REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE

RETENCIN
Art. 3.- Comprobantes de retencin. - Son comprobantes de retencin los documentos
que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retencin en
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno, este reglamento
y las resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas
Internas.
Art. 39.- Requisitos pre impresos. - Los comprobantes de retencin debern contener
los siguientes requisitos pre impresos:
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del comprobante de
retencin, otorgado por el Servicio de Rentas Internas.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor, en forma completa o
en la abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente, podr incluirse el nombre
comercial o de fantasa, si lo hubiere.
4. Denominacin del documento, esto es: comprobante de retencin.
5. Numeracin de quince dgitos, que se distribuir de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dgitos corresponden al cdigo del establecimiento conforme
consta en el registro nico de contribuyentes;
b) Separados por un guin (-), los siguientes tres dgitos corresponden al cdigo
asignado por el contribuyente a cada punto de emisin, dentro de un mismo
establecimiento; y,
c) Separado tambin por un guin (-), constar el nmero secuencial de nueve dgitos.
Podr omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del nmero secuencial, pero
debern completarse los nueve dgitos antes de iniciar la nueva numeracin.
6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad, expresada en da, mes y ao, segn autorizacin del Servicio de
Rentas Internas.

8. Nmero del registro nico de contribuyentes, nombres y apellidos, denominacin o

razn social y nmero de autorizacin otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del
establecimiento grfico que realiz la impresin.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregar al sujeto
pasivo a quien se le efectu la retencin, debiendo constar la indicacin ORIGINAL:
SUJETO PASIVO RETENIDO. La copia la conservar el Agente de Retencin,
debiendo constar la identificacin COPIA-AGENTE DE RETENCIN. Se permitir
consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de retencin la leyenda: original
- sujeto pasivo retenido/copia - Agente de Retencin, siempre y cuando el original se
diferencie claramente de la copia.
10. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales debern imprimir en los
comprobantes de retencin las palabras: "Contribuyente Especial" y el nmero de la
resolucin con la que fueron calificados como tales. En el caso de contribuyentes
especiales que a la fecha de su designacin tuviesen comprobantes de retencin vigentes
en inventario,
podrn imprimir la leyenda de "Contribuyente Especial" y el nmero de resolucin con
el cual fueron calificados mediante sello o cualquier otra forma de impresin.
Si por cualquier motivo perdieran la designacin de Contribuyente Especial, debern
dar de baja todos aquellos comprobantes de retencin con la leyenda indicada.
11. Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad con la Ley de
Rgimen Tributario Interno y su reglamento de aplicacin, estn obligadas a llevar
contabilidad debern imprimir en los comprobantes de retencin la frase: Obligado a
Llevar Contabilidad. En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas que al
inicio del ejercicio impositivo tuviesen comprobantes de retencin vigentes, podrn
imprimir la leyenda de Obligado a Llevar Contabilidad mediante sello o cualquier
otra forma de impresin.
Si de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento de
aplicacin los contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad, debern dar
de baja todos aquellos comprobantes de retencin que contengan la leyenda antes
indicada.

Art. 40.- Requisitos de llenado para los comprobantes de retencin. - Se incluir en

los comprobantes de retencin como informacin no pre impresa la siguiente:
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social de la persona natural o sociedad o
sucesin indivisa a la cual se le efectu la retencin.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes o cdula de identidad o pasaporte del
sujeto al que se le efecta la retencin.
3. Impuesto por el cual se efecta la retencin en la fuente: Impuesto a la Renta,
Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la Salida de Divisas.
4. Denominacin y nmero del comprobante de venta que motiva la retencin, cuando
corresponda.
5. El valor de la transaccin o del monto de la transferencia de divisas al exterior que
constituye la base para la retencin.
6. El porcentaje aplicado para la retencin.
7. Valor del impuesto retenido.
8. El ejercicio fiscal al que corresponde la retencin.
9. La fecha de emisin del comprobante de retencin.
10. La firma del agente de retencin.
11. Cuando corresponda, el convenio internacional para evitar la doble tributacin en el
cual se ampara la retencin.
Los comprobantes de retencin se emitirn conjuntamente en original y copias o, en el
caso de utilizacin de sistemas computarizados autorizados, de manera consecutiva.
El comprobante de retencin deber ser emitido an en los casos en los que el convenio
internacional para evitar la doble tributacin, exima de la retencin.
La informacin sobre los impuestos retenidos que se registre en los comprobantes
respectivos podr ser consolidada mensualmente, por cada sujeto al que se efecten las
retenciones, en los pagos o acreditaciones en cuenta por servicios, realizados con
intermediacin de instituciones del sistema financiero, en las que stas sean agentes de
retencin.

El detalle de la informacin de los comprobantes de venta que originaron la retencin

constar en este documento o en un anexo que constituir parte integrante del mismo y
ser entregado al sujeto al que se le efectu la retencin.
Cada comprobante de retencin debe ser totalizado y cerrado individualmente. En el
caso de comprobantes de retencin emitidos por sistemas computarizados autorizados
por el Servicio de Rentas Internas, que tuvieran ms de una pgina, deber numerarse
cada una de ellas, especificando el nmero de la misma y el total de pginas que
conforman el comprobante de retencin.

REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS DOCUMENTOS

COMPLEMENTARIOS
Art. 2.- Documentos complementarios. - Son documentos complementarios a los
comprobantes de venta, los siguientes:
a) Notas de crdito;
b) Notas de dbito; y,
c) Guas de remisin.
Art. 15.- Notas de crdito. - Las notas de crdito son documentos que se emitirn para
anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
Las notas de crdito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los
comprobantes de venta a los cuales se refieren.
El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crdito, deber consignar en su
original y copia, el nombre del adquirente, su nmero de Registro nico de
Contribuyentes o cdula de ciudadana o pasaporte y fecha de recepcin.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el
Cdigo de Comercio y que en efecto sean negociadas, no podrn ser modificadas con
notas de crdito.
Art. 16.- Notas de dbito. - Las notas de dbito se emitirn para el cobro de intereses
de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a
la emisin del comprobante de venta.

Art. 25.- Requisitos de llenado para notas de crdito y notas de dbito. - Las notas
de crdito y de dbito contendrn la siguiente informacin no pre impresa:
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del adquirente.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes o cdula de identidad o pasaporte del
adquirente.
3. Denominacin y nmero del comprobante de venta que se modifica.
4. La razn por la que se efecta la modificacin.
5. Valor por el que se modifica la transaccin.
6. Monto del impuesto a los consumos especiales correspondiente, cuando proceda.
7. Monto del impuesto al valor agregado respectivo.
8. Valor total de la modificacin incluido impuestos.
9. Fecha de emisin.
Las notas de crdito y dbito se emitirn en original y copia, debiendo emitirse
conjuntamente el original y sus copias o, en el caso de utilizacin de sistemas
computarizados autorizados, de manera consecutiva.
Art. 27.- Gua de remisin. - La gua de remisin es el documento que sustenta el
traslado de mercaderas por cualquier motivo dentro del territorio nacional.
Se entender que la gua de remisin acredita el origen lcito de la mercadera, cuando la
informacin consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legtimos, vlidos, y
los datos expresados en la gua de remisin concuerden con la mercadera que
efectivamente se traslade.
Art. 28.- Obligados a emitir guas de remisin. - Estn obligados a emitir guas de
remisin toda sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercadera,
debiendo emitirlas en especial en los siguientes casos:
1. El importador o el Agente de Aduanas, segn el caso.
2. En la movilizacin de mercaderas entre establecimientos del mismo contribuyente.

3. El proveedor, cuando el contrato incluya la obligacin de entrega de la mercadera en

el sitio sealado por el adquirente o acordado por las partes.
4. El adquirente, cuando el contrato determine la entrega de la mercadera en el
establecimiento del proveedor.
5. El exportador, en el transporte de las mercaderas entre sus establecimientos y el
puerto de embarque.
6. Quien acopia o almacena mercaderas en las actividades de recoleccin de stas,
destinadas a una o varias empresas de transformacin o de exportacin.
7. El arrendador, en el caso que el contrato de alquiler de bienes incluya la entrega de
los mismos en el sitio que seale el arrendatario; o, por este, en el caso que el contrato
de alquiler seale como sitio de entrega de los bienes, cualquier establecimiento del
arrendador.
8. El proveedor o el adquirente, segn el caso, en la devolucin de mercaderas.
9. El consignatario o el consignante, segn el caso, en la consignacin de mercaderas.
10. La sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercaderas para su
exposicin, exhibicin o venta, en ferias nacionales o internacionales.
11. La sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercaderas para su
reparacin, mantenimiento u otro proceso especial.
12. La Corporacin Aduanera Ecuatoriana, en el caso de traslado de mercaderas desde
un distrito aduanero a otro o de un distrito aduanero a un depsito industrial o comercial
o de un depsito aduanero a otro, en el caso de mercaderas en trnsito.
13. En el caso de traslado de los productos derivados de hidrocarburos, gas licuado de
petrleo, gas natural y biocombustibles, adquiridos a las sociedades o personas naturales
debidamente autorizadas por la Direccin Nacional de Hidrocarburos, la gua de
remisin solo podr ser emitida por PETROCOMERCIAL o por los sujetos de control
que efecten la venta, que fueren designados observando principios de generalidad
mediante acuerdo ministerial, por parte del Ministerio de Recursos Naturales no
Renovables.

Supletoriamente, la gua de remisin deber ser emitida por el transportista cuando

quien remita la mercadera carezca de establecimiento de emisin en el punto de partida
del transporte de las mercancas, as como en el caso que las mercancas sean
transportadas por
empresas de transporte pblico regular y no se haya emitido la gua por el remitente de
las mercancas.
Art. 29.- Requisitos pre impresos de la gua de remisin. - Las guas de remisin
tendrn la siguiente informacin pre impresa relacionada con el emisor:
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del documento, otorgado por
el Servicio de Rentas Internas;
2. Nmero de registro nico de contribuyentes;
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social en forma completa o abreviada
conforme conste en el RUC. Podr incluirse el nombre comercial o de fantasa, si lo
tuviere;
4. Denominacin del documento: Gua de Remisin;
5. Numeracin de quince dgitos, que se distribuir de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dgitos corresponden al cdigo del establecimiento conforme
consta en el registro nico de contribuyentes;
b) Separados por un guin (-), los siguientes tres dgitos corresponden al cdigo
asignado por el contribuyente a cada punto de emisin dentro de un mismo
establecimiento; y,
c) Separado tambin por un guin (-), constar el nmero secuencial de nueve dgitos.
Podr omitirse la impresin los ceros a la izquierda del nmero secuencial, pero debern
completarse los nueve dgitos antes de iniciar la nueva numeracin.
6. Direccin de la matriz y del establecimiento donde est localizado el punto de
emisin.
7. Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn autorizacin
del Servicio de Rentas Internas.

8. Nmero del registro nico de contribuyente, nombres y apellidos, denominacin o

razn social y nmero de autorizacin otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del
establecimiento grfico que realiz la impresin.
9. Los destinatarios de los ejemplares: El original del documento que debe ser entregado
al destinatario de la mercadera, contendr la leyenda DESTINATARIO. La primera
copia para el emisor con la leyenda EMISOR. La segunda copia se entregar al SRI
cuando se la requiera. Se permitir consignar en todos los ejemplares de las guas de
remisin las leyendas: original - destinatario / copia - emisor / copia - SRI, siempre y
cuando el original se diferencie claramente de las copias.
10. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales debern imprimir en las
guas de remisin las palabras: Contribuyente Especial y el nmero de la resolucin
con la que fueron calificados como tales. En el caso de contribuyentes especiales que a
la fecha de su designacin tuviesen guas de remisin vigentes en inventario, podrn
imprimir la leyenda de Contribuyente Especial y el nmero de resolucin con el cual
fueron calificados mediante sello o cualquier otra forma de impresin.
Si por cualquier motivo perdieran la designacin de Contribuyente Especial, debern
dar de baja todas las guas de remisin con la leyenda indicada.
11. Los contribuyentes que se inscriban en el Rgimen Simplificado debern imprimir
en las guas de remisin la leyenda: Contribuyente RISE o Contribuyente Rgimen
Simplificado. Si estos contribuyentes, a la fecha de su inscripcin, mantuviesen guas
de remisin, debern darlas de baja siguiendo el procedimiento establecido en este
reglamento.
Si por cualquier motivo fueran excluidos del Rgimen Simplificado, los contribuyentes
debern dar de baja todas las guas de remisin para dicho rgimen.
12. Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad con la Ley de
Rgimen Tributario Interno y su reglamento de aplicacin, estn obligadas a llevar
contabilidad debern imprimir en las guas de remisin la frase: Obligado a Llevar
Contabilidad. En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas que al inicio del
ejercicio impositivo tuviesen guas de remisin vigentes, podrn imprimir la leyenda de
Obligado a Llevar Contabilidad mediante sello o cualquier otra forma de impresin.

Si de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento de

aplicacin los contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad, debern dar
de baja todas las guas de remisin que contengan la leyenda antes indicada.
Art. 30.- Requisitos de llenado de las guas de remisin. - En las guas de remisin se
incluir como informacin no pre impresa, la siguiente:
1. Identificacin del destinatario de la mercadera, para lo que se incluir su nmero del
registro nico de contribuyentes, cdula de identidad o pasaporte, segn el caso,
apellidos y nombres, denominacin o razn social.
2. Direccin del punto de partida y del destino o destinos.
3. Identificacin del conductor que transporta la mercadera, para lo que se incluir su
nmero del registro nico de contribuyentes, cdula de identidad o pasaporte segn el
caso, apellidos y nombres.
4. Nmero de placas del vehculo en el que se realice el traslado.
5. Identificacin del remitente, cuando la gua de remisin ha sido emitida por el
transportista o destinatario.
6.

Descripcin

detallada

de

las

mercaderas

transportadas,

denominacin,

caractersticas, unidad de medida y cantidad. De ser necesario, esta informacin podr

constar en un anexo a la gua de remisin, en la cual se consignar el nmero de pginas
del anexo.
7. Motivo del traslado.
8. Denominacin, nmero de la autorizacin, fecha de emisin y numeracin del
comprobante de venta, salvo en los siguientes casos:
a) Venta itinerante, en esta circunstancia los nmeros de los comprobantes de venta
respectivos se harn constar en la gua de remisin, al final de la jornada, indicando el
saldo de mercadera que no fue vendida o entregada;
b) Cuando el volumen o cantidad de la mercadera trasladada y el precio de la
transaccin pueda ser determinado solo cuando los bienes han sido efectivamente
transferidos al adquirente;

c) Traslado para ventas en consignacin, excepto de productos gravados con el impuesto

a los consumos especiales, cuando la transferencia la haga el sujeto pasivo del mismo;
d) Traslado entre establecimientos de un mismo contribuyente; y,
e) Traslado para exhibiciones o demostraciones.
9. Nmero de la declaracin aduanera, cuando corresponda.
10. Fechas de inicio y terminacin del traslado.
Las guas de remisin se emitirn en original y copia, debiendo emitirse conjuntamente
el original y sus copias o, en el caso utilizacin de sistemas computarizados autorizados,
de manera consecutiva.
Cuando se emplee ms de un medio de transporte deber consignarse este hecho en la
gua de remisin, con la identificacin de sus placas y de sus conductores.
En las guas de remisin que sustenten el traslado de combustibles lquidos derivados de
hidrocarburos y gas licuado de petrleo, se debern agregar como requisitos adicionales
de llenado no pre impresos, las rutas establecidas para el traslado y el cdigo del
establecimiento del destinatario del producto, segn conste en el registro nico de
contribuyentes. Los productos antes indicados, que se encuentren siendo trasladados
fuera de la ruta declarada en la gua de remisin, sern considerados carentes de
documentacin
de sustento del traslado y, por ende, de conformidad con las disposiciones legales
pertinentes, sern incautados, sin perjuicio de las dems acciones que correspondan.