Operaii de constituire

(la nfiinare)
Enunul operaiei

Formule contabile

Sume

Subscrierea capitalului social

600.000 lei

456

1011

50.000

Aportul bnesc al
acionarilor/asociaiilor n numerar

5311

456

25.000

Aportul imobilizarilor

456

25.000

205

1000

208

1000

211

2000

212

3000

213

15.000

214

3000

Trecerea capitalului nevrsat la

capitalul vrsat

1011

1012

50.000

Depunere numerar n banc

581

5311

25.000

5121

581

25.000

201

5311

Taxe de nregistrare achitate n

numerar

100

Operaii privind stocurile i serviciile

Enunul operaiei

Formule contabile

Sume

Achiziie mrfuri cu factur

fiscal, cost achiziie 100.000 lei,
TVA 24%

124.000

401

371

100.000

4426
nregistrare adaos comercial 30%
conform N.I.R.

371

24.000
=

378

30.000

Achiziie materiale consumabile

cu factur fiscal, cost achiziie
200 lei, TVA 24%

Achiziii obiecte de inventar cu

factur fiscal, cost achiziie 500
lei, TVA 24%

200

4426

48
=

401

620

303

500

4426

120

4111

Descrcarea gestiunii mrfurilor

vndute

248

302

Vnzare mrfuri cu factur fiscal,

pre de vnzare 130.000 lei, TVA
24%

401

161.200

707

130.000

4427

31.200

371

130.000

607

100.000

378

30.000

Operaii privind stocurile i serviciile

Enunul operaiei

Forumule contabile

Sume

Consum materiale consumabile, 200

lei

602

302

200

Consum obiecte de inventar 500 lei

603

303

500

Lucrri i servicii executate de teri

conform facturii fiscale n valoare de
100 lei, TVA 24%

401

124

628

100

4426

24

Chiria datorat 50 lei

612

401

50

Comisionul bancar achitat 20 lei

627

5121

20

Operaii privind imobilizrile

Enunul operaiei

Formule contabile

Sume

Achiziia unui calculator cu

factur fiscal, cost achiziie
2.000 lei, TVA 24%

2.480

214

404

2.000

4426

480

nregistrarea amortizrii
calculatorului 38 lei

6811

2814

38

nregistrarea scoaterii din

eviden a unui calculator
amortizat integral (VI = 1.800
lei)

2814

214

Amortizarea cheltuielilor de
constituire

6811

2801

100

Scoaterea din eviden a

cheltuielilor de constituire
complet amortizate

2801

201

100

1.800

Operaii privind salariile

(conform statului de salarii)
Enunul operaiei

Formule contabile

Sume

Salarii datorate (venit brut

20.000 lei)

641

421

20.000

Reineri din salarii

421

5.972

CAS = VB X 10,5%

4312

2.100

CFS = VB X 0,5%

4372

100

CASS = VB X 5,5%

4314

1.100

444

2.672

Contribuia unitii la asigurrile

sociale (VB X 20,8%)

6451

4311

4.160

Contribuia unitii la fondul de

omaj (VB X 0,5%)

6452

4371

100

Contribuia unitii la asigurrile

sociale de sntate (VB X 5,2%)

6453

4313

1.040

Comisionul datorat la
inspectoratul teritorial de munc

635

447

(622

462)

Contribuia la fondul de risc i

accidente

635

447

(6458

4381)

Enunul operaiei

Formule contabile

nchiderea conturilor de
cheltuieli

121

Plata salariilor

n firma de exerciiu,
salariile se depun n
conturi de salarii

Plata datoriilor n legtur cu

salariile (CAS, CFS, CASS,
impozit pe salarii, comision
ITM, fondul de risc i
accidente)

150

S
=

641

6451

6452

6453

635

421

5311

581

5121 / Cont bancar

salarii

5121 / Cont bancar n

RON

581
5121

4311

4312

4313

4314

4371

4372

444

447

4381

Operaii de ncasri i pli

Excepii: salariile, datorii n legtur cu salariile
Enunul operaiei

Formule contabile

Sume

ncasare de la clieni prin cont

5121

4111

161.200

Plata furnizorilor

401

5121

124.992

404

5121

2.480

Furnizori de stocuri i
servicii
Furnizori de imobilizri

Regularizarea TVA-ului
Enunul operaiei

Formule contabile

TVA colectat > TVA deductibil => TVA de plat =

31.000 24.672 = 6.328

4427

Sume
=

TVA colectat = 31.000

31.00

4426

24.67

4423

6.328

TVA deductibil = 24.672

TVA colectat < TVA deductibil => TVA de
recuperat

4426

4427
4424

Plata TVA-ului

4423

5121

Recuperarea TVA-ului

5125

4424

Enunul
operaiei

Formule
contabile

Sume

Conturi de cheltuieli

121

Conturile de cheltuieli privind salariile i

asigurrile sociale au fost nchise la
seciunea Salarii, total 25.450

100.1

607

100.0

6811

100

Cheltuieli totale = 25.450 + 100.100 =

125.550

Conturi de venituri

707

121

nregistrarea impozitului pe profit

691

4411

6.328

Rezultatul impozabil n aplicaii =

Rezultatul brut = VT CT = 130.000
125.550 = 4.450

130.0
712

Impozit pe profit = 4.450 X 16% = 712

nchiderea contului 691

121

691

712

Plata impozitului pe profit

4411

5121

712

nchiderea conturilor de cheltuieli i venituri, nregistrarea impozitului

pe profit