DeSTDA APLICAO EM PERNAMBUCO

Declarao de Substituio, Diferencial de Alquota e Antecipao

atualizado em 05/08/2016
alterados os itens 1.2 e1.3

HISTRICO DE ATUALIZAES
DATA ATUALIZAO

ITENS ALTERADOS

27/07/2016

Item acrescentado: 2.9

14/04/2016

Item alterado: Introduo

07/03/2016

Itens alterados: 2.4, 2.5, 2.6, 2.7 e 2.8

24/02/2016

Itens alterados: Introduo, 1, 1.1, 1,2, 2.1, 2.5 e 2.6

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NDICE

INTRODUO...................................................................................................................................................5
1. PREENCHIMENTO DA DECLARAO.......................................................................................................6
1.1 Dados referentes ao substituto tributrio ST.......................................................................................6
1.2 Dados referentes ao ICMS devido por aquisies interestaduais..........................................................8
1.3 Dados referentes ao diferencial de alquota nas vendas para outra UF..............................................10
2. PERGUNTAS E RESPOSTAS....................................................................................................................11
LEGISLAO CONSULTADA.......................................................................................................................14

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INTRODUO
Lei Complementar n 123/2006, art. 13, 1, a, g e h, art. 20, 1, art. 26, 12; Resoluo CGSN 94/2011, art. 69-A; Decreto n
42.564/2015; Ajuste SINIEF 12/2015

Os contribuintes optantes do Simples Nacional inscritos no CACEPE - Cadastro de Contribuintes do Estado

de Pernambuco, ainda que no localizados neste Estado, esto obrigados a apresentar a DeSTDA Declarao de Substituio, Diferencial de Alquota e Antecipao para Pernambuco, com o objetivo de
declarar o imposto relativo aos fatos geradores ocorridos em cada perodo fiscal, a partir do perodo
janeiro/2016, e referentes ao:

ICMS retido como substituto tributrio;

ICMS devido em operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do

recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal, quando a
responsabilidade pelo recolhimento do ICMS for do adquirente da mercadoria;

ICMS devido em aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens e mercadorias, no

sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota
interna e a interestadual; e

ICMS devido nas operaes e prestaes interestaduais que destinem bens e servios a consumidor
final no contribuinte do imposto (ver item 1.3).

No esto obrigados ao envio da DeSTDA para este Estado os seguintes contribuintes:

Microempreendedores Individuais MEI;

impedidos de recolher o ICMS pelo Simples Nacional em virtude de a empresa ter ultrapassado o
sublimite estadual;

relacionados no Anexo 1 da Portaria SF n 190/2011, que trata do Sistema de Escriturao Contbil e

Fiscal SEF; ou

localizados em outra Unidade da Federao e que no possuam inscrio estadual no CACEPE como
contribuinte-substituto ou Regime EC 87/2015.

A DeSTDA, inclusive na hiptese de retificao, deve ser enviada mensalmente, at o dia 20 do ms

subsequente ao encerramento do perodo de apurao, utilizando aplicativo especfico denominado Sistema
Eletrnico de Documentos e Informaes Fiscais do Simples Nacional (SEDIF SN), disponvel para
download no endereo eletrnico da SEFAZ/PE (www.sefaz.pe.gov.br), > Servios > SEDIF-SN / DeSTDA,
observando-se que o arquivo dever ter assinatura digital e certificao pelo ICP-Brasil.
IMPORTANTE:
Ajuste SINIEF 7/2016

Fica prorrogado para 20 de agosto de 2016 o prazo de entrega da DeSTDA relativa aos perodos fiscais
de janeiro a junho/2016.
Os contribuintes do Simples Nacional obrigados apresentao da DeSTDA esto dispensados da
apresentao da GIA-ST (Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS - Substituio Tributria)
prevista no Ajuste SINIEF 04/1993.
O presente informativo se destina a orientar sobre o preenchimento dos valores relativos ao ICMS devido
em cada situao. As orientaes relacionadas ao aplicativo (SEDIF-SN / DeSTDA) pertinentes
instalao, utilizao, preenchimento dos dados cadastrais do contribuinte e do contabilista, gerao,
transmisso e impresso da mencionada declarao devero ser obtidas no Manual do Usurio, que se
encontra disponvel no endereo eletrnico da SEFAZ/PE (www.sefaz.pe.gov.br) em Servios >>> SEDIFSN /DeSTDA.
Na parte final deste informativo h ainda um Perguntas e Respostas, com outras questes pertinentes aos
contribuintes obrigados apresentao da DeSTDA a Pernambuco.
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5

No Portal do Simples Nacional, ou ainda no endereo eletrnico da SEFAZ/PE (www.sefaz.pe.gov.br) em

servios >>> SEDIF-SN / DeSTDA >>> informativos/perguntas e respostas, podero ser obtidas tambm
outras informaes gerais sobre o SEDIF-SN / DeSTDA aplicveis aos contribuintes do Simples Nacional
localizados em qualquer Unidade da Federao.

1.

PREENCHIMENTO DA DECLARAO
Ajuste SINIEF 12/2015; Ato COTEPE/ICMS 47/2015

Deve ser informado na DeSTDA o ICMS relativo s operaes/prestaes ocorridas em cada perodo fiscal
a partir de janeiro/2016.

1.1 Dados referentes ao Substituto Tributrio ST

A aba ST - Substituto Tributrio dever ser preenchida com os dados relativos ao ICMS-ST devido nas
operaes/prestaes efetuadas pelo contribuinte-substituto que possua inscrio estadual na UF para a
qual seja efetuado o recolhimento do referido imposto.
Esta aba apresenta 4 colunas disponveis para preenchimento: ICMS ST OPERAES SUBSEQUENTES,
ICMS ST OPERAES ANTECEDENTES, ICMS ST SERVIO DE TRANSPORTE e ICMS ST REF. A
COMBUSTVEIS.

Coluna ICMS ST OPERAES SUBSEQUENTES:

Deve ser informado o valor total do ICMS devido na qualidade de contribuinte-substituto, correspondente ao
imposto retido e destacado nos documentos fiscais no campo ICMS-ST, relativamente s operaes com
mercadorias, exceto combustveis.

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O contribuinte localizado em Pernambuco informar o ICMS devido na qualidade de contribuinte-substituto

nas seguintes sadas com mercadorias sujeitas substituio tributria:

para a UF PE: ICMS-ST devido a Pernambuco nas operaes internas (recolhimento atravs de DAE,
cdigo de receita 011-6); ou

para as demais UFs: quando inscrito na UF de destino, ICMS-ST relativo s operaes interestaduais
(recolhimento atravs de GNRE, cdigo 10004-8 ICMS Substituio Tributria por Apurao).
IMPORTANTE:
O contribuinte localizado em PE e que no seja inscrito na UF de destino no precisar informar o ICMS
devido s demais UFs quando realizar operaes interestaduais na qualidade de contribuinte-substituto
em relao ao outro Estado, pois o ICMS ser recolhido operao a operao atravs de GNRE com o
cdigo 10009-9 ICMS Substituio Tributria por Operao.

O contribuinte localizado em outa UF e inscrito no CACEPE como contribuinte-substituto informar o ICMSST devido a Pernambuco relativamente s operaes interestaduais com mercadorias sujeitas
substituio tributria (recolhimento atravs de GNRE, cdigo 10004-8 ICMS Substituio Tributria por
Apurao).
IMPORTANTE:
O contribuinte localizado em outro Estado e que no seja inscrito no CACEPE no precisar informar o
ICMS devido a Pernambuco na qualidade de contribuinte-substituto quando realizar operaes
interestaduais destinadas a este Estado, pois o ICMS ser recolhido operao a operao atravs de
GNRE com o cdigo 10009-9 ICMS Substituio Tributria por Operao.

Coluna ICMS ST OPERAES ANTECEDENTES:

Deve ser informado o valor total do ICMS devido na qualidade de contribuinte-substituto, correspondente s
aquisies internas, onde a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS devido pelo fornecedor da
mercadoria foi transferida para o adquirente da mercadoria.

O contribuinte localizado em Pernambuco informar o ICMS-ST devido a este Estado, recolhido na

qualidade de contribuinte-substituto pelas entradas, nas seguintes situaes:

substituio pelas entradas sem diferimento: ICMS com recolhimento no cdigo de receita 009-4;

substituio pelas entradas com diferimento: ICMS com recolhimento no cdigo de receita 072-8.

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Coluna ICMS ST SERVIO DE TRANSPORTE:

Deve ser informado o valor total do ICMS devido a Pernambuco na qualidade de contribuinte-substituto
relativamente s prestaes de servio de transporte, na contratao de transportador autnomo ou
transportadora de outra UF, com recolhimento no cdigo de receita 107-3 substituio tributria frete.

Coluna ICMS ST REF. A COMBUSTVEIS:

Deve ser informado o valor total do ICMS devido pela distribuidora de combustveis ou pelo transportadorrevendedor retalhista (TRR), correspondente ao imposto complementar devido UF de destino e relativo s
operaes interestaduais com combustveis derivados de petrleo.
Este imposto complementar corresponde diferena entre o imposto devido UF de destino e o imposto
cobrado na UF de origem, nos casos em que o contribuinte tiver recebido o mencionado combustvel com
imposto retido pelo contribuinte-substituto ou de outro contribuinte-substitudo, e este tenha sido inferior ao
imposto devido UF de destino. ICMS com recolhimento atravs de GNRE cdigo 10004-8.

1.2 Dados referentes ao ICMS devido por aquisies interestaduais

A aba denominada ICMS Entrada dever ser preenchida com os valores de ICMS a Pernambuco devidos
pelo contribuinte localizado neste Estado, por aquisies interestaduais, tanto por antecipao quanto por
diferencial de alquota.

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Coluna ANTECIPAO COM ENCERRAMENTO:

Deve ser informado o valor total do ICMS devido nas seguintes situaes:

aquisio, por contribuinte-substitudo, de mercadoria sujeita substituio tributria com

encerramento da tributao onde no houve a reteno do imposto pelo fornecedor, ou quando a
reteno foi efetuada a menor (substituio tributria com liberao);
aquisio de mercadoria sujeita ao regime da antecipao tributria com encerramento da tributao
(antecipao tributria com liberao).

O ICMS devido nas aquisies interestaduais acima mencionadas est contemplado no recolhimento
efetuado atravs do cdigo de receita 058-2.

Coluna ANTECIPAO SEM ENCERRAMENTO:

Deve ser informado o valor total do ICMS devido na aquisio de mercadoria sujeita antecipao tributria
sem encerramento da tributao (antecipao sem liberao).

O ICMS devido nas aquisies interestaduais acima mencionadas est contemplado no recolhimento
efetuado atravs do cdigo de receita 058-2.

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Colunas DIFERENCIAL DE ALQUOTA ATIVO FIXO / USO E CONSUMO:

Deve ser informado o valor total do ICMS correspondente diferena entre a alquota interna da UF de
destino e a alquota interestadual, devido na aquisio de bens destinados ao ativo fixo ou a uso e consumo
do estabelecimento do contribuinte, ainda que o referido bem esteja relacionado em decreto de substituio
tributria, ou o ICMS esteja sujeito ao recolhimento antecipado.

O ICMS recolhido nas aquisies interestaduais de bens destinados ao ativo fixo ou uso e consumo
contempla as seguintes situaes:

ICMS - Antecipao - diferena de alquota - Sistema Fronteiras: cdigo de receita 058-2; e

ICMS - Complementao de alquota - aquisio em outro Estado para ativo fixo / uso ou consumo:
cdigo de receita 057-4.
IMPORTANTE:
Regra geral, o contribuinte do Simples Nacional ao adquirir em outra Unidade da Federao bens
destinados ao ativo fixo ou a uso e consumo do estabelecimento, ainda que o bem esteja relacionado em
decreto de substituio tributria, desde que o imposto no tenha sido retido pelo contribuinte-substituto,
recolhe o ICMS relativo ao diferencial de alquota no cdigo de receita 058-2.
Entretanto, h casos em que este contribuinte, sujeito s regras da Portaria SF n 147/2008, recolhe
antecipado uma parte do diferencial de alquota de uso e consumo/ativo fixo no cdigo de receita 058-2 e
o complemento do imposto, se houver, no cdigo 057-4.
Maiores informaes podem ser obtidas consultando o informativo fiscal da Antecipao Tributria
Portaria SF n 147/2008 disponvel no endereo eletrnico da SEFAZ/PE em Legislao >>> Dvidas
Tributrias/Informativos Fiscais.

1.3 Dados referentes ao Diferencial de Alquota nas vendas para outra UF

Na aba denominada DA Venda deveriam ser declarados os valores totais de ICMS devidos por
diferencial de alquota por Estado de destino onde o contribuinte possua inscrio estadual e recolha o
imposto por apurao (e no operao a operao), nas operaes destinadas a no contribuinte do ICMS
localizado em outra Unidade da Federao. Porm, por deciso do Comit Gestor do Simples Nacional,
esta aba no deve ser preenchida.
A obrigao do contribuinte do Simples Nacional de recolher o ICMS Consumidor Final devido UF de
destino foi suspensa desde 17/02/2016 por fora de medida cautelar concedida pelo Supremo Tribunal
Federal na Ao Direta de Inconstitucionalidade ADI 5464, at o julgamento do mrito da ao.

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2.

PERGUNTAS E RESPOSTAS

2.1 Qual a penalidade a ser aplicada ao contribuinte pela falta de entrega ou substituio fora do
prazo legal da DeSTDA ao Estado de Pernambuco?
Decreto n 42.564/2015, art. 6; Portaria SF n 056/2004, I, c; Portaria SF n 190/2011, art. 6; Ajuste SINIEF 12/2015, clusula
dcima stima, II

Os contribuintes obrigados apresentao da DeSTDA ao Estado de Pernambuco (contribuintes deste

Estado e contribuintes de outra UF inscritos no CACEPE) que apresentarem ou substiturem a DeSTDA fora
do prazo legal estaro sujeitos mesma multa prevista pela omisso/substituio do SEF (Sistema de
Escriturao Fiscal), no valor de R$ 282,90, por documento, para o exerccio de 2016.
No ser exigida a comprovao da quitao desta multa para que a SEFAZ/PE recepcione o referido
arquivo digital.

2.2 Qual o procedimento a ser adotado pelo contribuinte que no conseguir apresentar a DeSTDA
por problemas tcnicos referentes ao aplicativo SEDIF/SN?
Decreto n 42.564/2015, art. 5, 2; Portaria SF n 051/2004

Havendo impossibilidade de transmisso da DeSTDA motivada por problemas tcnicos da SEFAZ, dever
ser preenchido um formulrio de Justificativa de Omisso para cada arquivo a ser transmitido, descrevendo,
de forma detalhada, o problema tcnico que tenha impedido o contribuinte de efetuar a transmisso da
mencionada declarao.
Para preencher o formulrio de justificativa pela no entrega da DeSTDA no prazo, o contribuinte dever
acessar o site da SEFAZ (www.sefaz.pe.gov.br) e, na aba SERVIOS, selecionar a opo e-Fisco - ARE
Virtual. Depois, selecionar as opes: Tributrio > Administrao de Documento Econmico-Fiscais (DEF)
e escolher, dependendo do Certificado Digital utilizado, uma das funes a seguir:

Justificativas (Certificado Digital de Contador/Contabilista): se o certificado digital utilizado pertencer ao

Contador da empresa;

Justificativas (Certificado Digital de Scio/Contribuinte): se o certificado digital utilizado pertencer ao

scio da empresa.

Em seguida, escolher a opo INCLUIR/ALTERAR JUSTIFICATIVA DE OMISSO.

O formulrio de Justificativa de Omisso ficar disponvel do primeiro ao dcimo dia aps o prazo de
entrega da referida declarao.

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2.3 O contribuinte que efetuou a justificativa de omisso da entrega da DeSTDA dever pagar alguma
multa pela no apresentao da DeSTDA no prazo legal motivada por problemas tcnicos da
SEFAZ/PE?
Portaria SF n 051/2004

No. Aps ser efetuada a justificativa de omisso da entrega da DeSTDA, o contribuinte dever
acompanhar no Dirio Oficial do Estado de Pernambuco a publicao do edital com a relao dos
contribuintes que no tenham entregue a referida declarao por problemas tcnicos, cujas justificativas de
omisso tenham sido deferidas pela SEFAZ/PE. O Edital poder ser consultado tambm no site da SEFAZ
(www.sefaz.pe.gov.br).
O referido edital estabelecer um novo prazo para entrega da DeSTDA, sem cobrana de qualquer
penalidade para os contribuintes que tiverem a justificativa deferida pela SEFAZ e entregarem a declarao
no prazo previsto no edital.
Expirado o prazo estabelecido no edital e no tendo sido transmitida a DeSTDA, ou caso a justificativa de
omisso tenha sido indeferida pela SEFAZ/PE, o contribuinte estar sujeito penalidade pela falta de
entrega da mencionada declarao (ver item 2.2).

2.4 Como deve proceder o contribuinte obrigado entrega da DeSTDA que tem dvidas relativas
mencionada declarao quanto ao preenchimento ou envio do arquivo magntico?
O contribuinte dever consultar o endereo eletrnico da SEFAZ www.sefaz.pe.gov.br nas seguintes
situaes:

para dvidas relativas gerao, transmisso, preenchimento de dados cadastrais e contabilista,

impresso e demais questes relativas utilizao do aplicativo: consultar o Manual do Usurio do
SEDIF-SN/DeSTDA, ou o documento SEDIF_SN_DeSTDA Perguntas e Respostas, em Servios >
SEDIF-SN / DeSTDA;
para dvidas relativas ao preenchimento da DeSTDA: consultar o informativo DeSTDA Aplicao
em Pernambuco, disponvel em > Legislao > Dvidas Tributrias/Informativos Fiscais.

Aps a leitura dos documentos acima indicados, caso ainda persista dvida, o contribuinte poder efetuar
agendamento via Telesefaz (0800.285.1244), desde que indique qual o trecho do documento consultado
que no esclareceu a dvida.

2.5 Como deve proceder o contribuinte obrigado entrega da DeSTDA que tem dvidas relativas a
questes tcnicas relativas ao aplicativo SEDIF?
Primeiramente, o contribuinte dever consultar o Manual do Usurio do SEDIF-SN/DeSTDA, ou o
documento SEDIF_SN_DeSTDA Perguntas e Respostas disponveis no endereo eletrnico da
SEFAZ/PE, em Servios >>> SEDIF-SN / DeSTDA.
No conseguindo elucidar a sua dvida relativa a questes tcnicas, o contribuinte dever enviar e-mail
para def@sefaz.pe.gov.br e aguardar o retorno.

2.6 Quais as situaes em Pernambuco de mercadoria sujeita aos regimes de antecipao e

substituio tributria com encerramento da tributao (antecipao tributria com liberao de ICMS)?
Antecipao tributria com encerramento da tributao (antecipao tributria com liberao de ICMS):
o

Acar de Cana (Decreto n 15.507/1991);

Carne e Produtos Comestveis Resultantes do Abate do Gado (Decreto n 21.981/1999);

Celular e Cartes Inteligentes - smart cards e sim cards (Decreto n 27.764/2005);

Cesta Bsica (Decreto n 26.145/2003);

Tilpia (Decreto n 37.066/2011).

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Substituio tributria com encerramento da tributao (substituio tributria com liberao de ICMS):

gua Mineral ou Potvel, Cerveja, Chopp, Refrigerante, Bebidas Eletrolticas (isotnicas) e energticas,
o
Xarope ou extrato concentrado destinado ao preparo de refrigerante (Decreto n 28.323/2005);

Aguardente de Cana (Decreto no 34.520/2010);

Autopeas (Decreto no 35.679/2010);

Bebidas Quentes ( Decreto no 33.203/2009);

Bicicletas (Decreto no 35.656/2010);

Cigarro, Tabaco e outros Produtos Derivados do Tabaco (Decreto no 32.959/2009);

Cimento (Decreto no 32.958/2009);

Combustveis e Lubrificantes Derivados ou no de Petrleo, Biodiesel, GLP, lcool (Decreto no

o
o
o
o
19.114/96; Decreto n 21.755/1999; Decreto n 31.353/2008, Decreto n 23.997/02; Decreto n
o
24.023/2002; Convnio ICMS n 110/2007);

Cosmticos, Artigos de Perfumaria, Higiene Pessoal ou Toucador (Decreto n 35.677/2010);

Lmpadas Eltricas e Eletrnicas, Pilhas, Baterias, Reator, Starter, Acumulador Eltrico, Lminas,
o
Aparelhos de Barbear e Isqueiros (Decreto n 33.626/2009);

Material Eltrico (Decreto n 35.680/2010);

Material de Construo, Acabamento, Bricolagem e Adorno (Decreto n 35.678/2010);

Pneumticos, Protetores de Borracha e Cmaras de Ar (Decreto n 37.758/2012);

Produtos Eletrnicos, Eletroeletrnicos e Eletrodomsticos (Decreto n 35.701/2010);

Produtos Farmacuticos (Decreto n 28.247/2005);

Rao para Animais Domsticos tipo PET (Decreto n 27.031/2004);

Sorvete (Decreto n 27.032/2004);

Tintas, Vernizes, Solventes, Ceras, Impermeabilizantes, Massas para Acabamento, Pintura ou

Vedao, Secantes, Piches, Colas, Adesivos e Preparaes Catalticas, Corantes, Aditivos e
o
Aglutinantes (Decreto n 33.205/2009);

Trigo em Gro, Farinha de Trigo e suas Misturas, Massas Alimentcias, Biscoito, Bolacha, Bolo,
"Wafer", Po, Panetone, Macarro Instantneo e outros Produtos Alimentcios Similares Derivados de
o
Farinha de Trigo ou de suas Misturas (Decreto n 27.987/2005);

Veculos Automotores (Decreto n 23.217/2001 e Decreto n 14.876/1991, arts. 522 a 565).

A relao destas mercadorias pode ser consultada no endereo eletrnico da SEFAZ em Legislao >>>
Normas e Tabelas de Interesse Tributrio >>> Produtos com Antecipao Tributria.

2.7 Quais as situaes em Pernambuco de mercadoria sujeita ao regime da antecipao tributria

sem encerramento da tributao (antecipao tributria sem liberao de ICMS)?

Contribuintes sujeitos Portaria SF n 147/2008;

Leite UHT, Queijo Prato e Queijo Mussarela (Decreto n 14.876/1991, art. 54, XII, 21).

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2.8 Um comerciante varejista do Simples Nacional localizado em Pernambuco e que no efetue

operaes que envolvam pagamento de substituio tributria, diferencial de alquota e antecipao,
est obrigado apresentao da DeSTDA?
Ajuste SINIEF 12/2015, clusula stima, 2

Sim, desde que no esteja enquadrado em nenhuma situao de dispensa da DeSTDA. Assim, o
contribuinte do Simples Nacional, ainda que no efetue operaes que envolvam pagamento de
substituio tributria, diferencial de alquota e antecipao, dever enviar a DeSTDA mensalmente,
selecionando a opo sem dados informados em Contedo do documento.

2.9 Como deve proceder o contribuinte de Pernambuco que tiver entregue a DeSTDA com
informao incorreta relativa aos valores de ICMS devido por aquisies interestaduais, tanto por
antecipao quanto por diferencial de alquota, em virtude de ter entrado com processo de
contestao do ICMS antecipado e este ter sido deferido, com alterao do valor do ICMS devido?
Ocorrendo o deferimento de um processo de contestao de ICMS antecipado com a alterao de valor do
ICMS devido por aquisies interestaduais de determinado perodo fiscal em que j tenha sido apresentada
a DeSTDA, o contribuinte dever efetuar a sua substituio, para correo do valor, sujeitando-se multa
prevista no item 2.1 deste informativo.

LEGISLAO CONSULTADA

Portaria SF n 012/2003

Portaria SF n 051/2004

Portaria SF n 056/2004

Portaria SF n 190/2011

Decreto n 42.564/2015

Ajuste SINIEF n 12/2015

Ajuste SINIEF n 3/2016

Ajuste SINIEF n 7/2016

Ato COTEPE/ICMS 47/2015

Convnio ICMS n 110/2007

Convnio ICMS n 93/2015

Resoluo CGSN n 94/2011

Lei Complementar n 123/2006

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