Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
APEX Team Noutati Legislative 12 2012
APEX Team Noutati Legislative 12 2012
Nouti legislative
Bd. Dacia 56, Sector 2
Bucureti - 020061
Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax:
+ 40 (0) 31 805 7739
E-mail: office@apex-team.ro
Cuprins:
Noile formulare 204 i
205 pentru declararea
veniturilor anului 2012
Modificri ale
reglementrilor contabile
Noi modele de formulare,
printre care declaraia de
impozit pe profit 101
pentru anul 2012
Actualizarea
nomenclatorului
obligaiilor fiscale datorate
la bugetul de stat
Nivelul actualizat al
valorilor impozabile
pentru taxele locale
ncepnd cu 2013
Modificarea Codului
Fiscal n domeniul
accizelor
Actualizarea unor ordine
MFP n domeniul TVA
Numrul autorizaiilor de
munc ce pot fi eliberate
strinilor n 2013
Modificarea ordinelor ce
reglementeaz activitatea
de administrare a
contribuabililor mijlocii i a
marilor contribuabili
Regulamentul privind
procedura de identificare
i sancionare a faptelor
de concuren neloial
Normele de organizare i
exercitare a controlului
financiar de gestiune
Procedura de ncetare a
obligaiei de plat a CAS
21 decembrie noua
scaden de plat a
obligaiilor fiscale din
decembrie
Remindere i informaii
utile
Agenda lunii ianuarie
2013
Indicatori sociali
Newsletter
Formularul 205
pentru anul 2012
preia i funcia
fielor fiscale
Pagina 2
ORDIN nr. 1913 din 6 decembrie 2012 privind modificarea Ordinului preedintelui ANAF
nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal (MO 850/2012)
Ordinul aprob modelele, coninutul i instruciunile de completare pentru dou formulare:
204 Declaraie anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale;
205 Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit.
Acestea se folosesc pentru declararea veniturilor realizate ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
Foarte important! Noul formular 205 conine i detalii privind veniturile din salarii, prelund astfel
funcia fielor fiscale folosite pentru angajai pn la 31 decembrie 2011.
Prezentm n cele ce urmeaz principalele prevederi pentru cele dou formulare:
Formular 204
Formularul se completeaz i se depune de:
asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice i persoane juridice romne cu
statut de microntreprindere, potrivit Titlului IV indice 1 din Codul Fiscal, n cazul crora se realizeaz venituri din activiti independente, inclusiv din activiti adiacente, sau din activiti agricole, pentru care venitul net se determin n sistem real.
persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de organizare cu personalitate juridic (SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii.
Formularul se depune pn la 15 martie a anului urmtor celui de raportare de ctre asociatul desemnat
prin contract s rspund pentru ndeplinirea obligaiilor asocierii fa de autoritile publice, la organul
fiscal la care asocierea este nregistrat n evidena fiscal, direct la registratur sau la oficiul potal prin
scrisoare recomandat.
Formularul 205
Formularul se completeaz i se depune de:
pltitorii de venituri care au obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe veniturile cu regim de
reinere la surs a impozitului.
intermediari, societile de administrare a investiiilor n cazul rscumprrii de titluri de participare la
fondurile deschise de investiii sau ali pltitori de venit, dup caz, pentru ctiguri/pierderi realizate
de persoanele fizice, aferente tranzaciilor cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile
mobiliare n cazul societilor nchise.
pltitorii de venituri din salarii.
n cazul n care, n cursul anului, la nivelul aceluiai pltitor, au fost efectuate pli privind mai multe tipuri
de venituri prevzute la Seciunea III Date privind natura veniturilor, se completeaz un singur formular.
Pentru fiecare tip de venit pltit, prevzut la Seciunea III Date privind natura veniturilor se genereaz
n acelai formular, cte un tabel, nscriindu-se datele corespunztoare, pe beneficiari de venit, aferente
anului de raportare.
n cazul veniturilor din salarii, se genereaz tabelul prevzut la Seciunea V Date informative privind
impozitul pe veniturile din salarii, iar pentru celelalte venituri pltite, se genereaz cte un tabel prevzut
la Seciunea IV Date informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe
beneficiari de venit, nscriindu-se datele corespunztoare tipului de venit pltit.
Formularul se completeaz cu ajutorul programului de asisten pus la dispoziia contribuabililor, gratuit,
de unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe site-ul ANAF.
Pltitorii de venituri au obligaia depunerii declaraiei la organul fiscal competent, n format electronic
(format .pdf, cu fiier .xml ataat), pe suport magnetic sau optic, care va fi nsoit de exemplarul n format
hrtie, semnat i tampilat, potrivit legii.
Formatul hrtie se listeaz prin funciile aplicaiei informatice de asisten la completarea declaraiei i
cuprinde situaia centralizatoare a datelor declarate, pe beneficiari de venit i pe tipuri de venituri, cuprinse n Seciunea IV Date informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe
beneficiari de venit i Seciunea V Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii, din formular.
Declaraia poate fi depus i prin mijloace electronice de transmitere la distan, prin utilizarea serviciului
de depunere declaraii on-line, existent pe portalul e-guvernare.ro.
Termen de depunere
Declaraia se completeaz i se depune pn n ultima zi a lunii februarie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat. Pentru corectarea unor erori n declaraiile depuse anterior se pot depune declaraii rectificative.
Declaraia rectificativ se ntocmete pe tipuri de venit i va cuprinde numai poziiile corectate,
declarate eronat n declaraia iniial sau poziiile care, n mod eronat, nu au fost cuprinse n declaraia iniial.
n cazul n care, declaraia se corecteaz prin eliminarea unei poziii declarate eronat n declaraia iniial
se va proceda astfel:
n tabelul de la seciunea IV Date informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/
pierderile realizate, pe beneficiari de venit, generat pe tipuri de venit, se vor nscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaraia iniial, iar la coloanele 4-7, se va nscrie cifra
0 (zero);
n tabelul de la seciunea V Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii se vor nscrie
datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaraia iniial, iar la coloanele 4-8, se va nscrie cifra 0 (zero).
2012 APEX Team International
Newsletter
Alte precizri
Formularul 205 se depune la organul fiscal la care pltitorii de venituri sunt nregistrai n evidena fiscal.
n cazul sediilor secundare nregistrate ca pltitori de impozit pe veniturile din salarii, declaraia
corespunztoare activitii sediilor secundare, se depune de contribuabilul care le-a nfiinat, pe codul
de nregistrare fiscal al acestuia, la organul fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat contribuabilul.
n cazul n care sediul permanent din Romnia al unei persoane juridice strine este pltitor de venituri
din salarii, declaraia se depune la organul fiscal la care sediul permanent din Romnia este nregistrat
n evidena fiscal.
Pentru salariaii care au fost detaai la o alt unitate, declaraia se completeaz de ctre unitatea care
a ncheiat contractele de munc cu acetia. n situaia n care, plata venitului salarial se face de unitatea la care salariaii au fost detaai, angajatorul care i-a detaat comunic angajatorului la care acetia
sunt detaai date referitoare la deducerea personal la care este ndreptit fiecare salariat, precum i
eventualele modificri ale acesteia aprute n cursul anului. Pe baza acestor date, unitatea la care salariaii au fost detaai ntocmete tatele de salarii, calculeaz impozitul i transmite lunar unitii de la
care au fost detaai informaii privind venitul brut realizat, alte deduceri, venitul baz de calcul, precum
i impozitul reinut pentru angajat, n scopul completrii declaraiei.
Sursa: DGFP Vlcea
ORDIN nr. 1690 din 12 decembrie 2012 privind modificarea i completarea unor reglementri
contabile (MO 857/2012)
Ordinul aduce modificri ale reglementrilor contabile cu aplicabilitate ncepnd cu nchiderea anului
2012.
Sunt modificate reglementrile contabile din dou ordine:
Reglementrile contabile conforme cu IFRS, aplicabile societilor comerciale ale cror valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat (reglementate de Ordinul 1286/2012)
Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE (reglementate de Ordinul
3055/2009), acestea reprezentnd cadrul contabil de baz aplicabil tuturor societilor comerciale.
Prezentm n continuare modificrile aduse celei de a doua categorii de mai sus, modificri aplicabile
tuturor societilor comerciale:
Entitile care primesc active de la clienii lor, sub form de imobilizri corporale sau numerar care
are ca destinaie achiziia sau construirea de imobilizri corporale, pentru a-i conecta la o reea de
electricitate, gaze, ap sau pentru a le furniza accesul continuu la anumite bunuri sau servicii, potrivit legii, evideniaz datoria corespunztoare valorii activelor respective n contul 478 Venituri n
avans aferente activelor primite prin transfer de la clieni.
n Planul de conturi general se introduc dou noi conturi:
contul 1018 "Patrimoniul institutelor naionale de cercetare-dezvoltare" (P)
contul 478 "Venituri n avans aferente activelor primite prin transfer de la clieni" (P).
Contul 478 se folosete pentru evidena datoriei corespunztoare valorii activelor primite de entitate de
la clienii si, sub form de imobilizri corporale sau numerar care are ca destinaie achiziia ori construirea de imobilizri corporale, pentru a-i conecta la o reea de electricitate, gaze, ap sau pentru a le
furniza accesul continuu la anumite bunuri ori servicii, potrivit legii.
Este un cont de pasiv.
n creditul contului 478 se nregistreaz datoria corespunztoare valorii activelor (imobilizri corporale
i/sau numerar) primite de entitate de la clienii si.
n debitul contului 478 se nregistreaz cota-parte din valoarea veniturilor n avans aferente activelor
primite de entitate de la clienii si, trecut la venituri, pe msura amortizrii imobilizrii corporale sau a
prestrii serviciului ctre clieni, dup caz (758). Soldul contului reprezint valoarea veniturilor n avans
aferente activelor primite de entitate de la clienii si, netransferat la venituri.
ORDIN nr. 1950 din 13 decembrie 2012 privind aprobarea modelului i coninutului formularelor
utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau
reinere la surs (MO 887/2012)
Ordinul aprob modelul i coninutul formularelor urmtoare:
Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100)
Declaraie privind impozitul pe profit (formular 101)
Declaraie privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor (formular 104)
Decont privind accizele (formular 120)
Decont privind impozitul la ieiul din producia intern (formular 130).
Formularele 100 i 104 se utilizeaz pentru declararea impozitelor i taxelor datorate ncepnd cu 1
ianuarie 2013, pentru definitivarea impozitului pe profit anual pentru anul 2012, din activitile desfurate n asociere, precum i pentru declararea redevenelor rezultate din contractele de concesiune,
arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie agricol datorate ncepnd cu
trimestrul IV 2012.
Formularele 101, 120 i 130 se utilizeaz ncepnd cu declararea obligaiilor anuale aferente anului
fiscal 2012.
ORDIN nr. 1951 din 13 decembrie 2012 pentru modificarea i completarea anexei nr. 1 la Ordinul
preedintelui ANAF nr. 1.294/2007 privind impozitele, contribuiile i alte sume reprezentnd
creane fiscale, care se pltesc de contribuabili ntr-un cont unic (MO 856/2012)
Ordinul modific poziiile 7, 9, 22 i 28 din Nomenclatorul obligaiilor fiscale datorate la bugetul de stat,
care se pltesc n contul unic 20.47.01.01 Venituri ale bugetului de stat - sume ncasate pentru bugetul
Pagina 3
Noi conturi
i funcii
completeaz
reglementrile
contabile
definite de
OMFP 3055/2009
Newsletter
Nivelurile taxelor
locale pentru
terenuri, cldiri i
mijloace de
transport au fost
actualizate
Pagina 4
ORDONAN DE URGEN nr. 87 din 12 decembrie 2012 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal (MO 857/2012)
Ordonana aduce modificri Codului Fiscal la capitolul accize pentru corectarea unor probleme care au
determinat declanarea procedurilor de infringement la nivelul UE n ceea ce privete domeniul antrepozitelor fiscale pentru depozitarea produselor accizabile.
ORDIN nr. 1708 din 14 decembrie 2012 pentru modificarea i completarea unor ordine ale ministrului finanelor publice (MO 852/2012)
Ordinul modific mai multe ordine ale ministrului finanelor publice pe care le enumerm mai jos:
Normele privind procedura de acordare a certificatului de amnare de la plata n vam a taxei
pe valoarea adugat i de eliberare a garaniei pentru importurile de bunuri, aprobate prin
OMFP nr. 500/2007
Ordinul actualizeaz prevederile OMFP 500/2007 cu prevederile Codului Fiscal. Astfel este prelungit
i n OMFP 500/2007 termenul pn la care TVA continu s fie pltit la organele vamale pentru
importuri, respectiv pn la 31 decembrie 2016. Excepia de la aceast regul se aplic doar persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA care au obinut certificat de amnare de la plat,
n cazul acestora TVA aferent importului se nregistreaz prin mecanismul taxrii inverse.
Instruciunile de aplicare a scutirii de TVA pentru operaiunile prevzute la art. 143 alin. (1) lit.
a)-i), art. 143 alin. (2) i art. 1441 din Codul fiscal aprobate prin OMFP nr. 2.222/2006
Ordinul actualizeaz trimiterile din instruciuni ctre Codul Fiscal, art. 155 Facturarea, pentru a fi n
concordan cu modificrile deja introduse la capitolul facturare.
Normele de aplicare a scutirilor de TVA pentru traficul internaional de bunuri, prevzute la
art. 144 alin. (1) din Codul fiscal aprobate prin OMFP nr. 2.218/2006
Ordinul actualizeaz trimiterile din OMFP 2218/2006 ctre Codul Fiscal, art. 155 Facturarea, pentru a fi n concordan cu modificrile deja introduse la capitolul facturare.
Sunt de asemenea aduse completri ale normelor, n special pentru bunurile care sunt plasate ntr-o
zon liber sau antrepozit liber i care fac obiectul unor livrri sau servicii asupra acestora.
Ordinul va intra n vigoare la 1 ianuarie 2013.
HOTRRE nr. 1253 din 12 decembrie 2012 privind stabilirea numrului autorizaiilor de munc
ce pot fi eliberate strinilor n anul 2013 (MO 881/2012)
Hotrrea stabilete un numr total de 5.500 de autorizaii de munc ce vor fi eliberate n anul 2013 strinilor care doresc s se ncadreze n munc sau s presteze munc n Romnia n baza deciziei de detaare a unui angajator persoan juridic strin, defalcate pe tipuri de autorizaii de munc.
Tipurile i numrul de autorizaii de munc ce pot fi acordate strinilor n anul 2013 sunt urmtoarele:
autorizaii de munc pentru lucrtori permaneni - 3.000;
autorizaii de munc pentru lucrtori detaai - 900;
autorizaii de munc pentru lucrtori nalt calificai - 800;
autorizaii de munc pentru lucrtori sezonieri -100;
autorizaii de munc nominale -100;
autorizaii de munc pentru lucrtori stagiari - 200;
autorizaii de munc pentru sportivi - 300;
autorizaii de munc pentru lucrtori transfrontalieri -100.
ORDIN nr. 1822 din 26 noiembrie 2012 pentru modificarea Ordinului preedintelui ANAF nr.
2.731/2010 privind organizarea activitii de administrare a contribuabililor mijlocii la administraiile finanelor publice pentru contribuabilii mijlocii din cadrul direciilor generale ale finanelor
publice judeene i a municipiului Bucureti (MO 809/2012)
Menionm principalele modificri aduse de acest ordin:
Este aprobat o list suplimentar de contribuabili ce vor fi administrai de administraiile finanelor
publice pentru contribuabili mijlocii, alturi de cei care sunt deja n administrarea acestora.
Este stabilit c lista contribuabililor mijlocii se va realiza i publica n fiecare an pn la 30 noiembrie, nu pn la 20 decembrie ca pn acum.
Se suspend aplicarea criteriului de baz n selectarea contribuabililor inclui n lista contribuabililor
mijlocii, respectiv criteriul denumit i criteriul valoric agregat. Acesta este rezultatul agregrii a 4
2012 APEX Team International
Newsletter
indicatori calculai pe ultimii 2 ani anteriori celui n care se face actualizarea, selectai din punct de
vedere economic i bugetar n urmtoarele proporii, care arat importana fiecrui indicator, astfel:
volumul obligaiilor fiscale datorate, declarate de ctre contribuabili - 40%;
volumul veniturilor din activitatea de exploatare - 30%;
volumul cheltuielilor cu personalul - 15%;
volumul activelor imobilizate corporale i necorporale (total) - 15%.
ORDIN nr. 1823 din 26 noiembrie 2012 pentru modificarea Ordinului preedintelui ANAF nr.
2730 /2010 privind organizarea activitii de administrare a marilor contribuabili (MO 809/2012)
Menionm principalele modificri aduse de acest ordin:
Este actualizat lista contribuabililor mari.
Este stabilit c lista contribuabililor mari se va realiza i publica n fiecare an pn la 30 noiembrie,
nu pn la 20 decembrie ca pn acum.
Se suspend aplicarea criteriului de baz n selectarea contribuabililor inclui n lista contribuabililor
mari, respectiv criteriul denumit i criteriul valoric agregat. Acesta este rezultatul agregrii a 4 indicatori calculai pe ultimii 2 ani anteriori celui n care se face actualizarea, selectai din punct de vedere
economic i bugetar n urmtoarele proporii, care arat importana fiecrui indicator, astfel:
volumul obligaiilor fiscale datorate, declarate de ctre contribuabili - 40%;
volumul veniturilor din activitatea de exploatare - 30%;
volumul cheltuielilor cu personalul - 15%;
volumul activelor imobilizate corporale i necorporale (total) - 15%.
ORDIN nr. 1098 din 13 noiembrie 2012 pentru punerea n aplicare a Regulamentului privind procedura de identificare i sancionare a faptelor de concuren neloial (MO 818/2012)
Ordinul aprob regulamentul privind procedura de identificare i sancionare a faptelor de concuren
neloial.
HOTRRE nr. 1151 din 27 noiembrie 2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de organizare i exercitare a controlului financiar de gestiune (MO 808/2012)
Hotrrea aprob normele privind modul de organizare i exercitare a controlului financiar de gestiune,
aplicabile operatorilor economici la care statul are un interes direct sau indirect, cum ar fi:
a) regiile autonome, nfiinate de stat sau de o unitate administrativ-teritorial;
b) companiile i societile naionale, precum i societile comerciale la care statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar unic;
c) societile comerciale la care statul sau o unitate administrativ-teritorial deine o participaie majoritar;
d) societile comerciale i regiile autonome la care persoanele juridice de la lit. a)-c) dein direct sau
indirect o participaie majoritar;
e) institutele naionale de cercetare-dezvoltare, altele dect cele care funcioneaz ca instituii publice;
f) ali operatori economici, indiferent de forma de proprietate, pentru fundamentarea i justificarea sumelor acordate de la bugetul general consolidat.
ORDIN nr. 1714 din 6 noiembrie 2012 pentru aprobarea procedurii de ncetare a obligaiei de plat
a contribuiei de asigurri sociale, precum i a unor formulare (MO 798/2012)
Ordinul aprob urmtoarele formulare i procedura de ncetare a obligaiei de plat a contribuiei de asigurri sociale:
601 - Cerere de ncetare a obligaiei de plat a contribuiei de asigurri sociale, cod 14.13.04.03;
Notificare, cod 14.13.07.04 ;
n conformitate cu prevederile art. 29621 alin. (1) din Codul Fiscal, urmtoarele persoane au calitatea de
contribuabili la sistemul public de pensii, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, dup caz, respectiv:
a) ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale;
b) membrii ntreprinderii familiale;
c) persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice;
d) persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;
e) persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit
se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl.
Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I lit. a)-c), pct.
II, III i V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, precum i cele care au calitatea
de pensionari nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a
ncadrrii n una sau mai multe dintre situaiile prevzute mai sus.
n situaia n care contribuabilii nu se mai ncadreaz n niciuna dintre situaiile prevzute mai sus (lit. a e de mai sus) sau se afl n situaiile prevzute la art. 6 alin. (1) pct. I lit. a) - c), pct. II, III i V din Legea
nr. 263/2010, sunt asigurai n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii
sau au calitatea de pensionari, vor depune o cerere de ncetare a obligaiei de plat a contribuiei de
asigurri sociale (formular 601), n vederea scoaterii din evidena fiscal.
Cererea se depune, pe suport hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire, mpreun cu documentele justificative care atest dreptul
contribuabilului de a solicita ncetarea obligaiei de plat a contribuiei de asigurri sociale. Data depunerii cererii este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz.
Contribuabilul trebuie s bifeze n formularul 601, capitolul II Date privind ncetarea ncadrrii n categoriile de contribuabili la sistemul public de pensii, situaia de ncetare a obligaiei de plat a contribuiei de
Pagina 5
Formularul 601
este folosit
pentru a solicita
ncetarea obligaiei
de plat a CAS
Newsletter
21 decembrie
noua scaden de
plat i declarare
a obligaiilor fiscale
din decembrie
Pagina 6
asigurri sociale n care se ncadreaz i s anexeze documentele justificative care atest situia declarat.
Contribuia de asigurri sociale se datoreaz inclusiv pentru luna n cursul creia contribuabilul a ndeplinit condiiile de scoatere din eviden ca pltitor de contribuii de asigurri sociale.
Pentru cererile care au fost admise se emite o nou decizie de impunere privind obligaii de plat cu titlu
de contribuii de asigurri sociale, formular 610, n care se stabilete contribuia la nivel 0 pentru lunile
urmtoare din anul fiscal n curs, celei n care contribuabilul a ndeplinit condiia de ncetare a obligaiei
de plat a contribuiei de asigurri sociale.
Pentru modificarea venitului asigurat n anul 2012, contribuabilii preluai de ctre ANAF de la Casa Naional de Pensii Publice depun formularul 600 Declaraie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii avnd bifat csua Declaraie rectificativ. n acest caz, organul fiscal va emite o nou decizie de
impunere, formular 610, avnd completat coloana referitoare la decizia curent cu venitul baz de calcul, respectiv contribuia de asigurri sociale aferent, precum i coloana referitoare la decizia anterioar
cu informaiile existente n evidena fiscal, astfel cum au fost preluate de la Casa Naional de Pensii
Publice.
ORDONAN DE URGEN nr. 84 din 12 decembrie 2012 privind stabilirea salariilor personalului
din sectorul bugetar n anul 2013, prorogarea unor termene din acte normative, precum i unele
msuri fiscal-bugetare (MO 845/2012)
Principala modificare adus de ordonan se refer la scadena privind depunerea declaraiilor fiscale i
plata obligaiilor fiscale n luna decembrie, avnd n vedere c zilele de 25 i 26 decembrie sunt zile nelucrtoare, fiind prima i a doua zi de Crciun.
n acest sens este modificat Codul de Procedur Fiscal pentru creanele fiscale care au scadena i
termenul de declarare la 25 decembrie, acestea devenind scadente i declarndu-se pn la data de 21
decembrie. n situaia n care data de 21 decembrie este zi nelucrtoare, creanele fiscale sunt scadente
i se declar pn n ultima zi lucrtoare anterioar datei de 21 decembrie. Aceast regul se va aplica
n fiecare an ncepnd cu 2012.
Prin prezenta ordonan se prelungete pn la 1 ianuarie 2014 suspendarea aplicrii dispoziiilor Legii
nr. 148/2012 privind nregistrarea operaiunilor comerciale prin mijloace electronice. Reamintim c am
prezentat prevederile acestei legi n buletinul informativ nr. 7 2012.
HOTRRE nr. 1123 din 27 noiembrie 2012 pentru stabilirea zilelor de 24 i 31 decembrie 2012 ca
zile libere (MO 804/2012)
Hotrrea a stabilit ca nelucrtoare zilele de 24 i 31 decembrie pentru salariaii din sectorul public. Zilele
stabilite ca zile libere se vor recupera n data de 12 ianuarie 2013, respectiv 19 ianuarie 2013.
Hotrrea prevede i excepii pentru anumite categorii, cum ar fi locurile de munc n care activitatea nu
poate fi ntrerupt, personalul Trezoreriei Statului, magistrailor i celorlalte categorii de personal din cadrul instanelor judectoreti implicate n soluionarea proceselor cu termen n data de 24, respectiv 31
decembrie 2012 i nici participanilor n aceste procese.
INFO Impozitul pe reprezentane
Orice persoan juridic strin, care are o reprezentan autorizat s funcioneze n Romnia are obligaia de a plti un impozit anual n conformitate cu prevederile art. 122 din Codul Fiscal.
Impozitul pe reprezentan pentru un an fiscal este egal cu echivalentul n lei al sumei de 4.000 euro,
stabilit pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care se efectueaz plata impozitului ctre bugetul de stat. Persoana juridic
strin are obligaia de a plti impozitul pe reprezentan la bugetul de stat, n dou trane egale, pn la
datele de 25 iunie i 21 decembrie inclusiv.
n cazul unei persoane juridice strine, care n cursul unui an fiscal nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan n Romnia, impozitul datorat pentru acest an se calculeaz proporional cu numrul de luni de
existen a reprezentanei n anul fiscal respectiv.
Persoana juridic strin care datoreaz impozitul pe reprezentan are obligaia de a depune o declaraie anual la autoritatea fiscal competent, pn la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere. Persoanele juridice strine, prin reprezentane nfiinate n Romnia, nu sunt abilitate s fac fapte
de comer, aceste reprezentane neavnd calitatea de persoan juridic. Reprezentanele sunt obligate
s conduc evidena contabil prevzut de legislaia n vigoare din Romnia.
Sursa: DGFP Vlcea
INFO - Regimul fiscal al tichetelor cadou oferite de angajatori salariailor
Potrivit prevederilor Legii nr. 193/2006 privind acordarea tichetelor cadou i a tichetelor de cre, cu modificrile i completrile ulterioare, tichetele cadou se procur de ctre angajatori de la uniti emitente i
se pot utiliza pentru campanii de marketing, studiul pieei, promovarea pe piee existente sau noi, pentru
protocol, pentru cheltuielile de reclam i publicitate, precum i pentru cheltuieli sociale.
Tichete cadou
Potrivit prevederilor pct. 70 lit. i) dat n aplicarea art. 55 alin. (3) din Codul Fiscal, tichetele cadou acordate potrivit legii, indiferent dac acestea sunt acordate potrivit destinaiei i cuantumului prevzute la art.
55 alin. (4) lit. a) din Codul Fiscal (cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, n limita sumei de 150 lei) sunt avantaje
primite de persoana fizic.
Potrivit art. 55 din Codul Fiscal: sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau
a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, denumirea veniturilor ori
de forma sub care se acord.
La stabilirea impozitului pe venituri din salarii se iau n calcul aceste avantaje, care sunt cuprinse n veni 2012 APEX Team International
Newsletter
tul brut lunar din salarii, avantaje care se impoziteaz cu cota de 16%.
Tichetele cadou nu se cuprind n baza lunar de calcul a contribuiilor sociale obligatorii potrivit art.
296^5 lit. o) din Codul Fiscal.
Cadouri n bani i n natur
Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1
iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depete 150 lei nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile,
n nelesul impozitului pe venit. Plafonul stabilit pentru cadourile oferite de angajatori (n bani i n bunuri) copiilor minori ai angajailor cu ocaziile de mai sus se aplic pentru fiecare copil minor al fiecrui
angajat. Aceste cadouri n bani i n bunuri nu se cuprind n baza lunar de calcul a contribuiilor sociale
obligatorii potrivit art. 296^15 lit. b) din Codul Fiscal.
Cadourile n bani i n natur acordate cu ocaziile de mai sus care depesc 150 lei precum i cadourile
oferite cu alte ocazii sunt impozabile din punct de vedere al impozitului pe venit i a contribuiilor sociale
obligatorii.
Important! Pentru angajator, din punct de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli cu cadourile n
bani i n natur sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, ca i cheltuieli sociale, n limita unei cote
de pn la 2%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 Codul Muncii.
Tichetele cadou acordate persoanelor fizice n afara unei relaii generatoare de venituri din salarii sunt
impozabile din punct de vedere al impozitului pe venit, cu cota de 16%, potrivit art. 78 din Codul Fiscal.
Sursa: DGFP Vlcea
INFO - Sistemul plilor anticipate privind impozitul pe profit
De la 1 ianuarie 2013 intr n vigoare posibilitatea de a opta pentru aplicarea sistemului plilor anticipate
privind impozitul pe profit, opiune disponibil tuturor societilor comerciale, mai puin cele bancare care
aplic obligatoriu acest sistem de mai muli ani.
Ce implic acest sistem? Care sunt avantajele i dezavantajele? Ce trebuie s avei n vedere la exercitarea opiunii pentru aplicarea acestui sistem? Acestea sunt cteva ntrebri pe care ne-am propus s le
gsim rspuns n materialul de mai jos.
Avantajul major al acestui sistem ar fi eliminarea calculaiei trimestriale a impozitului pe profit i implicit
aplicarea trimestrial integral a tuturor regulilor de ajustare a rezultatului contabil pentru a ajunge la
rezultatul fiscal i determinarea impozitului datorat. n situaia plilor anticipate, impozitul pe profit s-ar
plti tot trimestrial dar lund ca baz impozitul pe profit aferent anului precedent, corectat cu un indice de
inflaie. Regularizarea final se face odat cu declaraia anual final privind impozitul pe profit.
Sistemul plailor anticipate este obligatoriu pentru societile bancare i va deveni opional din 2013
pentru restul contribuabililor (cu excepiile prevzute de lege).
Sistemul plailor anticipate va consta n:
opiunea de a aplica sau a iei din sistemul plilor anticipate se efectueaz la nceputul anului fiscal
pn pe data de 31 ianuarie inclusiv;
opiunea este obligatorie pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi;
contribuabilii care aplic sistemul plilor anticipate care n primul an al perioadei obligatorii de 2 ani
fiscali consecutivi nregistreaz pierdere fiscal, efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe
profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei
pentru care se efectueaz plata anticipat;
contribuabilii care aplic sistemul plailor anticipate i care, n anul precedent, au beneficiat de scutiri
de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar n anul pentru care se calculeaz i se efectueaz
plile anticipate nu mai beneficiaz de facilitile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul
precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaraiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, lundu-se n calcul i impozitul pe
profit scutit.
Societile bancare nou nfiinate n cursul anului curent sau precedent sau care la sfritul anului fiscal
precedent nregistreaz pierdere fiscal efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se
efectueaz plata anticipat. Aceast reglementare devine deja aplicabil din 2012, societile bancare
aplicnd deja acest sistem.
Excepii de la sistemul plailor anticipate
Categoriile de contribuabili care nu pot opta pentru sistemul plilor anticipate (ncepnd cu anul 2013) i
care au stabilit un regim special de declarare i plat sunt :
a) organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit, anual, pn la data de 25
februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul;
b) contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicultur i
viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie
inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul;
c) contribuabilii urmtori au obligaia de a declara i plti impozit pe profit trimestrial (neputnd opta
pentru sistemul plailor anticipate) :
persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic
romn;
persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia
ntr-o asociere fr personalitate juridic;
persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n
Pagina 7
Optai pentru
aplicarea
sistemului plilor
anticipate privind
impozitul pe
profit de la
1 ianuarie 2013?
Newsletter
25 martie 2013
termen de finalizare
a impozitului pe
profit pentru 2012
(cu cteva excepii)
Pagina 8
Newsletter
Din punctul de vedere al TVA menionm prevederile art. 138 litera d din Codul Fiscal, care precizeaz
c baza de impozitare se reduce n cazul n care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa ncepnd cu data
pronunrii hotrrii judectoreti de nchidere a procedurii prevzute de Legea 85/2006 privind procedura insolvenei, hotrre rmas definitiv i irevocabil.
REMINDER Regimul microntreprinderilor i declararea opiunii pn la 31 ianuarie 2013
O microntreprindere este o persoana juridica romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii,
la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
realizeaz venituri, altele dect cele prevzute mai jos;
are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv;
a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei al 100.000 euro;
capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale.
Nu pot opta pentru sistemul de impunere pentru microntreprinderi societile care:
desfoar activiti n domeniul bancar;
desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;
desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultantei i managementului;
au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai.
Regimul de impozitare a microntreprinderilor este opional. Societile pltitoare de impozit pe profit pot
opta pentru acest regim de impozitare ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile i
dac nu au mai fost pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor (dup 1 ianuarie 2011).
O persoan juridic romn care este nou-nfiinat poate opta s plteasc impozit pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal, dac condiia referitoare la capitalul social este ndeplinit la
data nregistrrii la registrul comerului i condiia referitoare la numrul de angajai este ndeplinita n
termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrrii.
Microntreprinderile nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urmtor anului n
care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute.
Microntreprinderile pot opta pentru plata impozitului pe profit ncepnd cu anul fiscal urmtor. Opiunea
se exercit pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmtor celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturile microntreprinderilor.
Impozitul pe veniturile microntreprinderilor se aplic asupra veniturilor din orice surs, cu excepia urmtoarelor:
veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie;
veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
veniturile din subvenii de exploatare;
veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare;
veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au
fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
Anul fiscal al unei microntreprinderi este anul calendaristic. n cazul unei microntreprinderi care se nfiineaz sau i nceteaz existena, anul fiscal este perioada din anul calendaristic n care persoana juridic a existat.
Cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este 3%.
Dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta
va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal, fr
posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu. Calculul i
plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita de 100.000 euro. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului
fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n
cursul anului respectiv.
n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se
deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse
n funciune, potrivit legii.
Procedura de declarare a opiunii
Persoanele juridice romane pltitoare de impozit pe profit comunic organelor fiscale teritoriale opiunea pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor prin depunerea declaraiei de meniuni pentru persoanele juridice, asociaiile familiale i asociaiile fr personalitate juridica (formular
010), pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se pltete impozitul pe veniturile
microntreprinderilor.
Persoanele juridice care se nfiineaz n cursul unui an fiscal nscriu opiunea n cererea de nregistrare la registrul comerului. Opiunea este definitiva pentru anul fiscal respectiv.
n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile impuse nu mai este ndeplinit, microntreprinderea are obligaia de a pstra pentru anul fiscal respectiv acest sistem de impunere, fr
posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu, chiar daca
ulterior ndeplinete condiiile prevzute.
Calculul i plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor se efectueaz trimestrial, pn la data de
25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.
Pagina 9
31 ianuarie
termen pn la
care putei opta
pentru aplicarea
regimului
microntreprinderilor
sau putei trece
din nou la
impozitul pe profit
Newsletter
31 ianuarie - termen
pentru optarea
pentru depunerea
trimestrial a
declaraiilor 112 de
anumite categorii de
contribuabili
Pagina 10
n cazul unei asocieri fr personalitate juridic ntre o microntreprindere i o persoan fizic, rezident
sau nerezident, microntreprinderea are obligaia de a calcula, retine, declara i plti la bugetul de stat
impozitul stabilit prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din asociere, pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.
Microntreprinderile sunt obligate s in evidena amortizrii fiscale, conform art. 24 al Codului Fiscal.
REMINDER Plat trimestrial a contribuiilor sociale i impozitului pe venit reinut la surs / Depunerea trimestrial a declaraiilor 112
V reamintim c ncepnd cu trimestrul IV 2011 s-a instituit posibilitatea plii i a depunerii trimestriale a
declaraiilor 112 privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidenta nominal a persoanelor asigurate pentru anumite categorii de contribuabili.
Depunerea trimestrial const n completarea i depunerea a cte unei declaraii pentru fiecare lun din
trimestru. Avantajul creat de acest sistem este numai din punct de vedere al trezoreriei entitii.
Reamintim c regula general impune obligaia de a calcula i de a reine impozitul aferent veniturilor
fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l vira la bugetul de stat pn la data
de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri. Aceeai regul se aplic i la
contribuiile sociale individuale.
Regimul trimestrial a devenit opiunea implicit ncepnd cu luna octombrie 2011 pentru urmtoarele
categorii de contribuabili:
persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit care, n anul anterior, au nregistrat venituri totale
de pn la 100.000 euro i au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv;
persoanele juridice pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor care, n anul anterior, au
avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv;
asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, persoane juridice, cu excepia instituiilor
publice, care n anul anterior au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv;
persoanele fizice autorizate i ntreprinderile individuale, precum i persoanele fizice care exercit
profesii libere i asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice, care au, potrivit
legii, personal angajat pe baz de contract individual de munc.
Numrul mediu de salariai i veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 29619 alin. (13) i (14)
din Codul Fiscal, respectiv ca medie aritmetic a numrului de salariai din declaraiile 112 depuse pentru
fiecare lun din anul anterior.
Opiunea privind continuarea aplicrii regimului lunar dup 1 ianuarie 2013 trebuie depus la organele
fiscale pn la 31 ianuarie 2013 inclusiv. Declaraia privind opiunea se depune pe suport hrtie la organele fiscale.
n cazul contribuabililor nou nfiinai (cu excepia PFA, ntreprinderilor individuale i persoanelor fizice
care exercit profesii libere, precum i a asocierilor fr personalitate juridic constituite ntre persoane
fizice), acetia pot aplica regimul trimestrial de declarare ncepnd cu anul nfiinrii dac, odat cu declaraia de nregistrare fiscal, declar c n cursul anului estimeaz un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv i, dup caz, urmeaz s realizeze un venit total de pn la 100.000 euro.
Reamintim c ori de cte ori n cursul trimestrului salariaii beneficiaz de concedii si indemnizaii de asigurri sociale de sntate sau nceteaz calitatea de asigurat a unei persoane, pltitorii de venituri din
salarii i asimilate salariilor depun declaraia 112 pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n
care a intervenit ncetarea calitii de asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile aferent/aferente perioadei rmase din trimestru se depune/se depun pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului.
n cazul n care concediul medical sau ncetarea calitii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului,
se vor depune att declaraia pentru prima lun a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua, urmnd ca
dup ncheierea trimestrului s se depun numai declaraia pentru luna a treia.
Reamintim de asemenea c termenul de plat al contribuiilor sociale i al impozitului pe venit rmne
trimestrial chiar dac conform prevederilor de mai sus, contribuabilul trebuie s depun anticipat declaraia 112 pentru prima sau a doua lun din trimestru, n cazul n care are loc ncetarea calitii de asigurat
al vreunui salariat. La stabilirea numrului mediu de salariai se iau n calcul numai persoanele cu contracte individuale de munca, att cu norma ntreag, cat i cu timp parial.
Formularul privind opiunea a fost aprobat de ctre Ordinul 3154/2011 (MO 677/2011) i l putei descrca de pe site-ul ANAF de la adresa
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/Decl_opt_OPANAF_3154_2011.pdf
REMINDER Procedura de stabilire anual a numerelor alocate formularelor financiar contabile
Dorim s v reamintim cteva din prevederile Ordinului 2226/2006 (MO 1056/2006):
Se va asigura un regim intern de numerotare a facturilor;
Persoanele care rspund de organizarea i conducerea contabilitii vor desemna, prin decizie intern scris, o persoan sau mai multe, care s aib atribuii privind alocarea i gestionarea numerelor
aferente facturilor emise de societate;
Factura va avea un numr de ordine, n baza uneia sau mai multor serii, numr ce trebuie s fie
secvenial, stabilit de societate, astfel nct s se asigure necesarul n funcie de numrul de facturi
de emis;
Anual, se stabilete numrul de la care se va emite prima factura.
Semnarea i stampilarea facturilor nu sunt obligatorii, dar asigura controlul la nivel intern i reprezint o
modalitate de prevenire a fraudelor.
Reamintim totodat i prevederile Ordinului 3512/2008 privind documentele financiar-contabile (MO
870/2008), prezentat pe larg n buletinul informativ APEX Team nr. 12/ 2008, care instituie obligativitatea
existenei unui sistem intern de numerotare a documentelor financiar contabile.
Newsletter
Nu uitai
s emitei la
nceputul
anului 2013
decizia anual
de alocare a
numerelor
formularelor
financiar-contabile
Newsletter
gaia s se nregistreze ca pltitori de TVA n urma depirii plafonului legal de scutire (220.000 lei,
reprezentnd 65.000 euro la cursul BNR de la data aderrii la UE, 1 euro = 3,3817 lei). conform
art. 152 (6) Cod Fiscal);
declaraiei de nregistrare fiscala/Declaraiei de meniuni pentru persoane fizice romne (formular
020), altele dect cele care desfoar activiti economice n mod independent sau exercita profesii
libere, care au obligaia s se nregistreze ca pltitori de TVA n urma depirii plafonului legal de
scutire (220.000 lei, reprezentnd 65.000 de euro la cursul BNR de la data aderrii la UE, 1 euro =
3,3817 lei) conform art. 152 (6) Cod Fiscal);
declaraiei de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n vederea aplicrii regimului
de scutire n cazul persoanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
Fiscal, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la art.152 din
Codul Fiscal (formular 096).
C joi, 10 ianuarie, este ultima zi pentru plata
taxei hoteliere;
taxei pentru serviciul de reclam i publicitate.
C mari, 15 ianuarie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei INTRASTAT pentru luna decembrie 2012 (standard sau extins depus n format electronic);
de ctre fiecare antrepozitar autorizat ca productor de bere, a unei declaraii pe propria rspundere
privind capacitile de producie pe care le deine;
declaraiei privind venitul estimat din activiti independente "Declaraia privind venitul estimat din
activiti independente" (formular 220) privind:
Venituri din cedarea folosinei bunurilor, calificate n categoria venituri din activiti independente
(peste 5 contracte de nchiriere).
C vineri, 25 ianuarie este ultima zi pentru depunerea
Luna ianuarie
luna cu cele mai
multe declaraii,
opiuni, notificri
Pagina 12
Newsletter
Opiunii de ctre societile care ndeplinesc criteriile de aplicare a regimului microntreprinderilor la 31 decembrie 2012 i care doresc s aplice acest regim ncepnd cu anul fiscal
2013 sau de ctre cei ce au aplicat acest regim i doresc s opteze pentru impozitul pe profit.
Opiunea se declar prin intermediul formularului 010.
Opiunii de pstrare a regimului lunar de declarare i de plat a contribuiilor sociale / impozitului pe venit reinut la surs (declaraia 112). Opiunea implicit este regimul trimestrial pentru cei ce ndeplinesc criteriile la 31 decembrie 2012;
declaraiei privind venitul estimat din activiti independente "Declaraia privind venitul estimat din
activiti independente" (formular 220) privind:
Venituri din activiti independente: activiti comerciale, profesii libere n mod individual/ intr-o
forma de asociere;
Venituri din cedarea folosinei bunurilor;
Venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determina n sistem real, pe baza datelor
din contabilitatea n partid simpl.
Cererii pentru opiunea de a determina venitul net n sistem real" nsoit de Declaraia privind venitul estimat din activiti independente (formular 220), respectiv cea privind venitul estimat din cedarea folosinei bunurilor de ctre contribuabilii care opteaz pentru determinarea venitului net n
sistem real, impui pe baz de norme de venit;
Declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii (formular 600) de ctre urmtoarele
categorii de contribuabili:
ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale;
membrii ntreprinderii familiale;
persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice;
persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;
persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe
venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl.
Declaraiilor privind baza impozabil a terenurilor, cldirilor i a mijloacelor de transport ctre autoritile locale n vederea stabilirii impozitelor locale. Aceeai obligaie revine i utilizatorilor din
cadrul unor contracte de leasing financiar aferente autoturismelor sau cldirilor.
C joi, 31 ianuarie este ultima zi pentru plata
Nu uitai de
termenele de
depunere a
declaraiilor i
de plat a
obligaiilor ctre
stat
Plata integral a impozitului pe mijlocul de transport, de ctre destinatorii, persoane fizice sau juridice strine, care solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, n situaia
n care nmatricularea privete o perioad care depete data de 31 decembrie a anului fiscal n
care s-a solicitat nmatricularea, astfel:
n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal, impozitul anual;
n cazul n care nmatricularea privete o perioada care se sfrete nainte de data de 1 decembrie
a aceluiai an, impozitul aferent perioadei cuprinse intre data de 1 ianuarie i data de nti a lunii
urmtoare celei n care expira nmatricularea.
IMPORTANT
Declaraiile menionate anterior, ct i programele de asisten pentru completarea lor pot fi descrcate
de pe website-ul Ministerului de Finane : www.mfinante.ro.
Declaraiile fiscale evideniate cu * vor fi depuse prin mijloace electronice de transmitere la distan de
contribuabilii mari i mijlocii precum i de contribuabilii care au optat pentru depunerea online a declaraiilor i au un certificat digital.
Pagina 13
Newsletter
INDICATORI SOCIALI
Contribuii 2013 pentru activiti dependente
Angajat i prestator de
activiti dependente
(cota %)
5,2%
0,85%
0,5%
Impozitul pe venituri
4 * 50% salariu minim pe economie (700
lei) la fiecare 100 de salariai
9 lei
Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)
0,5%
16%
Fondul pentru neangajarea de persoane cu handicap (pentru angajatorii care au peste 50 salariai)
5,5%
700 lei
13 lei
32,50 lei
Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneficiaz de concedii medicale i de
indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din salariul mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii beneficiaz
de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este salariul minim
brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate suportate
de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a
unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
ATENTIE ! - Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent (exemplu: PFA
"dependent", sau care ndeplinesc minim una din cele 4 condiii de reconsiderare a activitii ca dependent, menionate
n OUG 82/2010) fac obiectul unui "Stat de plat" separat i sunt incluse n declaraia 112.
Pagina 14
Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili s v asiste
i s v ofere o gam diversificat de servicii contabile i de salarizare.
Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena funciei financiare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.
www.apex-team.ro
Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor
inere de contabilitate
Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Consultan fiscal i contabil on line
Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP
Training
Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.
2012 APEX Team International