UNIDAD EDUCATIVA PCEI MIGUEL DE CERVANTES

RESOLUCIN N 0010-CZE3-2012

PROCESOS CONTABLES I
PRIMERO BACHILLERATO CONTABILIDAD

DATOS INFORMATIVOS

ESTUDIANTE
NOMBRE

TELFONO

ESPECIALIDAD
CONTABILIDAD

JORNADA

TUTOR
NOMBRE
Ing. Fernando J. Pullutasig

TELFONO

CORREO
bluesfer2007@gmail.com
fjpullutasig@icloud.com

FIRMA TUTOR
Periodo Lectivo
2016-2017
Ambato - Ecuador

Procesos Contables I
INDICE GENERAL
INDICE GENERAL ................................................................................................................................... 2
UNIDAD I ................................................................................................................................................... 4
INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD ........................................................................................... 4
EL COMERCIO .................................................................................................................................. 4
EL COMERCIANTE........................................................................................................................... 4
TALLER 1 ........................................................................................................................................... 5
LA CONTABILIDAD ......................................................................................................................... 5
PERIODO CONTABLE ...................................................................................................................... 6
FUNDAMENTOS Y PRINCIPIOS CONTABLES ............................................................................ 7
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS......................................... 7
TALLER 2 ........................................................................................................................................... 8
FUNDAMENTO DE LA PARTIDA DOBLE .................................................................................... 9
ECUACION PATRIMONIAL ............................................................................................................ 9
UNIDAD II ................................................................................................................................................ 10
LA EMPRESA ....................................................................................................................................... 10
DEFINICIN .................................................................................................................................... 10
OBJETIVO ........................................................................................................................................ 10
CLASIFICACIN DE LAS EMPRESA ........................................................................................... 10
TALLER 3 ......................................................................................................................................... 12
UNIDAD III .............................................................................................................................................. 13
DOCUMENTOS FUENTE .................................................................................................................... 13
CONCEPTO ...................................................................................................................................... 13
TIPOS DE DOCUMENTOS FUENTE ............................................................................................. 13
FORMATO........................................................................................................................................ 13
DOCUMENTOS FUENTE MS UTILIZADOS ............................................................................. 14
OTROS DOCUMENTOS FUENTE ................................................................................................. 21
DNDE PUEDO OBTENER COMPROBANTES DE VENTA? .................................................. 24
VIGENCIA DE LOS COMPROBANTES DE VENTA ................................................................... 24
TALLER 4 ......................................................................................................................................... 24
UNIDAD IV .............................................................................................................................................. 25
CUENTAS CONTABLES ..................................................................................................................... 25
TRANSACCIONES .......................................................................................................................... 25
TIPOS DE TRANSACCIONES ........................................................................................................ 25
CUENTA CONTABLE ..................................................................................................................... 25
PARTES DE UNA CUENTA CONTABLE ..................................................................................... 26
TALLER 5 ......................................................................................................................................... 28
UNIDAD V ................................................................................................................................................ 29
ASIENTOS CONTABLES .................................................................................................................... 29
PARTES ............................................................................................................................................ 29
TIPOS DE ASIENTOS...................................................................................................................... 29
PASOS PARA REALIZAR REGISTROS CONTABLES................................................................ 30
TALLER 6 ......................................................................................................................................... 31
UNIDAD VI .............................................................................................................................................. 32
REGISTROS CONTABLES.................................................................................................................. 32
LIBRO DIARIO ................................................................................................................................ 32
LIBRO MAYOR ............................................................................................................................... 33
UNIDAD VII ............................................................................................................................................. 34

Procesos Contables I
ASIENTOS DE AJUSTES ..................................................................................................................... 34
DEFINICIN .................................................................................................................................... 34
CLASES DE AJUSTES .................................................................................................................... 34
EL PROCESO O CICLO CONTABLE ............................................................................................ 34
PARTES DEL CICLO CONTABLE ................................................................................................ 35

Procesos Contables I
UNIDAD I
INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD
EL COMERCIO
Es la actividad econmica que consiste en la compra y venta de bienes, bien sean para su uso,
para su venta o para su transformacin.
En el comercio tenemos tres elementos:

RASGOS HISTRICOS
El comercio es tan antiguo como la sociedad, en las primeras organizaciones sociales
surge el pastoreo de rebaos, la agricultura y la pesca como principales actividades humanas. Para
protegerse de la intemperie tuvo la necesidad de buscar refugio en las cavernas, luchaba por
sobrevivir por lo que empieza a perfeccionar el trueque o intercambio de unas mercancas
por otras, con el objetivo de llevar bienes, ganado y granos a otros grupos sociales.
Cuando la humanidad alcanz una mejor organizacin se multiplicaron las necesidades
y encontr nuevos instrumentos para el intercambio. Por lo que aparece el Sistema
Monetario, y surge el dentro como una unidad de cambio que facilita la actividad comercial.

IMPORTANCIA
El comercio es de vital importancia para el desarrollo de las actividades socio-econmicas
de un pas, de igual forma sirve para calibrar a las empresas que pretenden abrirse a un mercado
internacional. Pero la principal importancia radica en el comercio interno ya que permite a la
sociedad sobrevivir.

EL COMERCIANTE
DEFINICIN
Es la persona natural o jurdica que teniendo capacidad para contratar hace del comercio su
profesin habitual. Estn en capacidad de contraer obligaciones, todas aquellas personas que
pueden obligarse a s mismas, sin requerir autorizacin de otra persona.

INCAPACIDAD DEL COMERCIANTE

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Procesos Contables I
Son incapaces absolutos: los que por ningn concepto pueden efectuar actos de comercio como
los impberes sordo mudos que no se dan a entender por escrito y dementes.
Son incapaces relativos: los que requieren del cumplimiento de ciertas normas legales para
convertirse en comerciantes, como los clrigos y menores de edad.

TALLER 1
En tu cuaderno copia y responde las siguientes preguntas
1. Responde: Qu significa para ti el Comercio como fuente de trabajo y progreso de tu
pas?
2. Con tus palabras explica la importancia del comercio
3. Consulta 5 derechos y 5 obligaciones de los comerciantes
4. En un breve resumen explica qu es y la importancia del comercio interno y externo del
pas

LA CONTABILIDAD
DEFINICIN
Es considerada una ciencia, porque se basa en principios de contabilidad generalmente
aceptados (PCGA) y normas ecuatorianas de contabilidad (NEC), que nos permite ordenar,
clasificar, resumir, registrar todos los movimientos financieros que tenga una empresa con la
finalidad de interpretar los resultados obtenidos al final de una perodo fiscal y toma decisiones
en beneficio de la empresa
Segn varios autores la contabilidad es una tcnica de gestin que se emplea para registrar las
operaciones realizadas por las empresas.
Su funcin principal es suministrar informacin sobre la situacin y el desarrollo de la actividad
empresarial.
Para ello emplea el siguiente proceso:

Representa la situacin al inicio del ejercicio

Registra todas las operaciones efectuadas durante el mismo
Refleja el beneficio o la prdida obtenidos de la actividad
Establece la nueva situacin del patrimonio al final del ejercicio

Escribe tu ptopio
concepto de
contabilidad

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Procesos Contables I
La contabilidad es importante porque radica en la necesidad de registrar, clasificar y analizar las
transacciones comerciales y controlar las finanzas de un ente contable, aplicando la partida doble.

MBITOS DE APLICACIN
La aplicacin de la contabilidad es tan amplia, que toda institucin con fines de lucro sean
empresas o personas naturales que hacen del comercio su profesin habitual, deben llevar un
registro que permita controlar sus actividades comerciales. Estn obligadas a llevar
contabilidad las personas naturales o jurdicas que realicen actividades empresariales y que
operen inicien con un capital superior a los $60.000,00 (sesenta mil dlares), que tengan en el
ao ingresos superiores a los $100.000,00 (sien mil dlares) o gastos anuales superiores a los
$80.000,00 (ochenta mil dlares).

PERIODO CONTABLE
DEFINICIN
Es el espacio comprendido desde la iniciacin de los registros contables con los valores de balance
inicial hasta el cierre con el balance final.
El perodo contable en cuanto a procesos internos puede ser mensual, bimensual,
trimestral, semestral o anual.
El proceso contable establecido legalmente transcurre desde el 1ro de enero al 31 de
diciembre de cada ao
Los estados financieros generalmente se presentan a las entidades de control anualmente
y al interno depende de la poltica de la empresa.

Procesos Contables I
FUNDAMENTOS Y PRINCIPIOS CONTABLES
DEFINICIN
Los principios contables son "Aquellas normas y reglas de carcter general o especfico
emitidos por entidades de la profesin contable y que son aplicables para el tratamiento de las
transacciones financieras de una entidad, la aplicacin de los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

OBJETIVOS
Los principios de contabilidad generalmente aceptados, deben cumplir con ciertos
objetivos bsicos a fin de darle una organizacin y sistematizacin a la teora y prctica
de la ciencia contable. Los objetivos bsicos de los principios contables en este contexto son:
Uniformar los criterios contables para el registro de las operaciones. Se refiere a que
operaciones similares deben ser tratadas en forma homognea o uniforme.
Establecer tratamientos especiales para operaciones especficas. Se debe considerar que en la
prctica comercial existen diferentes formas de llevar a cabo una operacin que persigue el
mismo objetivo.
Orientar a los usuarios de los estados financieros. Este objetivo est
determinado
principalmente por los diferentes tipos de usuarios que pueden utilizar las cifras de los estados
financieros, es decir los usuarios internos y externos.
Sistematizar el conocimiento contable. Es uno de los objetivos ms importantes, debido a que
tiene que existir correlacin y coherencia entre los pronunciamientos que emiten los gremios
y cuerpos profesionales de contadura, de tal forma que se cuente con un cuerpo doctrinario
organizado y homogneo.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

A continuacin se presenta un estudio de los principios de uso frecuente en la profesin contable.
I.

II.

III.

IV.

V.

VI.

Ente contable. El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la
actividad econmica. El campo de accin de la contabilidad financiera, es la actividad
econmica de la empresa.
Equidad. La contabilidad y su informacin debe basarse en el principio de equidad, de tal
manera que el registro de los hechos econmicos y su informacin se basen en la igualdad
para-todos los sectores, sin preferencia para ninguno en particular.
Medicin de recursos. La contabilidad y la informacin financiera se fundamentan en los
bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por tanto son susceptibles de
ser valuados en trminos monetarios.
Perodo de tiempo. La contabilidad financiera provee informacin acerca de las
actividades econmicas de la empresa por perodos especficos, los que en comparacin con
la vida misma de la empresa son cortos.
Continuidad del ente contable. Los principios contables parten del supuesto de la
continuidad de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se
indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarn tcnicas contables de reconocido valor, en
atencin a las particulares circunstancias del momento.
Medicin en trminos monetarios. La contabilidad financiera cuantifica en trminos
monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos. En la

Procesos Contables I

VII.

VIII.

IX.

actualidad la unidad monetaria en nuestro pas es el dlar de los Estados Unidos de

Norteamrica.
Uniformidad. Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un
perodo a otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios
tcnicos y en sus mtodos de aplicacin deber dejarse constancia expresa de tal situacin,
a la vez informar sobre los efectos que causen en la informacin contable.
Unidad de medida. Los diferentes recursos y hechos econmicos deben reconocerse en
una misma unidad de medida, por regla general se utiliza como unidad de medida la moneda
de curso legal de cada pas, en el caso de operaciones que se realicen en otra moneda, para su
contabilizacin debe traducirse
a la moneda legal, a la tasa oficial de cambio.
Conservatismo. Usualmente, los gerentes, inversionistas y contadores
prefieren
ante posibles errores en la medicin, seguir una poltica de subestimacin, en lugar de
sobreestimacin de la utilidad neta y los activos netos.
Los ingresos y las ganancias, no se deben anticipar, sobrestimar, ni subestimar, por lo que
se requiere un alto grado de prudencia. Los costos y gastos contabilizados deben corresponder al
perodo contable en el que son informados, y las prdidas, inclusive las probables, deben
aprovisionarse cuando se conozcan y sean susceptibles de cuantificacin.

TALLER 2
1.
2.
3.
4.

Escribe un concepto propio de contabilidad

Con tus palabras define por qu es importante la contabilidad
Escribe un ejemplo de empresa por cada mbito de la contabilidad
Con una empresa de tu eleccin escribe el ejemplo de cada Principio de Contabilidad
Generalmente aceptado. Ejem. Ente Contable: BANCO GUAYAQUIL. Medicin de
trminos monetarios: Dlar.

Procesos Contables I
FUNDAMENTO DE LA PARTIDA DOBLE

No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor

Significa que toda transaccin que se realice en la empresa ser registrada en cuentas
deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto en el DEBE
como en el HABER se registrar el mismo valor.

ECUACION PATRIMONIAL
ACTIVO
9.000,00

PASIVO
=

4.000,00

PATRIMONIO
+

5.000,00

La ecuacin patrimonial inicia con un capital inicial.

Es el patrimonio neto que est formado por las aportaciones de capital del o de los
dueos al constituirse la empresa.
El capital contable tambin es el capital inicial modificado por las operaciones
comerciales.

Procesos Contables I
UNIDAD II
LA EMPRESA
DEFINICIN
Es un ente econmico formado por uno o varias personas, creada para realizar actividades como
compra-venta, elaboracin de productos o dar servicios con la ayuda de recursos: humanos,
materiales, econmicos, financieros y tecnolgicos, con la finalidad de obtener ganancia.

OBJETIVO
Su objetivo natural y principal es la obtencin de utilidades, o bien, la prestacin de servicios a la
comunidad.
Produce
bienes y
servicios

La
empresa
Genra
empleo

Obtiene
utilidad

CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

Las empresas en Ecuador se clasifican:

POR SECTORES ECONOMICOS

Mineras: Dedicadas a explotar recursos naturales

Servicios: Entregarle sus servicios o la prestacin de estos a la comunidad.
Ejemplo: Clnicas, salones de belleza, transportes.
Comercial: Desarrolla la venta de los productos terminados en la fbrica.
Ejemplo: Cadenas de almacenes
Agropecuaria: Explotacin del campo y sus recursos.
Ejemplo: Hacienda, agroindustria
Industrial: Transforma la materia prima en un producto terminado.
Ejemplo: Ingenio San Carlos
Financieras: Se dedican a la captacin de dinero de los ciudadanos para luego negociarlo
a valor futuro

POR SU TAMAO

Grande: Su constitucin se soporta en grandes cantidades de capital, un gran nmero de

trabajadores y el volumen de ingresos al ao, su nmero de trabajadores excede a 100
personas.
Mediana: Su capital, el nmero de trabajadores y el volumen de ingresos son limitados y
muy regulares, nmero de trabajadores superior a 20 personas e inferior a 100.
Pequeas: Se dividen a su vez en.
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Procesos Contables I
-

Pequea: Su capital, nmero de trabajadores y sus ingresos son muy reducidos, el

nmero de trabajadores no excede de 20 personas.
Micro: Su capital, nmero de trabajadores y sus ingresos solo se establecen en
cuantas muy personales, el nmero de trabajadores no excede de 10 (trabajadores y
empleados).
Famiempresa: Es un nuevo tipo de explotacin en donde la familia es el motor del
negocio convirtindose en una unidad productiva.

POR EL ORIGEN DEL CAPITAL

Pblico: Su capital proviene del Estado o Gobierno. Ejemplo: Alcalda de Naranjal,

Gobernacin del Guayas.
Privado: Son aquellas en que el capital proviene de particulares. Ejemplo: Sociedades
comerciales.
Economa Mixta: El capital proviene una parte del estado y la otra de particulares.

POR LA EXPLOTACIN Y CONFORMACIN DE SU CAPITAL.

Multinacionales: En su gran mayora el capital es extranjero y explotan la actividad en

diferentes pases del mundo (globalizacin).
Grupos Econmicos: Estas empresas explotan uno o varios sectores pero pertenecen al
mismo grupo de personas o dueos.
Nacionales: El radio de atencin es dentro del pas normalmente tienen su principal en
una ciudad y sucursales en otras.
Locales: Son aquellas en que su radio de atencin es dentro de la misma localidad.

POR EL PAGO DE IMPUESTOS

Personas Naturales: El empresario como Persona Natural es aquel individuo que

profesionalmente se ocupa de algunas de las actividades mercantiles, la Persona Natural
se inscribe en la Cmara de Comercio, igualmente se debe hacer con la Matrcula del
Establecimiento Comercial.
Estn obligados a pagar impuestos, su declaracin de renta aqu le corresponde a
trabajadores profesionales independientes y algunos que ejercen el comercio.
Los libros que se deben inscribir ante Cmara y Comercio son: Libro de Registro de
Operaciones Diarias, Libro de Inventario y de Balances y Libro Mayor y de Balances.
Sucesiones indivisas: En este grupo corresponde a las herencias o legados que se
encuentran en proceso de liquidacin.
Rgimen Simplificado: Pertenecen los comerciantes que no no estn obligados a llevar
contabilidad.
Rgimen Comn: Empresas legalmente constituidas y sobrepasan las limitaciones del
rgimen simplificado, deben llevar organizadamente su contabilidad.
Contribuyente Especial: Agrupa el mayor nmero de empresas con capitales e ingresos
compuestos en cuantas superiores de miles de dlares.
Son las ms grandes e importantes del pas, no solo por su tamao sino tambin por su
movimiento econmico

POR EL NMERO DE PROPIETARIOS

Individuales: Su dueo es la empresa, por lo general es l solo quien tiene el peso del negocio.
Unipersonales: Se conforma con la presencia de una sola Persona Natural o Jurdica, que destina
parte de sus activos para la realizacin de una o varias actividades mercantiles.
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Procesos Contables I
Sociedades: Todas para su constitucin exigen la participacin como dueo de ms de una
persona lo que indica que mnimo son dos (2) por lo general corresponden al rgimen comn, y
son regentadas por la superintendencia de compaias.

POR LA FUNCIN SOCIAL

Con nimo de Lucro: Se constituye la empresa con el propsito de explotar y ganar ms dinero.
Trabajo Asociado: Grupo organizado como empresa para beneficio de los integrantes.
Sin fines de Lucro: Aparentemente son empresas que lo ms importante para ellas es el factor
social de ayuda y apoyo a la comunidad.
Economa Solidaria: En este grupo pertenecen todas las cooperativas sin importar a que actividad
se dedican lo ms importante es el bienestar de los asociados y su familia

TALLER 3
En tu cuaderno copia y responde las siguientes preguntas

Escribe un ejemplo de cada empresa:

a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.

Pblica
Privada
Sociedades
Agropecuarias
Mineras
De bienes
De servicios
Haz un collage en tu cuaderno de los diferentes tipos de empresas

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Procesos Contables I
UNIDAD III
DOCUMENTOS FUENTE
CONCEPTO
Los documentos fuente sirven como respaldo o soporte de cada una de las transacciones que se
llevan a cabo dentro de una empresa.
La realizacin del Documento Fuente puede ser propia (es decir de la empresa que lo posee) o
ajena (de un cliente o proveedor).
Por ejemplo puede ser una factura que entreg un proveedor a quien se le compr mercadera o
una factura propia, que indique una venta.
Con cada documento fuente que se emita o se obtenga se irn realizando los asientos que
configuran la contabilidad de la empresa.
Otros pueden ser un cheque cancelado, una nota de crdito para un cliente de devolucin o la
cinta de la caja registradora.

TIPOS DE DOCUMENTOS FUENTE

Los documentos fuente se dividen en dos tipos.
Unos son los documentos justificativos, que segn las definiciones disponibles son todas las
disposiciones y documentos legales que determinan las obligaciones y derechos de la dependencia
o entidad para demostrar que cumpli con los ordenamientos jurdicos y normativos aplicables.
Y por otra parte estn los documentos comprobatorios, es decir aquellos documentos originales
que generan y amparan los registros contables de la dependencia o entidad.
De modo de mantener un orden claro, quien realiza la contabilidad de la empresa debe asignar a
cada documento fuente una identificacin nica. Lo ms comn es que se indique a cada uno con
un cdigo numrico o alfanumrico, que ayuda a clasificar las transacciones o documentos por
tipo o categora.
Esto se hace para el caso de que sea necesario ubicar un determinado documento fuente, no haya
que revisar en cada carpeta o archivador, sino que se tenga un conocimiento exacto de dnde
encontrar cada uno.

FORMATO
El documento fuente puede crearse en papel o en formato electrnico. De hecho, los sistemas que
se utilizan actualmente para llevar la contabilidad de las empresas permiten escanear los
documentos recibidos en papel e integrarlos como imagen a la informacin general de la
compaa.
Pero tambin hay casos en que no se incluyen como imagen, sino que el programa dispone de una
funcin de formularios en la que se insertan los datos de los documentos fuente y se generan como
comprobantes electrnicos, con el mismo valor que el original.

Firma. Adems de incluir los requisitos de fecha, propsito y valor, es deseable que los
documentos fuente incluyan el nombre y la direccin de las partes que participaron en la
transaccin.
Algunos de los documentos que se necesitan son:
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Procesos Contables I

Factura
Cheque
Crdito: Recibo
Nota de dbito
Nota de crdito
Resumen de cuenta
Pagar
Nota de pedido o de compra
Ticket
Recibo
Pagar
Cheque
Nota de Crdito Bancaria

DOCUMENTOS FUENTE MS UTILIZADOS

A continuacin se explican los documentos fuentes ms utilizados.

RECIBOS DE ARRENDAMIENTO
Es un contrato mediante el cual la arrendadora se compromete a otorgar el uso o goce temporal
de un bien al arrendatario, ya sea persona fsica o moral, obligndose este ltimo a pagar una renta
peridica que cubra el valor original del bien, ms la carga financiera, y los gastos adicionales
que contemple el contrato.
Este tipo de contrato puede realizarse por escrito o bien de forma verbal, aunque es aconsejable
la primera opcin para poder ejercitar los derechos y obligaciones que ofrece la legislacin
espaola, especialmente las distintas leyes de arrendamientos urbanos que regulan estos contratos
y que diferencian entre viviendas y locales de uso distinto a vivienda.
Elementos que la integran:

Contrato de arrendamiento
Declaracin del arrendador
Declaracin del arrendatario
Declaracin de ambas partes
Clusulas
Firma de testigos

RECIBO DE CAJA
El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo
recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias se archivan una para el
archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.

El recibo de caja se contabiliza con un dbito a la cuenta de caja y el crdito de acuerdo con su
contenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte de los abonos parciales o
totales de los clientes de una empresa por conceptos diferentes de ventas al contado ya que para
ellas el soporte es la factura.

RECIBOS DE GASTOS
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Procesos Contables I
Las corporaciones de ahorro y crdito han diseado unos formatos que suministran a sus clientes,
en libretas, para que sean diligenciados al depositar, o retirar dinero de su cuenta de ahorros. Este
soporte tiene dos opciones para elegir solo una; depsitos en efectivo o cheques de bancos locales
y retiro en efectivo o en cheque, de acuerdo con la cuanta y exigencia del cliente.
Este recibo facilita al cliente informacin detallada sobre el consumo del periodo cobrado as
como del gasto en el ltimo ao.
El recibo, tambin refleja una media de consumo diario en los ltimos doce meses. Debe contener:

La fecha de emisin
Los telfonos de atencin al cliente,
Los conceptos que se cobran

PAGAR
Es un documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra una
determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Es un ttulo valor muy similar
a la letra de cambio y se usa, principalmente para obtener recursos financieros. La diferencia con
la letra de cambio radica en que quien emite el pagar es el propio deudor (y no el acreedor).
Los pagars pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir a un tercero
y ser emitidos por individuos particulares, empresas o el Estado.
En el pagar intervienen:
El librado: Es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en una fecha futura fija
o determinable. La persona del librado coincide con la del librador que es aquel que emite el
pagar.

El beneficiario o tenedor: Es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma de dinero
estipulada en el pagar, si este ha sido transmitido o endosado por el librador.
El avalista: Es la persona que garantiza el pago del pagar. Requisitos del pagar:
La denominacin de pagar.
El vencimiento o la fecha en la que deber abonarse.
El importe de la cantidad a abonar.
El lugar en el que debe efectuarse el pago.
El nombre de la persona a la que debe efectuarse el pago o a cuya orden se deba efectuar
o tenedor.
El lugar y la fecha de libramiento.
La firma del deudor.

Si no se indica alguno de los requisitos anteriores, se entender que no estamos ante un pagar
vlido salvo que la omisin se refiera al lugar de pago, En el caso de que no se indique la fecha
de vencimiento, se entender pagadero a la vista.

CHEQUE
Orden o mandato de pago incorporado a un ttulo de crdito que permite al librador disponer, en
favor de una determinada persona o del simple portador del ttulo, de fondos que tenga disponibles
en un banco.
Requisitos del cheque:

La denominacin de cheque inserta en el texto mismo del ttulo.

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Procesos Contables I

El mandato puro y simple de pagar una suma determinada de dinero.

El nombre del que debe pagar (al que se denomina librado), que por fuerza ha de ser un
banco.
El lugar de pago
La fecha
El lugar de la emisin del cheque

El cheque puede ser librado para que se pague a persona determinada, con o sin clusula 'a la
orden' o 'no a la orden'; puede tambin ser librado para que se pague al portador.
El cheque al portador se trasmite mediante su entrega o tradicin; el cheque extendido a favor de
una persona concreta, con o sin la clusula 'a la orden'. El endoso deber ser total, puro y
simple; deber, adems, escribirse en el cheque y ser firmado por el endosante. El endoso
transmite todos los derechos resultantes del cheque.
CHEQUE ENDOSADO: Un cheque se endosa, cuando la persona que lo recibe lo firma en la
parte posterior y se lo entrega a otra persona, para que sta lo cobre. Todo endoso debe ser firmado
por la persona que lo extiende y la firma hecha por mandato de otro debe indicar esa circunstancia.
En este sentido, las personas jurdicas que endosen cheques deben completar el endoso con la
expresin "por poder" o "p .p" e indicar claramente el nombre de la empresa o institucin. Los
cheques que no cumplan con este requisito debern protestarse por endoso incompleto .Es
importante considerar que un cheque puede ser endosado varias veces.

NMINAS
Es una la lista conformada por el conjunto de trabajadores a los cuales se les va a remunerar por
los servicios que stos
le prestan
al patrono. Es el instrumento que permite de
una manera ordenada, realizar el pago de sueldos o salarios a los trabajadores, as como
proporcionar informacin contable y estadstica, tanto para la empresa como para el ente
encargado de regular las relaciones laborales.
La nmina se encuentra fundamentada en partes del contenido del contrato de trabajo, en relacin
al servicio que deba prestarse y a la remuneracin
Elementos que la Integran
Datos de la Entidad:

Nombre o razn social

CIF de la Entidad

Domicilio Datos del Trabajador:

Nombre
Identificacin del trabajador
Puesto de trabajo
Perodo de tiempo que abarca la nmina
N de das del perodo
Salario del empleado
Comisiones
Anticipos (en su caso)
Descuentos (en su caso)
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Procesos Contables I

Aporte personal al IESS 9.45%

Lquido a percibir
Aporte patronal al IESS 12.15%
XIII Sueldo
XIV Sueldo
Vacaciones
Fondos de reserva
Lugar y fecha del recibo
Firma del trabajador
Firma y sello de la empresa

NOTA DE VENTA RISE

Son emitidos exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado RISE. Solo
en aquellas transacciones inferiores a $12 en las que el consumidor no requiera su Nota de Venta,
podr emitir una nota de venta diaria que resuma dichas ventas.

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Procesos Contables I
FACTURAS
Usted debe emitir facturas para respaldar la transferencia de un bien o la prestacin de un servicio,
o en cualquier transaccin gravada con impuestos.
En la factura se detallar el valor del impuesto si quien compra requiere sustentar crdito tributario
o gastos.
Cuando la factura se emita con la leyenda consumidor final, no se desglosar el impuesto.

TIQUETES DE MAQUINAS REGISTRADORAS

Son aquellos documentos emitidos por mquinas registradoras autorizadas por el SRI. Los
tiquetes se utilizan exclusivamente en transacciones con consumidores finales ya que no
identifican al comprador.

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Procesos Contables I
LIQUIDACIN DE COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS
Las Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios son documentos que emitir el
comprador en las siguientes compras siempre y cuando:
a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no residentes
en el pas, en los trminos de la LORTI, las que sern identificadas con sus nombres,
apellidos y nmero de documento de identidad.
b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que no
posean domicilio ni establecimiento permanente en el pas, las que sern identificadas
con sus nombres o razn social.
c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
ni inscritos en el RUC, que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en
posibilidad de emitir comprobantes de venta.
d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados
en relacin de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este
caso la liquidacin se emitir a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan
ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de
IVA; y,
e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en
ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean RUC
activo.

FACTURA ELECTRNICA

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Procesos Contables I
El SRI ha establecido un nuevo modelo de emisin electrnica de comprobantes denominado
Facturacin Electrnica, con el cual se logra reducir los costos de cumplimiento tributario a los
contribuyentes, y adems apoyar a la disminucin de la contaminacin ambiental generada por el
papel impreso.
Los comprobantes que pueden ser emitidos en esta modalidad son:

Factura
Comprobantes de retencin
Notas de crdito y de dbito
Guas de remisin.

A diferencia de los comprobantes fsicos, cada comprobante electrnico es autorizado en lnea en

tiempo real y no caducarn en el tiempo. Este comprobante ser entregado al adquirente mediante
correo electrnico o una publicacin en el portal web del emisor.
En esta modalidad ya no existe un documento fsico sino que se genera un archivo digital, y para
visualizarlo se generar una representacin con fines informativos en la cual se podrn ver los
detalles del documento de forma sencilla.
La emisin de comprobantes electrnicos presenta los siguientes beneficios para los
contribuyentes y la ciudadana en general:
Tienen exactamente la misma validez que los comprobantes en papel.
Mayor seguridad en el envo, recepcin y resguardo de los comprobantes, disminuyendo tambin
los espacios fsicos para su almacenamiento.
Contribucin con el medio ambiente, con una reduccin sustancial de papelera fsica,
incentivando al ciudadano hacia una cultura de cero papeles

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Procesos Contables I
OTROS DOCUMENTOS FUENTE
Tambin son documentos autorizados aquellos emitidos por las instituciones financieras,
el Documento nico de Aduanas y los boletos areos, siempre que cuenten con el RUC o Cdula
de Identidad, razn social o nombre del comprador y el desglose del IVA.
Deben contener como mnimo: RUC o Cdula de Identidad y razn social o nombre del
comprador y el desglose del IVA.

NOTA DE CRDITO
Las notas de crdito son documentos que se emiten para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. El mismo contribuyente que emiti
la factura u otro comprobante de venta original.

Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar al SRI la

autorizacin para el contribuyente, o a travs de sistemas computarizados (autoimpresores),
previa la autorizacin expresa del SRI.
Las notas de crdito deben contener informacin del emisor, de la transaccin, de los
comprobantes de venta al que hace referencia e identificacin de quien la recibe; as como los
datos de la autorizacin y de su caducidad.

NOTA DE DBITO
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Procesos Contables I
Las notas de dbito son documentos que se emiten para cobrar intereses de mora y recuperar
costos y gastos realizados por el vendedor luego de la emisin del comprobante de venta.

Es emitido por el mismo contribuyente que emiti la factura u otro comprobante de venta
original.
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar al SRI la
autorizacin para el contribuyente, o a travs de sistemas computarizados, previa la autorizacin
expresa del SRI.
Las notas de dbito deben contener informacin del emisor, de los costos, gatos o intereses, del
comprobante de venta al que hace referencia e identificacin de quien la recibe; as como los
datos de la autorizacin y de su caducidad.

GUAS DE REMISIN
La gua de remisin es el documento que sustenta el traslado de mercaderas dentro del
territorio nacional por cualquier motivo y su origen lcito. De manera general la gua de
remisin ser emitida por el importador o el agente de aduanas, la sociedad o persona natural
en la movilizacin entre establecimientos, el vendedor, el exportador, el acopiador, el
consignatario o el consignante y por la CAE, segn el caso.

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Procesos Contables I
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar al SRI la
autorizacin para el contribuyente, o a travs de sistemas computarizados, previa la autorizacin
expresa del SRI.
De manera general las guas de remisin contendrn la informacin sobre el remitente de la
mercadera, el destinatario y la descripcin de la misma, de acuerdo al formato adjunto. La
informacin a consignar se referir al destinatario, punto de origen, punto de destino,
identificacin del transportista, motivo del traslado

COMPROBANTES DE RETENCIN
Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de
bienes o servicios a los proveedores de los mismos.
Lo emiten los agentes de retencin, esto es los compradores que sean sociedades o personas
naturales obligadas a llevar contabilidad.
Pueden ser impresos en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar al SRI la
autorizacin para el contribuyente, o a travs de sistemas computarizados, previa la autorizacin
expresa del SRI.

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Procesos Contables I
DNDE PUEDO OBTENER COMPROBANTES DE VENTA?
Usted puede obtener comprobantes de venta en las imprentas autorizadas por el SRI. Recuerde
que es estrictamente necesario que obtenga comprobantes de venta para iniciar una actividad
econmica, caso contrario usted puede ser sancionado por incumplir su segundo deber formal.
Mediante sistemas computarizados, previamente autorizados por el SRI, usted puede imprimir
sus propios comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios.

VIGENCIA DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

El tiempo de vigencia de la autorizacin de sus comprobantes de venta depender del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Es necesario que los contribuyentes adquieran comprobantes de venta tomando en cuenta su
actividad econmica y las necesidades de sus clientes. Es recomendable que emita y entregue los
comprobantes de venta que el cliente necesita.
Tiempo de vigencia

1 AO

3 MESES

SIN AUTORIZACIN

Si usted cumple sus obligaciones tributarias, declaracin y

pago de impuestos.
No mantener deudas con el SRI.
Informacin correcta del RUC.
Esta autorizacin se otorga por una sola vez, en el caso de
que tenga pendiente alguna obligacin tributaria.
Cuando ya se le otorg una autorizacin por 3 meses y an
mantiene obligaciones tributarias pendientes.
Su RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO.
No se le ha podido ubicar en el domicilio registrado

TALLER 4
1. En tu cuaderno, has un ejemplo de cada documento comercial
2. Pega una factura de cualquier compra e identifica todas sus partes
3. En los siguientes ejemplos identifica el Subtotal, IVA y Total a cancelar, de ser
necesario calcula cada item.
Detalle

Cantidad

Zapatillas
Televisor
Pantalones
Puertas
Armarios

2
3
4
1
6

Valor
Subvalor
IVA
Total
Unitario
50,00
12,00
112,00
3600,00
432,00
156,80
72,00
1140,00
1276,80

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Procesos Contables I
UNIDAD IV
CUENTAS CONTABLES
TRANSACCIONES
DEFINICIN
Es un acto que se lleva a efecto entre dos partes; la una recibe y la otra entrega el bien a cambio
de unidades monetarias.
La transaccin se realiza en el mercado donde se ofrecen servicios y bienes con el objeto de
satisfacer las necesidades del consumidor a ttulo oneroso y se origina mediante una operacin de
cambio de valores.
En la contabilidad todas las transacciones estn respaldadas por un documento fuente.

TIPOS DE TRANSACCIONES

Aportes en efectivo o en especie (capital)

Compras de mercancas su fin es para la venta (Inventario de mercancas)
Compra de bienes su fin es para el uso ( Activos)
Compra de tiles y / o servicios para el consumo su fin es para el sostenimiento de la
empresa. (Gastos)
Compra de ttulos valores, acciones, CDT. (inversiones)
Venta de mercancas ( ventas o comercio al por mayor y al por menor)
Venta de bienes por cambio o esta obsoleto.
Transacciones Financieras (consignaciones, retiros, prestamos, sobregiros)
Cobros (ingresos de dinero)
Pagos (egresos de dinero)
Impuestos
Ajustes

CUENTA CONTABLE
DEFINICIN
Es el resultado de seleccionar y clasificar, conjuntamente, todas las operaciones relativas
a un solo asunto, persona o negocio.
Es el nombre que se asigna a un grupo de bienes, servicios, derechos y obligaciones de una
misma especie, el que se mantiene durante un ciclo contable.
Es el nombre genrico que agrupa valores de la misma naturaleza. Todo lo relacionado con el
efectivo se registrar en la cuenta CAJA.
Cuenta en general es el nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones
que diariamente realiza una empresa. Es decir el nombre genrico que se asigna a un grupo
homogneo de bienes y servicios o valores que se registran en contabilidad.

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Procesos Contables I
Formas de representar una cuenta (para su comprensin)

PARTES DE UNA CUENTA CONTABLE

Partes de una cuenta

En este elemento se registra todo

lo que ingresa a la empresa
contablemente debitar o cargar
son trminos sinnimos.

En el haber se registra todo lo

que egresa de la empresa,
acreditar o abonar son sinnimos
y son anotacioes de valores en la
columna del haber

Es la diferencia que existe entre

el DEBE y el HABER o
viceversa el saldo puede ser.
Saldo deudor cuando la suma del
debe es superios a la del haber.
Saldo acreedor cuando la suma
del haber es superior a la del
debe

Ejemplo:
En este caso el debe es mayor al haber por tanto el saldo es deudor

En este caso el haber es mayor al debe por tanto el saldo es acreedor

Qu se recibe?
PARA EL DEUDOR
Para reconocer las cuentas
deudoras o acreedoras en
una transaccin
generalmente nos hacemos

Quin recibe?
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Qu entra?

Procesos Contables I

Entonces:
-

Si en una cuenta deudora se colocan valores en el debe esta aumenta, si lo hacemos

en el haber esta disminuye.
Si en una cuenta acreedora se colocan valores en el debe esta disminuye, si lo
hacemos en el haber esta aumenta.

Ejemplo:
Para que esto quede claro haremos dos cuentas al mismo tiempo, con la cuenta caja y con la
cuenta proveedores (cuentas por pagar).
1. El 3 de enero se crea la cuenta caja con un valor inicial de $1500,00
2. El 5 de enero se compra a crdito a Comercial Pepito mercaderas por un valor de
$3000,00
3. El 7 de enero se paga con efectivo a comercial Pepito $800,00
4. El 9 de enero vendemos en efectivo mercaderas por el valor de $6000
5. El 10 de enero abonamos Comercial Pepito.
Entonces procedemos a registrar

1.

2.

27

Procesos Contables I

3.

4.

5.

TALLER 5
1. Con los siguientes datos realiza el detalle de cada cuenta que intervienen
a. Iniciamos las actividades con $1500,00 en Bancos; $500 en Caja
b. Pagamos en efectivo $150 a Mario Paredes por servicios de limpieza
c. Vendemos mercadera y nos pagan mediante un depsito directo a la cuenta
$3000
d. Compramos mercadera por $4000, pagamos con cheque

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Procesos Contables I
UNIDAD V
ASIENTOS CONTABLES
PARTES:
a)
b)
c)
d)

Nmero de orden del asiento.

Fecha de la transaccin.
Cuentas del debe y el haber.
Detalle explicacin y sntesis.

TIPOS DE ASIENTOS:
Asiento simple.- Conformado por una cuenta deudora y una acreedora

Asiento compuesto.- Conformado por una o varias cuentas deudoras y por una o varias cuentas
acreedoras

Asiento mixto.- Es aquel que est formado por dos, tres o ms cuentas deudoras y dos, tres o
ms cuentas acreedoras o viceversa, tambin compuesto por cuentas auxiliares.

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Procesos Contables I
PASOS PARA REALIZAR REGISTROS CONTABLES
Para facilitar la comprensin del proceso contable es necesario realizar cada uno de los siguientes
pasos uno a uno mientras el estudiante adquiere la habilidad contable, luego de un tiempo de
practica se puede realizar mentalmente este proceso.
1. LEER (L)
Se trata de interpretar el enunciado de la operacin mercantil, para tal fin se puede responder una
y / o varias de las siguientes preguntas.

Qu operacin se hizo?
a Quin?
Se pag, cunto y cmo?
Quin recibe, y quien entrega?
Qu se compra o Vende?
Cul es la forma de pago?
En qu impuesto se incurri?

2. IDENTIFICAR (ID)
Consiste en nombrar las cuentas o subcuentas que se afectan en la transaccin, ejemplo: compras,
ventas, bancos, caja, muebles y enseres, vehculos, cuentas por pagar, IVA por pagar, gastos, etc.
3. CLASIFICAR (CL)
Luego de ubicados los nombres se debe consultar el PUC (Plan nico de Cuentas), para codificar
y ubicar en alguna de las clases contables a saber 1 activo, 2 pasivo, 3 patrimonio, 4 ingresos, 5
gastos, 6 costos, 7 costos de produccin, 8 y 9 cuentas de orden a favor y en contra.
Para clasificar las cuentas, en algunos de las clases contables sin ayuda del PUC, el estudiante
puede tener en cuenta las siguientes claves, teniendo claros los respectivos conceptos:
ACTIVO: Son bienes (muebles e inmuebles, inversiones, inventarios, efectivo etc.) y
derechos (todo lo que sea por cobrar, o pagado por anticipado) que posee la empresa.
PASIVO: Todas lo que diga por pagar, obligaciones, ingresos recibidos por anticipado,
acreedores, proveedores que posee la empresa.
PATRIMONIO: Capital, reservas. Utilidades. Aportes, supervit, perdidas
INGRESOS: Ventas de mercancas y /o activos, otros ingresos, devoluciones en ventas
(Debe)
GASTOS: De servicios, nomina, transporte (fletes), cafetera, varios, publicidad,
reparaciones
COSTOS: Son todas las compras de mercancas que la empresa hace, devoluciones en
compras (haber), recuerde que cuando se habla de mercancas es porque su fin es
venderlas con algn margen de rentabilidad.
4. ANALIZAR (AN)
Luego de identificada cada una de las cuentas o subcuentas es necesario ver si la cuenta aument
o disminuy,
Para este anlisis se debe pensar como si el fuera el propietario del ente econmico.

Tambin debe determinar si es un asiento simple (solo dos cuentas) o es asiento compuesto (mas
de dos cuentas).
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Procesos Contables I
5. APLICAR (AP)
NATURALEZA DEBITO: Para tal fin tener en cuenta, cuales cuentas aumentan e inician
en el debe y su saldo es dbito, por lo tanto disminuye en el haber
NATURALEZA CRDITO: Tener en cuenta cuales aumentan e inician en el haber y su
saldo es crdito, por lo tanto disminuyen en el debe.
6. DISTRIBUIR (DI)
En este paso se debe realizar los clculos matemticos necesarios para determinar los diferentes
valores a cada una de las cuentas. Se utilizan operaciones bsicas de multiplicacin, resta, suma,
divisin, porcentaje.
7. REGISTRAR (RE)
En este procedimiento se debe ubicar cada una de las cuentas en el formato de cuenta o en
comprobante de diario
8. PROBAR (PR)
Aqu verificamos si el asiento contable o registro qued perfectamente elaborado se deben
contestar unas preguntas y todas deben dar respuesta afirmativa.
Utilizando las caractersticas de la partida Doble.

TALLER 6
Realizar asientos contables en base a las siguientes transacciones
a.
b.
c.
d.

Compramos a crdito $10000 de mercadera.

Vendemos $8000, nos pagan en efectivo
Depositamos en nuestra cuenta bancaria $2000
Compramos $5000, la mitad pagamos en efectivo y la otra mitad quedamos debiendo a
15 das plazo

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Procesos Contables I
UNIDAD VI
REGISTROS CONTABLES
LIBRO DIARIO
DEFINICIN.- En el libro diario se registran todas las operaciones comerciales, que
realiza el comerciante o empresa da a da

IMPORTANCIA.- Su importancia radica en que es la columna vertebral de las finanzas de la

empresa.

ESTRUCTURA

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Procesos Contables I
LIBRO MAYOR
DEFINICIN.- Tiene como objeto agrupar las operaciones por cuentas, de tal manera que
refleje la situacin de alguna cuenta en particular en el momento en que se desee.

IMPORTANCIA.- Es importante porque ordena y clasifica los registros que son de la misma
naturaleza y que se presentan en forma distinta en el Diario General, no existe repeticin de la
misma cuenta.

FORMA Y RAYADO.- Existen diversidad de formas del rayado del Mayor de acuerdo a las
necesidades de la empresa, generalmente se destina un folio para cada cuenta y cada folio puede
ocupar una o ms pginas.

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Procesos Contables I
UNIDAD VII
ASIENTOS DE AJUSTES
DEFINICIN
Se elabora al final del ejercicio contable y antes del cierre de las cuentas; asientos que lo hace el
Contador de la Institucin. Los ajustes contables son estrictamente necesarios para que las
cuentas que han intervenido en la contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o verdadero
y facilitan la preparacin de los Estados Financieros.

CLASES DE AJUSTES

AJUSTES ACUMULADOS
Acumulado por gastos.- Se da cuando al trmino de un perodo no ha sido cancelado un gasto,
su contra cuenta ser acumulado por pagar.
Acumulado por renta.- Se da cuando al trmino de un periodo contable la empresa ha vendido un
servicio el mismo que no ha sido cobrado.

AJUSTES DIFERIDO
La caja se mueve con anticipacin, significa que se ha cancelado un gasto todava no realizado.

RENTAS DIFERIDAS
Representa los valores que recibe una empresa por una renta todava no devenga.

AJUSTES POR VALUACIONES

POR DEPRECIACINES.- Depreciar significa estimar la perdida por el uso o no uso de un
activo fijo los mtodos de depreciacin son lnea recta, mtodo legal, suma de dgitos a su
vez son ascendentes, descendentes y kilmetros u horas de trabajo.

EL PROCESO O CICLO CONTABLE

DEFINICION.- El Ciclo Contable es el proceso ordenado y sistemtico de registros contables
en un perodo determinado, regularmente en un ao calendario o ejercicio contable, desde la
elaboracin de comprobantes de contabilidad y el registro de libros, hasta la preparacin de
Estados Financieros.

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Procesos Contables I
PARTES DEL CICLO CONTABLE
El Ciclo Contable consta de las siguientes partes:
Apertura
Movimiento
Cierre
1. APERTURA.- Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes de
los dueos o socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario general
inicial se elabora el Balance General inicial y el comprobante diario de contabilidad,
denominado comprobante de apertura que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.
2. MOVIMIENTO.- Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa
deben estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y
traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad. El registro del movimiento
operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se puede realizar en forma diaria,
semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el balance
de prueba.
3. CIERRE.- En esta etapa se elabora lo siguiente:
a) Asientos de Ajustes.- Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado
comprobantes de ajustes, el cual traslado a los libros principales y auxiliares.
b) Hoja de Trabajo.- Se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los
Estados Financieros como el Balance General y Estado de Resultados.
c) Comprobante de Cierre.- Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales
o de resultados y se traslada a los libros principales y auxiliares.
d) El inventario General Final y el Balance General consolidado, elaborados en la etapa de
cierre, constituyen el Inventario General Inicial y el Balance General Inicial para
comenzar un nuevo ciclo contable.

Vamos a practicar todo lo aprendido con la prctica contable que

se encuentra en la parte anexos del presente mdulo.
Adems podrs encontrar todos los documentos que se utilizarn a
lo largo del desarrollo de la misma, como facturas, notas de ventas,
libro diario, libro mayor, etc.
Imprmelos y llvalos en orden en tu carpeta de anillo.

RECUERDA: EL PRIMER ASIENTO DEL LIBRO DIARIO ES EL DEL

ESTADO DE SITUACIN INICIAL Y SOLO SE REGISTRA UNA SOLA VEZ
EN TODA LA VIDA DE LA EMPRESA.

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