condiiile legii.
(2) Debitorii care preiau obligaia fiscal potrivit alin. (1) lit. a) i b) se substituie vechiului debitor, n condiiile legilor care reglementeaz ncetarea existenei persoanelor n cauz.
Art. 24. - Garantarea obligaiei fiscale (1) Pentru obligaiile fiscale ale debitorului rspunde ca debitor garant, cu renunarea la beneficiul discuiunii i diviziunii:
a) persoana care i asum obligaia de plat printr-un angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat, n limita
sumei garantate i a sumei realizate din valorificarea garaniei;
b) persoana juridic pentru obligaiile fiscale datorate, potrivit legii, de sediile secundare ale acesteia.
(2) Organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre debitorul garant.
(3) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central;
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local.
Art. 25. - Rspunderea solidar (1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi de reprezentanii
legali care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor fiscale la scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 236 alin. (9), (11), (13), (14) i (18), n limita sumelor sustrase indisponibilizrii;
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii, potrivit art. 236 alin. (14) lit. a), c nu deine alte disponibiliti bneti.
(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a
activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea procedurii insolvenei, pentru obligaiile
fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite
debitorului.
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control
comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active de la debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a tuturor activelor
dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din totalul
valoric al tranzaciilor;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.
(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi ori consiliul director al
unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe persoane.
(5) Rspunderea persoanelor prevzute de prezentul articol privete obligaiile fiscale principale i accesorii ale perioadei pentru care au avut calitatea ce a stat la baza atragerii rspunderii
solidare.
Art. 26. - Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii (1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 25 se stabilete prin decizie emis de organul fiscal competent pentru fiecare
persoan fizic sau juridic n parte. Decizia este act administrativ fiscal potrivit prezentului cod.
(2) naintea emiterii deciziei prevzute la alin. (1), organul fiscal efectueaz audierea persoanei potrivit art. 9. Persoana are dreptul s i prezinte n scris punctul de vedere, n termen de 5 zile
lucrtoare de la data audierii.
(3) Prin excepie de la prevederile art. 9 alin. (4) este nul decizia de atragere a rspunderii solidare emis fr audierea persoanei creia i s-a atras rspunderea. Dispoziiile art. 9 alin. (3) rmn
aplicabile.
(4) Decizia prevzut la alin. (1) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, i urmtoarele:
a) datele de identificare a persoanei rspunztoare;
b) datele de identificare a debitorului principal;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii, inclusiv opinia organului fiscal motivat n drept i n fapt cu privire la punctul de vedere al persoanei.
(5) Rspunderea se stabilete att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile acesteia.
(6) n scopul aplicrii msurilor de executare silit decizia prevzut la alin. (1) devine titlu executoriu la data mplinirii termenului de plat prevzut la art. 156 alin. (1).
(7) Stingerea creanelor fiscale prin oricare modalitate prevzut de prezentul cod libereaz fa de creditor pe debitor sau, dup caz, pe celelalte persoane rspunztoare solidar.
(8) Ori de cte ori Codul fiscal sau alte acte normative care reglementeaz creane fiscale prevd rspunderea solidar a dou sau mai multor persoane pentru aceeai crean fiscal, titlul de
crean fiscal se emite pe numele fiecrei persoane cu menionarea i a celorlalte persoane care rspund solidar pentru creana respectiv.
(9) Procedura de atragere a rspunderii solidare se aprob astfel:
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale locale.
Art. 27. - Drepturile i obligaiile succesorilor (1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n condiiile dreptului comun, dispoziiile art. 23 rmnnd
aplicabile.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
Art. 28. - Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabilului/pltitorului (1) Creanele fiscale privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabilului/pltitorului pot
fi cesionate numai dup stabilirea lor prin decizie de restituire.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal.
TITLUL III
Dispoziii procedurale generale
CAPITOLUL I
Competena organului fiscal central
Art. 29. - Competena general a organului fiscal central (1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate i bugetului asigurrilor pentru omaj se realizeaz prin organul fiscal central, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.
Pus n aplicare la data de 01/02/2016 prin Ordinul nr. 3648/2015 privind organizarea activitii de administrare a marilor contribuabili
Pus n aplicare la data de 01/02/2016 prin Ordinul nr. 3649/2015 privind organizarea activitii de administrare a contribuabililor mijlocii
(2) Organul fiscal central realizeaz activiti de administrare i pentru alte creane datorate bugetului general consolidat dect cele prevzute la alin. (1), potrivit competenelor stabilite prin lege.
(3) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a Guvernului se poate atribui alt competen special de administrare.
(4) Organul fiscal central realizeaz activitile de asisten i ndrumare a contribuabilului/pltitorului pe baza coordonrii metodologice a Ministerului Finanelor Publice. Procedura de coordonare
metodologic se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice.
(5) Organul fiscal central, prin A.N.A.F., este competent i pentru colectarea creanelor bugetare stabilite n titluri executorii, cuvenite bugetului de stat, indiferent de natura acestora, care au fost
transmise acestuia n vederea recuperrii, potrivit legii.
Art. 30. - Competena material i teritorial a organului fiscal central (1) Pentru administrarea creanelor fiscale i a altor creane datorate bugetelor prevzute la art. 29 alin. (1) i (2),
competena revine acelui organ fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., stabilit prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului.
(2) n cazul contribuabilului/pltitorului nerezident care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal central pe a crui
raz teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit Codului fiscal.
(3) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor fiscale datorate de contribuabilii mari i mijlocii, inclusiv de sediile secundare ale acestora, prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
se poate stabili competena de administrare n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), precum i criteriile de selecie i listele contribuabililor care dobndesc calitatea de
contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.
Pus n aplicare la data de 01/02/2016 prin Ordinul nr. 3648/2015 privind organizarea activitii de administrare a marilor contribuabili
Pus n aplicare la data de 01/02/2016 prin Ordinul nr. 3649/2015 privind organizarea activitii de administrare a contribuabililor mijlocii
Pus n aplicare la data de 04/02/2016 prin Procedura de administrare i monitorizare a contribuabililor mijlocii din 29.01.2016
Pus n aplicare la data de 04/02/2016 prin Ordinul nr. 560/2016 pentru aprobarea Procedurii de administrare i monitorizare a contribuabililor mijlocii i pentru modificarea unor prevederi
referitoare la activitatea de administrare a contribuabililor mijlocii
ANEXA Nr. 2
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Direcia general de planificare, monitorizare i sintez
SITUAIA
obligaiilor la bugetul de stat i a plilor efectuate n contul acestor - formular 01 la data de: luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
Cod fiscal.......... Stare juridic contribuabil:**)
**) Se va completa cu urmtoarele informaii: insolven, faliment, reorganizare, insolvabilitate fr bunuri urmribile, insolvabilitate cu bunuri urmribile.
Denumire contribuabil . . . . . . . . . .
Denumir
e venit
O
b
li
g
a
ii
d
e
R
e
st
a
n
e
la
d
at
a
p d
Impozit
Impozit
Alte
pe
TVA de
Accize
Impozit
TVA de
Accize
pe iei impozit
venituri
rambur
de
pe profit
plat
de plat
i gaze
e i
din
sat
restituit
naturale taxe
salarii
D 0
e 1
bi 1
te
A 0
c 1
c 2
e
s
o
r
Total
Total
ramburs
ri
la
t
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
i
n
s
t
i
t
u
i
t
e
p
l
a
e
3
1.
1
2
a
a
n
ul
ui
pr
e
c
e
d
e
nt
3
1
d
e
c
e
m
b
r
i
e
a
a
n
u
l
u
i
p
r
e
c
e
d
e
n
t
Acc 0
eso 2
rii
0
afer
ent
e
deb
itel
or
la
31.
12
a
anu
lui
pre
ced
ent
insti
tuit
e n
anu
l
cur
ent
O
b
li
g
a
ii
a
n
u
l
a
t
e
D 0
e 3
bi 1
te
A 0
c 3
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
n e
n
c t
o e
n
d
i i
n
ii c
l l
e u
l
e
g
ii
d
i
n
s
i
v
d
i
n
r
e c
s e
t l
10
e
i
n
s
t
i
t
u
i
t
e
a
n
e
la
3
1.
1
2
a
a
n
ul
ui
pr
e
O
b
li
g
a
ii
c
u
r
e
n
t
e
(
c
u
m
u
l
a
t
d
e
l
a
n
c
e
n
a
n
u
l
c
u
r
e
n
t
D 0
e 4
bi 1
te
A 0
c 4
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
o
b
li
g
a
ii
l
o
r
c
u
11
r
e
n
p t
ut e
d
OD
b e
li bi
g te
a A
c
ii c
c e
u s
r o
e r
n ii
t a
e f
a
n
u
l
a
t
e
0
5
1
0
5
2
e
r
e
n
t
e
n
c
o
n
d
i
ii
l
e
l
e
g
ii
T
o
t
a
l
o
b
li
g
a
ii
D 0
e 6
bi 1
te
:
0
1
10
3
1
+
0
4
10
12
5
1
A 0
c 6
c 2
e
s
o
r
ii
:
0
1
2
+
0
2
0
0
3
2
+
0
4
2
0
5
2
DD 0
i e 7
n bi 1
te
c A 0
a c 7
r c 2
e e
s
e o
r
a ii
l
o
n
a
t
e
s
a
u
a
m
n
a
t
e
13
la
pl
Di
n
o
bl
ig
a
ii
re
st
o a
b nt
li e
g la
a 3
1.
ii 1
( 2
P a
l a
n
ul
i ui
, pr
c e
o c
me
p d
e e
n nt
s
r
i
,
a
l
t
e
S
t
i
n
g
e
r
e
m
o
d
a
li
t
i
)
D 0
e 8
bi 1
te
A 0
c 8
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
i
n
c
l
u
s
i
v
c
e
l
e
i
n
s
t
i
t
u
i
t
e
n
a
n
u
l
c
u
r
e
14
n
t
DD 0
i e 9
n bi 1
te
o A 0
b c 9
li c 2
g e
a s
o
ii r
c ii
u a
r f
e e
n r
t e
e n
(
c
u
m
u
l
a
t
d
e
l
a
n
c
e
p
u
t
a
n
)
T
o
t
a
l
s
t
i
n
g
e
r
t
e
o
b
li
g
a
ii
l
o
r
c
u
r
e
n
t
e
D 1
e 0
bi 1
te
:
0
8
1
+
0
9
1
15
A 1
c 0
c 2
e
s
o
r
ii
:
0
8
2
+
0
9
2
DD 1
i e 1
n bi 1
te
c A 1
a c 1
r c 2
e e
s
d o
i r
n ii
s
u
m
e
e
a
l
o
n
a
t
e
l
a
p
l
a
t
Pl
i
n
a
v
a
n
s
D 1
e 1
bi 3
te
16
S
o
l
d
l
a
f
i
n
e
l
e
p
e
r
i
o
a
d
e
i
d
e
r
a
p
o
r
t
a
r
e
O
bl
ig
a
ii
re
st
a
nt
e
la
3
1.
1
2
a
a
n
ul
ui
pr
e
c
e
d
e
nt
D 1
e 2
bi 1
te
:
0
1
10
3
10
8
1
A 1
c 2
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
i
n
c
l
u
s
i
v
c
e
l
e
i
n
s
t
i
t
u
i
t
e
n
a
n
u
17
l
c
u
r
e
n
t
:
0
1
2
+
0
2
0
0
3
2
0
8
2
O
b
li
g
a
ii
c
u
r
e
n
t
e
(
c
u
m
u
l
a
t
d
e
l
a
n
c
e
p
u
t
d
e
D 1
e 3
bi 1
te
:
0
4
10
5
10
9
1
A 1
c 3
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
:
0
4
2
0
5
2
-
18
a
n)
T
o
t
a
l
o
b
li
g
a
ii
0
9
2
D 1
e 4
bi 1
te
:
1
2
1
+
1
3
1
A 1
c 4
c 2
e
s
o
r
ii
:
1
2
2
+
1
3
2
TOTAL 1
141+1 4
42 3
Instruciuni pentru completarea formularului

- Liniile 011 i 012 rmn nemodificate pn la finele anului de raportare. Se nscriu, pentru fiecare impozit n parte, sumele reprezentnd debite restante, respectiv accesorii aferente instituite
pn la data de 31 decembrie a anului precedent. Datele se preiau din situaia existent la finele anului precedent anului de raportare (din Situaia obligaiilor de plat i a ncasrilor la data de 31
decembrie a anului precedent, se calculeaz valoarea debitelor, respectiv accesoriilor restante la data de 31 decembrie astfel: linia 061-linia 101, respectiv linia 062-linia 102).
- Linia 020 se modific lunar - se nscriu, pentru fiecare impozit n parte, accesoriile instituite n anul curent pn la finele lunii pentru obligaiile restante la data de 31 decembrie a anului
precedent.
- Liniile 031 i 032 - se nscriu sumele reprezentnd debitele din restanele existente n sold la data de 31 decembrie a anului precedent, respectiv accesoriile instituite inclusiv n anul curent,
anulate n condiiile legii.
- Liniile 041 i 042 se modific lunar - se nscriu sume reprezentnd debitele aferente fiecrei luni, respectiv accesoriile instituite pn la finele lunii, pentru fiecare impozit n parte, cumulat de la
nceputul anului.
- Liniile 051 i 052 - se nscriu sumele reprezentnd debitele, respectiv accesoriile aferente din obligaii curente anulate n condiiile legii.
- Liniile 061 i 062 se modific lunar - se nscriu sume reprezentnd, pentru fiecare impozit n parte, debitele restante la data de 31 decembrie a anului precedent i debitele din obligaii curente,
respectiv accesoriile aferente, inclusiv cele instituite n anul curent, mai puin obligaiile anulate n condiiile legii.
- Liniile 071 i 072 - se nscriu debitele i, respectiv, accesoriile din totalul obligaiilor de plat ce sunt ealonate sau amnate la plat.
- Liniile 081 i 082 se modific lunar - se nscriu, pentru fiecare impozit n parte, sumele ncasate n contul debitelor restante la data de 31 decembrie a anului precedent, respectiv al accesoriilor
aferente, inclusiv cele instituite n anul curent, cumulat de la nceputul anului.
- Liniile 091 i 092 se modific lunar - se nscriu, pentru fiecare impozit n parte, sumele ncasate n contul debitelor din obligaii curente, respectiv al accesoriilor acestora, cumulat de la nceputul
anului.
- Liniile 101 i 102 se modific lunar - se nscriu, pentru fiecare impozit n parte, prin nsumarea liniilor 081 i 091, respectiv a liniilor 082 i 092.
19
- Liniile 111 i 112 se modific lunar - se nscriu, pentru fiecare impozit n parte, sumele ncasate n contul ratelor scadente n luna de raportare, conform ealonrilor aprobate pentru debite,
respectiv accesorii;
- Liniile 121 i 122 se modific lunar - se nscriu, pentru fiecare impozit n parte, soldul debitelor, respectiv accesoriilor aferente la sfritul perioadei de raportare a obligaiilor de plat restante la
data de 31 decembrie a anului precedent.
- Liniile 131 i 132 se modific lunar - se nscriu, pentru fiecare impozit n parte, soldul debitelor, respectiv accesoriilor aferente la sfritul perioadei de raportare a obligaiilor curente cumulat de la
nceputul anului.
- Liniile 141 i 142 se modific lunar - se nscriu, pentru fiecare impozit n parte, soldul debitelor, respectiv accesoriilor aferente la sfritul perioadei de raportare a obligaiilor restante la sfritul
perioadei de raportare.
Corelaii n completarea formularului
061 = 011 - 031 + 041 - 051 071 061
062 = 012 + 020 - 032 + 042 - 052 072 062
101= 081 + 091 111 101
102 = 082 + 092 112 102
121 = 011 - 031 - 081 111 071
122 = 012 + 020 - 032 - 082 112 072
131 = 041 - 051 - 091
132 = 042 - 052 - 092
141 = 121 + 131
142 = 122 + 132
143 = 141 + 142
NOT:
n cazul nerespectrii ealonrii, n luna respectiv se opereaz modificrile n conformitate cu prevederile legale n vigoare referitoare la calculul accesoriilor.
ANEXA Nr. 3
SITUAIA
obligaiilor la bugetul asigurrilor sociale de stat i a plilor efectuate n contul acestor obligaii - formular 02 la data de: luna . . . . . . . . . .anul . . . . . . . . . .
Cod fiscal . . . . . . . . . .Stare juridic contribuabil:**)
**) Se va completa cu urmtoarele informaii: insolven, faliment, reorganizare, insolvabilitate fr bunuri urmribile, insolvabilitate cu bunuri urmribile.
Denumir
e venit Contrib
uia
individu
al de
asigurr
i sociale
reinut
de la
asigura
i
Contrib
uia de
asigurr
Alte
i sociale
contribu
datorat
ii
de
angajat
or
20
Total
O
b
li
g
a
ii
d
e
p
l
a
t
R
e
s
a
nt
e
la
d
at
a
d
e
3
1.
1
2
a
a
n
ul
ui
pr
e
c
e
d
e
nt
D 0
e 1
bi 1
te
A 0
c 1
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
i
n
s
t
i
t
u
i
t
e
p
a
n
a
l
a
3
1
d
e
c
e
m
b
r
i
e
a
a
n
u
l
u
i
p
21
r
e
c
e
d
e
n
t
Acc 0
eso 2
rii
0
afer
ent
e
deb
itel
or
la
31.
12
a
anu
lui
pre
ced
ent
insti
tuit
e n
anu
l
cur
ent
O
b
li
g
a
ii
a
n
u
l
a
t
e
D 0
e 3
bi 1
te
A 0
c 3
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
n e
n
c t
o e
n
d i
i n
c
ii l
l u
e s
l
i
v
22
d
i
n
c
e
l
e
i
n
s
t
i
t
u
e i
gi t
i e
di
n
re n
st
a a
n n
e u
la l
3 c
1. u
1 r
2 e
a n
a t
OD
b e
li bi
g te
a A
c
ii c
c e
u s
r o
e r
n ii
t a
e f
(
c
u
m
u
l
a
t
d
e
0
4
1
0
4
2
e
r
e
n
t
e
o
b
li
g
a
l
a ii
23
l
o
r
c
u
r
n e
c n
e t
p e
OD
b e
li bi
g te
a A
c
ii c
c e
u s
r o
e r
n ii
t a
e f
a
n
u
l
a
t
e
0
5
1
0
5
2
e
r
e
n
t
e
n
c
o
n
d
i
ii
l
e
l
e
g
ii
T
o
t
a
l
o
b
li
g
a
ii
D 0
e 6
bi 1
te
:
0
1
10
3
1
+
24
0
4
10
5
1
A 0
c 6
c 2
e
s
o
r
ii
:
0
1
2
+
0
2
0
0
3
2
+
0
4
2
0
5
2
DD 0
i e 7
n bi 1
te
c A 0
a c 7
r c 2
e e
s
e o
r
a ii
l
o
n
a
t
e
s
a
u
a
m
n
a
25
te
la
pl
S Di
t n
i o
n bl
g ig
e a
r ii
e re
st
o a
b nt
li e
g la
a 3
1.
ii 1
( 2
P a
l a
n
ul
i ui
, pr
c e
o c
me
p d
e e
n nt
s
r
i
,
a
l
t
e
m
o
d
a
li
t
i
)
D 0
e 8
bi 1
te
A 0
c 8
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
i
n
c
l
u
s
i
v
c
e
l
e
i
n
s
t
i
t
u
i
t
e
n
a
n
u
26
l
c
u
r
e
n
t
DD 0
i e 9
n bi 1
te
o A 0
b c 9
li c 2
g e
a s
o
ii r
c ii
u a
r f
e e
n r
t e
e n
(
c
u
m
u
l
a
t
d
e
l
a
n
c
e
p
u
t
a
n
)
T
o
t
a
l
s
t
i
n
g
e
r
t
e
o
b
li
g
a
ii
l
o
r
c
u
r
e
n
t
e
D 1
e 0
bi 1
te
:
0
8
1
+
0
9
1
27
A 1
c 0
c 2
e
s
o
r
ii
:
0
8
2
+
0
9
2
DD 1
i e 1
n bi 1
te
c A 1
a c 1
r c 2
e e
s
d o
i r
n ii
s
u
m
e
e
a
l
o
n
a
t
e
l
a
p
l
a
t
a
Pl
i
n
a
v
a
n
s
D 1
e 1
bi 3
te
28
S
o
l
d
l
a
f
i
n
e
l
e
p
e
r
i
o
a
d
e
i
d
e
r
a
p
o
r
t
a
r
e
O
bl
ig
a
ii
re
st
a
nt
e
la
3
1.
1
2
a
a
n
ul
ui
pr
e
c
e
d
e
nt
D 1
e 2
bi 1
te
:
0
1
10
3
10
8
1
A 1
c 2
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
i
n
c
l
u
s
i
v
c
e
l
e
i
n
s
t
i
t
u
i
t
e
29
a
n
u
l
c
u
r
e
n
t
:
0
1
2
+
0
2
0
0
3
2
0
8
2
O
b
li
g
a
ii
c
u
r
e
n
t
e
(
c
u
m
u
l
a
t
d
e
l
a
n
c
e
p
D 1
e 3
bi 1
te
:
0
4
10
5
10
9
1
A 1
c 3
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
:
0
4
2
30
0
5
2
ut d 0
e 9
a 2
T D 1
o e 4
t bi 1
a te
l :
o 1
b 2
li 1
g +
a 1
3
ii 1
A 1
c 4
c 2
e
s
o
r
ii
:
1
2
2
+
1
3
2
TOTAL 1
141+1 4
42 3

precedent.
nceputul anului.
31
anului.
respectiv accesorii.
- Liniile 131 i 132 se modific lunar - se nscriu, pentru fiecare impozit n parte, soldul debitelor, respectiv accesoriilor aferente la sfritul perioadei de raportare a obligaiilor curente cumulate de
la nceputul anului.
061 = 011 - 031 + 041 - 051 071 061
062 = 012 + 020 - 032 + 042 - 052 072 062
101 = 081 + 091 111 101
102 = 082 + 092 112 102
121 = 011 - 031 - 081 111 071
122 = 012 + 020 - 032 - 082 112 072
131 = 041 - 051 - 091
132 = 042 - 052 - 092
141 = 121 + 131
142 = 122 + 132
143 = 141 + 142
NOT:
ANEXA Nr. 4
SITUAIA
obligaiilor la bugetul asigurrilor sociale de sntate i a plilor efectuate n contul acestor obligaii - formular 03 la data de: luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
**) Se va completa cu urmtoarele informaii: insolven, faliment, reorganizare, insolvabilitate fr bunuri urmribile, insolvabilitate cu bunuri urmribile
32
Denumir Contrib
e venit
uia
pentru
asigurr
i sociale
de
sntat
e
datorat
de
angajat
or
O
b
li
g
a
ii
d
e
p
l
a
t
R
e
s
a
nt
e
la
d
at
a
d
e
3
1.
1
2
a
a
n
ul
ui
pr
e
c
e
d
e
nt
Contrib
uia
pentru
asigurr
i sociale
Alte
de
contribu
sntat
ii
e
reinut
de la
asigura
i
D 0
e 1
bi 1
te
A 0
c 1
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
i
n
s
t
i
t
u
i
t
e
p
a
n
a
l
a
3
1
33
Total
d
e
c
e
m
b
r
i
e
a
a
n
u
l
u
i
p
r
e
c
e
d
e
n
t
Acc 0
eso 2
rii
0
afer
ent
e
deb
itel
or
la
31.
12
a
anu
lui
pre
ced
ent
insti
tuit
e n
anu
l
cur
ent
O
b
li
g
D 0
e 3
bi 1
te
34
ii
a
n
u
l
a
t
e
A 0
c 3
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
n e
n
c t
o e
n
d
i i
n
ii c
l l
e u
s
l i
e v
g
ii
d d
i i
n n
r
e
s
t
a
n
c
e
l
e
i
n
l s
a t
i
3 t
1 u
. i
1 t
2 e
a
a
n
u
l
u
i
p
r
e
c
e
n
a
n
u
l
c
u
r
e
35
n
t
d
e
nt
O
b
li
g
a
ii
c
u
r
e
n
t
e
(
c
u
m
u
l
a
t
d
e
l
a
n
c
e
p
u
t
d
e
D 0
e 4
bi 1
te
A 0
c 4
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
o
b
li
g
a
ii
l
o
r
c
u
r
e
n
t
e
a
n
)
O
b
li
g
a
ii
c
u
r
e
n
t
e
D 0
e 5
bi 1
te
A 0
c 5
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
36
r
e
n
t
e
a
n
ul
at
e
n
c
o
T
o
t
a
l
o
b
li
g
a
ii
D 0
e 6
bi 1
te
:
0
1
10
3
1
+
0
4
10
5
1
A 0
c 6
c 2
e
s
o
r
ii
:
0
1
2
+
0
2
0
0
3
2
+
0
4
2
0
5
2
37
DD 0
i e 7
n bi 1
te
c A 0
a c 7
r c 2
e e
s
e o
r
a ii
l
o
n
a
t
e
s
a
u
a
m
n
a
t
e
l
a
p
l
a
t
S
t
i
n
g
e
r
e
o
b
li
g
a
ii
(
P
l
i
,
Di
n
o
bl
ig
a
ii
re
st
a
nt
e
la
3
1.
1
2
a
a
n
ul
ui
pr
D 0
e 8
bi 1
te
A 0
c 8
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
i
n
38
c
o
m
p
e
n
s
r
i,
al
te
m
o
d
al
it
i)
c
l
u
s
i
v
c
e
l
e
i
n
s
t
i
t
u
i
t
e
e
c
e
d
e
nt
n
a
n
u
l
c
u
r
e
n
t
DD 0
i e 9
n bi 1
te
o A 0
b c 9
li c 2
g e
a s
o
ii r
c ii
u a
r f
e e
n r
t e
e n
(
c
u
m
u
l
a
t
e
o
b
li
g
a
39

ii
l
o
r
c
t u
d r
e e
la n
n t
c e
T D
o e
t bi
a te
l :
s 0
t 8
i 1
n +
g 0
e 9
r 1
i A
1
0
1
1
c 0
c 2
e
s
o
r
ii
:
0
8
2
+
0
9
2
DD 1
i e 1
n bi 1
te
c A 1
a c 1
r c 2
e e
s
d o
i r
n ii
s
u
m
e
e
a
l
40
o
n
at
e
Pl
i
n
a
v
a
n
s
S
o
l
d
l
a
f
i
n
e
l
e
p
e
r
i
o
a
d
e
i
d
e
r
a
p
o
r
t
a
r
e
O
bl
ig
a
ii
re
st
a
nt
e
la
3
1.
1
2
a
a
n
ul
ui
pr
e
c
e
d
e
nt
D 1
e 1
bi 3
te
D 1
e 2
bi 1
te
:
0
1
10
3
10
8
1
A 1
c 2
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
i
n
c
l
u
s
i
v
c
e
l
e
41
i
n
s
t
i
t
u
i
t
e
n
a
n
u
l
c
u
r
e
n
t
:
0
1
2
+
0
2
0
0
3
2
0
8
2
O
b
li
g
a
ii
c
u
r
e
n
t
e
D 1
e 3
bi 1
te
:
0
4
10
5
10
9
1
(
c
u
m
u
l
a
A 1
c 3
c 2
e
s
o
r
ii
42
a
f
e
r
e
n
t
e
:
0
t 4
d 2
e la 0
n 5
c 2
e p 0
ut 9
d 2
T D 1
o e 4
t bi 1
a te
l :
o 1
b 2
li 1
g +
a 1
3
ii 1
A 1
c 4
c 2
e
s
o
r
ii
:
1
2
2
+
1
3
2
TOTAL 1
141+1 4
42 3

precedent.
43
nceputul anului.
anului.
nceputul anului.
061 = 011 - 031 + 041 - 051 071 061
062 = 012 + 020 - 032 + 042 - 052 072 062
101 = 081 + 091 111 101
102 = 082 + 092 112 102
121 = 011 - 031 - 081 111 071
122 = 012 + 020 - 032 - 082 112 072
131 = 041- 051 - 091
132 = 042 - 052 - 092
141 = 121 + 131
142 = 122 + 132
143 = 141 + 142
NOT:
ANEXA Nr. 5
SITUAIA
obligaiilor la bugetul asigurrilor pentru omaj i a plilor efectuate n contul acestor obligaii - formular 04 la data de: luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
**) Se va completa cu urmtoarele informaii: insolven, faliment, reorganizare, insolvabilitate fr bunuri urmribile, insolvabilitate cu bunuri urmribile
44
Denumir Contrib
e venit
uia
Contrib
individu uia de
al de asigurr
asigurr i pentru
i pentru omaj
omaj datorat
reinut de
de la angajat
asigura
or
i
O
b
li
g
a
ii
d
e
p
l
a
t
R
e
s
a
nt
e
la
d
at
a
d
e
3
1.
1
2
a
a
n
ul
ui
pr
e
c
e
d
e
nt
D 0
e 1
bi 1
te
A 0
c 1
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
i
n
s
t
i
t
u
i
t
e
p
a
n
a
l
a
3
1
45
Total
d
e
c
e
m
b
r
i
e
a
a
n
u
l
u
i
p
r
e
c
e
d
e
n
t
Acc 0
eso 2
rii
0
afer
ent
e
deb
itel
or
la
31.
12
a
anu
lui
pre
ced
ent
insti
tuit
e n
anu
l
cur
ent
O
b
li
g
D 0
e 3
bi 1
te
46
ii
a
n
u
l
a
t
e
A 0
c 3
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
n e
n
c t
o e
n
d
i i
n
ii c
l l
e u
s
l i
e v
g
ii
d d
i i
n n
r
e
s
t
a
n
c
e
l
e
i
n
I s
a t
i
3 t
1 u
. i
1 t
2 e
a
a
n
u
l
u
i
p
r
e
c
e
n
a
n
u
l
c
u
r
e
47
n
t
d
e
nt
O
b
li
g
a
ii
c
u
r
e
n
t
e
(
c
u
m
u
l
a
t
d
e
l
a
n
c
e
p
u
t
d
e
D 0
e 4
bi 1
te
A 0
c 4
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
o
b
li
g
a
ii
l
o
r
c
u
r
e
n
t
e
a
n
)
O
b
li
g
a
ii
c
u
r
e
n
t
e
D 0
e 5
bi 1
te
A 0
c 5
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
48
r
e
n
t
e
a
n
ul
at
e
n
c
o
D 0
e 6
bi 1
te
:
0
1
10
3
1
+
0
4
10
5
1
A 0
c 6
c 2
e
s
o
r
ii
:
0
1
2
+
0
2
0
0
3
2
+
0
4
2
0
5
2
49
DD 0
i e 7
n bi 1
te
c A 0
a c 7
r c 2
e e
s
e o
r
a ii
l
o
n
a
t
e
s
a
u
a
m
n
a
t
e
l
a
p
l
a
t
S
t
i
n
g
e
r
e
o
b
li
g
a
ii
(
P
l
i
,
Di
n
o
bl
ig
a
ii
re
st
a
nt
e
Ia
3
1.
1
2
a
a
n
ul
ui
pr
D 0
e 8
bi 1
te
A 0
c 8
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
i
n
50
c
o
m
p
e
n
s
r
i,
al
te
m
o
d
al
it
i)
c
l
u
s
i
v
c
e
l
e
i
n
s
t
i
t
u
i
t
e
e
c
e
d
e
nt
n
a
n
u
l
c
u
r
e
n
t
DD 0
i e 9
n bi 1
te
o A 0
b c 9
li c 2
g e
a s
o
ii r
c ii
u a
r f
e e
n r
t e
e n
(
c
u
m
u
l
a
t
e
o
b
li
g
a
51

ii
l
o
r
c
t u
d r
e e
la n
n t
c e
T D
o e
t bi
a te
l :
s 0
t 8
i 1
n +
g 0
e 9
r 1
i A
1
0
1
1
c 0
c 2
e
s
o
r
ii
:
0
8
2
+
0
9
2
DD 1
i e 1
n bi 1
te
c A 1
a c 1
r c 2
e e
s
d o
i r
n ii
s
u
m
e
e
a
l
52
o
n
at
e
Pl
i
n
a
v
a
n
s
S
o
l
d
l
a
f
i
n
e
l
e
p
e
r
i
o
a
d
e
i
d
e
r
a
p
o
r
t
a
r
e
O
bl
ig
a
ii
re
st
a
nt
e
la
3
1.
1
2
a
a
n
ul
ui
pr
e
c
e
d
e
nt
D 1
e 1
bi 3
te
D 1
e 2
bi 1
te
:
0
1
10
3
10
8
1
A 1
c 2
c 2
e
s
o
r
ii
a
f
e
r
e
n
t
e
i
n
c
l
u
s
i
v
c
e
l
e
53
i
n
s
t
i
t
u
i
t
e
n
a
n
u
l
c
u
r
e
n
t
:
0
1
2
+
0
2
0
0
3
2
0
8
2
O
b
li
g
a
ii
c
u
r
e
n
t
e
D 1
e 3
bi 1
te
:
0
4
10
5
10
9
1
(
c
u
m
u
l
a
A 1
c 3
c 2
e
s
o
r
ii
54
a
f
e
r
e
n
t
e
:
0
t 4
d 2
e la 0
n 5
c 2
e p 0
ut 9
d 2
T D 1
o e 4
t bi 1
a te
l :
o 1
b 2
li 1
g +
a 1
3
ii 1
A 1
c 4
c 2
e
s
o
r
ii
:
1
2
2
+
1
3
2
TOTAL 1
141+1 4
42 3

precedent.
55
nceputul anului.
respectiv accesoriile aferente inclusiv cele instituite n anul curent, mai puin obligaiile anulate n condiiile legii.
- Liniile 081 i 082 se modific lunar - se nscriu, pentru fiecare impozit n parte, sumele ncasate n contul debitelor restante la 31 decembrie a anului precedent, respectiv al accesoriilor aferente,
inclusiv cele instituite n anul curent, cumulat de la nceputul anului.
anului.
nceputul anului.
061 = 011 - 031 + 041 - 051 071 061
062 = 012 + 020 - 032 + 042 - 052 072 062
101 = 081 + 091 111 101
102 = 082 + 092 112 102
121 = 011 - 031 - 081 111 071
122 = 012 + 020 - 032 - 082 112 072
131 = 041 - 051 - 091
132 = 042 - 052 - 092
141 = 121 + 131
142 = 122 + 132
143 = 141 + 142
NOT:
(4) Organul fiscal central competent notific contribuabilul ori de cte ori intervin modificri cu privire la calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.
(5) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor fiscale datorate de un grup fiscal constituit potrivit prevederilor Codului fiscal, prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se poate stabili
competena de administrare n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1). Organul fiscal central desemnat este competent s administreze obligaiile fiscale datorate de toi membrii
grupului.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3775/2015 pentru aprobarea unor competene speciale ale organului fiscal central
Art. 1. (1) Organul fiscal central competent pentru administrarea obligaiilor fiscale datorate de toi membrii unui grup fiscal unic constituit n temeiul prevederilor art. 269 alin. (9) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), este organul fiscal competent pentru administrarea reprezentantului grupului fiscal unic.
(2) n termen de 10 zile lucrtoare de la data aprobrii deciziei de implementare a grupului fiscal unic, organele fiscale n a cror eviden fiscal sunt nregistrai membrii grupului fiscal unic
transmit ctre organul fiscal competent pentru administrarea grupului evidenele fiscale i dosarul fiscal al fiecrui membru.
56
Art. 31. - Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central (1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin domiciliu fiscal se
nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social
declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de
pn la 30 de zile nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se
consider adresa unde locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.
Art. 32. - nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Anexele nr. 1-12 la Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal din 17.12.2015
ANEXA Nr. 6
57
58
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (050) "Cerere de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului"
Depunerea cererii
Cererea de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului se completeaz i se depune n cazul n care domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social ori n cazul n care
contribuabilul i schimb domiciliul fiscal declarat anterior.
Cererea se depune direct sau prin mputernicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal la registratura organului fiscal competent ori la pot prin scrisoare recomandat, la termenele stabilite de
legislaia n vigoare, i va fi nsoit de documente care s fac dovada deinerii sau ocuprii legale a spaiului pentru noul domiciliu fiscal.
Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili noul domiciliu fiscal al contribuabilului.
59
Cererea se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute. Un exemplar se pstreaz de contribuabil, iar cellalt exemplar se depune la
organul fiscal competent.
Completarea cererii
I. FELUL CERERII
Se marcheaz cu "X" pct. 1 sau 2, dup caz.
Atenie! n cazul cererii de modificare se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii, indiferent dac acestea au mai fost declarate.
II. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Rndul 1. Nume, prenume/Denumire
Se completeaz cu numele, prenumele sau denumirea contribuabilului.
Rndul 2. Cod de identificare fiscal
Se completeaz cu:
- codul unic de nregistrare, pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului, conform art. 82 alin. (1) lit.
b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
- codul de nregistrare fiscal, pentru:
- persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia comercianilor, potrivit art. 82 alin. (1) lit. a) din Codul de procedur fiscal;
- persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, cu excepia comercianilor, potrivit art. 82 alin. (1) lit. c) din Codul de procedur fiscal.
Rndul 3. Domiciliul/Sediul social/Locul de desfurare efectiv a activitii principale
Se completeaz cu adresa domiciliului, a sediului social sau a locului de desfurare efectiv a activitii principale, dup caz.
Atenie! n cazul n care declaraia este completat de ctre mputernicitul/reprezentantul legal/reprezentantul fiscal al contribuabilului, se vor trece datele de identificare ale contribuabilului pe care
l reprezint.
Rndul 4. Codul CAEN al obiectului principal de activitate
Se va nscrie codul CAEN al obiectului principal de activitate, astfel cum a fost declarat cu ocazia nfiinrii sau autorizrii.
III. DOMICILIUL FISCAL ACTUAL AL CONTRIBUABILULUI
Se completeaz n cazul n care domiciliul fiscal actual difer de domiciliul, de sediul social sau de locul de desfurare efectiv a activitii principale, dup caz.
IV. ADRESA UNDE URMEAZ A SE STABILI NOUL DOMICILIU FISCAL AL CONTRIBUABILULUI
Se completeaz adresa unde contribuabilul dorete s-i stabileasc noul domiciliu fiscal.
V. REPREZENTARE PRIN:
Se marcheaz cu "X" n cazul n care, n relaia cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin mputernicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal i se nscriu numrul i data nregistrrii la
organul fiscal, de ctre mputernicit, a actului de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege, sau numrul i data nregistrrii deciziei de aprobare a calitii de reprezentant
fiscal.
Date de identificare:
Se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului/reprezentantului legal/ reprezentantului fiscal.
VI. Cerere de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului (050)
1. Denumire: Cerere de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului (050).
2. Cod: 14.13.04.16
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal al contribuabilului.
8. Se ntocmete n: 1 exemplar de ctre contribuabili sau de ctre mputernicitul/reprezentantul fiscal/ reprezentantul legal.
9. Circul: la organul fiscal.
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
60
Pus n aplicare la data de 08/01/2016 prin Ordinul nr. 3845/2015 pentru aprobarea procedurilor de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului
unor formulare
ANEXA Nr. 1
PROCEDUR
de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal n cazul contribuabililor supui nregistrrii n registrul comerului
1. Prezenta procedur se aplic contribuabililor care, potrivit legii, au obligaia nregistrrii n registrul comerului i care au obligaia nregistrrii/modificrii domiciliului fiscal la/de la organul fiscal
central, potrivit legii, i anume:
a) dac se solicit nregistrarea domiciliului fiscal la locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social
declarat sau la locul n care se afl majoritatea activelor;
b) dac se solicit modificarea domiciliului fiscal, inclusiv n cazul n care se modific sediul social.
2. Competena de administrare a contribuabililor prevzui la pct. 1 revine, pn la finalizarea procedurii de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, organului fiscal de la ultimul domiciliu fiscal.
3. Pentru nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal, contribuabilii depun la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal formularul 050 "Cerere de
nregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului", nsoit de documente doveditoare ale informaiilor nscrise n acesta. Copiile de pe documente se certific pe fiecare pagin de organul
fiscal competent, pentru conformitate cu originalul.
4. Cererea se soluioneaz n termen de 15 zile lucrtoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, care se comunic
contribuabilului/pltitorului.
5. Cererea se transmite, n maximum 3 zile lucrtoare de la nregistrare, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire, de ctre organul fiscal prevzut la pct. 3 ctre organul fiscal n a
crui raz teritorial contribuabilul are ultimul domiciliu fiscal, n vederea ntocmirii formalitilor de transfer al dosarului fiscal.
6. Dosarul fiscal se transmite n termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii i va fi nsoit de un exemplar al certificatului de atestare fiscal, precum i de fia de eviden pe pltitor.
7. Un exemplar al certificatului de atestare fiscal se comunic i contribuabilului de ctre organul fiscal emitent.
8. La primirea dosarului fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz s se stabileasc domiciliul fiscal emite, n termen de maximum dou zile lucrtoare, Decizia de
nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 5a) la ordin.
9. Decizia de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal se ntocmete n 3 exemplare, se vizeaz de conductorul compartimentului cu atribuii n domeniul gestionrii registrului contribuabililor i
se aprob de conductorul organului fiscal.
10. Exemplarul Deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal care se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului se semneaz de ctre persoanele implicate potrivit competenelor
stabilite prin regulamentul de organizare i funcionare i prin prezenta procedur.
11. Un exemplar al deciziei se comunic contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal.
12. nregistrarea n registrul contribuabililor de la noul organ fiscal, precum i scoaterea din registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal se opereaz cu data comunicrii deciziei, potrivit pct.
11.
13. De la data prevzut la pct. 11 competena pentru administrarea contribuabililor revine organului fiscal de la noul domiciliu fiscal.
14. Un exemplar al Deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal se transmite, nsoit de o copie a documentului care atest data comunicrii deciziei potrivit pct. 11, organului fiscal de la
fostul domiciliu fiscal.
15. Dosarul solicitrii de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului i cuprinde:
a) formularul 050 "Cerere de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului";
b) documentaia depus de contribuabil;
c) decizia de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal;
d) orice alte documente emise sau primite n cadrul derulrii procedurii.
16. Dac pe parcursul derulrii procedurii contribuabilul se radiaz, compartimentul de specialitate sisteaz procedura n derulare. n acest sens se ntocmete un referat motivat, care se
arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
ANEXA Nr. 2
PROCEDUR
de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal n cazul contribuabililor care sunt supui nregistrrii la organele fiscale
61
1. Prezenta procedur se aplic contribuabililor care, potrivit legii, au obligaia nregistrrii la organul fiscal i care au obligaia nregistrrii/modificrii domiciliului fiscal, potrivit legii.
2. n sensul prezentei proceduri contribuabilii sunt:
a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic;
b) persoanele fizice care exercit profesii libere.
3. Contribuabilii menionai la pct. 2 au obligaia nregistrrii/modificrii domiciliului fiscal, potrivit legii, dac acesta este diferit de sediul social/sediu/sediul activitii, i anume:
a) dac se solicit nregistrarea domiciliului fiscal la locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor/locul unde se desfoar efectiv activitatea principal, n
cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat/sediu sau la locul n care se afl majoritatea activelor, n cazul contribuabililor prevzui la pct. 2 lit. a);
b) dac se solicit nregistrarea domiciliului fiscal la locul unde se desfoar efectiv activitatea principal, n cazul n care aceasta nu se desfoar la sediul activitii, n cazul contribuabililor
prevzui la pct. 2 lit. b);
c) dac se solicit modificarea domiciliului fiscal, inclusiv n cazul n care se modific sediul social/sediul/sediul activitii.
4. Competena de administrare a contribuabililor prevzui la pct. 2 revine, pn la finalizarea procedurii de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, organului fiscal de la ultimul domiciliu fiscal.
5. Pentru nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal, contribuabilii prevzui la pct. 2 lit. a) depun la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal formularul 010
"Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic", precum i formularul 050 "Cerere de
nregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului", nsoite de documente doveditoare ale informaiilor nscrise n acestea. Copiile de pe documente se certific pe fiecare pagin de
organul fiscal competent, pentru conformitate cu originalul.
6. Pentru nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal, contribuabilii prevzui la pct. 2 lit. b) depun la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal formularul 070
"Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere", precum
i formularul 050 "Cerere de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului", nsoite de documente doveditoare ale informaiilor nscrise n acestea. Copiile de pe documente se
certific pe fiecare pagin de organul fiscal competent, pentru conformitate cu originalul.
7. Cererea se soluioneaz n termen de 15 zile lucrtoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, care se comunic
8. Cererea se transmite, n maximum 3 zile lucrtoare de la nregistrare, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire, de ctre organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili
domiciliul fiscal ctre organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are ultimul domiciliu fiscal, n vederea ntocmirii formalitilor de transfer al dosarului fiscal.
9. Dosarul fiscal se transmite n termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii i va fi nsoit de un exemplar al certificatului de atestare fiscal, precum i de fia de eviden pe pltitor.
11. La primirea dosarului fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz s se stabileasc domiciliul fiscal emite, n termen de maximum dou zile lucrtoare, Decizia de
nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 5a) la ordin.
12. Decizia de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal se ntocmete n 3 exemplare, se vizeaz de conductorul compartimentului cu atribuii n domeniul gestionrii registrului contribuabililor i
se aprob de conductorul organului fiscal.
13. Exemplarul Deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal care se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului se semneaz de ctre persoanele implicate potrivit competenelor
stabilite prin regulamentul de organizare i funcionare i prin prezenta procedur.
14. Un exemplar al deciziei se comunic contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal.
15. nregistrarea n registrul contribuabililor de la noul organ fiscal, precum i scoaterea din registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal se opereaz cu data comunicrii deciziei, potrivit pct.
14.
16. De la data prevzut la pct. 14 competena pentru administrarea contribuabilului revine organului fiscal de la noul domiciliu fiscal.
17. La data nregistrrii n registrul contribuabililor, noul organ fiscal emite certificatul de nregistrare fiscal, avnd nscris noul domiciliu fiscal.
18. Dup primirea Deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, contribuabilul se prezint la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl noul domiciliu fiscal, pred, n vederea anulrii,
vechiul certificat de nregistrare fiscal i l ridic pe cel nou.
19. Un exemplar al Deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal se transmite, nsoit de o copie a documentului care atest data comunicrii deciziei potrivit pct. 14, organului fiscal de la
fostul domiciliu fiscal.
20. Dosarul solicitrii de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului i cuprinde:
a) formularul 050 "Cerere de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului";
b) formularul 010 "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic" sau formularul 070
"Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere", dup
caz;
c) documentaia depus de contribuabil;
62
d) Decizia de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal;

e) certificatul de nregistrare fiscal anulat;
f) copia certificatului de nregistrare fiscal eliberat;
g) orice alte documente emise sau primite n cadrul derulrii procedurii.
21. Dac pe parcursul derulrii procedurii contribuabilul se radiaz, compartimentul de specialitate sisteaz procedura n derulare. n acest sens se ntocmete un referat motivat, care se
ANEXA Nr. 3
PROCEDUR
de modificare a domiciliului fiscal n cazul contribuabililor persoane fizice care dein cod numeric personal
1. Prezenta procedur se aplic contribuabililor persoane fizice care dein cod numeric personal, atribuit potrivit legii speciale.
2. Competena de administrare a contribuabililor prevzui la pct. 1 care i modific domiciliul fiscal, potrivit legii, revine, de la data modificrii domiciliului fiscal, organului fiscal n a crui raz
teritorial contribuabilii i-au stabilit domiciliul fiscal.
3. n maximum 3 zile lucrtoare de la data depunerii primei declaraii fiscale de ctre contribuabilii prevzui la pct. 1, organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilii i-au stabilit domiciliul
fiscal transmite o solicitare scris organului fiscal n a crui raz teritorial contribuabilii au avut ultimul domiciliu fiscal, n vederea ntocmirii formalitilor de transfer al dosarului fiscal.
4. Dosarul fiscal se transmite n termen de cel mult 10 zile de la primirea solicitrii prevzute la pct. 3 i va fi nsoit de un exemplar al certificatului de atestare fiscal, precum i de fia de eviden
pe pltitor, cu confirmare de primire.
6. Dosarul privind modificarea domiciliului fiscal se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului i cuprinde:
a) declaraia fiscal depus de contribuabil;
b) solicitarea scris n vederea ntocmirii formalitilor de transfer al dosarului fiscal;
c) orice alte documente emise sau primite n cadrul derulrii procedurii.
ANEXA Nr. 4
PROCEDUR
de nregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
1. n cazuri bine justificate, organele fiscale pot nregistra din oficiu domiciliul fiscal al contribuabilului.
2. nregistrarea/Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului va fi iniiat de ctre organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul i-a stabilit domiciliul fiscal fr depunerea
cererii de nregistrare/modificare a noului domiciliu fiscal, la sesizarea organului constatator, potrivit legii.
3. La primirea sesizrii menionate la pct. 2, contribuabilul este notificat de ndat de ctre organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul i-a stabilit domiciliul fiscal fr depunerea cererii de
nregistrare/modificare a noului domiciliu fiscal, pentru a fi ascultat cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei de nregistrare din oficiu a domiciliului fiscal, potrivit art. 9 din Codul
de procedur fiscal.
4. Notificarea se ntocmete n dou exemplare, dintre care un exemplar se comunic contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal, iar al doilea exemplar se arhiveaz la dosarul
fiscal al contribuabilului.
5. n cazul n care, n urma notificrii, contribuabilul prezint organului fiscal dovezi c nu i-a stabilit domiciliul fiscal n raza teritorial a acestuia, ntocmete un referat motivat prin care se
sisteaz procedura de nregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal.
6.1. n cazul n care, n urma notificrii, contribuabilul se prezint la organul fiscal i solicit nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal, se ntocmete un referat motivat prin care se sisteaz
procedura de nregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal.
6.2. Dup ntocmirea referatului prevzut la pct. 6.1, nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal al contribuabilului se realizeaz potrivit procedurilor privind nregistrarea/modificarea la cerere a
domiciliului fiscal al contribuabilului prevzute n anexa nr. 1 la ordin sau anexa nr. 2 la ordin, dup caz.
7. n cazul n care, n urma notificrii prevzute la pct. 3, contribuabilul nu se prezint la organul fiscal pentru clarificarea situaiei fiscale, se ntocmete o not privind nregistrarea/modificarea din
oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului.
8. Nota prevzut la pct. 7 cuprinde urmtoarele elemente:
63
a) denumirea organului fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul i-a stabilit domiciliul fiscal fr depunerea cererii de nregistrare/modificare a noului domiciliu fiscal;
b) datele de identificare a contribuabilului sau a mputernicitului desemnat de acesta, dup caz;
c) obiectul notei;
d) punctul de vedere al contribuabilului notificat, n cazul n care acesta a fost exprimat;
e) informaii din documentul de identificare care atest stabilirea domiciliului sau reedinei, precum i din documentele care fac dovada deinerii legale a spaiului pentru domiciliul fiscal, dup caz;
f) motivele de drept i de fapt care determin organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul i-a stabilit domiciliul fiscal fr depunerea cererii de nregistrare/modificare a noului domiciliu
fiscal s ia decizia de nregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului;
g) numele i semntura persoanei care a ntocmit nota privind nregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului.
La aceast not se vor anexa, dup caz, n copie, documentele prevzute la lit. d), certificate pe fiecare pagin de organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul i-a stabilit domiciliul fiscal
fr depunerea cererii de nregistrare/modificare a noului domiciliu fiscal.
9. Nota prevzut la pct. 7 ine loc de cerere de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului.
10. Dup ntocmirea notei prevzute la pct. 7, nregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului se realizeaz potrivit procedurii prevzute pentru nregistrarea/modificarea la
cerere a domiciliului fiscal al contribuabilului, dup caz.
ANEXA Nr. 5a)
Sigla
D.G.R.
F.P.
MINIST
ERUL
FINAN
ELOR
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l
de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
General
Region
al
a
Finanel
or
Publice
.......
. . . .
Unitate
a
fiscal .
.......
. . . .
Nr. . . . .
. . . . . ./.
.......
..
DECIZIE
de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal
Ctre:
Denumirea . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . .
Judeul . . . . . . . . . .
64
Localitatea . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . .,
fax . . . . . . . . . .
Ca urmare a cererii de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, depus de dumneavoastr cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., v comunicm c noul domiciliu fiscal a fost
nregistrat/modificat la urmtoarea adres:
Judeul . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
eful
compa
rtiment
ului de
special
itate
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Cod 14.13.02.16
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5b)
Sigla
D.G.R.
F.P.
65
MINIST
ERUL
FINAN
ELOR
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l
de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
General
Region
al
a
Finanel
or
Publice
.......
. . . .
Unitate
a
fiscal .
.......
. . . .
Nr. . . . .
. . . . . ./.
.......
..
DECIZIE
de nregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
Ctre:
Denumirea . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . .
Judeul . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . . et. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . .,
fax . . . . . . . . . .
n baza prevederilor art. 32 alin. (3) i art. 91 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a Notificrii privind
nregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . i a Notei nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., domiciliul dumneavoastr a fost nregistrat/modificat, noul domiciliu
fiscal fiind nregistrat/modificat la urmtoare adres:
Judeul . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
66
eful
compa
rtiment
ului de
special
itate
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Cod 14.13.02.16/o
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5c)
Sigla
D.G.R.
F.P.
MINIST
ERUL
FINAN
ELOR
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l
de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
General
Region
al
a
Finanel
or
Publice
.......
. . . .
Unitate
a
fiscal .
.......
. . . .
Nr. . . . .
. . . . . ./.
.......
..
NOTIFICARE
privind nregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
Ctre:
Denumirea . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . .
67

Judeul . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . . et. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . .,
fax . . . . . . . . . .
n baza prevederilor art. 32 alin. (3) i art. 91 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i avnd n vedere c datele referitoare la
domiciliul dumneavoastr fiscal, rezultate din constatrile organelor fiscale, nu corespund cu datele nregistrate n evidenele noastre, v rugm ca n termen de 15 zile de la data primirii prezentei
notificri s prezentai punctul dumneavoastr de vedere fie n scris, fie prin prezentarea la sediul nostru, n vederea clarificrii acestei situaii.
n cazul n care nu v exprimai punctul de vedere solicitat n termenul menionat mai sus, organul fiscal poate emite decizia privind nregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal pe baza
constatrilor proprii.
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
eful
compa
rtiment
ului de
special
itate
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Cod 14.13.03.16
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 6
Caracteristici de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularelor
Decizie de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal
1. Denumire: Decizie de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal
2. Cod: 14.13.02.16
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
68

5. U.M.: file
6. Se difuzeaz gratuit.
7. Se utilizeaz la nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal al contribuabilului.
8. Se ntocmete n 3 exemplare de ctre organul fiscal competent.
9. Circul:
- originalul la contribuabil;
- o copie la organul fiscal de la noul domiciliu fiscal;
- o copie la organul fiscal de la vechiul domiciliu fiscal.
10. Se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
Decizie de nregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
1. Denumire: Decizie de nregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
2. Cod: 14.13.02.16/o
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
5. U.M.: file
7. Se utilizeaz la nregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului.
9. Circul:
- o copie la organul fiscal de la noul domiciliu fiscal;
- o copie la organul fiscal de la vechiul domiciliu fiscal.
Notificare privind nregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
1. Denumire: Notificare privind nregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
2. Cod: 14.13.03.16
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
5. U.M.: file
7. Se utilizeaz pentru notificarea contribuabililor care i-au stabilit domiciliul fiscal fr depunerea cererii de nregistrare/modificare a noului domiciliu fiscal.
9. Circul:
- copia la organul fiscal.
(1) Domiciliul fiscal definit potrivit art. 31 se nregistreaz/modific la/de organul fiscal central n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea de ctre
contribuabil/pltitor a unei cereri de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Cererea se depune la organul fiscal central n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz n termen de 15 zile lucrtoare de la data depunerii acesteia,
prin emiterea deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal care se comunic contribuabilului/pltitorului.
(3) Organul fiscal prevzut la alin. (2) emite din oficiu decizia de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, iar
contribuabilul/pltitorul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal.
69
(4) Data nregistrrii/modificrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal.
Art. 33. - Competena n cazul sediilor secundare (1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de
acestea revine organului fiscal competent pentru administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul/pltitorul care le-a nfiinat.
(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal central n a crui raz teritorial se afl
situate acestea.
Art. 34. - Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole (1) Prin excepie de la prevederile art. 30 i 38, impozitul i contribuiile sociale aferente
veniturilor din activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n numerar i la organul fiscal local din localitatea n care i are domiciliul fiscal contribuabilul unde nu exist
o unitate teritorial a A.N.A.F., dac ntre autoritatea administraiei publice locale i A.N.A.F. s-a ncheiat un protocol n acest scop. Data plii este data prevzut la art. 163 alin. (11) lit. a), inclusiv
pentru sumele achitate eronat de ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat de ctre organul fiscal n realizarea procedurii prevzute la alin. (4).
(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organul fiscal local n cont distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia privind sumele
ncasate, care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii: numrul i data documentului prin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP contribuabil, denumirea contribuabilului, tipul
obligaiei achitate, suma achitat.
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei Statului n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetului Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate, n termen de dou zile lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4).
(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate a sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de colaborare i
de realizare a schimbului de informaii dintre organele fiscale centrale i organele fiscale locale se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate a sumelor ncasate n numerar
reprezentnd impozit i contribuii sociale aferente veniturilor din activiti agricole, de ctre organele fiscale locale, precum i modul de colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintre
organele fiscale centrale i organele fiscale locale din 11.12.2015
Art. 35. - Competena n cazul contribuabilului nerezident Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3775/2015 pentru aprobarea unor competene speciale ale organului fiscal
central
Art. 3. Administraiile judeene ale finanelor publice au competena de administrare a obligaiilor fiscale ale posturilor consulare acreditate n Romnia, precum i ale reprezentanelor organismelor
internaionale ori reprezentanelor societilor i ale organizaiilor economice strine autorizate potrivit legii s i desfoare activitatea n Romnia, care au sediul n raza lor teritorial.
Art. 4. (1) Competena n cazul persoanei impozabile care are sediul activitii economice n afara Romniei i este stabilit n Romnia printr-un sediu fix, potrivit prevederilor titlului VII "Taxa pe valoarea
adugat" din Codul fiscal, revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl situat sediul fix.
(2) Competena n cazul persoanei impozabile care are sediul activitii economice n afara Romniei i este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia prin reprezentant fiscal, potrivit prevederilor
titlului VII "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, revine organului fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat reprezentantul fiscal.
Art. 5. n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu are domiciliu fiscal n Romnia, competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor
legale fiscale, cu excepiile prevzute de prezentul ordin.
Art. 6. n cazul persoanelor fizice i juridice nerezidente, care realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, impozitul fiind final sau cu opiune de regularizare, competena pentru
administrarea obligaiilor fiscale revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, i anume:
a) n cazul pltitorilor de venit, contribuabili mari i mijlocii - organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul pltitorului de venit;
b) n cazul celorlali pltitori de venit - organului fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al pltitorului de venit.
Art. 8. n cazul persoanelor juridice strine care au obligaia de a plti impozit pe profit potrivit art. 38 din Codul fiscal, competena pentru administrarea obligaiilor fiscale revine:
a) pentru transferul proprietilor imobiliare situate n Romnia, inclusiv din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii sau a oricror drepturi legate de aceast proprietate imobiliar, organului
fiscal n a crui raz teritorial este situat proprietatea imobiliar;
70
b) pentru vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, organului fiscal n a crui raz teritorial se afl societatea ale crei titluri de participare sunt
vndute/cesionate;
c) pentru exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, inclusiv vnzarea/cesionarea oricrui drept aferent acestor resurse naturale, organului fiscal n a crui raz teritorial se afl
exploatarea.
Pus n aplicare la data de 26/02/2016 prin Ordinul nr. 3775/2015 pentru aprobarea unor competene speciale ale organului fiscal central
Art. 2. (1) Administraia fiscal pentru contribuabili nerezideni din cadrul Direciei Generale Regionale a Finanelor Publice Bucureti este organul fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale
datorate de urmtoarele categorii de contribuabili:
a) persoane impozabile nestabilite n Romnia care, potrivit titlului VII "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, au dreptul s se nregistreze direct n Romnia;
b) contribuabili nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent i care, conform regulamentelor comunitare, datoreaz n Romnia contribuiile ctre bugetul asigurrilor sociale
de stat, inclusiv pentru accidente de munc i boli profesionale, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, denumite n continuare contribuii
sociale, pentru salariaii lor care sunt supui legislaiei de asigurri sociale din Romnia i au dreptul, potrivit legii, s se nregistreze direct n Romnia.
c) contribuabili nerezideni persoane juridice care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent i care organizeaz i exploateaz activitatea de jocuri de noroc n Romnia.
(2) Pentru contribuabilii nerezideni prevzui la alin. (1), Administraia fiscal pentru contribuabili nerezideni are competen de administrare pentru ansamblul obligaiilor fiscale administrate,
potrivit legii, de Agenia Naional de Administrare Fiscal.
(4) Administraia fiscal pentru contribuabili nerezideni are competena de administrare att pentru obligaiile fiscale care rezult potrivit legislaiei fiscale n vigoare, ct i pentru soluionarea
cererilor de restituire prevzute de Codul fiscal ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia, precum i ale reprezentanelor organismelor internaionale ori
reprezentanelor societilor i ale organizaiilor economice strine, care au sediul n municipiul Bucureti, autorizate potrivit legii s i desfoare activitatea n Romnia.
(5) Administraia fiscal pentru contribuabili nerezideni este organ fiscal competent pentru administrarea regimului special pentru servicii electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau de
televiziune prevzut de titlul VII "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile care aleg Romnia ca stat membru de nregistrare.
(6) Administraia fiscal pentru contribuabili nerezideni este organ fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale reprezentnd amenzi care se fac venit la bugetul de stat, aplicate
persoanelor fizice i juridice nerezidente.
Art. 7. (1) n cazul persoanelor nerezidente care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent i care au obligaia sau opteaz s i desemneze, potrivit legii, un mputernicit n Romnia sau pentru
care se numete un curator fiscal, potrivit legii, competena de administrare revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al mputernicitului sau curatorului fiscal, dup caz.
(2) n cazul persoanelor fizice nerezidente care nu au obligaia desemnrii unui mputernicit, potrivit legii, care efectueaz tranzacii prin intermediar, societate de administrare a investiiilor sau
societate de investiii autoadministrat, rezideni fiscali romni, i obin venituri din transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare
derivate, precum i din transferul aurului financiar, definit potrivit legii, organul fiscal competent este organul fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat intermediarul.
n cazul contribuabilului nerezident care nu are pe teritoriul Romniei un sediu permanent, competena revine organului fiscal central stabilit prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Art. 36. - Schimbarea competenei (1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial trece la noul organ fiscal central de la data schimbrii domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii, definii potrivit legii, n cazul n care se modific aceast calitate.
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur de administrare, cu excepia procedurii de executare silit, organul fiscal central care a nceput procedura este competent s o
finalizeze.
CAPITOLUL II
Competena organului fiscal local
Art. 37. - Competena general a organului fiscal local Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local, inclusiv a impozitului pe profit care se face venit la bugetul local, potrivit Codului
fiscal, se realizeaz prin organul fiscal local, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.
Art. 38. - Competena teritorial a organului fiscal local (1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local al unei uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale se realizeaz prin organul
fiscal local al respectivei uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.
(2) n scopul administrrii de ctre organul fiscal local a obligaiilor fiscale datorate de contribuabilii mari i mijlocii, prin hotrre a autoritii deliberative se pot stabili criteriile n funcie de care se
stabilesc contribuabilii mari sau, dup caz, contribuabilii mijlocii, precum i listele cu respectivii contribuabili.
(3) Organul fiscal local notific contribuabilul ori de cte ori intervin modificri cu privire la calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.
Art. 39. - Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local (1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin domiciliu fiscal se nelege
domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii.
71
(2) n situaia n care contribuabilul/pltitorul are nregistrat un domiciliu fiscal potrivit art. 32, n scopul comunicrii actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local se utilizeaz acest
domiciliu fiscal.
CAPITOLUL III
Alte dispoziii privind competena
Art. 40. - Competena special (1) n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu are un domiciliu fiscal cunoscut sau nu are domiciliu fiscal n Romnia, competena teritorial revine organului
fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impozitare reale, precum i n caz de
executare silit.
(3) n cazul contribuabilului/pltitorului cu domiciliul fiscal n Romnia care aplic regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune reglementat de
Codul fiscal, competena de administrare a taxei pe valoarea adugat aferent serviciilor supuse acestui regim revine organului fiscal central stabilit prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Art. 41. - Conflictul de competen (1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv competente sau necompetente.
(2) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege conflictul aprut n legtur cu modul de aplicare a regulilor de competen privind administrarea creanelor fiscale prevzute
de prezentul cod i/sau, dup caz, de Codul fiscal sau alte legi care reglementeaz creanele fiscale n legtur cu care a aprut conflictul.
(3) n cazul n care apare un conflict de competen, organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent continu procedura de administrare n derulare i solicit
organului competent s hotrasc asupra conflictului.
(4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen hotrte de ndat asupra conflictului, iar soluia adoptat se comunic organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi dus la
ndeplinire, cu informarea, dup caz, a persoanelor interesate.
(5) n situaia n care exist conflict de competen ntre organul fiscal central i o instituie public ce administreaz creane fiscale, conflictul de competen se soluioneaz de ctre Comisia
fiscal central.
Art. 42. - Conflictul de competen n cazul organelor fiscale centrale n cazul n care exist conflict de competen ntre dou sau mai multe organe fiscale centrale, conflictul se soluioneaz
de ctre organul ierarhic superior comun. n cazul n care n conflictul de competen este implicat o structur de la nivelul central al A.N.A.F., conflictul se soluioneaz de preedintele A.N.A.F.
Art. 43. - Conflictul de competen n cazul organelor fiscale locale (1) n cazul n care exist un conflict de competen ntre organele fiscale locale sau ntre organul fiscal central i un organ
fiscal local, conflictul de competen ivit se poate soluiona amiabil, sub coordonarea reprezentanilor desemnai n acest scop de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Dezvoltrii Regionale i
Administraiei Publice. n cazul n care conflictul de competen nu se poate soluiona pe cale amiabil, conflictul se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central. n aceast situaie, Comisia se
completeaz cu 2 reprezentani ai Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, precum i cu cte un reprezentant al fiecrei structuri asociative a autoritilor administraiei publice
locale.
(2) n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale locale, conflictul de competen n sensul prezentului articol nu vizeaz conflictul aprut n legtur cu modul de delimitare a
teritoriului ntre unitile administrativ-teritoriale i/sau subdiviziuni administrativ- teritoriale ale municipiilor.
(3) n cazul n care se ivete un conflict cu privire la delimitarea teritorial ntre dou sau mai multe uniti administrativ-teritoriale i/sau subdiviziuni administrativ-teritoriale ale municipiilor, cu
privire la aceeai materie impozabil, pn la clarificarea conflictului, contribuabilul datoreaz impozitele i taxele locale aferente materiei impozabile, la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale
sau subdiviziunii administrativ-teritoriale n a crei eviden era nscris materia impozabil pn la apariia conflictului. Celelalte organe fiscale locale nu au dreptul s perceap impozite i taxe
locale pn la soluionarea conflictului. Impozitele i taxele locale pltite de contribuabil rmn venit al bugetului local la care au fost pltite chiar dac dup soluionarea conflictului dreptul de
impunere aparine altui organ fiscal local. n acest caz, dreptul de impunere revine noului organ fiscal local competent, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a soluionat
conflictul.
(4) Dispoziiile alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul local.
Art. 44. - Conflictul de interese Persoana din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil/pltitor, este so/soie al/a contribuabilului/pltitorului, este rud sau afin pn la gradul al treilea inclusiv a/al contribuabilului/pltitorului,
este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului/pltitorului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj, direct sau indirect;
c) exist un conflict de orice natur ntre el, soul/soia, rudele sale sau afinii pn la gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii sau afinii pn la gradul al treilea
inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 45. - Abinerea i recuzarea (1) Persoana care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 44 este obligat, de ndat ce a luat la cunotin de existena situaiei, s ntiineze
conductorul ierarhic i s se abin de la efectuarea oricrui act privind procedura de administrare n derulare.
(2) Abinerea se propune de persoan i se decide de ndat de conductorul ierarhic.
72
(3) Contribuabilul/pltitorul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea persoanei aflate n conflict de interese. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare n
derulare.
(4) Recuzarea persoanei se decide de ndat de conductorul organului fiscal din care face parte persoana recuzat sau de organul fiscal ierarhic superior dac persoana recuzat este chiar
conductorul organului fiscal. n cazul persoanelor din cadrul structurii centrale a A.N.A.F., recuzarea se decide de ctre preedintele acestei instituii.
(5) Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc competent.
CAPITOLUL IV
Actele emise de organele fiscale
Art. 46. - Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n form electronic.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului i, dac este cazul, datele de identificare a persoanei mputernicite de contribuabil/pltitor;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i calitatea persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum i tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului/pltitorului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde elementele prevzute la alin. (2), cu excepia elementelor prevzute la lit. h).
(4) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal central se semneaz cu semntura electronic extins a Ministerului Finanelor Publice, bazat pe un certificat calificat.
(5) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal local se semneaz cu semntura electronic extins a autoritii administraiei publice locale din care face parte organul
fiscal local emitent, bazat pe un certificat calificat.
(6) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) i tiprit prin intermediul unui centru de imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale
organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie.
(7) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care se emit, n condiiile alin. (6), de ctre organul fiscal central.
(8) Prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise n condiiile
alin. (6) de ctre organele fiscale locale. n cazul n care organul fiscal local are n dotare sau are acces la un centru de imprimare masiv consiliile locale stabilesc, prin hotrre, dac organul fiscal
local din cadrul autoritii administraiei publice locale respective poate emite acte administrative fiscale n condiiile alin. (6).
(9) Actul administrativ fiscal se consider emis i nregistrat la organul fiscal astfel:
a) la data semnrii acestuia de ctre persoana mputernicit din cadrul organului fiscal, n cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hrtie;
b) la data generrii actului, n cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hrtie i tiprit prin intermediul unui centru de imprimare masiv;
c) la data aplicrii semnturii electronice extinse, n cazul actului administrativ fiscal emis n form electronic.
Art. 47. - Comunicarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului/pltitorului cruia i este destinat. n situaia contribuabilului/pltitorului fr
domiciliu fiscal n Romnia, care i-a desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic
mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic contribuabilului/pltitorului ori mputernicitului acestora, la domiciliul fiscal, direct, dac se asigur primirea sub semntur a actului
administrativ fiscal, sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace electronice de transmitere la distan ori de cte ori contribuabilul/pltitorul a optat pentru aceast modalitate de
emitere i de comunicare.
(4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu a fost posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate.
(5) Comunicarea prin publicitate se efectueaz prin afiarea unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului/pltitorului, dup cum urmeaz:
a) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal central prin afiarea anunului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a A.N.A.F.;
b) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local prin afiarea anunului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice
locale respective.
73
(6) Anunul prevzut la alin. (5) se menine afiat cel puin 60 de zile de la data publicrii acestuia i conine urmtoarele elemente:
a) numele i prenumele sau denumirea contribuabilului/pltitorului;
b) domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului;
c) denumirea, numrul i data emiterii actului administrativ fiscal.
(7) n cazul n care actul administrativ fiscal se comunic prin publicitate, acesta se consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(8) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organul fiscal central, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin
mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, cu avizul ministrului pentru societatea
informaional.
(9) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace
electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului
Finanelor Publice, cu avizul ministrului pentru societatea informaional. Pentru organul fiscal local, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitatea tehnic disponibil, mijloacele
electronice de transmitere la distan ce urmeaz a fi utilizate de ctre respectivul organ fiscal local.
(10) n termen de cel mult 10 zile lucrtoare de la data emiterii actului administrativ fiscal, organul fiscal trebuie s iniieze aciunile pentru comunicarea actului.
Art. 48. - Opozabilitatea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului/pltitorului sau la o dat ulterioar
menionat n actul administrativ comunicat, potrivit legii.
(2) Actul administrativ fiscal care nu a fost comunicat potrivit art. 47 nu este opozabil contribuabilului/pltitorului i nu produce niciun efect juridic.
Art. 49. - Nulitatea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal este nul n oricare din urmtoarele situaii:
a) este emis cu nclcarea prevederilor legale privind competena;
b) nu cuprinde unul dintre elementele acestuia referitoare la numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea
contribuabilului/pltitorului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 46 alin. (6), precum i organul fiscal emitent;
c) este afectat de o grav i evident eroare. Actul administrativ fiscal este afectat de o grav i evident eroare atunci cnd cauzele care au stat la baza emiterii acestuia sunt att de viciate nct,
dac acestea ar fi fost nlturate anterior sau concomitent emiterii actului, ar fi determinat neemiterea sa.
(2) Nulitatea se poate constata de organul fiscal competent sau de organul de soluionare a contestaiei, la cerere sau din oficiu. n situaia n care nulitatea se constat de organul fiscal
competent, acesta emite o decizie ce se comunic contribuabilului/pltitorului.
(3) Actele administrative fiscale prin care sunt nclcate alte prevederi legale dect cele prevzute la alin. (1) sunt anulabile. Prevederile art. 50 sunt aplicabile n mod corespunztor.
Art. 50. - Anularea, desfiinarea sau modificarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal poate fi anulat, desfiinat sau modificat de ctre organul fiscal competent n condiiile
prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu definitiv, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage anularea, desfiinarea sau
modificarea, total sau parial, att a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale individualizate n actele administrative fiscale
anulate, desfiinate ori modificate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor administrative fiscale anulate, desfiinate sau modificate, chiar dac actele administrative
fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative de atac sau judiciare ori nu au fost contestate.
n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului/pltitorului, emite un nou act administrativ fiscal, prin care desfiineaz sau modific n mod corespunztor actele
administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.
Art. 51. - Efectele anulrii actului administrativ fiscal (1) Ori de cte ori se anuleaz un act administrativ fiscal, organul fiscal competent emite un alt act administrativ fiscal, dac acest lucru
este posibil n condiiile legii.
(2) Emiterea unui alt act administrativ fiscal nu mai este posibil n situaii cum sunt:
a) s-a mplinit termenul de prescripie prevzut de lege;
b) viciile care au condus la anularea actului administrativ fiscal privesc fondul actului.
Art. 52. - Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans (1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de organul fiscal central n vederea soluionrii
unei cereri a contribuabilului/pltitorului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de organul fiscal central n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n
care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate cu persoane afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare
care fac obiectul acordului de pre n avans se apreciaz n funcie de data depunerii cererii. Contribuabilul/pltitorul va putea solicita un acord de pre n avans i pentru determinarea rezultatului
fiscal atribuibil unui sediu permanent.
(3) Anterior depunerii cererii de emitere a unei soluii fiscale individuale anticipate sau de emitere/modificare a unui acord de pre n avans, contribuabilul/pltitorul poate solicita n scris organului
fiscal competent o discuie preliminar n vederea stabilirii existenei strii de fapt viitoare pentru emiterea unei soluii fiscale, respectiv pentru ncheierea unui acord sau, dup caz, a condiiilor pentru
modificarea acordului.
74
(4) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans trebuie s fie nsoit de documente relevante pentru emitere, precum i de dovada plii taxei de
emitere.
(5) Prin cerere contribuabilul/pltitorul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al acordului de pre n avans, dup caz.
(6) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent poate solicita contribuabilului/pltitorului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse.
(7) nainte de emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans, dup caz, organul fiscal competent prezint contribuabilului/pltitorului proiectul actului administrativ n
cauz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care contribuabilul/pltitorul renun la acest drept i notific acest fapt
organului fiscal.
(8) Contribuabilul/Pltitorul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (6) sau poate exprima punctul de vedere prevzut la alin. (7) n termen de 60 de zile lucrtoare de la data solicitrii
clarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans.
(9) n soluionarea cererii contribuabilului/pltitorului se emite soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans. n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu este de acord cu soluia
fiscal individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, acesta transmite, n termen de 30 zile de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat
sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul/pltitorul a transmis o notificare nu produce niciun efect juridic.
(10) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic contribuabilului/pltitorului cruia i sunt destinate, precum i organului fiscal competent pentru administrarea
creanelor fiscale datorate de contribuabilul/pltitorul solicitant.
(11) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii fa de organul fiscal, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de
contribuabil/pltitor.
(12) Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral,
dup caz. Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 77 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(13) Contribuabilul/Pltitorul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual, la organul fiscal emitent al acordului, un raport privind modul de realizare a termenilor i
condiiilor acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale, respectiv a raportrilor contabile anuale.
(14) n perioada de valabilitate, acordul de pre n avans poate fi modificat prin prelungirea valabilitii, extindere sau, dup caz, revizuire la solicitarea titularului acordului, prin depunerea unei
cereri n acest sens. Prelungirea valabilitii acordului de pre n avans poate avea loc atunci cnd contribuabilul/pltitorul solicit aceasta n situaia existenei acelorai termeni i condiii. Extinderea
poate avea loc n situaia n care contribuabilul/pltitorul solicit includerea n acordul de pre n avans ncheiat a altor tranzacii cu persoane afiliate. Revizuirea poate avea loc n situaia n care
intervin circumstane i elemente de fapt ce nu au fost previzionate sau au fost inexact previzionate la momentul emiterii acordului de pre n avans i care pot influena termenii i condiiile acordului.
Cererea de modificare poate fi depus cu cel puin 30 de zile nainte de mplinirea termenului de valabilitate, sub sanciunea decderii. n cazul n care cererea de modificare se aprob dup
mplinirea termenului de valabilitate a acordului de pre n avans, aceasta produce efecte i pentru trecut, respectiv pentru perioada cuprins ntre momentul mplinirii termenului de valabilitate i data
comunicrii deciziei de aprobare a modificrii.
(15) Acordul de pre n avans poate fi emis unilateral, bilateral sau multilateral. Acordul de pre n avans unilateral este emis de organul fiscal competent din Romnia. Acordul de pre n avans
bilateral sau multilateral este emis n comun de ctre organul fiscal competent din Romnia i autoritile fiscale competente din statele n a cror jurisdicie se afl persoanele afiliate
contribuabilului/pltitorului solicitant. Acordul de pre n avans bilateral/multilateral poate fi emis numai pentru tranzacii cu contribuabili/pltitori care provin din ri cu care Romnia are ncheiate
convenii pentru evitarea dublei impuneri. n acest caz, sunt aplicabile prevederile referitoare la "Procedura amiabil" prevzute n conveniile pentru evitarea dublei impuneri.
(16) Emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate se supune unei taxe de emitere dup cum urmeaz
a) de 5.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ziua efecturii plii, pentru contribuabilii mari;
b) de 3.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ziua efecturii plii, pentru celelalte categorii de contribuabili/pltitori.
(17) Emiterea unui acord de pre n avans se supune unei taxe de emitere/modificare, dup cum urmeaz:
a) de 20.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii, pentru contribuabilii mari. n cazul modificrii acordului taxa este de 15.000 euro, la cursul comunicat
de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii;
b) de 10.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii, pentru celelalte categorii de contribuabili/pltitori. n cazul n care valoarea consolidat a tranzaciilor
incluse n acord depete echivalentul a 4.000.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei la data de 31 decembrie a anului fiscal pentru care se depune raportul privind modul
de realizare a termenilor i condiiilor acordului, sau contribuabilul/pltitorul este ncadrat n categoria "mari contribuabili" n perioada de valabilitate a acordului, taxa de emitere este cea prevzut la
lit. a). n cazul modificrii acordului, taxa este de 6.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii. n cazul n care valoarea consolidat a tranzaciilor incluse n
acord depete echivalentul a 4.000.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei la data de 31 decembrie a anului fiscal pentru care se depune raportul privind modul de realizare
a termenilor i condiiilor acordului, sau contribuabilul/pltitorul este ncadrat n categoria "mari contribuabili" n perioada de valabilitate a acordului, taxa de modificare este cea prevzut la lit. a).
(18) Eventualele diferene de tax datorate potrivit alin. (17) se achit la data depunerii raportului privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n care se constat depirea
plafonului sau ncadrarea la categoria "mari contribuabili".
(19) Contribuabilul/Pltitorul solicitant are dreptul la restituirea taxei achitate n cazul n care organul fiscal competent respinge emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, respectiv
emiterea/modificarea acordului de pre n avans.
75
(20) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific.
(21) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans, precum i respingerea cererii de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate i acordului de pre n avans se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.
(22) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se stabilete procedura privind emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans, precum i coninutul cererii pentru emiterea
soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans i a cererii de modificare, extindere sau revizuire a acordului de pre n avans.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3736/2015 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, precum i coninutul cererii pentru emiterea
soluiei fiscale individuale anticipate
ANEXA Nr. 1
PROCEDUR
privind emiterea soluiei fiscale individuale anticipate
1. Prezenta procedur se aplic pentru emiterea de ctre organul fiscal central a unui act administrativ pentru reglementarea unei situaii fiscale de fapt viitoare, definit la art. 52 din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ca "soluie fiscal individual anticipat" i denumit n continuare soluie fiscal.
2. Contribuabilii/pltitorii nregistrai la organele fiscale din Romnia pot solicita Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emiterea unei soluii fiscale, prin depunerea unei cereri.
3. Situaia fiscal de fapt viitoare a crei reglementare se solicit trebuie s fie ulterioar depunerii cererii. Tratamentul fiscal stabilit prin soluia fiscal va fi aplicabil de la data operaiunii viitoare a
crei reglementare s-a solicitat.
4. Discuia preliminar
4.1. Anterior depunerii cererii de emitere a unei soluii fiscale, contribuabilul/pltitorul poate solicita n scris organului fiscal competent o discuie preliminar n vederea stabilirii existenei strii
fiscale de fapt viitoare pentru emiterea unei soluii fiscale.
4.2. Cererea pentru discuia preliminar se depune la Agenia Naional de Administrare Fiscal i conine informaii cu privire la datele de identificare ale contribuabilului/pltitorului i ale
reprezentantului legal, precum i o scurt prezentare a obiectului discuiei.
4.3. Agenia Naional de Administrare Fiscal va comunica n scris contribuabilului/pltitorului data, ora i locul unde se organizeaz discuia preliminar.
5. Furnizarea de alte date/informaii sau documente
5.1. n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte, contribuabilul/pltitorul trebuie s furnizeze i alte date/informaii sau documente organului fiscal competent, la cererea scris a acestuia.
5.2. Contribuabilul/pltitorul solicitant va rspunde cererilor de informaii/date sau documente suplimentare, inclusiv n situaia n care acestea au legtur cu persoanele afiliate.
6. n situaiile n care organul fiscal competent solicit clarificri ce vizeaz obiectul cererii i/sau date/informaii sau documente relevante lurii deciziei, termenul pentru emiterea soluiei fiscale se
suspend i se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data obinerii acestora.
7. Cererea pentru emiterea soluiei fiscale se respinge, prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n urmtoarele situaii:
a) cererea i documentaia prezentat nu conine cel puin unul dintre elementele prevzute la pct. 1.1 lit. a)-l) i pct. 1.2 din anexa nr. 2 la ordinul pentru aprobarea procedurii privind emiterea
soluiei fiscale, precum i coninutul cererii pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate;
b) cererea i documentaia nu este prezentat conform pct. 2 din anexa nr. 2 la ordinul pentru aprobarea procedurii privind emiterea soluiei fiscale, precum i coninutul cererii pentru emiterea
soluiei fiscale sau nu este refcut, dup depunere, conform prevederilor menionate;
c) dac exist o procedur fiscal, administrativ sau judiciar n curs care are legtur cu cazul descris sau cazul descris face obiectul unei cercetri de natur penal, inclusiv pentru fapte de
evaziune fiscal i are legtur cu contribuabilul solicitant;
d) dac se constat faptul c cererea i documentaia depuse conin informaii care nu sunt corecte i conforme cu realitatea sau care ascund o alt situaie de fapt;
e) contribuabilul/pltitorul care solicit emiterea soluiei fiscale nu a transmis informaiile/datele/clarificrile/documentele solicitate de ctre organul fiscal competent, cu privire la cererea i/sau
documentele depuse, n termenul prevzut de lege;
f) situaia fiscal de fapt care face obiectul cererii a fost reglementat prin modificri legislative sau emiterea de acte administrative (decizii ale Comisiei Fiscale Centrale) ulterior depunerii cererii i
pn la data emiterii soluiei fiscale;
g) situaia fiscal de fapt care face obiectul cererii este similar unei situaii fiscale de fapt care a fost reglementat n cadrul unei inspecii fiscale la contribuabilul/pltitorul solicitant, finalizat prin
emiterea de acte administrativ fiscale;
h) n alte situaii dect cele prevzute la lit. a)-g), cnd se constat c cererea nu vizeaz aspecte necesar a fi clarificate n condiiile prevzute la art. 52 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
8. Prezentarea proiectului de soluie fiscal sau a clarificrilor
76
8.1. nainte de emiterea, respectiv de respingerea cererii de emitere a soluiei fiscale, organul fiscal competent prezint contribuabilului/pltitorului proiectul actului administrativ n cauz,
acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
excepia cazului n care contribuabilul/pltitorul renun la acest drept i notific acest fapt organului fiscal.
8.2. Contribuabilul/pltitorul poate prezenta clarificrile prevzute la art. 52 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, sau poate
exprima punctul de vedere asupra proiectului prevzut la pct. 8.1, n termen de 60 de zile lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale.
9. Soluia fiscal se aprob prin i este anex a ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emis pentru soluionarea cererii de emitere depuse de ctre
contribuabilul/pltitorul solicitant i conine:
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele soluia fiscal;
c) datele de identificare ale contribuabilului/pltitorului beneficiar al soluiei fiscale;
d) obiectul soluiei fiscale;
e) obligaia fiscal principal ce face obiectul soluiei fiscale;
f) motivul de fapt;
g) temeiul de drept;
h) referine la completrile documentaiei/solicitrile de clarificri care au intervenit n perioada de emitere a soluiei fiscale;
i) propunerea contribuabilului/pltitorului cu privire la reglementarea fiscal a situaiei fiscale de fapt viitoare, care face obiectul cererii de emitere a soluiei fiscale, inclusiv opinia
contribuabilului/pltitorului solicitant privind proiectul de soluie fiscal, comunicat n condiiile legii, exprimat n perioada de emitere a acesteia;
j) interpretarea organului fiscal competent cu privire la tratamentul fiscal aplicabil situaiei fiscale de fapt viitoare prezentate n cererea de emitere a soluiei fiscale;
k) prezumiile critice care pot afecta aplicabilitatea soluiei fiscale;
l) meniunea c soluia fiscal emis produce efecte numai fa de contribuabilul/pltitorul solicitant i pentru situaia fiscal de fapt viitoare pentru care a fost emis.
10. n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu este de acord cu soluia fiscal emis, acesta transmite, n termen de 30 de zile de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia
fiscal pentru care contribuabilul/pltitorul a transmis o notificare nu produce niciun efect juridic.
11. Respingerea cererii de emitere a soluiei fiscale se aprob prin i este anex a ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emis n acest sens i conine:
a) datele de identificare ale contribuabilului/pltitorului solicitant al soluiei fiscale;
b) obiectul soluiei fiscale;
c) prezentarea situaiei fiscale de fapt viitoare care face obiectul cererii, respectiv a temeiului de drept aferent;
d) prezentarea considerentelor respingerii cererii de emitere a soluiei fiscale, respectiv a temeiului de drept care a stat la baza respingerii.
12. Pentru fiecare situaie fiscal de fapt viitoare i pentru fiecare obligaie fiscal se emite o soluie fiscal.
13. n situaia n care temeiul de drept, n baza cruia a fost propus soluia fiscal solicitat, se modific, n perioada cuprins ntre data depunerii cererii de emitere a soluiei fiscale i data
emiterii ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, contribuabilul/pltitorul va actualiza cererea depus, prin completarea acesteia potrivit prevederilor pct. 2 din anexa nr. 2 la
ordinul pentru aprobarea procedurii privind emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, precum i coninutul cererii pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate.
14. n situaia n care exist indicii c situaia fiscal de fapt viitoare care face obiectul cererii de emitere a soluiei fiscale poate reprezenta o tranzacie transfrontalier artificial n sensul
prevederilor art. 11 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, organul fiscal competent poate iniia procedura de schimb de informaii fiscale, n
baza conveniilor de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state sau a prevederilor Directivei 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativ n
domeniul fiscal i de abrogare a Directivei 77/799/CEE, cu modificrile i completrile ulterioare, cu administraiile fiscale ale statelor vizate de tranzacia transfrontalier, dup caz.
15. Tariful pentru emiterea soluiei fiscale se va achita n lei n contul 20.33.01.29 al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cod IBAN RO56TREZ70020330129XXXXX, deschis la Trezoreria
Operativ a Municipiului Bucureti.
16. Soluia fiscal se comunic contribuabilului/pltitorului cruia i este destinat, precum i organului fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate de contribuabilul/pltitorul
solicitant.
17. Soluia fiscal este opozabil i obligatorie fa de organul fiscal, numai dac termenii i condiiile acesteia au fost respectate de contribuabil/pltitor.
ANEXA Nr. 2
Coninutul cererii pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, documentaia aferent, precum i modalitatea de depunere a acestora
1. Coninutul cererii i documentaiei pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate
1.1 Cererea nsoit de documentaia pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate (denumit n continuare soluie fiscal) trebuie s conin urmtoarele:
77
a) datele de identificare ale contribuabilului/pltitorului solicitant i ale reprezentantului legal al acestuia;

b) prezentarea activitii contribuabilului/pltitorului, aa cum se desfoar la momentul depunerii cererii, respectiv descrierea modalitii de derulare a acesteia n viitor;
c) prezentarea detaliat a situaiei de fapt fiscale viitoare pentru care se solicit emiterea soluiei fiscale, nsoit de descrierea motivelor de fapt;
d) prezentarea temeiului de drept aplicabil strii de fapt fiscale viitoare;
e) prezentarea obiectului soluiei fiscale;
f) prezentarea obligaiei fiscale care face obiectul cererii de emitere a soluiei fiscale;
g) opinia contribuabilului/pltitorului solicitant cu privire la modalitatea de reglementare fiscal a situaiei fiscale de fapt viitoare prezentate n cererea depus, respectiv propunerea privind
coninutul soluiei fiscale;
h) dovada achitrii tarifului de emitere a soluiei fiscale;
i) prezentarea informaiilor i datelor coninute n cererea de emitere a soluiei fiscale care fac obiectul sau ar putea conduce la divulgarea secretului comercial, industrial i/sau profesional;
j) declaraia pe propria rspundere a contribuabilului/pltitorului referitoare la faptul c nu exist nicio procedur fiscal, administrativ sau judiciar n curs pentru cazul descris i pentru care este
solicitat emiterea soluiei fiscale, respectiv dac situaia descris face obiectul unei cercetri de natur penal, inclusiv pentru fapte de evaziune fiscal i are legtur cu contribuabilul solicitant;
k) declaraia pe propria rspundere a contribuabilului/pltitorului privind realitatea i corectitudinea informaiilor furnizate prin cererea i documentaia prezentat;
l) declaraia pe propria rspundere a contribuabilului/pltitorului privind faptul c nu exist alte acte administrative, alte acte administrativ fiscale sau alt tip de acte, care au legtur cu situaia
fiscal de fapt viitoare ce face obiectul soluiei fiscale solicitate, respectiv c tratamentul fiscal ce face obiectul cererii nu a fost anterior clarificat prin intermediul acestora. n cazul n care exist astfel
de acte emise, acestea vor fi anexate n copie la cererea de emitere a soluiei fiscale;
m) prezentarea altor date/informaii sau documente considerate ca fiind relevante de contribuabil/pltitor.
1.2. Contribuabilul/pltitorul care solicit emiterea unei soluii fiscale are obligaia actualizrii i transmiterii declaraiilor prevzute la pct. 1.1 lit. j)-l) ori de cte ori intervin modificri pe parcursul
perioadei de emitere a soluiei fiscale.
2. Depunerea cererii i documentaiei pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate
2.1. Cererea i documentaia pentru emiterea soluiei fiscale se depun sau se transmit prin pot, n trei exemplare, pe suport hrtie, la registratura general a Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
2.2. n cazul n care exist documente n limba strin, acestea vor fi nsoite de traduceri n limba romn, certificate de traductori autorizai de Ministerul Justiiei, n condiiile legii.
2.3. Filele vor fi ndosariate, numerotate i nsoite de opis.
2.4. Cererea i anexele documentaiei pentru emiterea soluiei fiscale care sunt disponibile i n format electronic vor fi naintate organului fiscal competent ntr-un format ce permite copierea
acestora.
2.5. n cazul n care contribuabilul/pltitorul completeaz cererea i documentaia depuse cu date/informaii sau documente suplimentare, din proprie iniiativ sau la solicitarea organului fiscal
competent, acestea vor fi nsoite de trimiteri la documentaia iniial, dup caz.
2.6. Organul fiscal central competent pentru emiterea soluiei fiscale este Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3735/2015 pentru aprobarea procedurii privind emiterea i modificarea acordului de pre n avans, precum i coninutul cererii de emitere i
modificare a acordului de pre n avans
ANEXA Nr. 2
Coninutul cererii de emitere i modificare a acordului de pre n avans, documentaia aferent, precum i modalitatea de depunere a acestora
1. Coninutul cererii i documentaiei pentru emiterea/modificarea acordului de pre n avans
1.1. Cererea, nsoit de documentaia pentru emiterea, modificarea prin prelungirea valabilitii, extinderea sau revizuirea unui acord de pre n avans (denumit n continuare acord) trebuie s
conin urmtoarele:
a) obiectul cererii de emitere/modificare a acordului, respectiv tranzacia care face obiectul acestuia;
b) persoana afiliat/sediul permanent implicat/implicat n acord, cu datele de identificare att ale contribuabilului/pltitorului solicitant, ct i ale persoanei afiliate/sediului permanent, parte la
tranzacie;
c) prezentarea general a structurii organizatorice, juridice i operaionale a grupului, lista entitilor componente, inclusiv sediile permanente, dac este cazul, cu localizarea geografic a acestora
i precizarea participaiilor de la nivelul grupului;
d) descrierea general a activitii grupului, strategia de afaceri, inclusiv eventualele schimbri din strategia de afaceri din perioada anterioar depunerii cererii, la nivel de grup;
e) descrierea principalelor funcii ndeplinite, riscuri asumate i active utilizate, la nivel de grup, care contribuie semnificativ i definitoriu la crearea de valoare adugat, cu individualizarea
acestora la nivelul fiecrei entiti participante n grup;
78
f) prezentarea deintorilor de active necorporale i a drepturilor de proprietate aferente, din cadrul grupului (brevet, licen, denumire comercial, marc, sigl, know-how etc.), a aranjamentelor
de contribuii la cost, a activitii de cercetare- dezvoltare, dac este cazul;
g) prezentarea structurii organizatorice, juridice i operaionale a contribuabilului/pltitorului solicitant, a listei persoanelor afiliate, inclusiv sediile permanente i datele de identificare ale acestora,
localizarea geografic a persoanelor afiliate/sediilor permanente, precizarea relaiilor de afiliere direct i indirect ale solicitantului i evidenierea schimbrilor intervenite, dup caz;
h) descrierea activitii contribuabilului/pltitorului, strategia de afaceri, inclusiv schimbrile din strategia de afaceri/profilul funcional din perioada anterioar depunerii cererii, dac este cazul;
i) descrierea general a activitii de cercetare-dezvoltare a contribuabilului/pltitorului solicitant, dac este cazul;
j) prezentarea unor eventuale acorduri ncheiate de contribuabilul/pltitorul solicitant cu persoane afiliate, ce vizeaz aranjamente de contribuii la cost;
k) descrierea tranzaciilor legate de eventuale restructurri ale afacerilor ce implic contribuabilul/pltitorul n cauz, n perioada anterioar depunerii cererii;
l) descrierea tranzaciei ce va fi derulat de ctre contribuabilul/pltitorul solicitant cu persoana afiliat/sediul permanent i care va face obiectul acordului:
- fluxul de tranzacionare;
- fluxul de facturare;
- valoarea preconizat a tranzaciei ce urmeaz a fi derulat cu persoana afiliat/sediul permanent, parte a acordului, dup caz;
m) descrierea general a politicii de stabilire a preurilor de transfer la nivelul contribuabilului/pltitorului care solicit emiterea acordului;
n) prezentarea detaliat a tranzaciei care face obiectul acordului, cu evidenierea eventualelor particulariti i/sau circumstane speciale ale acesteia (de exemplu: strategii de afaceri specifice,
cum ar fi strategii de penetrare a pieei, evenimente de natur extraordinar etc.), dup caz;
o) prezentarea detaliat a analizei funcionale i a analizei de comparabilitate:
- caracteristicile bunurilor corporale/necorporale sau a serviciilor, inclusiv a serviciilor de finanare ce fac obiectul tranzaciei aferente cererii de emitere a acordului;
- funciile ndeplinite, riscurile asumate i activele utilizate de ctre contribuabilul/pltitorul solicitant al acordului, respectiv modalitatea de alocare a acestora ntre persoana afiliat/sediul
permanent, parte la tranzacie;
- circumstanele economice ale tranzaciei ce face obiectul acordului;
- termenii contractuali ai tranzaciei, cu anexarea copiilor proiectelor de contract/nelegeri ce vor sta la baza derulrii tranzaciei ce face obiectul cererii de emitere/modificare de acord;
- analiza de comparabilitate: informaii cu privire la tranzacii comparabile externe sau interne (descrierea strategiei de cutare a societilor comparabile i a surselor de informaii, prezentarea
valorilor indicatorilor financiari utilizai n analiza de comparabilitate, descrierea eventualelor ajustri de comparabilitate realizate, prezentarea listei societilor comparabile i a listei societilor
eliminate din eantionul de comparabilitate, ca urmare a cutrii manuale, cu precizarea motivelor excluderii etc.). Justificarea respectrii principiului valorii de pia va avea la baz informaiile
disponibile contribuabilului n mod rezonabil la momentul stabilirii/documentrii preurilor de transfer, cu prezentarea documentelor-suport n acest sens;
- prezentare a motivelor pentru care s-a recurs la o analiz multianual sau la o analiz anual a datelor comparabile, dup caz;
p) descrierea metodei de stabilire a preurilor de transfer pentru tranzacia ce face obiectul acordului i argumentarea criteriilor de selecie a acesteia; n cazul metodelor de stabilire a preurilor de
transfer ce presupun selectarea prii testate va fi prezentat argumentarea pentru selectarea acesteia;
q) propunerea privind coninutul acordului i data de la care se solicit ca acesta s produc efecte;
r) o prezentare a prezumiilor critice care ar putea afecta acordul emis;
s) perioada ce va fi acoperit prin acord;
t) n cazul cererilor de emitere de acord bilateral sau multilateral, meniuni privind autoritatea sau autoritile fiscale din alte state crora li s-a solicitat participarea la acord;
u) dovada achitrii tarifului de emitere sau de modificare a acordului;
v) declaraia pe propria rspundere privind realitatea i corectitudinea informaiilor furnizate n cererea i documentaia prezentate;
w) declaraia pe propria rspundere a contribuabilului/pltitorului referitoare la faptul c nu exist nicio procedur fiscal, administrativ sau judiciar n curs pentru cazul descris i pentru care este
solicitat emiterea acordului, respectiv dac situaia descris face obiectul unei cercetri de natur penal, inclusiv pentru fapte de evaziune fiscal, i are legtur cu contribuabilul solicitant;
x) prezentarea informaiilor i datelor coninute n cererea de emitere sau de modificare a acordului care fac obiectul sau ar putea conduce la divulgarea secretului comercial, industrial i/sau
profesional;
y) prezentarea acordurilor unilaterale sau bilaterale/multilaterale ncheiate cu alte state, care au legtur cu tranzacia ce face obiectul acordului, la care organul fiscal emitent nu este parte;
z) prezentarea altor informaii relevante despre contribuabil/pltitor.
1.2. Contribuabilul/Pltitorul care solicit emiterea unui acord are obligaia actualizrii i transmiterii declaraiilor prevzute la pct. 1.1 lit. v)-w) ori de cte ori intervin modificri pe parcursul
perioadei de emitere a acordului.
1.3. Cererea i documentaia pentru modificarea acordului, depuse n perioada de valabilitate a acordului, vor conine informaiile solicitate la pct. 1.1 i 1.2, cu precizarea punctual a modificrilor
survenite/informaiilor suplimentare deinute, fa de cererea i documentaia iniial depuse i care afecteaz termenii i condiiile n care a fost emis acordul.
2. Depunerea cererii i documentaiei de emitere/modificare a acordului
2.1. Cererea i documentaia pentru emiterea acordului se depun sau se transmit prin pot, n trei exemplare, pe suport hrtie, la registratura general a Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
79
2.2. n cazul n care exist documente ntr-o limb strin, acestea vor fi nsoite de traduceri n limba romn, certificate de traductori autorizai de Ministerul Justiiei, n condiiile legii.
2.3. Filele vor fi ndosariate, numerotate i nsoite de opis.
2.4. Cererea i anexele documentaiei pentru emiterea acordului care sunt disponibile i n format electronic vor fi naintate organului fiscal competent ntr-un format ce permite copierea acestora.
2.5. n cazul n care contribuabilul/pltitorul completeaz cererea i documentaia cu date, informaii sau documente suplimentare, din proprie iniiativ sau la solicitarea organului fiscal competent,
acestea vor fi nsoite de trimiteri la documentaia iniial, dup caz.
2.6. Organul fiscal central competent n emiterea acordului este Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Procedura privind emiterea i modificarea acordului de pre n avans din 23.12.2015
Art. 53. - ndreptarea erorilor materiale din actul administrativ fiscal (1) Organul fiscal poate ndrepta oricnd erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea
(2) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag nulitatea
actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.
(3) n cazul n care, dup comunicarea actului administrativ fiscal, organul fiscal constat, din oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic contribuabilului/pltitorului un act de
ndreptare a erorii materiale.
(4) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil/pltitor, organul fiscal procedeaz astfel:
a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic contribuabilului/pltitorului actul de ndreptare a erorii materiale;
b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea printr-o decizie ce se comunic contribuabilului/pltitorului.
(5) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n condiiile legii n care putea fi
contestat actul iniial.
Art. 54. - Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale Dispoziiile art. 46 alin. (6), art. 47, 48 i 53 se aplic n mod corespunztor i actelor de executare
i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel.
CAPITOLUL V
Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Art. 55. - Mijloace de prob (1) Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea unei stri de fapt fiscale, inclusiv nregistrri audiovideo, date i informaii aflate n orice mediu
de stocare, precum i alte mijloace materiale de prob, care nu sunt interzise de lege.
(2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabilului/pltitorului i a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de constatri la faa locului;
e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i inopinate sau controale tematice, dup caz.
(3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoare recunoscut de lege.
Art. 56. - Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului/pltitorului la sediul su Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3711/2015 privind modelul i
coninutul formularelor i documentelor utilizate n activitatea de inspecie fiscal
ANEXA Nr. 4.a
Direcia General . . . . . . . . . .
Administraia . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./zz.ll.aa
INVITAIE
80
Domnului/Doamnei . . . . . . . . . ., n calitate/avnd funcia de . . . . . . . . . . la/al/a . . . . . . . . . .

V informm c n data de . . . . . . . . . . organe de inspecie fiscal din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal - Direcia General . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ./Administraia . . . . . . . . . . sau deplasat la domiciliul fiscal/sucursala/filiala/sediul secundar al . . . . . . . . . . de la adresa . . . . . . . . . ., n vederea* 1):
*1) Se nscrie obiectul aciunii:
- prezentarea de nscrisuri n conformitate cu prevederile art. 64 din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- efectuarea unei constatri la faa locului n conformitate cu prevederile art. 65 din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- efectuarea unei inspecii fiscale n conformitate cu prevederile art. 113 din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- efectuarea unui control inopinat/ncruciat n conformitate cu prevederile art. 134 Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
..........
...........
Inspecia fiscal/Controlul inopinat/ncruciat/Constatarea la faa locului nu s-a putut efectua, drept care pentru furnizarea de informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei fiscale de fapt, n baza
prevederilor art. 56 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, v solicitm prezena n data de . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., la sediul
Direciei Generale . . . . . . . . . ., Administraia . . . . . . . . . ., adresa . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . ., ocazie cu care vei prezenta, conform prevederilor art. 64 din Legea nr.
207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, urmtoarele documente:
..........
..........
..........
Neprezentarea n condiiile precizate mai sus constituie contravenie conform prevederilor art. 336 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 207/201, cu modificrile i completrile ulterioare, i se sancioneaz
cu amend conform prevederilor art. 336 alin. (2) lit. a) din acelai act normativ, dac nu au fost svrite n astfel de condiii nct s fie considerate, potrivit legii, infraciuni.
Organ
e de
inspec
ie
fiscal,
......
....
(numel
e,
prenu
mele
i
semn
tura)
ANEXA Nr. 4.b

INSTRUCIUNI
de completare i utilizare a formularului "Invitaie"
Reprezint documentul prin care un contribuabil este solicitat s se prezinte la sediul organului de inspecie fiscal n vederea efecturii/stabilirii condiiilor de efectuare a unei aciuni n
conformitate cu prevederile art. 56, 64, 65, 113 i 134 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Se ntocmete n cazurile n care aciunea nu a putut fi efectuat la domiciliul fiscal/sediul secundar al contribuabilului/pltitorului i nici n alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul/pltitorul.
Se ntocmete de ctre echipa desemnat pentru efectuarea inspeciei fiscale/controlul inopinat/ncruciat/constatarea la faa locului.
Se ntocmete n dou exemplare:
- exemplarul 1 va fi remis contribuabilului/pltitorului prin pot cu confirmare de primire sau nmnat personal reprezentantului societii comerciale, cu meniunea pe exemplarul 2 a calitii
reprezentantului, datelor de identificare (BI/CI/paaport nr. , serie, domiciliu), datei i semnturii, sau prin publicitate, considerndu-se comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
- exemplarul 2 va fi reinut de echipa de inspecie fiscal i va fi anexat la Raportul de inspecie fiscal/Procesul-verbal.
81
ANEXA Nr. 4.c

Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i pstrare a formularului "Invitaie"
1. Denumire: Invitaie
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe o singur fa. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul.
5. Se utilizeaz de ctre organele de inspecie fiscal pentru solicitarea contribuabilului/pltitorului de a se prezenta la sediul organului fiscal,
6. Se ntocmete n dou exemplare, de ctre organul de inspecie fiscal.
7. Circul:
- exemplarul 1, la contribuabil;
- exemplarul 2, la organul fiscal care va efectua inspecia fiscal/controlul.
8. Se arhiveaz:
- exemplarul 2, anex la Raportul de inspecie fiscal/Procesul-verbal.
ANEXA Nr. 10.a
Administraia . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./zz.ll.aa
SOMAIE
Domnului/Doamnei . . . . . . . . . ., n calitate/avnd funcia de . . . . . . . . . . al/a . . . . . . . . . ., v ntiinm c n data de . . . . . . . . . . organele de inspecie fiscal din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal - Direcia General . . . . . . . . . ./Administraia . . . . . . . . . . s-au deplasat la domiciliul fiscal/sucursala/filiala/sediul secundar al . . . . . . . . . ., situat() n/la . . . . . . . . . ., n vederea
*1): . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .*1) nu s-a putut efectua, drept care pentru furnizarea de informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei fiscale de fapt, n baza prevederilor art. 56 din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale prevederilor art. 4 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, cu modificrile ulterioare, ai fost
invitat/invitat s v prezentai n data de . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., la sediul Direciei Generale . . . . . . . . . ., Administraia . . . . . . . . . ., adresa . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . .
. . ., n vederea efecturii/continurii . . . . . . . . . .*1).
ntruct la data de . . . . . . . . . . nu ai dat curs solicitrii/vi s-au solicitat prin Adresa nregistrat cu nr. . . . . . . . . . . prezentarea de documente/nscrisuri, v somm s v prezentai n data
de . . . . . . . . . . la sediul organului fiscal din adresa . . . . . . . . . ., n vederea efecturii/continurii aciunii de control, cu urmtoarele documente:
..........
..........
Dac, n termen de 15 zile de la primirea prezentei somaii, nu vei da curs solicitrii, n cauz sunt incidente prevederile art. 4 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii
fiscale, cu modificrile ulterioare.
Condu
ctorul
structu
rii de
inspec
ie
fiscal,
......
....
(funci
a,
82
numel
e,
prenu
mele,
semn
tura,
tampi
la)
*1 ) Se nscrie obiectul aciunii:

- prezentarea de nscrisuri n conformitate cu prevederile art. 64 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal;
- efectuarea unei constatri la faa locului n conformitate cu prevederile art. 65 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
- efectuarea unei inspecii fiscale n conformitate cu prevederile art. 113 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
- efectuarea unui control inopinat/ncruciat n conformitate cu prevederile art. 134 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
ANEXA Nr. 10.b
INSTRUCIUNI
de completare i utilizare a formularului "Somaie"
Reprezint documentul prin care un contribuabil este somat s se prezinte la sediul organului de inspecie fiscal n vederea efecturii unei aciuni n conformitate cu prevederile art. 56, 64, 65,
113 i 134 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Se ntocmete n cazurile cnd contribuabilul/pltitorul nu a dat curs invitaiei organului de inspecie fiscal/control pentru efectuarea inspeciei fiscale/controlul inopinat/ncruciat/constatarea la
faa locului sau refuz s pun la dispoziia organelor de inspecie fiscal documentele i nscrisurile necesare efecturii/continurii aciunii de inspecie fiscal/control inopinat/ncruciat/constatare
la faa locului i exist indicii rezonabile conform crora contribuabilul/pltitorul refuz nejustificat s prezinte documentele legale i bunurile din patrimoniu necesare pentru stabilirea situaiei fiscale
de fapt, n scopul mpiedicrii verificrilor fiscale.
Se ntocmete de ctre echipa desemnat pentru efectuarea inspeciei fiscale/controlului inopinat/ncruciat/constatrii la faa locului.
Se ntocmete n dou exemplare:
- exemplarul 1 va fi remis contribuabilului/pltitorului prin pot cu confirmare de primire sau nmnat personal reprezentantului societii comerciale, cu meniunea pe exemplarul 2 a calitii
reprezentantului, datelor de identificare (BI/CI/paaport nr. , serie, domiciliu), datei i semnturii sau prin publicitate, considerndu-se comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
- exemplarul 2 va fi reinut de echipa de inspecie fiscal i va fi anexat la Raportul de inspecie fiscal/Procesul-verbal.
ANEXA Nr. 10.c
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i pstrare a formularului "Somaie"
1. Denumire: Somaie
2. Format: A4/t1
5. Se utilizeaz de ctre organele de inspecie fiscal pentru somarea contribuabilului/pltitorului de a se prezenta la sediul organului fiscal/de a prezenta documentele i nscrisurile necesare
efecturii/continurii aciunii de inspecie fiscal/control inopinat/ncruciat/constatare la faa locului.
6. Se ntocmete n dou exemplare, de ctre organul de inspecie fiscal/control.
7. Circul:
- exemplarul 1, la contribuabil/pltitor;
- exemplarul 2, la organul fiscal care va efectua inspecia fiscal/controlul.
8. Se arhiveaz:
- exemplarul 2, anex la Raportul de inspecie fiscal/Procesul-verbal.
83
(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului/pltitorului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este
cazul, organul fiscal indic i documentele pe care contribuabilul/pltitorul este obligat s le prezinte.
(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul/pltitorul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul/pltitorul este obligat s le prezinte.
(3) La stabilirea datei la care contribuabilul/pltitorul trebuie s se prezinte la sediul organului fiscal, acesta va avea n vedere un termen rezonabil, care s dea posibilitatea
contribuabilului/pltitorului s i ndeplineasc obligaia.
(4) Contribuabilul/Pltitorul poate solicita amnarea datei stabilite de ctre organul fiscal potrivit prezentului articol, pentru motive justificate.
Art. 57. - Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale (1) Dac ntr-o procedur de administrare se constat fapte care prezint importan pentru alte raporturi juridice fiscale, organele
fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute.
(2) Nendeplinirea cu celeritate sau obstrucionarea schimbului de informaii reprezint abatere disciplinar, iar conductorul organului fiscal are obligaia s ia msuri de sancionare a persoanelor
vinovate i de furnizare a informaiilor solicitate.
SECIUNEA a 2-a
Informaii i expertize
Art. 58. - Obligaia de a furniza informaii Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului i coninutului formularului (088) "Declaraie pe propria
rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA"
(1) Contribuabilul/Pltitorul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. n acelai scop,
organul fiscal are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care contribuabilul/pltitorul are sau a avut raporturi economice sau juridice, iar acestea au obligaia de a furniza informaiile
solicitate. Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris. n cerere organul fiscal trebuie s specifice natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele care
susin informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz, prezentat sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces- verbal.
Art. 59. - Furnizarea periodic de informaii (1) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s furnizeze periodic organului fiscal central informaii referitoare la activitatea desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraii pe propria rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Art. 60. - Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre ale Uniunii Europene (1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 291 alin. (1) lit. a) -d) au obligaia s
depun la organul fiscal central o declaraie privind veniturile pltite fiecrui beneficiar care este rezident al altor state membre ale Uniunii Europene, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent,
pentru anul expirat.
(2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia s depun la organul fiscal central o declaraie
privind veniturile realizate pn n data de 25 mai a anului curent, pentru anul expirat.
(3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(4) n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 291, organul fiscal local are obligaia de a transmite organului fiscal central informaii cu privire la bunurile imobile
deinute n proprietate de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul respectivei uniti administrativ-teritoriale. Transmiterea i coninutul informaiilor, precum i termenele i
procedura de realizare a acestora se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice. Organul fiscal local transmite organului
fiscal central, la cererea acestuia, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 4031/2067/2015 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului 401 "Declaraie informativ privind proprietile imobiliare deinute de
rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romniei"
Pus n aplicare la data de 17/02/2016 prin Ordinul nr. 94/137/2016 privind aprobarea unor formulare tipizate n scopul obinerii informaiilor necesare realizrii schimbului automat obligatoriu de
informaii potrivit art. 291 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal
ANEXA Nr. 1
84
Cod
SIRUT
A....
......
Nr.
rol . . .
......
.
Anex
la
model
2016
ITL 001
ANEX1
la Declaraia fiscal pentru stabilirea impozitului/taxei pe cldirile rezideniale/nerezideniale/cu destinaie mixt, aflate n proprietatea persoanelor fizice
1
Informaiile prevzute de prezentul formular sunt completate numai dac sunt cunoscute de contribuabil ca urmare a documentelor pe care le deine la momentul completrii.
Subsemnatul, prenume . . . . . . . . . . nume . . . . . . . . . ., cu rezidena fiscal n ara . . . . . . . . . ., de naionalitate . . . . . . . . . ., nscut la data de . . . . . . . . . ., identificat prin CNP/NIF . . . . . . . . . .,
paaport/act de identitate nr. . . . . . . . . . ., numr de identificare fiscal n statul de reziden . . . . . . . . . ., adresa n statul de reziden fiscal: oraul . . . . . . . . . ., strada . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . . ., declar c ncepnd cu data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . prin Actul nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . . . , emis
de . . . . . . . . . . la data de . . . . . . . . . ., am dobndit/nstrinat o cldire situat n Romnia: comuna/oraul/municipiul . . . . . . . . . ., satul/sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . .
. . . . . . ., sc . . . . . . . . . ., et . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . .
Pentru cldirea sus-menionat sunt/am fost: proprietar unic; coproprietar cu cota-parte de . . . . . . . . . . Ceilali coproprietari sunt: . . . . . . . . . .
Destinaia cldirii: rezidenial (locuin); comercial; industrial; agricol; altele.
Modul de dobndire/nstrinare a cldirii: construire; vnzare-cumprare; expropriere; motenire; donaie; partaj (ieire din indiviziune); altele.
Valoarea cldirii la data dobndirii/nstrinrii: moneda . . . . . . . . . .; valoarea de achiziie/nstrinare . . . . . . . . . .; valoarea de construire . . . . . . . . . .; valoarea de asigurare . . . . . . . . . .; valoarea
de expropriere . . . . . . . . . .; valoarea de fuziune . . . . . . . . . .; valoarea de divizare . . . . . . . . . .; alt valoare . . . . . . . . . .
Prin semnarea prezentei am luat cunotin c declararea necorespunztoare a adevrului se pedepsete conform legii penale, cele declarate fiind corecte i complete.
Data . . . . . . . . . . Prenumele i numele . . . . . . . . . . Semntura olograf . . . . . . . . . .
Dac din motive independente de voina contribuabilului/pltitorului acesta este n imposibilitatea de a scrie, atunci un reprezentant al organului fiscal i va redacta declaraia
fiscal i i va citi integral coninutul acesteia. Declaraia fiscal constituie proces-verbal n sensul art. 103 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Dat
a i
se
mn
tu
ra
Po TIP
sed UL
act
ul
de
ide
ntit
ate
Date de identificare ale reprezentantului organului fiscal:
seri
a
num
rul
eliberat de:
ANEXA Nr. 2
Cod
SIRUT
A....
......
85
Anex
la
model
2016
Nr.
rol . . .
......
.
ITL 002
ANEX 1
la Declaraia fiscal pentru stabilirea impozitului/taxei pe cldirile rezideniale/nerezideniale/cu destinaie mixt aflate n proprietatea persoanelor juridice
1
Subsemnatul, prenume . . . . . . . . . . nume . . . . . . . . . ., cu domiciliul/rezidena n ara . . . . . . . . . ., identificat prin CNP/NIF . . . . . . . . . ., n calitate de reprezentant legal/mputernicit conform
Actului de mputernicire nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . declar c persoana juridic cu denumirea . . . . . . . . . ., sediul n statul de reziden fiscal . . . . . . . . . ., oraul . . . . . . . . . .,
strada . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . . ., codul de identificare fiscal n Romnia . . . . . . . . . ., numr de identificare fiscal n statul de reziden . . . . . . . . . ., cod TVA n statul de
reziden fiscal . . . . . . . . . ., ncepnd cu data de . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . . . prin Actul nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . . . . , emis de . . . . . . . . . . la data de
. . . . . . . . . ., a dobndit/nstrinat o cldire situat comuna/oraul/municipiul . . . . . . . . . ., satul/sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc . . . . . . . . . .,
et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .
Pentru cldirea sus-menionat persoana juridic menionat este/a fost: proprietar unic; coproprietar cu cota-parte de . . . . . . . . . . Ceilali coproprietari sunt: . . . . . . . . . .
Destinaia cldirii: rezidenial (locuin); comercial; industrial; agricol; altele.
Modul de dobndire/nstrinare a cldirii: construire; vnzare-cumprare; expropriere; motenire; donaie; partaj (ieire din indiviziune); altele.
Valoarea cldirii la data dobndirii/nstrinrii: moneda . . . . . . . . . .; valoarea de achiziie/nstrinare . . . . . . . . . .; valoarea de construire . . . . . . . . . .; valoarea de asigurare . . . . . . . . . .; valoarea
de expropriere . . . . . . . . . .; valoarea de fuziune . . . . . . . . . .; valoarea de divizare . . . . . . . . . .; alt valoare . . . . . . . . . .
Dat
a i
se
mn
tu
ra
Po TIP
sed UL
act
ul
de
ide
ntit
ate
seri
a
num
rul
eliberat de:
ANEXA Nr. 3
Cod
SIRUT
A....
......
Nr.
rol . . .
86
Anex
la
model
2016
ITL 003
......
.
ANEX 1
la Declaraia fiscal pentru stabilirea impozitului/taxei pe teren n cazul persoanelor fizice
1
Subsemnatul, prenume . . . . . . . . . . nume . . . . . . . . . ., cu rezidena fiscal n ara . . . . . . . . . ., de naionalitate
. . . . . . . . . ., nscut la data de . . . . . . . . . ., identificat prin CNP/NIF . . . . . . . . . ., paaport/act de identitate nr. . . . . . . . . . ., numr de identificare fiscal n statul de reziden . . . . . . . . . ., adresa
n statul de reziden fiscal: oraul . . . . . . . . . ., strada . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . . ., declar c ncepnd cu data de . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . prin Actul nr. . . . .
. . . . . ./ . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ., emis de . . . . . . . . . . la data de . . . . . . . . . ., am dobndit/nstrinat un teren situat n Romnia: comuna/oraul/municipiul . . . . . . . . . .,
satul/sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . .
Pentru terenul sus-menionat sunt/am fost: proprietar unic; coproprietar cu cota-parte de . . . . . . . . . . Ceilali coproprietari sunt: . . . . . . . . . .
Modul de dobndire/nstrinare a terenului: vnzare-cumprare; expropriere; motenire; donaie; partaj (ieire din indiviziune); altele.
Valoarea terenului la data dobndirii/nstrinrii: moneda . . . . . . . . . .; valoarea de achiziie/nstrinare . . . . . . . . . .; valoarea de asigurare . . . . . . . . . .; valoarea de expropriere . . . . . . . . . .;
valoarea de fuziune . . . . . . . . . .; valoarea de divizare . . . . . . . . . .; alt valoare . . . . . . . . . .
Dat
a i
se
mn
tu
ra
Po TIP
sed UL
act
ul
de
ide
ntit
ate
seri
a
num
rul
eliberat de:
ANEXA Nr. 4
Cod SIRUTA . . . . . . . . . .
Cod
SIRUT
A....
......
Nr.
rol . . .
......
.
87
Anex
la
model
2016
ITL 004
ANEX1
la Declaraia fiscal pentru stabilirea impozitului/taxei pe teren n cazul persoanelor juridice
1
Subsemnatul, prenume . . . . . . . . . . nume . . . . . . . . . ., cu domiciliul/rezidena n ara . . . . . . . . . ., identificat prin CNP/NIF . . . . . . . . . ., n calitate de reprezentant legal/mputernicit conform
Actului de mputernicire nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., declar c persoana juridic cu denumirea . . . . . . . . . ., sediul n statul de reziden fiscal . . . . . . . . . ., oraul . . . . . . . . . ., strada . .
. . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . . ., codul de identificare fiscal n Romnia . . . . . . . . . ., numr de identificare fiscal n statul de reziden . . . . . . . . . ., cod TVA n statul de reziden
fiscal . . . . . . . . . ., ncepnd cu data de . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . prin Actul nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . . . . , emis de . . . . . . . . . . la data
de . . . . . . . . . ., a dobndit/nstrinat un teren situat n Romnia: comuna/oraul/municipiul . . . . . . . . . ., satul/sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
Pentru terenul sus-menionat persoana juridic menionat este /a fost: proprietar unic; coproprietar cu cota-parte de . . . . . . . . . . Ceilali coproprietari sunt: . . . . . . . . . .
Modul de dobndire/nstrinare a terenului: construire; vnzare-cumprare; expropriere; motenire; donaie; partaj (ieire din indiviziune); altele.
Valoarea terenului la data dobndirii/nstrinrii: moneda . . . . . . . . . .; valoarea de achiziie/nstrinare . . . . . . . . . .; valoarea de construire . . . . . . . . . .; valoarea de asigurare . . . . . . . . . .;
valoarea de expropriere . . . . . . . . . .; valoarea de fuziune . . . . . . . . . .; valoarea de divizare . . . . . . . . . .; alt valoare . . . . . . . . . .
Dat
a i
se
mn
tu
ra
Po TIP
sed UL
act
ul
de
ide
ntit
ate
seri
a
num
rul
eliberat de:
(5) n scopul transmiterii de ctre organul fiscal local a informaiilor prevzute la alin. (4), rezidenii din alte state membre ale Uniunii Europene care dobndesc proprietatea unui bun imobil n
Romnia au obligaia depunerii declaraiei fiscale n condiiile i la termenele prevzute de Codul fiscal. Modelul i coninutul declaraiei se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i
al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
(6) Organul fiscal central are obligaia de a comunica organelor fiscale locale, prin schimb automat, informaii cu relevan fiscal disponibile, stabilite pe baz de protocol.
(7) Organul fiscal central are obligaia de a comunica organelor fiscale locale, la cererea acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.
(8) n cazul operaionalizrii schimbului de informaii, pe baza protocoalelor ncheiate ntre organul fiscal central i organele fiscale locale, informaiile prevzute la alin. (4) se preiau n mod
automat de ctre organul fiscal central, iar organul fiscal local este exonerat de transmiterea informaiilor respective.
Art. 61. - Obligaia instituiilor de credit de a furniza informaii (1) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal central, s comunice, pentru fiecare titular care face
subiectul solicitrii, toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la acestea, precum i informaiile i documentele privind operaiunile derulate prin respectivele conturi.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Procedura de furnizare de informaii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal din 23.12.2015
ANEXA A
88
INSTRUCIUNI
cu privire la modul de transmitere a datelor i informaiilor n baza art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal
Transmiterea de ctre entitile raportoare, cu excepia instituiilor de credit, se va face prin intermediul unei aplicaii disponibile pe portalul ANAF, dup autentificarea cu un certificat digital
calificat, nregistrat pentru depunerea declaraiilor electronice.
Instruciunile de utilizare a sistemului se vor regsi pe portalul ANAF internet, seciunea "Servicii online".
Transmiterea de ctre instituiile de credit a datelor i informaiilor n baza art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal se va realiza prin intermediul conexiunii securizate,
asigurat de ctre Ministerul Finanelor Publice prin Serviciul de Telecomunicaii Speciale.
Instruciunile de utilizare a sistemului se vor regsi pe portalul ANAF extranet, meniul "Spaiul meu de lucru".
Pentru nregistrarea utilizatorilor n vederea schimbului de informaii, instituiile de credit vor ndeplini, n mod obligatoriu, urmtoarele cerine i obligaii:
nrolarea
Poate face obiectul procedurii de nrolare persoana care reprezint instituia de credit i este nregistrat n sistemul informatic al ANAF, denumit n continuare utilizator.
Utilizatorilor le vor fi acordate roluri, unul dintre acestea fiind "administrator al drepturilor de acces", denumit n continuare administrator.
Procedura de nrolare a administratorului este diferit fa de procedura de nrolare a utilizatorilor comuni.
nregistrarea persoanelor cu rol de administrator se face informatic de ctre funcionarii organului fiscal pe raza cruia instituia de credit are sediul social, n termen de maximum 3 zile lucrtoare
de la depunerea documentelor cuprinse n anexa A1. Modelul formularului de acceptan este prevzut n anexa A3.
Pentru alte roluri nu este necesar prezena fizic a persoanei i/sau prezentarea de documente scrise la ghieul local al ANAF.
Conducerea instituiilor de credit este obligat s asigure utilizatorilor drepturi de acces la aplicaiile informatice, n conformitate cu atribuiile de serviciu stabilite n fia postului.
nregistrarea administratorului
Pentru a putea nregistra ceilali utilizatori este obligatoriu ca fiecare instituie s aib cel puin un administrator nregistrat.
Se pot nregistra maximum dou persoane cu drept de administrator pentru o instituie, inclusiv unitile teritoriale subordonate acesteia. Aceste persoane vor gestiona toi utilizatorii unitilor
subordonate instituiei.
Obligaiile administratorului
Pentru nregistrarea administratorului n sistemul informatic de management al identitii este necesar ca acesta s se prezinte personal la organul fiscal pe raza cruia instituia de credit are
sediul social.
n cazul n care persoana cu drept de administrator nu mai este angajat al instituiei sau n cazul pierderii certificatului digital utilizat la autentificare, instituia are obligaia de a anuna imediat
cellalt administrator, n vederea retragerii imediate a dreptului de administrator persoanei care nu mai ndeplinete condiiile minime pentru acest rol.
n situaia n care a expirat perioada de valabilitate a instrumentului de autentificare deinut de persoana cu drept de administrator, se procedeaz la rennoirea certificatului prin seciunea
Rennoire, disponibil n aplicaie. Procedura de rennoire este aceeai att pentru administratori, ct i pentru utilizatori.
Revocarea/Retragerea dreptului de administrator se face de ctre reprezentanii legali ai instituiei i se opereaz prin aplicaie doar de ctre alt persoan cu rol de administrator din cadrul
aceleiai instituii sau prin depunerea unei adrese scrise n acest sens la organele fiscale pe raza crora instituia de credit are sediul social, n cazul n care are un singur administrator.
Gestiunea drepturilor administratorului
Dreptul de administrator va fi aprobat la organul fiscal pe raza cruia instituia de credit are sediul social i se va aloca automat, dup confirmarea corectitudinii datelor primit de la Autoritatea de
certificare.
Dreptul de administrator al responsabilului cu securitatea va avea implicit alocat rolul de vizualizare a jurnalului de accese al tuturor utilizatorilor din cadrul instituiei n care i desfoar
activitatea.
Ca urmare a acestui rol, persoana mputernicit cu rol de administrator va avea obligaia salvrii i arhivrii periodice a jurnalului de accese.
nrolarea utilizatorilor
nregistrarea utilizatorilor comuni din cadrul instituiei se va face electronic, prin aplicaie, de ctre administrator, prin completarea informaiilor despre persoane i instrumentele de autentificare
deinute, conform anexei A2.
Dreptul de utilizator va fi acordat funcionarilor din cadrul instituiei care au ca atribuii, stabilite prin fia postului, accesul la orice date disponibile prin serviciul informatic, necesare ndeplinirii
atribuiilor de serviciu.
Finalizarea procesului de nrolare va fi transmis utilizatorilor prin e-mail.
Actualizarea datelor n urma procesului de rennoire a instrumentului de autentificare
n cazul n care instrumentul de autentificare al administratorului este valabil, acesta va trimite, n format electronic, datele noilor instrumente de autentificare asociate titularilor.
n cazul n care a expirat instrumentul de autentificare al utilizatorului comun sau utilizatorului cu drept de administrator, se procedeaz la rennoirea certificatului accesnd opiunea Rennoire,
disponibil n cadrul aplicaiei.
89
Finalizarea procesului de actualizare a datelor n urma procesului de rennoire a instrumentului de autentificare va fi transmis utilizatorilor prin e-mail.
Gestiunea drepturilor utilizatorilor
Persoana mputernicit cu drepturi de administrator, denumit n continuare Administrator, va putea acorda/retrage roluri utilizatorilor din cadrul aceleiai instituii.
Administratorul va putea solicita prin aplicaie nregistrarea utilizatorilor ce dein un certificat digital i i desfoar activitatea n aceeai instituie.
Administratorul i utilizatorii vor primi confirmarea nregistrrii utilizatorilor din aceeai instituie, la adresa de e-mail specificat n formularul de nregistrare.
Administratorul va avea posibilitatea, prin aplicaia pus la dispoziie de DGTI, s consulte lista cu utilizatorii din aceeai instituie, nregistrai n sistemul de management al identitii.
Acest funcionar va putea atribui, prin aplicaie, roluri acestor utilizatori, n funcie de atribuiile de serviciu ale fiecruia.
Unui utilizator i se pot atribui mai multe drepturi, n funcie de atribuiile de serviciu.
Persoana cu drept de administrator este responsabil din partea instituiei financiare cu privire la corectitudinea, completitudinea datelor i atribuirii drepturilor pentru utilizatorii din aceeai
instituie.
Dac Administratorului i se retrage dreptul de ctre reprezentanii legali ai instituiei, cea de-a doua persoan cu rol de administrator va retrage rolul prin aplicaie sau, dac este cazul, instituia va
solicita un nou rol de administrator, conform procedurii de nrolare.
Revocarea dreptului de administrator se poate face doar de ctre alt persoan cu rol de administrator din cadrul aceleiai instituii sau prin prezentarea la ghieu cu o adres n care se specific
revocarea administratorului.
n cazul intervenirii unor modificri ale raporturilor de munc ale utilizatorilor, iar noile atribuii nu impun accesul la sistemul informatic, instituia va solicita administratorului revocarea drepturilor de
acces corespunztoare utilizatorului.
Fiecare solicitare va avea asignat un status pentru identificare, iar n termen de maximum dou zile lucrtoare de la afiarea n aplicaia web a fiierului, acesta trebuie descrcat.
ANEXA A1
Documente ce trebuie depuse n vederea nregistrrii administratorului
1. Carte de identitate a persoanei creia i se va aloca rol de administrator - copie i original
2. mputernicire din partea instituiei, semnat i tampilat de reprezentantul legal al acesteia
3. Fiierul de export al certificatului instalat n prealabil n browser, pe suport electronic
4. Anexa A3 - Formularul de acceptan
Pentru a genera fiierul de export:
Pentru a obine certificatul digital n format fiier exist dou modaliti:
1. Se intr pe site-ul autoritii de certificare i se descarc certificatul
2. Se face export de certificat din browserul utilizat:
Tools ->Internet Options ->Content ->Certificates
90
Se selecteaz certificatul
91
92
93
94
95
Introducei numele cu care dorii s fie salvat certificatul
96
97
Certificatul va fi salvat automat pe desktop cu extensia.cer.

ANEXA A2
Date ce trebuie completate online n sistemul informatic MFP - ANAF n vederea nregistrrii utilizatorilor comuni
1. CNP utilizator
2. E-mailul utilizatorului
3. Funcia deinut n cadrul instituiei
4. Departamentul n care i desfoar activitatea
5. Instituia n care utilizatorul i desfoar activitatea
6. Informaiile ce se preiau din fiierul de export al certificatului digital
Pentru preluarea informaiilor din fiierul de export al certificatului se parcurg urmtorii pai:
98
- Se selecteaz butonul Caut certificat pentru ncrcarea certificatului exportat
- Se extrag datele din certificat:

Autoritatea de certificare
Data emitere
Data expirare
- Se completeaz seciunea Informaii personale:
CNP
Nume se completeaz automat dup introducerea CNP-ului
E-mail
Funcia
Departament
Instituia
99
- Se apas butonul nregistreaz, pentru nregistrarea utilizatorului n sistem.

Pentru adugarea rolurilor la un utilizator:
- se selecteaz utilizatorul;
- se alege rolul din seciunea Roluri disponibile;
- se trece rolul dorit n seciunea Roluri asignate.
100
Pentru rennoirea certificatelor:
ANEXA A3
Formular de acceptan
Prin prezenta se certific faptul ca au fost finalizate:
conexiunea securizat prin care se va face transferul de date;
dezvoltarea de ctre ambele pri a sistemelor informatice care permit schimbul fiierelor agreate;
101
testarea de ctre ambele pri a tuturor modulelor sistemului informatic (portal).

Reprezentanii tehnici ai prilor certific faptul c Soluia poate fi promovat n producie n termen de 5 zile lucrtoare de la semnare:
Institu Reprez
Semnt Observ
ia de
entant Funcia
ura
aii
credit tehnic
Data
Servici
ul de
Teleco Reprez
Semnt Observ
munic entant Funcia
ura
aii
aii
tehnic
Specia
le
Data
Ageni
a
Naion
Reprez
al de
Semnt Observ
entant Funcia
Admini
ura
aii
tehnic
strare
Fiscal
Data
Coordonate de contact pentru soluionarea problemelor tehnice:

- din partea instituiei de credit:
Nume:
Funcie:
E-mail:
Telefon:
- din partea STS:
Nume:
Funcie:
E-mail: support.dti@stsnet.ro
Telefon: 021 2022648
- din partea ANAF:
Nume:
Funcie:
E-mail:
Telefon:
SECIUNEA I
Furnizarea de informaii conform art. 61 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal
102
1. - Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal central, s comunice, pentru fiecare titular care face subiectul solicitrii, toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la
acestea, precum i informaiile i documentele privind operaiunile derulate prin respectivele conturi.
Instituiile de credit sunt instituiile organizate i constituite n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 99/2006, aprobat prin Legea nr. 227/2007, cu modificrile i
2. - Prin conturi deschise se nelege toate tipurile de conturi de care poate dispune un client, indiferent de moned i dac acestea sunt deschise sau au fost deschise i figureaz nchise la
momentul efecturii solicitrii.
3. - ANAF pune la dispoziia instituiilor de credit, n spaiul privat de pe portalul ANAF, un sistem informatic prin care utilizatorii fac upload i download de documente. Solicitarea de la ANAF se
transmite prin portal, sub forma unui fiier PDF cu xml ataat, semnat electronic, transmiterea rulajelor i/sau soldurilor conturilor urmnd a fi efectuat prin intermediul unei declaraii n format PDF
cu fiier xml ataat, prin mijloace de transmitere la distan, conform legii, iar informaiile i documentele privind operaiunile derulate prin respectivele conturi se vor transmite n format electronic,
ataat la formularul PDF.
Pentru depunerea declaraiei, instituiile de credit trebuie s dein un certificat digital calificat, eliberat n condiiile Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic. Declaraia se completeaz cu
ajutorul programului de asisten disponibil gratuit pe portalul ANAF, la adresa www.anaf.ro, seciunea Declaraii electronice.
4. a) Termenul de transmitere a rulajelor i/sau soldurilor conturilor este de:
- maximum 5 zile lucrtoare pentru solicitrile care vizeaz o perioad de pn la 3 ani;
- maximum 10 zile lucrtoare pentru solicitrile care vizeaz o perioad mai mare de 3 ani.
b) Termenul de transmitere a informaiilor i documentelor privind operaiunile derulate prin respectivele conturi este de maximum 25 de zile lucrtoare de la data solicitrii.
5. - Prin excepie de la prevederile pct. 3 din prezenta seciune, pn la data de 30 iunie 2016, instituiile de credit pot transmite rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la acestea, precum i
informaiile i documentele privind operaiunile derulate prin respectivele conturi n formatul i modalitile existente la data intrrii n vigoare a ordinului.
6. - n cazul organizaiilor cooperatiste de credit, datele prevzute la pct. 1 din prezenta seciune se vor transmite centralizat de ctre casa central att n nume propriu, ct i n numele
cooperativelor de credit afiliate.
7. - Instruciunile cu privire la modul de transmitere a datelor i informaiilor sunt prevzute n anexa A.
(2) Instituiile de credit sunt obligate s comunice organului fiscal central, zilnic, urmtoarele informaii:
ANEXA A
INSTRUCIUNI
nrolarea
103
sediul social.
certificare.
activitatea.
instituie.
ANEXA A1
104

105
106
107
108
109
110
111

ANEXA A2
1. CNP utilizator
112

Data emitere
Data expirare
CNP
E-mail
Funcia
Departament
Instituia
113

114
ANEXA A3
115

Institu Reprez
Semnt Observ
ia de
entant Funcia
ura
aii
credit tehnic
Data
Servici
ul de
Teleco Reprez
Semnt Observ
munic entant Funcia
ura
aii
aii
tehnic
Specia
le
Data
Ageni
a
Naion
Reprez
al de
Semnt Observ
entant Funcia
Admini
ura
aii
tehnic
strare
Fiscal
Data

Nume:
Funcie:
E-mail:
Telefon:
- din partea STS:
Nume:
Funcie:
Telefon: 021 2022648
- din partea ANAF:
Nume:
Funcie:
E-mail:
Telefon:
SECIUNEA a II-a
116
1. - Instituiile de credit sunt obligate s comunice organului fiscal central, n fiecare zi lucrtoare, urmtoarele informaii aferente zilei bancare anterioare:
a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, precum i datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de
semntur pentru conturile deschise la acestea;
b) lista persoanelor care nchiriaz casete de valori, precum i ncetarea contractului de nchiriere.
Instituiile de credit sunt instituiile organizate i constituite n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 99/2006, aprobat prin Legea nr. 227/2007, cu modificrile i
2. - Prin conturi se nelege toate tipurile de conturi de care poate dispune un client, indiferent de moned.
Prin informaiile furnizate la pct. 1 lit. a) se nelege inclusiv modificrile survenite dup data deschiderii contului cu privire la cel puin un element de structur din formatul de raportare pus la
dispoziie de ctre ANAF.
3. - Transmiterea informaiilor se va face zilnic, prin depunerea unei declaraii n format PDF cu fiier xml ataat, prin mijloace de transmitere la distan, conform legii. Pentru depunerea
declaraiei, instituiile de credit trebuie s dein un certificat digital calificat, eliberat n condiiile Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic. Declaraia se completeaz cu ajutorul programului
de asisten disponibil gratuit pe portalul ANAF, la adresa www.anaf.ro, seciunea Declaraii electronice.
4. - La prima transmitere n formatul de la pct. 3, instituiile de credit vor comunica i urmtoarele:
- lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic care dein conturi deschise la data de 30 iunie 2016, conturi nchise n perioada 1 ianuarie 2010-30 iunie
2016, indiferent de data deschiderii, precum i datele de identificare ale persoanelor care au deinut/dein dreptul de semntur pentru acestea, dup cum urmeaz:
pentru datele aferente perioadei 1 ianuarie 2010-31 decembrie 2015, conform evidenelor proprii n sistemele informatice la data raportrii;
pentru datele aferente perioadei 1 ianuarie 2016-30 iunie 2016, conform formatului stabilit la pct. 3;
- lista persoanelor care au nchiriat casete de valori, cu contract valabil la data de 30 iunie 2016.
5. - Prin excepie de la prevederile pct. 3 din prezenta seciune, instituiile de credit vor transmite zilnic pn la data de 30 iunie 2016 informaiile prevzute la pct. 1 din prezenta seciune, ntr-un
format simplificat pus la dispoziie pe perioada tranzitorie pe portal de ctre ANAF.
7. - Instruciunile cu privire la modul de transmitere a datelor i informaiilor sunt prevzute n anexa A.
a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, precum i datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de
semntur pentru conturile deschise la acestea;
b) lista persoanelor care nchiriaz casete de valori, precum i ncetarea contractului de nchiriere.
(3) Organul fiscal central la cererea justificat a organului fiscal local sau a altei autoriti publice centrale i locale transmite informaiile primite potrivit alin. (2) lit. a) referitoare la conturile bancare,
n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor prevzute de lege. Solicitarea i transmiterea de informaii se fac prin intermediul sistemului informatic pus la dispoziie de ctre A.N.A.F.
Pe baz de protocol, ncheiat ntre organul fiscal central i organul fiscal local sau alt autoritate public, se poate asigura accesul direct n baza de date a organului fiscal central.
(4) Persoanele fizice, persoanele juridice i orice alte entiti care au obligaia transmiterii de informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor, potrivit Legii nr. 656/2002
pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor, precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanrii terorismului, republicat, cu modificrile ulterioare, transmit
concomitent i pe acelai format informaiile respective i ctre A.N.A.F.
SECIUNEA a III-a
1. - Persoanele fizice, persoanele juridice i orice alte entiti care au obligaia transmiterii de informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor, potrivit Legii nr. 656/2002
pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor, precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanrii terorismului, republicat, cu modificrile ulterioare, transmit
concomitent i pe acelai format informaiile respective i ctre ANAF.
2. - Entitile raportoare vor respecta dispoziiile Deciziei Plenului Oficiului Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor privind forma i coninutul Raportului de tranzacii suspecte, ale
Raportului de tranzacii cu numerar i ale Raportului de transferuri externe.
3. - Entitile raportoare vor transmite informaiile prevzute la pct. 1 din prezenta seciune dup cum urmeaz:
- rapoartele de tranzacii cu numerar i transferuri externe, n formatul electronic utilizat pentru raportarea ctre ONPCSB, prin intermediul unei aplicaii disponibile pe portalul ANAF;
- rapoartele de tranzacii suspecte, prin intermediul unei aplicaii informatice, conform instruciunilor de accesare i completare cuprinse n anexa publicat pe portalul ANAF.
117
5. - Instruciunile cu privire la modul de accesare, de transmitere a datelor i a informaiilor de ctre instituiile de credit sunt prevzute n anexa A.
SECIUNEA a IV-a
Gestiunea datelor obinute n baza prevederilor art. 61 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal
Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, informaiile obinute potrivit art. 61 alin. (1), alin. (2) lit. b) i alin. (4) din acelai act
normativ sunt utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale organului fiscal central.
n activitatea de stocare, gestionare, prelucrare, analiz i valorificare se vor avea n vedere urmtoarele principii:
- protecia datelor cu caracter personal ale raportorilor;
- asigurarea securitii fizice i informatice a sistemelor de stocare a datelor;
- valorificarea datelor numai n condiiile legii.
Persoanele desemnate n vederea desfurrii activitilor de stocare, gestionare, prelucrare, analiz i valorificare au obligaia de pstrare a secretului fiscal, n caz contrar fiind aplicabile
prevederile Codului penal cu privire la activitatea de divulgare a informaiilor secrete de serviciu sau nepublice.
ANEXA A
INSTRUCIUNI
nrolarea
sediul social.
118

certificare.
activitatea.
instituie.
ANEXA A1
119
120
121
122
123
124
125
126

ANEXA A2
1. CNP utilizator
127

Data emitere
Data expirare
CNP
E-mail
Funcia
Departament
Instituia
128

129
ANEXA A3
130

Institu Reprez
Semnt Observ
ia de
entant Funcia
ura
aii
credit tehnic
Data
Servici
ul de
Teleco Reprez
Semnt Observ
munic entant Funcia
ura
aii
aii
tehnic
Specia
le
Data
Ageni
a
Naion
Reprez
al de
Semnt Observ
entant Funcia
Admini
ura
aii
tehnic
strare
Fiscal
Data

Nume:
Funcie:
E-mail:
Telefon:
- din partea STS:
Nume:
Funcie:
Telefon: 021 2022648
- din partea ANAF:
Nume:
Funcie:
E-mail:
Telefon:
(5) Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (3), informaiile obinute potrivit alin. (1), alin. (2) lit. b) i alin. (4) sunt utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale organului fiscal
central.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
131
Art. 62. - Obligaia instituiilor financiare de a furniza informaii privind contribuabilii nerezideni (1) n scopul realizrii schimbului de informaii privind contribuabilii rezideni ai statelor cu
care Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaional i pentru mbuntirea conformrii fiscale internaionale, instituiile financiare, inclusiv instituiile de credit, au obligaia s
declare anual organului fiscal din cadrul A.N.A.F. informaii de natur financiar referitoare la conturile deschise i/sau nchise de contribuabilii menionai n acest alineat la astfel de instituii.
(2) Prin ordin al ministrului finanelor publice, avizat de Banca Naional a Romniei i Autoritatea de Supraveghere Financiar, se stabilesc:
a) instituiile financiare, inclusiv instituiile de credit, care au obligaia de declarare;
b) categoriile de informaii privind identificarea contribuabililor menionai la alin. (1), precum i informaiile de natur financiar referitoare la conturile deschise i/sau nchise de acetia la instituiile
menionate la alin. (1);
c) entitile nonraportoare din Romnia i conturile excluse de la obligaia de declarare;
d) regulile de conformare aplicabile de ctre instituiile menionate la alin. (1), n vederea identificrii conturilor raportabile de ctre aceste instituii, precum i procedura de declarare a informaiilor
privind identificarea contribuabililor menionai la alin. (1) i a informaiilor de natur financiar referitoare la conturile deschise i/sau nchise de acetia la instituiile menionate la alin. (1);
e) norme i proceduri administrative menite s asigure punerea n aplicare i respectarea procedurilor de raportare i precauie prevzute n instrumentele juridice de drept internaional la care
Romnia s-a angajat.
(3) Declararea informaiilor menionate la alin. (1) se face pn la data de 15 mai inclusiv a anului calendaristic curent pentru informaiile aferente anului calendaristic precedent.
(4) Informaiile menionate la alin. (1) obinute de organul fiscal din cadrul A.N.A.F. se utilizeaz de ctre acesta doar n scopul prevzut la alin. (1) i cu respectarea dispoziiilor art. 11.
(5) Fr a aduce atingere alin. (1) i (6), fiecare instituie menionat la alin. (1), care are obligaii de declarare, informeaz contribuabilii menionai la alin. (1) cu privire la faptul c datele privind
identificarea conturilor lor sunt selectate i declarate n conformitate cu prezentul articol, furniznd acestora toate informaiile la care au dreptul n temeiul Legii nr. 677/2001, cu modificrile i
completrile ulterioare. Informarea se realizeaz n timp util, astfel nct contribuabilii vizai de prezentul articol s i poat exercita drepturile n materie de protecie a datelor cu caracter personal,
nainte ca instituiile menionate la alin. (1) s transmit organului fiscal din cadrul A.N.A.F. informaiile menionate la alin. (1).
(6) Informaiile menionate la alin. (1) se pstreaz o perioad care nu depete perioada necesar pentru atingerea scopului prevzut la alin. (1) i n conformitate cu legislaia referitoare la
termenele de prescripie ale fiecrui operator de date.
Art. 63. - Expertiza (1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice
contribuabilului/pltitorului numele expertului.
(2) Contribuabilul/pltitorul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol se pltesc din bugetul organului fiscal care a apelat la serviciile expertului.
(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea expertizei sau o nou expertiz.
SECIUNEA a 3-a
nscrisurile i constatarea la faa locului
Art. 64. - Prezentarea de nscrisuri (1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul/pltitorul are obligaia s pun la dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri
i orice alte nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul/pltitorul are sau a avut raporturi economice sau juridice.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii, indiferent de mediul n care sunt stocate, documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiarcontabile n original sau orice element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabil/pltitor, pe o perioad de cel mult 30 de zile. n cazuri
excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu cel mult 90 de zile. Contribuabilul/pltitorul are dreptul s solicite copii ale documentelor reinute
att timp ct acestea sunt n posesia organului fiscal.
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau dovezii respective,
precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i se semneaz de organul fiscal i de contribuabil/pltitor,
un exemplar comunicndu-i-se contribuabilului/pltitorului.
(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul/pltitorul pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea se napoiaz
contribuabilului/pltitorului, pstrndu-se n copie, conform cu originalul, numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaz de ctre
contribuabil/pltitor prin nscrierea meniunii "conform cu originalul" i prin semntura acestuia.
(6) Ori de cte ori contribuabilul/pltitorul depune la organul fiscal un document semnat de ctre o persoan fizic sau juridic care exercit activiti specifice unor profesii reglementate cum ar fi
consultan fiscal, audit financiar, expertiz contabil, evaluare, documentul trebuie s conin n mod obligatoriu i numele i prenumele sau denumirea persoanei n cauz, precum i codul de
identificare fiscal al acesteia atribuit de organul fiscal competent.
132
(7) n cazul n care legea prevede depunerea de ctre contribuabil/pltitor de copii ale unor documente, acestea trebuie certificate de contribuabil/pltitor pentru conformitate cu originalul.
Dispoziiile alin. (5) sunt aplicabile n mod corespunztor.
Art. 65. - Constatarea la faa locului (1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o constatare la faa locului, ntocmind n acest sens proces-verbal de constatare.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3711/2015 privind modelul i coninutul formularelor i documentelor utilizate n activitatea de inspecie fiscal
ANEXA Nr. 9.a
Administraia . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de prelevare probe
ncheiat la data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Subsemnaii, . . . . . . . . . . *1), avnd funcia de . . . . . . . . . . n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal - Direcia General* 2) . . . . . . . . . ., Administraia . . . . . . . . . ., n baza prevederilor
art. 113 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a legitimaiilor de inspecie fiscal nr. * 3) . . . . . . . . . . i a Ordinului de serviciu nr. . . . . . . .
. . ./ . . . . . . . . . .* 4), n urma . . . . . . . . . . * 5) la S.C. *6) . . . . . . . . . ., CUI . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal * 7) n . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . .,
et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., judeul . . . . . . . . . ., am procedat la prelevarea unui numr de . . . . . . . . . . * 8) banderole/timbre de marcare, aplicate pe *9) . . . . . . . . . . din
stocul de *10) . . . . . . . . . . identificat la *11) . . . . . . . . . . al *12) . . . . . . . . . ., situat la *13) . . . . . . . . . . .
Prelevarea s-a fcut prin sondaj, n prezena *14) . . . . . . . . . ., n calitate de *15) . . . . . . . . . . la *6) . . . . . . . . . . .
Marcajele sunt inscripionate astfel *16):
- cod . . . . . . . . . . cantitatea . . . . . . . . . . ., concentraia . . . . . . . . . .% seria . . . . . . . . . . emis . . . . . . . . . .;
- cod . . . . . . . . . . cantitatea . . . . . . . . . . ., concentraia . . . . . . . . . .% seria . . . . . . . . . . emis . . . . . . . . . . .
Cele *8) . . . . . . . . . . marcaje se introduc n 4 plicuri, dup cum urmeaz:
- plicul 1 conine . . . . . . . . . . marcaje numerotate de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . .;
- plicul 4 conine . . . . . . . . . . marcaje numerotate de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . . .
Cele 4 plicuri au fost sigilate n prezena reprezentantului contribuabilului/pltitorului verificat, semnate i tampilate de ctre acesta i de ctre echipa de control.
Prezentul proces-verbal, a fost nregistrat n Registrul unic de control/registratura contribuabilului/pltitorului, la poziia nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . * 17), s-a ncheiat n 3 exemplare, din
care unul a fost lsat la contribuabil/pltitor, mpreun cu plicul nr. . . . . . . . . . ., iar celelalte dou exemplare mpreun cu . . . . . . . . . . plicuri au fost luate de organele de control.
Organ
e
de
inspec
ie
fiscal
......
. . . .
(numel
e,
prenu
mele,
funcia
,
semn
tura)
133
Reprez
entant
contribu
abil
.......
. . .
(numele
,
prenum
ele,
funcia)
(semnt
ura,
tampil
a)
*1) - Numele i prenumele organelor de inspecie fiscal care au prelevat probe.

*2) - Denumirea complet a direciei generale.
*3) - Nr. legitimaiilor de inspecie fiscal.
*4) - Nr. ordinului de serviciu.
*5) - Tipul aciunii: inspecie fiscal/control inopinat/ncruciat/constatare la faa locului.
*6) - Denumirea contribuabilului/pltitorului.
*7) - Domiciliul fiscal.
*8) - Numrul de marcaje care se preleveaz.
*9) - Se vor nscrie bunurile de pe care au fost prelevate probe.
*10) - Se va nscrie numrul stocului de produse din care s-au prelevat marcajele.
*11) - Se va nscrie locul de unde au fost prelevate marcajele.
*12) - Se va nscrie cui aparine locul de unde au fost prelevate marcajele.
*13) - Se va nscrie adresa complet de unde au fost prelevate probele.
*14) - Numele i prenumele reprezentantului contribuabilului/pltitorului.
*15) - Funcia reprezentantului contribuabilului/pltitorului.
*16) - Se vor completa datele inscripionate pe marcajele care se vor preleva: cod, seria, emitent, cantitatea, concentraia etc.
*17) - Se vor nscrie poziia i data din Registrul unic de control/registratura contribuabilului/pltitorului.
ANEXA Nr. 9.b
INSTRUCIUNI
de completare i utilizare a formularului "Proces-verbal de prelevare probe"
Reprezint documentul prin care organele de inspecie fiscal sunt mputernicite s preleveze probe de banderole sau timbre i s consemneze toate informaiile legate de acestea.
Se completeaz de echipa de inspecie fiscal cu ocazia aciunilor de control.
Dup prelevarea probelor se formeaz 4 plicuri, n care se introduc marcajele (banderole sau timbre). Plicurile cu marcaje vor fi sigilate i semnate de echipa de inspecie fiscal i de
reprezentantul contribuabilului.
Cele 4 plicuri vor circula astfel:
- plicul nr. 1 se las reprezentantului contribuabilului;
- plicurile nr. 2 i 3 se iau de ctre echipa de inspecie fiscal, urmnd ca unul s fie trimis spre expertizare unitii emitente;
- plicul nr. 4 se las organului fiscal teritorial pentru a fi folosit la contraexpertiz, dac este cazul.
Procesul-verbal de prelevare probe se completeaz n 3 exemplare, din care dou exemplare pentru echipa de inspecie fiscal i un exemplar pentru contribuabil.
ANEXA Nr. 9.c
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de pstrare a formularului
"Proces-verbal de prelevare probe"
1. Denumire: Proces-verbal de prelevare probe
2. Format: A4/t1 (Poate avea un numr variabil de pagini n funcie de volumul constatrilor efectuate.)
3. Caracteristici de tiprire:
- Se tiprete pe o singur fa. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul.
5. Se utilizeaz de ctre organele de inspecie fiscal pentru prelevarea de probe.
6. Se ntocmete n 3 exemplare, de organul de inspecie fiscal.
7. Circul:
- exemplarul 1, la organul fiscal care efectueaz inspecia fiscal;
134
- exemplarul 3, nsoete probele pentru expertizare la unitatea emitent.
8. Se arhiveaz: - exemplarul 1, la Raportul de inspecie fiscal/Procesul-verbal.
(2) Procesul-verbal cuprinde cel puin urmtoarele elemente:
a) data i locul unde este ncheiat;
b) numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite, precum i denumirea organului fiscal din care face parte aceasta;
c) temeiul legal n baza cruia s-a efectuat constatarea la faa locului;
d) constatrile efectuate la faa locului;
e) susinerile contribuabilului/pltitorului, ale experilor sau ale altor persoane care au participat la efectuarea constatrii;
f) semntura persoanei mputernicite, precum i a persoanelor prevzute la lit. e). n caz de refuz al semnrii de ctre persoanele prevzute la lit. e), se face meniune despre aceasta n procesulverbal;
g) alte meniuni considerate relevante.
(3) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia s permit persoanelor mputernicite de organul fiscal pentru a efectua o constatare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune
intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal.
(4) Deintorii terenurilor ori incintelor respective trebuie ntiinai ntr-un termen rezonabil despre constatare, cu excepia controlului inopinat. Persoanele fizice trebuie informate asupra dreptului
de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin.
(5) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de
procedur civil, republicat, fiind aplicabile.
(6) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.
SECIUNEA a 4-a
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
Art. 66. - Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i prezentarea unor nscrisuri (1) Soul/soia i rudele ori afinii contribuabilului/pltitorului pn la
gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) trebuie ntiinate asupra acestui drept.
Art. 67. - Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii (1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n exercitarea activitii lor preoii,
avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii. Aceste persoane nu pot refuza furnizarea informaiilor cu privire la ndeplinirea
obligaiilor prevzute de legislaia fiscal n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii acestora, precum i persoanele care particip la activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
SECIUNEA a 5-a
Colaborarea dintre autoritile publice
Art. 68. - Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta acte (1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum i
serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale au obligaia s furnizeze informaii i acte organului fiscal, la cererea acestuia.
(2) Organele fiscale locale sunt obligate s transmit organului fiscal central informaii privind bunurile imobile i mijloacele de transport deinute de persoanele fizice sau juridice pentru care exist
obligaia declarrii conform Codului fiscal. Periodicitatea, formatul i modalitatea de transmitere se stabilesc prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice.
(3) Organul fiscal central este obligat s transmit organelor fiscale locale informaii privind sursele de venit ale persoanelor fizice. Periodicitatea, formatul i modalitatea de transmitere se stabilesc
prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
(4) n realizarea scopului prezentului cod, organul fiscal poate accesa on-line baza de date a autoritilor publice i instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz de protocol.
Art. 69. - Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public (1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze n
realizarea scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.
135
(4) Ori de cte ori o instituie sau autoritate public trebuie s soluioneze o cerere a unei persoane fizice sau juridice, iar pentru soluionarea cererii legislaia specific prevede prezentarea unui
certificat de atestare fiscal, a unei adeverine de venit sau a unui alt document cu privire la situaia fiscal a persoanei n cauz, instituia sau autoritatea public are obligaia s solicite certificatul
de atestare fiscal, adeverina de venit sau documentul respectiv de la organul fiscal competent. n acest caz, persoana fizic sau juridic nu mai are obligaia depunerii certificatului, adeverinei sau
documentului.
(5) Certificatul de atestare fiscal, adeverina de venit sau documentul prevzut la alin. (4) poate fi emis i transmis n form electronic n baza unui protocol ncheiat ntre instituia/autoritatea
public i organul fiscal emitent al acestuia. n acest caz, certificatul, adeverina sau documentul prevzut la alin. (4) este valabil i fr semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal,
potrivit legii, i tampila organului emitent.
Art. 70. - Condiii i limite ale colaborrii (1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea autoritate nu exist,
decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate. n cazul n care un organ fiscal local refuz colaborarea, decizia este luat de primar sau de preedintele consiliului judeean, dup caz,
conform competenelor legale.
Art. 71. - Colaborarea interstatal dintre autoritile publice (1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale colaboreaz cu autoritile fiscale similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.
(3) A.N.A.F., n calitate de reprezentant autorizat al Ministerului Finanelor Publice sau, dup caz, al ministrului finanelor publice, este autoritatea competent din Romnia pentru efectuarea
schimbului de informaii n scopuri fiscale cu statele cu care Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaional, altele dect statele membre ale Uniunii Europene, pentru
informaiile prevzute de respectivele instrumente juridice de drept internaional.
(4) Informaiile se transmit la cererea autoritii solicitante din statele cu care Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaional, altele dect statele membre ale Uniunii
Europene. Termenele prevzute la art. 290 pentru transmiterea informaiilor se aplic i pentru schimbul de informaii prevzut de prezentul articol, cu excepia cazului n care prin instrumentul juridic
de drept internaional sunt prevzute alte termene.
(5) Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului articol se realizeaz cu respectarea Legii nr. 677/2001, cu modificrile i completrile ulterioare.
SECIUNEA a 6-a
Sarcina probei
Art. 72. - Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului/pltitorului constituie probe la stabilirea
bazei de impozitare. n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea bazei de impozitare.
Art. 73. - Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale (1) Contribuabilul/Pltitorul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza declaraiilor sale i a oricror cereri
adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva actele administrative fiscale emise pe baz de probe sau constatri proprii.
Art. 74. - Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impozitrii (1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie baz de
impozitare sunt deinute de persoane care n mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n scris c nu sunt
proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal procedeaz la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale
corespunztoare n sarcina acelor persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza de impozitare prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel, acetia datoreaz despgubiri
persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1). n cazul n care obligaia fiscal este stabilit n sarcina titularului dreptului de proprietate nceteaz procedura de
stabilire provizorie a obligaiei fiscale potrivit alin. (1).
CAPITOLUL VI
Termene
Art. 75. - Calcularea termenelor Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de Codul fiscal, de prezentul cod, precum i de alte dispoziii legale
aplicabile n materie, dac legislaia fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil, republicat.
Art. 76. - Prelungirea termenelor Termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite de acesta n situaii temeinic justificate, la cerere sau din oficiu.
Art. 77. - Termenul de soluionare a cererilor contribuabilului/pltitorului (1) Cererile depuse de ctre contribuabil/pltitor la organul fiscal se soluioneaz de ctre acesta n termen de 45 de
zile de la nregistrare.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, este necesar administrarea de probe suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data
solicitrii probei i data obinerii acesteia, dar nu mai mult de:
a) dou luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la contribuabilul/pltitorul solicitant;
136
b) 3 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la autoriti sau instituii publice ori de la tere persoane din Romnia;
c) 6 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la autoriti fiscale din alte state, potrivit legii.
(3) n situaiile prevzute la alin. (2) lit. b) i c), organul fiscal are obligaia s ntiineze contribuabilul/pltitorul cu privire la prelungirea termenului de soluionare a cererii.
(4) n situaia prevzut la alin. (2) lit. a), termenul de dou luni poate fi prelungit de organul fiscal la cererea contribuabilului/pltitorului.
(5) n situaia n care, pe baza analizei de risc, soluionarea cererii necesit efectuarea inspeciei fiscale, termenul de soluionare a cererii este de cel mult 90 de zile de la nregistrarea cererii,
prevederile alin. (2)-(4) aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz contribuabilul/pltitorul este notificat cu privire la termenul de soluionare aplicabil n termen de 5 zile de la finalizarea analizei
de risc. Inspecia fiscal pentru soluionarea cererii este o inspecie fiscal parial n sensul art. 115.
(6) Inspecia fiscal pentru soluionarea cererii potrivit alin. (5) poate fi suspendat n condiiile art. 127. n acest caz, nu sunt aplicabile prevederile alin. (2). Perioadele n care inspecia fiscal este
suspendat nu sunt incluse n calculul termenului prevzut la alin. (5).
Art. 78. - Cazul de for major i cazul fortuit (1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu ncep s curg sau se suspend n situaia n care
ndeplinirea acestor obligaii a fost mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, ori aplicarea de sanciuni prevzute de lege,
dac acestea se execut n termen de 60 de zile de la ncetarea evenimentelor prevzute la alin. (1).
CAPITOLUL VII
Transmiterea cererilor de ctre contribuabili/pltitori i identificarea acestora n mediul electronic
Art. 79. - Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice de transmitere la distan (1) Contribuabilul/Pltitorul poate transmite organului fiscal competent cereri, nscrisuri
sau orice alte documente i prin mijloace electronice de transmitere la distan n condiiile alin. (4) ori (5).
(2) Data depunerii cererii, nscrisului sau documentului este data nregistrrii acesteia/acestuia, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de registratura electronic a Ministerului
Finanelor Publice sau a autoritii administraiei publice locale, dup caz.
(3) n sensul prezentului cod, prin registratur electronic se nelege sistemul electronic de nregistrare i tranzacionare a documentelor i a informaiilor primite sau emise de organul fiscal prin
mijloace electronice.
(4) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre contribuabil/pltitor organului fiscal central, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de transmitere a
cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice cu
avizul ministrului pentru societatea informaional.
(5) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre contribuabil/pltitor organului fiscal local, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de transmitere a
cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, cu avizul ministrului pentru societatea informaional. Pentru organul fiscal local, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de
capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronice de transmitere la distan ce pot fi utilizate de ctre contribuabil/pltitor.
Art. 80. - Identificarea contribuabilului/pltitorului n mediul electronic Contribuabilul/Pltitorul care depune cereri, nscrisuri sau documente la organul fiscal, prin mijloace electronice de
transmitere la distan, se identific n relaia cu organul fiscal astfel:
a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum i persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent ori exercit profesii libere se
identific numai cu certificate calificate;
b) persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. a), se identific prin intermediul furnizorilor de servicii publice de autentificare electronic autorizai potrivit legii sau prin diverse dispozitive,
cum ar fi certificat calificat, credeniale de tip utilizator/parol nsoite de liste de coduri de autentificare de unic folosin, telefon mobil, digipass ori alte dispozitive stabilite prin ordin al ministrului
finanelor publice, cu avizul ministrului pentru societatea informaional, n cazul identificrii acestor persoane n relaia cu organul fiscal central sau, dup caz, prin ordin al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul identificrii acestor persoane n relaia cu organul fiscal local. n aceste cazuri, cererile, nscrisurile sau
documentele se consider semnate dac sunt ndeplinite toate condiiile din ordinele prevzute la art. 79 alin. (4) i (5).
TITLUL IV
nregistrarea fiscal
Art. 81. - Sfera activitii de nregistrare fiscal (1) nregistrarea fiscal reprezint activitatea de atribuire a codului de identificare fiscal, de organizare a registrului contribuabililor/pltitorilor i
de eliberare a certificatului de nregistrare fiscal.
(2) Cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel, atribuirea codului de identificare fiscal se face exclusiv de ctre organul fiscal central, pe baza declaraiei de nregistrare fiscal.
137
Art. 82. - Obligaia de nregistrare fiscal (1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de
identificare fiscal este:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
b) pentru persoanele fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul
fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor fizice care sunt contribuabili potrivit dispoziiilor din Codul fiscal privind impozitul pe venit, codul de identificare fiscal este codul
numeric personal.
(3) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru persoanele fizice prevzute la alin. (1) lit. e), precum i pentru persoanele juridice nerezidente, care realizeaz numai venituri supuse
regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, atribuirea codului de identificare fiscal se poate face de organul fiscal, la solicitarea pltitorului de venit.
(4) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) i e) care au calitatea de angajator.
(5) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse impozitului pe venit se nregistreaz fiscal la data depunerii primei declaraii fiscale.
(6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
(7) n scopul administrrii creanelor fiscale, organul fiscal central poate s nregistreze, din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale, un subiect de drept fiscal care nu
i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii. Procedura de nregistrare din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale se aprob prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
(8) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, odat cu depunerea declaraiei de nregistrare fiscal, acetia au
obligaia s indice sediul permanent desemnat potrivit dispoziiilor din Codul fiscal. n cazul nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la organul fiscal n raza cruia se afl sediul
permanent ce urmeaz a fi desemnat.
(9) n cazurile prevzute la alin. (3) i (7), atribuirea codului de identificare fiscal se face pe baza cererii depuse de solicitant, cu excepia cazului n care nregistrarea fiscal se efectueaz din
oficiu.
(10) Declaraia de nregistrare fiscal depus potrivit prezentului articol trebuie nsoit de copii ale documentelor doveditoare ale informaiilor nscrise n aceasta.
(11) Data nregistrrii fiscale este:
a) data depunerii declaraiei fiscale, n cazul contribuabililor prevzui la alin. (5);
b) data atribuirii codului de identificare fiscal, n celelalte cazuri.
Art. 83. - Prevederi speciale privind nregistrarea fiscal a persoanelor fizice nerezidente (1) Odat cu solicitarea nregistrrii unei societi la registrul comerului, potrivit legii, sau, dup caz,
la cesiunea prilor sociale ori a aciunilor, respectiv la numirea de noi reprezentani legali sau la cooptarea de noi asociai ori acionari, cu prilejul efecturii majorrii de capital social, oficiile
registrului comerului de pe lng tribunale transmit direct sau prin intermediul Oficiului Naional al Registrului Comerului, pe cale electronic, Ministerului Finanelor Publice, solicitarea de atribuire a
numrului de identificare fiscal pentru persoanele fizice nerezidente care, potrivit actului constitutiv, au calitatea de fondator, asociat, acionar ori administrator n cadrul societii respective.
(2) Pe baza datelor transmise potrivit prevederilor alin. (1), Ministerul Finanelor Publice atribuie numrul de identificare fiscal, nregistreaz fiscal persoanele fizice nerezidente prevzute la alin.
(1) i emite certificatul de nregistrare fiscal, cu excepia cazului n care aceste persoane sunt nregistrate fiscal. Prevederile art. 87 sunt aplicabile n mod corespunztor. Certificatul de nregistrare
fiscal se emite i se transmite ctre oficiul registrului comerului de pe lng tribunal n aceeai zi sau cel mai trziu a doua zi.
(3) Certificatul de nregistrare fiscal se comunic de ctre oficiile registrului comerului de pe lng tribunale societii n care aceast persoan deine una dintre calitile menionate la alin. (1),
mpreun cu documentele prevzute la art. 8 din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor
juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Art. 84. - Identificarea contribuabilului/pltitorului n relaia cu organul fiscal local n scopul administrrii impozitelor i taxelor locale, contribuabilul/pltitorul se identific n relaia cu organul
fiscal local, astfel:
a) persoanele fizice, prin codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, prin numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal potrivit art. 82;
c) persoanele juridice, prin codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal potrivit art. 82.
Art. 85. - Declararea filialelor i sediilor secundare Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Anexele nr. 1-12 la Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal din 17.12.2015
138
ANEXA Nr. 8
139
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (061) "Declaraie privind sediile secundare"
Depunerea declaraiei
Declaraia privind sediile secundare denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune de ctre contribuabilii care nfiineaz puncte de lucru, la organul fiscal competent, fr a se
atribui cod de identificare fiscal.
Declaraia se completeaz cu ocazia nfiinrii punctului de lucru.
Declaraia se depune direct sau prin mputernicit/reprezentant legal la registratura organului fiscal competent sau la pot prin scrisoare recomandat, la termenele stabilite de legislaia n
vigoare.
Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului care nfiineaz punctul de lucru.
Declaraia se completeaz n dou exemplare, nscriind cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute. Un exemplar se pstreaz de contribuabil, iar cellalt exemplar se depune la organul
fiscal competent.
Completarea declaraiei
I. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
140

Se completeaz cu codul de identificare fiscal al contribuabilului care nfiineaz punctele de lucru.
n cazul n care declaraia este completat de ctre mputernicitul/reprezentantul legal, se va nscrie codul de identificare fiscal al contribuabilului pe care l reprezint.
Rndul 2. Denumire/Nume, prenume
Se completeaz cu denumirea contribuabilului.
Rndul 3. Date privind domiciliul fiscal al contribuabilului
Se completeaz cu adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
Atenie! n cazul n care declaraia este completat de ctre mputernicitul/reprezentantul legal al contribuabilului, se vor nscrie datele de identificare ale contribuabilului pe care l reprezint.
II. DATE DE IDENTIFICARE ALE SEDIULUI SECUNDAR
Rndul "Sediu secundar nfiinat n" - se marcheaz cu "X" una din cele dou rubrici.
Rndul "Denumire" - se completeaz cu denumirea punctului de lucru.
Rndul "Cod CAEN al obiectului principal de activitate" - se va nscrie codul CAEN al obiectului principal de activitate desfurat de punctul de lucru.
III. REPREZENTARE PRIN:
Se completeaz n cazul n care n relaiile cu organul fiscal contribuabilul este reprezentat prin mputernicit/reprezentant legal i se nscriu numrul i data nregistrrii la organul fiscal, de ctre
mputernicit, a actului de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege.
Nume, prenume/Denumire - se completeaz cu numele, prenumele sau denumirea mputernicitului/reprezentantului legal.
Domiciliul fiscal - se completeaz cu adresa mputernicitului/reprezentantului legal.
Cod de identificare fiscal - se completeaz cu codul de identificare al mputernicitului/reprezentantului legal.
IV. DATE PRIVIND STAREA SEDIULUI SECUNDAR
Se marcheaz cu "X" rndul corespunztor i se nscrie data la care contribuabilul i ncepe activitatea sau i nceteaz activitatea.
VIII. Declaraie privind sediile secundare (061)
1. Denumire: Declaraie privind sediile secundare (061).
2. Cod: 14.13.01.99/b
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set.
7. Se utilizeaz: la declararea de ctre contribuabili a sediilor secundare, potrivit legii.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare de ctre contribuabilul care declar sediile secundare sau de ctre mputernicitul/reprezentantul legal.
9. Circul:
- originalul la organul fiscal.
- copia la contribuabil.
(1) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia de a declara organului fiscal central, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contribuabilul/Pltitorul cu domiciliul fiscal n Romnia are obligaia de a declara, n termen de 30 de zile, nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea contribuabilului/pltitorului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit i
altele asemenea.
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj ori activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau
activitile dureaz mai mult de 6 luni. Sunt sedii secundare sediile permanente definite potrivit Codului fiscal.
(5) Contribuabilul/Pltitorul care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de salarii i de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
completrile ulterioare, nu are obligaia declarrii acestor sedii potrivit prezentului articol. Dispoziiile art. 32 alin. (7) din Legea nr. 273/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, rmn
aplicabile.
(6) Declaraia este nsoit de o copie de pe certificatul de nregistrare fiscal a contribuabilului/pltitorului de care aparine sediul secundar sau filiala, precum i de copii ale documentelor
doveditoare ale informaiilor nscrise n aceasta.
141
Art. 86. - Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Anexele nr. 1-12 la Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal din 17.12.2015
ANEXA Nr. 1
142
143
144
145
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (010) "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic"
146
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni/Declaraia de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, denumit n continuare declaraie, se
completeaz i se depune de ctre:
- persoanele juridice romne/nerezidente,
- asocierile i alte entiti fr personalitate juridic,
- deintorii autorizaiilor de punere pe pia a medicamentelor, persoane juridice romne,
- reprezentanii legali, desemnai potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unei contribuii pentru finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii, cu
modificrile i completrile ulterioare, ai deintorilor autorizaiilor de punere pe pia a medicamentelor, care nu sunt persoane juridice romne.
Declaraia de nregistrare se completeaz cu ocazia primei nregistrri fiscale, de regul cu ocazia nfiinrii, declaraia de meniuni se completeaz ori de cte ori se modific datele declarate
anterior, iar declaraia de radiere se completeaz cu ocazia radierii nregistrrii fiscale.
Declaraia se depune, direct sau prin mputernicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal/pltitor de venit, la registratura organului fiscal competent ori la pot prin scrisoare recomandat, la
termenele stabilite de legislaia n vigoare.
Organul fiscal competent este:
- pentru contribuabilii care se nregistreaz direct, prin mputernicit sau reprezentant legal, organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul sau, n cazul depunerii
declaraiei de meniuni, organul fiscal n a crui eviden este nregistrat;
- pentru contribuabilii care se nregistreaz prin reprezentant fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal;
- pentru contribuabilii care se nregistreaz la solicitarea pltitorului de venit, n cazul n care realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, organul
fiscal n a crui raz teritorial se afl nregistrat pltitorul de venit.
Declaraia se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute. Un exemplar se pstreaz de contribuabil, iar cellalt exemplar se depune la
I. FELUL DECLARAIEI
Se marcheaz cu "X" pct. 1, 2 sau 3, dup caz.
Atenie! n cazul declaraiei de meniuni/Declaraiei de radiere se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii, indiferent dac acestea au mai fost declarate.
Nu se completeaz la nregistrarea iniial.
n cazul n care declaraia de meniuni1radiere este completat de ctre mputernicitul1reprezentantul legal/pltitorul de venit, se va nscrie codul de identificare fiscal al contribuabilului pe care l
reprezint.
n cazul n care declaraia de meniuni1radiere este completat de reprezentantul fiscal, se va nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile strine.
Rndul 2. Denumire
Rndul 3. Domiciliu fiscal
Atenie! n cazul n care declaraia este completat de ctre mputernicitul1reprezentantul legal/reprezentantul fiscal sau pltitorul de venit al contribuabilului, se vor trece datele de identificare ale
contribuabilului pe care l reprezint.
Rndul 4. Forma de organizare
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabil, n funcie de forma de organizare a activitii.
Se marcheaz cu "X" n cazul n care, n relaiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin mputernicit1reprezentant legal/reprezentant fiscal/pltitor de venit i se nscriu numrul i
data nregistrrii la organul fiscal, de ctre mputernicit, a actului de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege, sau numrul i data nregistrrii deciziei de aprobare a calitii
de reprezentant fiscal, dup caz.
n situaia n care declaraia se depune de ctre pltitorul de venit, conform art. 82 alin. (3) din Legea nr. 20712015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
pentru contribuabilii nerezideni persoane juridice, care realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, acesta va prezenta organului fiscal actele
doveditoare a calitii de pltitor de venit cu regim de reinere la surs pentru respectivul beneficiar de venit.
Date de identificare
Se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului1reprezentantului legal/reprezentantului fiscal sau pltitorului de venit.
147
IV. ALTE DATE PRIVIND CONTRIBUABILUL

Rndul 1. Numr autorizaie de funcionare1Numr act legal de nfiinare
Se vor nscrie, dup caz, numrul i data autorizaiei de funcionare emise de organul competent, numrul i data actului normativ prin care s-a nfiinat contribuabilul, numrul i data hotrrii
judectoreti de nfiinare sau altele asemenea.
Rndul 2. Cod CAEN al obiectului principal de activitate
Rndul 3. Felul sediului
Se marcheaz cu "X" felul sediului pentru care se solicit nregistrarea, dup caz.
Codul de identificare fiscal al unitii nfiintoare se completeaz numai n cazul declaraiilor de meniuni depuse de sucursale.
Rndul 4. Codul de identificare fiscal al unitii divizate
Se completeaz n cazul n care nfiinarea contribuabilului se face prin divizare.
Rndul 5. Forma juridic
Se nscrie forma juridic conform nomenclatorului existent la sediul organului fiscal i pe site-ul de internet al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal la adresa www.anaf.ro/Asisten
contribuabili/Nomenclatorul formelor juridice.
Rndul 6. Forma de proprietate
Se nscrie forma de proprietate conform nomenclatorului existent la sediul organului fiscal i pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal la adresa www.anaf.ro/Asisten
contribuabili/Nomenclatorul formelor de proprietate.
V. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
Rndul 1. Taxa pe valoarea adugat
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care solicit nregistrarea ca persoan impozabil n scopuri de TVA.
nainte de realizarea unor operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere
Rndul 1.1. Se estimeaz cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic, constituit din valoarea total, exclusiv taxa
n situaia persoanelor impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii efectuate de persoana impozabil n
cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dup caz, care ar fi taxabile dac nu ar fi desfurate de o mic ntreprindere, a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul
livrrii1prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia, conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), din operaiuni scutite cu drept de deducere i, dac nu sunt accesorii activitii principale, scutite fr drept de deducere,
prevzute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) i f) din Codul fiscal.
Prin excepie, nu se cuprind n cifra de afaceri, dac sunt accesorii activitii principale, livrrile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal, i livrrile
de active necorporale, efectuate de persoana impozabil.
Rndul 1.2. Se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru aplicarea regimului normal de TVA, estimnd o cifr de afaceri egal sau mai mare cu plafonul de scutire prevzut la
art. 310 alin. (1) din Codul fiscal.
Rndul 1.3. Se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru aplicarea regimului normal de TVA, dei estimeaz o cifr de afaceri inferioar plafonului de scutire, prevzut la art.
310 alin. (1) din Codul fiscal, constituit din valoarea total, exclusiv taxa n situaia persoanelor impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, a livrrilor
de bunuri i a prestrilor de servicii efectuate de persoana impozabil n cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dup caz, care ar fi taxabile dac nu ar fi desfurate de o mic ntreprindere, a
operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii1prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n
Romnia, conform art. 297 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal din operaiuni scutite cu drept de deducere i, dac nu sunt accesorii activitii principale, scutite fr drept de deducere, prevzute la art.
292 alin. (2) lit. a), b), e) i f) din Codul fiscal.
Rndul 1.4. Se marcheaz cu "X" n cazul persoanei impozabile care are sediul activitii economice n Romnia i realizeaz sau intenioneaz s realizeze o activitate economic ce implic
operaiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere i/sau operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii1prestrii se consider ca fiind n
strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia conform art. 297 alin. (4) lit. b) i d) din Codul fiscal.
Rndul 1.5. Se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care efectueaz operaiuni scutite de tax i opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal.
Ulterior desfurrii de operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere
Rndurile 1.6. - 1.9. Se completeaz numai n cazul n care s-a bifat seciunea I pct. 2.
Se marcheaz cu "X" n funcie de tipul nregistrrii ca persoan impozabil n scopuri de TVA: nregistrare prin depirea plafonului de scutire sau prin opiune.
Rndul 1.10. Se completeaz n cazul n care s-a bifat seciunea I pct. 2, dac n urma calculrii cifrei de afaceri realizate n anul precedent se modific perioada fiscal.
148
Cifra de afaceri din anul precedent obinut, potrivit prevederilor art. 310 alin. (2) sau (5) din Codul fiscal, dup caz, se calculeaz n lei, pe baza informaiilor din jurnalele pentru vnzri aferente
operaiunilor efectuate n cursul anului calendaristic precedent celui n care se depune declaraia de meniuni.
Rndul 1.11. Perioada fiscal
Se marcheaz cu "X" perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior nregistrrii n scopuri de TVA.
Persoana impozabil care se nregistreaz n cursul anului declar cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri pe care preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului
calendaristic. Dac cifra de afaceri estimat nu depete plafonul prevzut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, recalculat corespunztor numrului de luni rmase pn la sfritul anului
calendaristic, persoana impozabil va depune deconturi trimestriale n anul nregistrrii.
ntreprinderile mici care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului declar cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri realizat, recalculat n baza activitii corespunztoare unui an
calendaristic ntreg. Dac aceast cifr depete plafonul prevzut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, n anul respectiv, perioada fiscal va fi luna calendaristic. Dac aceast cifr de afaceri
recalculat nu depete plafonul prevzut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil va utiliza trimestrul calendaristic ca perioad fiscal, cu excepia situaiei n care a efectuat n
cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri nainte de nregistrarea n scopuri de TVA.
n cazul n care contribuabilul folosete, ca perioad fiscal, semestrul sau anul calendaristic, se va nscrie numrul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
Anularea nregistrrii n scopuri de TVA i scoaterea din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA
Rndurile 1.12.-1.16. Se completeaz numai n cazul n care s-a bifat seciunea I, pct. 2.
Se marcheaz cu "X" n funcie de tipul scoaterii din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA.
Rndul 1.15. Se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, care solicit, n temeiul art. 310 alin. (7) din Codul fiscal, scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA, ntruct nici cifra de afaceri din anul precedent, nici cifra de afaceri realizat n anul n curs pn la data solicitrii nu au depit plafonul de scutire prevzut la art. 310 alin. (1) din
Codul fiscal.
Rndul 1.15.1. Se completeaz cu cifra de afaceri din anul precedent, obinut de ctre persoana impozabil, calculat potrivit prevederilor art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.
Cifra de afaceri se calculeaz n lei, pe baza informaiilor din jurnalele pentru vnzri aferente operaiunilor efectuate n cursul anului calendaristic precedent celui n care se depune declaraia de
meniuni.
Rndul 1.15.2. Se completeaz cu cifra de afaceri obinut n anul n curs, pn la data depunerii formularului, calculat potrivit prevederilor art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.
Rndul 1.16. Data scoaterii din eviden se stabilete conform prevederilor titlului VII "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal i a normelor metodologice de aplicare.
Rndul 2. Impozit pe profit
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de ctre contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare acest impozit.
Rndurile 2.1 i 2.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la pct. I.
Rndurile 2.3.1 - 2.3.3. se marcheaz cu "X" perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior nregistrrii.
Rndul 3. Impozit pe veniturile microntreprinderilor
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care, devin pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor potrivit prevederilor art. 55 alin. (2) din Codul Fiscal.
Atenie! Data lurii n eviden i scoaterii din eviden se stabilete conform prevederilor titlului III "Impozitul pe veniturile microntreprinderilor" din Codul Fiscal.
Rndul 4. Accize
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care, conform legilor n vigoare, devin pltitori de accize.
Rndul 5. Impozit la ieiul din producia intern
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare acest impozit.
Rndul 6. Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor si contribuii sociale
La nfiinare:
Rndul 6.1.1 "Numr mediu de salariai estimat de pn la 3 salariai exclusiv" i rndul 6.1.2 "Venit total estimat de pn la 100.000 euro" se marcheaz de ctre contribuabilii prevzui la art.
147 alin. (10) din Codul Fiscal, care se nfiineaz n cursul anului i care estimeaz c, n cursul anului, vor avea un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv i, dup caz, urmeaz s realizeze
un venit total de pn la 100.000 euro.
Perioada fiscal:
Rndul 6.2.1 se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au obligaia de a declara lunar impozitul pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor i contribuii sociale, potrivit legii.
Rndul 6.2.2 se marcheaz cu "X" de contribuabilii care ndeplinesc condiiile de la art. 147 alin. (8) din Codul Fiscal i care opteaz pentru declararea lunar a impozitului pe venitul din salarii i
pe venituri asimilate salariilor i a contribuiilor sociale, potrivit legii.
Atenie! Rndul 6.2.2 "Lunar prin opiune" se poate marca numai dup data de 01.01.2012.
149
Rndul 6.2.3 se marcheaz cu "X" de contribuabilii prevzui la art. 147 alin. (4) din Codul Fiscal.
Rndul 6.3. Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care, au obligaia de declarare a impozitului pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor.
Rndurile 6.3.1 i 6.3.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la pct. I.
Rndul 6.4. Contribuia de asigurri sociale
Rndul 6.4.1 se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit prevederilor Codului Fiscal
i Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 6.4.1.1 i 6.4.1.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la pct.
I.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
I.
Rndul 6.5. Contribuia pentru asigurri sociale de sntate
i Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
I.
I.
Rndul 6.6. Contribuia pentru concedii i indemnizaii (datorat de angajator)
Se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit prevederilor Codului Fiscal i Ordonanei
de urgen a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, aprobat cu modificri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 6.7. Contribuia de asigurri pentru omaj
i Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile ulterioare.
I.
I.
Rndul 6.8. Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale (datorat de angajator)
Se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit prevederilor Codului Fiscal i Legii nr.
346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat, republicat, cu modificrile ulterioare.
150
Rndul 6.9. Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale (datorat de angajator)
200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 7. Contribuia pentru finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii
Se marcheaz cu "X" numai de persoanele juridice romne care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2011, privind stabilirea unor
contribuii pentru finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 7.1 i 7.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la pct. I, de
ctre pltitorii contribuiei trimestriale pentru finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii.
Data lurii n eviden sau a scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 8. Redevene miniere
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare aceast tax.
Rndul 9. Redevene petroliere
Rndurile 9.1 i 9. 2. Se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la pct. I.
Rndul 10. Impozit pe monopolul natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare acest impozit, conform Ordonanei Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea unor msuri speciale de impozitare a
activitilor cu caracter de monopol natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 11. Impozit asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare acest impozit, conform Ordonanei Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea impozitului asupra veniturilor suplimentare
obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 12. Impozit pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele naturale
Se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au obligaia s declare acest impozit, conform Ordonanei Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor msuri speciale pentru impozitarea exploatrii
resurselor naturale, altele dect gazele naturale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 12.3 Activiti care intr sub incidena acestui impozit
Se marcheaz cu "X", codul CAEN care intr sub incidena impozitului pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele naturale, prevzut n Ordonana
Guvernului nr. 6/2013, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 13. Impozit pe construcii
Se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au obligaia plii acestui impozit, potrivit prevederilor art. 496 alin. (1) din Codul Fiscal.
Atenie! Data lurii n eviden i scoaterii din eviden se stabilete conform prevederilor titlului X "Impozitul pe construcii" din Codul Fiscal.
Rndul 14. Tax de autorizare/tax de licen din domeniul jocurilor de noroc
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare aceste taxe.
VI. DATE PRIVIND STAREA CONTRIBUABILULUI
Se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la pct. I.
Rndul 1. Dizolvare cu lichidare
Se marcheaz cu "X" n cazul n care se declar nceperea procedurii de lichidare, respectiv ncheierea acesteia i radierea societii din registrul comerului.
Se completeaz data nceperii procedurii de dizolvare stabilit conform dispoziiilor legale n materie, respectiv data radierii din registrul comerului.
151
Rndul 2. Dizolvare fr lichidare

Se marcheaz cu "X" numai n cazul dizolvrii fr lichidare.
Se completeaz data la care a avut loc fuziunea sau divizarea, potrivit dispoziiilor legale.
n cazul n care fuziunea are loc prin contopire, se va completa i codul de identificare fiscal al unitii rezultate n urma fuziunii.
Rndul 3. Radierea nregistrrii fiscale
Se marcheaz cu "X" i se nscrie data radierii nregistrrii fiscale.
Atenie! Declaraia de radiere va fi nsoit de actul doveditor cu privire la ncetarea calitii de subiect de drept fiscal, precum i de certificatul de nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia.
ANEXA Nr. 2
152
153
154
155
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (015) "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru contribuabilii nerezideni care nu au sediu permanent n Romnia"
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni/Declaraia de radiere pentru contribuabilii nerezideni care nu au sediu permanent n Romnia, denumit n continuare declaraie, se
completeaz i se depune, la termenele prevzute n legile speciale, de ctre contribuabilii nerezideni alii dect persoanele fizice, care nu au sediu permanent n Romnia, dar care au obligaii
fiscale, potrivit legilor speciale.
Declaraia se completeaz i se depune i de ctre contribuabili nerezideni stabilii n spaiul comunitar, care se nregistreaz n scopuri de TVA direct, n temeiul dispoziiilor art. 316 alin. (4) sau
(6) din Codul fiscal.
Declaraia de nregistrare se completeaz cu ocazia primei nregistrri fiscale, declaraia de meniuni se completeaz ori de cte ori se modific datele declarate anterior, iar declaraia de radiere
se completeaz cu ocazia radierii nregistrrii fiscale.
156
Declaraia se depune direct (reprezentant legal), prin mputernicit sau prin pltitorul de venit, la registratura organului fiscal competent ori la pot prin scrisoare recomandat, la termenele
stabilite de legislaia n vigoare, nscriind cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute de formular.
1. Administraia fiscal pentru contribuabili nerezideni din cadrul Direciei generale regionale a finanelor publice Bucureti, pentru urmtoarele categorii de contribuabili nerezideni care nu au pe
teritoriul Romniei un sediu permanent:
a) persoanele impozabile nestabilite n Romnia care, potrivit Titlului VII "Taxa pe valoarea adaugat" din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, au
dreptul s se nregistreze direct n Romnia,
sociale, pentru salariaii lor care sunt supui legislaiei de asigurri sociale din Romnia i au dreptul, potrivit legii, s se nregistreze direct n Romnia,
c) contribuabilii nerezideni persoane juridice care organizeaz i exploateaz activitatea de jocuri de noroc n Romnia potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea
i exploatarea jocurilor de noroc, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2010, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru nregistrarea fiscal i, dup caz, executarea silit a
taxelor datorate,
d) misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i reprezentanele organismelor internaionale ori reprezentanelor societilor i ale organizaiilor economice strine,
care au sediul n municipiul Bucureti, autorizate potrivit legii s i desfoare activitatea n Romnia, att pentru obligaiile fiscale care rezult potrivit legislaiei fiscale n vigoare, ct i pentru
soluionarea cererilor de restituire prevzute de Codul fiscal.
2. Administraia judeean a finanelor publice n a crei raz teritorial i au sediul, posturile consulare acreditate n Romnia, precum i reprezentanele organismelor internaionale ori
reprezentanele societilor i ale organizaiilor economice strine autorizate potrivit legii s i desfoare activitatea n Romnia.
3. Organul fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale, n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu are domiciliu fiscal n Romnia.
4. Organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al pltitorului de venit sau organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul pltitorului de venit n cazul pltitorilor de venit
contribuabili mari i mijlocii, pentru contribuabilii care realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final sau cu opiune de regularizare.
5. Organul fiscal n a crui raz teritorial este situat proprietatea imobiliar, n cazul persoanelor juridice strine care au obligaia de a plti impozit pe profit potrivit art. 38 din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru transferul proprietilor imobiliare situate n Romnia, inclusiv din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii sau a oricror
drepturi legate de aceast proprietate imobiliar.
6. Organul fiscal n a crui raz teritorial se afl societatea ale crei titluri de participare sunt vndute/cesionate, n cazul persoanelor juridice strine care au obligaia de a plti impozit pe profit
potrivit art. 38 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn.
7. Organul fiscal n a crui raz teritorial se afl exploatarea, n cazul persoanelor juridice strine care au obligaia de a plti impozit pe profit potrivit art. 38 din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, inclusiv vnzarea cesionarea oricrui drept aferent acestor resurse naturale.
Atenie!
Declaraia NU se completeaz de ctre contribuabilii nerezideni alii dect persoanele fizice, nregistrai n scopuri de TVA prin reprezentant fiscal pentru ansamblul operaiunilor impozabile din
Romnia, i nici de ctre persoanele impozabile care au un sediu fix n Romnia.
fiscal competent.
I. FELUL DECLARAIEI
Atenie! n cazul declaraiei de meniuni/declaraiei de radiere se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii, indiferent dac acestea au mai fost declarate.
n cazul declaraiei de meniuni/radiere se completeaz cu codul de identificare fiscal atribuit contribuabilului la nregistrarea iniial, de ctre organul fiscal.
n cazul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA se nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit cu ocazia nregistrrii. n prima csu se nscrie prefixul RO.
Rndul 2. Denumire
Se completeaz denumirea contribuabilului din ara de reziden.
Se completeaz forma juridic a contribuabilului din ara de reziden.
Rndul 4. Data nfiinrii (zz/ll/aaaa)
157
Se completeaz cu cifre arabe, n format zi/lun/an, data la care s-a nfiinat contribuabilul n ara de reziden.
III. DATE PRIVIND ADRESA SEDIULUI SOCIAL DIN ARA DE REZIDEN
Se completeaz cu datele privind adresa sediului social din ara de reziden a contribuabilului.
IV. DATE PRIVIND ADRESA DIN ROMNIA UNDE POT FI EXAMINATE EVIDENELE I DOCUMENTELE
Se completeaz cu datele privind adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuie pstrate conform prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare (Cod fiscal).
V. DATE PRIVIND ADRESA DIN ROMNIA PENTRU CORESPONDEN (OPIONAL)
Se completeaz cu datele privind adresa din Romnia la care contribuabilul dorete s primeasc corespondena cu organul fiscal, n cazul n care aceasta difer de datele privind adresa din
Romnia unde pot fi examinate evidenele i documentele de la Cap. IV.
VI. DATE PRIVIND REPREZENTANTUL
Se marcheaz cu "X", n funcie de situaia n care, n relaiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin mputernicit, reprezentant legal sau pltitor de venit.
n casetele "Numr act" "Data act (zz/ll/aaaa) " se nscriu numrul i data cu care mputernicitul a nregistrat, la organul fiscal, actul de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de
lege. n situaia n care declaraia se depune de ctre pltitorul de venit, conform art. 82 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
pentru contribuabilii nerezideni alii dect persoanele fizice, care realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, acesta va prezenta organului fiscal
actele doveditoare ale calitii de pltitor de venit cu regim de reinere la surs pentru respectivul beneficiar de venit.
Se completeaz cu denumirea sau numele i prenumele mputernicitului/reprezentantului legal/pltitorului de venit.
Se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al mputernicitului/reprezentantului legal/pltitorului de venit.
Se completeaz cu codul de identificare fiscal al mputernicitului/reprezentantului legal/pltitorului de venit. n prima csu se nscrie prefixul RO n cazul n care mputernicitul/reprezentantul
legal/pltitorul de venit este nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat. contul.
VII. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL
Rndul 1. Denumirea instituiei bancare din Romnia
Se completeaz cu denumirea instituiei bancare din Romnia la care contribuabilul i-a deschis
Rndul 2. Codul IBAN al contului
Se completeaz cu codul IBAN al contului deschis la instituia bancar din Romnia.
Rndul 3. Sunt nregistrat ntr-un alt stat membru U.E.
Se marcheaz "X" n cazul n care afirmaia este adevrat, i se completeaz att Rndul 5 "Denumirea rii", ct i Rndul 6 "Codul de identificare fiscal" atribuit n ara unde este nregistrat
fiscal persoana impozabil.
Rndul 4. NU sunt nregistrat ntr-un alt stat membru U.E.
Se marcheaz "X" n cazul n care contribuabilul nu este nregistrat ntr-un alt stat membru UE.
Rndul 7. Reprezentan
Se marcheaz "X" n cazul n care contribuabilul are o reprezentan autorizat s funcioneze n Romnia.
Rndul 8. Alte subuniti
Se marcheaz "X" n cazul n care contribuabilul are alte subuniti.
VIII. CATEGORII DE OBLIGAII FISCALE DE DECLARARE, CU CARACTER PERMANENT
Se completeaz de ctre contribuabilii care au obligaii declarative nscrise n vectorul fiscal.
Rndul 1.1. Se marcheaz cu "X" n cazul n care contribuabilul, conform legislaiei n materie de TVA, este o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia conform art. 266 alin. (2) din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, (Codul fiscal) i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 316 din Codul fiscal i care are, potrivit
art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA la organul fiscal competent, pentru operaiuni realizate pe teritoriul Romniei care dau drept de deducere a taxei,
precum i pentru vnzrile la distan realizate dintr-un stat membru n Romnia, pentru care locul livrrii este n Romnia conform art. 275 alin. (2) i (3) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care
persoana obligat la plat este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6) din Codul fiscal.
Rndul 1.2. Se marcheaz cu "X" n cazul n care contribuabilul este o persoan impozabil nestabilit n Romnia i nenregistrat n scopuri de TVA n Romnia, care are obligaia, conform art.
316 alin. (6) din Codul fiscal, s se nregistreze n scopuri de TVA la organul fiscal competent, nainte de efectuarea unei achiziii intracomunitare de bunuri pentru care este obligat la plata taxei
conform art. 308 din Codul fiscal sau nainte de efectuarea unei livrri intracomunitare de bunuri scutite de tax.
158
Dac se solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 316 alin. (6) din Codul fiscal, persoana impozabil nestabilit n Romnia trebuie s prezinte contractele/comenzile sau alte
documente n baza crora urmeaz s efectueze livrri i/sau achiziii intracomunitare care au locul n Romnia.
Rndul 1.3. Se completeaz la nregistrarea iniial a contribuabilului, nscriindu-se cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului
calendaristic, din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere.
Rndul 1.4. Se completeaz numai dac n urma stabilirii cifrei de afaceri realizate n anul precedent se modific perioada fiscal.
Se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior nregistrrii n scopuri de TVA.
n cazul n care contribuabilul folosete ca perioad fiscal semestrul sau anul calendaristic, se va nscrie numrul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
Rndul 1.6.1. Se marcheaz cu "X" n situaia n care se solicit scoaterea din eviden a contribuabilului n cazul n care nu mai realizeaz livrri de bunuri, prestri de servicii, achiziii sau livrri
intracomunitare de bunuri n Romnia pentru care plata taxei se face n Romnia.
Rndul 1.6.2. Se marcheaz cu "X" n situaia n care se solicit scoaterea din eviden a contribuabilului n cazul n care nu mai desfoar operaiuni care dau drept de deducere a taxei.
Rndul 1.6.3. Se marcheaz cu "X" n cazul n care nu se depete plafonul pentru vnzrile la distan n al doilea an calendaristic consecutiv.
Rndul "ncepnd cu data (zz/ll/aaaa)" se completeaz data de la care se dorete anularea nregistrrii n scopuri de TVA.
Pentru nregistrarea n scopuri de TVA, persoana impozabil nestabilit n Romnia trebuie s prezinte organului fiscal competent contractele, comenzile sau alte documente din care rezult c:
1. urmeaz s realizeze n Romnia operaiuni taxabile pentru care este persoan obligat la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal;
i/sau
2. urmeaz s desfoare operaiuni scutite cu drept de deducere, cu excepia serviciilor de transport i a serviciilor auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) -f), h) -n), art. 295
alin. (1) lit. c) i art. 296 din Codul fiscal, pentru care nregistrarea este opional.
Documentele se prezint n copie i n original, iar cele ntocmite ntr-o limb strin vor fi nsoite de traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai, potrivit prevederilor art. 8 alin.
(2) - (4) din Legea nr. 207 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Organul fiscal competent pstreaz la dosarul nregistrrii traducerile n limba romn, precum
i copii certificate ale documentelor prezentate, urmnd ca documentele n original s fie restituite persoanei impozabile.
Rndul 2.1 se marcheaz cu "X", n cazul lurii n eviden i se va nscrie data ncepnd cu care se dorete luarea n eviden.
Rndul 2.2 se marcheaz cu "X", n situaia n care contribuabilul solicit, ulterior nregistrrii fiscale, scoaterea din eviden pentru acest impozit i se va nscrie data ncepnd cu care se dorete
scoaterea din eviden. Acest cmp se poate marca dac s-a marcat cu "X" csua "Declaraie de meniuni".
Rndurile 2.3.1 - 2.3.3. se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior nregistrrii.
Rndul 3. Accize
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X", de ctre contribuabilii care, conform legilor n vigoare, devin pltitori de accize.
Rndul 4. Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor
Rndul 5. Contribuia de asigurri sociale
Rndul 5.1 se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit prevederilor Codului Fiscal i
Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 6. Contribuia pentru asigurri sociale de sntate
Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
159
Rndul 7. Contribuia de asigurri pentru omaj
Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 8. Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale (datorat de angajator)
346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 9. Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale(datorat de angajator)
IX. ALTE CATEGORII DE OBLIGAII FISCALE
Rndul 1. Taxe datorate potrivit O.U.G. nr. 77/2007 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, cu modificrile i completrile ulterioare
Se marcheaz cu "X", numai de ctre contribuabilii nerezideni persoane juridice care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent i care organizeaz i exploateaz activiti de jocuri de
noroc n Romnia, potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2010, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 2. Impozitul pe reprezentan
Se marcheaz cu "X", de ctre contribuabilii persoane juridice strine, care au o reprezentan autorizat s funcioneze n Romnia, potrivit legii, i care au obligaia de a plti impozitul pe
reprezentan, conform prevederilor Codului fiscal.
Rndul 3. Altele
Se marcheaz cu "X", n situaia n care nregistrarea fiscal se face pentru alte categorii de obligaii fiscale.
X. DATE PRIVIND STAREA CONTRIBUABILULUI
ANEXA Nr. 5
160
161
162
163
164
165
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (040) "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru instituii publice"
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni/Declaraia de radiere pentru instituii publice, denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune de ctre instituiile publice.
Declaraia se depune direct la registratura organului fiscal competent sau la pot prin scrisoare recomandat, la termenele stabilite de legislaia n vigoare.
Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul.
I. FELUL DECLARAIEI
Rndul 1. Cod de nregistrare fiscal
Rndurile 2 i 3 se completeaz cu denumirea i adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
Rndul 4. Act normativ de nfiinare
Se nscriu numrul, data i tipul actului normativ prin care s-a nfiinat instituia public.
Se marcheaz cu "X" n funcie de felul sediului.
Rndul 6. Felul ordonatorului de credite
Se marcheaz cu "X" n funcie de tipul de ordonator de credite.
III. ALTE DATE PRIVIND CONTRIBUABILUL
Rndul 1. Sectorul de activitate
Se marcheaz cu "X" unul dintre sectoarele de activitate.
Rndul 2. Sistemul de finanare
Se marcheaz cu "X" unul dintre tipurile de sisteme de finanare.
Rndul 3. Organ tutelar
Rndul 3.1. Ministerul sau instituia central (din clasificaia bugetar)
Se completeaz denumirea i codul instituiei.
Rndul 3.2. Consiliul judeean (din clasificaia bugetar)
Se completeaz denumirea i codul judeului.
Rndul 3.3. Consiliul local
Se completeaz codul primriilor atribuit pe plan local de organul fiscal competent, de la 001 la 999.
IV. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia, conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 227/2015
166
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, (Codul fiscal) din operaiuni scutite cu drept de deducere i, dac nu sunt accesorii activitii principale, scutite fr drept de deducere,
operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n
operaiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere i/sau operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate,
dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia conform art. 297 alin. (4) lit. b) i d) din Codul fiscal.
calendaristic.
Dac cifra de afaceri estimat nu depete plafonul prevzut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, recalculat corespunztor numrului de luni rmase pn la sfritul anului calendaristic,
persoana impozabil va depune deconturi trimestriale n anul nregistrrii.
Codul fiscal.
meniuni.
167
Rndul 3. Accize
Rndul 5.1 se marcheaz cu "X" de contribuabilii ce au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit prevederilor Codului Fiscal i
Rndul 7. Contribuia pentru concedii i indemnizaii (datorat de angajator)
Rndul 10. Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale (datorat de angajator)
168
Rndul 11. Redevena minier.
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast tax, potrivit Legii minelor nr. 85/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
V. DATE PRIVIND STAREA CONTRIBUABILULUI
Rndul 1. Se nscrie data cnd contribuabilul i nceteaz activitatea.
Rndul 1.1. Se nscriu tipul, numrul i data actului normativ prin care s-a decis ncetarea activitii contribuabilului.
Rndul 2. Codul de identificare fiscal a unitii rezultate n urma fuziunii
Se completeaz numai n cazul declaraiei de fuziune prin contopire.
Atenie! Declaraia de radiere va fi nsoit de actul doveditor referitor la ncetarea calitii de subiect de drept fiscal, precum i de certificatul de nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia.
ANEXA Nr. 7
169
170
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (060) "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru sediile secundare"
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni/Declaraia de radiere pentru sediile secundare denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune de ctre contribuabilii care,
potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, au organizate puncte de lucru stabile cu minimum 5 angajai pentru respectivul punct de lucru i au
obligaia s solicite nregistrarea fiscal a acestora, ca pltitor de impozit pe venituri din salarii.
171
Declaraia de nregistrare se completeaz cu ocazia nfiinrii, declaraia de meniuni se completeaz ori de cte ori se modific datele declarate anterior, iar declaraia de radiere se completeaz
cu ocazia radierii nregistrrii fiscale.
vigoare.
Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial se afl punctul de lucru.
fiscal competent.
I. FELUL DECLARAIEI
Se marcheaz cu "X" unul din punctele 1, 2 sau 3, dup caz.
Rndul 3. Domiciliul fiscal
III. DATE DE IDENTIFICARE A SEDIULUI SECUNDAR
n cazul n care declaraia de meniuni/radiere este completat de ctre mputernicitul/reprezentantul legal, se va nscrie codul de identificare fiscal al punctului de lucru.
Rndul 2. Denumire
Se completeaz cu denumirea punctului de lucru.
Se va nscrie codul CAEN al obiectului principal de activitate desfurat de punctul de lucru.
IV. REPREZENTARE PRIN:
Se marcheaz cu "X" n cazul n care n relaiile cu organul fiscal contribuabilul este reprezentat prin mputernicit/reprezentant legal i se nscriu numrul i data nregistrrii la organul fiscal, de
ctre mputernicit, a actului de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege.
Se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului/reprezentantului legal. fiscale.
V. DATE PRIVIND STAREA SEDIULUI SECUNDAR
Rndul "Radierea nregistrrii fiscale" se marcheaz "X" i se nscrie data radierii nregistrrii
ANEXA Nr. 9
172
173
174
175
176
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (070) "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent
sau exercit profesii libere"
177
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere,
denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice romne sau strine care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere,
n conformitate cu prevederile legale.
Declaraia se depune direct sau prin mputernicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal la registratura organului fiscal competent ori la pot prin scrisoare recomandat, la termenele stabilite de
legislaia n vigoare.
- pentru contribuabilii care se nregistreaz direct (reprezentant legal) sau prin mputernicit, organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul;
- pentru contribuabilii care se nregistreaz prin reprezentant fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute. Un exemplar se pstreaz de contribuabil, iar cellalt exemplar se depune la
I. FELUL DECLARAIEI
Rndul 1. Cod numeric personal
Se completeaz de ctre contribuabilii care au nscris codul numeric personal n actul de identitate. n cazul n care declaraia este completat de ctre mputernicit/reprezentant
legal/reprezentant fiscal, se va nscrie codul numeric personal al contribuabilului pe care l reprezint.
Rndul 2. Numr de identificare fiscal
Se completeaz de ctre contribuabilii care dein numr de identificare fiscal.
n cazul n care declaraia de meniuni/radiere este completat de ctre mputernicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal, se va nscrie numrul de identificare al contribuabilului pe care l
reprezint.
Rndul 3. Cod unic de nregistrare
Se completeaz cu ocazia depunerii declaraiei de meniuni de ctre contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent i se nregistreaz la oficiul registrului comerului.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicit/reprezentant legal, se va nscrie codul unic de nregistrare al contribuabilului pe care l reprezint.
n cazul n care declaraia de meniuni/radiere este completat de reprezentantul fiscal, se va nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile strine.
n cazul n care declaraia de meniuni/radiere este completat de ctre mputernicit/reprezentant legal, se va nscrie codul de nregistrare fiscal al contribuabilului pe care l reprezint.
Rndul 5. Nume, prenume, iniiala tatlui
Se nscriu datele de identificare ale persoanei fizice, dup caz.
Rndul 6. Denumire
Se completeaz cu denumirea contribuabilului care solicit nregistrarea fiscal sau care a fost nregistrat fiscal, n cazul n care s-a bifat csua 2 de la pct. I.
Rndul 7. Date privind domiciliul persoanei fizice
Se nscrie adresa de domiciliu a contribuabilului.
Rndul 8. Date privind sediul activitii principale
Se completeaz cu adresa sediului activitii principale.
Rndul 9. Se marcheaz cu "X", n funcie de situaia contribuabilului care se nregistreaz.
Se marcheaz cu "X" n cazul n care n relaiile cu organul fiscal contribuabilul este reprezentat prin mputernicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal i se nscriu numrul i data nregistrrii la
fiscal, dup caz.
178
Se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal.
Rndul 1. Cod CAEN al activitii principale
Se nscrie codul CAEN al activitii principale, astfel cum a fost declarat cu ocazia nfiinrii sau a autorizrii.
Rndul 1.2 Felul activitii
Rndul 1.2.1. Activiti economice desfurate n mod independent
Se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la pct. I i se nscriu numrul, data i organul emitent al documentului de autorizare.
Rndul 1.2.2. Profesii libere
Rndurile 2-5 se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la pct. I i numai pentru declararea activitiilor secundare desfurate n aceeai locaie cu activitatea principal.
Rndurile 2.2.1, 3.3.1, 4.4.1 i 5.5.1 se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la pct. I i se nscriu numrul, data i organul emitent al documentului de autorizare.
Atenie! n cazul declaraiei de meniuni, pentru declararea unei noi activiti secundare desfurat la aceeeai locaie cu activitatea principal, se completeaz toate rubricile de la pct. IV
referitoare la activitiile secundare declarate, indiferent dac acestea au mai fost declarate.
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, (Codul Fiscal) din operaiuni scutite cu drept de deducere i, dac nu sunt accesorii activitii principale, scutite fr drept de deducere,
179

Codul fiscal.
meniuni.
Rndul 2. Accize
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care, la nregistrarea iniial, conform legilor n vigoare, devin pltitori de accize.
Rndul 3. Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor i contribuii sociale
Rndul 3.1 Perioada fiscal:
Atenie! Rndul 3.1.1 "Perioada fiscal lunar prin opiune" se poate marca numai dup data de 01.01.2012.
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare acest impozit.
Rndurile 3.2.1. i 3.2.2. se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la pct. I.
Rndul 3.3 Contribuia de asigurri sociale
I.
I.
Rndul 3.4 Contribuia pentru asigurri sociale de sntate
180
I.
I.
Rndul 3.5 Contribuia pentru concedii i indemnizaii (datorat de angajator)
Rndul 3.6 Contribuia de asigurri pentru omaj
I.
I.
Rndul 3.7 Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale (datorat de angajator)
Rndul 3.8 Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale (datorat de angajator)
181
Rndul 1. Inactivitate temporar
Se completeaz n cazul n care se declar ncetarea temporar a activitii autorizate i se nscrie data la care activitatea contribuabilului a fost suspendat, respectiv reluat, dup caz.
Rndul 2. ncetarea activitii
Se nscrie Codul CAEN pentru care se nceteaz activitatea, respectiv data de la care se nceteaz respectiva activitate.
I. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic (010)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic (010).
2. Cod: 14.13.01.10.11/1
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
7. Se utilizeaz: la nregistrarea fiscal a persoanelor juridice, asocierilor i altor entiti fr personalitate juridic, precum i la actualizarea informaiilor despre persoane juridice, asocieri i alte
entiti fr personalitate juridic, care au fost nregistrate ca pltitori de impozite, taxe i contribuii.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare de ctre contribuabilii persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic sau de ctre mputernicitul/reprezentantul legal/reprezentantul
fiscal/pltitorul de venit.
9. Circul:
II. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru contribuabilii nerezideni care nu au sediu permanent n Romnia (015)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru contribuabilii nerezideni care nu au sediu permanent n Romnia (015)
2. Cod: 14.13.01.10.11/n
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
7. Se utilizeaz: la nregistrarea fiscal a contribuabililor nerezideni, precum i la actualizarea informaiilor despre contribuabilii nerezideni care nu au sediu permanent n Romnia, dar care au
obligaii fiscale, potrivit legilor speciale.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare de ctre contribuabilii nerezideni sau de ctre mputernicitul/reprezentantul legal/pltitorul de venit.
9. Circul:
182
- originalul la organul fiscal competent;

III. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice romne i strine care dein cod numeric personal (020)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice romne i strine care dein cod numeric personal (020).
2. Cod: 14.13.01.10.11/2
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
7. Se utilizeaz: la nregistrarea fiscal a persoanelor fizice romne i strine care dein cod numeric personal, precum i la actualizarea informaiilor despre persoanele fizice romne i strine
care dein cod numeric personal nregistrate ca pltitori de impozite, taxe i contribuii.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare de ctre contribuabilii persoane fizice sau de ctre mputernicitul/reprezentantul fiscal/curator fiscal.
9. Circul:
IV. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice care nu dein cod numeric personal (030)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice care nu dein cod numeric personal (030).
2. Cod: 14.13.01.10.11/3
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
7. Se utilizeaz: la nregistrarea fiscal a persoanelor fizice care nu dein cod numeric personal, precum i la actualizarea informaiilor despre persoanele fizice care nu dein cod numeric personal
nregistrate ca pltitori de impozite, taxe i contribuii.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare de ctre contribuabilii persoane fizice sau de ctre mputernicitul/reprezentantul fiscal/pltitorul de venit/curatorul fiscal.
9. Circul:
V. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru instituii publice (040)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru instituii publice (040).
2. Cod: 14.13.01.10.11/4
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
183
7. Se utilizeaz: la nregistrarea fiscal a instituiilor publice, precum i la actualizarea informaiilor despre instituiile publice care au fost nregistrate ca pltitori de impozite, taxe i contribuii.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare de ctre instituiile publice.
9. Circul:
- originalul la organul fiscal;
VII. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru sediile secundare (060)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru sediile secundare (060).
2. Cod: 14.13.01.99/c
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
7. Se utilizeaz: la nregistrarea fiscal a sediilor secundare precum i la actualizarea informaiilor despre sediile secundare care, potrivit legii, au obligaia nregistrrii fiscale.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul/reprezentantul legal.
9. Circul:
IX. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere
(070)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii
libere (070).
2. Cod: 14.13.01.10.11/5
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
7. Se utilizeaz: la nregistrarea fiscal a persoanelor fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, precum i la actualizarea informaiilor despre
persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, care au fost nregistrate ca pltitori de impozite, taxe i contribuii.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare de ctre contribuabilii persoane fizice sau de ctre mputernicitul/reprezentantul legal/reprezentantul fiscal.
9. Circul:
Pus n aplicare la data de 26/01/2016 prin Anexele nr. 1-12 la Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal
a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal din 17.12.2015
ANEXA Nr. 3
184
185
186
187
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (020) "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice romne i strine care dein cod numeric personal
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni pentru persoane fizice romne i strine care dein cod numeric personal, denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune
de ctre persoanele fizice romne i strine care dein cod numeric personal, altele dect persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere.
Declaraia de nregistrare se completeaz cu ocazia primei nregistrri fiscale, iar declaraia de meniuni se completeaz ori de cte ori se modific datele declarate anterior.
Declaraia se depune direct sau prin mputernicit/reprezentant fiscal/curator fiscal la registratura organului fiscal competent ori la pot prin scrisoare recomandat, la termenele stabilite de
- pentru contribuabilii care se nregistreaz direct sau prin mputernicit/curator fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul;
- pentru contribuabilii persoane fizice romne cu domiciliul n strintate, organul fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
Declaraia se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect toate datele prevzute. Un exemplar se pstreaz de contribuabil, iar cellalt exemplar se depune la
188
I. FELUL DECLARAIEI
Atenie! n cazul declaraiei de meniuni se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii, indiferent dac acestea au mai fost declarate.
Se completeaz de toate persoanele fizice care au obligaia depunerii acestei declaraii, cu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale.
Rndul 1.1. Cod de nregistrare n scopuri de TVA
Se completeaz numai de persoanele fizice care sunt nregistrate n scopuri de TVA.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicit/reprezentant fiscal/curator fiscal, se va trece codul de nregistrare n scopuri de TVA al contribuabilului pe care l
reprezint.
Rndul 2. Nume, prenume i iniiala tatlui
Se completeaz cu numele, prenumele i iniiala tatlui contribuabilului.
Rndul 3. Data naterii
Se completeaz cu ziua, luna i anul naterii contribuabilului.
Atenie! n cazul n care declaraia este completat de ctre mputernicitul/reprezentantul fiscal al contribuabilului, se vor trece datele de identificare ale contribuabilului pe care l reprezint.
Rndul 5. Act de identitate
Se completeaz tipul actului de identitate (de exemplu, BI/CI etc.), precum i seria, numrul, emitentul i data la care a fost emis actul de identitate.
Rndul 6 se marcheaz cu "X" n funcie de situaia persoanei fizice romne sau strine care se nregistreaz.
Se marcheaz cu "X" n cazul n care, n relaiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin mputernicit/reprezentant fiscal/curator fiscal i se nscriu numrul i data nregistrrii la
fiscal, dup caz.
Se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului/reprezentantului fiscal/curatorului fiscal.
IV. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
Rndul 1. Drepturi de proprietate intelectual
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual (brevete de invenie, desene i modele, mostre, mrci
de fabric i de comer, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele asemenea).
Rndul 2. Angajator
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care au calitatea de angajator.
Rndul 3. Altele
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din desfurarea altor activiti dect cele enunate mai sus i se completeaz cu datele privind activitatea desfurat.
189
Romnia, conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, din operaiuni scutite cu drept de deducere i, dac nu sunt accesorii activitii principale, scutite fr drept de deducere, prevzute la art.
Rndurile 1.6-1.9. Se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la pct. I.
Rndul 1.10. Se completeaz n cazul n care s-a bifat csua 2 de la pct. I, dac n urma calculrii cifrei de afaceri realizate n anul precedent se modific perioada fiscal.
Cifra de afaceri din anul precedent obinut potrivit prevederilor art. 310 alin. (2) sau (5) din Codul fiscal, dup caz, se calculeaz n lei, pe baza informaiilor din jurnalele pentru vnzri aferente
Codul fiscal.
meniuni.
Rndul 1.16. Data scoaterii din eviden se stabilete conform prevederilor titlului VII "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal i al normelor metodologice de aplicare.
Rndul 2.1.1. Se marcheaz cu "X" de contribuabilii care ndeplinesc condiiile de la art. 147 alin. (4) din Codul fiscal.
Rndul 2.1.2. Se marcheaz cu "X" de contribuabilii prevzui la art. 147 alin. (8) din Codul fiscal care opteaz pentru declararea lunar a impozitului pe venitul din salarii i pe venituri asimilate
salariilor i a contribuiilor sociale, potrivit legii.
190
Atenie! Rndul 2.1.2 "Lunar prin opiune" se marcheaz de contribuabilii care opteaz pn la data de 31 ianuarie inclusiv, pentru declararea lunar a impozitului pe venitul din salarii i pe
venituri asimilate salariilor i a contribuiilor sociale.
Rndul 2.3.1. Se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au calitatea de angajatori sau sunt asimilai acestora, care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit prevederilor Codului fiscal
I.
i Legii nr. 263/2010, cu modificrile i completrile ulterioare.
I.
i Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, republicat, cu modificrile ulterioare.
I.
i Legii nr. 95/2006, republicat, cu modificrile ulterioare.
I.
Se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au calitatea de angajatori sau sunt asimilai acestora, care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit prevederilor Codului fiscal i Ordonanei
I.
I.
Se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au calitatea de angajatori sau sunt asimilai acestora, care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit prevederilor Codului fiscal i Legii nr.
346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat.
191
200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare.
ncetarea activitii
Se marcheaz cu "X" i se nscrie data ncetrii activitii.
Atenie! Declaraia de meniuni va fi nsoit de actul doveditor referitor la ncetarea calitii de subiect de drept fiscal, precum i de certificatul de nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia.
ANEXA Nr. 4
192
193
194
195
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (030) "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice care nu dein cod numeric personal
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni pentru persoane fizice care nu dein cod numeric personal, denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune de ctre
persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, altele dect persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere.
Declaraia de nregistrare se completeaz cu ocazia primei nregistrri fiscale, declaraia de meniuni se completeaz ori de cte ori se modific datele declarate anterior.
Declaraia se depune prin mputernicit/reprezentant fiscal/pltitor de venit/curator fiscal la registratura organului fiscal competent ori la pot, prin scrisoare recomandat, la termenele stabilite de
1. pentru persoanele impozabile nestabilite n Romnia care, potrivit titlului VII "Taxa pe valoarea adugat" din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, au
dreptul s se nregistreze direct n Romnia, Administraia fiscal pentru contribuabili nerezideni;
2. pentru contribuabilii nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent i care, conform regulamentelor comunitare, datoreaz n Romnia contribuiile ctre bugetul asigurrilor
sociale de stat, inclusiv pentru accidente de munc i boli profesionale, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, denumite n continuare
contribuii sociale, pentru salariaii lor care sunt supui legislaiei de asigurri sociale din Romnia i au dreptul, potrivit legii, s se nregistreze direct n Romnia, Administraia fiscal pentru
contribuabili nerezideni;
3. pentru contribuabilii care se nregistreaz n scopuri de TVA prin reprezentant fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant
fiscal;
4. pentru contribuabilii care realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final sau cu opiune de regularizare, organul fiscal n a crui raz teritorial se
afl domiciliul fiscal al pltitorului de venit sau organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul pltitorului de venit n cazul pltitorilor de venit contribuabili mari i mijlocii;
5. pentru contribuabilii care au obligaia sau opteaz s i desemneze, potrivit legii, un mputernicit sau pentru care se numete curator fiscal, potrivit legii, organul fiscal n a crui raz teritorial
se afl domiciliul fiscal al mputernicitului sau curatorului fiscal, dup caz;
6. pentru contribuabilii care nu au obligaia desemnrii unui mputernicit, potrivit legii, care efectueaz tranzacii prin intermediar, societate de administrare a investiiilor sau societate de investiii
autoadministrat, rezideni fiscali romni i obin venituri din transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i din
transferul aurului financiar, definit potrivit legii, organul fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat intermediarul;
7. pentru contribuabilul/pltitorul care nu are domiciliu fiscal n Romnia, competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor
legale fiscale.
n cazul solicitrii nregistrrii unei societi la registrul comerului, potrivit legii, sau, dup caz, la cesiunea prilor sociale ori a aciunilor, respectiv la numirea de noi reprezentani legali sau la
cooptarea de noi asociai ori acionari, cu prilejul efecturii majorrii de capital social, prezenta declaraie se completeaz i se depune la oficiile registrului comerului de pe lng tribunale n scopul
nregistrrii fiscale a persoanelor fizice nerezidente care, potrivit actului constitutiv, au calitatea de fondator, asociat, acionar ori administrator n cadrul societii respective.
Declaraia se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect toate datele prevzute. Un exemplar se pstreaz de ctre contribuabil, iar cellalt exemplar se depune la
I. FELUL DECLARAIEI
196

n cazul n care declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicit/reprezentant fiscal/pltitor de venit/curator fiscal se va trece codul de identificare fiscal al contribuabilului pe care l
reprezint, respectiv numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent cu ocazia nregistrrii fiscale.
Se completeaz numai de ctre persoanele fizice care sunt nregistrate n scopuri de TVA.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicit/reprezentant fiscal/pltitor de venit/curator fiscal, se va nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA al
Rndul 2 se completeaz cu numele i prenumele contribuabilului.
Rndurile 3 i 4 se completeaz cu prenumele mamei i al tatlui contribuabilului.
Rndul 5 se completeaz cu data naterii contribuabilului.
Rndul 6 se completeaz cu locul naterii contribuabilului.
Rndul 7 se completeaz cu sexul contribuabilului.
Rndul 8 se completeaz cu adresa domiciliului fiscal al contribuabilului care se nregistreaz, respectiv adresa din strintate.
Atenie! n cazul n care declaraia este completat de ctre mputernicit/reprezentantul fiscal/pltitorul de venit/curatorul fiscal al contribuabilului, se vor nscrie datele de identificare ale
Rndul 9. Se completeaz tipul actului de identitate, conform paaportului, cardului de identitate oficial sau oricrui altui document doveditor de identitate, precum i seria, numrul, emitentul i
data la care a fost emis actul de identitate.
Rndul 10 se marcheaz cu "X" n funcie de situaia persoanei fizice care se nregistreaz.
Se marcheaz cu "X" n cazul n care, n relaiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin mputernicit/reprezentant fiscal/pltitor de venit/curator fiscal i se nscriu numrul i data
nregistrrii la organul fiscal, de ctre mputernicit, a actului de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege, numrul i data nregistrrii deciziei de aprobare a calitii de
reprezentant fiscal sau numrul i data hotrrii judectoreti privind numirea curatorului fiscal, dup caz.
n situaia n care declaraia se depune de ctre pltitorul de venit, conform art. 82 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
(Codul de procedur fiscal), pentru contribuabilii nerezideni persoane fizice, care realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, acesta va prezenta
organului fiscal actele doveditoare a calitii de pltitor de venit cu regim de reinere la surs pentru respectivul beneficiar de venit.
Se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului/reprezentantului fiscal/pltitorului de venit/curatorului fiscal, dup caz.
de fabric i de comer, procedee tehnice, know-how, drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele asemenea).
Rndul 2. Angajator
Rndul 3. Altele
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 316 din Codul fiscal i care are, potrivit
197
Rndul 1.5. Se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior nregistrrii n scopuri de TVA. n cazul n care contribuabilul folosete
ca perioad fiscal semestrul sau anul calendaristic, se va nscrie numrul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
intracomunitare de bunuri n Romnia pentru care plata taxei se face n Romnia i se completeaz data de la care se dorete anularea nregistrrii n scopuri de TVA.
Rndul 1.6.2. Se marcheaz cu "X" n situaia n care se solicit scoaterea din eviden a contribuabilului n cazul n care nu mai desfoar operaiuni care dau drept de deducere a taxei i se
completeaz data de la care se dorete anularea nregistrrii n scopuri de TVA.
Rndul 1.6.3. Se marcheaz cu "X" n cazul n care nu se depete plafonul pentru vnzrile la distan n al doilea an calendaristic consecutiv i se completeaz data de la care se dorete
anularea nregistrrii n scopuri de TVA.
- urmeaz s realizeze n Romnia operaiuni taxabile pentru care este persoan obligat la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal; i/sau
- urmeaz s desfoare operaiuni scutite cu drept de deducere, cu excepia serviciilor de transport i a serviciilor auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) -f), h) -n), art. 295
(2) - (4) din Codul de procedur fiscal. Organul fiscal competent pstreaz la dosarul nregistrrii traducerile n limba romn, precum i copii certificate ale documentelor prezentate, urmnd ca
documentele n original s fie restituite persoanei impozabile.
Atenie! Rndul 2.1.2 "Lunar prin opiune" se marcheaz de contribuabilii care opteaz pn la data de 31 ianuarie, inclusiv, pentru declararea lunar a impozitului pe venitul din salarii i pe
I.
I.
198
I.
I.
I.
I.
VI. ALTE CATEGORII DE OBLIGAII FISCALE
Se marcheaz cu "X" i se completeaz de ctre contribuabilii care nregistreaz alte obligaii declarative permanente, cum ar fi: achiziionarea n Romnia de bunuri imobile, terenuri i mijloace
de transport.
Rndurile 1 i 2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la pct. I.
VII. DATE PRIVIND STAREA CONTRIBUABILULUI
ncetarea activitii
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal central i este nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n
aceasta.
199
(2) Declaraia de nregistrare fiscal cuprinde: datele de identificare a contribuabilului/pltitorului, datele privind vectorul fiscal, datele privind sediile secundare, datele de identificare a
mputernicitului, datele privind situaia juridic a contribuabilului/pltitorului, precum i alte informaii necesare administrrii creanelor fiscale.
Art. 87. - Certificatul de nregistrare fiscal Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Anexele nr. 1-12 la Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.698/2015 pentru
aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal din 17.12.2015
ANEXA Nr. 11
ROMNIA
Ministerul Finanelor Publice
CERTIFICAT DE NREGISTRARE FISCAL
S Nr.
eri . . .
a. ...
.. ...
.. .
..
..
.
Denum
ire/Nu
me i
prenu
me: . .
......
..
Domicil
iul
fiscal .
......
...
R De
ep nu
re mir
ze e . .
nt . . .
at . . .
fis . .
ca Do
l
mici
pri liul
n: fisc
al .
...
...
...
Co
dul
de
ide
ntifi
car
e
fisc
al
al
repr
200
eze
nta
ntul
ui
fisc
al
pen
tru
acti
vita
tea
pro
prie
...
...
...
.
E
mi
te
nt
Co
dul
de
nre
gist
rare
fisc
al
(C.I
.F.):
Dat
a
atri
buir
ii
(C.I
.F):
nre
gist
rat
n
sco
puri
de
TV
A
din
dat
a:
Dat
a
elib
err
ii:
C
od
14
.1
3.
20
.9
9/
2
201
ROMNIA
CERTIFICAT DE NREGISTRARE FISCAL
S Nr.
eri . . .
a. ...
.. ...
.. .
..
..
.
Denum
ire/Nu
me i
prenu
me: . .
......
..
Domicil
iul
fiscal .
......
...
R De
ep nu
re mir
ze e . .
nt . . .
at . . .
fis . .
ca Do
l
mici
pri liul
n: fisc
al .
...
...
...
Co
dul
de
ide
ntifi
car
e
fisc
al
al
repr
eze
nta
ntul
ui
202
fisc
al
pen
tru
acti
vita
tea
pro
prie
...
...
...
.
E
mi
te
nt
Co
dul
de
nre
gist
rare
fisc
al
(C.I
.F.):
Dat
a
atri
buir
ii
(C.I
.F):
nre
gist
rat
n
sco
puri
de
TV
A
din
dat
a:
Dat
a
elib
err
ii:
C
od
14
.1
3.
20
.9
9/
2
XI. Certificat de nregistrare fiscal

1. Denumire: Certificat de nregistrare fiscal
203
2. Cod: 14.13.20.99/2
3. Format: A5
4. Se tipresc dou certificate pe o foaie format A4.
Certificatul se va tipri n 6 culori, dintre care o culoare este vizibil numai n spectrul UV:
- hrtie cu filigran pe toat suprafaa.
- cerneal de securitate cu luminiscena UV (ultraviolet).
5. U.M.: modul A4 (dou buci/modul).
7. Se utilizeaz: la atestarea nregistrrii fiscale ca pltitor de impozite, taxe i contribuii.
8. Se ntocmete n: un exemplar original + o copie de ctre organul fiscal.
9. Circul:
- originalul la contribuabil.
10. Se arhiveaz: copia la dosarul fiscal al contribuabilului.
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse potrivit art. 81 alin. (2) sau, dup caz, a cererii depuse potrivit art. 82 alin. (9), organul fiscal central elibereaz certificatul de nregistrare
fiscal, n termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei ori a cererii. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal.
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor extrajudiciare de timbru.
(3) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul fiscal elibereaz un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabilului/pltitorului i a dovezii de publicare a
pierderii, furtului ori distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
(4) Dispoziiile prezentului articol sunt aplicabile, n mod corespunztor, i pentru certificatul de nregistrare n scopuri de TVA.
ANEXA Nr. 10
ROMNIA
CERTIFICAT DE NREGISTRARE N SCOPURI DE TVA
S Nr.
eri . . .
a. ...
.. ...
.. .
..
..
.
Denum
ire/Nu
me i
prenu
me: . .
......
..
Domicil
iul
fiscal .
......
...
204
R
ep
re
ze
nt
at
fis
ca
l
pri
n:
De
nu
mir
e..
...
...
..
Do
mici
liul
fisc
al .
...
...
...
Co
dul
de
ide
ntifi
car
e
fisc
al
al
repr
eze
nta
ntul
ui
fisc
al
pen
tru
acti
vita
tea
pro
prie
...
...
...
.
E
mi
te
nt
Co
dul
de
nre
gist
rare
fisc
al
(C.I
.F.):
Dat
a
atri
buir
ii
(C.I
.F):
nre
gist
205
rat
n
sco
puri
de
TV
A
din
dat
a:
Dat
a
elib
err
ii:
C
od
14
.1
3.
20
.9
9/
1
ROMNIA
CERTIFICAT DE NREGISTRARE N SCOPURI DE TVA
S Nr.
eri . . .
a. ...
.. ...
.. .
..
..
.
Denum
ire/Nu
me i
prenu
me: . .
......
..
Domicil
iul
fiscal .
......
...
R De
ep nu
re mir
ze e . .
nt . . .
at . . .
fis . .
206
ca
l
pri
n:
Do
mici
liul
fisc
al .
...
...
...
Co
dul
de
ide
ntifi
car
e
fisc
al
al
repr
eze
nta
ntul
ui
fisc
al
pen
tru
acti
vita
tea
pro
prie
...
...
...
.
E
mi
te
nt
Co
dul
de
nre
gist
rare
fisc
al
(C.I
.F.):
Dat
a
atri
buir
ii
(C.I
.F):
nre
gist
rat
n
sco
puri
de
TV
A
207
din
dat
a:
Dat
a
elib
err
ii:
C
od
14
.1
3.
20
.9
9/
1
X. Certificat de nregistrare n scopuri de TVA

1. Denumire: Certificat de nregistrare n scopuri de TVA
2. Cod: 14.13.20.99/1
3. Format: A5
4. Se tipresc dou certificate pe o foaie format A4.
Certificatul se va tipri n 6 culori, dintre care o culoare este vizibil numai n spectrul UV:
- hrtie cu filigran pe toat suprafaa.
- cerneal de securitate cu luminiscena UV (ultraviolet).
5. U.M.: modul A4 (dou buci/modul).
7. Se utilizeaz: la atestarea nregistrrii n scopuri de TVA.
8. Se ntocmete n: un exemplar original + o copie de ctre organul fiscal.
9. Circul:
- originalul la contribuabil.
10. Se arhiveaz: copia la dosarul fiscal al contribuabilului.
Art. 88. - Modificri ulterioare nregistrrii fiscale Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Anexele nr. 1-12 la Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.698/2015
pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal din 17.12.2015
ANEXA Nr. 1
208
209
210
211
212
INSTRUCIUNI
213
I. FELUL DECLARAIEI
reprezint.
Rndul 2. Denumire
214

215
Codul fiscal.
meniuni.
Rndul 4. Accize
La nfiinare:
Perioada fiscal:
216
I.
I.
I.
I.
I.
I.
217
218

ANEXA Nr. 2
219
220
221
222
INSTRUCIUNI
223
taxelor datorate,
Atenie!
fiscal competent.
I. FELUL DECLARAIEI
Rndul 2. Denumire
224
225
i/sau
Rndul 3. Accize
226
Rndul 3. Altele
ANEXA Nr. 5
227
228
229
230
231
232
INSTRUCIUNI
I. FELUL DECLARAIEI
233
calendaristic.
Codul fiscal.
meniuni.
234
Rndul 3. Accize
235
ANEXA Nr. 7
236
237
INSTRUCIUNI
238
vigoare.
fiscal competent.
I. FELUL DECLARAIEI
Rndul 2. Denumire
ANEXA Nr. 9
239
240
241
242
243
INSTRUCIUNI
244
I. FELUL DECLARAIEI
reprezint.
Rndul 6. Denumire
fiscal, dup caz.
245
246

Codul fiscal.
meniuni.
Rndul 2. Accize
I.
I.
247
I.
I.
I.
I.
248
2. Cod: 14.13.01.10.11/1
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
9. Circul:
2. Cod: 14.13.01.10.11/n
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
9. Circul:
249

2. Cod: 14.13.01.10.11/2
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
9. Circul:
2. Cod: 14.13.01.10.11/3
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
9. Circul:
2. Cod: 14.13.01.10.11/4
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
250
9. Circul:
2. Cod: 14.13.01.99/c
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
9. Circul:
(070)
libere (070).
2. Cod: 14.13.01.10.11/5
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
9. Circul:
ANEXA Nr. 3
251
252
253
254
INSTRUCIUNI
255
I. FELUL DECLARAIEI
reprezint.
fiscal, dup caz.
Rndul 2. Angajator
Rndul 3. Altele
256
Codul fiscal.
meniuni.
257
I.
I.
I.
I.
I.
I.
258
ncetarea activitii
ANEXA Nr. 4
259
260
261
262
INSTRUCIUNI
fiscal;
legale fiscale.
I. FELUL DECLARAIEI
263

Rndul 2. Angajator
Rndul 3. Altele
264
I.
I.
265
I.
I.
I.
I.
de transport.
ncetarea activitii
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal central, n termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea i
depunerea declaraiei de meniuni.
266
(2) n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilul/pltitorul depune, odat cu declaraia de meniuni, i certificatul de
nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
(3) Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest modificrile intervenite.
(4) Prevederile prezentului articol se aplic n mod corespunztor ori de cte ori contribuabilul/pltitorul constat erori n declaraia de nregistrare fiscal.
Art. 89. - Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul persoanelor fizice sau juridice ori altor entiti supuse nregistrrii n registrul comerului (1) Modificrile intervenite n datele
declarate iniial de persoanele fizice, juridice sau de alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului se fac potrivit dispoziiilor legii speciale.
(2) n cazul persoanelor sau entitilor prevzute la alin. (1), modificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal se declar la organul fiscal central.
Art. 90. - Radierea nregistrrii fiscale Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Anexele nr. 1-12 la Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.698/2015 pentru
aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal din 17.12.2015
ANEXA Nr. 1
267
268
269
270
271
INSTRUCIUNI
272
I. FELUL DECLARAIEI
reprezint.
Rndul 2. Denumire
273

274
Codul fiscal.
meniuni.
Rndul 4. Accize
La nfiinare:
Perioada fiscal:
275
I.
I.
I.
I.
I.
I.
276
277

ANEXA Nr. 2
278
279
280
281
282
INSTRUCIUNI
283
taxelor datorate,
Atenie!
fiscal competent.
I. FELUL DECLARAIEI
Rndul 2. Denumire
284
285
i/sau
Rndul 3. Accize
286
Rndul 3. Altele
ANEXA Nr. 5
287
288
289
290
291
292
INSTRUCIUNI
I. FELUL DECLARAIEI
293
calendaristic.
Codul fiscal.
meniuni.
294
Rndul 3. Accize
295
ANEXA Nr. 7
296
297
INSTRUCIUNI
298
vigoare.
fiscal competent.
I. FELUL DECLARAIEI
Rndul 2. Denumire
ANEXA Nr. 9
299
300
301
302
303
304
INSTRUCIUNI
305
I. FELUL DECLARAIEI
reprezint.
Rndul 6. Denumire
fiscal, dup caz.
306
307

Codul fiscal.
meniuni.
Rndul 2. Accize
I.
I.
308
I.
I.
I.
I.
309
2. Cod: 14.13.01.10.11/1
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
9. Circul:
2. Cod: 14.13.01.10.11/n
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
9. Circul:
310

2. Cod: 14.13.01.10.11/2
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
9. Circul:
2. Cod: 14.13.01.10.11/3
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
9. Circul:
2. Cod: 14.13.01.10.11/4
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
311
9. Circul:
2. Cod: 14.13.01.99/c
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
9. Circul:
(070)
libere (070).
2. Cod: 14.13.01.10.11/5
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- pe ambele fee;
5. U.M.: set
9. Circul:
ANEXA Nr. 3
312
313
314
315
INSTRUCIUNI
316
I. FELUL DECLARAIEI
reprezint.
fiscal, dup caz.
Rndul 2. Angajator
Rndul 3. Altele
317
Codul fiscal.
meniuni.
318
I.
I.
I.
I.
I.
I.
319
ncetarea activitii
ANEXA Nr. 4
320
321
322
323
INSTRUCIUNI
fiscal;
legale fiscale.
I. FELUL DECLARAIEI
324

Rndul 2. Angajator
Rndul 3. Altele
325
I.
I.
326
I.
I.
I.
I.
de transport.
ncetarea activitii
(1) Radierea nregistrrii fiscale reprezint activitatea de retragere a codului de identificare fiscal i a certificatului de nregistrare fiscal.
327
(2) La ncetarea calitii de subiect de drept fiscal, persoanele sau entitile nregistrate fiscal prin declaraie de nregistrare fiscal potrivit art. 81 i 82 trebuie s solicite radierea nregistrrii fiscale,
prin depunerea unei declaraii de radiere. Declaraia se depune n termen de 30 de zile de la ncetarea calitii de subiect de drept fiscal i trebuie nsoit de certificatul de nregistrare fiscal n
vederea anulrii acestuia. Radierea nregistrrii fiscale se poate efectua i din oficiu, de ctre organul fiscal, ori de cte ori acesta constat ndeplinirea condiiilor de radiere a nregistrrii i nu s-a
depus declaraie de radiere.
(3) Radierea nregistrrii fiscale se efectueaz din oficiu, de ctre organul fiscal central, n cazul decesului persoanei fizice sau, dup caz, ncetrii existenei persoanei juridice potrivit legii.
(4) Codul de identificare fiscal retras ca urmare a radierii nregistrrii fiscale poate fi utilizat ulterior radierii numai pentru ndeplinirea, de ctre succesorii persoanelor/entitilor care i-au ncetat
existena, a obligaiilor fiscale aferente perioadelor n care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal.
Art. 91. - Registrul contribuabililor/pltitorilor (1) Organul fiscal central organizeaz evidena contribuabililor/pltitorilor n cadrul registrului contribuabililor/pltitorilor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului;
b) date privind vectorul fiscal;
c) alte informaii necesare administrrii creanelor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate de contribuabil/pltitor, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a populaiei, de la alte autoriti i
instituii, precum i a constatrilor proprii ale organului fiscal central.
(3) Datele din registrul contribuabililor/pltitorilor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale. Modificrile se comunic
(4) Tipurile de obligaii fiscale pentru care, potrivit legii, contribuabilul/pltitorul are obligaia declarrii lor i care formeaz vectorul fiscal sunt stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Art. 92. - Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai Pus n aplicare la data de 08/01/2016 prin Ordinul nr. 3846/2015 pentru aprobarea procedurilor de aplicare a art. 92 din Codul
de procedur fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare
ANEXA Nr. 5d)
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
General
Sigla
D.G.R.
Region
F.P./
al a
D.G.A.
Finanel
M.C.
or
Publice
Direcia
general
de
adminis
trare a
marilor
contribu
abili
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
328
DECIZIE DE RESPINGERE
a cererii de reactivare/ndreptare a erorii materiale
Ctre: Denumirea . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . . judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Ca urmare a Cererii de reactivare/ndreptare a erorii materiale nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . i avnd n vedere dispoziiile art. 92 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul de procedur fiscal), precum i prevederile Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.846/2015 pentru
aprobarea procedurilor de aplicare a art. 92 din Codul de procedur fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare, prin prezenta decizie v comunicm c cererea
dumneavoastr a fost respins.
Motivaia respingerii cererii de reactivare/ndreptare a erorii materiale . . . . . . . . . .
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n termen de 45 de zile de la data comunicrii, n conformitate cu dispoziiile art. 270 alin. (1) i art. 272 alin. (6)
din Codul de procedur fiscal.
Direct
or
genera
l
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.26.93
www.anaf.ro
Decizie de respingere a cererii de reactivare/ndreptare a erorii materiale
1. Denumire: Decizie de respingere a cererii de reactivare/ndreptare a erorii materiale
2. Cod: 14.13.26.93
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
- se utilizeaz echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: o fil
7. Se utilizeaz pentru respingerea cererii de reactivare i a cererii de ndreptare a erorii materiale.
8. Se ntocmete n dou exemplare de ctre organul fiscal competent.
9. Circul:
10. Se pstreaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
ANEXA Nr. 5f)
329
Sigla
D.G.R.
F.P./
D.G.A.
M.C.
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
General
Region
al a
Finanel
or
Publice
.......
...
Direcia
general
de
adminis
trare a
marilor
contribu
abili
Adminis
traia
Judeea
n a
Finanel
or
Publice
.......
...
Adminis
traia
pentru
Contrib
uabili
Mijlocii .
.......
..
Adminis
traia
Sectoru
lui . . . .
......
a
Finanel
or
Publice
Unitate
a
fiscal .
.......
..
Nr. . . . .
. . . . . ./
330
.......
...
NOTIFICARE
privind neconcordane ntre documentele furnizate i evidena fiscal
Ctre: Denumirea . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Din analiza cererii dumneavoastr de eliminare din Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, ca urmare a unei erori, a rezultat c exist neconcordane ntre datele furnizate de dumneavoastr n
cerere i evidenele fiscale, privind depunerea formularelor:
100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat"
112 "Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate"
101 "Declaraie privind impozitul pe profit"
300 "Decont de tax pe valoarea adugat"
301 "Decont special de tax pe valoarea adugat"
390 VIES "Declaraie recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare de bunuri"
394 "Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional", precum i/sau plata urmtoarelor obligaii fiscale: . . . . . . . . . .
V rugm ca, n termen de 15 zile de la data primirii prezentei notificri, s v prezentai la sediul nostru, n vederea clarificrii acestei situaii.
Pentru informaii suplimentare n legtur cu aceast notificare, persoana care poate fi contactat este dna/dl . . . . . . . . . ., la sediul nostru sau la numrul de telefon . . . . . . . . . ., ntre orele . . . . .
.....
n cazul n care nu vei da curs solicitrii n termenul menionat mai sus, cererea dumneavoastr va fi respins.
Condu
ctorul
unitii
fiscale/
ef
admini
straie
adjunc
t
colect
are/Dir
ector
genera
l
adjunc
t
Numel
e i
prenu
mele .
331
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.07.99/2
www.anaf.ro
Notificare privind neconcordane ntre documentele furnizate i evidena fiscal
1. Denumire: Notificare privind neconcordane ntre documentele furnizate i evidena fiscal
2. Cod: 14.13.07.99/2
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
5. U.M.: o fil
7. Se utilizeaz pentru notificarea contribuabililor care solicit reactivarea/tergerea din evidena contribuabililor inactivi ca urmare a unei erori.
9. Circul:
ANEXA Nr. 7
Organizarea Registrului contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai
1. Se organizeaz evidena contribuabililor declarai inactivi/reactivai n cadrul Registrului contribuabililor inactivi/reactivai, cu urmtoarea structur:
a) datele de identificare a contribuabilului:
- denumirea contribuabilului;
- codul de identificare fiscal;
- domiciliul fiscal;
b) situaia curent a contribuabilului, care cuprinde, dup caz, informaii referitoare la:
b1) date privind declararea inactivitii fiscale:
- data declarrii ca inactiv (zz/ll/aa), i anume data comunicrii Deciziei de declarare n inactivitate contribuabilului;
- numrul i data Deciziei de declarare n inactivitate;
- organul fiscal care a emis Decizia de declarare n inactivitate;
- data nscrierii inactivitii fiscale n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai;
- data anulrii codului de nregistrare n scopuri de TVA (zz/ll/aa);
b2) date privind reactivarea:
- data reactivrii ca urmare a ndeplinirii condiiilor de reactivare (zz/ll/aa), i anume data comunicrii Deciziei de reactivare;
- numrul i data Deciziei de reactivare;
- data nscrierii Deciziei de reactivare n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai;
332
- organul fiscal care a emis Decizia de reactivare;

- data renregistrrii n scopuri de TVA;
b3) date privind ncetarea activitii/radierea contribuabilului:
- data ncetrii activitii/radierii;
c) situaia anterioar a contribuabilului (istoricul), care cuprinde, dup caz:
- perioadele anterioare de inactivitate [de la (zz/ll/aa) pn la (zz/ll/aa)].
Pentru fiecare perioad de inactivitate se vor meniona data anulrii codului de TVA, data renregistrrii n scopuri de TVA i decizia prin care a fost declarat inactiv sau a fost reactivat, dup caz;
- data radierii.
2.1. Registrul contribuabililor inactivi/reactivai se actualizeaz n termen de 5 zile de la data comunicrii fiecrei decizii de declarare n inactivitate, reactivare sau a deciziei de ndreptare a erorii
materiale.
2.2. Erorile de operare n Registrul contribuabililor declarai inactivi/reactivai se corecteaz de ctre Direcia general de tehnologia informaiei, n baza unui referat motivat, avizat de ctre
conductorul compartimentului de specialitate i aprobat de ctre conductorul organului fiscal.
3. Registrul contribuabililor inactivi/reactivai se actualizeaz cu contribuabilii radiai, nscriind pentru fiecare contribuabil data radierii/ncetrii activitii. Contribuabilii radiai se menin n evidena
contribuabililor declarai inactivi 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care au fost radiai.
4. Registrul contribuabililor inactivi/reactivai se afieaz pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, www.anaf.ro, la seciunea Informaii publice.
ANEXA Nr. 4
PROCEDUR
de scoatere din evidena contribuabililor/pltitorilor declarai inactivi a contribuabililor/pltitorilor radiai
1. Pentru contribuabilii care au fost declarai inactivi i care i nceteaz activitatea, Registrul contribuabililor inactivi/reactivai se actualizeaz corespunztor de ctre organele fiscale n a cror
eviden fiscal acetia sunt nregistrai.
2. n sensul prezentei proceduri, contribuabilii care i nceteaz activitatea, denumii n continuare contribuabili radiai, sunt:
a) comercianii radiai din registrul comerului;
b) ceilali contribuabili, cu excepia comercianilor, care la ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal au depus certificatul de nregistrare fiscal, n vederea anulrii.
3. n prima zi a fiecrei luni, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal central competent ntocmete un referat, care conine n mod obligatoriu:
- datele de identificare ale contribuabililor radiai (denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscal);
- numrul i data documentului care atest radierea;
- data radierii;
- numrul i data deciziei prin care respectivii contribuabili au fost declarai inactivi;
- propunerea de scoatere din evidena contribuabililor declarai inactivi a contribuabililor radiai.
4. Referatul se avizeaz de ctre eful de administraie adjunct - colectare, n cazul administraiilor judeene ale finanelor publice/administraiilor de sector ale finanelor publice, eful de
administraie adjunct - colectare contribuabili mijlocii, n cazul administraiei pentru contribuabili mijlocii, directorul general adjunct care coordoneaz compartimentul registrul contribuabililor, n cazul
Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, sau de conductorul unitii fiscale, dup caz.
5. Pe baza referatului aprobat se ntocmete lista cuprinznd datele de identificare ale contribuabililor declarai inactivi care au fost radiai din Registrul contribuabililor.
6. Listele avizate de conductorul organului fiscal/directorul general adjunct i confirmate electronic se transmit n format electronic de direciile generale regionale ale finanelor publice i de
Direcia general de administrare a marilor contribuabili ctre Direcia general de tehnologia informaiei.
7. Procedura prevzut la pct. 3-6 se desfoar n maximum 5 zile lucrtoare.
8. n prima zi de la primirea listelor prevzute la pct. 6, Direcia general de tehnologia informaiei verific fiecare contribuabil din liste prin raportare la informaiile existente n Registrul
contribuabililor la nivel central i, n situaia confirmrii radierii, opereaz n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, nscriind, pentru fiecare contribuabil din list, data radierii. n cazul n care se
constat c unii contribuabili nu figureaz ca fiind radiai n Registrul contribuabililor la nivel central, Direcia general de tehnologia informaiei transmite, n format electronic, direciilor generale
regionale ale finanelor publice i Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz, lista contribuabililor care se afl n aceast situaie.
9. Contribuabililor declarai inactivi, care au fost radiai, li se pstreaz istoricul n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, pe o perioada de 5 ani ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor
celui n care au fost radiai. MINISTERUL FINANELOR PUBLICE Agenia Naional de Administrare Fiscal Direcia General Regional a Finanelor Publice . . . . . . . . . . Direcia general de
administrare a marilor contribuabili
333
(1) Contribuabilul/Pltitorul persoan juridic sau orice entitate fr personalitate juridic este declarat inactiv i i sunt aplicabile prevederile din Codul fiscal privind efectele inactivitii dac se afl
n una dintre urmtoarele situaii:
Pus n aplicare la data de 08/01/2016 prin Ordinul nr. 3846/2015 pentru aprobarea procedurilor de aplicare a art. 92 din Codul de procedur fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare
CAPITOLUL IV
Dispoziii finale
1. Dac nainte de aprobarea, de ctre directorul general al direciei generale regionale a finanelor publice sau al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz, a Deciziei de
declarare n inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) i d) -g) din Codul de procedur fiscal, dup caz, ca urmare a aplicrii fluxurilor prevzute la cap. I seciunile B, C, compartimentul de
specialitate primete avizul organului de inspecie fiscal/Direciei generale antifraud fiscal, dup caz, privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b)/lit. c) din Codul de
procedur fiscal, se sisteaz procedura de declarare n inactivitate potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) i d) -g) din Codul de procedur fiscal, dup caz.
2.(1) Compartimentul de specialitate ntocmete un referat prin care propune sistarea procedurii de declarare a inactivitii potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) i d) -g) din Codul de procedur fiscal, dup
caz, i continuarea procedurii de declarare n inactivitate fiscal potrivit art. 92 alin. (1) lit. b)/lit. c), dup caz, din Codul de procedur fiscal, la propunerea organului de inspecie fiscal/Direciei
generale antifraud fiscal, dup caz.
2.(2) Referatul se avizeaz de ctre eful de administraie adjunct - colectare n cazul administraiilor judeene ale finanelor publice/administraiilor de sector ale finanelor publice, eful de
administraie adjunct - colectare contribuabili mijlocii n cazul administraiilor pentru contribuabili mijlocii, directorul general adjunct care coordoneaz compartimentul registrul contribuabililor, n cazul
Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, sau conductorul unitii fiscale competente, dup caz.
3. La data radierii unui contribuabil, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal central sisteaz procedura n derulare. n acest sens se ntocmete un referat motivat, care se
CAPITOLUL I
Procedura privind reactivarea contribuabililor declarai inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a)-g) din Codul de procedur fiscal
A. Prevederi generale
1. Pentru a fi reactivai, contribuabilii declarai inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) -g) din Codul de procedur fiscal trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
a) s i ndeplineasc toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) s nu nregistreze obligaii fiscale restante;
c) organul fiscal central s constate c acetia funcioneaz la domiciliul fiscal declarat;
d) s nu se afle n situaia pentru care a fost declarat inactiv, n cazul contribuabililor declarai inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Codul de procedur fiscal.
2. Condiia prevzut la pct. 1 lit. a) se consider ndeplinit i n cazul n care obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organul fiscal central.
3. Contribuabilii pentru care s-a deschis procedura insolvenei n form simplificat, contribuabilii care au intrat n faliment sau cei pentru care s-a pronunat ori a fost adoptat o hotrre de
dizolvare se reactiveaz de organul fiscal central, la cererea acestora, dup ndeplinirea obligaiilor declarative.
4. Reactivarea contribuabililor se face cu data comunicrii deciziei de reactivare. Decizia de reactivare produce efecte fa de teri din ziua urmtoare datei nscrierii n Registrul contribuabililor
inactivi/reactivai.
5. Sediile secundare nregistrate fiscal ale contribuabililor reactivai sunt considerate active ncepnd cu data reactivrii contribuabililor care le-au nfiinat.
B. Fluxul de reactivare a contribuabililor declarai inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) -g) din Codul de procedur fiscal
1. n cazul n care un contribuabil ndeplinete condiiile de reactivare, acesta poate solicita reactivarea, prin depunerea unei cereri la organul fiscal central n a crui eviden fiscal este
nregistrat.
2.(1) Dup primirea cererii, compartimentul de specialitate solicit verificarea n evidenele fiscale proprii ale organului fiscal competent a ndeplinirii condiiilor de reactivare de ctre respectivul
contribuabil.
2.(2) Perioada supus verificrii cuprinde termenele de declarare i de plat aferente perioadei de prescripie a dreptului organelor fiscale de a stabili obligaii fiscale, inclusiv pentru perioada n
care contribuabilul a fost declarat inactiv.
3. Pentru contribuabilii declarai inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Codul de procedur fiscal, compartimentul de specialitate verific dac acetia nu se mai afl n situaia pentru care au
fost declarai inactivi, conform meniunilor nscrise n registrele n care au fost nregistrai.
4. Verificarea ndeplinirii condiiei de reactivare referitoare la obligaiile declarative se realizeaz de ctre compartimentul cu atribuii n gestionarea declaraiilor fiscale.
334
5. Se consider c un contribuabil i-a ndeplinit obligaiile declarative pentru perioada n care acesta a beneficiat de regimul derogatoriu de declarare sau pentru care obligaiile fiscale au fost
stabilite, prin decizie, de ctre organul fiscal central.
6. ndeplinirea condiiei de reactivare referitoare la obligaiile de plat se verific de compartimentul cu atribuii n organizarea evidenei pe pltitori, la solicitarea compartimentului de specialitate.
7.(1) Dac se constat c respectivul contribuabil nu ndeplinete condiiile de reactivare referitoare la obligaiile declarative i de plat, compartimentul de specialitate ntocmete un referat, care
conine n mod obligatoriu:
- datele de identificare ale contribuabilului (denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscal);
- numrul i data deciziei prin care respectivul contribuabil a fost declarat inactiv;
- motivaia propunerii de respingere a solicitrii de reactivare.
7.(2) Pe baza referatului, compartimentul de specialitate ntocmete Decizia de respingere a cererii de reactivare, care se nainteaz spre semnare directorului general al direciei generale
regionale a finanelor publice sau al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz. Modelul Deciziei de respingere a cererii de reactivare este prevzut n anexa nr. 5d) la ordin.
7.(3) Copia deciziei se semneaz de ctre persoanele implicate potrivit competenelor stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare i prin prezenta procedur.
7.(4) Decizia de respingere a cererii de reactivare se emite n dou exemplare, din care un exemplar se comunic contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal, iar un exemplar se
8.(1) Dac se constat c respectivul contribuabil ndeplinete condiiile de reactivare referitoare la obligaiile declarative i de plat, compartimentul de specialitate verific n evidenele fiscale
dac acel contribuabil nu se ncadreaz n una dintre situaiile de declarare n inactivitate fiscal, prevzute de art. 92 alin. (1) din Codul de procedur fiscal.
8.(2) n cazul n care contribuabilul se ncadreaz n una dintre situaiile de declarare n inactivitate, compartimentul de specialitate ntocmete un referat motivat i propune respingerea solicitrii
de reactivare. Prevederile pct. 7.(1)-7.(4) se aplic corespunztor.
8.(3) Contribuabilul poate depune o nou solicitare de reactivare dup nlturarea situaiei care a condus la respingerea solicitrii de reactivare.
9. Pentru contribuabilii care i-au ndeplinit condiiile de reactivare referitoare la obligaiile de declarare i de plat i nu se ncadreaz n alt situaie de declarare n inactivitate prevzut de art.
92 alin. (1) din Codul de procedur fiscal, compartimentul de specialitate ntocmete un referat, care conine n mod obligatoriu:
- datele de identificare ale contribuabilului (denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscal);
- numrul i data deciziei prin care respectivul contribuabil a fost declarat inactiv;
- motivaia propunerii de reactivare.
10.(1) Pentru contribuabilii care au fost declarai n inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) i d) -g) din Codul de procedur fiscal, precum i pentru contribuabilii care au fost declarai n
inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal, dup caz, la propunerea organelor de inspecie fiscal, referatul cuprinznd propunerea de reactivare se transmite
organului de inspecie fiscal competent, n vederea verificrii condiiei privind funcionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat.
10.(2) Verificarea condiiei menionate la pct. 10.(1) referitoare la funcionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat se realizeaz potrivit procedurii prevzute la cap. II.
11. Pentru contribuabilii declarai inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal, dup caz, la propunerea Direciei general antifraud fiscal, referatul se transmite
acesteia, n vederea verificrii condiiei privind funcionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat.
12. Ca urmare a verificrilor efectuate, organul de inspecie fiscal sau organul de control din cadrul Direciei generale antifraud fiscal ntocmete documentaia specific, precum i avizul
cuprinznd propunerea de reactivare sau de respingere a cererii, nscriind ca motivaie dac a fost ndeplinit sau nu a fost ndeplinit condiia de reactivare, prevzut la art. 92 alin. (5) lit. c) din
Codul de procedur fiscal.
13. Avizul se semneaz de conductorul organului de inspecie fiscal competent sau al Direciei generale antifraud fiscal, dup caz, i se transmite organului fiscal central n a crui eviden
fiscal este nregistrat contribuabilul.
14. n cazul n care avizul organului de inspecie fiscal sau al organului de control din cadrul Direciei generale antifraud fiscal, dup caz, cuprinde propunerea de respingere a cererii de
reactivare, compartimentul de specialitate ntocmete Decizia de respingere a cererii de reactivare. Prevederile pct. 7.(2)-7.(4) din prezenta seciune se aplic corespunztor.
15.(1) n cazul n care contribuabilul ndeplinete toate condiiile de reactivare prevzute de lege, compartimentul de specialitate ntocmete Decizia de reactivare, care se nainteaz spre semnare
directorului general al direciei generale regionale a finanelor publice sau al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz. Modelul Deciziei de reactivare este prevzut n anexa
nr. 5b) la ordin.
15.(2) Copia deciziei se semneaz de ctre persoanele implicate potrivit competenelor stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare i prin prezenta procedur.
15.(3) Decizia de reactivare se emite n dou exemplare, din care un exemplar se comunic contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal, iar un exemplar se arhiveaz la dosarul
fiscal al contribuabilului.
16. n termen de cel mult 5 zile de la data comunicrii Deciziei de reactivare, potrivit legii, compartimentul de specialitate nscrie n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, prin intermediul
Direciei generale de tehnologia informaiei, urmtoarele date:
a) denumirea contribuabilului;
b) codul de identificare fiscal;
c) domiciliul fiscal;
335
d) data reactivrii, i anume data comunicrii deciziei de reactivare a contribuabilului;

e) denumirea organului fiscal central care a emis Decizia de reactivare, respectiv organul fiscal competent n administrarea contribuabilului.
17. Decizia de reactivare produce efecte fa de teri din ziua urmtoare datei nscrierii n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai.
18. n cazul n care contribuabilul revine cu o nou cerere, fluxul de reactivare a contribuabililor inactivi, prevzut n prezenta procedur, se reia n mod corespunztor.
19. Prezenta procedur se aplic n mod corespunztor i n cazul reactivrii contribuabililor pentru care s-a deschis procedura insolvenei n form simplificat, a contribuabililor care au intrat n
faliment sau a contribuabililor pentru care s-a pronunat ori a fost adoptat o hotrre de dizolvare, dup ndeplinirea obligaiilor declarative, la cererea acestora.
CAPITOLUL V
Dispoziii finale
La data radierii unui contribuabil, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal central sisteaz procedura n derulare. n acest sens se ntocmete un referat motivat, care se
ANEXA Nr. 5e)
Sigla
D.G.R.
F.P./
D.G.A.
M.C.
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
General
Region
al a
Finanel
or
Publice
.......
...
Direcia
general
de
adminis
trare a
marilor
contribu
abili
Adminis
traia
Judeea
n a
Finanel
or
Publice
.......
...
Adminis
traia
pentru
Contrib
uabili
336
Mijlocii .
.......
..
Adminis
traia
Sectoru
lui . . . .
......
a
Finanel
or
Publice
Unitate
a
fiscal .
.......
..
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
NOTIFICARE
privind ndeplinirea condiiilor pentru declararea ca inactiv, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) i lit. f)/g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare
n conformitate cu prevederile art. 92 alin. (1) lit. a) i lit. f)/g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul de procedur fiscal), v
comunicm c suntei inclus n lista contribuabililor care ndeplinesc condiiile pentru a fi declarai inactivi.
Pentru a nu fi declarat inactiv, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) din Codul de procedur fiscal, avei obligaia ndeplinirii tuturor obligaiilor declarative nscrise n vectorul fiscal, n termen
de 15 zile de la data primirii prezentei notificri.
Pentru a nu fi declarat inactiv, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. f)/g) din Codul de procedur fiscal, avei obligaia clarificrii situaiei n care v aflai, n termen de 30 de zile de la data
primirii prezentei notificri.
De asemenea, v comunicm c, potrivit art. 4 alin. (5) din Ordonana Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobat cu modificri prin Legea nr. 327/2015, inactivitatea fiscal se nscrie
att n cazierul fiscal al contribuabilului declarat inactiv, ct i al reprezentanilor legali sau reprezentanilor desemnai ai acestuia.
Pentru informaii suplimentare n legtur cu aceast notificare, persoana care poate fi contactat este dna/dl . . . . . . . . . ., la sediul nostru sau la numrul de telefon . . . . . . . . . ., ntre orele . . . . .
.....
n sperana c vei da curs solicitrii noastre, v mulumim.
Condu
ctorul
unitii
fiscale/
ef
admini
straie
adjunc
t
colect
are/Dir
ector
genera
l
adjunc
t
Numel
e i
prenu
337
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.07.99/1
www.anaf.ro
Notificare privind ndeplinirea condiiilor pentru declararea ca inactiv, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) i lit. f)/g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile
i completrile ulterioare
1. Denumire: Notificare privind ndeplinirea condiiilor pentru declararea ca inactiv, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) i lit. f)/g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare
2. Cod: 14.13.07.99/1
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
5. U.M.: o fil
7. Se utilizeaz pentru notificarea contribuabililor care ndeplinesc condiiile pentru a fi declarai inactivi.
8. Se ntocmete n: dou exemplare de ctre organul fiscal competent.
9. Circul:
a) nu i ndeplinete, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de lege;
CAPITOLUL I
Procedura privind declararea contribuabililor inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) i d)-g) din Codul de procedur fiscal
1. n evidena contribuabililor declarai inactivi, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) din Codul de procedur fiscal, sunt nscrii contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr
personalitate juridic care nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de lege.
2. n evidena contribuabililor declarai inactivi, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Codul de procedur fiscal, sunt nscrii contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr
personalitate juridic care se afl n una dintre urmtoarele situaii:
- inactivitatea temporar nscris la registrul comerului;
- durata de funcionare a societii este expirat;
- societatea nu mai are organe statutare;
- durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social este expirat.
3. Competena pentru constatarea ndeplinirii condiiilor prevzute la pct. 1 i 2 revine compartimentelor cu atribuii n domeniul gestionrii registrului contribuabililor din cadrul organelor fiscale
centrale n a cror eviden fiscal sunt nregistrai contribuabilii, denumit n continuare compartiment de specialitate.
338
4. Declararea n inactivitate a contribuabililor prevzui la pct. 1 nu se poate face nainte de mplinirea termenului de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de
depunere a declaraiei de impunere, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.
5. n sensul prezentei proceduri, prin obligaie declarativ se nelege obligaia de depunere a urmtoarelor formulare:
- 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat";
- 112 "Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate";
- 101 "Declaraie privind impozitul pe profit";
- 300 "Decont de tax pe valoarea adugat";
- 301 "Decont special de tax pe valoarea adugat";
- 390 VIES "Declaraie recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare de bunuri";
- 394 "Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional".
6. Fluxul privind declararea contribuabililor inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) din Codul de procedur fiscal, se aplic semestrial, astfel:
a) ncepnd cu data de 25 iunie, pentru termenele de declarare 25 ianuarie-25 iunie (declaraii aferente lunilor decembrie an precedent-mai an curent);
b) ncepnd cu data de 25 decembrie, pentru termenele de declarare 25 iulie-25 decembrie (declaraii aferente lunilor iunie-noiembrie).
7. Nu se nscriu n evidena contribuabililor declarai inactivi acei contribuabili care, ca urmare a notificrilor transmise de organul fiscal central, depun declaraiile fiscale aferente perioadei de
referin, pn la expirarea termenului de 15 zile prevzut n coninutul notificrii.
8. Fluxul privind declararea ca inactivi a contribuabililor, potrivit art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Codul de procedur fiscal, se aplic lunar, dup primirea informaiilor de la Oficiul Naional al
Registrului Comerului.
9. Declararea n inactivitate a contribuabililor prevzui la art. 92 alin. (1) lit. f) i g) din Codul de procedur fiscal se va face dup mplinirea termenului de 30 de zile de la comunicarea ctre
contribuabil a notificrii referitoare la situaiile respective, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.
10. Nu se nscriu n evidena contribuabililor declarai inactivi acei contribuabili care, ca urmare a notificrilor transmise de organul fiscal central, fac dovada c nu se mai afl n situaia pentru care
au fost inclui n list, pn la expirarea termenului de 30 de zile prevzut n coninutul notificrii.
11. Prezenta procedur nu se aplic contribuabililor care au fost declarai inactivi, potrivit condiiilor prevzute la art. 92 alin. (1) lit. b) i c) din Codul de procedur fiscal.
12. Sediile secundare nregistrate fiscal ale contribuabililor declarai inactivi sunt considerate inactive pe perioada n care contribuabilii care le-au nfiinat rmn inactivi.
B. Fluxul privind declararea contribuabililor inactivi, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) din Codul de procedur fiscal
1. Lunar, organul fiscal central n a crui eviden fiscal sunt nregistrai contribuabilii ntocmete lista contribuabililor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative, emite i transmite notificri
acestei categorii de contribuabili, potrivit procedurilor de administrare n vigoare.
2. Semestrial, n termen de 15 zile de la termenul de transmitere a notificrilor pentru termenele de declarare 25 iunie, respectiv 25 decembrie, compartimentul de specialitate ntocmete lista
contribuabililor care ndeplinesc condiiile pentru a fi declarai inactivi, eliminnd din lista contribuabililor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative acei contribuabili care au depus declaraiile ca
urmare a notificrilor primite potrivit pct. 1.
3. Pentru ntocmirea listei prevzute la pct. 2 se au n vedere urmtoarele:
a) se selecteaz numai acei contribuabili care, n decursul unui semestru calendaristic, nu au depus nicio declaraie fiscal din cele prevzute la seciunea A pct. 4;
b) nu se selecteaz:
- contribuabilii crora li s-a aprobat, la cerere, de ctre organul fiscal central competent o msur privind ndeplinirea obligaiilor fiscale declarative (regim derogatoriu);
- contribuabilii care au obligaiile fiscale stabilite, prin decizie, de ctre organele de inspecie fiscal;
- sediile secundare ale contribuabililor care sunt pltitoare de impozit pe venitul din salarii.
4. Lista prevzut la pct. 2 conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii:
d) codul de identificare fiscal pentru fiecare sediu secundar nregistrat fiscal al respectivului contribuabil.
5. (1) n maximum 5 zile de la expirarea termenului prevzut la pct. 2, compartimentul de specialitate transmite fiecrui contribuabil din list, aflat n competena sa de administrare, o notificare
privind ndeplinirea condiiilor pentru declararea ca inactiv potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) din Codul de procedur fiscal, conform modelului din anexa nr. 5e) la ordin.
5. (2) Notificarea se ntocmete n dou exemplare, i se nainteaz, spre semnare, efului de administraie adjunct - colectare n cazul administraiilor judeene ale finanelor
publice/administraiilor de sector ale finanelor publice, efului de administraie adjunct - colectare contribuabili mijlocii n cazul administraiei pentru contribuabili mijlocii, directorului general adjunct
care coordoneaz compartimentul registrul contribuabililor, n cazul Direciei generale de administrare a marilor contribuabili sau conductorului unitii fiscale competente, dup caz.
5. (3) Copia notificrii se semneaz de ctre persoanele implicate potrivit competenelor stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare i prin prezenta procedur.
5. (4) Notificarea se comunic contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal, iar cel de-al doilea exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al acestuia.
339
6. Contribuabilii care, n termen de 15 zile de la data comunicrii notificrilor prevzute la pct. 5. (1), i ndeplinesc obligaiile declarative sunt eliminai din lista contribuabililor care ndeplinesc
condiiile pentru a fi declarai inactivi.
7. Dup expirarea termenului de 15 zile, pentru fiecare contribuabil nscris n list se ntocmete cte o Decizie de declarare n inactivitate, care se nainteaz, spre semnare, directorului general al
direciei generale regionale a finanelor publice sau Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz. Modelul Deciziei de declarare n inactivitate este prevzut n anexa nr. 5a) la
ordin.
8. Copia deciziei se semneaz de ctre persoanele implicate potrivit competenelor stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare i prin prezenta procedur.
9. Decizia de declarare n inactivitate se emite n dou exemplare, din care un exemplar se comunic contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal, iar un exemplar se arhiveaz la
dosarul fiscal al acestuia. Declararea contribuabililor inactivi se face cu data comunicrii Deciziei de declarare n inactivitate.
10. n termen de cel mult 5 zile de la data comunicrii Deciziei de declarare n inactivitate, potrivit legii, compartimentul de specialitate nscrie n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, prin
intermediul Direciei generale de tehnologia informaiei, urmtoarele date:
d) data declarrii inactivitii fiscale, i anume data comunicrii ctre contribuabil a Deciziei de declarare n inactivitate;
e) denumirea organului fiscal central care a emis Decizia de declarare n inactivitate, respectiv organul fiscal competent n administrarea contribuabilului.
11. Decizia de declarare n inactivitate produce efecte fa de teri din ziua urmtoare datei nscrierii n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai.
12. Documentaia care a stat la baza ntocmirii deciziei de declarare n inactivitate se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
C. Fluxul privind declararea contribuabililor inactivi, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Codul de procedur fiscal
1. Lunar, n termen de 5 zile de la primirea informaiilor de la Oficiul Naional al Registrului Comerului, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal central n a crui eviden sunt
nregistrai contribuabili ntocmete cte o list care cuprinde contribuabilii care se afl n una dintre situaiile de la art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Codul de procedur fiscal.
2. Lista prevzut la pct. 1, n care se menioneaz condiia din lege pentru care a fost inclus n list, cuprinde, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii:
3. n maximum 5 zile lucrtoare de la ntocmirea listei prevzute la pct. 1, pentru fiecare contribuabil nscris n list, care ndeplinete condiia pentru a fi declarat inactiv prevzut la art. 92 alin. (1)
lit. d) i e) din Codul de procedur fiscal, dup caz, compartimentul de specialitate ntocmete cte o Decizie de declarare n inactivitate, care se nainteaz spre semnare directorului general al
direciei generale regionale a finanelor publice sau al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz. Modelul Deciziei de declarare n inactivitate este prevzut n anexa nr. 5a)
la ordin.
4. Prevederile prezentului capitol seciunea B pct. 8-12 se aplic corespunztor.
5.(1) n maximum 5 zile lucrtoare de la ntocmirea listei prevzute la pct. 1, pentru fiecare contribuabil nscris n list, care ndeplinete condiiile pentru a fi declarat inactiv prevzute de art. 92
alin. (1) lit. f) i g) din Codul de procedur fiscal, compartimentul de specialitate transmite cte o notificare n vederea clarificrii situaiei pentru care a fost propus pentru a fi declarat inactiv.
Modelul notificrii este prevzut n anexa nr. 5e) la ordin.
5.(2) Notificarea se ntocmete n dou exemplare i se nainteaz, spre semnare, efului de administraie adjunct - colectare n cazul administraiilor judeene ale finanelor publice/administraiilor
de sector ale finanelor publice, efului de administraie adjunct - colectare contribuabili mijlocii n cazul administraiei pentru contribuabili mijlocii, directorului general adjunct care coordoneaz
compartimentul registrul contribuabililor, n cazul Direciei generale de administrare a marilor contribuabili sau conductorului unitii fiscale competente, dup caz.
5.(3) Copia notificrii se semneaz de ctre persoanele implicate potrivit competenelor stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare i prin prezenta procedur.
5.(4) Notificarea se comunic contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal, iar cel de-al doilea exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al acestuia.
6. Contribuabilii care, n termen de 30 de zile de la data comunicrii notificrii prevzute la pct. 5, fac dovada faptului c nu se mai afl n situaiile prevzute de art. 92 alin. (1) lit. f) i g) din Codul
de procedur fiscal, dup caz, sunt eliminai din lista contribuabililor care ndeplinesc condiiile pentru a fi declarai inactivi.
7. Dovada c respectivul contribuabil nu se mai afl n situaia pentru care a fost inclus n lista contribuabililor care ndeplinesc condiiile pentru a fi declarai inactivi o reprezint fie informaia
transmis de Oficiul Naional al Registrului Comerului, fie certificatul constatator eliberat de Oficiul Naional al Registrului Comerului cu privire la clarificarea situaiei n cauz, depus de contribuabil
la organul fiscal competent.
8. Dup expirarea termenului de 30 de zile, pentru fiecare contribuabil nscris n list, care ndeplinete condiia pentru a fi declarat inactiv prevzut de art. 92 alin. (1) lit. f) i g) din Codul de
procedur fiscal, dup caz, compartimentul de specialitate ntocmete cte o Decizie de declarare n inactivitate, care se nainteaz spre semnare directorului general al direciei generale regionale
a finanelor publice sau al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz. Modelul Deciziei de declarare n inactivitate este prevzut n anexa nr. 5a) la ordin.
340
10. n cazul n care compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal central primete ntiinarea organului de inspecie fiscal privind constatarea situaiilor prevzute la art. 92 alin. (1) lit.
d) -g) din Codul de procedur fiscal, prevederile pct. 1-9 din prezenta seciune se aplic corespunztor.
CAPITOLUL I
Procedura de ndreptare a erorilor materiale pentru contribuabilii declarai inactivi/reactivai potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) i d)-g) din Codul de procedur fiscal
1. ndreptarea erorilor materiale n cazul contribuabililor declarai inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) i d) -g) din Codul de procedur fiscal, se realizeaz, din oficiu, de ctre organul fiscal
competent sau la solicitarea scris a contribuabilului declarat inactiv, dup caz.
2. n cazul n care un contribuabil constat c, din eroare, a fost nscris n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, poate solicita ndreptarea erorii materiale, prin depunerea la organul fiscal
central n a crui eviden fiscal este nregistrat, direct sau prin mputernicit, a unei cereri.
B. Fluxul privind ndreptarea erorilor materiale n cazul contribuabililor declarai inactivi
1. Dup primirea cererii pentru ndreptarea erorii, organul fiscal central verific n evidenele fiscale proprii dac respectivul contribuabil a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori a organului
fiscal.
2. Dac ntre datele i documentele furnizate de contribuabil prin cerere i datele din evidena fiscal exist neconcordane privitoare la condiiile pe baza crora contribuabilul a fost declarat
inactiv, compartimentul de specialitate solicit prezena contribuabilului la sediul su, n vederea clarificrii situaiei fiscale, prin transmiterea notificrii prevzute n anexa nr. 5f) la ordin.
3. Notificarea se ntocmete n dou exemplare, dintre care un exemplar se comunic contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal, iar cel de-al doilea exemplar se arhiveaz la
dosarul fiscal al acestuia.
4. n cazul n care contribuabilul notificat nu se prezint pentru clarificarea situaiei fiscale n termen de 15 zile de la data comunicrii notificrii, solicitarea de ndreptare a erorii materiale se
respinge.
5. n acest caz, compartimentul de specialitate ntocmete o not care cuprinde n mod obligatoriu motivaia respingerii, la care se anexeaz notificarea transmis contribuabilului. Nota se supune
aprobrii conductorului organului fiscal central n a crui eviden fiscal este nregistrat contribuabilul. n cazul Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, nota se aprob de
directorul general adjunct care coordoneaz compartimentul de specialitate.
6. n baza notei aprobate, compartimentul de specialitate ntocmete decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale, care se nainteaz spre semnare directorului general al direciei
generale regionale a finanelor publice sau al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz. Modelul deciziei de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale este
prevzut n anexa nr. 5d) la ordin.
8. Decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale se emite n dou exemplare, dintre care un exemplar se comunic contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal,
iar un exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
9. n cazul n care contribuabilul revine cu o nou cerere, se reia procedura.
10. Dac se constat, din oficiu sau ca urmare a solicitrii contribuabilului, c un contribuabil a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori, compartimentul de specialitate ntocmete un referat,
care conine n mod obligatoriu:
a) datele de identificare ale contribuabilului (denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscal);
b) numrul i data deciziei prin care respectivul contribuabil a fost declarat inactiv;
c) dac propunerea de scoatere din evidena contribuabililor inactivi/reactivai este fcut din oficiu de ctre organul fiscal sau ca urmare a unei cereri a contribuabilului (numrul i data cererii);
d) descrierea situaiei care a condus la nscrierea, din eroare, a contribuabilului n evidena contribuabililor declarai inactivi;
e) propunerea de ndreptare a erorii materiale.
11. Referatul se semneaz de ctre persoana care l-a ntocmit, se vizeaz de ctre conductorul compartimentului de specialitate i se nainteaz spre aprobare conductorului organului fiscal n
a crui eviden fiscal este nregistrat contribuabilul. n cazul Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, referatul se aprob de directorul general adjunct care coordoneaz
compartimentul de specialitate.
12. Pe baza referatului aprobat, compartimentul de specialitate ntocmete decizia de ndreptare a erorii materiale, cu efect pentru viitor i pentru trecut. Decizia de ndreptare a erorii materiale,
prevzut n anexa nr. 5c) la ordin, se nainteaz spre semnare directorului general al direciei generale regionale a finanelor publice sau al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili,
dup caz.
14. Decizia se emite n dou exemplare, dintre care un exemplar se comunic contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal, iar un exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al
contribuabilului.
341
16. Contribuabilii pentru care s-a ndreptat eroarea material privind declararea inactivitii fiscale se elimin din Registrul contribuabililor inactivi/reactivai i i pstreaz calitatea de contribuabili
activi pe toat perioada cuprins ntre data comunicrii deciziei de declarare n inactivitate i data comunicrii deciziei de ndreptare a erorii materiale.
17. n cazul acestor contribuabili se anuleaz i scoaterea din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA. n acest caz, se menine data nregistrrii n scopuri de TVA iniial,
contribuabilul pstrndu-i aceast calitate inclusiv pe perioada cuprins ntre data comunicrii deciziei de declarare n inactivitate i data comunicrii deciziei de anulare a acesteia.
18. n cazul erorii materiale privind reactivarea, procedura de ndreptare a erorii materiale prevzut de prezenta seciune se aplic corespunztor.
19. n cazul contribuabililor pentru care s-a ndreptat eroarea material privind reactivarea, se opereaz corespunztor n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, n sensul eliminrii meniunilor
privind reactivarea, aceti contribuabili pstrnd calitatea de contribuabili inactivi de la data comunicrii deciziei de declarare n inactivitate.
20. Pentru contribuabilii prevzui la pct. 19 care, n urma reactivrii, au fost nregistrai n scopuri de TVA, organul fiscal anuleaz decizia de nregistrare, din oficiu, n scopuri de TVA.
21. Dac, n urma solicitrii depuse de contribuabil, se constat c respectivul contribuabil nu a fost declarat inactiv/reactivat ca urmare a unei erori, compartimentul de specialitate ntocmete o
not care va cuprinde n mod obligatoriu motivaia respingerii cererii. Nota se supune aprobrii conductorului organului fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat contribuabilul. n cazul
Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, nota se aprob de directorul general adjunct care coordoneaz compartimentul de specialitate.
22. Prevederile pct. 6-8 se aplic corespunztor.
23. Documentaia care a stat la baza aprobrii/respingerii cererii de ndreptare a erorii materiale se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
b) se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
CAPITOLUL II
Procedura de verificare a contribuabililor care se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 92 alin. (1) lit. b)-g) din Codul de procedur fiscal
1. Pentru a fi declarai inactivi, n sensul prezentei proceduri, contribuabilii persoane juridice sau orice entiti fr personalitate juridic trebuie s se afle n una dintre urmtoarele situaii:
a) se sustrag controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
b) organul fiscal central constat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat;
c) inactivitatea temporar nscris la registrul comerului;
d) durata de funcionare a societii este expirat;
e) societatea nu mai are organe statutare;
f) durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social este expirat.
2. Competena pentru constatarea ndeplinirii condiiilor prevzute la pct. 1 revine organelor de inspecie fiscal din cadrul structurilor subordonate Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
respectiv structurilor de inspecie fiscal din cadrul Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, direciilor generale regionale ale finanelor publice i unitilor subordonate, dup caz.
3. Competena pentru constatarea ndeplinirii condiiilor prevzute la pct. 1 lit. a) i b) revine Direciei generale antifraud fiscal, numai pentru activitile desfurate de aceasta, conform
competenelor.
B. Procedura privind verificarea contribuabililor care se sustrag controalelor efectuate de organele de inspecie fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit
organului fiscal identificarea acestuia, conform prevederilor art. 92 alin. (1) lit. b) din Codul de procedur fiscal
1. n cazul n care organul de inspecie fiscal, ca urmare a deplasrii la faa locului, constat c adresa la care a fost declarat domiciliul fiscal al contribuabilului nu exist, ntocmete un procesverbal prin care se consemneaz aceast situaie.
Totodat, organul de inspecie fiscal trimite la adresa de domiciliu fiscal declarat i la sediul social al contribuabilului invitaia prin care acesta este solicitat s se prezinte la sediul organului fiscal
pentru clarificarea situaiei sale fiscale, conform prevederilor art. 10 i 56 din Codul de procedur fiscal.
2. n cazul n care contribuabilul nu s-a prezentat pentru clarificarea situaiei fiscale, organul de inspecie fiscal ntocmete un dosar care va cuprinde:
a) procesul-verbal ntocmit ca urmare a aciunii de control mpreun cu invitaiile prin care reprezentantul legal al contribuabilului a fost solicitat s se prezinte la sediul organului de inspecie fiscal
pentru clarificarea situaiei sale fiscale;
b) avizul privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) din Codul de procedur fiscal, prevzut n anexa nr. 5g) la ordin, semnat de ctre conductorul organului de
inspecie fiscal competent.
C. Procedura privind verificarea de ctre organele de inspecie fiscal a contribuabililor care nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat, conform prevederilor art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de
procedur fiscal
1.1. n situaia n care se constat c un contribuabil nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat, organul de inspecie fiscal va solicita, n scris, prezena unui reprezentant legal al acestuia la
sediul organului de inspecie fiscal, stabilind data i ora de prezentare. Solicitarea se trimite la adresa de domiciliu fiscal declarat i la sediul social al contribuabilului.
342
1.2. n cazul n care contribuabilul are sedii secundare, organul de inspecie fiscal trimite solicitarea i la adresele unde acestea funcioneaz, dac nu au dovada de sediu expirat, potrivit
evidenei Oficiului Naional al Registrului Comerului.
2. Identificarea sediilor secundare ale contribuabilului se face din baza de date a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Organul de inspecie fiscal poate solicita n scris Oficiului Naional al
Registrului Comerului furnizarea de informaii cu privire la acestea, dup caz.
3. n cazul neprezentrii reprezentantului legal al contribuabilului la sediul organului de inspecie fiscal, se ncheie un proces-verbal n care se vor preciza aciunile i toate demersurile ntreprinse
de organul de inspecie fiscal pentru identificarea acestuia.
4. La procesul-verbal ntocmit ca urmare a aciunii de control se anexeaz urmtoarele documente:
a) invitaiile prin care reprezentantul legal al contribuabilului a fost solicitat s se prezinte la sediul organului de inspecie fiscal pentru clarificarea situaiei sale fiscale, mpreun cu documentele
care s ateste c acestea au fost transmise, conform prevederilor legale;
b) orice alt document care s ateste c respectivul contribuabil nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.
5. La finalizarea controlului, organul de inspecie fiscal ntocmete un dosar care va cuprinde:
a) procesul-verbal ntocmit ca urmare a aciunii de control;
b) avizul privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedur fiscal, prevzut n anexa nr. 5g) la ordin, semnat de ctre conductorul organului de
6. Dosarul cuprinznd documentele privind constatarea ndeplinirii condiiilor de declarare a contribuabililor inactivi, prevzute la seciunea B pct. 2 i 5 din prezenta seciune, se ntocmete n
dou exemplare, un exemplar, mpreun cu avizul privind propunerea de declarare n inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) i c) din Codul de procedur fiscal, se transmite organului fiscal n a
crui eviden este nregistrat respectivul contribuabil, iar cellalt exemplar rmne la organul de inspecie fiscal care l-a ntocmit. Modelul avizului este prevzut n anexa nr. 5g) la ordin.
D. Procedura privind verificarea de ctre organele de inspecie fiscal a contribuabililor care se afl n una dintre situaiile prevzute de art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Codul de procedur fiscal
1. n cazul n care organul de inspecie fiscal, ca urmare a deplasrii la faa locului n vederea efecturii unei aciuni de control, constat c respectivul contribuabil se afl n una dintre situaiile
prevzute la art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Codul de procedur fiscal, respectiv contribuabilul se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului, are durata de funcionare a societii
expirat, societatea nu mai are organe statutare sau are durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social expirat, consemneaz n procesul-verbal ncheiat la finalizarea controlului i aceast
situaie.
2. Identificarea situaiilor prevzute la art. 92 alin. (1) lit. d) -g) se face comparnd datele i informaiile puse la dispoziie de contribuabili cu cele din baza de date a Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal. Organul de inspecie fiscal poate solicita n scris Oficiului Naional al Registrului Comerului furnizarea de informaii cu privire la acestea, dup caz.
3. Dup ntocmirea procesului-verbal prezentat la pct. 1, organul de inspecie fiscal transmite organului fiscal cu atribuii n domeniul gestionrii registrului contribuabililor o ntiinare, prevzut n
anexa nr. 5i) la ordin, n care se consemneaz c respectivul contribuabil verificat se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Codul de procedur fiscal.
E. Procedura privind verificarea contribuabililor care se sustrag de la efectuarea controalelor Direciei generale antifraud fiscal prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care
nu permit organului fiscal central identificarea acestuia, conform prevederilor art. 92 alin. (1) lit. b) din Codul de procedur fiscal
1. n cazul n care inspectorii antifraud, ca urmare a deplasrii la faa locului, constat c adresa la care a fost declarat domiciliul fiscal al contribuabilului nu exist, ntocmesc un proces-verbal
prin care se consemneaz aceast situaie.
2. Inspectorii antifraud solicit, n scris, prezena unui reprezentant legal al contribuabilului la sediul Direciei generale antifraud fiscal, stabilind data i ora de prezentare ori de cte ori adresele
la care sunt declarate domiciliul fiscal i sediul social sunt diferite i/sau exist sedii secundare declarate. Solicitarea se trimite la adresa la care este declarat sediul social i/sau la adresele unde
sunt declarate sediile secundare care nu au dovada de sediu expirat potrivit evidenei Oficiului Naional al Registrului Comerului.
3. n cazul neprezentrii reprezentantului legal al contribuabilului la sediul Direciei generale antifraud fiscal, se ncheie un proces-verbal n care se vor preciza aciunile i toate demersurile
ntreprinse de inspectorii antifraud pentru identificarea acestuia. La procesul-verbal se vor anexa toate invitaiile prin care reprezentantul legal al contribuabilului a fost solicitat s se prezinte la
sediul Direciei generale antifraud fiscal pentru clarificarea situaiei sale fiscale, mpreun cu documentele care s ateste c acestea au fost transmise, conform prevederilor legale.
4. La finalizarea controlului, inspectorii antifraud ntocmesc un dosar care va cuprinde:
a) procesele-verbale, menionate la pct. 1 i 3, dup caz, ntocmite ca urmare a aciunii de control, mpreun cu toate documentele anexate;
b) avizul privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) din Codul de procedur fiscal, prevzut n anexa nr. 5h) la ordin, semnat de ctre conductorul organului de
control.
5. Dosarul cuprinznd documentele privind constatarea ndeplinirii condiiilor de declarare a contribuabililor inactivi, prevzute la pct. 4, se ntocmete n dou exemplare, un exemplar, mpreun
cu avizul privind propunerea de declarare n inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) din Codul de procedur fiscal, se transmite organului fiscal n a crui eviden este nregistrat respectivul
contribuabil, iar cellalt exemplar rmne la organul de control care l-a ntocmit. Modelul avizului este prevzut n anexa nr. 5h) la ordin.
F. Procedura privind verificarea de ctre Direcia general antifraud fiscal a contribuabililor care nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat, conform prevederilor art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul
de procedur fiscal
1. n situaia n care inspectorii antifraud, ca urmare a deplasrii la faa locului, constat c un contribuabil nu desfoar activitate la domiciliul fiscal declarat, ntocmesc un proces-verbal prin
care se consemneaz aceast situaie.
343
2. Inspectorii antifraud solicit, n scris, prezena unui reprezentant legal al contribuabilului la sediul Direciei generale antifraud fiscal, stabilind data i ora de prezentare. Solicitarea se trimite la
adresa domiciliului fiscal i la adresa sediului social, dac acestea sunt diferite.
3. n cazul n care contribuabilul are sedii secundare, solicitarea se transmite i la adresele unde acestea sunt declarate, dac nu au dovada de sediu expirat, potrivit evidenei Oficiului Naional al
4. Identificarea domiciliului fiscal, sediului social i sediilor secundare ale contribuabilului se face din baza de date a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
ntreprinse de inspectorii antifraud pentru identificarea acestuia.
6. La procesul-verbal, ntocmit ca urmare a aciunii de control, se anexeaz urmtoarele documente:
a) invitaiile prin care reprezentantul legal al contribuabilului a fost solicitat s se prezinte la sediul Direciei generale antifraud fiscal pentru clarificarea situaiei sale fiscale, mpreun cu
documentele care s ateste c acestea au fost transmise, conform prevederilor legale;
b) avizul privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedur fiscal, prevzut n anexa nr. 5h) la ordin, semnat de ctre conductorul organului de
control.
8. Dosarul cuprinznd documentele privind constatarea ndeplinirii condiiilor de declarare a contribuabililor inactivi, prevzute la pct. 7, se ntocmete n dou exemplare, un exemplar mpreun cu
avizul privind propunerea de declarare n inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedur fiscal, se transmite organului fiscal n a crui eviden este nregistrat respectivul
CAPITOLUL III
Procedura de emitere i comunicare a Deciziei de declarare n inactivitate, n cazul contribuabililor care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal
1. Pe baza avizului primit de la organul de inspecie fiscal competent sau de la Direcia general antifraud fiscal, dup caz, compartimentul de specialitate ntocmete Decizia de declarare n
inactivitate, care se nainteaz, spre semnare, directorului general al direciei generale regionale a finanelor publice sau al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz.
Modelul Deciziei de declarare n inactivitate este prevzut n anexa nr. 5a) la ordin.
2. Prevederile cap. I seciunea B pct. 8-12 se aplic corespunztor.
CAPITOLUL II
Procedura de ndreptare a erorilor materiale pentru contribuabilii declarai inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal, la propunerea organelor de inspecie fiscal
1. ndreptarea erorilor materiale n cazul contribuabililor declarai inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal se realizeaz la solicitarea scris a reprezentantului
legal al contribuabilului declarat inactiv. Cererea se depune la organul fiscal n a crui eviden este nregistrat contribuabilul.
2. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent transmite cererea, spre soluionare, organului de inspecie fiscal competent, numai pentru contribuabilii declarai inactivi la
propunerea organelor de inspecie fiscal.
3. Organul de inspecie fiscal, dup primirea cererii, verific dac contribuabilul a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori a organului de inspecie fiscal i n acest sens va efectua un control
pentru verificarea realitii datelor furnizate de contribuabil prin cerere.
La finalizarea controlului, organul de inspecie fiscal va ntocmi un proces-verbal, la care va anexa documentele justificative care s ateste funcionarea la domiciliul fiscal declarat.
4. Dup derularea procedurilor prevzute la pct. 3, organul de inspecie fiscal ntocmete avizul, prevzut n anexa nr. 5g) la ordin, privind propunerea de aprobare sau respingere, dup caz, a
cererii de ndreptare a erorii, care se semneaz de ctre conductorul organului de inspecie fiscal competent.
5. Avizul prevzut la pct. 4 se transmite, mpreun cu procesul-verbal ntocmit ca urmare a aciunii de control, organului fiscal cu atribuii n domeniul gestionrii registrului contribuabililor n a crui
eviden este nregistrat respectivul contribuabil, n vederea ntocmirii de ctre compartimentul de specialitate a Deciziei de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale sau a Deciziei de
ndreptare a erorii materiale, dup caz.
CAPITOLUL III
Procedura de ndreptare a erorilor materiale pentru contribuabilii declarai inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal, la propunerea Direciei generale antifraud
fiscal
344
2. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent transmite cererea, spre soluionare, Direciei generale antifraud fiscal.
3. Direcia general antifraud fiscal, dup primirea cererii, verific dac contribuabilul a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori a organului de control i n acest sens va efectua un control
pentru verificarea realitii datelor furnizate de contribuabil, prin cerere. La finalizarea controlului, inspectorii antifraud ntocmesc un proces-verbal, la care anexeaz documentele justificative care
atest identificarea domiciliului fiscal i/sau funcionarea la domiciliul fiscal declarat.
4. Dup derularea procedurilor prevzute la pct. 3, Direcia general antifraud fiscal ntocmete avizul, prevzut n anexa nr. 5h) la ordin, privind propunerea de aprobare sau respingere, dup
caz, a cererii de ndreptare a erorii, care se semneaz de ctre conductorul organului de control.
CAPITOLUL IV
Procedura de emitere a Deciziei de ndreptare a erorii materiale/Deciziei de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale, n cazul contribuabililor declarai inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. b)
sau c) din Codul de procedur fiscal
1. Pe baza documentaiei organului de inspecie fiscal sau a Direciei generale antifraud fiscal, dup caz, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal central n a crui eviden
este nregistrat contribuabilul ntocmete Decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale/Decizia de ndreptare a erorii materiale, dup caz.
2. Dac organul de inspecie fiscal sau Direcia general antifraud fiscal, dup caz, propune respingerea cererii de ndreptare a erorii materiale, compartimentul de specialitate ntocmete
Decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale, care cuprinde, n mod obligatoriu, motivaia organului de inspecie fiscal competent sau a Direciei generale antifraud fiscal, dup
caz, care se nainteaz, spre semnare, directorului general al direciei generale regionale a finanelor publice sau al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz. Modelul
Deciziei de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale este prevzut n anexa nr. 5d) la ordin.
3. Prevederile de la cap. I seciunea B pct. 7 i 8 se aplic corespunztor.
4. Dac organul de inspecie fiscal sau Direcia general antifraud fiscal, dup caz, propune aprobarea cererii de ndreptare a erorii materiale, compartimentul de specialitate ntocmete
Decizia de ndreptare a erorii materiale, cu efect pentru viitor i pentru trecut, care se nainteaz, spre semnare, directorului general al direciei generale regionale a finanelor publice sau al Direciei
generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz. Modelul Deciziei de ndreptare a erorii materiale este prevzut n anexa nr. 5c) la ordin.
ANEXA Nr. 5g)
Sigla
D.G.R.
F.P./
D.G.A.
M.C.
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
general
de
adminis
trare a
marilor
contribu
abili/
Direcia
General
Region
345
al a
Finanel
or
Publice
.......
...
Adminis
traia
Judeea
n a
Finanel
or
Publice
.......
...
Adminis
traia
Fiscal
pentru
Contrib
uabili
Mijlocii
DGRFP
Bucure
ti
Adminis
traia
Sectoru
lui ... a
Finanel
or
Publice
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
AVIZ
privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal/de reactivare/de ndreptare a erorii materiale, pentru organele de inspecie fiscal
Avnd n vedere dispoziiile art. 92 alin. (1) lit. b) sau c)/art. 92 alin. (5)/art. 92 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, v
naintm propunerea de:
a) declarare a inactivitii fiscale;
b) aprobare/respingere a solicitrii de reactivare;
c) aprobare/respingere a solicitrii de ndreptare a erorii materiale a contribuabilului:
Denumirea . . . . . . . . . .
Motivaia propunerii . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
organu
lui de
inspec
ie
fiscal
Numel
346
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.26.99/a
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5h)
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Sigla
Adminis
D.G.R.
trare
F.P./
Fiscal
D.G.A.
Direcia
M.C.
general
antifrau
d
fiscal
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
AVIZ
privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal/de reactivare/de ndreptare a erorii materiale, pentru Direcia general antifraud
fiscal
Avnd n vedere dispoziiile art. 92 alin. (1) lit. b)/art. 92 alin. (1) lit. c)/art. 92 alin. (5)/art. 92 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, v naintm propunerea de:
Denumirea . . . . . . . . . .
347
Inspec
tor
genera
l
antifra
ud
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.07.99/d.i.
www.anaf.ro
Aviz privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal/de reactivare/de ndreptare a erorii materiale, pentru organele de inspecie
fiscal
1. Denumire: Aviz privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal/de reactivare/de ndreptare a erorii materiale, pentru organele de
inspecie fiscal
2. Cod: 14.13.26.99/a
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
5. U.M.: o fil
7. Se utilizeaz n vederea declarrii n inactivitate/reactivrii contribuabililor, precum i n vederea ndreptrii erorii materiale;
8. Se ntocmete n dou exemplare de ctre organul de inspecie fiscal competent.
9. Circul:
- originalul la organul fiscal competent care ntocmete decizia de declarare n inactivitate;
- copia la organul de inspecie fiscal.
Aviz privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal/de reactivare/de ndreptare a erorii materiale, pentru Direcia general
antifraud fiscal
1. Denumire: Aviz privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal/de reactivare/de ndreptare a erorii materiale, pentru Direcia
general antifraud fiscal
2. Cod: 14.13.07.99/d.i.
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
5. U.M.: o fil
348
7. Se utilizeaz n vederea declarrii n inactivitate/reactivrii contribuabililor, precum i n vederea ndreptrii erorii materiale.
8. Se ntocmete n dou exemplare de ctre Direcia general antifraud fiscal.
9. Circul:
- copia la Direcia general antifraud fiscal.
c) organul fiscal central constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat;
CAPITOLUL II
competenelor.
procedur fiscal
349

situaie.
control.
de procedur fiscal
350
control.
CAPITOLUL III
Procedura de emitere i comunicare a Deciziei de declarare n inactivitate, n cazul contribuabililor care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal
1. Pe baza avizului primit de la organul de inspecie fiscal competent sau de la Direcia general antifraud fiscal, dup caz, compartimentul de specialitate ntocmete Decizia de declarare n
inactivitate, care se nainteaz, spre semnare, directorului general al direciei generale regionale a finanelor publice sau al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz.
Modelul Deciziei de declarare n inactivitate este prevzut n anexa nr. 5a) la ordin.
2. Prevederile cap. I seciunea B pct. 8-12 se aplic corespunztor.
CAPITOLUL II
Procedura de ndreptare a erorilor materiale pentru contribuabilii declarai inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal, la propunerea organelor de inspecie fiscal
2. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent transmite cererea, spre soluionare, organului de inspecie fiscal competent, numai pentru contribuabilii declarai inactivi la
propunerea organelor de inspecie fiscal.
3. Organul de inspecie fiscal, dup primirea cererii, verific dac contribuabilul a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori a organului de inspecie fiscal i n acest sens va efectua un control
pentru verificarea realitii datelor furnizate de contribuabil prin cerere.
La finalizarea controlului, organul de inspecie fiscal va ntocmi un proces-verbal, la care va anexa documentele justificative care s ateste funcionarea la domiciliul fiscal declarat.
4. Dup derularea procedurilor prevzute la pct. 3, organul de inspecie fiscal ntocmete avizul, prevzut n anexa nr. 5g) la ordin, privind propunerea de aprobare sau respingere, dup caz, a
cererii de ndreptare a erorii, care se semneaz de ctre conductorul organului de inspecie fiscal competent.
CAPITOLUL III
Procedura de ndreptare a erorilor materiale pentru contribuabilii declarai inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal, la propunerea Direciei generale antifraud
fiscal
2. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent transmite cererea, spre soluionare, Direciei generale antifraud fiscal.
351
3. Direcia general antifraud fiscal, dup primirea cererii, verific dac contribuabilul a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori a organului de control i n acest sens va efectua un control
pentru verificarea realitii datelor furnizate de contribuabil, prin cerere. La finalizarea controlului, inspectorii antifraud ntocmesc un proces-verbal, la care anexeaz documentele justificative care
atest identificarea domiciliului fiscal i/sau funcionarea la domiciliul fiscal declarat.
4. Dup derularea procedurilor prevzute la pct. 3, Direcia general antifraud fiscal ntocmete avizul, prevzut n anexa nr. 5h) la ordin, privind propunerea de aprobare sau respingere, dup
caz, a cererii de ndreptare a erorii, care se semneaz de ctre conductorul organului de control.
CAPITOLUL IV
Procedura de emitere a Deciziei de ndreptare a erorii materiale/Deciziei de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale, n cazul contribuabililor declarai inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. b)
sau c) din Codul de procedur fiscal
1. Pe baza documentaiei organului de inspecie fiscal sau a Direciei generale antifraud fiscal, dup caz, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal central n a crui eviden
este nregistrat contribuabilul ntocmete Decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale/Decizia de ndreptare a erorii materiale, dup caz.
2. Dac organul de inspecie fiscal sau Direcia general antifraud fiscal, dup caz, propune respingerea cererii de ndreptare a erorii materiale, compartimentul de specialitate ntocmete
Decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale, care cuprinde, n mod obligatoriu, motivaia organului de inspecie fiscal competent sau a Direciei generale antifraud fiscal, dup
caz, care se nainteaz, spre semnare, directorului general al direciei generale regionale a finanelor publice sau al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz. Modelul
Deciziei de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale este prevzut n anexa nr. 5d) la ordin.
4. Dac organul de inspecie fiscal sau Direcia general antifraud fiscal, dup caz, propune aprobarea cererii de ndreptare a erorii materiale, compartimentul de specialitate ntocmete
Decizia de ndreptare a erorii materiale, cu efect pentru viitor i pentru trecut, care se nainteaz, spre semnare, directorului general al direciei generale regionale a finanelor publice sau al Direciei
generale de administrare a marilor contribuabili, dup caz. Modelul Deciziei de ndreptare a erorii materiale este prevzut n anexa nr. 5c) la ordin.
ANEXA Nr. 5g)
Sigla
D.G.R.
F.P./
D.G.A.
M.C.
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
general
de
adminis
trare a
marilor
contribu
abili/
Direcia
General
Region
al a
Finanel
or
Publice
352
.......
...
Adminis
traia
Judeea
n a
Finanel
or
Publice
.......
...
Adminis
traia
Fiscal
pentru
Contrib
uabili
Mijlocii
DGRFP
Bucure
ti
Adminis
traia
Sectoru
lui ... a
Finanel
or
Publice
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
AVIZ
privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal/de reactivare/de ndreptare a erorii materiale, pentru organele de inspecie fiscal
Avnd n vedere dispoziiile art. 92 alin. (1) lit. b) sau c)/art. 92 alin. (5)/art. 92 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, v
naintm propunerea de:
Denumirea . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
organu
lui de
inspec
ie
fiscal
Numel
e i
prenu
mele .
......
353
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.26.99/a
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5h)
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Sigla
Adminis
D.G.R.
trare
F.P./
Fiscal
D.G.A.
Direcia
M.C.
general
antifrau
d
fiscal
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
AVIZ
privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal/de reactivare/de ndreptare a erorii materiale, pentru Direcia general antifraud
fiscal
Avnd n vedere dispoziiile art. 92 alin. (1) lit. b)/art. 92 alin. (1) lit. c)/art. 92 alin. (5)/art. 92 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, v naintm propunerea de:
Denumirea . . . . . . . . . .
Inspec
tor
genera
l
antifra
ud
354
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.07.99/d.i.
www.anaf.ro
Aviz privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal/de reactivare/de ndreptare a erorii materiale, pentru organele de inspecie
fiscal
1. Denumire: Aviz privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal/de reactivare/de ndreptare a erorii materiale, pentru organele de
inspecie fiscal
2. Cod: 14.13.26.99/a
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
5. U.M.: o fil
7. Se utilizeaz n vederea declarrii n inactivitate/reactivrii contribuabililor, precum i n vederea ndreptrii erorii materiale;
9. Circul:
Aviz privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal/de reactivare/de ndreptare a erorii materiale, pentru Direcia general
antifraud fiscal
1. Denumire: Aviz privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal/de reactivare/de ndreptare a erorii materiale, pentru Direcia
general antifraud fiscal
2. Cod: 14.13.07.99/d.i.
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
5. U.M.: o fil
7. Se utilizeaz n vederea declarrii n inactivitate/reactivrii contribuabililor, precum i n vederea ndreptrii erorii materiale.
8. Se ntocmete n dou exemplare de ctre Direcia general antifraud fiscal.
9. Circul:
355
- copia la Direcia general antifraud fiscal.

d) inactivitatea temporar nscris la registrul comerului;
CAPITOLUL I
356
b) nu se selecteaz:
ordin.
357
la ordin.
CAPITOLUL II
competenelor.
358
procedur fiscal
situaie.
359
control.
de procedur fiscal
control.
CAPITOLUL I
fiscal.
respinge.
360
dup caz.
contribuabilului.
ANEXA Nr. 5i)
361
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
general
de
adminis
trare a
marilor
contribu
abili/
Direcia
General
Region
al a
Finanel
or
Publice
Sigla . . . . . . .
D.G.R. . . .
F.P./ Adminis
D.G.A. traia
M.C. Judeea
n a
Finanel
or
Publice
.......
...
Adminis
traia
Fiscal
pentru
Contrib
uabili
Mijlocii
DGRFP
Bucure
ti
Adminis
traia
Sectoru
lui ... a
Finanel
or
Publice
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
362
NTIINARE
privind constatarea situaiilor prevzute la art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedur fiscal, de ctre organele de inspecie fiscal
Avnd n vedere dispoziiile art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul de procedur fiscal), v ntiinm
c respectivul contribuabil se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) inactivitatea temporar nscris la registrul comerului;
b) durata de funcionare a societii este expirat;
c) societatea nu mai are organe statutare;
d) durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social este expirat.
Denumirea . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Codul de identificare fiscal . . . . . . . . . .
Fa de cele de mai sus, v rugm s luai msurile necesare n vederea aplicrii prevederilor art. 92 din Codul de procedur fiscal.
Condu
ctorul
organu
lui de
inspec
ie
fiscal
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.07.05
www.anaf.ro
ntiinare privind constatarea situaiilor prevzute la art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Codul de procedur fiscal, de ctre organele de inspecie fiscal
1. Denumire: ntiinare privind constatarea situaiilor prevzute la art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Codul de procedur fiscal, de ctre organele de inspecie fiscal
2. Cod: 14.13.07.05
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
5. U.M.: o fil
7. Se utilizeaz de ctre organul de inspecie fiscal pentru ntiinarea organului fiscal cu atribuii n domeniul gestionrii registrului contribuabililor.
9. Circul:
- originalul la organul fiscal cu atribuii n domeniul gestionrii registrului contribuabililor;
363
10. Se pstreaz:
- exemplarul 1 la organul fiscal cu atribuii n domeniul gestionrii registrului contribuabililor;
- exemplarul 2 la procesul-verbal.
e) durata de funcionare a societii este expirat;
CAPITOLUL I
364
b) nu se selecteaz:
ordin.
365
la ordin.
CAPITOLUL II
competenelor.
366
procedur fiscal
situaie.
367
control.
de procedur fiscal
control.
CAPITOLUL I
fiscal.
respinge.
368
dup caz.
contribuabilului.
ANEXA Nr. 5i)
369
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
general
de
adminis
trare a
marilor
contribu
abili/
Direcia
General
Region
al a
Finanel
or
Publice
Sigla . . . . . . .
D.G.R. . . .
F.P./ Adminis
D.G.A. traia
M.C. Judeea
n a
Finanel
or
Publice
.......
...
Adminis
traia
Fiscal
pentru
Contrib
uabili
Mijlocii
DGRFP
Bucure
ti
Adminis
traia
Sectoru
lui ... a
Finanel
or
Publice
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
370
NTIINARE
Denumirea . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
organu
lui de
inspec
ie
fiscal
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.07.05
www.anaf.ro
2. Cod: 14.13.07.05
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
5. U.M.: o fil
9. Circul:
371
10. Se pstreaz:
f) societatea nu mai are organe statutare;
CAPITOLUL I
372
b) nu se selecteaz:
ordin.
373
la ordin.
CAPITOLUL II
competenelor.
374
procedur fiscal
situaie.
375
control.
de procedur fiscal
control.
CAPITOLUL I
fiscal.
respinge.
376
dup caz.
contribuabilului.
ANEXA Nr. 5i)
377
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
general
de
adminis
trare a
marilor
contribu
abili/
Direcia
General
Region
al a
Finanel
or
Publice
Sigla . . . . . . .
D.G.R. . . .
F.P./ Adminis
D.G.A. traia
M.C. Judeea
n a
Finanel
or
Publice
.......
...
Adminis
traia
Fiscal
pentru
Contrib
uabili
Mijlocii
DGRFP
Bucure
ti
Adminis
traia
Sectoru
lui ... a
Finanel
or
Publice
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
378
NTIINARE
Denumirea . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
organu
lui de
inspec
ie
fiscal
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.07.05
www.anaf.ro
2. Cod: 14.13.07.05
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
5. U.M.: o fil
9. Circul:
379
10. Se pstreaz:
g) durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social este expirat.
CAPITOLUL I
380
b) nu se selecteaz:
ordin.
381
la ordin.
CAPITOLUL II
competenelor.
382
procedur fiscal
situaie.
383
control.
de procedur fiscal
control.
CAPITOLUL I
fiscal.
respinge.
384
dup caz.
contribuabilului.
ANEXA Nr. 5i)
385
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
general
de
adminis
trare a
marilor
contribu
abili/
Direcia
General
Region
al a
Finanel
or
Publice
Sigla . . . . . . .
D.G.R. . . .
F.P./ Adminis
D.G.A. traia
M.C. Judeea
n a
Finanel
or
Publice
.......
...
Adminis
traia
Fiscal
pentru
Contrib
uabili
Mijlocii
DGRFP
Bucure
ti
Adminis
traia
Sectoru
lui ... a
Finanel
or
Publice
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
386
NTIINARE
Denumirea . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
organu
lui de
inspec
ie
fiscal
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.07.05
www.anaf.ro
2. Cod: 14.13.07.05
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
5. U.M.: o fil
9. Circul:
387
10. Se pstreaz:
(2) n cazul prevzut la alin. (1) lit. a), declararea n inactivitate nu se poate face nainte de mplinirea termenului de 15 zile prevzut la art. 107 alin. (1).
(3) n cazurile prevzute la alin. (1) lit. f) i g), declararea n inactivitate se va face dup mplinirea termenului de 30 de zile de la comunicarea ctre contribuabil/pltitor a unei notificri referitoare la
situaiile respective.
(4) Declararea ca inactiv a contribuabilului/pltitorului, precum i reactivarea acestuia se efectueaz de ctre organul fiscal central, prin decizie, emis conform competenelor i procedurii stabilite
prin ordin al preedintelui A.N.A.F., care se comunic contribuabilului/pltitorului.
ANEXA Nr. 5a)
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
General
Sigla
D.G.R.
Region
F.P./
al a
D.G.A.
Finanel
M.C.
or
Publice
Direcia
general
de
adminis
trare a
marilor
contribu
abili
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
DECIZIE DE DECLARARE N INACTIVITATE

Ctre: Denumirea . . . . . . . . . .
Avnd n vedere dispoziiile art. 92 alin. (1) lit. a) -g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul de procedur fiscal), v aducem la
cunotin c, ncepnd cu data comunicrii prezentei decizii, suntei declarat inactiv.
Motivaia declarrii n inactivitate fiscal . . . . . . . . . .
388
n termen de 5 zile de la data comunicrii prezentei decizii, vei fi nscris n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, afiat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, www.anaf.ro, la
seciunea Informaii publice. Prezenta decizie produce efecte fa de teri din ziua urmtoare datei nscrierii n Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai, conform art. 92 alin. (13) din
Codul de procedur fiscal.
Menionm c, ncepnd cu data declarrii n inactivitate fiscal, sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (6) i (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, dup caz.
De asemenea, potrivit art. 4 alin. (5) din Ordonana Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobat cu modificri prin Legea nr. 327/2015, inactivitatea fiscal se nscrie att n cazierul
fiscal al contribuabilului declarat inactiv, ct i al reprezentanilor legali sau reprezentanilor desemnai ai acestuia, cu excepia inactivitii fiscale declarate ca urmare a nscrierii inactivitii temporare
la registrul comerului, prevzut n Codul de procedur fiscal.
Direct
or
genera
l
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.26.90
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5b)
Sigla
D.G.R.
F.P./
D.G.A.
M.C.
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
General
Region
al a
Finanel
or
Publice
Direcia
general
de
adminis
389
trare a
marilor
contribu
abili
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
DECIZIE DE REACTIVARE
Ctre: Denumirea . . . . . . . . . .
Avnd n vedere dispoziiile art. 92 alin. (5) - (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul de procedur fiscal), v aducem la
cunotin c, ncepnd cu data comunicrii prezentei decizii, suntei reactivat.
n termen de 5 zile de la data comunicrii prezentei decizii, vei fi nscris n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, afiat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, www.anaf.ro, la
seciunea Informaii publice. Prezenta decizie produce efecte fa de teri din ziua urmtoare datei nscrierii n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, conform art. 92 alin. (13) din Codul de
procedur fiscal.
n situaia n care, naintea declarrii inactivitii fiscale, aveai calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, dup reactivare vei solicita nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit
art. 316 alin. (12) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. nregistrarea n scopuri de TVA se consider valabil ncepnd cu data comunicrii
Deciziei de nregistrare n scopuri de TVA.
Direct
or
genera
l
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.26.91
www.anaf.ro
Decizie de declarare n inactivitate
1. Denumire: Decizie de declarare n inactivitate
2. Cod: 14.13.26.90
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
390
5. U.M.: o fil
7. Se utilizeaz pentru declararea strii de inactivitate a contribuabililor.
9. Circul:
Decizie de reactivare
1. Denumire: Decizie de reactivare
2. Cod: 14.13.26.91
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
5. U.M.: o fil
7. Se utilizeaz pentru reactivarea contribuabililor declarai inactivi.
9. Circul:
(5) Contribuabilul/Pltitorul declarat inactiv se reactiveaz dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) i ndeplinete toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante;
c) organul fiscal central constat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.
CAPITOLUL II
Procedura privind verificarea de ctre organele de inspecie fiscal a ndeplinirii condiiei de reactivare prevzute la art. 92 alin. (5) lit. c) din Codul de procedur fiscal
1. n vederea verificrii condiiei de reactivare prevzute la art. 92 alin. (5) lit. c) din Codul de procedur fiscal, organul fiscal cu atribuii n domeniul gestionrii registrului contribuabililor transmite
organului de inspecie fiscal competent referatul privind contribuabilii propui pentru reactivare, care au fost declarai n inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) i d) -g) din Codul de procedur
fiscal, precum i privind contribuabilii care au fost declarai n inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal, dup caz, la propunerea organelor de inspecie fiscal.
2. Dup primirea referatului, organul de inspecie fiscal se va deplasa la domiciliul fiscal declarat al contribuabilului pentru efectuarea unui control n vederea verificrii c acesta funcioneaz la
domiciliul fiscal declarat.
n acest sens, organul de inspecie fiscal verific existena faptic a spaiului aferent domiciliului fiscal declarat i, dup caz, a sediilor secundare declarate, precum i dac contribuabilul
desfoar activitatea comercial n limita obiectului nscris n autorizaia de funcionare, dac spaiul folosit ca domiciliu fiscal/sediu secundar permite desfurarea activitilor pentru care
societatea este autorizat.
3. La finalizarea controlului organul de inspecie fiscal va ntocmi un dosar care va cuprinde:
a) proces-verbal la care se vor anexa documentele justificative care s ateste c respectivul contribuabil funcioneaz la domiciliul fiscal declarat;
b) avizul privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, dup caz, prevzut n anexa nr. 5g) la ordin, care va cuprinde i motivaia dac a fost ndeplinit sau nu a fost
ndeplinit condiia de reactivare, prevzut la art. 92 alin. (5) lit. c) din Codul de procedur fiscal, semnat de conductorul organului de inspecie fiscal competent.
391
4. Dosarul cuprinznd documentele privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, prevzut la pct. 3, va fi ntocmit n dou exemplare, un exemplar mpreun cu avizul
privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, dup caz, va fi transmis organului fiscal n a crui eviden este nregistrat respectivul contribuabil, n vederea ntocmirii de
ctre compartimentul de specialitate a Deciziei de reactivare sau a Deciziei de respingere a cererii de reactivare, iar cellalt exemplar rmne la organul de inspecie fiscal care l-a ntocmit.
CAPITOLUL III
Procedura privind verificarea ndeplinirii condiiei de reactivare prevzute la art. 92 alin. (5) lit. c) din Codul de procedur fiscal a contribuabililor declarai inactivi, la propunerea Direciei generale
antifraud fiscal
1. n vederea verificrii condiiei de reactivare prevzute la art. 92 alin. (5) lit. c) din Codul de procedur fiscal, pentru contribuabilii declarai inactivi la propunerea Direciei generale antifraud
fiscal, organul fiscal cu atribuii n domeniul gestionrii registrului contribuabililor transmite Direciei generale antifraud fiscal referatul privind contribuabilii propui pentru reactivare.
2. Dup primirea referatului, Direcia general antifraud fiscal efectueaz un control la domiciliul fiscal declarat al contribuabilului n vederea constatrii existenei faptice a spaiului aferent
domiciliului fiscal declarat, precum i a faptului c acesta funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.
3. La finalizarea controlului organul de control va ntocmi un dosar care va cuprinde:
a) proces-verbal la care se vor anexa documentele justificative care s ateste c respectivul contribuabil funcioneaz la domiciliul fiscal declarat;
b) avizul privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, dup caz, prevzut n anexa nr. 5h) la ordin, care va cuprinde i motivaia dac a fost ndeplinit sau nu a fost
ndeplinit condiia de reactivare, prevzut la art. 92 alin. (5) lit. c) din Codul de procedur fiscal, semnat de conductorul organului de control.
4. Dosarul cuprinznd documentele privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, prevzut la pct. 3, va fi ntocmit n dou exemplare; un exemplar, mpreun cu avizul
privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, dup caz, va fi transmis organului fiscal n a crui eviden este nregistrat respectivul contribuabil, n vederea ntocmirii de
ctre compartimentul de specialitate a Deciziei de reactivare sau a Deciziei de respingere a cererii de reactivare, iar cellalt exemplar rmne la organul de control care l-a ntocmit.
CAPITOLUL IV
Dispoziii finale
La data radierii unui contribuabil, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal central sisteaz procedura n derulare. n acest sens se ntocmete un referat motivat, care se
(6) n cazul contribuabilului/pltitorului prevzut la alin. (1) lit. d)-g), n vederea reactivrii, pe lng condiiile prevzute la alin. (5), trebuie s nu se mai afle n situaia pentru care a fost declarat
inactiv, conform meniunilor nscrise n registrele n care a fost nregistrat.
(7) Condiia prevzut la alin. (5) lit. a) se consider ndeplinit i n cazul n care obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organul fiscal central.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (5), contribuabilul/pltitorul pentru care s-a deschis procedura insolvenei n form simplificat, contribuabilul/pltitorul care a intrat n faliment sau
contribuabilul/pltitorul pentru care s-a pronunat ori a fost adoptat o hotrre de dizolvare se reactiveaz de organul fiscal central, la cererea acestora, dup ndeplinirea obligaiilor declarative.
(9) Ori de cte ori se constat c un contribuabil/pltitor a fost declarat inactiv din eroare, organul fiscal central emitent anuleaz decizia de declarare a contribuabilului/pltitorului ca inactiv, cu
efect pentru viitor i pentru trecut.
ANEXA Nr. 5c)
Sigla
D.G.R.
F.P./
D.G.A.
M.C.
MINIST Adresa:
ERUL
Tel.:
FINAN
Fax:
ELOR
E-mail:
PUBLIC
E
Agenia
Naiona
l de
Adminis
trare
Fiscal
Direcia
General
392
Region
al a
Finanel
or
Publice
Direcia
general
de
adminis
trare a
marilor
contribu
abili
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
DECIZIE DE NDREPTARE A ERORII MATERIALE

Ctre: Denumirea . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . . et. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Avnd n vedere dispoziiile art. 92 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul de procedur fiscal), ntruct s-a constatat
c ai fost declarat inactiv/reactivat din eroare, v comunicm anularea Deciziei de declarare n inactivitate/Deciziei de reactivare nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ./a poziiei nr. . . . . . . . . . . din
Lista contribuabililor declarai inactivi/reactivai, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., cu efect pentru viitor i pentru
trecut.
Direct
or
genera
l
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod 14.13.26.92
www.anaf.ro
Decizie de ndreptare a erorii materiale
1. Denumire: Decizie de ndreptare a erorii materiale
2. Cod: 14.13.26.92
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
393

5. U.M.: o fil
7. Se utilizeaz pentru anularea deciziei de declarare n inactivitate/reactivare.
9. Circul:
(10) A.N.A.F. organizeaz evidena contribuabililor/pltitorilor declarai inactivi/reactivai n cadrul Registrului contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului;
b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului/pltitorului;
c) data reactivrii;
d) denumirea organului fiscal central care a emis decizia de declarare n inactivitate/reactivare;
e) alte meniuni.
(11) Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai este public i se afieaz pe site-ul A.N.A.F.
(12) nscrierea n registrul prevzut la alin. (11) se face de ctre organul fiscal central emitent, dup comunicarea deciziei de declarare n inactivitate/reactivare, n termen de cel mult 5 zile de la
data comunicrii.
(13) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fa de teri din ziua urmtoare datei nscrierii n registrul prevzut la alin. (10).
TITLUL V
Stabilirea creanelor fiscale
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Art. 93. - Sfera i actele de stabilire a creanelor fiscale (1) Stabilirea creanelor fiscale reprezint activitatea de determinare a materiei impozabile, de calculare a bazei de impozitare i a
creanelor fiscale.
(2) Creanele fiscale se stabilesc astfel:
a) prin declaraie de impunere, n condiiile art. 95 alin. (4) i art. 102 alin. (2);
b) prin decizie de impunere emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(3) Dispoziiile alin. (2) sunt aplicabile i n cazurile n care creanele fiscale sunt scutite la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei rambursri de tax pe valoarea adugat.
Art. 94. - Stabilirea creanelor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare (1) Cuantumul creanelor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia cazului n care stabilirea a
avut loc ca urmare a unei inspecii fiscale sau a unei verificri a situaiei fiscale personale.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau modificat, din iniiativa organului fiscal ori la solicitarea contribuabilului/pltitorului, pe baza constatrilor organului
fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale sau ca urmare a inspeciei fiscale ori a verificrii situaiei fiscale
personale
(4) n situaia n care contribuabilul/pltitorul corecteaz declaraiile de impunere n condiiile art. 105 alin. (6), se redeschide rezerva verificrii ulterioare astfel:
a) pentru elementele bazei de impozitare ce fac obiectul coreciei, n cazul n care rezerva verificrii ulterioare s-a anulat ca urmare a inspeciei fiscale ori a verificrii situaiei fiscale personale;
b) pentru toate elementele bazei de impozitare, n cazul n care rezerva verificrii ulterioare s-a anulat ca urmare a mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale.
CAPITOLUL II
Dispoziii privind decizia de impunere
394
Art. 95. - Decizia de impunere Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3771/2015 privind aprobarea modelului i coninutului unor documente utilizate n cadrul inspeciei fiscale la
persoane fizice
ANEXA Nr. 1
Direcia
.......
. . .
.......
SIGLA
. . .
D.G.R.
.......
F.P.
...
Nr.
nregistr
are . . . .
......
Data . . .
.......
/......
. . . ./ . .
.......
.
DECIZIE DE IMPUNERE
privind impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice
1. Date de identificare ale contribuabilului/pltitorului
1.1. Numele, iniiala tatlui, prenumele contribuabilului/pltitorului:
..........
Denumire . . . . . . . . . .
1.2. Cod de identificare fiscal: . . . . . . . . . .
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
1.3. Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
1.4 Date privind sediul activitii sau locul de desfurare efectiv a activitii principale
Judeul . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . ., sectorul . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., codul potal . . . . . . . . . ., telefon . . . .
. . . . . ., fax . . . . . . . . . ., e-mail . . . . . . . . . .
2. Date privind obligaia fiscal
2.1. Impozit pe venit stabilit suplimentar
Anul verificat: |_|_|_|_|
Nr. crt.
Impozit pe venit
Venit net anual

impozabil evideniat n
decizia de impunere
anual
Diferena de venit net

anual stabilit
suplimentar de
organele de inspecie
fiscal
Venit net anual

impozabil recalculat/
stabilit de organele de
inspecie fiscal
Impozit pe venitul net anual impozabil stabilit:
395
Impozit pe venitul net anual stabilit suplimentar de organele de inspecie

fiscal
Cod cont
bugetar
Nr. de eviden
plii
Impozit pe venit TOTAL
Impozit pe venit din Decizia

provizorie nr. --. . /data --. .
Impozit pe venit de regularizat (rd. 1 - rd. 2)*
de
impunere
prin decizia de impunere anual
de organele de
inspecie fiscal
n plus
n minus
* Impozitul pe venit de regularizat se stabilete astfel: rd. 3 = rd. 1 - rd. 2.

2.2. Motivul de fapt
..........
....................
2.3. Temeiul de drept
..........
....................
2.4. Contribuii sociale stabilite suplimentar
Perioada verificat
Nr.
crt.
Baza de impozitare stabilit

suplimentar (+/-) lei
Denumire contribuie social

De la data
Pn la data
396
Contribuie social stabilit

suplimentar (+/-) lei
Cod cont bugetar
Nr. de eviden a plii
10
Contribuie social TOTAL
Contribuie social din Decizia de impunere provizorie nr.

--/data --.
Contribuie social de regularizat (rd. 1 - rd. 2)*
* Contribuia social de regularizat se stabilete astfel: rd. 3 = rd. 1 - rd. 2.

2.5. Motivul de fapt
..........
....................
..........
....................
3. Data comunicrii
Data comunicrii reprezint data la care se efectueaz comunicarea actului administrativ-fiscal n condiiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
- data semnrii de primire, dac se asigur remiterea acestuia contribuabilului/mputernicitului, n condiiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- data nscris de pot la remiterea "confirmrii de primire", dac a fost transmis prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire, n condiiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar, n condiiile art. 47 alin. (5) - (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
4. Termenul de plat
Impozitul pe venit i/sau contribuiile sociale stabilite de organele de inspecie fiscal se pltesc, potrivit art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile
i completrile ulterioare, n funcie de data comunicrii prezentei, astfel:
- pn la data de 5 a lunii urmtoare inclusiv, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun;
- pn la data de 20 a lunii urmtoare inclusiv, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun.
5. Meniuni privind audierea contribuabilului i, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate i consecinele fiscale
Se vor nscrie meniuni care se regsesc la capitolul "Discuia final" din raportul de inspecie fiscal anexat.
397
6. Dispoziii finale La prezenta decizie se anexeaz o situaie privind termenul scadent al diferenelor de obligaii fiscale principale stabilite suplimentar de inspecia fiscal, n care sunt stabilite,
pentru fiecare obligaie fiscal principal, n baza prevederilor art. 154 i 155 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, componena
debitelor suplimentare i termenele scadente aferente acestora, prevzute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, sau alte legi care le reglementeaz, n
vederea calculrii i comunicrii ulterioare a obligaiilor fiscale accesorii datorate.
n conformitate cu prevederile art. 268 i 270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, mpotriva prezentului act administrativ-fiscal se
poate formula contestaie, care se depune, n termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sanciunea decderii.
La prezenta decizie de impunere se anexeaz raportul de inspecie fiscal care, mpreun cu anexele, conine . . . . . . . . . . pagini.
Prezenta decizie reprezint titlu de crean.
robat
onductorul
ncia
Avizat
structurii
umele i prenumele
mntura i tampila*)
de
inspecie
ntocmit
fiscal ef de serviciu
Numele i prenumele
Organ de inspecie fiscal
Semntura
1. Numele i prenumele
2.
Semntura
3.
*) tampila se va aplica numai pentru coloana "Aprobat".

ANEXA Nr. 4
DIREC
IA . . .
SIGLA . . . . . . .
D.G.R. . . . . . . .
F.P.
...
.......
...
Nr.
nregistr
are . . . .
......
Data . . .
.......
/......
. . . ./ . .
.......
.
DECIZIE DE IMPUNERE
privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice
1.1. Denumirea contribuabilului/pltitorului: . . . . . . . . . .
Numele, iniiala tatlui, prenumele contribuabilului/pltitorului:
1.2. Cod de identificare fiscal: . . . . . . . . . .
1.3. Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . .
1.4. Date privind sediul activitii sau locul de desfurare efectiv a activitii principale
Judeul . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., codul potal . . . . . . . . . .,
telefon . . . . . . . . . ., fax . . . . . . . . . ., e-mail . . . . . . . . . .
398

2.1.1. Obligaii fiscale principale suplimentare
Perioada verificat
Nr. crt.
Denumire obligaie fiscal principal verificat*)
De la data
Pn la data
Obligaie fiscal principal TOTAL
Obligaie fiscal principal preluat din Decizia de

impunere provizorie nr. -/data -. .
Obligaii fiscale principale de regularizat (rd. 1 - rd .2)**)
Baza de impozitare stabilit

suplimentar (+/-) - lei -
Impozit, tax, contribuie

stabilit() suplimentar (+/-) - lei -
Cod cont bugetar
Nr. de eviden a plii
*) Lista cuprinznd impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar de plat, defalcat pe sediul principal i sediile secundare, este anexat prezentei decizii de impunere.
**) Regularizri reprezentnd obligaii fiscale principale se stabilesc astfel: rd. 3 = rd. 1 - rd. 2.
2.1.2. Motivul de fapt
..........
....................
2.1.3. Temeiul de drept
..........
2.2.1. Soluionarea decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare
Perioada verificat
Nr. crt.
Obligaii fiscale stabilite suplimentar
Nr. i data decont de TVA

cu opiune de rambursare
TVA solicitat la
rambursare - lei De la data
Pn la data
Baza de impozitare - lei -
TVA stabilit
suplimentar - lei -
1
2
399
TVA respins la
rambursare - lei -
TVA aprobat la
rambursare - lei -
TVA datorat
suplimentar - lei -
Cod cont bugetar
Nr. de eviden a
plii
10
11
3
-
n cazul soluionrii mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare se va completa cte un rnd pentru fiecare decont soluionat.
2.2.2. Motivul de fapt
..........
....................
2.2.3. Temeiul de drept
..........
3. Data comunicrii
Data comunicrii reprezint data la care se efectueaz comunicarea actului administrativ-fiscal n condiiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
- data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar, n condiiile art. 47 alin. (5)-(7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
4. Termenul de plat
Obligaiile fiscale stabilite de organele de inspecie fiscal se pltesc, potrivit art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
n funcie de data comunicrii prezentei, astfel:
Se vor nscrie meniuni care se regsesc la capitolul "Discuia final" din raportul de inspecie fiscal anexat.
6. Dispoziii finale
La prezenta decizie se anexeaz o situaie privind termenul scadent al diferenelor de obligaii fiscale principale stabilite suplimentar de inspecia fiscal, n care sunt stabilite, pentru fiecare
obligaie fiscal principal, n baza prevederilor art. 154 i 155 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, componena debitelor
suplimentare i termenele scadente aferente acestora, prevzute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, sau alte legi care le reglementeaz, n vederea
calculrii i comunicrii ulterioare a obligaiilor fiscale accesorii datorate.
n conformitate cu prevederile art. 268 i 270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, mpotriva prezentului act administrativ-fiscal se
poate formula contestaie, care se depune, n termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sanciunea decderii.
La prezenta decizie de impunere se anexeaz Raportul de inspecie fiscal care, mpreun cu anexele, conine . . . . . . . . . . pagini.
Prezenta decizie reprezint titlu de crean.
robat
onductorul
ncia
structurii
umele i prenumele
de
inspecie
fiscal
Avizat
ntocmit
ef de serviciu
Numele i prenumele
2.
400
Semntura
mntura i tampila*)
Semntura
3.

(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent.
(2) Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cte ori acesta stabilete sau modific baza de impozitare ca urmare a unei verificri documentare, a unei inspecii fiscale ori a unei verificri a
situaiei fiscale personale, efectuate n condiiile legii.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis decizie referitoare la baza de impozitare potrivit art. 99.
(4) Declaraia de impunere ntocmit potrivit art. 102 alin. (2) este asimilat cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la
data depunerii acesteia.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia de impunere este asimilat unei decizii referitoare la baza de impozitare.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se stabilesc sume de plat.
Art. 96. - Renunarea la stabilirea creanei fiscale (1) Organul fiscal renun la stabilirea creanei fiscale i nu emite decizie de impunere ori de cte ori constat ncetarea persoanei juridice sau
decesul persoanei fizice i nu exist succesori.
(2) Organul fiscal central renun la stabilirea creanei fiscale i nu emite decizie de impunere n situaia n care creana fiscal principal este mai mic de 20 de lei. n situaia n care decizia are
ca obiect mai multe tipuri de creane fiscale principale, plafonul se aplic totalului acestor creane.
(3) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale la care pot renuna, care nu poate depi limita maxim
prevzut la alin. (2).
Art. 97. - Forma i coninutul deciziei de impunere Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3771/2015 privind aprobarea modelului i coninutului unor documente utilizate n
cadrul inspeciei fiscale la persoane fizice
ANEXA Nr. 2
INSTRUCIUNI DE COMPLETARE
a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice"
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice" reprezint actul
administrativ fiscal emis de organele de inspecie fiscal n aplicarea prevederilor legale privind stabilirea impozitului pe venit i/sau a contribuiilor sociale, aferente diferenelor bazelor de
impozitare, datorate de persoana fizic n calitatea sa de contribuabil la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate.
Acesta se va completa la ncheierea unei inspecii fiscale generale sau pariale, ca urmare a constatrii de diferene de baze de impozitare stabilite suplimentar, pentru impozitul pe venit i/sau
contribuiile sociale aferente, nscrise n Raportul de inspecie fiscal.
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice" se emite pentru
fiecare contribuabil/pltitor persoan fizic care realizeaz, n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, venituri din surse corespunztoare categoriilor de venituri supuse impozitului pe venit,
prevzute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n baza constatrilor din Raportul de inspecie fiscal.
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice" se ntocmete
de ctre organul de inspecie fiscal, se avizeaz de eful de serviciu i se aprob de conductorul structurii de inspecie fiscal.
Informaiile din coninutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la
persoane fizice" se completeaz dup cum urmeaz:
1. "Date de identificare ale contribuabilului/pltitorului" va cuprinde:
1.1. "Numele, iniiala tatlui i prenumele contribuabilului/pltitorului" - se va completa cu numele, iniiala tatlui i prenumele persoanei fizice verificate din punctul de vedere al veniturilor proprii n
baza crora se calculeaz impozitului pe venit.
"Denumire" - denumirea complet a contribuabilului/pltitorului de unde provine sursa de venit; se completeaz dac este cazul.
1.2. "Cod de identificare fiscal" - se completeaz cu codul numeric personal/numrul de identificare fiscal, definit conform prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, astfel:
a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent.
1.3. "Domiciliul fiscal" se va completa cu toate informaiile care definesc complet adresa unde i are domiciliul persoana fizic, potrivit legii.
401
1.4. "Date privind sediul activitii sau locul de desfurare efectiv a activitii principale" se va completa cu toate informaiile care definesc complet sediul activitii sau locul de desfurare a
activitii economice autorizate sau a profesiei libere exercitate, dac este cazul.
2.1. Impozitul pe venit stabilit suplimentar
Pentru fiecare an verificat se completeaz cte un tabel, dac au fost stabilite de organul de inspecie fiscal diferene suplimentare de impozit pe venit.
n situaia n care a fost emis decizia de impunere anual de ctre organul fiscal competent pe baza declaraiei privind venitul realizat, aceste diferene se vor stabili fa de impozitul pe venit
stabilit de organul fiscal competent nscris n aceast decizie.
Fiecare rnd al unui tabel cuprinde urmtoarele informaii:
- rndul 1 "Impozit pe venit TOTAL" - n acest rnd se vor nscrie rezultatele privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de inspecia fiscal pentru fiecare an/perioad verificat, la finalizarea
inspeciei fiscale, potrivit coninutului fiecrei coloane;
- rndul 2 "Impozit pe venit din Decizia de impunere provizorie nr. /data. . ." - se vor completa nr. i data deciziei de impunere provizorie, precum i rezultatele inspeciei fiscale preluate din decizia
provizorie respectiv potrivit coninutului fiecrei coloane;
- rndul 3 "Impozit pe venit de regularizat" se refer la obligaia fiscal principal stabilit suplimentar de organele de inspecie fiscal dup data emiterii deciziei provizorii pn la finalizarea
inspeciei fiscale, necuprins n decizia de impunere provizorie, potrivit coninutului fiecrei coloane.
Fiecare coloan conine:
- coloana 2 cuprinde venitul net anual impozabil, evideniat n decizia de impunere anual, pentru situaiile reglementate de lege prin care se prevede faptul c aceast decizie se emite;
- coloana 3 cuprinde diferena de venit net anual impozabil stabilit suplimentar de organele de inspecie fiscal;
- coloana 4 cuprinde venitul net anual impozabil recalculat/stabilit de organele de inspecie i se stabilete fie prin cumularea venitului net anual impozabil din coloana 2 cu diferena de venit
stabilit suplimentar nscris n coloana 3, fie reprezint diferena de venit net anual impozabil stabilit suplimentar de organele de inspecie fiscal din coloana 3;
- coloana 5 cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil, evideniat n decizia de impunere anual comunicat contribuabilului;
- coloana 6 cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil stabilit de organele de inspecie fiscal prin aplicarea cotei de impunere, prevzut de lege pentru anul fiscal verificat, asupra valorii
nscrise n coloana 4;
- coloana 7 cuprinde diferena de impozit pe venitul net anual, calculat de organele de inspecie fiscal. n cazul n care diferena dintre impozitul calculat de organele de inspecie fiscal i cel
nscris n decizia de impunere anual este pozitiv, aceasta va fi nscris n aceast coloan, fiind datorat de ctre contribuabil;
- coloana 8 cuprinde diferena negativ de impozit pe venitul net anual impozabil calculat de organele de inspecie fiscal i care urmeaz a fi sczut din evidena fiscal, potrivit prevederilor
legale;
- coloana 9 "cod cont bugetar" - se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar al impozitului pe venit;
- coloana 10 "numr de eviden a plii" - reprezint numrul de eviden a plii pentru impozitul pe venit stabilit de organele de inspecie fiscal; numrul de eviden a plii va fi generat de
aplicaia informatic, potrivit reglementrilor n vigoare.
n situaia n care nu a fost emis decizia de impunere anual, diferena de venit net anual impozabil stabilit suplimentar de organele de inspecie fiscal (col. 3) se completeaz cu diferena
calculat de organul de inspecie n funcie de situaia de fapt fiscal a contribuabilului/pltitorului. n mod similar, se procedeaz pentru calculul impozitului pe venitul net anual impozabil stabilit de
organele de inspecie (col. 6), precum i a impozitului pe venitul net anual stabilit suplimentar de organele de inspecie fiscal n plus/n minus (col. 7 i col. 8), dup caz.
2.2. "Motivul de fapt": se nscrie modul n care contribuabilul/pltitorul verificat a efectuat i/sau a evideniat o operaiune (tranzacie), modul de respectare a legislaiei fiscale i contabile referitor la
aceasta, n vederea stabilirii bazelor de impozitare potrivit situaiilor de fapt aferente, precum i consecinele fiscale (influenele) asupra impozitului pe venit.
2.3. "Temeiul de drept": se va nscrie detaliat i clar ncadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevzute de lege, cu prezentarea textului de
lege pentru cazul constatat.
2.4. "Contribuii sociale stabilite suplimentar": se completeaz cte un tabel pentru fiecare contribuie social individual la care au fost stabilite suplimentar diferene ale bazei de impozitare pentru
perioada verificat. n rndurile 1-3 din tabel, organele de inspecie fiscal nscriu urmtoarele informaii:
- rndul 1: "Contribuie social TOTAL" - se nscrie denumirea contribuiei sociale pentru care s-au stabilit diferene ale bazei de impozitare i rezultatele privind diferena de contribuie social
stabilit de inspecia fiscal pentru perioada verificat, la finalizarea inspeciei fiscale, potrivit coninutului fiecrei coloane;
- rndul 2: "Contribuie social din Decizia de impunere provizorie nr. /data. . ." - se vor completa nr. i data deciziei de impunere provizorie, precum i rezultatele inspeciei fiscale preluate din
decizia provizorie respectiv potrivit coninutului fiecrei coloane;
- rndul 3: "Contribuie social de regularizat" se completeaz cu contribuia social stabilit suplimentar de organele de inspecie fiscal dup data emiterii deciziei provizorii pn la finalizarea
inspeciei fiscale, necuprins n decizia de impunere provizorie, potrivit coninutului fiecrei coloane.
n situaia n care a fost emis decizia de impunere anual de ctre organul fiscal competent pe baza declaraiei privind venitul realizat, aceste diferene se vor stabili fa de contribuia social
stabilit de organul fiscal competent nscris n aceast decizie.
402
- coloana 2 "perioada verificat de la data" - se nscrie data de nceput al perioadei supuse verificrii;
- coloana 3 "perioada verificat pn la data" - se nscrie data de sfrit al perioadei supuse verificrii;
- coloana 4 "baza de impozitare stabilit suplimentar" - se nscrie valoarea total a bazei impozabile asupra creia se aplic cota legal pentru determinarea contribuiei sociale stabilite
suplimentar;
- coloana 5 "contribuie social stabilit suplimentar" - se nscrie valoarea total a contribuiei sociale aferente diferenelor bazei de impozitare stabilite suplimentar, datorat de contribuabili/pltitori
persoane fizice pentru perioada verificat;
- coloana 6 "cod cont bugetar" - se nscrie simbolul codului de cont bugetar al contribuiei sociale care a fcut obiectul inspeciei fiscale;
- coloana 7 "numr de eviden a plii" - reprezint numrul de eviden a plii pentru contribuia social stabilit de organele de inspecie fiscal. Numrul de eviden a plii va fi generat de
aplicaia informatic, potrivit reglementrilor n vigoare.
n situaia n care nu a fost emis decizia de impunere anual, baza impozabil stabilit suplimentar i contribuia social aferent stabilit de organele de inspecie fiscal (col. 4 i col. 5) se
completeaz cu sumele calculate de organul de inspecie n funcie de situaia de fapt fiscal a contribuabilului/pltitorului.
2.5. "Motivul de fapt": se nscrie detaliat modul n care contribuabilul a respectat prevederile fiscale i contabile pentru stabilirea bazei impozabile i prezentarea consecinei fiscale.
2.6. "Temeiul de drept": se nscrie clar i detaliat ncadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a alineatului, a celorlalte elemente prevzute de lege, cu prezentarea
prevederilor legale pentru cazul constatat.
3. "Data comunicrii" reprezint data la care se efectueaz comunicarea actului administrativ fiscal n condiiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
- data semnrii de primire, dac se asigur remiterea actului administrativ contribuabilului/mputernicitului, n condiiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
- data nscris de pot la remiterea "confirmrii de primire", dac actul administrativ a fost transmis prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire, n condiiile art. 47 alin. (2) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
Comunicarea prin publicitate se efectueaz prin afiarea unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ- fiscal pe numele contribuabilului. Afiarea anunului se face
concomitent la sediul organului fiscal emitent/organului de inspecie fiscal care a efectuat verificarea, respectiv la sediul organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului, n situaia
n care acesta difer de organul fiscal emitent, i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
4. "Termenul de plat": impozitul pe venit i/sau contribuiile sociale stabilite suplimentar se pltesc potrivit prevederilor art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare, n funcie de data comunicrii prezentei, astfel:
Se vor formula meniuni ce se regsesc la capitolul "Discuia final" din raportul de inspecie fiscal anexat.
6. Dispoziii finale
Informaiile din situaia privind termenul scadent al obligaiilor fiscale principale stabilite suplimentar de inspecia fiscal se completeaz pentru impozitul pe venit i/sau contribuiile sociale pentru
care s-au constatat diferene de obligaii fiscale de la pct. 2.1 i 2.4 din decizie i cuprind obligaia fiscal principal suplimentar defalcat n funcie de termenul scadent, precum i termenele
scadente aferente, n vederea calculrii de obligaii fiscale accesorii ulterior emiterii deciziei de impunere privind impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente diferenelor bazelor de impozitare
stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice.
De asemenea, aceast situaie privind termenul scadent al obligaiilor fiscale principale stabilite suplimentar de inspecia fiscal va cuprinde distinct i obligaia fiscal principal provizorie, pe
elemente componente potrivit termenelor scadente, preluate din situaia obligaiilor fiscale principale provizorii stabilite suplimentar, anexat la decizia de impunere provizorie, dac a fost emis.
La "Dispoziii finale" se va completa numrul total de pagini al raportului de inspecie fiscal care se anexeaz la Decizia de impunere privind impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente
diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice.
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice" se ntocmete
pentru fiecare pltitor de impozit pe venit, n 3 exemplare, toate cu titlu de original, cte un exemplar pentru:
- contribuabilul pltitor;
- organul de inspecie fiscal;
- organul fiscal de administrare competent s administreze impozitul pe venit datorat de fiecare contribuabil/pltitor de impozit pe venit.
ANEXA Nr. 3
403
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de pstrare a formularului

"Decizie de impunere privind impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice"
1. Denumire: Decizie de impunere privind impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice
2. Format: A4/t1 (numr variabil de pagini)
- se tiprete pe o singur fa, utilizndu-se echipamente informatice pentru editare; poate avea un numr variabil de pagini.
5. Se utilizeaz la stabilirea impozitului pe venit i/sau a contribuiilor sociale de ctre organul fiscal cu atribuii de inspecie fiscal, pe baza Raportului de inspecie fiscal.
6. Se ntocmete n 3 exemplare de organul fiscal cu atribuii de inspecie fiscal.
7. Circul:
- un exemplar la contribuabil/pltitor;
- un exemplar la organul de inspecie fiscal;
- un exemplar la organul fiscal de administrare competent.
8. Se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului.
ANEXA Nr. 5
INSTRUCIUNI DE COMPLETARE
a formularului "Decizie de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice"
Decizia de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice se completeaz la ncheierea unei
inspecii fiscale generale sau pariale, ca urmare a stabilirii de obligaii fiscale suplimentare principale aferente diferenelor de baze de impozitare (cu excepia impozitului pe venit i a contribuiilor
sociale datorate de persoana fizic n calitatea sa de contribuabil la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate), constatate i nscrise n raportul de inspecie fiscal, ntocmit
la ncheierea acesteia.
Decizia de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice se ntocmete de ctre organul de
inspecie fiscal, se avizeaz de eful de serviciu i se aprob de conductorul structurii de inspecie fiscal.
Informaiile din coninutul formularului "Decizie de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice"
se completeaz dup cum urmeaz:
1. "Date de identificare ale contribuabilului/pltitorului" cuprind urmtoarele informaii:
1.1. "Denumirea/Numele i prenumele contribuabilului/pltitorului/" - se nscrie denumirea complet a contribuabilului/pltitorului sau se va completa cu numele, iniiala tatlui i prenumele
persoanei fizice verificate.
1.2. "Cod de identificare fiscal" pentru persoane fizice, definit conform prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se completeaz
astfel:
a) codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale pentru persoanele fizice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului;
b) codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere sau pentru alte entiti fr
personalitate juridic;
c) codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale sau numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal, dup caz, pentru persoanele fizice.
1.3. "Domiciliul fiscal" se completeaz cu toate informaiile care definesc complet adresa unde i are domiciliul sau adresa unde locuiete efectiv persoana fizic.
1.4. "Date privind sediul activitii sau locul de desfurare efectiv a activitii principale" se va completa cu toate informaiile care definesc complet sediul activitii sau locul de desfurare a
activitii economice autorizate sau a profesiei libere exercitate.
2. "Date privind obligaia fiscal"
2.1.1. "Obligaii fiscale principale suplimentare": se completeaz cte un tabel pentru fiecare obligaie fiscal pentru care au fost stabilite suplimentar diferene ale bazei de impozitare (cu excepia
taxei pe valoarea adugat, atunci cnd verificarea se efectueaz pentru soluionarea cu inspecie fiscal anticipat a unui decont cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare).
Fiecare rnd al unui tabel cuprinde urmtoarele informaii:
404
- rndul 1 "Obligaie fiscal principal TOTAL" - cuprinde denumirea obligaiei fiscale principale stabilite suplimentar, precum i rezultatele privind diferene ale bazei de impozitare i respectiv,
obligaia fiscal principal stabilit de organul de inspecie fiscal pentru perioada verificat, la finalizarea inspeciei fiscale, potrivit coninutului fiecrei coloane;
- rndul 2: "Obligaie fiscal principal din Decizia de impunere provizorie nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . ." - se vor completa nr. i data deciziei de impunere provizorie, precum i datele nscrise
n decizia de impunere provizorie respectiv potrivit coninutului fiecrei coloane; dac a fost emis;
- rndul 3 "Obligaii fiscale principale de regularizat" se completeaz cu obligaia fiscal stabilit suplimentar de organele de inspecie fiscal i necuprins n decizia de impunere provizorie, numai
n situaia n care aceast decizie a fost emis.
- coloana 2 "perioada verificat de la data"- se nscrie data de nceput a perioadei supuse verificrii;
- coloana 3 "perioada verificat pn la data" - se nscrie data de sfrit a perioadei supuse verificrii;
- coloana 4 "baza de impozitare stabilit suplimentar" - se nscrie valoarea total a bazei impozabile asupra creia se aplic cota legal pentru determinarea obligaiei fiscale principale stabilit
suplimentar;
- coloana 5 "impozit, tax stabilit() suplimentar" - se nscrie valoarea total a diferenelor stabilite suplimentar pentru obligaia fiscal datorat de contribuabil/pltitor, aferente perioadei verificate;
- coloana 6 "cod cont bugetar" - se nscrie simbolul codului de cont bugetar al obligaiei fiscale principale stabilite suplimentar care a fcut obiectul inspeciei fiscale;
- coloana 7 "numr de eviden a plii" - reprezint numrul de eviden a plii pentru obligaia fiscal principal stabilit suplimentar de organele de inspecie fiscal. Numrul de eviden a plii
va fi generat de aplicaia informatic, potrivit reglementrilor n vigoare.
2.1.2. "Motivul de fapt": se nscrie detaliat modul n care contribuabilul a respectat prevederile fiscale i contabile pentru stabilirea bazei impozabile potrivit situaiilor de fapt, cu prezentarea
consecinei fiscale.
2.1.3. "Temeiul de drept": se nscrie clar i detaliat ncadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a alineatului, a celorlalte elemente prevzute de lege.
2.2.1. Soluionarea decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare
Acest tabel se completeaz n cazul n care inspecia fiscal se efectueaz pentru soluionarea decontului/deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare,
cu inspecie fiscal anticipat i numai dac suma aprobat la rambursare difer de suma solicitat, pentru cel puin unul dintre deconturi.
n cazul n care, n cadrul aceleiai inspecii fiscale, se soluioneaz mai multe deconturi cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, cu inspecie fiscal anticipat,
se nscriu constatri separate pentru fiecare decont pentru care s-a solicitat rambursarea de tax pe valoarea adugat, n ordine cronologic. Perioada verificat, pentru fiecare decont, este
stabilit astfel:
- prima perioad verificat cuprinde intervalul de timp de la nceputul perioadei anterioare neverificate (cu condiia ncadrrii n termenul legal de prescripie) pn la data de sfrit a perioadei
aferente primului decont cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare;
- urmtoarea perioad verificat ncepe de la data de sfrit a perioadei aferente ultimului decont verificat pn la sfritul perioadei aferente urmtorului decont ce urmeaz a se verifica etc.
Tabelul "Soluionarea decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare" cuprinde cte un rnd pentru fiecare perioad aferent unui decont de tax pe
valoarea adugat care se verific.
Fiecare coloan din tabel cuprinde urmtoarele informaii:
- coloana 1 "numrul i data decontului de TVA cu opiune de rambursare" - se completeaz cu numrul i data decontului primit pentru soluionare cu inspecie fiscal anticipat;
- coloana 2 se completeaz cu data de la care ncepe verificarea, sub forma zz.ll.aaaa;
- coloana 3 se completeaz cu data de sfrit a perioadei supuse verificrii, sub forma zz.ll.aaaa;
- coloana 4 "TVA solicitat la rambursare" - se completeaz cu suma solicitat la rambursare i este preluat din decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare, care a fost transmis pentru soluionare cu inspecie fiscal anticipat;
- coloana 5 "Baza de impozitare" - se completeaz cu valoarea total a bazei impozabile asupra creia se aplic cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adugat suplimentare. n
cazul utilizrii unor cote diferite de TVA se vor nscrie bazele nsumate ale acestora;
- coloana 6 "TVA stabilit suplimentar" - se completeaz cu taxa pe valoare adugat stabilit suplimentar i datorat n perioada verificat;
- coloana 7 "TVA respins la rambursare" - se completeaz cu suma respins la rambursare ca urmare a inspeciei fiscale, cu respectarea urmtoarelor corelaii:
a) este egal cu TVA solicitat la rambursare, dac TVA stabilit suplimentar este mai mare sau egal cu TVA solicitat la rambursare;
b) este egal cu TVA stabilit suplimentar, dac aceasta este mai mic dect TVA solicitat la rambursare;
- coloana 8 "TVA aprobat la rambursare" - se completeaz cu suma aprobat la rambursare i se calculeaz ca diferen ntre TVA solicitat la rambursare i TVA respins la rambursare;
- coloana 9 "TVA datorat suplimentar" - se completeaz cu diferena pozitiv dintre TVA stabilit suplimentar i TVA respins la rambursare;
- coloana 10 "Cod cont bugetar" - se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adugat;
- coloana 11 "Numr de eviden a plii" - reprezint numrul de eviden a plii pentru taxa pe valoarea adugat de plat stabilit de organele de inspecie fiscal. Numrul de eviden a plii
va fi generat automat de aplicaia informatic, potrivit reglementrilor n vigoare.
405
2.2.2. "Motivul de fapt": se nscrie modul n care contribuabilul a respectat prevederile legale privind stabilirea bazei de impozitare, potrivit situaiilor de fapt fiscale, cu prezentarea consecinelor
fiscale asupra taxei pe valoarea adugat datorate pe perioada verificat.
2.2.3. "Temeiul de drept": se va nscrie detaliat ncadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevzute de lege, cu prezentarea concis a textului
de lege pentru cazul constatat.
3. "Data comunicrii" reprezint data la care se efectueaz comunicarea actului administrativ-fiscal n condiiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
- data semnrii de primire, dac se asigur remiterea actului administrativ contribuabilului/mputernicitului, n condiiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
- data nscris de pot la remiterea "confirmrii de primire", dac actul administrativ a fost transmis prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire, n condiiile art. 47 alin. (2) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
Comunicarea prin publicitate se efectueaz prin afiarea unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ- fiscal pe numele contribuabilului/pltitorului. Afiarea anunului se
face concomitent, la sediul organului fiscal emitent/organului de inspecie fiscal care a efectuat verificarea, respectiv la sediul organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului, n
situaia n care acesta difer de organul fiscal emitent, i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
4. "Termenul de plat": diferenele de impozit, tax sau contribuie stabilite suplimentar se pltesc potrivit art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile
i completrile ulterioare, n funcie de data comunicrii prezentei, astfel:
Se precizeaz c aceste meniuni se regsesc la capitolul "Discuia final" din raportul de inspecie fiscal, anexat.
6. Dispoziii finale
6.1. n cazul n care se stabilesc obligaii fiscale reprezentnd impozit pe venitul din salarii, valoarea total stabilit va fi defalcat pe sediul principal i sediile secundare, conform urmtoarei
anexe:
Anex
LISTA
cuprinznd impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar de plat, defalcat pe sediul principal i sedii secundare
F.1 Sediul principal
Cod de nregistrare fiscal
Suma de plat
F.2 Sediile secundare

Nr. crt.
Cod de nregistrare fiscal sediu secundar
Suma de plat
n aceast situaie, Lista cuprinznd impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar, defalcat pe sediul principal i sediile secundare, este anexat deciziei de impunere.
6.2. Informaiile din situaia privind termenul scadent al obligaiilor fiscale principale stabilite suplimentar de inspecia fiscal se completeaz pentru fiecare impozit, tax sau contribuie pentru care
s-au constatat diferene de obligaii fiscale de la pct. 2.1 i 2.4 (dup caz, cnd se stabilesc sume suplimentare fa de suma solicitat la rambursare) din decizie i cuprind obligaia fiscal principal
406
suplimentar defalcat n funcie de termenul scadent, precum i termenele scadente aferente, n vederea calculrii de obligaii fiscale accesorii ulterior emiterii deciziei privind obligaiile fiscale
principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciei fiscale la persoane fizice.
De asemenea, aceast situaie privind termenul scadent al diferenelor de obligaii fiscale principale stabilite suplimentar de inspecia fiscal va cuprinde distinct i obligaia fiscal principal
provizorie, pe elemente componente potrivit termenelor scadente, preluate din situaia obligaiilor fiscale principale provizorii stabilite suplimentar anexat la decizia de impunere provizorie, dac a
fost emis.
Situaia privind termenul scadent al diferenelor de obligaii fiscale principale stabilite suplimentar de inspecia fiscal se completeaz i pentru perioada n care obligaia fiscal principal
suplimentar este datorat pe o anumit perioad, chiar dac pn la sfritul perioadei verificate nu sunt stabilite diferene suplimentare (n perioadele urmtoare aceasta s-a anulat).
6.3. Se completeaz numrul total de pagini al raportului de inspecie fiscal care se anexeaz la Decizia de impunere de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor
de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice.
Decizia de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice se va ntocmi n 3 exemplare, toate cu
titlu de original, de ctre organul de inspecie fiscal, i va fi avizat de eful de serviciu i aprobat de conductorul structurii de inspecie fiscal.
ANEXA Nr. 6
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, utilizare i pstrare ale formularului
"Decizie de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice"
1. Denumire: "Decizie de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane fizice"
- se tiprete pe o singur fa, utilizndu-se echipamente informatice pentru editare; poate avea numr variabil de pagini, n funcie de numrul de impozite, taxe sau contribuii pentru care s-au
stabilit obligaii fiscale principale suplimentare.
5. Se utilizeaz: la stabilirea obligaiilor fiscale principale suplimentare de plat de ctre organul fiscal cu atribuii de inspecie fiscal, pe baza Raportului de inspecie fiscal i/sau pentru
soluionarea cu inspecie fiscal anticipat a deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare.
6. Se ntocmete n 3 exemplare, de organul de inspecie fiscal.
7. Circul:
- un exemplar la contribuabil;
- un exemplar la organul inspecie fiscal;
8. Se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului.
Decizia de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 46, i tipul creanei fiscale, baza de impozitare, precum i cuantumul acesteia, pentru fiecare perioad impozabil.
Art. 98. - Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale:
a) deciziile privind soluionarea cererilor de rambursare de tax pe valoarea adugat i deciziile privind soluionarea cererilor de restituiri de creane fiscale;
b) deciziile referitoare la bazele de impozitare;
c) deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii;
d) deciziile privind nemodificarea bazei de impozitare.
Art. 99. - Deciziile referitoare la bazele de impozitare (1) Bazele de impozitare se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impozitare, n urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent teritorial. n acest caz, competena de a stabili baza de impozitare o deine organul fiscal pe raza cruia se
afl sursa venitului.
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s-i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
Art. 100. - Decizii privind stabilirea unor creane bugetare (1) Creanele bugetare reprezentnd prejudicii/pli nelegale din fonduri publice ce trebuie recuperate potrivit legii se stabilesc prin
decizie, de ctre autoritile competente, n msura n care legea special nu prevede altfel.
(2) Decizia prevzut la alin. (1) este titlu de crean bugetar potrivit art. 1 pct. 38 i poate fi contestat potrivit prezentului cod. Contestaia se soluioneaz de ctre autoritatea emitent.
Dispoziiile titlului VIII sunt aplicabile n mod corespunztor.
407
CAPITOLUL III
Dispoziii privind declaraia fiscal
Art. 101. - Obligaia depunerii declaraiei fiscale Pus n aplicare la data de 08/02/2016 prin Ordinul nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru
declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs
ANEXA Nr. 1
408
1. Denumire: 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs
1.1. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare. Formularul se completeaz i se editeaz cu ajutorul programului de asisten, asigurat gratuit de
ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal.
409
1.2. Se utilizeaz la declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs.
1.3. Se completeaz i se depune de contribuabilii/pltitorii care au obligaia declarrii impozitelor i taxelor.
1.4. Circul:
- 1 exemplar la organul fiscal competent n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul hrtie, semnat i tampilat conform legii;
- 1 exemplar la contribuabil/pltitor.
1.5. Se arhiveaz la organul fiscal:
- formatul hrtie, la dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului;
- formatul electronic, n arhiva de documente electronice.
Pus n aplicare la data de 22/03/2016 prin Ordinul nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin
autoimpunere sau reinere la surs
ANEXA Nr. 3
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat
Nr. crt.
Denumirea creanei fiscale
Temeiul legal
Pli anticipate, n contul impozitului pe profit anual, datorate de instituii de credit, persoane juridice romne, i de sucursalele art. 13 i 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
din Romnia ale instituiilor de credit, persoane juridice strine
Impozit pe profit/pli anticipate n contul impozitului pe profit anual datorat/datorate de persoane juridice romne, altele dect art. 13 i 41 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
cele de la pct. 1, precum i de persoane juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene
Impozit pe profit/pli anticipate n contul impozitului pe profit anual datorat/datorate de persoane juridice strine, altele dect
cele prevzute la pct. 1
art. 13 alin. (1) lit. b), c) i d), art. 38, 41, art. 233 alin. (4) i art. 234 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i
Impozit pe dividende distribuite/pltite persoanelor juridice
art. 43 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
Impozit pe veniturile microntreprinderilor
art. 47 i 56 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice
410
Impozit pe veniturile din dobnzi
Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice
Impozit pe veniturile din premii
10
Impozit pe veniturile din jocuri de noroc
11
Impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
art. 111 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
12
Impozit pe veniturile din alte surse
art. 114, 115 i 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
13
Impozit pe veniturile din dividende obinute din Romnia de persoane nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. a), art. 224 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a
dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state
14
Impozit pe veniturile din dobnzi obinute din Romnia de persoane nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. b) i c), art. 224, 233 i 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, sau
conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state
15
Impozit pe veniturile din redevene obinute din Romnia de persoane nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. d) i e), art. 224, 233 i 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, sau
16
Impozit pe veniturile din comisioane obinute din Romnia de persoane nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. f) i g), art. 224, art. 233 i 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, sau
17
Impozit pe veniturile obinute din Romnia de persoane nerezidente din activiti sportive i de divertisment
art. 223 alin. (1) lit. h), art. 224, 227, 233 i 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, sau
18
Impozit pe veniturile reprezentnd remuneraii primite de persoane juridice nerezidente care acioneaz n calitate de
administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne
art. 223 alin. (1) lit. j), art. 224 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a
411
19
Impozit pe veniturile din servicii prestate de persoane nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. i), k) i l), art. 224, 233 i 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, sau
20
Impozit pe veniturile obinute de persoane fizice nerezidente din premii acordate la concursuri organizate n Romnia
art. 223 alin. (1) lit. m), art. 224, 233 i 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, sau conveniile
de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state
21
Impozit pe veniturile obinute la jocuri de noroc practicate n Romnia de persoane fizice nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. n), art. 224 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a
22
Impozit pe venituri din lichidarea unei persoane juridice romne realizate de persoane nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. o), art. 224 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a
23
Impozit pe veniturile realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident
art. 223 alin. (1) lit. p), art. 224 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, sau conveniile de evitare a
24
Vrsminte de la persoanele juridice, pentru persoanele cu handicap nencadrate
Legea nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i
25
Taxa pe activitatea de prospeciune, explorare, exploatare a resurselor minerale
Legea minelor nr. 85/2003, cu modificrile i completrile ulterioare
26
Redevene miniere
Legea nr. 85/2003, cu modificrile i completrile ulterioare
27
Redevene petroliere
Legea petrolului nr. 238/2004, cu modificrile i completrile ulterioare
28
Vrsminte din profitul net al regiilor autonome
Ordonana Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i societile
comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome, aprobat cu modificri prin Legea nr.
769/2001, cu modificrile i completrile ulterioare
29
Dividende de virat la bugetul de stat de ctre autoritile publice centrale
Ordonana Guvernului nr. 64/2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 769/2001, cu modificrile i completrile ulterioare
30
Accize pentru bere
31
Accize pentru vinuri linitite
art. 346 i art. 350 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
412
32
Accize pentru vinuri spumoase
art. 346 i art. 350 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
33
Accize pentru buturi fermentate linitite, altele dect bere i vinuri
34
Accize pentru buturi fermentate spumoase, altele dect bere i vinuri
35
Accize pentru produse intermediare
36
Accize pentru alcool etilic
37
Accize pentru igarete
38
Accize pentru igri i igri de foi
39
Accize pentru tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete
art. 346 i art. 354 alin. (1) lit. c) pct. 1 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
40
Accize pentru alte tutunuri de fumat
art. 346 i art. 354 alin. (1) lit. c) pct. 2 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
41
Accize pentru benzin cu plumb
42
Accize pentru benzin fr plumb
43
Accize pentru motorin
art. 346 i art. 355 alin. (3) lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
44
Accize pentru kerosen
art. 346 i art. 355 alin. (3) lit. d) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
45
Accize pentru gaz petrolier lichefiat
art. 346 i art. 355 alin. (3) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
46
Accize pentru gaz natural
art. 346 i art. 355 alin. (3) lit. f) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
413
47
Accize pentru pcur
art. 346 i art. 355 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
48
Accize pentru crbune i cocs
art. 346 i art. 355 alin. (3) lit. h) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
49
Accize pentru energie electric
50
Accize pentru produse din tutun nclzit
art. 439 alin. (2) lit. a) i 446 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
51
Accize pentru lichidele cu coninut de nicotin destinate inhalrii cu ajutorul unui dispozitiv electronic tip igareta electronic
art. 439 alin. (2) lit. b) i 446 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare
52
Contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate din activiti publicitare la produsele din tutun i buturi alcoolice
Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, republicat, cu modificrile ulterioare, i Ordinul ministrului sntii
publice i al ministrului finanelor publice n r. 577/909/2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor titlului XI
"Finanarea unor cheltuieli de sntate" din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii
53
Contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate pentru produsele din tutun din producia intern
Legea nr. 95/2006, republicat, cu modificrile ulterioare, i Ordinul ministrului sntii publice i al ministrului finanelor
publice nr. 577/909/2006
54
Contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate pentru produsele din tutun din achiziii intracomunitare/import
publice nr. 577/909/2006
55
Contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate pentru buturile alcoolice din producia intern
publice nr. 577/909/2006
56
Contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate pentru buturile alcoolice din achiziii intracomunitare/import
publice nr. 577/909/2006
57
Contribuie trimestrial datorat pentru medicamentele suportate din Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate i
din bugetul Ministerului Sntii
art. 5 alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unei contribuii pentru finanarea unor
cheltuieli n domeniul sntii, aprobat prin Legea nr. 184/2015
414
58
Contribuie trimestrial datorat pentru contractele cost- volum/cost-volum-rezultat
art. 14 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011, aprobat prin Legea nr. 184/2015
59
Contribuie datorat pentru volume de medicamente consumate care depesc volumele stabilite prin contracte
art. 14 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011, aprobat prin Legea nr. 184/2015
60
Redevene rezultate din contractele de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie Legea nr. 268/2001 privind privatizarea societilor comerciale ce dein n administrare terenuri proprietate public i privat a
agricol
statului cu destinaie agricol i nfiinarea Ageniei Domeniilor Statului, cu modificrile i completrile ulterioare
61
Impozit pe monopolul natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural
Ordonana Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea unor msuri speciale de impozitare a activitilor cu caracter de monopol
natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural, cu modificrile ulterioare
62
Impozit pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele naturale
Ordonana Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor msuri speciale pentru impozitarea exploatrii resurselor naturale,
altele dect gazele naturale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 261/2013, cu modificrile ulterioare
63
Impozit asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale
Ordonana Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea impozitului asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a
dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale, cu modificrile i completrile ulterioare
64
Impozit pe construcii
65
Taxa anual de autorizare a jocurilor de noroc, regularizat periodic, n funcie de realizri
art. 14 alin. (2) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2010, cu modificrile i completrile ulterioare
66
Taxa pentru obinerea licenei de organizare a jocurilor de noroc
art. 14 alin. (2) i (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
246/2010, cu modificrile i completrile ulterioare; art. 13 alin. (1) lit. b) i c) din Normele metodologice de punere n aplicare
a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 111/2016
415
67
Taxa anual pentru obinerea autorizaiei de exploatare a jocurilor de noroc
art. 14 alin. (2) i (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
246/2010, cu modificrile i completrile ulterioare; art. 13 alin. (1) lit. b) i c) din Normele metodologice de punere n aplicare
a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, aprobate prin
68
Taxa de acces pentru jocurile de noroc
art. 13 alin. (4) i art. 14 alin. (2) lit. d) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 246/2010, cu modificrile i completrile ulterioare; art. 13 alin. (1) lit. a) din Normele metodologice de punere n
aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, aprobate prin
69
Contribuie individual la bugetul de stat
art. 31 din Legea nr. 223/2015 privind pensiile militare de stat, cu modificrile i completrile ulterioare
70
Taxa de viciu
pct. 3 lit. C din anexa la Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
246/2010, cu modificrile i completrile ulterioare; art. 13 alin. (1) lit. d) din Normele metodologice de punere n aplicare a
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 111/2016
71
Taxa pentru videoloterie
pct. 3 lit. A din anexa la Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
246/2010, cu modificrile i completrile ulterioare; art. 13 alin. (3) din Normele metodologice de punere n aplicare a
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 111/2016
ANEXA Nr. 4
416
INSTRUCIUNI
de completare a formularului 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs
I. Depunerea declaraiei
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz i se depune de ctre contribuabilii/pltitorii crora le revin, potrivit legislaiei n vigoare, obligaiile declarative i de plat
pentru impozitele i taxele cuprinse n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin.
Declaraia nu poate fi depus i nu poate fi corectat dup anularea rezervei verificrii ulterioare, cu excepiile prevzute la art. 105 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
n situaia n care contribuabilul/pltitorul depune declaraia dup anularea rezervei verificrii ulterioare, se bifeaz rubrica "Declaraie depus dup anularea rezervei verificrii ulterioare" i se
completeaz temeiul legal pentru depunerea declaraiei, n rubrica prevzut n acest scop.
1. Termenul de depunere a declaraiei:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei de raportare, potrivit pct. 1.1 i 1.2;
- la alte termene, astfel cum este prevzut pentru obligaiile de plat menionate la pct. 1.3.
1.1. Lunar, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
a) impozit pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dobnzi, impozit pe veniturile din premii, impozit pe veniturile din
jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, impozit pe veniturile din alte surse, datorat de persoanele fizice;
b) accize, cu excepia situaiilor prevzute la pct. 1.3;
c) impozit pe dividende distribuite/pltite persoanelor juridice;
d) impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, persoane fizice/juridice, respectiv obinute de persoane nerezidente care fac parte dintr-o asociere/entitate transparent fiscal fr
personalitate juridic, conform titlului VI din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, sau conform conveniilor de evitare a dublei impuneri ncheiate de
Romnia cu alte state;
e) vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate, conform Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu
f) taxa anual de autorizare a jocurilor de noroc, regularizat periodic, n funcie de realizri, taxa de acces pentru jocurile de noroc, taxa pentru videoloterie;
g) contribuii pentru finanarea unor cheltuieli de sntate, prevzute de Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, republicat, cu modificrile ulterioare;
h) impozit pe monopolul natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural, prevzut de Ordonana Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea unor msuri speciale de impozitare a activitilor
cu caracter de monopol natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural, cu modificrile ulterioare;
i) impozit pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele naturale, prevzut de Ordonana Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor msuri speciale pentru
impozitarea exploatrii resurselor naturale, altele dect gazele naturale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 261/2013, cu modificrile ulterioare;
j) impozit asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale, prevzut de Ordonana Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea impozitului
asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale, cu modificrile i completrile ulterioare;
k) contribuie individual la bugetul de stat.
1.2. Trimestrial, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
a) pli anticipate, n contul impozitului pe profit anual, pentru trimestrele I-III, datorate de instituiile de credit - persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit persoane juridice strine;
b) pli anticipate, n contul impozitului pe profit anual, pentru trimestrele I-III, datorate de ctre contribuabilii care au optat, potrivit legii, pentru declararea i plata impozitului pe profit anual, cu pli
anticipate, efectuate trimestrial;
c) impozitul pe profit datorat de persoane juridice romne i persoanele juridice strine, altele dect cele prevzute la lit. a) i b), precum i de ctre persoanele juridice cu sediul social n Romnia,
nfiinate potrivit legislaiei europene (trimestrele I-III);
d) impozit pe veniturile microntreprinderilor;
e) redevene miniere i petroliere;
f) redevene rezultate din contractele de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie agricol.
1.3. Alte termene:
a) pn la data de 25 decembrie, pentru plile anticipate aferente trimestrului IV, n cazul contribuabililor care declar i pltesc impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, i
care determin plile anticipate trimestriale n sum de o ptrime din impozitul datorat pentru anul precedent, potrivit art. 41 alin. (8) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare;
b) n cazul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care au optat pentru anul fiscal diferit de anul calendaristic, termenele de plat sunt:
417
- pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrului din anul fiscal modificat, pentru trimestrele I-III, pentru obligaiile de plat reprezentnd impozitul pe profit, respectiv pli
anticipate n contul impozitului pe profit anual;
- 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat, pentru obligaia de plat reprezentnd pli anticipate n contul impozitului pe profit anual, pentru situaiile n care plile anticipate trimestriale se
determin n sum de o ptrime din impozitul datorat pentru anul precedent, potrivit art. 41 alin. (8) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor, respectiv pn la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmtor anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, n cazul n care
dividendele distribuite nu au fost pltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, cu excepiile prevzute de lege;
d) pn la data de 25 decembrie inclusiv a anului n curs pentru anul urmtor, pentru obligaiile de plat reprezentnd taxa pentru activitatea de prospeciune, explorare i exploatare a resurselor
minerale, cuprins la poziia nr. 25 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin;
e) pn la termenul de plat prevzut de lege, pentru urmtoarele obligaii de plat: impozit pe veniturile din dobnzi, n cazul mprumuturilor acordate pe baza contractelor civile; impozit pe
veniturile din lichidarea unei persoane juridice; taxa pentru obinerea licenei de organizare a jocurilor de noroc; taxa anual pentru obinerea autorizaiei de exploatare a jocurilor de noroc, taxa de
viciu, vrsminte din profitul net al regiilor autonome; dividende de virat la bugetul de stat de ctre autoritile publice centrale;
f) pn la termenul prevzut la art. 346 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru accizele datorate de operatorii economici, n situaiile prevzute la situaiile
prevzute la art. 340 alin. (1) lit. b) i c) i alin. (4) - (7) din aceeai lege;
g) pn la data de 25 a celei de-a doua luni urmtoare ncheierii trimestrului pentru care se datoreaz contribuiile, pentru obligaiile de plat reprezentnd contribuiile trimestriale datorate de
persoanele prevzute la art. 4 alin. (3) i art. 13 alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unor contribuii pentru finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii,
aprobat prin Legea nr. 184/2015;
h) pn la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaz impozitul pe construcii de ctre contribuabilii prevzui la art. 496 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare.
2. Organul fiscal competent
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate de ctre contribuabil/pltitor.
3. Modul de depunere
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz cu ajutorul programului de asisten.
Formularul se depune la organul fiscal competent, n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul hrtie, semnat conform legii, sau se transmite prin mijloace electronice de
transmitere la distan, n conformitate cu prevederile legale n vigoare.
Pentru declararea unei obligaii de plat, pentru aceeai perioad de raportare, nu se utilizeaz simultan mai multe metode de depunere a declaraiilor fiscale.
n situaia n care pltitorul de impozite sau taxe a utilizat pentru aceeai obligaie de plat i aceeai perioad de raportare mai multe metode de depunere, va fi nregistrat prima declaraie
depus, conform legii.
n situaia n care, n declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat depus la organul fiscal, pentru o perioad de raportare, depus la organul fiscal competent, nu au fost cuprinse toate
impozitele sau taxele pentru care este prevzut, conform legii, obligaia declarrii acestora, pltitorul depune un formular referitor la aceeai perioad de raportare, pentru impozitele ori taxele
nedeclarate iniial. Data depunerii acestui formular se stabilete n conformitate cu prevederile legale.
II. Completarea declaraiei
1. Perioada de raportare
n rubrica "Luna" se nscrie cu cifre arabe numrul lunii la care se refer obligaia sau numrul ultimei luni a perioadei de raportare, dup caz (de exemplu: 1 pentru luna ianuarie sau 3 pentru
trimestrul I).
n cazul contribuabililor care intr sub incidena prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, n rubrica "Luna" se nscrie cu cifre arabe numrul
ultimei luni a perioadei de raportare, respectiv a trimestrului din anul fiscal modificat (de exemplu: n cazul anului fiscal modificat 1 august 2016-31 iulie 2017 se va nscrie: pentru trimestrul I, luna 10
anul 2016, iar pentru trimestrul II, luna 01 anul 2017).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2016).
2. Seciunea A "Date de identificare a contribuabilului/pltitorului"
n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal atribuit contribuabilului/pltitorului, conform legii, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicit/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se nscriu codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent persoanei
ale crei obligaii sunt ndeplinite, precum i datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcia/Calitatea" din formular se nscrie "mputernicit". n cazul n care contribuabilul/pltitorul este
nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat, n prima csu se nscrie prefixul RO.
n rubrica "Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele contribuabilului/pltitorului de impozite i taxe.
Rubricile privind adresa se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului/pltitorului de impozite i taxe.
3. Seciunea B "Date privind creana fiscal"
418
Pentru fiecare impozit i tax prevzute n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, cuprins n anexa nr. 3 la ordin, pentru care exist obligaii declarative n perioada de raportare, se
completeaz n acelai formular cte un tabel generat cu ajutorul programului de asisten, corespunztor tipului de impozit sau tax, nscriindu-se sumele reprezentnd obligaiile constituite n
perioada de raportare la care se refer declaraia, n conformitate cu instruciunile de mai jos.
n situaia n care n perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plat/de restituit pentru impozitele i taxele cuprinse n vectorul fiscal ataat contribuabilului/pltitorului, la rubrica
"Suma datorat/de plat" se nscrie cifra 0 (zero).
Necompletarea tabelului corespunztor tipului de impozit ori tax din seciunea B, respectiv a tabelului de la pct. I sau II, dup caz, pentru impozitul ori taxa pentru care exist obligaie declarativ
potrivit legii, echivaleaz cu nedeclararea obligaiei respective.
Corectarea obligaiilor declarate eronat n formular se face prin depunerea formularului 710 "Declaraie rectificativ", cod 14.13.01.00/r, conform procedurii legale n vigoare.
Coloana "Denumire crean fiscal": se nscrie denumirea obligaiei de plat, conform Nomenclatorului obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, datorat n perioada
de raportare.
3.1. Tabelul de la pct. I "Impozite i taxe care se pltesc n contul unic" din anexa nr. 1 se completeaz pentru declararea obligaiilor de plat prevzute la poziiile 1-10, 12-24, 28 din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin.
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul datorat/taxa datorat n perioada de raportare, conform legii.
Rndul 2 "Suma de plat" - se nscrie suma de la rndul 1.
Rndul "Total obligaii de plat" - se nscrie suma reprezentnd obligaiile de plat la bugetul de stat pentru perioada de raportare, care se pltete n contul unic corespunztor, respectiv totalul
sumelor declarate, nscrise la rndul 2 "Suma de plat", pentru fiecare impozit/tax declarat n perioada de raportare.
3.1.1. Pentru plile anticipate n contul impozitului pe profit anual, prevzute la poziia 1 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, datorate de
contribuabilii prevzui la art. 41 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, instituii de credit - persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale instituiilor de
credit - persoane juridice strine, formularul se completeaz pentru trimestrele I-IV, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preurilor de consum, estimat cu ocazia elaborrii
bugetului iniial al anului pentru care se efectueaz plile anticipate, calculat n conformitate cu prevederile art. 41 alin. (8) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, plile anticipate trimestriale se efectueaz n sum de o ptrime din
impozitul pe profit aferent anului precedent determinat n conformitate cu prevederile art. 41 alin. (8) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, fr a lua n calcul influena ce
provine din aplicarea prevederilor art. 21 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
Contribuabilii prevzui la art. 41 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, nou-nfiinai, nfiinai n cursul anului precedent sau care la sfritul anului fiscal
precedent nregistreaz pierdere fiscal, efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru
care se efectueaz plata anticipat, pentru trimestrele I-III. n aceste situaii, formularul nu se completeaz, pentru trimestrul IV, pentru impozitul pe profit.
3.1.2.
(1) Pentru obligaiile prevzute la poziiile 2 i 3 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, datorate n conformitate cu prevederile art. 41 alin. (1) din
Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru trimestrele I-III, formularul se completeaz astfel:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit datorat pentru perioada de raportare, calculat ca diferen ntre impozitul pe profit stabilit, cumulat de la nceputul
anului, la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe profit stabilit, cumulat de la nceputul anului, la sfritul perioadei precedente celei de raportare, n situaia n care cumulat, n perioada de
raportare, s-a nregistrat profit impozabil.
n situaia n care, n perioada de raportare s-a nregistrat pierdere fiscal sau scderea profitului impozabil, la rndul 1 din formular se va nscrie cifra 0 (zero).
n situaia contribuabililor care au optat pentru declararea i plata impozitului anual cu pli anticipate efectuate trimestrial i care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit
prevzut la art. 41 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, formularul se completeaz pentru trimestrele I-IV, potrivit instruciunilor de la pct. nr. 3.1.1.
Contribuabilii care n primul an al perioadei obligatorii, prevzute la art. 41 alin. (3), nregistreaz pierdere fiscal, pentru cel de-al doilea an al perioadei obligatorii nu datoreaz plat anticipat
aferent trimestrului IV.
n situaia n care, n anul precedent, contribuabilii au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar n anul pentru care se calculeaz i se efectueaz plile anticipate nu
mai beneficiaz de facilitile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaraiei privind
impozitul pe profit pentru anul precedent, lundu-se n calcul i impozitul pe profit scutit.
(2) Formularul nu se completeaz i nu se depune pentru impozitul pe profit de ctre urmtorii contribuabili pltitori de impozit pe profit:
- persoanele juridice romne prevzute la art. 15 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor, plantelor tehnice i a cartofului, pomicultur i viticultur.
419
(3) Declararea impozitului pe profit pentru veniturile obinute de persoanele juridice strine din transferul proprietilor imobiliare situate n Romnia sau al oricror drepturi legate de aceste
proprieti, veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn se efectueaz de ctre
persoana juridic strin care obine veniturile, conform art. 38 din Legea nr. 227/2015.
(4) Asociatul/Participantul nerezident, ce desfoar activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent/sediu permanent desemnat, respectiv obine venituri pentru care Romnia are
drept de impunere, precum i asociatul/participantul persoan juridic, rezident n Romnia are obligaia de a declara impozitul pe profit pentru profitul impozabil, potrivit titlului II din Legea nr.
227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, pe baza veniturilor i cheltuielilor determinate de operaiunile asocierii.
3.1.3.
(1) Pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor, de la poziia 5 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat prevzut n anexa nr. 3 la ordin, formularul se completeaz dup cum
urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe veniturile microntreprinderilor, stabilit pentru perioada de raportare, conform titlului III din Legea nr. 227/2015, cu
(2) Microntreprinderile care n cursul unui an fiscal realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro sau a cror pondere a veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale este
de peste 20% inclusiv ori care ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 48 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia declarrii
impozitului pe profit ncepnd cu trimestrul n care s-a depit oricare dintre limitele prevzute de lege sau ncepnd cu trimestrul n care au nceput s desfoare activitile respective.
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozit pe profit, lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv.
3.1.4. La poziiile 13-23 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, se declar impozitul pe veniturile obinute din Romnia de persoane nerezidente,
potrivit titlului VI din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
n cazul persoanelor nerezidente care fac parte dintr-o asociere/entitate transparent fiscal fr personalitate juridic, impozitul se declar de ctre persoana desemnat din cadrul
asocierii/entitii transparente fiscal, conform art. 233 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
3.1.5. n cazul n care autoritile i instituiile publice, persoanele juridice, publice sau private au optat pentru achiziionarea de produse ori servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu
handicap angajate n unitile protejate autorizate, pe baz de parteneriat, pentru obligaia prevzut la poziia 24 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate"
din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, formularul se completeaz dup cum urmeaz:
- n situaia n care valoarea achiziiilor este n sum echivalent cu suma datorat la bugetul de stat, n condiiile prevzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, n luna de raportare nu exist obligaia declarrii poziiei 24 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate" din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin;
- n situaia n care valoarea achiziiilor este mai mic dect echivalentul sumei datorate la bugetul de stat, n condiiile prevzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, n luna de raportare, la poziia 24 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, se declar diferena dintre echivalentul sumei datorate bugetului de stat i valoarea produselor i serviciilor achiziionate;
- n situaia n care valoarea achiziiilor este mai mare dect echivalentul sumei datorate la bugetul de stat, n condiiile prevzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, poziia 24 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut
n anexa nr. 3 la ordin, nu se declar n luna de raportare, iar diferena de sume se reporteaz n lunile urmtoare prin diminuarea obligaiei de plat.
3.1.6. Obligaia de la poziia 28 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, datorat la bugetul de stat, se declar de ctre regiile autonome, n
conformitate cu prevederile art. 1 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i societile comerciale cu capital integral
sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome, aprobat cu modificri prin Legea nr. 769/2001, cu modificrile i completrile ulterioare.
3.2. Tabelul de la pct. II "Impozite, taxe i alte obligaii care nu se pltesc n contul unic" din anexa nr. 1 se completeaz pentru declararea obligaiilor de plat prevzute la poziiile 11, 25-27, 29-69
din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin.
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul/taxa/contribuia datorat/datorat n perioada de raportare, conform legii.
Rndul 2 "Suma deductibil/datorat anterior" - se nscrie suma reprezentnd suma deductibil sau suma datorat anterior potrivit legii.
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie suma de la rndul 1 sau diferena dintre suma nscris la rndul 1 i suma nscris la rndul 2, dup caz.
Rndul 4 "Suma de restituit" - se nscrie suma de restituit sau diferena dintre suma nscris la rndul 2 i suma nscris la rndul 1, rezultat n perioada de raportare.
Rndul "Total obligaii de plat" - se nscrie suma reprezentnd totalul obligaiilor de plat pentru perioada de raportare, reprezentnd obligaii care nu se pltesc n contul unic, respectiv totalul
sumelor declarate, nscrise la rndul 3 "Suma de plat".
3.2.1. Obligaia de la poziia 29 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, datorat la bugetul de stat, se declar de ctre autoritile publice centrale,
n conformitate cu prevederile art. 1 alin. (44) din Ordonana Guvernului nr. 64/2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 769/2001, cu modificrile i completrile ulterioare.
420
3.2.2. Obligaiile prevzute la poziiile 30-51 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, se declar de ctre operatorii economici, pltitori de accize,
potrivit titlului VIII din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, i prevederilor Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 1/2016, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare.
Operatorii economici importatori de produse accizabile nu vor cuprinde n declaraie accizele aferente produselor provenite din import, care se declar n declaraia vamal.
Rndul 2 "Suma deductibil" - se completeaz, dac este cazul, nscriindu-se, dup caz:
a) contribuiile prevzute la art. 369 alin. (1) lit. a) i b) din Legea nr. 95/2006, republicat, cu modificrile ulterioare, datorate Ministerului Sntii, cuprinse n accizele datorate n perioada de
raportare, nscrise la rndul 1;
b) suma rezultat din aplicarea cotei procentuale asupra accizelor datorate bugetului de stat pentru igarete, igri i igri de foi, precum i buturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea
educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) contravaloarea marcajelor aferente produselor accizabile supuse marcrii, exclusiv TVA, pentru care se calculeaz acciza datorat n perioada de raportare, potrivit prevederilor titlului VIII din
Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i suma deductibil, respectiv dintre suma nscris la rndul 1 i suma nscris la rndul 2.
Rndul 4 "Suma de restituit" - se nscrie suma reprezentnd acciza de restituit, potrivit legii, rezultat n perioada de raportare.
3.2.3.
(1) Obligaia prevzut la poziia 65 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, se declar de ctre operatorii economici, organizatori de jocuri de
noroc, care, potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2010, cu modificrile
i completrile ulterioare, au obligaia recalculrii taxei anuale de autorizare, n funcie de ncasrile efective, dup cum urmeaz:
Taxa anual de autorizare a jocurilor de noroc, regularizat periodic, n funcie de realizri, datorat pentru perioada de raportare, prevzut la poziia 65 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, se completeaz de ctre operatorii economici, n situaia n care n cursul anului de autorizare ncasrile efective depesc ncasrile estimate prin
documentaia prezentat la data autorizrii, conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2010, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare, reprezentnd taxa de autorizare stabilit n funcie de ncasrile efective, n conformitate cu art. 14 alin. (2)
lit. b) subpct. (iii) lit. B din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2010, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 2 "Suma datorat anterior" - se completeaz cu suma reprezentnd taxa de autorizare datorat de la nceputul perioadei de autorizare pn la finele lunii precedente celei pentru care se
face regularizarea.
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i suma datorat anterior, respectiv dintre suma nscris la rndul 1 i suma nscris la rndul 2.
(2) Obligaiile prevzute la poziiile 66-68 i 70-71 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, se declar de ctre operatorii economici organizatori de
jocuri de noroc, potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2010, cu modificrile i completrile ulterioare, i potrivit Normelor
metodologice de punere n aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 111/2016.
Pentru obligaiile prevzute la poziiile 66-68 i 70-71 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, completarea declaraiei se face astfel:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd taxa pentru obinerea licenei de organizare a jocurilor de noroc, taxa anual pentru obinerea autorizaiei de exploatare a jocurilor de
noroc, taxa de acces pentru jocurile de noroc, taxa de viciu, respectiv taxa pentru videoloterie, datorate n perioada de raportare.
Rndul 3 "Suma de plat" - se preia suma nscris la rndul 1 "Suma datorat".
3.2.4. Impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, prevzut la poziia 11 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, se stabilete de notarii
publici, n conformitate cu dispoziiile art. 111 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare. Se va avea n vedere i procedura privind declararea i plata impozitului pe veniturile
din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, prevzut n anexa nr. 3 la Ordinul ministrului economiei i finanelor i al ministrului justiiei nr. 1.706/1.889/C/2008 privind aprobarea
procedurilor de stabilire, plat i rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal i a modelului i coninutului unor formulare prevzute la titlul III
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cu modificrile ulterioare .
3.2.5. Obligaiile prevzute la poziiile 57-59 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, se declar de ctre pltitorii de contribuii, prevzui la art. 4
alin. (3) i art. 13 alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd contribuiile trimestriale datorate potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2011, aprobat prin Legea nr. 184/2015.
n funcie de rezultatul regularizrilor efectuate potrivit art. 6 alin. (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011, cu modificrile i completrile ulterioare, diferenele rezultate, aferente
perioadei de raportare anterioare, se nscriu, dup caz, la rndul 1 "Suma datorat", majornd obligaia datorat n perioada de raportare curent, sau la rndul 2 "Suma deductibil".
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie, dup caz, suma de la rndul 1 sau diferena dintre suma nscris la rndul 1 i suma nscris la rndul 2, n funcie de rezultatul regularizrii.
Rndul 4 "Suma de restituit" - se completeaz, dac este cazul, n funcie de rezultatul regularizrii, nscriindu-se diferena dintre suma nscris la rndul 2 i suma nscris la rndul 1.
421
3.2.6. Obligaia de la poziia 64 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 3 la ordin, se declar de ctre contribuabilii prevzui la art. 496 din Legea nr.
227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, n conformitate cu prevederile art. 499 alin. (1) din aceeai lege.
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma datorat aferent perioadei de raportare, stabilit potrivit dispoziiilor legale sus menionate.
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal sau altor legi speciale, la termenele stabilite de acestea.
(2) n cazul n care legea nu prevede termenul de depunere a declaraiei fiscale, acest termen se stabilete astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul declaraiilor fiscale ce se depun la organul fiscal central;
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul declaraiilor fiscale ce se depun la organul fiscal local.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale;
c) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist obligaia declarativ, conform legii;
d) veniturile sunt obinute n Romnia de contribuabili nerezideni i care potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri nu sunt impozabile n Romnia.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal central poate aproba, la cererea
contribuabilului/pltitorului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i condiiilor decide organul fiscal
central potrivit competenelor aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Pus n aplicare la data de 18/03/2016 prin Ordinul nr. 889/2016 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu
Pus n aplicare la data de 18/03/2016 prin Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu din 02.03.2016
(5) Contribuabilul/Pltitorul care are sedii secundare nregistrate fiscal ca pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor are obligaia de a declara, n numele sediilor secundare, impozitul pe
venitul din salarii datorat de acestea, potrivit legii.
(6) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin mai multe sedii permanente, obligaia de declarare prevzut la alin. (5) se ndeplinete prin sediul
permanent desemnat potrivit prevederilor din Codul fiscal.
Art. 102. - Forma i coninutul declaraiei fiscale (1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal.
(2) n declaraia de impunere contribuabilul/pltitorul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia de a completa declaraia fiscal nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale.
Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil/pltitor sau, dup caz, reprezentantul legal ori mputernicitul acestuia.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiei fiscale prin sistemul electronic de pli;
b) n cazul transmiterii declaraiei fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan n condiiile art. 103 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de ctre organul fiscal central, prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se pot stabili tipurile de creane fiscale pentru care organul fiscal poate transmite
contribuabilului/pltitorului formularele de declarare a creanelor fiscale, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea
corespondenei se suport de ctre organul fiscal central.
Art. 103. - Depunerea declaraiei fiscale (1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin pot, cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate
fi transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme electronice de transmitere la distan. n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, procedura privind transmiterea
declaraiei fiscale prin mijloace electronice sau prin sisteme electronice de transmitere la distan se stabilete prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(2) Declaraia fiscal poate fi redactat de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac din motive independente de voina contribuabilului/pltitorului acesta este n imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin mijloace electronice
de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare transmis ca
urmare a primirii declaraiei.
(4) Data depunerii declaraiei fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan este data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de
tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului declaraiei. n cazul n care declaraia nu este validat, data depunerii declaraiei este data validrii astfel cum rezult din mesajul
electronic.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (4), n situaia n care declaraia fiscal a fost depus pn la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor
rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii unor erori n completarea declaraiei, data depunerii declaraiei este data din mesajul transmis iniial n cazul n care
contribuabilul/pltitorul depune o declaraie valid pn n ultima zi a lunii n care se mplinete termenul legal de depunere.
422
Art. 104. - Certificarea declaraiei fiscale depuse la organul fiscal central (1) Contribuabilul/Pltitorul poate opta pentru certificarea declaraiei fiscale, inclusiv a declaraiei fiscale rectificative,
anterior depunerii acestora la organul fiscal central, de ctre un consultant fiscal care a dobndit aceast calitate potrivit reglementrilor legale cu privire la organizarea i exercitarea activitii de
consultan fiscal i care este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal.
(2) Certificarea declaraiei fiscale se realizeaz cu/fr rezerve, potrivit normelor de certificare aprobate, n condiiile legii, de Camera Consultanilor Fiscali, cu avizul Ministerului Finanelor Publice.
Documentele care se ncheie ca urmare a certificrii trebuie s cuprind obligatoriu explicaii cu privire la cuantumul i natura creanei fiscale declarate, precum i, dup caz, cauzele care au generat
rectificarea, iar n cazul unei certificri cu rezerve, motivaia acesteia.
(3) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se aprob procedura de depunere la organul fiscal a documentului de certificare ntocmit de consultantul fiscal potrivit normelor prevzute la alin. (2), precum
i procedura privind schimbul de informaii ntre A.N.A.F. i Camera Consultanilor Fiscali.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Procedura privind schimbul de informaii ntre Agenia Naional de Administrare Fiscal i Camera Consultanilor Fiscali din 11.12.2015
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Procedura de depunere la organul fiscal a documentului de certificare ntocmit de consultantul fiscal din 11.12.2015
(4) Certificarea declaraiei fiscale de ctre un consultant fiscal care nu este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal sau de ctre o persoan
care nu are calitatea de consultant fiscal are ca efect lipsa certificrii.
(5) Organul fiscal central notific contribuabilul/pltitorul n cazul n care constat c a fost depus o declaraie fiscal certificat de un consultant fiscal care nu este nscris ca membru activ n
Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal, potrivit legii. n cazul n care certificarea nu se depune n
termen de 30 de zile de la notificare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).
(6) Certificarea declaraiei fiscale de ctre un consultant fiscal reprezint un criteriu de evaluare n analiza de risc efectuat de organul fiscal central n scopul selectrii contribuabililor/pltitorilor
pentru inspecia fiscal.
Art. 105. - Corectarea declaraiei fiscale Pus n aplicare la data de 08/02/2016 prin Ordinul nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru declararea
impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs
ANEXA Nr. 2
423
ANEXA Nr. 5
424
INSTRUCIUNI
de completare a formularului 710 "Declaraie rectificativ", cod 14.13.01.00/r
Declaraia rectificativ se utilizeaz pentru corectarea impozitelor i taxelor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal i stabilite de ctre pltitori prin autoimpunere sau cu regim
de reinere la surs, declarate n formularul 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat".
n cazul n care se corecteaz mai multe obligaii fiscale care se refer la aceeai perioad de raportare, pentru fiecare obligaie se completeaz n acelai formular cte un tabel generat cu
ajutorul programului de asisten. Pentru obligaii fiscale care privesc perioade diferite de raportare se va completa cte un formular pentru obligaiile fiscale aferente fiecrei perioade de raportare.
Declaraia nu poate fi depus dup anularea rezervei verificrii ulterioare, cu urmtoarele excepii:
a) situaia n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau nendeplinirii unei condiii prevzute de lege care impune corectarea bazei de impozitare i/sau a creanei fiscale aferente;
b) situaia n care prin hotrri judectoreti definitive s-au stabilit n sarcina pltitorului obligaii de plat reprezentnd venituri sau diferene de venituri ctre beneficiarii acestora care genereaz
obligaii fiscale aferente unor perioade pentru care s-a anulat rezerva verificrii ulterioare.
n situaia n care contribuabilul/pltitorul depune declaraia dup anularea rezervei verificrii ulterioare, se bifeaz rubrica "Declaraie depus dup anularea rezervei verificrii ulterioare" i se
completeaz temeiul legal pentru corectarea creanei fiscale, n rubrica prevzut n acest scop.
Declaraia rectificativ se depune la organul fiscal n a crui eviden fiscal contribuabilul este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe.
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz cu ajutorul programului de asisten.
Formularul se depune la organul fiscal competent, n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul hrtie, semnat conform legii, sau se transmite prin mijloace electronice de
transmitere la distan, n conformitate cu prevederile legale n vigoare.
1. Perioada de raportare
n rubrica "Luna" se nscrie cu cifre arabe numrul lunii la care se refer obligaia sau numrul ultimei luni a perioadei de raportare, dup caz (07 pentru luna iulie sau 06 pentru trimestrul II). Anul
la care se refer declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2016).
2. Seciunea A "Date de identificare a contribuabilului/ pltitorului"
n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal atribuit contribuabilului/pltitorului, conform legii, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicit/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se nscriu codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent persoanei
ale crei obligaii sunt ndeplinite, precum i datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcia/Calitatea" din formular se nscrie "mputernicit". n cazul n care contribuabilul/pltitorul este
nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat, n prima csu se nscrie prefixul RO.
n rubrica "Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele contribuabilului/pltitorului de impozit i taxe.
Rubricile privind adresa se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului/pltitorului de impozite i taxe.
3. Seciunea B "Date privind creana fiscal"
"Denumire crean fiscal" - se completeaz denumirea impozitului sau taxei care se rectific. Se va prelua denumirea exact a obligaiei de plat din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul
de stat, prevzut n anexa nr. 3 la prezentul ordin.
Coloana "Suma iniial":
Rndurile 1-4 se completeaz dup caz, nscriindu-se suma care s-a completat eronat n declaraia care se rectific, respectiv formularul 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de
stat", sau, dup caz, formularul 710 "Declaraie rectificativ".
Coloana "Suma corectat":
Rndurile 1-4 se completeaz dup caz, nscriindu-se suma corect reprezentnd impozitul sau taxa datorat/datorat n perioada la care se refer declaraia corectat.
2. Denumire: 710 "Declaraie rectificativ", cod 14.13.01.00/r
2.1. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare. Formularul se completeaz i se editeaz cu ajutorul programului de asisten, asigurat gratuit de
ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal.
2.2. Se utilizeaz la corectarea impozitelor i taxelor declarate n formular, stabilite de ctre pltitori prin autoimpunere sau cu regim de reinere la surs.
2.3. Se completeaz i se depune de ctre contribuabilii/pltitorii de impozite i taxe.
2.4. Circul:
- 1 exemplar la organul fiscal competent n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul hrtie, semnat i tampilat conform legii;
- 1 exemplar la contribuabil/pltitor.
2.5. Se arhiveaz la organul fiscal:
425
- formatul hrtie, la dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului;

(1) Declaraia de impunere poate fi corectat de ctre contribuabil/pltitor, pe perioada termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale.
(2) Declaraia informativ poate fi corectat de ctre contribuabil/pltitor indiferent de perioada la care se refer.
(3) Declaraiile prevzute la alin. (1) i (2) pot fi corectate prin depunerea unei declaraii rectificative.
(4) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax se realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se
corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instruciunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de tax pe valoarea adugat
ANEXA Nr. 1
INSTRUCIUNI
de corectare a erorilor materiale din deconturile de tax pe valoarea adugat
1. Deconturile de tax pe valoarea adugat depuse de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri tax pe valoarea adugat pot fi corectate din punctul de vedere al erorilor materiale de
ctre organul fiscal competent, la iniiativa acestuia sau la solicitarea persoanei impozabile.
2. Organul fiscal competent pentru aplicarea prezentei proceduri este organul fiscal n evidena cruia persoana impozabil este nregistrat n scopuri de TVA.
3. Prin prezentele instruciuni pot fi corectate erori materiale de tipul:
a) erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronat a sumelor din jurnale; inversarea unor cifre din sumele trecute n decont; preluarea eronat a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare
(de exemplu: declararea eronat a soldului de plat din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;
b) nregistrarea n decont a diferenelor de tax pe valoarea adugat de plat, constatate de organele de control, n alte rnduri dect cele stabilite prin reglementrile legale n materie;
c) erori provenind din nscrierea n decontul de tax pe valoarea adugat a sumelor solicitate la rambursare n perioada anterioar.
4. Corectarea erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se poate face n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale prevzut de Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul de procedur fiscal).
5. Corectarea decontului de tax pe valoarea adugat, potrivit prezentelor instruciuni, nu este posibil pentru perioade fiscale care au fost supuse inspeciei fiscale sau pentru care este n curs
de derulare o inspecie fiscal.
6. Prin excepie de la pct. 5, corectarea erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se poate realiza n baza dispoziiei de msuri comunicate de organul de inspecie fiscal. n
acest caz, cererea de corectare a erorii materiale, depus de persoana impozabil, va fi nsoit de dispoziia de msuri, n copie i original.
7. Corectarea erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se realizeaz de compartimentul cu atribuii de rambursare a taxei pe valoarea adugat din cadrul organului fiscal
competent, denumit n continuare compartiment de specialitate.
8. Corectarea erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat, din iniiativa organului fiscal, se poate efectua astfel:
a) n cazul n care n decontul depus se poate identifica tipul erorii (respectiv eroare de calcul sau preluarea eronat a sumelor din decontul perioadei anterioare sau din evidenele de TVA),
corectarea se va efectua, din oficiu, de compartimentul de specialitate;
b) dac n decont se constat erori a cror cauz nu poate fi stabilit, compartimentul de specialitate va notifica n scris persoana impozabil i va solicita prezena acesteia la sediul su, cu
documente justificative, pentru a da informaii i lmuriri necesare corectrii erorilor semnalate. Solicitarea va cuprinde n mod obligatoriu: data, ora i locul stabilite pentru prezena persoanei
impozabile; baza legal a solicitrii; scopul solicitrii; documentele pe care urmeaz s le prezinte persoana impozabil (necesare corectrii erorilor).
9.
(1) Persoana impozabil care solicit corectarea erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat depune solicitarea de corectare a erorilor materiale nsoit de documentele necesare
justificrii erorilor, la registratura organului fiscal competent sau la pot, prin scrisoare recomandat.
(2) Dac documentele anexate de persoana impozabil nu justific solicitarea de corectare a erorilor materiale, compartimentul de specialitate va comunica n scris persoanei impozabile data, ora
i locul la care trebuie s se prezinte, precum i documentele necesare justificrii erorilor.
10.
(1) n vederea corectrii erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat, compartimentul de specialitate, pe baza constatrilor proprii sau n baza documentelor prezentate de
persoana impozabil, ntocmete un referat n care nscrie constatrile referitoare la erorile pentru care s-a solicitat corectarea decontului de tax pe valoarea adugat, precum i modul n care se
vor corecta aceste erori.
(2) n baza referatului, organul fiscal ntocmete Decizia de corectare a erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat, denumit n continuare decizie de corectare.
426
(3) Decizia de corectare este structurat conform modelului decontului de tax pe valoarea adugat n vigoare la data la care se refer decontul ntocmit eronat. Decizia se completeaz numai la
rndurile care au suferit modificri, cu diferenele n plus sau n minus fa de suma declarat iniial, i conine, n mod obligatoriu, elementele prevzute la art. 46 din Codul de procedur fiscal.
(4) Decizia de corectare se ntocmete n dou exemplare, din care unul se comunic persoanei impozabile, conform art. 47 din Codul de procedur fiscal, semnat numai de conductorul unitii
fiscale, iar al doilea, care se semneaz i de ctre persoanele implicate potrivit competenelor stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare i prin prezentele instruciuni, se arhiveaz la
dosarul fiscal al persoanei impozabile.
11.
(1) n situaia n care, n urma corectrii erorilor, rezult o sum negativ de tax pe valoarea adugat, persoana impozabil o va prelua n decontul perioadei fiscale urmtoare comunicrii
deciziei de corectare, la seciunea "Regularizri", rndul "Soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat reportat din perioada precedent, pentru care nu s-a solicitat rambursare".
(2) n situaia n care, n urma corectrii erorilor, rezult o sum pozitiv de tax pe valoarea adugat, persoana impozabil o va prelua n decontul perioadei fiscale urmtoare comunicrii deciziei
de corectare, la seciunea "Regularizri", rndul "Soldul TVA de plat din decontul perioadei fiscale precedente neachitat pn la data depunerii decontului de TVA". Termenul de plat a diferenei
pozitive de tax pe valoarea adugat se stabilete, potrivit reglementrilor legale, n funcie de data comunicrii deciziei de corectare.
12.
(1) Se consider eroare material i situaia n care persoana impozabil, nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat, care poate solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe
valoarea adugat din perioada fiscal de raportare, nu a bifat, prin omisiune, caseta corespunztoare din decontul de tax pe valoarea adugat din perioada fiscal de raportare.
(2) Persoana impozabil care se afl n situaia prevzut la alin. (1) poate solicita corectarea erorii materiale prin depunerea unei declaraii pe propria rspundere, din care s rezulte constatarea
situaiei, precum i exprimarea inteniei persoanei n cauz de a ndrepta eroarea material. Declaraia se depune pn la data depunerii decontului de tax pe valoarea adugat aferent perioadei
fiscale urmtoare, dar nu mai trziu de termenul legal pentru depunerea acestui decont.
(3) Termenul de soluionare a solicitrilor de rambursare a sumei negative, stabilit potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, ncepe s curg de la data depunerii declaraiei menionate la
alin. (2).
13.
(1) Dac, din analiza documentelor prezentate de persoana impozabil, rezult c nu se justific solicitarea de corectare a erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat,
compartimentul de specialitate ntocmete un referat n care nscrie aceste constatri.
(2) n baza referatului, compartimentul de specialitate ntocmete "Decizia privind respingerea solicitrii de corectare a erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat", potrivit
modelului prevzut n anexa nr. 2 la ordin, care va conine, n mod obligatoriu, i motivaia respingerii.
(3) Decizia se ntocmete n dou exemplare. Un exemplar se comunic persoanei impozabile, conform art. 47 din Codul de procedur fiscal, semnat numai de conductorul unitii fiscale, iar al
doilea, care se semneaz i de ctre persoanele implicate potrivit competenelor stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare i prin prezentele instruciuni, se arhiveaz la dosarul fiscal
al persoanei impozabile.
(4) mpotriva deciziei de respingere a solicitrii de corectare a erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat persoana impozabil poate formula contestaie la organul fiscal emitent,
n termen de 45 de zile de la data comunicrii, n conformitate cu dispoziiile art. 270 alin. (1) i art. 272 alin. (6) din Codul de procedur fiscal.
ANEXA Nr. 2
MI
NI
ST
ER
UL
FIN
AN
E
LO
R
PU
BLI
CE
Ag
eni
a
Na
ion
al
de
427
Sigla
D.G.R.F
.P./
D.G.A.
M.C.
Ad
min
istr
are
Fis
cal
Direci
a
Gener
al
Regio
nal a
Finan
elor
Public
e
......
. . . ./
Direci
a
genera Adresa
l de Tel.:
admini Fax:
strare
a
marilor
contrib
uabili
Unitat
ea
fiscal
......
. . . .
Nr. . . .
......
./ . . . .
......
DECIZIE
privind respingerea solicitrii de corectare a erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat
Ctre
Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal: Localitate . . . . . . . . . ., Str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . .,
judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal/cod de nregistrare n scopuri de TVA . . . . . . . . . .
Avnd n vedere dispoziiile art. 6 i art. 105 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i ca urmare a cererii dumneavoastr nr. .
. . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., v comunicm c cererea dumneavoastr a fost respins, ntruct:
..........
..........
..........
428
..........
..........
..........
..........
din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
www.anaf.ro
Cod: 14.13.02.02/d.r.c.
(5) Declaraia de impunere nu poate fi depus i nu poate fi corectat dup anularea rezervei verificrii ulterioare.
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), declaraia de impunere poate fi depus sau corectat dup anularea rezervei verificrii ulterioare n urmtoarele situaii:
a) n situaia n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau nendeplinirii unei condiii prevzute de lege care impune corectarea bazei de impozitare i/sau a creanei fiscale aferente;
b) n situaia n care prin hotrri judectoreti definitive s-au stabilit n sarcina pltitorului obligaii de plat reprezentnd venituri sau diferene de venituri ctre beneficiarii acestora care genereaz
obligaii fiscale aferente unor perioade pentru care s-a anulat rezerva verificrii ulterioare.
(7) n situaiile prevzute la alin. (6), contribuabilul/pltitorul trebuie s menioneze n declaraia de impunere depus sau rectificat temeiul legal pentru depunerea ori corectarea bazei de
impozitare i/sau a creanei fiscale aferente.
(8) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul/pltitorul depune sau corecteaz declaraia de impunere aferent perioadelor i creanelor fiscale ce fac obiectul inspeciei fiscale,
aceasta nu va fi luat n considerare de organul fiscal.
CAPITOLUL IV
Stabilirea bazei de impozitare prin estimare
Art. 106. - Dreptul organului fiscal de a stabili baza de impozitare prin estimare (1) Organul fiscal stabilete baza de impozitare i creana fiscal aferent, prin estimarea rezonabil a bazei
de impozitare, folosind orice prob i mijloc de prob prevzute de lege, ori de cte ori acesta nu poate determina situaia fiscal corect.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impozitare se efectueaz n situaii cum ar fi:
a) n situaia prevzut la art. 107 alin. (1) - (4);
b) n situaia n care organul fiscal nu poate determina situaia fiscal corect i constat c evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile fiscale sau documentele i informaiile prezentate n
cursul controlului fiscal sunt incorecte, incomplete, precum i n situaia n care acestea nu exist ori nu sunt puse la dispoziia organelor fiscale.
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organul fiscal este ndreptit s stabileasc prin estimare bazele de impozitare, acesta identific acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt
fiscale. Organul fiscal are obligaia menionrii n actul de impunere a motivelor de fapt i a temeiului de drept care au determinat folosirea estimrii, precum i a criteriilor de estimare.
429
(4) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central i n scopul stabilirii prin estimare a bazei de impozitare, organul fiscal poate folosi metode de stabilire prin estimare a bazelor de
impozitare, aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(5) Cuantumul creanelor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol sunt stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n cadrul unei inspecii fiscale.
Art. 107. - Stabilirea din oficiu a creanelor fiscale ca urmare a nedepunerii declaraiei de impunere Pus n aplicare la data de 30/03/2016 prin Ordinul nr. 962/2016 pentru aprobarea
Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs
ANEXA Nr. 1
PROCEDURA
privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
1. Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs se efectueaz de ctre compartimentul cu atribuii n gestiunea declaraiilor
fiscale din cadrul organului fiscal competent n administrarea contribuabilului/pltitorului, denumit n continuare compartiment de specialitate.
2. Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs se aplic pentru obligaiile fiscale cuprinse n vectorul
fiscal. Stabilirea obligaiei de plat se efectueaz pentru fiecare impozit, tax sau contribuie cuprins () n vectorul fiscal ataat fiecrui contribuabil/pltitor i pentru fiecare perioad fiscal pentru
care nu au fost depuse declaraii, conform legii, prin estimare, dup regulile proprii impozitului, taxei sau contribuiei supuse impunerii din oficiu.
3. Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor se face n cadrul perioadei de prescripie i nu privete perioadele pentru care obligaiile fiscale au fcut obiectul unei inspecii fiscale.
Cuantumul impozitelor, taxelor i contribuiilor se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare.
4. Compartimentul de specialitate este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea situaiei fiscale a
CAPITOLUL II
Stabilirea din oficiu a obligaiilor de plat
n aplicarea prezentei proceduri, compartimentul de specialitate efectueaz urmtoarele operaiuni:
1. ntiinarea contribuabililor/pltitorilor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative
1.1. Identificarea contribuabililor/pltitorilor care aveau obligaia declarrii impozitelor, taxelor i contribuiilor cuprinse n vectorul fiscal i nu i-au ndeplinit aceast obligaie, conform legii
1.1.1. Compartimentul de specialitate compar obligaiile fiscale declarate cu obligaiile de declarare nscrise n vectorul fiscal ataat fiecrui contribuabil/pltitor i editeaz Lista
contribuabililor/pltitorilor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative, conform procedurii de administrare n vigoare.
1.1.2. Lista contribuabililor/pltitorilor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative cuprinde, n mod obligatoriu, urmtoarele elemente:
- denumire contribuabil/pltitor;
- cod de identificare fiscal;
- tip obligaie fiscal nedeclarat;
- perioada la care se refer obligaia de declarare.
1.2. Emiterea i comunicarea ntiinrilor privind nedepunerea n termen a declaraiilor fiscale
1.2.1. Compartimentul de specialitate are obligaia s ntiineze contribuabilii/pltitorii n legtur cu depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale, prin comunicarea unei ntiinri.
ntiinrile privind nedepunerea n termen a declaraiilor fiscale se emit conform procedurilor de administrare fiscal n vigoare i se comunic contribuabililor/pltitorilor n termen de 15 zile de la
expirarea termenului legal de depunere a declaraiilor fiscale.
Pentru obligaiile fiscale nedeclarate, care fac obiectul unei inspecii fiscale, nu se emit ntiinri privind nedepunerea n termen.
1.2.2. Procedura de comunicare a ntiinrilor este cea prevzut pentru comunicarea actelor administrative fiscale.
1.3. nregistrarea datei comunicrii ctre contribuabili/pltitori a ntiinrilor privind nedepunerea n termen a declaraiilor fiscale
Pe baza confirmrilor de primire remise de ctre pot, a dovezilor de primire prin alte mijloace legale sau pe baza proceselor-verbale de comunicare prin publicitate, dup caz, compartimentul de
specialitate nregistreaz data comunicrii ctre contribuabili/pltitori a ntiinrilor privind nedepunerea n termen a declaraiilor fiscale.
1.4. Actualizarea Listei contribuabililor/pltitorilor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative
430
1.4.1. n termen de 20 de zile de la data comunicrii ntiinrilor privind nedepunerea n termen a declaraiilor fiscale, compartimentul de specialitate actualizeaz Lista contribuabililor/pltitorilor
care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative, prin eliminarea contribuabililor/pltitorilor care, ca urmare a ntiinrilor primite, au depus declaraiile fiscale pentru obligaiile fiscale cuprinse n list
sau pentru care, la data actualizrii listei, a intervenit una dintre situaiile prevzute la art. 1 alin. (2) lit. a) -c) din ordin, privind perioada analizat.
1.4.2. Actualizarea listei se realizeaz zilnic, pn la finalizarea procedurii de impunere din oficiu i comunicarea deciziilor de impunere din oficiu.
n cazul declarrii de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor fiscale pentru a cror stabilire a fost nceput prezenta procedur, compartimentul de specialitate ntrerupe procedura de impunere din
oficiu i ntocmete o not de constatare, n care expune motivele care au condus la ntreruperea procedurii.
2. Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor, cu excepia taxei pe valoarea adugat
2.1. Dup expirarea termenului de 20 de zile de la data comunicrii ntiinrilor privind nedepunerea n termen a declaraiilor fiscale, pentru contribuabilii/pltitorii cuprini n Lista
contribuabililor/pltitorilor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative, compartimentul de specialitate verific, pentru fiecare contribuabil/pltitor i pentru fiecare impozit, tax sau contribuie care
urmeaz a fi supus() impunerii din oficiu, existena a cel puin 4 declaraii fiscale n perioada supus analizei.
Perioada supus analizei este o perioad anterioar de 24 de luni de la luna pentru care se efectueaz impunerea din oficiu, pentru obligaiile fiscale cu termen de declarare lunar, respectiv 36 de
luni, pentru obligaiile fiscale cu termen de declarare trimestrial sau semestrial.
Operaiunile de mai sus nu se aplic n cazul impozitului pe profit datorat de contribuabilii menionai la art. 41 alin. (5) lit. a) i b) din Codul fiscal. Pentru impozitul pe profit datorat de aceti
contribuabili/pltitori se va avea n vedere procedura prevzut la pct. 2.5.
2.2. Pentru contribuabilii/pltitorii pentru care sunt identificate elementele prevzute la pct. 2.1, procedura de impunere se realizeaz n sistem automat.
Suma stabilit din oficiu se calculeaz ca medie aritmetic a sumelor de plat (pozitive) reprezentnd impozite, taxe sau contribuii declarate de contribuabil/pltitor n perioada supus analizei.
Sumele utilizate pentru impunerea din oficiu se actualizeaz, pentru fiecare an fiscal cuprins n perioada de analiz, cu indicele anual al preurilor de consum.
Dac perioada de analiz se refer numai la anul curent pentru care se efectueaz impunerea din oficiu, sumele nu se actualizeaz cu indicele preurilor de consum.
2.3. n cazul obligaiilor fiscale datorate de contribuabilii/pltitorii pentru care nu sunt identificate elementele prevzute la pct. 2.1, n cazul n care obligaia fiscal calculat conform procedurii
prevzute la pct. 2.2 este "0" (zero), precum i n cazul impozitului pe profit datorat de contribuabilii menionai la art. 41 alin. (5) lit. a) i b) din Codul fiscal, procedura de impunere din oficiu se
realizeaz pe baza analizei documentare, conform pct. 2.5.
2.4. La sfritul fiecrei zile, compartimentul de specialitate editeaz Lista contribuabililor/pltitorilor impui din oficiu prin procedur automat i Lista contribuabililor/pltitorilor care urmeaz a fi
impui din oficiu pe baza analizei documentare.
2.4.1. Editarea Listei contribuabililor/pltitorilor impui din oficiu prin procedur automat
Pentru contribuabilii/pltitorii pentru care sunt identificate elementele prevzute la pct. 2.1, compartimentul de specialitate editeaz Lista contribuabililor/pltitorilor impui din oficiu prin procedur
automat, care cuprinde, n mod obligatoriu, urmtoarele elemente:
a) denumirea contribuabilului/pltitorului;
c) tipul obligaiei fiscale nedeclarate;
d) perioada la care se refer obligaia de declarare;
e) suma datorat n perioada precedent, identificat conform pct. 2.1;
f) suma calculat potrivit pct. 2.2.
Lista contribuabililor/pltitorilor impui din oficiu prin procedur automat se avizeaz de eful compartimentului de specialitate i se aprob de conductorul organului fiscal.
2.4.2. Editarea Listei contribuabililor/pltitorilor care urmeaz a fi impui din oficiu pe baza analizei documentare
n cazul contribuabililor/pltitorilor pentru care nu sunt identificate elementele prevzute la pct. 2.1 sau pentru care obligaia fiscal calculat conform procedurii prevzute la pct. 2.2 este "0"
(zero), precum i n cazul impozitului pe profit datorat de contribuabilii menionai la art. 41 alin. (5) lit. a) i b) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate editeaz Lista contribuabililor/pltitorilor
care urmeaz a fi impui din oficiu pe baza analizei documentare.
Lista contribuabililor/pltitorilor care urmeaz a fi impui din oficiu pe baza analizei documentare cuprinde, n mod obligatoriu, urmtoarele elemente:
a) denumirea contribuabilului/pltitorului;
c) tipul obligaiei fiscale nedeclarate;
d) perioada la care se refer obligaia de declarare.
2.5. Pentru contribuabilii/pltitorii cuprini n Lista contribuabililor/pltitorilor care urmeaz a fi impui din oficiu pe baza analizei documentare, compartimentul de specialitate efectueaz impunerea
din oficiu pe baza analizei documentare.
2.5.1. Analiza documentar se efectueaz pe baza urmtoarelor documente i informaii relevante pentru impunere, existente la data nceperii analizei:
a) documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului, referitoare la perioade de raportare privind anul n curs sau anii anteriori, dup caz, din cadrul perioadei de prescripie a
dreptului de a stabili creane fiscale:
431
- declaraii de impunere;
- declaraii informative;
- fie fiscale;
- decizii de impunere emise de inspecia fiscal;
b) situaii financiar-contabile;
c) informaii de la teri, obinute n baza protocoalelor de schimb de informaii ncheiate de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal;
d) alte informaii care au relevan.
Analiza documentar se efectueaz avnd n vedere toate datele i documentele care au relevan pentru stabilirea din oficiu a obligaiei de plat, identificndu-se acele elemente care sunt cele
mai apropiate situaiei de fapt fiscale.
Compartimentul de specialitate decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.
2.5.2. Compartimentul de specialitate ntocmete Referatul privind impunerea din oficiu, prevzut n anexa nr. 2 la ordin, n care se consemneaz elementele analizei documentare care stau la
baza stabilirii din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor, precum i rezultatul constatrilor efectuate n scopul stabilirii, din oficiu, a impozitelor, taxelor i contribuiilor.
Referatul se avizeaz de eful compartimentului de specialitate i se aprob de conductorul organului fiscal.
2.6. Compartimentul de specialitate emite formularul 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele i contribuiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs",
prevzut n anexa nr. 3 la ordin.
2.6.1. nainte de emiterea deciziilor de impunere din oficiu, compartimentul de specialitate verific dac pentru obligaiile fiscale identificate pentru contribuabilii/pltitorii cuprini n Lista
contribuabililor/pltitorilor impui din oficiu prin procedur automat sau n Lista contribuabililor/pltitorilor care urmeaz a fi impui din oficiu pe baza analizei documentare au fost depuse declaraii
fiscale sau dac nu a intervenit una dintre situaiile prevzute la art. 1 alin. (2) lit. a) -c) din ordin, n vederea ntreruperii procedurii de impunere din oficiu. n aceast situaie se vor aplica n mod
corespunztor dispoziiile pct. 1.4.2.
2.6.2. Pe baza Listei contribuabililor/pltitorilor impui din oficiu prin procedur automat sau a Referatului privind impunerea din oficiu, dup caz, compartimentul de specialitate stabilete obligaia
de plat, prin decizia de impunere din oficiu.
2.6.3. Formularul 160 "Decizia de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele i contribuiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs" se emite de compartimentul de
specialitate n dou exemplare, din care:
- un exemplar se comunic contribuabilului/pltitorului;
- un exemplar se pstreaz la dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului.
2.6.4. Decizia de impunere din oficiu se comunic contribuabilului/pltitorului, n conformitate cu dispoziiile art. 47 din Codul de procedur fiscal.
2.6.5. Compartimentul de specialitate nregistreaz n evidena fiscal data comunicrii deciziei de impunere din oficiu.
La sfritul zilei se emite prin aplicaia informatic Borderoul deciziilor de impunere din oficiu comunicate.
Borderoul cuprinde, n mod obligatoriu, urmtoarele elemente:
- numrul i data borderoului;
- datele de identificare a contribuabilului/pltitorului;
- numrul de nregistrare i data deciziilor de impunere din oficiu;
- data comunicrii;
- perioada la care se refer obligaia de declarare;
- obligaia fiscal impus din oficiu.
2.6.6. n termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere din oficiu, contribuabilul/pltitorul poate depune declaraia fiscal privind obligaiile care au format obiectul acestei decizii,
sub sanciunea decderii, chiar dac acest termen se mplinete dup mplinirea termenului de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili creane fiscale.
Decizia de impunere din oficiu se anuleaz la data depunerii declaraiei fiscale, fiind aplicabile prevederile art. 50 din Codul de procedur fiscal.
n cazul n care declaraia fiscal se depune n termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere din oficiu, dup mplinirea termenului de prescripie prevzut la art. 110 din Codul
de procedur fiscal, de la data depunerii declaraiei ncepe s curg un nou termen de prescripie.
Decizia de impunere din oficiu se anuleaz i din iniiativa organului fiscal, potrivit dispoziiilor art. 94 alin. (2) din Codul de procedur fiscal. Constatrile organului fiscal se menioneaz n
Referatul privind impunerea din oficiu.
Formularul 161 "Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu", prevzut n anexa nr. 4 la ordin, se emite de organul fiscal i se comunic contribuabilului/pltitorului, n conformitate cu
prevederile pct. 2.6.3 i 2.6.4.
n cazul obligaiilor fiscale stabilite prin decizii de impunere din oficiu, pentru perioade care fac obiectul unei inspecii fiscale, organele de inspecie fiscal stabilesc diferene de obligaii fiscale (n
plus sau n minus) avnd n vedere i sumele stabilite din oficiu de organul fiscal.
3. Stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adugat
432
3.1. Pentru contribuabilii/pltitorii cuprini n Lista contribuabililor/pltitorilor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative, compartimentul de specialitate stabilete din oficiu, n condiiile prezentei
proceduri, taxa pe valoarea adugat de plat n perioad, prin estimare.
3.2. Dispoziiile pct. 1.4.1 i 1.4.2 privind actualizarea Listei contribuabililor/pltitorilor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative sunt aplicabile n mod corespunztor.
3.3. n vederea stabilirii din oficiu a taxei datorate, compartimentul de specialitate utilizeaz informaiile privind taxa pe valoarea adugat colectat din formularul (300) "Decont de tax pe
valoarea adugat" depus de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, din decizia de corectare a erorilor materiale din decont, precum i informaiile
din formularul (394) "Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional" cuprinse n baza de date, pe o perioad de 12 luni calendaristice anterioare perioadei
supuse impunerii din oficiu.
3.4. n cazul n care, n cadrul perioadei de analiz de 12 luni, persoana impozabil nu a depus niciun decont de tax pe valoarea adugat sau despre aceasta nu se regsesc informaii n nicio
declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional, se extinde analiza la o perioad de 24 de luni calendaristice anterioare.
3.5. Dup identificarea deconturilor depuse de persoanele impozabile se extrag sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat colectat i se calculeaz media acestora (suma taxei pe
valoarea adugat colectat din fiecare decont/numrul perioadelor fiscale pentru care au fost depuse deconturi).
3.6.1. Din baza de date care cuprinde informaiile din formularele (394) "Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional" se selecteaz TVA total din
Lista achiziiilor de bunuri i servicii efectuate pe teritoriul naional pentru care contribuabilul supus prezentei proceduri figureaz ca furnizor/prestator i se calculeaz media acestora (suma taxei pe
valoarea adugat colectat din fiecare declaraie/numrul deconturilor pe care ar fi trebuit s le depun n perioada respectiv, conform perioadei fiscale nscrise n vectorul fiscal), cu ajutorul
aplicaiei informatice puse la dispoziie de Direcia general de tehnologia informaiei din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
3.6.2. ncepnd cu declaraiile aferente lunii ianuarie 2016, din baza de date care cuprinde informaiile din formularele (394) "Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate
pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA" se selecteaz TVA total aferent achiziiilor (A) i achiziiilor cu TVA la ncasare (A) din Lista operaiunilor taxabile efectuate pe
teritoriul naional (aferent seciunea 1, lit. C) pentru care contribuabilul/pltitorul supus prezentei proceduri figureaz ca furnizor/prestator i se calculeaz media acestora (suma taxei pe valoarea
adugat colectat din fiecare declaraie/numrul deconturilor pe care ar fi trebuit s le depun n perioada respectiv, conform perioadei fiscale nscrise n vectorul fiscal), cu ajutorul aplicaiei
informatice puse la dispoziie de Direcia general de tehnologia informaiei din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
3.7. Suma medie a TVA colectate obinut din deconturile de tax pe valoarea adugat se compar cu suma medie a TVA colectate obinut din declaraiile informative.
3.8. Taxa datorat pentru perioada fiscal analizat, stabilit din oficiu, se consider suma medie cea mai mare obinut n urma comparrii.
3.9. n ipoteza n care, n perioada de 24 de luni supus analizei, persoana impozabil nu a depus niciun decont de tax pe valoarea adugat sau despre aceasta nu se regsesc informaii n
nicio declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional, analiza se extinde asupra informaiilor existente n baza de date care cuprinde declaraiile
recapitulative (formularul 390VIES) privind operaiunile intracomunitare desfurate pe o perioad de 24 de luni calendaristice anterioare.
3.10. n situaia prevzut la pct. 3.9, dup identificarea declaraiilor recapitulative depuse de persoana impozabil se calculeaz media valorii achiziiilor intracomunitare de bunuri i de servicii
efectuate de respectivul contribuabil/pltitor, declarate n perioada analizat (suma bazei impozabile declarate pentru operaiuni de tip A i S/numrul de declaraii recapitulative depuse n perioada
analizat).
3.11. Taxa datorat, stabilit din oficiu, se consider a fi media valorii achiziiilor intracomunitare, calculat potrivit pct. 3.10, nmulit cu cota standard a taxei pe valoarea adugat, n vigoare la
data la care se efectueaz impunerea din oficiu, indiferent de perioada fiscal nscris n vectorul fiscal.
3.12. Sumele utilizate pentru impunerea din oficiu se actualizeaz pentru fiecare an fiscal cuprins n perioada de analiz cu indicele anual al preurilor de consum. Dac perioada de analiz se
refer numai la anul curent pentru care se efectueaz impunerea din oficiu, sumele nu se actualizeaz cu indicele preurilor de consum.
3.13. La sfritul fiecrei zile, compartimentul de specialitate editeaz, cu ajutorul aplicaiei informatice puse la dispoziie de Direcia general de tehnologia informaiei din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, Lista contribuabililor/pltitorilor impui din oficiu pentru nedepunerea deconturilor de TVA, care cuprinde urmtoarele elemente:
- denumirea persoanei impozabile nregistrat n scopuri de TVA;
- cod de nregistrare n scopuri de TVA;
- TVA colectat din formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" pe perioada analizat;
- suma medie a TVA colectate din formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" pe perioada analizat;
- TVA colectat din formularul (394) "Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional" pe perioada analizat;
- suma medie a TVA colectate din formularul (394) "Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional" pe perioada analizat;
- baza impozabil declarat pentru achiziii intracomunitare de bunuri i servicii din declaraiile recapitulative (formularul 390VIES) depuse n perioada analizat, dup caz;
- suma medie a bazei impozabile declarate pentru achiziii intracomunitare de bunuri i servicii, din declaraiile recapitulative (formularul 390VIES), dup caz;
- TVA de plat stabilit din oficiu, calculat potrivit pct. 3.8 sau potrivit pct. 3.11.
Lista contribuabililor/pltitorilor impui din oficiu pentru nedepunerea deconturilor de TVA se avizeaz de eful compartimentului de specialitate i se aprob de conductorul organului fiscal.
3.14. Pe baza listei editate conform pct. 3.13, compartimentul de specialitate emite deciziile de impunere (formular 160), n condiiile pct. 2.6, care sunt aplicabile n mod corespunztor.
433
CAPITOLUL III
Transmiterea datelor n evidena pe pltitori
Compartimentul de specialitate transmite deciziile de impunere din oficiu, care au fost comunicate contribuabililor/pltitorilor, respectiv deciziile de anulare a deciziei de impunere din oficiu emise
ctre serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori.
Transmiterea deciziilor se face, la sfritul fiecrei zile, conform procedurii privind organizarea evidenei pe pltitori.
CAPITOLUL IV
Dispoziii finale
n situaia n care compartimentul de specialitate nu are la dispoziie informaiile i documentele necesare pentru aplicarea procedurilor prevzute la pct. 2.5 i 3, acesta ntocmete o list cu
contribuabilii/pltitorii care nu au putut fi impui din oficiu.
Lista contribuabililor/pltitorilor care nu au putut fi impui din oficiu cuprinde, n mod obligatoriu, urmtoarele elemente:
- denumirea contribuabilului/pltitorului;
- tipul obligaiei fiscale nedeclarat;
- perioada la care se refer obligaia de declarare;
- observaii.
Compartimentul de specialitate va meniona pentru fiecare contribuabil/pltitor motivele care au condus la includerea acestuia n list.
Lista contribuabililor/pltitorilor care nu au putut fi impui din oficiu se transmite compartimentelor cu atribuii de analiz de risc, n vederea evalurii riscului fiscal.
ANEXA Nr. 2
Sigla AGEN Nr. de
DGRF IA
nregistr
P
NAIO are . . .
NAL . . . . . . .
DE
Data . .
ADMINI . . . . . . .
STRAR .
E
FISCAL
DIREC
IA
GENER
AL DE
ADMINI
STRAR
EA
MARIL
OR
CONTR
IBUABI
LI
DIREC
IA
GENER
AL
REGIO
NAL A
FINAN
ELOR
PUBLIC
E.....
434
.....
Unitate
a
Fiscal
.......
...
REFERAT
privind impunerea din oficiu
n temeiul art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ca urmare a nedepunerii declaraiei/declaraiilor fiscale
(formular.......... ),
n temeiul art. 107 alin. (5) i art. 94 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ca urmare a emiterii Deciziei de impunere din
oficiu nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .,
s-au constatat urmtoarele:
A. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI/PLTITORULUI
Codul de identificare fiscal/Codul de nregistrare n scopuri de TVA . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
B. ANALIZA DOCUMENTAR I MODUL DE CALCUL AL OBLIGAIEI DE PLAT
..........
B1. SINTEZA CONSTATRILOR
Nr. crt.
Denumirea impozitului, taxei, contribuiei
Perioada de raportare pentru impozitul, taxa, contribuia stabilit din oficiu
B2. ALTE CONSTATRI

..........
Prezentul referat constituie anex la:
formularul 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele i contribuiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs",
formularul 161 "Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu",
care se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului.
Aprob
at:
Condu
ctorul
unitii
fiscale,
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Data .
Avizat:
ef
compart
iment
specialit
ate,
Numele
i
prenum
ele . . . .
......
Data . .
.......
435
ntocmit
:
Funcia
.......
...
Numele
i
prenum
ele . . . .
......
Data . .
.......
Impozit, tax, contribuie stabilit() din oficiu (lei)
...... .
...
ANEXA Nr. 3
436
ANEXA Nr. 4
437
ANEXA Nr. 5
438
CARACTERISTICI
de tiprire, de difuzare, utilizare i pstrare a formularelor
1. Denumirea: "Referat privind impunerea din oficiu"
1.1. Caracteristicile de tiprire:
- pe o singur fa;
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare, cu adaptri adecvate situaiei contribuabilului/pltitorului.
1.2. Se utilizeaz la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuiilor cu regim de autoimpunere sau reinere la surs.
1.3. Format: A4/t1.
1.4. Se ntocmete ntr-un singur exemplar, de organul fiscal n a crui eviden fiscal contribuabilul/pltitorul este nregistrat ca pltitor de impozite, taxe i contribuii.
1.5. Se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului.
2. Denumirea: 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele i contribuiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs", cod: 14.13.02.99/i.o.
- pe o singur fa;
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare.
2.2. Se utilizeaz la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuiilor cu regim de autoimpunere sau reinere la surs.
2.3. Format: A4/t1.
2.4. Se difuzeaz gratuit.
2.5. Se ntocmete n 2 exemplare de organul fiscal n a crui eviden fiscal contribuabilul/pltitorul este nregistrat ca pltitor de impozite, taxe i contribuii.
2.6. Circul:
- 1 exemplar la contribuabil/pltitor;
- 1 exemplar la organul fiscal competent.
2.7. Se arhiveaz: copia se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului, mpreun cu Referatul privind impunerea din oficiu, dup caz.
3. Denumirea: 161 "Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu", cod 14.13.02.99/d.
- pe o singur fa;
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare.
3.2. Se utilizeaz la anularea deciziei de impunere din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuiilor cu regim de autoimpunere sau reinere la surs.
3.3. Format: A4/t1.
3.4. Se difuzeaz gratuit.
3.5. Se ntocmete n 2 exemplare de organul fiscal n a crui eviden fiscal contribuabilul/pltitorul este nregistrat ca pltitor de impozite, taxe i contribuii.
3.6. Circul:
- 1 exemplar la contribuabil/pltitor;
- 1 exemplar la organul fiscal competent.
3.7. Se arhiveaz: copia se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului, mpreun cu formularul 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele i contribuiile cu regim de
stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs" i cu "Referatul privind impunerea din oficiu", dup caz.
(1) Nedepunerea declaraiei de impunere d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a creanelor fiscale prin decizie de impunere. Stabilirea din oficiu nu se poate face nainte
de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului/pltitorului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei de impunere. Aceste prevederi nu sunt aplicabile dup
nceperea inspeciei fiscale pentru obligaiile fiscale nedeclarate.
(2) n ntiinarea prevzut la alin. (1) organul fiscal informeaz contribuabilul/pltitorul cu privire la consecinele nedepunerii declaraiei de impunere.
(3) Stabilirea din oficiu a creanei fiscale se face prin estimarea bazei de impozitare, potrivit art. 106. Organul fiscal procedeaz la estimarea creanei fiscale ori de cte ori informaiile deinute de
organul fiscal nu permit estimarea bazei de impozitare.
(4) Pentru creanele fiscale administrate de organul fiscal central, ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a creanelor fiscale nu se face n cazul
contribuabilului/pltitorului inactiv, att timp ct se gsete n aceast situaie.
(5) Contribuabilul/Pltitorul poate depune declaraia de impunere pentru creanele fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere emis potrivit alin. (1), n termen de 60 de zile de la data
comunicrii deciziei, sub sanciunea decderii, chiar dac acest termen se mplinete dup mplinirea termenului de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili creane fiscale. Decizia de
impunere se anuleaz de organul fiscal la data depunerii declaraiei de impunere.
439
(6) n cazul n care se depune declaraia de impunere potrivit alin. (5), dup mplinirea termenului de prescripie prevzut la art. 110, de la data depunerii declaraiei ncepe s curg un nou termen
de prescripie.
CAPITOLUL V
Despre evidenele fiscale i contabile
Art. 108. - Obligaia de a conduce evidena fiscal (1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale datorate, contribuabilul/pltitorul are obligaia s conduc evidene fiscale,
potrivit actelor normative n vigoare.
(2) n vederea documentrii respectrii principiului valorii de pia contribuabilul/pltitorul care desfoar tranzacii cu persoane afiliate are obligaia s ntocmeasc dosarul preurilor de transfer.
La solicitarea organului fiscal central competent contribuabilul/pltitorul are obligaia de a prezenta dosarul preurilor de transfer. Cuantumul tranzaciilor pentru care contribuabilul/pltitorul are
obligaia ntocmirii dosarului preurilor de transfer, termenele pentru ntocmirea acestuia, coninutul dosarului preurilor de transfer, precum i condiiile n care se solicit acesta se aprob prin ordin
al preedintelui A.N.A.F.
Pus n aplicare la data de 02/02/2016 prin Ordinul nr. 442/2016 privind cuantumul tranzaciilor, termenele pentru ntocmire, coninutul i condiiile de solicitare a dosarului preurilor de transfer i
procedura de ajustare/estimare a preurilor de transfer
(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care, potrivit legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor
fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vnzri, jurnalul pentru cumprri, registrul de eviden fiscal.
Art. 109. - Reguli pentru conducerea evidenelor contabile i fiscale (1) Evidenele contabile i fiscale se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului, la sediul social
ori la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de arhivare.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale exerciiului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului, la sediul social ori
la sediile secundare ale acestuia sau, n perioada 1-25 a lunii urmtoare perioadei fiscale de raportare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii
declaraiilor fiscale.
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic contribuabilul/pltitorul este obligat s
pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
(5) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile efectuate din activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror altor documente prevzute de
lege.
(6) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s utilizeze pentru activitatea desfurat documente primare i de eviden contabil stabilite prin lege i s completeze integral rubricile formularelor,
corespunztor operaiunilor nregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impozitare inute de contribuabil/pltitor.
CAPITOLUL VI
Prescripia dreptului de a stabili creane fiscale
Art. 110. - Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului de stabilire a creanelor fiscale (1) Dreptul organului fiscal de a stabili creane
fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de 1 iulie a anului urmtor celui pentru care se datoreaz obligaia fiscal, dac legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili creane fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
Art. 111. - ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale (1) Termenele de prescripie prevzute la art. 110 se ntrerup:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) la data depunerii de ctre contribuabil/pltitor a declaraiei de impunere dup expirarea termenului legal de depunere a acesteia;
c) la data la care contribuabilul/pltitorul corecteaz declaraia de impunere sau efectueaz un alt act voluntar de recunoatere a creanei fiscale datorate.
(2) Termenele de prescripie prevzute la art. 110 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei fiscale/verificrii situaiei fiscale personale i data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale/verificrii situaiei
fiscale personale, n condiiile respectrii duratei legale de efectuare a acestora;
c) pe timpul ct contribuabilul/pltitorul se sustrage de la efectuarea inspeciei fiscale/verificrii situaiei fiscale personale;
d) pe perioada cuprins ntre data declarrii unui contribuabil/pltitor inactiv i data reactivrii acestuia.
440
Art. 112. - Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a creanei
fiscale, procedeaz la ncetarea procedurii de emitere a titlului de crean fiscal.
TITLUL VI
Controlul fiscal
CAPITOLUL I
Inspecia fiscal
Art. 113. - Obiectul inspeciei fiscale (1) Inspecia fiscal reprezint activitatea ce are ca obiect verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii
obligaiilor n legtur cu stabilirea obligaiilor fiscale de ctre contribuabil/pltitor, respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea, dup caz, a bazelor de impozitare i
a situaiilor de fapt aferente, stabilirea diferenelor de obligaii fiscale principale.
(2) n scopul efecturii inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal procedeaz la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil i fiscal a contribuabilului/pltitorului;
c) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse i, dup caz, a descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea
legislaiei fiscale;
d) verificarea, constatarea i investigarea fiscal a actelor i faptelor rezultnd din activitatea contribuabilului/pltitorului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea
declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor prevzute de legislaia fiscal i contabil;
e) solicitarea de informaii de la teri;
f) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile ori unde se afl bunurile impozabile;
g) solicitarea de explicaii scrise de la reprezentantul legal al contribuabilului/pltitorului sau mputernicitul acestuia ori de la persoanele prevzute la art. 124 alin. (1), dup caz, ori de cte ori
acestea sunt necesare n timpul inspeciei fiscale, pentru clarificarea i definitivarea constatrilor;
ANEXA Nr. 3.a
NOT EXPLICATIV
Subsemnatul(a), . . . . . . . . . ., avnd calitatea/funcia de . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . ., de la data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., domiciliat() n . . . . . . . . . .,
judeul/sectorul . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . ., legitimat cu B.I./C.I./paaport
seria . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., eliberat() de . . . . . . . . . . la data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., CNP . . . . . . . . . ., la ntrebrile puse de . . . . . . . . . ., avnd funcia de . . . . . . . . . . n
cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal - Direcia General . . . . . . . . . ., Administraia . . . . . . . . . ., n baza prevederilor art. 113 alin. (2) lit. g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dau urmtoarele explicaii:
1. ntrebare: . . . . . . . . . .
..........
..........
..........
...........
1. Rspuns: . . . . . . . . . .
..........
..........
..........
...........
2. ntrebare: . . . . . . . . . .
..........
..........
441
..........
...........
2. Rspuns: . . . . . . . . . .
..........
..........
..........
...........
3. Dac mai avei ceva de adugat? . . . . . . . . . .
..........
..........
...........
Data i
semn
tura
Dat
n faa
noastr
Organ
e de
inspec
ie
fiscal
......
....
(numel
e,
prenu
mele,
nr.
legitim
aie
inspec
ie
fiscal
)
Semn
tura
......
....
ANEXA Nr. 3.b

INSTRUCIUNI
de completare i utilizare a formularului "Not explicativ"
Reprezint documentul prin care organele de inspecie fiscal pot solicita explicaii scrise reprezentantului legal sau mputernicitului contribuabilului/pltitorului sau altor persoane, care s
contribuie la clarificarea/stabilirea unor elemente relevante din activitatea contribuabilului, ce pot influena inspecia fiscal. Solicitarea de explicaii scrise se va face n timpul inspeciei
fiscale/controlului inopinat/ncruciat/constatrii la faa locului, ori de cte ori acestea sunt necesare pentru clarificarea i definitivarea constatrilor privind situaia fiscal a contribuabililor.
ntrebrile vor fi formulate n mod clar, concis i concret, pentru a da posibilitate unor rspunsuri la obiect.
n cazul n care persoana n cauz refuz s rspund la ntrebri, organele de inspecie fiscal vor transmite ntrebrile printr-o adres scris, nregistrat la registratura contribuabilului, stabilind
i termenul pentru formularea rspunsului.
n toate cazurile, explicaiile la ntrebrile formulate de organele de inspecie fiscal se vor da n scris prin "not explicativ".
442
Refuzul de a rspunde la ntrebri va fi consemnat n Raportul de inspecie fiscal/Procesul-verbal, anexndu-se o copie dup adresa prin care acestea au fost transmise persoanei n cauz.
Nota explicativ se ntocmete n dou exemplare din care:
- exemplarul unu va fi anexat la Raportul de inspecie fiscal/Procesul-verbal;
- exemplarul doi va rmne la persoana care a dat explicaii.
ANEXA Nr. 3.c
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i pstrare a formularului
"Not explicativ"
1. Denumire: Not explicativ
2. Format: A4/t1 (poate avea un numr variabil de pagini, n funcie de numrul de ntrebri i volumul rspunsurilor)
3. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe o singur fa. Se poate edita i cu ajutorul tehnicii de calcul.
5. Se utilizeaz de ctre organele de inspecie fiscal pentru a clarifica unele aspecte constatate n activitatea de inspecie fiscal/control.
6. Se ntocmete n dou exemplare, de persoana nominalizat de organele de inspecie fiscal pentru a rspunde la ntrebri.
7. Circul: exemplarul 1, la organul fiscal care efectueaz inspecia fiscal/controlul inopinat/ncruciat/constatare la faa locului, exemplarul 2, la persoana nominalizat s rspund la ntrebri.
8. Se arhiveaz:
- exemplarul 1, anex la Raportul de inspecie fiscal/Procesul-verbal;
- exemplarul 2, la contribuabil/pltitor.
h) informarea reprezentantului legal al contribuabilului/pltitorului sau a mputernicitului acestuia, dup caz, cu privire la constatrile inspeciei fiscale, precum i discutarea acestora;
i) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n minus, dup caz, fa de obligaia fiscal principal declarat de ctre contribuabil/pltitor i/sau stabilit, dup caz,
de organul fiscal;
j) sancionarea potrivit legii a faptelor reprezentnd nclcri ale legislaiei fiscale i contabile constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile
legislaiei fiscale i contabile;
k) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
l) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal.
ANEXA Nr. 7.a
PROCES-VERBAL
de sigilare/desigilare
(ncheiat astzi . . . . . . . . . . *1), n . . . . . . . . . .*2)
Subsemnaii, . . . . . . . . . . , avnd funcia de . . . . . . . . . . n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal - Direcia General . . . . . . . . . . . . , Administraia . . . . . . . . . . , n baza prevederilor
art. 113 alin. 2 lit. l) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a legitimaiilor de inspecie fiscal nr. . . i a Ordinului de serviciu nr. . . . . . . . .
. ./. . . . . . . . . ., astzi , n prezena . . . . . . . . . .* 3) avnd funcia de . . . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . .* 4), posesor al B.I./C.I./paaport seria nr. . . . . . . . . . ., eliberat de la data . . . . . . . . . ., cu domiciliul n
localitatea . . , bd./str. . . nr. . . , bl. , sc. . . , et. . . , ap. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul ., am procedat la sigilarea urmtoarelor:
..........
..........
. . . . . . . . . .*5)
Elementele care fac obiectul sigilrii aparin
. . . . . . . . . .*6) din . . . . . . . . . .*7)
Sigilarea a fost determinat de
..........
..........
443
..........
..........
. . . . . . . . . .*8)
..........
. . . . . . . . . . *9)
A fost aplicat sigiliul
..........
..........
nlturarea sau distrugerea sigiliului constituie infraciune i se pedepsete conform legii.
Prezentul proces-verbal a fost ntocmit n dou exemplare, din care un exemplar a fost predat . . . . . . . . . .* 10) domiciliat() n . . . . . . . . . .* 11), posesor/posesoare al/a B.I./C.I./paaport seria . . . . . .
. . . . nr. . . . . . . . . . ., avnd funcia/calitatea de . . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . . .
Organ
e de
inspec
ie
fiscal
......
....
(numel
e,
prenu
mele,
semn
tura)
Martori
asisten
i
.......
...
(numele
,
prenum
ele,
adresa)
Reprez
entantul
contribu
abilului
.......
...
(numele
,
prenum
ele,
CNP,
funcia,
semnt
ura)
(B.I./C.I
./paap
ort seria
.......
...
nr. . . . .
. . . . . .,
CNP . .
.......
.
eliberat
de . . . .
......
la data .
.......
. .)
Astzi, . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., s-a procedat la desigilarea urmtoarelor:

..........
..........
..........
. . . . . . . . . .,
dup verificarea prealabil a sigiliului aplicat care a fost gsit intact. (n orice alt situaie se va preciza starea sigiliului.)
444
Organ
e de
inspec
ie
fiscal
......
....
(numel
e,
prenu
mele,
semn
tura)
Martori
asisten
i
.......
...
(numele
,
prenum
ele,
adresa)
Reprez
entantul
contribu
abilului
.......
...
(numele
,
prenum
ele,
CNP,
funcia,
semnt
ura)
*1) Ziua, luna, anul, ora.

*2) Localitatea.
*3) Numele i prenumele reprezentantului legal/persoanei mputernicite al/a contribuabilului/pltitorului.
*4) Denumirea contribuabilului/pltitorului.
*5) Spaii, imobile, bunuri, valori, mrfuri, documente etc.
*6) Denumirea contribuabilului/pltitorului.
*7) Adresa complet.
*8) Se invoc motivul sigilrii.
*9) Nr. i caracteristicile sigiliului aplicat.
*10) Numele i prenumele.
*11) Adresa complet.
ANEXA Nr. 7.b
INSTRUCIUNI
pentru completarea i utilizarea formularului "Proces-verbal de sigilare/desigilare"
Se ntocmete de ctre organele de inspecie fiscal n cadrul unei/unui inspecii fiscale/control inopinat/ncruciat/constatri la faa locului, n situaiile n care exist indicii c n locurile de
producie, depozitare, comercializare se gsesc bunuri sau produse a cror provenien nu este legal sau a cror fabricaie este interzis de lege sau se produce fr autorizaie, iar aciunea de
inspecie fiscal/control nu poate fi finalizat, urmnd a fi continuat n ziua lucrtoare urmtoare, n vederea conservrii probelor constatate.
Se poate utiliza i n situaia n care exist posibilitatea ca documentele i actele necesare inspeciei fiscale s fie sustrase, distruse ori nu se poate face un inventar al documentelor n vederea
reinerii acestora.
n situaia n care nu este prezent un reprezentant al contribuabilului, sigilarea/desigilarea se efectueaz n prezena unor martori asisteni.
Procesul-verbal de sigilare/desigilare se ntocmete n dou exemplare, din care un exemplar se las reprezentantului legal al contribuabilului/pltitorului supus inspeciei fiscale/control sau
deintorului spaiului sigilat, iar cellalt exemplar se reine de echipa de inspecie fiscal i se anexeaz la actul de inspecie fiscal/control.
Desigilarea se consemneaz, n ambele exemplare, de regul de aceeai echip de inspecie fiscal care a aplicat sigiliul.
ANEXA Nr. 7.c
"Proces-verbal de sigilare/desigilare"
1. Denumire: Proces-verbal de sigilare/desigilare
2. Format: A4/t2
- se tiprete fa/verso;
445
- se poate edita i cu ajutorul tehnicii de calcul.

5. Se utilizeaz de ctre organele fiscale pentru sigilarea/desigilarea unor incinte ale contribuabilului/pltitorului supus inspeciei fiscale/controlului.
6. Se ntocmete n dou exemplare, de organul de inspecie fiscal/control.
7. Circul:
- exemplarul 1, la organul fiscal care efectueaz inspecia fiscal/controlul;
- exemplarul 2, la contribuabilul/pltitorul supus inspeciei fiscale/controlului sau la deintorul legal al incintei sigilate.
8. Se arhiveaz:
- exemplarul 1, la Raportul de inspecie fiscal/Procesul- verbal;
(3) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri tehnico-tiinifice sau orice alte verificri solicitate de organele de urmrire penal n vederea lmuririi unor fapte ori mprejurri
ale cauzelor aflate n lucru la aceste instituii.
Art. 114. - Persoanele supuse inspeciei fiscale Inspecia fiscal se exercit asupra oricror persoane i entiti, indiferent de forma lor de organizare, care au obligaii de stabilire, reinere sau
plat a obligaiilor fiscale prevzute de lege.
Art. 115. - Formele i ntinderea inspeciei fiscale (1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a modului de ndeplinire a tuturor obligaiilor fiscale i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal i contabil ce revin unui
contribuabil/pltitor, pentru o perioad de timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a modului de ndeplinire a uneia sau mai multor obligaii fiscale, precum i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal i
contabil, ce revin unui contribuabil/pltitor pentru o perioad de timp determinat.
(2) Organul de inspecie fiscal decide asupra efecturii unei inspecii fiscale generale sau pariale, pe baza analizei de risc.
(3) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea legislaiei fiscale/contabile.
Art. 116. - Metode de control (1) Pentru efectuarea inspeciei fiscale se pot folosi urmtoarele metode de control:
a) verificarea prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a documentelor i operaiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor
fiscale;
b) verificarea exhaustiv, care const n activitatea de verificare a tuturor documentelor i operaiunilor, care stau la baza modului de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale;
c) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i a surselor acesteia, prelucrate n mediu electronic, utiliznd metode de analiz, evaluare i testare asistate de
instrumente informatice specializate.
(2) Selectarea documentelor i a operaiunilor semnificative se apreciaz de inspector.
(3) n cazul efecturii inspeciei fiscale de ctre organul fiscal central, prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se pot aproba metode i proceduri de sondaj.
Art. 117. - Perioada supus inspeciei fiscale (1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale.
(2) Perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei controlate anterior, n condiiile alin. (1).
Art. 118. - Reguli privind inspecia fiscal (1) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor programe anuale, trimestriale i lunare. Condiiile pentru ntocmirea
programelor se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul inspeciei fiscale efectuate de organul fiscal central;
b) prin acte ale autoritilor administraiei publice locale emise n condiiile legii, n cazul inspeciei fiscale efectuate de organul fiscal local.
(2) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii, autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare tip de crean fiscal i pentru fiecare perioad supus impozitrii.
(4) La nceperea inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal trebuie s prezinte contribuabilului/pltitorului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul organului de
inspecie fiscal. nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat n registrul unic de control ori de cte ori exist obligaia inerii acestuia.
ANEXA Nr. 2.a
Administraia . . . . . . . . . .
446
ORDIN DE SERVICIU
Nr. . . . . . . . . . .
Dl/Dna . . . . . . . . . .
avnd funcia de . . . . . . . . . .
este delegat() pentru efectuare . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .*1)
* 1) Se va nscrie, dup caz: inspecie fiscal general/parial/control inopinat/control ncruciat/constatare la faa locului.
la contribuabilul/pltitorul: . . . . . . . . . .
..........
Cod de identificare fiscal: . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: . . . . . . . . . .
..........
Data nceperii inspeciei fiscale/controlului este . . . . . . . . . . .
Se legitimeaz cu Legitimaia de inspecie fiscal nr. . . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
structu
rii de
inspec
ie
fiscal,
......
....
(funci
a,
numel
e,
prenu
mele,
semn
tura,
tampi
la)
Data: . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 2.b
INSTRUCIUNI
de completare i utilizare a formularului "Ordin de serviciu"
Reprezint documentul emis i utilizat n temeiul prevederilor art. 65, art. 118 alin (4), art. 135 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, prin care organele de inspecie fiscal sunt mputernicite s efectueze inspecie fiscal general/parial/control inopinat/control ncruciat/constatare la faa locului la
contribuabilul/pltitorul nominalizat.
Ordinul de serviciu se ntocmete de echipa care va efectua inspecia fiscal/controlul, se avizeaz de eful de serviciu coordonator al echipei i se semneaz de ctre conductorul structurii de
inspecie fiscal.
Se ntocmete ntr-un exemplar pentru echipa de inspecie fiscal sau pentru fiecare inspector n parte, atunci cnd este folosit pentru deplasare/delegare n teritoriu.
ANEXA Nr. 2.c
447

"Ordin de serviciu"
1. Denumire: Ordin de serviciu
2. Format: A5/t1.
5. Se utilizeaz de ctre organele fiscale pentru:
- a nominaliza organele de inspecie/control care vor efectua inspecia fiscal/ controlul;
- nominalizarea contribuabilului/pltitorului supus inspeciei fiscale/controlului;
- stabilirea datei de ncepere a inspeciei fiscale/controlului.
6. Se ntocmete ntr-un exemplar, de ctre organul de inspecie fiscal.
7. Circul numai la organele de inspecie fiscal.
8. Se arhiveaz ca anex la exemplarul Raportului de inspecie fiscal/procesului-verbal, care se pstreaz de organul de inspecie fiscal.
(5) Inspecia fiscal are n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile juridice care sunt relevante pentru impozitare sau verificarea modului de respectare a altor obligaii prevzute de
legislaia fiscal i contabil.
(6) Inspecia fiscal se efectueaz n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea curent a contribuabilului/pltitorului i s utilizeze eficient timpul stabilit pentru efectuarea inspeciei fiscale.
(7) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul/pltitorul este obligat s dea o declaraie scris, pe propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse la dispoziie toate documentele i
informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. n declaraie se menioneaz i faptul c au fost restituite toate documentele solicitate i puse la dispoziie de contribuabil/pltitor.
ANEXA Nr. 8.a
DECLARAIE
Subsemnatul(a), . . . . . . . . . . ., domiciliat() n localitatea . . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,
judeul/sectorul . . . . . . . . . ., CNP . . . . . . . . . ., posesor/posesoare a/al C.I./B.I./paaport seria nr. . . . . . . . . . ., eliberat() de . . . . . . . . . . la data de . . . . . . . . . ., n calitate de
administrator/mputernicit legal al . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,
judeul/sectorul . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscal . . . . . . . . . ., declar pe propria rspundere, n baza prevederilor art. 118 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, sub sanciunea faptei de fals n declaraii, urmtoarele:
1. - am pus la dispoziia organelor de inspecie fiscal toate documentele i informaiile solicitate pentru desfurarea inspeciei fiscale i rspund de exactitatea, realitatea i legalitatea acestora;
2. - documentele puse la dispoziia organelor de inspecie fiscal au fost restituite n totalitate la finalizarea inspeciei fiscale, cu excepia celor pentru care s-a ntocmit proces-verbal de ridicare de
nscrisuri.
3. Alte aspecte de declarat:
..........
..........
Drept care am dat prezenta declaraie, ntocmit n dou exemplare, din care un exemplar a rmas n posesia mea i un exemplar a fost predat, pe baz de semntur, echipei de inspecie
fiscal.
Data . . . . . . . . . .
Numel
e i
prenu
mele,
......
....
Semn
tura
......
....
448
ANEXA Nr. 8.b

INSTRUCIUNI
de completare i utilizare a formularului "Declaraie"
Se ntocmete i se semneaz de ctre administratorul sau mputernicitul legal al societii, la finalizarea inspeciei fiscale, n baza prevederilor art. 118 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Persoana care d aceast declaraie poate accepta sau nu elementele din declaraie care sunt prevzute la pct. 1-2.
La pct. 3 poate declara orice alte aspecte n legtur cu obiectul inspeciei fiscale.
Se ntocmete n dou exemplare, din care:
- un exemplar va fi anexat la Raportul de inspecie fiscal/procesul-verbal;
- exemplarul 2 rmne la contribuabil/pltitor.
ANEXA Nr. 8.c
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i pstrare a documentului "Declaraie"
1. Denumire: Declaraie
2. Format: A4/t1 (Poate avea un numr variabil de pagini.)
5. Se utilizeaz de ctre reprezentantul legal al contribuabilului/pltitorului.
6. Se ntocmete n dou exemplare, de organul fiscal de inspecie fiscal.
7. Circul:
8. Se arhiveaz:
- exemplarul 1, la Raportul de inspecie fiscal/Procesul- verbal;
(8) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale, n termenele i condiiile stabilite de organul de inspecie fiscal.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3833/2015 pentru aprobarea formularului "Dispoziie privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal"
ANEXA Nr. 1
SIGLA
D.G.R.
F.P./D.
G.A.M.
C
Direcia
.......
...
.......
...
.......
...
449
Nr.
nregistr
are . . . .
......
Data . . .
.......
/......
. . . ./ . .
.......
.
Aprobat
Conduc
torul
structurii
de
inspeci
e fiscal
- funcia
Numele
i
prenum
ele
Semnt
ura i
tampila
DISPOZIIE
privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal
Denumirea contribuabilului/pltitorului: . . . . . . . . . .
sau
Numele i prenumele contribuabilului/pltitorului: . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Date privind sediul activitii sau locul de desfurare efectiv a activitii principale:
Judeul . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., codul potal . . . . . . . . . .,
telefon: . . . . . . . . . ., fax: . . . . . . . . . ., e-mail: . . . . . . . . . .
2. Date privind aciunea de inspecie fiscal/control
Ca urmare a/n timpul aciunii de inspecie fiscal/control 1) desfurat n perioada . . . . . . . . . . de ctre . . . . . . . . . . din cadrul 2) . . . . . . . . . ., s-a ntocmit 3) . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . .
1
) Se completeaz cu denumirea aciunii de inspecie fiscal/control care poate fi: inspecie fiscal general, parial, control inopinat, constatare la faa locului.
2
) Se completeaz cu denumirea structurii de inspecie fiscal emitente.
3
) Se completeaz cu tipul actului ntocmit de ctre organul de inspecie fiscal care a efectuat verificarea.
n baza art. 118 alin. (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dispunem urmtoarele msuri:
3. Msura/Msuri dispuse de organul de inspecie fiscal
3.1. Msura nr. 1
3.1.1. Denumirea msurii nr. 14): . . . . . . . . . .
4
) Se completeaz msura dispus de organul de inspecie fiscal.
3.1.2. Termen5): . . . . . . . . . .
5
) Se completeaz cu termenul pentru ducerea la ndeplinire a msurii dispuse.
3.1.3. Motivele de fapt6): . . . . . . . . . .
6
) Se prezint pe scurt fapta care a condus la necesitatea dispunerii msurilor.
3.1.4. Temeiul de drept7):
7
) Pentru fiecare fapt descris se menioneaz actele normative nclcate.
450
Act normativ: . . . . . . . . . ., articol: . . . . . . . . . ., paragraf: . . . . . . . . . ., punct: . . . . . . . . . ., litera: . . . . . . . . . ., alineat: . . . . . . . . . .

3.2. Msura nr. 2:
3.2.1. Denumirea msurii nr. 2
3.2.2. Termen
3.2.3. Motivele de fapt:
3.2.4. Temeiul de drept: . . . . . . . . . .
4. Data comunicrii
Data comunicrii reprezint data la care se efectueaz comunicarea actului administrativ n condiiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
5. Meniuni privind audierea contribuabilului/pltitorului i, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate i msurile dispuse . . . . . . . . . .
6. n conformitate cu prevederile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, mpotriva prezentului act administrativ se poate formula contestaie.
7. Nendeplinirea msurilor dispuse n termenele i condiiile stabilite de organul de inspecie fiscal constituie contravenie i se sancioneaz n conformitate cu prevederile art. 336 din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Avizat ntocmit
ef de Organ Semnt
servici de
ura
u
inspeci
e
fiscal
Numel
e i
prenu
mele
1.
Numele
i
prenum
ele
2.
Semn
tura
3.
ANEXA Nr. 2
INSTRUCIUNI
de completare a formularului "Dispoziie privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal"
Formularul "Dispoziie privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal" reprezint actul administrativ emis de organele de inspecie fiscal, n aplicarea prevederilor legale, privind
obligativitatea contribuabililor de a ndeplini msurile stabilite. n "Dispoziia privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal" nu sunt cuprinse msuri referitoare la sumele pe care
contribuabilii/pltitorii le datoreaz bugetului general consolidat al statului.
Formularul se ntocmete n timpul sau ca urmare a finalizrii unei inspecii fiscale generale sau pariale, a unui control inopinat sau a unei constatri la faa locului, n cazul n care organele de
inspecie fiscal stabilesc msuri n sarcina contribuabilului/pltitorului. Pentru ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse, conductorul organului de inspecie fiscal competent poate decide
suspendarea inspeciei fiscale, numai dac apariia acestei situaii mpiedic finalizarea inspeciei fiscale.
451
Informaiile din coninutul formularului "Dispoziie privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal" se completeaz dup cum urmeaz:
1. "Date de identificare ale contribuabilului/pltitorului persoan fizic sau juridic" cuprinde urmtoarele:
- denumirea complet a contribuabilului/pltitorului pentru persoane juridice;
- numele, iniiala tatlui, prenumele contribuabilului/pltitorului, pentru persoane fizice;
- cod de identificare fiscal, definit conform prevederilor Codului de procedur fiscal, se completeaz astfel:
a) codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal pentru persoanele juridice i pentru alte entiti fr personalitate juridic;
b) codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale pentru persoanele fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului;
c) codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere;
d) codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale sau numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal, dup caz, pentru persoanele fizice;
- domiciliul fiscal se completeaz cu: adresa domiciliului fiscal pentru persoane juridice i, respectiv, cu adresa de domiciliu sau adresa unde locuiesc efectiv, pentru persoane fizice;
- date privind sediul activitii sau locul de desfurare efectiv a activitii principale, dup caz, pentru persoane fizice care desfoar activiti economice sau profesii liberale n mod
independent/ntr-o form de asociere.
2. "Date privind aciunea de inspecie fiscal/control"
Cuprinde urmtoarele:
- aciunea de inspecie fiscal/control care poate fi: inspecie fiscal general, parial, control inopinat, constatare la faa locului;
- perioada n care s-a desfurat aciunea de inspecie fiscal/control;
- data nceperii aciunii de inspecie fiscal/control care este data menionat n registrul unic de control ori de cte ori exist obligaia inerii acestuia. n cazul contribuabilului/pltitorului care nu
ine sau nu prezint organului de inspecie fiscal registrul unic de control, aceast dat se nscrie ntr-un proces-verbal;
- persoanele care au efectuat inspecia fiscal/controlul, precum i structura de inspecie fiscal din care fac parte;
- tipul, numrul i data actului ntocmit de ctre organul de inspecie fiscal care a efectuat verificarea (raport de inspecie fiscal i/sau proces-verbal), n care se consemneaz motivele de fapt
care determin emiterea formularului "Dispoziie privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal", dup caz.
3. "Msura/Msuri dispuse de organul de inspecie fiscal"
3.1. Msura nr. 1:
3.1.1. Se prezint msura nr. 1 dispus n sarcina contribuabilului/pltitorului.
3.1.2. Termenul: se nscrie termenul pentru ducerea la ndeplinire a msurii dispuse.
3.1.3. Motivele de fapt: se prezint modul n care contribuabilul/pltitorul verificat a efectuat i evideniat o operaiune (tranzacie), modul de aplicare a legislaiei fiscale i contabile referitor la
aceasta, potrivit situaiilor de fapt aferente, cu precizarea consecinelor (influenelor) fiscale.
3.1.4. Temeiul de drept: se prezint detaliat i clar ncadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, paragrafului, punctului, literei, alineatului, a celorlalte elemente
prevzute de lege, cu prezentarea concis a textului de lege pentru cazul constatat.
3.2. Msura nr. 2: se prezint urmtoarea msur dispus n sarcina contribuabilului/pltitorului, dac este cazul.
3.2.1. . . . . . . . . . . 3.2.4. Se prezint msura nr. 2, termenul pentru ducerea la ndeplinire a msurii dispuse, motivele de fapt i temeiul de drept pentru msura respectiv.
Pentru urmtoarele msuri dispuse, se completeaz n mod corespunztor msura, termenul, motivele de fapt, temeiul de drept, numerotndu-se corespunztor (3.3. i 3.3.1.-3.3.4. etc.).
4. "Data comunicrii":
Se consemneaz data comunicrii care reprezint data la care se efectueaz comunicarea actului administrativ n condiiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
5. "Meniuni privind audierea contribuabilului/pltitorului i, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate i msurile dispuse": se consemneaz meniuni privind audierea
contribuabilului/pltitorului i se prezint n sintez punctul de vedere al contribuabilului/pltitorului cu privire la msura/msurile dispuse de organul de inspecie fiscal, consemnate n actul de
control ntocmit.
6. Se menioneaz posibilitatea contribuabilului/pltitorului de a formula contestaie mpotriva prezentului act administrativ, n conformitate cu prevederile Legii contenciosului administrativ nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
452
7. Se menioneaz faptul c nendeplinirea msurilor dispuse n termenele i condiiile stabilite de organul de inspecie fiscal constituie contravenie i se sancioneaz n conformitate cu
prevederile art. 336 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
8. Formularul se ntocmete de ctre organul de inspecie fiscal, se avizeaz de eful de serviciu i se aprob de conductorul structurii de inspecie fiscal.
ANEXA Nr. 2
INSTRUCIUNI
de completare a formularului "Dispoziie privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal"
Formularul "Dispoziie privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal" reprezint actul administrativ emis de organele de inspecie fiscal, n aplicarea prevederilor legale, privind
obligativitatea contribuabililor de a ndeplini msurile stabilite. n "Dispoziia privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal" nu sunt cuprinse msuri referitoare la sumele pe care
contribuabilii/pltitorii le datoreaz bugetului general consolidat al statului.
Formularul se ntocmete n timpul sau ca urmare a finalizrii unei inspecii fiscale generale sau pariale, a unui control inopinat sau a unei constatri la faa locului, n cazul n care organele de
inspecie fiscal stabilesc msuri n sarcina contribuabilului/pltitorului. Pentru ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse, conductorul organului de inspecie fiscal competent poate decide
suspendarea inspeciei fiscale, numai dac apariia acestei situaii mpiedic finalizarea inspeciei fiscale.
Informaiile din coninutul formularului "Dispoziie privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal" se completeaz dup cum urmeaz:
1. "Date de identificare ale contribuabilului/pltitorului persoan fizic sau juridic" cuprinde urmtoarele:
- denumirea complet a contribuabilului/pltitorului pentru persoane juridice;
- numele, iniiala tatlui, prenumele contribuabilului/pltitorului, pentru persoane fizice;
- cod de identificare fiscal, definit conform prevederilor Codului de procedur fiscal, se completeaz astfel:
a) codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal pentru persoanele juridice i pentru alte entiti fr personalitate juridic;
b) codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale pentru persoanele fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului;
c) codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere;
d) codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale sau numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal, dup caz, pentru persoanele fizice;
- domiciliul fiscal se completeaz cu: adresa domiciliului fiscal pentru persoane juridice i, respectiv, cu adresa de domiciliu sau adresa unde locuiesc efectiv, pentru persoane fizice;
- date privind sediul activitii sau locul de desfurare efectiv a activitii principale, dup caz, pentru persoane fizice care desfoar activiti economice sau profesii liberale n mod
independent/ntr-o form de asociere.
2. "Date privind aciunea de inspecie fiscal/control"
Cuprinde urmtoarele:
- aciunea de inspecie fiscal/control care poate fi: inspecie fiscal general, parial, control inopinat, constatare la faa locului;
- perioada n care s-a desfurat aciunea de inspecie fiscal/control;
- data nceperii aciunii de inspecie fiscal/control care este data menionat n registrul unic de control ori de cte ori exist obligaia inerii acestuia. n cazul contribuabilului/pltitorului care nu
ine sau nu prezint organului de inspecie fiscal registrul unic de control, aceast dat se nscrie ntr-un proces-verbal;
- persoanele care au efectuat inspecia fiscal/controlul, precum i structura de inspecie fiscal din care fac parte;
- tipul, numrul i data actului ntocmit de ctre organul de inspecie fiscal care a efectuat verificarea (raport de inspecie fiscal i/sau proces-verbal), n care se consemneaz motivele de fapt
care determin emiterea formularului "Dispoziie privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal", dup caz.
3. "Msura/Msuri dispuse de organul de inspecie fiscal"
3.1. Msura nr. 1:
3.1.1. Se prezint msura nr. 1 dispus n sarcina contribuabilului/pltitorului.
3.1.2. Termenul: se nscrie termenul pentru ducerea la ndeplinire a msurii dispuse.
3.1.3. Motivele de fapt: se prezint modul n care contribuabilul/pltitorul verificat a efectuat i evideniat o operaiune (tranzacie), modul de aplicare a legislaiei fiscale i contabile referitor la
aceasta, potrivit situaiilor de fapt aferente, cu precizarea consecinelor (influenelor) fiscale.
3.1.4. Temeiul de drept: se prezint detaliat i clar ncadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, paragrafului, punctului, literei, alineatului, a celorlalte elemente
prevzute de lege, cu prezentarea concis a textului de lege pentru cazul constatat.
3.2. Msura nr. 2: se prezint urmtoarea msur dispus n sarcina contribuabilului/pltitorului, dac este cazul.
3.2.1. . . . . . . . . . . 3.2.4. Se prezint msura nr. 2, termenul pentru ducerea la ndeplinire a msurii dispuse, motivele de fapt i temeiul de drept pentru msura respectiv.
Pentru urmtoarele msuri dispuse, se completeaz n mod corespunztor msura, termenul, motivele de fapt, temeiul de drept, numerotndu-se corespunztor (3.3. i 3.3.1.-3.3.4. etc.).
453
4. "Data comunicrii":
Se consemneaz data comunicrii care reprezint data la care se efectueaz comunicarea actului administrativ n condiiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
5. "Meniuni privind audierea contribuabilului/pltitorului i, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate i msurile dispuse": se consemneaz meniuni privind audierea
contribuabilului/pltitorului i se prezint n sintez punctul de vedere al contribuabilului/pltitorului cu privire la msura/msurile dispuse de organul de inspecie fiscal, consemnate n actul de
control ntocmit.
6. Se menioneaz posibilitatea contribuabilului/pltitorului de a formula contestaie mpotriva prezentului act administrativ, n conformitate cu prevederile Legii contenciosului administrativ nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
7. Se menioneaz faptul c nendeplinirea msurilor dispuse n termenele i condiiile stabilite de organul de inspecie fiscal constituie contravenie i se sancioneaz n conformitate cu
prevederile art. 336 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
8. Formularul se ntocmete de ctre organul de inspecie fiscal, se avizeaz de eful de serviciu i se aprob de conductorul structurii de inspecie fiscal.
Art. 119. - Competena de efectuare a inspeciei fiscale Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit de organul fiscal competent potrivit cap. I i II ale titlului III. Organele fiscale
care sunt competente s efectueze inspecia fiscal sunt denumite n sensul prezentului capitol organe de inspecie fiscal.
Art. 120. - Reguli speciale privind competena de efectuare a inspeciei fiscale de ctre organul fiscal central (1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin ordin
al preedintelui A.N.A.F. se pot constitui, la nivelul aparatului central, structuri care au competen n efectuarea inspeciei fiscale pe ntreg teritoriul rii.
(2) Competena de efectuare a inspeciei fiscale de ctre organul fiscal central se poate delega altui organ fiscal central, n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Pus n aplicare la data de 26/02/2016 prin Ordinul nr. 767/2016 privind condiiile de delegare a competenei altui organ de inspecie fiscal pentru efectuarea unei aciuni de inspecie fiscal
(3) n cazul delegrii competenei potrivit alin. (2), organul de inspecie fiscal cruia i s-a delegat competena ntiineaz contribuabilul/pltitorul despre delegarea de competen.
Art. 121. - Selectarea contribuabililor/pltitorilor pentru inspecie fiscal (1) Selectarea contribuabililor/pltitorilor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre organul de
inspecie fiscal competent, n funcie de nivelul riscului. Nivelul riscului se stabilete pe baza analizei de risc.
(2) Contribuabilul/Pltitorul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare folosit.
(3) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i n cazul solicitrilor primite de la alte instituii ale statului, precum i n cazul n care n alte acte normative este prevzut efectuarea unei
aciuni de inspecie fiscal.
Art. 122. - Avizul de inspecie fiscal Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3711/2015 privind modelul i coninutul formularelor i documentelor utilizate n activitatea de
inspecie fiscal
ANEXA Nr. 1.a
Administraia . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./zz.ll.aa
AVIZ DE INSPECIE FISCAL
Denumire contribuabil/pltitor: . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . .,
Domiciliul fiscal: localitatea: . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . .
..
Domnului/Doamnei Administrator/Director general
454
n conformitate cu prevederile art. 113 i 122 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, v informm c ncepnd cu data de . . . . . . . . . .
vei face obiectul unei inspecii fiscale/extinderi a inspeciei fiscale, avnd ca obiective:
- verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale i/sau operaiunilor relevante pentru inspecia fiscal, a corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor n legtur cu stabilirea bazelor de
impozitare i a obligaiilor fiscale principale privind:
a) impozitul . . . . . . . . . . pe perioada . . . . . . . . . .;
b) taxa . . . . . . . . . . pe perioada . . . . . . . . . .;
c) contribuii sociale . . . . . . . . . . pe perioada . . . . . . . . . .;
d) alte venituri ale bugetului general consolidat . . . . . . . . . . pe perioada . . . . . . . . . .;
- verificarea respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile;
- verificarea altor aspecte relevante pentru impozitare, dac prezint interes pentru aplicarea legislaiei fiscale i contabile.
Pentru buna desfurare a inspeciei fiscale v rugm s pregtii, pentru a fi puse la dispoziia organelor de inspecie fiscal, toate documentele financiar-contabile i fiscale, registrele contabile
i jurnalele obligatorii, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
Pn la data programat pentru nceperea inspeciei fiscale urmeaz s v prezentai la compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori din cadrul organului fiscal n a crei raz teritorial avei
domiciliul fiscal, pentru remedierea eventualelor erori materiale din evidena fiscal.
n vederea desfurrii n bune condiii a inspeciei fiscale urmeaz s punei la dispoziia organului fiscal un spaiu de lucru adecvat, precum i logistica necesar pentru derularea inspeciei
fiscale.
n situaia n care nu exist sau nu poate fi pus la dispoziie un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, locul unde se va desfura inspecia fiscal urmeaz a fi stabilit de
comun acord cu organele de inspecie fiscal.
n msura n care contabilitatea dumneavoastr este informatizat urmeaz s asigurai ansamblul informaiilor, datelor i documentelor arhivate n format electronic, precum i aplicaiile
informatice cu ajutorul crora s-au ntocmit.
Pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale avei dreptul de a beneficia de asisten de specialitate i/sau juridic.
Pentru informarea dumneavoastr facem precizarea c drepturile i obligaiile contribuabilului/pltitorului pe perioada desfurrii inspeciei fiscale sunt reglementate prin Ordinul preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 713/2004 privind aprobarea Cartei drepturilor i obligaiilor contribuabilului pe timpul desfurrii inspeciei fiscale.
Inspecia fiscal se va desfura cu respectarea prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, i a altor reglementri legale n materie, precum i a prevederilor Codului etic al inspectorului de control fiscal.
Potrivit prevederilor art. 122 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, avei posibilitatea de a solicita, o singur dat, amnarea
datei de ncepere a inspeciei fiscale pentru motive justificate.
Prezentul aviz de inspecie fiscal a fost emis n baza prevederilor titlului VI, cap, I, art. 122 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
n situaia n care n timpul inspeciei fiscale se depune sau se corecteaz declaraia fiscal aferent perioadelor i obligaiilor fiscale ce fac obiectul inspeciei fiscale, aceasta nu va fi luat n
considerare de organul fiscal, potrivit prevederilor art. 105 alin (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
V asigurm de ntreaga noastr colaborare pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale.
Condu
ctorul
structu
rii de
inspec
ie
fiscal
......
....
(funci
a,
numel
e,
prenu
mele,
semn
tura,
tampi
la)
455
Persoana de contact: . . . . . . . . . . Telefon: . . . . . . . . . .

ANEXA Nr. 1.b
INSTRUCIUNI
de completare i utilizare a formularului "Aviz de inspecie fiscal"
Reprezint documentul prin care organele de inspecie fiscal ntiineaz contribuabilul/pltitorul n legtur cu inspecia fiscal care urmeaz s se efectueze la acesta. n avizul de inspecie se
vor nominaliza impozitele, taxele, contribuiile i alte venituri ale bugetului general consolidat care fac obiectul inspeciei, precum i perioada supus controlului pentru fiecare tip de impozit, tax,
contribuie i alte venituri ale bugetului general consolidat.
Se ntocmete de ctre organele de inspecie fiscal i se transmite contribuabilului care urmeaz a face obiectul unei inspecii fiscale generale sau pariale, nainte de nceperea inspeciei fiscale
cu 30 de zile pentru marii contribuabili i cu 15 zile pentru ceilali contribuabili/pltitori. Un exemplar se transmite i organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul/domiciliul fiscal al
Avizul de inspecie fiscal se comunic la nceperea inspeciei fiscale n urmtoarele situaii:
a) n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil/pltitor aflat n procedura de insolven;
b) n cazul n care, ca urmare a unui control inopinat, se impune nceperea imediat a inspeciei fiscale;
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade sau creane fiscale, altele dect cele cuprinse n avizul de inspecie fiscal iniial;
d) n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei decizii de soluionare a contestaiei;
e) n cazul unor cereri ale contribuabilului/pltitorului pentru a cror soluionare, ca urmare a analizei de risc, este necesar efectuarea inspeciei fiscale.
n situaia n care se procedeaz la extinderea inspeciei fiscale la perioade sau obligaii fiscale, altele dect cele cuprinse n avizul de inspecie fiscal iniial, avizul de inspecie fiscal se
comunic nainte de nceperea verificrii obligaiilor fiscale sau perioadelor pentru care s-a extins inspecia fiscal.
Avizul de inspecie fiscal se ntocmete de echipa care va efectua inspecia fiscal, se avizeaz de eful de serviciu coordonator i se semneaz de ctre conductorul structurii de inspecie
fiscal.
Se ntocmete n trei exemplare originale din care:
- exemplarul unu se va trimite contribuabilului/pltitorului prin pot cu confirmare de primire sau prin nmnare direct sub semntur i cu precizarea datei de primire pe exemplarul doi sau prin
publicitate, considerndu-se comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului;
- exemplarul doi va fi reinut n cadrul unitii fiscale i nmnat echipei de inspecie fiscal care va efectua inspecia fiscal, urmnd a fi anexat la Raportul de inspecie fiscal;
- exemplarul trei va fi transmis organului fiscal de administrare competent. Organul fiscal de administrare competent va lua n eviden nceperea inspeciei fiscale, urmnd s asigure respectarea
normelor legale privind:
- depunerea declaraiilor fiscale pe perioada inspeciei fiscale;
- remedierea eventualelor erori materiale din evidena fiscal, privind contribuabilul/pltitorul n cauz;
- emiterea de opinii/puncte de vedere n scris la contribuabilul/pltitorul supus inspeciei fiscale.
ANEXA Nr. 1.c
"Aviz de inspecie fiscal"
1. Denumire: Aviz de inspecie fiscal
2. Format: A4/t1
5. Se utilizeaz de ctre organele fiscale pentru ntiinarea contribuabilului/pltitorului de nceperea inspeciei fiscale.
6. Se ntocmete n trei exemplare, de organul de inspecie fiscal.
7. Circul:
456
- exemplarul 2, la organul fiscal care va efectua inspecia fiscal;

- exemplarul 3, la organul fiscal de administrare competent.
8. Se arhiveaz:
- exemplarul 2, la exemplarul Raportului de inspecie fiscal care se pstreaz de organul de inspecie fiscal;
- exemplarul 3, la organul fiscal de administrare competent.
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal are obligaia s ntiineze, n scris, contribuabilul/pltitorul n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin
transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.
(2) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului/pltitorului, nainte de nceperea inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili/pltitori.
(3) Contribuabilul/Pltitorul poate renuna la beneficiul perioadei de comunicare a avizului de inspecie fiscal prevzut la alin. (2).
(4) Avizul de inspecie fiscal se comunic la nceperea inspeciei fiscale n urmtoarele situaii:
a) n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil/pltitor aflat n procedura de insolven;
b) n cazul n care, ca urmare a unui control inopinat, se impune nceperea imediat a inspeciei fiscale;
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade sau creane fiscale, altele dect cele cuprinse n avizul de inspecie fiscal iniial;
d) n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei decizii de soluionare a contestaiei;
e) n cazul unor cereri ale contribuabilului/pltitorului pentru a cror soluionare, ca urmare a analizei de risc, este necesar efectuarea inspeciei fiscale.
(5) n cazul prevzut la alin. (2), dup primirea avizului de inspecie fiscal, contribuabilul/pltitorul poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate, amnarea datei de ncepere a inspeciei
fiscale. Amnarea se aprob sau se respinge prin decizie emis de conductorul activitii de inspecie fiscal care se comunic contribuabilului. n cazul n care cererea de amnare a fost admis,
n decizie se menioneaz i data la care a fost reprogramat inspecia fiscal.
(6) n cazul prevzut la alin. (4), contribuabilul/pltitorul poate solicita suspendarea inspeciei fiscale. Prevederile art. 127 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(7) Avizul de inspecie fiscal cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale, alte obligaii prevzute de legislaia fiscal i contabil, precum i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale.
Art. 123. - nceperea inspeciei fiscale (1) n situaia n care data de ncepere a inspeciei fiscale nscris n aviz este ulterioar mplinirii termenului prevzut la art. 122 alin. (2), inspecia fiscal
nu poate ncepe nainte de data nscris n aviz.
(2) Data nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul unic de control ori de cte ori exist obligaia inerii acestuia. n cazul contribuabilului/pltitorului care nu ine sau nu prezint
organului de inspecie fiscal registrul unic de control, aceast dat se nscrie ntr-un proces-verbal de constatare. Procesul-verbal se semneaz de ctre organul de inspecie fiscal i
contribuabil/pltitor i se nregistreaz la registratura contribuabilului/pltitorului ori de cte ori exist o astfel de registratur.
(3) Dac inspecia fiscal nu poate ncepe n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data prevzut n aviz, contribuabilul/pltitorul este ntiinat, n scris, asupra noii date de ncepere a
inspeciei fiscale.
Art. 124. - Obligaia de colaborare a contribuabilului/pltitorului (1) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul/pltitorul trebuie informat c poate numi persoane care s dea informaii.
Dac informaiile furnizate de contribuabil/pltitor sau de ctre persoana numit de acesta sunt insuficiente, atunci organul de inspecie fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de
informaii necesare realizrii inspeciei fiscale.
(2) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt fiscale. Acesta este obligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei fiscale toate
documentele, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilul/pltitorul are dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
Art. 125. - Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale (1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului/pltitorului. Contribuabilul/Pltitorul trebuie s pun
la dispoziie un spaiu adecvat, precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist sau nu poate fi pus la dispoziie un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, atunci activitatea de inspecie se poate desfura la sediul organului fiscal sau n
orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul/pltitorul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul de inspecie fiscal are dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, sau unde se afl bunurile impozabile, n
prezena contribuabilului/pltitorului ori a unei persoane desemnate de acesta.
457
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al contribuabilului/pltitorului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara programului de lucru al
contribuabilului/pltitorului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea conductorului organului de inspecie fiscal.
Art. 126. - Durata efecturii inspeciei fiscale (1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organul de inspecie fiscal, n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de:
a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum i pentru contribuabilii/pltitorii care au sedii secundare, indiferent de mrime;
b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;
c) 45 de zile pentru ceilali contribuabili.
(2) n cazul n care inspecia fiscal nu se finalizeaz ntr-o perioad reprezentnd dublul perioadei prevzute la alin. (1), inspecia fiscal nceteaz, fr a se emite raport de inspecie fiscal i
decizie de impunere sau decizie de nemodificare a bazei de impunere. n acest caz, organul de inspecie fiscal poate relua inspecia, cu aprobarea organului ierarhic superior celui care a aprobat
inspecia fiscal iniial, o singur dat pentru aceeai perioad i aceleai obligaii fiscale, cu respectarea prevederilor art. 117 alin. (1).
(3) n cazul ncetrii inspeciei fiscale potrivit alin. (2), prevederile art. 111 alin. (2) lit. b) nu sunt aplicabile.
Art. 127. - Suspendarea inspeciei fiscale (1) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii fiscale n oricare din urmtoarele situaii i numai dac apariia
acestei situaii mpiedic finalizarea inspeciei fiscale:
a) pentru desfurarea unuia sau mai multor controale ncruciate n legtur cu actele i operaiunile efectuate de contribuabilul/pltitorul supus inspeciei fiscale;
b) pentru ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse de organul de inspecie fiscal, inclusiv n situaia n care acestea privesc elaborarea i prezentarea dosarului preurilor de transfer;
c) pentru emiterea unei decizii a Comisiei fiscale centrale;
d) pentru efectuarea unei expertize, potrivit art. 63;
e) pentru efectuarea de cercetri specifice n vederea identificrii unor persoane sau stabilirii realitii unor tranzacii;
f) pentru solicitarea de informaii sau documente de la autoriti, instituii ori teri, inclusiv de la autoriti fiscale din alte state, n legtur cu obiectul inspeciei fiscale;
g) pentru finalizarea unor aciuni de control fiscal efectuate n condiiile legii la acelai contribuabil/pltitor care pot influena rezultatele inspeciei fiscale;
h) pentru efectuarea verificrilor la ceilali membri ai grupului fiscal unic, definit potrivit Codului fiscal;
i) atunci cnd, n scopul valorificrii informaiilor rezultate din alte aciuni de inspecie fiscal sau obinute de la alte autoriti ori de la teri, se impune nceperea de ndat a unei inspecii fiscale la
un alt contribuabil/pltitor;
j) n alte cazuri temeinic justificate.
(2) n cazul prevzut la alin. (1), inspecia fiscal este suspendat pn la data la care nceteaz motivul suspendrii, dar nu mai mult de 6 luni de la data suspendrii.
(3) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii fiscale la cererea justificat a contribuabilului/pltitorului. n acest caz, suspendarea nu poate fi mai mare de
3 luni.
(4) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii fiscale n situaia n care soluionarea contestaiei formulate mpotriva unui act administrativ fiscal emis
anterior sau a unei aciuni n contencios-administrativ, pentru acelai contribuabil/pltitor, poate influena rezultatele inspeciei fiscale n curs. n acest caz, inspecia fiscal se reia dup emiterea
deciziei de soluionare a contestaiei sau dup data rmnerii definitive a hotrrii judectoreti.
(5) Ori de cte ori conductorul inspeciei fiscale decide suspendarea inspeciei, se emite o decizie de suspendare care se comunic contribuabilului/pltitorului.
(6) Data relurii inspeciei fiscale se aduce la cunotina contribuabilului/pltitorului.
(7) Perioadele n care inspecia fiscal este suspendat nu sunt incluse n calculul duratei acesteia.
Art. 128. - Reverificarea Pus n aplicare la data de 04/03/2016 prin Ordinul nr. 825/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului "Decizie de reverificare"
ANEXA Nr. 1
AGEN
IA
NAIO
NAL
DE
ADMI
NISTR
ARE
FISCA
L
458
Si
gl
a
D
G
R
F
P
D
G
A
M
C
Dir
eci
a
Ge
ner
al
Re
gio
nal
a
Fin
an
elo
r
Pu
blic
e .
. . .
. . .
. . .
Ad
min
istr
aia
. . .
. . .
. . .
.
Dir
eci
a
ge
ner
al
de
ad
min
istr
are
a
ma
rilo
r
con
trib
ua
bili
Nr. nregistrare . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
DECIZIE DE REVERIFICARE
Ctre
n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se dispune reverificarea urmtoarelor obligaii
fiscale pentru urmtoarele perioade:
459
Denu
mirea
obliga
iei
fiscale
......
....
......
....
Perioad
a de
reverific
at
ZZ.LL.A
AAA ZZ.LL.A
AAA
ZZ.LL.A
AAA ZZ.LL.A
AAA
Motivul reverificrii
Apariia unor date suplimentare necunoscute organului de inspecie fiscal la data efecturii inspeciei fiscale, care influeneaz rezultatele acesteia, constnd n: . . . . . . . . . .
..........
..........
Actul administrativ fiscal supus reverificrii
Organul fiscal emitent: . . . . . . . . . .
Denumirea actului administrativ fiscal: . . . . . . . . . .
Data i numrul de nregistrare: . . . . . . . . . .
Obligaii fiscale supuse reverificrii
Perioad
a
pentru
care au
fost
Denu
Valoare
calculat
mirea
a
e
......
.......
ZZ.LL.A
....
...
AAA ......
.......
ZZ.LL.A
....
...
AAA
ZZ.LL.A
AAA ZZ.LL.A
AAA
Inspecia fiscal privind obligaiile fiscale menionate mai sus va ncepe la data de . . . . . . . . . .
Pentru buna desfurare a inspeciei fiscale, v rugm s pregtii, pentru a fi puse la dispoziia organelor de inspecie fiscal, toate documentele contabile i fiscale i alte elemente justificative
relevante pentru stabilirea situaiei fiscale.
n msura n care contabilitatea dumneavoastr este informatizat urmeaz s asigurai ansamblul informaiilor, datelor i documentelor arhivate n format electronic, precum i aplicaiile
informatice cu ajutorul crora s-au ntocmit.
Pe parcursul inspeciei fiscale avei dreptul de a beneficia de asisten de specialitate i/sau juridic.
Inspecia fiscal se va desfura cu respectarea prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Legii nr. 207/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare, i ale altor reglementri legale n materie, precum i a prevederilor Codului etic al inspectorului de control fiscal.
Menionm c avei posibilitatea de a solicita, o singur dat, amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale pentru motive justificate.
Pentru informarea dumneavoastr, facem precizarea c drepturile i obligaiile contribuabilului/pltitorului pe perioada desfurrii inspeciei fiscale sunt reglementate prin Ordinul preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 713/2004 privind aprobarea Cartei drepturilor i obligaiilor contribuabilului pe timpul desfurrii inspeciei fiscale, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 977 din 25 octombrie 2004.
Prezenta decizie de reverificare produce efecte de la data comunicrii, potrivit legii.
n conformitate cu art. 268 i 270 din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, mpotriva prezentei decizii de reverificare se poate formula contestaie, care se depune, n
termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sanciunea decderii.
460
Depunerea contestaiei nu suspend procedura de inspecie fiscal.

Condu
ctorul
structu
rii de
inspec
ie
fiscal
Funci
a....
......
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
ANEXA Nr. 2
INSTRUCIUNILE
de completare i utilizare a formularului "Decizie de reverificare"
1. Formularul "Decizie de reverificare" este actul administrativ care are ca obiect dispunerea reverificrii unei anumite perioade, n baza art. 128 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre conductorul structurii de inspecie fiscal, ca urmare a apariiei unor date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data
efecturii verificrilor, care influeneaz rezultatele acestora.
2. Formularul se completeaz n situaia n care sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 128 alin. (2) din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, n baza unor informaii,
documente sau alte nscrisuri obinute ca urmare a unor controale inopinate/controale ncruciate desfurate la ali contribuabili/pltitori ori comunicate organului fiscal de ctre organele de urmrire
penal sau de alte autoriti publice ori obinute n orice mod de organele de inspecie, de natur s modifice rezultatele inspeciei fiscale anterioare.
3. Decizia de reverificare se comunic contribuabilului, cu respectarea prevederilor art. 122 alin. (2) - (6) din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv nainte de
nceperea inspeciei fiscale cu 30 de zile pentru marii contribuabili sau cu 15 zile pentru ceilali contribuabili/pltitori.
4. Decizia de reverificare este emis de organele de inspecie fiscal n aplicarea prevederilor art. 128 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 i cuprinde posibilitatea de a fi contestat.
5. Informaiile din coninutul formularului "Decizie de reverificare" se completeaz dup cum urmeaz:
5.1. Denumirea organului fiscal emitent: se completeaz cu denumirea exact a organului fiscal i a structurii de inspecie fiscal care emite formularul.
5.2. Numrul i data nregistrrii formularului: se completeaz numrul i data emiterii formularului.
5.3. Denumirea complet i datele de identificare ale contribuabilului/pltitorului: cuprinde denumirea complet a contribuabilului, codul de identificare fiscal i domiciliul fiscal ale acestuia.
5.4. Denumirea obligaiilor fiscale i perioadele aferente fiecrei obligaii pentru care se dispune reverificarea: se va completa cte un rnd pentru fiecare impozit, tax, contribuie, precum i
perioada cuprins n reverificare aferent obligaiei fiscale.
5.5. Motivul reverificrii: cuprinde datele suplimentare care influeneaz rezultatele inspeciei fiscale anterioare.
5.6. Date despre actul administrativ fiscal supus reverificrii: cuprinde denumirea organului fiscal emitent al actului administrativ, denumirea complet, numrul i data nregistrrii, precum i cte
un rnd pentru fiecare obligaie fiscal supus reverificrii, perioada pentru care aceasta a fost calculat i suma stabilit n actul administrativ fiscal supus reverificrii.
5.7. Formularul cuprinde i data programat pentru nceperea inspeciei fiscale.
5.8. Date privind conductorul structurii de inspecie fiscal care aprob formularul: se completeaz cu funcia, numele i prenumele, semntura persoanei care aprob formularul, precum i
tampila unitii emitente.
461
6. Formularul "Decizie de reverificare" se ntocmete, n trei exemplare, de echipa de inspecie fiscal, se avizeaz de eful de serviciu coordonator i se aprob de conductorul structurii de
inspecie fiscal, cte un exemplar pentru:
- organul fiscal de administrare competent;
- organele de inspecie fiscal, exemplar care cuprinde i numele, prenumele i semntura persoanelor care au ntocmit formularul, precum i numele, prenumele i semntura efului de serviciu
coordonator care avizeaz formularul;
- contribuabilul/pltitorul verificat.
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de pstrare a formularului "Decizie de reverificare"
1. Denumire: Decizie de reverificare
3. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe o singur fa utilizndu-se echipamente informatice pentru editare; poate avea numr variabil de pagini, n funcie de informaiile nscrise.
5. Se utilizeaz pentru dispunerea reverificrii de ctre conductorul activitii de inspecie fiscal al organului fiscal competent s efectueze aciunea de inspecie fiscal.
6. Se ntocmete n 3 exemplare (toate cu titlu de original) de organul fiscal cu atribuii de inspecie fiscal.
7. Circul:
- un exemplar la contribuabil/pltitor;
- un exemplar la structura de inspecie fiscal care a efectuat aciunea de reverificare, pentru a fi anexat la raportul de inspecie;
(1) Prin excepie de la prevederile art. 118 alin. (3), conductorul organului de inspecie fiscal poate decide reverificarea unor tipuri de obligaii fiscale pentru o anumit perioad impozabil, ca
urmare a apariiei unor date suplimentare necunoscute organului de inspecie fiscal la data efecturii inspeciei fiscale, care influeneaz rezultatele acesteia.
(2) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau alte nscrisuri obinute ca urmare a unor controale inopinate desfurate la ali contribuabili/pltitori ori comunicate organului fiscal
de ctre organele de urmrire penal sau de alte autoriti publice ori obinute n orice mod de organul de inspecie fiscal, de natur s modifice rezultatele inspeciei fiscale anterioare.
(3) La nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie fiscal este obligat s comunice contribuabilului/pltitorului decizia de reverificare, care poate fi contestat n condiiile prezentului cod.
Decizia se comunic n condiiile prevzute la art. 122 alin. (2) - (6). n acest caz nu se emite i nu se comunic aviz de inspecie fiscal.
(4) Decizia de reverificare conine, pe lng elementele prevzute la art. 46 i elementele prevzute la art. 122 alin. (7) lit. b) -d).
Art. 129. - Refacerea inspeciei fiscale (1) n situaia n care, ca urmare a deciziei de soluionare emise potrivit art. 279 se desfiineaz total sau parial actul administrativ-fiscal atacat, emis n
procedura de inspecie fiscal, organul de inspecie fiscal reface inspecia fiscal, cu respectarea dispoziiilor art. 276 alin. (3).
(2) Refacerea inspeciei fiscale trebuie s respecte strict perioadele fiscale, precum i considerentele deciziei de soluionare a contestaiei care au condus la desfiinare, astfel cum acestea sunt
menionate n decizie.
(3) Refacerea inspeciei fiscale i emiterea noului act administrativ-fiscal sunt posibile chiar dac pentru perioadele i obligaiile fiscale vizate de refacere s-a anulat rezerva verificrii ulterioare
potrivit art. 94 alin. (3).
(4) Refacerea inspeciei fiscale se realizeaz de ctre o alt echip de inspecie fiscal dect cea care a ncheiat actul desfiinat.
Art. 130. - Dreptul contribuabilului/pltitorului de a fi informat (1) Contribuabilul/Pltitorul trebuie informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale despre aspectele constatate n cadrul
aciunii de inspecie fiscal, iar la ncheierea acesteia, despre constatrile i consecinele lor fiscale.
(2) Organul de inspecie fiscal comunic contribuabilului/pltitorului proiectul de raport de inspecie fiscal, n format electronic sau pe suport hrtie, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i
exprima punctul de vedere. n acest scop, odat cu comunicarea proiectului de raport, organul de inspecie fiscal comunic i data, ora i locul la care va avea loc discuia final.
(3) Contribuabilul/Pltitorul poate renuna la discuia final, notificnd acest fapt organului de inspecie fiscal.
(4) Data ncheierii inspeciei fiscale este data programat pentru discuia final cu contribuabilul/pltitorul sau data notificrii de ctre contribuabil/pltitor c renun la acest drept.
(5) Contribuabilul/Pltitorul are dreptul s i prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la constatrile organului de inspecie fiscal, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data ncheierii
inspeciei fiscale. n cazul marilor contribuabili termenul de prezentare a punctului de vedere este de cel mult 7 zile lucrtoare. Termenul poate fi prelungit pentru motive justificate cu acordul
conductorului organului de inspecie fiscal.
Art. 131. - Rezultatul inspeciei fiscale Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3710/2015 privind modelul i coninutul Raportului de inspecie fiscal ntocmit la persoane juridice
462
ANEXA Nr. 1
Direcia
.......
...
D.G.R.
.......
F.P./D.
...
G.A.M.
.......
C.
...
SIGLA
Nr.
nregistr
are . . . .
......
Data . . .
.......
/......
. . . ./ . .
.......
.
Aprobat
Conduc
torul
structurii
de
inspeci
e fiscal
- funcia
Numele
i
prenum
ele
Semnt
ura
i
tampila
RAPORT DE INSPECIE FISCAL

ncheiat la data de . . . . . . . . . .
CAPITOLUL I
Date despre inspecia fiscal
1. Organele de inspecie fiscal
2. Delegare de competen
3. Temeiul juridic al inspeciei fiscale
4. Avizul de inspecie fiscal
5. Amnarea inspeciei fiscale
6. Obligaiile fiscale i perioadele care fac obiectul inspeciei fiscale
7. nceperea inspeciei fiscale
8. Perioada desfurrii inspeciei fiscale
9. Locul desfurrii inspeciei fiscale
10. Perioadele de suspendare
11. Modul de ducere la ndeplinire a dispoziiilor stabilite prin ultimul act de control
12. Metode de control utilizate
463
CAPITOLUL II
Date despre contribuabilul/pltitorul supus inspeciei fiscale
2. Forma de proprietate, forma juridic, principalii acionari/ asociai i evoluia capitalului social
3. Alte informaii referitoare la acionari/asociai
4. Lista conturilor bancare
5. Evoluia cifrei de afaceri i a rezultatului exerciiului financiar
6. Evidena documentelor/formularelor utilizate
7. Prezentarea subunitilor contribuabilului/pltitorului
8. Persoana care asigur administrarea activitii contribuabilului/pltitorului
9. Persoana care rspunde de conducerea contabilitii
10. Persoana desemnat s reprezinte contribuabilul/pltitorul pe durata inspeciei fiscale
11. Prezentarea relaiilor de afiliere
CAPITOLUL III
Constatri fiscale
1. Informaii despre obligaia fiscal verificat
2. Obiective avute n vedere
3. Baza de impozitare
4. Soluionarea decontului/deconturilor de tax pe valoarea adugat cu sume negative cu opiune de rambursare cu control anticipat
5. Decizia de impunere provizorie privind obligaiile fiscale principale
CAPITOLUL IV
Dosarul preurilor de transfer
1. Prezentarea i analiza relaiilor de afiliere
2. Solicitarea/Prezentarea dosarului preurilor de transfer
3. Analiza dosarului preurilor de transfer
4. Ajustarea/Estimarea preurilor de transfer
CAPITOLUL V
Alte constatri
Respectarea normelor legale privind:
1. Organizarea i conducerea evidenei contabile
2. Utilizarea i inerea registrelor contabile i fiscale
3. ntocmirea i depunerea situaiilor financiare i a raportrilor contabile
4. Efectuarea inventarierii
5. Utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
6. Obinerea autorizaiilor speciale pentru desfurarea activitii
7. Alte aspecte
CAPITOLUL VI
Discuia final cu contribuabilul/pltitorul
464
1. Sinteza punctului de vedere al contribuabilului/pltitorului

2. Concluzii asupra analizei punctului de vedere al contribuabilului/pltitorului
CAPITOLUL VII
Sinteza constatrilor inspeciei fiscale
CAPITOLUL VIII
Anexe
Avizat
ntocmit
Organ
ef de de
Semnt
servici inspeci
ura
u
e
fiscal
1.
Numel
Numele
e
i
i
prenu
prenum
mele
ele
2.
Semn
tura
3.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile privind ntocmirea Raportului de inspecie fiscal la persoane juridice din 18.12.2015
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3772/2015 privind modelul i coninutul Raportului de inspecie fiscal ntocmit la persoane fizice
ANEXA Nr. 1
Direcia Nr. de
nregistr
. . . . . . . are . . . .
...
......
SIGLA
. . . . . . . Data . . .
D.G.R.
...
.......
F.P.
....... /......
...
. . . ./ . .
....... .......
...
.
Aprob
at
Condu
ctorul
structu
rii de
inspec
ie
fiscal
funcia
Numel
465
e i
prenu
mele
Semn
tura
i
tampi
la
RAPORT DE INSPECIE FISCAL

ncheiat la data de . . . . . . . . . .
CAPITOLUL I
Date despre inspecia fiscal
1. Organele de inspecie fiscal
2. Delegare de competen
3. Temeiul juridic al inspeciei fiscale
4. Avizul de inspecie fiscal
5. Amnarea inspeciei fiscale
6. Obligaiile fiscale i perioadele care fac obiectul inspeciei fiscale
7. nceperea inspeciei fiscale
8. Perioada desfurrii inspeciei fiscale
9. Locul desfurrii inspeciei fiscale
10. Perioadele de suspendare
11. Modul de ducere la ndeplinire a dispoziiilor stabilite prin ultimul act de control
12. Metode de control utilizate
CAPITOLUL II
Date despre contribuabilul/pltitorul supus inspeciei fiscale
1. Numele i prenumele i/sau denumirea contribuabilului
2. Codul de identificare fiscal
3. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice
4. Date privind sediul activitii sau locul de desfurare efectiv a activitii principale
5. Date de identificare ale persoanei (persoanelor) fizice pentru impozitul datorat pentru veniturile proprii
6. Date privind cota de distribuie a venitului net/pierderii
7. Date privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat
8. Lista conturilor bancare
9. Evidena documentelor/formularelor utilizate
10. Persoana care asigur administrarea activitii contribuabilului/pltitorului
11. Persoana care rspunde de conducerea contabilitii
12. Persoana desemnat s reprezinte contribuabilul/pltitorul pe durata inspeciei fiscale
CAPITOLUL III
Constatri privind obligaiile fiscale principale verificate
(cu excepia impozitului pe venit)
466
1. Informaii despre obligaia fiscal verificat

3. Baza de impozitare
4. Soluionarea decontului/deconturilor de tax pe valoarea adugat cu sume negative cu opiune de rambursare cu control anticipat
5. Decizia de impunere provizorie privind obligaiile fiscale principale
CAPITOLUL IV
Constatri privind impozitul pe venit
1. Informaii despre impozitul pe venit verificat
3. Baza de impozitare a impozitului pe venit
CAPITOLUL V
Alte constatri
Respectarea normelor legale privind:
1. Organizarea i conducerea evidenei contabile n partid simpl
2. Utilizarea i inerea registrelor contabile i fiscale
3. Efectuarea inventarierii
4. Utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
5. Obinerea autorizaiilor speciale pentru desfurarea activitii
6. Alte aspecte
CAPITOLUL VI
Discuia final cu contribuabilul/pltitorul
1. Sinteza punctului de vedere al contribuabilului/pltitorului
2. Concluzii asupra analizei punctului de vedere al contribuabilului/pltitorului
CAPITOLUL VII
Sinteza constatrilor inspeciei fiscale
1. Obligaiile fiscale stabilite suplimentar (exclusiv impozit pe venit)
2. Impozitul pe venit stabilit suplimentar
CAPITOLUL VIII
Anexe
Avizat
ntocmit
ef de serviciu
Numele i prenumele
Semntura
2.
467
Semntura
3.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile privind ntocmirea Raportului de inspecie fiscal la persoane fizice din 23.12.2015
(1) Rezultatul inspeciei fiscale se consemneaz, n scris, ntr-un raport de inspecie fiscal, n care se prezint constatrile organului de inspecie fiscal din punctul de vedere faptic i legal i
consecinele lor fiscale.
(2) Raportul de inspecie fiscal se ntocmete la finalizarea inspeciei fiscale i cuprinde toate constatrile n legtur cu perioadele i obligaiile fiscale verificate, precum i n legtur cu alte
obligaii prevzute de legislaia fiscal i contabil ce au fcut obiectul verificrii. n cazul n care contribuabilul/pltitorul i-a exercitat dreptul prevzut la art. 130 alin. (5), raportul de inspecie fiscal
cuprinde i opinia organului de inspecie fiscal, motivat n drept i n fapt, cu privire la punctul de vedere exprimat de contribuabil/pltitor.
(3) La raportul de inspecie fiscal se anexeaz, ori de cte ori este cazul, acte privind constatri efectuate la sediul contribuabilului/pltitorului sau la sediile secundare ale acestuia, cum ar fi
procese-verbale ncheiate cu ocazia controalelor inopinate sau de constatare la faa locului i alte asemenea acte.
(4) Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii:
a) deciziei de impunere, pentru diferene n plus sau n minus de obligaii fiscale principale aferente diferenelor de baze de impozitare;
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3709/2015 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului "Decizie de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente
diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciei fiscale la persoane juridice"
b) deciziei de nemodificare a bazelor de impozitare, dac nu se constat diferene ale bazelor de impozitare i respectiv de obligaii fiscale principale;
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3707/2015 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului "Decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei
fiscale"
c) deciziei de modificare a bazelor de impozitare dac se constat diferene ale bazelor de impozitare, dar fr stabilirea de diferene de obligaii fiscale principale.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3706/2015 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului "Decizie privind modificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei
fiscale"
(5) Deciziile prevzute la alin. (4) se emit n termen de cel mult 25 de zile lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale.
(6) Deciziile prevzute la alin. (4) se comunic contribuabilului/pltitorului n condiiile art. 47.
Art. 132. - Sesizarea organelor de urmrire penal (1) Organul de inspecie fiscal are obligaia de a sesiza organele judiciare competente n legtur cu constatrile efectuate cu ocazia
inspeciei fiscale i care ar putea ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organul de inspecie fiscal are obligaia de a ntocmi proces-verbal semnat de organul de inspecie fiscal i de ctre contribuabilul/pltitorul supus inspeciei,
cu sau fr explicaii ori obieciuni din partea contribuabilului/pltitorului. n cazul n care cel supus inspeciei fiscale refuz s semneze procesul-verbal, organul de inspecie fiscal consemneaz
despre aceasta n procesul-verbal. n toate cazurile procesul-verbal trebuie comunicat contribuabilului/pltitorului.
(3) Procesul-verbal ntocmit potrivit alin. (2) reprezint act de sesizare i st la baza documentaiei de sesizare a organelor de urmrire penal.
Art. 133. - Decizia de impunere provizorie Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3708/2015 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului "Decizie de impunere
provizorie privind obligaiile fiscale principale"
(1) Pe perioada desfurrii inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal emite decizii de impunere provizorii pentru obligaiile fiscale principale suplimentare aferente unei perioade i unui tip de
obligaie verificat. n acest caz, prin excepie de la prevederile art. 131, nu se ntocmete raport de inspecie fiscal. n acest scop, organul fiscal informeaz n cel mult 5 zile lucrtoare,
contribuabilul/pltitorul cu privire la finalizarea unei perioade fiscale i a unui tip de obligaie fiscal verificat.
(2) Deciziile de impunere provizorii prevzute la alin. (1) se emit la cererea contribuabilului/pltitorului, n scopul plii obligaiilor fiscale suplimentare.
(3) Obligaiile fiscale stabilite prin decizii de impunere provizorii se includ n deciziile ntocmite n condiiile art. 131 i se contest mpreun cu acestea. Sumele stabilite prin decizie de impunere
provizorie se regularizeaz n decizia de impunere emis potrivit art. 131.
(4) Titlul de crean prevzut la alin. (1) devine executoriu la data la care devine executorie decizia de impunere emis potrivit art. 131.
CAPITOLUL II
Controlul inopinat
Art. 134. - Obiectul controlului inopinat (1) Organul fiscal poate efectua un control fr ntiinarea prealabil a contribuabilului/pltitorului, denumit n continuare control inopinat.
(2) Controlul inopinat const n:
a) verificarea faptic i documentar, n principal, ca urmare a unor informaii cu privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale;
b) verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale unui contribuabil/pltitor, n corelaie cu cele deinute de persoana sau entitatea supus unui control fiscal, denumit control ncruciat;
c) verificarea unor elemente ale bazei de impozitare sau cu privire la situaia fiscal faptic, precum i constatarea, analizarea i evaluarea unui risc fiscal specific.
468
(3) Durata efecturii controlului inopinat este stabilit de conductorul organului de control, n funcie de obiectivele controlului, i nu poate fi mai mare de 30 de zile.
(4) Pentru aceleai operaiuni i obligaiile fiscale aferente acestora nu se poate derula concomitent i un control inopinat cu o inspecie fiscal derulat la acelai contribuabil.
Art. 135. - Reguli privind desfurarea controlului inopinat (1) La nceperea controlului inopinat, organul de control este obligat s prezinte contribuabilului/pltitorului legitimaia de control i
ordinul de serviciu.
ANEXA Nr. 2.a
Administraia . . . . . . . . . .
ORDIN DE SERVICIU
Nr. . . . . . . . . . .
Dl/Dna . . . . . . . . . .
avnd funcia de . . . . . . . . . .
este delegat() pentru efectuare . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .*1)
* 1) Se va nscrie, dup caz: inspecie fiscal general/parial/control inopinat/control ncruciat/constatare la faa locului.
la contribuabilul/pltitorul: . . . . . . . . . .
..........
..........
Data nceperii inspeciei fiscale/controlului este . . . . . . . . . . .
Se legitimeaz cu Legitimaia de inspecie fiscal nr. . . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
structu
rii de
inspec
ie
fiscal,
......
....
(funci
a,
numel
e,
prenu
mele,
semn
tura,
tampi
la)
Data: . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 2.b
469
INSTRUCIUNI
de completare i utilizare a formularului "Ordin de serviciu"
Reprezint documentul emis i utilizat n temeiul prevederilor art. 65, art. 118 alin (4), art. 135 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, prin care organele de inspecie fiscal sunt mputernicite s efectueze inspecie fiscal general/parial/control inopinat/control ncruciat/constatare la faa locului la
contribuabilul/pltitorul nominalizat.
Ordinul de serviciu se ntocmete de echipa care va efectua inspecia fiscal/controlul, se avizeaz de eful de serviciu coordonator al echipei i se semneaz de ctre conductorul structurii de
inspecie fiscal.
Se ntocmete ntr-un exemplar pentru echipa de inspecie fiscal sau pentru fiecare inspector n parte, atunci cnd este folosit pentru deplasare/delegare n teritoriu.
ANEXA Nr. 2.c
"Ordin de serviciu"
1. Denumire: Ordin de serviciu
2. Format: A5/t1.
5. Se utilizeaz de ctre organele fiscale pentru:
- a nominaliza organele de inspecie/control care vor efectua inspecia fiscal/ controlul;
- nominalizarea contribuabilului/pltitorului supus inspeciei fiscale/controlului;
- stabilirea datei de ncepere a inspeciei fiscale/controlului.
6. Se ntocmete ntr-un exemplar, de ctre organul de inspecie fiscal.
7. Circul numai la organele de inspecie fiscal.
8. Se arhiveaz ca anex la exemplarul Raportului de inspecie fiscal/procesului-verbal, care se pstreaz de organul de inspecie fiscal.
(2) Efectuarea controlului inopinat trebuie consemnat n registrul unic de control, potrivit legii.
(3) La finalizarea controlului inopinat se ncheie proces-verbal, care constituie mijloc de prob n sensul art. 55. Un exemplar al procesului-verbal se comunic contribuabilului/pltitorului.
ANEXA Nr. 5.a
PROCES-VERBAL
ziua . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
CAPITOLUL 1
Subsemnaii, . . . . . . . . . . * 1), avnd funcia de . . . . . . . . . . n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal - Direcia General . . . . . . . . . ., Administraia . . . . . . . . . ., n baza prevederilor
Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a legitimaiilor de inspecie fiscal nr. . . i a Ordinului de serviciu nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., am
efectuat, n perioada . . . . . . . . . ., un/o . . . . . . . . . .* 2), n vederea . . . . . . . . . .* 3) la . . . . . . . . . . , cu domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . .,
sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . , codul de identificare fiscal . . . . . . . . . .
Contribuabilul are ca obiect principal de activitate . . . . . . . . . .*4).
Controlul s-a desfurat la domiciliul fiscal/sucursala/filiala/sediul secundar al contribuabilului/pltitorului, situat n . . . . . . . . . .* 5), sau la sediul organului fiscal.
Controlul a fost nregistrat n Registrul unic de control, la poziia nr. . . . . . . . . . . .
ntruct contribuabilul nu deine/nu a prezentat organelor de control Registrul unic de control, data de ncepere a controlului este . . . . . . . . . . .
Contribuabilul este reprezentat de . . . . . . . . . .*6), n calitate de/avnd funcia de . . . . . . . . . . .
470
CAPITOLUL 2
Constatri
Ca urmare a controlului efectuat au rezultat urmtoarele (constatri, consecine, responsabiliti, msuri dispuse):
1. Descrierea faptei:
..........
..........
..........
..........
2. Prevederile legale nclcate:
..........
..........
..........
..........
3. Consecine:
..........
..........
..........
..........
4. Msuri dispuse:
..........
..........
..........
..........
5. Concluzii asupra analizei punctului de vedere al contribuabilului:
..........
..........
..........
..........
La terminarea controlului au fost restituite toate actele i documentele puse la dispoziia organelor de inspecie fiscal, cu excepia celor reinute pentru care s-a ntocmit proces-verbal de ridicare
de nscrisuri.
Prezentul proces-verbal s-a ntocmit n exemplare, nregistrate n Registrul unic de control/la registratura contribuabilului/pltitorului, dup caz, cu nr. . . . . . . . . . ., din care un exemplar a fost lsat
contribuabilului/pltitorului, iar exemplare au fost luate de organele de inspecie fiscal.
Organ
e de
inspec
ie
fiscal,
......
....
(numel
e,
prenu
mele,
semn
tura)
471
Adminis
trator
(directo
r
general
),
.......
...
(numele
,
prenum
ele,
semnt
ura)
tampil
a
*1) Numele, prenumele organelor de inspecie fiscal.

*2) Se completeaz cu tipul aciunii: control inopinat/ncruciat/constatare la faa locului.
*3) Denumirea exact a tematicii i/sau obiectivelor controlului.
*4) Denumirea i clasificarea codului CAEN al obiectului principal de activitate efectiv desfurat.
*5) Adresa sucursalei/filialei/sediului secundar al contribuabilului/pltitorului.
*6) Numele, prenumele, funcia, datele de identitate, CNP.
ANEXA Nr. 5.b
INSTRUCIUNI
de completare i utilizare a formularului "Proces-verbal"
CAPITOLUL I
1. Procesul-verbal reprezint actul de control care se ntocmete de ctre organele de inspecie fiscal n cazul efecturii, n condiiile legii, a unei constatri la faa locului, precum i n cazul
controlului inopinat/ncruciat, potrivit prevederilor art. 65 i 135 din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, sau pentru consemnarea unor fapte, n timpul inspeciei fiscale, care
pot ntruni elementele constitutive ale unei infraciuni, potrivit prevederilor art. 132 din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
Procesul-verbal se ntocmete i n cazul n care contribuabilul/pltitorul nu ine sau nu prezint organului de inspecie fiscal registrul unic de control, pentru consemnarea datei de ncepere a
inspeciei fiscale, conform prevederilor art. 123 alin. (2) din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, i se nregistreaz la registratura contribuabilului/pltitorului, dup caz.
Procesul-verbal se poate ncheia i n alte situaii prevzute de lege, inclusiv pe durata efecturii unei inspecii fiscale.
Nu are ca rezultat ntocmirea unui act administrativ fiscal.
2. Cmpurile libere din cadrul formularului se vor completa dup cum urmeaz:
0. data (zi, lun, an) la care s-a ntocmit procesul-verbal;
1. numele i prenumele organelor de inspecie fiscal care efectueaz controlul;
2. Se va preciza tipul aciunii: control inopinat/ncruciat/constatare la faa locului.
3. Se vor preciza denumirea exact a obiectului controlului i perioada supus verificrii.
4. Denumirea obiectului principal de activitate efectiv desfurat i clasificarea codul activitii conform clasificrii CAEN.
5. Se va preciza adresa domiciliului fiscal, sediului secundar, filialei, sucursalei, la care s-a desfurat controlul, sau a locului stabilit de comun acord cu contribuabilul/pltitorul, pentru efectuarea
verificrii.
6. Se vor nscrie numele i prenumele, funcia, datele de identitate, CNP, precum i calitatea acestuia n cadrul societii.
CAPITOLUL II
1. Constatrile efectuate n urma desfurrii controlului vor fi prezentate clar i concis, astfel nct s rezulte motivul de fapt i temeiul de drept care au stat la baza fundamentrii i stabilirii
situaiilor fiscale de fapt. Se vor nominaliza, acolo unde legea prevede, persoanele pentru care exist indicii rezonabile c sunt responsabile de faptele constatate. De asemenea, se vor nscrie
msurile operative dispuse contribuabilului pentru respectarea prevederilor legale n materie.
n susinerea constatrilor se vor prezenta copii de pe documente justificative: registre, balane de verificare, declaraii fiscale, documente financiar-contabile, situaii privind starea de fapt
constatat i efectele juridice produse.
Dac este cazul, n situaiile n care din control au rezultat indicii rezonabile cu privire la existena elementelor constitutive ale unei infraciuni prevzute de legea penal, constatrile se vor
consemna ntr-un proces-verbal separat.
n astfel de cazuri se va prezenta i punctul de vedere al persoanei fcute responsabil, care va fi anexat la procesul- verbal.
Se va prezenta n sintez i punctul de vedere al reprezentantului legal al contribuabilului sau al persoanei mputernicite de acesta, fa de constatrile organului de inspecie fiscal, numai atunci
cnd aceasta are o opinie contrar i o prezint n scris n timpul controlului. Organele de inspecie fiscal vor analiza cu obiectivitate punctul de vedere al contribuabilului i, n funcie de concluzii,
vor nscrie n procesul- verbal motivele pentru care nu sunt de acord cu acesta i, totodat, argumentele cu care se combat fiecare dintre justificrile/explicaiile prezentate n scris de ctre
contribuabil. Punctul de vedere al organului de inspecie fiscal fa de argumentele aduse de contribuabil va fi consemnat, cu precizarea prevederilor legale n domeniu, i va fi fundamentat pe
baza datelor nscrise n procesul-verbal.
472
Pentru faptele care sunt sancionate contravenional organele de inspecie fiscal vor ntocmi, separat, n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare, procesul-verbal de constatare i sancionare
a contraveniilor, consemnnd despre acest fapt n procesul-verbal ntocmit cu ocazia finalizrii aciunii de control.
2. n urma unei aciuni de control inopinat/ncruciat sau de constatare la faa locului se pot formula propuneri de efectuare a unei inspecii fiscale pariale sau generale la contribuabilul care a fcut
obiectul controlului.
3. Semnarea procesului-verbal. Procesul-verbal se semneaz de ctre organele de inspecie fiscal, reprezentantul legal al contribuabilului/pltitorului/persoanele desemnate/persoanele
rspunztoare, precum i de eventualii martori n prezena crora s-a efectuat controlul.
n situaia n care reprezentantul legal/persoanele desemnate s reprezinte contribuabilul/pltitorul sau persoanele rspunztoare refuz s semneze procesul-verbal, organele de inspecie fiscal
vor consemna acest fapt n coninutul procesului-verbal.
Procesele-verbale se ncheie n cel puin 3 exemplare, din care:
- exemplarul 1 rmne la organul de inspecie fiscal care a efectuat controlul;
- exemplarul 2 se transmite la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului;
- exemplarul 3 este remis contribuabilului/pltitorului.
Procesele-verbale ncheiate n condiiile legii, ca urmare a unor solicitri primite de la organe abilitate ale statului, se vor ntocmi n 4 exemplare, din care un exemplar, mpreun cu anexele, se va
nainta solicitantului.
Procesele-verbale n care sunt consemnate constatri care ar putea ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal, vor fi semnate de organele de
inspecie i de ctre contribuabilul/pltitorul supus inspeciei fiscale/controlului, cu sau fr explicaii ori obieciuni din partea acestuia. n cazul n care cel supus inspeciei fiscale/controlului refuz s
semneze procesul-verbal, organul de inspecie fiscal va consemna aceasta n procesul-verbal.
n toate cazurile, procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului/pltitorului cu respectarea prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
ANEXA Nr. 5.c
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i pstrare a formularului "Proces-verbal"
1. Denumire: Proces-verbal
2. Format: A4/t2 (Poate avea un numr variabil de pagini n funcie de volumul constatrilor efectuate.)
- Se editeaz pe ambele fee. Se poate edita i cu ajutorul tehnicii de calcul.
5. Se utilizeaz de ctre organele de inspecie fiscal pentru consemnarea unor fapte ca urmare a unei aciuni de inspecie fiscal, a unui control inopinat/ncruciat, pentru o constatare la faa
locului, pentru consemnarea unor fapte care ntrunesc elementele constitutive ale unei infraciuni sau n alte situaii prevzute de lege.
6. Se ntocmete: n 3 sau 4 exemplare, n funcie de tipul de control efectuat.
7. Circul:
- exemplarul 1, la organul fiscal care a efectuat controlul;
- exemplarul 2, la organul fiscal cu atribuii de gestiune a declaraiilor i a dosarului fiscal, n a crui raz teritorial contribuabilul are declarat domiciliul fiscal;
- exemplarul 4 (dup caz), ncheiat n cazul n care sunt consemnate elementele constitutive ale unei infraciuni prevzute de legea penal sau care a fost ncheiat pentru consemnarea unor fapte
a cror verificare a fost solicitat de organele abilitate ale statului, se va nainta organelor de cercetare penal sau instituiei care a solicitat verificarea.
8. Se arhiveaz:
- exemplarul 1, la organul de inspecie fiscal care a efectuat controlul sau la raportul de inspecie fiscal, dup caz;
- exemplarul 2, la organul fiscal de administrare competent;
- exemplarul 4, la solicitant.
ANEXA Nr. 6.a
473
PROCES-VERBAL
de ridicare/restituire de nscrisuri
ncheiat la data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Subsemnaii, . . . . . . . . . . , avnd funcia de . . . . . . . . . .
n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal - Direcia general . . . . . . . . . ., Administraia . . . . . . . . . ., n baza prevederilor art. 64 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a legitimaiilor de inspecie fiscal nr. i a Ordinului de serviciu nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., am procedat la ridicarea/restituirea de
la . . . . . . . . . .*1), n prezena . . . . . . . . . .*2), a urmtoarelor: . . . . . . . . . . . (documente, nscrisuri etc.)
Menionm
c
pentru
documentele
ridicate
s-au
lsat
copii
certificate
de
organul
de
inspecie
fiscal
i de un reprezentant legal al societii.
Prezentul proces-verbal, nregistrat n Registrul unic de control/la registratura contribuabilului/pltitorului la poziia nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., comunicat contribuabilului/pltitorului potrivit
prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, s-a ncheiat n dou exemplare, din care unul a fost lsat la contribuabil, iar
unul a fost luat de organele de inspecie fiscal.
Organ
e de
inspec
ie
fiscal
*3)
......
....
(numel
e,
prenu
mele,
semn
tura)
Reprez
entant
contribu
abil*4)
.......
...
(numele
,
prenum
ele,
funcia,
semnt
ura)
tampil
a
*1) Denumire contribuabil/pltitor, domiciliul fiscal, cod de identificare fiscal.

*2) Nume, prenume, funcia/calitatea reprezentantului contribuabilului/pltitorului.
*3) Nume, prenume, funcie.
*4) Nume, prenume, funcie, adresa, date de identitate, CNP.
ANEXA Nr. 6.b
INSTRUCIUNI
de completare i utilizare a formularului "Proces-verbal de ridicare/restituire de nscrisuri"
Se completeaz de ctre organele de inspecie fiscal, n cadrul unei aciuni de inspecie fiscal/control inopinat/ncruciat/constatare la faa locului cu ocazia ridicrii/restituirii de documente,
acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile, n original sau copii ale acestor documente. Se nscriu numele i prenumele organelor de inspecie fiscal, funcia i numrul legitimaiei de
inspecie fiscal.
"Documente/nscrisuri": se vor descrie pe scurt documentele ridicate/restituite prin prezentarea urmtoarelor date: tipul, seria, numr, coninut, numr de file, registre, carnete, buci etc.
Documentele sau actele se anexeaz n original cnd sunt suspiciuni temeinice sau rezonabile c operaiunile/tranzaciile nu reflect realitatea, precum i cnd exist indicii c s-ar urmri
sustragerea sau distrugerea lor de cei interesai. n acest caz se remit contribuabilului/pltitorului controlat copii confirmate de un reprezentant legal al acestuia i de organul de inspecie fiscal.
Se completeaz n dou exemplare, din care un exemplar pentru organul de inspecie fiscal i un exemplar pentru contribuabil/pltitor.
ANEXA Nr. 6.c
"Proces-verbal de ridicare/restituire de nscrisuri"
474
1. Denumire: Proces-verbal de ridicare/restituire de nscrisuri;

2. Format: A4/t1 (Poate avea un numr variabil de pagini n funcie de volumul de informaii nscrise.)
5. Se utilizeaz de ctre organele fiscale pentru ridicarea/restituirea de nscrisuri.
6. Se ntocmete n dou exemplare, de organul de inspecie fiscal.
7. Circul:
8. Se arhiveaz exemplarul 1, la Raportul de inspecie fiscal/Procesul-verbal.
(4) Contribuabilul/Pltitorul i poate exprima punctul de vedere fa de constatrile menionate n procesul-verbal n termen de 5 zile lucrtoare de la comunicare.
(5) Prevederile art. 113 alin. (2) lit. a), b), e), f), g), j), k) i l), art. 118 alin. (8), art. 124, 125 i art. 132 sunt aplicabile n mod corespunztor i n cazul controlului inopinat.
CAPITOLUL III
Controlul antifraud
Art. 136. - Competena de efectuare a controlului operativ i inopinat Controlul operativ i inopinat se efectueaz de ctre inspectorii antifraud, cu excepia celor din cadrul Direciei de
combatere a fraudelor, n condiiile legii.
Art. 137. - Reguli privind controlul operativ i inopinat (1) Controlul operativ i inopinat se poate efectua i n scopul realizrii de operaiuni de control tematic care reprezint activitatea de
verificare prin care se urmrete constatarea, analizarea i evaluarea unui risc fiscal specific uneia sau mai multor activiti economice determinate.
(2) La nceperea controlului operativ i inopinat, inspectorul antifraud este obligat s se legitimeze n condiiile legii.
(3) Ori de cte ori controlul operativ i inopinat se efectueaz la sediul social sau la sediile secundare ale contribuabilului/pltitorului, acesta se consemneaz n registrul unic de control, potrivit
legii.
(4) La finalizarea controlului operativ i inopinat se ncheie procese-verbale de control/acte de control, n condiiile legii.
CAPITOLUL IV
Verificarea situaiei fiscale personale de ctre organul fiscal central
Art. 138. - Obiectul i regulile privind verificarea persoanelor fizice (1) Organul fiscal central are dreptul de a efectua o verificare fiscal a ansamblului situaiei fiscale personale a persoanei
fizice cu privire la impozitul pe venit.
(2) Pentru verificarea situaiei fiscale personale a persoanei fizice, organul fiscal central efectueaz urmtoarele activiti preliminare:
a) analiza de risc pentru stabilirea riscului probabil pentru un grup de persoane fizice sau pentru cazuri punctuale, la solicitarea unor instituii ori autoriti publice;
b) selectarea grupului de persoane care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile documentare;
c) verificarea fiscal prealabil documentar.
(3) Competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale personale i a activitilor preliminare acesteia se stabilete prin ordin al preedintelui A.N.A.F. Aparatul central al A.N.A.F. are competen
n efectuarea verificrii persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe ntregul teritoriu al rii.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3695/2015 privind competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale personale i a activitilor preliminare acesteia
(4) Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea drepturilor i a obligaiilor de natur patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor elemente de natur s determine starea de fapt fiscal
real a persoanei fizice pe perioada verificat.
(5) Verificarea fiscal prealabil documentar const n compararea ntre, pe de o parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitori i, pe de alt parte, veniturile estimate determinate
n baza situaiei fiscale personale a persoanei fizice. Aceast verificare se efectueaz avnd n vedere documentele i informaiile deinute/obinute de organul fiscal central care au relevan pentru
determinarea situaiei fiscale, cu notificarea persoanei fizice.
(6) Dac organul fiscal central constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitori i, pe de alt parte, veniturile estimate determinate n
baza situaiei fiscale personale, acesta continu verificarea prevzut la alin. (1) prin comunicarea avizului de verificare. Diferena este semnificativ dac ntre veniturile estimate calculate n baza
situaiei fiscale personale i veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitori este o diferen mai mare de 10% din veniturile declarate, dar nu mai puin de 50.000 lei.
475
(7) n situaia n care organul fiscal central constat diferene semnificative conform alin. (6), acesta solicit persoanei fizice prezentarea, n termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea avizului
de verificare, sub sanciunea decderii, de documente justificative sau alte clarificri relevante pentru situaia sa fiscal. Termenul se poate prelungi cu 30 de zile, o singur dat, la solicitarea
justificat a persoanei fizice, cu acordul organului fiscal central.
(8) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i de venituri la solicitarea organului fiscal central. n situaia n care solicitarea are loc odat cu comunicarea
avizului de verificare, declaraia se depune n termenul prevzut la alin. (7). n acest caz, solicitarea se anexeaz la avizul de verificare. n situaia n care solicitarea are loc pe perioada verificrii,
declaraia se depune n termen de 15 zile de la data comunicrii solicitrii.
(9) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana fizic supus verificrii, precum i modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3704/2015 privind stabilirea elementelor de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana fizic supus verificrii situaiei fiscale
personale, precum i a modelului declaraiei
(10) Cu ocazia verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central stabilete veniturile obinute de persoana fizic n cursul perioadei verificate. n acest scop organul fiscal central utilizeaz
metode indirecte de stabilire a veniturilor, aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3733/2015 privind aprobarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor i a procedurii de aplicare a acestora
ANEX
METODELE INDIRECTE
de stabilire a veniturilor i procedura de aplicare a acestora
CAPITOLUL I
Dispoziii comune
Art. 1. Verificarea situaiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit, prevzut la art. 138 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, denumit n continuare Codul de procedur fiscal, reprezint ansamblul activitilor desfurate de organul fiscal avnd ca obiect examinarea totalitii drepturilor i a
obligaiilor de natur patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor elemente relevante pentru stabilirea situaiei fiscale reale a persoanei fizice verificate.
CAPITOLUL II
Activiti preliminare verificrii situaiei fiscale personale
Art. 2. Pentru verificarea situaiei fiscale personale a persoanelor fizice, organele fiscale efectueaz urmtoarele activiti preliminare:
a) analiza de risc;
b) selectarea persoanelor care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile documentare;
c) verificarea fiscal prealabil documentar.
SECIUNEA 1
Analiza de risc
Art. 3. (1) Analiza de risc este efectuat de organul fiscal pentru a identifica riscurile de neconformare la declararea veniturilor impozabile ale persoanelor fizice, a le evalua i a le gestiona.
(2) Analiza de risc se efectueaz pentru stabilirea riscului probabil pentru un grup de persoane fizice.
(3) Analiza de risc se efectueaz i pentru cazuri punctuale, astfel:
a) rezultate n urma verificrii fiscale prealabile documentare sau a verificrii situaiei fiscale personale;
b) identificate ca urmare a unor sesizri primite de la alte instituii ori autoriti publice, precum i de la alte persoane fizice sau juridice.
Art. 4. Analiza de risc const n urmtoarele activiti:
476
a) identificarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor impozabile;

b) evaluarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor impozabile;
c) gestionarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor impozabile.
Art. 5. Activitatea de identificare a riscurilor de nedeclarare a veniturilor impozabile const n efectuarea urmtoarelor operaiuni:
a) stabilirea surselor de date;
b) culegerea datelor deinute de alte entiti;
c) formalizarea datelor n structura necesar analizei;
d) definirea caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare.
Art. 6. Stabilirea surselor de date se realizeaz prin:
a) evaluarea datelor deinute de organele fiscale cu privire la persoanele fizice i stabilirea necesarului de date care trebuie obinute n vederea identificrii diferenelor dintre veniturile estimate pe
baza situaiei fiscale personale i veniturile declarate organelor fiscale;
b) identificarea surselor de date despre persoanele fizice, deinute de autoriti publice i de alte entiti, necesare determinrii riscului de nedeclarare a veniturilor impozabile.
Art. 7. Culegerea datelor deinute de alte entiti se realizeaz prin urmtoarele modaliti:
a) acces la bazele de date, n temeiul protocoalelor sau al acordurilor de colaborare i schimb de informaii ncheiate, n condiiile legii, ntre organele fiscale i entitile deintoare;
b) solicitarea datelor necesare pe baza unei cereri adresate de organul fiscal entitii deintoare;
c) valorificarea informaiilor primite de la autoriti judiciare sau de la alte autoriti publice naionale ori internaionale care dein informaii n legtur cu situaia fiscal personal a contribuabilului;
d) valorificarea informaiilor primite ca urmare a sesizrilor de la alte entiti sau persoane fizice ori juridice;
e) valorificarea informaiilor obinute de organele fiscale din surse deschise accesului public.
Art. 8. Formalizarea datelor n structura necesar analizei se efectueaz asupra:
a) grupurilor masive de date, existente n bazele de date proprii ale organelor fiscale sau descrcate din bazele de date ale altor autoriti publice, interne i externe, la care Agenia Naional de
Administrare Fiscal are acces;
b) datelor i informaiilor punctuale, obinute prin modalitile prevzute la art. 7.
Art. 9. (1) n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare se vor avea n vedere, n principal, urmtorii indicatori fiscali i patrimoniali privind persoanele fizice:
a) veniturile declarate de persoana fizic i de pltitori;
b) creterile sau descreterile elementelor patrimoniale ale persoanei fizice;
c) cheltuielile personale efectuate;
d) fluxurile de trezorerie.
(2) Pe baza indicatorilor fiscali i patrimoniali se determin att veniturile estimate ca fiind realizate, ct i veniturile declarate ale persoanei fizice n perioada analizat.
(3) Datele i informaiile utilizate pentru indicatorii fiscali i patrimoniali prevzui la alin. (1) sunt cele obinute potrivit art. 7.
Art. 10. Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezint din punct de vedere fiscal se realizeaz prin:
a) calcularea riscului de nedeclarare ca diferen pozitiv ntre valoarea veniturilor estimate ale persoanei fizice, n perioada analizat, identificate pe baza datelor disponibile n cadrul analizei de
risc, i veniturile declarate ale persoanei fizice, n aceeai perioad;
b) stabilirea riscului minim acceptat de administraia fiscal prin verificarea ncadrrii diferenelor stabilite n limita prevzut la art. 138 alin. (6) din Codul de procedur fiscal.
Art. 11. Activitatea de gestionare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezint pentru administraia fiscal se realizeaz prin:
a) procesarea i elaborarea listei persoanelor care depesc riscul minim;
b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile documentare, avnd n vedere valoarea riscului de nedeclarare, n ordinea descresctoare stabilit potrivit prevederilor art.
10 lit. a), cu respectarea valorii riscului minim stabilit potrivit prevederilor art. 10 lit. b). Dac din informaiile deinute organul fiscal identific existena n lista prevzut la lit. a) a unor persoane care
au calitatea de so/soie, rude sau afini pn la gradul al II-lea inclusiv, elaborarea propunerilor se poate face concomitent i pentru aceste persoane;
c) valorificarea rezultatelor verificrilor efectuate, prin actualizarea datelor i informaiilor deinute cu cele obinute n cadrul acestora.
477
SECIUNEA a 2-a
Selectarea persoanelor pentru verificarea fiscal prealabil documentar
Art. 12. Selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealabile documentare este efectuat de ctre organul fiscal competent.
Art. 13. (1) Selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealabile documentare se face din lista persoanelor care depesc riscul minim acceptat de administraia fiscal, n
funcie de nivelul riscului i de capacitatea de efectuare a verificrilor fiscale prealabile documentare.
(2) n cazul n care riscul fiscal identificat ca urmare a analizelor efectuate n cazurile prevzute la art. 3 alin. (3) lit. a) depete limitele prevzute la art. 138 alin. (6) din Codul de procedur
fiscal, persoanele fizice vor fi selectate pentru verificarea fiscal prealabil documentar.
(3) Prin propunere motivat, programul de activitate se poate suplimenta cu pn la 10% din capacitatea de efectuare a verificrilor fiscale prealabile documentare, cu aciuni cu impact
semnificativ n conformarea fiscal general sau cu aciuni selectate pe criterii aleatorii stabilite i aprobate anterior selectrii, la alte persoane fizice identificate cu risc fiscal.
SECIUNEA a 3-a
Verificarea fiscal prealabil documentar
Art. 14. Verificarea fiscal prealabil documentar reprezint ansamblul activitilor desfurate de organul fiscal central avnd ca obiect examinarea totalitii drepturilor i a obligaiilor de natur
patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor elemente relevante pentru stabilirea situaiei fiscale reale a persoanei fizice verificate, desfurate la sediul organului fiscal, pe baza informaiilor
deinute sau obinute n conformitate cu dispoziiile Codului de procedur fiscal.
Art. 15. (1) Activitatea de verificare fiscal prealabil documentar se desfoar cu notificarea persoanei fizice.
(2) Notificarea const n ntiinarea persoanei fizice cu privire la faptul c asupra situaiei sale fiscale se desfoar o aciune de verificare fiscal prealabil documentar, precum i cu privire la
prevederile legale care reglementeaz aceast activitate.
(3) Notificarea se comunic persoanei fizice prin pot, cu confirmare de primire.
(4) n situaia n care primirea nu este confirmat, comunicarea se realizeaz prin afiarea unui anun, pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n care se menioneaz
c pe numele persoanei fizice a fost emis o notificare.
(5) Anunul se menine afiat cel puin 60 de zile de la data publicrii acestuia i conine urmtoarele elemente:
a) numele i prenumele persoanei fizice;
b) domiciliul acesteia;
c) numrul i data emiterii notificrii;
d) numrul de telefon de contact la care persoana fizic pe numele creia a fost emis notificarea poate obine informaii suplimentare.
(6) Notificarea se consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
Art. 16. (1) Verificarea fiscal prealabil documentar se efectueaz asupra persoanelor fizice selectate i const n examinarea operaiunilor care au condus la evaluarea riscului de nedeclarare.
(2) n funcie de rezultatul analizei informaiilor, documentelor i a altor mijloace de prob obinute n cadrul verificrii fiscale prealabile documentare examinarea se poate extinde i asupra altor
elemente ce influeneaz situaia fiscal personal a persoanei fizice supuse verificrii.
Art. 17. Pe perioada desfurrii activitii de verificare fiscal prealabil documentar, organul fiscal poate solicita terilor, inclusiv pltitorilor de venit sau oricror autoriti ori instituii publice, n condiiile
legii, informaii sau documente pentru stabilirea situaiei fiscale personale a persoanei fizice supuse verificrii.
Art. 18. n cadrul verificrii fiscale prealabile documentare se compar veniturile declarate de persoana fizic supus verificrii sau de pltitori dintr-o perioad impozabil cu veniturile estimate
determinate pe baza situaiei fiscale personale, din aceeai perioad impozabil.
Art. 19. La stabilirea situaiei fiscale personale, organul fiscal are n vedere evoluia drepturilor i obligaiilor de natur patrimonial, pe parcursul perioadei impozabile verificate, inclusiv a fluxurilor de
trezorerie i a altor elemente relevante pentru stabilirea bazei impozabile pentru impozitul pe venit datorat de persoana fizic.
Art. 20. -
478
Organele fiscale stabilesc situaia fiscal personal pe baza informaiilor, documentelor i a altor mijloace de prob, astfel:
a) deinute de organul fiscal sau la care acesta are acces pe baza protocoalelor de schimb de informaii;
b) obinute de ctre organul fiscal de la teri, prin exercitarea dreptului su de a solicita informaii sau documente, potrivit prevederilor art. 58-67 din Codul de procedur fiscal;
c) obinute de organul fiscal de la autoritile sau instituiile publice, n condiiile prevederilor art. 68-71 din Codul de procedur fiscal.
Art. 21. Verificarea fiscal prealabil documentar are n vedere i rezultatele inspeciilor fiscale efectuate la persoana verificat sau la alte persoane cu care aceasta are legturi de afaceri, n funcie de
informaiile existente n evidena fiscal i de relevana acestor rezultate la stabilirea situaiei fiscale personale.
Art. 22. (1) n scopul stabilirii situaiei fiscale personale a persoanei fizice verificate i al comparrii veniturilor estimate pe baza acesteia cu veniturile declarate, organul fiscal procedeaz la examinarea i
evaluarea intrrilor i ieirilor din patrimoniu a bunurilor mobile i imobile, a intrrilor i ieirilor de bani sau de alte valori, precum i a altor elemente ce vizeaz nivelul i categoriile de cheltuieli i
venituri ale persoanei fizice verificate.
(2) Pe baza situaiei fiscale personale organul fiscal stabilete situaia intrrilor i ieirilor de fonduri n perioada verificat, calculeaz venitul estimat ca fiind obinut, n perioada verificat, de
persoana fizic supus verificrii i l compar cu venitul declarat de ctre aceasta sau de ctre pltitori pentru aceeai perioad.
Art. 23. Rezultatele verificrii fiscale prealabile documentare se consemneaz ntr-un raport de verificare fiscal prealabil documentar.
Art. 24. Raportul de verificare fiscal prealabil documentar conine toate constatrile efectuate de organul fiscal pe perioada desfurrii verificrii, precum i propunerea de a continua verificarea sau
de a nceta procedura de verificare.
Art. 25. Verificarea fiscal prealabil documentar nceteaz de drept n cazul decesului persoanei fizice supuse verificrii.
CAPITOLUL III
Verificarea situaiei fiscale personale
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Art. 26. n cazul n care rezultatul verificrii fiscale prealabile documentare reprezint o diferen semnificativ ntre veniturile estimate ca fiind realizate de persoana fizic, calculate n baza situaiei
fiscale personale, i veniturile declarate de aceasta sau de pltitorii de venit, n nelesul prevederilor art. 138 alin. (6) din Codul de procedur fiscal, verificarea continu. n acest sens, organul
fiscal comunic avizul de verificare persoanei fizice care a fcut obiectul verificrii fiscale prealabile documentare.
Art. 27. Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz cu colaborarea persoanei fizice verificate.
Art. 28. Avizul de verificare cuprinde toate elementele prevzute de art. 141 din Codul de procedur fiscal, respectiv:
a) temeiul juridic al verificrii fiscale. Se precizeaz c este ndeplinit condiia prevzut la art. 138 alin. (6) din Codul de procedur fiscal;
b) data de ncepere a verificrii fiscale. Este data stabilit de organul fiscal pentru nceperea verificrii fiscale. Avizul de verificare se comunic persoanei fizice cu cel puin 15 zile nainte de data
nceperii verificrii fiscale. La stabilirea datei de ncepere a verificrii fiscale organul fiscal va avea n vedere perioada necesar pentru comunicarea avizului de verificare;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii. Perioada supus verificrii este perioada impozabil definit de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
respectarea termenului de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale;
d) posibilitatea de a solicita, o singur dat, amnarea datei de ncepere a verificrii. Acest drept trebuie s fie precizat expres n avizul de verificare;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare. Se precizeaz c, n termen de 60 de zile de la comunicarea avizului de verificare, persoana fizic verificat trebuie s prezinte
documente justificative sau alte clarificri relevante pentru situaia sa fiscal. Prin clarificri relevante se nelege prezentarea de explicaii n legtur cu coninutul unor documente justificative sau n
legtur cu unele situaii de fapt. Odat cu comunicarea avizului de verificare organul fiscal solicit persoanei fizice supuse verificrii punerea la dispoziie a extraselor de conturi bancare;
f) locul efecturii verificrii, cu informarea persoanei fizice asupra prevederilor art. 140 alin. (4) din Codul de procedur fiscal.
Art. 29. Avizul de verificare se comunic persoanei fizice n conformitate cu dispoziiile art. 47 din Codul de procedur fiscal.
479
Art. 30. (1) n cazul refacerii verificrii ca urmare a unei dispoziii cuprinse n decizia de soluionare a contestaiei, se comunic persoanei fizice un aviz de verificare.
(2) Avizul prevzut la alin. (1) se comunic nainte de data nceperii aciunii de verificare nscris n acesta.
Art. 31. La data nceperii verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal va avea prima discuie cu persoana fizic supus verificrii. Cu aceast ocazie, organul fiscal va prezenta persoanei fizice
legitimaia i ordinul de serviciu semnat de conductorul organului fiscal.
Art. 32. nscrisurile i explicaiile prezentate conform prevederilor art. 138 alin. (11), (13) i (14), respectiv ale art. 143 din Codul de procedur fiscal se refer la elemente privind clarificarea situaiei
fiscale personale definite la art. 138 alin. (4) din acelai act normativ.
Art. 33. n cadrul verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal efectueaz urmtoarele activiti:
a) examinarea oricror nscrisuri sau informaii despre activitatea persoanei fizice verificate referitoare la intrrile i ieirile de fonduri i la creterea sau descreterea elementelor patrimoniale pe
perioada verificat, avndu-se n vedere operaiunile care au condus la stabilirea diferenei semnificative n cadrul verificrii fiscale prealabile documentare, precum i, dup caz, alte operaiuni care
pot influena situaia fiscal personal, rezultate din documentele sau informaiile puse la dispoziie de persoana fizic verificat sau obinute de organul fiscal pe parcursul efecturii verificrii
situaiei fiscale personale;
b) selectarea metodei indirecte de stabilire a veniturilor care va fi utilizat n cadrul verificrii;
c) stabilirea bazei impozabile ajustate prin metode indirecte, pentru perioada verificat, pe fiecare categorie de venit supus impozitrii (venituri din surse identificate i/sau din surse
neidentificate);
d) stabilirea impozitul pe venit suplimentar datorat de persoana fizic pentru perioada verificat.
Art. 34. Pentru stabilirea bazei impozabile ajustate pentru impozitul pe venit se au n vedere urmtoarele:
a)
documentele/informaiile
prezentate
de
persoana
fizic
verificat;
b) documentele/informaiile deinute sau obinute de organul fiscal referitoare la veniturile, cheltuielile, patrimoniul i fluxurile de trezorerie ale persoanei fizice verificate;
c) informaii oficiale publicate de autoriti sau de instituii publice;
d) oricare alte documente sau informaii relevante pentru stabilirea bazei impozabile;
e) declaraiile fiscale depuse de persoana verificat sau de pltitori.
Art. 35. La examinarea strii de fapt fiscale pentru stabilirea bazei impozabile, organul fiscal are n vedere toate documentele justificative i fiscale care constituie mijloace de prob pentru stabilirea
drepturilor i obligaiilor fiscale, exercitndu-i dreptul de apreciere n limitele rezonabilitii i echitii.
SECIUNEA a 2-a
Metodele indirecte
Art. 36. Metodele indirecte de stabilire a veniturilor sunt urmtoarele:
a) metoda sursei i utilizrii fondului;
b) metoda fluxurilor de trezorerie;
c) metoda patrimoniului net.
Art. 37. (1) Selectarea metodei indirecte de stabilire a veniturilor care se utilizeaz n cadrul verificrii este de competena organului fiscal.
(2) Selectarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor se face n funcie de cerinele specifice ale acestora, de situaia fiscal a persoanei fizice verificate i de natura informaiilor ori a
documentelor disponibile, astfel:
a) metoda sursei i utilizrii fondului este selectat atunci cnd se constat c persoana fizic verificat a utilizat fonduri n valoare mai mare dect sursele identificate;
b) metoda fluxurilor de trezorerie este selectat atunci cnd se constat c operaiunile derulate de persoana fizic verificat s-au desfurat, n principal, prin conturile bancare i financiare i au
fost depuse sume semnificative n numerar n aceste conturi;
480
c) metoda patrimoniului net este selectat atunci cnd se constat c patrimoniul net al persoanei verificate a nregistrat creteri semnificative pe parcursul perioadei verificate i a fost stabilit, cu
un grad rezonabil de certitudine, valoarea elementelor patrimoniale la nceputul i la sfritul perioadei verificate.
Art. 38. Metoda sursei i utilizrii fondului const n:
a) determinarea valorii utilizrilor de fonduri i a surselor;
b) identificarea surselor impozabile i a celor neimpozabile;
c) identificarea surselor impozabile declarate i a celor nedeclarate;
d) stabilirea venitului suplimentar din surse neidentificate, ca diferen ntre valoarea utilizrilor de fonduri i valoarea surselor de fonduri;
e) aplicarea tratamentului fiscal corespunztor veniturilor impozabile nedeclarate cu surse identificate, conform regulilor specifice categoriei de venit.
Art. 39. Metoda fluxurilor de trezorerie const n:
a) determinarea valorii depunerilor de numerar n conturile bancare i financiare;
b) identificarea depunerilor de numerar provenit din surse neimpozabile;
c) determinarea cheltuielilor efectuate cu numerar;
d) identificarea cheltuielilor efectuate cu numerar provenit din surse neimpozabile:
e) determinarea venitului impozabil ca sum a depunerilor de numerar n conturile bancare i financiare i a cheltuielilor efectuate cu numerar, ajustat cu depunerile i cheltuielile efectuate cu
numerar provenit din surse neimpozabile;
f) stabilirea venitului suplimentar din surse nedeclarate, ca diferen ntre venitul impozabil i venitul declarat;
g) determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse identificate;
h) determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse neidentificate;
i) aplicarea tratamentului fiscal corespunztor veniturilor impozabile nedeclarate, cu surse identificate, conform regulilor specifice categoriei de venit.
Art. 40. Metoda patrimoniului const n:
a) determinarea patrimoniului net al persoanei verificate la nceputul i sfritul perioadei impozabile, ca diferen ntre, pe de o parte, valoarea total a bunurilor, activelor i a altor titluri i deineri
i valoarea total a datoriilor, pe de alt parte;
b) determinarea creterii patrimoniului net pe parcursul perioadei impozabile, ca diferen ntre valoarea patrimoniului net la sfritul perioadei i valoarea patrimoniului net de la nceputul
perioadei;
c) stabilirea venitului impozabil pe baza creterii patrimoniului net, la care se adaug cheltuielile personale i se scad veniturile neimpozabile;
d) stabilirea venitului suplimentar din surse nedeclarate, ca diferen ntre venitul impozabil i venitul declarat;
e) determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse identificate;
f) determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse neidentificate;
g) aplicarea tratamentului fiscal corespunztor veniturilor impozabile nedeclarate, cu surse identificate, conform regulilor specifice categoriei de venit.
SECIUNEA a 3-a
Reverificarea
Art. 41. (1) n sensul art. 144 din Codul de procedur fiscal, datele suplimentare, necunoscute organului fiscal la data efecturii verificrii situaiei fiscale personale la o persoan fizic, pe care se
fundamenteaz decizia de reverificare a unei anumite perioade, pot rezulta din situaii cum sunt:
a) efectuarea unui control fiscal, potrivit Codului de procedur fiscal, la alt contribuabil;
b) informaii obinute n orice alt mod, de natur s modifice rezultatele verificrii fiscale anterioare.
(2) Organul fiscal este obligat s comunice persoanei fizice decizia de reverificare cu cel puin 15 zile nainte de data nceperii verificrii situaiei fiscale personale.
(3) Decizia de reverificare poate fi contestat n condiiile Codului de procedur fiscal.
(11) n cazul n care exist diferene ntre veniturile stabilite potrivit alin. (10) i veniturile declarate de persoana fizic, organul fiscal central solicit persoanei fizice informaii i documente pentru
clarificarea diferenei.
(12) Organul fiscal central apreciaz asupra metodei indirecte folosite i a ntinderii acesteia, n limitele rezonabilitii i echitii, asigurnd o proporie just ntre scopul urmrit i mijloacele
utilizate pentru atingerea acestuia.
481
(13) Ori de cte ori, pe parcursul verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central apreciaz c sunt necesare noi documente sau informaii relevante pentru verificare, le poate solicita
persoanei fizice, n condiiile prezentului cod. n acest caz, organul fiscal central stabilete un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile, pentru prezentarea documentelor i/sau a
informaiilor solicitate.
(14) Pe parcursul derulrii verificrii situaiei fiscale personale, persoana fizic supus verificrii are dreptul s prezinte orice documente justificative sau explicaii pentru stabilirea situaiei fiscale
reale. Cu ocazia prezentrii documentelor justificative sau explicaiilor, concluziile se consemneaz ntr-un document semnat de ambele pri. n cazul n care persoana fizic verificat refuz
semnarea documentului, se consemneaz refuzul de semnare.
(15) La nceperea verificrii situaiei fiscale personale, persoana fizic verificat este informat c poate numi persoane care s dea informaii.
(16) Dac informaiile persoanei fizice verificate sau cele ale persoanei numite de aceasta sunt insuficiente, atunci organul fiscal central se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de
informaii, n condiiile prezentului cod.
(17) Persoana fizic verificat trebuie informat pe parcursul desfurrii verificrii situaiei fiscale personale asupra constatrilor rezultate din verificare.
(18) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz o singur dat pentru impozitul pe venit i pentru fiecare perioad impozabil.
Art. 139. - Drepturile i obligaiile organului fiscal central n scopul verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central poate proceda la:
a) solicitarea, n condiiile legii, de informaii de la autoriti i instituii publice;
b) analiza tuturor informaiilor, documentelor i a altor mijloace de prob referitoare la situaia fiscal a persoanei fizice verificate;
c) confruntarea informaiilor obinute prin administrarea mijloacelor de prob cu cele din declaraiile fiscale depuse, conform legii, de persoana fizic verificat sau, dup caz, de pltitorii de venit ori
tere persoane;
d) solicitarea, n condiiile legii, de informaii, clarificri, explicaii, documente i alte asemenea mijloace de prob de la persoana fizic verificat i/sau de la persoane cu care aceasta a avut ori
are raporturi economice sau juridice;
e) discutarea constatrilor organului fiscal central cu persoana fizic verificat i/sau cu mputerniciii acesteia;
f) stabilirea, dac este cazul, a bazei de impozitare, ajustat pe fiecare categorie de venit, precum i a obligaiilor fiscale corespunztoare acesteia;
g) dispunerea msurilor asigurtorii, n condiiile legii.
Art. 140. - Perioada, locul i durata desfurrii verificrii situaiei fiscale personale (1) Perioada pentru care se determin starea de fapt fiscal a persoanei fizice verificate este perioada
impozabil definit de Codul fiscal.
(2) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili creane fiscale.
(3) Verificarea situaiei fiscale personale se desfoar la sediul organului fiscal central sau, la cererea persoanei fizice supuse verificrii, la domiciliul su ori la domiciliul/sediul persoanei care i
acord asisten de specialitate sau juridic potrivit art. 124 alin. (3).
(4) Solicitarea scris a persoanei fizice pentru desfurarea verificrii la domiciliul su sau la domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten se depune la organul fiscal nainte de data nceperii
verificrii fiscale nscris n avizul de verificare. Cererea se soluioneaz n termen de 5 zile de la nregistrare.
(5) Pentru efectuarea verificrii la domiciliul persoanei fizice sau la domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten de specialitate ori juridic trebuie ca spaiul pus la dispoziia organului fiscal
central s fie adecvat pentru efectuarea verificrilor. Prin spaiu adecvat desfurrii verificrilor se nelege asigurarea unui spaiu, n limita posibilitii persoanei fizice, care s permit desfurarea
activitilor legate de controlul documentelor i elaborarea actului de control.
(6) Durata efecturii verificrii situaiei fiscale personale este stabilit de organul fiscal central i nu poate fi mai mare de 6 luni de la data nceperii verificrii fiscale comunicat, respectiv de 12 luni
n cazul n care sunt necesare informaii din strintate.
(7) Perioadele prevzute de lege sau stabilite de organul fiscal central pentru prezentarea documentelor i/sau a informaiilor solicitate nu sunt incluse n calculul duratei verificrii fiscale.
Art. 141. - Avizul de verificare (1) Avizul de verificare prevzut la art. 138 alin. (6) cuprinde:
a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii. Amnarea se poate solicita o singur dat, pentru motive justificate;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare.
(2) Cererea de amnare prevzut la alin. (1) lit. d) se soluioneaz n termen de cel mult 5 zile de la data nregistrrii acesteia. n situaia n care organul fiscal central a aprobat amnarea datei de
ncepere a verificrii fiscale, comunic persoanei fizice data la care a fost reprogramat aciunea de verificare fiscal.
(3) Prin avizul de verificare, persoana fizic este ntiinat c are dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
Art. 142. - Suspendarea verificrii (1) Verificarea situaiei fiscale personale poate fi suspendat cnd este ndeplinit una dintre urmtoarele condiii i numai dac nendeplinirea acesteia
mpiedic finalizarea verificrii:
a) pentru efectuarea unei expertize potrivit prezentului cod;
b) pentru efectuarea de cercetri n vederea identificrii unor persoane sau n vederea stabilirii realitii unor tranzacii;
482
c) la solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective, confirmat de organul fiscal central desemnat pentru efectuarea verificrii, care conduce la imposibilitatea
continurii verificrii. Pe parcursul unei verificri, persoana fizic poate solicita suspendarea acesteia doar o singur dat;
d) pentru solicitarea unor informaii suplimentare de la tere persoane sau de la autoritile fiscale similare din alte state;
e) la propunerea structurii care coordoneaz activitatea de verificare fiscal a persoanelor fizice, pentru valorificarea unor informaii rezultate din alte verificri, primite de la alte autoriti sau
instituii publice ori de la teri.
(2) Data de la care se suspend aciunea de verificare este comunicat persoanei fizice prin decizie de suspendare.
(3) Dup ncetarea condiiilor care au generat suspendarea, verificarea situaiei fiscale personale este reluat, data acesteia fiind comunicat n scris persoanei fizice.
Art. 143. - Dreptul de colaborare al persoanei fizice verificate Persoana fizic verificat are dreptul s colaboreze la constatarea strilor de fapt fiscale, n condiiile legii. Aceasta are dreptul s
dea informaii, s prezinte nscrisuri relevante pentru verificarea fiscal, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
Art. 144. - Reverificarea Prin excepie de la prevederile art. 138 alin. (18), conductorul organului fiscal central competent poate decide reverificarea unei anumite perioade dac de la data
ncheierii verificrii fiscale i pn la data mplinirii termenului de prescripie apar date suplimentare necunoscute organului fiscal la data efecturii verificrii.
Art. 145. - Raportul de verificare (1) Rezultatul verificrii situaiei fiscale personale se consemneaz ntr-un raport scris n care se prezint constatrile din punct de vedere faptic i legal.
(2) La raportul privind rezultatele verificrii se anexeaz documentele care au stat la baza constatrilor, documentele ntlnirilor i orice alte acte care au legtur cu constatrile efectuate n cauz.
Documentele prezentate de persoana fizic verificat se predau organului fiscal central, sub semntur.
(3) La finalizarea verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central prezint persoanei fizice constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i acesteia posibilitatea de a-i exprima punctul
de vedere potrivit art. 9, cu excepia cazului n care bazele de impozitare nu au suferit nicio modificare n urma verificrii sau a cazului n care persoana fizic renun la acest drept i notific, n
scris, acest fapt organului fiscal.
(4) Data, ora i locul prezentrii concluziilor se comunic, n scris, persoanei fizice, n timp util.
(5) Persoana fizic are dreptul s prezinte, n scris, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data prezentrii concluziilor, punctul de vedere cu privire la constatrile verificrii situaiei fiscale
personale, punct de vedere ce se anexeaz la raportul de verificare i asupra cruia organul fiscal central se pronun n cuprinsul raportului.
Art. 146. - Decizia de impunere (1) Raportul prevzut la art. 145 st la baza emiterii deciziei de impunere sau, dup caz, a unei decizii de ncetare a procedurii de verificare, n cazul n care nu
se ajusteaz baza de impozitare.
(2) Decizia de impunere sau de ncetare a procedurii de verificare se comunic persoanei fizice verificate.
(3) n cazul n care se constat c declaraiile fiscale, documentele i informaiile prezentate n cadrul procedurii de verificare sunt incorecte, incomplete, false sau dac persoana fizic verificat
refuz, n cadrul aceleiai proceduri, prezentarea documentelor pentru verificare ori acestea nu sunt prezentate n termenul legal sau persoana se sustrage prin orice alte mijloace de la verificare,
organul fiscal central stabilete baza de impozitare ajustat pentru impozitul pe venit i emite decizia de impunere.
Art. 147. - Alte norme aplicabile Dispoziiile prezentului capitol se completeaz cu dispoziiile capitolului I n msura n care nu contravin regulilor speciale privind verificarea situaiei fiscale
personale.
CAPITOLUL V
Verificarea documentar
Art. 148. - Sfera i obiectul verificrii documentare (1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabilului/pltitorului, organul fiscal poate proceda la o verificare documentar.
(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren a situaiei fiscale a contribuabilului/pltitorului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al
contribuabilului/pltitorului, precum i pe baza oricror informaii i documente transmise de teri sau deinute de organul fiscal, care au relevan pentru determinarea situaiei fiscale.
Art. 149. - Rezultatul verificrii documentare (1) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare, organul fiscal constat diferene fa de creanele fiscale, veniturile sau bunurile
impozabile i/sau informaiile n legtur cu acestea declarate de contribuabil/pltitor, acesta ntiineaz contribuabilul/pltitorul despre constatrile efectuate. Odat cu ntiinarea, organul fiscal
solicit i documentele pe care contribuabilul/pltitorul trebuie s le prezinte n vederea clarificrii situaiei fiscale.
(2) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (1) nu au fost prezentate de contribuabil/pltitor n termen de 30 de zile de la comunicarea ntiinrii sau documentele prezentate nu sunt
suficiente pentru clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal stabilete diferenele de creane fiscale datorate prin emiterea unei decizii de impunere sau dispune msurile necesare respectrii
prevederilor legale, dup caz.
(3) Decizia de impunere prevzut la alin. (2) este o decizie sub rezerva verificrii ulterioare.
(4) Decizia de impunere emis n condiiile prezentului articol fr audierea contribuabilului/pltitorului este nul.
CAPITOLUL VI
Dispoziii finale privind controlul fiscal efectuat de organul fiscal central
483
Art. 150. - Regimul actelor de sesizare a organelor de urmrire penal (1) Procesele-verbale de sesizare a organelor de urmrire penal prin care organele fiscale constat situaii de fapt ce
ar putea ntruni elementele constitutive ale unei infraciuni, precum i procesele-verbale ncheiate la solicitarea organelor de urmrire penal, prin care se evalueaz prejudiciul nu sunt acte
administrativ-fiscale n sensul prezentului cod.
(2) Pe baza proceselor-verbale prevzute la alin. (1), organul fiscal organizeaz evidena fiscal a sumelor reprezentnd prejudiciul nscrise n aceste procese-verbale, distinct de evidena
creanelor fiscale.
(3) Contribuabilul/Pltitorul sau alt persoan interesat poate s plteasc sumele nscrise n procesele-verbale prevzute la alin. (1) sau, dup caz, preteniile organului fiscal nscrise n
documentele prin care s-a constituit parte civil n procesul penal.
(4) Ori de cte ori, prin actele emise de organele judiciare, rezult c persoana care a efectuat plata nu datoreaz sumele achitate, acestea se restituie. n acest caz, dreptul la restituire se nate la
data comunicrii actului de ctre organul judiciar.
(5) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob astfel:
Art. 151. - Dispoziii finale privind controlul fiscal efectuat de organul fiscal central i local (1) Delimitarea competenelor diferitelor structuri de control din cadrul A.N.A.F. se realizeaz prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.
(2) Structurile de control din cadrul A.N.A.F. au obligaia de a colabora n scopul efecturii controlului fiscal prevzut de prezentul titlu, n condiiile stabilite prin ordinul prevzut la alin. (1).
(3) Delimitarea competenelor diferitelor structuri de control din cadrul organului fiscal local se realizeaz prin hotrre a autoritii deliberative.
TITLUL VII
Colectarea creanelor fiscale
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Art. 152. - Colectarea creanelor fiscale (1) n sensul prezentului titlu, colectarea creanelor fiscale reprezint totalitatea activitilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean fiscal sau al unui titlu executoriu, dup caz.
Art. 153. - Evidena creanelor fiscale (1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale, organul fiscal organizeaz, pentru fiecare contribuabil/pltitor, evidena creanelor fiscale
i modul de stingere a acestora. Evidena se organizeaz pe baza titlurilor de crean fiscal i a actelor referitoare la stingerea creanelor fiscale.
(2) Contribuabilul/Pltitorul are acces la informaiile din evidena creanelor fiscale, la cererea acestuia, adresat organului fiscal competent.
(3) Accesul la evidena creanelor fiscale se efectueaz potrivit procedurii i condiiilor aprobate, astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul evidenei creanelor fiscale organizate de organul fiscal central;
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul evidenei creanelor fiscale organizate de organul fiscal local.
Art. 154. - Scadena creanelor fiscale (1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz.
(2) n cazul n care legea nu prevede scadena, aceasta se stabilete astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central;
(3) Pentru creanele fiscale administrate de organul fiscal central stabilite pe baza declaraiilor de impunere, care se pltesc n contul unic i care au scadena diferit de data de 25, aceasta se
nlocuiete cu data de 25 a lunii prevzute de actul normativ care le reglementeaz.
Art. 155. - Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale (1) Persoanele juridice care, n cursul unei perioade fiscale, se dizolv cu lichidare potrivit legii, au obligaia s
depun declaraiile fiscale i s plteasc obligaiile fiscale aferente pn la data depunerii bilanului n condiiile legii.
(2) Creanele fiscale administrate de organul fiscal central pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementeaz, scadena i/sau termenul de declarare se mplinesc la 25
decembrie, sunt scadente i/sau se declar pn la data de 21 decembrie. n situaia n care data de 21 decembrie, este zi nelucrtoare, creanele fiscale sunt scadente i/sau se declar pn n
ultima zi lucrtoare anterioar datei de 21 decembrie.
(3) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal central prin decizii de pli anticipate comunicate dup expirarea termenelor de plat prevzute de Codul fiscal, n cazul contribuabililor care nu au
avut obligaia efecturii de pli anticipate n anul precedent ntruct nu au realizat venituri sunt scadente n termen de 5 zile de la data comunicrii deciziei de pli anticipate.
Art. 156. - Termenele de plat (1) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite prin decizie potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie
de data comunicrii deciziei, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare, inclusiv;
484
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun, termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare, inclusiv.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor i n urmtoarele cazuri:
a) al deciziei de atragere a rspunderii solidare, emis potrivit art. 26;
b) al deciziei emise potrivit art. 100 n cazul n care legea nu prevede un alt termen de plat;
c) al deciziei de impunere emise de organul fiscal, potrivit legii, pe baza declaraiei rectificative depuse de contribuabil.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i pentru accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord ealonarea.
Art. 157. - Obligaii fiscale restante (1) Prin obligaii fiscale restante se nelege:
a) obligaii fiscale pentru care s-a mplinit scadena sau termenul de plat;
b) diferenele de obligaii fiscale principale i accesorii stabilite prin decizie de impunere, chiar dac pentru acestea nu s-a mplinit termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1).
(2) Nu sunt considerate obligaii fiscale restante:
a) obligaiile fiscale pentru care s-au acordat i sunt n derulare nlesniri la plat, potrivit legii, dac pentru acestea nu s-a mplinit termenul de plat prevzut n actul de acordare a nlesnirii;
b) obligaiile fiscale stabilite n acte administrative fiscale a cror executare este suspendat n condiiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) obligaiile fiscale cu termene de plat viitoare stabilite n planul de reorganizare judiciar aprobat n condiiile legii.
(3) Nu se consider c un contribuabil nregistreaz obligaii fiscale restante n situaia n care suma obligaiilor fiscale nscrise n certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal, este mai
mic sau egal cu suma de rambursat/restituit. n certificatul de atestare fiscal se face meniune n acest sens.
Art. 158. - Certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal central Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3654/2015 privind aprobarea procedurii de eliberare a
certificatului de atestare fiscal, a certificatului de obligaii bugetare, precum i a modelului i coninutului acestora
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal central competent la solicitarea contribuabilului/pltitorului. Certificatul se emite i din oficiu sau la solicitarea altor autoriti publice, n
cazurile i n condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare, precum i la solicitarea oricrei persoane care deine titluri de participare la o societate.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena creanelor fiscale a organului fiscal central competent i cuprinde obligaiile fiscale restante existente n sold n
ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii i nestinse pn la data eliberrii acestuia, precum i alte creane bugetare individualizate n titluri executorii emise potrivit legii i existente n evidena
organului fiscal central n vederea recuperrii.
(3) n certificatul de atestare fiscal se nscriu orice alte meniuni cu privire la situaia fiscal a contribuabilului/pltitorului, prevzute prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(4) Organul fiscal central emitent nscrie n certificatul de atestare fiscal sumele certe, lichide i exigibile pe care contribuabilul/pltitorul solicitant le are de ncasat de la autoriti contractante
definite potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de
servicii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006, cu modificrile i completrile ulterioare. nscrierea se face n baza unui document eliberat de autoritatea contractant prin care
se certific faptul c sumele sunt certe, lichide i exigibile.
(5) Certificatul de atestare fiscal se emite n maximum 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii i poate fi utilizat de persoana interesat pe o perioad de pn la 30 de zile de la data
eliberrii. n cazul persoanelor fizice, perioada n care poate fi utilizat este de pn la 90 de zile de la data eliberrii. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil/pltitor, n
original sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), n situaia contribuabilului/pltitorului supus unei inspecii fiscale i care solicit eliberarea unui certificat de atestare fiscal n scopul radierii din
registrele n care a fost nregistrat, certificatul de atestare fiscal se emite n termen de 5 zile lucrtoare de la data emiterii deciziei de impunere sau a deciziei de nemodificare a bazei de impozitare,
dup caz.
Art. 159. - Certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal local (1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal local, la solicitarea contribuabilului/pltitorului. Certificatul se
emite i la solicitarea autoritilor publice n cazurile i n condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare, precum i la solicitarea notarului public, conform delegrii date de ctre contribuabil.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena creanelor fiscale a organului fiscal local i cuprinde obligaiile fiscale restante i, dup caz, obligaiile fiscale
scadente pn n prima zi a lunii urmtoare depunerii cererii, precum i alte creane bugetare individualizate n titluri executorii emise potrivit legii i existente n evidena organului fiscal local n
vederea recuperrii.
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la data solicitrii i este valabil 30 de zile de la data emiterii.
(4) Certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentului articol poate fi prezentat n original sau n copie legalizat oricrui solicitant.
(5) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de transport, proprietarii bunurilor ce se nstrineaz trebuie s prezinte certificate de atestare fiscal prin
care s se ateste achitarea tuturor obligaiilor de plat datorate bugetului local al unitii administrativ-teritoriale n a crei raz se afl nregistrat fiscal bunul ce se nstrineaz, potrivit alin. (2).
Pentru bunul ce se nstrineaz, proprietarul bunului trebuie s achite impozitul datorat pentru anul n care se nstrineaz bunul, cu excepia cazului n care pentru bunul ce se nstrineaz
impozitul se datoreaz de alt persoan dect proprietarul.
(6) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de transport, cu nclcarea prevederilor alin. (5), sunt nule de drept.
(7) Prevederile alin. (5) i (6) nu sunt aplicabile n cazul procedurii de executare silit, procedurii insolvenei i procedurilor de lichidare.
485
Art. 160. - Solicitarea certificatului de atestare fiscal de ctre alte persoane dect contribuabilul (1) Orice persoan fizic sau juridic, alta dect cea prevzut la art. 69 alin. (4), poate
solicita organelor fiscale certificatul de atestare fiscal sau documente care s ateste situaia fiscal a unui contribuabil numai cu acordul scris al contribuabilului n cauz.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), ori de cte ori se dezbate succesiunea unei persoane fizice decedate, notarul public are obligaia de a solicita organului fiscal central i organului fiscal
local, certificatul de atestare fiscal pentru persoana fizic pentru care se dezbate succesiunea.
Art. 161. - Plata obligaiilor fiscale n cazuri speciale Orice persoan poate efectua, pentru sine sau pentru alt persoan, plata unor obligaii fiscale pentru care s-a mplinit termenul de
prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale sau termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea silit ori obligaiile fiscale erau datorate de o persoan juridic care i-a ncetat
existena. Persoana care efectueaz plata trebuie s depun la organul fiscal o declaraie pe propria rspundere cu privire la opiunea efecturii unei asemenea pli.
Art. 162. - Publicarea listelor debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale restante (1) Organele fiscale au obligaia de a publica pe pagina de internet proprie lista debitorilor persoane fizice
i juridice care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii.
(2) Lista se public trimestrial, pn n ultima zi a primei luni din trimestrul urmtor celui de raportare i cuprinde obligaiile fiscale restante la sfritul trimestrului i neachitate la data publicrii
listei, al cror plafon se stabilete astfel:
a) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin ordin al preedintelui A.N.A.F.;
Pus n aplicare la data de 03/02/2016 prin Procedura de publicare a listelor debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii din 29.01.2016
b) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotrre a consiliului local.
(3) nainte de publicare, obligaiile fiscale restante se notific debitorilor. Obligaiile fiscale ale sediilor secundare pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor se notific persoanei n structura
creia acestea funcioneaz.
(4) n termen de 15 zile de la achitarea integral a obligaiilor fiscale datorate, organul fiscal competent opereaz modificrile pentru fiecare debitor care i-a achitat aceste obligaii.
(5) Prevederile prezentului articol se aplic i pentru obligaiile fiscale stabilite prin titluri de crean mpotriva crora contribuabilul a exercitat cile de atac prevzute de lege, pn la soluionarea
cilor de atac, caz n care organul fiscal face meniuni cu privire la aceast situaie. Ori de cte ori contribuabilul obine suspendarea executrii actului administrativ fiscal n condiiile Legii nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).
CAPITOLUL II
Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
Art. 163. - Dispoziii privind efectuarea plii (1) Plile ctre organul fiscal se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central debitorii efectueaz plata acestora ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru obligaiile
fiscale datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii fiscale. Tipurile de obligaii fiscale supuse acestor prevederi se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.
Pus n aplicare la data de 05/02/2016 prin Ordinul nr. 531/2016 privind impozitele, contribuiile i alte sume reprezentnd creane fiscale, care se pltesc de contribuabili ntr-un cont unic
(3) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile fiscale datorate.
(4) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate unui buget sau fond, distribuirea n cadrul fiecrui buget sau fond se face n urmtoarea ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile sociale cu reinere la surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor prevzute la lit. a) i b).
(5) n cazul n care suma achitat nu acoper toate obligaiile fiscale aferente uneia dintre categoriile prevzute la alin. (4), distribuirea se face, n cadrul categoriei respective, proporional cu
obligaiile fiscale datorate.
(6) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(7) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (2), se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare tip de crean fiscal.
(8) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, debitorii efectueaz plata acestora potrivit prevederilor alin. (7). Dispoziiile alin. (1), (9), (11) i (12) sunt aplicabile i plilor
efectuate la organul fiscal local.
(9) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de debitor. Plata poate fi efectuat n numele debitorului i de ctre o alt persoan dect acesta.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori se afl sub incidena legislaiei privind insolvena,
distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 165 alin. (1) sau (6), dup caz, indiferent de tipul de crean.
(11) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organul fiscal, unitile Trezoreriei Statului sau organele ori persoanele abilitate de acestea;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal;
486
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul persoanei care efectueaz plata pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast
informaie este transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art. 177, data putnd fi
dovedit prin extrasul de cont;
d) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia. n cazul creanelor
fiscale administrate de organul fiscal central, procedura i tipurile de creane fiscale care pot fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
(12) n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin valorificarea garaniei constituite potrivit art. 211 lit. a), data stingerii este data constituirii garaniei.
Art. 164. - Dispoziii privind corectarea erorilor din documentele de plat ntocmite de debitori (1) Plata obligaiilor fiscale efectuat ntr-un cont bugetar eronat este valabil, de la momentul
efecturii acesteia, n condiiile prezentului articol. La cererea debitorului, organul fiscal competent efectueaz ndreptarea erorilor din documentele de plat ntocmite de debitor, n suma i din contul
debitorului nscrise n documentul de plat, cu condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont bugetar.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n cazul n care plata s-a efectuat n alt buget dect cel al crui venit este creana fiscal pltit, cu condiia ca acestea s fie administrate de acelai organ fiscal
iar plata s nu fi stins creanele datorate bugetului n care s-a ncasat suma pltit eronat, cu excepia cazului n care n evidena fiscal debitorul nregistreaz sume pltite n plus cel puin la nivelul
plii eronate.
(3) n cazul plilor efectuate n alt buget, organul fiscal competent dispune unitii Trezoreriei Statului transferul sumelor pltite eronat ctre bugetul cruia obligaia fiscal este datorat.
(4) n situaia n care plata obligaiilor fiscale s-a efectuat utiliznd un cod de identificare fiscal eronat, eroarea din documentul de plat poate fi corectat cu condiia ca plata s nu fi stins
creanele datorate bugetului n care s-a ncasat suma pltit eronat, cu excepia cazului n care n evidena fiscal debitorul nregistreaz sume pltite n plus cel puin la nivelul plii eronate. n
acest caz, cererea de ndreptare a erorii se depune de cel care a efectuat plata la organul fiscal competent.
(5) Cererea de ndreptare a erorilor din documentele de plat poate fi depus n termen de 5 ani, sub sanciunea decderii. Termenul ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor
celui n care s-a efectuat plata.
(6) Procedura de ndreptare a erorilor din documentele de plat se aprob astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul plilor efectuate la organul fiscal central;
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul plilor efectuate la organul fiscal local.
Art. 165. - Ordinea stingerii obligaiilor fiscale (1) Dac un debitor datoreaz mai multe tipuri de obligaii fiscale, iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate obligaiile, atunci se
stinge obligaia fiscal pe care o indic debitorul, potrivit legii, sau care este distribuit potrivit prevederilor art. 163, dup caz, stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea ordine:
a) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi obligaiile fiscale accesorii, n ordinea vechimii;
b) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea debitorului.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local cu suma pltit se sting cu prioritate amenzile contravenionale individualizate n titluri
executorii, n ordinea vechimii, chiar dac debitorul indic un alt tip de obligaie fiscal. Aceste prevederi nu se aplic n cazul plii taxelor astfel cum sunt definite la art. 1 pct. 36.
(3) n scopul stingerii obligaiilor fiscale, vechimea acestora se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1), pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organul fiscal competent, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil/pltitor, n cazul n care legea prevede
obligaia acestuia de a calcula cuantumul obligaiei fiscale;
d) n funcie de data primirii, n condiiile legii, a titlurilor executorii transmise de alte instituii.
(4) Pentru beneficiarii unei ealonri la plat, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) ratele de ealonare i/sau, dup caz, obligaiile fiscale de a cror plat depinde meninerea valabilitii ealonrii la plat;
b) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn la concurena cu suma achitat, dup caz.
(5) Pentru beneficiarii unei amnri la plat, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaiile fiscale datorate, altele dect cele care fac obiectul amnrii la plat;
b) obligaiile fiscale amnate la plat.
(6) Cu excepia situaiilor prevzute la art. 167 alin. (11) i (12), pentru debitorii care se afl sub incidena legislaiei privind insolvena, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaii fiscale nscute dup data deschiderii procedurii insolvenei, n ordinea vechimii;
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile fiscale accesorii datorate pe perioada
reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea i plata acestora;
c) obligaii fiscale nscute anterior datei la care s-a deschis procedura insolvenei, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora, n situaia contribuabililor aflai n stare de faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a)-c).
(7) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor care beneficiaz de ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor proprii, potrivit legii,
se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia, indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau din veniturile proprii.
487
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor fiscale de plat stabilite de organele de inspecie fiscal, precum i a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate obligaia fiscal
sau amenda pe care o alege contribuabilul.
(9) Organul fiscal competent comunic debitorului modul n care a fost efectuat stingerea obligaiilor fiscale, cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale.
Art. 166. - Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau compensare (1) Plile efectuate de ctre debitori nu se distribuie i nu sting obligaiile fiscale nscrise n titluri
executorii pentru care executarea silit este suspendat n condiiile art. 233 alin. (1) lit. a) i d) i alin. (7), cu excepia situaiei n care contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora potrivit art.
165 alin. (8).
(2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin compensare.
Art. 167. - Compensarea (1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativ- teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume
datorate bugetului general consolidat cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de restituit sau de plat de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri
dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s fie administrate de aceeai autoritate public, inclusiv unitile subordonate acesteia. Prin
sume de plat de la buget se neleg sumele pe care statul sau unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial trebuie s le plteasc unei persoane, inclusiv cele care rezult din raporturi juridice
contractuale, dac acestea sunt stabilite prin titluri executorii.
(2) Creanele debitorului se compenseaz cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional, cu
respectarea condiiilor prevzute la alin. (1).
(3) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de aceeai natur. Eventualele diferene rmase se
compenseaz cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. (2).
(4) Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data la care creanele exist deodat, fiind deopotriv certe, lichide i exigibile.
(5) n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:
a) la data scadenei, potrivit art. 154 sau 155, dup caz;
b) la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, n limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emis de organul fiscal
central, potrivit legii;
c) la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal central, potrivit legii, pentru cererile de restituire a accizei sau taxei pe valoarea
adugat, dup caz, depuse potrivit Codului fiscal;
d) la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii stabilite de organul fiscal competent prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor de impunere rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil/pltitor n cazul n care legea prevede obligaia
acestuia de a calcula cuantumul obligaiei fiscale;
f) la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru obligaiile de plat de la buget;
g) la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte instituii, n vederea executrii silite;
h) la data naterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit potrivit art. 168, astfel:
1. la data plii pentru sumele achitate n plus fa de obligaiile fiscale datorate;
2. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei anuale de impozit pe profit, n cazul impozitului pe profit de restituit rezultat din regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n
limita sumei rmase dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate neachitate;
3. la data emiterii deciziei de impunere anual, n cazul impozitului pe venit de restituit rezultat din regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n limita sumei rmase dup regularizarea
impozitului anual cu plile anticipate neachitate;
4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 258;
5. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei fiscale, n cazul sumelor de restituit rezultate din regularizarea prevzut la art. 170;
6. la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru celelalte cazuri de sume de restituit.
(6) Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit prevederilor art. 28 se sting prin compensare cu obligaiile cesionarului la data notificrii cesiunii.
(7) Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu. Dispoziiile art. 165 privind ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile n mod corespunztor.
(8) Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la efectuarea compensrii, n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
(9) Se compenseaz, n condiiile prezentului articol, suma negativ a taxei pe valoarea adugat din decontul de tax cu opiune de rambursare depus de reprezentantul unui grup fiscal constituit
potrivit Codului fiscal cu obligaiile fiscale ale membrilor grupului fiscal, n urmtoarea ordine:
a) obligaiile fiscale ale reprezentantului grupului fiscal;
b) obligaiile fiscale ale celorlali membri ai grupului fiscal, la alegerea organului fiscal central.
(10) n cazul n care taxa pe valoarea adugat de plat se stinge prin regularizare cu suma negativ de tax, potrivit Codului fiscal, data stingerii taxei de plat este data prevzut de lege pentru
depunerea decontului n care s-a efectuat regularizarea.
488
(11) Pentru debitorii care se afl sub incidena legislaiei privind insolvena i care depun un decont cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare dup data
deschiderii procedurii insolvenei, suma aprobat la rambursare se compenseaz n condiiile prezentului articol cu obligaiile fiscale nscute dup data deschiderii procedurii insolvenei.
(12) Suma negativ de tax pe valoarea adugat nscris n decontul de tax pe valoarea adugat aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolvenei se compenseaz
n condiiile prezentului articol cu obligaiile fiscale ale debitorului nscute anterior deschiderii procedurii.
Art. 168. - Restituiri de sume (1) Se restituie, la cerere, contribuabilului/pltitorului orice sum pltit sau ncasat fr a fi datorat.
(2) n situaia n care s-a fcut o plat fr a fi datorat, cel pentru care s-a fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.
(3) Prevederile prezentului articol se aplic i pentru sumele de restituit ca urmare a aplicrii, potrivit legii, a scutirii indirecte sau a altor asemenea scutiri.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se restituie din oficiu urmtoarele sume:
a) cele de restituit, reprezentnd diferene de impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice, care se restituie n termen de cel mult 60 de zile de la
data comunicrii deciziei de impunere;
b) cele ncasate prin poprire, n plus fa de creanele fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea, care se restituie n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data ncasrii.
(5) Diferenele de impozit pe venit i/sau contribuii sociale de restituit mai mici de 10 lei rmn n evidena fiscal spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd s se restituie atunci cnd suma
cumulat a acestora depete limita menionat.
(6) Prin excepie de la alin. (5), diferenele mai mici de 10 lei se restituie n numerar numai la solicitarea contribuabilului/pltitorului.
(7) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform legii, n lei la cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la
data rmnerii definitiv a hotrrii judectoreti prin care se dispune restituirea.
(8) n cazul n care contribuabilul/pltitorul nregistreaz obligaii restante, restituirea/rambursarea se efectueaz numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod.
(9) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile restante ale contribuabilului/pltitorului, se efectueaz compensarea pn la concurena sumei de rambursat
sau de restituit.
(10) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma reprezentnd obligaii restante ale contribuabilului/pltitorului, compensarea se efectueaz pn la concurena
obligaiilor restante, diferena rezultat restituindu-se contribuabilului/pltitorului.
(11) n cazul n care dup decesul persoanei fizice sau ncetarea persoanei juridice se stabilesc sume de restituit sau de rambursat prin hotrri judectoreti definitive, aceste sume se restituie
sau se ramburseaz numai dac exist succesori ori ali titulari care au dobndit drepturile de rambursare sau de restituire n condiiile legii.
(12) n cazul n care din eroare, instituiile de credit vireaz organului fiscal sume reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau organizaii internaionale pentru
derularea unor programe ori proiecte, prin excepie de la prevederile alin. (8), sumele respective se restituie la cererea instituiei de credit sau a contribuabilului/pltitorului, chiar dac acesta
nregistreaz obligaii restante.
Art. 169. - Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adugat Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3699/2015 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a
deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare
ANEXA Nr. 2
Sigla MINIST Adresa:
D.G.R. ERUL . . . . . . .
F.P. FINAN . . .
ELOR . . . . . . .
PUBLIC . . .
E
Tel: . . .
AGEN . . . . . . .
IA
Fax: . . .
NAIO . . . . . . .
NAL EDE
mail: . .
ADMINI . . . . . . .
STRAR .
E
FISCAL
Direcia
general
regional
489
finanel
or
publice
.......
. . ./
Unitate
a
fiscal .
.......
.
.
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
NOTIFICARE
privind prelungirea termenului de soluionare a decontului cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare
Ctre
Persoan impozabil (denumirea/numele prenumele) . . . . . . . . . .
Adresa: Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Prin Decontul cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare aferent lunii/trim. . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . ai solicitat rambursarea sumei de . . . . . . . . . . lei.
Ca urmare a aplicrii prevederilor legale n vigoare, decontul cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare a fost ncadrat la risc fiscal mare, iar soluionarea solicitrii dumneavoastr de
rambursare necesit efectuarea inspeciei fiscale.
Avnd n vedere dispoziiile art. 77 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, v notificm cu privire la termenul de soluionare a
solicitrii dumneavoastr de rambursare de cel mult 90 de zile de la data nregistrrii cererii, prevederile alin. (2)-(4) ale aceluiai articol aplicndu-se n mod corespunztor.
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 3
490
MINIST
ERUL
FINAN
ELOR
PUBLIC
E
AGEN
IA
NAIO
NAL
DE
ADMINI
STRAR
E
FISCAL
Direcia
Sigla
general
D.G.R.
F.P.
regional
a
finanel
or
publice
.......
. . ./
Unitate
a
fiscal .
.......
.
.
Adresa:
.......
. . .
.......
. . .
Tel: . . .
.......
Fax: . . .
.......
Email: . .
.......
.
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
NOTIFICARE
Ctre
Persoan impozabil (denumirea/numele prenumele) . . . . . . . . . .
Adresa: localitate . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . . et. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Avnd n vedere c nu dispunem de toate datele necesare soluionrii solicitrii dumneavoastr, v rugm s prezentai, pn cel trziu la data de . . . . . . . . . ., la domnul/doamna . . . . . . . . . .,
camera . . . . . . . . . ., urmtoarele documente, pentru perioada . . . . . . . . . .:
-..........
-..........
-..........
Documentele vor fi prezentate n original i n copie.
491
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 4
Sigla
D.G.R.
F.P./
D.G.A.
M.C.
MINIST
ERUL
FINAN
ELOR
PUBLIC
E
AGEN
IA
NAIO
NAL
DE
ADMINI
STRAR
E
FISCAL
Direcia
general
regional
a
finanel
or
publice
.......
. . ./
Direcia
general
de
adminis
trare a
marilor
contribu
abili
Unitate
492
Adresa:
.......
. . .
.......
. . .
Tel: . . .
.......
Fax: . . .
.......
Email: . .
.......
.
a
fiscal .
.......
.
.
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
DECIZIE DE RAMBURSARE
a taxei pe valoarea adugat
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . .
n baza art. 93 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a decontului de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal . . . .
. . . . . ., nregistrat cu nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., i a analizei de risc/inspeciei fiscale efectuate n perioada . . . . . . . . . ., se stabilete taxa pe valoarea adugat de rambursat, astfel:
TVA solicitat la rambursare . . . . . . . . . . lei
TVA aprobat la rambursare . . . . . . . . . . lei
TVA aprobat la rambursare aferent perioadelor fiscale pentru care a fost emis Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .*) .
. . . . . . . . . lei
Diferen de TVA care urmeaz a fi supus inspeciei fiscale anticipate*) . . . . . . . . . . lei
*) Se va completa n situaia n care activitatea de inspecie fiscal a emis o decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale.
Suma aprobat la rambursare urmeaz procedura prevzut la art. 165, 166, 167 sau 168, dup caz, din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
n situaia n care TVA aprobat la rambursare este mai mic dect TVA solicitat la rambursare, pentru diferena de TVA care provine din perioade pentru care nu au fost emise decizii de
nemodificare a bazei de impunere, decontul cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare ncadrat n categoria de risc fiscal mare a fost transmis departamentului de inspecie fiscal, n
vederea efecturii inspeciei fiscale anticipate.
Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat poate fi contestat n termen de 45 de zile de la data comunicrii, sub sanciunea decderii, potrivit art. 270 alin. (1) din Legea nr.
207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, la organul fiscal competent potrivit art. 272 alin. (1) - (5) din acelai act normativ.
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod M.F.P. 14.13.02.02
493
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5
MINIST
ERUL
FINAN
ELOR
PUBLIC
E
AGEN
IA
NAIO
NAL
DE
ADMINI
STRAR
E
FISCAL
Direcia
Sigla
general
D.G.R.
F.P.
regional
a
finanel
or
publice
.......
. . ./
Unitate
a
fiscal .
.......
.
.
Adresa:
.......
. . .
.......
. . .
Tel: . . .
.......
Fax: . . .
.......
Email: . .
.......
.
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
NTIINARE
Ctre
Persoan impozabil (denumirea/numele i prenumele) . . . . . . . . . .
Adresa: Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . . et. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
n vederea soluionrii acestei solicitri, v rugm s prezentai, pn cel trziu la data de . . . . . . . . . ., la domnul/doamna . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . ., urmtoarele documente, pentru
perioada . . . . . . . . . .:
- jurnale de vnzri i de cumprri;
- balana de verificare;
- contracte comerciale, facturi i documente vamale care s ateste exportul efectuat;
- documente care s ateste efectuarea unei investiii, precum i alte documente din care s rezulte suma solicitat la rambursare;
494
- orice alte documente pe care organul fiscal le consider necesare pentru justificarea rambursrii.
Documentele vor fi prezentate n original i n copie.
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 6
495
ANEXA Nr. 7
496
MINIST
ERUL
FINAN
ELOR
PUBLIC
E
AGEN
IA
NAIO
NAL
DE
ADMINI
STRAR
E
FISCAL
Direcia
Sigla
general
D.G.R.
F.P.
regional
a
finanel
or
publice
.......
. . ./
Unitate
a
fiscal .
.......
.
.
Adresa:
.......
. . .
.......
. . .
Tel: . . .
.......
Fax: . . .
.......
Email: . .
.......
.
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
DECIZIE
privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru exportatori
Ctre,
Domiciliu fiscal: Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
n baza prevederilor cap. IV din Procedura de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.699/2015, i a Cererii nr. . . . . . . . . . . din data . . . . . . . . . . i a Referatului privind ndeplinirea condiiilor pentru aplicarea regimului special nr. . . . . . . . . . . din
data . . . . . . . . . ., v comunicm:
- se aprob aplicarea regimului special pentru anul fiscal . . . . . . . . . .;
- nu se aprob aplicarea regimului special;
- nceteaz aplicarea regimului special.
Motivaia respingerii/ncetrii: . . . . . . . . . .
..........
497
Aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adugat aprobat prin prezenta decizie este valabil de la data comunicrii pn la sfritul anului fiscal pentru care a fost aprobat,
dac au fost pstrate condiiile prevzute la cap. IV din Procedura de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, aprobat prin Ordinul
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.699/2015.
mpotriva prezentului nscris se poate formula contestaie n conformitate cu prevederile art. 272 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, n termen de 45 de zile de la data comunicrii, potrivit prevederilor art. 270 alin. (1) din acelai act normativ.
Aprob
at
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod M.F.P. 14.13.02.02/s

www.anaf.ro
ANEXA Nr. 8
Sigla
D.G.R.
F.P./
D.G.A.
M.C.
MINIST
ERUL
FINAN
ELOR
PUBLIC
E
AGEN
IA
NAIO
NAL
DE
ADMINI
STRAR
E
FISCAL
Direcia
general
regional
a
finanel
or
publice
.......
498
Adresa:
.......
. . .
.......
. . .
Tel: . . .
.......
Fax: . . .
.......
Email: . .
.......
.
. . ./
Direcia
general
de
adminis
trare a
marilor
contribu
abili
Unitate
a
fiscal .
.......
.
.
Nr. . . . .
. . . . . ./
.......
...
DECIZIE
privind ncheierea procedurii de soluionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare pentru contribuabilii declarai inactivi fiscal
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
n baza prevederilor cap. VIII din Procedura de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.699/2015, i a Deciziei nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., prin care ai fost declarat inactiv fiscal, v informm asupra ncheierii procedurii de soluionare a
decontului cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare aferent perioadei . . . . . . . . . .
Sumele negative cuprinse n decont se pot cuprinde n primul decont de TVA care va fi depus dup reactivarea contribuabilului, potrivit legii.
mpotriva prezentului nscris se poate formula contestaie n conformitate cu prevederile art. 272 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, n termen de 45 de zile de la data comunicrii, potrivit prevederilor art. 270 alin. (1) din acelai act normativ.
Aprob
at
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Cod M.F.P. 14.13.02.02/i.f.
499
www.anaf.ro
(1) Taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare prin deconturile cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, depuse n cadrul termenului legal de depunere,
se ramburseaz de organul fiscal central, potrivit procedurii i condiiilor aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(2) n cazul deconturilor cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, depuse dup termenul legal de depunere, suma negativ din acestea se preia n decontul
perioadei urmtoare.
(3) Organul fiscal central decide n condiiile prevzute n ordinul menionat la alin. (1) dac efectueaz inspecia fiscal anterior sau ulterior aprobrii rambursrii, n baza unei analize de risc.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul decontului cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare pentru care suma solicitat la rambursare este de pn la
45.000 lei, organul fiscal central ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a inspeciei fiscale.
(5) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:
a) n cazul n care contribuabilul/pltitorul are nscrise n cazierul fiscal fapte care sunt sancionate ca infraciuni;
b) n cazul n care organul fiscal central, pe baza informaiilor deinute, constat c exist riscul unei rambursri necuvenite.
(6) n cazul decontului cu sum negativ de tax pe valoarea adugat depus n numele unui grup fiscal constituit potrivit Codului fiscal, dispoziiile alin. (5) sunt aplicabile att pentru
reprezentantul grupului fiscal, ct i pentru membrii acestuia.
(7) Ori de cte ori, n condiiile prezentului articol, rambursarea se aprob cu inspecie fiscal ulterioar, inspecia fiscal se decide n baza unei analize de risc.
(8) Deconturile cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare pentru care suma solicitat la rambursare este de pn la 45.000 lei, depuse de persoane impozabile
aflate n una dintre situaiile prevzute la alin. (5), se soluioneaz dup efectuarea inspeciei fiscale anticipate.
Art. 170. - Prevederi speciale privind restituirea impozitului pe venit reinut la surs (1) n situaia n care pltitorul a reinut la surs un impozit pe venit n cuantum mai mare dect cel legal
datorat, restituirea acestuia se efectueaz de ctre pltitor, la cererea contribuabilului depus n termenul de prescripie a dreptului de a cere restituirea prevzut la art. 219.
(2) Sumele restituite de ctre pltitor se regularizeaz de ctre acesta cu obligaiile fiscale de acelai tip datorate n perioada fiscal n care s-a efectuat restituirea prin depunerea unei declaraii de
regularizare/cerere de restituire. Declaraia de regularizare/cererea de restituire poate fi depus i ulterior, n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a cere restituirea. Pentru diferenele de
restituit sunt aplicabile prevederile art. 167 sau 168, dup caz.
(3) n cazul contribuabililor nerezideni care depun certificatul de reziden fiscal ulterior reinerii la surs a impozitului de ctre pltitorul de venit, restituirea i regularizarea, potrivit prezentului
articol, se efectueaz chiar dac pentru perioada fiscal n care creana fiscal restituit a fost datorat s-a ridicat rezerva verificrii ulterioare, ca urmare a efecturii inspeciei fiscale.
(4) Pentru impozitul pe venit care se regularizeaz potrivit prezentului articol, pltitorul nu depune declaraie rectificativ.
(5) n situaia n care pltitorul nu mai exist sau acesta se afl n procedura insolvenei potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenei i de insolven, restituirea
impozitului pe venit reinut la surs n cuantum mai mare dect cel legal datorat se efectueaz de ctre organul fiscal central competent, n baza cererii de restituire depuse de contribuabil. Prin
organ fiscal central competent se nelege organul fiscal central competent pentru administrarea creanelor fiscale ale contribuabilului solicitant.
(6) Pltitorul are obligaia de a corecta, dac este cazul, declaraiile informative corespunztoare regularizrii efectuate.
Art. 171. - Regularizarea obligaiilor fiscale n cazul reconsiderrii unei tranzacii de ctre organul fiscal central (1) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal central ca urmare a
reconsiderrii unei tranzacii, potrivit legii, se regularizeaz cu obligaiile fiscale declarate/pltite de contribuabil/pltitor aferente respectivei tranzacii. n acest caz, sumele achitate n contul
obligaiilor fiscale declarate/pltite de contribuabil/pltitor se consider a reprezenta pli anticipate n contul obligaiilor fiscale stabilite ca urmare a reconsiderrii.
Art. 172. - Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i
care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau obligaii fiscale nscrise
n adresa de nfiinare a popririi transmis de organele fiscale.
CAPITOLUL III
Dobnzi, penaliti de ntrziere i penaliti de nedeclarare
Art. 173. - Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere (1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale principale, se datoreaz dup
acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli
judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei.
500
(3) Pentru diferenele de obligaii fiscale stabilite prin declaraii de impunere rectificative sau decizii de impunere, nu se datoreaz obligaii fiscale accesorii pentru suma pltit n contul obligaiei
fiscale principale, dac, anterior stabilirii obligaiilor fiscale, debitorul a efectuat o plat, iar suma pltit nu a stins alte obligaii. Aceste dispoziii sunt aplicabile i n situaia n care debitorul a efectuat
plata obligaiei fiscale, iar declaraia de impunere a fost depus ulterior efecturii plii.
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana principal.
(5) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii, cu excepia situaiei prevzute la art. 227 alin. (8).
(6) Dobnzile i penalitile de ntrziere pot fi actualizate anual, prin hotrre a Guvernului, n funcie de evoluia ratei dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei.
Art. 174. - Dobnzi (1) Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare
scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia, inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor de impunere sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz dobnzi
pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia, inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru creanele fiscale stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii procesului- verbal de distribuire, inclusiv. n cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii
procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat, dobnzile sunt datorate de ctre cumprtor;
b) pentru obligaiile fiscale datorate de ctre debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena separat, potrivit prevederilor art. 265.
(5) Nivelul dobnzii este de 0,02% pentru fiecare zi de ntrziere.
Art. 175. - Dobnzi n cazul impozitelor administrate de organul fiscal central pentru care perioada fiscal este anual (1) Pentru neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale reprezentnd
impozite pentru care perioada fiscal este anual, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) n anul fiscal de impunere, pentru obligaiile fiscale stabilite, potrivit legii, de organul fiscal central sau de contribuabili, inclusiv cele reprezentnd pli anticipate, dobnzile se calculeaz din ziua
urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sau, dup caz, pn n ultima zi a anului fiscal de impunere, inclusiv;
b) pentru sumele neachitate n anul de impunere potrivit lit. a), dobnzile se calculeaz ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor pn la data stingerii acestora, inclusiv;
c) n cazul n care obligaia fiscal stabilit prin decizia de impunere anual sau declaraia de impunere anual, dup caz, este mai mic dect cea stabilit prin deciziile de pli anticipate sau
declaraiile depuse n cursul anului de impunere, dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin
decizia de impunere anual sau declaraia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea dobnzilor n mod corespunztor;
d) pentru diferenele de impozit rmase de achitat, conform deciziei de impunere anual sau declaraiei de impunere anual, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua urmtoare termenului de
scaden prevzut de lege. n cazul impozitului pe venit, aceast regul se aplic numai dac declaraia de venit a fost depus pn la termenul prevzut de lege. n situaia n care declaraia de
venit nu a fost depus pn la termenul prevzut de lege, dobnda se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul n care contribuabilii nu-i ndeplinesc obligaiile declarative, iar creana fiscal se stabilete de organul fiscal central prin decizie, precum i n cazul
declaraiei depuse potrivit art. 107 alin. (5). n acest caz, n scopul aplicrii alin. (1) lit. a), creana aferent unei perioade fiscale, stabilit de organul fiscal central, se repartizeaz pe termenele de
plat corespunztoare din anul de impunere, cu excepia cazului n care obligaiile fiscale au fost stabilite n anul fiscal de impunere.
(3) n cazul n care, n cadrul unei proceduri de control fiscal, organul fiscal central stabilete diferene de impozit suplimentare, dobnzile se calculeaz la diferena de impozit ncepnd cu prima zi
a anului fiscal urmtor celui de impunere.
Art. 176. - Penaliti de ntrziere (1) Penalitile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii
sumei datorate, inclusiv. Dispoziiile art. 174 alin. (2) - (4) i art. 175 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,01% pentru fiecare zi de ntrziere.
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.
(4) Penalitatea de ntrziere nu se aplic pentru obligaiile fiscale principale nedeclarate de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de impunere.
Art. 177. - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar (1) Nedecontarea de ctre instituiile de credit a sumelor cuvenite bugetului general consolidat
n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului contribuabilului/pltitorului nu l exonereaz pe contribuabil/pltitor de obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta
dobnzi i penaliti de ntrziere la nivelul celor prevzute la art. 174 i 176, dup termenul de 3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului general consolidat i nedecontate de instituiile de credit, precum i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la alin. (1),
contribuabilul/pltitorul se poate ndrepta mpotriva instituiei de credit respective.
Art. 178. - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere, dup caz, se calculeaz pn la
data prevzut la art. 167 alin. (4).
Art. 179. - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei n cazul debitorilor crora li s-a deschis procedura insolvenei, pentru creanele fiscale nscute
anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere, potrivit legii care reglementeaz aceast procedur.
501
Art. 180. - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul debitorilor pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvare (1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii
hotrrii de dizolvare a debitorului n registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc definitiv a fost desfiinat actul care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere ntre data nregistrrii n
registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii definitive a hotrrii de desfiinare.
Art. 181. - Penalitatea de nedeclarare n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Procedura privind stabilirea obligaiilor
fiscale accesorii reprezentnd penaliti de nedeclarare din 29.12.2015
(1) Pentru obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de impunere, contribuabilul/pltitorul datoreaz
o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv, din obligaiile fiscale principale nedeclarate sau
declarate incorect de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de impunere.
(2) Penalitatea de nedeclarare stabilit potrivit alin. (1) se reduce, la cererea contribuabilului/pltitorului, cu 75%, dac obligaiile fiscale principale stabilite prin decizie:
a) se sting prin plat sau compensare pn la termenul prevzut la art. 156 alin. (1);
b) sunt ealonate la plat, n condiiile legii. n acest caz, reducerea se acord la finalizarea ealonrii la plat.
(3) Penalitatea de nedeclarare prevzut la alin. (1) se majoreaz cu 100% n cazul n care obligaiile fiscale principale au rezultat ca urmare a svririi unor fapte de evaziune fiscal, constatate
de organele judiciare, potrivit legii.
(4) Aplicarea penalitii de nedeclarare prevzute de prezentul articol nu nltur obligaia de plat a dobnzilor prevzute de prezentul cod.
(5) Penalitatea de nedeclarare constituie venit al bugetului de stat.
(6) Organul fiscal nu stabilete penalitatea de nedeclarare prevzut de prezentul articol dac aceasta este mai mic de 50 lei.
(7) Penalitatea de nedeclarare nu se aplic dac obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de
impunere rezult din aplicarea unor prevederi ale legislaiei fiscale de ctre contribuabil/pltitor, potrivit interpretrii organului fiscal cuprinse n norme, instruciuni, circulare sau opinii comunicate
contribuabilului/pltitorului de ctre organul fiscal central.
(8) Despre aplicarea penalitii de nedeclarare potrivit alin. (1) sau, dup caz, despre neaplicarea acesteia potrivit alin. (6) sau (7), se consemneaz i se motiveaz n raportul de inspecie fiscal.
Prevederile art. 130 alin. (5) i ale art. 131 alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(9) n situaia n care obligaiile fiscale principale sunt stabilite de organul de inspecie fiscal ca urmare a nedepunerii declaraiei de impunere, se aplic numai penalitatea de nedeclarare, fr a
se aplica sanciunea contravenional pentru nedepunerea declaraiei.
(11) Cu excepia situaiei prevzute la alin. (3), penalitatea de nedeclarare nu poate fi mai mare dect nivelul creanei fiscale principale la care se aplic, ori de cte ori prin aplicarea metodei de
calcul prevzute la alin. (1) penalitatea de nedeclarare depete acest nivel.
Art. 182. - Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget (1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, contribuabilul/pltitorul are dreptul la dobnd din
ziua urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 168 alin. (4) sau la art. 77, dup caz, pn la data stingerii prin oricare dintre modalitile prevzute de lege. Acordarea dobnzilor se face la
cererea contribuabilului/pltitorului.
(2) n cazul creanelor contribuabilului/pltitorului rezultate din anularea unui act administrativ fiscal prin care au fost stabilite obligaii fiscale de plat i care au fost stinse anterior anulrii,
contribuabilul/pltitorul este ndreptit la dobnd ncepnd cu ziua n care a operat stingerea creanei fiscale individualizate n actul administrativ anulat i pn n ziua restituirii sau compensrii
creanei contribuabilului/pltitorului rezultate n urma anulrii actului administrativ fiscal. Aceast prevedere nu se aplic n situaia n care contribuabilul/pltitorul a solicitat acordarea de despgubiri,
n condiiile art. 18 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n situaia prevzut la art. 107 alin. (5).
(3) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i pentru creanele fiscale ce au fcut obiectul unei cereri de restituire, respins de organul fiscal, dar admis definitiv de organul de soluionare a
contestaiilor sau de instana judectoreasc.
(4) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 174 alin. (5) i se suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de contribuabil/pltitor.
Art. 183. - Majorri de ntrziere n cazul obligaiilor fiscale datorate bugetelor locale (1) Prin excepie de la prevederile art. 173 i 176, pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre
debitor a obligaiilor fiscale principale datorate bugetelor locale, se datoreaz dup acest termen majorri de ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 1% din cuantumul obligaiilor fiscale principale neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(3) Prevederile art. 173-180 i art. 182 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz majorri de ntrziere. Nivelul i modul de calcul al majorrii de ntrziere sunt cele prevzute la alin. (2).
CAPITOLUL IV
nlesniri la plat
502
SECIUNEA 1
Instituirea posibilitii acordrii nlesnirilor la plat
Art. 184. - Instituirea posibilitii acordrii ealonrilor la plat de ctre organul fiscal central (1) Organele fiscale centrale pot acorda la cererea debitorilor ealonri la plat pe o perioad
de cel mult 5 ani. Pentru debitorii care nu constituie niciun fel de garanie potrivit prezentului capitol, ealonarea se acord pe cel mult 6 luni.
(2) n sensul prezentului capitol, asocierile fr personalitate juridic care, potrivit legii, au calitatea de debitor sunt asimilate persoanelor juridice.
(3) Ealonarea la plat se acord pentru toate obligaiile fiscale nscrise n certificatul de atestare fiscal, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de prezentul capitol.
(4) Prevederile alin. (3) se aplic i pentru obligaiile fiscale preluate de organele fiscale de la alt organ fiscal sau de la alt autoritate public ca urmare a transferului de competen, n situaia n
care acesta are loc pe perioada derulrii unei ealonri la plat. n acest scop, organul fiscal competent comunic debitorului o ntiinare de plat privind obligaiile fiscale individualizate n acte
administrative preluate ca urmare a transferului de competen, precum i deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii aferente.
(5) n scopul acordrii ealonrii la plat, sunt asimilate obligaiilor fiscale:
a) amenzile de orice fel administrate de organul fiscal;
b) creanele bugetare stabilite de alte organe i transmise spre recuperare organelor fiscale, potrivit legii, inclusiv creanele bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale stabilite prin hotrri
judectoreti sau alte nscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii.
(6) Ealonarea la plat nu se acord pentru:
a) obligaiile fiscale care au fcut obiectul unei ealonri acordate n temeiul prezentului capitol, care i-a pierdut valabilitatea;
b) obligaiile fiscale care au scadena i/sau termenul de plat dup data eliberrii certificatului de atestare fiscal;
c) obligaiile fiscale care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, intr sub incidena art. 167, n limita sumei de rambursat/de restituit/de plat de la buget;
d) obligaiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, sunt suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile
i completrile ulterioare. n cazul n care suspendarea executrii actului administrativ fiscal nceteaz dup data comunicrii unei decizii de ealonare la plat, debitorul poate solicita includerea n
ealonare a obligaiilor fiscale ce au fcut obiectul suspendrii, precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente. n acest scop, organul fiscal competent comunic debitorului o ntiinare de plat
privind obligaiile fiscale individualizate n acte administrative pentru care a ncetat suspendarea executrii, precum i deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii aferente.
(7) Ealonarea la plat nu se acord nici pentru obligaiile fiscale n sum total mai mic de 500 lei n cazul persoanelor fizice i 5.000 lei n cazul persoanelor juridice.
(8) Perioada de ealonare la plat se stabilete de organul fiscal competent n funcie de cuantumul obligaiilor fiscale i de capacitatea financiar de plat a debitorului. Perioada de ealonare la
plat acordat nu poate fi mai mare dect perioada de ealonare la plat solicitat.
Art. 185. - Instituirea posibilitii acordrii nlesnirilor la plat de ctre organul fiscal local (1) La cererea temeinic justificat a contribuabilului, organul fiscal local poate acorda pentru
obligaiile fiscale restante urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri i/sau amnri la plata obligaiilor fiscale, precum i a obligaiilor bugetare prevzute la art. 184 alin. (5);
b) scutiri sau reduceri de majorri de ntrziere.
(2) Ealonarea la plat se acord pe o perioad de cel mult 5 ani, iar amnarea la plat se acord pe o perioad de cel mult 6 luni, dar care nu poate depi data de 20 decembrie a anului fiscal n
care se acord.
(3) Pe perioada pentru care au fost acordate amnri sau ealonri la plat, pentru obligaiile fiscale principale ealonate sau amnate la plat, se datoreaz majorri de ntrziere de 0,5% pe lun
sau fraciune de lun, reprezentnd echivalentul prejudiciului.
(4) Pe perioada ealonrii i/sau amnrii la plat, un procent de 50% din majorrile de ntrziere reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale ealonate sau
amnate la plat, se amn la plat. n situaia n care sumele ealonate sau amnate au fost stinse n totalitate, majorrile de ntrziere amnate la plat se anuleaz.
(5) Pentru obligaiile fiscale ealonate i/sau amnate la plat, contribuabilii trebuie s constituie garanii astfel:
a) n cazul persoanelor fizice, o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii fiscale locale ealonate i majorri de ntrziere calculate, n cazul ealonrilor la plat, sau o
sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i majorrile de ntrziere calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la plat, n cazul amnrilor la plat;
b) n cazul persoanelor juridice garania trebuie s acopere totalul obligaiilor fiscale ealonate i/sau amnate la plat.
(6) Prin hotrre a autoritii deliberative se aprob procedura de acordare a nlesnirilor la plat.
(7) n cazul contribuabilului persoan juridic, acordarea nlesnirilor prevzute la alin. (1) lit. b) se realizeaz cu respectarea regulilor n domeniul ajutorului de stat.
SECIUNEA a 2-a
Procedura de acordare a ealonrii la plat de ctre organul fiscal central
Art. 186. - Condiii de acordare a ealonrii la plat (1) Pentru acordarea unei ealonri la plat de ctre organul fiscal central, debitorul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele
condiii:
503
a) s se afle n dificultate generat de lipsa temporar de disponibiliti bneti i s aib capacitate financiar de plat pe perioada de ealonare la plat. Aceste situaii se apreciaz de organul
fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de redresare financiar ori a altor informaii i/sau documente relevante, prezentate de debitor sau deinute de organul fiscal;
b) s aib constituit garania potrivit art. 193;
c) s nu se afle n procedura insolvenei;
d) s nu se afle n dizolvare potrivit prevederilor legale n vigoare;
e) s nu li se fi stabilit rspunderea potrivit legislaiei privind insolvena i/sau rspunderea solidar, potrivit prevederilor art. 25 i 26. Prin excepie, dac actele prin care s-a stabilit rspunderea
sunt definitive n sistemul cilor administrative i judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atras rspunderea a fost achitat, condiia se consider ndeplinit.
(2) Pe lng condiiile prevzute la alin. (1), debitorul trebuie s aib depuse toate declaraiile fiscale, potrivit vectorului fiscal. Aceast condiie trebuie ndeplinit la data eliberrii certificatului de
atestare fiscal.
(3) Condiia prevzut la alin. (2) se consider ndeplinit i n cazul n care, pentru perioadele n care nu s-au depus declaraii fiscale, obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre
organul fiscal.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), n situaia debitorilor care nu dein bunuri n proprietate sau acestea sunt insuficiente pentru a constitui garaniile prevzute de prezentul capitol,
organul fiscal poate acorda ealonarea la plat dac sunt ndeplinite celelalte condiii prevzute la alin. (1). n acest caz, penalitile de ntrziere aferente obligaiilor fiscale principale ealonate nu
se amn la plat i se includ n ealonare.
Art. 187. - Cererea de acordare a ealonrii la plat Pus n aplicare la data de 20/01/2016 prin Ordinul nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i a
documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central
ANEXA Nr. 1
CONINUTUL CERERII
de acordare a ealonrii la plat i documentele justificative anexate acesteia
ARTICOLUL 1
Dispoziii privind cererea de acordare a ealonrii la plat
(1) Ealonrile la plat a obligaiilor fiscale se solicit de ctre debitor n baza unei cereri depuse la registratura organului fiscal competent, prevzut la art. 30, 33, 35 sau 40, dup caz, din Legea
nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare lege, sau comunicate prin pot, cu confirmare de primire.
(2) Pentru debitorii care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, cererea de acordare a ealonrilor la plat se depune de ctre debitor, att pentru obligaiile fiscale datorate de
acesta, ct i pentru cele ale sediilor sale secundare. Cererea se depune la organul fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale ale debitorului i se analizeaz raportat la totalul
obligaiilor debitorului i ale sediilor sale secundare.
(3) Cererea de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale va cuprinde urmtoarele elemente:
a) datele de identificare a debitorului: denumirea/numele i prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/mputernicitului, dac este cazul, domiciliul fiscal, codul de
identificare fiscal, numrul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum i datele de identificare pentru sediile secundare nregistrate fiscal, potrivit legii;
b) perioada pentru care se solicit ealonarea la plat, exprimat n luni, i motivarea acesteia;
c) suma total pentru care se solicit ealonare la plat i/sau amnare la plat, dup caz, defalcat pe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat i, n
cadrul acestora, pe obligaii fiscale principale i accesorii. n cazul debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, impozitul pe venitul din salarii se menioneaz separat
pentru debitor i separat pentru fiecare dintre sediile sale secundare;
d) justificarea strii de dificultate generate de lipsa temporar de disponibiliti bneti i cauzele acesteia;
e) meniuni referitoare la nlesnirile la plat acordate pn la data depunerii cererii, n baza actelor normative n materie de nlesniri la plat;
f) meniuni referitoare la bunurile n proprietate, n cazul debitorilor care nu dein bunuri n proprietate sau acestea sunt insuficiente pentru constituirea garaniilor la nivelul prevzut de art. 193 din
lege, dup caz;
g) data i semntura debitorului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/mputernicitului.
(4) Cererea de acordare a ealonrii la plat, depus n condiiile art. 206 din lege, trebuie s conin elementele prevzute la alin. (3) lit. a)-c), e) i f), precum i precizarea expres c se solicit
ealonarea la plat cu ncadrarea n categoria debitorilor cu risc fiscal mic sau invocarea temeiului legal, respectiv art. 206 din lege.
(5) n cazul solicitrii unei ealonri n temeiul art. 206 alin. (5) din lege, cererea trebuie depus anterior mplinirii scadenei sau termenului de plat prevzute la art. 154 i 156 din lege, dup caz.
504
ARTICOLUL 2
Documente justificative anexate cererii de acordare a ealonrii la plat
(1) La cererea de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale se anexeaz urmtoarele documente:
a) declaraia pe propria rspundere a debitorului din care s reias c nu se afl sub incidena legislaiei privind insolvena, c nu se afl n dizolvare, potrivit prevederilor legale n vigoare, i c nu
i s-au/s-a stabilit rspunderile/rspunderea, potrivit legislaiei privind insolvena, i/sau rspunderea solidar, potrivit prevederilor art. 25 i 26 din lege;
b) documente sau informaii relevante n susinerea cererii.
(2) n cazul persoanelor juridice, la cererea de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale se anexeaz i urmtoarele documente:
a) copia ultimei situaii financiare anuale;
b) situaia ncasrilor i plilor pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale;
c) copia ultimei balane de verificare;
d) programul de restructurare sau de redresare financiar semnat de reprezentantul legal al debitorului, care va conine i argumentarea posibilitii plilor pe perioada solicitat la ealonare;
e) situaia privind indicatorii orientativi i alte informaii.
(3) n cazul debitorilor prevzui la art. 193 alin. (3) din lege, la cererea de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale se anexeaz i documente din care s rezulte regimul juridic al
bunurilor.
(4) Documentul prevzut la alin. (2) lit. a) nu se anexeaz n cazul n care situaiile financiare anuale au fost depuse la organul fiscal competent. Acestea se solicit de ctre organul fiscal de la
serviciile/birourile/compartimentele care le gestioneaz.
(5) n cazul persoanelor fizice, la cererea de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale se anexeaz i urmtoarele documente:
a) registrul-jurnal de ncasri i pli sau, dup caz, actele prin care se dovedesc veniturile debitorului pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a ealonrilor la plat a
obligaiilor fiscale;
b) programul de redresare financiar sau orice alt document similar, care va conine i argumentarea posibilitii plilor pe perioada solicitat la ealonare.
(6) n cazul cererilor depuse n condiiile art. 206 din lege, persoanele juridice i persoanele fizice anexeaz i urmtoarele documente:
a) declaraia pe propria rspundere a administratorului/administratorilor i/sau asociailor din care s rezulte c nu au deinut, n ultimii 5 ani anteriori depunerii cererii, calitatea de administrator sau
asociat la persoane juridice care au fost lichidate sau la care a fost declanat procedura insolvenei i la care au rmas obligaii fiscale neachitate. Declaraia poate fi i comun;
b) declaraia debitorului sau a reprezentantului su legal din care s rezulte c respectivul debitor nu se afl n inactivitate temporar nscris n registrul comerului sau n registre inute de
instane judectoreti.
(1) Cererea de acordare a ealonrii la plat, denumit n continuare cerere, se depune la registratura organului fiscal competent sau se transmite prin pot cu confirmare de primire i se
soluioneaz de organul fiscal competent, n termen de 60 de zile de la data nregistrrii cererii.
(2) Coninutul cererii, precum i documentele justificative care se anexeaz acesteia se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Art. 188. - Retragerea cererii de acordare a ealonrii la plat (1) Cererea poate fi retras de debitor pn la emiterea deciziei de ealonare la plat sau a deciziei de respingere. Organul fiscal
competent comunic debitorului decizia prin care se ia act de retragerea cererii.
(2) Prin retragerea cererii, debitorul nu pierde dreptul de a depune o nou cerere.
Art. 189. - Prevederi speciale privind stingerea obligaiilor fiscale n cazul n care n perioada dintre data eliberrii certificatului de atestare fiscal i data comunicrii deciziei de ealonare la
plat debitorul efectueaz pli n conturile bugetare aferente tipurilor de creane fiscale ce fac obiectul ealonrii la plat, se sting mai nti obligaiile exigibile n aceast perioad i apoi obligaiile
cuprinse n certificatul de atestare fiscal, n condiiile art. 207 alin. (2) sau (3), dup caz.
Art. 190. - Alte prevederi speciale privind stingerea obligaiilor fiscale administrate de organul fiscal central (1) Pentru deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare
depuse pn la data eliberrii certificatului de atestare fiscal se aplic dispoziiile art. 167.
(2) Pe perioada derulrii ealonrii la plat, cu sumele de rambursat/de restituit se sting obligaiile n ordinea prevzut la art. 165 alin. (4), n limita sumei aprobate la rambursare/restituire.
(3) Prin excepie de la prevederile art. 167 alin. (5) lit. b), n cazul deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare depuse n perioada dintre data eliberrii certificatului de atestare
fiscal i data emiterii deciziei de ealonare la plat, momentul exigibilitii sumei de rambursat este data emiterii deciziei de rambursare.
(4) Prin data emiterii deciziei de rambursare, prevzut la alin. (3), se nelege data nregistrrii acesteia la organul fiscal competent.
(5) Diferenele de obligaii fiscale rmase nestinse n urma soluionrii deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare se comunic debitorului printr-o ntiinare de plat.
Art. 191. - Eliberarea certificatului de atestare fiscal (1) Dup primirea cererii, organul fiscal competent elibereaz, din oficiu, certificatul de atestare fiscal, pe care l comunic debitorului.
Eliberarea certificatului de atestare fiscal n scopul acordrii ealonrii la plat nu este supus taxei extrajudiciare de timbru.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la nregistrarea cererii.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), termenul de eliberare a certificatului de atestare fiscal este de cel mult 10 zile lucrtoare n cazul cererilor depuse de debitorii persoane fizice care
desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere.
505
(4) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz, certificatul de atestare fiscal cuprinde obligaiile fiscale restante existente n sold la data eliberrii acestuia.
(5) Atunci cnd exist diferene ntre sumele solicitate de ctre debitor n cerere i cele nscrise n certificatul de atestare fiscal, se procedeaz la punerea de acord a acestora.
(6) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz, certificatul de atestare fiscal are valabilitate de 90 de zile de la data eliberrii.
Art. 192. - Modul de soluionare a cererii (1) Cererea debitorului se soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie de ealonare la plat ori decizie de respingere, dup caz.
(2) Cuantumul i termenele de plat a ratelor de ealonare se stabilesc prin grafice de ealonare care fac parte integrant din decizia de ealonare la plat. n sensul art. 167, ratele sunt exigibile
la aceste termene de plat, cu excepia situaiei prevzute la art. 190 alin. (2).
(3) Cererea se soluioneaz prin decizie de respingere n oricare dintre urmtoarele situaii:
a) n cazul cererilor depuse pentru obligaiile prevzute la art. 184 alin. (6) i (7);
b) nu sunt ndeplinite condiiile de acordare prevzute la art. 186 alin. (1) i (2);
c) debitorul nu depune documentele justificative necesare soluionrii cererii;
d) cererea i documentele aferente nu prezint nicio modificare fa de condiiile de acordare a ealonrii la plat dintr-o cerere anterioar care a fost respins;
e) n cazul stingerii n totalitate, pn la data emiterii deciziei de ealonare la plat, a obligaiilor fiscale care au fcut obiectul cererii de ealonare la plat.
(4) Dup eliberarea certificatului de atestare fiscal i, dup caz, punerea de acord a sumelor potrivit art. 191 alin. (5), organul fiscal competent verific ncadrarea cererii n prevederile prezentului
capitol i comunic debitorului decizia de respingere sau acordul de principiu privind ealonarea la plat, dup caz.
Art. 193. - Garanii (1) n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii acordului de principiu, debitorul trebuie s constituie garanii. La cererea temeinic justificat a debitorului, organul
fiscal competent poate aproba prelungirea acestui termen cu cel mult 30 de zile.
(2) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i cele care fac obiectul amnrii la plat potrivit art. 208, de pn la 5.000 lei n cazul persoanelor fizice i, respectiv, 20.000 lei n cazul
persoanelor juridice, nu este necesar constituirea de garanii.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), urmtoarele categorii de debitori nu trebuie s constituie garanii:
a) instituiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i prin Legea nr. 273/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, dup caz;
b) autoritile/serviciile publice autonome nfiinate prin lege organic;
c) unitile i instituiile de drept public prevzute la art. 7 din Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 324/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) instituiile de nvmnt superior de stat.
(4) Debitorii prevzui la alin. (3), precum i debitorii prevzui la art. 186 alin. (4), care dein n proprietate bunuri, constituie garanii astfel:
a) dac valoarea bunurilor acoper valorile prevzute la alin. (13) sau (15), dup caz, debitorii constituie garanii la nivelul acestor valori, cu respectarea prevederilor prezentului articol;
b) dac valoarea bunurilor nu acoper valorile prevzute la alin. (13) sau (15), dup caz, debitorii constituie garanii la valoarea bunurilor deinute n proprietate, cu respectarea prevederilor
prezentului articol.
(5) Prin acordul de principiu organul fiscal stabilete perioada de ealonare la plat, data pn la care este valabil garania n cazul n care aceasta este constituit sub forma scrisorii de
garanie/poliei de asigurare de garanie, precum i cuantumul garaniei, cu menionarea sumelor ealonate la plat, a dobnzilor datorate pe perioada de ealonare la plat i a procentului prevzut
la alin. (13), corespunztor perioadei de ealonare.
(6) Garaniile pot consta n:
a) mijloace bneti consemnate pe numele debitorului la dispoziia organului fiscal la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie/poli de asigurare de garanie potrivit art. 211;
c) instituirea sechestrului asigurtor asupra bunurilor proprietate a debitorului;
d) ncheierea unui contract de ipotec sau gaj n favoarea organului fiscal competent pentru executarea obligaiilor fiscale ale debitorului pentru care exist un acord de ealonare la plat, avnd
ca obiect bunuri proprietate a unei tere persoane. Aceste bunuri trebuie s fie libere de orice sarcini, cu excepia cazului n care acestea sunt sechestrate exclusiv de ctre organul fiscal competent,
cu respectarea limitelor prevzute la alin. (16).
(7) Pot forma obiect al garaniilor constituite potrivit alin. (6) bunurile mobile care nu au durata normal de funcionare expirat potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n
active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i bunurile mobile care, dei au durata normal de funcionare expirat, au fost supuse reevalurii
potrivit regulilor contabile n vigoare.
(8) Bunul ce constituie obiect al garaniei prevzute la alin. (6) lit. d) nu poate s mai constituie obiect al unei garanii pentru ealonarea la plat a obligaiilor unui alt debitor.
(9) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor proprietatea debitorului deja sechestrate de organul fiscal acoper valoarea prevzut la alin. (13) sau (15), dup caz, cu
condiia prezentrii unui raport de evaluare cu valori actualizate ale bunurilor sechestrate la data depunerii cererii, n termenul prevzut la alin. (1). Dispoziiile alin. (11) sunt aplicabile n mod
corespunztor.
506
(10) n situaia n care valoarea bunurilor deja sechestrate de organul fiscal nu acoper valoarea prevzut la alin. (13) sau (15), dup caz, debitorul constituie garanie potrivit prevederilor alin. (1)
pentru diferena de valoare neacoperit.
(11) Bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c) i d) se evalueaz de un expert evaluator independent, care ntocmete un raport de evaluare. n cazul bunurilor imobile a cror valoare
stabilit n raportul de evaluare este mai mare dect valoarea orientativ stabilit prin expertizele utilizate de camera notarilor publici, valoarea bunurilor se determin la nivelul valorii orientative
stabilite prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici. n cazul bunurilor mobile a cror valoare stabilit n raportul de evaluare este vdit disproporionat fa de valoarea de pia a acestora,
organul fiscal competent poate efectua o nou evaluare, potrivit prevederilor art. 63. n acest caz, termenul de soluionare a cererii se prelungete cu perioada cuprins ntre data depunerii raportului
de evaluare i data efecturii noii evaluri.
(12) Pentru bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c) i d), debitorul depune la organul fiscal competent, n termenul prevzut la alin. (1), raportul de evaluare i alte documente stabilite
prin ordin emis n condiiile art. 209.
(13) Garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (6) trebuie s acopere sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16% din
sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat, astfel:
a) pentru ealonri de la 13 la 24 de luni, procentul este de 4%;
b) pentru ealonri de la 25 la 36 de luni, procentul este de 8%;
c) pentru ealonri de la 37 la 48 de luni, procentul este de 12%;
d) pentru ealonri de peste 49 de luni, procentul este de 16%.
(14) Prin excepie de la prevederile alin. (13), garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (6) lit. a) i b) trebuie s acopere sumele ealonate la plat, precum i dobnzile datorate pe
perioada ealonrii la plat.
(15) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (6) lit. c), dac bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, valoarea acestor bunuri trebuie s acopere valoarea pentru
care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de
perioada de ealonare la plat.
(16) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (6) lit. d), valoarea acestor bunuri trebuie s acopere obligaiile fiscale ale garantului pentru care organul fiscal competent a instituit
sechestrul, precum i sumele ealonate la plat ale debitorului, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de
perioada de ealonare la plat.
(17) Perioada de valabilitate a scrisorii de garanie/poliei de asigurare de garanie trebuie s fie cu cel puin 3 luni mai mare dect scadena ultimei rate din ealonarea la plat.
(18) Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania se poate nlocui sau redimensiona n funcie de valoarea ratelor rmase de achitat, la cererea debitorului. n acest caz, procentajul
suplimentar al garaniei care se ia n calcul la stabilirea valorii garaniei este cel n vigoare la data nlocuirii sau redimensionrii garaniei, corespunztor perioadei de timp rmase din ealonarea la
plat acordat.
(19) Organul fiscal competent elibereaz garaniile dup comunicarea deciziei de finalizare a ealonrii la plat, prevzut la art. 194 alin. (3), cu excepia situaiei prevzute la art. 202 alin. (3).
(20) n cazul n care contribuabilul solicit nlocuirea sau redimensionarea garaniei potrivit alin. (18), iar sumele rmase din ealonarea la plat sunt mai mici dect limitele prevzute la alin. (2),
prin excepie de la prevederile alin. (19), organul fiscal elibereaz garaniile.
(21) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania constituit potrivit alin. (15) se execut de ctre un alt creditor, iar sumele distribuite din valorificare, n favoarea organului
fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor prevzute la alin. (13), debitorul are obligaia rentregirii acesteia, pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din ealonarea la plat.
(22) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, bunul care face obiectul garaniei constituite potrivit alin. (6) lit. d) i alin. (16) se execut de ctre organul fiscal pentru obligaiile de
plat ale garantului, debitorul are obligaia constituirii de garanii pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din ealonarea la plat. n acest caz, pn la constituirea garaniei, sumele rmase dup
efectuarea distribuirii sunt indisponibilizate n favoarea organului fiscal, urmnd a stinge obligaiile rmase din ealonarea la plat dac garania nu este constituit n termenul prevzut la art. 194
alin. (1) lit. m).
(23) La cererea debitorului, organul fiscal competent poate executa garania constituit sub formele prevzute la alin. (6) lit. a) i c) sau poate aproba valorificarea bunurilor potrivit nelegerii
prilor n condiiile art. 248, n situaia n care se stinge ntreaga sum ealonat la plat.
Art. 194. - Condiii de meninere a valabilitii ealonrii la plat (1) Ealonarea la plat acordat pentru obligaiile fiscale i menine valabilitatea n urmtoarele condiii:
a) s se declare i s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale administrate de organul fiscal cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu excepia situaiei n
care debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt declarate i/sau achitate pn la data de 25 a lunii urmtoare
scadenei prevzute de lege inclusiv sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n care acest termen se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la plat;
b) s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin decizie, cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu excepia situaiei
n care debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt achitate n cel mult 30 de zile de la termenul de plat prevzut
de lege sau pn la finalizarea perioadei de ealonare la plat n situaia n care termenul de 30 de zile se mplinete dup aceast dat;
c) s se achite diferenele de obligaii fiscale rezultate din declaraii rectificative n termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declaraiei, cu excepia situaiei n care debitorul a solicitat
ealonarea la plat potrivit art. 195;
507
d) s se respecte cuantumul i termenele de plat din graficul de ealonare. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac rata de ealonare este achitat pn la urmtorul termen de plat
din graficul de ealonare;
e) s se achite obligaiile fiscale administrate de organul fiscal, nestinse la data comunicrii deciziei de ealonare la plat i care nu fac obiectul ealonrii la plat, n termen de cel mult 90 de zile
de la data comunicrii acestei decizii;
f) s se achite creanele stabilite de alte organe dect organele fiscale i transmise spre recuperare organelor fiscale, precum i amenzile de orice fel, pentru care au fost comunicate somaii dup
data comunicrii deciziei de ealonare la plat, n cel mult 180 de zile de la comunicarea somaiei sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n care termenul de 180 de zile se mplinete
dup data stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la plat, cu excepia situaiei n care contribuabilul a solicitat ealonarea potrivit art. 195;
g) s achite obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea deconturilor potrivit art. 190 alin. (5), n cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat, cu excepia situaiei n care
debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195;
h) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat, obligaiile fiscale stabilite n acte administrative fiscale ce au fost suspendate n condiiile art. 14 sau 15
din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, i pentru care suspendarea executrii actului administrativ fiscal a ncetat dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu
excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat a acestor sume;
i) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat, obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti a cror administrare a fost transferat organului fiscal dup
emiterea unei decizii de ealonare la plat, cu excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat a acestor sume;
j) s achite sumele pentru care s-a stabilit rspunderea potrivit prevederilor legislaiei privind insolvena i/sau rspunderea solidar potrivit prevederilor art. 25 i 26, n cel mult 30 de zile de la
data stabilirii rspunderii;
k) s nu intre sub incidena uneia dintre situaiile prevzute la art. 186 alin. (1) lit. c) i d);
l) s se rentregeasc garania n condiiile prevzute la art. 193 alin. (21), n cel mult 15 zile de la data distribuirii sumelor rezultate din valorificarea bunurilor de ctre ali creditori;
m) s constituie garania n condiiile prevzute la art. 193 alin. (22), n cel mult 15 zile de la data comunicrii de ctre organul fiscal a ntiinrii cu privire la distribuirea sumelor rezultate din
valorificarea bunurilor.
n) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat, obligaiile fiscale datorate de debitorii care fuzioneaz, potrivit legii, i care nu beneficiaz de ealonarea
la plat, cu excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea potrivit art. 195.
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) se mplinesc dup data finalizrii ealonrii la plat, obligaiile fiscale trebuie stinse pn la data finalizrii ealonrii la plat.
(3) n situaia n care sumele ealonate la plat au fost stinse n totalitate i au fost respectate condiiile prevzute la alin. (1), organul fiscal competent comunic debitorului decizia de finalizare a
ealonrii la plat.
Art. 195. - Modificarea deciziei de ealonare la plat n perioada de valabilitate a ealonrii (1) Pe perioada de valabilitate a ealonrii, decizia de ealonare la plat poate fi modificat la
cererea debitorului prin includerea n ealonare a urmtoarelor obligaii fiscale cuprinse n certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal competent:
a) cele prevzute la art. 184 alin. (6) lit. d);
b) obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti a cror administrare a fost transferat organului fiscal dup emiterea unei decizii de ealonare la plat;
c) obligaiile fiscale principale stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizie de impunere, precum i obligaiile fiscale accesorii aferente acestora, cu termene de plat dup data comunicrii
deciziei de ealonare la plat;
d) obligaiile fiscale administrate de organul fiscal cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat;
e) diferenele de obligaii fiscale rezultate din declaraii rectificative;
f) creanele stabilite de alte organe i transmise spre recuperare organului fiscal, n situaia n care transmiterea creanelor se efectueaz pe perioada derulrii ealonrii la plat;
g) obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea deconturilor potrivit art. 190 alin. (5).
(2) Contribuabilul poate depune cel mult dou cereri de modificare a deciziei de ealonare la plat ntr-un an de ealonare sau, dup caz, fracie de an de ealonare, calculat ncepnd cu data
comunicrii deciziei de ealonare. Aceste prevederi nu sunt aplicabile obligaiilor fiscale prevzute la alin. (1) lit. a) i b) i alin. (11).
(3) Cererea se depune pn la mplinirea termenului prevzut la art. 194 alin. (1) lit. a), b), c), f), g), h) sau i), dup caz, i se soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie de modificare a
deciziei de ealonare la plat sau decizie de respingere, dup caz.
(4) Pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1), includerea n ealonare se efectueaz cu meninerea perioadei de ealonare deja aprobate.
(5) Prin excepie de la dispoziiile alin. (4), pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1), precum i pentru sumele rmase de plat din ealonarea la plat n derulare, la cererea debitorului, se
poate aproba i o alt perioad de ealonare, dar care nu poate depi perioada prevzut la art. 184 sau 206, dup caz. Dispoziiile art. 184 alin. (8) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(6) Cuantumul i termenele de plat ale noilor rate de ealonare se stabilesc prin grafice de ealonare care fac parte integrant din decizia de modificare a deciziei de ealonare la plat.
(7) Odat cu depunerea cererii, debitorul trebuie s constituie i garaniile prevzute de prezentul capitol, corespunztor condiiilor n care urmeaz s se modifice decizia de ealonare la plat.
(8) Debitorul nu trebuie s constituie garanii n situaia n care valoarea garaniilor deja constituite acoper obligaiile fiscale rmase din ealonarea la plat, precum i obligaiile fiscale pentru care
se solicit modificarea deciziei de ealonare la plat. n situaia garaniilor deja constituite potrivit art. 193 alin. (6) lit. d), se ncheie un act adiional la contractul de ipotec/gaj.
(9) Prevederile art. 208 se aplic n mod corespunztor i penalitilor de ntrziere aferente sumelor prevzute la alin. (1).
508
(10) n situaia n care cererea de modificare a deciziei de ealonare la plat se respinge, debitorul are obligaia s plteasc sumele prevzute la alin. (1) n termen de 30 de zile de la data
comunicrii deciziei de respingere.
(11) n situaia n care pe perioada de valabilitate a nlesnirii debitorul obine o suspendare a executrii actului administrativ fiscal n care sunt individualizate creane fiscale ce fac obiectul
ealonrii la plat, decizia de ealonare la plat se modific, la cererea debitorului.
(12) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru obligaiile fiscale ale unui debitor care nu beneficiaz de ealonare la plat i fuzioneaz, potrivit legii, cu un alt
debitor care beneficiaz de ealonarea la plat.
Art. 196. - Renunarea la ealonarea la plat (1) Debitorul poate renuna la ealonarea la plat pe perioada de valabilitate a acesteia, prin depunerea unei cereri de renunare la ealonare.
(2) n cazul renunrii la ealonare, debitorul trebuie s achite obligaiile fiscale rmase din ealonare pn la data la care intervine pierderea valabilitii ealonrii la plat. Prevederile art. 194 alin.
(3) i art. 208 alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(3) n cazul nerespectrii obligaiei prevzute la alin. (2), sunt aplicabile prevederile referitoare la pierderea valabilitii ealonrii la plat.
Art. 197. - Dobnzi i penaliti de ntrziere (1) Pe perioada pentru care au fost acordate ealonri la plat, pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, cu excepia celor prevzute la art. 173
alin. (2), se datoreaz i se calculeaz dobnzi, la nivelul stabilit potrivit art. 174 alin. (5). Prin excepie de la prevederile art. 174 alin. (5), nivelul dobnzii este de 0,015% pentru fiecare zi de
ntrziere, n situaia n care debitorul constituie ntreaga garanie sub forma scrisorii de garanie i/sau poliei de asigurare de garanie i/sau consemnrii de mijloace bneti la o unitate a
Trezoreriei Statului.
(2) Dobnzile se datoreaz i se calculeaz pentru fiecare rat din graficul de ealonare la plat ncepnd cu data emiterii deciziei de ealonare la plat i pn la termenul de plat din grafic sau
pn la data achitrii ratei potrivit art. 194 alin. (1) lit. d), dup caz.
(3) Dobnzile datorate i calculate n cazul achitrii cu ntrziere a ratei potrivit art. 194 alin. (1) lit. d) se comunic prin decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii i se achit potrivit
prevederilor art. 156 alin. (1).
(4) Penalitatea de ntrziere prevzut la art. 176 se calculeaz pn la data emiterii deciziei de ealonare la plat.
(5) Pentru creanele bugetare stabilite de alte organe i transmise spre recuperare organului fiscal, potrivit legii, i pentru care legislaia specific prevede un alt regim privind calculul dobnzilor,
sunt aplicabile prevederile legislaiei specifice.
Art. 198. - Penalitate (1) Pentru rata de ealonare la plat achitat cu ntrziere pn la urmtorul termen de plat din graficul de ealonare, potrivit art. 194 alin. (1) lit. d), precum i pentru
diferenele de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup soluionarea deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, potrivit art. 190 alin. (5), se percepe o penalitate, care i
se comunic debitorului prin decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii i se achit potrivit prevederilor art. 156 alin. (1).
(2) Nivelul penalitii este de 5% din:
a) suma rmas nestins din rata de ealonare, reprezentnd obligaii fiscale principale i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat, inclusiv dobnzile datorate pe perioada ealonrii la
plat, dup caz;
b) diferenele de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup soluionarea deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare.
(3) Penalitatea se face venit la bugetul de stat.
Art. 199. - Pierderea valabilitii ealonrii la plat i consecinele pierderii acesteia (1) Ealonarea la plat i pierde valabilitatea la data la care nu sunt respectate dispoziiile art. 194 alin.
(1). Organul fiscal competent emite o decizie de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat, care se comunic debitorului.
(2) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage nceperea sau continuarea, dup caz, a executrii silite pentru ntreaga sum nestins.
(3) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru sumele rmase de plat din ealonarea la plat acordat de organul fiscal central, reprezentnd obligaii fiscale principale i/sau obligaii
fiscale accesorii ealonate la plat, se datoreaz o penalitate de 5%. Prevederile art. 198 alin. (1) i (3) se aplic n mod corespunztor.
Art. 200. - Meninerea ealonrii la plat (1) Debitorul poate solicita organului fiscal competent meninerea unei ealonri a crei valabilitate a fost pierdut din cauza nerespectrii condiiilor
prevzute la art. 194 alin. (1) lit. a) -j) i l), o singur dat pe perioada de valabilitate a ealonrii, dac depune o cerere n acest scop nainte de executarea garaniei de ctre organul fiscal
competent sau nainte de stingerea obligaiilor fiscale, dup caz. Cererea se soluioneaz prin emiterea unei decizii de meninere a valabilitii ealonrii, cu pstrarea perioadei de ealonare
aprobate iniial.
(2) Pentru meninerea valabilitii ealonrii, debitorul are obligaia s achite obligaiile fiscale exigibile la data comunicrii deciziei de meninere a valabilitii ealonrii, cu excepia celor care au
fcut obiectul ealonrii a crei valabilitate a fost pierdut, n termen de 90 de zile de la data comunicrii deciziei. Prevederile art. 194 sunt aplicabile n mod corespunztor.
Art. 201. - Dobnzi i majorri de ntrziere n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat acordate de organul fiscal, pentru obligaiile fiscale
principale rmase de plat din ealonarea la plat acordat, se datoreaz de la data emiterii deciziei de ealonare la plat dobnzi potrivit art. 174.
Art. 202. - Executarea garaniilor (1) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, organul fiscal competent execut garaniile n contul obligaiilor fiscale rmase nestinse.
(2) Dac pn la pierderea valabilitii ealonrii la plat nu au fost soluionate deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, garaniile se execut i n contul obligaiilor marcate
n vederea stingerii prin compensare cu sume de rambursat, n limita sumei solicitate la rambursare.
(3) n situaia n care deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare nu sunt soluionate pn la finalizarea ealonrii la plat, organul fiscal competent execut garaniile
constituite sub formele prevzute la art. 193 alin. (6) lit. a) i b) n contul obligaiilor marcate, pn la emiterea deciziei de finalizare a ealonrii. n acest caz data stingerii obligaiilor marcate este
509
termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare. n cazul garaniilor constituite sub form de bunuri potrivit art. 193 alin. (6) lit. c) i d),
acestea se elibereaz dup soluionarea deconturilor. Garaniile constituite sub formele prevzute la art. 193 alin. (6) lit. c) i d) se execut n situaia n care dup soluionarea deconturilor au rmas
nestinse obligaii fiscale.
Art. 203. - Suspendarea executrii silite (1) Pentru sumele care fac obiectul ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, precum i pentru obligaiile prevzute la art. 194 alin. (1) lit. a) -c) i e) -j) nu
ncepe sau se suspend, dup caz, procedura de executare silit, de la data comunicrii deciziei de ealonare la plat. n cazul obligaiilor prevzute la art. 194 alin. (1) lit. f) executarea silit se
suspend dup comunicarea somaiei.
(2) Odat cu comunicarea deciziei de ealonare la plat ctre debitor, organele fiscale competente comunic, n scris, instituiilor de credit la care debitorul are deschise conturile bancare i/sau
terilor poprii care dein/datoreaz sume de bani debitorului msura de suspendare a executrii silite prin poprire.
(3) n cazul prevzut la alin. (2), suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n
valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de suspendare a executrii silite prin poprire.
(4) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei de suspendare a executrii silite rmn indisponibilizate, debitorul putnd dispune de acestea numai pentru efectuarea de pli n
scopul:
a) achitrii obligaiilor administrate de organele fiscale competente de care depinde meninerea valabilitii ealonrii la plat;
b) achitrii drepturilor salariale.
(5) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca efect ncetarea indisponibilizrii sumelor datorate de acetia debitorului, att a celor prezente, ct i a celor viitoare, pn la o nou
comunicare din partea organului fiscal privind continuarea msurilor de executare silit prin poprire.
(6) Msurile de executare silit ncepute asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului se suspend de la data comunicrii deciziei de ealonare la plat.
Art. 204. - Regimul special al obligaiilor fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar (1) Pentru debitorii care au solicitat
ealonarea la plat i care trebuie s achite obligaiile fiscale administrate de organul fiscal central ntr-un anumit termen pentru a se menine autorizaia, acordul ori alt act administrativ similar,
autoritatea competent nu revoc/nu suspend actul pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu se execut pn la soluionarea
cererii de acordare a ealonrii la plat.
(2) n situaia n care cererea de acordare a ealonrii la plat a fost respins sau retras, debitorii prevzui la alin. (1) trebuie s achite obligaiile fiscale de a cror plat depinde meninerea
autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar n scopul meninerii actului, n termen de 15 zile de la data comunicrii deciziei de respingere sau a deciziei prin care se ia act de retragerea
cererii. n acest caz, o nou cerere de acordare a ealonrii la plat se poate depune numai dup achitarea acestor obligaii fiscale.
(3) Pe perioada de valabilitate a ealonrii la plat, autoritatea competent nu revoc/nu suspend autorizaia, acordul sau alt act administrativ similar pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la
termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu se execut.
Art. 205. - Calcularea termenelor (1) Termenele stabilite n prezentul capitol, cu excepia celui prevzut la art. 191 alin. (2) i (3), se calculeaz pe zile calendaristice ncepnd cu ziua imediat
urmtoare acestor termene i expir la ora 24,00 a ultimei zile a termenelor.
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) sfresc ntr-o zi de srbtoare legal sau cnd serviciul este suspendat, acestea se prelungesc pn la sfritul primei zile de lucru
urmtoare.
Art. 206. - Prevederi speciale pentru ealonrile la plat acordate de organele fiscale (1) n cazul debitorilor cu risc fiscal mic, organul fiscal competent poate aproba ealonarea la plat a
obligaiilor fiscale restante, pe o perioad de cel mult 12 luni.
(2) Pentru a beneficia de ealonarea la plat prevzut la alin. (1), debitorul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
a) debitorul depune o cerere la organul fiscal competent;
b) sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 186, cu excepia celei prevzute la art. 186 alin. (1) lit. a);
c) debitorul depune, n cel mult 30 de zile de la data comunicrii certificatului de atestare fiscal, o garanie n valoare de minimum 20% din sumele ce pot face obiectul ealonrii la plat, precum
i a penalitilor de ntrziere ce pot face obiectul amnrii la plat potrivit art. 208, nscrise n certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentului capitol.
(3) n sensul prezentului articol este considerat cu risc fiscal mic debitorul care, la data depunerii cererii, ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) nu are fapte nscrise n cazierul fiscal;
b) niciunul dintre administratori i/sau asociai nu a deinut, n ultimii 5 ani anteriori depunerii cererii, calitatea de administrator sau asociat la persoane juridice care au fost lichidate sau la care a
fost declanat procedura insolvenei i la care au rmas obligaii fiscale neachitate;
c) nu se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului sau n registre inute de instane judectoreti competente;
d) nu are obligaii fiscale restante mai mari de 6 luni;
e) nu a nregistrat pierderi contabile n fiecare an din ultimii 3 ani consecutivi. Pierderea contabil prevzut de prezenta liter nu cuprinde pierderea contabil reportat provenit din ajustrile
cerute de aplicarea IAS 29 "Raportarea financiar n economiile hiperinflaioniste" de ctre contribuabilii care aplic sau au aplicat reglementri contabile conforme cu Standardele internaionale de
raportare financiar;
f) n cazul persoanelor juridice, s fi fost nfiinate cu minimum 12 luni anterior depunerii cererii.
510
(4) Cererea depus potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) se soluioneaz de organul fiscal competent n termen de 15 zile lucrtoare de la data nregistrrii acesteia. Acest termen se prelungete cu
perioada cuprins ntre data comunicrii certificatului de atestare fiscal de ctre organul fiscal competent i data depunerii garaniei de ctre debitor.
(5) n condiiile prezentului articol, debitorii care, la data depunerii cererii, nu au obligaii fiscale restante pot solicita ealonarea la plat a obligaiilor fiscale declarate, precum i a obligaiilor fiscale
stabilite prin decizie de impunere i pentru care nu s-a mplinit scadena sau termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1), dup caz.
(6) Prevederile art. 208 se aplic n mod corespunztor i penalitilor de ntrziere aferente sumelor ealonate la plat potrivit prezentului articol.
(7) n situaia n care, ulterior emiterii deciziei de ealonare la plat, organul fiscal constat c informaiile cuprinse n documentele anexate la cererea depus potrivit alin. (2) lit. a) nu corespund
realitii, organul fiscal emite decizia de anulare a deciziei de ealonare la plat i a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere, aplicndu-se n mod corespunztor dispoziiile art. 199,
201 i 202.
Art. 207. - Dispoziii finale (1) Organul fiscal competent care emite decizia de ealonare la plat poate ndrepta erorile din coninutul acesteia, din oficiu sau la cererea debitorului, printr-o decizie
de ndreptare a erorii. Decizia de ndreptare a erorii produce efecte fa de debitor de la data comunicrii acesteia, potrivit legii.
(2) n cazul n care n perioada cuprins ntre data eliberrii certificatului de atestare fiscal i data comunicrii deciziei de ealonare la plat s-au stins obligaii fiscale prin orice modalitate
prevzut de lege i care sunt cuprinse n suma care face obiectul ealonrii la plat, debitorul achit ratele ealonate pn la concurena sumei rmase de plat.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n situaia n care, pn la emiterea deciziei de ealonare la plat, se constat c s-au stins mai mult de 50% din obligaiile fiscale care fac obiectul
ealonrii la plat, la cererea debitorului, organul fiscal competent elibereaz un nou certificat de atestare fiscal, caz n care prevederile prezentului capitol se aplic n mod corespunztor.
(4) Debitorul poate plti anticipat, parial sau total, sumele cuprinse n graficul de ealonare la plat. n acest caz, debitorul notific organului fiscal, prin cerere, intenia de a stinge anticipat aceste
sume. n cazul achitrii anticipate pariale, organul fiscal competent ntiineaz debitorul, pn la urmtorul termen de plat din graficul de ealonare, cu privire la stingerea sumelor datorate n
contul urmtoarelor rate de ealonare aprobate pn la concurena cu suma achitat.
(5) n situaia n care se sting anticipat mai mult de 3 rate din graficul de ealonare la plat, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de ealonare, pn la urmtorul termen de plat a
ratelor, cu respectarea perioadei de ealonare aprobate. n acest caz, ratele ce fac obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data plii sau la data emiterii deciziei de rambursare, dup caz. Noul
grafic de ealonare se comunic debitorului prin decizia organului fiscal.
(6) n situaia n care n graficul de ealonare exist i creane bugetare stabilite de alte organe i transmise spre recuperare organului fiscal, potrivit legii, iar acestea au fost stinse, total sau parial,
potrivit legislaiei specifice, de ctre organele care le gestioneaz, graficul de ealonare se reface n mod corespunztor.
Art. 208. - Amnarea la plat a penalitilor de ntrziere (1) Pe perioada ealonrii la plat, penalitile de ntrziere aferente obligaiilor fiscale ealonate se amn la plat prin decizie care se
comunic debitorului odat cu decizia de ealonare la plat. Aceste prevederi se aplic, dup caz, i unui procent de 50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a
acestora, aferente obligaiilor fiscale ealonate.
(2) Garaniile ori valoarea bunurilor prevzute la art. 193 alin. (13) - (16) trebuie s acopere i penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat.
(3) n situaia n care ealonarea la plat se finalizeaz n condiiile art. 194 alin. (3), penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat se anuleaz prin decizie care se
comunic debitorului odat cu decizia de finalizare a ealonrii la plat.
(4) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage pierderea valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i/sau a majorrilor de ntrziere. n acest caz, odat cu decizia de constatare a
pierderii valabilitii ealonrii la plat se comunic debitorului i decizia de pierdere a valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i/sau a majorrilor de ntrziere.
(5) n situaia n care ealonarea la plat i pierde valabilitatea n condiiile art. 199, garaniile se execut i n contul penalitilor de ntrziere i/sau majorrilor de ntrziere amnate la plat.
(6) n scopul aplicrii reducerii prevzute la art. 181 alin. (2) lit. b), prevederile prezentului articol sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru penalitatea de nedeclarare aferent obligaiilor
fiscale ealonate.
Art. 209. - Acte normative de aplicare Pus n aplicare la data de 20/01/2016 prin Ordinul nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i a documentelor
justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central
ANEXA Nr. 2
PROCEDUR
de aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central
ARTICOLUL 1
Obiectul nlesnirilor la plat
(1) Organul fiscal competent poate acorda urmtoarele nlesniri la plata obligaiilor fiscale:
a) ealonarea la plat, la cererea debitorului, a obligaiilor fiscale;
b) amnarea la plat, n condiiile legii, a penalitilor de ntrziere aferente obligaiilor fiscale ealonate la plat, n vederea anulrii, pn la data finalizrii ealonrii la plat;
511
c) amnarea la plat, n condiiile legii, a unui procent de 50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale ealonate la plat, n
vederea anulrii, pn la data finalizrii ealonrii la plat;
d) amnarea la plat a penalitilor de nedeclarare aferente obligaiilor fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de debitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de
impunere, ealonate la plat, n vederea reducerii cu 75%, pn la data finalizrii ealonrii la plat.
(2) nlesnirile la plat se acord pentru toate obligaiile fiscale nscrise n certificatul de atestare fiscal, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de prezenta procedur.
(3) Prin obligaii fiscale se nelege:
a) obligaiile fiscale principale reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat, precum i obligaiile fiscale accesorii;
b) amenzile de orice fel administrate de organul fiscal central;
c) creanele bugetare stabilite de alte organe i transmise spre recuperare organelor fiscale, potrivit legii, inclusiv creanele bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale stabilite prin hotrri
judectoreti sau alte nscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii.
(4) naintea emiterii certificatului de atestare fiscal, organul fiscal competent n scopul acordrii ealonrii la plat emite i comunic debitorului deciziile de calcul accesorii n vederea includerii
acestora n decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale.
ARTICOLUL 2
Organul fiscal competent pentru soluionarea cererilor de acordare a nlesnirilor la plat
(1) Competena de acordare a nlesnirilor la plat revine organului fiscal competent, prevzut la art. 30, 33, 35 sau 40, dup caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare lege.
(2) Cererea depus de debitor la organul fiscal competent se soluioneaz, n termen de cel mult 60 de zile de la data nregistrrii acesteia, prin emiterea unei decizii de ealonare la plat a
obligaiilor fiscale i a unei decizii de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare sau a unei decizii de respingere a cererii de acordare a ealonrilor la plat a
obligaiilor fiscale, dup caz, conform modelelor prevzute n anexele nr. 1-3.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul cererii depuse de debitorii cu risc fiscal mic, n condiiile art. 206 din lege, aceasta se soluioneaz n termen de cel mult 15 zile lucrtoare de la
data nregistrrii la organul fiscal competent.
(4) n cazul persoanelor juridice care trebuie s anexeze la cererea de acordare a ealonrilor la plat situaia ncasrilor i plilor pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a
ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale, precum i situaia privind indicatorii orientativi i alte informaii, modelele acestor documente sunt prevzute n anexele nr. 4 i 5.
(5) Pentru verificarea condiiilor prevzute la art. 206 alin. (3) lit. a) i d) -f) din lege, organul fiscal va solicita informaii de la serviciile/birourile/compartimentele care le gestioneaz. n acest sens,
serviciile/birourile/compartimentele vor completa, n mod corespunztor, rubricile din referatul prevzut n anexa nr. 6.
(6) Debitorii fr domiciliu fiscal n Romnia pot beneficia de nlesniri la plat numai dac desemneaz un mputernicit, potrivit art. 18 din lege.
(7) n cazul n care debitorul retrage cererea de acordare a ealonrii la plat pn la emiterea deciziei de ealonare la plat sau a deciziei de respingere, organul fiscal competent comunic
debitorului decizia prin care se ia act de retragerea cererii de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale, prevzut n anexa nr. 7.
(8) Prevederile alin. (7) se aplic i n cazul cererilor depuse potrivit art. 13 alin. (1) sau art. 18, dup caz.
ARTICOLUL 3
Eliberarea certificatului de atestare fiscal
(1) Dup primirea cererii de acordare a ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, organul fiscal competent verific:
a) dac cererea conine elementele prevzute la art. 1 alin. (3) sau (4), dup caz, din anexa nr. 1 la ordin;
b) dac cererea este nsoit de documentele prevzute la art. 2 alin. (1), (2), (4) i (5), dup caz, din anexa nr. 1 la ordin;
c) dac au fost depuse toate declaraiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, dup caz;
d) dac exist sume de rambursat/de restituit/de plat de la buget.
(2) n situaia n care nu sunt ndeplinite condiiile prevzute la alin. (1) lit. a)-c), organul fiscal competent ndrum debitorii n privina drepturilor i obligaiilor ce le revin n cursul procedurii de
acordare a nlesnirilor la plat.
(3) n situaia n care a/au fost emis/emise decizia/deciziile de rambursare/de restituire i/sau acte de individualizare a obligaiilor de plat de la buget, organul fiscal competent efectueaz
nregistrarea compensrii potrivit art. 167 din lege, nainte de eliberarea certificatului de atestare fiscal.
(4) n vederea soluionrii cererii de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale i a stabilirii sumelor care vor face obiectul acestora, organul fiscal competent elibereaz, din oficiu,
certificatul de atestare fiscal, conform modelului prevzut n anexa nr. 8. Certificatul de atestare fiscal se elibereaz n dou exemplare: un exemplar se comunic debitorului, iar un exemplar se
arhiveaz de ctre organul fiscal competent la dosarul nlesnirilor la plat.
512
(5) n situaia debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, n certificatul de atestare fiscal eliberat de ctre organul fiscal competent n administrarea debitorului, la
seciunea A, seciunea B lit. a), precum i la seciunea C se nscriu obligaiile fiscale ale debitorului, impozitul pe venitul din salarii datorat de fiecare dintre sediile sale secundare, precum i totalul
obligaiilor, conform modelului prevzut n anexa nr. 9.
(6) n cazul n care exist diferene ntre sumele solicitate de ctre debitor n cerere i cele nscrise n certificatul de atestare fiscal, organul fiscal competent solicit, n scris, prezentarea
debitorului la sediul su pentru clarificarea situaiei fiscale a acestuia. Solicitarea se transmite debitorului odat cu certificatul de atestare fiscal. Dispoziiile art. 56 din lege se aplic n mod
corespunztor.
(7) Dup clarificarea neconcordanelor, organul fiscal competent ntocmete n dou exemplare procesul-verbal de punere de acord, conform modelului prevzut n anexa nr. 10.
(8) n situaia debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, n procesul-verbal de punere de acord se nscriu obligaiile fiscale ale debitorului, precum i impozitul pe
venitul din salarii datorat de fiecare dintre sediile sale secundare, ce fac obiectul nlesnirilor la plat.
(9) Odat cu ntocmirea procesului-verbal de punere de acord se elibereaz, n dou exemplare, un nou certificat de atestare fiscal. Un exemplar al procesului-verbal de punere de acord i al
certificatului de atestare fiscal se comunic debitorului, iar un exemplar al acestora se arhiveaz de ctre organul fiscal competent la dosarul nlesnirilor la plat.
(10) Termenul de clarificare a neconcordanelor i de eliberare a unui nou certificat de atestare fiscal este de cel mult 15 zile de la data comunicrii certificatului de atestare fiscal iniial. Termenul
prevzut la art. 2 alin. (2) sau (3), dup caz, se prelungete n mod corespunztor.
ARTICOLUL 4
Coninutul certificatului de atestare fiscal eliberat n scopul nlesnirilor la plat a obligaiilor fiscale
(1) Prin excepie de la prevederile art. 158 alin. (2) din lege, certificatul de atestare fiscal cuprinde obligaiile fiscale restante existente n sold la data eliberrii acestuia, precum i alte creane
bugetare individualizate n titluri executorii emise potrivit legii i existente n evidena organului fiscal competent n vederea recuperrii.
(2) n cazul cererilor depuse n condiiile art. 206 alin. (5) din lege, certificatul de atestare fiscal cuprinde obligaiile fiscale individualizate n declaraiile de impunere sau n deciziile de impunere
pentru care nu s-a mplinit, la data depunerii cererii, scadena sau termenul de plat prevzute la art. 154 i 156 din lege, dup caz.
(3) Certificatul de atestare fiscal cuprinde 3 seciuni:
a) seciunea A "Obligaii fiscale existente n evidena organului fiscal central";
b) seciunea B "Obligaii fiscale care nu pot face obiectul nlesnirilor la plat";
c) seciunea C "Obligaii fiscale nete ce pot face obiectul nlesnirilor la plat".
(4) La seciunea A se nscriu:
a) obligaiile fiscale principale individualizate pe fiecare tip de impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat. n cazul debitorilor care au nfiinate sedii secundare
nregistrate fiscal, potrivit legii, se nscriu obligaiile fiscale principale ale debitorului, precum i impozitul pe venitul din salarii datorat de fiecare dintre sediile sale secundare;
b) obligaiile fiscale accesorii defalcate pe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat i, n cadrul acestora, pe majorri de ntrziere/dobnzi/penaliti de
ntrziere/penaliti de nedeclarare. n cazul debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, se nscriu obligaiile fiscale accesorii ale debitorului, precum i obligaiile
fiscale accesorii aferente impozitului pe venitul din salarii datorate de fiecare dintre sediile sale secundare;
c) sumele reprezentnd amenzi de orice fel administrate de organul fiscal central;
d) sumele reprezentnd creane bugetare stabilite de alte organe i transmise spre recuperare organelor fiscale competente, potrivit legii, inclusiv creanele bugetare rezultate din raporturi juridice
contractuale stabilite prin hotrri judectoreti sau alte nscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii.
(5) La seciunea B se nscriu:
a) obligaiile fiscale rmase nestinse din nlesnirile la plat acordate n baza actelor normative n materie de nlesniri la plat. n cazul debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal,
potrivit legii, se nscriu obligaiile fiscale rmase nestinse ale debitorului, precum i impozitul pe venitul din salarii, rmas nestins, datorat de fiecare dintre sediile sale secundare. Aceste obligaii nu
se nscriu n cazul eliberrii certificatului de atestare fiscal pentru meninerea valabilitii nlesnirii la plat;
b) suma total din decontul/deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare n curs de soluionare. Se vor meniona obligaiile fiscale de natura celor prevzute la seciunea A, a
cror compensare urmeaz a fi nregistrat la data emiterii deciziei prin care a fost aprobat suma de rambursat;
c) obligaiile fiscale existente n sold la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, cu excepia celor care au fcut obiectul ealonrii a crei valabilitate a fost pierdut, n cazul certificatelor de
atestare fiscal emise n scopul meninerii valabilitii ealonrii la plat;
d) obligaii fiscale existente n sold la data eliberrii certificatului de atestare fiscal de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii la plat, cu excepia celor prevzute la art. 195 alin. (1)
i (12) din lege, precum i a ratelor neachitate, n cazul certificatelor de atestare fiscal emise n scopul modificrii ealonrii la plat.
(6) La seciunea C, care reprezint diferena dintre obligaiile fiscale cuprinse la seciunea A i obligaiile fiscale cuprinse la seciunea B, se nscriu obligaiile fiscale nete ce pot face obiectul
nlesnirilor la plat sau sume rmase nestinse care au fcut obiectul ealonrii sau amnrii la plat a cror valabilitate a fost pierdut, n cazul meninerii valabilitii nlesnirilor la plat. Acestea se
513
individualizeaz pe fiecare tip de impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv obligaiile fiscale accesorii. Pentru debitorii care au nfiinate sedii secundare
nregistrate fiscal potrivit legii, se nscriu obligaiile fiscale nete ale debitorului, precum i impozitul pe venitul din salarii net datorat de fiecare dintre sediile sale secundare.
(7) n cazul penalitilor de ntrziere se nscriu separat cele ce fac obiectul ealonrii la plat i separat cele ce fac obiectul amnrii la plat.
(8) Nu se nscriu n certificatul de atestare fiscal sumele reprezentnd obligaii fiscale stabilite prin acte administrative fiscale a cror executare este suspendat n condiiile art. 14 i 15 din Legea
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, i nici sumele reprezentnd amenzi contravenionale pentru care s-au formulat plngeri n condiiile Ordonanei
Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.
ARTICOLUL 5
Procedura de emitere a acordului de principiu sau a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale i a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare ori
a deciziei de respingere a cererii de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale
(1) Dup eliberarea certificatului de atestare fiscal, organul fiscal verific:
a) dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 186 alin. (1) lit. a), c) -e) i alin. (2) din lege;
b) dac cererea de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale conine obligaiile fiscale prevzute la art. 184 alin. (6) i (7) din lege.
(2) ndeplinirea condiiei prevzute la art. 186 alin. (1) lit. a) din lege, referitoare la dificultatea generat de lipsa temporar de disponibiliti bneti i capacitatea financiar de plat pe perioada de
ealonare, se analizeaz i se stabilete de organul fiscal pe baza documentelor referitoare la ncasrile i plile pe ultimele 6 luni anterioare depunerii cererii de acordare a ealonrilor la plat a
obligaiilor fiscale, a programului de restructurare sau de redresare financiar prezentat de debitor ori a altor informaii i/sau documente relevante prezentate de debitor sau deinute de organul
fiscal. n aceast analiz sunt relevante evoluia pozitiv a capacitii financiare de plat pe perioada ealonrii, precum i sustenabilitatea acesteia.
(3) n cazul persoanelor juridice, la stabilirea dificultii generate de lipsa temporar de disponibiliti bneti se pot avea n vedere i indicatorii orientativi, precum i alte informaii prevzute n
anexa nr. 5.
(4) Dup verificarea condiiilor prevzute la alin. (1), organul fiscal competent, n cel mult 15 zile de la eliberarea certificatului de atestare fiscal, ntocmete referatul "A", conform modelului
prezentat n anexa nr. 11.
(5) Referatul "A" va fi nsoit de documentele ce dovedesc ndeplinirea condiiilor prevzute la alin. (1).
(6) n situaia debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, condiiile de acordare a nlesnirilor la plat prevzute la seciunea A lit. a) din referatul "A" se analizeaz
att pentru debitor, ct i pentru sediile sale secundare. n situaia n care oricare dintre aceste entiti nu are ndeplinit una dintre condiii, n coloana "Modul de respectare a condiiilor" se bifeaz
c nu este ndeplinit condiia.
(7) n situaia n care cererea unui debitor care are nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, se respinge potrivit art. 184 alin. (6) lit. a) din lege, la seciunea D lit. b) din referatul "A"
se nscriu obligaiile fiscale ale debitorului, precum i impozitul pe venitul din salarii datorat de fiecare sediu secundar, astfel cum sunt nscrise la seciunea B lit. a) din certificatul de atestare fiscal
prevzut n anexa nr. 9.
(8) n situaia n care se aprob cererea unui debitor care are nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, la seciunea D lit. c) i d) din referatul "A" se nscriu obligaiile fiscale ale
debitorului, precum i impozitul pe venitul din salarii datorat de fiecare sediu secundar, astfel cum sunt nscrise la seciunea C din certificatul de atestare fiscal prevzut n anexa nr. 9.
(9) Concomitent cu referatul prevzut la alin. (4), organul fiscal competent ntocmete acordul de principiu, conform modelului prevzut n anexa nr. 12, sau, dup caz, decizia de respingere a
cererii de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale. Un exemplar al acordului de principiu sau al deciziei de respingere se comunic debitorului, iar un exemplar se arhiveaz de organul
fiscal la dosarul nlesnirilor.
(10) n situaia debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, n acordul de principiu se nscriu obligaiile fiscale ale debitorului, precum i impozitul pe venitul din salarii
datorat de fiecare dintre sediile sale secundare, ce fac obiectul nlesnirilor la plat.
(11) Decizia de respingere a cererii de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale se emite de ctre organul fiscal competent i cuprinde obligaiile fiscale att pentru debitor, ct i pentru
sediile sale secundare, cu precizarea condiiei care nu a fost respectat, indiferent dac aceasta privete debitorul sau unul dintre sediile sale secundare, i se comunic debitorilor care au nfiinate
sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii. Fiecare decizie se emite n dou exemplare, dintre care un exemplar se comunic debitorului, iar un alt exemplar se arhiveaz de organul fiscal la
dosarul ealonrii.
(12) Prin excepie de la prevederile alin. (9), organul fiscal competent emite decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale i decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a
penalitilor de nedeclarare, n baza referatului prevzut la alin. (4), n cazul n care sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 186 alin. (1) lit. a), c) -e) i alin. (2) din lege, pentru urmtorii debitori:
a) instituii publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i prin Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
modificrile i completrile ulterioare, dup caz;
b) autoritile/serviciile publice autonome nfiinate prin lege organic;
c) unitile i instituiile de drept public prevzute la art. 7 din Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin
514
d) instituiile de nvmnt superior de stat;

e) persoane fizice care solicit nlesniri la plata obligaiilor fiscale de pn la 5.000 lei;
f) persoane juridice care solicit nlesniri la plata obligaiilor fiscale de pn la 20.000 lei.
(13) Debitorii prevzui la alin. (12) lit. a)-d) pentru care rezult din documentaia anexat c dein n proprietate bunuri constituie garanii potrivit prevederilor art. 193 alin. (4) din lege, caz n care
se aplic prevederile alin. (9).
(14) Prin acordul de principiu, organul fiscal stabilete perioada de ealonare, data pn la care este valabil garania, n cazul n care aceasta este constituit sub forma scrisorii de
garanie/poliei de asigurare de garanie, precum i cuantumul garaniei, cu menionarea sumelor ealonate la plat, a sumelor amnate la plat, a dobnzilor datorate pe perioada de ealonare la
plat, a procentului prevzut la art. 193 alin. (13) din lege, dup caz, corespunztor perioadei de ealonare, aplicat la totalul sumelor ealonate i amnate la plat. Dobnda se calculeaz de la data
emiterii acordului de principiu.
(15) Organul fiscal competent emite decizia de respingere a cererii de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale n urmtoarele situaii:
a) pentru obligaiile fiscale prevzute la art. 184 alin. (6) i (7) din lege, ori de cte ori n cerere sunt nscrise i astfel de sume;
b) nu sunt ndeplinite condiiile de acordare a ealonrii la plat;
c) debitorul nu depune documentele justificative necesare soluionrii cererii;
d) cererea de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale i documentele aferente nu prezint nicio modificare fa de condiiile de acordare a nlesnirilor la plat prevzute ntr-o cerere
anterioar, care a fost respins;
e) n cazul stingerii n totalitate, pn la data emiterii deciziei de ealonare la plat, a obligaiilor fiscale care au fcut obiectul cererii de ealonare la plat.
(16) naintea emiterii deciziei de respingere a cererii de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale, organul fiscal competent efectueaz audierea debitorului potrivit art. 9 din lege. n acest
caz, organul fiscal competent va ntocmi un proces-verbal de audiere.
ARTICOLUL 6
Garanii
(1) n termen de 30 de zile de la data comunicrii acordului de principiu, debitorii trebuie s constituie garanii sub formele prevzute la art. 193 alin. (6) din lege.
(2) Termenul prevzut la alin. (1) poate fi prelungit cu cel mult 30 de zile de ctre organul fiscal competent, la cererea temeinic justificat a debitorului.
(3) Garaniile constituite sub formele prevzute la art. 193 alin. (6) lit. a) i b) din lege trebuie s acopere sumele ealonate la plat, sumele amnate la plat, precum i dobnzile datorate pe
perioada ealonrii la plat.
(4) Garaniile constituite sub formele prevzute la art. 193 alin. (6) lit. c) i d) din lege trebuie s acopere sumele ealonate la plat, sumele amnate la plat, dobnzile datorate pe perioada
ealonrii la plat plus procentul prevzut la art. 193 alin. (13) din lege, corespunztor perioadei de ealonare, aplicat la totalul sumelor ealonate i amnate la plat.
(5) Garaniile constituite sub forma prevzut la art. 193 alin. (6) lit. d) din lege trebuie s acopere obligaiile fiscale ale garantului pentru care organul fiscal a instituit sechestrul, sumele ealonate
la plat, sumele amnate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat plus procentul prevzut la art. 193 alin. (13) din lege, corespunztor perioadei de ealonare, aplicat la totalul
sumelor ealonate i amnate la plat.
(6) n situaia n care bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, garaniile constituite sub forma prevzut la art. 193 alin. (6) lit. c) din lege trebuie s acopere valoarea pentru care sa constituit ipoteca/gajul, sumele ealonate la plat, sumele amnate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat plus procentul prevzut la art. 193 alin. (13) din lege, corespunztor
perioadei de ealonare, aplicat la totalul sumelor ealonate i amnate la plat.
(7) n cazul n care debitorul constituie garanie sub forma scrisorii de garanie sau poliei de asigurare de garanie, dup caz, acestea trebuie s cuprind urmtoarele elemente:
a) denumirea entitii emitente a scrisorii de garanie sau a poliei de asigurare de garanie, dup caz;
b) data emiterii scrisorii de garanie sau a poliei de asigurare de garanie, dup caz, i perioada de valabilitate a acestora. n acest caz, scrisoarea de garanie sau polia de asigurare de garanie,
dup caz, trebuie s aib meniunea c perioada de valabilitate este cu cel puin 3 luni mai mare dect scadena ultimei rate din ealonarea la plat;
c) valoarea scrisorii de garanie sau a poliei de asigurare de garanie, dup caz;
d) obiectul pentru care se elibereaz scrisoarea de garanie sau polia de asigurare de garanie, dup caz;
e) semnturile autorizate conform competenelor stabilite;
f) angajamentul ferm al entitii emitente de a plti suma stabilit, n mod necondiionat i irevocabil, la solicitarea organului fiscal competent.
(8) n cazul n care debitorul ofer bunuri potrivit art. 193 alin. (6) lit. c) din lege, organul fiscal competent dispune instituirea msurilor asigurtorii, cu excepia cazului n care acestea sunt deja
sechestrate de organul fiscal. Prevederile cap. VI privind msurile asigurtorii din titlul VII din lege se aplic n mod corespunztor numai n ceea ce privete indisponibilizarea bunurilor.
(9) n cazul bunurilor oferite drept garanie potrivit art. 193 alin. (6) lit. c) i d) din lege, debitorul trebuie s prezinte urmtoarele documente:
a) actul de proprietate asupra bunului;
b) raportul de evaluare a bunului;
515
c) extrasul de carte funciar actualizat, n cazul bunurilor imobile;

d) extrasul actualizat de la Arhiva de Garanii Reale Mobiliare, n cazul bunurilor mobile;
e) fia mijloacelor fixe.
(10) Raportul de evaluare se ntocmete de un expert evaluator independent, autorizat n condiiile legii, iar costul evalurii se suport de ctre debitor.
(11) n cazul bunurilor imobile, raportul de evaluare va cuprinde i valoarea orientativ stabilit prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici.
(12) n cazul n care bunurile debitorului oferite drept garanie sunt deja sechestrate de organul fiscal numai pentru obligaiile fiscale ce formeaz obiect al nlesnirilor la plat, iar valoarea acestora
acoper valoarea prevzut la alin. (4), debitorul are obligaia de a prezenta, n termenul prevzut la alin. (1), raportul de evaluare i celelalte documente prevzute la alin. (9).
(13) n cazul n care bunurile debitorului oferite drept garanie sunt deja sechestrate de organul fiscal att pentru obligaiile fiscale ce formeaz obiect al nlesnirilor la plat, ct i pentru alte
obligaii ce nu formeaz obiect al nlesnirilor la plat, valoarea garaniei trebuie s acopere valoarea obligaiilor ealonate la plat, valoarea obligaiilor amnate la plat, dobnda datorat pe
perioada ealonrii, procentul prevzut la art. 193 alin. (13) din lege, corespunztor perioadei de ealonare, aplicat la totalul sumelor ealonate i amnate la plat, precum i valoarea obligaiilor ce
nu formeaz obiect al nlesnirilor la plat pentru care s-a instituit sechestrul. Dispoziiile alin. (12) se aplic n mod corespunztor.
(14) n cazul n care bunurile, proprietate a unei tere persoane, oferite drept garanie sunt deja sechestrate de ctre un organ fiscal, iar valoarea acestora acoper valoarea prevzut la alin. (5),
debitorul are obligaia de a prezenta, n termenul prevzut la alin. (1), raportul de evaluare i celelalte documente prevzute la alin. (9).
(15) Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, la cererea debitorului, organul fiscal competent poate aproba nlocuirea garaniei i/sau redimensionarea acesteia n funcie de valoarea ratelor
rmase de achitat i de valoarea obligaiilor amnate la plat. Cererea de nlocuire i/sau de redimensionare a garaniei trebuie s conin motive justificate i s indice garania oferit. Dispoziiile
alin. (9)-(14) sunt aplicabile n mod corespunztor n cazul nlocuirii i/sau al redimensionrii garaniei.
(16) Dup depunerea cererii potrivit alin. (15) i analiza efectuat de organul fiscal competent, se emite i se comunic debitorului o ntiinare privind stabilirea valorii garaniei n vederea nlocuirii
sau redimensionrii acesteia, conform modelului prevzut n anexa nr. 13.
(17) Organul fiscal competent elibereaz garaniile n cel mult 15 zile n urmtoarele situaii:
a) n cazul finalizrii ealonrii la plat, cu excepia situaiei prevzute la art. 202 alin. (3) din lege;
b) n cazul n care debitorul solicit nlocuirea sau redimensionarea garaniei i sumele rmase din ealonarea la plat sunt mai mici de 5.000 lei, n cazul persoanelor fizice, i, respectiv, 20.000
lei, n cazul persoanelor juridice.
(18) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrilor la plat, garania constituit potrivit alin. (6) se execut de ctre un alt creditor, iar sumele distribuite din valorificare, n favoarea organului
fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor prevzute la art. 193 alin. (13) din lege, debitorul are obligaia rentregirii acesteia, pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din nlesnirea la plat,
n conformitate cu prevederile art. 194 alin. (1) lit. l) din lege.
ARTICOLUL 7
Procedura de emitere a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale i a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare
(1) n situaia n care debitorul a depus garaniile n cuantumul prevzut n acordul de principiu, precum i documentele prevzute la art. 6 alin. (9), n termenul legal, organul fiscal verific
ndeplinirea tuturor condiiilor prevzute la art. 186 alin. (1) i (2) din lege i ntocmete referatul "B", conform modelului prevzut n anexa nr. 14, aplicnd n mod corespunztor prevederile art. 5
alin. (6)-(8). Referatul "B" va fi nsoit de documentele ce dovedesc ndeplinirea condiiilor prevzute la art. 186 alin. (1) i (2) din lege, precum i de documentele prevzute la art. 6 alin. (9).
(2) n situaia n care sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 186 alin. (1) i (2) din lege, organul fiscal competent ntocmete referatul "B" i emite decizia de ealonare la plat a obligaiilor
fiscale, precum i decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare. Fiecare decizie se emite n dou exemplare, dintre care un exemplar se comunic
debitorului, iar un exemplar se arhiveaz de organul fiscal la dosarul nlesnirilor la plat. Dac debitorul constituie garanie sub forma scrisorii de garanie/poliei de asigurare de garanie, dup caz,
att decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale, ct i decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare se emit n 3 exemplare, iar cel de-al treilea
exemplar se comunic entitii emitente a scrisorii de garanie bancar sau a poliei de asigurare de garanie, dup caz.
(3) Prin excepie de la alin. (2), n cazul debitorilor prevzui la art. 186 alin. (4) din lege, organul fiscal competent ntocmete referatul "B" i emite decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale
n care se includ i penalitile de ntrziere, precum i decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitii de nedeclarare prin care se amn la plat doar penalitile de
nedeclarare. Penalitile de nedeclarare care se amn la plat sunt cele aferente obligaiilor fiscale principale ealonate la plat.
(4) n situaia debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale cuprinde n anex graficele de ealonare, separat pentru
debitor i separat pentru fiecare dintre sediile sale secundare, iar decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare se emite separat pentru debitor i separat
pentru fiecare dintre sediile sale secundare. Att decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale, ct i deciziile de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare se
comunic debitorului care a nfiinat sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii.
(5) n situaia n care nu sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 186 alin. (1) i (2) din lege, organul fiscal competent ntocmete referatul "B" i emite decizia de respingere a cererii de acordare
a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale. Dispoziiile art. 5 alin. (11) i (16) se aplic n mod corespunztor.
516
(6) n situaia debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, decizia de respingere a cererii de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale se emite att pentru
debitor, ct i pentru sediile sale secundare, cu precizarea condiiei care nu a fost respectat, indiferent dac aceasta privete debitorul sau unul dintre sediile sale secundare, i se comunic
debitorului care a nfiinat sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii.
(7) Prevederile alin. (5) se aplic i n situaia n care debitorul nu depune garaniile, i nici documentele prevzute la art. 6 alin. (9) n termenul legal. n acest caz, organul fiscal nu va verifica
ndeplinirea celorlalte condiii prevzute la art. 186 alin. (1) i (2) din lege.
(8) Ealonarea la plat se acord de ctre organul fiscal competent pe numr de luni, pe o perioad de cel mult 5 ani, prin emiterea deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale. Numrul de
luni este dat de numrul de rate de ealonare.
(9) Prin excepie de la prevederile alin. (8), pentru debitorii care nu constituie niciun fel de garanie ca urmare a faptului c nu dein niciun fel de bunuri n proprietate, ealonarea se acord pe cel
mult 6 luni, att pentru obligaiile fiscale principale, ct i pentru dobnzile i penalitile de ntrziere.
(10) Pentru debitorii care dein bunuri insuficiente, pentru a constitui garaniile conform prevederilor art. 6, ealonarea la plat se acord pe cel mult 5 ani, att pentru obligaiile fiscale principale,
ct i pentru dobnzile i penalitile de ntrziere.
(11) Pentru penalitile de nedeclarare datorate de contribuabili se acord urmtoarele:
a) ealonare la plat, conform alin. (3) i alin. (8), (9) sau (10), dup caz, n situaia n care obligaiile fiscale principale pentru care s-au calculat acestea sunt stinse dup expirarea termenului de
plat prevzut la art. 156 alin. (1) din lege;
b) amnarea la plat n vederea reducerii, potrivit legii, n situaia n care obligaiile fiscale principale pentru care s-au calculat acestea sunt ealonate la plat.
(12) Perioada de ealonare la plat a obligaiilor fiscale se stabilete de organul fiscal competent n funcie de cuantumul obligaiilor fiscale care se ealoneaz la plat i de capacitatea financiar
de plat a debitorului. Perioada de ealonare la plat acordat nu poate fi mai mare dect perioada de ealonare la plat solicitat de debitor.
(13) Rata de ealonare reprezint obligaii fiscale principale i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat, inclusiv dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, dup caz. Cuantumul
obligaiilor fiscale ealonate la plat se mparte n mod egal pentru fiecare rat de ealonare.
(14) Termenul de plat a ratelor de ealonare este data de 15 a fiecrei luni. Prima rat din graficul de ealonare la plat are termenul de plat data de 15 a lunii urmtoare emiterii deciziei de
ealonare la plat a obligaiilor fiscale.
(15) Pentru debitorii care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, pltitor al ratelor de ealonare este debitorul, cu excepia impozitului pe venitul din salarii, pentru care pltitor de impozit
este sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i venituri asimilate salariilor.
(16) Odat cu emiterea deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale se emit i deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere aferente
obligaiilor fiscale ealonate, calculate pn la data emiterii deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale.
(17) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, cu excepia celor prevzute la art. 173 alin. (2) din lege, penalitatea de ntrziere prevzut la art. 176 din lege se calculeaz pn la data emiterii
deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale.
(18) Penalitatea de nedeclarare care nu a fost instituit i comunicat debitorului se instituie i se comunic dup finalizarea ealonrii la plat sau, dup caz, la data pierderii valabilitii ealonrii
la plat, prin emiterea Deciziei referitoare la obligaiile fiscale accesorii reprezentnd penaliti de nedeclarare.
ARTICOLUL 8
Condiii de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat
(1) nlesnirile la plat acordate i menin valabilitatea n cazul respectrii condiiilor prevzute la art. 194 alin. (1), art. 195 alin. (10) i art. 200 alin. (2) din lege.
(2) Dup comunicarea deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale, pentru obligaiile prevzute la art. 194 alin. (1) lit. f) din lege, organul fiscal competent comunic, n toate cazurile, somaia,
potrivit legii, n scopul urmririi ndeplinirii condiiei de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat.
ARTICOLUL 9
Prevederi privind comunicarea i ncasarea penalitilor
(1) Penalitatea prevzut la art. 198 i art. 199 alin. (3) din lege se comunic debitorului prin decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii reprezentnd penaliti, conform modelului prevzut
n anexa nr. 15.
(2) Penalitatea se face venit la bugetul de stat i se vireaz n contul 20.35.01.07 "Penaliti datorate n cazul ealonrilor la plat", deschis la unitatea de trezorerie a organului fiscal competent,
pe codul de identificare fiscal al debitorilor.
ARTICOLUL 10
Regimul executrii silite pe perioada ealonrii la plat a obligaiilor fiscale
517
Pe perioada ealonrii la plat, pentru obligaiile prevzute la art. 8 alin. (2), organul fiscal competent nu continu procedura de executare silit dup emiterea somaiei.
ARTICOLUL 11
Finalizarea ealonrii la plat a obligaiilor fiscale
(1) n situaia n care sumele ealonate la plat au fost stinse n totalitate i au fost respectate condiiile prevzute la art. 194 alin. (1), art. 195 alin. (10) i la art. 200 alin. (2) din lege, organul fiscal
competent emite n dou exemplare decizia de finalizare a ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, conform modelului prevzut n anexa nr. 16, precum i decizia de anulare a penalitilor de
ntrziere amnate la plat, conform modelului prevzut n anexa nr. 17. Un exemplar al acestor decizii se comunic debitorului, iar un exemplar se arhiveaz de organul fiscal competent la dosarul
nlesnirii la plat. n situaia debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, prevederile art. 7 alin. (4) se aplic n mod corespunztor.
(2) Dup finalizarea ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, penalitatea de nedeclarare amnat la plat se reduce cu 75%. n acest caz, organul fiscal competent emite n dou exemplare decizia
de reducere a penalitilor de nedeclarare, conform modelului prevzut n anexa nr. 18. Un exemplar al acestor decizii se comunic debitorului, iar un exemplar se arhiveaz de organul fiscal
competent la dosarul nlesnirii la plat.
(3) Diferena de penaliti de nedeclarare n cot de 25% se achit n termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1) din lege, n funcie de data comunicrii deciziei prevzute la alin. (2).
(4) Pentru reducerea cu 75% a penalitilor de nedeclarare comunicate potrivit art. 7 alin. (18), debitorul va depune la organul fiscal competent o cerere n acest sens, aplicndu-se n mod
corespunztor prevederile art. 181 alin. (2) din lege.
(5) Dup emiterea deciziei de finalizare a ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, n aplicarea art. 7 din lege, organul fiscal ndrum debitorul n vederea depunerii cererii prevzute la alin. (4).
ARTICOLUL 12
Pierderea valabilitii nlesnirilor la plat
(1) n cazul n care se constat nendeplinirea uneia dintre condiiile prevzute la art. 194 alin. (1), art. 195 alin. (10) i la art. 200 alin. (2) din lege, organul fiscal competent va emite, n dou
exemplare, decizia de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, conform modelului prevzut n anexa nr. 19, precum i decizia de pierdere a valabilitii amnrii la
plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare, conform modelului prevzut n anexa nr. 20. Un exemplar al acestor decizii se comunic debitorului, iar un exemplar se arhiveaz
de organul fiscal la dosarul nlesnirii la plat.
(2) n situaia debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, nlesnirile la plat i pierd valabilitatea la data la care nu sunt respectate, n mod corespunztor,
dispoziiile art. 194 alin. (1), art. 195 alin. (10) i la art. 200 alin. (2) din lege, indiferent de faptul c titularul obligaiei este debitorul sau unul dintre sediile sale secundare. Prevederile art. 7 alin. (4) se
aplic n mod corespunztor.
(3) n scopul efecturii stingerii, vechimea sumelor reprezentnd rate rmase nestinse ca urmare a pierderii valabilitii ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, precum i a penalitilor de
ntrziere/penalitilor de nedeclarare amnate la plat este data pierderii valabilitii nlesnirilor la plat, potrivit art. 199 alin. (1) i art. 208 alin. (4) din lege.
ARTICOLUL 13
Meninerea valabilitii ealonrii la plat la cererea debitorului
(1) Pentru meninerea unei ealonri a crei valabilitate a fost pierdut, debitorul depune o cerere care cuprinde urmtoarele elemente:
a) datele de identificare a debitorului: denumirea/numele i prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/mputernicitului, dac este cazul, domiciliul fiscal, codul de
identificare fiscal, numrul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum i numele, precum i datele de identificare pentru sediile secundare nregistrate fiscal, potrivit legii;
b) meniuni referitoare la: numrul i data emiterii deciziei de ealonare la plat, a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare i, dup caz, a deciziei
de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat i a deciziei de pierdere a valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare;
c) data i semntura debitorului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/mputernicitului.
(2) n vederea soluionrii cererii prevzute la alin. (1) organul fiscal competent elibereaz, din oficiu, certificatul de atestare fiscal, conform modelului prevzut n anexa nr. 8 sau n anexa nr. 9, n
situaia debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, dup caz.
(3) Dup emiterea certificatului de atestare fiscal, organul fiscal ntocmete referatul "B", conform modelului prevzut n anexa nr. 14, i verific condiiile de meninere a valabilitii nlesnirii la
plat de la seciunea A lit. a), d)-g), k) i l). n aceast situaie, nu se completeaz seciunea B - "Date de analiz" i lit. b) a seciunii D - "Concluzii". n situaia debitorilor care dein bunuri n
proprietate, dar sunt insuficiente pentru a constitui garaniile prevzute la art. 193 din lege, condiia de la seciunea A lit. d) se consider ndeplinit.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul debitorilor prevzui la art. 5 alin. (12), se verific condiiile de meninere a valabilitii nlesnirii la plat de la seciunea A lit. a), e)-g) i k) din
referatul "B".
518
(5) Organul fiscal competent emite i comunic decizia de meninere a valabilitii ealonrii la plat, conform modelului prevzut n anexa nr. 21, mpreun cu un nou grafic de ealonare la plat,
care face parte integrant din aceasta, cu pstrarea perioadei de ealonare rmase din ealonarea aprobat iniial, precum i decizia de meninere a valabilitii amnrii la plat a penalitilor de
ntrziere i a penalitilor de nedeclarare, dup caz, conform modelului prevzut n anexa nr. 22. Odat cu emiterea acestor decizii, se emit i deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii
reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere aferente obligaiilor fiscale ealonate, calculate pn la data emiterii deciziei de meninere a valabilitii ealonrii la plat. Prin pstrarea perioadei de
ealonare se nelege numrul de luni rmas din ealonarea aprobat iniial, fr a se lua n considerare numrul de luni aferent perioadei n care aceasta i-a pierdut valabilitatea.
(6) Odat cu decizia de meninere a ealonrii la plat, organul fiscal competent anuleaz penalitile stabilite prin decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii reprezentnd penaliti, emis
n condiiile art. 9 alin. (1).
(7) n situaia nendeplinirii condiiilor prevzute la alin. (3) i (4), dup caz, cererea se soluioneaz prin decizie de respingere potrivit modelului prevzut n anexa nr. 3. Decizia de respingere se
emite i n situaia n care debitorul a depus cererea dup executarea garaniei de ctre organul fiscal competent.
(8) Deciziile prevzute la alin. (5) i (7) se emit n dou exemplare, dintre care un exemplar se comunic debitorului, iar un exemplar se arhiveaz de organul fiscal competent la dosarul nlesnirilor.
Dac debitorul constituie garanie sub forma scrisorii de garanie/poliei de asigurare de garanie, att decizia de meninere a valabilitii ealonrii la plat, ct i decizia de meninere a valabilitii
amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare se emit n 3 exemplare, iar cel de-al treilea exemplar se comunic entitii emitente a scrisorii de garanie sau a poliei de
asigurare de garanie, dup caz.
(9) Cererea prevzut la alin. (1) se soluioneaz de organul fiscal competent, n termen de 10 zile de la data depunerii.
ARTICOLUL 14
Stingerea obligaiilor fiscale nainte de emiterea deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale
(1) n cazul n care n perioada cuprins ntre data eliberrii certificatului de atestare fiscal i data comunicrii deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale se efectueaz pli n conturile
bugetare aferente tipurilor de creane fiscale ce vor face obiectul ealonrii la plat, acestea sting mai nti obligaiile fiscale exigibile n aceast perioad i apoi obligaiile cuprinse n certificatul de
atestare fiscal.
(2) n cazul n care n perioada cuprins ntre data eliberrii certificatului de atestare fiscal i data comunicrii deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale s-au stins obligaii fiscale prin orice
modalitate prevzut de lege, care sunt cuprinse n suma care face obiectul ealonrii la plat, cu sumele respective se consider a fi stinse ultimele rate din graficul de ealonare, pn la
concurena sumei rmase de plat. n cel mult 10 zile de la data emiterii deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale, organul fiscal va informa debitorul cu privire la aceast operaiune.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), la cererea debitorului, organul fiscal competent reface graficul de ealonare la plat, cu respectarea perioadei de ealonare aprobate. Noul grafic se
comunic debitorului prin decizia organului fiscal competent. Dispoziiile art. 193 alin. (18) din lege se aplic n mod corespunztor.
ARTICOLUL 15
Reguli speciale privind fuziunea debitorilor
(1) n situaia n care pe perioada de valabilitate a ealonrii la plat debitorul fuzioneaz prin absorbie cu unul sau mai muli debitori, dup caz, care beneficiaz/nu beneficiaz de nlesniri la
plat, acesta este obligat s prezinte organului fiscal competent proiectul de fuziune n momentul n care acesta i produce efectele potrivit legii i actele justificative ale fuziunii.
(2) n termen de 30 de zile de la data depunerii documentelor prevzute la alin. (1), organul fiscal competent ntiineaz debitorul cu privire la sumele care trebuie achitate, reprezentnd obligaii
fiscale preluate de la debitorii care fuzioneaz i nu beneficiaz de nlesniri la plat. Modelul ntiinrii de plat este prevzut n anexa nr. 23.
(3) Pentru meninerea valabilitii ealonrii la plat acordate debitorului, sumele prevzute la alin. (2) trebuie achitate n termen de 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat. n caz
contrar, organul fiscal competent emite decizie de pierdere a valabilitii ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, precum i decizie de pierdere a valabilitii amnrii la plat a penalitilor de
ntrziere i a penalitilor de nedeclarare, dup caz.
(4) La cererea debitorului depus la organul fiscal competent pn la mplinirea termenului prevzut la alin. (3), obligaiile fiscale cuprinse n ntiinarea la plat pot face obiectul modificrii deciziei
de ealonare la plat a obligaiilor fiscale i deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare, dup caz. Prevederile art. 18 se aplic n mod corespunztor.
(5) n cazul n care debitorul rezultat n urma unei fuziunii nu depune documentele prevzute la alin. (1), ns organul fiscal competent constat din oficiu operaiunea de fuziune, n termen de 30
de zile de la data constatrii, acesta ntiineaz debitorul cu privire la sumele care trebuie achitate, reprezentnd obligaii fiscale preluate de la debitorii care fuzioneaz i nu beneficiaz de nlesniri
la plat. Prevederile alin. (3) i (4) se aplic n mod corespunztor.
(6) n cazul n care debitorul nu beneficiaz de nlesniri la plat, ns unul sau mai muli debitori cu care fuzioneaz are/au nlesniri la plat n derulare, organul fiscal competent emite, pe numele
debitorului rezultat din fuziune, pe baza documentelor prevzute la alin. (1) depuse de debitor sau din oficiu, n termen de 30 de zile de la data depunerii documentelor sau de la data constatrii
operaiunii de fuziune, urmtoarele acte:
a) o nou decizie de ealonare la plat a obligaiilor fiscale i, dup caz, o nou decizie de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitii de nedeclarare, pentru obligaiile fiscale
rmase nestinse din nlesnirile la plat aflate n derulare, cu pstrarea perioadei de ealonare cea mai mare, rmas din ealonarea aprobat iniial;
519
b) ntiinare pentru sumele care trebuie achitate, reprezentnd obligaii fiscale datorate de debitorii care fuzioneaz i nu beneficiaz de nlesniri la plat. Acestea trebuie achitate n termen de 30
de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat i reprezint condiie de meninere a valabilitii ealonrii la plat acordat potrivit lit. a).
(7) La data emiterii documentelor prevzute la alin. (6) organul fiscal desfiineaz actele similare emise pe numele debitorului beneficiar al ealonrii la plat i care i-a ncetat existena, conform
modelelor prevzute n anexele nr. 24 i 25.
(8) Debitorul poate solicita includerea n ealonare a obligaiilor fiscale cuprinse n ntiinarea de plat comunicat potrivit alin. (6) lit. b), pn la mplinirea termenului de 30 de zile de la data
comunicrii acesteia.
(9) n situaia n care pe perioada de valabilitate a nlesnirii la plat debitorul fuzioneaz prin contopire cu unul sau mai muli debitori care beneficiaz/nu beneficiaz de nlesniri la plat, organul
fiscal competent emite o nou decizie de ealonare la plat a obligaiilor fiscale i o nou decizie de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitii de nedeclarare, prevederile alin. (6) i
(7) se aplic n mod corespunztor.
ARTICOLUL 16
Reguli speciale privind divizarea debitorilor
(1) n situaia n care pe perioada de valabilitate a nlesnirii la plat debitorul se divizeaz i repartizarea soldului obligaiilor fiscale se realizeaz ctre acelai debitor i una sau mai multe societi,
organul fiscal competent n administrarea obligaiilor fiscale datorate de debitor, la solicitarea acestuia i pe baza proiectului de divizare n momentul n care acesta i produce efectele potrivit legii i
actelor justificative ale divizrii, emite decizia de modificare a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale i, dup caz, decizia de modificare a deciziei de amnare la plat a penalitilor de
ntrziere i a penalitilor de nedeclarare i modific graficul de ealonare pn la concurena sumelor rmase ca urmare a divizrii n sarcina debitorului. Prevederile art. 18 se aplic n mod
corespunztor.
(2) Pentru ceilali debitori care, n urma repartizrii soldului obligaiilor fiscale, preiau obligaii fiscale ealonate la plat, pe baza documentelor prevzute la alin. (1) depuse de debitori sau din
oficiu, organele fiscale competente emit, n termen de 30 de zile de la data depunerii documentelor sau de la data constatrii operaiunii de divizare, urmtoarele acte:
a) decizii de ealonare la plat a obligaiilor fiscale i, dup caz, decizii de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitii de nedeclarare, pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din
nlesnirile la plat aflate n derulare, cu pstrarea perioadei de ealonare rmase din ealonarea aprobat iniial;
b) ntiinare pentru sumele care trebuie achitate, reprezentnd obligaii fiscale datorate de debitori care au preluat obligaii fiscale ealonate, dac este cazul. Acestea trebuie achitate n termen
de 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat i reprezint condiie de meninere a valabilitii ealonrii la plat.
(3) Debitorii prevzui la alin. (2) pot solicita includerea n ealonare a obligaiilor fiscale cuprinse n ntiinarea de plat comunicat potrivit alin. (2) lit. b), pn la mplinirea termenului de 30 de
zile de la data comunicrii acesteia.
(4) n situaia n care pe perioada de valabilitate a nlesnirii la plat debitorul se divizeaz i repartizarea soldului obligaiilor fiscale se realizeaz n totalitate ctre mai multe societi nouconstituite, se aplic n mod corespunztor prevederile alin. (2) i (3). n acest caz, organul fiscal competent emite i comunic debitorului divizat decizie de desfiinare a deciziei de ealonare la
plat, precum i decizie de desfiinare a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare, dup caz, conform modelelor prevzute n anexele nr. 24 i 25.
ARTICOLUL 17
Reguli speciale privind punerea n aplicare a suspendrii executrii unui act administrativ-fiscal
(1) n situaia n care pe perioada de valabilitate a nlesnirii debitorul obine o suspendare a executrii actului administrativ- fiscal n care sunt individualizate creane fiscale ce fac obiectul
ealonrii la plat, decizia de ealonare la plat se modific, la cererea debitorului.
(2) Dac decizia de ealonare la plat, respectiv decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare cuprinde doar obligaii fiscale stabilite prin actul
administrativ pentru care s-a dispus suspendarea, la cererea debitorului, organul fiscal emite decizie de desfiinare a deciziei de ealonare la plat, precum i decizie de desfiinare a deciziei de
amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare, dup caz, conform modelelor prevzute n anexele nr. 24 i 25. n acest caz, garaniile constituite se elibereaz de ctre
organul fiscal.
(3) n situaia prevzut la alin. (2), dac prin dispozitivul hotrrii judectoreti definitive instana respinge aciunea debitorului, n sensul c menine dispoziiile actului administrativ- fiscal prevzut
la alin. (1), debitorul poate depune o nou cerere de acordare a nlesnirilor la plat n condiiile legii.
(4) Dac decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale, respectiv decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare cuprinde i alte obligaii fiscale dect
cele stabilite prin actul administrativ pentru care s-a dispus suspendarea, la cererea debitorului, organul fiscal emite:
a) ntiinare privind diminuarea sumelor ealonate la plat, precum i ntiinare privind diminuarea sumelor amnate la plat, dup caz, pentru sumele rmase nestinse din actul administrativ
pentru care s-a dispus suspendarea, conform modelelor prevzute n anexele nr. 26 i 27;
520
b) decizie de modificare a deciziei de ealonare la plat, precum i decizie de modificare a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare, dup caz,
pentru restul obligaiilor rmase de plat din decizia de ealonare la plat i/sau din decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare, dup caz. n acest caz,
graficul de ealonare se ntocmete pe numrul de luni rmase din ealonarea la plat aprobat iniial, iar garaniile constituite pot fi nlocuite sau redimensionate, potrivit art. 193 din lege.
(5) n situaia n care pe perioada de valabilitate a nlesnirii la plat, prin dispozitivul hotrrii judectoreti definitive, instana respinge aciunea debitorului, n sensul c menine dispoziiile actului
administrativ-fiscal prevzut la alin. (1), care a fcut obiectul diminurii potrivit alin. (4) lit. a), debitorul poate depune cerere de modificare a deciziei de ealonare la plat potrivit art. 195 din lege.
(6) n situaia n care instana respinge aciunea debitorului, n sensul c menine dispoziiile actului administrativ-fiscal prevzut la alin. (1), care a fcut obiectul diminurii potrivit alin. (4) lit. a),
dup finalizarea ealonrii la plat acordate, debitorul poate depune o nou cerere de acordare a nlesnirilor la plat n condiiile legii.
(7) n situaia n care instana admite aciunea debitorului, sumele stinse n contul ratelor de ealonare pn la emiterea deciziilor prevzute la alin. (2) i alin. (4) lit. b) se restituie, aplicndu-se n
mod corespunztor prevederile art. 168 din lege.
(8) n situaia hotrrilor judectoreti definitive prin care se dispune anularea actului administrativ-fiscal, fr ca executarea acestuia s fie suspendat n prealabil, prevederile alin. (2) sau (4) se
aplic n mod corespunztor.
ARTICOLUL 18
Modificarea deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale/a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare
(1) n situaia n care ulterior emiterii deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale i/sau a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare, dup caz,
se constat erori n coninutul acestora, pe baza documentelor care atest aceast situaie, sau n cazul n care se achit anticipat mai mult de 3 rate din graficul de ealonare la plat, potrivit
prevederilor art. 207 alin. (5) din lege, precum i n temeiul art. 195 din lege, organul fiscal competent emite o decizie de modificare a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale i/sau o
decizie de modificare a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare, dup caz, potrivit modelelor prevzute n anexa nr. 28, respectiv n anexa nr. 29.
(2) n vederea soluionrii cererilor depuse n condiiile art. 195 alin. (3) din lege, organul fiscal competent elibereaz, din oficiu, certificatul de atestare fiscal, conform modelului prevzut n anexa
nr. 8 sau n anexa nr. 9, n situaia debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, dup caz.
(3) Dup emiterea certificatului de atestare fiscal, organul fiscal competent ntocmete referatul "B", conform modelului prevzut n anexa nr. 14, i verific condiiile prevzute la seciunea A lit.
a)-g) i m). n aceast situaie, nu se completeaz seciunea B - "Date de analiz" i lit. b) a seciunii D - "Concluzii".
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), condiia de la seciunea A lit. d) din referatul "B" se consider ndeplinit n cazul urmtorilor debitori:
a) debitorii prevzui la art. 193 alin. (2) din lege;
b) debitorii care nu dein bunuri n proprietate, prevzui la art. 186 alin. (4) i art. 193 alin. (3) din lege;
c) debitorii prevzui la art. 186 alin. (4) i art. 193 alin. (3) din lege, care dein bunuri n proprietate, dar sunt insuficiente pentru a constitui garaniile prevzute de lege, acestea constituindu-se n
limita prevzut la art. 193 alin. (4);
d) debitorii care nu constituie niciun fel de garanie potrivit legii i pentru care se acord ealonare la plat pe cel mult 6 luni, conform art. 184 alin. (1) din lege.
(5) Organul fiscal competent emite i comunic decizia de modificare a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale mpreun cu un nou grafic de ealonare la plat, care face parte
integrant din aceasta, cu pstrarea perioadei de ealonare rmase din ealonarea aprobat iniial, precum i decizia de modificare a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a
penalitilor de nedeclarare, dup caz. Odat cu emiterea acestor decizii se emit i deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere aferente
obligaiilor fiscale incluse n ealonare, calculate pn la data emiterii deciziei de modificare a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale.
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), n cazul debitorilor prevzui la art. 186 alin. (4) din lege, organul fiscal competent ntocmete referatul "B" i emite decizia de modificare a deciziei de
ealonare la plat a obligaiilor fiscale n care se includ i penalitile de ntrziere, precum i, dup caz, decizia de modificare a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a
penalitilor de nedeclarare, prin care se amn la plat doar penalitile de nedeclarare.
(7) n vederea soluionrii cererilor depuse n condiiile art. 195 alin. (5) din lege, organul fiscal competent elibereaz, din oficiu, certificatul de atestare fiscal, conform modelului prevzut n anexa
id_link=534id_link=5340350;0349;nr. 8 sau n anexa nr. 9, n situaia debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, dup caz.
(8) Dup emiterea certificatului de atestare fiscal, se aplic prevederile art. 5 i 6 n mod corespunztor. Organul fiscal competent ntocmete referatul "B", conform modelului prevzut n anexa
nr. 14, verific condiiile prevzute la seciunea A lit. a)-g) i m) i completeaz celelalte seciuni, n mod corespunztor.
(9) Organul fiscal competent emite i comunic decizia de modificare a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale mpreun cu un nou grafic de ealonare la plat, care face parte
integrant din aceasta, precum i decizia de modificare a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare. Odat cu emiterea acestor decizii se emit i
deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere aferente obligaiilor fiscale incluse n ealonare, calculate pn la data emiterii deciziei de
modificare a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale.
(10) Perioada de ealonare se stabilete n funcie de cuantumul obligaiilor i de capacitatea financiar.
(11) n situaia nendeplinirii condiiilor prevzute la alin. (3) sau (8), dup caz, cererea se soluioneaz prin decizie de respingere, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 3.
(12) Cererea se soluioneaz n termen de 10 zile de la data depunerii la organul fiscal competent.
521
ARTICOLUL 19
Prevederi speciale pentru debitorii cu risc fiscal mic
(1) n cazul cererilor depuse n condiiile art. 206 din lege, organul fiscal competent ntocmete referatul conform modelului prevzut n anexa nr. 6 i verific condiiile de ncadrare n categoria
"debitori cu risc fiscal mic".
(2) n situaia n care sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 206 alin. (3) din lege, organul fiscal competent elibereaz certificatul de atestare fiscal. Dispoziiile art. 3 se aplic n mod
corespunztor.
(3) n situaia n care sunt ndeplinite condiiile de ncadrare n categoria "debitori cu risc fiscal mic", organul fiscal ntocmete referatul "A", conform modelului prevzut n anexa nr. 11, i verific
condiiile de acordare a nlesnirilor la plat de la seciunea A lit. a) i d)-i). n aceast situaie, nu se completeaz seciunea B - "Date de analiz".
(4) n situaia debitorilor care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, dispoziiile art. 5 alin. (6) - (8) se aplic n mod corespunztor.
(5) n situaia n care nu sunt ndeplinite condiiile de ncadrare n categoria "debitori cu risc fiscal mic" sau cele prevzute n referatul "A", dup caz, organul fiscal emite decizia de respingere.
(6) n situaia n care exist diferene ntre sumele solicitate de ctre debitor n cerere i cele nscrise n certificatul de atestare fiscal, organul fiscal ntocmete procesul-verbal de punere de
acord, elibereaz un nou certificat de atestare fiscal, emite acordul de principiu prevzut n anexa nr. 12 i comunic debitorului cte un exemplar din acestea. Dispoziiile art. 5 alin. (10) se aplic
n mod corespunztor.
(7) Dac nu exist diferene ntre sumele solicitate de ctre debitor n cerere i cele nscrise n certificatul de atestare fiscal, organul fiscal competent comunic odat cu certificatul de atestare
fiscal i acordul de principiu.
(8) n situaia n care se depun garaniile n cuantumul prevzut n acordul de principiu, precum i documentele prevzute la art. 6 alin. (9), n termenul legal, organul fiscal competent ntocmete
referatul "B", conform modelului prevzut n anexa nr. 14, i verific condiiile prevzute la seciunea A lit. a) i d)-j). n aceast situaie, nu se completeaz seciunea B - "Date de analiz" i lit. b) a
seciunii D - "Concluzii".
(9) n cazul n care sunt ndeplinite condiiile prevzute la alin. (8), se emit decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale mpreun cu graficul de ealonare la plat, care face parte integrant
din aceasta, precum i decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare. Dispoziiile art. 7 alin. (2), (4) i (12) - (18) se aplic n mod corespunztor.
(10) n situaia n care nu sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 206 alin. (2) lit. c) din lege, organul fiscal competent emite decizia de respingere. n situaia debitorilor care au nfiinate sedii
secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, se aplic n mod corespunztor prevederile art. 7 alin. (6).
(11) n cazul cererilor de ealonare la plat depuse n temeiul art. 206 alin. (5) din lege, pentru care decizia de ealonare se emite pn la mplinirea termenului de scaden, dobnda se
datoreaz i se calculeaz pentru fiecare rat din graficul de ealonare la plat, ncepnd cu ziua urmtoare scadenei i pn la termenul de plat din grafic sau, dup caz, pn la data achitrii
ratei potrivit prevederilor art. 194 alin. (1) lit. d) din lege.
(12) Pn la emiterea deciziei de finalizare a ealonrii la plat, organul fiscal competent verific informaiile cuprinse n documentele anexate cererii, potrivit art. 2 alin. (6) din anexa nr. 1 la ordin.
(13) n cazul n care se constat c informaiile cuprinse n documentele anexate la cerere nu corespund realitii, organul fiscal competent emite, n dou exemplare, decizia de anulare a deciziei
de ealonare la plat a obligaiilor fiscale, conform modelului prevzut n anexa nr. 30, precum i decizia de anulare a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de
nedeclarare, conform modelului prevzut n anexa nr. 31. Un exemplar al acestor decizii se comunic debitorului, iar un exemplar se arhiveaz de organul fiscal competent la dosarul nlesnirii la
plat.
ARTICOLUL 20
Contestarea deciziilor
mpotriva deciziilor emise n temeiul prezentei proceduri se poate formula contestaie n condiiile titlului VIII din lege.
ARTICOLUL 21
Evidena i monitorizarea nlesnirilor la plat
Organele fiscale competente n administrarea obligaiilor fiscale ce fac obiectul nlesnirilor la plat organizeaz evidena nlesnirilor la plat i urmresc modul de respectare a acestora.
ARTICOLUL 22
Dispoziii finale
(1) Anexele nr. 1-31 fac parte integrant din prezenta procedur.
522
(2) Prezenta procedur se aplic i cererilor de acordare a ealonrii la plat n curs de soluionare la data de 1 ianuarie 2016.
ANEXA Nr. 1
la procedur
Unitatea fiscal1. . . . . . . . . .
1
Se menioneaz denumirea organului fiscal emitent.
Serviciul/Biroul/Compartimentul . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE
de ealonare la plat a obligaiilor fiscale
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
n temeiul prevederilor titlului VII cap. IV "nlesniri la plat" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Ordinului preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii
de aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central,
avnd n vedere Cererea dumneavoastr nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 2, precum i Certificatul de atestare
fiscal nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
2
n cazul emiterii din oficiu nu se completeaz informaiile referitoare la cerere.
lund n considerare c sunt ndeplinite condiiile prevzute de titlul VII cap. IV " nlesniri la plat" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare,
se emite urmtoarea decizie:
Se acord ealonarea la plat pe o perioad de . . . . . . . . . . luni a obligaiilor fiscale existente n sold la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, n sum total de . . . . . . . . . .,
reprezentnd:
523
Obligaia fiscal
Obligaii fiscale accesor

Denumirea obligaiei fiscale
Total, din care:
Obligaie fiscal principal

Majorri de ntrziere/ Dobnzi
2=3+4+5+6
Cuantumul i termenele de plat a ratelor de ealonare se stabilesc prin graficul de ealonare care face parte integrant din prezenta decizie.
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie, potrivit prevederilor art. 268 i 269 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n
termenul prevzut de art. 270 al aceluiai act normativ, sub sanciunea decderii. Contestaia se depune la organul fiscal emitent al deciziei.
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
Numr de operator de date cu caracter personal . . . . . . . . . .
524
ANEXA Nr. 2
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
avnd n vedere Cererea nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 2, precum i Certificatul de atestare fiscal nr. . . . . . . . . .
. din data de . . . . . . . . . .,
2
lund n considerare c sunt ndeplinite condiiile prevzute de titlul VII cap. IV "nlesniri la plat" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare,
Se acord amnarea la plat a obligaiilor fiscale accesorii aferente obligaiilor fiscale principale ealonate la plat, n sum total de . . . . . . . . . . lei, reprezentnd:
- lei -
525
Nr. crt.
Majorri de ntrziere (50%)
Penaliti de ntrziere
Penaliti de nedeclarare 3
1.
2.
........
Total general
3
Potrivit art. 181 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, la finalizarea ealonrii la plat, 75% din penalitile de nedeclarare, aferente obligaiilor fiscale
principale ealonate la plat, amnate la plat se pot reduce la cererea debitorului, urmnd ca diferena de penaliti de nedeclarare n cot de 25% s se sting prin orice modalitate prevzut de
lege.
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 3
la procedur
1
526
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de respingere a cererii de . . . . . . . . . .2
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
avnd n vedere Cererea dumneavoastr nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., precum i Certificatul de atestare fiscal
nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
lund n considerare c nu sunt ndeplinite condiiile prevzute de titlul VII cap. IV "nlesniri la plat" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare,
se respinge cererea de . . . . . . . . . .2
Motivele de fapt pentru care se respinge cererea de . . . . . . . . . .2:
2
Se menioneaz, dup caz, acordare a ealonrii la plat/meninere a valabilitii ealonrii la plat/modificare a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale.
Temeiul de drept: . . . . . . . . . .
Consecinele respingerii cererii de modificare a deciziei de ealonare prevzute la art. 195 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare:
Sumele prevzute n Certificatul de atestare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . trebuie achitate n termen de 30 de zile de la data comunicrii deciziei de respingere.
Meniuni privind audierea contribuabilului: . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
527
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 4
la procedur
SITUAIA
ncasrilor i plilor pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a ealonrii la plat a obligaiilor fiscale
Nr.
crt.
ianua febru marti aprili

rie arie
e
e
Elemente de analiz
1.
I. Sold disponibiliti la nceputul lunii
2.
II. Total ncasri (3 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
3.
- ncasri de la clieni
4.
- numerar
5.
- virament
6.
- ncasri chirii
7.
- ncasri alte creane
8.
- avansuri de la clieni
9.
- dobnzi bonificate
10. - credite acordate care se deruleaz prin contul curent
11.
- sume depuse de asociai ca aport la capital sau titlu de mprumut pentru firm
528
mai
iunie iulie
augu septe octo noie dece

Total
st mbrie mbrie mbrie mbrie
9
10
11
12
13
14
12. III. Total pli (13 +16 + 17 + 18 + 19 + 20 + 21 + 22 +23)
13. - plat ctre furnizori

14. - numerar
15. - virament
16. - pli avans ctre furnizori
17. - salarii (nete)
18. - chirii
19. - alte cheltuieli (energie, combustibil, telefon etc.)
20. - impozit pe profit, alte impozite i taxe
21. - rambursri de credite

22. - pli de dobnzi
23. - pli de alte datorii
24. Disponibiliti la finele lunii (I + II - III)
25. Deficit de numerar (I + II - III < 0)
26. Excedent de numerar (I + II - III > 0)
ANEXA Nr. 5
la procedur
SITUAIE
privind indicatorii orientativi i alte informaii
I. Indicatori orientativi
1. Deficit/Excedent de numerar
2. Capitaluri proprii negative
3. ndatorare financiar calculat ca raport:
529
Total
datorii
(datorii
bugeta
re +
datorii
pe
termen
scurt
i
mediu)
100
Cifra
de
afaceri
4. Lichiditate global:
Active
circulan
te
Lg
Datorii
totale
sub 1
an
5. Solvabilitate:
Total
active
Total
datorii
II. Alte informaii

1. Situaia soldurilor din conturile bancare pentru ultima lun nchis
2. Situaia soldurilor din conturile de numerar pentru ultima lun nchis
3. Situaia soldurilor conturilor 462, 455, 542 pentru ultima lun nchis - sintetic i analitic pentru: administratori, asociai, acionari, directori
4. Situaia soldurilor conturilor 409, 232, 234 pentru ultima lun nchis
ANEXA Nr. 6
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Aprob
at/data
......
....
Condu
ctorul
530
unitii
fiscale
Semn
tura
REFERAT
Subsemnatul(a), . . . . . . . . . ., avnd funcia de . . . . . . . . . . n cadrul Serviciului/Biroului/Compartimentului . . . . . . . . . ., ca urmare a Cererii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., depus de
contribuabilul . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscal . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 2, am constatat c au fost/nu au fost ndeplinite condiiile
prevzute de art. 206 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i de Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a acordrii ealonrii la
plat de ctre organul fiscal central, respectiv:
2
Condiii de ncadrare n categoria "contribuabil cu risc fiscal mic"
Modul de respectare a condiiilor
a) Nu are fapte nscrise n cazierul fiscal.
Da
Nu
b) Niciunul dintre administratori i/sau asociai nu a deinut, n ultimii 5 ani anteriori depunerii cererii, calitatea de administrator sau asociat la persoane juridice care
au fost lichidate sau la care a fost declanat procedura insolvenei i la care au rmas obligaii fiscale neachitate.
Da
Nu
c) Nu se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului sau n registre inute de instane judectoreti competente.
Da
Nu
d) Nu are obligaii fiscale restante mai vechi de 6 luni.
Da
Nu
e) Nu a nregistrat pierderi contabile n fiecare an din ultimii 3 ani fiscali consecutivi.
Da
Nu
f) Persoana juridic a fost nfiinat de minimum 12 luni anterior depunerii cererii.
Da
Nu
ndeplinirea condiiilor de mai sus este certificat de urmtoarele servicii/birouri/compartimente furnizoare de informaii:
Servici
u/Biro
u/Com
partim
ent
......
....
Servici
u/Biro
u/Com
partim
ent
......
531
Semnt
ur
ef
serviciu
/birou/c
omparti
ment,
.......
...
Semnt
ur
ef
serviciu
/birou/c
omparti
....
ment,
.......
...
Avizat
ef
ntocm serviciu
it
/birou/c
. . . . . . omparti
....
ment,
.......
...
ANEXA Nr. 7
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
prin care se ia act de retragerea cererii . . . . . . . . . .2
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
532
avnd n vedere Cererea . . . . . . . . . .2 nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
Se menioneaz, dup caz, tipul cererii: de acordare a ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, de meninere a nlesnirilor la plat, de modificare a deciziilor de ealonare/amnare la plat.
precum i Cererea de retragere a cererii dumneavoastr nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
am luat act de retragerea cererii dumneavoastr.
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 8
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
CERTIFICAT DE ATESTARE FISCAL
Ca urmare a Cererii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .2, se certific prin prezenta c:
Adresa: . . . . . . . . . .
nregistrat la registrul comerului la nr. . . . . . . . . . .
A. Obligaii fiscale existente n evidena organului fiscal central
Figureaz n evidena fiscal cu urmtoarele obligaii fiscale restante, precum i alte creane bugetare individualizate n titluri executorii emise potrivit legii i existente n evidena organului fiscal
competent n vederea recuperrii, existente n sold la data eliberrii prezentului certificat de atestare fiscal 3:
3
n situaia aplicrii art. 206 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se menioneaz, dup caz, i obligaiile fiscale pentru care la data
depunerii cererii nu s-a mplinit scadena sau termenul de plat prevzut de lege.
533
Obligaia fiscal
Obligaii fiscale acceso

Total, din care:

Majorri de ntrziere/Dobnzi
2=3+4+5+6
B. Obligaii de plat care nu pot face obiectul ealonrii la plat:

a) Obligaii fiscale rmase nestinse din nlesnirile la plat acordate prin Decizia de ealonare la plat nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . i Decizia de amnare la plat nr. . . . . . . . . . . din
data de . . . . . . . . . ., emise n temeiul titlului VII cap. IV "nlesniri la plat" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare:
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
534
b) Suma total de . . . . . . . . . .din Decontul/Deconturile cu sum negativ de T.V.A. cu opiune de rambursare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 4, n curs de soluionare, din care se vor
compensa:
4
Se vor meniona numrul i data tuturor deconturilor cu sum negativ de T.V.A. cu opiune de rambursare n curs de soluionare.
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
c) Obligaii fiscale existente n sold la data eliberrii prezentului certificat, cu excepia celor care au fcut obiectul ealonrii a crei valabilitate a fost pierdut 5:
5
Se completeaz n cazul meninerii valabilitii nlesnirii la plat pentru aplicarea art. 200 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
535
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
d) Obligaii fiscale existente n sold la data eliberrii prezentului certificat, de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii la plat, cu excepia celor prevzute la art. 195 alin. (1) i (12)
din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i a ratelor neachitate 6:
6
Se completeaz n cazul modificrii deciziei de ealonare la plat pentru aplicarea art. 195 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i
n cazul fuziunii pentru aplicarea art. 15 din anexa nr. 2 la Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii
la plat i a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central.
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
536
C. Obligaii fiscale nete ce pot face obiectul nlesnirilor la plat:
Obligaia fiscal
Obligaii fiscale accesorii
Total, din care:
Penaliti de ntrz
Obligaie fiscal
principal

ealonare la plat
2=3+4+5+6+7+8
Prezentul certificat de atestare fiscal se elibereaz pentru acordarea nlesnirilor la plat a obligaiilor fiscale n conformitate cu prevederile titlului VII cap. IV "nlesniri la plat" din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i se poate utiliza 90 de zile de la data eliberrii.
Eliberarea prezentului certificat de atestare fiscal nu este supus taxei extrajudiciare de timbru.
537
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
ANEXA Nr. 9
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
CERTIFICAT DE ATESTARE FISCAL
pentru contribuabilii care au nfiinate sedii secundare nregistrate fiscal, potrivit legii
Ca urmare a Cererii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .2, se certific prin prezenta c:
Adres: . . . . . . . . . .
nregistrat la registrul comerului la nr. . . . . . . . . . .
A. Obligaii fiscale existente n evidena organului fiscal central
Figureaz n evidena fiscal cu urmtoarele obligaii fiscale restante, precum i alte creane bugetare individualizate n titluri executorii emise potrivit legii i existente n evidena organului fiscal
competent n vederea recuperrii, existente n sold la data eliberrii prezentului certificat de atestare fiscal 3:
3
n situaia aplicrii art. 206 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se menioneaz, dup caz, i obligaiile fiscale pentru care la data
depunerii cererii nu s-a mplinit scadena sau termenul de plat prevzut de lege.
A1. - Sediu principal:
Obligaia fiscal
538

Total, din care:

2=3+4+5+6
A2. - Impozit pe venitul din salarii datorat de sediile secundare:
Obligaia fiscal
Codul de nregistrare fiscal al sediului

secundar
Total, din care:

2=3+4+5+6
539
otal A2)
B. Obligaii de plat care nu pot face obiectul ealonrii la plat:

a) Obligaii fiscale rmase nestinse din nlesnirile la plat acordate prin Decizia de ealonare la plat nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . i Decizia de amnare la plat nr. . . . . . . . . . . din
data de . . . . . . . . . ., emise n temeiul titlului VII cap. IV "nlesniri la plat" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare:
a.1) - Sediu principal:
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
a.2) - Impozit pe venitul din salarii datorat de sediile secundare:
Obligaia fiscal

secundar
Total, din care:

2=3+4+5+6
540
otal a.2)]
b) Suma total de . . . . . . . . . . din Decontul/Deconturile cu sum negativ de T.V.A. cu opiune de rambursare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 4, n curs de soluionare, din care se vor
compensa:
4
Se vor meniona numrul i data tuturor deconturilor cu sum negativ de T.V.A. cu opiune de rambursare n curs de soluionare.
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
c) Obligaii fiscale existente n sold la data eliberrii prezentului certificat, cu excepia celor care au fcut obiectul ealonrii a crei valabilitate a fost pierdut 5:
5
Se completeaz n cazul meninerii valabilitii nlesnirii la plat pentru aplicarea art. 200 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
541
c.1) - Sediu principal:
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
c.2) - Impozit pe venitul din salarii datorat de sediile secundare:
Obligaia fiscal

secundar
Total, din care:

2=3+4+5+6
542
otal c2)]
d) Obligaii fiscale existente n sold la data eliberrii prezentului certificat, de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii la plat, cu excepia celor prevzute la art. 195 alin. (1) i (12)
din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i a ratelor neachitate 6:
6
Se completeaz n cazul modificrii deciziei de ealonare la plat pentru aplicarea art. 195 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i
n cazul fuziunii pentru aplicarea art. 15 din anexa nr. 2 la Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii
la plat i a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central.
d.1) - Sediu principal:
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
d.2) - Impozit pe venitul din salarii datorat de sediile secundare:

secundar
Obligaia fiscal
Total, din care:
543
2=3+4+5+6
otal d.2)]
C. Obligaii fiscale nete ce pot face obiectul nlesnirilor la plat

C1. - Sediu principal:
Obligaia fiscal
Total, din care:
Penaliti de ntrz
Obligaie fiscal
principal

ealonare la plat
2=3+4+5+6+7+8
544
C2. - Impozit pe venitul din salarii datorat de sediile secundare:
Obligaia fiscal
Total, din care:
Obligaie
fiscal
principal
Penaliti de ntrzi
ealonare la plat
2=3+4+5+6+7+8
Prezentul certificat de atestare fiscal se elibereaz pentru acordarea nlesnirilor la plat n conformitate cu prevederile titlului VII cap. IV "nlesniri la plat" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i se poate utiliza 90 de zile de la data eliberrii.
Eliberarea prezentului certificat de atestare fiscal nu este supus taxei extrajudiciare de timbru.
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
545
......
....
ANEXA Nr. 10
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL DE PUNERE DE ACORD
ncheiat astzi, . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., la sediul unitii fiscale
Subsemnatul(a), . . . . . . . . . ., avnd funcia de . . . . . . . . . . n cadrul Serviciului/Biroului/Compartimentului . . . . . . . . . ., am procedat la clarificarea neconcordanelor existente ntre sumele
nscrise n Cererea de acordare a ealonrilor la plat nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., depus de
contribuabilul . . . . . . . . . ., i sumele nscrise n Certificatul de atestare fiscal nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . . Drept urmare, am constatat c . . . . . . . . . . 2 figureaz n evidena fiscal cu
urmtoarele obligaii fiscale cuprinse n Certificatul de atestare fiscal nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., 3 care vor face obiectul nlesnirilor la plat:
2
Se menioneaz denumirea/numele i prenumele contribuabilului.
3
Se menioneaz numrul i data certificatului de atestare fiscal eliberat dup punerea de acord a sumelor.
Obligaia fiscal
Total, din care:
Penaliti de ntrz
Obligaie fiscal
principal

ealonare la plat
2=3+4+5+6+7+8
546
Alte meniuni: . . . . . . . . . .
Obieciile contribuabilului: . . . . . . . . . .
Avizat
eful
serviciul
ui/biroul
Contri ui/comp
buabil, artiment
......
ului,
.... .......
...
ntocmit
.......
...
ANEXA Nr. 11
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Aprob
at/data
......
....
Condu
ctorul
unitii
fiscale,
Semn
tura
REFERAT "A"
Subsemnatul(a), . . . . . . . . . ., avnd funcia de . . . . . . . . . . n cadrul Serviciului/Biroului/Compartimentului . . . . . . . . . ., ca urmare a Cererii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., depus de
contribuabilul . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscal . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., 2, precum i a Certificatului de atestare fiscal
nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., am procedat la verificarea ndeplinirii condiiilor prevzute de titlul VII cap. IV "nlesniri la plat" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
547
modificrile i completrile ulterioare, i de Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i a
documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central i am constatat urmtoarele:
2
Seciunea A
Condiii de acordare a nlesnirilor la plat
Condiii de acordare a nlesnirilor la plat
a) Are depuse toate declaraiile fiscale, conform vectorului fiscal, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal.
Da
Nu
b) Se afl n dificultate generat de lipsa temporar de disponibiliti bneti.
Da
Nu
c) Are capacitate financiar de plat pe perioada de ealonare.
Da
Nu
d) Nu se afl n procedura insolvenei.
Da
Nu
e) Nu se afl n dizolvare potrivit prevederilor legale n vigoare.
Da
Nu
f) Nu s-a stabilit rspunderea potrivit legislaiei privind insolvena i/sau rspunderea solidar potrivit prevederilor art. 25 i 26 din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Prin excepie, dac actele prin care s-a stabilit rspunderea sunt definitive n sistemul cilor
administrative i judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atras rspunderea a fost achitat, condiia se consider ndeplinit.
Da
Nu
g) Au fost depuse documentele justificative necesare soluionrii cererii.
Da
Nu
h) Cererea de acordare a ealonrilor la plat nu conine obligaiile fiscale prevzute la art. 184 alin. (6) i (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
Da
Nu
i) Cererea i documentele aferente nu prezint nicio modificare fa de condiiile de acordare a nlesnirilor la plat dintr-o cerere anterioar care a fost respins.
Da
Nu
Seciunea B
Date de analiz
548
Se menioneaz n ce const dificultatea generat de lipsa temporar de disponibiliti bneti a contribuabilului i capacitatea financiar de plat a acestuia pe perioada de ealonare.
Seciunea C
Alte meniuni . . . . . . . . . .
Seciunea D
Concluzii
a) Se propune respingerea pentru nendeplinirea condiiilor prevzute la seciunea A lit. . . . . . . . . . . .
b) Se propune respingerea potrivit art. 184 alin. (6) lit. . . . . . . . . . . i/sau alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru
urmtoarele obligaii: . . . . . . . . . . .
c) Se propune aprobarea ealonrii la plat pe o perioad de . . . . . . . . . . luni, pentru urmtoarele obligaii fiscale:
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
d) Se propune aprobarea amnrii la plat a obligaiilor fiscale accesorii aferente obligaiilor fiscale principale prevzute la lit. c), reprezentnd:
- lei -
Nr. crt.
Penaliti de nedeclarare
549
1.
2.
3.
4.
.........
Total general
De asemenea, anexm la prezentul referat documentele doveditoare ale ndeplinirii/nendeplinirii condiiilor prevzute la art. 186 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Certificatul de atestare fiscal nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., precum i celelalte documente prevzute de Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de
aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central.
Avizat
ef
ntocm serviciu
it
/birou/c
. . . . . . omparti
....
ment,
.......
...
ANEXA Nr. 12
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
ACORD DE PRINCIPIU
Datele
Datele
de
de
identifi
identific
care a
are a
contrib
mputer
uabilul
nicitului
ui
550
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
n temeiul prevederilor art. 192 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a acordrii
ealonrii la plat de ctre organul fiscal central,
avnd n vedere Cererea dumneavoastr nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 2, precum i Certificatul de atestare
fiscal nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
2
ulterioare,
1. Se emite prezentul acord de principiu privind:
a) ealonarea la plat a obligaiilor fiscale n sum total de . . . . . . . . . ., reprezentnd:
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
551
b) amnarea la plat a obligaiilor fiscale accesorii aferente obligaiilor fiscale principale prevzute la lit. a) n sum total de . . . . . . . . . ., reprezentnd:
- lei -
Nr. crt.
1.
2.
3.
4.
.........
Total general
2. Perioada pentru care se acord ealonarea la plat este de . . . . . . . . . .luni.

3. n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii prezentului acord de principiu, trebuie s constituii garanii conform art. 193 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, astfel:
a) n situaia n care garaniile sunt numai sub form de scrisoare de garanie bancar/poli de asigurare de garanie sau mijloace bneti consemnate pe numele contribuabilului la dispoziia
organului fiscal competent, la o unitate a Trezoreriei Statului, dobnda datorat pe perioada ealonrii este de . . . . . . . . . . lei, iar garaniile trebuie s acopere suma de . . . . . . . . . . lei;
b) n situaia n care garaniile sunt sub forma sechestrului asiguratoriu asupra bunurilor proprietate a contribuabilului sau contract de ipotec sau gaj n favoarea organului fiscal competent n
vederea executrii obligaiilor fiscale ale contribuabilului pentru care exist un acord de ealonare la plat, avnd ca obiect bunuri proprietate a unei tere persoane, libere de orice sarcini, cu
excepia cazului n care acestea sunt sechestrate exclusiv de ctre organul fiscal competent din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu respectarea limitelor prevzute la art. 193 alin.
(16) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ori o combinare a garaniilor menionate anterior cu cele prevzute la lit. a), dobnda
datorat pe perioada ealonrii este de . . . . . . . . . . lei, procentul stabilit potrivit art. 193 alin. (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
este de . . . . . . . . . .%, iar garaniile trebuie s acopere suma de . . . . . . . . . . lei.
4. n situaia n care constituii garanii conform art. 193 alin. (6) lit. c) i d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, avei obligaia ca, n
termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii prezentului acord de principiu, s depunei la organul fiscal competent raportul de evaluare i alte documente stabilite prin Ordinul preedintelui
de aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central.
552
5. n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii certificatului de atestare fiscal nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., trebuie s constituii garanii conform art. 206 alin. (2) lit. c) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n valoare de minimum 20% din sumele ce pot face obiectul ealonrii la plat, precum i a
penalitilor de ntrziere ce pot face obiectul amnrii la plat nscrise n certificatul de atestare fiscal, respectiv n sum de . . . . . . . . . . lei 3.
3
Se menioneaz n situaia aplicrii art. 206 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
6. n situaia n care constituii garanii sub form de scrisoare de garanie bancar/poli de asigurare de garanie, perioada de valabilitate a scrisorii de garanie bancar/poliei de asigurare de
garanie trebuie s fie cu cel puin 3 luni mai mare dect scadena ultimei rate din ealonarea la plat, respectiv data de . . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 13
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
NTIINARE
privind stabilirea valorii garaniei n vederea nlocuirii sau redimensionrii acesteia
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
553
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
avnd n vedere Cererea dumneavoastr nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
v comunicm urmtoarele:
1. Sumele rmase de plat din nlesnirile la plat acordate sunt urmtoarele:
a) sume rmase din ealonarea la plat a obligaiilor fiscale, n sum total de . . . . . . . . . ., reprezentnd:
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
b) sume amnate la plat a obligaiilor fiscale accesorii aferente obligaiilor fiscale principale, n sum total de . . . . . . . . . ., reprezentnd:
- lei -
554
Nr. crt.
1.
2.
3.
4.
.........
Total general
2. Perioada rmas din ealonarea la plat este de . . . . . . . . . . luni.

3. Valoarea garaniei n vederea nlocuirii sau redimensionrii conform art. 193 alin. (18) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, este:
a) n situaia n care garaniile sunt numai sub form de scrisoare de garanie bancar/poli de asigurare de garanie sau mijloace bneti consemnate pe numele contribuabilului la dispoziia
organului fiscal competent, la o unitate a Trezoreriei Statului, dobnda datorat pe perioada rmas din ealonare este de . . . . . . . . . . lei, iar garaniile trebuie s acopere suma de . . . . . . . . . . lei;
b) n situaia n care garaniile sunt sub forma sechestrului asiguratoriu asupra bunurilor proprietate a contribuabilului sau contract de ipotec sau gaj n favoarea organului fiscal competent n
vederea executrii obligaiilor fiscale ale contribuabilului pentru care exist un acord de ealonare la plat, avnd ca obiect bunuri proprietate a unei tere persoane, libere de orice sarcini, cu
excepia cazului n care acestea sunt sechestrate exclusiv de ctre organul fiscal competent din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu respectarea limitelor prevzute la art. 193 alin.
(16) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ori o combinare a garaniilor menionate anterior cu cele prevzute la lit. a), dobnda
datorat pe perioada ealonrii este de . . . . . . . . . . lei, procentul stabilit potrivit art. 193 alin. (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
este de . . . . . . . . . .%, iar garaniile trebuie s acopere suma de . . . . . . . . . . lei.
4. n situaia n care constituii garanii conform art. 193 alin. (6) lit. c) i d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, avei obligaia s
depunei la organul fiscal competent raportul de evaluare i alte documente stabilite prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului
cererii de acordare a ealonrii la plat i a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central.
5. n situaia n care beneficiai de nlesnirile la plat prevzute la art. 206 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, trebuie s constituii
garanii n valoare de minimum 20% din sumele rmase din ealonare la plat, precum i a penalitilor de ntrziere amnate la plat, respectiv n sum de . . . . . . . . . . lei 2.
2
Se menioneaz n situaia aplicrii art. 206 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
6. n situaia n care constituii garanii sub form de scrisoare de garanie bancar/poli de asigurare de garanie, perioada de valabilitate a scrisorii de garanie bancar/poliei de asigurare de
garanie trebuie s fie cu cel puin 3 luni mai mare dect scadena ultimei rate din ealonarea la plat, respectiv data de . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
555
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 14
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Aprob
at/data
......
....
Condu
ctorul
unitii
fiscale,
Semn
tura
REFERAT "B"
Subsemnatul (a), . . . . . . . . . ., avnd funcia de . . . . . . . . . . n cadrul Serviciului/Biroului/Compartimentului . . . . . . . . . ., ca urmare a Cererii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., depus de
contribuabilul . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscal . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 2, precum i a Certificatului de atestare fiscal nr. . . . . . . . . .
. din data de . . . . . . . . . ., am procedat la verificarea ndeplinirii condiiilor prevzute de titlul VII cap. IV "nlesniri la plat" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, i de Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i a documentelor
justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central i am constatat urmtoarele:
2
Seciunea A
Condiii de acordare a nlesnirilor la plat/meninere a valabilitii ealonrii la plat/modificare a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale:
Condiii de acordare a nlesnirilor la plat/meninere a valabilitii ealonrii la plat/modificare a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale
a) Are depuse toate declaraiile fiscale, conform vectorului fiscal, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal.
556
Da
Nu
b) Se afl n dificultate generat de lipsa temporar de disponibiliti bneti.
Da
Nu
c) Are capacitate financiar de plat pe perioada de ealonare.
Da
Nu
d) A constituit garania conform prevederilor legale 3.
Da
Nu
e) Nu se afl n procedura insolvenei.
Da
Nu
f) Nu se afl n dizolvare potrivit prevederilor legale n vigoare.
Da
Nu
g) Nu s-a stabilit rspunderea potrivit legislaiei privind insolvena i/sau rspunderea solidar potrivit prevederilor art. 25 i 26 din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Prin excepie, dac actele prin care s-a stabilit rspunderea sunt definitive n sistemul cilor
administrative i judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atras rspunderea a fost achitat, condiia se consider ndeplinit.
Da
Nu
h) Au fost depuse documentele justificative necesare soluionrii cererii.
Da
Nu
i) Cererea de acordare a ealonrilor la plat nu conine obligaiile fiscale prevzute la art. 184 alin. (6) i (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
Da
Nu
j) Cererea i documentele aferente nu prezint nicio modificare fa de condiiile de acordare a nlesnirilor la plat dintr-o cerere anterioar care a fost respins.
Da
Nu
k) Ealonarea la plat i-a pierdut valabilitatea o singur dat4.
Da
Nu
l) A fost executat garania.
Da
Nu
m) Are cel mult dou cereri de modificare a deciziei de ealonare la plat ntr-un an de ealonare sau, dup caz, fracie de an de ealonare, calculat ncepnd cu
data comunicrii deciziei de ealonare pentru obligaiile fiscale prevzute la art. 195 alin. (1) lit. c)-g) i alin. (12) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare 5.
Da
Nu
n situaia debitorilor care nu trebuie s constituie garanii, potrivit legii, se completeaz cu "Da".
Se completeaz n situaia aplicrii prevederilor art. 200 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
5
Se completeaz n situaia aplicrii prevederilor art. 195 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
4
557
Seciunea B
Date de analiz
Se menioneaz n ce const dificultatea generat de lipsa temporar de disponibiliti bneti a contribuabilului i capacitatea financiar de plat a acestuia pe perioada de ealonare.
Seciunea C
Alte meniuni: . . . . . . . . . .
Seciunea D
Concluzii:
a) se propune respingerea pentru nendeplinirea condiiilor prevzute la seciunea A lit. . . . . . . . . . .;
b) se propune respingerea potrivit art. 184 alin. (6) lit. . . . . . . . . . . i/sau alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru
urmtoarele obligaii: . . . . . . . . . .;
c) se propune aprobarea ealonrii la plat pe o perioad de . . . . . . . . . . luni, pentru urmtoarele obligaii fiscale:
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
d) se propune aprobarea amnrii la plat a obligaiilor fiscale accesorii aferente obligaiilor fiscale principale prevzute la lit. c), reprezentnd:
- lei -
558
Nr. crt.
1.
2.
3.
4.
.........
Total general
De asemenea, anexm la prezentul referat documentele doveditoare ale ndeplinirii/nendeplinirii condiiilor prevzute la art. 186 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Certificatul de atestare fiscal nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., precum i celelalte documente prevzute de Ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de
aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central.
Avizat
ef
ntocm serviciu
it
/birou/c
. . . . . . omparti
....
ment,
.......
...
ANEXA Nr. 15
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
referitoare la obligaiile de plat accesorii reprezentnd dobnzi i/sau penaliti datorate n cazul ealonrilor la plat
Datele Datele
de
de
identifi identific
559
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
n temeiul art. 198 i art. 199 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i avnd n vedere Decizia . . . . . . . . . . 2 nr. . . . . . . . . . .
din data de . . . . . . . . . ., pentru rata de ealonare achitat cu ntrziere/diferenele de obligaii marcate i rmase nestinse dup soluionarea deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de
rambursare/pentru sumele rmase de plat din ealonarea acordat, n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat s-au calculat urmtoarele obligaii fiscale accesorii:
2
Se va meniona unul dintre urmtoarele documente, care este ultimul emis, respectiv: decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale/decizia de modificare a deciziei de ealonare la plat a
obligaiilor fiscale/decizia de meninere a valabilitii ealonrii la plat a obligaiilor fiscale/decizia de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat/decizia de pierdere a valabilitii amnrii la
plat.
Cod3
Documentul prin care s-a individualizat suma de plat4
Natura obligaiei fiscale5
Total general
Se va meniona codul existent n nomenclatorul aplicaiilor informatice din care se emit, publicat pe portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Se vor meniona numrul, data i denumirea documentului care constituie titlu de crean, respectiv decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale, decizia de modificare a deciziei de
ealonare la plat a obligaiilor fiscale, decizia de meninere a valabilitii ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, prin care s-a individualizat rata, i/sau ntiinarea de plat, decizia de constatare a
pierderii valabilitii ealonrii la plat i decizia de pierdere a valabilitii amnrii la plat, dup caz.
5
n cazul dobnzilor se vor meniona dobnzile pe fiecare tip de obligaie fiscal principal, iar n cazul penalitilor se vor meniona "Penaliti datorate n cazul ealonrilor la plat".
4
V invitm ca, n termenul prevzut la art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, s achitai sumele menionate n
prezenta decizie. Sumele reprezentnd penaliti vor fi achitate n contul 20.35.01.07 "Penaliti datorate n cazul ealonrilor la plat".
560
Sum obligaii fiscale
Detaliile referitoare la modul de calcul al sumelor reprezentnd obligaii fiscale accesorii se afl n anex.
Condu
ctorul
unitii
fiscale
......
....

ANEX
la anexa nr. 15 la procedur
Anexa la Decizia nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
- lei -
Cod
Documentul prin care s-a

individualizat suma de plat
Categoria de sum
Perioada
Suma rmas de plat1
Zile
Cota2
Suma obligaie fiscal

accesorie
Se vor meniona sumele din rata de ealonare achitat cu ntrziere/sumele din ntiinarea de plat/sumele rmase de plat din ealonarea acordat n cazul pierderii valabilitii acesteia.
Nivelul penalitii se stabilete conform art. 198 alin. (2) sau art. 199 alin. (3), dup caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, iar
nivelul dobnzii se stabilete potrivit art. 154 din acelai act normativ.
2
ANEXA Nr. 16
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de finalizare a ealonrii la plat a obligaiilor fiscale
Datele Datele
de
de
identifi identific
care a are a
561
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
v comunicm c ealonarea la plat, aprobat prin Decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., a fost finalizat la data de . . . . . . . . . ., ntruct
sumele ealonate la plat au fost stinse n totalitate i au fost respectate condiiile de meninere a valabilitii ealonrii la plat prevzute la art. 194 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Consecinele finalizrii ealonrii la plat: . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 17
la procedur
562

Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de anulare a penalitilor de ntrziere amnate la plat
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
v comunicm c suma de . . . . . . . . . .lei, reprezentnd penaliti de ntrziere i, dup caz, 50% din majorri de ntrziere, aferente obligaiilor fiscale principale ealonate la plat, amnat la
plat prin Decizia nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., se anuleaz la data de . . . . . . . . . ., ntruct au fost respectate condiiile de meninere a valabilitii ealonrii la plat prevzute de titlul VII
cap. IV "nlesniri la plat" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
563
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 18
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de reducere a penalitilor de nedeclarare amnate la plat
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
n temeiul prevederilor art. 181 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Ordinului preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a
acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central i ale Cererii dumneavoastr nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
v comunicm c suma de . . . . . . . . . . lei, reprezentnd penaliti de nedeclarare, aferente obligaiilor fiscale principale ealonate la plat, amnat la plat prin Decizia nr. . . . . . . . . . . din data
de . . . . . . . . . ., se reduce cu 75%, respectiv suma de . . . . . . . . . ., la data de . . . . . . . . . ., ntruct au fost respectate condiiile de meninere a valabilitii ealonrii la plat prevzute de titlul VII
cap. IV "nlesniri la plat" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
564
Diferena de penaliti de nedeclarare n cot de 25% se achit n termenul prevzut la art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv:
- pn la data de 5 a lunii urmtoare inclusiv, dac data comunicrii prezentei decizii este cuprins n intervalul 1-15 din lun;
- pn la data de 20 a lunii urmtoare inclusiv, dac data comunicrii prezentei decizii este cuprins in intervalul 16-31 din lun.
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 19
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat a obligaiilor fiscale
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
565
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
v comunicm c ealonarea la plat, aprobat prin Decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., i-a pierdut valabilitatea ncepnd cu data
de . . . . . . . . . . .
Suma rmas de plat din ealonare este n cuantum de . . . . . . . . . . .
Motivele de fapt pentru care s-a constatat pierderea valabilitii ealonrii la plat a obligaiilor fiscale: . . . . . . . . . .
Temeiul de drept: . . . . . . . . . .
Consecinele pierderii valabilitii ealonrii la plat a obligaiilor fiscale: . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 20
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
566
DECIZE
de pierdere a valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
v comunicm c amnarea la plat, aprobat prin Decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., i-a pierdut
valabilitatea ncepnd cu data de . . . . . . . . . . .
Suma rmas de plat din amnare este n cuantum de . . . . . . . . . . .
Motivele de fapt pentru care s-a constatat pierderea valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare: . . . . . . . . . .
Temeiul de drept: . . . . . . . . . .
Consecinele pierderii valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare: . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
567
......
....

ANEXA Nr. 21
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de meninere a valabilitii ealonrii la plat a obligaiilor fiscale
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
n temeiul prevederilor art. 200 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
avnd n vedere Cererea dumneavoastr nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., Certificatul de atestare fiscal nr. . . . . . .
. . . . din data de . . . . . . . . . ., precum i Decizia de ealonare la plat nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
ulterioare,
i innd cont de prevederile art. 50 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
568
1. Se menine valabilitatea ealonrii la plat acordate prin Decizia de ealonare la plat nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . pe o perioad de . . . . . . . . . . luni a obligaiilor fiscale existente n
sold la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, n sum total de . . . . . . . . . ., reprezentnd:
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
Cuantumul i termenele de plat a ratelor de ealonare se stabilesc prin graficul de ealonare care face parte integrant din prezenta decizie.
2. Se anuleaz penalitatea n sum de . . . . . . . . . ., stabilit prin Decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii reprezentnd penaliti nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....
569

ANEXA Nr. 22
la procedur
Unitatea
fiscal1.
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de meninere a valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
n temeiul prevederilor titlului VII cap. IV "nlesniri la plat" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
avnd n vedere Cererea nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., precum i Certificatul de atestare fiscal nr. . . . . . . . . . .
din data de . . . . . . . . . ., precum i Decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
ulterioare,
Se menine valabilitatea amnrii la plat, acordat prin Decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., pn la
data finalizrii ealonrii la plat a obligaiilor fiscale accesorii aferente obligaiilor fiscale principale ealonate la plat, n sum total de . . . . . . . . . . lei, reprezentnd:
- lei -
570
Nr. crt.
1.
2.
........
Total general
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 23
la procedur
Unitatea
fiscal1.
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
NTIINARE DE PLAT
571
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
n temeiul prevederilor art. . . . . . . . . . .2 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz,
Se menioneaz prevederile legale aplicabile n acest sens, cum ar fi: art. 184 alin. (4) sau alin. (6) lit. d), art. 190 alin. (5), art. 194 alin. (1) lit. n) sau alte prevederi, dup caz, din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
2
v ntiinm c figurai n evidenele instituiei noastre cu obligaii fiscale reprezentnd:
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
572
Sumele nscrise n prezenta ntiinare se achit n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii prezentei ntiinri, n vederea meninerii valabilitii ealonrii la plat, potrivit prevederilor
art. 194 alin. (1) lit. . . . . . . . . . .3 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
3
Se menioneaz lit. g), h), i) sau n), dup caz.
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 24
la procedur
Unitatea
fiscal1.
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de desfiinare a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale
Datele
Datele
de
de
identifi
identific
care a
are a
contrib
mputer
uabilul
nicitului
ui
573
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
n temeiul art. 50 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i avnd n vedere dispoziiile . . . . . . . . . . 2 nr. . . . . . . . . . . din data
de . . . . . . . . . .,
2
Se menioneaz numrul i data sentinei civile prin care s-a dispus suspendarea actului administrativ-fiscal de ctre instan/numrul i data proiectului de fuziune/divizare.
precum i Cererea dumneavoastr nr. . . . . . . . . . .din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
v comunicm c ealonarea la plat, aprobat prin Decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., se desfiineaz pentru suma de . . . . . . . . . .,
reprezentnd:
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
574
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 25
la procedur
1
Se menioneaz denumirea organului fiscal competent.
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de desfiinare a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
575
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
n temeiul art. 50 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i avnd n vedere dispoziiile . . . . . . . . . . 2 nr. . . . . . . . . . . din data
de . . . . . . . . . .,
2
Se menioneaz numrul i data sentinei civile prin care s-a dispus suspendarea actului administrativ fiscal de ctre instan/numrul i data proiectului de fuziune/divizare.
precum i Cererea dumneavoastr nr. . . . . . . . . . .din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
v comunicm c amnarea la plat, aprobat prin Decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., se
desfiineaz pentru suma de . . . . . . . . . ., reprezentnd:
- lei -
Nr. crt.
1.
2.
........
Total general
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
576
....

ANEXA Nr. 26
la procedur
Unitatea
fiscal1.
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
NTIINARE
privind diminuarea sumelor ealonate la plat
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
Avnd n vedere Cererea dumneavoastr nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., precum i dispoziiile Sentinei civile
nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., v comunicm c sumele ealonate la plat n baza Deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., se
diminueaz cu suma de . . . . . . . . . . lei, reprezentnd:
577
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 27
la procedur
578

Unitatea
fiscal1.
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
NTIINARE
privind diminuarea sumelor amnate la plat
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
Avnd n vedere Cererea dumneavoastr nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., precum i dispoziiile Sentinei civile
nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., v comunicm c sumele amnate la plat n baza Deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare nr. . . . . . . . . . .
din data de . . . . . . . . . ., se diminueaz cu suma de . . . . . . . . . . lei, reprezentnd:
- lei -
Nr. crt.
1.
2.
579
........
Total general
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 28
la procedur
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de modificare a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
580
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
n temeiul prevederilor . . . . . . . . . .2,

Se menioneaz prevederile legale aplicabile n acest sens, cum ar fi: art. 207 alin. (1) i (5) ori art. 195 sau alte prevederi, dup caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i
a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central. n situaia n care instana dispune suspendarea actului
administrativ-fiscal, se menioneaz prevederile art. 50 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i Sentina civil nr. . . . . . . . . . .
din data de . . . . . . . . . . .
2
v comunicm c Decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . se modific dup cum urmeaz:
1. Se acord ealonarea la plat pe o perioad de . . . . . . . . . . luni a obligaiilor fiscale existente n sold la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, n sum total de . . . . . . . . . .,
reprezentnd:
Obligaia fiscal

Total, din care:

2=3+4+5+6
581
Graficul de ealonare la plat care face parte integrant din Decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . se nlocuiete cu noul grafic prevzut n
anexa la prezenta decizie.
2. Restul condiiilor de meninere a valabilitii ealonrii la plat acordate prin Decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . rmn neschimbate,
inclusiv rata din data de . . . . . . . . . ., menionat i n noul grafic, care trebuie achitat potrivit prevederilor art. 194 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 29
la procedur
Unitatea
fiscal1.
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de modificare a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
582
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
temeiul
prevederilor
art.
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
. 2,
2
Se menioneaz prevederile legale aplicabile n acest sens, cum ar fi: art. 207 alin. (1) i (5), ori art. 195 sau alte prevederi, dup caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 90/2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a ealonrii la plat i
a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central. n situaia n care instana dispune suspendarea actului
administrativ fiscal, se menioneaz prevederile art. 50 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i Sentina civil nr. . . . . . . . . . .
din data de . . . . . . . . . . .
v comunicm c Decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . se modific dup cum urmeaz:
Se acord amnarea la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare pn la data finalizrii ealonrii la plat a obligaiilor fiscale accesorii aferente obligaiilor fiscale
principale ealonate la plat, n sum total de . . . . . . . . . . lei, reprezentnd:
- lei -
Nr. crt.
1.
2.
........
Total general
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
583
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 30
la procedur
Unitatea
fiscal1.
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de anulare a deciziei de ealonare la plat a obligaiilor fiscale
Datele
de
identifi
care a
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
584
Datele
de
identific
are a
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
v comunicm c ealonarea la plat aprobat prin Decizia de ealonare la plat a obligaiilor fiscale nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . se anuleaz, ncepnd cu data emiterii prezentei
decizii.
Suma rmas de plat din ealonare este n cuantum de . . . . . . . . . . .
Motivele anulrii ealonrii la plat a obligaiilor fiscale: . . . . . . . . . .
Temeiul de drept: . . . . . . . . . .
Consecinele anulrii ealonrii la plat a obligaiilor fiscale: . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

ANEXA Nr. 31
la procedur
Unitatea
fiscal1.
1
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZE
de anulare a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare
Datele Datele
de
de
identifi identific
care a are a
585
contrib
uabilul
ui
Denu
mirea/
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Adres
a: . . . .
......
Codul
de
identifi
care
fiscal
......
....
mputer
nicitului
Denumi
rea/Nu
mele i
prenum
ele . . . .
......
Adresa:
.......
...
Codul
de
identific
are
fiscal .
.......
..
v comunicm c amnarea la plat aprobat prin Decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . se anuleaz,
ncepnd cu data emiterii prezentei decizii.
Suma rmas de plat din amnare este n cuantum de . . . . . . . . . . .
Motivele anulrii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare: . . . . . . . . . .
Temeiul de drept: . . . . . . . . . .
Consecinele anulrii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i a penalitilor de nedeclarare: . . . . . . . . . .
Condu
ctorul
unitii
fiscale
Numel
e i
prenu
mele .
......
...
Semn
tura
i
tampi
la
unitii
......
....

Procedura de aplicare a ealonrii la plat acordate de organul fiscal central se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
586
CAPITOLUL V
Garanii
Art. 210. - Constituirea de garanii Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 233 alin. (8);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat, n condiiile art. 24 alin. (1) lit. a);
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 211. - Tipuri de garanii Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 210 se pot constitui, n condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie emis de o instituie de credit sau poli de asigurare de garanie emis de o societate de asigurare. n cazul n care scrisoarea de garanie/polia de asigurare de garanie
este emis de o instituie financiar din afara Romniei, aceasta trebuie s fie confirmat i acceptat de o instituie de credit sau de asigurare din Romnia;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile sau mobile din ar;
d) gaj asupra bunurilor mobile.
Art. 212. - Valorificarea garaniilor (1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse dac nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 211 lit. a) i b), organul fiscal dispune instituiei de credit/societii de asigurare emitente sau instituiei financiare care a confirmat i acceptat scrisoarea de
garanie/polia de asigurare de garanie, ori unitii de trezorerie a statului, dup caz, virarea sumei de bani n conturile de venituri bugetare corespunztoare.
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 211 lit. c) i d) se realizeaz prin modalitile i procedurile prevzute de dispoziiile art. 247 alin. (2) - (6) i ale art. 248-259, care se aplic n mod
corespunztor.
CAPITOLUL VI
Msuri asigurtorii
Art. 213. - Poprirea i sechestrul asigurtor (1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la ndeplinire, prin procedura administrativ, de organul fiscal competent.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului asigurtor asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, n
cazuri excepionale, respectiv atunci cnd exist pericolul ca acesta s se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod considerabil colectarea.
Dispoziiile art. 231 rmn aplicabile.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv n cazul efecturii de controale sau al antrenrii rspunderii solidare. Msurile asigurtorii dispuse att de organele
fiscale competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea
altor formaliti. Odat cu individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n cazul neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. n decizie organul fiscal precizeaz debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau
estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre conductorul organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de instanele judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile referitoare la
executarea silit, care se aplic n mod corespunztor.
(7) n situaia n care msurile asigurtorii au fost luate nainte de emiterea titlului de crean acestea nceteaz dac titlul de crean nu a fost emis i comunicat n termen de cel mult 6 luni de la
data la care au fost dispuse msurile asigurtorii. n cazuri excepionale, acest termen poate fi prelungit pn la un an, de organul fiscal competent, prin decizie. Organul fiscal are obligaia s emit
decizia de ridicare a msurilor asigurtorii n termen de cel mult dou zile de la mplinirea termenului de 6 luni sau un an, dup caz, iar n cazul popririi asigurtorii s elibereze garania.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), n situaia n care au fost instituite msuri asigurtorii i au fost sesizate organele de urmrire penal potrivit legii, msurile asigurtorii nceteaz de
drept la data la care au fost luate msuri asigurtorii potrivit Legii nr. 135/2010 privind Codul de procedur penal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(9) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtor pot fi valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare silit, sumele obinute consemnndu-se la dispoziia organului de executare silit;
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 247 alin. (4).
(10) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtor asupra bunurilor imobile, un exemplar al procesului-verbal ntocmit de organul de executare silit se comunic pentru notare Biroului de carte
funciar.
(11) Notarea potrivit alin. (10) face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup notare, vor dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni ulterior notrii
prevzute la alin. (10) sunt lovite de nulitate absolut.
587
(12) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor deinute de ctre
debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru cota-parte deinut de acesta.
(13) mpotriva deciziei prin care se dispune instituirea msurilor asigurtorii, prevzute la alin. (4), cel interesat poate face contestaie la instana de contencios administrativ competent.
(14) mpotriva actelor prin care se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel interesat poate face contestaie la executare n conformitate cu prevederile art. 260 i 261.
Art. 214. - Ridicarea msurilor asigurtorii (1) Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 213 se ridic, prin decizie motivat, de ctre creditorul fiscal, cnd au ncetat motivele pentru care au fost
dispuse sau la constituirea garaniei prevzute la art. 211, dup caz.
(2) Decizia de ridicare a msurii asigurtorii emis potrivit alin. (1) se duce la ndeplinire de ctre organul de executare silit competent i se comunic tuturor celor crora le-a fost comunicat
decizia de dispunere a msurilor asigurtorii sau celelalte acte de executare n legtur cu acestea.
CAPITOLUL VII
Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere restituirea
Art. 215. - nceperea termenului de prescripie (1) Dreptul organului de executare silit de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui n care a luat natere acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din amenzi contravenionale.
Art. 216. - Suspendarea termenului de prescripie Termenul de prescripie prevzut la art. 215 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege ori a fost dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent, potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 217. - ntreruperea termenului de prescripie Termenul de prescripie prevzut la art. 215 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n cursul acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a recunoaterii n orice alt
mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit;
d) la data comunicrii procesului-verbal de insolvabilitate fr bunuri i venituri urmribile;
Art. 218. - Efecte ale mplinirii termenului de prescripie (1) Dac organul de executare silit constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit a creanelor
fiscale, acesta va proceda la ncetarea msurilor de realizare i la scderea acestora din evidena creanelor fiscale.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea termenului de prescripie, nu se restituie.
Art. 219. - Prescripia dreptului de a cere restituirea Dreptul contribuabilului/pltitorului de a cere restituirea creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului
urmtor celui n care a luat natere dreptul la restituire.
CAPITOLUL VIII
Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Art. 220. - Organele de executare silit (1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organul fiscal competent, pentru stingerea acestora, procedeaz la
aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod, cu excepia cazului n care exist o cerere de restituire/rambursare n curs de soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare
dect creana fiscal datorat de debitor.
(2) Organul fiscal care administreaz creane fiscale este abilitat s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
(21) Prin excepie de la prevederile alin. (2), cazurile speciale de executare silit, precum i structura abilitat cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii i efectuarea procedurii de executare
silit se stabilesc prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
588
Pus n aplicare la data de 11/03/2016 prin Ordinul nr. 3744/2015 privind stabilirea cazurilor speciale de executare silit, precum i a structurilor abilitate cu ducerea la ndeplinire a msurilor
asigurtorii i efectuarea procedurii de executare silit
(22) Organul fiscal central competent notific contribuabilul ori de cte ori intervin modificri cu privire la cazurile speciale de executare silit, precum i structura abilitat cu ducerea la ndeplinire a
msurilor asigurtorii i efectuarea procedurii de executare silit.
(3) Creanele bugetare care, potrivit legii, se administreaz de autoritile sau instituiile publice, inclusiv cele reprezentnd venituri proprii, se pot executa prin executori fiscali organizai n
compartimente de specialitate, acetia fiind abilitai s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de executare silit.
(5) Organele de executare silit prevzute la alin. (4) sunt competente i pentru executarea silit a creanelor prevzute la art. 226 alin. (3).
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de executare silit n a crui raz teritorial se gsesc
bunurile urmribile, coordonarea ntregii executri revenind organului de executare silit competent potrivit art. 30. n cazul n care executarea silit se face prin poprire, aplicarea msurii de
executare silit se face de ctre organul de executare silit coordonator prevzut la alin. (7)-(9).
(7) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare cu debitorul aflat n stare de insolvabilitate, n condiiile art. 25, precum i n cazul prevzut de art. 24 alin.
(1) lit. b), revine organului de executare silit competent potrivit art. 30.
(8) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de conducere, potrivit prevederilor legislaiei privind insolvena, revine organului de executare
silit competent potrivit art. 30 n a crui raz teritorial i are/i-a avut domiciliul fiscal debitorul insolvent.
(9) Organul de executare silit coordonator n cazul prevzut la art. 252 alin. (2) este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal sau i desfoar activitatea debitorul ale crui bunuri au
fost adjudecate.
(10) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de conducere, potrivit prevederilor legislaiei privind insolvena, i pentru creane fiscale, prin derogare de la
prevederile art. 173 din Legea nr. 85/2014, executarea silit se efectueaz potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organul de executare silit prevzut de acesta. n situaia n care atragerea
rspunderii privete att creane fiscale administrate de organul fiscal central, ct i creane fiscale administrate de organul fiscal local, competena aparine organului fiscal care deine creana
fiscal mai mare. n acest caz, organul de executare silit distribuie sumele realizate potrivit ordinii prevzute de Legea nr. 85/2014.
(11) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau de sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului, organul de executare
silit n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la indisponibilizarea i executarea silit a acestora, indiferent de locul n care se gsesc bunurile.
(12) Organul de executare silit coordonator sesizeaz n scris celelalte organe prevzute la alin. (6), comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia debitorului, contul n care se
pltesc sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
(13) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i pentru titluri ce se execut n
condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se conexeaz i se efectueaz, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organul de executare silit prevzut de acesta. n acest caz
competena aparine organului fiscal care deine creana fiscal mai mare. n cazul existenei unui conflict ntre organele fiscale de executare silit avnd ca obiect conexarea executrii sunt
aplicabile prevederile art. 41-43.
(14) Prevederile alin. (13) nu se aplic n urmtoarele situaii:
a) dac valoarea bunurilor debitorului acoper doar creanele altor creditori care dein garanii cu un rang prioritar fa de creditorul fiscal;
b) dac executarea silit pornit de executorul judectoresc se afl ntr-o etap avansat i din valorificarea bunurilor supuse executrii silite se asigur recuperarea integral a creanelor fiscale.
(15) Dac asupra acelorai bunuri ale debitorului au fost pornite executri silite de ctre un executor judectoresc i un organ fiscal de executare silit, la cererea persoanei interesate sau a
oricruia dintre executori, instana judectoreasc competent dispune conexarea executrii silite, n condiiile prezentului articol. Dispoziiile art. 654 alin. (2) - (4) din Codul de procedur civil,
republicat, sunt aplicabile n mod corespunztor.
(16) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui organ de executare silit, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii se transmit acestuia, ntiinnduse, dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu.
Art. 221. - Reguli speciale privind executarea silit a creanelor fiscale administrate de organul fiscal local (1) Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s colaboreze i s
efectueze procedura de executare silit a creanelor fiscale datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(2) n situaia n care debitorul nu are bunuri urmribile pe raza teritorial a respectivei uniti administrativ-teritoriale sau a subdiviziunii unitii administrativ-teritoriale a municipiului, competena
pentru efectuarea procedurii de executare silit revine organului fiscal local n a crui raz teritorial se afl bunurile urmribile.
(3) Organul fiscal local din cadrul autoritii administraiei publice locale care administreaz creanele fiscale ale bugetului local al unei uniti administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziune
administrativ-teritorial a municipiului, denumit n prezentul articol autoritate solicitant, solicit, n scris, organului fiscal local din cadrul autoritii administraiei publice locale n a crui raz teritorial
se afl situate bunurile mobile sau imobile, denumit n prezentul articol autoritate solicitat, efectuarea procedurii de executare silit.
(4) Cererea conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii:
a) datele de identificare ale debitorului;
b) valoarea creanei de recuperat;
589
c) valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, pn la data solicitrii;

d) contul n care se vireaz sumele ncasate;
e) orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac este cazul.
(5) Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a titlului executoriu.
(6) Autoritatea solicitat confirm, n scris, primirea cererii, n termen de 10 zile de la data primirii.
(7) Autoritatea solicitat poate refuza efectuarea procedurii de executare silit n urmtoarele cazuri:
a) titlul executoriu nu este valabil;
b) cererea nu conine toate informaiile prevzute la alin. (4).
(8) Sumele realizate prin executare silit se vireaz autoritii solicitante. Prevederile art. 256 se aplic n mod corespunztor.
Art. 222. - Executarea silit n cazul debitorilor solidari (1) Organul de executare silit coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul
despre care exist indicii c deine mai multe venituri sau bunuri urmribile.
(2) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare n condiiile art. 25 i 26 revine organului de executare silit n a crui raz teritorial i are domiciliul
fiscal debitorul aflat n stare de insolvabilitate sau insolven sau organul de executare silit competent, desemnat potrivit art. 30, dup caz.
(3) Organul de executare silit coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele sale i ia msuri de executare silit, comunicnd ntregul debit organelor de executare silit n a cror raz
teritorial se afl domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile art. 220.
(4) Organele de executare silit sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea acestuia ntr-o eviden nominal, iau msuri de executare silit i comunic organului de executare silit
coordonator sumele realizate n contul debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea acestora.
(5) Dac organul de executare silit coordonator, care ine evidena ntregului debit, constat c acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de celelalte organe
sesizate potrivit alin. (4), el este obligat s cear n scris acestora din urm s nceteze de ndat executarea silit.
Art. 223. - Executorii fiscali Pus n aplicare la data de 31/03/2016 prin Ordinul nr. 1099/2016 privind legitimaiile eliberate executorilor fiscali care duc la ndeplinire msurile asigurtorii i
efectueaz procedura de executare silit, n conformitate cu prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal
(1) Executarea silit se face de organul de executare silit competent prin intermediul executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe care trebuie s o prezinte n
exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia de executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
(3) n scopul efecturii executrii silite, executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi executate silit,
precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului, persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului;
d) s aplice sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal;
e) s constate contravenii i s aplice sanciuni potrivit legii.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare silit cere autorizarea
instanei judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil, republicat.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00-20,00, n orice zi lucrtoare.
Executarea nceput poate continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile debitorului poate avea loc i la alte
ore dect cele menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei ori
al jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).
Art. 224. - Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat Impozitele, taxele, contribuiile sociale i orice alte venituri ale bugetului general consolidat nu pot fi urmrite de
niciun creditor pentru nicio categorie de creane n cadrul procedurii de executare silit.
Art. 225. - Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr personalitate juridic, chiar dac exist
un titlu executoriu pe numele asocierii, pot fi executate silit att bunurile mobile i imobile ale asocierii, ct i bunurile personale ale membrilor acesteia.
Art. 226. - Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Procedura privind emiterea i comunicarea unor acte administrative pentru
debitorii care nregistreaz obligaii fiscale restante sub o anumit limit din 02.12.2015
590
CAPITOLUL I
Procedura privind emiterea i comunicarea deciziei referitoare la obligaiile fiscale accesorii reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere pentru debitorii care nregistreaz obligaii fiscale
accesorii sub o anumit limit
1. n situaia n care debitorul nu i achit obligaiile fiscale principale la termenul de scaden, organul fiscal central calculeaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere, pentru fiecare
zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden prevzut la art. 154 i 155 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumit n continuare Cod de procedur fiscal, i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
2. Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii referitoare la obligaiile fiscale accesorii reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere, denumite n continuare decizii.
3. Deciziile se emit trimestrial, pentru toi debitorii, cu excepia:
a) debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale care fac obiectul nlesnirilor la plat;
b) debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii de dizolvare n registrul comerului;
c) debitorilor crora li s-a deschis procedura insolvenei n baza Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenei i de insolven, pentru care nu se calculeaz obligaii fiscale
accesorii pentru creanele nscute anterior deschiderii procedurii, cu excepia situaiilor prevzute la art. 80 alin. (2) i art. 103 din Legea nr. 85/2014;
d) debitorilor declarai insolvabili care nu au venituri i bunuri urmribile.
4.1. Pentru obligaiile fiscale principale cu scadena pn la data de 1 iulie 2013 care se sting dup aceast dat, deciziile se emit astfel:
a) trimestrial, pentru dobnzi;
b) o singur dat, pentru penaliti de ntrziere, caz n care se aplic nivelul de 15% din obligaiile principale rmase nestinse.
4.2. Pentru obligaiile de plat scadente dup data de 1 iulie 2013, deciziile se emit potrivit dispoziiilor pct. 3.
5. Prin excepie de la pct. 3 i 4 organul fiscal central evalueaz trimestrial cuantumul total al obligaiilor fiscale accesorii ale unui debitor (majorri de ntrziere/dobnzi/penaliti de ntrziere), iar,
n cazul n care cuantumul nu depete o anumit limit, deciziile se emit, prin aplicaiile informatice, dup 180 de zile de la ultima emitere sau de la data la care au fost nregistrate obligaii fiscale
principale restante, astfel:
5.1. n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale accesorii nu depete 1.500 lei, pentru debitorul care are calitatea de mare contribuabil;
5.2. n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale accesorii nu depete 1.000 lei, pentru debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu;
5.3. n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale accesorii nu depete 500 lei, pentru celelalte categorii de debitori;
5.4. n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale accesorii nu depete 100 lei, pentru contribuabilul persoan fizic.
6. n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale accesorii (majorri de ntrziere/dobnzi/penaliti de ntrziere) nu depete plafonul prevzut pentru anulare de Codul de procedur fiscal, nu
se emit decizii pentru categoriile de contribuabili prevzute la pct. 5.
7. Prin excepie de la dispoziiile pct. 6, la cererea debitorului sau n alte situaii prevzute de lege, se emit decizii pentru categoriile de debitori prevzute la pct. 5 i n cazul n care cuantumul
obligaiilor fiscale accesorii (majorri de ntrziere/dobnzi/penaliti de ntrziere) nu depete plafonul prevzut pentru anulare de Codul de procedur fiscal.
8. Decizia se poate emite i comunica debitorului din oficiu sau ori de cte ori acesta solicit achitarea obligaiilor fiscale accesorii, cu condiia ca decizia s fie confirmat de primire, iar datele din
confirmarea de primire s fie introduse n sistemul informatic.
9. Decizia se emite i se comunic debitorului atunci cnd se constat pericolul prescrierii dreptului de a stabili obligaii fiscale.
10. Sumele reprezentnd obligaii fiscale accesorii se rotunjesc la un leu pentru fraciunile de peste 50 de bani inclusiv i se neglijeaz fraciunile de pn la 49 de bani inclusiv.
11. Dup emitere, deciziile se comunic potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal.
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul de executare silit competent potrivit art. 30.
(2) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare silit prevzut la alin. (1) se nscriu creanele fiscale, principale i accesorii, neachitate la scaden, stabilite i individualizate n
titluri de crean fiscal ntocmite i comunicate n condiiile legii, precum i creanele bugetare individualizate n alte nscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii. Niciun titlu executoriu nu
se poate emite n absena unui titlu de crean fiscal emis i comunicat n condiiile legii sau a unui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(3) Executarea silit a creanelor bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale se efectueaz n baza hotrrii judectoreti sau a altui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(4) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care se mplinete scadena sau termenul de plat prevzut de lege.
(5) Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod corespunztor.
(6) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare silit competent conine, pe lng elementele prevzute la art. 46, urmtoarele: cuantumul i natura sumelor datorate i
neachitate, descrierea titlului de crean sau a nscrisului care constituie titlu executoriu, precum i temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a contraveniilor n termen de 90 de zile de la comunicarea acestora ctre contravenient atrage, potrivit legii, rspunderea
persoanelor care se fac vinovate de aceasta. Transmiterea cu ntrziere a proceselor-verbale nu mpiedic executarea silit a acestora n condiiile n care nu a intervenit prescripia executrii.
591
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute la art. 30 alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele sau denumirea debitorului,
codul numeric personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semntura organului care l-a emis i dovada comunicrii acestora, organul de
executare silit restituie de ndat titlurile executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt organ, organul de executare silit confirm primirea, n termen de 30 de zile.
(10) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate i bugetul asigurrilor
pentru omaj, dup caz, care nu au organe de executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului general consolidat, spre executare silit, organelor fiscale din
subordinea A.N.A.F. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat.
(11) Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare silit proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii organului fiscal central sau, dup caz,
organului fiscal local. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau la bugetul local, dup caz.
(12) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local, care nu au organe de executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului local, spre executare silit,
organului fiscal local. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul local.
(13) Instituiile publice din subordinea unitilor/subdiviziunilor administrativ-teritoriale finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare silit proprii, pot transmite titlurile
executorii privind venituri proprii organului fiscal local. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul local.
Art. 227. - Reguli privind executarea silit (1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se
efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare. Executarea silit a bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se efectueaz,
de regul, n limita a 150% din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare, cu excepia cazului n care din motive obiective n legtur cu situaia patrimonial a debitorului acest
nivel nu poate fi respectat.
(2) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului, prezentate de acesta i/sau identificate de ctre organul de executare silit, n urmtoarea ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie principala surs de venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care constituie principala surs de venit;
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n baza contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 246;
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i bunuri imobile ce servesc activitii care constituie principala surs de venit;
f) produse finite.
(3) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie din cele prevzute la alin. (2) ori de cte ori valorificarea nu este posibil.
(4) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea condiiilor prevzute de lege.
(5) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod.
(6) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perim.
(7) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu, inclusiv a creanelor fiscale accesorii, ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin
acesta, precum i a cheltuielilor de executare.
(8) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, creane fiscale accesorii sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele se calculeaz de ctre organul de executare
silit i se consemneaz ntr-un proces-verbal care constituie titlu executoriu, care se comunic debitorului.
(9) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n care acestea au fost fcute publice prin
oricare dintre metodele prevzute de lege.
Art. 228. - Obligaia de informare n vederea nceperii executrii silite, organul de executare silit competent se poate folosi de mijloacele de prob prevzute la art. 55, n vederea determinrii
averii i a venitului debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe propria rspundere, informaiile solicitate.
Art. 229. - Precizarea naturii debitului n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
Art. 230. - Somaia Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Procedura privind emiterea i comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care nregistreaz obligaii fiscale restante sub o
anumit limit din 02.12.2015
CAPITOLUL II
Procedura privind emiterea i comunicarea somaiei i a titlului executoriu pentru debitorii care nregistreaz obligaii fiscale restante sub o anumit limit
12. n vederea emiterii somaiei i titlului executoriu, organul fiscal central evalueaz lunar obligaiile fiscale restante ale debitorilor i emite somaia i titlul executoriu prin aplicaiile informatice,
dup 180 de zile de la ultima emitere sau de la data la care au fost nregistrate obligaii fiscale restante, astfel:
12.1. n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale restante nu depete 1.500 lei, pentru debitorul care are calitatea de mare contribuabil;
12.2. n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale restante nu depete 1.000 lei, pentru debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu;
592
12.3. n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale restante nu depete 500 lei, pentru celelalte categorii de debitori;
12.4. n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale restante nu depete 100 lei, pentru debitorul persoan fizic.
13. Prin excepie de la prevederile pct. 12, organul fiscal central:
13.1. poate emite somaii i titluri executorii, din oficiu, n perioada prevzut la pct. 12, chiar dac cuantumul obligaiilor fiscale restante nu depete plafonul stabilit la pct. 12.1.-12.4;
13.2. emite i comunic debitorului somaii i titluri executorii ori de cte ori se constat pericolul prescrierii dreptului de a cere executarea silit.
14. n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale restante nu depete plafonul prevzut pentru anulare de Codul de procedur fiscal, nu se emit somaii i titluri executorii pentru categoriile de
contribuabili prevzute la pct. 12.
15. Prin excepie de la dispoziiile pct. 14, n alte situaii prevzute de lege, se pot emite somaii i titluri executorii pentru categoriile de debitori prevzute la pct. 12 i n cazul n care cuantumul
obligaiilor fiscale accesorii nu depete plafonul prevzut pentru anulare de Codul de procedur fiscal.
16. Dup emitere, somaiile i titlurile executorii se comunic potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal.
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit. Somaia este nsoit
de un exemplar al titlului executoriu emis de organul de executare silit.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, urmtoarele: numrul dosarului de executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz s
plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor nerespectrii acesteia.
(3) n cazul n care debitorul are de ncasat sume certe, lichide i exigibile de la autoriti sau instituii publice, executarea silit se continu prin poprirea acestor sume ori de cte ori, ulterior
comunicrii somaiei, se depune la organul fiscal un document eliberat de autoritatea sau instituia public respectiv prin care se certific c sumele sunt certe, lichide i exigibile. Prevederile art.
236 se aplic n mod corespunztor.
(4) Nu sunt considerate sume exigibile i nu sunt aplicabile prevederile alin. (3) sumelor aflate n litigiu.
(5) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus ulterior lurii unor msuri de executare silit potrivit prezentului cod, aceste msuri se ridic dup aplicarea msurii popririi sumelor
nscrise n documentul emis de autoritatea sau instituia public, n limita acestor sume, cu respectarea nivelului prevzut la art. 227 alin. (1).
(6) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus ulterior stingerii sumelor pentru care s-a nceput executarea silit, acesta se ia n considerare pentru urmtoarele executri silite.
Art. 231. - Drepturi i obligaii ale terului Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un drept de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul particip la distribuirea
sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
Art. 232. - Evaluarea bunurilor supuse executrii silite (1) naintea valorificrii bunurilor, acestea se evalueaz. Evaluarea se efectueaz de organul de executare silit prin experi evaluatori
proprii sau prin experi evaluatori independeni. Evaluatorii independeni sunt desemnai n condiiile art. 63. Att evaluatorii proprii, ct i evaluatorii independeni sunt obligai s i ndeplineasc
atribuiile ce le revin, astfel cum reies din prezentul cod, din actul prin care s-a dispus expertiza, precum i din actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare silit actualizeaz preul de evaluare innd cont de rata inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare silit procedeaz la o nou evaluare.
(4) Organul de executare silit poate proceda la o nou evaluare n situaii cum sunt: cnd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a bunurilor, cnd valoarea bunului s-a
modificat prin deteriorri sau prin amenajri. Prevederile alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
Art. 233. - Suspendarea executrii silite (1) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 244;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o singur dat pentru acelai debitor, prin hotrre a Guvernului;
(2) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior nceperii executrii silite, se depune o cerere de restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect
creana fiscal pentru care s-a nceput executarea silit. n acest caz, executarea silit se suspend la data depunerii cererii.
(3) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de executare efectuate anterior, precum i orice alte msuri de executare, inclusiv cele de indisponibilizare a bunurilor, veniturilor ori sumelor din
conturile bancare, rmn n fiin.
(4) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut, ncepnd cu data i ora
comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de suspendare a executrii silite prin poprire.
(5) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei de suspendare a executrii silite prin poprire nfiinat de organul fiscal rmn indisponibilizate, debitorul putnd dispune de acestea
numai pentru efectuarea de pli n scopul:
a) achitrii obligaiilor fiscale administrate de organele fiscale competente;
b) achitrii drepturilor salariale.
593
(6) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca efect ncetarea indisponibilizrii sumelor datorate de acetia debitorului, att a celor prezente, ct i a celor viitoare, pn la o nou
comunicare din partea organului de executare silit privind continuarea msurilor de executare silit prin poprire.
(7) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare silit genereaz imposibilitatea debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine sociale deosebite, organul fiscal
poate dispune, la cererea debitorului i innd seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea total, fie suspendarea parial a executrii silite prin poprire. Suspendarea se poate dispune,
o singur dat, pe parcursul a 2 ani calendaristici pentru o perioad de cel mult 6 luni consecutive de la data comunicrii ctre banc sau alt ter poprit a actului de suspendare a popririi.
(8) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (7), debitorul trebuie s indice bunurile libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute de lege, la nivelul
sumei pentru care s-a nceput executarea silit.
(9) Dispoziiile alin. (8) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja sechestrate de organul de executare silit acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput executarea silit prin
poprire.
(10) n situaia n care la expirarea perioadei pentru care s-a aprobat suspendarea executrii silite prin poprire creanele fiscale nu au fost stinse n ntregime, organul fiscal competent pentru
administrarea acestor creane procedeaz la valorificarea garaniilor prevzute la alin. (8).
Art. 234. - ncetarea executrii silite i ridicarea msurilor de executare silit (1) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(2) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin decizie ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul de executare
silit. Nerespectarea termenului atrage rspunderea potrivit art. 341 alin. (2).
(3) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele aplicate pe acele titluri asupra
bunurilor, cu valoare mai mic ori egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare silit, n cel mult dou zile de la data stingerii.
(4) Organul de executare silit ridic poprirea bancar pentru sumele care depesc cuantumul creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi n situaia n care, din informaiile comunicate de
bnci, rezult c sumele indisponibilizate n favoarea organului de executare silit acoper creanele fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi i sunt ndeplinite condiiile pentru realizarea
creanei.
(5) Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de executare silit constat c poprirea a rmas fr obiect.
Art. 235. - Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de garanie/poli de asigurare de garanie (1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative
fiscale prin care se stabilesc creane fiscale, potrivit prezentului cod, inclusiv pe timpul soluionrii aciunii n contencios administrativ, executarea silit se suspend sau nu ncepe pentru obligaiile
fiscale contestate dac debitorul depune la organul fiscal competent o scrisoare de garanie/poli de asigurare de garanie la nivelul obligaiilor fiscale contestate i neachitate la data depunerii
garaniei. Valabilitatea scrisorii de garanie/poliei de asigurare de garanie trebuie s fie de minimum 6 luni de la data emiterii.
(2) n situaia n care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanie/poliei de asigurare de garanie contestaia ori aciunea n contencios administrativ este respins, n totalitate sau n parte,
organul fiscal execut garania n ultima zi de valabilitate a acesteia dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul/pltitorul nu pltete obligaiile fiscale pentru care s-a respins contestaia sau aciunea n contencios administrativ;
b) contribuabilul/pltitorul nu depune o nou scrisoare de garanie/poli de asigurare de garanie;
c) instana judectoreasc nu a dispus, prin hotrre executorie, suspendarea executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Scrisoarea de garanie/Polia de asigurare de garanie rmne fr obiect n urmtoarele situaii:
a) contestaia a fost admis, n totalitate, de organul de soluionare a contestaiei;
b) actul administrativ fiscal contestat a fost desfiinat, n totalitate, de ctre organul de soluionare a contestaiei;
c) aciunea n contencios administrativ a fost admis n totalitate;
d) instana judectoreasc admite, prin hotrre executorie, cererea contribuabilului/pltitorului de suspendare a executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare;
e) dac pe perioada soluionrii contestaiei, n procedura administrativ sau n procedura de contencios administrativ, contribuabilul/pltitorul achit n totalitate obligaiile fiscale contestate.
(4) n situaia n care contribuabilul/pltitorul achit parial obligaiile fiscale contestate, acesta are posibilitatea de a redimensiona garania n mod corespunztor.
(5) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului articol, creanele fiscale ce fac obiectul suspendrii nu se sting, cu excepia situaiei n care debitorul opteaz pentru stingerea
acestora potrivit art. 165 alin. (8).
SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire
594
Art. 236. - Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor (1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut,
titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor
raporturi juridice existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile ori finanri primite de la instituii sau organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse executrii silite prin
poprire, n cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost pornit procedura executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut, bncile sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul titularului de cont, la
cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse
urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil, republicat.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz de ctre organul de executare silit, printr-o adres care se comunic terului poprit, cu respectarea
termenului prevzut la art. 230 i cu ntiinarea debitorului despre nfiinarea popririi.
(6) Poprirea nu este supus validrii.
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i ntiinarea despre aceasta a debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare de ctre terul poprit. n acest sens, terul poprit este obligat s nregistreze att ziua, ct i ora primirii adresei de
nfiinare a popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului fiscal suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare silit;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre aceasta organul de executare silit;
c) n cazul nfiinrii popririi asigurtorii, cu excepia popririi asigurtorii asupra sumelor din conturile bancare, s vireze, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului fiscal
suma indicat, n contul de garanii menionat de organul de executare silit. Suma virat reprezint o garanie n sensul art. 211 lit. a).
(10) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare a popririi, terul poprit nu datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit sau nu va datora n viitor asemenea sume n temeiul unor
raporturi juridice existente, ntiineaz despre acest fapt organul de executare silit n termen de 5 zile de la primirea adresei de nfiinare a popririi.
(11) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori, terul poprit anun n scris despre aceasta pe creditori i procedeaz la distribuirea sumelor potrivit ordinii de
preferin prevzute la art. 258.
(12) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5) aplicndu-se n mod corespunztor.
n acest caz, prin excepie de la art. 230 alin. (1), poprirea nu poate fi nfiinat nainte de mplinirea unui termen de 30 de zile de la data comunicrii somaiei.
(13) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin. (12), sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n
lei i n valut sunt indisponibilizate n limita sumei necesare pentru realizarea obligaiei ce se execut silit, astfel cum aceasta rezult din adresa de nfiinare a popririi. Bncile au obligaia s
plteasc sumele indisponibilizate n contul indicat de organul de executare silit n termen de 3 zile de la indisponibilizare.
(14) Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu procedeaz la decontarea documentelor de plat
primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu accept alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia:
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor i contribuiilor aferente acestora, reinute la surs, dac, potrivit declaraiei pe propria rspundere a debitorului sau
reprezentantului su legal, rezult c debitorul nu deine alte disponibiliti bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai. n acest caz, debitorul prezint instituiei de credit odat cu dispoziia de plat i copia certificat, conform cu originalul, a
autorizaiei de antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor autorizai, de ctre cumprtorii de produse energetice;
d) sumelor necesare plii obligaiilor fiscale de care depinde meninerea valabilitii nlesnirii. n acest caz, debitorul va prezenta instituiei de credit odat cu dispoziia de plat i copia certificat,
conform cu originalul, a documentului prin care s-a aprobat nlesnirea la plat.
(15) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din conturile debitorilor dispuse pentru stingerea sumelor prevzute la alin. (14), precum i pentru stingerea obligaiilor fiscale aferente
bugetelor administrate de organul fiscal care a nfiinat poprirea.
(16) nclcarea prevederilor alin. (9), (11), (13), (14) i (18) atrage nulitatea oricrei pli.
(17) n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz, potrivit legii, organul de executare silit ntiineaz de ndat, n scris, instituiile de credit ori, dup caz, terul poprit pentru
sistarea, temporar, total sau parial a indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar instituia de credit este obligat s procedeze potrivit dispoziiilor alin. (13) i (14).
(18) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, instituiile de credit urmresc executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(19) Dispoziiile alin. (11) se aplic n mod corespunztor.
Art. 237. - Executarea silit a terului poprit (1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare silit c nu datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit, dar din informaiile i
documentele deinute organul fiscal are indicii c terul poprit datoreaz asemenea sume debitorului, precum i n cazul n care se invoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi, instana
595
judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului poprit, la cererea organului de executare silit ori a altei pri interesate, pe baza probelor administrate, dispune cu privire
la meninerea sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de executare silit poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului cod.
SECIUNEA a 3-a
Executarea silit a bunurilor mobile
Art. 238. - Executarea silit a bunurilor mobile (1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv
cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale, precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii n calitate de profesionist nu sunt exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea acestora, chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal. n cazul sechestrrii
autovehiculelor, prevederile art. 740 din Codul de procedur civil, republicat, sunt aplicabile n mod corespunztor.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asiguratorie nu este necesar o nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite sau degradate,
precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu se sechestreaz dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi dect cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n sensul
prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste bunuri dect cu
aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent. Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin. (9) sunt lovite de nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist pericolul evident de nstrinare,
substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va fi aplicat odat cu comunicarea somaiei.
Art. 239. - Procesul-verbal de sechestru (1) Procesul-verbal de sechestru cuprinde:
a) denumirea organului de executare silit, indicarea locului, a datei i a orei cnd s-a fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei, precum i titlul executoriu n baza cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele reprezentnd obligaii fiscale accesorii, precum i actul normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia fiscal
de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale persoanei majore care locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului, numele,
prenumele i domiciliul altor persoane majore care au fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i alte elemente de identificare a acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a fiecruia, dup aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea acestora, menionndu-se starea de
uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum i dac s-au luat msuri spre neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau de
administrare ori conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea urmeaz a se face naintea nceperii procedurii de valorificare, n cazul n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta necesit cunotine de
specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj, ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i locul de depozitare a acestora, dup caz;
596
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;

l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se procedeaz la valorificarea bunurilor
sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor care au fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s semneze,
executorul fiscal menioneaz aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este cazul, custodelui, acesta
din urm semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n pstrare.
(3) n vederea valorificrii, organul de executare silit este obligat s verifice dac bunurile sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru, precum i dac nu au fost
substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru realizarea creanei fiscale, organul de executare silit efectueaz investigaiile necesare pentru identificarea i
urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru sau dac au fost substituite ori degradate, executorul fiscal ncheie proces-verbal de constatare.
Pentru bunurile gsite cu prilejul investigaiilor efectuate conform alin. (4) se ncheie procesul-verbal de sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori, organul de executare silit trimite i acestora cte un exemplar din procesul-verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior consemneaz aceasta n procesul-verbal, la care anexeaz o copie de pe procesele-verbale de sechestru
respective. Prin acelai proces-verbal executorul fiscal declar sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe care le identific.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se consider sechestrate i n cadrul noii executri silite. n acest sens se ntocmete un proces-verbal adiional la
procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior, cu indicarea titlurilor executorii i cuantumul obligaiilor fiscale nscute ulterior procesului-verbal de sechestru iniial. Procesul-verbal adiional se
comunic debitorului, ct i celorlalte pri interesate care au drepturi reale sau sarcini asupra bunului sechestrat, dup caz, Biroului de carte funciar ori Arhivei Electronice de Garanii Reale
Mobiliare. Prin procesul-verbal creditorul fiscal i menine dreptul de gaj sau ipotec pe care l confer procesul-verbal de sechestru n raport cu ali creditori.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate s-au svrit fapte care pot constitui infraciuni consemneaz aceasta n procesul-verbal de sechestru i are
obligaia de a sesiza de ndat organele judiciare competente.
Art. 240. - Custodele (1) Bunurile mobile sechestrate pot fi lsate n custodia debitorului, a creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de executare silit ori de executorul fiscal, dup
caz, ori pot fi ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei persoane desemnate conform legii i cnd se constat c exist pericol de
substituire ori de degradare, executorul fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n valut, titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii de valoare, acestea se
ridic i se depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile specializate. Bunurile care constau n sume de bani n lei, titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre preioase sechestrate pot
fi depozitate de organul de executare silit sau de executorul fiscal dup caz, i la unitile teritoriale ale Trezoreriei Statului, care au calitatea de depozitar al acestora. Unitile teritoriale ale
Trezoreriei Statului depozitare, precum i procedura de depunere, manipulare i depozitare se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice.
(3) Cel care primete bunurile n custodie semneaz procesul-verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul, organul de executare silit i stabilete acestuia o remuneraie innd seama de activitatea depus.
Art. 241. - nlocuirea bunurilor sechestrate La solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sechestrul asupra unui bun cu sechestrul asupra altui bun i numai dac bunul oferit n vederea
sechestrrii este liber de orice sarcini. Dispoziiile art. 227 alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
SECIUNEA a 4-a
Executarea silit a bunurilor imobile
Art. 242. - Executarea silit a bunurilor imobile (1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n situaia n care debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte
persoane, executarea silit se ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect odat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face pentru stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de sechestru, dispoziiile art. 238 alin. (9) - (11), art. 239 alin. (1) i (2) i art. 241 fiind aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare silit care a instituit sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un exemplar al
procesului-verbal de sechestru.
597
(9) Biroul de carte funciar comunic organului de executare silit, la cererea acestuia, n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul urmrit, precum i titularii
acestora, care trebuie ntiinai de ctre organul de executare silit i chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor prevzute la alin. (9), sunt obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al bunului imobil n evidenele
de publicitate imobiliar, s comunice n scris organului de executare silit titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
Art. 243. - Instituirea administratorului-sechestru (1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare silit poate numi un administrator-sechestru, dac aceast
msur este necesar pentru administrarea imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii privind imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan fizic sau juridic.
(3) Administratorul-sechestru consemneaz veniturile ncasate potrivit alin. (1) la unitile abilitate i depune recipisa la organul de executare silit.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul sau debitorul, organul de executare silit i fixeaz o remuneraie innd seama de activitatea depus.
(5) Ori de cte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat s prezinte organului de executare silit situaia veniturilor i a cheltuielilor fcute cu administrarea bunului imobil sechestrat.
Art. 244. - Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile (1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita organului de executare silit, n termen de 15 zile de la
comunicare, s i aprobe ca plata integral a creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra bunului imobil se suspend.
(3) Pentru motive temeinice, organul de executare silit poate relua executarea silit imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac insolvabilitatea, sunt aplicabile n mod
corespunztor prevederile art. 25.
SECIUNEA a 5-a
Executarea silit a altor bunuri
Art. 245. - Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini (1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt ale debitorului, se
efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod privind bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile prevederile prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare silit hotrte, dup caz, valorificarea fructelor neculese sau a recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini ori dup ce vor fi culese.
Art. 246. - Executarea silit a unui ansamblu de bunuri (1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate individual i/sau n ansamblu dac organul de executare
silit apreciaz c astfel acestea pot fi vndute n condiii mai avantajoase.
(2) Organul de executare silit i poate schimba opiunea n orice faz a executrii, cu reluarea procedurii.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare silit procedeaz la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale seciunii a 4-a privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art. 253 privind plata n rate se aplic n
mod corespunztor.
SECIUNEA a 6-a
Valorificarea bunurilor sechestrate
Art. 247. - Modaliti de valorificare a bunurilor sechestrate (1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru, se
procedeaz, fr efectuarea altei formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a dispus desfiinarea sechestrului sau suspendarea executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd seama att de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i obligaiile debitorului urmrit, organul de
executare silit procedeaz la valorificarea bunurilor sechestrate n una dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedesc a fi mai
eficiente.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare silit competent procedeaz la valorificarea bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii, agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi vndute n regim de urgen. Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se efectueaz de ctre organele fiscale,
la preul pieei.
598
(5) Procedura de evaluare i valorificare se aprob astfel:

a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor administrate de organul fiscal central;
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor administrate de organul fiscal local.
(6) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul ori ora vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de executare silit, se efectueaz alte publicaii i
anunuri, potrivit art. 250.
(7) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau juridice care nu au obligaii fiscale restante.
Art. 248. - Valorificarea bunurilor sechestrate potrivit nelegerii prilor (1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul nsui, cu acordul organului de
executare silit, astfel nct s se asigure o recuperare corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este obligat s prezinte n scris organului de executare silit propunerile ce i s-au fcut i nivelul
de acoperire a creanelor fiscale, indicnd numele i adresa potenialului cumprtor, precum i termenul n care acesta din urm va achita preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare silit nu poate fi mai mic dect preul de evaluare.
(3) Organul de executare silit, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1), comunic aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului trebuie pltit de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 238 alin. (9) i (10) se ridic dup creditarea contului bugetar prevzut la alin. (3).
Art. 249. - Valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare direct (1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 247 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz integral creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrat/e nu a/au fost vndute i se ofer cel puin preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care constituie titlu de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare silit nregistreaz n condiiile prevzute la alin. (1) mai multe cereri, vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul de evaluare.
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur cumprtor.
Art. 250. - Vnzarea bunurilor sechestrate la licitaie (1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul de executare silit este obligat s efectueze publicitatea
vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de data fixat pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea la sediul organului de executare silit, al primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile sechestrate, la sediul i
domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul dect cel unde se afl bunurile sechestrate, pe imobilul scos la vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin anunuri ntr-un
cotidian naional de larg circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de internet sau, dup caz, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei trebuie ntiinai i debitorul, custodele, administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie, pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze despre aceasta organul de executare silit nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la termenul de vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la licitaie, pn la termenul prevzut la alin. (7), o tax de participare ori o scrisoare de garanie, reprezentnd 10% din preul de
pornire a licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte dovada emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare;
n) obligaii ce revin cumprtorului potrivit prevederilor legale speciale, cum ar fi obligaiile de mediu, obligaiile de conservare a patrimoniului naional sau altele asemenea;
o) alte informaii de interes pentru cumprtor, dac sunt cunoscute de organul fiscal.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit de organul de executare silit, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine, dac sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub forma scrisorii de garanie, potrivit alin. (15) ori (16);
599
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;

d) pentru persoanele juridice romne, copie de pe certificatul unic de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe actul de identitate/paaport.
(8) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot. Nu se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
(9) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care trebuie s i justifice calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu poate licita nici personal, nici prin persoan
interpus.
(10) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar sau prin mandat potal, executorul fiscal verific, la data inerii licitaiei, creditarea contului curent general al Trezoreriei
Statului indicat de organul de executare silit pentru virarea acesteia.
(11) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie, diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i cu 50% pentru urmtoarele licitaii.
(12) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac acesta este superior celui prevzut la alin. (11), iar n caz contrar ncepe de la acest din urm pre.
(13) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre, dar nu mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie, comisia poate s l
declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a licitaiei.
(14) n situaia n care nici la a treia licitaie nu se vinde bunul se organizeaz o nou licitaie. n acest caz bunul poate fi vndut la cel mai mare pre oferit, chiar dac acesta este inferior preului de
pornire a licitaiei.
(15) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la data ntocmirii procesului- verbal de
licitaie, organul fiscal restituie taxa de participare participanilor care au depus oferte de cumprare i care nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se reine n contul preului.
Taxa de participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie, celui care a refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a pltit preul. Taxa
de participare care nu se restituie se face venit la bugetul de stat, cu excepia cazului n care executarea silit este organizat de organul fiscal local, caz n care taxa de participare se face venit la
bugetul local.
(16) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i garanii, n condiiile legii, sub forma scrisorii de garanie.
(17) Scrisoarea de garanie, constituit n condiiile alin. (16), se valorific de organul de executare silit n cazul n care ofertantul este declarat adjudecatar i/sau n situaiile prevzute la alin. (15)
teza a treia.
Art. 251. - Comisia de licitaie (1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie condus de un preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de conductorul organului fiscal.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la locul licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au depus
documentaia complet de participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup care preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal d citire mai nti anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art. 250 alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de pornire a licitaiei conform art. 250 alin. (11), organul de executare silit fixeaz un termen n cel mult 30
de zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au prezentat ofertani, organul de executare silit fixeaz un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei
de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se efectueaz o nou publicitate a vnzrii, conform prevederilor art. 250.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se ntocmete un proces-verbal privind desfurarea i rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se menioneaz, pe lng elementele prevzute la art. 46, i urmtoarele: datele de identificare ale cumprtorului; numrul dosarului de executare
silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare
participant, precum i, dac este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
Art. 252. - Adjudecarea (1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat cu contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a Trezoreriei
Statului sau prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se reia n termen de 10 zile de la data adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua licitaie i, n
cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre. Adjudecatarul poate s achite preul oferit iniial i s fac dovada achitrii acestuia pn la termenul prevzut la art. 250
alin. (7), caz n care este obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul alin. (2), se sting creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza cruia s-a nceput executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
600
(5) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i (4) se stabilesc de organul de executare silit, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit
prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit procedurii prevzute la titlul VIII.
(6) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii prilor sau prin vnzare direct.
Art. 253. - Plata n rate (1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile, cumprtorii pot solicita plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de
adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz, stabilite conform prezentului cod. Organul de executare silit stabilete condiiile i termenele de plat a
preului n rate.
(2) Cumprtorul nu poate nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i a dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 252 se aplic n mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu stinge creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al bugetului de stat ori local, dup
caz.
(5) n cazul plii n rate potrivit prezentului articol, adjudecatarul este debitor pentru diferena de pre.
(6) Procedura de valorificare a bunurilor cu plata n rate se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor administrate de organul fiscal central;
Art. 254. - Procesul-verbal de adjudecare (1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare silit ncheie procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n
ntregime a preului sau a avansului prevzut la art. 253 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de
proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil se transmite, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a
nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii sau majorrii de ntrziere, dup caz, stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face
nscrierea n cartea funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) datele de identificare ale cumprtorului;
d) datele de identificare ale debitorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie documentul pe baza cruia se emite titlu executoriu mpotriva cumprtorului care nu pltete diferena de pre, n cazul n
care vnzarea s-a fcut cu plata preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu pltete restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el poate fi executat silit pentru plata sumei datorate n
temeiul titlului executoriu emis de organul de executare silit competent pe baza procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal ntocmete n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, i elementele prevzute la alin. (2) din prezentul articol, cu excepia lit. f), h) i i),
precum i meniunea c acest document constituie titlu de proprietate. Cte un exemplar al procesului-verbal de adjudecare se transmite organului de executare silit coordonator i cumprtorului.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau licitaie, predarea bunului ctre cumprtor se face de ctre organul de executare silit pe baz de proces-verbal de predare- primire.
Art. 255. - Reluarea procedurii de valorificare a bunurilor sechestrate (1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin modalitile prevzute la art. 247, se procedeaz
astfel:
a) n cazul bunurilor imobile organul de executare silit menine msura de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de prescripie; n cadrul acestui termen organul de executare silit poate
relua oricnd procedura de valorificare i poate, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru;
b) n cazul bunurilor mobile, se consider c acestea nu au valoare de pia i se restituie debitorului; odat cu restituirea bunului mobil organul fiscal ridic i sechestrul; dispoziiile art. 234 alin.
(2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2) n cazul bunurilor prevzute la alin. (1) lit. a), cu ocazia relurii procedurii n cadrul termenului de prescripie, dac organul de executare silit consider c nu se impune o nou evaluare, preul
de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din preul de evaluare a bunurilor.
601
(3) n cazul n care debitorii crora urmeaz s li se restituie bunurile nu se mai afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul fiscal
procedeaz la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea prin publicitate potrivit art. 47, c bunul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului
de prescripie, dup care urmeaz a fi valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a statului, dac legea nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) se consemneaz ntr-un proces-verbal ntocmit de organul fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (4) n condiiile legii urmeaz a fi sesizat instana judectoreasc competent cu aciune n constatarea dreptului de
proprietate privat a statului asupra bunului respectiv.
CAPITOLUL IX
Cheltuieli
Art. 256. - Cheltuieli de executare silit (1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n sarcina debitorului.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, cheltuielile generate de comunicarea somaiei i a adresei de nfiinare a popririi sunt
suportate de organul fiscal central.
(3) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod i are la baz documente privind
cheltuielile efectuate.
(4) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organul de executare silit, din bugetul acestuia.
(5) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c au fost efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului urmrit.
(6) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la bugetul din care au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de executare silit a creanelor fiscale
administrate de organul fiscal central, care se fac venit la bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel.
CAPITOLUL X
Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
Art. 257. - Sumele realizate din executare silit (1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea sumelor ncasate dup comunicarea somaiei prin orice
modalitate prevzut de prezentul cod.
(2) Sumele realizate din executare silit potrivit alin. (1) sting creanele fiscale n ordinea vechimii titlurilor executorii, cu excepia situaiei prevzute la art. 230 alin. (3) - (6). n cadrul titlului
executoriu se sting mai nti creanele fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii. Prevederile art. 165 alin. (3) referitoare la ordinea vechimii sunt
aplicabile n mod corespunztor. Sumele realizate ca urmare a popririi prevzute la art. 230 alin. (3) - (6) sting creanele fiscale incluse n titlurile executorii pentru care s-a aplicat aceast msur.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor realizate prin plat sau compensare, stingerea se face potrivit prevederilor art. 163 i 165.
(4) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare este mai mic dect suma realizat prin executare silit, cu diferena se procedeaz la compensare, potrivit art.
167, sau se restituie, la cerere, debitorului, dup caz.
(5) Despre sumele de restituit debitorul trebuie ntiinat de ndat.
Art. 258. - Ordinea de distribuire (1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali
creditori titlurile lor, organele prevzute la art. 220 procedeaz la distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea bunurilor al cror pre se distribuie, inclusiv cheltuielile fcute n interesul comun al creditorilor;
b) cheltuielile de nmormntare a debitorului, n raport cu condiia i starea acestuia;
c) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru
incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor sociale de stat, precum i creanele
reprezentnd obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea integritii corporale ori a sntii;
d) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a altor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
e) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii sociale i din alte sume stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului Trezoreriei Statului, bugetului asigurrilor sociale de
stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale, inclusiv amenzile cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;
f) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
g) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietii publice prin fapte ilicite;
h) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de servicii sau executri de lucrri, precum i din chirii, redevene ori arenzi;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana fiecruia.
602
Art. 259. - Reguli privind eliberarea i distribuirea (1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc condiia de publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n
condiiile prevzute la art. 227 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzare fa de ali creditori care au garanii reale asupra bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu urmeaz ordinea de preferin a creanei principale.
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj, ipotec sau alte drepturi reale, despre care organul de executare silit a luat cunotin n condiiile art. 239 alin. (6) i ale
art. 242 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzarea bunului, creanele lor sunt pltite naintea creanelor prevzute la art. 258 alin. (1) lit. b). n acest caz, organul de executare silit este
obligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii n favoarea crora au fost conservate aceste sarcini, pentru a participa la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n vederea participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai pn la data ntocmirii de ctre
organele de executare silit a procesului-verbal privind eliberarea sau distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se efectueaz numai dup trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd organul de executare silit
procedeaz, dup caz, la eliberarea ori distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se consemneaz de executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se semneaz de toi cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n procesul-verbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun creditor nu mai este n drept s cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea silit.
CAPITOLUL XI
Contestaia la executare silit
Art. 260. - Contestaia la executare silit (1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele
de executare silit, precum i n cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act de executare n condiiile legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prevzute de Codul de procedur civil, republicat, nu sunt aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a fost pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o instan judectoreasc sau de alt
organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o alt procedur prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n procedur de urgen.
Art. 261. - Termen de contestare (1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii
executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare silit de a ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea
executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel de-al treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun.
Art. 262. - Judecarea contestaiei (1) La judecarea contestaiei instana citeaz i organul de executare silit n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin
poprire, i are sediul sau domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la executare, asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate comun cu alte persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii nsei, anularea sau
lmurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i al anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre s i se restituie celui ndreptit suma
ce i se cuvine din valorificarea bunurilor ori din reinerile prin poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de executare silit, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd contestaia a
fost exercitat cu rea-credin, el poate fi obligat i la plata unei amenzi potrivit art. 720 alin. (3) din Codul de procedur civil, republicat.
CAPITOLUL XII
Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
Art. 263. - Darea n plat (1) Creanele fiscale administrate de organul fiscal central, cu excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora, a drepturilor vamale i a altor creane
transmise spre colectare organului fiscal central, precum i creanele fiscale administrate de organul fiscal local pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea
603
n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile reprezentnd construcie i teren aferent, precum i terenuri fr construcii, dup caz, chiar dac
acestea sunt supuse executrii silite de ctre organul fiscal competent, potrivit prezentului cod.
(2) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data stingerii este data procesului- verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil.
(3) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i debitorilor prevzui la art. 24 alin. (1) lit. a). n acest caz, prin excepie de la prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n vederea stingerii prin dare n
plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie grevate de alte sarcini cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 24 alin. (1) lit. a).
(4) n termen de 90 de zile de la data comunicrii procesului-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil, instituia care a solicitat preluarea n administrare a bunului are obligaia de a
efectua demersurile pentru iniierea hotrrii de constituire a dreptului de administrare potrivit art. 867 din Codul civil.
(5) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea, nsoit de propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup caz, prin hotrre a autoritii
deliberative. n aceleai condiii se stabilete i documentaia care nsoete cererea.
(6) Comisia prevzut la alin. (5) analizeaz cererea numai n condiiile existenei unor solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri din care s rezulte c bunurile respective
urmeaz a fi destinate uzului i interesului public i numai dac s-a efectuat inspecia fiscal la respectivul contribuabil. Comisia hotrte, prin decizie, asupra modului de soluionare a cererii. n
cazul admiterii cererii, comisia dispune organului fiscal competent ncheierea procesului-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia poate
respinge cererea n situaia n care bunurile imobile oferite nu sunt destinate uzului sau interesului public.
(7) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu de proprietate.
(8) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin dare n plat este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se stinge cu prioritate
taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii de dare n plat.
(9) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) sunt date n administrare n condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o perioad de 5 ani, a uzului i a interesului public. Pn la
intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus darea n administrare, imobilul se afl n custodia instituiei care a solicitat preluarea n administrare. Instituia care are bunul n custodie are obligaia
inventarierii acestuia, potrivit legii.
(10) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a statului a bunului imobil nceteaz msura de indisponibilizare a acestuia, precum i calitatea de administratorsechestru a persoanelor desemnate conform legii, dac este cazul.
(11) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre data ncheierii procesului-verbal de trecere n proprietatea public a statului a bunurilor imobile i preluarea n
administrare prin hotrre a Guvernului sunt suportate de instituia public solicitant. n cazul n care Guvernul hotrte darea n administrare ctre alt instituie public dect cea solicitant,
cheltuielile de administrare se suport de instituia public creia i-a fost atribuit bunul n administrare.
(12) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane, debitorul este obligat la plata sumelor
stinse prin aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la data la care bunurile imobile au fost restituite terului.
(13) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale, comisia prevzut la alin. (6) ia cunotin despre unele aspecte privind bunurile imobile, necunoscute la data
aprobrii cererii debitorului, aceasta poate decide, pe baza situaiei de fapt, revocarea, n tot sau n parte, a deciziei prin care s-a aprobat stingerea unor creane fiscale prin trecerea bunurilor imobile
n proprietatea public, dispoziiile alin. (12) aplicndu-se n mod corespunztor.
(14) n situaiile prevzute la alin. (12) i (13), pentru perioada cuprins ntre data trecerii n proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii deciziei prin
care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz.
Art. 264. - Conversia n aciuni a obligaiilor fiscale (1) La contribuabilii/pltitorii la care statul este acionar integral sau majoritar se poate aproba, n condiiile legii i cu respectarea
procedurilor privind ajutorul de stat, conversia n aciuni a obligaiilor fiscale principale administrate de organul fiscal central reprezentnd impozite, taxe, contribuii sociale obligatorii i alte sume
datorate bugetului general consolidat, inclusiv amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul de stat, precum i obligaiile fiscale accesorii, datorate i neachitate, cu excepia obligaiilor fiscale
principale cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora i obligaiile fiscale ctre fondul de risc ca urmare a mprumuturilor externe garantate de stat.
(2) n aplicarea alin. (1), prin hotrre a Guvernului, se aprob contribuabilii/pltitorii la care se realizeaz stingerea obligaiilor fiscale prin conversie n aciuni.
(3) Conversia n aciuni prevzut la alin. (1) se realizeaz numai cu respectarea dreptului de preferin al acionarilor existeni, n condiiile legii i conform prevederilor actelor constitutive.
(4) Instituia public ce exercit calitatea de acionar n numele statului la data efecturii conversiei exercit drepturile i obligaiile statului romn n calitate de acionar pentru aciunile emise n
favoarea statului de operatorii economici prevzui la alin. (1) i nregistreaz n evidenele contabile aceste aciuni.
(5) La contribuabilii/pltitorii cu capital integral sau majoritar de stat la care s-a deschis procedura insolvenei, potrivit legii, conversia creanelor bugetare n aciuni poate fi prevzut prin planul de
reorganizare, n condiiile legii, cu acordul expres, n scris, al creditorului. Prevederile alin. (4) rmn aplicabile.
(6) n vederea stingerii prin conversie n aciuni a obligaiilor prevzute la alin. (1), organul fiscal competent emite, din oficiu, certificatul de atestare fiscal.
(7) Certificatul de atestare fiscal emis potrivit alin. (6) se comunic contribuabililor/pltitorilor prevzui la alin. (1).
(8) Conversia obligaiilor cuprinse n certificatul de atestare fiscal se face la valoarea nominal a aciunilor.
(9) Data stingerii obligaiilor prevzute la alin. (1) este data realizrii conversiei.
(10) Operarea n evidenele contabile ale contribuabilului/pltitorului a conversiei n aciuni a creanei prevzute la alin. (1) se face n baza certificatului de atestare fiscal emis de organul fiscal
competent potrivit alin. (6) i comunicat contribuabilului/pltitorului potrivit alin. (7).
604
(11) ncepnd cu data emiterii certificatului de atestare fiscal, pentru obligaiile principale datorate de contribuabil/pltitor care fac obiectul conversiei n aciuni, nu se calculeaz i nu se datoreaz
obligaii accesorii.
(12) Pentru obligaiile care fac obiectul prezentului articol, executarea silit se suspend la data intrrii n vigoare a hotrrii Guvernului prevzute la alin. (2) i nceteaz la data conversiei n
aciuni a creanelor.
(13) Instituia public sub autoritatea creia funcioneaz contribuabilul/pltitorul exercit drepturile i obligaiile statului romn, n calitate de acionar unic sau majoritar, dup caz, i nregistreaz
aciunile emise de contribuabil/pltitor n favoarea statului ca urmare a conversiei creanelor prevzute la alin. (1), inndu-se evidena acestora distinct potrivit reglementrilor privind contabilitatea
instituiilor publice n vigoare.
(14) La contribuabilii/pltitorii la care o unitate administrativ-teritorial/subdiviziune administrativ-teritorial este acionar integral sau majoritar, se poate aproba, n condiiile legii i cu respectarea
procedurilor privind ajutorul de stat, conversia n aciuni a obligaiilor fiscale principale administrate de organul fiscal local reprezentnd impozite, taxe locale i alte sume datorate bugetului local,
inclusiv amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul local, precum i obligaiile fiscale accesorii, datorate i neachitate.
(15) n aplicarea alin. (14), prin hotrre a autoritii deliberative, se aprob contribuabilii/pltitorii la care se realizeaz stingerea obligaiilor fiscale prin conversie n aciuni.
(16) Prevederile alin. (3)-(13) sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru conversia prevzut la alin. (14).
Art. 265. - Conduita organului fiscal n cazul insolvabilitii i al deschiderii procedurii insolvenei potrivit Legii nr. 85/2014 (1) n sensul prezentului cod este insolvabil debitorul ale crui
venituri ori bunuri urmribile au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri urmribile.
(2) Pentru obligaiile fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare silit dispune scoaterea creanei din
evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat pe baza procesului-verbal de insolvabilitate.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2) executarea silit se ntrerupe. Organul fiscal are obligaia ca cel puin o dat pe an s efectueze o investigaie asupra strii acestor contribuabili, care nu
constituie acte de executare silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri urmribile, organele de executare silit iau msurile necesare de trecere din evidena separat n evidena curent i
de executare silit.
(5) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare de insolven potrivit Legii nr. 85/2014, organul fiscal solicit nscrierea la masa credal a impozitelor, taxelor,
contribuiilor sociale existente n evidena creanelor fiscale la data declarrii insolvenei.
(6) Dispoziiile alin. (5) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii aflai n lichidare n condiiile legii.
(7) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni.
(8) n situaia n care organul fiscal central deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, A.N.A.F. poate decide desemnarea unui administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i i remuneraia.
Confirmarea administratorului judiciar/lichidatorului desemnat de A.N.A.F. de ctre judectorul-sindic se efectueaz, conform art. 45 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 85/2014.
(9) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, acesta are dreptul s verifice activitatea administratorului judiciar/lichidatorului i s i solicite prezentarea
documentelor referitoare la activitatea desfurat i onorariile ncasate.
Art. 266. - Anularea creanelor fiscale (1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii silite,
conductorul organului de executare silit poate aproba anularea debitelor respective.
(2) n cazul prevzut la art. 265 alin. (2), dac la sfritul perioadei de prescripie se constat c debitorul nu a dobndit bunuri sau venituri urmribile, organele de executare silit procedeaz la
anularea obligaiilor fiscale.
(3) Anularea se face i atunci cnd organul fiscal constat c debitorul persoan fizic este disprut sau decedat fr s fi lsat venituri ori bunuri urmribile.
(4) Obligaiile fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele n care au fost nregistrai potrivit legii se anuleaz dup radiere dac pentru plata acestora nu s-a atras
rspunderea altor persoane, potrivit legii.
(5) Creanele fiscale restante administrate de organul fiscal central, aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de 40 lei, se anuleaz. Plafonul se aplic totalului creanelor fiscale
datorate i neachitate de debitori.
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate, care nu poate depi limita maxim
prevzut la alin. (5).
(7) Prevederile alin. (6) se aplic totalului creanelor fiscale datorate i neachitate de debitori aflate n sold la data de 31 decembrie a anului.
CAPITOLUL XIII
Dispoziii speciale privind colectarea
Art. 267. - Dispoziii speciale privind colectarea Prevederile prezentului titlu se aplic i pentru colectarea amenzilor de orice fel i altor creane bugetare, pe baza unor titluri executorii de
crean bugetar, transmise spre recuperare organului fiscal.
605
TITLUL VIII
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale
CAPITOLUL I
Dreptul la contestaie
Art. 268. - Posibilitatea de contestare Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal din
23.12.2015
1. Instruciuni pentru aplicarea art. 268 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (denumit n continuare Codul de procedur fiscal) Posibilitatea de contestare
1.1. Poate formula contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal.
1.2. n cazul deciziilor emise potrivit art. 99 alin. (1) din Codul de procedur fiscal, bazele de impunere se pot contesta numai prin contestarea deciziei referitoare la baza de impunere.
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative fiscale se poate formula contestaie potrivit prezentului titlu. Contestaia este o cale administrativ de atac i nu nltur
dreptul la aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal.
(3) Baza de impozitare i creana fiscal stabilite prin decizie de impunere se contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de nemodificare a bazei de impozitare prin care nu sunt stabilite creane fiscale.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impozitare, reglementate potrivit art. 99 alin. (1), contestaia se poate depune de orice persoan care particip la realizarea venitului.
(6) Bazele de impozitare constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de impozitare pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
Art. 269. - Forma i coninutul contestaiei Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal din
23.12.2015
2. Instruciuni pentru aplicarea art. 269 din Codul de procedur fiscal - Forma i coninutul contestaiei
2.1. Dac contestaia este formulat printr-un mputernicit, se va prezenta mputernicirea/mandatul-procura n original, copie legalizat sau duplicat, dup caz. Avocatul va prezenta mputernicirea
n original sau n copie legalizat.
2.2. n cazul n care contestatorul se afl n procedur de insolven/reorganizare/faliment/lichidare i i-a fost ridicat dreptul la propria administrare, contestaia va purta semntura administratorului
special/administratorului judiciar sau a lichidatorului, dup caz, i va fi nsoit de actul prin care a fost numit.
2.3. n situaia n care contestaia nu ndeplinete cerinele care privesc depunerea n original/copie legalizat a mputernicirii/mandatului/procurii, precum i semntura, organele de soluionare
competente vor solicita contestatorului, printr-o scrisoare recomandat cu confirmare de primire, ca n termen de 5 zile de la comunicare s ndeplineasc aceste cerine. n caz contrar, contestaia
va fi respins, fr a se mai antama fondul cauzei.
2.4. Confirmrile de primire se vor anexa la dosarul cauzei.
2.5. Organul de soluionare competent nu se poate substitui contestatorului cu privire la motivele de fapt i de drept pentru care a contestat actul administrativ fiscal respectiv.
2.6. Motivarea contestaiei se va face cu respectarea dispoziiilor privind termenul de depunere a contestaiilor, sub sanciunea decderii.
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de organul fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat.
(3) n contestaiile care au ca obiect sume se specific cuantumul sumei totale contestate, individualizat pe categorii de creane fiscale, precum i accesorii ale acestora. n situaia n care se
constat nerespectarea acestei obligaii, organul fiscal de soluionare competent solicit contestatorului, n scris, ca acesta s precizeze, n termen de 5 zile de la comunicarea solicitrii, cuantumul
sumei contestate, individualizat. n cazul n care contestatorul nu comunic suma, se consider contestat ntregul act administrativ fiscal atacat.
(4) Contestaia se depune la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat i nu este supus taxelor extrajudiciare de timbru.
Art. 270. - Termenul de depunere a contestaiei Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal
din 23.12.2015
606
3. Instruciuni pentru aplicarea art. 270 din Codul de procedur fiscal - Termenul de depunere a contestaiei
3.1. Contestaia se depune la organul fiscal emitent al actului administrativ fiscal contestat, iar la primirea contestaiei organul emitent al actului administrativ fiscal va ntocmi dosarul contestaiei,
precum i referatul cu propuneri de soluionare. ntocmirea dosarului contestaiei nu este obligatorie n situaia n care, potrivit art. 272 alin. (6) din Codul de procedur fiscal, organul emitent este
competent pentru soluionarea contestaiei.
3.2. Dosarul contestaiei va cuprinde: contestaia n original, ce trebuie s poarte semntura persoanei ndreptite, mputernicirea avocaial/procur/mandat n original sau n copie legalizat,
dup caz, actul prin care se desemneaz administratorul special/administratorul judiciar/lichidatorul, actul administrativ fiscal atacat, n copie, precum i anexele acestuia, dovada comunicrii actului
administrativ fiscal atacat din care s reias data la care acesta a fost comunicat, copii ale documentelor ce au legtur cu cauza supus soluionrii, documentele depuse de contestator i
sesizarea penal n copie, dac este cazul.
3.3. n cazul n care contestaia este depus direct la organul competent de soluionare, acesta o va transmite organului emitent al actului atacat, n vederea constituirii dosarului contestaiei, a
verificrii condiiilor procedurale, precum i a ntocmirii referatului cu propuneri de soluionare.
3.4. Referatul cu propuneri de soluionare cuprinde precizri privind ndeplinirea condiiilor de procedur, meniuni privind sesizarea organelor de urmrire i cercetare penal, dup caz, meniuni
cu privire la starea juridic a societii, precum i propuneri de soluionare a contestaiei, avnd n vedere toate argumentele contestatorului i documentele n susinere; n caz contrar, dosarul se
restituie n vederea completrii.
3.5. Referatul se aprob de conductorul organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat.
3.6. n condiiile n care din actele dosarului cauzei nu se poate verifica respectarea termenului de depunere a contestaiei, iar n urma demersurilor ntreprinse nu se poate face dovada datei la
care contestatorul a luat cunotin de actul administrativ-fiscal atacat, inclusiv n situaia n care comunicarea prin publicitate a fost viciat prin nerespectarea procedurii n materie, aceasta va fi
considerat depus n termenul legal.
n situaia depunerii prin pot a contestaiei, organul emitent al actului administrativ fiscal atacat este obligat s anexeze la dosarul contestaiei plicul prin care a fost transmis contestaia.
3.7. Dispoziiile privind termenele din Codul de procedur civil se aplic n mod corespunztor, astfel:
a) Termenul de depunere a contestaiei se calculeaz pe zile libere, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel, neintrnd n calcul nici ziua cnd a nceput, nici ziua cnd s-a sfrit
termenul.
De exemplu: Actul administrativ fiscal este comunicat contribuabilului n data de 29 iunie, termenul de 45 de zile ncepe s curg de la data de 30 iunie i se mplinete n data de 13 august, astfel
nct ultima zi de depunere a contestaiei este 14 august.
b) Termenul care se sfrete ntr-o zi de srbtoare legal sau cnd serviciul este suspendat (de exemplu, zile de repaus sptmnal) se va prelungi pn la sfritul primei zile de lucru
urmtoare.
De exemplu: n situaia n care data de 30 iulie prezentat la exemplul anterior este smbt, ultima zi de depunere a contestaiei este luni, 1 august.
c) Termenul de 3 luni prevzut la art. 270 alin. (4) din Codul de procedur fiscal se sfrete n ziua lunii corespunztoare zilei de plecare.
De exemplu: Actul administrativ fiscal este comunicat contribuabilului n data de 15 ianuarie, termenul de 3 luni se sfrete n data de 15 aprilie, astfel nct ultima zi de depunere a contestaiei
este data de 15 aprilie.
d) Termenul care, ncepnd la data de 29, 30 sau 31 a lunii, se sfrete ntr-o lun care nu are o asemenea zi se va socoti mplinit n ultima zi a lunii, cum ar fi exemplul expus mai jos:
Actul administrativ fiscal este comunicat n data de 30 noiembrie, termenul de 3 luni se sfrete n ultima zi a lunii februarie, respectiv 28 sau 29 februarie, reprezentnd ultima zi de depunere a
contestaiei.
3.8. Cnd contestatorul i majoreaz preteniile, dispoziiile procedurale privind termenul de depunere a contestaiei se aplic corespunztor pentru diferenele contestate suplimentar.
3.9. Prin majorare de pretenie se nelege diferenele de obligaii fiscale contestate suplimentar, altele dect cele mpotriva crora s-a introdus iniial contestaie, cu excepia accesoriilor aferente
obligaiilor fiscale contestate iniial, potrivit principiului de drept accesoriul urmeaz principalul.
3.10. Contestaia se depune n termen de 45 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal, cu excepia situaiei n care actul administrativ fiscal atacat nu cuprinde unul dintre
urmtoarele elemente:
a) posibilitatea de a fi contestat;
b) termenul de depunere a contestaiei;
c) organul fiscal la care se depune contestaia. n acest caz contestaia poate fi depus n termenul de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal.
(1) Contestaia se depune n termen de 45 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care contestaia nu este depus la organul fiscal emitent, aceasta se nainteaz, n termen de cel mult 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(3) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului administrativ fiscal atacat, contestaia se nainteaz de ctre acesta, n termen de 5 zile de la nregistrare,
organului de soluionare competent.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 46 alin. (2) lit. i), contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, la
organul fiscal emitent al actului administrativ atacat.
607
Art. 271. - Retragerea contestaiei Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal din 23.12.2015
4. Instruciuni pentru aplicarea art. 271 din Codul de procedur fiscal - Retragerea contestaiei
4.1. Cererea de retragere trebuie s fie semnat de contestator sau de mputernicit, cu ndeplinirea acelorai condiii de form prevzute la formularea i depunerea contestaiei. Dovada calitii
de mputernicit se face potrivit legii. n cazul n care contestatorul se afl n procedur de insolven/reorganizare/faliment/lichidare, cererea de retragere a contestaiei va purta semntura
administratorului special/administratorului judiciar sau a lichidatorului, dup caz.
4.2. Retragerea contestaiei poate fi fcut n tot sau n parte. n situaia n care cererea de retragere are ca obiect doar anumite capete de cerere din contestaia iniial, despre aceasta se va face
meniune n decizia emis n soluionarea cauzei; contestaia i cererea de retragere parial vor fi conexate, pentru o mai bun soluionare a cauzei.
4.3. Dup primirea cererii de retragere a contestaiei, organul de soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care ia act de renunarea la contestaie.
4.4. Decizia prin care se ia act de renunare la contestaie urmeaz procedura emiterii i comunicrii deciziilor emise n soluionarea contestaiilor.
(1) Contestaia poate fi retras de ctre contestator pn la soluionarea acesteia. n acest caz, organul de soluionare competent comunic contestatorului decizia prin care se ia act de renunarea
la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului prevzut la art. 270.
CAPITOLUL II
Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare
Art. 272. - Organul competent Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal din 23.12.2015
5. Instruciuni pentru aplicarea art. 272 din Codul de procedur fiscal - Organul competent
5.1. Actele administrative fiscale care intr n competena de soluionare a organelor specializate prevzute la art. 272 alin. (1) din Codul de procedur fiscal sunt cele prevzute expres i limitativ
de lege.
5.2. Prin organe fiscale din aparatul central, prevzute la art. 272 alin. (5) din Codul de procedur fiscal, se nelege organele fiscale care fac parte din structura central a Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, astfel cum sunt prevzute acestea n actul de organizare a instituiei.
5.3. Prin alte acte administrative fiscale, prevzute la art. 272 alin. (6) din Codul de procedur fiscal, se nelege actele administrative fiscale emise de organele fiscale competente, altele dect
cele stipulate expres i limitativ la art. 272 alin. (1) din Codul de procedur fiscal i pentru care competena de soluionare a contestaiilor aparine organelor fiscale emitente.
5.4. Raportul de inspecie fiscal/Procesul-verbal emis de organele fiscale/vamale, dup caz, nu constituie titlu de crean, acesta stnd la baza emiterii actului administrativ fiscal, fapt pentru care
nu poate fi contestat dect mpreun cu acesta. n situaia n care se contest, totui, doar raportul de inspecie fiscal/procesul-verbal organul de soluionare competent va solicita contestatarului,
ca n termen de 5 zile s precizeze dac nelege s conteste i titlul de crean, iar, n caz contrar, contestaia va fi respins ca inadmisibil.
5.5. Competena de soluionare este dat de natura actului administrativ fiscal atacat, calitatea contestatorului, categoria organului fiscal emitent al actului atacat sau de cuantumul total al sumelor
contestate, reprezentnd impozite, taxe, contribuii, datorie vamal stabilite de plat de ctre organul fiscal, accesorii ale acestora, precum i al diminurii pierderii fiscale.
5.6. n cazul soluionrii contestaiei formulate mpotriva unei decizii de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal emis ca urmare a inspeciei fiscale
efectuate pentru soluionarea unui decont cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, competena de soluionare este dat de TVA stabilit suplimentar.
5.7. n situaia n care, n urma unei inspecii fiscale efectuate la un contribuabil, organul de inspecie fiscal emite att decizie de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite
de inspecia fiscal, ct i dispoziie de msuri privind diminuarea pierderii fiscale, cele dou acte administrative fiscale sunt acte distincte, competena de soluionare fiind cea care rezult din suma
contestat aferent fiecrui act administrativ fiscal luat individual. n situaia dispoziiei de msuri privind diminuarea pierderii fiscale, competena de soluionare este dat de suma cu care se
diminueaz pierderea.
5.8. Atunci cnd, ca urmare a constatrii pierderii nlesnirilor la plat, contestatorului i se stabilesc, pe cale de consecin, debite i accesorii, competena de soluionare a contestaiei aparine
organelor prevzute la art. 272 alin. (2), (3), (4) i (5), dup caz, din Codul de procedur fiscal.
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, a deciziilor pentru regularizarea situaiei emise n conformitate cu
legislaia n materie vamal, a msurii de diminuare a pierderii fiscale stabilite prin dispoziie de msuri, precum i mpotriva deciziei de reverificare se soluioneaz de ctre structurile specializate de
soluionare a contestaiilor.
(2) Structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice n a cror raz teritorial i au domiciliul fiscal contestatarii este competent
pentru soluionarea contestaiilor ce au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei;
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei i deciziile de reverificare, cu excepia celor pentru care competena de soluionare aparine direciei generale
prevzute la alin. (5).
608
(3) Structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul Direciei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili este competent s soluioneze contestaiile formulate de marii
contribuabili ce au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei, cu excepia celor emise n conformitate cu legislaia n materie vamal pentru care competena de soluionare aparine direciei generale
prevzute la alin. (5);
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei.
(4) Contestaiile formulate de contribuabilii nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent ce au ca obiect creane fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei se soluioneaz de
structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice/Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili competent pentru
administrarea creanelor respectivului contribuabil nerezident. n cazul n care competena de administrare a creanelor datorate de contribuabilul nerezident revine Direciei Generale de Administrare
a Marilor Contribuabili, iar contestaiile au ca obiect creane fiscale n cuantum de 5 milioane lei sau mai mare, competena de soluionare a contestaiilor revine direciei generale prevzute la alin.
(5).
(5) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul A.N.A.F. este competent pentru soluionarea contestaiilor care au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de 5 milioane lei sau mai mare;
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de 5 milioane lei sau mai mare;
c) decizia de reverificare, n cazul contestaiilor formulate de marii contribuabili;
d) creane fiscale i msura de diminuare a pierderii fiscale indiferent de cuantum, precum i decizia de reverificare, n cazul contestaiilor formulate de contribuabili mpotriva actelor emise de
organele fiscale din aparatul central al A.N.A.F.;
e) deciziile de regularizare emise n conformitate cu legislaia n materie vamal, n cazul contestaiilor formulate de marii contribuabili, indiferent de cuantum.
(6) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale dect cele prevzute la alin. (1) se soluioneaz de ctre organele fiscale emitente.
(7) Competena de soluionare a contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale se poate delega altui organ de soluionare, n condiiile stabilite prin ordinul preedintelui A.N.A.F.
Contestatorul i persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei sunt informai cu privire la schimbarea competenei de soluionare a contestaiei.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3740/2015 privind condiiile de delegare a competenei de soluionare a contestaiilor altui organ de soluionare
(8) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de organele fiscale locale se soluioneaz de ctre aceste organe fiscale.
(9) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de alte autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale se soluioneaz de ctre aceste autoriti.
Art. 273. - Decizia de soluionare Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal din 23.12.2015
6. Instruciuni pentru aplicarea art. 273 din Codul de procedur fiscal - Decizia de soluionare
6.1. Decizia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor administrative de atac, n sensul c asupra ei organul de soluionare competent nu mai poate reveni, cu excepia
situaiilor privind ndreptarea erorilor materiale, potrivit legii, i este obligatorie pentru organele fiscale emitente ale actelor administrative fiscale contestate.
(1) n soluionarea contestaiei, organul de soluionare competent se pronun prin decizie.
(2) Decizia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor administrative de atac i este obligatorie pentru organul fiscal emitent al actelor administrative fiscale contestate.
Art. 274. - Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedur fiscal din 23.12.2015
7. Instruciuni pentru aplicarea art. 274 din Codul de procedur fiscal - Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
7.1. Decizia se semneaz de ctre directorul general al Direciei generale de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, de directorul general al Direciei
generale de administrare a marilor contribuabili, de conductorii direciilor generale regionale ale finanelor publice sau de nlocuitorii acestora, dup caz.
7.2. n cazul contestaiilor soluionate potrivit art. 272 alin. (6) din Codul de procedur fiscal, decizia se semneaz de conductorul organului fiscal din care face parte organul fiscal competent n
soluionarea acestor contestaii.
7.3. n situaia n care nlocuitorul directorului general al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili/conductorului direciei generale regionale a finanelor publice este persoana care
a semnat actul administrativ contestat, va fi desemnat o alt persoan din cadrul direciei generale regionale respective/Direciei generale de administrare a marilor contribuabili care s semneze
decizia de soluionare, prin act administrativ al persoanei care are competen de numire n funcie public.
7.4. Decizia privind soluionarea contestaiei se ntocmete i se comunic astfel:
a) cte un exemplar se comunic contestatorului/administratorului special/administratorului judiciar sau lichidatorului, persoanelor introduse n procedura de soluionare a contestaiei, dup caz, i
organului care a ntocmit actul atacat;
b) un exemplar rmne la dosarul contestaiei;
c) un exemplar se pstreaz la dosarul deciziilor.
609
7.5. n cazul n care, de la data formulrii contestaiei i pn la data soluionrii contestaiei, competena de administrare a contestatarului s-a schimbat, organul fiscal care a emis actul atacat are
obligaia transmiterii exemplarului original al deciziei de soluionare a contestaiei noului organ fiscal n administrarea cruia se afl contribuabilul, n vederea punerii n executare a acesteia.
7.6. n situaia n care decizia de soluionare a contestaiei privete creane fiscale, organul emitent al actului fiscal atacat va nainta o copie a deciziei la compartimentul/serviciul/biroul cu atribuii
de eviden analitic pe pltitori.
7.7. Organele care soluioneaz contestaiile vor ine evidena acestora ntr-un registru, din care s rezulte numrul atribuit deciziei de soluionare, numrul de nregistrare al contestaiei la organul
de soluionare competent, identitatea contestatorului, precum i soluia adoptat.
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i cuprinde: preambulul, considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, datele de identificare ale contestatorului, numrul de nregistrare a contestaiei la organul de soluionare competent, obiectul
cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul competent de soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului de soluionare competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta poate fi exercitat i instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul structurii de soluionare a contestaiei ori conductorul organului fiscal emitent al actului administrativ atacat sau de nlocuitorii acestora, dup caz.
CAPITOLUL III
Dispoziii procedurale
Art. 275. - Introducerea altor persoane n procedura de soluionare Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedur fiscal din 23.12.2015
8. Instruciuni pentru aplicarea art. 275 din Codul de procedur fiscal - Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
8.1. n procedura de soluionare a contestaiilor intervenia altor persoane poate fi voluntar sau forat.
8.2. Intervenia voluntar este forma de participare, la cerere, n soluionarea contestaiilor, a terilor ale cror interese juridice de natur fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei.
8.2.1. Intervenia voluntar se face la cererea unei tere persoane care urmrete realizarea unui interes propriu.
8.2.2. Intervenia se poate depune la organul competent de soluionare pn la emiterea deciziei de soluionare a contestaiei.
8.2.3. Organul de soluionare competent se va pronuna asupra admisibilitii cererii, urmnd a fi ntiinat intervenientul printr-o adres.
8.2.4. Atunci cnd intervenia urmrete realizarea sau conservarea unor interese de natur juridic fiscal proprii, aceasta are caracter principal.
8.2.5. Atunci cnd intervenia este fcut pentru aprarea dreptului uneia dintre pri, aceasta are caracter accesoriu.
8.2.6. Att n cazul interveniei cu caracter principal, ct i n cazul interveniei cu caracter accesoriu, cererea de intervenie trebuie s ndeplineasc cerinele prevzute pentru forma i coninutul
contestaiei, iar asupra cererii de intervenie principal organele competente de soluionare se vor pronuna prin decizie.
8.3. Intervenia forat este forma de participare a terilor n soluionarea contestaiilor, care sunt introdui de ctre organele de soluionare din oficiu sau la cererea contestatorului. n cazul n care
cererea de intervenie forat este formulat de contestator, aceasta va fi motivat n fapt i n drept.
8.3.1. Organul de soluionare competent se va pronuna asupra admisibilitii cererii, urmnd a fi ntiinat contestatorul printr-o adres.
8.3.2. Introducerea din oficiu a intervenienilor se realizeaz printr-o adres a organului de soluionare care instrumenteaz cauza.
8.3.3. Intervenia forat la solicitarea contestatorului se poate depune la organul competent de soluionare pn la emiterea deciziei de soluionare a contestaiei.
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de natur fiscal sunt afectate n
urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei. nainte de introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 268 alin. (5) i nu au naintat contestaie vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate cererile i declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile prilor rezultate din raportul juridic
fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s nainteze propriile sale cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil, republicat, referitoare la intervenia forat i voluntar sunt aplicabile.
Art. 276. - Soluionarea contestaiei Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal din
23.12.2015
9. Instruciuni pentru aplicarea art. 276 din Codul de procedur fiscal - Soluionarea contestaiei
9.1. Pentru lmurirea cauzelor, organul de soluionare competent poate solicita puncte de vedere direciilor de specialitate din cadrul Ministerului Finanelor Publice i Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal sau altor instituii competente s se pronune n cauzele respective.
610
9.2. n situaia n care pentru aceeai cauz exist puncte de vedere contradictorii sau contrare punctului de vedere exprimat de organul de soluionare competent, cauza respectiv poate fi
supus dezbaterii Comisiei fiscale centrale din Ministerul Finanelor Publice, potrivit legii.
9.3. Organul de soluionare competent va verifica existena excepiilor de procedur i, mai apoi, a celor de fond, nainte de a proceda la soluionarea pe fond a contestaiei.
9.4. n soluionarea contestaiilor, excepiile de procedur i de fond pot fi urmtoarele: excepia de nerespectare a termenului de depunere a contestaiei, excepia de necompeten a organului
care a ncheiat actul contestat, excepia lipsei semnturii sau a tampilei de pe contestaie, excepia lipsei de interes, excepia lipsei de calitate procesual, excepia reverificrii aceleiai perioade i
aceluiai tip de obligaie bugetar, prescripia, puterea de lucru judecat etc.
9.5. n situaiile n care organele competente au de soluionat dou sau mai multe contestaii, formulate de aceeai persoan fizic sau juridic mpotriva unor titluri de crean fiscal, ori alte acte
administrative fiscale ncheiate de aceleai organe fiscale sau alte organe fiscale viznd aceeai categorie de obligaii fiscale ori tipuri diferite, dar care sub aspectul cuantumului se influeneaz
reciproc, se poate proceda la conexarea dosarelor, dac prin aceasta se asigur o mai bun administrare i valorificare a probelor n rezolvarea cauzei.
9.6. Prin conexarea dosarelor nu se poate stabili o alt competen de soluionare dect cea care rezult din contestarea fiecrui act administrativ fiscal luat individual.
9.7. n cazul n care contestatorul i restrnge sau i majoreaz preteniile, organul de soluionare nvestit iniial va soluiona contestaia formulat pe calea administrativ de atac.
9.8. Cererile precizatoare pot fi depuse la organul de soluionare competent al contestaiei pn la emiterea deciziei de soluionare.
9.9. n cazul n care contestaiile sunt astfel formulate nct au i alt caracter pe lng cel de cale administrativ de atac, pentru aceste aspecte cererea se va restitui organelor emitente ale actelor
administrative fiscale atacate, n vederea naintrii acesteia organelor competente.
9.10. La solicitarea organului de soluionare a contestaiei, pentru lmurirea aspectelor care fac obiectul contestaiei, organele competente vor efectua cercetare la faa locului, ntocmind n acest
sens proces-verbal de cercetare la faa locului, care va fi ataat la dosarul contestaiei aflat n curs de soluionare.
9.11. Dispoziiile art. 45 din Codul de procedur fiscal privind abinerea i recuzarea se aplic n mod corespunztor.
9.12. Solicitarea privind susinerea oral a contestaiei poate fi formulat n cuprinsul contestaiei sau prin cerere separat, o singur dat n cadrul procedurii de soluionare a contestaiei.
Contestatorul va putea aduce lmuriri suplimentare cu privire la argumentele din cuprinsul contestaiei i documente prin care nelege s i probeze afirmaiile. Susinerile contestatorului i ale
reprezentantului organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat vor fi consemnate ntr-o minut, ce va fi anexat la dosarul contestaiei.
(1) n soluionarea contestaiei organul competent verific motivele de fapt i de drept care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza contestaiei se face n raport cu susinerile
prilor, cu dispoziiile legale invocate de acestea i cu documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent, pentru lmurirea cauzei, poate solicita:
a) punctul de vedere al direciilor de specialitate din cadrul Ministerului Finanelor Publice, A.N.A.F. sau al altor instituii i autoriti competente s se pronune n cauzele respective;
b) efectuarea, de ctre organele competente, a unei constatri la faa locului n condiiile art. 65.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului n propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora poate/pot s depun probe noi n susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat sau
organului care a efectuat activitatea de control, dup caz, i se ofer posibilitatea s se pronune asupra acestora.
(5) Contestatorul poate solicita organului de soluionare competent susinerea oral a contestaiei. n acest caz, organul de soluionare fixeaz un termen pentru care convoac, la sediul su,
contestatorul i reprezentantul organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal contestat. Aceast solicitare poate fi adresat organului de soluionare competent n termen de cel mult 30 de zile
de la data nregistrrii contestaiei sub sanciunea decderii.
(6) Organul de soluionare competent se pronun mai nti asupra excepiilor de procedur i asupra celor de fond, iar, cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se mai procedeaz la
analiza pe fond a cauzei.
(7) Contestaiile formulate potrivit prezentului titlu se soluioneaz n termenul prevzut la art. 77.
Art. 277. - Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal din 23.12.2015
10. Instruciuni pentru aplicarea art. 277 din Codul de procedur fiscal - Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ
10.1. Organul de soluionare competent poate suspenda soluionarea contestaiei administrative la cererea contestatarului sau din oficiu.
10.2. Dac prin decizie se suspend soluionarea contestaiei pn la rezolvarea cauzei penale, organul de soluionare competent va relua procedura administrativ, n condiiile art. 276 alin. (1)
din Codul de procedur fiscal, numai dup ncetarea definitiv i executorie a motivului care a determinat suspendarea, la cererea contestatarului sau a organului fiscal. Aceasta trebuie dovedit de
ctre organele fiscale sau de contestator printr-un nscris emis de organele abilitate. Soluia dat de organele de cercetare i urmrire penal trebuie nsoit de rezoluia motivat, atunci cnd
suspendarea a fost pronunat pn la rezolvarea cauzei penale. Dac solicitarea de reluare a procedurii de soluionare aparine mputernicitului contestatorului, altul dect cel care a formulat
contestaia, acesta trebuie s fac dovada calitii de mputernicit, conform legii.
10.3. n situaia n care solicitarea de reluare a procedurii aparine contestatorului, organele de soluionare vor cere organului fiscal abilitat, printr-o adres, comunicarea faptului c motivul de
ncetare a suspendrii soluionrii contestaiei a rmas definitiv.
611
10.4. La reluarea procedurii administrative, organul de soluionare competent poate solicita organului fiscal care a sesizat organele de urmrire i cercetare penal punctul de vedere privind
soluionarea contestaiei n raport cu soluia organelor penale/hotrrea instanei de judecat.
10.5. La soluionarea contestaiilor, organele de soluionare se vor pronuna i n raport cu motivarea rezoluiilor de scoatere de sub urmrire penal, nencepere sau ncetare a urmririi penale,
expertizelor efectuate n cauz, precum i n raport cu considerentele cuprinse n hotrrile pronunate de instana de judecat, n msura n care au implicaii asupra aspectelor fiscale.
10.6. Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ trebuie motivat de legtura de cauzalitate dintre obligaiile fiscale i stabilirea de ctre organele de urmrire
penal a faptului c exist indiciile svririi unei infraciuni.
10.7. Organul de soluionare competent poate suspenda procedura de soluionare a contestaiei, la cererea contestatorului, dac acesta prezint motive ntemeiate, cu excepia situaiei n care
motivul suspendrii l reprezint cererea naintat instanei judectoreti competente prin care s-a solicitat suspendarea executrii actului administrativ fiscal contestat. Suspendarea soluionrii
contestaiei se poate solicita o singur dat. Aceast solicitare poate fi adresat organului de soluionare competent n termen de cel mult 30 de zile de la data nregistrrii contestaiei. La aprobarea
suspendrii, organul de soluionare competent va stabili i termenul pn la care se suspend procedura. Procedura administrativ este reluat la cererea contestatarului sau la expirarea termenului
stabilit de organul de soluionare competent, indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a ncetat sau nu.
10.8. Dac reluarea procedurii administrative de soluionare a contestaiei este solicitat de contestatar, acesta are obligaia s formuleze n solicitare i meniuni cu privire la starea juridic la data
relurii procedurii.
10.9. n situaia n care, la data relurii procedurii administrative, contestatara se afl n procedur de insolven/reorganizare/faliment/lichidare i i-a fost ridicat dreptul la propria administrare,
organul de soluionare competent va solicita administratorului judiciar sau lichidatorului, dup caz, s precizeze dac menine contestaia formulat de societate, direct sau prin mputernicit.
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat, soluionarea cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu privire la existena indiciilor svririi unei infraciuni n legtur cu mijloacele de prob privind stabilirea bazei de
impozitare i a crei constatare ar avea o nrurire hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena ori inexistena unui drept care face obiectul unei alte judeci.
(2) La cererea contestatorului, organul de soluionare competent suspend procedura i stabilete termenul pn la care aceasta se suspend. Termenul de suspendare nu poate fi mai mare de 6
luni de la data acordrii. Suspendarea poate fi solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul de soluionare competent potrivit alin. (2),
indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a ncetat ori nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz aciunea civil este opozabil organelor de soluionare competente, cu privire la sumele pentru care statul s-a constituit parte
civil.
Art. 278. - Suspendarea executrii actului administrativ fiscal (1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend executarea actului administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contestatorului de a cere suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune, dup cum urmeaz:
a) de 10%, dac aceast valoare este pn la 10.000 lei;
b) de 1.000 lei plus 5% pentru ceea ce depete 10.000 lei;
c) de 5.500 lei plus 1% pentru ceea ce depete 100.000 lei;
d) de 14.500 lei plus 0,1% pentru ceea ce depete 1.000.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal, dispus de instanele de judecat n baza prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, toate efectele
actului administrativ fiscal sunt suspendate pn la ncetarea acesteia i obligaiile fiscale nu se nscriu n certificatul de atestare fiscal.
(4) Prin excepie de la prevederile art. 173, n cazul n care instana judectoreasc de contencios administrativ admite cererea contribuabilului/pltitorului de suspendare a executrii actului
administrativ fiscal potrivit prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se datoreaz penaliti de ntrziere pe perioada suspendrii. n cazul creanelor administrate
de organul fiscal local, pe perioada suspendrii se datoreaz majorri de ntrziere de 0,5% pe lun sau fraciune de lun, reprezentnd echivalentul prejudiciului.
(5) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus potrivit art. 14 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, nceteaz de drept i fr nicio formalitate dac
aciunea n anularea actului administrativ fiscal nu a fost introdus n termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de soluionare a contestaiei.
CAPITOLUL IV
Soluii asupra contestaiei
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal din 23.12.2015
14. Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
14.1. Contestaiile formulate de contribuabilii care sunt ncadrai n categoria marilor contribuabili i care ulterior depunerii contestaiei nu mai ndeplinesc condiiile prevzute de lege pentru marii
contribuabili vor fi soluionate de organul de soluionare competent la data depunerii contestaiei.
612
14.2. Contestaiile formulate de contribuabilii mici i mijlocii i care ulterior depunerii contestaiei ndeplinesc condiiile prevzute de lege pentru marii contribuabili vor fi soluionate de organul de
soluionare competent la data depunerii contestaiei.
14.3. Contestaiile formulate de un contribuabil care ulterior depunerii contestaiei i schimb domiciliul fiscal n condiiile legii vor fi soluionate de organul de soluionare competent la data
depunerii contestaiei.
14.4. n situaiile n care procedura administrativ de soluionare a contestaiei a fost suspendat conform art. 277 alin. (1), iar organele abilitate reprezentate de instana judectoreasc sau
organele de cercetare i urmrire penal se pronun definitiv, competena de soluionare aparine organului de soluionare competent la data rmnerii definitiv a soluiei acestora.
14.5. n situaiile n care instana de judecat oblig definitiv la soluionarea pe fond a cauzei, competena de soluionare aparine organului de soluionare competent la data rmnerii definitive a
respectivei hotrri a instanei de judecat.
14.6. Prin hotrre definitiv, n sensul prezentelor instruciuni, se va nelege hotrrea pronunat de instana de judecat pn la epuizarea cilor ordinare i extraordinare de atac, n condiiile
legii.
15. Instruciuni privind ndreptarea erorilor materiale din deciziile privind soluionarea contestaiilor
15.1. Procedura de efectuare a coreciei erorilor materiale din deciziile de soluionare a contestaiilor cuprinde activitile ce trebuie efectuate pentru corectarea erorilor materiale.
15.2. ndreptarea erorilor materiale se va realiza cu respectarea prevederilor art. 53 din Codul de procedur fiscal.
15.3. Prin erori materiale se nelege orice greeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal,
potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.
15.4. Erorile materiale din deciziile de soluionare a contestaiilor pot fi ndreptate de ctre organul de soluionare a contestaiilor competent, la iniiativa acestuia, a organului fiscal emitent al actului
administrativ fiscal contestat, a contestatorului sau a oricrei persoane direct interesate.
15.5. Prevederile pct. 15.4 nu se aplic deciziilor de soluionare a contestaiilor pentru care s-au exercitat cile de atac prevzute de lege, iar soluia este definitiv.
15.6. n situaia solicitrii de ndreptare a unei erori materiale din decizia de soluionare a contestaiei de ctre organul fiscal emitent al actului administrativ fiscal contestat, contestator sau alt
persoan direct interesat, organul de soluionare a contestaiei poate solicita i alte documente necesare justificrii erorilor.
15.7. Decizia de rectificare a actului care conine erori va avea acelai numr de nregistrare, la care se adaug particular "bis" i va purta data emiterii efective.
15.8. Decizia de soluionare a contestaiei care corecteaz erori materiale va fi comunicat att organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal contestat, ct i contestatorului sau altor
persoane direct interesate. ntocmirea deciziei de soluionare a contestaiei care corecteaz erori materiale se face conform pct. 7.4.
16. Instruciuni privind publicarea pe site a deciziilor de soluionare a contestaiilor
16.1. n cadrul Direciei generale de soluionare a contestaiilor, birourilor/serviciilor de soluionare contestaii din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice i Direciei generale de
administrare a marilor contribuabili, toate deciziile emise n soluionarea contestaiilor i soluiile instanelor judectoreti, dup caz, dup depersonalizarea lor, se vor posta pe site-ul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
16.2. Depersonalizarea deciziilor emise n soluionarea contestaiilor se face prin eliminarea oricror elemente care ar conduce la identificarea persoanelor fizice sau juridice implicate ori a
funcionarilor publici care au participat la redactarea i semnarea deciziei, precum i a denumirii direciilor de specialitate, n situaia n care acestea au fost invocate n cuprinsul deciziei.
n acelai fel se va proceda i n cazul soluiilor pronunate de instanele judectoreti.
Art. 279. - Soluii asupra contestaiei Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal din
23.12.2015
11. Instruciuni pentru aplicarea art. 279 din Codul de procedur fiscal - Soluii asupra contestaiei
11.1. Contestaia poate fi respins ca:
a) nentemeiat, n situaia n care argumentele de fapt i de drept prezentate n susinerea contestaiei nu sunt de natur s modifice cele dispuse prin actul administrativ fiscal atacat;
b) nemotivat, n situaia n care contestatorul nu prezint argumente de fapt i de drept n susinerea contestaiei;
c) fiind fr obiect, n situaia n care sumele i msurile contestate nu au fost stabilite prin actul administrativ fiscal atacat;
d) inadmisibil, n situaia contestrii deciziilor de impunere emise n temeiul deciziei referitoare la baza de impunere, avnd n vedere prevederile art. 268 alin. (6) din Codul de procedur fiscal,
precum i n situaia contestrii de sine stttoare a Raportului de inspecie fiscal sau a Procesului-verbal emis de organele fiscale sau vamale. Aceast soluie o pronun organul fiscal emitent al
actului atacat.
11.2. Prin decizie, se poate lua act de renunarea la contestaie, n situaia n care contestatorul solicit retragerea acesteia.
11.3. Prin decizie, se poate anula parial/total actul administrativ fiscal. Anularea parial/total se poate dispune n cazuri cum ar fi: n situaia n care pentru aceleai obligaii fiscale exist dou
sau mai multe titluri de crean, dac organele de inspecie fiscal, ca urmare a desfiinrii, au depit limitele investirii, n cazurile prevzute la art. 49 din Codul de procedur fiscal, precum i n
alte situaii n care se impune.
613
11.4. Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ fiscal atacat. naintea emiterii deciziei cu soluie de desfiinare, organul de soluionare competent va ntreprinde demersurile
necesare, dac se impune, la organul fiscal emitent al actului atacat, respectiv: pentru clarificarea unor situaii contestate, completarea punctului de vedere cu privire la documentele depuse de
contestatar, dispunerea unei cercetri la faa locului etc. n situaia n care se pronun o soluie de desfiinare total sau parial a actului atacat, n considerentele deciziei se vor prezenta numai
motivele care au condus la desfiinare.
11.5. Prin noul act administrativ fiscal, ntocmit conform considerentelor deciziei de soluionare, nu se pot stabili n sarcina contestatorului obligaii fiscale mai mari dect cele din actul desfiinat,
acesta putnd fi contestat potrivit legii. n mod corespunztor nu poate fi diminuat pierderea fiscal cu o sum mai mare dect cea nscris n actul desfiinat.
11.6. Soluiile asupra contestaiilor nu sunt prevzute limitativ.
(1) Prin decizie contestaia poate fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial, actul administrativ atacat n situaia n care din documentele existente la dosar i n urma demersurilor ntreprinse la organul fiscal emitent al
actului atacat nu se poate stabili situaia de fapt n cauza dedus soluionrii prin raportare la temeiurile de drept invocate de organul emitent i de contestator. n acest caz, organul emitent al actului
desfiinat urmeaz s ncheie un nou act administrativ fiscal care trebuie s aib n vedere strict considerentele deciziei de soluionare a contestaiei. Pentru un tip de crean fiscal i pentru o
perioad supus impozitrii desfiinarea actului administrativ fiscal se poate pronuna o singur dat.
(4) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de 30 de zile de la data comunicrii deciziei, iar noul act administrativ fiscal emis vizeaz strict aceeai perioad i acelai obiect al
contestaiei pentru care s-a pronunat soluia de desfiinare.
(5) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art. 277.
(6) Prin decizie se poate constata nulitatea actului atacat.
(7) n cazul soluiilor de desfiinare, dispoziiile art. 129 alin. (3) se aplic n mod corespunztor pentru toate categoriile de acte administrativ fiscale contestate, chiar dac la data refacerii
inspeciei/controlului termenul de prescripie ar fi mplinit.
Art. 280. - Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedur fiscal din 23.12.2015
12. Instruciuni pentru aplicarea art. 280 din Codul de procedur fiscal - Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale
12.1. Contestaia poate fi respins ca:
a) nedepus n termen, n situaia n care aceasta a fost depus peste termenul prevzut de lege;
b) fiind depus de o persoan lipsit de calitatea de a contesta, n situaia n care aceasta este formulat de o persoan fizic sau juridic lipsit de calitate procesual;
c) fiind depus de o persoan lipsit de capacitate de exerciiu, potrivit legii;
d) lipsit de interes, n situaia n care contestatorul nu demonstreaz c a fost lezat n dreptul sau n interesul su legitim.
12.2. Aceste soluii nu sunt prevzute limitativ.
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei condiii procedurale, contestaia se respinge fr a se proceda la analiza pe fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
Art. 281. - Comunicarea deciziei i calea de atac Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal
din 23.12.2015
13. Instruciuni pentru aplicarea art. 281 din Codul de procedur fiscal - Comunicarea deciziei i calea de atac
13.1. Decizia de soluionare a contestaiei se comunic prin modalitile de comunicare a actului administrativ fiscal prevzute de art. 47 din Codul de procedur fiscal.
13.2. n situaia n care contestatorul se adreseaz instanei de contencios administrativ pentru nesoluionarea contestaiei n termen de 6 luni, organul de soluionare competent va emite decizie
de deznvestire, la data la care a luat cunotin de aciunea n contencios administrativ formulat de contribuabil. Organul de soluionare competent va fi sesizat fie de structurile juridice din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, fie de contestatar prin prezentarea unui certificat de gref emis de instana la care a nregistrat aciunea.
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor introduse n procedura de soluionare a contestaiei, precum i organului fiscal emitent al actului administrativ
atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor mpreun cu actele administrative fiscale la care se refer pot fi atacate de ctre contestator sau de ctre persoanele introduse n procedura de
soluionare a contestaiei, la instana judectoreasc de contencios administrativ competent, n condiiile legii.
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ competent potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a dispus desfiinarea, ncheierea noului act administrativ fiscal ca
urmare a soluiei de desfiinare emise n procedura de soluionare a contestaiei se face n termen de 30 de zile de la data aducerii la cunotina organului fiscal a deciziei de desfiinare.
(4) n situaia n care instana judectoreasc de contencios administrativ competent potrivit alin. (2) admite, n totalitate sau n parte, aciunea prevzut la alin. (3), organul fiscal emitent
anuleaz n mod corespunztor noul act administrativ fiscal, precum i, dup caz, actele administrative subsecvente, iar contestatorul este pus n situaia anterioar emiterii deciziei de desfiinare.
614
(5) n situaia nesoluionrii contestaiei n termen de 6 luni de la data depunerii contestaiei contestatorul se poate adresa instanei de contencios administrativ competent pentru anularea actului.
La calculul acestui termen nu sunt incluse perioadele n care procedura de soluionare a contestaiei este suspendat potrivit art. 277.
(6) Procedura de soluionare a contestaiei nceteaz la data la care organul fiscal a luat la cunotin de aciunea n contencios administrativ formulat de contribuabil/pltitor.
(7) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ competent potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a respins contestaia de ctre organul fiscal fr ca acesta s intre n
cercetarea fondului raportului juridic fiscal, dac instana constat c soluia adoptat de ctre organul fiscal este nelegal i/sau netemeinic, se va pronuna i asupra fondului raportului juridic
fiscal.
TITLUL IX
Procedura amiabil pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri
Art. 282. - Procedura amiabil (1) n baza prevederilor conveniei sau acordului de evitare a dublei impuneri, contribuabilul/pltitorul rezident n Romnia, care consider c impozitarea n
cellalt stat contractant nu este conform cu prevederile conveniei ori acordului respectiv, poate solicita A.N.A.F. iniierea procedurii amiabile.
(2) A.N.A.F. realizeaz procedura amiabil i n cazul n care autoritatea competent a statului cu care Romnia are ncheiat o convenie sau un acord de evitare a dublei impuneri i solicit acest
lucru.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu prevederile Conveniei privind eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor asociate (90/436/EEC), a Codului de
conduit revizuit pentru punerea n aplicare efectiv a Conveniei privind eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor asociate (2009/C322/01), precum i a
conveniilor ori acordurilor de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state.
(4) Modalitatea de derulare a procedurii amiabile se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Art. 283. - Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre persoane romne afiliate Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3737/2015 privind aprobarea modelului i
coninutului formularului "Decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate"
ANEXA Nr. 1
Sigla
DGRF
P/DGA
MC/AJ
FP
Direcia
.......
...
.......
...
Nr.
nregistr
are . . . .
......
Data . . .
.......
/......
. . . ./ . .
.......
.
DECIZIE DE AJUSTARE/ESTIMARE
a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate
1. Date de identificare ale contribuabilului/pltitorului verificat:
Nr. de nregistrare n registrul comerului . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Prin reprezentant fiscal: . . . . . . . . . .
615
2. Date de identificare ale contribuabilului/pltitorului afiliat:

prin reprezentant fiscal: . . . . . . . . . .
3. Date privind ajustarea/estimarea venitului sau cheltuielii
3.1. Ajustri/estimri efectuate asupra valorii venitului sau cheltuielii
Ca urmare a inspeciei fiscale desfurate la contribuabilul/pltitorul . . . . . . . . . . n perioada . . . . . . . . . . de ctre . . . . . . . . . ., s-a ntocmit decizia de impunere privind obligaiile fiscale principale
aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciei fiscale la persoane juridice/decizia privind modificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale nr. . . . . . . . . . ./ . . . . .
. . . . . . Ca urmare a constatrilor efectuate n cadrul inspeciei fiscale privind dosarul preurilor de transfer s-au efectuat ajustri/estimri ale venitului/cheltuielii nregistrate ca urmare a
tranzaciei/tranzaciilor desfurat(e) de contribuabilul/pltitorul verificat . . . . . . . . . . cu contribuabilul/pltitorul afiliat . . . . . . . . . ., dup cum urmeaz:
a) tranzacia constnd n . . . . . . . . . ., respectiv cuantumul tranzaciei/tranzaciilor ce face/fac obiectul ajustrii/estimrii venitului sau cheltuielii . . . . . . . . . . .
Nr. crt.
Denumire venit/cheltuial
Nr./dat factur
Valoarea venitului/cheltuielii
nregistrat(e) iniial (lei)
Suma ajustat/estimat (lei)
Valoarea venitului/cheltuielii ca
urmare a ajustrii/estimrii (lei)
Observaii
5=34
1
2
......
....
b) tranzacia constnd n . . . . . . . . . ., respectiv cuantumul tranzaciei/tranzaciilor ce fac obiectul ajustrii/estimrii venitului sau cheltuielii . . . . . . . . . .
Nr. crt.
Denumire venit/cheltuial
Nr./dat factur
Valoarea venitului/cheltuielii
nregistrat(e) iniial (lei)
Suma ajustat/estimat (lei)
Valoarea venitului/cheltuielii ca
urmare a ajustrii/estimrii (lei)
Observaii
5=34
616
......
....
..........
3.2. Motivul de fapt: . . . . . . . . . .
Actul normativ: . . . . . . . . . ., art. . . . . . . . . . ., alin. : . . ., lit. . . ., paragraful . . ., pct. . . . . . . . . . .
4. Meniuni privind audierea contribuabilului/pltitorului verificat: . . . . . . . . . .
5. Data comunicrii
Data comunicrii reprezint data la care se efectueaz comunicarea actului administrativ fiscal n condiiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
- data semnrii de primire, dac se asigur remiterea acestuia contribuabilului/pltitorului romn afiliat/reprezentantului fiscal, n condiiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar, n condiiile art. 47 alin. (5) i (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
6. Dispoziii finale
Prezenta decizie de ajustare/estimare a fost emis n conformitate cu prevederile art. 283 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
avnd n vedere decizia de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciei fiscale la persoane juridice/decizia privind modificarea
bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale nr.........../.......... la contribuabilul/pltitorul..........
Decizia de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciei fiscale la persoane juridice/decizia privind modificarea bazei de
impozitare ca urmare a inspeciei fiscale nr.........../.......... emis la contribuabilul/pltitorul.......... n baza creia a fost emis prezenta Decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia
dintre persoanele afiliate a fost/nu a fost contestat n conformitate cu art. 267 i 270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i este
definitiv n sistemul cilor administrative i judiciare de atac.
n conformitate cu prevederile art. 283 i ale art. 105 alin. (6) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ajustarea/estimarea
venitului/cheltuielii este operabil pentru contribuabilul/pltitorul afiliat.......... i este opozabil organului fiscal competent al acestuia..........
Aprobat
Avizat
Conductorul structurii de inspecie fiscal
ef serviciu
Funcia
Numele i prenumele
Numele i prenumele
Semntura i tampila*)
ntocmit
(organul de inspecie fiscal)
Numele i prenumele
Semntura
1.
2.
Semntura
3.

ANEXA Nr. 2
617
INSTRUCIUNI
de completare a formularului "Decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate"
n conformitate cu dispoziiile art. 283 alin. (2) i (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Cod de procedur
fiscal, n cazul tranzaciilor ntre persoane romne afiliate, pentru operaiuni impozabile n Romnia, ajustarea/estimarea venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele romne afiliate aflate n
inspecie fiscal se decide de organul de inspecie fiscal competent ca urmare a emiterii deciziei de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite
n cadrul inspeciei fiscale la persoane juridice/deciziei privind modificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale pentru contribuabilul/pltitorul verificat.
Decizia de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate reprezint actul administrativ fiscal emis de organele de inspecie fiscal pentru ajustarea/estimarea venitului
sau cheltuielii unei persoane romne afiliate participante la o tranzacie, alta dect cea la care organul fiscal a fost efectuat o inspecie fiscal.
Decizia de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate va fi emis dup rmnerea definitiv n sistemul cilor administrative i judiciare de atac a deciziei de
impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciei fiscale la persoane juridice/deciziei privind modificarea bazei de impozitare ca
urmare a inspeciei fiscale, emis anterior pentru contribuabilul verificat.
n situaia n care n cadrul inspeciei fiscale s-au efectuat ajustri/estimri pentru tranzacii derulate cu mai multe persoane romne afiliate, vor fi emise decizii de ajustare/estimare a venitului sau
cheltuielii, pentru fiecare persoan romn afiliat participant n parte, fiind avute n vedere toate tranzaciile pentru care s-a efectuat ajustarea/estimarea.
Decizia de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate se ntocmete de ctre organul de inspecie fiscal, se avizeaz de eful de serviciu i se aprob de
conductorul structurii de inspecie fiscal.
Informaiile din coninutul Deciziei de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate se vor completa dup cum urmeaz:
1. Rubrica "Date de identificare ale contribuabilului/pltitorului verificat" va cuprinde, n clar, urmtoarele:
- denumirea complet a contribuabilului/pltitorului romn verificat a crui tranzacie a fost ajustat/estimat;
- numrul de nregistrare n registrului comerului;
- denumirea complet, codul de identificare fiscal, numrul de nregistrare n registrul comerului i domiciliul fiscal ale reprezentantului fiscal, pentru persoanele strine nregistrate pentru
operaiuni impozabile n Romnia i care au fcut obiectul ajustrii/estimrii.
2. Rubrica "Date de identificare ale contribuabilului/pltitorului afiliat" va cuprinde, n clar, urmtoarele informaii:
- denumirea complet a contribuabilului/pltitorului romn afiliat la care se refer tranzacia ajustat/estimat;
- numrul de nregistrare n registrul comerului;
- denumirea complet, codul de identificare fiscal numrul de nregistrare n registrul comerului i domiciliul fiscal ale reprezentantului fiscal, n cazul persoanelor strine nregistrate pentru
operaiuni impozabile n Romnia i care au fcut obiectul ajustrii/estimrii.
3. Rubrica "Date privind ajustarea/estimarea venitului sau cheltuielii" va cuprinde:
3.1. "Ajustri/estimri efectuate asupra valorii venitului sau cheltuielii": se va completa cte un tabel pentru fiecare categorie de tranzacie, pentru fiecare an fiscal, coninnd urmtoarele
informaii:
- coloana 1: "Denumire venit/cheltuial" - se completeaz cu denumirea venitului/cheltuielii care a fcut obiectul ajustrii/estimrii, aferente tranzaciei ajustate/estimate;
- coloana 2: "Nr. /dat factur" - se completeaz cu numrul i data facturii care st la baza nregistrrii n contabilitate a tranzaciei care a fcut obiectul ajustrii/estimrii, aferente tranzaciei
ajustate/estimate;
- coloana 3: "Valoarea venitului/cheltuielii nregistrat(e) iniial" - se completeaz cu suma venitului/cheltuielii nregistrate n contabilitate i luate n calcul la determinarea valorii impozitului pe profit
declarat de contribuabil;
- coloana 4: "Suma ajustat/estimat" - se completeaz cu valoarea sumei ajustrii/estimrii efectuate, n plus sau n minus;
- coloana 5: "Valoarea venitului/cheltuielii ca urmare a ajustrii/estimrii" - se completeaz cu valoarea venitului/cheltuielii rmase ca urmare a ajustrii/estimrii efectuate.
Se va completa cte un rnd pentru fiecare factur i cte un tabel pentru fiecare categorie de tranzacie conform codului CAEN al tranzaciei.
3.2. "Motivul de fapt": se va nscrie detaliat i clar modul n care contribuabilul a efectuat i nregistrat o operaiune patrimonial, modul cum a tratat-o din punct de vedere fiscal sau cu influen
fiscal i tratamentul fiscal aplicat de acesta, precum i prezentarea consecinelor fiscale, respectiv se vor prelua din cap. IV al raportului de inspecie fiscal constatrile privind preurile de transfer
care au legtur cu persoana romn afiliat la care se refer tranzacia ajustat/estimat.
618
Se vor prelua din cap. IV al raportului de inspecie fiscal constatrile privind preurile de transfer care au legtur cu contribuabilului/pltitorului romn afiliat la care se refer tranzacia
ajustat/estimat, pentru operaiuni impozabile n Romnia.
3.3. "Temeiul de drept": se va nscrie detaliat i clar ncadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a alineatului, punctului, literei, prevzute de lege, cu prezentarea
concis a textului de lege pentru cazul constatat.
4. "Meniuni privind audierea contribuabilului/pltitorului": se va nscrie dac contribuabilul/pltitorul romn verificat a fost informat despre ajustrile/estimrile efectuate, precum i punctul de
vedere al acestuia.
5. "Data comunicrii" reprezint data cnd actul administrativ este comunicat contribuabilului/pltitorului romn afiliat i este stabilit n funcie de modalitatea de comunicare, n conformitate cu
prevederile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
- data semnrii de primire, dac se asigur remiterea acestuia contribuabilului/pltitorului romn afiliat/reprezentantului fiscal, n condiiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar, n condiiile art. 47 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
"Decizia de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate" se va comunica att persoanei romne afiliate participant la tranzacia pentru care s-a fcut
ajustarea/estimarea, alta dect cea la care se efectueaz inspecia fiscal, ct i organului fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de ctre aceast persoan.
"Decizia de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate" se va ntocmi n 5 exemplare, toate cu titlu de original, de ctre echipa de inspecie, avizat de ctre eful
de serviciu i aprobat de conductorul structurii de inspecie fiscal.
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, utilizare i pstrare ale formularului "Decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate"
1. Denumire: Decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate
2. Format: A4/t1 (numr variabil de pagini n funcie de volumul de informaii nscrise)
3. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe o singur fa, utilizndu-se echipamente informatice pentru editare.
5. Se utilizeaz la ajustarea/estimarea venitului sau cheltuielii de ctre persoana romn afiliat participant la tranzacia pentru care se efectueaz ajustarea/estimarea, alta dect cea la care se
efectueaz inspecia fiscal.
6. Se ntocmete n 5 exemplare de organul fiscal cu atribuii de inspecie fiscal.
7. Circul:
- un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecia fiscal;
- un exemplar la contribuabilul/pltitorul verificat;
- un exemplar la organul fiscal cu atribuii de gestiune a declaraiilor i a dosarului fiscal al contribuabilului/pltitorul verificat;
- un exemplar la contribuabilul/pltitorul afiliat, participant la tranzacie, altul dect cel la care s-a efectuat inspecia fiscal;
- un exemplar la organul fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de persoana romn afiliat, participant la tranzacie, alta dect cea la care s-a efectuat inspecia fiscal.
8. Se arhiveaz:
- la dosarul de inspecie fiscal care se pstreaz de organul de inspecie fiscal cuprinznd raportul de inspecie fiscal n baza cruia a fost emis decizia de impunere privind obligaiile fiscale
principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciei fiscale la persoane juridice/decizia privind modificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale care a stat
la baza emiterii prezentei decizii de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate;
- la contribuabilul/pltitorul la care s-a efectuat inspecia fiscal;
- la dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului verificat cuprinznd raportul de inspecie fiscal n baza cruia a fost emis decizia de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente
diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciei fiscale la persoane juridice/decizia privind modificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale care a stat la baza emiterii
prezentei decizii de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate;
- la contribuabilul/pltitorul afiliat participant la tranzacia ajustat/estimat, altul dect cel la care s-a efectuat inspecia fiscal;
- la dosarul fiscal al contribuabilul/pltitorul persoan romn afiliat la care se refer tranzacia ajustat/estimat, alta dect cea la care s-a efectuat inspecia fiscal.
619
(1) n sensul prezentului articol, prin dubl impunere se nelege situaia n care acelai venit/profit impozabil se impoziteaz la dou sau mai multe persoane romne afiliate ntre care s-au ncheiat
tranzacii.
(2) n cazul tranzaciilor ntre persoane romne afiliate, ajustarea/estimarea venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, efectuat de ctre organul fiscal competent pentru administrarea
creanelor datorate de respectiva persoan, este opozabil i organului fiscal pentru administrarea creanelor celeilalte persoane afiliate.
(3) Ajustarea/Estimarea se decide de organul fiscal competent prin emiterea deciziei de impunere pentru contribuabilul/pltitorul verificat. n vederea evitrii dublei impuneri, n cazul
ajustrii/estimrii venitului/cheltuielii uneia dintre persoanele romne afiliate, dup rmnerea definitiv a deciziei de impunere n sistemul cilor administrative i judiciare de atac, organul fiscal
competent pentru administrarea contribuabilului/pltitorului verificat emite decizia de ajustare/estimare.
(4) Decizia de ajustare/estimare se comunic att celeilalte/celorlalte persoane romne afiliate, ct i organului fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de cealalt/celelalte
persoan(e) romn(e) afiliat(e) i este opozabil organului fiscal numai dac cealalt/celelalte persoan(e) romn(e) afiliat(e) a(u) aplicat prevederile alin. (5), efectund coreciile pentru
evitarea dublei impuneri.
(5) n vederea eliminrii dublei impuneri ca urmare a ajustrii/estimrii venitului sau cheltuielii, cealalt persoan afiliat poate corecta, corespunztor deciziei de ajustare/estimare, declaraia de
impunere aferent perioadei fiscale n care s-a desfurat respectiva tranzacie. Aceast situaie reprezint o condiie care impune corectarea bazei de impozitare potrivit prevederilor art. 105 alin.
(6).
(6) Modelul i coninutul deciziei de ajustare/estimare, modalitatea de emitere a acesteia, precum i procedura de ajustare/estimare se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
TITLUL X
Aspecte internaionale
CAPITOLUL I
Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Art. 284. - Scopul (1) Prezentul capitol reglementeaz normele i procedurile potrivit crora Romnia coopereaz cu celelalte state membre din cadrul Uniunii Europene, denumite n continuare
state membre, n vederea realizrii unui schimb de informaii care este n mod previzibil relevant pentru administrarea i aplicarea legilor interne ale statelor membre n privina taxelor i impozitelor
prevzute la art. 285.
(2) Prezentul capitol conine i dispoziii privind schimbul de informaii prevzut la alin. (1) prin mijloace electronice, precum i norme i proceduri potrivit crora Romnia coopereaz cu Comisia
European pe teme de coordonare i evaluare.
(3) Prezentul capitol nu afecteaz aplicarea n Romnia a normelor privind asistena reciproc n materie penal i nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii a Romniei n temeiul altor
instrumente juridice, inclusiv acorduri bilaterale sau multilaterale, n ceea ce privete cooperarea administrativ extins.
Art. 285. - Sfera de aplicare (1) Prezentul capitol se aplic tuturor tipurilor de taxe i impozite percepute de ctre stat, unitile administrativ-teritoriale ori subdiviziunile administrativ-teritoriale ale
municipiilor, ori n numele acestora.
(2) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (1), prezentul capitol nu se aplic:
a) taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i accizelor, care fac obiectul unei alte legislaii a Uniunii Europene privind cooperarea administrativ dintre statele membre;
b) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social pltibile statului sau instituiilor de securitate social de drept public.
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. (1), nu se interpreteaz n niciun caz ca incluznd:
a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte documente emise de autoritile publice;
b) contribuiile de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utilitile publice.
(4) Prezentul capitol se aplic taxelor i impozitelor prevzute la alin. (1), percepute n cadrul teritoriilor unde tratatele Uniunii Europene sunt aplicabile n temeiul art. 52 din Tratatul privind Uniunea
European.
Art. 286. - Definiii n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat membru - autoritatea care a fost desemnat ca atare de ctre statul membru respectiv. n cazul n care acioneaz n temeiul prezentului capitol, un birou
central de legtur, un departament de legtur sau un funcionar autorizat este considerat, de asemenea, autoritate competent prin delegare, potrivit art. 287;
b) birou central de legtur - un birou care a fost desemnat ca fiind responsabilul principal pentru contactele cu alte state membre n domeniul cooperrii administrative;
c) departament de legtur - orice birou, altul dect biroul central de legtur, care a fost astfel desemnat n vederea schimbului direct de informaii n temeiul prezentului capitol;
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat s fac schimb direct de informaii n temeiul prezentului capitol;
620
e) autoritate solicitant - biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care nainteaz o cerere de asisten n numele autoritii
competente;
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care primete o cerere de asisten n numele autoritii
competente;
g) anchet administrativ - toate controalele, verificrile i alte aciuni ntreprinse de statele membre n exercitarea atribuiilor lor, n scopul asigurrii aplicrii corecte a legislaiei fiscale;
h) schimb de informaii la cerere - transmiterea de informaii efectuat pe baza unei cereri adresate de statul membru solicitant statului membru solicitat ntr-un caz specific;
i) schimb de informaii automat - comunicarea sistematic a informaiilor predefinite referitoare la rezidenii din alte state membre ctre statul membru de reziden relevant, fr cerere prealabil,
la intervale regulate prestabilite. n sensul art. 291, informaiile disponibile se refer la informaii din dosarele fiscale ale statelor membre care comunic informaiile respective, care pot fi accesate n
conformitate cu procedurile de colectare i procesare a informaiilor din acel stat membru. n sensul art. 291 alin. (4) i (7), al art. 304 alin. (2) i al art. 308 alin. (2) i (3), orice termen scris cu iniial
majuscul are sensul atribuit conform definiiilor corespunztoare prevzute n anexa nr. 1 la prezentul cod;
j) schimb de informaii spontan - comunicarea nesistematic, n orice moment i fr o cerere prealabil, a unor informaii ctre un alt stat membru;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de persoane creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut de persoan juridic,
sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau nu personalitate juridic, care deine ori gestioneaz active care, alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor
taxe ori impozite care fac obiectul prezentului capitol;
l) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i prin utilizarea transmisiei prin fir a transmisiei radio, a tehnologiilor
optice sau a altor mijloace electromagnetice;
m) reea CCN - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (CCN) dezvoltat de Uniunea European pentru a asigura toate transmisiile prin mijloace electronice ntre autoritile
competente din domeniul vamal i fiscal.
Art. 287. - Autoritatea competent din Romnia (1) Autoritatea competent din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European
este A.N.A.F.
(2) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F., se desemneaz biroul central de legtur. Autoritatea competent din Romnia este responsabil de informarea Comisiei Europene i a celorlalte state
membre cu privire la desemnarea biroului central de legtur.
(3) Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central de legtur poate fi desemnat responsabil i de contactele cu Comisia European. Autoritatea competent din Romnia este responsabil de
informarea Comisiei Europene cu privire la acest lucru.
(4) Autoritatea competent din Romnia poate desemna departamente de legtur cu competene repartizate potrivit legislaiei sau politicii sale naionale. Biroul central de legtur are
responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor de legtur i de a o pune la dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a Comisiei Europene.
(5) Autoritatea competent din Romnia poate desemna funcionari autorizai. Biroul central de legtur are responsabilitatea de a actualiza lista acestor funcionari autorizai i de a o pune la
dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a Comisiei Europene.
(6) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul prezentului capitol sunt considerai, n orice situaie, ca fiind funcionari autorizai n acest sens, potrivit condiiilor prevzute de
autoritile competente.
(7) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5), trimite ori primete o cerere sau un rspuns la o cerere de cooperare, acesta
informeaz biroul central de legtur din Romnia, potrivit procedurilor prevzute de acesta din urm.
(8) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5), primete o cerere de cooperare care necesit o aciune n afara competenei care i-a
fost repartizat potrivit legislaiei ori politicii naionale din Romnia, el transmite fr ntrziere aceast cerere biroului central de legtur din Romnia i informeaz autoritatea solicitant. n acest
caz, perioada prevzut la art. 290 ncepe n ziua urmtoare transmiterii cererii de cooperare ctre biroul central de legtur.
SECIUNEA a 2-a
Schimbul de informaii
1. Schimbul de informaii la cerere
Art. 288. - Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerere La cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitat din Romnia comunic acesteia orice informaii
prevzute la art. 284 alin. (1) pe care le deine sau pe care le obine n urma anchetelor administrative.
Art. 289. - Anchete administrative (1) Autoritatea solicitat din Romnia asigur efectuarea oricror anchete administrative necesare pentru a obine informaiile prevzute la art. 288.
(2) Cererea prevzut la art. 288 poate conine solicitarea motivat a unei anchete administrative specifice. n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia decide c nu este necesar nicio
anchet administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii solicitante din alt stat membru motivele acestei decizii.
621
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua ancheta administrativ cerut, autoritatea solicitat din Romnia urmeaz aceleai proceduri ca atunci cnd acioneaz din propria iniiativ
ori la cererea unei alte autoriti din Romnia.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i solicit n mod expres, autoritatea solicitat din Romnia transmite documente originale, cu condiia ca acest lucru s nu contravin
dispoziiilor n vigoare din Romnia.
Art. 290. - Termene pentru schimbul de informaii la cerere (1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile prevzute la art. 288 n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 6
luni de la data primirii cererii. n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia deine deja informaiile cerute, transmiterea acestora se face n termen de dou luni de la data primirii cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat membru i cea solicitat din Romnia pot conveni asupra unor termene diferite de cele prevzute la alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante din alt stat membru, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea unei cereri fr ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile
lucrtoare de la primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat din Romnia notific autoritii solicitante din alt stat membru orice nereguli ale cererii, precum i nevoia unor eventuale informaii
suplimentare. ntr-un astfel de caz, termenele prevzute la alin. (1) se calculeaz din ziua urmtoare celei n care autoritatea solicitat din Romnia primete informaiile suplimentare necesare.
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n msur s rspund n termenul stabilit, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru fr ntrziere, dar nu mai mult de
3 luni de la primirea cererii, motivele nerespectrii termenului i data la care consider c va fi n msur s ofere un rspuns.
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl n posesia informaiilor solicitate i nu este n msur s rspund sau refuz s rspund unei cereri de informaii din motivele
prevzute la art. 300, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru motivele sale fr ntrziere, dar nu mai mult de o lun de la data primirii cererii.
2. Schimbul automat obligatoriu de informaii
Art. 291. - Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat obligatoriu de informaii (1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente a oricrui alt stat membru, prin
schimb automat, informaiile referitoare la perioadele de impozitare care ncep dup data de 1 ianuarie 2014 i care sunt disponibile cu privire la rezidenii din acel stat membru i la urmtoarele
categorii specifice de venituri i de capital, astfel cum sunt acestea nelese n temeiul legislaiei naionale din Romnia:
a) venituri din munc;
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 2727/2015 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare de declaraii informative
ANEXA Nr. 1
622
623
624
ANEXA Nr. 3
INSTRUCIUNI
de completare a formularului "Declaraie informativ privind veniturile de natur salarial sau asimilate salariilor, inclusiv remuneraiile administratorilor i ale altor persoane asimilate acestora,
rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene, realizate n Romnia"
(1) Pltitorii veniturilor de natur salarial sau asimilate salariilor/remuneraiilor administratorilor i ale altor persoane asimilate acestora, denumii n continuare entiti raportoare, care au obligaia
calculrii, reinerii i virrii impozitului pe veniturile din astfel de remuneraii, transmit organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, prin completarea declaraiei informative,
informaiile necesare realizrii schimbului automat de informaii, cu privire la rezidenii din alte state membre ale Uniunii Europene care obin venituri din Romnia n calitate de administratori sau
funcii de conducere asimilate administratorilor, potrivit legislaiei n vigoare n Romnia.
(2) Persoanele, denumite n continuare beneficiari de venit, pentru care se completeaz prezenta declaraie informativ, sunt persoanele fizice rezidente n alte state membre ale Uniunii
Europene, care:
- au realizat venituri din Romnia din salarii sau asimilate salariului, n baza contractului individual de munc sau n baza raportului de serviciu, dar i din orice alte activiti dependente, la entitile
raportoare din Romnia;
- au realizat venituri de la entitile raportoare din Romnia, n calitate de administratori sau persoane asimilate acestora, ca urmare a activitii de conducere i administrare, exercitate n sensul
legislaiei n materie din Romnia (de exemplu, administratori, directori, membrii directoratului, membrii consiliului de supraveghere, membrii consiliului de administraie).
Declaraia se depune n format electronic sub forma unui fiier PDF, al crui model este prevzut n anexa nr. 1, care are ataat fiierul XML.
Declaraia se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, potrivit legii.
Pentru depunerea declaraiei, entitatea raportoare trebuie s dein un certificat calificat, eliberat n condiiile Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic, republicat.
Declaraia se poate depune i pe suport electronic, nsoit de anexa nr. 1 la prezentul ordin, n format hrtie (doar prima pagin), semnat, conform legii. Declaraia n format electronic, nsoit de
formularul listat, semnat, se depune direct la registratura organului fiscal n a crui eviden entitatea raportoare este nregistrat ca pltitor de impozite, taxe i contribuii ori se comunic prin pot
cu confirmare de primire, n condiiile legii.
Declaraia se completeaz/valideaz cu ajutorul programelor de asisten.
Programele de asisten sunt puse la dispoziia entitilor raportoare gratuit de ctre unitile fiscale subordonate sau pot fi descrcate de pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la
adresa www.anaf.mfinante.gov.ro
2. Termenul de depunere
Anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat
Declaraia se depune la organul fiscal la care entitatea raportoare este nregistrat n evidena fiscal.
1. Caseta "Perioada de raportare"
"Anul", pentru care se completeaz declaraia, se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2014).
2. Caseta "Declaraie rectificativ"
Se bifeaz cu X n situaia n care rectificarea declaraiei se realizeaz pentru corectarea unor erori de completare ale entitilor raportoare. Declaraia se va completa integral, nu numai pentru
diferene.
Declaraia informativ privind veniturile de natur salarial sau asimilate salariilor, inclusiv remuneraiile administratorilor i ale altor persoane asimilate acestora realizate de beneficiarii de venit,
poate fi corectat de entitile raportoare din proprie iniiativ, prin depunerea unei declaraii rectificative.
Declaraia rectificativ se utilizeaz pentru:
a) corectarea unor elemente de identificare ale beneficiarului de venit;
b) corectarea altor informaii cuprinse de formular.
Declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de formular precum declaraia iniial, bifndu-se cu X csua aflat pe prima pagin a formularului.
Declaraia rectificativ se completeaz integral nscriindu-se toate datele i informaiile prevzute de formular, inclusiv cele care nu difer fa de declaraia iniial.
Declaraia rectificativ se depune ori de cte ori este cazul, potrivit legislaiei n vigoare.
625
Seciunea A "Date de identificare ale pltitorului de venit"

La aceast seciune se completeaz date referitoare la pltitorul de venit.
"Date de identificare ale pltitorului de venit"
- Cod de identificare fiscal - se completeaz codul de identificare fiscal al entitii raportoare;
- Denumirea - se completeaz denumirea entitii raportoare;
- Adresa - se completeaz adresa domiciliului fiscal al entitii raportoare;
- Tip pltitor - se selecteaz din list una dintre valorile menionate mai jos, dup tipul de capital:
- stat, unitate administrativ-teritorial, autoriti locale;
- sectorul privat;
- societi cu capital de stat i privat;
- alt situaie.
Forma juridic de organizare - se alege una dintre formele de mai jos:
- persoane juridice;
- autoriti i instituii publice;
- organizaie internaional sau reprezentan a acesteia pe teritoriul Romniei;
- organizaii nonprofit;
- organisme de plasament colectiv;
- parteneriat/asociere n participaiune;
- fiducie;
- altele.
Seciunea B "Rezumat declaraie":
- Suma de control
Seciunea C "Beneficiarii de venit"
La aceast seciune se completeaz date referitoare la fiecare beneficiar de venit.
Subseciunea C1 "Date de identificare ale beneficiarului de venit"
1. Nume i prenume - se completeaz numele i prenumele beneficiarului de venit;
2. Naionalitate - se completeaz naionalitatea beneficiarului de venit;
3. Data naterii - se completeaz data naterii beneficiarului de venit;
4. NIF n statul de reziden - se completeaz codul de identificare fiscal al beneficiarului de venit;
5. Paaport/Act de identitate - se completeaz numrul i seria actului de identitate al beneficiarului de venit;
6. Adresa n statul de reziden al beneficiarului de venit:
6.1. Statul de reziden;
6.2. Localitatea;
6.3. Strada;
6.4. Nr. ;
6.5. Cod potal.
7. Identificat prin CNP/NIF n Romnia - se completeaz CNP/NIF al beneficiarului de venit atribuit de autoritatea competent din Romnia.
8. n calitate de - se alege din list calitatea persoanei care face obiectul raportrii:
- n interes personal - se alege n situaia n care persoana care face obiectul raportrii ncheie poli de asigurare n alt scop dect pentru activitatea de afaceri;
- n scop de afaceri - se alege n situaia n care persoana care face obiectul raportrii desfoar activitate de afaceri;
- n interes personal i de afaceri;
- altele.
9. Tip adres - se alege din list una dintre valorile menionate mai jos:
- de domiciliu sau de la locul de afacere;
- de domiciliu;
- de la locul de afacere.
10. Categorie beneficiar de venit - se alege din list categoria beneficiarului de venit:
626
- dependent - se alege n situaia n care persoana care face obiectul raportrii se afl ntr-o relaie de angajare cu entitatea raportoare de la care obine venitul;
- alte categorii de persoane care realizeaz venituri asimilate salariilor - se alege n situaia n care persoana care face obiectul raportrii nu se afl ntr-o relaie de angajare (nu este salariat) cu
entitatea raportoare de la care obine venitul.
Subseciunea C2 "Impozit anual asupra veniturilor/remuneraiilor obinute de beneficiarii de venit"
1. Impozit anual asupra veniturilor/remuneraiilor obinute de beneficiarii de venit - se completeaz cu suma reprezentnd impozitul aferent venitului declarat, stabilit prin cumularea impozitului
reinut de entitatea raportoare, pentru veniturile realizate n fiecare lun a perioadei impozabile n care activitatea s-a desfurat n Romnia, calculat prin aplicarea cotei de impozitare asupra bazei
de calcul lunare, conform Codului fiscal. Conform Codului fiscal, remuneraiile obinute de beneficiarii de venit sunt asimilate salariilor i sunt impozitate.
Subseciunea C3 "Veniturile de natur salarial sau asimilate salariilor/remuneraiile administratorilor i ale altor persoane asimilate acestora"
1. Tipul de venit de natur salarial sau asimilat salariilor/remuneraie primit de administratori i de alte persoane asimilate acestora
Pentru fiecare tip de venit/remuneraie se va genera cte un rnd n tabel.
Se selecteaz din lista de valori, pentru fiecare beneficiar de venit, tipul de venit de natur salarial sau asimilat salariului/remuneraie corespunztoare:
- indemnizaie brut a administratorilor;
- sume din profitul net;
- remuneraii obinute de directori n baza unui contract de mandat;
- remuneraii suplimentare obinute de membrii consiliului de administraie;
- indemnizaii ale directorilor - se alege din list n situaia n care exist alte indemnizaii i venituri de natur salarial, altele dect cele specificate la punctele anterioare, realizate n legtur cu
activitatea de director sau alt funcie de conducere asimilat, cum ar fi: indemnizaii de conducere, n consiliul de administraie, membrii directoratului i ai consiliului de supraveghere;
- venituri brute din salarii - se alege din list n situaia n care exist salarii brute, realizate n perioada de raportare;
- bonusuri, comisioane, onorarii - se completeaz n situaia n care beneficiarii de venit obin astfel de tipuri de remuneraie;
- indemnizaie de loialitate - se alege din list n situaia n care exist indemnizaii lunare pltite, conform legii, de entitile raportoare pe perioada de neconcuren;
- indemnizaii n legtur cu mutarea (reinstalarea) n cadrul serviciului - se alege din list atunci cnd sumele sunt primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n
interesul serviciului;
- avantaje primite n legtur cu activitatea desfurat - se alege din list n situaia n care exist avantaje, respectiv utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul
afacerii, n scop personal, cu excepia deplasrii pe distana dus-ntors de la domiciliu la locul de munc;
- avantaje reprezentnd cazare sau beneficii similare - se alege din list n cazul n care exist beneficii sub form de cazare, hran, mbrcminte, personal pentru munci casnice, precum i alte
bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei;
- primele de asigurare pltite de ctre entitatea raportoare pentru beneficiar de venituri, altele dect contribuiile obligatorii;
- avantaje sub form de stock options i aciuni - se va selecta n vederea declarrii avantajelor sub form de stock options plan, la momentul angajrii i implicit la momentul acordrii, potrivit
Codului fiscal;
- daune - se alege din list n situaia n care exist interese primite de administratori ca urmare a revocrii fr just cauz (conform art. 1371 din Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare).
2. Venit declarat n D112 (DA/NU)
3. Dat nceput - se completeaz data la care beneficiarul de venit ncepe s realizeze venitul.
4. Dat sfrit - se completeaz data la care beneficiarul de venit a ncetat s realizeze venit.
5. Periodicitatea obinerii tipului de venit/remuneraie de ctre beneficiarul de venit - se completeaz cu perioada obinerii tipului de venit/remuneraie (lunar, trimestrial, semestrial, anual,
ocazional).
6. Regimul fiscal al tipului de venit/remuneraie - se selecteaz din lista de valori de mai jos regimul fiscal aplicabil, pentru fiecare tip de remuneraie primit de beneficiarul de venit:
- venit/remuneraie impozabil() - se selecteaz n situaia n care venitul/remuneraia realizat() face parte din categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor Codului fiscal;
- venit/remuneraie neimpozabil() - se selecteaz n situaia n care venitul/remuneraia realizat() nu face parte din categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor Codului
fiscal;
- venit/remuneraie scutit() - se selecteaz n situaia n care venitul/remuneraia realizat() face parte din categoriile de venituri scutite de impozit, potrivit Codului fiscal.
7. Suma anual a veniturilor/remuneraiilor obinute de beneficiarii de venit - se completeaz suma total anual obinut de beneficiarii de venit, pentru fiecare tip de venit/remuneraie obinut de
beneficiarii de venit, stabilit prin cumularea fiecrui tip de venit brut al fiecrei luni.
8. Moneda - se completeaz cu moneda n care s-a efectuat plata venitului/remuneraiei.
9. Contul - se completeaz n cazul n care plata este efectuat prin transfer bancar - se completeaz cu contul (BIC, IBAN, OBAN, ISIN, OSIN) n care s-a efectuat plata venitului/remuneraiei.
ANEXA Nr. 5
627
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de pstrare a formularelor

1. Denumire:
402 "Declaraie informativ privind veniturile de natur salarial sau asimilate salariilor, inclusiv remuneraiile administratorilor i ale altor persoane asimilate acestora, rezideni ai altor state
membre ale Uniunii Europene, realizate n Romnia"
403
"Declaraie
informativ
privind
produsele
de
asigurri
de
via
contractate
de
rezideni
ai
altor
state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romniei"
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
4. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe ambele fee.
6.
Se
utilizeaz
pentru
transmiterea
informaiilor
referitoare
la
contribuabilii
rezideni
din
alte
state
membre ale Uniunii Europene care dein proprietatea unui bun imobil n Romnia.
7. Se tiprete n dou exemplare de entitatea raportoare sau de mputernicitul acestuia, dup caz.
8. Circul:
- originalul, la organul fiscal definit prin prezentul ordin;
- copia, la entitatea raportoare.
9. Se arhiveaz la organul fiscal:
- formatul hrtie, la dosarul entitii raportoare;
b) remuneraii i alte beneficii pltite administratorilor i altor persoane asimilate acestora;
ANEXA Nr. 1
628
629
630
ANEXA Nr. 3
INSTRUCIUNI
de completare a formularului "Declaraie informativ privind veniturile de natur salarial sau asimilate salariilor, inclusiv remuneraiile administratorilor i ale altor persoane asimilate acestora,
rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene, realizate n Romnia"
(1) Pltitorii veniturilor de natur salarial sau asimilate salariilor/remuneraiilor administratorilor i ale altor persoane asimilate acestora, denumii n continuare entiti raportoare, care au obligaia
calculrii, reinerii i virrii impozitului pe veniturile din astfel de remuneraii, transmit organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, prin completarea declaraiei informative,
informaiile necesare realizrii schimbului automat de informaii, cu privire la rezidenii din alte state membre ale Uniunii Europene care obin venituri din Romnia n calitate de administratori sau
funcii de conducere asimilate administratorilor, potrivit legislaiei n vigoare n Romnia.
(2) Persoanele, denumite n continuare beneficiari de venit, pentru care se completeaz prezenta declaraie informativ, sunt persoanele fizice rezidente n alte state membre ale Uniunii
Europene, care:
- au realizat venituri din Romnia din salarii sau asimilate salariului, n baza contractului individual de munc sau n baza raportului de serviciu, dar i din orice alte activiti dependente, la entitile
raportoare din Romnia;
- au realizat venituri de la entitile raportoare din Romnia, n calitate de administratori sau persoane asimilate acestora, ca urmare a activitii de conducere i administrare, exercitate n sensul
legislaiei n materie din Romnia (de exemplu, administratori, directori, membrii directoratului, membrii consiliului de supraveghere, membrii consiliului de administraie).
Declaraia se depune n format electronic sub forma unui fiier PDF, al crui model este prevzut n anexa nr. 1, care are ataat fiierul XML.
Declaraia se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, potrivit legii.
Pentru depunerea declaraiei, entitatea raportoare trebuie s dein un certificat calificat, eliberat n condiiile Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic, republicat.
adresa www.anaf.mfinante.gov.ro
Anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat
"Anul", pentru care se completeaz declaraia, se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2014).
diferene.
Declaraia informativ privind veniturile de natur salarial sau asimilate salariilor, inclusiv remuneraiile administratorilor i ale altor persoane asimilate acestora realizate de beneficiarii de venit,
poate fi corectat de entitile raportoare din proprie iniiativ, prin depunerea unei declaraii rectificative.
a) corectarea unor elemente de identificare ale beneficiarului de venit;
Declaraia rectificativ se completeaz integral nscriindu-se toate datele i informaiile prevzute de formular, inclusiv cele care nu difer fa de declaraia iniial.
631
Seciunea A "Date de identificare ale pltitorului de venit"

La aceast seciune se completeaz date referitoare la pltitorul de venit.
"Date de identificare ale pltitorului de venit"
- Cod de identificare fiscal - se completeaz codul de identificare fiscal al entitii raportoare;
- Denumirea - se completeaz denumirea entitii raportoare;
- Adresa - se completeaz adresa domiciliului fiscal al entitii raportoare;
- Tip pltitor - se selecteaz din list una dintre valorile menionate mai jos, dup tipul de capital:
- stat, unitate administrativ-teritorial, autoriti locale;
- sectorul privat;
- societi cu capital de stat i privat;
- alt situaie.
Forma juridic de organizare - se alege una dintre formele de mai jos:
- fiducie;
- altele.
Seciunea B "Rezumat declaraie":
- Suma de control
Seciunea C "Beneficiarii de venit"
La aceast seciune se completeaz date referitoare la fiecare beneficiar de venit.
Subseciunea C1 "Date de identificare ale beneficiarului de venit"
1. Nume i prenume - se completeaz numele i prenumele beneficiarului de venit;
2. Naionalitate - se completeaz naionalitatea beneficiarului de venit;
3. Data naterii - se completeaz data naterii beneficiarului de venit;
4. NIF n statul de reziden - se completeaz codul de identificare fiscal al beneficiarului de venit;
5. Paaport/Act de identitate - se completeaz numrul i seria actului de identitate al beneficiarului de venit;
6. Adresa n statul de reziden al beneficiarului de venit:
6.1. Statul de reziden;
6.2. Localitatea;
6.3. Strada;
6.4. Nr. ;
6.5. Cod potal.
7. Identificat prin CNP/NIF n Romnia - se completeaz CNP/NIF al beneficiarului de venit atribuit de autoritatea competent din Romnia.
8. n calitate de - se alege din list calitatea persoanei care face obiectul raportrii:
- altele.
9. Tip adres - se alege din list una dintre valorile menionate mai jos:
- de domiciliu sau de la locul de afacere;
- de domiciliu;
- de la locul de afacere.
10. Categorie beneficiar de venit - se alege din list categoria beneficiarului de venit:
632
- dependent - se alege n situaia n care persoana care face obiectul raportrii se afl ntr-o relaie de angajare cu entitatea raportoare de la care obine venitul;
- alte categorii de persoane care realizeaz venituri asimilate salariilor - se alege n situaia n care persoana care face obiectul raportrii nu se afl ntr-o relaie de angajare (nu este salariat) cu
entitatea raportoare de la care obine venitul.
Subseciunea C2 "Impozit anual asupra veniturilor/remuneraiilor obinute de beneficiarii de venit"
1. Impozit anual asupra veniturilor/remuneraiilor obinute de beneficiarii de venit - se completeaz cu suma reprezentnd impozitul aferent venitului declarat, stabilit prin cumularea impozitului
reinut de entitatea raportoare, pentru veniturile realizate n fiecare lun a perioadei impozabile n care activitatea s-a desfurat n Romnia, calculat prin aplicarea cotei de impozitare asupra bazei
de calcul lunare, conform Codului fiscal. Conform Codului fiscal, remuneraiile obinute de beneficiarii de venit sunt asimilate salariilor i sunt impozitate.
Subseciunea C3 "Veniturile de natur salarial sau asimilate salariilor/remuneraiile administratorilor i ale altor persoane asimilate acestora"
1. Tipul de venit de natur salarial sau asimilat salariilor/remuneraie primit de administratori i de alte persoane asimilate acestora
Pentru fiecare tip de venit/remuneraie se va genera cte un rnd n tabel.
Se selecteaz din lista de valori, pentru fiecare beneficiar de venit, tipul de venit de natur salarial sau asimilat salariului/remuneraie corespunztoare:
- indemnizaie brut a administratorilor;
- sume din profitul net;
- remuneraii obinute de directori n baza unui contract de mandat;
- remuneraii suplimentare obinute de membrii consiliului de administraie;
- indemnizaii ale directorilor - se alege din list n situaia n care exist alte indemnizaii i venituri de natur salarial, altele dect cele specificate la punctele anterioare, realizate n legtur cu
activitatea de director sau alt funcie de conducere asimilat, cum ar fi: indemnizaii de conducere, n consiliul de administraie, membrii directoratului i ai consiliului de supraveghere;
- venituri brute din salarii - se alege din list n situaia n care exist salarii brute, realizate n perioada de raportare;
- bonusuri, comisioane, onorarii - se completeaz n situaia n care beneficiarii de venit obin astfel de tipuri de remuneraie;
- indemnizaie de loialitate - se alege din list n situaia n care exist indemnizaii lunare pltite, conform legii, de entitile raportoare pe perioada de neconcuren;
- indemnizaii n legtur cu mutarea (reinstalarea) n cadrul serviciului - se alege din list atunci cnd sumele sunt primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n
interesul serviciului;
- avantaje primite n legtur cu activitatea desfurat - se alege din list n situaia n care exist avantaje, respectiv utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul
afacerii, n scop personal, cu excepia deplasrii pe distana dus-ntors de la domiciliu la locul de munc;
- avantaje reprezentnd cazare sau beneficii similare - se alege din list n cazul n care exist beneficii sub form de cazare, hran, mbrcminte, personal pentru munci casnice, precum i alte
bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei;
- primele de asigurare pltite de ctre entitatea raportoare pentru beneficiar de venituri, altele dect contribuiile obligatorii;
- avantaje sub form de stock options i aciuni - se va selecta n vederea declarrii avantajelor sub form de stock options plan, la momentul angajrii i implicit la momentul acordrii, potrivit
Codului fiscal;
- daune - se alege din list n situaia n care exist interese primite de administratori ca urmare a revocrii fr just cauz (conform art. 1371 din Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare).
2. Venit declarat n D112 (DA/NU)
3. Dat nceput - se completeaz data la care beneficiarul de venit ncepe s realizeze venitul.
4. Dat sfrit - se completeaz data la care beneficiarul de venit a ncetat s realizeze venit.
5. Periodicitatea obinerii tipului de venit/remuneraie de ctre beneficiarul de venit - se completeaz cu perioada obinerii tipului de venit/remuneraie (lunar, trimestrial, semestrial, anual,
ocazional).
6. Regimul fiscal al tipului de venit/remuneraie - se selecteaz din lista de valori de mai jos regimul fiscal aplicabil, pentru fiecare tip de remuneraie primit de beneficiarul de venit:
- venit/remuneraie impozabil() - se selecteaz n situaia n care venitul/remuneraia realizat() face parte din categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor Codului fiscal;
- venit/remuneraie neimpozabil() - se selecteaz n situaia n care venitul/remuneraia realizat() nu face parte din categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor Codului
fiscal;
- venit/remuneraie scutit() - se selecteaz n situaia n care venitul/remuneraia realizat() face parte din categoriile de venituri scutite de impozit, potrivit Codului fiscal.
7. Suma anual a veniturilor/remuneraiilor obinute de beneficiarii de venit - se completeaz suma total anual obinut de beneficiarii de venit, pentru fiecare tip de venit/remuneraie obinut de
beneficiarii de venit, stabilit prin cumularea fiecrui tip de venit brut al fiecrei luni.
8. Moneda - se completeaz cu moneda n care s-a efectuat plata venitului/remuneraiei.
9. Contul - se completeaz n cazul n care plata este efectuat prin transfer bancar - se completeaz cu contul (BIC, IBAN, OBAN, ISIN, OSIN) n care s-a efectuat plata venitului/remuneraiei.
ANEXA Nr. 5
633

1. Denumire:
403
"Declaraie
informativ
privind
produsele
de
asigurri
de
via
contractate
de
rezideni
ai
altor
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
6.
Se
utilizeaz
pentru
transmiterea
informaiilor
referitoare
la
contribuabilii
rezideni
din
alte
state
8. Circul:
c) produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii Europene, n cazul schimbului de informaii sau al altor msuri similare;
ANEXA Nr. 2
634
635
636
ANEXA Nr. 4
637
INSTRUCIUNI
de completare a formularului "Declaraie informativ privind produsele de asigurri de via contractate de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romniei"
Asigurtorii, definii conform Legii nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare i supravegherea asigurrilor, cu modificrile i completrile ulterioare, denumii n continuare entiti raportoare
(respectiv societile de asigurare persoane juridice romne autorizate s desfoare activitate de asigurare, societile mutuale de asigurare i sucursalele societilor de asigurare dintr-un stat
membru sau dintr-un stat ter), transmit organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, prin completarea declaraiei informative, informaii necesare realizrii schimbului
automat de informaii, cu privire la rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene, care au calitatea de asigurat, beneficiar, pltitor de prim, contractant (titular) n cadrul unor polie de
asigurri de via ncheiate pe teritoriul Romniei, denumii n continuare persoane care fac obiectul raportrii.
Declaraia se depune n format electronic sub forma unui fiier PDF, al crui model este prevzut n anexa nr. 2 la prezentul ordin, care are ataat fiierul XML.
Declaraia se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, potrivit legii. Pentru depunerea declaraiei, entitatea raportoare trebuie s dein un certificat calificat, eliberat n condiiile
Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic, republicat.
adresa www.anaf.mfinante.gov.ro.
Anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat, pentru informaii referitoare la produsele de asigurri de via contractate de rezideni ai altor state membre ale Uniunii
Europene pe teritoriul Romniei
"Anul" pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2014).
diferene.
Declaraia informativ privind produsele de asigurri de via contractate de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romniei poate fi corectat de entitile raportoare
din proprie iniiativ, prin depunerea unei declaraii rectificative.
a) corectarea unor elemente de identificare ale persoanei care face obiectul raportrii;
Declaraia rectificativ se completeaz integral, nscriindu-se toate datele i informaiile prevzute de formular, inclusiv cele care nu difer fa de declaraia iniial.
Seciunea A "Date de identificare ale entitii raportoare" - se vor completa datele de identificare ale asigurtorului.
1. Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal al entitii raportoare;
2. Denumire - se nscrie denumirea entitii raportoare;
3. Jude - se nscrie judeul sediului entitii raportoare;
4. Sector - se nscrie sectorul sediului entitii raportoare;
5. Localitate - se nscrie localitatea sediului entitii raportoare;
6. Adresa - se nscriu strada, numr, bloc, scar, etaj, apartament, cod potal al sediului entitii raportoare;
7. Reziden n ara - se alege din list ara de reziden a entitii raportoare;
638
8. Forma juridic de organizare - se alege una dintre formele de mai jos:

- persoan juridic romn;
- persoan juridic civil (societate mutual de asigurri);
- sediu permanent al unei societi de asigurare (sucursale ale societilor de asigurare dintr-un stat membru sau dintr-un stat ter);
- altele.
9. Tip adres: se alege din list tipul adresei:
- reziden;
- locul activitii de afaceri;
- sediu social.
10. Sediul declarat este sediul permanent - se alege una dintre valorile:
- Da;
- Nu.
11. Reprezentantul legal/mputernicitul pentru entitatea raportoare
11.1. Denumire/Nume i prenume - se completeaz denumirea sau numele i prenumele reprezentantului legal/mputernicitului;
11.2. CIF/CNP/NIF (n Romnia) - se completeaz CIF/CNP/NIF al reprezentantului legal/mputernicitului;
11.3. Adresa - se completeaz adresa reprezentantului legal/mputernicitului.
Seciunea B "Rezumat declaraie"
- NUMRUL TOTAL AL PERSOANELOR DECLARATE;
- SUMA VALORILOR DECLARATE.
Seciunea C "Date aferente poliei"
Toate informaiile descrise mai jos se completeaz pentru fiecare poli.
C.1. Polia
1. Descriere poli:
1.1. Numrul poliei - se completeaz cu numrul poliei.
1.2. Tipul poliei - se alege una dintre valorile de mai jos, n funcie de tipul poliei ncheiate cu asigurtorul:
- poli risc - se completeaz n cazul n care se ncheie o poli de risc aferent asigurrii de via;
- alt tip de poli - se completeaz pentru orice alt poli aferent asigurrilor de via.
1.3. Tratamentul fiscal al contribuiilor (primele de asigurare) - se alege tipul tratamentului fiscal:
- impozabil - se alege n situaia n care contribuia (prima de asigurare) reprezint venit impozabil;
- scutit/neimpozabil - se alege n situaia n care contribuia (prima de asigurare) este scutit de la plata impozitului pe venit sau reprezint un venit neimpozabil;
- deductibil - se alege n situaia n care contribuia (prima de asigurare) este o cheltuial deductibil la calculul impozitului pe profit;
- dedus - se alege n situaia n care contribuia (prima de asigurare) este dedus;
- nu se aplic - se alege n situaia n care nu se aplic pentru niciunul din cmpurile menionate anterior.
1.4. Frecvena de plat a contribuiilor (primelor de asigurare): o singur plat/pli ealonate.
1.5. Dat de nceput poli - se completeaz data de la care ncepe contractul de asigurare.
1.6. Dat de sfrit poli - se completeaz data de la care se termin valabilitatea contractului de asigurare.
2. Durata contribuiei (primei de asigurare) a poliei:
2.1. Tip termen nscris n poli - se alege tipul termenului nscris n polia ncheiat:
- poli cu termen fix - se completeaz pentru poliele de asigurare cu opiune de termen fix;
- poli pe durata vieii - se completeaz pentru poliele de asigurare de via, pe durat nelimitat.
2.2. Numrul minim de ani - se completeaz numrul minim de ani pentru care contribuia (prima de asigurare) trebuie pltit.
3. Durata beneficiului:
3.1. Tipul beneficiului - se alege tipul beneficiului care indic momentul cnd vor fi pltite beneficiile n viitor (anuiti):
- anuitate/rent viager - se alege n cazul asigurrilor de via care reprezint o serie de pli regulate, la un anumit interval de timp, efectuate de entitatea raportoare pe ntreaga via a
persoanei care face obiectul raportrii;
- anuiti pe o perioad determinat - se alege n cazul asigurrilor de via care reprezint o serie de pli regulate, la un anumit interval de timp, efectuate de entitatea raportoare pe o anumit
perioad determinat;
639
- suma total - se alege n situaia n care suma este pltit n totalitate;

- alte tipuri de anuiti - se alege n situaia n care apar alte tipuri de anuiti fa de cele enumerate anterior.
3.2. Numr minim de ani - se completeaz numrul minim de ani pe parcursul crora se pltete beneficiul.
4. Opiunile poliei:
4.1. Tip opiune - se alege tipul de opiune care indic dac rscumprarea anticipat (nainte de scaden) a poliei este sau nu posibil:
- opiune de cesionare - se alege pentru poliele ncheiate cu opiune de cesionare;
- opiune transfer - se alege pentru poliele ncheiate cu opiune de transfer;
- opiune de rscumprare - se alege pentru poliele ncheiate cu opiune de rscumprare anticipat.
5. Valoarea de capital a poliei - se alege una sau mai multe valori de capital asociate poliei:
5.1. Tip valoare de capital - se alege n situaia n care se indic valoarea de rscumprare i valoarea de pia a poliei:
- valoarea de rscumprare - se alege n situaia n care suma garantat pentru a fi pltit clientului n situaia n care acesta renun la contractul su de asigurare nainte de maturitate;
- valoarea de pia (valoarea contului) - se alege n situaia n care un activ poate fi tranzacionat sau o obligaie decontat ntr-o tranzacie obiectiv, pe baza unor preuri determinabile pe o pia
activ, dezvoltat i lichid, utilizat de entitatea raportoare;
- altele - se alege pentru orice alt valoare de asigurare reprezentnd limita maxim pn la care entitatea raportoare rspunde pentru unul sau mai multe evenimente asigurate i n funcie de
care se stabilete mrimea primei de asigurare;
- necunoscut - se alege n situaia n care nu sunt cunoscute tipurile de valori de capital:
5.2. Valoarea - se completeaz, dup caz: valoarea de rscumprare/valoarea de pia (valoarea contului)/altele/necunoscut.
5.3. Moneda - se completeaz moneda din polia de asigurare.
C.2. Persoana care face obiectul raportrii - se completeaz informaii despre persoana aflat n oricare dintre urmtoarele caliti: asigurat, beneficiar, pltitor de prim, contractant (titular) n
cadrul unor polie de asigurri de via ncheiate pe teritoriul Romniei. Cel puin una dintre aceste persoane trebuie s fie rezident al altor state membre ale Uniunii Europene.
1. Calitate persoan - [beneficiar/asigurat/pltitor de prim/contractant (titular)] - se alege din list calitatea persoanei n cadrul poliei:
- beneficiar;
- asigurat;
- pltitor de prim;
- contractant (titular).
2. Tip persoan - se alege tipul persoanei:
- persoan fizic; i
- persoan juridic.
3. Denumire/Nume i prenume:
4. Adresa/Sediul persoanei n statul de reziden: - se completeaz cu adresa din statul de reziden; statul de reziden, localitatea, strada, nr. , cod potal.
5. CNP/NIF/CUI n Romnia.
6. CIF n statul de reziden - se completeaz numai pentru persoanele rezidente n alt stat membru al UE.
7. Alte date de identificare pentru persoana fizic:
7.1. Naionalitatea (statul);
7.2. Data naterii;
7.3. Paaport/Act de identitate (serie nr. );
7.4. n calitate de: se alege din list calitatea persoanei care face obiectul raportrii:
- altele.
7.5. Tip adres - se alege din list tipul adresei:
- reziden sau locul activitii de afaceri;
- reziden;
- locul activitii de afaceri;
- sediul social;
- alt tip de adres.
640
8. Alte date de identificare pentru persoana juridic

8.1. Tip persoana juridic - se alege din list tipul persoanei juridice:
- fiducie;
- altele.
8.2. Sediul declarat este sediul permanent - se alege una dintre valorile:
- Da;
- Nu.
9. Reprezentantul legal/mputernicitul pentru persoana juridic;
9.1. Tip reprezentant:
- persoan fizic;
- persoan juridic;
9.2. Denumire/Nume i prenume;
9.3 CIF/CNP/NIF (n Romnia);
9.4. Adresa (n Romnia).
n cazul n care tip persoan este beneficiar:
10. Beneficiar
10.1. Tip beneficiar - se alege una dintre valorile:
- cu drepturi depline - se alege n situaia n care persoana ndreptit/desemnat n contractul de asigurare s ncaseze sumele cuvenite n cazul producerii unui eveniment asigurat este
beneficiarul direct i nu exist nicio persoan care acioneaz n numele su;
- n numele - se alege n situaia n care beneficiarul este o ter persoan;
- beneficiar final - se completeaz n situaia n care persoana ndreptit/desemnat n contractul de asigurare s ncaseze sumele cuvenite n cazul producerii unui eveniment asigurat este
beneficiarul efectiv care este reprezentat n cadrul operaiunii de ctre o alt persoan care acioneaz n numele su;
- necunoscut - se alege n situaia n care persoana ndreptit/desemnat s ncaseze sumele cuvenite n cazul producerii unui eveniment asigurat nu este cunoscut.
10.2. Unic/Mai muli/Necunoscut - se alege una dintre valorile enumerate.
10.3. Cota-parte deinut n polia de asigurare - se completeaz cota-parte deinut.
10.4. Stare beneficiar - se alege una dintre valorile:
- revocabil;
- irevocabil.
n cazul n care tip persoan este asigurat:
10. Asigurat
10.2. Unic/mai muli/necunoscut - se alege una dintre valorile enumerate.
10.3. Cota-parte deinut n polia de asigurare - se completeaz cota-parte.
10.4. Relaia cu beneficiarul - se alege n situaia n care asiguratul este diferit fa de beneficiar, prin selectarea uneia dintre valorile:
- angajator;
- soul/partenerul;
- printe/copii;
- propria afacere/entitate conex.
n cazul n care tip persoan este pltitor de contribuii (prime de asigurare):
10. Pltitor de contribuii (prime).
10.1. Tip pltitor: se alege una dintre valorile:
- cu drepturi depline - se alege n situaia n care persoana are obligaia plii contribuiilor (primelor de asigurare);
641
- n numele - se alege n situaia n care o ter persoan are calitatea de pltitor de contribuii (prime de asigurare);
- necunoscut - se alege n situaia n care persoana care deine calitatea de pltitor nu se cunoate.
10.2. Unic/Mai muli/Necunoscut - se alege una dintre valorile enumerate;
10.3. Cota-parte deinut n polia de asigurare - se completeaz cota-parte deinut.
10.4. Relaia cu beneficiarul: se alege n situaia n care pltitorul de contribuii (primei de asigurare) este diferit de beneficiar, prin selectarea uneia dintre valorile:
- angajator;
- soul/partenerul;
- printe/copii;
n cazul n care tip persoan este contractant/titular
10. Contractant/Titular.
10.1. Tip contractant/titular: se alege una dintre valorile:
- cu drepturi depline - se alege n situaia n care persoana care ncheie un contract de asigurare are i obligaia achitrii contribuiilor (primelor de asigurare) corespunztoare;
- n numele - se alege n situaia n care exist o ter persoan care are calitatea de reprezentant/mputernicit;
- necunoscut - se alege n situaia n care persoana care deine calitatea de titular/contractant nu se cunoate.
10.2. Unic/Mai muli/Necunoscut - se alege una dintre valorile enumerate.
10.3. Cota-parte deinut n polia de asigurare - se completeaz cota-parte.
10.4. Relaia cu beneficiarul - se alege n situaia n care contractantul/titularul este diferit fa de beneficiar, prin selectarea uneia dintre urmtoarele valori:
- angajator;
- soul/partenerul;
- printe/copii;
C.3. Eveniment
1. Eveniment
1.1. Data actual a evenimentului - se completeaz cu data evenimentului: zi/lun/an.
1.2. Data de referin a evenimentului - se completeaz cu data de referin a evenimentului: zi/lun/an.
1.3. Tipul evenimentului - se alege tipul poliei de asigurare din lista de valori:
IN
- prima de asigurare ealonat - se alege tipul de contribuie (primei de asigurare) aferent poliei de asigurare;
- prim suplimentar - se alege atunci cnd tipul de contribuie (primei de asigurare) difer de cel menionat anterior;
OUT
- rent - se alege pentru asigurrile de via care reprezint o serie de pli regulate, la un anumit interval de timp, efectuate de entitatea raportoare, pe o anumit perioad determinat sau pe
ntreaga via a asiguratului;
- indemnizaia poliei la maturitate - se alege atunci cnd indemnizaia la maturitatea contractului se ncaseaz integral;
- deces - se alege atunci cnd sunt ncheiate polie cu opiune de deces;
- invaliditate/accident - se alege atunci cnd sunt ncheiate polie cu opiune de invaliditate/accident;
- boal - se alege atunci cnd sunt ncheiate polie cu opiune de boal;
- drepturi de rscumprare - se alege atunci cnd polia este rscumprat nainte de maturitate, total sau parial;
- alte pli - se alege atunci cnd sunt efectuate alte pli ctre beneficiar; TRANSFER IN
- transfer IN - se alege atunci cnd are loc un transfer al valorii contului de pe o poli pe alta;
- transfer IN la nivel naional - se alege atunci cnd are loc un transfer de la o poli ctre alt poli, localizate n cadrul aceleiai ri, innd cont de noua poli;
- transfer IN la nivel internaional - se alege atunci cnd are loc un transfer de la o poli ctre alt poli localizat n alt ar, innd cont de noua poli;
- alt tip de transfer IN - se alege n situaia n care are loc un alt tip de transfer;
TRANSFER OUT
- transfer OUT la nivelul schemei - se alege atunci cnd au loc pli pe baza unei scheme, transfer efectuat n cadrul aceleiai polie;
- transfer la nivel naional - se alege n situaia n care au loc pli la nivel naional, transfer efectuat de la o poli ctre alt poli, localizate n cadrul aceleiai ri, innd cont de vechea poli;
- transfer la nivel internaional - se alege n situaia n care au loc pli la nivel internaional, transfer efectuat de la o poli la o alt poli localizat n alt ar, innd cont de vechea poli;
642
- alt tip de transfer - se alege n cazul n care transferul este diferit fa de cele menionate anterior;
ALTE TIPURI
Evenimente
- garanie - se alege atunci cnd exist cesiuni ctre o ter parte, de regul o instituie financiar;
- avans IN - se alege n situaia n care plata contribuiei (primelor de asigurare) a fost efectuat n avans;
- avans OUT - se alege atunci cnd sunt efectuate pli n avans din valoarea indemnizaiilor;
- restituirea primelor - se alege n condiiile n care se permite titularului poliei s renune la contract n termen de 20 de zile de la ncheierea acestuia, conform codului civil, i restituirea
contribuiilor (primelor de asigurare) pltite;
- acordul beneficiarului - se alege atunci cnd are loc acceptarea de ctre beneficiar a beneficiilor poliei de asigurare aferente contractului ncheiat de titularul poliei;
- altele - se alege n situaia producerii altor tipuri de evenimente;
Beneficiu:
- beneficiu - se alege n vederea completrii ctigurilor generate de polia de asigurare pe durata unui an fiscal;
- altele - alte beneficii/ctiguri.
1.4. Tip transfer - se alege, dup caz:
- cadou;
- cumprare;
- motenire;
- necunoscut.
1.5. Periodicitatea evenimentului - se completeaz n situaia n care evenimentul s-a produs o singur dat/de mai multe ori/necunoscut.
2. Informaii fiscale despre eveniment - se completeaz cu valori care indic regimul fiscal al evenimentului.
2.1. Status eveniment - se alege una dintre urmtoarele valori:
- prima total pltit;
- despgubirea pltit.
2.2. Regimul fiscal aplicat pentru eveniment - cmpul se completeaz cu valori care genereaz aplicarea impozitului:
- impozabil - se completeaz n situaia n care contribuia (prima de asigurare)/despgubirea este un venit impozabil;
- scutit de impozit/neimpozabil - se completeaz n situaia n care prima de asigurare/despgubirea este scutit de impozit sau este un venit neimpozabil.
2.3. Tipul bazei impozabile a evenimentului - se alege dup caz:
- efectiv;
- contractual;
- noional;
- altele.
3. Informaii financiare despre eveniment:
3.1. Suma;
3.2. Moneda - se completeaz moneda n care a fost efectuat plata;
3.3. Data plii - se completeaz data la care a fost efectuat plata;
3.4. Contul bancar BIC/IBAN/OSIN.
4. Informaii despre impozitare - se completeaz cu date care indic modalitatea de impozitare a evenimentului:
4.1. Tipul de tratament fiscal aplicat pentru eveniment - se alege din list, dup caz:
- la plata contribuiei (primelor de asigurare);
- la plata beneficiului;
- la transfer n - se alege n situaia n care taxarea se face cnd are loc un transfer de bani n contul poliei de asigurare;
- la transfer din - se alege n situaia n care taxarea se face cnd are loc un transfer de bani generat de polia de asigurare;
- taxa de capital - se alege n cazul n care se taxeaz returnarea anticipat a poliei sau mrirea valorii de capital a poliei n cursul anului fiscal;
- alta.
4.2. Modalitatea n care s-a realizat impunerea:
- fr reinere la surs - se completeaz n situaia n care nu exist obligaia reinerii la surs;
- cu reinere la surs - se completeaz n situaia n care se reine impozit n momentul plii sumei.
643
5. Informaii fiscale i financiare privind impozitarea:

5.1. Suma impozitului reinut i pltit la bugetul statului;
5.2. Moneda;
5.3. Data plii - se completeaz data la care a fost efectuat plata impozitului;
5.4. Contul bancar (BIC/IBAN/OSIN).
ANEXA Nr. 5
1. Denumire:
403
"Declaraie
informativ
privind
produsele
de
asigurri
de
via
contractate
de
rezideni
ai
altor
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
6.
Se
utilizeaz
pentru
transmiterea
informaiilor
referitoare
la
contribuabilii
rezideni
din
alte
state
8. Circul:
d) pensii;
e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri imobile.
(2) Autoritatea competent din Romnia informeaz Comisia European cu privire la categoriile specifice de venituri i de capital prevzute la alin. (1) despre care au informaii disponibile, precum
i orice modificri ulterioare care au fost aduse.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate indica autoritii competente a oricrui alt stat membru faptul c nu dorete s primeasc informaii referitoare la una sau mai multe dintre categoriile
de venituri i de capital prevzute la alin. (1), iar Romnia informeaz Comisia European n acest sens. n cazul n care Romnia nu informeaz Comisia European despre oricare dintre categoriile
cu privire la care deine informaii disponibile poate fi considerat drept stat care nu dorete s primeasc informaii potrivit alin. (1).
(4) Instituiile Financiare Raportoare din Romnia sunt obligate s aplice normele de raportare i de diligen fiscal incluse n anexele nr. 1 i nr. 2 care fac parte integrant din prezentul cod i s
asigure punerea n aplicare eficace i respectarea acestor norme n conformitate cu Seciunea a IX-a din anexa nr. 1 la prezentul cod. n temeiul normelor de raportare i de diligen fiscal
aplicabile, prevzute n anexele nr. 1 i nr. 2 la prezentul cod, autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente din orice alt stat membru, prin intermediul schimbului automat, n
termenul prevzut la alin. (6) lit. b), urmtoarele informaii aferente perioadelor impozabile care ncep la 1 ianuarie 2016 referitoare la un Cont care face obiectul raportrii:
a) numele, adresa, numrul (numerele) de identificare fiscal (NIF), precum i data i locul naterii (n cazul unei persoane fizice) ale fiecrei Persoane care face obiectul raportrii i care este
Titular de cont al contului respectiv i, n cazul unei Entiti care este Titular de cont i care, dup aplicarea normelor de diligen fiscal prevzute n anexele la prezentul cod, este identificat ca
avnd una sau mai multe Persoane care exercit controlul i care este o Persoan care face obiectul raportrii, numele, adresa i NIF ale Entitii, precum i numele, adresa, NIF i data i locul
naterii fiecrei Persoane care face obiectul raportrii;
b) numrul de cont (sau echivalentul su funcional n absena unui numr de cont);
c) numele i numrul de identificare, dac este cazul, al Instituiei Financiare Raportoare;
d) soldul sau valoarea contului, inclusiv Valoarea de rscumprare n cazul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui Contract de rent viager, la sfritul anului
calendaristic relevant sau al altei perioade de raportare adecvate sau, n cazul n care contul a fost nchis n cursul anului sau al perioadei respective, nchiderea contului;
644
e) n cazul oricrui Cont de custodie:

(i) cuantumul brut total al dobnzilor, cuantumul brut total al dividendelor i cuantumul brut total al altor venituri generate n legtur cu activele deinute n cont, n fiecare caz pltite sau creditate
n contul respectiv sau n legtur cu respectivul cont, n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
(ii) ncasrile brute totale din vnzarea sau rscumprarea Activelor Financiare pltite sau creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate n legtur cu
care Instituia Financiar Raportoare a acionat drept custode, broker, reprezentant sau orice alt fel de mandatar al Titularului de cont;
f) n cazul oricrui Cont de depozit, cuantumul brut total al dobnzilor pltite sau creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
g) n cazul oricrui alt cont dect cele prevzute la lit. e) sau f), cuantumul brut total pltit sau creditat Titularului de cont n legtur cu respectivul cont n cursul anului calendaristic sau al altei
perioade de raportare adecvate n legtur cu care Instituia Financiar Raportoare este debitoare, inclusiv suma agregat a oricror rscumprri pltite Titularului de cont n cursul anului
calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate. n scopul schimbului de informaii n temeiul prezentului alineat, n absena unor dispoziii contrare prevzute la prezentul alineat sau n
anexele la prezentul cod, cuantumul i descrierea plilor efectuate n legtur cu un Cont care face obiectul raportrii se stabilesc n conformitate cu legislaia naional a statului membru care
comunic informaiile. Primul i al doilea paragraf de la prezentul alineat au prioritate fa de alin. (1) lit. c) sau orice alt instrument juridic al Uniunii Europene, inclusiv fa de prevederile cap. IV al
titlului VI din Codul fiscal care transpun Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi, n msura n care schimbul de
informaii n cauz ar intra sub incidena alin. (1) lit. c) sau a oricrui alt instrument juridic al Uniunii Europene, inclusiv fa de prevederile Codului fiscal care transpun Directiva 2003/48/CE.
(5) nainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competent din Romnia pune la dispoziia Comisiei Europene, n fiecare an, statistici cu privire la volumul schimburilor automate i, n msura
posibilului, informaii cu privire la costurile i beneficiile administrative i de alt natur relevante legate de schimburile care au avut loc i orice poteniale modificri att pentru administraiile fiscale,
ct i pentru teri.
(6) Comunicarea informaiilor se desfoar dup cum urmeaz:
a) n cazul categoriilor prevzute la alin. (1): cel puin o dat pe an, n termen de 6 luni de la sfritul anului fiscal din statul membru respectiv pe parcursul cruia au devenit disponibile informaiile;
b) n cazul informaiilor prevzute la alin. (4): anual, n termen de 9 luni de la sfritul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate la care se refer informaiile.
(7) n sensul lit. B pct. 1 lit. c) i al lit. C pct. 17 lit. g) din seciunea VIII a anexei nr. 1 la prezentul cod, autoritatea competent din Romnia furnizeaz Comisiei Europene lista entitilor i conturilor
care trebuie tratate drept Instituii Financiare Nonraportoare, respectiv drept Conturi Excluse. Autoritatea competent din Romnia informeaz de asemenea Comisia European n cazul n care
survin eventuale modificri n acest sens. Romnia garanteaz faptul c aceste tipuri de Instituii Financiare Nonraportoare i de Conturi Excluse ndeplinesc toate cerinele enumerate la lit. B pct. 1
lit. c) i la lit. C pct. 17 lit. g) din seciunea VIII a anexei nr. 1 la prezentul cod i, n special, c statutul unei Instituii Financiare drept Instituie Financiar Nonraportoare sau statutul unui cont drept
Cont Exclus nu aduce atingere obiectivelor prezentului capitol.
(8) n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac automat schimb de informaii referitoare la categorii suplimentare de venituri i de capital n cadrul unor acorduri bilaterale sau
multilaterale pe care le ncheie, Romnia comunic acordurile respective Comisiei Europene care le pune la dispoziia tuturor celorlalte state membre.
3. Schimbul spontan de informaii
Art. 292. - Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii (1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente din orice alt stat membru interesat
informaiile prevzute la art. 284 alin. (1), n oricare dintre urmtoarele situaii:
a) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c pot exista pierderi fiscale ntr-un alt stat membru;
b) o persoan impozabil obine o reducere sau o scutire de impozit n Romnia, care ar putea determina o mrire a impozitului ori o obligaie de plat a impozitului ntr-un alt stat membru;
c) afacerile ntre o persoan impozabil din Romnia i o persoan impozabil din alt stat membru sunt realizate printr-una sau mai multe ri, astfel nct s rezulte o scdere a impozitului n
Romnia ori n cellalt stat membru sau n amndou;
d) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c poate avea loc o diminuare a impozitului n urma unor transferuri artificiale ale profiturilor n cadrul unor grupuri de
ntreprinderi;
e) informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea competent a altui stat membru au permis obinerea unor informaii care pot fi importante n evaluarea impozitului datorat n cel de-al
doilea stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin schimb spontan, autoritilor competente din celelalte state membre orice informaii de care are cunotin i care pot fi utile
acestora.
Art. 293. - Termene pentru schimbul spontan de informaii (1) Autoritatea competent din Romnia creia i se pun la dispoziie informaiile prevzute la art. 292 alin. (1) transmite informaiile
respective autoritii competente a oricrui alt stat membru interesat, ct de curnd posibil, dar nu mai trziu de o lun de la data la care informaiile au fost puse la dispoziie.
(2) Autoritatea competent din Romnia creia i se comunic informaiile n temeiul art. 292 confirm, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea acestor informaii autoritii competente
care le-a furnizat, fr ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
645
SECIUNEA a 3-a
Alte forme de cooperare administrativ
1. Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative
Art. 294. - Sfera de aplicare i condiii (1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i autoritatea solicitat din Romnia i potrivit condiiilor stabilite de aceasta din urm,
funcionarii mputernicii de autoritatea solicitant din alt stat membru pot, n vederea schimbului de informaii prevzut la art. 284 alin. (1), s fie prezeni n birourile n care i desfoar activitatea
autoritile administrative ale Romniei i/sau s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul Romniei. n cazul n care informaiile solicitate sunt incluse n documente la care
funcionarii autoritii solicitate din Romnia au acces, funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru primesc copii ale acestor documente.
(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din Romnia, acordul prevzut la alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru sunt
prezeni n timpul anchetelor administrative, ei pot intervieva diverse persoane i pot examina diverse registre. Refuzul unei persoane care face obiectul unei anchete de a respecta msurile de
control luate de funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru este tratat de ctre autoritatea solicitat din Romnia drept un refuz mpotriva propriilor si funcionari.
(3) Funcionarii mputernicii de statul membru solicitant prezeni n Romnia potrivit alin. (1) trebuie s fie n msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n care le sunt indicate
identitatea i calitatea oficial.
2. Cooperarea administrativ prin efectuarea de controale simultane
Art. 295. - Controale simultane (1) n cazul n care Romnia convine cu unul sau mai multe state membre s efectueze controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor
persoane care prezint un interes comun sau complementar, pentru a face schimb cu informaiile astfel obinute, sunt aplicabile prevederile alin. (2)-(4).
(2) Autoritatea competent din Romnia identific n mod independent persoanele pentru care intenioneaz s propun un control simultan. Ea notific autoritilor competente din celelalte state
membre implicate orice cazuri pentru care propune efectuarea unui control simultan i indic motivele acestei alegeri, precum i perioada n care trebuie efectuate aceste controale.
(3) Autoritatea competent din Romnia decide dac dorete s participe la controalele simultane i confirm autoritii competente care a propus controlul simultan acordul su sau i comunic
refuzul su motivat.
(4) Autoritatea competent din Romnia desemneaz un reprezentant nsrcinat cu supravegherea i coordonarea operaiunii de control.
3. Notificri administrative
Art. 296. - Cereri de notificare (1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea competent din Romnia comunic destinatarului, potrivit art. 47, toate actele i deciziile
emise de autoritile administrative ale statului membru solicitant i care se refer la aplicarea pe teritoriul su a legislaiei privind taxele i impozitele reglementate de prezentul capitol.
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei care trebuie notificat() i indic numele i adresa destinatarului, precum i orice alte informaii care pot facilita identificarea
acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz de ndat autoritatea solicitant din alt stat membru cu privire la rspunsul su la cererea respectiv i i comunic, n special, data la care actul
sau decizia a fost notificat() destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz o cerere de notificare n temeiul prezentului articol numai n cazul n care nu este n msur s efectueze notificarea potrivit normelor care
reglementeaz notificarea instrumentelor n cauz n Romnia sau n cazul n care o astfel de notificare ar cauza dificulti disproporionate. Autoritatea competent din Romnia poate transmite
orice document, prin scrisoare recomandat sau prin sisteme electronice de transmitere la distan, n mod direct unei persoane aflate pe teritoriul unui alt stat membru.
4. Rezultatul utilizrii informaiilor
Art. 297. - Condiii (1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz informaii n temeiul art. 288 sau art. 292, aceasta poate solicita autoritii competente care primete
informaiile s transmit rezultatul utilizrii informaiilor primite. n cazul n care i se solicit un asemenea rspuns, autoritatea competent din Romnia care a primit informaiile transmite autoritii
competente care a furnizat informaiile rezultatul utilizrii informaiilor, fr a aduce atingere normelor privind secretul fiscal i protecia datelor, aplicabile n Romnia, n cel mai scurt timp posibil, dar
nu mai mult de 3 luni de la momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte state membre rezultatul utilizrii informaiilor ce fac obiectul schimbului automat de informaii, potrivit msurilor practice convenite
bilateral.
5. Schimbul de experien i de bune practici
646
Art. 298. - Sfera de aplicare i condiii (1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre, autoritatea competent din Romnia examineaz i evalueaz cooperarea administrativ
prevzut de prezentul capitol i fac schimb de experien n scopul mbuntirii acestei cooperri i, dac este cazul, al elaborrii unor norme n domeniile respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre, autoritatea competent din Romnia poate elabora orientri cu privire la orice aspect considerat necesar pentru schimbul de bune
practici i schimbul de experien.
SECIUNEA a 4-a
Condiii aplicabile cooperrii administrative
Art. 299. - Transmiterea de informaii i documente (1) Informaiile comunicate Romniei de ctre statele membre sub orice form potrivit prezentului capitol intr sub incidena secretului
profesional i se bucur de protecia conferit informaiilor de acest tip n temeiul legislaiei din Romnia. Astfel de informaii pot fi utilizate pentru administrarea i aplicarea legislaiei din Romnia
referitoare la taxele i impozitele prevzute la art. 285. Aceste informaii pot fi utilizate, de asemenea, pentru stabilirea i recuperarea altor taxe i impozite prevzute la art. 311 sau pentru stabilirea
i recuperarea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social. De asemenea, acestea pot fi folosite n legtur cu procedurile judiciare i administrative care pot implica sanciuni, iniiate ca
urmare a nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce atingere normelor i dispoziiilor generale care reglementeaz drepturile fptuitorului, suspectului sau inculpatului ori contravenientului, precum i
ale martorilor n cadrul acestor proceduri.
(2) Informaiile i documentele primite de Romnia potrivit prezentului capitol pot fi utilizate n alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1), cu permisiunea autoritii competente a statului membru
care comunic informaii potrivit prezentului capitol i numai n msura n care acest lucru este permis n temeiul legislaiei din Romnia. O astfel de permisiune se acord de Romnia dac
informaiile pot fi utilizate n scopuri asemntoare n Romnia.
(3) Dac autoritatea competent din Romnia consider c informaiile primite de la autoritatea competent a unui alt stat membru pot fi utile, n scopurile prevzute la alin. (1), autoritii
competente a unui al treilea stat membru, le poate transmite acesteia din urm, cu condiia ca aceast transmitere s respecte normele i procedurile prevzute de prezentul capitol. Autoritatea
competent din Romnia informeaz autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter. n
situaia n care Romnia este stat membru din care provin informaiile, aceasta se poate opune transmiterii informaiilor respective n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii comunicrii din
partea statului membru care dorete s transmit informaiile.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise n temeiul alin. (3) poate fi acordat numai de ctre autoritatea competent din Romnia.
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente, precum i copiile certificate sau extrasele din aceste documente, obinute de autoritatea solicitat din alt stat membru i comunicate
autoritii solicitante din Romnia n temeiul prezentului capitol, pot fi invocate ca dovezi de ctre organismele competente din Romnia, n acelai mod ca informaiile, rapoartele, declaraiile i orice
alte documente similare furnizate de o autoritate din Romnia.
Art. 300. - Limite (1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii solicitante dintr-un alt stat membru informaiile prevzute la art. 288, cu condiia ca autoritatea solicitant s fi epuizat
sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit. Autoritatea solicitant din
Romnia solicit informaiile prevzute la art. 288 autoritii solicitate din alt stat membru numai n situaia n care au fost epuizate sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast
situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit.
(2) Prezentul capitol nu impune Romniei obligaia de a efectua anchete sau de a comunica informaii, n cazul n care efectuarea acestor anchete sau obinerea informaiilor respective pentru
propriile scopuri ar fi contrar legislaiei din Romnia.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze informaii, n cazul n care statul membru solicitant nu este n msur, din motive juridice, s furnizeze informaii similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar conduce la divulgarea unui secret comercial, industrial sau profesional ori a unui procedeu comercial sau a unor informaii a cror
divulgare ar fi contrar ordinii publice.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante din alt stat membru motivele refuzului de a rspunde la cererea de informaii.
Art. 301. - Obligaii (1) n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul prezentului capitol, Romnia recurge la mecanismul su de colectare de informaii pentru a obine informaiile
solicitate, chiar dac acestea nu i sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale. Aceast obligaie nu aduce atingere art. 300 alin. (2) - (4), ale cror dispoziii nu pot fi n niciun caz interpretate n
sensul autorizrii Romniei s refuze furnizarea informaiilor pentru motivul c acestea nu prezint un interes naional.
(2) Prevederile art. 300 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz interpretate ca permind autoritii solicitate din Romnia s refuze furnizarea de informaii pentru motivul c aceste informaii sunt
deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator sau c informaiile respective se refer la participaiile la
capitalul unei persoane.
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate refuza transmiterea informaiilor solicitate n cazul n care aceste informaii se refer la perioade de impozitare dinainte de data de 1 ianuarie
2011, iar transmiterea unor astfel de informaii ar fi putut fi refuzat n temeiul art. 8 alin. (1) din Directiva 77/799/CEE din 19 decembrie 1977 privind asistena reciproc acordat de autoritile
competente din statele membre n domeniul impozitrii directe i al impozitrii primelor de asigurare, dac ar fi fost solicitate nainte de data de 11 martie 2011.
647
Art. 302. - Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o cooperare mai extins dect cea prevzut de prezentul capitol, Romnia nu poate
refuza o astfel de cooperare extins cu niciunul dintre celelalte state membre care doresc s iniieze o astfel de cooperare extins reciproc cu Romnia.
Art. 303. - Formulare-tip i formate electronice (1) Cererile de informaii i de anchete administrative formulate potrivit art. 288 i rspunsurile aferente, confirmrile de primire, cererile de
informaii generale suplimentare i declaraiile de incapacitate sau de refuz formulate n temeiul art. 290 se trimit, n msura posibilului, pe baza unui formular-tip adoptat de Comisia European,
potrivit procedurii prevzute la art. 5 i 10 din Regulamentul (UE) nr. 182/2011 al Parlamentului European i al Consiliului din 16 februarie 2011 de stabilire a normelor i principiilor generale privind
mecanismele de control de ctre statele membre al exercitrii competenelor de executare de ctre Comisie. Formularele-tip pot fi nsoite de rapoarte, declaraii sau orice alte documente, precum i
de copii certificate ori de extrase din acestea.
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin urmtoarele informaii care trebuie furnizate de ctre autoritatea solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile internaionale, autoritatea solicitant din Romnia poate furniza numele i adresa oricrei persoane despre care se crede c deine
informaiile solicitate, precum i orice element care poate facilita colectarea de informaii de ctre autoritatea solicitat din alt stat membru.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la art. 292 i, respectiv, art. 293, cererile de notificri administrative prevzute la art. 296 i rezultatul utilizrii informaiilor prevzut la
art. 297 se transmit prin intermediul formularului-tip adoptat de Comisia European, potrivit procedurii prevzute la art. 5 i 10 din Regulamentul (UE) nr. 182/2011.
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 291 se efectueaz utiliznd un format electronic standardizat conceput pentru facilitarea unui astfel de schimb automat i bazat pe
formatul electronic existent, n temeiul articolului privind schimbul automat de informaii din titlul VI al Codului fiscal care transpune art. 9 din Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003
privind impozitarea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi, format care trebuie utilizat pentru toate tipurile de schimb automat de informaii, adoptat de Comisia European n
conformitate cu procedura prevzut la art. 5 i 10 din Regulamentul (UE) nr. 182/2011.
Art. 304. - Msuri practice (1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului capitol se furnizeaz, n msura posibilului, prin mijloace electronice, utiliznd reeaua CCN.
(2) n situaia n care Comisia European efectueaz orice adaptare a reelei CCN, Romnia este responsabil s efectueze orice adaptare a sistemelor sale necesar pentru a permite schimbul
de informaii de acest tip prin intermediul reelei CCN i s asigure securitatea sistemelor sale. Autoritatea competent din Romnia notific fiecrei persoane care face obiectul raportrii nclcarea
securitii datelor sale atunci cnd respectiva nclcare este de natur s afecteze n mod negativ protecia datelor cu caracter personal sau a vieii private a persoanei n cauz. Romnia renun la
orice cerere de rambursare a cheltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului capitol, exceptnd, dup caz, cheltuielile cu onorariile pltite experilor.
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i documentele anexate pot fi redactate n orice limb aleas de comun acord de autoritatea solicitat i autoritatea solicitant. Cererile
respective sunt nsoite de o traducere n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru al autoritii solicitate numai n situaii speciale, cnd autoritatea solicitat motiveaz
cererea de traducere.
Art. 305. - Obligaii speciale Autoritatea competent din Romnia dispune toate msurile necesare pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare prevzute la art. 287;
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state membre, prevzute la art. 287;
c) a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare administrativ prevzut de prezentul capitol.
SECIUNEA a 5-a
Relaiile cu Comisia European
Art. 306. - Evaluare (1) Autoritatea competent din Romnia examineaz i evalueaz funcionarea sistemului de cooperare administrativ prevzut de prezentul capitol.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene orice informaii pertinente necesare pentru evaluarea eficacitii cooperrii administrative prevzute de prezentul capitol n
ceea ce privete combaterea fraudei i a evaziunii fiscale.
(3) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene o evaluare anual a eficacitii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 291, precum i rezultatele practice
obinute.
(4) Informaiile comunicate Comisiei Europene de autoritatea competent din Romnia n temeiul alin. (2) i (3), precum i orice raport sau document elaborat de Comisia European pe baza
acestor informaii pot fi transmise altor state membre. Astfel de informaii transmise Romniei intr sub incidena secretului profesional i beneficiaz de protecia acordat informaiilor asemntoare
conform legislaiei din Romnia. Rapoartele i documentele ntocmite de Comisia European pot fi utilizate de Romnia doar n scopuri analitice, fr a se publica sau a se pune la dispoziia unei
alte persoane ori a unui alt organism fr acordul expres al Comisiei Europene.
SECIUNEA a 6-a
Relaiile cu rile tere
648
Art. 307. - Schimbul de informaii cu rile tere (1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia primete de la o ar ter informaii care sunt n mod previzibil relevante pentru
administrarea i aplicarea legislaiei romne n privina taxelor i impozitelor prevzute la art. 285, autoritatea competent din Romnia poate, n msura n care acest lucru este permis n temeiul
unui acord cu ara ter respectiv, s comunice aceste informaii autoritilor competente ale statelor membre pentru care ar putea fi utile i oricrei autoriti solicitante din alt stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri tere, potrivit normelor interne privind comunicarea datelor cu caracter personal ctre rile tere, informaii obinute n temeiul
prezentului capitol, dac toate condiiile de mai jos sunt ndeplinite:
a) autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile i-a dat acordul cu privire la comunicarea acestora;
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea dovezilor care s ateste caracterul neregulamentar sau ilegal al tranzaciilor care sunt susceptibile s contravin legislaiei fiscale
ori s constituie o nclcare a acesteia.
SECIUNEA a 7-a
Dispoziii generale i finale
Art. 308. - Protecia datelor (1) Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului capitol se realizeaz cu respectarea Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la
prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Instituiile Financiare Raportoare i autoritile competente din Romnia au calitatea de operator de date cu caracter personal n conformitate cu prevederile Legii nr. 677/2001, cu modificrile i
(3) Fr a aduce atingere alin. (1), fiecare Instituie Financiar Raportoare din Romnia informeaz fiecare Persoan care face obiectul raportrii cu privire la faptul c informaiile care o privesc
prevzute la art. 291 alin. (4) sunt selectate i transferate n conformitate cu prezentul capitol i furnizeaz persoanei toate informaiile la care aceasta are dreptul n temeiul Legii nr. 677/2001, cu
modificrile i completrile ulterioare, n timp util pentru ca persoana s i poat exercita drepturile n materie de protecie a datelor cu caracter personal, nainte ca Instituia Financiar Raportoare
s transmit informaiile prevzute la art. 291 alin. (4) autoritii competente din Romnia.
Art. 309. - Pstrarea informaiilor Informaiile prelucrate n conformitate cu prezentul capitol se pstreaz o perioad care nu depete perioada necesar pentru atingerea obiectivelor
prezentului capitol i, n orice caz, n conformitate cu legislaia din Romnia referitoare la termenele de prescripie, ale fiecrui operator de date.
CAPITOLUL II
Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de taxe, impozite, drepturi i alte msuri
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Art. 310. - Scopul Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n vederea recuperrii n Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, precum i asistena n
vederea recuperrii ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite n Romnia.
Art. 311. - Sfera de aplicare (1) Prezentul capitol se aplic urmtoarelor creane:
a) tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de orice fel prelevate de ctre un stat membru sau n numele acestuia ori de ctre subdiviziunile sale teritoriale sau administrative, inclusiv autoriti
locale, sau n numele acestora ori n numele Uniunii Europene;
b) rambursrilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de finanare integral sau parial a Fondului European de Garantare Agricol (FEGA) i a Fondului European Agricol
pentru Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor care se percep n legtur cu aceste aciuni;
c) prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune a pieei din sectorul zahrului.
(2) Prezentul capitol se aplic i pentru:
a) sanciunile administrative, amenzile, taxele i suprataxele n legtur cu creanele pentru care se poate solicita asisten reciproc potrivit alin. (1), care sunt stabilite de autoritile administrative
responsabile de perceperea taxelor, impozitelor sau drepturilor n cauz ori de desfurarea de anchete administrative n privina acestora sau care sunt confirmate de organismele administrative
sau judiciare la cererea autoritilor administrative menionate;
b) taxele pentru certificate i alte documente similare emise n legtur cu procedurile administrative privind taxele, impozitele i drepturile;
c) obligaiile fiscale accesorii i costurile n legtur cu creanele pentru care poate fi solicitat asisten reciproc potrivit alin. (1) ori potrivit lit. a) sau b) a prezentului alineat, dup caz.
(3) Prezentul capitol nu se aplic:
a) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social care trebuie pltite fie statului membru sau unei subdiviziuni a acestuia, fie instituiilor de securitate social de drept public;
b) taxelor care nu sunt prevzute la alin. (2);
c) drepturilor de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utiliti publice;
649
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri penale sau altor sanciuni cu caracter penal care nu intr sub incidena prevederilor alin. (2) lit. a).
Art. 312. - Definiii n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:
a) autoritate solicitant - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un departament de legtur al unui stat membru care transmite o cerere de asisten cu privire la o crean
prevzut la art. 311;
b) autoritate solicitat - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un departament de legtur al unui stat membru cruia i este transmis o cerere de asisten;
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de persoane creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut de persoan juridic,
sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau nu are personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz active care, alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse
unor taxe, impozite sau drepturi care fac obiectul prezentului capitol;
d) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i utilizarea transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a tehnologiilor
optice sau a altor mijloace electromagnetice;
e) reea RCC - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (RCC) dezvoltat de Uniunea European pentru toate transmisiile prin mijloace electronice ntre autoritile
competente din domeniul vamal i fiscal.
Art. 313. - Autoritatea competent din Romnia (1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului capitol sunt:
a) A.N.A.F., pentru creanele prevzute la art. 311 alin. (1) lit. a) i b);
b) Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru creanele prevzute la art. 311 alin. (1) lit. c).
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru asisten la recuperarea creanelor prevzute la art. 311 alin. (2), aferente creanelor principale pentru a cror asisten la recuperare
sunt competente.
(3) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se desemneaz biroul central de legtur, care este responsabil pentru contactele cu alte state membre n domeniul asistenei reciproce care face obiectul
prezentului capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European.
Pus n aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3730/2015 privind organizarea i funcionarea Biroului central de legtur pentru contactele cu alte state membre n domeniul asistenei
reciproce la recuperare, precum i cu Comisia European
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de legtur care s fie responsabile de contactele cu alte state membre n materie de asisten reciproc n ceea ce privete unul sau
mai multe tipuri sau categorii specifice de taxe, impozite i drepturi prevzute la art. 311.
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de asisten reciproc ce necesit msuri care nu in de competena ce i-a fost atribuit, acesta nainteaz cererea, fr ntrziere,
biroului competent, dac este cunoscut, sau biroului central de legtur i informeaz autoritatea solicitant n consecin.
(6) Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia European cu privire la biroul su central de legtur i la orice birouri de legtur pe care le-a desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur sau n numele acestuia, de la caz la caz, cu acordul biroului central de legtur, asigurndu-se eficiena comunicrii.
SECIUNEA a 2-a
Schimbul de informaii
Art. 314. - Furnizarea de informaii (1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat furnizeaz orice informaii pe care le apreciaz c sunt relevante pentru autoritatea solicitant, n
vederea recuperrii creanelor sale prevzute la art. 311. n scopul furnizrii acestor informaii, autoritatea solicitat asigur realizarea oricror anchete administrative necesare pentru obinerea
acestora.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii:
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii creanelor similare nscute n statul membru solicitat;
b) care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional;
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru solicitat sau care ar fi contrare ordinii publice a acestuia.
(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii pentru motivul c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan desemnat sau care
acioneaz n calitate de agent ori de administrator sau c informaiile respective se refer la participaiile la capitalul unei persoane.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele de refuz al unei cereri de informaii.
Art. 315. - Schimbul de informaii fr cerere prealabil n cazul n care urmeaz s se efectueze o rambursare/restituire de impozite, taxe sau drepturi, altele dect taxa pe valoarea adugat,
ctre o persoan stabilit ori avnd domiciliul ntr-un alt stat membru, statul membru din care urmeaz s se efectueze rambursarea/restituirea poate informa statul membru unde este stabilit sau
unde i are domiciliul persoana respectiv cu privire la rambursarea/restituirea ce urmeaz a se efectua.
Art. 316. - Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative (1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea solicitat i n concordan cu procedurile
stabilite de autoritatea solicitat, funcionarii autorizai de autoritatea solicitant pot, n vederea promovrii asistenei reciproce prevzute de prezentul capitol:
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile administrative ale statului membru solicitat i desfoar activitatea;
650
b) s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul statului membru solicitat;

c) s nsoeasc funcionarii competeni din statul membru solicitat n cursul procedurilor judiciare din respectivul stat membru.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca funcionarii din statul membru solicitant s poat intervieva persoane i examina registre, n cazul n care legislaia n vigoare n statul
membru solicitat permite acest lucru.
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz posibilitile oferite prin alin. (1) i (2) sunt n msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n care le sunt indicate
identitatea i calitatea oficial.
SECIUNEA a 3-a
Asisten pentru notificarea documentelor
Art. 317. - Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creane (1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat notific persoanei creia i sunt destinate, denumit n
continuare destinatar, toate actele i deciziile, inclusiv pe cele de natur judiciar, privind o crean sau recuperarea acesteia, emise de statul membru solicitant.
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1) este nsoit de un formular-tip care conine cel puin urmtoarele informaii:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea destinatarului;
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui efectuat;
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului de crean i a valorii creanei pentru care se formuleaz cererea;
d) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de documentele anexate i, n cazul n care este diferit, biroul de la care se pot obine informaii suplimentare privind
documentele notificate sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de notificare n temeiul prezentului capitol numai atunci cnd nu poate efectua notificarea n conformitate cu normele care reglementeaz notificarea
documentului n cauz n statul membru solicitant sau atunci cnd o astfel de notificare ar cauza dificulti disproporionate.
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea solicitant n privina oricrei aciuni ntreprinse n urma cererii de notificare, n special n legtur cu data notificrii documentului ctre
destinatar.
Art. 318. - Mijloace de notificare (1) Autoritatea solicitat se asigur c procedura de notificare n statul membru solicitat se efectueaz potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative
naionale n vigoare n statul membru solicitat.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte forme de notificare utilizate de o autoritate competent a statului membru solicitant, n conformitate cu normele n vigoare n respectivul stat
membru.
(3) O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru solicitant poate notifica direct orice document prin scrisoare recomandat sau prin pot electronic unei persoane dintr-un alt stat
membru.
SECIUNEA a 4-a
Msurile asigurtorii sau de recuperare
Art. 319. - Cererea de recuperare (1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat recupereaz creanele care fac obiectul unui titlu ce permite executarea n statul membru solicitant.
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice informaii relevante cu privire la cazul care a motivat cererea de recuperare, aceasta le transmite autoritii solicitate.
Art. 320. - Condiii aplicabile cererilor de recuperare (1) Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare dac i atta vreme ct creana i/sau titlul care permite executarea
acesteia n statul membru solicitant sunt contestate n statul membru respectiv, cu excepia cazurilor n care se aplic art. 323 alin. (6).
(2) nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de recuperare se aplic procedurile de recuperare adecvate disponibile n statul membru solicitant, cu urmtoarele excepii:
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n statul membru solicitant sau c astfel de proceduri nu vor duce la plata integral a creanei i c autoritatea solicitant deine
informaii specifice care indic faptul c persoana n cauz are active n statul membru solicitat;
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru solicitant ar cauza dificulti disproporionate.
Art. 321. - Titlul executoriu i alte documente nsoitoare (1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care permite executarea n statul membru solicitat. Acest titlu uniform
care permite executarea n statul membru solicitat reflect coninutul principal al titlului iniial care permite executarea i constituie baza unic a msurilor asigurtorii i de recuperare luate n statul
membru solicitat. Acesta nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n respectivul stat membru.
(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele informaii:
a) informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care permite executarea, o descriere a creanei, inclusiv natura acesteia, perioada acoperit de crean, orice date relevante pentru procesul
de executare i valoarea creanei i diferitele componente ale acesteia, precum creana principal i creanele fiscale accesorii datorate;
b) numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea debitorului;
651
c) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de evaluarea creanei i, n cazul n care acesta este diferit, biroul de la care se pot obine informaii suplimentare privind
creana sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte documente referitoare la crean emise de statul membru solicitant.
Art. 322. - Recuperarea creanei (1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice crean pentru care a fost formulat o cerere de recuperare este tratat ca i cnd ar fi o
crean a statului membru solicitat, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel. Autoritatea solicitat utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat
aplicabile creanelor cu privire la aceleai taxe, impozite sau drepturi ori, n absena acestora, cu privire la taxe, impozite sau drepturi similare, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede
altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su nu se colecteaz taxe, impozite sau drepturi identice ori similare, aceasta utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale
din statul membru solicitat aplicabile creanelor rezultate din impozitul pe venitul persoanelor fizice, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor state membre preferinele acordate pentru creane similare aprute n respectivul stat membru, cu excepia cazurilor n care
statele membre vizate convin altfel sau exist dispoziii contrare n legislaia statului membru solicitat. Un stat membru care acord preferine pentru creane altui stat membru nu poate refuza
acordarea acelorai faciliti pentru aceleai creane sau pentru creane similare altor state membre, n aceleai condiii.
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar autoritatea solicitant cu privire la orice aciune ntreprins cu privire la cererea de recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare, autoritatea solicitat percepe dobnzi pentru plata cu ntrziere, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitat. n cazul
Romniei sunt aplicabile prevederile art. 174.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru solicitat permite acest lucru, s acorde debitorului un termen de plat sau s acorde pentru aceste creane
ealonarea la plat i s perceap dobnd n acest sens. Autoritatea solicitat informeaz ulterior autoritatea solicitant cu privire la orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere prevederilor art. 329 alin. (1), autoritatea solicitat i transfer autoritii solicitante sumele recuperate aferente creanei, precum i dobnzile prevzute la alin. (6) i (7).
Art. 323. - Litigii (1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau la titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat i litigiile
legate de validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru solicitant sunt de competena autoritilor competente ale statului membru solicitant. Dac, n cursul
procedurii de recuperare, creana, titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat este contestat/contestat de o
parte interesat, autoritatea solicitat informeaz respectiva parte interesat c o astfel de aciune trebuie introdus de aceasta din urm n faa autoritii competente a statului membru solicitant,
potrivit legislaiei n vigoare n statul respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru solicitat sau cu privire la validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru solicitat sunt
introduse n faa organismului competent pentru soluionarea litigiului al statului membru respectiv, potrivit legislaiei n vigoare a acestui stat.
(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost introdus n faa organismului competent al statului membru solicitant, autoritatea solicitant informeaz autoritatea solicitat cu
privire la aceasta i precizeaz care sunt elementele creanei ce nu fac obiectul contestaiei.
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile prevzute la alin. (3), fie din partea autoritii solicitante, fie din partea prii interesate, aceasta suspend procedura de executare n
ceea ce privete partea contestat a creanei, pn la primirea deciziei organismului competent n materie, cu excepia cazurilor n care autoritatea solicitant formuleaz o cerere contrar, potrivit
alin. (6).
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider necesar de ctre autoritatea solicitat, fr s se aduc atingere prevederilor art. 325, autoritatea solicitat poate recurge la
msuri asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura n care reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru.
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n vigoare n statul membru n care i are sediul, autoritatea solicitant poate cere autoritii solicitate s recupereze o crean
contestat sau o parte contestat a creanei, n msura n care reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru. Orice astfel de cerere se
motiveaz. Dac rezultatul ulterior al contestaiei este favorabil debitorului, autoritatea solicitant are obligaia de a rambursa orice sum recuperat, precum i de a plti orice compensaie datorat,
potrivit reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat.
(7) Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale statului membru solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul procedurii poate afecta creana cu privire la care a fost
solicitat asisten, msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate pn la ncheierea procedurii respective, cu excepia cazurilor de urgen imediat datorate fraudei sau insolvenei. n cazul
n care msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate, sunt aplicabile prevederile alin. (5).
Art. 324. - Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare (1) Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat cu privire la orice modificare ulterioar adus
cererii sale de recuperare sau cu privire la retragerea cererii sale, preciznd motivele modificrii sau retragerii acesteia.
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de organismul competent prevzut la art. 323 alin. (1), autoritatea solicitant comunic decizia respectiv mpreun cu un titlu uniform
revizuit care permite executarea n statul membru solicitat. Autoritatea solicitat continu msurile de recuperare pe baza titlului revizuit. Msurile asigurtorii sau de recuperare deja luate pe baza
titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat pot continua pe baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care modificarea cererii se datoreaz lipsei de valabilitate a titlului
iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau a titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat. Dispoziiile art. 321 i 323 sunt aplicabile n mod
corespunztor.
652
Art. 325. - Cererea de msuri asigurtorii (1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia msurile asigurtorii necesare, dac acestea sunt permise de legislaia sa naional i n
conformitate cu practicile sale administrative, pentru a asigura recuperarea n cazul n care creana sau titlul care permite executarea n statul membru solicitant este contestat/contestat la
momentul formulrii cererii sau n cazul n care creana nu face nc obiectul unui titlu care s permit executarea n statul membru solicitant, n msura n care sunt, de asemenea, posibile msuri
asigurtorii, ntr-o situaie similar, n temeiul legislaiei naionale i al practicilor administrative ale statului membru solicitant. Documentul elaborat pentru a permite aplicarea de msuri asigurtorii n
statul membru solicitant i referitor la creana pentru care se solicit asistena reciproc, dac este cazul, nsoete cererea de msuri asigurtorii n statul membru solicitat. Acest document nu face
obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n statul membru solicitat.
(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte documente referitoare la crean, emise n statul membru solicitant.
Art. 326. - Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii Pentru aplicarea dispoziiilor art. 325 sunt aplicabile, n mod corespunztor, dispoziiile art. 319 alin. (2), art. 322 alin. (1) - (5), art.
323 i 324.
Art. 327. - Limite ale obligaiilor autoritii solicitate (1) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 319-325 dac recuperarea creanei este de natur s
genereze, din cauza situaiei debitorului, grave dificulti de ordin economic sau social n statul membru solicitat, n msura n care reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n
respectivul stat membru permit o astfel de excepie n cazul creanelor naionale.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 314 i la art. 316-325 dac cererea iniial de asisten, potrivit prevederilor art. 314, 316, 317, 319 sau art. 325, este
efectuat cu privire la creane care au o vechime mai mare de 5 ani, acest termen ncepnd de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant i pn la momentul cererii iniiale de
asisten. n cazul n care creana sau titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant este contestat/contestat, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care n statul membru
solicitant se stabilete faptul c nu mai este posibil contestarea creanei sau a titlului care permite executarea. n cazul n care se acord o amnare a plii sau un plan de ealonare a plii de
ctre autoritile competente din statul membru solicitant, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care ntregul termen de plat a expirat. Cu toate acestea, n aceste cazuri, autoritatea solicitat
nu este obligat s acorde asisten cu privire la creane care sunt mai vechi de 10 ani, termen calculat de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant.
(3) Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea total a creanelor reglementate de prezentul capitol, pentru care se solicit asisten, este mai mic de 1.500 euro.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele refuzului unei cereri de asisten.
Art. 328. - Aspecte privind prescripia (1) Aspectele privind termenele de prescripie sunt reglementate exclusiv de legislaia n vigoare n statul membru solicitant.
(2) n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n
numele acesteia, n temeiul unei cereri de asisten, care au drept efect suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, n conformitate cu legislaia n vigoare n statul membru
solicitat, sunt considerate a avea acelai efect n statul membru solicitant, cu condiia ca efectul corespunztor s fie prevzut n reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitant.
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie nu este posibil n temeiul reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat, toate demersurile efectuate n
vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia n temeiul unei cereri de asisten care, dac ar fi fost efectuate de ctre autoritatea solicitant n propriul stat
membru sau n numele acesteia, ar fi dus la suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitant, sunt considerate a fi fost
efectuate n statul membru solicitant, n ceea ce privete efectul respectiv.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor competente din statul membru solicitant de a lua msuri pentru a suspenda, ntrerupe sau prelungi termenul de prescripie, potrivit
reglementrilor n vigoare n statul membru respectiv.
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz reciproc cu privire la orice aciune care ntrerupe, suspend sau prelungete termenul de prescripie a creanei pentru care au fost
solicitate msuri asigurtorii sau de recuperare sau care poate produce acest efect.
Art. 329. - Costuri (1) n plus fa de sumele prevzute la art. 322 alin. (8), autoritatea solicitat urmrete s recupereze de la debitor cheltuielile legate de recuperare pe care le-a suportat i le
reine, potrivit reglementrilor legale n vigoare din statul membru solicitat.
(2) Statele membre renun reciproc la toate cererile privind rambursarea cheltuielilor rezultate din asistena reciproc pe care i-o acord potrivit prezentului capitol.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti deosebite, care implic cheltuieli foarte mari sau care se refer la crima organizat, autoritatea solicitant i autoritatea
solicitat pot s convin asupra unor modaliti de rambursare specifice cazurilor n spe.
(4) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (2) i (3), statul membru solicitant rmne rspunztor fa de statul membru solicitat pentru toate cheltuielile i toate pierderile suportate n legtur cu
aciunile recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea ce privete fie fondul creanei, fie valabilitatea titlului emis de autoritatea solicitant care permite executarea i/sau aplicarea de msuri
asigurtorii.
SECIUNEA a 5-a
Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de cereri de asisten
Art. 330. - Formulare-tip i mijloace de comunicare (1) Cererile de informaii n temeiul art. 314 alin. (1), cererile de notificare n temeiul art. 317 alin. (1), cererile de recuperare n temeiul art.
319 alin. (1) sau cererile de msuri asigurtorii n temeiul art. 325 alin. (1) se transmit prin mijloace electronice, utilizndu-se un formular-tip, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil
din motive tehnice. n msura posibilului, aceste formulare se folosesc i pentru comunicrile ulterioare cu privire la cerere.
653
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat, documentul care permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i celelalte documente prevzute la art.
321 i 325 se transmit, de asemenea, prin mijloace electronice, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte, declaraii i orice alte documente sau de copii certificate pentru conformitate sau extrase din acestea, care sunt, de asemenea,
transmise pe cale electronic, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de asemenea, s fie utilizate pentru schimbul de informaii n temeiul art. 315.
(5) Dispoziiile alin. (1)-(4) nu se aplic informaiilor i documentaiei obinute prin prezena n birourile administrative dintr-un alt stat membru sau prin participarea la anchetele administrative dintrun alt stat membru, potrivit art. 316.
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale electronic sau prin intermediul formularelor-tip, acest lucru nu va afecta valabilitatea informaiilor obinute sau a msurilor luate pentru
executarea cererii de asisten.
Art. 331. - Limba utilizat (1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare i titlurile uniforme care permit executarea n statul membru solicitat sunt trimise n limba oficial sau n
una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat sau sunt nsoite de o traducere n una dintre aceste limbi. Faptul c anumite pri sunt scrise ntr-o limb, alta dect limba oficial sau una
dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat, nu afecteaz valabilitatea acestora sau a procedurii, n msura n care acea limb este stabilit de comun acord ntre statele membre interesate.
(2) Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art. 317 pot fi transmise autoritii solicitate ntr-o limb oficial a statului membru solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect cele prevzute la alin. (1) i (2), autoritatea solicitat poate, dac este necesar, s cear autoritii solicitante o traducere a
acestor documente n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat sau n orice alt limb asupra creia statele membre interesate au convenit bilateral.
Art. 332. - Divulgarea informaiilor i a documentelor (1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului capitol, sunt reglementate de obligaia pstrrii secretului fiscal i
beneficiaz de protecia acordat informaiilor similare n temeiul legislaiei naionale a statului membru care le-a primit. Astfel de informaii pot fi utilizate n scopul aplicrii de msuri asigurtorii sau
de executare n privina creanelor care intr sub incidena prezentului capitol. De asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate pentru evaluarea i impunerea contribuiilor obligatorii la sistemul de
securitate social.
(2) Persoanele acreditate n mod corespunztor de Autoritatea de Acreditare de Securitate a Comisiei Europene pot avea acces la aceste informaii numai n msura n care acest lucru este
necesar pentru ntreinerea i dezvoltarea reelei RCC.
(3) Statul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea acestora n alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1) n statul membru care primete informaiile, n cazul n care, n temeiul
legislaiei statului membru care furnizeaz informaiile, acestea pot fi utilizate n scopuri similare.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c informaiile obinute n temeiul prezentului capitol ar putea fi folositoare, n scopurile prevzute la alin. (1), unui al treilea stat
membru, ea poate s transmit respectivele informaii acestui al treilea stat membru, cu condiia ca transmiterea acestor informaii s fie conform cu normele i procedurile stabilite n prezentul
capitol. Aceasta informeaz statul membru de la care provin informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter. Statul membru de la care provin
informaiile se poate opune acestei transmiteri a informaiilor, n termen de 10 zile lucrtoare de la data la care a primit comunicarea din partea statului membru care dorete s transmit
informaiile.
(5) Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (3), informaii care au fost transmise n temeiul alin. (4) poate fi acordat numai de ctre statul membru de unde provin informaiile.
(6) Informaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului capitol pot fi invocate sau utilizate drept probe de toate autoritile din statul membru care primete informaiile, pe aceeai baz
ca i informaiile similare obinute n respectivul stat.
SECIUNEA a 6-a
Dispoziii finale
Art. 333. - Aplicarea altor acorduri privind asistena (1) Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii de furnizare de asisten mai extins, care decurge din acorduri sau
nelegeri bilaterale ori multilaterale, inclusiv n domeniul notificrii actelor judiciare sau extrajudiciare.
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale cu privire la aspecte reglementate de prezentul capitol i care nu se refer la cazuri individuale,
informeaz fr ntrziere Comisia European n acest sens.
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui acord sau al unei nelegeri bilateral/bilaterale ori multilateral/multilaterale, Romnia poate utiliza reeaua de comunicaii
electronice i formularele-tip adoptate pentru punerea n aplicare a prezentului capitol.
Art. 334. - Norme de aplicare Normele de aplicare a dispoziiilor art. 313 alin. (3) i (4), art. 314 alin. (1), art. 317, 319, art. 321 alin. (1) i (2), art. 322 alin. (5) - (8), art. 324, art. 325 alin. (1) i ale
art. 330 alin. (1) - (4) sunt normele aprobate de Comisia European.
Art. 335. - Raportare (1) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, informeaz Comisia European anual, cel trziu pn la 31 martie, cu privire la urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare sau de msuri asigurtorii transmise fiecrui stat membru solicitat i primite de la fiecare stat membru solicitant n fiecare an;
b) valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru recuperare i sumele recuperate.
654
(2) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate furniza, de asemenea, orice alte informaii care ar putea fi folositoare pentru a evalua asistena reciproc oferit n temeiul
prezentului capitol.
TITLUL XI
Sanciuni
Art. 336. - Contravenii (1) Constituie contravenii urmtoarele fapte, dac nu au fost svrite n astfel de condiii nct s fie considerate, potrivit legii, infraciuni:
a) nedepunerea de ctre contribuabil/pltitor la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal, de radiere a nregistrrii fiscale sau de meniuni;
b) nendeplinirea de ctre contribuabil/pltitor la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume, precum i orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea acestora;
c) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor, precum i de persoanele cu care acesta are sau a avut raporturi economice sau juridice a obligaiei de a pune la dispoziia organului fiscal registre,
evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri la locul indicat de organul fiscal potrivit art. 64, precum i nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei prevzute la art. 65 alin. (3);
d) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei prevzute la art. 118 alin. (7);
e) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor de ntocmire a dosarului preurilor de transfer n condiiile i la termenele prevzute prin ordinul preedintelui A.N.A.F., precum i
nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei de a prezenta dosarul preurilor de transfer la solicitarea organului fiscal central n condiiile art. 108 alin. (2);
f) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei de a pstra, precum i a obligaiei de a prezenta organului fiscal, a datelor arhivate n format electronic i a aplicaiilor informatice cu
ajutorul crora le-a generat, potrivit art. 109 alin. (4);
g) nendeplinirea msurilor dispuse n termenele i condiiile stabilite de organul de inspecie fiscal potrivit art. 118 alin. (8);
h) nefurnizarea la termen de ctre contribuabil/pltitor a informaiilor periodice solicitate de organul fiscal potrivit art. 59;
i) nerespectarea de ctre instituiile de credit, precum i de alte persoane care transmit informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor a oricrei obligaii privind
furnizarea informaiilor potrivit art. 61, precum i nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor de decontare prevzute la art. 172;
j) nerespectarea de ctre orice entitate a obligaiei privind furnizarea informaiilor, potrivit art. 61;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit art. 236 alin. (9) - (11);
l) nendeplinirea la termen de ctre Biroul de carte funciar a obligaiei de comunicare prevzute la art. 242 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de executare silit spre a fi sechestrate sau de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi identificate i evaluate;
n) refuzul contribuabilului/pltitorului de a prezenta organului fiscal bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor, contribuiilor sociale, n vederea stabilirii realitii declaraiei fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
r) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor sau persoana mputernicit de acesta, precum i nerespectarea de ctre persoanele cu care contribuabilul/pltitorul are sau a avut raporturi
economice sau juridice, a obligaiei de a furniza organului fiscal informaiile necesare determinrii strii de fapt fiscale potrivit art. 58 alin. (1);
s) nerespectarea de ctre persoana supus verificrii situaiei fiscale personale a obligaiei de a depune declaraia de patrimoniu i de venituri, potrivit art. 138 alin. (8);
) efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre persoanele care au obligaia nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari fr a fi nscrise, conform legii, n acest registru;
t) nerespectarea de ctre instituia solicitant a obligaiei de a iniia hotrrea de constituire a dreptului de administrare, potrivit art. 263 alin. (4);
) netransmiterea, de ctre instituiile financiare, la termenul prevzut de lege a informaiilor prevzute la art. 62 sau transmiterea de informaii incorecte ori incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru celelalte persoane
juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 5.000 lei la 7.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru celelalte persoane juridice,
precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru celelalte persoane
juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. e)-h);
d) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice,
precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. a), b), i)-m) i );
e) cu amend de la 4.000 lei la 10.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de la 2.000 lei la 5.000 lei, pentru celelalte persoane juridice,
precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n) i r);
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru celelalte persoane juridice,
precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. o) i p), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei inclusiv;
655
g) cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru celelalte persoane
juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. o) i p), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
h) cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru celelalte persoane
juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. o) i p), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de 100.000 lei;
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. s);
j) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. );
k) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. t).
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de venit constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50 lei la 500 lei.
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amenda prevzut pentru persoanele fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate bugetelor locale se sancioneaz potrivit Codului fiscal.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz.
Art. 337. - Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative (1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor recapitulative reglementate de normele din Codul fiscal privind taxa pe valoarea adugat;
b) depunerea de declaraii recapitulative incorecte ori incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la lit. a);
b) cu amend de la 500 lei la 1.500 lei n cazul svririi faptei prevzute la lit. b).
(3) Nu se sancioneaz contravenional:
a) persoanele care corecteaz declaraia recapitulativ pn la termenul legal de depunere a urmtoarei declaraii recapitulative, dac fapta prevzut la alin. (1) lit. b) nu a fost constatat de
organul fiscal anterior corectrii;
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz declaraiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
Art. 338. - Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor (1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale competente, cu excepia contraveniei
prevzute la art. 336 alin. (1) lit. t) pentru care constatarea contraveniei i aplicarea sanciunii se face de persoanele stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup caz, hotrre a
autoritii deliberative.
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 336 i 337 se aplic, dup caz, persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic,
sanciunile se aplic reprezentanilor acestora.
(3) Contravenientul poate achita, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la data ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia jumtate din minimul amenzii
prevzute n prezentul cod, agentul constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal.
Art. 339. - Dispoziii aplicabile Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.
TITLUL XII
Dispoziii tranzitorii i finale
Art. 340. - Dispoziii privind regimul vamal Neplata la termenul legal a taxelor care se datoreaz n vam, potrivit legii, cu excepia celor prevzute la art. 157 alin. (2), atrage interzicerea
efecturii operaiunilor de vmuire pn la stingerea integral a acestora.
Art. 341. - Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale (1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor fiscale sunt nvestii cu exerciiul
autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru prejudiciile cauzate contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu.
(3) nclcarea de ctre funcionarii publici, cu vinovie, a ndatoririlor de serviciu atrage rspunderea potrivit Legii nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare. Prevederile art. IX din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 46/2009 privind mbuntirea procedurilor fiscale i diminuarea evaziunii fiscale, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 324/2009, rmn aplicabile.
Art. 342. - Acte normative de aplicare (1) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind administrarea creanelor fiscale de ctre organul fiscal central, precum i orice
norme sau instruciuni necesare aplicrii unitare a prezentului cod se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea creanelor fiscale de ctre organul fiscal local, precum i orice norme sau instruciuni necesare aplicrii
unitare a prezentului cod, se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice.
656
Pus n aplicare la data de 17/02/2016 prin Ordinul nr. 144/2016 privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea de colectare a impozitelor i taxelor locale, precum i a altor venituri ale
bugetelor locale de ctre organele fiscale locale, i pentru modificarea i completarea Ordinului viceprim-ministrului, ministrul dezvoltrii regionale i administraiei publice, nr. 2.068/2015 privind
aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea de stabilire a impozitelor i taxelor locale de ctre organele fiscale locale
Pus n aplicare la data de 17/02/2016 prin Ordinul nr. 2068/2015 privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea de stabilire a impozitelor i taxelor locale de ctre organele fiscale
locale
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind realizarea creanelor bugetului general consolidat administrate de alte autoriti publice care administreaz creane fiscale,
se aprob prin ordin al ministrului de resort sau al conductorului instituiei publice, dup caz.
(4) Ordinele ministrului finanelor publice, ale preedintelui A.N.A.F., precum i celelalte ordine prevzute de prezentul cod se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu excepia ordinelor
prin care sunt reglementate exclusiv norme de lucru interne care vizeaz atribuii i schimbul de informaii ntre structurile organului fiscal.
Art. 343. - Scutirea organelor fiscale de plata taxelor Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile, aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n
vederea administrrii creanelor fiscale, cu excepia celor privind comunicarea actului administrativ fiscal.
Art. 344. - Scutirea de la plata taxelor extrajudiciare de timbru Certificatele, adeverinele sau alte documente pentru care legea prevede plata taxei extrajudiciare de timbru, eliberate de
organele fiscale sunt scutite de taxe extrajudiciare de timbru.
Art. 345. - nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare A.N.A.F. este autorizat ca operator care, prin structurile de specialitate cu atribuii de administrare a
creanelor fiscale, inclusiv unitile subordonate A.N.A.F., ca ageni mputernicii, s nscrie garaniile reale la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare pentru creanele fiscale administrate de
ctre organul fiscal central, precum i pentru creanele fiscale administrate de organele fiscale locale.
Art. 346. - Conflictul temporal al actelor normative (1) Reglementrile emise n temeiul actelor normative prevzute la art. 354 rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de
aplicare a prezentului cod, n msura n care nu contravin prevederilor acestuia.
(2) Trimiterile fcute prin alte acte normative la Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se consider a fi fcute
la prezentul cod.
Art. 347. - Dispoziii privind termenele Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup normele legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
(2) Cauzele de ntrerupere sau suspendare a termenului de prescripie se supun legii n vigoare la data la care acestea au intervenit.
Art. 348. - Confiscri (1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de instanele de judecat se duc la ndeplinire
de ctre Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Afacerilor Interne sau, dup caz, de ctre alte autoriti publice abilitate de lege, prin organele competente, stabilite prin ordin comun al
conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de organele competente ale Ministerului Finanelor Publice, sau de ctre alte autoriti publice abilitate de lege, cu respectarea
prevederilor legale n vigoare.
(2) n situaia n care confiscrile privesc sume exprimate n moned strin, sumele se convertesc n lei la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil la data rmnerii
definitive a msurii confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate, mai puin cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la bugetul de stat sau
bugetele locale, dup caz, conform legii.
Art. 349. - Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni (1) Ori de cte ori, organele fiscale constat c exist indicii privind svrirea unor infraciuni n legtur cu situaii de fapt ce intr
n competena de constatare a organelor fiscale, acestea ntocmesc procese-verbale/acte de control, n baza crora sesizeaz organele de urmrire penal cu privire la faptele constatate.
(2) Procesul-verbal sau actul de control ncheiat potrivit competenelor ce revin organelor fiscale, documentele ridicate i explicaiile scrise solicitate, potrivit legii, dup caz, precum i alte nscrisuri
care au valoare probatorie de nscrisuri n procesul penal se trimit organelor de urmrire penal mpreun cu actul de sesizare.
Art. 350. - Colaborarea cu organele de urmrire penal (1) La solicitarea organelor de urmrire penal, cnd exist pericol de dispariie a unor mijloace de prob sau de schimbare a unei
situaii de fapt i este necesar lmurirea urgent a unor fapte sau mprejurri ale cauzei, personalul desemnat din cadrul A.N.A.F. efectueaz controale fiscale.
(2) n cazuri temeinic justificate, dup nceperea urmririi penale, cu avizul procurorului, poate fi solicitat A.N.A.F. efectuarea de controale fiscale, conform obiectivelor stabilite.
(3) Rezultatul controalelor prevzute la alin. (1) i (2) se consemneaz n procese-verbale, care constituie mijloace de prob. Procesele-verbale nu constituie titlu de crean fiscal n sensul
prezentului cod.
Art. 351. - Soluionarea cilor de atac n cazul actelor administrative fiscale privind debitorii n insolven Prin derogare de la dispoziiile art. 75 din Legea nr. 85/2014, actele administrative
fiscale emise nainte i dup intrarea n insolven se supun controlului instanelor specializate de contencios administrativ fiscal.
Art. 352. - Aplicarea legii noi i ultraactivarea legii vechi (1) Dispoziiile prezentului cod se aplic numai procedurilor de administrare ncepute dup intrarea acestuia n vigoare.
(2) Procedurile de administrare ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod rmn supuse legii vechi.
(3) Dispoziiile art. 181 sunt aplicabile creanelor fiscale nscute dup data de 1 ianuarie 2016.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), executrile silite n curs la data intrrii n vigoare a prezentei legi se continu potrivit dispoziiilor prezentului cod, actele ndeplinite anterior
rmnnd valabile.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), dispoziiile art. 6, 8, 13 i 133 se aplic i procedurilor de administrare n derulare la data de 1 ianuarie 2016.
657
(6) Taxele prevzute la art. 52 se aplic pentru cererile de emitere/modificare a unui acord de pre n avans sau soluie fiscal individual anticipat, dup caz, depuse dup data de 1 ianuarie
2016.
(7) Prevederile art. 129 se aplic pentru refacerea inspeciei fiscale dispus prin decizii de soluionare a contestaiilor emise dup data de 1 ianuarie 2016.
(8) Prevederile art. 186-209 se aplic i pentru obligaiile fiscale pentru care au fost acordate ealonri la plat pn la data de 1 ianuarie 2016.
(9) Prevederile art. 213 alin. (7) se aplic i msurilor asigurtorii aplicate nainte de 1 ianuarie 2016. n acest caz, termenele de 6 luni sau 1 an ncep s curg de la 1 ianuarie 2016.
(10) Prevederile art. 278 alin. (2) se aplic cererilor de suspendare a executrii actului administrativ fiscal depuse dup data de 1 ianuarie 2016, precum i cererilor de suspendare n curs de
soluionare la aceast dat.
(11) Prevederile art. 278 alin. (4) se aplic pentru cererile de suspendare a executrii actului administrativ fiscal admise de instana judectoreasc dup 1 ianuarie 2016.
Art. 353. - Intrarea n vigoare Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2016.
Art. 354. - Abrogri La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 200 din 22 martie 2011, aprobat prin
c) Hotrrea Guvernului nr. 1.050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 651 din 20 iulie 2004;
d) Hotrrea Guvernului nr. 529/2007 pentru aprobarea Procedurii de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n avans, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 395 din 12 iunie 2007;
e) art. 1-5 din Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea
corupiei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 279 din 21 aprilie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
f) Hotrrea Guvernului nr. 248/2011 privind aprobarea Procedurii de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 191 din 18 martie 2011, cu modificrile i completrile ulterioare.
*
Prevederile capitolului I al titlului X transpun Directiva 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativ n domeniul fiscal i de abrogare a Directivei 77/799/CEE,
publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 64 din 11 martie 2011, astfel cum a fost modificat prin Directiva 2014/107/UE a Consiliului din 9 decembrie 2014 de modificare a
Directivei 2011/16/UE n ceea ce privete schimbul automat obligatoriu de informaii n domeniul fiscal, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 359 din 16 decembrie 2014.
Prevederile capitolului II al titlului X transpun Directiva 2010/24/UE a Consiliului din 16 martie 2010 privind asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de impozite, taxe i alte
msuri, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 84 din 31 martie 2010 i rectificat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 100 din 22 aprilie 2010.
ANEXA Nr. 1
NORME
de raportare i de diligen fiscal pentru schimbul de informaii referitoare la conturile financiare
Prezenta anex stabilete normele de raportare i de diligen fiscal care trebuie s fie aplicate de ctre Instituiile Financiare Raportoare pentru a permite Romniei s comunice, prin schimb
automat, informaiile prevzute la art. 291 alin. (4). Prezenta anex prevede, de asemenea, normele i procedurile administrative care trebuie s fie n vigoare n Romnia pentru a se asigura
punerea n aplicare eficace i respectarea procedurilor de raportare i de diligen fiscal, prezentate n continuare.
SECIUNEA I
Cerine generale de raportare
A. Sub rezerva dispoziiilor lit. C-E ale prezentei seciuni, fiecare Instituie Financiar Raportoare trebuie s raporteze autoritii competente din Romnia urmtoarele informaii cu privire la fiecare
Cont care face obiectul raportrii al respectivelor Instituii Financiare Raportoare:
1. numele, adresa, statul membru (statele membre) de reziden, numrul (numerele) de identificare fiscal (NIF) i data i locul naterii (n cazul unei persoane fizice) ale fiecrei Persoane care
face obiectul raportrii, care este Titular de cont al respectivului cont i, n cazul unei Entiti care este Titular de cont i care, dup aplicarea procedurilor de diligen fiscal n conformitate cu
seciunile V, VI i VII, este identificat ca avnd una sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii, numele, adresa, statul membru (statele membre)
de reziden i numrul (numerele) de identificare fiscal (NIF) ale Entitii, precum i numele, adresa, statul membru (statele membre) de reziden i numrul (numerele) de identificare fiscal
(NIF) i data i locul naterii fiecrei Persoane care face obiectul raportrii;
658
2. numrul de cont (sau echivalentul su funcional n absena unui numr de cont);

3. numele i numrul de identificare, dac este cazul, al Instituiei Financiare Raportoare;
4. soldul sau valoarea contului, inclusiv Valoarea de rscumprare n cazul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui Contract de rent viager, valabil la sfritul anului
calendaristic relevant sau la sfritul altei perioade de raportare adecvate sau, n cazul n care contul a fost nchis n cursul anului sau al perioadei n cauz, nchiderea contului;
5. n cazul oricrui Cont de custodie:
a) cuantumul brut total al dobnzilor, cuantumul brut total al dividendelor i cuantumul brut total al altor venituri generate n legtur cu activele deinute n cont, n fiecare caz pltite sau creditate n
contul respectiv sau n legtur cu respectivul cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
b) ncasrile brute totale din vnzarea sau rscumprarea Activelor Financiare pltite sau creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate n legtur cu
care Instituia Financiar Raportoare a acionat drept custode, broker, reprezentant sau orice alt fel de mandatar al Titularului de cont;
6. n cazul oricrui Cont de depozit, cuantumul brut total al dobnzilor pltite sau creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
7. n cazul oricrui cont care nu este descris la pct. 5 sau 6, din cuantumul brut total pltit sau creditat Titularului de cont n legtur cu respectivul cont n cursul anului calendaristic sau al altei
perioade de raportare adecvate n legtur cu care Instituia Financiar Raportoare este debitoare, inclusiv cuantumul agregat al oricror rambursri pltite Titularului de cont n cursul anului
calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate.
B. Informaiile raportate trebuie s identifice moneda n care este exprimat fiecare sum.
C. Fr a aduce atingere pct. 1 al lit. A, cu privire la fiecare Cont care face obiectul raportrii care este un Cont Preexistent, nu este obligatorie raportarea NIF sau a datei naterii n cazul n care
acestea nu figureaz n registrele Instituiei Financiare Raportoare i nu exist o alt cerin care s impun respectivei Instituii Financiare Raportoare s colecteze aceste informaii n temeiul
dreptului intern sau al oricrui instrument juridic al Uniunii. Cu toate acestea, o Instituie Financiar Raportoare are obligaia s depun eforturi rezonabile pentru a obine NIF i data naterii n ceea
ce privete Conturile Preexistente pn la sfritul celui de al doilea an calendaristic care urmeaz anului n care respectivele Conturi Preexistente au fost identificate drept Conturi care fac obiectul
raportrii.
D. Fr a aduce atingere pct. 1 al lit. A, nu exist obligaia raportrii NIF n cazul n care acesta nu este emis de ctre statul membru relevant sau de o alt jurisdicie de reziden.
E. Fr a aduce atingere pct. 1 al lit. A, nu exist obligaia raportrii locului naterii, cu excepia urmtoarelor cazuri:
1. Instituia Financiar Raportoare este obligat, n alt mod, s obin i s raporteze aceast informaie n temeiul legislaiei din Romnia sau Instituia Financiar Raportoare este sau a fost
obligat, n alt mod, s obin i s raporteze aceast informaie n temeiul oricrui instrument juridic al Uniunii n vigoare sau care a fost n vigoare la 5 ianuarie 2015;
2. informaia este disponibil i poate fi cutat n bazele de date electronice pstrate de Instituia Financiar Raportoare.
SECIUNEA a II-a
Cerine generale de diligen fiscal
A. Un cont este considerat drept Cont care face obiectul raportrii ncepnd de la data la care este identificat ca atare n conformitate cu procedurile de diligen fiscal prevzute n seciunile II-VII
i, cu excepia cazului n care se prevede altfel, informaiile cu privire la un Cont care face obiectul raportrii trebuie raportate anual, n anul calendaristic urmtor anului la care se refer informaiile.
B. Soldul sau valoarea unui cont se stabilete ca fiind cel/cea valabil/valabil n ultima zi a anului calendaristic sau a unei alte perioade de raportare adecvate.
C. n cazul n care soldul sau pragul valorii urmeaz s se stabileasc n ultima zi a unui an calendaristic, soldul sau valoarea n cauz trebuie stabilit/stabilit n ultima zi a perioadei de raportare
care se ncheie cu sau n anul calendaristic respectiv.
D. Instituiile Financiare Raportoare pot s utilizeze prestatori de servicii n scopul ndeplinirii obligaiilor de raportare i de diligen fiscal impuse respectivelor Instituii Financiare Raportoare,
prevzute de legislaia naional, dar responsabilitatea pentru respectivele obligaii revine n continuare Instituiilor Financiare Raportoare.
E. Instituiile Financiare Raportoare pot s aplice procedurile de diligen fiscal pentru Conturile Noi n cazul Conturilor Preexistente, precum i procedurile de diligen fiscal pentru Conturile cu
Valoare Mare n cazul Conturilor cu Valoare Mai Mic. Dispoziiile privind Conturile Preexistente sunt aplicabile n mod corespunztor.
SECIUNEA a III-a
Diligen fiscal n ceea ce privete conturile de persoan fizic preexistente
A. Introducere. Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care fac obiectul raportrii dintre Conturile de Persoan Fizic Preexistente.
B. Conturi cu Valoare Mai Mic. n cazul Conturilor cu Valoare Mai Mic se aplic procedurile prezentate n continuare.
1. Adresa de reziden. n cazul n care Instituia Financiar Raportoare deine n registrele sale o adres actual de reziden pentru Titularul de cont persoan fizic, bazat pe Documente
Justificative, Instituia Financiar Raportoare poate considera Titularul de cont persoan fizic ca avnd rezidena fiscal n Romnia sau ntr-o alt jurisdicie n care este situat adresa, pentru a
stabili dac respectivul Titular de cont persoan fizic este o Persoan care face obiectul raportrii.
659
2. Cutarea n registrul electronic. n cazul n care o Instituie Financiar Raportoare nu se bazeaz pe o adres actual de reziden a Titularului de cont persoan fizic, pe baza unor Documente
Justificative, astfel cum este prevzut la pct. 1, Instituia Financiar Raportoare trebuie s examineze datele accesibile pentru cutare electronic pstrate de Instituia Financiar Raportoare cu
privire la toate indiciile prezentate n continuare i s aplice pct. 3-6:
a) identificarea Titularului de cont drept rezident al unui stat membru;
b) adresa de coresponden sau de reziden actual, inclusiv o csu potal, dintr-un stat membru;
c) unul sau mai multe numere de telefon ntr-un stat membru i niciun numr de telefon n Romnia;
d) instruciunile permanente, altele dect cele privind un Cont de Depozit, de a transfera fonduri ntr-un cont administrat n Romnia;
e) o mputernicire sau o delegare de semntur valabil, acordat unei persoane cu adresa ntr-un stat membru;
f) o adres purtnd meniunea "post-restant" sau "n atenia" ntr-un stat membru, n cazul n care Instituia Financiar Raportoare nu are la dosar nicio alt adres pentru Titularul de cont.
3. n cazul n care nu se descoper n urma cutrii electronice niciunul dintre indiciile enumerate la pct. 2, nu se impune nicio msur suplimentar pn n momentul n care intervine o modificare
a circumstanelor care s duc fie la asocierea unuia sau mai multor indicii cu contul, fie la transformarea contului ntr-un Cont cu Valoare Mare.
4. n cazul n care oricare dintre indiciile enumerate la pct. 2 lit. a)-e) este descoperit n sistemul electronic de cutare, sau n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor care s duc la
asocierea unuia sau a mai multor indicii cu contul, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere Titularul de cont drept rezident fiscal n fiecare stat membru pentru care este identificat un
indiciu, cu excepia cazului n care aceasta alege s aplice pct. 6 i, cu privire la respectivul cont, se aplic una dintre excepiile prevzute la respectivul punct.
5. n cazul n care o adres purtnd meniunea "post-restant" sau "n atenia" este descoperit n urma cutrii electronice i nicio alt adres i niciunul dintre celelalte indicii enumerate la pct. 2
lit. a)-e) nu este identificat/identificat cu privire la Titularul de cont, Instituia Financiar Raportoare trebuie, n ordinea cea mai adecvat circumstanelor, s efectueze cutarea n registrul pe suport
hrtie prevzut la pct. 2 al lit. C sau s ncerce s obin din partea Titularului de cont o autocertificare sau Documente Justificative pentru a stabili rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale
respectivului Titular de cont. n cazul n care n urma cutrii n dosar nu se constat niciun indiciu, iar ncercarea de a obine autocertificarea sau Documente Justificative nu d rezultate, Instituia
Financiar Raportoare trebuie s raporteze contul autoritii competente din Romnia drept cont nedocumentat.
6. Sub rezerva gsirii unor indicii n temeiul pct. 2, o Instituie Financiar Raportoare nu este obligat s considere un Titular de cont drept rezident al unui stat membru n cazul n care:
a) informaiile referitoare la Titularul de cont conin o adres de coresponden sau de reziden actual n statul membru respectiv, unul sau mai multe numere de telefon n statul membru
respectiv (i niciun numr de telefon n Romnia) sau instruciuni permanente (cu privire la Conturi Financiare altele dect Conturile de Depozit) de a transfera fonduri ntr-un cont administrat ntr-un
stat membru, i Instituia Financiar Raportoare obine sau a examinat anterior i pstreaz o nregistrare a urmtoarelor informaii:
(i) o declaraie pe propria rspundere din partea Titularului de cont privind statul membru (statele membre) sau o alt jurisdicie (alte jurisdicii) de reziden a(le) Titularului de cont, care nu
includ(e) statul membru respectiv; i
(ii) Documente Justificative care stabilesc statutul Titularului de cont ca nefcnd obiectul raportrii;
b) informaiile referitoare la Titularul de cont conin o mputernicire sau o delegare de semntur valabil, acordat unei persoane cu adresa n statul membru respectiv, i Instituia Financiar
Raportoare obine sau a examinat anterior i pstreaz o nregistrare a urmtoarelor informaii:
(i) o declaraie pe proprie rspundere din partea Titularului de cont privind statul membru (statele membre) sau alt jurisdicie (alte jurisdicii) de reziden a/ale respectivului Titular de cont, care nu
include/includ statul membru respectiv; sau
(ii) Documente Justificative care stabilesc statutul Titularului de cont ca nefcnd obiectul raportrii.
C. Proceduri de examinare aprofundat pentru Conturile cu Valoare Mare. Se aplic urmtoarele proceduri de examinare aprofundat n ceea ce privete Conturile cu Valoare Mare.
1. Cutarea n registrul electronic. n ceea ce privete Conturile cu Valoare Mare, Instituia Financiar Raportoare trebuie s examineze datele accesibile pentru cutare electronic pstrate de
Instituia Financiar Raportoare cu privire la oricare dintre indiciile descrise la pct. 2 al lit. B.
2. Cutarea n registrul pe suport hrtie. n cazul n care baza de date accesibile pentru cutare electronic a Instituiei Financiare Raportoare include domenii destinate tuturor informaiilor
prevzute la pct. 3 i toate informaiile respective, nu este necesar cutarea suplimentar n registrul pe suport hrtie. n cazul n care bazele de date electronice nu cuprind toate informaiile
respective, atunci, n ceea ce privete Conturile cu Valoare Mare, Instituia Financiar Raportoare trebuie s examineze i actualul dosar principal al clientului i, n msura n care informaiile n
cauz nu sunt cuprinse n actualul dosar principal al clientului, urmtoarele documente asociate contului i obinute de Instituia Financiar Raportoare n cursul ultimilor 5 ani pentru oricare dintre
indiciile prevzute la pct. 2 al lit. B:
a) cele mai recente Documente Justificative colectate cu privire la contul respectiv;
b) cel mai recent contract sau cea mai recent documentaie cu privire la deschiderea contului;
c) cea mai recent documentaie obinut de Instituia Financiar Raportoare n conformitate cu Procedurile AML/KYC sau n alte scopuri de reglementare;
d) orice formulare de mputernicire sau de delegare de semntur valabile; i
e) orice instruciuni permanente n vigoare (altele dect cele referitoare la un Cont de Depozit) de a transfera fonduri.
3. Excepie, n msura n care bazele de date conin informaii suficiente. O Instituie Financiar Raportoare nu este obligat s efectueze cutarea n registrul pe suport hrtie prevzut la pct. 2 n
msura n care informaiile disponibile pentru cutare n format electronic ale Instituiei Financiare Raportoare includ:
a) statutul Titularului de cont n ceea ce privete rezidena;
660
b) adresa de reziden i adresa de coresponden ale Titularului de cont, aflate n prezent la dosarul Instituiei Financiare Raportoare;
c) numrul (numerele) de telefon al/ale Titularului de cont, aflat(e) n prezent la dosarul Instituiei Financiare Raportoare, dac este cazul;
d) n cazul Conturilor Financiare altele dect Conturile de Depozit, dac exist instruciuni permanente pentru a transfera fonduri din respectivul cont ntr-un alt cont (inclusiv un cont aflat la o alt
sucursal a Instituiei Financiare Raportoare sau la o alt Instituie Financiar);
e) dac exist n prezent o meniune "post-restant" sau "n atenia" pentru Titularul de cont; i
f) dac exist orice mputernicire sau delegare de semntur pentru contul respectiv.
4. Consultarea responsabilului pentru relaii cu clienii n scopul obinerii de informaii concrete. n afar de cutarea n registrul electronic i de cutarea n registrul pe suport hrtie prevzute la
pct. 1 i 2, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere drept Cont care face obiectul raportrii orice Cont cu Valoare Mare ncredinat unui responsabil pentru relaii cu clienii (inclusiv orice
Conturi Financiare agregate respectivului Cont cu Valoare Mare) n cazul n care responsabilul pentru relaii cu clienii deine informaii concrete conform crora Titularul de cont este o Persoan care
face obiectul raportrii.
5. Efectele gsirii unor indicii:
a) Dac, n urma examinrii aprofundate a Conturilor cu Valoare Mare prevzute la lit. C, nu este descoperit niciunul dintre indiciile enumerate la pct. 2 al lit. B, iar contul nu este identificat ca fiind
deinut de o Persoan care face obiectul raportrii descris la pct. 4, atunci nu sunt necesare aciuni suplimentare pn n momentul n care intervine o modificare a circumstanelor care s duc la
asocierea unuia sau a mai multor indicii cu contul respectiv.
b) n cazul n care, n urma examinrii aprofundate a Conturilor cu Valoare Mare, este descoperit oricare dintre indiciile enumerate la lit. B pct. 2 lit. a)-e), sau n cazul n care intervine ulterior o
modificare a circumstanelor care duce la asocierea unuia sau a mai multor indicii cu contul, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont care face obiectul raportrii n
fiecare stat membru pentru care este identificat un indiciu, cu excepia cazului n care aceasta alege s aplice pct. 6 al lit. B i, cu privire la respectivul cont, se aplic una dintre excepiile prevzute
la respectivul punct.
c) n cazul n care, n urma examinrii aprofundate, este descoperit o adres purtnd meniunea "post-restant" sau "n atenia" i pentru Titularul de cont nu este identificat nicio alt adres i
niciunul dintre celelalte indicii enumerate la lit. B pct. 2 lit. (a)-(e) Instituia Financiar Raportoare trebuie s obin din partea Titularului de cont respectiv o autocertificare sau Documente Justificative
pentru a stabili rezidena fiscal/rezidenele fiscale a/ale respectivului Titular de cont. n cazul n care o Instituie Financiar Raportoare nu poate obine autocertificarea sau Documentele Justificative
respective, aceasta trebuie s raporteze contul autoritii competente din propriul stat membru drept cont nedocumentat.
6. n cazul n care un Cont de Persoan Fizic Preexistent nu este un Cont cu Valoare Mare la data de 31 decembrie 2015, dar devine un Cont cu Valoare Mare ncepnd cu ultima zi a anului
calendaristic urmtor, Instituia Financiar Raportoare trebuie s finalizeze procedurile de examinare aprofundat cu privire la respectivul cont n anul calendaristic urmtor anului n care contul
devine un Cont cu Valoare Mare. Dac, pe baza acestei examinri, respectivul cont este identificat drept Cont care face obiectul raportrii, Instituia Financiar Raportoare are obligaia de a raporta,
anual, informaiile necesare cu privire la respectivul cont pentru anul n care acesta este identificat drept Cont care face obiectul raportrii i pentru anii urmtori, cu excepia cazului n care Titularul
de cont nceteaz s mai fie o Persoan care face obiectul raportrii.
7. Odat ce o Instituie Financiar Raportoare aplic procedurile de examinare aprofundat pentru un Cont cu Valoare Mare, Instituia Financiar Raportoare nu este obligat s aplice din nou
respectivele proceduri, n afar de consultarea responsabilului pentru relaii cu clienii prevzut la pct. 4, cu privire la acelai Cont cu Valoare Mare n orice an ulterior, cu excepia cazului n care
contul este nedocumentat, caz n care Instituia Financiar Raportoare ar trebui s aplice din nou, anual, respectivele proceduri, pn n momentul n care respectivul cont nceteaz s mai fie
nedocumentat.
8. n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor privind un Cont cu Valoare Mare care duce la asocierea cu contul respectiv a unuia sau a mai multor indicii prevzute la pct. 2 al lit. B,
Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont care face obiectul raportrii n legtur cu fiecare stat membru pentru care este identificat un indiciu, cu excepia cazului n
care aceasta alege s aplice pct. 6 al lit. B i, cu privire la respectivul cont, se aplic una dintre excepiile prevzute la punctul menionat.
9. O Instituie Financiar Raportoare trebuie s pun n aplicare proceduri prin care s se asigure c un responsabil pentru relaii cu clienii identific orice modificare a circumstanelor referitoare la
un cont. De exemplu, n cazul n care responsabilului pentru relaii cu clienii i se comunic faptul c Titularul de cont are o nou adres de coresponden ntr-un stat membru, Instituia Financiar
Raportoare are obligaia de a considera noua adres drept o modificare a circumstanelor i, n cazul n care aceasta alege s aplice pct. 6 al lit. B, este obligat s obin documentele adecvate din
partea Titularului de cont.
D. Examinarea Conturilor de Persoan Fizic cu Valoare Mare Preexistente trebuie finalizat pn la 31 decembrie 2016. Examinarea Conturilor de Persoan Fizic cu Valoare Mai Mic
Preexistente trebuie finalizat pn la 31 decembrie 2017.
E. Orice Cont de Persoan Fizic Preexistent, care a fost identificat drept Cont ce face obiectul raportrii n temeiul prezentei seciuni, trebuie considerat drept Cont care face obiectul raportrii n
toi anii urmtori, cu excepia cazului n care Titularul de cont nceteaz s mai fie o Persoan care face obiectul raportrii.
SECIUNEA a IV-a
Diligen fiscal n ceea ce privete conturile de persoan fizic noi
Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care fac obiectul raportrii dintre Conturile de Persoan Fizic Noi.
661
A. n ceea ce privete Conturile de Persoan Fizic Noi, n momentul deschiderii contului, Instituia Financiar Raportoare trebuie s obin o autocertificare, care poate face parte din
documentaia de deschidere a contului, care permite Instituiei Financiare Raportoare s stabileasc rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale Titularului de cont i s confirme caracterul rezonabil
al respectivei autocertificri pe baza informaiilor obinute de Instituia Financiar Raportoare n legtur cu deschiderea contului, inclusiv eventualele documente colectate n conformitate cu
Procedurile AML/KYC.
B. n cazul n care autocertificarea stabilete c Titularul de cont este rezident fiscal ntr-un stat membru, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont care face obiectul
raportrii i autocertificarea trebuie s includ, de asemenea, NIF al Titularului de cont pentru respectivul stat membru (sub rezerva seciunii I lit. D) i data naterii acestuia.
C. n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor cu privire la un Cont de Persoan Fizic Nou n urma creia Instituia Financiar Raportoare afl sau are motive s afle c
autocertificarea iniial este incorect sau nefiabil, Instituia Financiar Raportoare nu se poate baza pe autocertificarea iniial i trebuie s obin o autocertificare valabil care s stabileasc
rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale Titularului de cont.
SECIUNEA a V-a
Diligen fiscal n ceea ce privete conturile de entitate preexistente
Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care fac obiectul raportrii dintre Conturile de Entitate Preexistente.
A. Conturi de Entitate care nu fac obiectul obligaiei de examinare, identificare sau raportare. Cu excepia cazului n care Instituia Financiar Raportoare decide altfel, fie cu privire la toate
Conturile de Entitate Preexistente, fie separat, cu privire la orice grup clar identificat de astfel de conturi, un Cont de Entitate Preexistent cu un sold agregat sau o valoare agregat a contului care nu
depete, la data de 31 decembrie 2015, echivalentul n lei a 250.000 USD nu face obiectul obligaiei de examinare, identificare sau raportare drept un Cont care face obiectul raportrii, pn n
momentul n care soldul agregat sau valoarea agregat a contului depete cuantumul respectiv n ultima zi din orice an calendaristic ulterior.
B. Conturi de entitate care fac obiectul examinrii. Un Cont de Entitate Preexistent cu un sold sau o valoare agregat a contului care depete echivalentul n lei a 250.000 USD, la data de 31
decembrie 2015 i un Cont de Entitate Preexistent care nu depete echivalentul n lei a 250.000 USD, la data de 31 decembrie 2015, dar cu un sold sau o valoare agregat a contului care
depete acest cuantum n ultima zi din orice an calendaristic ulterior, trebuie examinate n conformitate cu procedurile prevzute la lit. D.
C. Conturi de entitate care fac obiectul obligaiei de raportare. n ceea ce privete Conturile de Entitate Preexistente prevzute la lit. B, numai conturile care sunt deinute de una sau mai multe
Entiti care sunt Persoane care fac obiectul raportrii sau de ENFS (Entiti care nu sunt Instituii Financiare) pasive cu una sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care
fac obiectul raportrii sunt considerate drept Conturi care fac obiectul raportrii.
D. Proceduri de examinare pentru identificarea Conturilor de Entitate care fac obiectul obligaiei de raportare. Pentru Conturile de Entitate Preexistente prevzute la lit. B, o Instituie Financiar
Raportoare trebuie s aplice urmtoarele proceduri de examinare pentru a stabili dac contul este deinut de una sau mai multe Persoane care fac obiectul raportrii sau de ENFS pasive cu una sau
mai multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii:
1. S stabileasc dac Entitatea este o Persoan care face obiectul raportrii:
a) S examineze informaiile pstrate n scopuri de reglementare sau de relaii cu clienii (inclusiv informaii colectate n conformitate cu Procedurile AML/KYC) pentru a stabili dac informaiile
indic faptul c Titularul de cont este rezident ntr-un stat membru. n acest scop, informaiile care indic faptul c Titularul de cont este rezident ntr-un stat membru includ un loc de nregistrare ori
de constituire sau o adres ntr-un stat membru.
b) Dac informaiile indic faptul c Titularul de cont este rezident ntr-un stat membru, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont care face obiectul raportrii, cu
excepia cazului n care aceasta obine o autocertificare din partea Titularului de cont sau stabilete, n mod rezonabil, pe baza informaiilor aflate n posesia sa sau care sunt disponibile public, c
Titularul de cont nu este o Persoan care face obiectul raportrii.
2. S stabileasc dac Entitatea este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. Cu privire la un Titular de cont al unui
Cont de entitate preexistent (inclusiv o Entitate care este o Persoan care face obiectul raportrii), Instituia Financiar Raportoare trebuie s stabileasc dac Titularul de cont este o ENFS pasiv
cu una sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. n cazul n care oricare dintre Persoanele care exercit controlul asupra unei ENFS pasive este
o Persoan care face obiectul raportrii, atunci contul trebuie considerat drept un Cont care face obiectul raportrii. n cursul stabilirii acestor elemente, Instituia Financiar Raportoare trebuie s
respecte orientrile de la pct. 2 lit. a)-c) n ordinea cea mai adecvat circumstanelor:
a) S stabileasc dac Titularul de cont este o ENFS pasiv. n scopul de a stabili dac Titularul de cont este o ENFS pasiv, Instituia Financiar Raportoare trebuie s obin o autocertificare din
partea Titularului de cont pentru a stabili statutul acestuia, cu excepia cazului n care exist informaii aflate n posesia sa sau disponibile public, pe baza crora poate stabili n mod rezonabil c
Titularul de cont este o ENFS activ sau o Instituie Financiar, alta dect o Entitate de Investiii prevzut la seciunea a VIII-a lit. A pct. 6 lit. b) care nu este o Instituie Financiar dintr-o Jurisdicie
Participant.
b) S stabileasc Persoanele care exercit controlul asupra unui Titular de cont. n scopul stabilirii Persoanelor care exercit controlul asupra unui Titular de cont, o Instituie Financiar Raportoare
se poate baza pe informaiile colectate i pstrate n conformitate cu Procedurile AML/KYC.
c) S stabileasc dac o Persoan care exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul raportrii. Pentru a stabili dac o Persoan care exercit controlul asupra
unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul raportrii, o Instituie Financiar Raportoare se poate baza pe:
662
(i) informaii colectate i pstrate n conformitate cu Procedurile AML/KYC n cazul unui Cont de entitate preexistent deinut de una sau mai multe ENFS cu un sold sau o valoare agregat care nu
depete echivalentul n lei a 1.000.000 USD; sau
(ii) o autocertificare din partea Titularului de cont sau a Persoanei care exercit controlul privind statul membru (statele membre) sau privind alt jurisdicie (alte jurisdicii) n care Persoana care
exercit controlul are rezidena fiscal.
E. Calendarul punerii n aplicare a examinrii i proceduri suplimentare aplicabile Conturilor de Entitate Preexistente:
1. Examinarea Conturilor de Entitate Preexistente cu un sold sau o valoare agregat a contului care depete, la data de 31 decembrie 2015, echivalentul n lei a 250.000 USD trebuie finalizat
pn la data de 31 decembrie 2017.
2. Examinarea Conturilor de Entitate Preexistente cu un sold sau o valoare agregat a contului care nu depete, la data de 31 decembrie 2015, echivalentul n lei a 250.000 USD, dar depete
cuantumul respectiv la data de 31 decembrie a unui an ulterior trebuie finalizat n anul calendaristic urmtor anului n care soldul sau valoarea agregat a contului depete acest cuantum.
3. n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor cu privire la un Cont de Entitate Preexistent n urma creia Instituia Financiar Raportoare afl sau are motive s afle c autocertificarea
sau alte documente asociate cu un cont sunt incorecte sau nefiabile, Instituia Financiar Raportoare trebuie s stabileasc din nou statutul contului n conformitate cu procedurile prevzute la lit. D.
SECIUNEA a VI-a
Diligen fiscal n ceea ce privete conturile de entitate noi
Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care fac obiectul raportrii dintre Conturile de Entitate Noi.
Proceduri de examinare pentru identificarea Conturilor de entitate care fac obiectul obligaiei de raportare. Pentru Conturile de Entitate Noi, o Instituie Financiar Raportoare trebuie s aplice
urmtoarele proceduri de examinare pentru a stabili dac contul este deinut de una sau mai multe Persoane care fac obiectul raportrii sau de ENFS pasive cu una sau mai multe Persoane care
exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii:
1. S stabileasc dac Entitatea este o Persoan care face obiectul raportrii:
a) S obin o autocertificare, care poate face parte din documentaia de deschidere a contului, care permite Instituiei Financiare Raportoare s stabileasc rezidena fiscal (rezidenele fiscale)
a/ale Titularului de cont i s confirme caracterul rezonabil al respectivei autocertificri pe baza informaiilor obinute de Instituia Financiar Raportoare n legtur cu deschiderea contului, inclusiv
eventualele documente colectate n conformitate cu Procedurile AML/KYC. n cazul n care Entitatea certific faptul c nu are reziden fiscal, Instituia Financiar Raportoare se poate baza pe
adresa sediului principal al Entitii pentru a stabili rezidena Titularului de cont.
b) Dac autocertificarea indic faptul c Titularul de cont este rezident ntr-un stat membru, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont care face obiectul raportrii, cu
excepia cazului n care aceasta stabilete n mod rezonabil, pe baza informaiilor aflate n posesia sa sau care sunt disponibile public, c Titularul de cont nu este o Persoan care face obiectul
raportrii n legtur cu respectivul stat membru.
2. S stabileasc dac Entitatea este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. Cu privire la un Titular de cont al unui
Cont de Entitate Nou (inclusiv o Entitate care este o Persoan care face obiectul raportrii), Instituia Financiar Raportoare trebuie s stabileasc dac Titularul de cont este o ENFS pasiv cu una
sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. n cazul n care oricare dintre Persoanele care exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o
Persoan care face obiectul raportrii, atunci contul trebuie considerat drept un Cont care face obiectul raportrii. n cursul stabilirii acestor elemente, Instituia Financiar Raportoare trebuie s
respecte orientrile de la lit. a)-c) n ordinea cea mai adecvat circumstanelor:
a) S stabileasc dac Titularul de cont este o ENFS pasiv. n scopul de a stabili dac Titularul de cont este o ENFS pasiv, Instituia Financiar Raportoare trebuie s se bazeze pe o
autocertificare din partea Titularului de cont pentru a stabili statutul acestuia, cu excepia cazului n care exist informaii aflate n posesia sa sau disponibile public, pe baza crora poate stabili n
mod rezonabil c Titularul de cont este o ENFS activ sau o Instituie Financiar, alta dect o Entitate de investiii prevzut la seciunea a VIII-a lit. A pct. 6 lit. b) care nu este o Instituie Financiar
dintr-o Jurisdicie Participant.
b) S stabileasc Persoanele care exercit controlul asupra unui Titular de cont. n scopul stabilirii Persoanelor care exercit controlul asupra unui Titular de cont, o Instituie Financiar Raportoare
se poate baza pe informaiile colectate i pstrate n conformitate cu Procedurile AML/KYC.
c) S stabileasc dac o Persoan care exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul raportrii. Pentru a stabili dac o Persoan care exercit controlul asupra
unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul raportrii, o Instituie Financiar Raportoare se poate baza pe o autocertificare din partea Titularului de cont sau a respectivei Persoane care
exercit controlul.
SECIUNEA a VII-a
Norme speciale de diligen fiscal
Se aplic urmtoarele norme suplimentare n punerea n aplicare a procedurilor de diligen fiscal menionate anterior:
663
A. Recurgerea la autocertificri i Documente Justificative. O Instituie Financiar Raportoare nu se poate baza pe autocertificare sau pe Documente Justificative n cazul n care Instituia
Financiar Raportoare tie sau are motive s tie c autocertificarea sau Documentele Justificative sunt incorecte sau nefiabile.
B. Proceduri alternative pentru Conturile Financiare deinute de beneficiari persoane fizice ai unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau ai unui Contract de rent viager i pentru
Contractele de asigurare cu valoare de rscumprare de grup sau pentru Contractele de rent viager de grup. O Instituie Financiar Raportoare poate presupune c un beneficiar persoan fizic
(altul dect deintorul) al unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui Contract de rent viager care beneficiaz de o indemnizaie de deces nu este o Persoan care face
obiectul raportrii i poate considera un astfel de Cont Financiar ca nefiind un Cont care face obiectul raportrii, cu excepia cazului n care Instituia Financiar Raportoare tie sau are motive s tie
c beneficiarul este o Persoan care face obiectul raportrii. O Instituie Financiar Raportoare are motive s tie c beneficiarul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui
Contract de rent viager este o Persoan care face obiectul raportrii dac informaiile colectate de ctre Instituia Financiar Raportoare i asociate respectivului beneficiar conin indicii conform
celor prevzute la seciunea a III-a lit. B. n cazul n care o Instituie Financiar Raportoare deine informaii concrete sau are motive s tie c beneficiarul este o Persoan care face obiectul
raportrii, Instituia Financiar Raportoare trebuie s respecte procedurile de la Seciunea a III-a lit. B. O Instituie Financiar Raportoare poate considera un Cont Financiar care const n participaia
de care beneficiaz un membru n cadrul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare de grup sau al unui Contract de rent viager de grup ca fiind un Cont Financiar care este un cont
care nu face obiectul raportrii pn la data la care suma respectiv trebuie pltit angajatului/deintorului unui certificat sau beneficiarului, n cazul n care Contul Financiar care const n
participaia de care beneficiaz un membru n cadrul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare de grup sau al unui Contract de rent viager de grup ndeplinete urmtoarele cerine:
(i) contractul de asigurare cu valoare de rscumprare de grup sau Contractul de rent viager de grup i este emis unui angajator i asigur cel puin 25 de angajai/deintori de certificate;
(ii) angajatul/deintorul de certificate are dreptul s beneficieze de orice valoare nscris n contract n legtur cu participaia sa i s numeasc beneficiari pentru indemnizaia pltibil la decesul
angajatului; i
(iii) suma agregat pltibil oricrui angajat/deintor de certificat sau beneficiar nu depete echivalentul n lei a 1.000.000 USD.
Termenul "Contract de asigurare cu valoare de rscumprare de grup" nseamn un Contract de asigurare cu valoare de rscumprare care: (i) asigur persoane fizice care sunt afiliate prin
intermediul unui angajator, al unei organizaii profesionale, al unui sindicat ori al altei asociaii sau grupri; i (ii) impune plata unei prime pentru fiecare membru al grupului (sau membru al unei
categorii din cadrul grupului), care este stabilit fr a lua n considerare caracteristicile individuale de sntate, altele dect vrsta, genul i obiceiurile legate de fumat ale respectivului membru al
grupului (sau ale categoriei de membri).
Termenul "Contract de rent viager de grup" nseamn un Contract de rent viager n care creditorii sunt persoane fizice care sunt afiliate prin intermediul unui angajator, al unei organizaii
profesionale, al unui sindicat ori al altei asociaii sau grupri.
C. Norme privind Agregarea soldurilor conturilor i Conversia monetar
1. Agregarea Conturilor de persoan fizic. n scopul stabilirii soldului sau a valorii agregate Conturilor Financiare deinute de o persoan fizic, o Instituie Financiar Raportoare are obligaia de a
agrega toate Conturile Financiare administrate de Instituia Financiar Raportoare sau de o Entitate afiliat, dar numai n msura n care sistemele informatice ale Instituiei Financiare Raportoare
arat o legtur ntre Conturile Financiare prin referire la un element de date, cum ar fi numrul de client sau NIF, i permit agregarea soldurilor sau a valorii conturilor. Fiecrui titular al unui Cont
Financiar deinut n comun i se atribuie soldul sau valoarea integral a Contului Financiar deinut n comun n scopul aplicrii cerinelor privind agregarea prevzute la prezentul punct.
2. Agregarea Conturilor de entitate. n scopul stabilirii soldului sau a valorii agregate a Conturilor Financiare deinute de o Entitate, o Instituie Financiar Raportoare are obligaia de a lua n
considerare toate Conturile Financiare care sunt administrate de Instituia Financiar Raportoare sau de o Entitate afiliat, dar numai n msura n care sistemele informatice ale Instituiei Financiare
Raportoare arat o legtur ntre Conturile Financiare prin referire la un element de date, cum ar fi numrul de client sau NIF, i permit agregarea soldurilor sau a valorilor conturilor. Fiecrui titular al
unui Cont Financiar deinut n comun i se atribuie soldul sau valoarea integral a Contului Financiar deinut n comun n scopul aplicrii cerinelor privind agregarea prevzute la prezentul punct.
3. Norme speciale privind agregarea conturilor aplicabile responsabililor pentru relaii cu clienii. n scopul stabilirii soldului sau a valorii agregate a Conturilor Financiare deinute de o persoan,
pentru a stabili dac un Cont Financiar este un Cont cu Valoare Mare, o Instituie Financiar Raportoare are, de asemenea, obligaia, n cazul oricror Conturi Financiare cu privire la care
responsabilul pentru relaii cu clienii tie sau are motive s tie c sunt n mod direct sau indirect deinute, controlate sau instituite (altfel dect n capacitate fiduciar) de ctre aceeai persoan, de
a agrega toate respectivele conturi.
4. Toate sumele exprimate n monedele diferitelor state membre se citesc ca incluznd sumele echivalente n lei.
SECIUNEA a VIII-a
Definiiile termenilor
Urmtorii termeni sunt definii n continuare:
A. Instituie Financiar Raportoare
1. Termenul "Instituie Financiar Raportoare" nseamn orice Instituie Financiar din Romnia care nu este o Instituie Financiar Nonraportoare. Termenul "Instituie Financiar din Romnia"
nseamn: (i) orice Instituie Financiar care este rezident n Romnia, dar exclude orice sucursal a respectivei Instituii Financiare care se afl n afara teritoriului Romniei; i (ii) orice sucursal a
unei Instituii Financiare care nu este rezident n Romnia, n cazul n care sucursala respectiv se afl n Romnia.
664
2. Termenul "Instituie Financiar dintr-o Jurisdicie Participant" nseamn: (i) orice Instituie Financiar care este rezident ntr-o Jurisdicie Participant, dar exclude orice sucursal a respectivei
Instituii Financiare care se afl n afara teritoriului Jurisdiciei Participante; i (ii) orice sucursal a unei Instituii Financiare care nu este rezident ntr-o Jurisdicie Participant, n cazul n care
sucursala respectiv se afl ntr-o Jurisdicie Participant.
3. Termenul "Instituie Financiar" nseamn o Instituie de Custodie, o Instituie Depozitar, o Entitate de Investiii sau o Companie de asigurri determinat.
4. Termenul "Instituie de Custodie" nseamn orice Entitate care deine, ca parte substanial a activitii sale, Active Financiare n contul unor teri. O Entitate deine, ca parte substanial a
activitii sale, Active Financiare n contul unor teri dac venitul brut al Entitii atribuibil deinerii de Active Financiare i serviciilor financiare conexe este egal sau mai mare de 20% din venitul brut al
Entitii pe perioada cea mai scurt dintre urmtoarele: (i) perioada de trei ani care se ncheie la data de 31 decembrie (sau n ultima zi a unei perioade contabile care nu este un an calendaristic)
dinaintea anului n care se efectueaz calculul; sau (ii) perioada n cursul creia Entitatea a existat.
5. Termenul "Instituie Depozitar" nseamn orice Entitate care atrage depozite n cadrul obinuit al activitii bancare sau al unei activiti similare.
6. Termenul "Entitate de Investiii" nseamn orice Entitate:
a) care desfoar, ca activitate principal, una sau mai multe dintre urmtoarele activiti ori operaiuni pentru sau n numele unui client:
(i) tranzacii cu instrumente de pia monetar (cecuri, bonuri de trezorerie, certificate de depozit, instrumente derivate etc.); schimb valutar; instrumente n materie de schimb valutar, rata dobnzii
i indici bursieri; titluri de valoare transferabile; sau tranzacii la termen cu mrfuri;
(ii) administrarea individual i colectiv a portofoliului; sau
(iii) care investete, administreaz sau gestioneaz n alt mod Active Financiare sau bani n numele altor persoane;
sau
b) al crei venit brut provine n principal din activiti de investire, reinvestire sau tranzacionare de Active Financiare, n cazul n care Entitatea este administrat de ctre o alt Entitate care este o
Instituie Depozitar, o Instituie de Custodie, o Companie de asigurri specificat sau o Entitate de Investiii, astfel cum sunt prevzute la lit. (a).
O Entitate este considerat a desfura ca activitate principal una sau mai multe dintre activitile prevzute la lit. a), sau venitul brut al unei Entiti este atribuibil n principal activitilor de
investire, reinvestire sau tranzacionare de Active Financiare n sensul prezentei litere, n cazul n care venitul brut al Entitii atribuibil activitilor relevante este egal sau mai mare de 50% din venitul
brut al Entitii pe perioada cea mai scurt dintre urmtoarele: (i) perioada de trei ani care se ncheie la data de 31 decembrie a anului dinaintea anului n care se efectueaz calculul; sau (ii)
perioada n cursul creia Entitatea a existat. Termenul "Entitate de Investiii" nu include o Entitate care este o ENFS activ, ntruct Entitatea respectiv ndeplinete oricare dintre criteriile prevzute
la lit. D pct. 8 lit. d)-g).
Prezentul punct se interpreteaz ntr-o manier consecvent cu limbajul similar utilizat n definiia termenului "Instituie Financiar" din recomandrile Grupului de Aciune Financiar.
7. Termenul "Activ Financiar" include un titlu de valoare (de exemplu, aciuni n cadrul capitalului unei societi comerciale; participaii n capitalurile proprii sau dreptul la beneficii n cadrul unui
parteneriat deinut de muli asociai sau cotat la burs sau n cadrul unei fiducii; bilete la ordin, obligaiuni sau alte titluri de datorie), drepturi generate de un parteneriat, o marf, un swap (de
exemplu, swap pe rata dobnzii, swap valutar, swap de baz, rat de dobnd cu plafon maxim, rat de dobnd cu prag minim, swap pe mrfuri, swap pe aciuni, swap pe indici bursieri i acorduri
similare), un Contract de asigurare sau un Contract de rent viager sau orice dobnd (inclusiv un contract de tip futures sau forward sau o opiune) n legtur cu un titlu de valoare, drepturi
generate de un parteneriat, o marf, un swap, un Contract de asigurare sau un Contract de rent viager. Termenul "Activ Financiar" nu include drepturile directe asupra unor bunuri imobile, care s
nu fie titluri de datorie.
8. Termenul "Companie de asigurri specificat" nseamn orice Entitate care este o companie de asigurri (sau societatea holding a unei companii de asigurri) care emite sau este obligat s
efectueze pli cu privire la un Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau la un Contract de rent viager.
B. Instituie Financiar Nonraportoare
1. Termenul "Instituie Financiar Nonraportoare" nseamn orice Instituie Financiar care este:
a) o Entitate guvernamental, o Organizaie internaional sau o Banc central, n afar de situaiile care se refer la o plat care deriv dintr-o obligaie care incumb n legtur cu o activitate
financiar comercial de tipul celor desfurate de o Companie de asigurri specificat, de o Instituie de Custodie sau de o Instituie depozitar;
b) un Fond de pensii cu participare larg; un Fond de pensii cu participare restrns; un Fond de pensii al unei Entiti guvernamentale, al unei Organizaii internaionale sau al unei Bnci centrale;
sau un Emitent de carduri de credit calificat;
c) orice alt Entitate care prezint un risc sczut de a fi utilizat pentru evaziune fiscal are caracteristici similare n mod substanial cu oricare dintre Entitile prevzute la lit. a) i b) i este inclus
pe lista Instituiilor Financiare Nonraportoare prevzut la art. 291 alin. (7), cu condiia ca statutul respectivei Entiti drept Instituie Financiar Nonraportoare s nu aduc atingere obiectivelor cap. I
al titlului X;
d) un Organism de plasament colectiv exceptat; sau
e) o fiducie, n msura n care fiduciarul este o Instituie Financiar Raportoare i raporteaz toate informaiile care trebuie raportate n conformitate cu Seciunea I cu privire la toate Conturile
fiduciei care fac obiectul raportrii.
2. Termenul "Entitate guvernamental" nseamn Guvernul Romniei sau al unei alte jurisdicii, orice subdiviziune politic a Romniei sau a unei alte jurisdicii (care, pentru evitarea oricrei
ambiguiti, include un stat, o provincie, un jude sau o localitate) sau orice organism sau agenie deinut() integral de Romnia sau de o alt jurisdicie ori de una sau mai multe dintre subdiviziunile
665
sus-menionate (fiecare reprezentnd o "Entitate guvernamental"). Aceast categorie este alctuit din pri integrante, entiti controlate i subdiviziuni politice ale Romniei sau ale unei alte
jurisdicii:
a) O "parte integrant" a Romniei sau a unei alte jurisdicii nseamn orice persoan, organizaie, agenie, birou, fond, organism public sau alt organism, oricare ar fi denumirea sa, care constituie
o autoritate administrativ a Romniei sau a unei alte jurisdicii. Veniturile nete ale autoritii administrative trebuie s fie creditate contului propriu al acesteia sau altor conturi ale Romniei sau al
unei alte jurisdicii i nicio parte a acestora nu trebuie s revin n beneficiul vreunei persoane private. O parte integrant nu include nicio persoan fizic care este un membru al guvernului,
funcionar sau administrator care acioneaz cu titlu privat sau personal;
b) O entitate controlat nseamn o Entitate care este, formal, separat de Romnia sau alt jurisdicie sau care constituie, n alt mod, o entitate juridic separat, cu condiia ca:
(i) Entitatea s fie deinut i controlat n totalitate de una sau mai multe Entiti guvernamentale, direct sau prin intermediul uneia sau al mai multor entiti controlate;
(ii) veniturile nete ale Entitii s fie creditate contului propriu al acesteia sau altor conturi ale uneia sau ale mai multor Entiti guvernamentale i nicio parte a acestora s nu revin n beneficiul
vreunei persoane private; i
(iii) activele Entitii s revin uneia sau mai multor Entiti guvernamentale n momentul dizolvrii acesteia.
c) Venitul nu revine n beneficiul persoanelor fizice n cazul n care respectivele persoane sunt beneficiarii-int ai unui program guvernamental, iar activitile din cadrul programului sunt
desfurate pentru publicul larg n interes general sau se refer la administrarea unei pri a guvernului. Cu toate acestea, sub rezerva dispoziiilor anterioare, se consider c venitul revine n
beneficiul persoanelor fizice n cazul n care este obinut din folosirea unei Entiti Guvernamentale pentru a desfura o activitate comercial, cum ar fi o activitate bancar comercial, care
furnizeaz servicii financiare persoanelor fizice.
3. Termenul "Organizaie internaional" nseamn orice organizaie internaional ori agenie sau organism deinut n totalitate de aceasta. Aceast categorie include orice organizaie
interguvernamental (inclusiv o organizaie supranaional): (i) care este alctuit n primul rnd din guverne; (ii) care are n vigoare un acord privind sediul sau un acord n mod fundamental similar
cu Romnia; i (iii) al crei venit nu revine n beneficiul unor persoane private.
4. Termenul "Banc central" nseamn Banca Naional a Romniei.
5. Termenul "Fond de pensii cu participare larg" nseamn un fond instituit pentru a furniza beneficii cu titlu de pensie, indemnizaii de invaliditate sau de deces sau orice combinaie a acestora
ctre beneficiari care sunt actuali sau foti angajai (sau persoanele desemnate de ctre respectivii angajai) ai unuia sau ai mai multor angajatori n schimbul unor servicii prestate, cu condiia ca
fondul:
a) s nu aib un singur beneficiar cu dreptul la mai mult de 5% din activele fondului;
b) s fac obiectul normelor guvernamentale i s raporteze informaii autoritilor fiscale; i
c) s ndeplineasc cel puin una dintre urmtoarele cerine:
(i) fondul este, n general, scutit de la plata impozitului pe veniturile din investiii sau impozitarea acestor venituri este amnat sau impozitat cu o cot redus, datorit statutului su de fond de
pensii sau regim de pensii;
(ii) fondul primete cel puin 50% din contribuiile sale totale [altele dect transferurile de active de la alte regimuri prevzute la pct. 5-7 sau din conturile de pensii prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)]
din partea angajatorilor care le finaneaz;
(iii) plile sau retragerile din fond sunt permise numai n cazul producerii unor evenimente determinate legate de pensionare, invaliditate sau deces [cu excepia plilor periodice ctre alte fonduri
de pensii prevzute la lit. B pct. 5-7 i a conturilor de pensii prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)] sau, n cazul efecturii de pli sau de retrageri nainte de evenimentele determinate, se aplic sanciuni;
sau
(iv) contribuiile angajailor (altele dect anumite contribuii autorizate) la fond sunt limitate n funcie de venitul ctigat de angajat sau nu pot depi, anual, echivalentul n lei a 50.000 USD,
aplicnd normele stabilite la Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea conturilor i Conversia monetar.
6. Termenul "Fond de pensii cu participare restrns" nseamn un fond instituit pentru a furniza beneficii cu titlu de pensii sau indemnizaii de invaliditate sau de deces ctre beneficiari care sunt
actuali sau foti angajai (sau persoanele desemnate de ctre respectivii angajai) ai unuia sau ai mai multor angajatori n schimbul unor servicii prestate, cu urmtoarele condiii:
a) fondul s aib mai puin de 50 de participani;
b) fondul s fie finanat de unul sau mai muli angajatori care nu sunt Entiti de Investiii sau ENFS pasive;
c) contribuiile angajatului i ale angajatorului la fond [altele dect transferurile de active din conturile de pensii prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)] s fie limitate n funcie de venitul ctigat i,
respectiv, de remunerarea angajailor;
d) participanii care nu sunt rezideni ai statului membru n care este stabilit fondul s nu aib dreptul la mai mult de 20% din activele fondului; i
e) fondul s fac obiectul normelor guvernamentale i s raporteze informaii autoritilor fiscale.
7. Termenul "Fond de pensii al unei Entiti guvernamentale, al unei Organizaii internaionale sau al unei Bnci centrale" nseamn un fond instituit de o Entitate guvernamental, o Organizaie
internaional sau o Banc central pentru a furniza beneficii cu titlu de pensii sau indemnizaii de invaliditate sau de deces ctre beneficiari sau participani care sunt actuali sau foti angajai (sau
persoanele desemnate de ctre respectivii angajai) sau care nu sunt actuali sau foti angajai, dac respectivele beneficii sunt acordate unor astfel de beneficiari sau participani n schimbul unor
servicii personale prestate pentru Entitatea guvernamental, Organizaia internaional sau Banca central respective.
8. Termenul "Emitent de carduri de credit calificat" nseamn o Instituie Financiar care ndeplinete urmtoarele cerine:
666
a) Instituia Financiar este o Instituie Financiar doar pentru c este un emitent de carduri de credit care atrage depozite numai atunci cnd un client face o plat care depete soldul datorat cu
privire la card i plile n exces nu sunt restituite imediat clientului; i
b) anterior datei de 1 ianuarie 2016 sau ncepnd cu data menionat, Instituia Financiar pune n aplicare politici i proceduri fie pentru a mpiedica un client de la a face o plat excedentar care
depete echivalentul n lei a 50.000 USD, fie pentru a asigura faptul c orice plat excedentar efectuat de un client peste cuantumul respectiv este restituit clientului n termen de 60 de zile,
aplicnd, n fiecare caz, normele prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea conturilor i Conversia monetar. n acest sens, o plat excedentar a unui client nu se refer la solduri
creditoare aferente unor debite contestate, ci include soldurile creditoare rezultate din restituiri de mrfuri.
9. Termenul "Organism de plasament colectiv exceptat" nseamn o Entitate de Investiii care este reglementat ca organism de plasament colectiv, cu condiia ca toate drepturile asupra
organismului de plasament colectiv s fie deinute de ctre sau prin intermediul unor persoane fizice sau Entiti care nu sunt Persoane care fac obiectul raportrii, cu excepia unei ENFS pasive cu
Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii.
Simplul fapt c organismul de plasament colectiv a emis aciuni fizice la purttor nu mpiedic o Entitate de investiii care este reglementat ca organism de plasament colectiv s se ncadreze
drept Organism de plasament colectiv exceptat, n urmtoarele condiii:
a) organismul de plasament colectiv s nu fi emis i s nu emit niciun fel de aciuni fizice la purttor ulterior datei de 31 decembrie 2015;
b) organismul de plasament colectiv s retrag toate aciunile respective n caz de rscumprare;
c) organismul de plasament colectiv s ndeplineasc procedurile de diligen fiscal prevzute n seciunile II-VII i s raporteze orice informaii solicitate care trebuie raportate cu privire la orice
astfel de aciuni atunci cnd respectivele aciuni sunt prezentate pentru rscumprare sau alte forme de plat; i
d) organismul de plasament colectiv s fi instituit politici i proceduri pentru a se asigura c astfel de aciuni sunt rscumprate sau imobilizate ct mai curnd posibil i, n orice caz, anterior datei
de 1 ianuarie 2018.
C. Cont Financiar
1. Termenul "Cont Financiar" nseamn un cont administrat de o Instituie Financiar i include un Cont de Depozit, un Cont de Custodie i:
a) n cazul unei Entiti de Investiii, orice drepturi aferente capitalului sau datoriei aparinnd Instituiei Financiare. Fr a aduce atingere dispoziiilor anterioare, termenul "Cont Financiar" nu
include niciun drept aferent capitalului sau datoriei unei Entiti care este o Entitate de Investiii doar din motivul c aceasta: (i) presteaz un serviciu de consiliere n investiii i acioneaz n numele;
sau (ii) administreaz portofolii ale unui client i acioneaz n numele acestuia n scopul realizrii de investiii, de gestionare sau de administrare a Activelor Financiare depuse n numele clientului la
o Instituie Financiar, alta dect respectiva Entitate;
b) n cazul unei Instituii Financiare care nu este prevzut la lit. (a), orice drept aferent capitalului sau datoriei Instituiei Financiare, n cazul n care categoria de drepturi a fost stabilit cu scopul
de a evita raportarea n conformitate cu Seciunea I; i
c) orice Contract de asigurare cu valoare de rscumprare i orice Contract de rent viager emis sau administrat de ctre o Instituie Financiar, altul dect o rent viager imediat, nelegat de
investiii, netransferabil, care i este emis unei persoane fizice i corespunde unei pensii sau unei indemnizaii de invaliditate furnizate n cadrul unui cont care este un Cont Exclus.
Termenul "Cont Financiar" nu include niciun cont care este un Cont Exclus.
2. Termenul "Cont de Depozit" include orice cont comercial, de debit, de economii, la termen, de consemnaiuni, sau un cont a crui existen este documentat printr-un certificat de depozit, de
economii, de investiii, un certificat de ndatorare sau un alt instrument similar pstrat de o Instituie Financiar n cadrul obinuit al activitii bancare sau al unei activiti similare. Un Cont de
Depozit include, de asemenea, o sum deinut de o companie de asigurri n temeiul unui contract de investiii cu garanie sau al unui acord similar care are drept scop plata sau creditarea de
dobnzi ctre titular.
3. Termenul "Cont de Custodie" nseamn un cont (altul dect un Contract de asigurare sau un Contract de rent viager) care conine unul sau mai multe Active Financiare n beneficiul altei
persoane.
4. Termenul "Participaie n capitalurile proprii" nseamn, n cazul unui parteneriat care este o Instituie Financiar, o participaie fie la capitalul, fie la profitul parteneriatului. n cazul unei fiducii
care este o Instituie Financiar, o Participaie n capitalurile proprii este considerat a fi deinut de ctre orice persoan asimilat unui constituitor sau unui beneficiar al ntregii fiducii sau a unei
pri a acesteia ori oricrei alte persoane fizice care exercit un control efectiv definitiv asupra fiduciei. O Persoan care face obiectul raportrii va fi considerat beneficiar al unei fiducii dac
respectiva Persoan care face obiectul raportrii are dreptul de a primi, direct sau indirect (de exemplu, prin intermediul unui mandatar), o distribuie obligatorie sau poate primi, direct sau indirect, o
distribuie discreionar din fiducie.
5. Termenul "Contract de asigurare" nseamn un contract (altul dect un Contract de rent viager) n conformitate cu care emitentul este de acord s plteasc o sum n momentul n care
survine un eveniment asigurat specificat, legat de mortalitate, morbiditate, accident, rspundere civil sau pagub material afectnd o proprietate.
6. Termenul "Contract de rent viager" nseamn un contract n conformitate cu care emitentul este de acord s efectueze pli pentru o anumit perioad de timp, determinat, n totalitate sau
parial, n funcie de sperana de via a uneia sau mai multor persoane fizice. Termenul include, de asemenea, un contract care este considerat a fi un Contract de rent viager n conformitate cu
legislaia, reglementrile sau practica din statul membru sau din alt jurisdicie n care contractul a fost emis i n conformitate cu care emitentul este de acord s fac plile pentru o perioad de mai
muli ani.
7. Termenul "Contract de asigurare cu valoare de rscumprare" nseamn un Contract de asigurare (altul dect un contract de reasigurare ncheiat ntre dou societi de asigurare) care are o
Valoare de rscumprare.
667
8. Termenul "Valoare de rscumprare" nseamn valoarea cea mai mare dintre: (i) suma pe care deintorul poliei de asigurare este ndreptit s o primeasc n cazul rscumprrii sau rezilierii
contractului (calculat fr a scdea eventualele taxe de rscumprare sau mprumuturi din poli); i (ii) suma pe care deintorul poliei de asigurare o poate mprumuta n temeiul contractului sau
n legtur cu acesta. Fr a aduce atingere dispoziiilor anterioare, termenul "Valoare de rscumprare" nu include o sum de pltit n temeiul unui Contract de asigurare:
a) doar din motivul decesului unei persoane fizice asigurate n temeiul unui contract de asigurare de via;
b) drept indemnizaie pentru o daun corporal, o boal sau o alt plat reparatorie pentru o pierdere economic ce survine n momentul producerii evenimentului asigurat;
c) drept rambursare a unei prime pltite anterior (mai puin costul taxelor de asigurare, fie c acestea sunt sau nu efectiv aplicate) n conformitate cu un Contract de asigurare (altul dect un
contract de asigurare de via cu component de investiii sau un Contract de rent viager) ca urmare a anulrii sau a rezilierii contractului, a diminurii expunerii la risc pe parcursul perioadei n
care contractul este efectiv n vigoare ori rezultnd din corectarea unei erori de nscriere sau a unei erori similare cu privire la prima stipulat n contract;
d) drept dividend n beneficiul deintorului poliei de asigurare (n afar de dividendele transferate la rezilierea contractului), cu condiia ca respectivele dividende s fie legate de un Contract de
asigurare n conformitate cu care singurele indemnizaii de pltit sunt cele prevzute la lit. b); sau
e) drept restituire a unei prime n avans sau a unui depozit de prim pentru un Contract de asigurare a crui prim trebuie pltit cel puin o dat pe an, dac suma reprezentnd prima anticipat
sau depozitul de prim nu depete suma primei anuale de plat pentru anul urmtor n temeiul contractului.
9. Termenul "Cont Preexistent" nseamn:
a) un Cont Financiar administrat de o Instituie Financiar Raportoare ncepnd cu data de 31 decembrie 2015;
b) orice Cont Financiar al unui Titular de cont, indiferent de data la care a fost deschis respectivul Cont Financiar, n cazul n care:
(i) Titularul de cont deine, de asemenea, la Instituia Financiar Raportoare (sau la o Entitate afiliat din acelai stat membru ca Instituia Financiar Raportoare) un Cont Financiar care este un
Cont preexistent n conformitate cu lit. a);
(ii) Instituia Financiar Raportoare (i, dup caz, Entitatea afiliat din acelai stat membru ca i Instituia Financiar Raportoare) trateaz att Conturile Financiare menionate anterior, precum i
orice alte Conturi Financiare ale Titularului de cont care sunt considerate drept Conturi Preexistente n temeiul lit. b) drept un singur Cont Financiar n scopul respectrii standardelor n materie de
cerine privind cunoaterea clientului prevzute la seciunea a VII-a lit. A i n scopul stabilirii soldului sau a valorii oricruia dintre Conturile Financiare atunci cnd aplic oricare dintre pragurile
referitoare la cont;
(iii) n ceea ce privete un Cont Financiar care face obiectul Procedurilor AML/KYC, Instituia Financiar Raportoare este autorizat s respecte respectivele Proceduri AML/KYC referitor la Contul
Financiar bazndu-se pe Procedurile AML/KYC efectuate pentru Contul Preexistent prevzut la lit. a);
(iv) deschiderea Contului Financiar nu implic obligaia de a furniza informaii despre un client nou, suplimentare sau modificate de ctre Titularul de cont, n afara celor necesare n scopul cap. I al
titlului X.
10. Termenul "Cont Nou" nseamn un Cont Financiar administrat de o Instituie Financiar Raportoare deschis la data de 1 ianuarie 2016 sau ulterior datei menionate, cu excepia cazului n care
acesta este considerat drept un Cont Preexistent n temeiul lit. b).
11. Termenul "Cont de Persoan Fizic Preexistent" nseamn un Cont Preexistent deinut de una sau mai multe persoane fizice.
12. Termenul "Cont de Persoan Fizic Nou" nseamn un Cont Nou deinut de una sau mai multe persoane fizice.
13. Termenul "Cont de Entitate Preexistent" nseamn un Cont Preexistent deinut de una sau mai multe Entiti.
14. Termenul "Cont cu Valoare Mai Mic" nseamn un Cont de Persoan Fizic Preexistent cu un sold sau o valoare agregat a contului care, la data de 31 decembrie 2015, nu depete
echivalentul n lei a 1.000.000 USD.
15. Termenul "Cont cu Valoare Mare" nseamn un Cont de Persoan Fizic Preexistent cu un sold sau o valoare agregat a contului care depete, la data de 31 decembrie 2015 sau la data de
31 decembrie a oricrui an ulterior, echivalentul n lei a 1.000.000 USD.
16. Termenul "Cont de Entitate Nou" nseamn un Cont Nou deinut de una sau mai multe Entiti.
17. Termenul "Cont Exclus" nseamn oricare dintre urmtoarele conturi:
a) un cont de pensie care ndeplinete urmtoarele cerine:
(i) contul este reglementat drept cont de pensie cu caracter personal sau face parte dintr-un plan de pensii reglementat pentru furnizarea de beneficii cu titlu de pensii sau de indemnizaii (inclusiv
indemnizaii de invaliditate sau de deces);
(ii) contul beneficiaz de un tratament fiscal favorabil (i anume, contribuiile n cont care ar face n mod normal obiectul impozitrii sunt deductibile sau excluse din venitul brut al Titularului de cont
sau impozitate la o cot redus ori impozitarea venitului din investiii generat de contul respectiv este amnat sau venitul din investiii este impozitat la o cot redus);
(iii) este obligatorie raportarea informaiilor cu privire la cont ctre autoritile fiscale;
(iv) retragerile sunt condiionate de atingerea unei vrste de pensionare determinate, de invaliditate sau deces sau se aplic sanciuni n cazul retragerilor efectuate nainte de astfel de evenimente
determinate; i
(v) fie (i) contribuiile anuale sunt limitate la echivalentul n lei a 50.000 USD sau mai puin, fie (ii) exist o limit maxim de contribuie pe durata vieii, egal cu echivalentul n lei a 1.000.000 USD
sau inferioar, aplicndu-se, n fiecare caz, normele prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea conturilor i Conversia monetar.
668
Un Cont Financiar care ndeplinete n alt mod cerina prezentului subpunct nu va nceta s ndeplineasc aceast cerin numai din cauza faptului c respectivul Cont Financiar poate primi active
sau fonduri virate din unul sau mai multe Conturi Financiare care ndeplinesc cerinele prezentei litere sau ale lit. b) din unul sau mai multe fonduri de pensii care ndeplinesc cerinele de la oricare
dintre pct. 5-7 de la lit. B;
b) un cont care ndeplinete cerinele urmtoare:
(i) contul este reglementat drept organism de plasament n alte scopuri dect pentru pensie i este tranzacionat n mod regulat pe o pia a titlurilor de valoare reglementat sau contul este
reglementat drept instrument pentru economii n alte scopuri dect pentru pensie;
(ii) contul beneficiaz de un tratament fiscal favorabil (i anume, contribuiile n cont care ar face n mod normal obiectul impozitrii sunt deductibile sau excluse din venitul brut al Titularului de cont
sau impozitate la o cot redus ori impozitarea venitului din investiii generat de contul respectiv este amnat sau venitul din investiii este impozitat la o cot redus);
(iii) retragerile sunt condiionate de ndeplinirea unor criterii specifice legate de scopul contului de investiii sau de economii (de exemplu, acordarea de beneficii medicale sau pentru educaie) sau
se aplic sanciuni n cazul unor retrageri efectuate nainte ca aceste criterii s fie ndeplinite; i
(iv) contribuiile anuale sunt limitate la echivalentul n lei a 50.000 USD sau mai puin, aplicndu-se normele prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea conturilor i Conversia
monetar.
Un Cont Financiar care ndeplinete n alt mod cerina de la lit. a) subpct. (iv) nu va nceta s ndeplineasc aceast cerin numai din cauza faptului c respectivul Cont Financiar poate primi
active sau fonduri virate din unul sau mai multe Conturi Financiare care ndeplinesc cerinele de la lit. a) sau de la prezenta liter sau din unul sau mai multe fonduri de pensii care ndeplinesc
cerinele de la oricare dintre pct. 5-7 din lit. B;
c) un contract de asigurare de via pe o perioad care urmeaz s se ncheie nainte ca persoana fizic asigurat s mplineasc vrsta de 90 de ani, cu condiia ca contractul s ndeplineasc
urmtoarele cerine:
(i) primele sunt periodice, nu se diminueaz n timp, se pltesc cel puin o dat pe an pe parcursul perioadei n care contractul este n vigoare sau pn n momentul n care persoana asigurat
mplinete vrsta de 90 de ani, oricare dintre aceste perioade este mai scurt;
(ii) nicio persoan nu poate avea acces la valoarea contractului (prin retragere, mprumut sau altfel) fr rezilierea contractului;
(iii) suma (alta dect o indemnizaie de deces) care trebuie pltit n cazul anulrii sau al rezilierii contractului nu poate depi totalul primelor pltite pentru contract, minus suma reprezentnd
taxe aferente mortalitii, morbiditii i cheltuielilor (fie c au fost sau nu aplicate efectiv) pentru perioada sau perioadele n care contractul este n vigoare i orice sume pltite nainte de anularea
sau rezilierea contractului; i
(iv) contractul nu este deinut de un cesionar cu titlu oneros;
d) un cont care este deinut exclusiv de un patrimoniu succesoral dac documentaia pentru respectivul cont include o copie a testamentului sau a certificatului de deces al persoanei decedate;
e) un cont instituit n legtur cu oricare dintre urmtoarele elemente:
(i) un ordin judectoresc sau o hotrre judectoreasc;
(ii) o vnzare, un schimb, nchirierea unei proprietii imobiliare sau personale, cu condiia ca acest cont s ndeplineasc urmtoarele cerine:
- contul este finanat exclusiv cu o plat n avans, o sum reprezentnd o plat anticipat care constituie un acont, o sum corespunztoare pentru a asigura o obligaie direct legat de tranzacie
sau o plat similar, ori este finanat cu un Activ Financiar care este depus n cont n legtur cu vnzarea, cedarea sau nchirierea proprietii;
- contul este instituit i utilizat exclusiv pentru a garanta obligaia cumprtorului de a plti preul de achiziie a proprietii, obligaia vnztorului de a plti orice datorie neprevzut ori a locatorului
sau a locatarului de a plti orice despgubiri legate de proprietatea nchiriat, dup cum s-a convenit n contractul de nchiriere;
- activele contului, inclusiv veniturile ctigate din aceste active vor fi pltite sau altfel distribuite n beneficiul vnztorului, cumprtorului, locatorului sau locatarului (inclusiv n scopul ndeplinirii
unei obligaii a persoanei respective) atunci cnd bunul este vndut, cedat sau predat sau cnd contractul de nchiriere este reziliat;
- contul nu este un cont n marj sau un cont similar instituit n legtur cu vnzarea sau tranzacionarea unui Activ Financiar; i
- contul nu este asociat unui cont prevzut la lit. f);
(iii) obligaia unei Instituii Financiare care achit ratele unui mprumut garantat cu bunuri imobiliare de a rezerva o parte din plat exclusiv n scopul facilitrii plii impozitelor sau a asigurrii
referitoare la respectivul bun imobiliar la un moment ulterior;
(iv) obligaia unei Instituii Financiare de a facilita plata impozitelor la un moment ulterior;
f) un Cont de Depozit care ndeplinete urmtoarele cerine:
(i) contul exist numai din motivul c un client face o plat care depete soldul debitor cu privire la un card de credit sau la alt facilitate de credit rennoibil i plata excedentar nu este
restituit imediat clientului; i
(ii) de la data de 1 ianuarie 2016 sau anterior datei menionate, Instituia Financiar pune n aplicare politici i proceduri, fie pentru a mpiedica un client de la a face o plat excedentar care
depete echivalentul n lei a 50.000 USD, fie pentru a asigura faptul c orice plat excedentar efectuat de un client i care depete cuantumul respectiv este restituit clientului n termen de
60 de zile, aplicnd, n fiecare caz, normele prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind conversia monetar. n acest sens, o plat excedentar a unui client nu se refer la solduri creditoare aferente
unor debite contestate, dar include soldurile creditoare rezultate din restituiri de mrfuri;
669
g) orice alt cont care prezint un risc sczut de a fi utilizat pentru evaziune fiscal are caracteristici n mod substanial similare cu oricare dintre conturile prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)-f) i este
inclus pe lista Conturilor excluse menionat la art. 291 alin. (7), cu condiia ca statutul respectivului cont drept Cont exclus s nu aduc atingere obiectivelor cap. I al titlului X;
D. Cont care face obiectul raportrii
1. Termenul "Cont care face obiectul raportrii" nseamn un Cont Financiar care este administrat de o Instituie Financiar Raportoare a Romniei i este deinut de una sau mai multe Persoane
care fac obiectul raportrii sau de o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii, cu condiia ca aceasta s fi fost identificat
ca atare n temeiul procedurilor de diligen fiscal prevzute la Seciunile II-VII.
2. Termenul "Persoan care face obiectul raportrii" nseamn o Persoan din Romnia care nu este: (i) o companie al crei capital este tranzacionat n mod regulat pe una sau mai multe piee
ale titlurilor de valoare reglementate; (ii) orice companie care este o Entitate afiliat unei companii prevzute la teza (i); (iii) o Entitate guvernamental; (iv) o Organizaie internaional; (v) o Banc
central; sau (vi) o Instituie Financiar.
3. Termenul "Persoan dintr-un alt stat membru", din perspectiva Romniei, nseamn o persoan fizic sau o Entitate care are rezidena n orice alt stat membru n temeiul legislaiei fiscale din
jurisdicia respectivului stat membru sau patrimoniul succesoral al unei persoane decedate care era rezident a oricrui alt stat membru. n acest sens, o Entitate precum o societate civil, o
societate cu rspundere limitat sau o construcie juridic similar care nu are reziden fiscal este considerat ca fiind rezident n jurisdicia n care se afl sediul conducerii efective.
4. Termenul "Jurisdicie Participant" cu privire la Romnia nseamn:
a) orice alt stat membru;
b) orice alt jurisdicie: (i) cu care Romania are un acord n vigoare n temeiul cruia respectiva jurisdicie va furniza informaiile menionate la Seciunea I; i (ii) care este identificat pe o list
publicat de Romnia i notificat Comisiei Europene;
c) orice alt jurisdicie: (i) cu care Uniunea are un acord n vigoare n temeiul cruia respectiva jurisdicie va furniza informaiile menionate la Seciunea I; i (ii) care este identificat pe o list
publicat de Comisia European.
5. Termenul "Persoane care exercit controlul" nseamn persoanele fizice care exercit controlul asupra unei Entiti. n cazul unei fiducii, acest termen nseamn constituitorul (constituitorii),
fiduciarul (fiduciarii), protectorul (protectorii) (dac este cazul), beneficiarul (beneficiarii) sau clasa (clasele) de beneficiari, precum i orice alt persoan fizic care exercit un control efectiv definitiv
asupra fiduciei i, n cazul unei construcii juridice care nu este o fiducie, acest termen desemneaz persoanele aflate n poziii echivalente sau similare. Termenul "Persoane care exercit controlul"
trebuie interpretat ntr-o manier consecvent cu recomandrile Grupului de Aciune Financiar.
6. Termenul "ENFS" nseamn orice Entitate care nu este o Instituie Financiar.
7. Termenul "ENFS pasiv" nseamn orice: (i) ENFS care nu este o ENFS activ; sau (ii) o Entitate de investiii prevzut la lit. A pct. 6 lit. b) care nu este o Instituie Financiar dintr-o jurisdicie
participant.
8. Termenul "ENFS activ" nseamn orice ENFS care ndeplinete oricare dintre urmtoarele criterii:
a) mai puin de 50% din venitul brut al ENFS pentru anul calendaristic precedent sau pentru alt perioad de raportare adecvat este venit pasiv i mai puin de 50% din activele deinute de ENFS
n cursul anului calendaristic precedent sau al altei perioade de raportare adecvate sunt active care produc sau sunt deinute pentru a produce venit pasiv;
b) aciunile ENFS sunt tranzacionate n mod regulat pe o pia a titlurilor de valoare reglementat sau ENFS este o Entitate afiliat unei Entiti ale crei aciuni sunt tranzacionate n mod regulat
pe o pia a titlurilor de valoare reglementat;
c) ENFS este o Entitate guvernamental, o Organizaie internaional, o Banc central sau o Entitate deinut n totalitate de una sau mai multe dintre entitile sus-menionate;
d) toate activitile ENFS constau, n esen, n deinerea (n totalitate sau parial) a aciunilor subscrise emise de una sau mai multe filiale ale cror tranzacii sau activiti sunt diferite de
activitile unei Instituii Financiare ori n finanarea i prestarea de servicii respectivelor filiale. Cu toate acestea, o Entitate nu are statutul de Entitate activ dac funcioneaz (sau se prezint) drept
un fond de investiii, cum ar fi un fond de investiii n societi necotate, un fond cu capital de risc, un fond de achiziie prin ndatorarea companiei sau orice alt organism de plasament al crui scop
este de a achiziiona sau de a finana companii i de a deine capital n cadrul respectivelor companii, reprezentnd active de capital n scopul unor investiii;
e) ENFS nu desfoar nc activiti comerciale i nu a mai desfurat niciodat, dar investete capital n active cu intenia de a desfura o activitate comercial, alta dect cea a unei Instituii
Financiare, cu condiia ca ENFS s nu se califice pentru aceast excepie ulterior datei la care se mplinesc 24 de luni de la data iniial a constituirii ENFS;
f) ENFS nu a fost o Instituie Financiar n ultimii 5 ani i este n proces de lichidare a activelor sale sau de restructurare cu intenia de a continua sau de a relua operaiunile n alte activiti dect
cele ale unei Instituii Financiare;
g) activitile ENFS constau n principal n finanare i operaiuni de acoperire a riscurilor cu sau pentru Entiti afiliate care nu sunt Instituii Financiare, iar ENFS nu presteaz servicii de finanare
sau de acoperire a riscurilor niciunei alte Entiti care nu este o Entitate asimilat, cu condiia ca grupul din care fac parte respectivele Entiti afiliate s desfoare n principal o activitate diferit de
activitile unei Instituii Financiare; sau
h) ENFS ndeplinete toate condiiile urmtoare:
(i) este constituit i i desfoar activitatea n Romnia sau n alt jurisdicie de reziden exclusiv n scopuri religioase, caritabile, tiinifice, artistice, culturale, sportive sau educaionale; ori
este constituit i i desfoar activitatea n Romnia sau n alt jurisdicie de reziden i este o organizaie profesional, o asociaie de afaceri, o camer de comer, o organizaie a muncii, o
organizaie din sectorul agriculturii sau al horticulturii, o asociaie civic sau o organizaie care funcioneaz exclusiv pentru promovarea bunstrii sociale;
(ii) este scutit de impozitul pe venit n Romnia sau n alt jurisdicie de reziden;
670
(iii) nu are acionari sau membri care au drepturi de proprietate sau beneficii legate de activele sau veniturile sale;
(iv) legislaia Romniei aplicabil ENFS sau altei jurisdicii de reziden a ENFS ori documentele de constituire a ENFS nu permit(e) ca vreun venit ori vreun activ al ENFS s fie distribuit sau
utilizat n beneficiul unei persoane fizice sau al unei Entiti noncaritabile n alt mod dect n scopul desfurrii de activiti caritabile ale ENFS sau drept plat a unor compensaii rezonabile pentru
servicii prestate ori drept plat reprezentnd valoarea just de pia a proprietii pe care ENFS a cumprat-o; i
(v) legislaia Romniei aplicabil ENFS sau altei jurisdicii de reziden a ENFS ori documentele de constituire a ENFS impun(e) ca, n momentul lichidrii sau dizolvrii ENFS, toate activele sale
s fie distribuite ctre o Entitate guvernamental sau alt organizaie nonprofit, sau s revin Guvernului Romniei sau al altei jurisdicii de reziden a ENFS sau oricrei subdiviziuni politice a
acestora.
E. Diverse
1. Termenul "Titular de cont" nseamn persoana inclus pe o list sau identificat drept titularul unui Cont Financiar de ctre Instituia Financiar care ine contul. O persoan, alta dect o
Instituie Financiar, care deine un Cont Financiar n beneficiul sau n numele altei persoane, n calitate de agent, custode, mandatar, semnatar, consilier de investiii sau intermediar, nu este
considerat drept deintoare a contului n sensul cap. I al titlului X, ci cealalt persoan este considerat drept titular a contului. n cazul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare
sau al unui Contract de rent viager, Titularul de cont este orice persoan care are dreptul s acceseze valoarea de rscumprare sau s modifice beneficiarul contractului. n cazul n care nicio
persoan nu poate s aib acces la valoarea de rscumprare sau s modifice beneficiarul, Titularul de cont este orice persoan desemnat n calitate de proprietar n contract i orice persoan cu
un drept la plat n conformitate cu termenii contractuali. La scadena unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau a unui Contract de rent viager, fiecare persoan care are dreptul
s primeasc o plat n conformitate cu contractul este considerat ca fiind un Titular de cont.
2. Termenul "Proceduri AML/KYC" ("anti-money laundering" - combaterea splrii banilor/"know-your-client" - cunoaterea clientelei) nseamn procedurile de diligen fiscal referitoare la clientela
unei Instituii Financiare Raportoare n conformitate cu cerinele privind combaterea splrii banilor sau cu cerine similare care se aplic respectivei Instituii Financiare Raportoare.
3. Termenul "Entitate" nseamn o persoan juridic sau o construcie juridic, de exemplu, o companie, un parteneriat, o fiducie sau o fundaie.
4. O Entitate este o "Entitate afiliat" unei alte Entiti dac: (i) oricare dintre cele dou Entiti deine controlul asupra celeilalte; (ii) cele dou Entiti se afl sub control comun; sau (iii) cele dou
Entiti sunt Entiti de investiii prevzute la lit. A pct. 6 lit. b) din prezenta seciune, se afl sub o conducere comun i respectiva conducere este cea care asigur respectarea cerinelor de
diligen fiscal care revine unor astfel de Entiti de investiii. n acest sens, noiunea de "control" include deinerea direct sau indirect a peste 50% din voturi i din valoarea unei Entiti.
5. Termenul "NIF" nseamn numr de identificare fiscal (sau echivalentul su funcional dac nu exist un numr de identificare fiscal).
6. Termenul "Documente Justificative" include oricare dintre urmtoarele:
a) un certificat de reziden emis de un organism guvernamental autorizat al statului membru sau a unei alte jurisdicii n care beneficiarul plii afirm c este rezident;
b) n ceea ce privete o persoan fizic, orice identificare valabil eliberat de un organism guvernamental autorizat, care include numele persoanei i este utilizat, de regul, n scopuri de
identificare;
c) cu privire la o Entitate, orice document oficial eliberat de un organism guvernamental autorizat (de exemplu, un guvern sau o agenie a acestuia sau o comun), care include numele Entitii i
fie adresa sediului su principal n statul membru sau n alt jurisdicie n care aceasta afirm c este rezident, fie statul membru sau alt jurisdicie n care entitatea a fost nregistrat sau
constituit;
d) orice situaie financiar auditat, raport de credit efectuat de o parte ter, declarare a falimentului sau raport al unei autoriti de reglementare a pieei titlurilor de valoare.
Cu privire la un Cont de Entitate Preexistent, Instituia Financiar Raportoare poate utiliza ca Documente Justificative orice clasificare care figureaz n registrele Instituiei Financiare Raportoare
cu privire la Titularul de cont care a fost determinat pe baza unui sistem standardizat de codificare a segmentelor de activitate, care a fost nregistrat de ctre Instituia Financiar Raportoare n
conformitate cu practicile sale obinuite de afaceri n scopul aplicrii Procedurilor AML/KYC sau n alte scopuri de reglementare (altele dect fiscale) i care a fost pus n aplicare de ctre Instituia
Financiar Raportoare nainte de data utilizat pentru a clasifica Contul Financiar drept un Cont Preexistent, cu condiia ca respectiva Instituie Financiar Raportoare s nu fi aflat sau s nu aib
motive de a fi aflat c respectiva clasificare este incorect sau nefiabil. Termenul "Sistem standardizat de codificare a segmentelor de activitate" nseamn un sistem de codificare utilizat pentru a
clasifica unitile n funcie de tipul activitii lor n alte scopuri dect n scopuri fiscale.
SECIUNEA a IX-a
Punerea n aplicare efectiv
n conformitate cu art. 291 alin. (4), Romnia trebuie s dispun de norme i proceduri administrative menite s asigure punerea n aplicare eficace i respectarea procedurilor de raportare i de
diligen fiscal menionate anterior, inclusiv:
1. norme care s mpiedice orice Instituii Financiare, persoane sau intermediari, s adopte practici destinate s eludeze procedurile de raportare i de diligen fiscal;
2. norme care impun Instituiilor Financiare Raportoare s pstreze evidena msurilor ntreprinse i orice dovezi pe care s-au bazat n desfurarea procedurilor sus-menionate, precum i s
dispun de msuri adecvate pentru obinerea acestor evidene;
3. proceduri administrative pentru a verifica respectarea de ctre Instituia Financiar Raportoare a procedurilor de raportare i de diligen fiscal; proceduri administrative pentru a monitoriza o
Instituie Financiar Raportoare n cazul n care sunt raportate conturi nedocumentate;
671
4. proceduri administrative pentru a se asigura c Entitile i conturile definite n legislaia naional drept Instituii Financiare care nu fac obiectul raportrii i, respectiv, Conturi excluse prezint,
n continuare, un risc sczut de a fi utilizate pentru evaziune fiscal; i
5. dispoziii eficace de asigurare a respectrii, pentru abordarea cazurilor de neconformitate.
SECIUNEA a X-a
Date de punere n aplicare n ceea ce privete instituiile financiare raportoare situate n Austria
n cazul Instituiilor Financiare Raportoare situate n Austria, toate trimiterile la "2016" i "2017" n prezenta anex se interpreteaz drept trimiteri la "2017" i, respectiv, "2018".
n cazul Conturilor preexistente deinute de Instituii Financiare Raportoare situate n Austria, toate trimiterile la "31 decembrie 2015" n prezenta anex se interpreteaz drept trimiteri la "31
decembrie 2016".
ANEXA Nr. 2
NORME SUPLIMENTARE
de raportare i de diligen fiscal pentru schimbul de informaii referitoare la conturile financiare
1. Modificarea circumstanelor
O "modificare a circumstanelor" include orice modificare care are drept rezultat adugarea de informaii relevante privind statutul unei persoane sau intr, n alt mod, n contradicie cu statutul
persoanei respective. n plus, o modificare a circumstanelor include orice modificare sau completare a informaiilor privind contul Titularului de cont (inclusiv adugarea sau substituirea unui Titular
de cont ori alt modificare referitoare la acesta) sau orice modificare sau completare a informaiilor privind orice cont asociat cu un astfel de cont (aplicnd normele privind agregarea conturilor
prevzute la anexa nr. 1 Seciunea a VII-a lit. C pct. 1-3), dac o astfel de modificare sau completare a informaiilor afecteaz statutul Titularului de cont.
n cazul n care o Instituie Financiar Raportoare a aplicat testul cu privire la adresa de reziden prevzut la anexa nr. 1 Seciunea a III-a lit. B pct. 1 i intervine o modificare a circumstanelor n
urma creia Instituia Financiar Raportoare afl sau are motive s afle c Documentele justificative iniiale (sau orice alte documente echivalente) sunt incorecte sau nefiabile, Instituia Financiar
Raportoare trebuie, pn n ultima zi a anului calendaristic relevant sau a altei perioade de raportare adecvate ori n termen de 90 de zile calendaristice de la notificarea sau descoperirea unei
asemenea modificri a circumstanelor, oricare dintre acestea este mai recent, s obin o autocertificare i noi Documente Justificative pentru a stabili rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a(le)
Titularului de cont. n cazul n care o Instituie Financiar Raportoare nu poate obine autocertificarea i noi Documente Justificative pn la data respectiv, aceasta trebuie s aplice procedura de
cutare n registrul electronic prevzut la anexa nr. 1 Seciunea a III-a lit. B pct. 2-6.
2. Autocertificarea pentru Conturile de Entitate Noi
n ceea ce privete Conturile de entitate noi, pentru a stabili dac o Persoan care exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul raportrii, o Instituie Financiar
Raportoare se poate baza numai pe o autocertificare, fie din partea Titularului de cont, fie din partea Persoanei care exercit controlul.
3. Rezidena unei Instituii Financiare
O Instituie Financiar este "rezident" n Romnia n cazul n care aceasta se afl sub jurisdicia Romniei (i anume, Romnia poate impune raportarea de ctre Instituia Financiar). n general,
n cazul n care o Instituie Financiar are rezidena fiscal ntr-un stat membru, aceasta se afl sub jurisdicia acestui stat membru i, prin urmare, este o Instituie Financiar a statului membru. n
cazul unei fiducii care este o Instituie Financiar (indiferent dac aceasta este rezident fiscal ntr-un stat membru), fiducia este considerat a se afla sub jurisdicia unui stat membru dac unul sau
mai muli fiduciari sunt rezideni n respectivul stat membru, cu excepia cazului n care fiducia raporteaz altui stat membru toate informaiile care trebuie raportate n temeiul cap. I al titlului X cu
privire la Conturile care fac obiectul raportrii administrate de fiducie, n virtutea faptului c fiducia are rezidena fiscal n acel stat membru. Cu toate acestea, n cazul n care o Instituie Financiar
(care nu este o fiducie) nu are reziden fiscal (de exemplu, pentru c este considerat transparent din punct de vedere fiscal sau pentru c se afl ntr-o jurisdicie n care nu exist impozit pe
venit), se consider c aceasta se afl sub jurisdicia unui stat membru i c este, prin urmare, o Instituie Financiar a statului membru, n cazul n care:
a) este constituit n temeiul legislaiei statului membru respectiv;
b) are sediul conducerii efective (inclusiv sediul administrativ efectiv) ntr-un stat membru; sau
c) face obiectul supravegherii financiare n statul membru respectiv.
n cazul n care o Instituie Financiar (care nu este o fiducie) este rezident n dou sau mai multe state membre, respectiva Instituie Financiar face obiectul cerinelor de raportare i de
diligen fiscal ale statului membru n care aceasta i menine Contul/Conturile Financiar(e).
4. Cont administrat
n general, se poate considera c un cont este administrat de ctre o Instituie Financiar n urmtoarele situaii:
a) n cazul unui Cont de custodie, de Instituia Financiar care deine custodia activelor din contul respectiv (inclusiv o Instituie Financiar care deine active n regim "street name" pentru un
Titular de cont n respectiva instituie);
672
b) n cazul unui Cont de depozit, de Instituia Financiar care este obligat s fac pli cu privire la contul respectiv (cu excepia unui reprezentant al unei Instituii Financiare, indiferent dac acest
reprezentant este sau nu o Instituie Financiar);
c) n cazul oricrui titlu de capital sau de crean asupra unei Instituii Financiare care constituie un Cont Financiar, de ctre respectiva Instituie Financiar;
d) n cazul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui Contract de rent viager, de Instituia Financiar care este obligat s fac pli cu privire la respectivul contract.
5. Fiducii care sunt ENFS pasive
O Entitate precum o societate civil, o societate cu rspundere limitat sau o construcie juridic similar care nu are reziden fiscal, n conformitate cu anexa nr. 1 Seciunea a VIII-a lit. D pct. 3,
este considerat ca fiind rezident n jurisdicia n care se afl sediul conducerii efective. n acest sens, o persoan juridic sau o construcie juridic este considerat a fi "similar" cu o societate
civil i cu o societate cu rspundere limitat n cazul n care aceasta nu este tratat ca o unitate impozabil n Romnia n temeiul legislaiei fiscale romne. Cu toate acestea, n scopul de a evita
raportarea dubl (innd cont de sfera ampl a termenului "Persoane care exercit controlul" n cazul fiduciilor), o fiducie care este o ENFS pasiv nu poate fi considerat o construcie juridic
similar.
6. Adresa sediului principal al Entitii
Una dintre cerinele prevzute la anexa nr. 1 Seciunea a VIII-a lit. E pct. 6 lit. c) este c, n ceea ce privete o Entitate, documentaia oficial include fie adresa sediului principal al entitii n statul
membru sau n alt jurisdicie n care aceasta afirm c este rezident, fie din statul membru sau alt jurisdicie n care Entitatea a fost nregistrat sau constituit. Adresa sediului principal al Entitii
este, n general, locul n care se afl sediul conducerii efective. Adresa unei Instituii Financiare la care Entitatea administreaz un cont, o csu potal sau o adres utilizate exclusiv pentru
coresponden nu este adresa sediului principal al Entitii, cu excepia cazului n care respectiva adres este singura adres utilizat de ctre Entitate i figureaz ca adres social a Entitii n
documentele de constituire. Mai mult dect att, o adres furnizat purtnd meniunea "post-restant" nu este adresa sediului principal al Entitii.
673

Codul de Procedură Fiscală 2015

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul de Procedură Fiscală 2015

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Parlamentul Romniei - Codul de Procedur Fiscal din 20 iulie 2015

Codul de procedur fiscal din 2015

d) urmeaz s se ia msuri de executare silit;

Instruciuni pentru completarea formularului

Instruciuni pentru completarea formularului

Instruciuni pentru completarea formularului

Instruciuni pentru completarea formularului

d) Decizia de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal;

Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . .

- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.

a) datele de identificare ale contribuabilului/pltitorului solicitant i ale reprezentantului legal al acestuia;

Domnului/Doamnei . . . . . . . . . ., n calitate/avnd funcia de . . . . . . . . . . la/al/a . . . . . . . . . .

ANEXA Nr. 4.b

ANEXA Nr. 4.c

*1 ) Se nscrie obiectul aciunii:

Date de identificare ale reprezentantului organului fiscal:

Date de identificare ale reprezentantului organului fiscal:

Date de identificare ale reprezentantului organului fiscal:

Date de identificare ale reprezentantului organului fiscal:

Introducei numele cu care dorii s fie salvat certificatul

Certificatul va fi salvat automat pe desktop cu extensia.cer.

- Se selecteaz butonul Caut certificat pentru ncrcarea certificatului exportat

- Se extrag datele din certificat:

- Se apas butonul nregistreaz, pentru nregistrarea utilizatorului n sistem.

Pentru rennoirea certificatelor:

testarea de ctre ambele pri a tuturor modulelor sistemului informatic (portal).

Coordonate de contact pentru soluionarea problemelor tehnice:

Documente ce trebuie depuse n vederea nregistrrii administratorului

Introducei numele cu care dorii s fie salvat certificatul

Certificatul va fi salvat automat pe desktop cu extensia.cer.

- Se selecteaz butonul Caut certificat pentru ncrcarea certificatului exportat

- Se extrag datele din certificat:

- Se apas butonul nregistreaz, pentru nregistrarea utilizatorului n sistem.

Pentru rennoirea certificatelor:

testarea de ctre ambele pri a tuturor modulelor sistemului informatic (portal).

Coordonate de contact pentru soluionarea problemelor tehnice:

Gestiunea drepturilor administratorului

Introducei numele cu care dorii s fie salvat certificatul

Certificatul va fi salvat automat pe desktop cu extensia.cer.

- Se selecteaz butonul Caut certificat pentru ncrcarea certificatului exportat

- Se extrag datele din certificat:

- Se apas butonul nregistreaz, pentru nregistrarea utilizatorului n sistem.

Pentru rennoirea certificatelor:

testarea de ctre ambele pri a tuturor modulelor sistemului informatic (portal).

Coordonate de contact pentru soluionarea problemelor tehnice:

*1) - Numele i prenumele organelor de inspecie fiscal care au prelevat probe.

Rndul 1. Cod de identificare fiscal

IV. ALTE DATE PRIVIND CONTRIBUABILUL

Rndul 2. Dizolvare fr lichidare

Rndul 1.11. Perioada fiscal

- originalul la organul fiscal competent;

Se marcheaz cu "X" pct. 1, 2 sau 3, dup caz.

XI. Certificat de nregistrare fiscal

X. Certificat de nregistrare n scopuri de TVA

IV. ALTE DATE PRIVIND CONTRIBUABILUL

Rndul 2. Dizolvare fr lichidare

Rndul 1.11. Perioada fiscal

- originalul la organul fiscal competent;

Se marcheaz cu "X" pct. 1, 2 sau 3, dup caz.

IV. ALTE DATE PRIVIND CONTRIBUABILUL

Rndul 2. Dizolvare fr lichidare

Rndul 1.11. Perioada fiscal

- originalul la organul fiscal competent;

Se marcheaz cu "X" pct. 1, 2 sau 3, dup caz.