Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
persoana impozabil trebuie s dein o factur fiscal sau un alt document legal aprobat
care justific suma taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor achiziionate.
Dreptul de deducere se exercit lunar prin scderea taxei pe valoarea adugat deductibil
din suma reprezentnd taxa pe valoarea facturat pentru bunurile livrate i/sau serviciile prestate ,
denumita tax pe valoarea adugat colectat.
Orice persoan impozabil, nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat, care
realizeaz sau urmeaz s realizeze att operaiuni care dau drept de deducere, ct i operaiuni care
nu dau drept de deducere, este denumit n continuare pltitor de tax pe valoarea adugat cu
regim mixt.
Achiziiile de bunuri i servicii destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de
deducere, inclusiv de investiii destinate realizrii de astfel de operaiuni, se nscriu ntr-un jurnal
pentru cumprri, care se ntocmete separat pentru aceste operaiuni, i taxa pe valoarea adugat
aferent acestora se deduce integral.
Achiziiile de bunuri i servicii destinate exclusiv realizrii de operaiuni care nu dau drept
de deducere, precum i de investiii care sunt destinate realizrii de astfel de operaiuni se nscriu n
jurnalul pentru cumprri, care se ntocmete separat pentru aceste operaiuni, iar taxa pe valoarea
adugat aferent acestora nu se deduce.
Pro-rata se determin ca raport ntre: veniturile obinute din operaiuni care dau drept de
deducere, inclusiv subveniile legate direct de preul acestora, la numrtor, iar la numitor veniturile
de la numrtor plus veniturile obinute din operaiuni care nu dau drept de deducere. n calculul
pro-rata, la numitor se adaug alocaiile, subveniile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau
bugetele locale, n scopul finanrii de activiti scutite fr drept de deducere sau care nu intr n
sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat. Se exclud din calculul pro-rata veniturile financiare,
dac acestea sunt accesorii activitii principale. Nu se includ n calculul pro-rata serviciile efectuate
de prestatori stabilii n strintate pentru care beneficiarii au obligaia plii taxei pe valoarea
adugat. Pro-rata se determin anual, situaie n care elementele prevzute la numitor i numrtor
sunt cumulate pentru ntregul an fiscal. Prin excepie, aceasta poate fi determinata lunar sau
trimestrial, dup caz, situaie n care elementele prevzute la numitor i numrtor sunt cele efectiv
realizate n cursul fiecrei luni, respectiv trimestru.
Perioada fiscal pentru taxa pe valoarea adugat este luna calendaristic.
Pentru persoanele impozabile care nu au depit n cursul anului precedent o cifr de afaceri
din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere de 100.000 euro inclusiv, la cursul de
schimb valutar din ultima zi lucrtoare a anului precedent, perioada fiscal este trimestrul
calendaristic.
Taxa pe valoarea adugat datorat bugetului general consolidat al statului se stabilete pe
baz de deconturi ale pltitorilor de TVA da diferen ntre taxa colectat i taxa deductibil
stabilit conform Codului fiscal.
n cazul n care taxa deductibil este mai mare dect taxa colectat rezult taxa pe
valoarea adugat de rambursat , iar n cazul n care taxa colectat este mai mare dect taxa
deductibil rezult taxa pe valoarea adugat de plat .
Persoanele impozabile nregistrate ca pltitor de tax pe valoarea adugat pot solicita
rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat din perioada fiscal de raportare,
prin bifarea casetei corespunztoare din decontul de tax pe valoarea adugat din perioada fiscal
de raportare, decontul fiind i cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative n
decontul perioadei fiscale urmtoare. Dac o persoan impozabil solicit rambursarea soldului
sumei negative a taxei pe valoarea adugat, aceasta nu se reporteaz n perioada fiscal urmtoare.
Nu poate fi solicitat rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat din perioada
fiscal de raportare, mai mic de 50 milioane lei inclusiv, aceasta fiind reportat obligatoriu n
decontul perioadei fiscale urmtoare.