Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
69 Curs Contabilit
69 Curs Contabilit
1011
capitalul subscris nevarsat
o Subscrierea actiunilor
456
=
Decontari cu asociatii privind
Capitalul
1011
Capital subscris nevarsat
Anularea actiunilor
=
%
1012
Capital subscris varsat
%
-7500
1091
Actiuni proprii detinute pe t scurt
104
Prime de capital
-500
-4500
TVA
TVA-ul este un impozit indirect care se aplica circulatiei marfurilor; documentele utilizate
pentru inregistrarea TVA-ului:
Dispozitia de livrare document de eliberare a marfurilor si sta la baza intocmirii
avizului de insotire a marfurilor
Avizul de insotire al marfii document utilizat in timpul transportului si sta la baza
inregistrarii TVA-ului neexigibil
Factura sta la baza exigibilitatii TVA-ului, reprezentand un document de decontare a
produselor sau marfurilor vandute, precum si a serviciilor prestate pe baza careia are
loc incarcarea sau descarcarea din gestiune si inregistrarea in contabilitatea financiara
a clientului sau furnizorului
Chitanta fiscala sta la baza inregistrarii TVA-ului aferent cumpararilor de bunuri sau
servicii
Borderou de vanzari document centralizator pentru incasarile zilnice si sta la baza stabilirii
taxei pe valoare adaugata.
Jurnalul pentru cumparari serveste ca registru jurnal, auxiliar, si sta la baza determinarii TVA
deductibila
Jurnalul de vanzari sta la baza determinarii TVA colectat
Baza impozabila
- Livrari de bunuri
o BI a TVA = pretul net + accize + alte cheltuieli
- Prestari de servicii
o BI a TVA = tariful negociat
- Operatiuni de intermediere
o BI a TVA = valoarea comisionului obtinut
- Bunuri executate de agentii economici pentru folosinta proprie
o BI a TVA = costul de productie sau pretul de piata
- Bunuri si servicii de import
o BI a TVA = valoarea in vama + taxe vamale + taxe si accize ale bunurilor
- Pentru activitatea de intermediere in turism
o BI a TVA = pretul / tariful incasat inclusiv TVA
o Pretul facturat de prestatia serviciilor de transport, hoteliere, restaurant si alti
prestatori
o Cheltuieli efectuate de agentii ( taxe de parcare, autostrada, diurna, cazare,
asigurare etc )
Contul 4423 TVA de plata este un cont de pasiv si tine evidenta TVA datorata bugetului de
stat si determinata la finele lunii.
Se crediteaza la finele lunii cu diferenta dintre TVA colectata mai mare si TVA deductibila mai
mica.
Se debiteaza cu sumele virata la bugetul statului, reprezentand TVA datorata, valoarea TVA de
recuperat compensata.
Soldul creditor al contului arata nivelul TVA datorata bugetului.
Contul 4424 TVA de recuperat este un cont de activ si tine evidenta TVA de recuperat de catre
unitatile patrimoniale de la bugetul statului.
Se debiteaza la finele lunii cu diferenta dintre TVA deductibila mai mare si TVA colectata mai
mica.
Contul 4426 TVA deductibila este un cont de activ cu ajutorul caruia se tine evidenta TVA
inscrisa in facturile emise de la furnizori pentru bunurile sau serviciile cu care se
aprovizioneaza unitatea.
Se debiteaza in cursul lunii cu sumele reprezentand TVA inscrisa in facturile de catre furnizori,
sumele reprezentand TVA aferenta mijloacelor fixe realizate in regie proprie.
Exemple de inregistrari
Inregistrarea TVA aferent bnurilor achizitionate
%
=
401
Conturi de stocuri
Furnizori
Conturi de cheltuieli
4423
TVA deductibila
Inregistrarea TVA aferenta bunurilor vandute:
4111
=
%
Clienti
Conturi de venituri
4427
TVA colectata
Inregistrarea TVA aferenta bunurilor sau serviciilor livrate cu plata in rate:
4111
=
%
Clienti
Conturi de venituri
4428
TVA neexigibila
Inregistrarea TVA aferenta bunurilor livrare, lucrarilor sau serviciilor prestate pentru care nu sau intomcmit facturi
4118
=
%
Conturi de venituri
Clienti facturi de intocmit
4428
TVA neexigibila
4428
TVA neexigibila
Inregistrarea TVA aferenta bunurilor vandute in data de 15.01.2014 de catre o entitate care
aplica TVA la incasare
4111
=
%
Clienti
Conturi de venituri
4428
TVA neexigibila
4427
TVA neexigibila
TVA colectata
Exemplu
Beneficiarul aplica TVA la incasare, furnizorul aplica TVA la incasare.
TVA se deduce la plata facturii.
Beneficiarul aplica TVA la incasare, furnizorul nu aplica TVA la incasare
TVA se deduce la plata facturii
Beneficiarul nu aplica TVA la incasare, furnizorul aplica TVA la incasare
TVA se deduce la plata facturii
Beneficiarul nu aplica TVA la incasare, furnizorul nu aplica TVA la incasare
TVA se deduce la data intocmirii facturii
Daca nu este cazul compensarii cu TVA de recuperat din luna precedenta, are loc achitarea
pana la data de 25 ale lunii urmatoarele astfel:
4423
=
5121
TVA de plata
Conturi curente la banci in lei
Contabilitatea stocurilor
Documentele utilizate la intrarea in gestiune a stocurilor sunt urmatoarele:
Factura
Bon de predare-transfer-restituire
Nota contabila
Documente utilizate la iesirea din gestiune:
Bon de consum
Factura
Nota contabila
Fisa de magazie
Registrul stocurilor
Evaluarea stocurilor la intrarea in gestiune se face la costul de achizitie sau costuri standard
sau prestabilit.
Costul prestabilit este stabilit pe baza costurilor medii ale stocurilor din perioada precedenta
iar diferentele de pret care apar intre costurile reale si costurile prestabilite se repartizeaza
asupra iesirilor de stocuri pe baza unor coeficienti de repartizare.
K308= (Si cont 308+ RD cont 308 ) / ( Si cont 301 + RD cont 301 )
Diferente de pret= k308*RC cont 301
Aplicatie
500 kg * 2 lei = 1000 lei
Achizitionare materii prime
%
=
401
301
Furnizori
Materii prime
4428
TVA neexigibila
1240
1000
240
Aplicatie
1.04. stoc initial 200 kg
Cost 2 lei kg
Diferent de pret af stocului 20 lei
7.04. achizitie 500 kg
Pret 2,1 lei kg
Tva 24 %
Decontare prin virament
10.04 Consum 200 kg
Achizitionare marfuri
%
=
401 1860
371
1500
4426
360
Inregistrarea adaosului comercial
371 = 378
Plata furnizor
401 =
5121 1860 lei