Lucrul individual

la disciplina BAZELE CONTABILITII

STUDIU DE CAZ

Chiinu 2015

Anexa 2.

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE

Entitatea economic SRL Carpet produce i vinde covoare. La sfritul perioadei de gestiune
entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului
2014, SRL Carpet a efectuat operaiuni economice care snt prezentate n tabelul 2.
n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i coninutul
operaiunilor economice ale entitii se cere:
- de ntocmit Bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2014;
- de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2014 n formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi (Anexa 3);
- de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
- n baza soldurilor finale ale conturilor s se ntocmeasc Bilanul la 31.12.2014.
Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014
SRL Carpet
Nr.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.

Denumirea conturilor
Capital social
Conturi curente n moned naional
Materiale
Casa
Datorii privind asigurrile
Provizioane curente
Alte datorii curente
Imobilizri necorporale
Amortizarea imobilizrilor necorporale
Creane comerciale
Corecii (provizioane) la creane compromise
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat
Datorii fa de personal privind retribuirea muncii
Capital de rezerv
Rezerve statutare
Credite bancare pe termen scurt
Mijloace fixe
Alte reserve
Amortizarea mijloacelor fixe
Creane ale personalului
Creane ale bugetului
Datorii comerciale
Creane pe termen lung
Producia n curs de execuie
Capital suplimentar
Produse
Conturi curente n valut strin
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni
Datorii fa de buget

Suma (lei)
256000
78000
5600
700
18500
10980
21000
18700
490
54000
400
2700
450
80000
26000
16800
18000
278500
16380
13200
15000
15900
36000
12800
22200
4900
16700
21000
3700
19000
2

Tabelul 2.
Operaiunile economice efectuate n anul 2014
la SRL Carpet
Nr.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26
27.

Coninutul operaiunilor economice

Suma
(lei)
Se reflect soldul produciei n curs de execuie la nceputul 22200
perioadei de gestiune
S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv TVA)
45000
9000
S-a calculat salariul lucrtorilor activitii de baz (3 lucrtori)
4023
Contribuii la asigurrile sociale i medicale (la operaia 3)
1086,21
S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor
40023
Din contul curent n moned naional s-a achitat datoria fa 15023
de SA Virant
S-a calculat salariul administraiei (2 persoane)
3023
Contribuiile la asigurrile sociale i medicale (la operaia 7)
816,21
S-au obinut produse din activitatea de baz
45023
Se reflect valoarea contabil a produselor vndute SRL 25023
Farmec cu achitarea ulterioar
Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor SRL 32000
Farmec cu achitarea ulterioar 32 000 lei (fr TVA)
6400
n cas s-a ncasat de la contul curent n moned naional 4023
pentru plata salariului
Din cas s-au achitat salariile lucrtorilor administraiei
3023
S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea 1023
cheltuielilor de deplasare
Se trec sumele spre decontare dup destinaie n baza 953
decontului de avans primit de la Malai V.
Se restituie n casierie soldul sumelor spre decontare ale 70
titularului Malai V.
De la contul curent n moned naional s-au ridicat n numerar 1223
pentru achitarea cheltuielilor administrative
Se pune n funciune mijlocul fix conform facturii acceptate de 6000
la SRL Viscol, 6000 (fr TVA)
1200
Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se 503
nregistrez materiale constatate n plus
Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra 10000
numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fr TVA)
2000
Se reflect valoarea contabil a produselor vndute
8223
Se ncaseaz n contul curent n moned naional numerar din 9023
cas
Se ncaseaz integral creana SRL Farmec
50623
6400
S-au nregistrat lipsuri de numerar n casierie
83
Casierul urmeaz s recupereze lipsurile achitndu-se n 83
numerar
83
Din contul curent n moned naional se achit datoria fa de 7200
SRL Viscol.
Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de execuie la 89821
finele perioadei de gestiune

Dedit Credit
811

215

211
534
811
811
216
521

521
521
531
533
211
242

713
713
216
711

533
533
811
216

216
216
241

611
534
242

531
226

241
241

713

226

241

226

713

242

123
534
211

521
521
612

241
241
711
242

611
534
216
241

242
242
714
226
241
521

221
534
241
612
226
242

215

811
3

28.
29.
30.

Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele perioadei

de gestiune
Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei
de gestiune

42000
6526
107046
6015,21
83

Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune

27953,58

611
612
351
351
351
333

351
351
711
713
714
351

NOT: n reprezint numrul de registru al studentului

x suma ce urmeaz a fi calculat

Anexa 3.
Conturile contabile
Debit
Sold iniial =15000
14) 1023
25)A) 83
Total rulaj debit= 1106
Sold final = 15000

Debit
Sold iniial = 278500
18) 6000
Total rulaj debit= 6000
Sold final =284500

Debit
Sold iniial = 0
10) 25023
21) 82023
Total rulaj debit = 107046
Sold final =107046

Debit
Sold iniial =0
7) 3023

226

Credit

15) 953
16) 70
25) B) 83
Total rulaj credit= 1106

123

Credit

Total rulaj credit= 0

711

Credit

Total rulaj credit= 0

713

Credit

8) 816.21
15) 953
17) 1223
Total rulaj debit = 6015.21
Sold final = 6015.21

Debit
Sold iniial =0

Total rulaj credit =0

714

Credit

24) 83
Total rulaj debit = 83
Sold final = 83

Debit
Sold iniial = 54000

Total rulaj credit= 0

221

Credit

23) 50623
Total rulaj debit =0
Sold final = 3377

Debit
Sold iniial =0
1)22200

Total rulaj credit= 50623

811

Credit

9) 45023

3) 4023
4) 1086.21
Total rulaj debit = 27309.21
Sold final = 0

Debit
Sold iniial = 22200
27) 89821
Total rulaj debit = 89821
Sold final = 89821

Debit
Sold iniial = 5600
2) 45000
19) 503
Total rulaj debit = 45503
Sold final = 11080
Debit
Sold iniial =16700
5) 40023
9) 45023

Total rulaj credit =45023

215

Credit

1) 22200
Total rulaj credit= 22200

211

Credit

5)40023
Total rulaj credit= 40023

216

Credit

10) 25023
21) 82023
6

11) 32000
6) 6400
Total rulaj debit = 123446
Sold final = 33100

Debit
Sold iniial = 78000
23) 57023

Total rulaj credit = 107046

242

Credit

6) 15023
12) 4023
17) 1223

Total rulaj debit = 57023

Sold final = 107554

Debit
Sold iniial = 700
12) 4023

26) 7200
Total rulaj credit = 27469

241
13) 3023

16) 70

14) 1023

20A) 10000

22) 9023

B) 2000
25) 83
Total rulaj debit = 16176
Sold final = 3724

Debit

Total rulaj debit =0

Debit

Total rulaj debit = 0

Debit

Credit

24) 83
Total rulaj credit = 13152

611
Sold iniial =0
11) 32000

Credit

20) 10000
Total rulaj credit = 42000
Sold final = 42000

612
Sold iniial = 0
19) 503

Credit

25) 83
Total rulaj credit = 586
Sold final = 586

351

Credit
7

29A) 107046
B) 6015.21
C) 6023
Total rulaj debit = 119084.21

Debit
6) 15023
26) 7200

28A) 42000
B) 6526
30) 70558.21
Total rulaj credit = 119084.21

521
Sold iniial = 36000
2A) 45000

Credit

B) 9000
8A) 6000

Total rulaj debit = 22223

Debit
2) 9000

B) 1200
Total rulaj credit = 61200
Sold final = 749977

534
Sold iniial = 19000
11) 6400

18) 1200

20) 2000

Total rulaj debit = 10200

23) 6400
Total rulaj credit = 14800
Sold final = 23600

Debit
13) 3023
Total rulaj debit = 3023

Debit

Total rulaj debit= 0

531
Sold iniial = 80000
3) 4023

Credit

Credit

7) 3023
Total rulaj credit = 7046
Sold final 84023

533
Sold iniial = 18500
4) 1086.21

Credit

8) 816.21
Total rulaj credit=1902.42
Sold final = 20402.42
8

Anexa 4.
Balana de verificare a conturilor sintetice

Nr si denumirea contului contabil

Imobilizari necorporale
Amortizarea imobilizarilor necorporale
Mijloace fixe
Amortizarea mijloacelor fixe
Materiale
OMVSD
Uzura OMVSD
Productia in curs de executie
Produse
Creante comerciale
provizioane la creante compromise
Creante pe termen lung
Creante ale bugetului
Creante ale personalului
Casa
Conturi curente in valuta straina
Cont curent in valuta nationala
Capital social
Capital suplimentar
Capital de rezerva
alte rezerve
rezerve statutare
Profit nerepartizat
Profitul anului de gestiune
Rezultatul financiar total
Credite bancare pe TS
Datorii comerciale curente
Alte datorii curente
Provizioane curente
Datorii privind retribuirea muncii
Datorii fata de buget
Datorii privind CAS CAM
Venituri din vinzari
Alte venituri din activitatea
operationala
Costul vinzarilor
Cheltuieli administrative
Alte cheltuieli din activitatea
operationala
Activitati de baza
Total

Sold la inceputul
Debit
Credit
18700,00
490,00
278500,00
13200,00
5600,00
2700,00
450,00
22200,00
16700,00
54000,00
400,00
12800,00
15900,00
15000,00
700,00
21000,00
78000,00
256000,00
4900,00
26000,00
16380,00
16800,00
3700,00

18000,00
36000,00
21000,00
10980,00
80000,00
19000,00
18500,00

541800,00

541800,00

Debit

Rulaj
Credit

6000,00
45503,00

40023,00

89821,00
123446,00

22200,00
107046,00
50623,00

1106,00
16176,00

1106,00
13152,00

57023,00

27469,00

119084,21

27953,58
119084,21

22223,00

61200,00

3023,00
10200,00
35600,00

7046,00
14800,00
1902,42
35600,00

586,00
107046,00
6015,21

586,00
107046,00
6015,21

83,00
27309,21
676184,63

83,00
27309,21
676184,63

Sold la finele perioadei

Debit
Credit
18700,00
490,00
284500,00
13200,00
11080,00
2700,00
450,00
89821,00
33100,00
3377,00
400,00
12800,00
15900,00
15000,00
3724,00
21000,00
107554,00
256000,00
4900,00
26000,00
16380,00
16800,00
3700,00
27953,58
18000,00
74977,00
21000,00
10980,00
84023,00
23600,00
20402,42

619256,00

619256,00

Anexa 5.
BILANUL
la _______________ 2014
Nr.
d/o

1
1.

2.

Activ

2
Active imobilizate
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale n curs de execuie
Terenuri
Mijloace fixe
Resurse minerale
Active biologice imobilizate
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate
Investiii imobiliare
Creane pe termen lung
Avansuri acordate pe termen lung
Alte active imobilizate
Total active imobilizate
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
Active circulante
Materiale
Active biologice circulante
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Producia n curs de execuie i produse
Mrfuri
Creane comerciale
Creane ale prilor afiliate
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetului
Creane ale personalului
Alte creane curente
Numerar n casierie i la conturi curente
Alte elemente de numerar
Investiii financiare curente n pri neafiliate
Investiii financiare curente n pri affiliate
Alte active circulante
Total active circulante
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active
(rd.130+rd.300)

Cod.
rd.

Sold la
nceputul
sfritul
perioadei perioadei
de
de
gestiune
gestiune
4
5

010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120

18210

18210

265300

271300

12800

12800

130

296310

302310

140
150
160
170
180
190
200
210
220
230
240
250
260
270
280
290
300

5600

11080

2250
38900

2250
122921

53600

2977

15900
15000

15900
15000

230950

302406

310

527260

604716

10

Pasiv
3.

4.

5.

Capital propriu
Capital social i suplimentar
Rezerve
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor
precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Alte elemente de capital propriu
Total capital propriu
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung
mprumuturi pe termen lung
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar
Alte datorii pe termen lung
Total datorii pe termen lung
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt
mprumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii fa de prile affiliate
Avansuri primite curente
Datorii fa de personal
Datorii privind asigurrile sociale i medicale
Datorii fa de buget
Venituri anticipate curente
Datorii fa de proprietari
Finanri i ncasri cu destinaie special curente
Provizioane curente
Alte datorii curente
Total datorii curente
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive
(rd.390+rd.440+rd.580)

320
330
340
350
360
370
380
390

260900
59180
x
3700
x
x

260900
59180
3700
27953,58

323780

351733,58

450
460
470
480
490
500
510
520
530
540
550
560
570
580

18000

18000

36000

74977

80000
18500
19000

84023
20402,42
23600

10980
21000
203480

10980
21000
252982,42

590

527260

604716

400
410
420
430
440

11