EXERCIII PENTRU REZOLVARE - ACAS

5.3.7. Metoda recalculrii indicatorilor

Aceast metod se folosete n cazurile cnd n intervalul dintre etapa de
planificare i darea de seam au avut loc schimbri ale volumului i structurii
produciei.
Comparabilitatea indicilor de plan i a celor efectivi n acest caz se obine cu
ajutorul procedeului de recalculare.
Spre exemplu, este imposibil de apreciat costul produciei marf comparnd
valorile realizate (efective) i programate, deoarece ele se deosebesc prin volumul
i structura produciei. Pentru a avea posibilitatea de a aprecia costul efectiv al
produciei marf e necesar de a recalcula costul ei n condiiile programate de
consum i cheltuieli.
Rezultatele acestor recalculri snt folosite pentru calculul influenei factorilor
asupra modificrii costului produciei.
Exerciiul nr. 3
De calculat influena factorilor asupra modificrii consumurilor de materiale
directe folosind metoda recalculrii indicatorilor.

Indicatori

Volumul de producie
Abatere
progra
Realizat
m
la
la cost a
(+, - )
cost efecti
progr.
v

1.Materii prime
i materiale
2.Produse
cumprate
semifabricate i
servicii cu caracter industrial
3.Combustibil i
energie n scopuri tehnologice
4.Volumul
de
producie

5665

5669

5474

5545

5499

5449

150

155

137

24000

24500

4
(3 1)

inclusiv sub influena

mod.
mod.
mod.
volum.
str. i nivelului
de prod. sortim. de cons.
pentru o
unitate
5
6
7
(%VPF (21)
(3 2)
x 1)
5
100

5.3.9. Metoda participrii prin cot, esena i aplicarea ei

n analiza economic
Aceast metod se aplic n analiza economic pentru calculul influenei factorilor
la forma combinat de legtur, atunci cnd factorii detaliai acioneaz asupra
indicatorului rezultativ prin intermediul unui factor general (numit factor
intermediar).
Pentru nceput, prin metoda substituirii n lan se calculeaz influena factorului
intermediar asupra indicatorului rezultativ, apoi proporional aciunii acestui factor
se calculeaz influena factorilor detaliai.
Esena acestei metode const n aceea c influena factorilor detaliai asupra
indicatorului rezultativ se calculeaz proporional mrimii pe care ei o exercit
asupra modificrii factorului intermediar.
Exemplu:
S se calculeze influena factorilor detaliai asupra modificrii rentabilitii
economice a activelor, metoda participrii prin cot.
Re =

Pnet
TA

x 100

A
1
2

Anul
curent

Abaterea
absolut (+, -)

2
4874
4691
29
154
1244
3630
28071
12,93

3
+1072
+1126
-1
- 53
- 67
+1139
+4044
+2,57

Calculul influenei factorilor generali asupra modificrii rentabilitii activelor

Factorii
RentabiCalculul
Mrimea
Denumirea
litatea
influenei
influenei
factorilor
Valoarea Profitul
activelor,
factorilor
factorilor
medie a
net
%
activelor
(a)
(R)
(b)
Nr. substit.

Nr. calc.

Date iniiale pentru analiz

Indicatori
Anul
preceden
t
A
1
1. Profit pn la impozitare, mii lei inclusiv:
3802
a) rezultatul din activitatea operaional
3565
b) rezultatul din activitatea de investiii
30
c) rezultatul din activitatea financiar
207
2. Cheltuielile privind impozitul pe venit, mii lei
1311
3. Profit net, mii lei
2491
4. Valoarea medie anual a activelor, mii lei
24027
5. Rentabilitatea a economic a activelor, %
10,36
(rd.3 / rd.4) x 100

B
0
1

1
24027
28071

2
2491
2491

3
10,36
8,874

4
8,874 10,36

5
-1,486

6
Ra

28071

3630

12,93

12,93 8,874

+4,056
Rb
+2,57
La urmtoarea etap se calculeaz influena factorilor detaliai ce in de
modificarea profitului net asupra rentabilitii economice a activelor:
1) calculm influena modificrii rezultatului din activitatea operaional
(+1126) = x
(+1139) = (+4,056%)
x=

1126x 4,056
1139

= +4,01%

2) calculm influena modificrii rezultatului din activitatea de investiii

(- 1) = x
(+1139) = (+4,056%)
x=

1x 4,056
1139

= - 0,004%

3) calculm influena modificrii rezultatului din activitatea financiar

(- 53) = x
(+1139) = (+4,056%)
x=

53x 4,056
1139

= - 0,189%

4) calculm influena modificrii cheltuielilor privind impozitul pe venit

(- 67) = x
(+1139) = (+4,056%)
x=- (

67x 4,056
1139

) = + 0,239%

Verificare: (+4,01) + (- 0,004) + (- 0,189) + (+ 0,239) = +4,056%

La ntreprinderea analizat rentabilitatea economic a activelor s-a majorat
cu 2,57% . Asupra acestei majorri a influenat majorarea profitului net cu 1139
mii lei care a contribuit la creterea rentabilitii economice a activelor cu 4,056%.
n rezultatul majorrii valorii medii anuale a activelor cu 4044 mii lei,
rentabilitatea economic a activelor s-a redus cu 1,486% .
Analiznd factorii detaliai constatm c ntreprinderea analizat dispune de
rezerve interne de majorare a rentabilitii economice a activelor prin majorarea
rezultatului financiar din activitatea de investiii i activitatea financiar.
Modificarea cheltuielilor privind impozitul pe venit nu poate fi considerat ca
rezerva majorrii rentabilitii economice a activelor deoarece aceste cheltuieli nu

depind de activitatea economico-financiar a ntreprinderii, dar depind de politica

fiscal a statului la momentul respectiv.

Exerciiul nr. 1
S se calculeze influena factorilor detaliai asupra modificrii rentabilitii
economice a activelor, prin metoda participrii prin cot.
Indicatori
A
1. Profit pn la impozitare, lei inclusiv:
a) rezultatul din activitatea operaional
b) rezultatul din activitatea de investiii
c) rezultatul din activitatea financiar
d) rezultatul excepional
2. Cheltuielile privind impozitul pe
venit, lei
3. Profit net, lei
4. Valoarea medie anual a activelor, lei
5. Rentabilitatea a economic a
activelor, %
Re =

Pnet
TA

Anul
precedent
1
7525696
7396633
1276241
(1168975)
21797
1984740

Anul curent
2
6409145
3586957
2779390
42798
1849054

Abaterea
(+, -)
3

5540956
4560091
104908695 109998845,5

x 100
Exerciiul nr. 3

De calculat influena factorilor detaliai, legai de utilizarea consumurilor privind

retribuirea muncii asupra modificrii volumului produciei fabricate, prin metoda
participrii prin cot.
Indicatori
A
1. Volumul produciei fabricate, mii lei
2. Consumuri totale privind retribuirea
muncii, mii lei inclusiv:
2.1. salariul de baz i suplimentar al
muncitorilor direct productivi
2.2. contribuii n fondul de asigurare
social

Anul
Anul curent
precedent
1
2
24027
24258
5389,9

5377,6

3992,5

3983,4

1397,4

1394,2

Abaterea
(+, -)
3

5. Randamentul consumurilor salariale, lei

b = R/a

4,458

4,511

5.3.5. Metoda indicilor

Calculul influenei factorilor, la forma de legtur multiplicativ a lor, l
putem efectua i cu ajutorul indicilor statistici factoriali.
n cazul relaiei R = a x b x c, formula indicelui ndeplinirii programului este:

Ia,b,c =
Ia =

a1b1c1
a0 b0 c0

a1b0 c0
a 0 b0 c0

a1b0 c 0
a0 b0 c0

Ib =

a1b1c 0
a1b0 c0

a1b1c 0
a1b0 c0

Ic =

a1b1c1
a1b1c 0
a1b1c1
a1b1c 0

Studiind atent formulele indicilor factoriali observm c fiecare din ele

conin elemente a metodei substituirii n lan. Numrtorul este nu altceva dect
substituirea respectiv corespunztoare factorului, iar numitorul substituirea
precedent. De aceea influena factorilor se poate calcula ca diferena dintre
numrtor i numitor, ns aceasta o s fie nu altceva dect metoda substituirii n
lan.
Prin metoda indicilor calculul influenei factorilor se efectueaz cu ajutorul
urmtoarelor relaii:
a) influena factorului a:
Ra = R0 x (Ia 1);
b) influena factorului b:
Rb = R0 x (Ib 1);
c) influena factorului c:
Rc = R0 x (Ic 1).

Exerciiul nr. 4
1. De scris relaia dependenei factoriale a volumului produciei fabricate fa de
numrul mediu de utilaje n funciune, timpul efectiv lucrat de un utilaj i
productivitatea medie pe utilaj/or.
2. De calculat influena factorilor legai de utilizarea utilajului asupra modificrii
volumului de producie, folosind metoda indicilor.
De formulat concluzii.
Date iniiale
Indicatorii
progra realizat Abatere
m
a
(+, -)
1. Volumul de producie, (mii lei)
23050
23940
2. Numrul de utilaje instalate (uniti)
120
127
3. Timpul efectiv lucrat de un utilaj, ore
1288
1263
4. Productivitatea medie pe utilaj/or, lei
149,13 149,25
VP = Nu x Tu x Whu/h

Exerciiul nr. 5
1. De scis relaia dependenei factoriale a volumului producie fabricate fa de
consumul total de materiale i randamentul materialelor.
2. De calculat gradul de aciune a acestor factori asupra modificrii indicatorului
rezultativ, folosind metoda indicilor.
De formulat concluzii.
Date iniiale
Indicatorii
1. Volumului producie fabricate, mii lei
2. Consumul total de materiale, mii lei

progra
m

realizat

52698
23000

53900
23165

Abatere
a
(+, -)

3. Randamentul materialelor, lei

VPF = CM x RM

2,2912

2,3268