Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
GHID DE COMPLETARE A
DECLARAIEI INFORMATIVE
394
www.anaf.ro
CUPRINS:
Introducere ..............................................................................................................................................................................pag. 1
Persoanele obligate la completarea i depunerea declaraiei ........pag. 2
Precizri referitoare la operaiunile scutite de tax ...................................................................................................................pag. 4
Termenul de raportare a declaraiei ..........................................................................................................................................pag. 5
Precizri i exemple referitoare la termenul de depunere a declaraiei ....................................................................................pag. 6
Completarea declaratiei: Sectiunea 1 - Cartuul 1 ....................................................................................................................pag. 7
Precizri referitoare la persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ..............................................................pag. 8
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul A ..................................................................................................................pag. 9
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul B ...................................................................................................................pag. 10
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Livrri ......pag.11
Precizri referitoare la operaiunile cu regim special .......pag.12
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Achiziii ...pag.13
Atenionri i exemple referitoare la persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ....................................... pag.14
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Livrare cu taxare invers ....pag.17
Exemplu i precizri referitoare la operaiunile cu taxare invers ...pag.18
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Achizitii cu taxare invers ...pag.19
Precizri referitoare la facturile emise/primite pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers ......pag.20
Lista operaiunilor taxabile efectuate pe teritoriul naional (cartuul C) cu detaliere pe fiecare .....pag.21
operaiune cu TVA i pe fiecare operaiune cu taxarea invers efectuate cu persoane nregistrate
n scopuri de TVA
Precizri referitoare la Nomenclator cod produse pt tip partener = 1 (persoan nregistrat n scopuri de TVA).pag.22
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul D- Livrri ...pag.23
Precizri referitoare la operaiuni declarate n cartuul D .....pag. 24
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul D- Achiziii pag.25
Lista operaiunilor taxabile efectuate pe teritoriul naional (cartuul D) cu ..pag.26
detaliere pe operaiuni efectuate cu persoane nenregistrate n scopuri de TVA
Precizri, excepii i exemple referitoare la facturile emise ctre persoane fizice ....pag.27
Nomenclator cod produse pt tip partener = 2 (persoan nenregistrat n scopuri de TVA) .pag.29
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul E .pag.30
Precizri referitoare la operaiunile declarate n cartuul E pag.31
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul F ..pag.32
Precizri referitoare la operaiunile declarate n cartuul F pag.33
Exemple de operaiuni declarate n cartuele E i F ...pag.34
Precizri generale referitoare la numrul de facturi ...pag.35
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul G .pag.36
Precizri referitoare la operaiunile declarate n cartuul G ...pag.37
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
Ca urmare a diverselor aspecte semnalate, Agenia Naional de Administrare Fiscal vine n sprijinul contribuabililor
elabornd Ghidul de completare a declaraiei informative privind livrrile de bunuri/prestrile de servicii i achiziiile efectuate
pe teritoriul naional - formular 394. Scopul acestui document este de a clarifica i de a facilita activitatea de completare a
declaraiei 394, ca urmare a intrrii n vigoare a Ordinului Preedintelui ANAF nr. 3769/2015, cu modificrile ulterioare.
Ghidul cuprinde fiecare cartu din declaraie, cu instruciunile de completare aferente nscrise n Anexa nr.2 la ordin,
precum i precizri i exemple care pot veni n sprijinul contribuabililor.
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
Nu se nscriu achiziiile intracomunitare de bunuri i servicii pentru care exist obligativitatea nscrierii n declaraia 390.De asemenea,
nu se nscriu nici importurile i exporturile.
Declaraia trebuie s conin facturile care au fost primite n perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclu siv cele care au nscris meniunea "taxare invers" sau "TVA la ncasare", precum i borderourile de achiziii de bunuri, filele din carnetele de comer cializare a produselor din sectorul agricol n cazul achiziiilor efectuate de la persoane fizice, contracte ncheiate cu persoane fizice i/sau alte docu mente.
De asemenea, n declaraie se nscrie valoarea total a facturilor simplificate i a bonurilor fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi sim plificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) i (21) din Codul fiscal, dac au nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului.
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
Operaiunile scutite de tax prevzute la art. 292 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se vor declara n
formularul 394.
Exemplul nr. 1
Exemplul nr. 2
Din punct de vedere al TVA, potrivit dispoziiilor art. 292 alin.(2) lit.
a) i b) din Codul fiscal, sunt scutite de tax prestrile de servicii de
natur financiar-bancar, respectiv operaiunile de asigurare i/sau
reasigurare, precum i prestrile de servicii n legtur cu
operaiunile de asigurare i/sau reasigurare efectuate de persoanele
impozabile care intermediaz astfel de operaiuni.
n conformitate cu prevederile pct. 52, alin. (17) din HG nr. 1/2016
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
227/2015 privind Codul Fiscal, operaiunile privind schimbarea
bancnotelor sau monedelor ntr-o alt valut sau n aceeai valut i
distribuirea de numerar sunt cuprinse n sfera operaiunilor scutite,
conform art. 292, alin. (2), lit.a), pct.4 din Codul fiscal. n consecin,
operaiunile menionate nefiind taxabile, nu se raporteaz n declaraia
394.
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
Termen de raportare
Declaraia se depune la organul fiscal competent pn n data de 30 inclusiv a lunii urmtoare ncheierii perioadei de raportare declarate pentru depunerea decontului (luna, trimestrul etc.), inclusiv dac n aceast perioad nu au fost realizate operaiuni de natura celor care fac obiectul
declaraiei. n cazul n care perioada de raportare este luna calendaristic, termenul de depunere a declaraiei pentru luna ianuarie, este pn la data de
28, respectiv 29 februarie.
n cazul n care, dup depunerea declaraiei, persoana impozabil constat existena unor omisiuni/erori n datele declarate, aceasta trebuie s
depun o nou declaraie corect completat cu operaiunile care necesit modificarea i/sau operaiunile care nu au fost declarate, declaraie care nlocuiete declaraia informativ depus iniial. Nu vor face obiectul redepunerii declaraiei, facturile primite de persoana impozabil n alt perioad de
raportare fa de data emiterii acestora de ctre furnizori.
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
n situaia n care societatea a primit documente dup depunerea declaraiei, acestea se vor declara n urmtoarea perioad de raportare, adic la
momentul primirii.
n concluzie, data primirii unui document ce se declar n declaraia 394 este data nregistrrii documentului n evidena financiar - contabil, respectiv n jurnalul de cumprri i n decontul de TVA.
Exemplul nr. 1
Exemplul nr. 2
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
n situaia n care persoana impozabil care depune formularul 394 aplic sistemul de TVA la ncasare, aceasta are obligaia de a bifa rubrica
sistemul de TVA la ncasare.
Dac persoana impozabil renun la aplicarea sistemul de TVA la ncasare, prin depunerea unei notificri la organul fiscal competent conform
prevederilor art. 282 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru perioada fiscal urmtoare va bifa rubrica sistemul normal de
TVA.
ATENIE!
Conform prevederilor art. 282 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA
la ncasare:
a) persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 269 alin. (9);
b) persoanele impozabile care nu sunt stabilite n Romnia conform art. 266 alin. (2) lit. a);
c) persoanele impozabile care n anul precedent au depit plafonul de 2.250.000 lei prevzut la art. 282 alin. (3) lit. a);
d) persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 316 n cursul anului i care au depit plafonul de 2.250.000 lei prevzut la art. 282 alin. (3) lit. a) n anul precedent sau n anul calendaristic n curs, calculat n funcie de operaiunile realizate n perioada n care respec tiva persoan a avut un cod valabil de TVA conform art. 316.
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul B.
______________________________________________________________________________
B. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL/LEGAL/MPUTERNICIT
|
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
|
COD DE IDENTIFICARE FISCAL/CNP |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|
|
DENUMIRE/NUME I PRENUME
|
|
___________________________________________________________________________|
|
||
|___________________________________________________________________________||
|
DOMICILIUL FISCAL (jude/sector, localitate, strad, nr., bloc, scar, etaj, |
apartament, cod potal)
|
|
|
___________________________________________________________________________ |
|
||
|
||
|___________________________________________________________________________||
______________________
___________________________________ |
TELEFON |
|
FAX |
||
|______________________|
|___________________________________||
___________________________________________________________________ |
E-MAIL |
||
|___________________________________________________________________||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
394
se nscrie codul de identificare fiscal sau
codul numeric personal al reprezentantului legal
n cazul n care persoana impozabil care depune
declaraia 394 nu deine informaii privind CIF/CNP
al reprezentantului legal, declaraia se valideaz
numai prin completarea informaiilor privind
denumire i domiciliul fiscal.
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul C- Livrari.
______________________________________________________________________________
| C. REZUMAT DECLARAIE
|
|
___________________ |
| NUMRUL TOTAL AL PERSOANELOR IMPOZABILE NREGISTRATE
|
||
| N SCOPURI DE TVA N ROMNIA INCLUSE N DECLARAIE
|___________________||
|
|
|
NUMR DE
BAZ
TVA*) |
|
FACTURI
IMPOZABIL
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul normal de TVA cu excepia celor
|
| pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
|
________
_________
________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul de TVA la ncasare cu excepia
|
| celor pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (LS)|
| |
| |
||
| efectuate de ctre persoana impozabil
|________| |_________| |_________||
| care aplic sistemul normal de TVA pentru
|
| operaiunile derulate n regim special
|
| pentru ageniile de turism, pentru bunurile
|
| second-hand, opere de art, obiecte de
nr. total numrul total al facturilor emise pentru livrrilede bunuri
| colecie i antichiti
Prestrile de servicii efectuate de ctre persoana impozabil care
11
394
nr. total al persoanelor impozabile nregistrate n scopuri
de TVA incluse n declaraie, indiferent de numrul
operaiunilor;
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii taxabile i valoarea total
a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
efectuate de ctre persoana impozabil care aplic
sistemul normal de TVA, cu excepia celor pentru care
au fost emise facturi simplificate
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare
cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil
care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia
celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii taxabile i valoarea total
a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
efectuate de ctre persoana impozabil care aplic
sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru
care au fost emise facturi simplificate
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare
cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil
care aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia
celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii efectuate de ctre persoana
impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru
operaiunile derulate n regim special pentru ageniile
de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art,
obiecte de colecie i antichiti
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
Tip operaiune LS/AS se va completa pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii, respectiv achiziiile de bunuri i servicii
pentru care au fost emise/primite facturi cu TVA inclus (a cror valoare total include TVA).
12
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul C- Achizitii.
______________________________________________________________________________
NUMR DE
BAZ
TVA *)
|
FACTURI
IMPOZABIL
|
|
________
_________
_________ |
ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (A)
|
| |
| |
| |
defalcate pe fiecare cot de TVA de la
|________| |_________| |_________| |
persoane impozabile care aplic sistemul
|
normal de TVA, cu excepia celor pentru
|
care s-au primit facturi simplificate
|
________
_________
_________ |
ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (A)
|
| |
| |
| |
defalcate pe fiecare cot de TVA de la
|________| |_________| |_________| |
persoane impozabile care aplic sistemul
|
de TVA la ncasare, cu excepia celor
|
pentru care s-au primit facturi simplificate
|
|
ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (AS)
________
_________
_________ |
efectuate de la persoane impozabile
|
| |
| |
||
care aplic regimul special pentru
|________| |_________| |_________||
ageniile de turism, pentru bunurile
|
second-hand, opere de art, obiecte de
|
colecie i antichiti i care aplic
|
sistemul normal de TVA
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
394
nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii
defalcate pe fiecare cot de TVA de la persoane impozabile care aplic
sistemul normal de TVA, cu excepia celor pentru care au fost
primite facturi simplificate
valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i
servicii taxabile i valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate
pe cote de TVA de la persoane impozabile care aplic sistemul
normal de TVA, cu excepia celor pentru care s-au primit facturi
simplificate
nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii
defalcate pe fiecare cot de TVA de la persoane impozabile care aplic
sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru care au fost
primite facturi simplificate
valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i
servicii taxabile i valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate
pe cote de TVA de la persoane impozabile care aplic sistemul
de TVA la incasare, cu excepia celor pentru care s-au primit facturi
simplificate
valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i
servicii efectuate de la persoane impozabile care aplic regimul special
pentru ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art,
obiecte de colecie i antichiti i care aplic sistemul normal de TVA
nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii
efectuate de ctre persoana impozabil de la persoane impozabile care
aplic regimul special pentru ageniile de turism, pentru bunurile
second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti
i aplic sistemul normal de TVA;
13
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
ATENIE!
n situaia n care n perioada de raportare persoana impozabil achiziioneaz bunuri/servicii de la un furnizor care aplica TVA la ncasare i achit
factura n aceeai perioad de raportare, va nscrie aceast achiziie n declaraia 394 la cartuul C, tip operaiune A, precum i n cartuul I, pct 4.1.
CARTUUL C
_______________________________________________________________________________
|
________
_________
_________ |
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (A)
|
| |
| |
| |
| defalcate pe fiecare cot de TVA de la
|________| |_________| |_________| |
| persoane impozabile care aplic sistemul
|
| de TVA la ncasare, cu excepia celor
|
| pentru care s-au primit facturi simplificate
|
_______________________________________________________________________________|
CARTUUL
I - ALTE INFORMAII
________________________________________________________________________________
|
|
| 4. Date aferente operaiunilor desfurate de ctre persoana impozabil care |
| aplic sistemul normal de TVA
|
|
Valoare TVA*) |
|
______________ |
| 4.1 TVA deductibil aferent facturilor achitate n perioada |______________||
| de raportare indiferent de data n care acestea au fost
|
| primite de la persoane impozabile care aplic sistemul de
|
| TVA la ncasare,defalcat pe fiecare cot de TVA
|
|______________________________________________________________________________|
14
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE
-la declararea operaiunilor supuse taxrii inverse sau regimului special de TVA efectuate de la parteneri persoane impozabile care aplic
sistemul de TVA la ncasare, se va avea n vedere respectarea prevederilor legale privind regimul aplicabil operaiunii din punct de vedere al TVA.
Conform prevederilor art. 282 alin. (6) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal,
"(6) Persoanele impozabile care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare aplic sistemul respectiv numai pentru operaiuni pentru care
locul livrrii, conform prevederilor art. 275, sau locul prestrii, conform prevederilor art. 278, se consider a fi n Romnia, dar nu aplic sistemul
respectiv pentru urmtoarele operaiuni care intr sub incidena regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligat la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331;
b) livrrile de bunuri/prestrile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operaiunile supuse regimurilor speciale prevzute la art. 311 - 313;
d) livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26."
Completare - V2
Pentru o societate X creia i-a fost anulat codul de TVA i se afl n stare de faliment, lichidatorul emite facturi n numele acesteia pentru
valorificarea bunurilor firmei X, pentru care cumprtorul are drept de deducere conform prevederilor art.11 (7) din Codul fiscal, care precizeaz:
"Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la persoane impozabile stabilite n Romnia, dup nscrierea acestora ca inactivi n
Registrul contribuabililor inactivi/reactivai conform Codului de procedur fiscal, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei
pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a
achiziiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire
a insolvenei i de insolven."
n situaia prezentat, achiziia bunurilor respective va fi declarat de ctre cumprtor la cartuul C.
15
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
Exemplul nr.1:
Dac persoana impozabil care depune declaraia 394 efectueaz achiziii de cereale de la o alt persoan impozabil care aplic TVA la
ncasare, va nscrie aceast operaiune n cartusul C, ca operaiune tip "C" i nu ca operaiune de tip "A".
_______________________________________________________________
|
________
_________
_______
|
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII EFECTUATE |
| |
| |
||
| PENTRU CARE SE APLIC TAXAREA INVERS (C), |________| |_________| |_________||
| din care:
|
|
________
_________
________ |
| - cereale i plante tehnice
|
| |
| |
||
|
|________| |_________| |_________||
|
|
|_____________________________________________________________ |
Exemplul nr.2:
Dac persoana impozabil care depune declaraia 394 efectueaz achiziii de bunuri second-hand de la o alt persoan impozabil care aplic
TVA la ncasare, va nscrie aceast operaiune n cartusul C, ca operaiune tip "AS " i nu ca operaiune de tip "A".
______________________________________________________________________________
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (AS)
________
_________
_________ |
efectuate de la persoane impozabile
|
| |
| |
||
care aplic regimul special pentru
|________| |_________| |_________||
ageniile de turism, pentru bunurile
|
second-hand, opere de art, obiecte de
|
colecie i antichiti i care aplic
|
sistemul normal de TVA
|
_____________________________________________________________________________ |
16
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
17
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
La cartuul C, n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii i achiziiilor de bunuri i servicii efectuate pentru care se aplic taxarea invers, la
rubrica "Deeuri feroase i neferoase", vor fi declarate toate categoriile de bunuri prevzute la art.331, alin. (2), lit.a), pct. 1-4.
Exemplu:
n situaia n care se achizitioneaza bunuri n vederea dezmembrrii i valorificrii ulterioare ca deeuri, operaiunea se va nscrie n
declaraia 394, astfel:
-achiziia de bunuri se declar la cartuele C - F, n funcie de tipul partenerului;
-livrarea de deeuri - indiferent de natura acestora: feroase, neferoase, plastic, sticl, etc , se declar numai la cartuul C, tip operaiune V.
18
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
19
|
| |
||
|_________| |_________||
|
_________
________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
nr. total al facturilor emise de ctre persoana impozabil achiziiilor de bunuri i servicii,
pentru care se aplic taxarea invers, conform art. 331 din Codul fiscal
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
n situaia n care n cuprinsul unei facturi emise pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers (tip operaiune V) sunt cuprinse mai multe
bunuri/servicii prevzute la lit.C, la rubrica "numr de facturi" se vor nscrie: valoarea 1 n dreptul operaiunii cu valoarea cea mai mare a bazei impozabile i valoarea 0 pentru restul operaiunilor.
n cazul n care n cuprinsul unei facturi primite pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers (tip operaiune C) sunt cuprinse mai multe
bunuri/servicii prevzute la lit.C, la rubrica "numr de facturi" se vor nscrie: valoarea 1 n dreptul operaiunii cu valoarea cea mai mare a TVA i
valoarea 0 pentru restul operaiunilor.
20
Dac o factur care conine operaiuni pentru care se aplic att regimul normal de TVA, ct i operaiuni supuse taxrii inverse, se va
declara n cartuul C fiecare tip de operaiune n parte, avndu-se n vedere precizrile de mai sus.
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
LISTA OPERAIUNILOR TAXABILE EFECTUATE PE TERITORIUL NAIONAL (lit. C)
| (cu detaliere pe fiecare operaiune cu TVA i pe fiecare operaiune cu
|
| taxarea invers pentru cereale i plante tehnice, deeuri feroase i
|
| neferoase, certificate de emisii de gaze cu efect de ser, energie electric,|
| certificate verzi, construcii, aur de investiii, microprocesoare, console |
| de jocuri, tablete PC i laptopuri, efectuate cu persoane nregistrate n
|
|_scopuri de TVA________________________________________________________(lei) |
| Nr. *) Tip
Cod de nregistrare
Denumire/Nume i prenume
|
| crt.
n scopuri de TVA
beneficiar/furnizor
|
|
L/A
|
|
A
Nr. de
Baza
TVA**)
|
|
V/C
facturi
impozabil
|
|
LS/AS
|
|______________________________________________________________________________|
| ____
____
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _
_______________________________________ |
| | 1 | |
| | | | | | | | | | | | |
||
| |____| |____| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |_______________________________________||
_________
_________
___________ |
|
|
| |
| |
||
|
|_________| |_________| |___________||
|
_________
_________ ___________ |
| n cazul selectrii tip LS/AS, se vor
|
| |
||
| |
| completa numrul de facturi i baza
|_________| |_________||___________| |
| impozabila___________________________________________________________________|
| n cazul selectrii tip V/C, se vor completa pentru fiecare furnizor/
|
| beneficiar i urmtoarele:
|
|
Bunuri/
|
| Nr. crt.
Servicii
Cod i denumire NC produs
|
|______________________________________________________________________________|
| ____
______
______________________________
|
| | 1 |
|
|
|
|
|
| |____|
|______|
|______________________________|
|
21
394
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE
Coloana "Cod i denumire NC produs" de la lit. C :
-pentru bunurile din categoria cereale i plante tehnice, se nscriu codurile care figureaz n nomenclatura combinat stabilit prin Regulamentul (CEE)
nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful vamal comun, modificat conform Regulamentului de
punere n aplicare (UE) nr. 927/2012 al Comisiei din 9 octombrie 2012, ce se regsete pe portalul ANAF.
Nomenclator cod produse pt tip partener = 1 (persoan nregistrat n scopuri de TVA)
Cod
1001
1002
1003
1004
1005
1201
1205
120600
121291
10086000
120400
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
22
ATENTIE!
Codul 21 cereale i plante tehnice este utilizat
numai n cadrul centralizatorului i nu la nivel de Detaliu!
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul D- Livrari.
____________________________________________________________________________
| D. REZUMAT DECLARAIE
|
|
___________________ |
| NUMRUL TOTAL AL PERSOANELOR NENREGISTRATE N SCOPURI |
||
| DE TVA INCLUSE N DECLARAIE
|___________________||
|
|
|
NUMR DE
BAZ
TVA*) |
|
FACTURI
IMPOZABIL
|
|
________
_________
________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul normal de TVA cu excepia celor
|
| pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul de TVA la ncasare cu excepia
|
| celor pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (LS)|
| |
| |
||
| efectuate de ctre persoana impozabil
|________| |_________| |_________||
| care aplic sistemul normal de TVA pentru
|
| operaiunile derulate n regim special
|
| pentru ageniile de turism, pentru bunurile
|
| second-hand, opere de art, obiecte de
nr. total numrul total al facturilor emise pentru livrrilede bunuri
| colecie i antichiti
prestrile de servicii efectuate de ctre persoana impozabil care
23
394
nr. total al persoanelor impozabile nenregistrate n scopuri
de TVA incluse n declaraie, indiferent de numrul
operaiunilor;
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii taxabile i valoarea total
a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
efectuate de ctre persoana impozabil care aplic
sistemul normal de TVA, cu excepia celor pentru care
au fost emise facturi simplificate
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare
cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil
care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia
celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii taxabile i valoarea total
a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
efectuate de ctre persoana impozabil care aplic
sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru
care au fost emise facturi simplificate
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare
cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil
care aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia
celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii efectuate de ctre persoana
impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru
operaiunile derulate n regim special pentru ageniile
de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art,
obiecte de colecie i antichiti
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
1. n cartuul D se declar facturile emise/primite att ctre/de la persoane fizice romne/strine, ct i persoane juridice romne/strine nenregistrate
n scopuri de TVA (care nu se nregistreaz la cartuele E i F).
2. Operaiunile cu persoane juridice strine din state membre UE sau non - UE, pentru care nu exist date de identificare i nu se declar la cartuele EF, se nscriu n cartuul D.
3. n cazul n care persoana impozabil care depune declaraia 394 efectueaz operaiuni cu un partener care n aceeai perioad de raportare a fost
declarat inactiv, aceasta va nscrie operaiunile respective n cartuul C - pentru perioada n care a deinut un cod valabil de TVA (partener tip 1) i n
cartuul D - pentru perioada de la care a fost declarat inactiv fiscal (partener tip 2).
4. n categoria persoanelor nenregistrate n scopuri de TVA se includ i persoanele impozabile crora li s-a anulat codul de TVA conform prevederilor
legale n vigoare. n cazul n care persoana impozabil care depune declaraia 394 efectueaz operaiuni cu un partener cruia n aceeai perioad de
raportare i s-a anulat codul de TVA, aceasta va nscrie operaiunile respective n cartuul C - pentru perioada n care a deinut un cod valabil de TVA
(partener tip 1) i n cartuul D - pentru perioada de la care i-a fost anulat codul de TVA (partener tip 2).
5. n cazul unui cabinet notarial care emite facturi ctre societi n curs de constituire, aceste operaiuni se declar n declaraia 394 la cartuul D,
ntruct beneficiarul este o persoan nenregistrat n scopuri de TVA. De asemenea, trebuie avut n vedere ca operaiunea respectiv s fie taxabil din
punct de vedere al TVA.
24
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
______________________________________________________________________________
|
NUMR DE FACTURI/
VALOARE
|
|
BORDEROURI ACHIZITIE/ ACHIZIII
|
|
Bunuri**)
FILE CARNET DE
|
|
Servicii
COMERCIALIZARE A
|
|
PRODUSELOR DIN
|
|
SECTORUL AGRICOL/
|
|
NUMR CONTRACTE/
|
|
NUMR ALTE DOCUMENTE
|
|
_________
________________
_________________ |
| ACHIZIII DE BUNURI I
|
| |
| |
||
| SERVICII (N)
|_________| |________________| |_________________||
|
|
| *) TVA defalcat pe cote:24%, 20%,19%,9%, 5%
|
|
| **) pentru achiziiile de la persoane fizice va fi nscris natura
|
| bunurilor achiziionate: cereale i plante tehnice, deeuri feroase i
|
| neferoase, mas lemnoas, terenuri, construcii, alte bunuri i servicii
|
|______________________________________________________________________________|
25
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
LISTA OPERAIUNILOR TAXABILE EFECTUATE PE TERITORIUL NAIONAL (lit. D)
|______________________________________________________________________________|
| Nr. *) Tip CIF/ Bunuri/
Denumire/Nume i prenume
Tip document
|
| crt.
L
CUI/ Servicii***) beneficiar/furnizor
|
|
N
CNP/
|
|
LS
NIF/
Nr. de facturi/
Baza impozabil/TVA**) |
|
Adresa
Nr. borderouri achiziie/
|
|
Nr. file carnete
Valoare total
|
de comercializare
|
|
a produselor din
|
|
sectorul agricol/
|
|
Nr. contracte/
|
|
Nr.alte documente
|
| ____
____
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________________ |
| | 1 | |
| | | | | | | | | | | |
|
||
| |____| |____| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|___________________________________||
|
|
|
ara
Localitate Jude/Sector Strada
Nr.
Bloc
Apart.
|
| _______
_______
_______
_________
______
_____
_____
|
||
| |
|
|
|
|
| |
| |
| |
|
|
||_______| |_______|
|_______|
|_________| |______| |_____| |_____|
|
|
|
|
Alte detalii adres
|
|
|
|
|
|
|_________|
|
|
_______
_______
_________
_________
___________ |
|
|
|
|
|
|
| |
| |
||
|
|_______|
|_______|
|_________| |_________| |___________||
|
_________
_________ _________
|
| n cazul selectrii tip LS se vor
|
| |
||
| |
| completa numrul de facturi i baza
|_________| |_________||
| |
| impozabil.
|
| Excepii: pentru perioada 01.10.2016-31.12.2016,
|
| n cazul selectrii tip L pentru
Nr. total
Baza impozabil TVA*
|
| facturi emise ctre persoane fizice,
de facturi
|
| cu valoare individual/persoan
_________
_________ ___________ |
| mai mic sau egal cu 10.000 lei
|
| |
||
||
| (valoare = baza impozabil + TVA)
|_________| |_________||___________||
|
|
| pentru perioada 01.10.2016-31.12.2016,
|
| n cazul selectrii tip LS pentru
Nr. total
Baza impozabil TVA**
|
| facturi emise ctre persoane fizice,
de facturi
|
| cu valoare individual/persoan
_________
_________ ___________ |
| mai mic sau egal cu 10.000 lei
|
| |
||
||
| (valoare cu TVA inclus)
|_________| |_________||__________ ||
26
394
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
Pentru perioada 1 octombrie 2016 31 decembrie 2016, vor fi cuprinse n lista de detaliu numai facturile emise cu valoare individual mai
mare de 10.000 lei ctre persoane fizice pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii, precum i pentru livrrile efectuate de ctre persoan ele
impozabile care aplic regimul special pentru ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti.
Excepii:
a) pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate ctre persoane fizice pentru care au fost emise facturi cu valoare individual mai mic sau
egal cu 10.000 lei, se va completa numrul total al facturilor emise, valoarea total a bazei impozabile i TVA aferent acestora, defalcate pe cote de
TVA.
b) pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de persoanele impozabile care aplic regimul special pentru ageniile de turism, pentru
bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, ctre persoane fizice, pentru care au fost emise facturi cu valoare individual mai
mic sau egal cu 10.000 lei, se va completa numrul total al facturilor emise i valoarea acestora cu TVA inclus.
Completare - V2
Prin valoare individual mai mare de 10.000 lei se va nelege valoarea absolut a facturilor (att facturi pozitive, ct i negative).
ncepnd cu data de 01.01.2017, vor fi cuprinse n lista de detaliu toate facturile emise ctre persoanele fizice, indiferent de valoarea
acestora. n acest sens, vor fi centralizate datele pentru toi clienii persoane fizice ntru-un singur camp, fiind defalacte numai n funcie de
cotele de TVA.
27
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Exemplul nr. 1
394
Exemplul nr. 2
PRECIZARE:
Referitor la CNP/NIF/Adresa furnizor/beneficiar, persoan fizic - completarea CNP/NIF este obligatorie n situaia n care persoana
impozabil l colecteaz de la persoana fizic din facturi, contracte (de prestri servicii, de furnizare utiliti, vnzri de bunuri mobile i imobile, etc);
n lipsa acestuia, se vor declara numele, prenumele i adresa persoanei fizice. La adres se vor completa informaiile, n urmtoarea ordine: datele
din actul de identitate al persoanei fizice colectate de persoana impozabil sau, n lipsa acestuia, o alt adres comunicat de beneficiar. Informaiile
vor cuprinde n mod obligatoriu, urmtoarele: ar, localitate, jude/sector, strada, nr., bloc, apartament, alte detalii adres. Rubrica "alte detalii adres"
se va completa n situaia n care se vor nscrie alte elemente dect cele existente n formularul pretiprit sau nu se deine o adres din Romnia. Pentru
achiziiile efectuate pe baz de borderouri de achiziie/file de carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol, se vor declara numele,
prenumele i adresa persoanei fizice.
ATENTIE!
n situaia n care CNP colectat de ctre persoana impozabil care depune declaraia 394 este incorect, declaraia nu se valideaz.
Dac persoana impozabil care depune declaraia 394 nu colecteaz CNP, aceasta trebuie s declare adresa beneficiarului, cu datele solicitate
conform instruciunilor de completare i depunere; n situaia n care beneficiarul nu comunic adresa complet declaraia se valideaz chiar dac se
completeaz, de exemplu, numai informaia referitoare la "ar" , att pentru persoanele nenregistrate n scopuri de TVA romne, ct i strine.
28
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul E.
394
nr. total al persoanelor impozabile nestabilite n Romnia, care sunt stabilite n alte state membre,
|
| nu sunt obligate s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, indiferent de numrul operaiunilor
nenregistrate i care
| E. REZUMAT DECLARAIE
|
|
___________________ |
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare cot
| NUMRUL TOTAL AL PERSOANELOR IMPOZABILE
|
||
| NESTABILITE N ROMNIA CARE SUNT STABILITE
|
||
de TVA efectuate de ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia
| N ALT STAT MEMBRU, NENREGISTRATE
|___________________||
celor pentru care au fost emise facturi simplificate
| I CARE NU SUNT OBLIGATE S SE NREGISTREZE
|
| N SCOPURI DE TVA N ROMNIA INCLUSE N DECLARAIE
|
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor
||
NUMR DE BAZ
TVA*) |
de servicii taxabile i valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
|
FACTURI
IMPOZABIL
|
efectuate de ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia
|
|
celor pentru care au fost emise facturi simplificate
|
________
_________
________ _|
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil care
| sistemul normal de TVA cu excepia celor
|
aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru care au fost emise facturi simplificate
| pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor
|
________
_________
_________ |
de servicii taxabile i valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
efectuate de ctre persoana impozabil care aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
celor pentru care au fost emise facturi simplificate
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul de TVA la ncasare cu excepia
|
| celor pentru care au fost emise facturi
|
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de
| simplificate
|
ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate
|
________
_________
_________ |
n regim special, respectiv ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art,
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (LS)|
| |
| |
||
obiecte de colecie i antichiti
| efectuate de ctre persoana impozabil
|________| |_________| |_________||
| care aplic sistemul normal de TVA pentru
|
| operaiunile derulate n regim special
|
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii efectuate
| pentru ageniile de turism, pentru bunurile
|
de ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate n
| second-hand, opere de art, obiecte de
|
regim special pentru ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie
| colecie i antichiti
|
i antichiti
________
_________
_________ |
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII EFECTUATE |
| |
| |
||
| PENTRU CARE SE APLIC TAXAREA INVERS (C) |________| |_________| |_________||
nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii pentru care
|
|
beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) \
|TVA defalcat pe cote: 24%, 20%,19%,9%, 5% valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor
|
din Codul fiscal
de bunuri i servicii pentru care beneficiarul
este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6)
din Codul fiscal i valoarea total
30
a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
Se vor declara numai operaiunile taxabile pentru care locul livrrii/prestrii este n Romnia conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal i, n cazul achiziiilor de bunuri/servicii beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal, care nu se
nscriu n declaraia recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare (formular 390).
31
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul F.
________________________________________________________________
| F. REZUMAT DECLARAIE
|
|
___________________ |
| NUMRUL TOTAL AL PERSOANELOR IMPOZABILE NENREGISTRATE |
||
| I CARE NU SUNT OBLIGATE S SE NREGISTREZE N SCOPURI |___________________||
| DE TVA N ROMNIA, NESTABILITE PE TERITORIUL UNIUNII
|
| EUROPENE INCLUSE N DECLARAIE
|
|
|
|
NUMR DE BAZ
TVA*)
|
|
FACTURI
IMPOZABIL
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul normal de TVA cu excepia celor
|
| pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul de TVA la ncasare cu excepia
|
| celor pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (LS)|
| |
| |
||
| efectuate de ctre persoana impozabil
|________| |_________| |_________||
| care aplic sistemul normal de TVA pentru
|
| operaiunile derulate n regim special
|
| pentru ageniile de turism, pentru bunurile
|
| second-hand, opere de art, obiecte de
|
| colecie i antichiti
|
|
________
_________
_________ |
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII EFECTUATE |
| |
| |
||
| PENTRU CARE SE APLIC TAXAREA INVERS (C) |________| |_________| |_________||
|
|
| *) TVA defalcat pe cote:24%,20%,19%,9%,5%
|
|______________________________________________________________________________|
32
394
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
Se vor declara numai operaiunile taxabile pentru care locul livrrii/prestrii este n Romnia conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal i, n cazul achiziiilor de bunuri/servicii, beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal .
Nu vor fi declarate operaiunile de export i import de bunuri (inclusiv n cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de
amnare de la plata in vam a TVA) precum i operaiunile care se nscriu n declaraia recapitulativ privind livrrile/achiziiile intracomunitare, formular 390.
33
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
Exemplul nr. 1
Exemplul nr. 2
a)Achiziie
de
servicii
de
management/
consultan/marketing/licene, efectuat de o persoan
impozabil romn de la o alt persoan impozabil
nestabilit/nenregistrat
n
Romnia
dar
stabilit/nregistrat n scopuri de TVA ntr-o ar
non-UE, va trebui declarat n seciunea F. Aceasta
reprezint o achiziie de servicii pentru care locul
prestrii este n Romnia (art 278 regula generala
B2B), iar persoana obligat la plata TVA este
beneficiarul (art 307 alin (2) ) i care nu se declara in
D390.
Scutirea de tax pentru livrrile intracomunitare de bunuri prevzute la art. 294 alin.
(2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 cu excepiile prevzute la pct. 1 i 2 ale aceleeai litere
a) se justific pe baza documentelor prevzute n OMFP nr. 103/2016 art. 10. alin.(1). n
condiiile n care o persoana impozabil efectueaz o livrare intracomunitar fr s
dein o dovad a transportului (CMR) ctre statul membru aa cum se prevede n
OMFP nr. 103/2016 art 10, alin (1) atunci aceast livrare nu este scutit de TVA fiind
considerat operaiune taxabil cu obligaia declarrii n declaraia 394, cartuul E
operaiuni desfurate cu persoane impozabile nestabilite n Romnia, care sunt stabilite
n alt stat membru, nenregistrate i care nu sunt obligate s se nregistreze n scopuri de
TVA.
Referitor la prestrile de servicii(cazare) efectuate, care au locul n Romnia, n
conformitate cu prevederile art. 278 alin.(4) lit. a) din Legea 227/2015 privind Codul
fiscal, din punct de vedere al TVA, locul prestarii este considerat a fi locul unde sunt
situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile
imobile, respectiv, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara,
precum
tabere
de
vacanta
sau locuri
amenajate
pentru
camping.
Potrivit punctului 16 alin. (1) din HG nr. 1/2016 , aceste servicii nu se declar n
Declaraia recapitulativ privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare- 390
menionat la art. 325 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului ntrucat
acest serviciu nu reprezinta un serviciu intracomunitar, existnd obligaia declarrii n
declaraia 394, cartuul E.
34
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
35
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
|
|
|
|
|
_________
_________
_________
_________ |
| NCASRI N PERIOADA DE
|
| |
| |
| |
||
| RAPORTARE PRIN INTERMEDIUL
|_________| |_________| |_________| |_________||
| AMEF***) INCLUSIV NCASRILE
|
| PRIN INTERMEDIUL BONURILOR
|
| FISCALE CARE NDEPLINESC
|
| CONDIIILE UNEI FACTURI
|
| SIMPLIFICATE INDIFERENT DAC
|
| AU/NU AU NSCRIS CODUL DE
|
| NREGISTRARE N SCOPURI DE
|
| TVA AL BENEFICIARULUI (1)
|
|
________
_________
_________ |
| NCASRI N PERIOADA DE RAPORTARE
|
| |
| |
||
| EFECTUATE DIN ACTIVITI EXCEPTATE DE LA
|________| |_________| |_________||
| OBLIGAIA UTILIZRII AMEF***) (2) CONFORM
|
| PREVEDERILOR LEGALE N VIGOARE**)
|
|
|
|
*) TVA defalcat pe cote: 20%, 19%, 9%, 5%
|
| **) OUG NR. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza
|
| aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i
|
| completrile ulterioare
|
| ***) AMEF - aparate de marcat electronice fiscale
|
|______________________________________________________________________________|
36
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
Nu vor fi incluse n acest cartu bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi conform art. 319 din Codul fiscal in perioada de raportare.
In situaia n care bonul fiscal i factura se emit n perioade fiscale diferite, acestea se vor declara fiecare la momentul emiterii .
Numrul de bonuri se declar cumulat, indiferent de cotele de TVA. Defalcat pe cote de TVA se declar totalul ncasarilor, respectiv baza
impozabil i TVA. n situaia n care pe acelai bon fiscal sunt operaiuni cu cote diferite de TVA, bonul va fi declarat o singur dat la rubrica "nr.
bonuri fiscale".
Referitor la ncasrile din perioada de raportare efectuate din activiti exceptate de la obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale
nscrise in cartuul G - 2, se aplic aceeai regul ca i la 1, n sensul c, dac sunt emise facturi, nu se vor mai raporta ncasrile aferente acestora.
Una dintre operaiunile exceptate de la obligaia utilizrii aparatelor electronice de marcat fiscale este ncasarea utilitilor. Facem precizarea c, atta
timp ct este emis o factur, aceasta va fi declarat n cartuul corespunztor (C - pentru persoane nregistrate n scopuri de TVA / D - persoane
nenregistrate n scopuri de TVA), fr a se mai declara la 2.
La cartuul G - 2, nu se declar n formularul 394 documente, ci numai valoarea ncasarilor lunare obinute din activiti exceptate de la
obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale.
Bonurile fiscale emise de o persoan impozabil ctre o alt persoan impozabil se declar la cartusul G - 1, ca numr total i valoare total a
ncasrilor efectuate prin intermediul AMEF, iar beneficiarul care a efectuat achiziii n baza bonurilor care ndeplinesc condiiile unei facturi
simplificate, va declara aceste documente la cartuul I Alte informaii, pct 1.5.
37
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
Bonurile fiscale n care este reflectat contravaloarea unor taxe i impozite, se vor declara la 1 ca numr total de bonuri, cu precizarea c la
rubricile "Total ncasri/baz impozabil/TVA" se declar numai operaiunile taxabile din punct de vedere al TVA .
Exemplu nr. 1: Dac o societate deine automate comerciale de ncarcare electronic a cartelelor de telefon prepltite (nu abonament) pentru
care ntocmete documentele centralizatoare prevzute la pct.93 din HG nr.1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
227/2015 privind Codul fiscal, aceasta va declara operaiunile menionate la cartuul G - 2, ntruct aceste operaiuni se ncadreaz n prevederile
OUG nr. 28/1999, art. (2) lit. p care precizeaz: p) livrrile de bunuri sau serviciile efectuate prin automatele comerciale ce funcioneaz pe baz de
acceptatoare de bancnote sau monede i conin un sistem de contorizare electronic i/sau mecanic, ca parte integrat constructiv din automat, care s
permit nregistrarea, evidenierea i controlul sumelor ncasate, cu excepia livrrilor de produse energetice, astfel cum sunt definite n titlul VII din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Completare V2
Exemplu nr. 2: n conformitate cu prevederile art. 1 alin.(8) din OUG 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de
marcat electronice fiscale, "n cazul defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale, pn la repunerea n funciune a acestora, operatorii
economici utilizatori sunt obligai s nregistreze ntr-un registru special, ntocmit n acest sens, toate operaiunile efectuate i s emit chitane, n
condiiile legii, pentru respectivele operaiuni i facturi, la cererea clientului. Obligaia privind nregistrarea operaiunilor efectuate ntr-un registru
special nu se aplic operatorilor economici care desfoar activitatea de transport n regim de taxi."
n situaia n care aparatul de marcat electronic fiscal se defecteaz, pn la repunerea acestuia n funciune, ncasrile efectuate pe chi tane vor fi declarate la cartuul G 2.
Achiziiile de la furnizori - persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA, pe baza de documente tip "Bon cu valoare fix" cu TVA
sau "Bilet de cltorie cu trenul", nu se declar n D394.
38
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
39
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul I Alte Informaii.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Baz impoz.
TVA*)
|
1.
_________
_________ |
1.1 Livrri de bunuri/prestri de servicii defalcate |
| |
||
pe fiecare cot de TVA pentru care s-au emis facturi |_________| |_________||
simplificate care au nscris codul de nregistrare n
|
scopuri de TVA al beneficiarului
|
Baz
TVA*)
|
impozabil
|
_________
_________ |
1.2 Livrri de bunuri/prestri de servicii defalcate |
| |
||
pe fiecare cot de TVA pentru care s-au emis facturi |_________| |_________||
simplificate fr a avea nscris codul de
|
nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului i
|
pentru care nu s-au emis bonuri fiscale
|
Baz
TVA*)
|
impozabil
|
_________
_________ |
1.3 Achiziii de bunuri i servicii defalcate pe
|
| |
||
fiecare cot de TVA pentru care s-au primit facturi
|_________| |_________||
simplificate de la persoane impozabile care aplic
|
sistemul normal de TVA i care au nscris codul de
|
nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului
|
Baz
TVA*)
|
impozabil
|
_________
_________ |
1.4 Achiziii de bunuri i servicii defalcate pe
|
| |
||
fiecare cot de TVA pentru care s-au primit facturi
|_________| |_________||
simplificate de la persoane impozabile care aplic
|
sistemul de TVA la ncasare i care au nscris codul
|
de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului
|
Baz
TVA*)
impozabil
|
_________
_________ |
1.5 Achiziii de bunuri i servicii defalcate pe
|
| |
||
fiecare cot de TVA pentru care s-au primit bonuri
|_________| |_________||
fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi
|
simplificate i care au nscris codul de nregistrare
|
n scopuri de TVA al beneficiarului
|
40
394
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul I Plaje de facturi.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
41
394
2.1. contribuabilii vor completa plaja de facturi alocate prin decizie intern scris conform
prevederilor legale n vigoare privind documentele financiar-contabile; se exclud facturile alocate
pentru operaiunile intracomunitare cu bunuri i servicii, import/export de bunuri i operaiuni
neimpozabile n Romnia;
2.2. numr total de facturi emise n perioada de raportare prevzut la art.322 din Codul fiscal,
de la seria nr. .../la seria nr. ..., din care:
Plaja de numere pentru autofacturi, inclusiv cele emise pentru achiziii n regim
special de la persoane fizice, se declar n formularul 394 la pct. 2.2.
2.2.1. seria i numrul facturilor stornate; factura stornat reprezint factura emis de
persoana impozabil, a crei valoare total este negativ;
2.2.2. seria i numrul facturilor anulate; factura anulat reprezint factura emis de
persoana impozabil, netransmis beneficiarului, operaiunile nscrise n aceasta
nefiind nregistrate n contabilitatea persoanei impozabile;
PRECIZARE: Dac ntr-o lun vor fi anulate 5 facturi, iar 8 facturi vor fi stornate,
in D394 vor fi completate 13 rnduri (5 facturi anulate si 8 facturi stornate), declarndu-se
seria i numrul fiecrei facturi n parte.
2.2.3. seria i numrul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabil i
TVA aferente, defalcate pe fiecare cot (24%, 20%, 19%, 9%, 5%), cu excepia celor
emise de beneficiar n numele furnizorilor nscrise la pct. 2.2.4.
Informaiile privind autofacturarea nu vor fi declarate la alte rubrici din declaraie.
2.2.4 seria i numrul facturilor emise de persoana impozabil n calitate de beneficiar,
n numele furnizorilor conform art. 319 alin.(18) din Codul fiscal.;
2.3 numr total de facturi emise n perioada de raportare de ctre beneficiari, n numele
persoanei impozabile, conform art.319 alin.(18) din Codul fiscal, seria i numrul de ordine
al acestora, precum i denumire i CUI beneficiari;
2.4 numr total de facturi emise n perioada de raportare de ctre teri, n numele
persoanei impozabile, conform art. 319 alin.(19) din Codul fiscal, seria i numrul
de ordine al acestora, precum i denumire i CUI teri
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
Plaja de facturi nscris la pct. 2.1 este cea alocat prin decizie, conform prevederilor OMFP nr. 2634/2015 unde, n funcie de modul n care a
fost alocat, se poate meniona doar numrul primului document alocat, condiii n care declaraia 394 se valideaz.
Exemplul nr. 1
Exemplul nr. 2
Exemplul nr. 3
Exemplul nr. 4
42
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
n situaia n care anul fiscal este diferit de anul calendaristic, la punctul 2.1 se va declara decizia emis conform prevederilor OMFP nr
2634/2015, lit. A, pct.24 care precizeaz, entitile vor emite proceduri proprii de stabilire i/sau alocare de numere ori serii, dup caz, prin
care se va meniona, pentru fiecare exerciiu financiar, care este numrul sau seria de la care se emite primul document.
n cazul n care din plaja de numere alocate, la sfritul anului au rmas documente neutilizate, se poate proceda astfel:
-plaja de numere neutilizat se anuleaz, declarndu-se la rndul 2.2 - facturi anulate;
-plaja de numere neutilizat se reporteaz n anul urmtor, declarandu-se la rndul 2.1- plaja de facturi alocate.
Dac o societate emite numai facturi simplificate, conform prevederilor art. 319, alin.(21) din Legea nr 227/2015, acestea nu vor fi declarate la
rndul 2.1 plaja de facturi alocate.
n situaia unui contribuabil nerezident, n cazul caruia decizia de alocare a plajelor de facturi se emite de ctre societatea "mam" rezident n
alt stat, plajele de numere declarate la pct. 2.1- plaja de facturi alocate trebuie s coincid cu cele declarate la pct. 2.2 - facturi emise.
Completare - V2
O factur emis de persoana impozabil n calitate de beneficiar n numele furnizorului care are o valoare total negativ, se va nscrie att
la rubrica "facturi emise de persoana impozabi n calitate de beneficiar n numele furnizorilor", ct i la rubrica "facturi stornate".
ATENIE !
Declaraia 394 se valideaz i n condiiile n care plaja de numere este exclusiv numeric, precum i dac la pct. 2.1 se completeaz numai
numrul de nceput al plajei alocate prin decizia anual, emis conform prevederilor OMFP nr. 2634/2015.
Completare - V2
Facturile cu valoare total negativ reprezentnd discounturi sau alte reduceri de pre se vor declara la rubrica "facturi stornate".
43
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
|
3. n cazul n care soldul sumei negative nregistrate n decontul de TVA
|
aferent perioadei de raportare este solicitat la rambursare, se vor selecta |
datele cu privire la natura operaiunilor din care provine acesta:
|
____________________________________
__________________________________ |
| Achiziii de bunuri i
|
|
| Livrri de bunuri imobile |
||
| servicii legate direct de
|
|
|____________________________|_____||
| bunurile imobile din
|
|
| Livrri de bunuri, cu
|
||
| urmtoarele categorii:
|
|
| excepia bunurilor imobile:|
||
|______________________________|_____|
|
|_____||
| a) parcuri eoliene
|
|
| a) cu cota de TVA 24%
|
||
|______________________________|_____|
|____________________________|_____||
| b) construcii rezideniale |
|
| b) cu cota standard de TVA |
||
|_____________________________ |_____|
| 20%
|_____||
| c) cldiri de birouri
|
|
| c) cu cota de TVA 19%
|
||
|_____________________________ |_____|
|____________________________|_____||
| d) construcii industriale
|
|
| d) cu cota redus de TVA 9%|
||
|______________________________|_____|
|____________________________|_____||
| e) altele
|
|
| e) cu cota redus de TVA 5%|
||
|______________________________|_____|
|____________________________|_____||
| Achiziii de bunuri, cu
|
|
| Livrri de bunuri scutite |
||
| excepia celor legate direct |
|
| de TVA
|
||
| de bunuri imobile:
|_____|
| __________________________ |_____||
|
|
|
|
|
||
| a) cu cota de TVA 24%
|
|
| Livrri de bunuri/prestri |
||
|______________________________|_____|
| de servicii pentru care se|
||
| b) cu cota standard de TVA
|
|
| aplic taxarea invers
|
||
| 20%
|_____|
| ______________________
|_____||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44
PRECIZARE:
Chiar dac n perioada de raportare persoana
impozabil nregistreaz TVA de plat, dar nregistreaz
sold negativ al TVA din perioadele anterioare, sold ce este
solicitat la rambursare n perioada de raportare, se va bifa
csua/csuele corespunztoare fiecrei operaiuni n parte.
n cazul grupurilor fiscale unice, se va depune
D394 de ctre fiecare membru al grupului, fr completarea pct.3
de la litera I. Acest punct va fi completat numai de catre
reprezentantul grupului dac prin decontul de TVA consolidat
se solicit rambursarea soldului negativ al TVA.
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
45
| Prestri de servicii:
|
||
|
|
||
| a)cu cota de TVA 24%
|
||
|_
_ |_____||
| b)cu cota standard de TVA |
||
|
20%
|
||
| c)cu cota de TVA 19%
|
||
|____________________________|_____||
| d)cu cota redus de TVA 9% |
||
|____________________________|_____||
| e)cu cota redus de TVA 5% |
||
|____________________________|_____||
|
|
||
| Prestri de servicii
|
||
| scutite de TVA
|
||
|____________________________|_____||
|
|
||
| Livrri intracomunitare de |
||
| bunuri
|
||
|____________________________|_____||
| Prestri intracomunitare de|
||
| servicii
|_____||
| Exporturi de bunuri
|
||
|____________________________|_____||
| Livrri imobilizri
|
||
| necorporale
|_____||
|
|
||
| Persoana impozabil nu a
|
||
| efectuat livrri de bunuri/|
||
| prestri servicii n
|
||
| perioada de raportare
|
||
|
|
||
394
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
46
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Suma total
pltit de cltor
Costurile
ageniei de
turism
_______________
___________
|
|
|___________|
|
|
Marja
de profit
TVA
__________
|
|
|
|
___________
|
|
|
|
|___________|
Pre de
cumprare
___________
Marja
de profit
__________
TVA
___________
|
|
|
|
|
|
|
|
|__________|
|___________|
|__________|
|___________|
______________________________________________________________________________
47
PRECIZARE:
n cazul n care o societate efectueaz livrri n regim special
( exemplu: second hand) , cu marja negativ aceasta se va
declara n declaraia 394 la cartuele C-F n funcie de tipul
partenerului, iar marja chiar dac este negativ se declara
la cartuul I Alte informaii pct.6.2.
Declaraia se valideaza i dac marja de profit este 0.
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
48
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
denumire
CUI
calitate
_
_________
_______
________
- persoan juridic |_| |_________| |_______| |________|
funcia n cadrul
persoanei
nume i prenume
CNP/NIF
impozabile
alt
calitate
_
_______________
_______
____________
_________
- persoan fizic |_| |_______________| |_______| |____________| |_________|
Se preia automat din cartusul B.
49
GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
394
PRECIZARE:
n cazul n care declaraia este ntocmit de:
- persoana juridic, se vor completa denumirea, CUI i calitatea acesteia;
- persoana fizic, se vor completa numele i prenumele, CNP/NIF, funcia n cadrul persoanei impozabile, alt calitate n afara persoanei
impozabile.
Datele nscrise n declaraie referitoare la tranzaciile derulate cu fiecare persoan impozabil (client/furnizor) nregistrat n scop de TVA pot fi
consultate de ctre aceasta prin intermediul aplicaiei informatice puse la dispoziie de ANAF i cu acordul persoanei impozabile care depune
declaraia.
Acordul va fi dat n prima declaraie depus de persoana impozabil i va fi valabil pentru toate declaraiile informative 394 pentru care
exist obligativitatea depunerii n anul fiscal menionat, fr a avea posibilitatea schimbrii opiunii.
n cazul n care persoana impozabil nu i-a exprimat acordul, aceasta are posibilitatea schimbrii opiunii n cursul anului. Astfel, persoana
impozabil va bifa n mod corespunztor csua corespunztoare schimbrii opiunii.
n situaia n care persoana impozabil nu i-a exprimat acordul prin nicio declaraie informativ depus pe parcursul anului, aceasta nu va
putea consulta datele nscrise de parteneri n declaraiile informative 394, referitoare la tranzaciile bilaterale, indiferent de opiunea acestora.
Informaiile rezultate din declaraie pot face obiectul analizei de risc conform prevederilor din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal.
50
www.anaf.ro