CONTABILIDAD FINANCIERA

SUPUESTO n 11
La empresa CALASA, S.A., que se dedica a la exposicin y comercializacin de materiales artsticos, presenta el
1 de septiembre de 2008 la siguiente informacin sobre su patrimonio y valor: Terrenos y bienes naturales,
250.000; construcciones 500.000; ordenadores y equipos informticos, 30.000; cuadros y esculturas,
4.000.000; dinero depositado en una cuenta corriente a la vista en el Banco Jomuso, 1.000.000; deuda con el
banco a largo plazo, 35.000; derechos de cobro por la venta de cuadros, documentados con instrumentos no
formales, 150.000; deudas por compras de cuadros documentados con letras de cambio a pagar en 60 das,
50.000; y la aportacin de los socios a calcular su cantidad.
Las operaciones realizadas desde el 1 de septiembre hasta finalizar el ao han sido las siguientes:
1. La empresa compra a crdito cuadros valorados en 30.000, en la propia factura aparece un descuento por
volumen de pedido de 600.
2. A mediados de octubre la empresa adquiere 2 vehculos para el transporte de cuadros y esculturas valorados
en 45.000, realizando el suministrador de los vehculos una rebaja de 3.000 sobre el precio anterior, la
deuda generada se pagar cuando se matriculen los vehculos (tiempo estimado un mes).
3. La empresa necesita adaptar los vehculos para el transporte de su material, y llega a un acuerdo con el
suministrador anterior para que le realice la adaptacin valorada en 1.500. Dicha adaptacin es realizada
por el suministrador de los vehculos, posponiendo su pago a la fecha de matriculacin de stos.
4. La empresa CALASA, S.A. paga mediante transferencia bancaria la nmina del mes de octubre, siendo el
detalle de la nmina el que a continuacin se expone. Las remuneraciones, tanto fijas como eventuales, del
personal de la empresa asciende a 20.000 y las retenciones practicadas son las siguientes: Seguridad social
a cargo de los empleados 1.150; por impuesto sobre la renta de personas fsicas 1.650; Seguridad social a
cargo de la empresa 4.500. Quedando pendiente de pago las deudas con la Seguridad Social y la Hacienda
Pblica.
5. El da de la matriculacin de los vehculos se paga, mediante transferencia bancaria, 1.650 por el seguro de
los vehculos (correspondiendo a 3 meses del ao 2008 y 9 meses al ao 2009).
6. La empresa pide una subvencin a la Comunidad de Madrid por los gastos (para cubrir el dficit de
explotacin) que va a tener durante este ejercicio en la restauracin de algunas de sus obras de arte. Dicha
subvencin puede alcanzar un importe de 3.000.
7. La empresa entrega a cuenta de la remuneracin del personal del mes de noviembre la cantidad de 3.000,
mediante cheque bancario. Y adems concede un prstamo a corto plazo a uno de sus empleados por valor
de 1.500.

8. La empresa monta una exposicin, durante la misma vende a crdito cuadros por valor de 600.000, y
proporciona un descuento comercial para promocionar a un autor por valor de 4.000.
9. Se paga la nmina del mes de noviembre mediante transferencia bancaria, quedando pendiente las deudas
con la Seguridad Social y la Hacienda Pblica. El desglose de la nmina es el siguiente: 21.000 de
remuneraciones a los trabajadores; 4.800 cuota de la empresa a la Seguridad Social; 1.300 cuota de los
trabajadores a la Seguridad Social; 4.500 retencin practicada por la empresa por el I.R.P.F. (Se anula el
anticipo concedido a los trabajadores y 300 del prstamo).
10. La Comunidad de Madrid le concede la subvencin pedida y la empresa recibe la notificacin certificada
de la concesin de la subvencin.
11. Todos los clientes de la empresa aceptan letras a 30 das por el valor de sus deudas.
12. La empresa paga mediante transferencia bancaria la nmina del mes de diciembre. Importe lquido recibido
por los trabajadores 16.550. Las cuotas de la Seguridad Social son: cuota patronal 5.000 y cuota obrera
1.600. Retenciones a cuenta del IRPF 4.550. Recupera 300 del principal de un prstamo concedido a
uno de sus empleados. Descuenta 300 a los empleados, por la utilizacin del servicio de comedor. (quedan
pendientes de pago las deudas con la seguridad social y hacienda)
13. Paga con cheque 2.000 por dietas a los directivos. Adems, paga 650 por gastos de viaje del personal de
la empresa.
14. Paga con cheque a sus empleados: 300 por becas de estudios concedidas.
15. La empresa paga 3.000 por primas por contratos de seguros sobre la vida, accidentes y enfermedad de los
trabajadores (no corresponden estas primas a cuotas de la Seguridad Social).
16. A cierre del ejercicio la empresa tiene cuadros y esculturas valorados en 3.700.000.
Se pide:
a) Anote las operaciones de la empresa (en el libro diario y mayor de la empresa), calculando
la aportacin de los socios.
b) Elabore el balance de comprobacin antes del asiento de regularizacin contable.
c) Realice el asiento de regularizacin a 31 de diciembre de 2008, e indique si la empresa ha
obtenido beneficios o prdidas y su cuanta.
d) Realice el asiento de cierre a 31 de diciembre de 2008.
e) Elabore el balance de situacin (formato normal) a 31 de diciembre de 2008.
f) Elabore la cuenta de prdidas y ganancias (formato normal) a 31 de diciembre de 2008.
g) A 1 de enero de 2009 realice el asiento de apertura en el libro diario y transfiera dicha
informacin al libro mayor.