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CONTABILIDADES ESPECIALES

CONTABILIDAD BANCARIA

Presentado por: GERLY MERCEDES AVILA ESPITIA


COD: 031042003

UNIVERSIDAD LIBRE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA
BOGOTA
2013

1. Contabilidad Bancaria:
La Contabilidad Bancaria se encarga de brindar informacin til para la toma de
decisiones econmicas, consiste en estudiar el patrimonio y reflejar los
resultados en Estados Contables y Financieros, que presentan el resumen de
una situacin econmica. La contabilidad bancaria, por lo tanto, es una nocin
que est vinculada a la rama contable dedicada al anlisis de los elementos
financieros que circulan internamente en una entidad bancaria, gracias a
esta disciplina, se registra la informacin referente al dinero que circula en el
banco, por lo que la contabilidad bancaria aporta conocimientos a los gerentes
para que stos puedan tomar las mejores decisiones para la entidad.
La contabilidad bancaria realiza un anlisis de todas las actividades que se
desarrollan en el banco; las particularidades por las cuales se destaca la
entidad; las posibilidades de la misma frente a la obtencin de toda la
informacin que requiere y las necesidades correspondientes al flujo de la
misma, el objetivo ms importante que posee el desarrollo de la contabilidad
bancaria es mejorar el mismo, aumentando el flujo de informacin econmica
del banco, para poder planificar una mejor evolucin de los productos y
servicios ofrecidos a sus clientes.
La contabilidad bancaria, debe aplicarse con las mismas normas que en
cualquier otro tipo de entidad financiera, generalmente en este caso, la misma
va cambiando en una manera dinmica, pero tambin exigiendo cierta
flexibilidad en todos los procesos donde intervenga. Es muy importante que
consideremos, los tres aspectos primordiales en la contabilidad bancaria, los
cuales son:
El conocimiento real de los costos, para poder realizar una reduccin o
una racionalizacin de los mismos.
El conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos productos o
servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor
satisfaccin de sus clientes.
El control de las variables fundamentales, como por ejemplo, los
riesgos que los bancos estn propensos a asumir durante el desarrollo
de todas sus actividades.
Tambin resulta muy importante de considerar el hecho de que cualquier tipo
de entidad debe disponer de un sistema de informacin y de costos que de
adece a sus caractersticas, y especialmente hablando de la contabilidad
bancaria y los bancos, los sistemas adecuados deben controlar los mrgenes
bancarios; enfrentar los riesgos que posee la actividad de la contabilidad

bancaria; adaptar la calidad de los productos y servicios ofrecidos, segn las


exigencias actuales en el entorno bancario.
2. Periodos Contables para los Bancos:
El periodo Contable es un lapso de referencia, que permite emitir informacin
sobre la situacin Financiera y el resultado de las operaciones en donde se
identifica la fecha de cierre o corte de la informacin as como el periodo que
cubre.
Sobre esta forma bsica el Art. 9. Del Decreto 2649 de 1993 seala que, el
ente economico debe preparar y difundir peridicamente estados
financieros, durante su existencia.
Los cortes respectivos deben definirse previamente, de acuerdo con las
normas legales y en consideracin al ciclo de las operaciones.
Por lo menos una vez al ao, con corte al 31 de diciembre, el ente economico
debe emitir estados financieros de propsito general.
El periodo contable, como uno de los principios de Contabilidad considerados
por nuestra legislacin, se refiere a que las operaciones econmicas de una
empresa se deben reconocer y registrar en un determinado tiempo, que por
regla general es de un ao, que va desde el 01 de enero a 31 de diciembre,
aunque se puede tambin trabajar con periodos de tiempo diferentes como el
mes, semestre, trimestre.

El periodo contable, nos permite medir el desempeo de la empresa al


compararlo con otros periodos. El periodo contable permite que se cumpla uno
de los principales objetivos de la contabilidad que es su utilidad. La informacin
contable es til cuando permite ser comparada, y es el periodo contable el que
permite esa comparacin. Es la comparacin la que permite analizar la
informacin contable, para con base a ella tomar las decisiones econmicas y
financieras.

El Plan nico de Cuentas del sector financiero, es el primero en aparecer en


Colombia, este P.U.C empez a regir a nivel de reporte a partir del 1 de enero
de 1989, y a nivel de documento fuente a partir del 1 enero 1990, el .P.U.C es
un instrumento concebido para armonizar y unificar el sistema contable del
sector financiero, cuyo fundamento legal se encuentra considerado en la
Resolucin 3600 de 0ctubre 14 de 1988, buscando mejorar la calidad,

oportunidad, transparencia y comparabilidad de la informacin contable y


generar mltiples beneficios para sus usuarios.
Igualmente la informacin requerida de las instituciones vigiladas por la
Superintendencia Bancaria constituye el mecanismo fundamental para la
evaluacin permanente de la condicin y evolucin del sistema financiero en su
conjunto as como cada uno de sus componentes.

El Plan nico de cuentas, para el sector Financiero, est integrado por el


catalogo de cuentas, Descripcin, Dinmica, principales disposiciones legales y
usuarios de as cuentas. Las clases 1, 2 y 3 corresponden a las cuentas que
conforman el Balance General, las clases 4 y 5 corresponden a las cuentas de
resultado y las 6,7 y 8 las cuentas informativas anexas al Balance General.

Estados Financieros Bsicos: Las entidades Bancarias, deben emitir los


siguientes Estados Financieros:

- Balance General.
- Estado de Resultados.
- Estado de Cambios en el Patrimonio.
- Estado de Flujos de Efectivo.
Para efectos de Anlisis financiero de un establecimiento de crdito del sector
financiero, podemos clasificar el Balance de la siguiente manera:

ACTIVO

Activo Productivo, corresponde a los rubros que le generan rentabilidad al


establecimiento bancario, y son: Fondos Interbancarios vendidos y pacto de
reventa, Inversiones y Cartera de Crditos.

Activo No Productivo, corresponde a los otros rubros del activo que no le


generan ingresos a la entidad y que bsicamente son: Disponible, Cuentas por
cobrar, Bienes recibidos en Pago, Propiedades, planta y equipos y otros
activos.

PASIVO

Pasivo con Costo, comprende los rubros que le cuestan a la entidad y son los
Depsitos y Exigibilidades (Cuenta corriente, Depsitos de ahorro, Certificados
de Depsito a termino), los Fondos Interbancarios comprados y pactos de
recompra y los ttulos de inversin en circulacin.

Pasivo sin Costo, que corresponde a los otros rubros del pasivo que no le
cuestan a la entidad o que su costo lo recupera por otros rubros del activo,
como es el caso de los Redescuentos y son: Crditos de bancos y otras
entidades financieras, Cuentas por pagar, otros pasivos Estimados y
Provisiones.

Notas a los Estados Financieros : Junto con los Estados Financieros y como
parte integrante de los mismos, las entidades que se encuentren incursas en
las situaciones sealadas en el artculo 2 del Decreto 089 de 2008 deben
presentar las notas a los Estados Financieros comparadas con el perodo
inmediatamente anterior, identificadas, tituladas y referenciadas, siguiendo una
secuencia lgica, guardando el mismo orden de los rubros de los Estados
Financieros y teniendo en cuenta la importancia relativa o material.
3. Encaje Bancario:
El encaje bancario es el dinero que los bancos deben inmovilizar cuando hacen
una captacin del pblico; esto como una medida para garantizar que los
bancos siempre tengan dinero disponible en caso que sus clientes lo requieran.
Se puede decir que un banco capta dinero para luego prestarlo o para
especular en el mercado de inversiones, pero el banco no puede prestar ni
invertir todo el dinero que capt, sino que debe guardar una parte, parte que se
llama encaje bancario.

Por ejemplo, si una persona abre una cuenta de ahorros con $1.000.000, el
banco no puede prestar o invertir todo el milln de pesos, sino que debe
guardar una parte, supongamos $150.000 e invertir el resto.

En trminos sencillos el encaje, es una cantidad de dinero en efectivo y otros


valores de fcil liquidacin que, de acuerdo con la Ley, los bancos deben
mantener disponible para atender sus necesidades operativas y los giros de
fondos de los depositantes.

Entre ms bajo sea el encaje bancario, mayor riesgo existe de que un


ahorrador no pueda recuperar su dinero. Fue lo que paso en la crisis financiero
de fines de la dcada de los 90 en Colombia, donde muchos bancos tuvieron
que ser rescatados por el estado ante su crisis de liquidez que les impeda
reintegrar el dinero a sus ahorradores. Por esa misma crisis, hoy el encaje
bancario es ligeramente superior.

Supngase que todos los ahorradores un da fueran al banco a retirar su


dinero. Sencillamente el banco no podra entregarlo, puesto que gran parte de
ese dinero lo tienen invertido en crditos a largo plazo o en inversiones. El
banco slo dispone del dinero correspondiente al encaje bancario, que es el
que la ley le obliga a inmovilizar, es decir, a tener en efectivo u en otro concepto
de alta liquidez que le permita atender las exigencias de dinero de sus
ahorradores, que por supuesto no alcanza a cubrirlos a todos en caso en que
haya un pnico financiero y todos quieran retirar su dinero.
Este porcentaje de encaje no es el mismo para todos los tipos de depsito
(cuentas de ahorros, cuentas corrientes, CDT, etc.). Por ejemplo, en el caso de
las cuentas corrientes, el encaje debe ser ms alto, porque en este tipo de
cuentas los depositantes solicitan continuamente sus recursos, aparte del
hecho de que los pueden retirar en cualquier momento sin que haya ninguna
restriccin para hacerlo, lo que no sucede con los recursos provenientes de
CDT (certificado de depsito a termino fijo) ya que en stos los recursos estn
sometidos a condiciones estrictas en lo que se refiere al retiro del dinero.
El encaje es considerado por los banqueros un instrumento cuasitributario,
pues limita la utilizacin de los dineros que se captan entre el pblico y
encarece los crditos. Por eso en la agenda de la junta directiva del Banco de
la Repblica, figura la reduccin de los topes actuales de los encajes, segn

anunci el ministro de Hacienda, Rudolf Hommes, en mensaje enviado a un


foro sobre multibanca organizado por la Asociacin Nacional de Instituciones
Financieras.

Tipos de Encaje:
Encaje Ordinario: Es el encaje legal aplicado a un volumen total de
pasivos o depsitos. Los Establecimientos de Crdito debern mantener
un encaje ordinario representado en depsitos en el Banco de la
Repblica o efectivo en caja, sobre cada una de sus exigibilidades en
moneda legal aplicando para el efecto los porcentajes previstos en la
Resolucin Externa No. 5 del 20 de junio de 2008 o posteriores que la
modifiquen, adicionen o complementen.
Encaje Legal: Es el porcentaje de depsitos que el banco debe
conservar en efectivo y en inversiones permitidas como encaje, segn
las normas expedidas por la Junta Monetaria. Los Establecimientos de
Crdito debern mantener un encaje legal, representado en depsitos
en el Banco de la Repblica o efectivo en caja, sobre cada una de sus
exigibilidades en moneda legal.
Encaje Marginal: Es el encaje legal aplicado a los aumentos de
depsitos o pasivos.
Encaje Requerido: Es el monto de fondos que debe mantener como
encaje al aplicar los distintos tipos de encaje a los diferentes pasivos.
Encaje Disponible: Es el monto de efectivo e inversiones computables
que posee el Banco para cubrir el encaje requerido.

Posicin de Encaje: Resulta comparar el encaje requerido (E.R) y el


disponible (E.D)
Si E.R es menor que E.D, el Banco esta desencajado o registra defecto de
encaje.
Si E.R es Mayor que E.D, el Banco esta encajado o presenta sobrante de
encaje.

Tasas de Encaje:

43% Sobre exigibilidades antes de 30 das en moneda legal, los primeros


130 millones se encajan con el 18% y el 65 % para los depsitos de entidades
oficiales del orden nacional.
29%

Sobre las exigibilidades despus de 30 das en moneda legal.

10,5% Para los certificado de depsito a termino CDT.


30%

Para los depsitos de ahorro

21%

Sobre los depsitos a acreedores fiduciarios.

El encaje ordinario est actualmente en 41% para los depsitos en cuenta


corriente y en 70 % para las captaciones de recursos oficiales.

Es decir, de cada 100 pesos que reciben las instituciones, deben congelar en el
Emisor 41 y 70 pesos, respectivamente. Ese nivel es demasiado alto segn los
dirigentes del sector financiero, y crea riesgos para las instituciones de
intermediacin nacionales frente a la competencia crediticia del exterior.

Liquidacin del Encaje ordinario: El procedimiento sealado debe efectuarse


da a da para cada uno de los depsitos y exigibilidades segn el formato
diseado, en concordancia con la Circular Reglamentaria Externa DODM-147
del Banco de la Repblica y sin que sea dable la compensacin entre una y
otra exigibilidad
Por consiguiente en la fila denominada "requerido promedio de encaje
ordinario" deber registrarse el promedio de catorce (14) das correspondiente
a la sumatoria de los resultados obtenidos al aplicar los diferentes porcentajes
a los montos de las exigibilidades reportados cada da en cada columna.
Das festivos y no Laborables: Cuando se trate de das festivos o no
laborales, los requeridos y los disponibles computarn con los mismos montos
registrados el da hbil inmediatamente anterior.
Programas de Transicin: Los programas de transicin desarrollados en los
trminos del artculo 1 de la Resolucin Externa 13 de 1998, que se encuentren
vigentes al 13 de agosto de 2008, podrn ajustarse a las nuevas condiciones

establecidas en la Resolucin Externa 5 de 2008 de la Junta Directiva del


Banco de la Repblica.
Sanciones: De conformidad con los dispuesto en el artculo 5 de la Resolucin
Externa No. 5 de 2008 expedida por la Junta Directiva del Banco de la
Repblica, por los defectos promedio diario de encaje en que incurriere un
establecimiento de crdito en cualquier perodo del ao, la Superintendencia
Financiera de Colombia aplicar una sancin pecuniaria en favor del Tesoro
Nacional, equivalente al valor que resulte mayor entre: el 3.5% del valor de los
defectos sobre el total de los das calendario del respectivo mes y diez (10)
salarios mnimos legales mensuales vigentes.
Las sanciones se aplicarn sin perjuicio de aquellas que pueda imponer la
Superintendencia Financiera de Colombia conforme a sus competencias, en
particular las previstas en el artculo 209 del Estatuto Orgnico del Sistema
Financiero.
En el evento en que los establecimientos de crdito al liquidar su encaje
presenten defectos, debern contabilizar una provisin por el valor equivalente
al monto del total de la sancin, previa la liquidacin privada, en los trminos
sealados en el cdigo 2860 del P.U.C. Igual procedimiento deber seguirse en
relacin con los intereses.
Ejemplo de encaje:
Con los siguientes datos elaborar formato de encaje para el periodo bisemanal
comprendido entre el 6 de abril y el 19 de abril de 2013 del Banco Santander,
sabiendo que el porcentaje de encaje de cuenta corriente es 23%, ahorros el
9% y CDT el 3% (cifras en millones de pesos) A partir de abril 11 de 2013 hay
un encaje marginal de 1 % sobre CDT.
Fecha

Cuenta
Corriente

Ahorro
s

C.D.T

Caja

abr-06
abr-07
abr-08
abr-11
abr-12
abr-13
abr-14
abr-15
abr-18
abr-19

1.542.184
1.550.250
1.580.200
1.595.452
1.602.547
1.654.201
1.655.201
1.658.240
1.658.540
1.658.587

725.420
728.540
729.530
729.540
726.894
729.540
730.542
735.540
734.452
734.602

142.890
143.895
144.000
144.258
145.890
148.950
147.520
148.210
146.500
146.950

25.840
50.000
52.000
45.000
43.000
42.000
20.000
25.000
28.000
25.000

Depsitos en
Banco de la
Republica
450.000
430.000
420.000
410.000
415.000
251.000
615.000
250.000
700.000
250.000

abr-27
abr-28
abr-29
may-02
may-03
may-04
may-05
may-06
may-10

26.000
27.000
26.500
22.500
24.500
25.000
28.000
27.000
32.000

350.000
450.000
452.000
480.000
450.000
430.000
435.000
440.000
200.000

Solucin
Requerido de abril 6:
Cuenta corriente

1.542.284 x 23% = 354.725


725.420 x

9% = 65.288

142.890 x

3% =

Requerido Diario

4.287

Total = 424.300

De la misma forma se calcula hasta el 10 de Abril.


Como a partir de Abril 11 hay un encaje marginal de 1 % en CDT sobre saldo
de Abril 10, significa que todo lo que aumente de 144.000 encaja un punto
ms, as:

Requerido de abril 11:


Cuenta corriente
Deposito de ahorros
CDT (saldo) hasta 10 abril
Exceso sobre 144.000
Requerido diario

1.595.452 x 23% = 366.954


729.540 x
144.000 x
258 x

9% = 65.659
3%

4.320

4% =

10

Total

= 436.943

De la misma manera se calcula el resto de requeridos diarios.


Disponible de abril 27:
Cuenta corriente

26.000

Depsitos Banco de la Republica

350.000

Disponible diario

376.000

4. Ejemplos de Encajes Bancarios:

Ejercicio de encaje Bancario:


Balance del Banco Davivienda

Activo
Caja

1.000.000

Deposito en el Banco de la Republica

100.000.000

Cartera Total

360.000.000

Otros activos

30.000.000

Total Activo

Pasivo

491.000.000

Deposito en cuenta Cte.

310.000.000

Depsitos a trmino a la vista

100.000.000

Depsitos de ahorro

20.000.000

Capital y Recor.

61.000.000

Total Pasivo

Encaje Legal

491.000.000

Encaje Requerido

Depsitos a la vista 20%

60.000.000 = 62.000.000

Depsitos a termino 10%

10.000.000 = 10.000.000

Depsitos de ahorro 25%

5.000.000 = 5.000.000

Total encaje Requerido

75.000.000 = 24.000.000

Caja Depsito en Banco de la Republica.


Total

Menos encaje requerido

101.000.000
(75.000.000)
26.000.000

Ejemplo de Encaje:
El Banco Davivienda, concede un prstamo por el valor de 10.000.000.

Activo
Caja

1.000.000

Deposito Banco central

19.000.000

Cartera

80.000.000

Otros activos

20.000.000

Total activos

120.000.000

Pasivo
Depsitos

100.000.000

Otros pasivos

10.000.000

Capital y Reserva

10.000.000

Total Pasivo

120.000.000

Encaje legal
Deposito a 20%

1. Determinar la posicin de encaje con la anterior informacin.


2. Si se retiraran depsitos por 10.000.000 este banco debera reducir sus
depsitos en el Banco central por la misma cantidad como quedara el nuevo
balance y la nueva posicin de encaje.
3. El banco estara obligado a recoger cartera, solicitando a sus clientes el
pago por 40.000.000, lo cual se traduce en la disminucin de los depsitos de
sus clientes, hasta por el monto de la cartera, nuevo balance y la nueva
posicin de encaje.

Solucin

1. El encaje requerido es de 20.000.000:


Posicin encaje
Caja Banco central
-

20.000.000

Menos encaje requerido

(20.000.000)

Capacidad crediticia copada

2. Nuevo Balance y posicin de encaje


Balance General Banco Davivienda
Activo
Caja

1.000.000

Depsitos Banco central

9.000.000

Cartera

80.000.000

Otros activos

20.000.000

Total activo

119.000.000

Pasivo
Depsitos

90.000.000

Otros pasivos

10.000.000

Capital y Reserva

10.000.000

Total pasivos

110.000.000

Posicin de encaje = 18.000.000


Caja banco central

10.000.000

-Encaje Requerido

18.000.000

Diferencia de encaje (8.000.000)

Activo
Caja

1.000.000

Banco Central

9.000.000

Cartera

40.000.000

Otros activos

20.000.000

Total activo

70.000.000

Pasivo
Depsitos

50.000.000

Otros pasivos

10.000.000

Capital y reser.

10.000.000

Total pasivos

70.000.000

Posicin de encaje=10.000.000

Caja

10.000.000

-Encaje requerido

(10.000.000)

Capacidad crediticia copada

5. Remesas Negociadas: Es el pago de cheques de otras plazas, mientras se


confirma la informacin, de acuerdo con las normas y procedimientos

establecidos y una vez hace canje el dinero este es acreditado de la cuenta


corriente del cliente, caractersticas Servicio que se presta en todo el pas.
Respecto de la remesa negociada, sobra decir que esta se da cuando el
tenedor legtimo de un cheque sobre otra plaza, negocia el instrumento con el
banco quien lo recibe en propiedad y por lo mismo faculta al cliente para
disponer de inmediato de la suma respectiva, por haberle abonado su importe
en la cuenta corriente, procediendo a presentar el cheque para su pago ante el
banco girado.

Ejercicio de Remesas:
El da 4 de Septiembre de 2012 se recibi los siguientes cheques en la ciudad
de Bogot.
Bancolombia
1 Cheque del Banco Santander de la ciudad de Santa Marta por 85.200.000.
1 Cheque del Banco Real de Cartagena por 35.800.000.
1 Cheque de un Banco de Miln (Italia) por 56.000.000.
1 Cheque de un Banco de Lima (Per) por 42.000.000.
El cheque del Banco de Santander fue confirmado el 14 de septiembre
negativamente.
El cheque del Banco Real de Cartagena fue confirmado el 9 de octubre
positivamente.
El cheque del Banco de Miln fue confirmado el 29 de septiembre
positivamente.
El cheque del Banco de Lima fue confirmado el 17 de octubre negativamente.
Organizamos cronolgicamente las fechas anteriores, incluyendo las fechas de
translado tanto de los cheques nacionales como de los cheques extranjeros.
1. Septiembre 4 Recibimos cheques.
2. Septiembre 4 Enviamos al cobro.
3. Septiembre 14 Confirmacin del Banco Santander de Santa Marta.
4. Septiembre 20 Translado de cheques nacionales no confirmados.
5. Septiembre 29 Confirmacin del Banco de Miln.
6. Octubre 5 Translado de cheques extranjeros no confirmados.
7. Octubre 9 Confirmacin del Banco Real de Cartagena.
8. Octubre 17 Confirmacin del Banco de Lima.

Con el anterior orden, efectuamos los registros, as:

1105 Caja Cheques


1)

219.000.000

219.000.000 2)

21 Depos. y Exigibilidades
3) 85.200.000

219.000.000 1)

8) 42.000.000

1130 Remesas en transito.


2) 219.000.000

85.200.000

3)

35.800.000

4)

56.000.000 5)
42.000.000 6)

19 0tros Activos
4)

35.800.000

35.800.000 7)

6)

42.000.000

42.000.000 8)

16 Cxc Banco corresponsal


5) 56.000.000
7) 35.800.000

6. Canje:
Son cheques recibidos de otros bancos, disponibles de la misma plaza.

El servicio de canje consiste en el proceso de entrega de productos o


documentacin, especialmente cheques de los clientes del Banco o Empresa,
de acuerdo al proceso de entrega establecido por el cliente. El servicio entrega
al cliente las herramientas para seguimiento del proceso de entrega realizando
un control de la gestin del proceso.
Los beneficios son:
Ahorro de costos en la entrega de documentos por espacio fsico,
bveda y menores recursos humanos.
Seguridad del servicio, con controles de acceso y cuadratura a travs de
nminas entregadas por la empresa.
Transporte
seguro
realizado
por
empresas
especializadas.
Administracin de documentos con custodia personalizada y orden por
fecha de entrada y nmero de documento.

Ejercicio de canje:
El 8 de Septiembre 2012 se recibieron los siguientes cheques:
Bancolombia recibi:
3 cheques del Banco de Bogot por 1.100.000.
2 cheques del Banco Sudameris por 740.000.
1 cheques del Banco Colmena por 435.000.
A su vez el Banco de Bogot recibi:
2 cheques de Bancolombia por 972.000.
2 cheques del Banco Sudameris por 813.000.
1 cheque del Banco Colmena por 304.000.
Banco Sudameris recibi:
1 cheque de Bancolombia por 261.000.
3 cheques del Banco Bogot por 1.010.000.
2 cheques del Banco Colmena por 670.000.
Finalmente Colmena recibi:
2 cheques Bancolombia por 586.000.

1 cheque del Banco Bogot por 359.000.


2 cheques del Banco Sudameris por 1.210.000.

VISACION:
Visacion Bancolombia:
2 cheques ok por valor de $890.000.
1 cheques no ok por valor de $536.000.
Ok.

Visacion Banco de Bogot:


1 cheques ok por valor de $424.000.
1 cheques no ok por valor de $362.000.
No ok.

Visacion Banco Sudameris:


1 cheques no ok por valor de $456.000.
1 cheques ok por valor de $290.000.
Ok.

Visacion Colmena:
1 cheques no ok por valor de $163.000.
1 cheques ok por valor de $700.000.
Ok.

Se requiere:
1. Registros contables de cada uno de los bancos.
2. Compensacin Banco de la Republica.

Solucin
Bancolombia

Cheques recibidos de otros bancos


Recibidos de otros bancos
3 cheques del Banco de Bogot
2 cheques del Banco Sudameris
1 cheques del Banco Colmena
Total

Valor
1.100.00
0
740.000
435.000
2.275.00
0

Si

No

890.000
204.000
435.000
1.529.00
0

210.000
536.000
746.000

1105 Caja Cheques


2.275.00
0

2.275.000

21 Depos. Y
Exigibi.
2.275.00
746.000
0
1.819.00
0 711.000

1120 Canje
2.275.000 2.275.000
711.000 1.819.000
1.108.000

1110 Depositos. B
Rep.
1.529.00 1.108.00
0
0
421.000

Neto Banco de la Republica.


Cheques mos (Bancolombia), recibidos por otros bancos:
Recibidos de otros bancos
3 cheques del Banco de Bogot
2 cheques del Banco Sudameris
1 cheques del Banco Colmena

Valor
972.000
261.000
586.000

Si
424.000
261.000
423.000

No
548.000
163.000

Total

1.819.00
0

1.108.00
0

Valor
972.000
813.000
304.000
2.089.00
0

Si
424.000
451.000

711.000

Banco de Bogot:
Cheques recibidos de otros bancos:
Recibidos de otros bancos
3 cheques del Bancolombia
2 cheques del Banco Sudameris
1 cheques del Banco Colmena
Total
1105 Caja Cheques
2.089.00 2.089.00
0
0

21 Depos. Y
Exigibi.
1.214.00 2.089.00
0
0
666.000

1120 Canje
2.089.00 2.089.00
0
0
2.469.00
666.000
0
1.803.00
0

1110 Depositos. B
Rep.
1.803.00
875.000
0
928.000

875.000

No
548.000
362.000
304.000
1.214.00
0

Cheques mos (Bogot), recibidos por otros bancos:


Recibidos de otros bancos
3 cheques del Bancolombia
2 cheques del Banco
Sudameris
1 cheques del Banco Colmena
Total

Valor
1.100.00
0
1.010.00
0
359.000
2.469.00
0

Si

No

890.000

210.000

554.000
359.000
1.803.00
0

456.000
666.000

Banco Sudameris:
Cheques recibidos de otros bancos:

Recibidos de otros bancos


3 cheques del Bancolombia
2 cheques del Banco de Bogot
1 cheques del Banco Colmena
Total

Valor
261.000
1.010.000
670.000
1.941.000

Si
261.000
554.000
290.000
1.105.00
0

No
456.000
380.000
836.000

1105 Caja Cheques


1.941.00
0

21 Depos. Y
Exigib.
1.941.00
836.000
0
2.763.00 1.408.00
0
0

1120 Canje
1.941.00 2.763.00
0
0
1.408.00
0
1.355.00
0

1.941.000

1110 Depositos. B Rep.


1.105.000

1.355.000
250.000

Recibidos de otros bancos


3 cheques del Bancolombia
2 cheques del Banco de
Bogot
1 cheques del Banco Colmena
Total

Valor
740.000

Si
204.000

No
536.000

813.000
1.210.00
0
2.763.00
0

451.000

362.000

700.000
1.355.00
0

510.000
1.408.00
0

Valor
586.000

Si
423.000

No
163.000

359.000
1.210.00
0
2.155.00
0

359.000

Banco Colmena:
Cheques recibidos de otros bancos:
Recibidos de otros bancos
3 cheques del Bancolombia
2 cheques del Banco de
Bogot
1 cheques del Banco
Sudameris
Total
1105 Caja Cheques
2.155.00 2.155.00
0
0

21 Depos. y Exigi
673.000 2.155.000
1.409.000
684.000

1120 Canje

700.000
1.482.00
0

510.000
673.000

2.155.000
684.000
725.000

1.409.000

1110 Depositos. B Rep.


1.482.000
725.000
757.000

Cheques mos (Colmena) recibidos por otros bancos:


Recibidos de otros bancos
3 cheques del Bancolombia
2 cheques del Banco de
Bogot
1 cheques del Banco
Sudameris
Total
Compensacin:
Bancolombia
Banco de Bogot
Banco Sudameris
Banco Colmena

Valor
435.000

Si
435.000

304.000
670.000
1.409.00
0

No
304.000

290.000

380.000

725.000

684.000

421.000
(928.000)
(250.000)
757.000

Ejercicio de Crdito Final:


El da 16 de Septiembre de 2012, el Banco de Bogot otorga un crdito por
80.000.000 a una tasa de 28.78% anual vencido con cuotas mensuales iguales,
con un plazo de cinco aos.
Realicemos primero el cuadro para todo el prstamo. La primera cuota se
explica a continuacin:
El clculo de inters est determinado por la formula:
i = capital por la tasa por el tiempo.
Para la primera cuota ser: 80.000.000 * 28,78% * 30 / 360 = 1.918.667

Al aplicar el factor i / ((1-((1+ i) elevado n), donde i = 28,18%, n =60


El factor = 0,03160807 y multiplicando por el prstamo 80.000.000, obtenemos
que la cuota mensual fija es 2.528.645 y los intereses ascienden a 1.918.667,
la diferencia ser el abono a capital, es decir 609.979.
Finalmente el nuevo saldo ser: El saldo anterior 80.000.000 menos el abono a
capital 609.979, es decir 79.390.000.
Con la misma metodologa podemos completar las 60 cuotas, as:
Nmero
Cuota

Cuota fija
Mensual

Interese
s

Abono a
Capital

2.528.645

2.528.645

2.528.645

2.528.645

2.528.645

2.528.645

2.528.645

2.528.645

2.528.645

10

2.528.645

11

2.528.645

12

2.528.645

13

2.528.645

14

2.528.645

15

2.528.645

16

2.528.645

0
1.918.66
6
1.904.03
7
1.889.05
7
1.873.71
8
1.858.01
0
1.841.92
6
1.825.45
6
1.808.59
2
1.791.32
2
1.773.63
9
1.755.53
1
1.736.99
0
1.718.00
3
1.698.56
1
1.678.65
3
1.658.26
7

609.979
624.608
639.588
654.928
670.635
686.719
703.189
720.054
737.323
755.006
773.114
791.656
810.642
830.084
849.992
870.378

Saldo
80.000.00
0
79.390.02
1
78.765.41
3
78.125.82
5
77.470.89
8
76.800.26
3
76.113.54
4
75.410.35
5
74.690.30
1
73.952.97
8
73.197.97
2
72.424.85
8
71.633.20
2
70.822.56
0
69.992.47
5
69.142.48
3
68.272.10
5

17

2.528.645

18

2.528.645

19

2.528.645

20

2.528.645

21

2.528.645

22

2.528.645

23

2.528.645

24

2.528.645

25

2.528.645

26

2.528.645

27

2.528.645

28

2.528.645

29

2.528.645

30

2.528.645

31

2.528.645

32

2.528.645

33

2.528.645

34

2.528.645

35

2.528.645

36

2.528.645

37

2.528.645

38

2.528.645

39

2.528.645

1.637.39
3
1.616.01
7
1.594.13
0
1.571.71
7
1.548.76
6
1.525.26
6
1.501.20
1
1.476.56
0
1.451.32
7
1.425.49
0
1.399.03
2
1.371.94
0
1.344.19
9
1.315.79
2
1.286.70
3
1.256.91
8
1.226.41
7
1.195.18
5
1.163.20
5
1.130.45
7
1.096.92
4
1.062.58
6
1.027.42
5

40
41

2.528.645
2.528.645

991.421
954.553

891.253
912.628
934.516
956.929
979.879
1.003.380
1.027.444
1.052.086
1.077.318
1.103.156
1.129.613
1.156.705
1.184.447
1.212.854
1.241.942
1.271.728
1.302.228
1.333.460
1.365.441
1.398.188
1.431.722
1.466.059
1.501.220
1.537.224
1.574.092

67.380.85
2
66.468.22
4
65.533.70
9
64.576.78
0
63.596.90
1
62.593.52
1
61.566.07
7
60.513.99
2
59.436.67
4
58.333.51
8
57.203.90
5
56.047.20
0
54.862.75
3
53.649.90
0
52.407.95
8
51.136.23
0
49.834.00
2
48.500.54
2
47.135.10
1
45.736.91
3
44.305.19
1
42.839.13
2
41.337.91
2
39.800.68
7
38.226.59

42

2.528.645

916.801

1.611.844

43

2.528.645

878.144

1.650.502

44

2.528.645

838.559

1.690.086

45

2.528.645

798.025

1.730.620

46

2.528.645

756.519

1.772.126

47

2.528.645

714.018

1.814.627

48

2.528.645

670.497

1.858.148

49

2.528.645

625.932

1.902.713

50

2.528.645

580.299

1.948.346

51

2.528.645

533.571

1.995.074

52

2.528.645

485.723

2.042.923

53

2.528.645

436.727

2.091.919

54
55
56
57
58
59
60

2.528.645
2.528.645
2.528.645
2.528.645
2.528.645
2.528.645
2.528.645

386.555
335.181
282.574
228.706
173.546
117.063
59.225

2.142.090
2.193.464
2.246.071
2.299.939
2.355.099
2.411.583
2.469.420

5
36.614.75
1
34.964.25
0
33.274.16
4
31.543.54
4
29.771.41
8
27.956.79
0
26.098.64
2
24.195.92
9
22.247.58
3
20.252.50
8
18.209.58
6
16.117.66
7
13.975.57
7
11.782.113
9.536.042
7.236.102
4.881.003
2.469.420
0

1. Registro del desembolso:


Registramos el desembolso, abonndole a una cuenta corriente:

1405 Cartera de
Crditos
80.000.000

2105 Depsitos en
Cuenta Cte

80.000.000

2. Registros Contables de la primera cuota:


a. Causacin de los intereses
80.000.000 *
28,78% * 30
360

1.918.66
=
6

1605 CxC Intereses


Cartera
1.918.66
6

4102 Ingresos por Interses


Cartera
1.918.666

b. Pago de la primera cuota:


Valor de la cuota fija
Valor de los intereses
Abono a Capital

1105 Caja
2.528.64
5

1605 CxC Intereses


Cartera
1.918.666

1405 Cartera de

$2.528.645
$1.918.666
$ 609.979

Crditos
609.979

ESTADOS FINANCIEROS

CERTIFICACIN DEL REPRESENTANTE LEGAL Y CONTADOR PBLICO


DEL BANCO UNILIBRE S A.
Bogot, 30 de Septiembre de 2012.
Los suscritos representante Legal y Contador Pblico del Banco Unilibre S A
certificamos que los estados financieros a 30 de Septiembre de 2012 han sido
fielmente tomados de los libros y que antes de ser puestos a su disposicin y
de terceros hemos verificado las siguiente afirmaciones contenidas en ellos:
a) Todos los activos y pasivos incluidos en los estados financieros del Banco
Unilibre S A al 30 de Septiembre de 2012 existen y todas las transacciones
incluidas en dichos estados se han realizado durante el ao 2012 terminando
en esa fecha.
b) Todos los hechos econmicos realizados por el Banco Unilibre S A durante el
ao con corte 30 de Septiembre de 2012 han sido reconocidos en los estados
financieros.
c) Los activos presentan probables beneficios econmicos futuros (derechos) y
los pasivos representan probables sacrificios econmicos (obligaciones),
obtenidos o a cargo del Banco Unilibre S A al 30 de Septiembre de 2012.
d) Todos los elementos han sido reconocidos por sus valores apropiados de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia.

e) Todos los hechos econmicos que afectan al Banco Unilibre S A han sido
correctamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros.

Rodrigo Len Castro

Gerly vila Espitia

Representante legal

Contador Pblico

BANCO UNILIBRE S A
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
A SEPTIEMBRE 30 DE 2012
Cifras expresadas en millones de pesos

NOTA 1. ENTIDAD REPORTANTE.


Nombre o razn social: Banco Unilibre S A, es un establecimiento privado,
con domicilio en la ciudad de Bogot, que se constituy mediante escritura
pblica No 5879 otorgada el 12 de Enero de 1995 en la Notara 17 de Bogot
D.C.
En los estatutos del Banco Unilibre S A se tiene establecida una duracin de
hasta el 31 de diciembre de 2050, pero podr disolverse o prorrogarse antes de
dicho trmino.
El permiso de funcionamiento fue otorgado por la Superintendencia Financiera
de Colombia, con carcter definitivo, mediante Resolucin No 1247 de enero
de 1995.
El objeto social del banco Unilibre S A lo constituyen todas la operaciones,
negocios, actos y servicios propios de la actividad de las corporaciones
financieras, ejecutados por medio del establecimiento que lleva su nombre y de
acuerdo con las normas legales que le son aplicables.
La sociedad podr realizar todas las actividades que las normas autoricen a
establecimientos de su especie y efectuar las inversiones que le estn
permitidas.
Se entendern incluidos en el objeto social los actos directamente relacionados
con el mismo y los que tengan por finalidad ejercer los derechos o cumplir las

obligaciones, legal o convencionalmente derivados de la existencia y actividad


de la sociedad.
Podr adems la sociedad, participar en el capital de otras sociedades, en los
casos autorizados por la ley, en los trminos y con los requisitos, limites o
condiciones establecidos en sta.
El Banco cuenta con cincuenta y nueve (59) empleados y cuatro (4) aprendices
y posee una (1) agencia en la ciudad de Bogot.

NOTA 2
PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES
A. Bases de presentacin de los estados financieros
Las polticas de contabilidad y la preparacin de los estados financieros de la
Corporacin se realizan de acuerdo con las normas contables establecidas por
la Superintendencia Financiera de Colombia, y en lo no dispuesto en ellas
observa normas prescritas en otras disposiciones legales. Todas estas
disposiciones son consideradas por la ley principios de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia para instituciones financieras.
B. Estado de flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo que se reporta est elaborado utilizando el
mtodo indirecto. Para su conformacin se tomaron variaciones netas de los
saldos entre el balance general al 31 de diciembre de 2010 y 2009.
C. Operaciones del mercado monetario activas
Son operaciones del mercado monetario:
Los fondos interbancarios
Son aquellos que coloca (o recibe) una entidad financiera en (de) otra entidad
financiera en forma directa sin mediar para ello pacto de transferencia de
inversiones o de cartera de crditos. En caso de que stos se presenten, se
considerar que la operacin cuenta con garantas para su realizacin. Son
operaciones conexas al objeto social que se pactan a un plazo no mayor a
treinta (30) das comunes, siempre y cuando con ella se busque aprovechar
excesos o suplir defectos de liquidez.
Las operaciones activas de fondos interbancarios comprenden igualmente las
transacciones denominadas over-night, realizadas con bancos del exterior
utilizando fondos de la entidad financiera nacional.

La operacin repo
Posicin Activa: Son valores adquiridos por el banco a cambio de la entrega de
una suma de dinero (con o sin descuento), asumiendo en este mismo acto y
momento el compromiso de transferir nuevamente la propiedad a la contraparte
valores de la misma especie y caractersticas el mismo da o en una fecha
posterior que no podr exceder de un (1) ao, y a un precio o monto
predeterminado.
Posicin pasiva: Es la transferencia de la propiedad de valores, a cambio del
pago de una suma de dinero, asumiendo en este mismo acto y momento el
compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de sta
valores de la misma especie y caractersticas el mismo da o en una fecha
posterior, que no podr exceder de un (1) ao, y a un precio o monto
predeterminado.
La operacin simultnea
Posicin activa: Son valores adquiridos a cambio de la entrega de una suma de
dinero, asumiendo en ese mismo acto y momento el compromiso de transferir
nuevamente la propiedad a la contraparte, el mismo da o en una fecha
posterior, que no podr exceder de un (1) ao, y a un precio determinado, de
valores de la misma especie y caractersticas.
Posicin pasiva: La posicin pasiva es una operacin simultnea se presenta
cuando una persona transfiere la propiedad de valores, a cambio del pago de
una suma de dinero, asumiendo en ese mismo acto y momento el compromiso
de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de sta valores de la
misma especie y caractersticas el mismo da o en una fecha posterior, que no
podr exceder de un (1) ao, y a un precio o monto predeterminado.
Tratamiento contable
Los valores recibidos en operaciones del mercado monetario (repos y
simultneas) se valoran diariamente a precios de mercado (valor justo de
intercambio), de acuerdo con los precios publicados por los sistemas de
negociacin.
Las operaciones del mercado monetario se registran en cuentas contingentes
para reconocer y revelar la recepcin del respectivo valor.
Los rendimientos pactados en las operaciones del mercado monetario se
calculan exponencialmente durante el plazo de la operacin. En consecuencia,
estos rendimientos representan un ingreso (para las operaciones activas) o un
egreso (para las operaciones pasivas) y se reconocen en el estado de
resultados de acuerdo con el principio contable de causacin.

D. Inversiones
Incluye las inversiones adquiridas por la Corporacin con la finalidad de
mantener una reserva secundaria de liquidez, de adquirir el control directo o
indirecto de cualquier sociedad, siempre y cuando est permitido para una
Corporacin, de cumplir con disposiciones legales o reglamentarias, o con el
objeto exclusivo de eliminar o reducir significativamente el riesgo de mercado a
que estn expuestos los activos, pasivos u otros elementos de los estados
financieros.
1. Clasificacin
Las inversiones se clasifican como negociables, disponibles para la venta y
para mantener hasta el vencimiento; las dos primeras a su vez, en valores o
ttulos de deuda y valores o ttulos participativos y en general cualquier tipo de
activo que pueda hacer parte del portafolio de inversiones.
Se entiende por valores o ttulos de deuda aquellos que otorgan al titular la
calidad de acreedor del emisor y por valores o ttulos participativos aquellos
que otorgan al titular la calidad de copropietario del emisor, forman parte de los
valores participativos los valores mixtos provenientes de procesos de
titularizacin que reconozcan de manera simultnea derechos de crdito y de
participacin.
1.1. Negociables
Todos aquellos valores o ttulos, de deuda o participativos, y en general
cualquier tipo de inversin que ha sido adquirida con el propsito principal de
obtener utilidades por las fluctuaciones del precio a corto plazo.
1.2. Para mantener hasta el vencimiento
Se refiere a aquellos valores o ttulos de deuda y en general cualquier tipo de
inversin adquiridos con el propsito serio y la capacidad legal, contractual,
financiera y operativa de mantenerlos hasta el vencimiento de su plazo de
maduracin o redencin. Con este tipo de inversiones no se pueden realizar
operaciones de liquidez, salvo que se trate de las inversiones forzosas u
obligatorias suscritas en el mercado primario y siempre que la contraparte de la
operacin sea el Banco de la Repblica, la Direccin General del Tesoro o las
entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, y en los casos
excepcionales que determine la Superintendencia Financiera.
1.3. Disponibles para la venta
Corresponde a los valores o ttulos de deuda o participativos, y en general,
cualquier tipo de inversin que no sean clasificados como negociables o para
mantener hasta el vencimiento, y respecto de los cuales el inversionista tiene el
propsito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de
mantenerlos cuando menos por un ao contado a partir de su clasificacin por
primera vez.

De manera excepcional, las inversiones clasificadas como disponibles para la


venta podrn utilizarse como garantas que respalden la negociacin de
instrumentos financieros derivados, siempre y cuando la contraparte sea una
cmara de riesgo central de contraparte. As mismo, con estas inversiones se
podrn realizar operaciones de liquidez, operaciones de reporto o repo,
simultneas o de transferencia temporal de valores.
Forman parte de estas inversiones los valores o ttulos participativos con baja o
mnima bursatilidad; los que no tienen cotizacin en bolsa y los que mantenga
un inversionista en calidad de Matriz o controlante del respectivo emisor; estos
ltimos no requieren la permanencia mnima de un ao para efectos de su
venta.
2. Valoracin
La valoracin de las inversiones tiene como objetivo fundamental el clculo y la
revelacin del valor o precio justo de intercambio por el cual puede ser
negociada una inversin en una fecha determinada.
2.1. Ttulos de deuda
La valoracin de las inversiones en ttulos de deuda se efecta en forma diaria,
registrando sus resultados con la misma frecuencia.
La Corporacin determina el valor de mercado de las inversiones en ttulos de
deudas negociables y disponibles para la venta, utilizando los precios, tasas de
referencia y mrgenes calculados, los cuales son publicados diariamente por la
Bolsa de Valores de Colombia.
Las inversiones en ttulos de deuda para mantener hasta el vencimiento se
valoran en forma exponencial a partir de la tasa interna de retorno calculada en
el momento de la compra.
2.2. Ttulos participativos
La Circular Externa 100 de 1995 de la Superintendencia Financiera de
Colombia establece que la valoracin de estas inversiones tambin debe
efectuarse diariamente. A partir del 24 de agosto de 2009, de acuerdo con lo
establecido en la Circular Externa 030 de 2009 de la Superintendencia
Financiera de Colombia, se elimina el ndice de bursatilidad utilizado hasta esa
fecha como referente de valoracin y se ajusta la valoracin de acciones as:
a) Valores participativos emitidos y negociados en Colombia, inscritos en
bolsas de valores
Estas inversiones se valoran con base en el precio de valoracin diario
publicado por los agentes autorizados. De no existir el precio calculado para el
da de valoracin, tales inversiones se valoran por el ltimo precio de
valoracin conocido. En caso tal que un valor participativo, inscrito en bolsas de
valores, no presente operaciones desde el momento de su emisin en el

mercado secundario y no haya marcado precio de mercado en su emisin


primaria, deber valorarse de acuerdo a lo establecido en el siguiente punto del
presente numeral.
b) Valores participativos emitidos y negociados en Colombia, no inscritos en
bolsas de valores.
Estas inversiones se valoran por el costo de adquisicin el cual se aumenta o
disminuye en el porcentaje de participacin que corresponda al inversionista
sobre las variaciones subsecuentes del patrimonio del respectivo emisor.
Para el efecto, la variacin en el patrimonio del emisor se calcula con base en
los estados financieros certificados, con corte a 30 de junio y a 31 de diciembre
de cada ao. Sin embargo, cuando se conocen estados financieros certificados
ms recientes, los mismos se utilizan para establecer la variacin en mencin.
Las entidades tienen un plazo mximo de tres (3) meses, posteriores al corte
de estados financieros, para realizar la debida actualizacin.
Hasta el 24 de agosto de 2009 de acuerdo con lo establecido en el captulo I de
la circular externa 100 de 1995 de la Superintendencia Financiera, los valores o
ttulos participativos de media bursatilidad se valoraban de acuerdo con el
ndice de bursatilidad que mantenan en la fecha de valoracin, as:
Media bursatilidad con base en el precio promedio determinado y publicado por
la bolsa de valores. Dicho promedio corresponde al precio promedio ponderado
por la cantidad transada en los ltimos cinco (5) das en los que haya habido
negociaciones.
Baja o mnima bursatilidad o sin ninguna cotizacin: se aumentan o disminuyen
en el porcentaje de participacin que corresponda al inversionista sobre las
variaciones patrimoniales calculadas con base en los ltimos estados
financieros certificados, los cuales no pueden ser anteriores a seis (6) meses
contados desde la fecha de la valoracin, o los ms recientes, cuando sean
conocidos.
El anterior cambio en poltica contable represent una disminucin en las
cuentas de Valorizaciones y Supervit por Valorizaciones de $18.833 millones,
aproximadamente, en el mes de agosto 2009, que posteriormente fue corregido
por las valorizaciones del portafolio de acciones, quedando al corte de
diciembre de 2009 con una variacin muy leve frente al ao anterior.
Para la valoracin de las participaciones en carteras colectivas y en fondos de
capital privado se valoran teniendo en cuenta el valor de la unidad calculado
por la sociedad administradora el da inmediatamente anterior al de la fecha de
valoracin; al corte del respectivo mes se ajusta con el valor de la unidad al
corte del mes.
2.3. Los denominados en moneda extranjera, en unidades de valor real UVR y
otras unidades.

En primera instancia se determina el valor presente o el valor de mercado del


respectivo valor o ttulo en su moneda o unidad de denominacin, utilizando el
procedimiento establecido en la circular externa 100 de 1995 de la
Superintendencia Financiera.
Si el valor o ttulo se encuentra denominado en una moneda distinta del dlar
de los Estados Unidos de Norteamrica, el valor determinado de conformidad
con el inciso anterior se convierte a dlar con base en las tasas de conversin
de divisas autorizadas por la Superintendencia Financiera de Colombia.
El valor as obtenido se debe reexpresar a pesos colombianos utilizando la tasa
representativa del mercado (TRM) calculada el da de la valoracin y certificada
por la Superintendencia Financiera de Colombia o por el valor de la unidad
vigente para el mismo da, segn sea el caso.
3. Contabilizacin
Las inversiones se deben registrar inicialmente por su costo de adquisicin y a
partir de ese momento debern valorarse a precios de mercado. La
contabilizacin de las variaciones entre el costo de adquisicin y el valor de
mercado de las inversiones, se realizar a partir de la fecha de su compra,
individualmente, por cada valor, de conformidad con las siguientes
disposiciones:
3.1. Inversiones negociables
La diferencia que se presente entre el valor actual de mercado y el
inmediatamente anterior se registra como un mayor o menor valor de la
inversin y su contrapartida afecta los resultados del perodo como un ingreso
o gasto respectivamente.
Tratndose de valores de deuda, los rendimientos exigibles pendientes de
recaudo se registran como un mayor valor de la inversin. En consecuencia, el
recaudo de dichos rendimientos se debe contabilizar como un menor valor de
la inversin.
En el caso de inversiones en ttulos participativos de alta o media bursatilidad,
se registran en el ingreso los dividendos y participaciones decretados en
especie o en efectivo, hasta el monto que corresponde al inversionista sobre
las utilidades o revalorizacin del patrimonio del emisor contabilizado por ste
desde la fecha de adquisicin de la inversin.
3.2. Inversiones para mantener hasta el vencimiento
El valor presente corresponde a la valoracin en forma exponencial a partir
la tasa interna de retorno calculada en el momento de la compra y
actualizacin se contabiliza como un mayor valor de la inversin y
contrapartida se registra en el estado de resultado del perodo como
ingreso.

de
su
su
un

Los rendimientos exigibles pendientes de recaudo se registran como un mayor


valor de la inversin. En consecuencia, el recaudo de dichos rendimientos se
debe contabilizar como un menor valor de la inversin.
3.3. Inversiones disponibles para la venta
3.3.1 Valores o ttulos de deuda
Los cambios que se presenten en estos valores o ttulos se contabilizan de
acuerdo con el siguiente procedimiento:
La diferencia entre el valor presente del da de la valoracin y el
inmediatamente anterior se registra como un mayor valor de la inversin con
abono a las cuentas de resultados. El valor presente corresponde a la
valoracin en forma exponencial a partir de la tasa interna de retorno calculada
en el momento de la compra.
La diferencia que exista entre el valor de mercado y el valor presente de la
inversin se contabiliza como un mayor o menor valor de la inversin y su
contrapartida ser la cuenta de ganancia o prdida acumulada no realizada,
cuenta del patrimonio.
3.3.2. Valores o ttulos participativos
Los cambios que se presenten en estos valores o ttulos se contabilizan de
acuerdo con la valoracin indicada en el Numeral 2.2 anterior, as:
Si el valor de la inversin actualizado con la participacin que le corresponde al
inversionista es superior al valor por el cual se encuentra registrada la
inversin, la diferencia afecta en primera instancia la provisin o
desvalorizacin hasta agotarla y el exceso se registra como supervit por
valorizacin, como contrapartida de valorizaciones en el activo.
Si el valor de la inversin actualizado con la participacin que le corresponde al
inversionista es inferior al valor por el cual se encuentra registrada la inversin,
la diferencia afecta en primera instancia el supervit por valorizacin de la
correspondiente inversin hasta agotarlo y el exceso se registra como una
desvalorizacin de la respectiva inversin dentro del patrimonio, y como
contrapartida de la cuenta de desvalorizacin en el activo.
La actualizacin del valor de mercado de los ttulos de alta y media bursatilidad
se contabiliza como una ganancia o prdida acumulada no realizada, dentro de
las cuentas del patrimonio, con abono o cargo a la inversin.
Cuando los dividendos o utilidades se repartan en especie, incluidos los
provenientes de la capitalizacin de la cuenta revalorizacin del patrimonio, se
debe registrar como ingreso la parte que haya sido contabilizada como
supervit por valorizacin, con cargo a la inversin, y revertir dicho supervit.
Cuando los dividendos o utilidades se repartan en efectivo, se debe registrar
como ingreso el valor contabilizado como supervit por valorizacin, revertir

dicho supervit, y el monto de los dividendos que exceda el mismo se debe


contabilizar como un menor valor de la inversin.
4. Reclasificacin de las inversiones
La Corporacin procede a reclasificar una inversin de disponible para la venta
a negociable cuando pierde su calidad de matriz o controlante, si este evento
involucra la decisin de enajenacin de la inversin o el propsito principal de
obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo del precio, a partir de esa
fecha.
Cuando las inversiones disponibles para la venta se reclasifican a inversiones
negociables, se observan las normas sobre valoracin y contabilizacin de
estas ltimas. En consecuencia, las ganancias o prdidas no realizadas se
deben reconocer como ingresos o egresos el da de la reclasificacin.
A partir de noviembre 30 de 2010, de acuerdo con la Circular Externa 042, se
permite que las acciones que han sido clasificadas como inversiones
negociables puedan ser reclasificadas como inversiones disponibles para la
venta cuando su bursatilidad cambie de alta o media, a baja, mnima o sin
ninguna cotizacin.
5. Provisiones o prdidas por calificacin de riesgo crediticio
A los ttulos de deuda negociables y disponibles para la venta que no cuenten
con precios justos de intercambio ni margen, as como los ttulos clasificados
para mantener hasta el vencimiento y los valores o ttulos participativos con
baja o mnima bursatilidad o sin ninguna cotizacin, se les ajusta su precio en
cada fecha de valoracin, con fundamento en la calificacin de riesgo crediticio.
No estn sujetos a este ajuste los valores o ttulos de deuda pblica interna o
externa emitidos o avalados por la Nacin, los emitidos por el Banco de la
Repblica y los emitidos o garantizados por el Fondo de Garantas de
Instituciones Financieras FOGAFIN.
Valores o ttulos de emisiones o emisores que cuenten con calificaciones
externas
Los valores o ttulos que cuenten con calificaciones otorgadas por calificadoras
externas reconocidas por la Superintendencia Financiera, o los valores o ttulos
de deuda emitidos por entidades que se encuentren calificadas por stas, no
pueden estar contabilizados por un monto que exceda los siguientes
porcentajes de su valor nominal neto de las amortizaciones efectuadas hasta la
fecha de valoracin:
Calificacin largo plazo:
BB+, BB, BB- Noventa (90) 3 Noventa (90)
B+, B, B- Setenta (70) 4 Cincuenta (50)
CCC Cincuenta (50) 5 y 6 Cero (0)

DD, EE
En las inversiones clasificadas como para mantener hasta el vencimiento y
respecto de las cuales se pueda establecer un precio justo de intercambio, la
provisin corresponde a la diferencia entre el valor registrado y dicho precio.
E. Derivados
Un Instrumento financiero derivado es una operacin cuya principal
caracterstica consiste en que su precio justo de intercambio depende de uno o
ms subyacentes y su cumplimiento o liquidacin se realiza en un momento
posterior. Dicha liquidacin puede ser en efectivo, en instrumentos financieros o
en productos o bienes transables, segn se establezca en el contrato o en el
correspondiente reglamento del sistema de negociacin de valores, del sistema
de registro de operaciones sobre valores o del sistema de compensacin y
liquidacin de valores.
Los instrumentos financieros derivados pueden negociarse, segn lo permite el
rgimen legal aplicable a la Corporacin, por alguna de las siguientes
finalidades:
1) Cobertura de riesgos de otras posiciones,
2) Especulacin, buscando obtener ganancias, o,
3) Realizacin de arbitraje en los mercados.
F. Cuentas por cobrar
Registra los importes pendientes de cobro tales como, los rendimientos
derivados de la intermediacin financiera, las comisiones por servicios
prestados y pagos por cuenta de clientes, as como las sumas resultantes
originadas en venta de bienes y servicios, arrendamiento, promesas de
compraventa, dividendos y participaciones, anticipos de contratos y
proveedores, honorarios y adelantos a los empleados.
La Corporacin constituye provisiones para la proteccin de sus cuentas por
cobrar calificadas, con cargo al estado de ganancias y prdidas, cuando quiera
que se establezca la existencia de contingencias de prdidas probables y
razonablemente cuantificadas. La totalidad de las cuentas por cobrar de la
Corporacin se califican de acuerdo con las normas establecidas para la
cartera comercial relacionadas en la poltica de cartera, y aplica, por tanto, para
la constitucin de provisiones el Modelo de Referencia Comercial MRC.
A partir de abril de 2010 se efecta el clculo y registro de las provisiones
contra cclicas sobre la totalidad de las cuentas por cobrar de la Corporacin,
de acuerdo con lo establecido en las Circulares Externas 035 y 054 de 2009.
Castigo de cuentas por cobrar
La Corporacin efecta el castigo de las cuentas por cobrar que se consideran
irrecuperables, previa autorizacin de la Junta Directiva.

G. Propiedades y equipo
Registra los activos tangibles adquiridos, tomados en leasing, construidos o en
proceso de importacin, construccin o montaje, que se utilizan en forma
permanente en el desarrollo del giro del negocio y cuya vida til excede un (1)
ao. Se contabilizan al costo el cual incluye los costos y gastos directos e
indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentra en
condiciones de utilizacin.
Las adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias que aumenten
significativamente la vida til de los activos, se registran como mayor valor del
costo y los desembolsos por mantenimiento y reparaciones que se realicen
para su conservacin, se cargan a gastos a medida que se causan.
La depreciacin se registra utilizando el mtodo de lnea recta y de acuerdo
con el nmero de aos de vida til estimado de los activos. De acuerdo con el
Decreto 3019 de 1989 las tasas anuales de depreciacin para cada rubro de
activos son:
Equipo, muebles y enseres de oficina 10%
Equipos de computacin 20%
Vehculos 20%
Monitores, porttiles 33%
Como excepcin a lo establecido en el Artculo 6 del Decreto 3019 de 1989 en
cuanto a que: los activos fijos cuyo valor de adquisicin sea igual o inferior a $1
(hoy 50 UVT), se podrn depreciar en el mismo ao en que se adquieran, sin
consideracin a la vida til de los mismos, la Corporacin tiene establecido que
para aquellas compras masivas por ejecucin de proyectos, con un costo total
significativo, el plazo para su depreciacin ser de 3 aos contados a partir de
la fecha de activacin.
A diciembre 31 de 2010 y 2009, la Corporacin tena debidamente contratadas
las plizas de infidelidad, riesgos financieros y de responsabilidad civil para
amparar riesgos inherentes a la actividad de la Corporacin. Tambin tiene
contratadas las plizas que protegen los activos, las cuales contemplan las
coberturas de incendio, terremoto, explosin, asonada, motn, actos terroristas,
daos a equipos de tecnologa y a los vehculos.
H. Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
Los gastos pagados por anticipado corresponden a erogaciones en que incurre
la Corporacin en desarrollo de su actividad, cuyo beneficio se recibe en varios
perodos y suponen la ejecucin sucesiva de los servicios a recibir.
Los cargos diferidos corresponden a aquellos bienes y servicios recibidos de
los cuales se espera obtener beneficios econmicos futuros.
La amortizacin se reconoce a partir de la fecha en que contribuyen a la
generacin de ingresos, como se detalla a continuacin:

Gastos pagados por anticipado


Los gastos pagados por anticipado incluyen principalmente partidas
monetarias; los seguros se amortizan durante la vigencia de la pliza; los
arrendamientos durante el perodo prepagado y los otros gastos durante el
perodo en que se reciben los servicios o se causan los costos o gastos.
Cargos diferidos
Los cargos diferidos corresponden a partidas no monetarias:
Los programas para computador (software), se amortizan en una sola cuota.
Las contribuciones y afiliaciones, se amortizan durante el correspondiente
perodo prepagado.
I. Valorizaciones
Registra las valorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en
ttulos participativos de baja o mnima bursatilidad o ninguna cotizacin en
bolsa.
Las polticas para la determinacin de las valorizaciones se definen en las
polticas contables de cada tipo de activo.
J. Ingresos anticipados
Registra los ingresos diferidos y los recibidos por anticipado por la Corporacin
en desarrollo de su actividad, los cuales se amortizan durante el perodo en
que se causen o se presten los servicios.
K. Impuesto diferido dbito/crdito
Corresponde al impuesto que se difiere por las diferencias temporales entre la
renta comercial y la renta gravable. Este impuesto se cancela cuando las
diferencias que lo generaron se reviertan. La Corporacin no registra impuesto
diferido dbito puesto que en perodos anteriores la Superintendencia
Financiera orden desmontarlo.
L. Pasivos laborales estimados
Los pasivos laborales estimados se contabilizan con base en las disposiciones
legales y los convenios laborales vigentes. Al 31 de diciembre de 2010 y 2009,
la Corporacin reconoci en sus estados financieros una provisin por
concepto de prima por antigedad estimulo a la fidelidad, estimada con base
en clculos de los montos que deberan ser cancelados a los empleados a la
fecha de corte si cumplieran con los requerimientos de permanencia en la
Corporacin.

En los aos 2010 y 2009 fue realizada la valoracin actuarial a perpetuidad


para estimar la provisin correspondiente a la Bonificacin Pensin cuyo monto
fue calculado por expertos. Dicho monto se registro en el Estado de Resultados
en los aos 2010 y 2009.
M. Cuentas contingentes
En estas cuentas se registran las operaciones mediante las cuales la
Corporacin adquiere un derecho o asume una obligacin, cuyo surgimiento
est condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores
futuros, eventuales o remotos.
Las contingencias por multas, sanciones, litigios y demandas son analizadas
por la Gerencia Jurdica y sus asesores legales. La estimacin de las
contingencias de prdidas necesariamente envuelve un ejercicio de juicio y es
materia de opinin. En la estimacin de contingencia de prdida en procesos
legales que estn pendientes contra la Corporacin, los asesores evalan,
entre otros aspectos, los mritos de los reclamos, la jurisprudencia de los
tribunales al respecto y el estado actual de los procesos.
Si la evaluacin de la contingencia indica que es probable que una prdida
material ha ocurrido y el monto del pasivo puede ser estimado entonces es
registrado en los estados financieros. Si la evaluacin indica que una prdida
potencial no es probable pero es incierto el resultado o es probable pero no
puede ser estimado el monto de la prdida, entonces la naturaleza de la
contingencia es revelada en nota a los estados financieros con una estimacin
del rango probable de prdida. Contingencias de prdida estimadas como
remota generalmente no son reveladas.
N. Cuentas de orden
En estas cuentas se registran las operaciones realizadas con terceros, que por
su naturaleza no afectan la situacin financiera de la Corporacin. As mismo,
se incluyen las cuentas de orden fiscales que registran cifras para la
elaboracin de las declaraciones tributarias; aquellas cuentas de control interno
o informacin gerencial y las operaciones recprocas de la Corporacin con La
Matriz y sus otras subordinadas.
O. Utilidad neta por accin
Para determinar la utilidad neta por accin, la Corporacin utiliza el mtodo del
promedio ponderado de las acciones suscritas por el tiempo de circulacin de
las mismas durante el perodo contable. Durante los aos terminados el 31 de
diciembre de 2010 y 2009, el promedio de las acciones en circulacin es de 60,
409,249 y 57, 923,705 respectivamente.
P. Uso de estimados en la preparacin de los estados financieros
En la preparacin de los estados financieros la administracin normalmente
hace estimaciones y presunciones que afectan los montos reportados de

activos y pasivos y los montos reportados de ingresos y gastos. Las normas


establecidas por la Superintendencia Financiera establecen que en el caso de
los rubros de inversiones, cartera de prstamos y bienes recibidos en pago, la
estimacin de las provisiones respectivas se pueden hacer con base en
estados financieros de los clientes hasta con 12 meses de antigedad y con
base en avalos de garantas y bienes recibidos en pago, realizados por peritos
independientes, con no ms de tres aos de antigedad. Si las estimaciones de
las provisiones antes mencionadas se hicieran mediante estados financieros y
avalos actualizados, el valor de los activos respectivos y los resultados del
ao podran diferir en montos que aun no han sido cuantificados.
NOTA 3
DISPONIBLE
El detalle del disponible en moneda legal a septiembre 30 de 2012, es el
siguiente:
Moneda legal
Depsitos Banco de la Repblica
Depsitos en Caja

$4.096.000
$2.528.645

Los depsitos en el Banco de la Repblica en moneda legal computan para


efectos del encaje requerido, que el banco debe mantener sobre los depsitos
recibidos de clientes, de acuerdo con las disposiciones legales.
A 30 de septiembre de 2012 no existen partidas conciliatorias pendientes con
ms de 30 das.
No existen restricciones ni embargos sobre el disponible del banco.
NOTA 4
CARTERA DE CREDITOS
La cartera de crditos presenta el siguiente saldo a 30 de Septiembre de 2012,
valor que corresponde a la colocacin de un crdito de consumo:
Cartera de Crditos A Riesgo normal

$79.390.021

NOTA 5
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
El siguiente es el detalle de las cuentas por cobrar:
CxC Banco corresponsal

$91.800.000

NOTA 6
DEPOSITOS Y EXIGIBILIDADES.
A continuacin se detalla el saldo a 30 de septiembre de 2012 correspondiente
al valor del depsito de la colocacin del crdito de consumo, y el saldo de las
aceptaciones bancarias:
Depsitos en cuenta corriente Bancaria

$80.000.000

Aceptaciones Bancarias

$95.896.000

NOTA 7
UTILIDAD DEL EJERCICIO
A continuacin se detalla el valor de la utilidad del ejercicio con fecha corte 30
de Septiembre de 2012 de acuerdo a los movimientos efectuados en el banco:
Utilidad del Ejercicio

$1.918.666

NOTA 8
INGRESOS OPERACIONALES
Se detalle el valor registrado por concepto de ingresos operacionales de
intereses y descuento Amortizado de Cartera de Crditos durante el mes de
Septiembre de 2012:
Intereses y descuento Amortizado Cartera de Crditos

$1.918.666

Nota 9
UTILIDAD DEL EJERCICIO
A continuacin se detalla el valor de la utilidad del ejercicio con fecha corte 30
de Septiembre de 2012 de acuerdo a los movimientos efectuados en el banco:
Utilidad del Ejercicio

$1.918.666

Nota 10
GESTION DE ACTIVOS Y PASIVOS
El banco evala la gestin de activos y pasivos y posiciones fuera de balance,
estimando y controlando el grado de exposicin a los principales riesgos de
mercado, con el objeto de protegerlos de eventuales prdidas por variaciones
en su valor econmico (activos y pasivos).

BIBLIOGRAFIA

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