Universidad Internacional del Ecuador

Ing. Mecnica Automotriz

Materia:
Nombre:
Fecha:

Tributacin
Felipe Llerena
18/11/2016

El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:

1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a
crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total
o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho
por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de
venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste
efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio
o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se
debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho
generador del impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de
avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del
impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha
en que se produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto
se causa en el momento de su despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la
forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causar al
cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe
emitirse el correspondiente comprobante de venta.
Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y
otros en los cuales no se causa IVA.
Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias no objeto del IVA

Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:
Aportes en especie a sociedades.
Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal.
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.

Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas

pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas.
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de
los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las
cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias e importaciones con tarifa cero

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran
las siguientes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola,

cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de
la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan
sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin
de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios
mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos
infantiles.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas
de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha,
aceites comestibles, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de
melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales
que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos,
importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo
con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se
utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de
uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la
Repblica mediante Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as
como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado
interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice
las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases
y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o
veterinario.

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa

conjuntamente con los libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de
organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al
pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de
Aduanas y su reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se
efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas
pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del
sector pblico y empresas pblicas, as como los bienes que, con el carcter
de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean
objeto de nacionalizacin.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo
Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados
exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos
de transformacin productiva all desarrollados.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios.
Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal
Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea
menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo
que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate
de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones
previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o
especiales.
Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Servicios gravados con tarifa cero

El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:
Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como
los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo
desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de
petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de
fabricacin de medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente,
para vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los
de recoleccin de basura.

1.
2.
3.
4.

Los de educacin en todos los niveles.

Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico
por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que
presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.
Los espectculos pblicos.
Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente
autorizadas para prestar los mismos.
Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de
servicios debern cumplirse las siguientes condiciones:
Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea
residente en el pas;
Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del
usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la
prestacin del servicio se realice en el pas; y,
Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado
como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que
desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes.
Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
Alegra.
Los de aero fumigacin.
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los
servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos
perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado,
trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar
aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia
mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de
trnsito terrestres.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la
produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones,
alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios
que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a
1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. Referencia:
Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

BIENES Y SERVICIOS QUE GRAVAN IVA 14%

Accesorios Con IVA al 14% Mochila escolar
Accesorios automotrices Con IVA al 14% Neumtico
Accesorios automotrices Con IVA al 14% Batera
Accesorios automotrices Con IVA al 14% Amortiguadores
Accesorios automotrices Con IVA al 14% Aceite lubricante
Accesorios de cuidado personal Con IVA al 14% Lentes pticos de correccin
Accesorios de cuidado personal Con IVA al 14% Audfonos de correccin
Accesorios deportivos Con IVA al 14% Mquina de ejercicio
Accesorios deportivos Con IVA al 14% Baln deportivo
Accesorios para vestir Con IVA al 14% Reloj de mano
Accesorios para vestir Con IVA al 14% Gorra
Accesorios para vestir Con IVA al 14% Gafas para sol
Accesorios para vestir Con IVA al 14% Correa
Accesorios para vestir Con IVA al 14% Bolsos y carteras
limentacin Con IVA al 14% Postres preparados
Alimentacin Con IVA al 14% Platos preparados
Alimentacin Con IVA al 14% Hamburguesa y snduche
limentacin Con IVA al 14% Desayuno
Alimentacin Con IVA al 14% Comida tradicional preparada
Alimentacin Con IVA al 14% Comida rpida
Alimentacin Con IVA al 14% Almuerzo popular
Alimentacin Con IVA al 14% Almuerzo ejecutivo
Alimentos Con IVA al 14% Snacks
Alimentos Con IVA al 14% Salsa de tomate
Alimentos Con IVA al 14% Mostaza
Alimentos Con IVA al 14% Mayonesa
Alimentos Con IVA al 14% Hierba aromtica
Alimentos Con IVA al 14% Gelatina en polvo
Alimentos Con IVA al 14% Galletas
Alimentos Con IVA al 14% Condimentos procesados
Alimentos Con IVA al 14% Cocoa
Alimentos Con IVA al 14% Cereales preparados
Alimentos Con IVA al 14% Caf soluble
Alimentos Con IVA al 14% Alios preparados
Alimentos Con IVA al 14% Alimentos preparados para beb
Alimentos para mascotas Con IVA al 14% Alimento preparado para mascotas
Artculos de cuidado personal Con IVA al 14% Plancha para el cabello
Artculos ornamentales Con IVA al 14% Flores
Artculos para el hogar y herramientas Con IVA al 14% Velas
Artculos para el hogar y herramientas Con IVA al 14% Pilas
Artculos para el hogar y herramientas Con IVA al 14% Fsforos
Artculos para el hogar y herramientas Con IVA al 14% Candado
Artculos para el hogar y herramientas Con IVA al 14% Bomba de agua
Bebidas Con IVA al 14% Refrescos
Bebidas Con IVA al 14% Jugo de frutas
Bebidas Con IVA al 14% Gaseosa
Bebidas Con IVA al 14% Bebidas energizantes e hidratantes
Bebidas Con IVA al 14% Bebidas calientes
Bebidas Con IVA al 14% Agua embotellada purificada
Bebidas alcohlicas Con IVA al 14% Whisky
Bebidas alcohlicas Con IVA al 14% Cerveza envasada
Bebidas alcohlicas Con IVA al 14% Aguardiente de caa

Calzado Con IVA al 14% Zapatos deportivos para nias y nios

Calzado Con IVA al 14% Zapatos deportivos para mujer
Calzado Con IVA al 14% Zapatos deportivos para hombre
Calzado Con IVA al 14% Sandalias para hombre
Calzado Con IVA al 14% Calzado para nias y nios
Calzado Con IVA al 14% Calzado para mujer
Calzado Con IVA al 14% Calzado para hombre
Calzado Con IVA al 14% Calzado para beb
Calzado Con IVA al 14% Botas para nias y nios
Calzado Con IVA al 14% Botas para mujer
Calzado Con IVA al 14% Botas para hombre
Cigarrilos Con IVA al 14% Cigarrillos
Deporte y recreacin Con IVA al 14% Piscina y sitios de recreacin
Deporte y recreacin Con IVA al 14% Gimnasio
Deporte y recreacin Con IVA al 14% Clases de deporte
Dispositivos electrnicos Con IVA al 14% Memory flash
Dispositivos electrnicos Con IVA al 14% Dispositivos de almacenamiento de
datos
Electrodomstico Con IVA al 14% Ventilador
Electrodomstico Con IVA al 14% Plancha elctrica de ropa
Electrodomstico Con IVA al 14% Ducha elctrica
Enseres del hogar Con IVA al 14% Ropa de cama
Enseres del hogar Con IVA al 14% Ropa de bao
Enseres del hogar Con IVA al 14% Juego de sala
Enseres del hogar Con IVA al 14% Juego de dormitorio
Enseres del hogar Con IVA al 14% Juego de comedor
Enseres del hogar Con IVA al 14% Cortina de tela
Enseres del hogar Con IVA al 14% Colchn
Enseres del hogar Con IVA al 14% Alfombra suelta
Entretenimiento Con IVA al 14% Paquete de vacaciones
Entretenimiento Con IVA al 14% Gastos compromisos sociales
Entretenimiento Con IVA al 14% Entrada a discoteca
Entretenimiento Con IVA al 14% Entrada a cine
Equipos electrnicos Con IVA al 14% Televisor
Equipos electrnicos Con IVA al 14% Reproductor de video
Equipos electrnicos Con IVA al 14% Reproductor de sonido
Equipos electrnicos Con IVA al 14% Impresora
Equipos electrnicos Con IVA al 14% Computadora porttil
Equipos electrnicos Con IVA al 14% Computadora escritorio
Equipos electrnicos Con IVA al 14% Cmara fotogrfica
Exento en Ley Solidaria Con IVA al 14% Gasolina ecolgica (12% de IVA)
Exento en Ley Solidaria Con IVA al 14% Gasolina bajo octanaje (12% de IVA)
Exento en Ley Solidaria Con IVA al 14% Gasolina alto octanaje (12% de IVA)
Exento en Ley Solidaria Con IVA al 14% Disel
Golosinas Con IVA al 14% Helados
Golosinas Con IVA al 14% Chocolates
Golosinas Con IVA al 14% Chicle
Golosinas Con IVA al 14% Caramelos
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Tratamientos para el cabello
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Toallas sanitarias
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Tinte para el cabello
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Talco para pies
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Shampoo
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Rasuradora

Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Protector solar

Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Preservativo
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Perfumes
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Pasta dental
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Papel higinico
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Paales desechables
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Jabn para tocador
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Gel y fijador de cabello
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Desodorante
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Cremas para la piel
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Cosmticos
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Cepillo de dientes
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Acondicionador para el cabello
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Aceite para beb
Hospedaje Con IVA al 14% Alojamiento en hoteles
Hospedaje Con IVA al 14% Alojamiento en hostales
Instrumentos musicales Con IVA al 14% Guitarra
Joyas Con IVA al 14% Anillo
Juguetes Con IVA al 14% Mueca
Juguetes Con IVA al 14% Juguete
Juguetes Con IVA al 14% Juego electrnico
Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Suavizante de ropa
Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Servilletas
Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Jabn para vajilla
Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Jabn para ropa
Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Insecticida
Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Fundas para basura
Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Esponja lava vajilla
Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Escoba
Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Detergente para ropa
Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Desodorante ambiental
Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Cloro y desinfectante
Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Cera para pisos
Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Betn
Lnea blanca Con IVA al 14% Refrigeradora
Lnea blanca Con IVA al 14% Licuadora
Lnea blanca Con IVA al 14% Lavadora y secadora de ropa
Lnea blanca Con IVA al 14% Horno
Lnea blanca Con IVA al 14% Cocina
Lnea blanca Con IVA al 14% Acondicionador de aire
Materiales de construccin Con IVA al 14% Servicios de reparacin de la
vivienda
Materiales de construccin Con IVA al 14% Pintura
Materiales de construccin Con IVA al 14% Materiales para reparacin de la
vivienda
Materiales de construccin Con IVA al 14% Cemento
Ropa Con IVA al 14% Uniforme escolar
Ropa Con IVA al 14% Terno y vestido para mujer
Ropa Con IVA al 14% Terno para hombre
Ropa Con IVA al 14% Ropa para dormir para mujer
Ropa Con IVA al 14% Ropa interior para nias y nios
Ropa Con IVA al 14% Ropa interior para mujer
Ropa Con IVA al 14% Ropa interior para hombre
Ropa Con IVA al 14% Ropa interior para beb

Ropa Con IVA al 14% Ropa exterior para beb

Ropa Con IVA al 14% Pantalones para nias y nios
Ropa Con IVA al 14% Pantaln y licra para mujer
Ropa Con IVA al 14% Pantaln para hombre
Ropa Con IVA al 14% Medias para nias y nios
Ropa Con IVA al 14% Medias para mujer
Ropa Con IVA al 14% Medias para hombre
Ropa Con IVA al 14% Falda para mujer
Ropa Con IVA al 14% Corbata
Ropa Con IVA al 14% Conjunto para nias y nios
Ropa Con IVA al 14% Chompas de nias y nios
Ropa Con IVA al 14% Chompa para mujer
Ropa Con IVA al 14% Chompa para hombre
Ropa Con IVA al 14% Camiseta para nias y nios
Ropa Con IVA al 14% Camiseta para hombre
Ropa Con IVA al 14% Camiseta para beb
Ropa Con IVA al 14% Camisa para hombre
Ropa Con IVA al 14% Blusa para nias
Ropa Con IVA al 14% Blusa para mujer
Seguros Con IVA al 14% Seguro para la vivienda
Servicio de mensajera Con IVA al 14% Envo de paquete
Servicio de peluquera Con IVA al 14% Manicure
Servicio de peluquera Con IVA al 14% Lavado y cepillado de cabello para
mujer
Servicio de peluquera Con IVA al 14% Corte de cabello
Servicio de telecomunicaciones Con IVA al 14% Gasto en tarifa de televisin
pagada
Servicios Con IVA al 14% Reparacin de artefactos para el hogar
Servicios automotrices Con IVA al 14% Servicio de wincha
Servicios automotrices Con IVA al 14% Lavado, engrasado y pulverizado
Servicios automotrices Con IVA al 14% Inspeccin tcnica
Servicios automotrices Con IVA al 14% Estacionamiento
Servicios automotrices Con IVA al 14% Cambio, alineacin y balanceo de
neumticos
Servicios automotrices Con IVA al 14% Afinamiento (abc)
Servicios bancarios Con IVA al 14% Servicios bancarios
Servicios de fotocopias Con IVA al 14% Fotocopias
Servicios de telecomunicaciones Con IVA al 14% Telfono celular
Servicios de telecomunicaciones Con IVA al 14% Servicio de telefona
residencial
Servicios de telecomunicaciones Con IVA al 14% Servicio de telefona celular
Servicios de telecomunicaciones Con IVA al 14% Servicio de internet
Servicios de telecomunicaciones Con IVA al 14% Servicio de alquiler de
telfono
Servicios del hogar Con IVA al 14% Reparacin de muebles
Servicios educativos particulares Con IVA al 14% Curso de idiomas
Servicios educativos particulares Con IVA al 14% Curso de computacin
Servicios electrnicos Con IVA al 14% - Reparacin de equipos electrnicos