Se ha pagado a un proveedor y llevado a gastos de personal, el
importe de 3.000 a que ascendi la compra de cestas de Navidad
para los trabajadores de la empresa. Si entendemos que el gasto se corresponde con usos y costumbres con el personal de la empresa, debemos aceptarlo como fiscalmente deducible. NO AJUSTE En la cuenta de Trabajos realizados por otras empresas, se ha incluido la asistencia tcnica de una empresa por 23.600 , IVA incluido al 21%. Se ha producido un error contable, pues el pago del IVA no debi computarse como gasto contable y, por tanto, no debe estar como gasto en la Base Imponible. As, debe practicarse un ajuste positivo permanente por 4.095,87 .
Se contabiliza como gasto en tributos los pagos fraccionados del IS
del ao N por importe de 4.200 Los Pagos Fraccionados tampoco son fiscalmente un gasto, pues se minoran en la cuota (no en la BI), para obtener la Cuota Diferencial. Se ha contabilizado como gastos financieros los intereses de demora debidos a Hacienda (750 ) y la sancin (1.000 ) por pago fuera de plazo del IAE del ejercicio N-3. El pago de dicha cuota se ha contabilizado en la cuenta de tributos por 2.500 . a) El IAE de N-3 es un gasto fiscalmente deducible en el ejercicio N, pues al estar contabilizado en N y proceder de un ejercicio anterior, est permitida su imputacin fiscal en el ejercicio actual (art. 19.3.2 prrafo-excepcin L). b) Los intereses por pagar fuera de plazo tambin son un gasto deducible ya que cumplen todos los requisitos exigidos para ello (ntese que son intereses y no recargos). c) Por ltimo, la sancin, que s es contablemente un gasto, no es fiscalmente deducible (art. 14.1c). L), por lo que procede practicar un ajuste positivo.
En los gastos del ejercicio anterior se omiti el sueldo de agosto del
jefe de compras, por 1.500 que se ha contabilizado en este ao.
- En principio nos encontramos ante un gasto que no es del ejercicio y por
tanto no cumple las condiciones de deducibilidad fiscal, pero como corresponde a un perodo anterior, s se puede considerar gasto fiscalmente deducible en N (art. 19.3.2 prrafo-excepcin L) y, por tanto, no procede practicar ajuste.
En los gastos del ejercicio anterior se omiti el sueldo de agosto del
jefe de compras, por 1.500 que se ha contabilizado en este ao. Se trata de un gasto de publicidad que se puede considerar como fiscalmente deducible ya que cumple las condiciones de deducibilidad de un gasto. As, el art. 14.1.e) L lo excluye del concepto de liberalidad. No procede practicar ajuste. El socio mayoritario y su esposa han viajado durante diez das a Viena, con la intencin de conocer la estructura comercial informtica en Austria. Se han recogido en gastos diversos los 10.000 de los gastos realizados. Aunque contablemente pudiera aceptarse, realmente se trata de un gasto no correlacionado con la obtencin de ingresos, constituyendo ms bien una retribucin a los fondos propios que un gasto de la empresa, por lo que fiscalmente no es deducible (art. 14.1.a) L). Procede practicar un ajuste positivo permanente por 10.000 . En la Cuenta de Ingresos Financieros se han contabilizado por 2.025 los intereses netos abonados por el banco, que ha efectuado una retencin del 21% Segn la normativa contable el ingreso hay que contabilizarlo por el ntegro y por tanto hay que hacer un ajuste permanente positivo por 538,29 como diferencia entre el bruto y el neto (insiste en ello el art. 17.3 L). Siendo el importe ntegro: 2.025 / 0,79 = 2.563,29 El socio mayoritario y su esposa se van a la feria informtica SIMO durante 10 das para promocionar la venta de ordenadores; vuelven sin pedidos y con una factura en gastos de representacin por 10.000 Se trata de un gasto no asociado a la obtencin de ingresos y realmente corresponde ms a una retribucin a los fondos propios que a una gasto de la empresa, por lo que deberemos efectuar un ajuste positivo permanente por 10.000 . El nuevo contable de la empresa decidi aplicar a las amortizaciones en curso el mtodo degresivo, en vez del de coeficientes que se segua, lo que permiti aumentar la dotacin en 3.440 . , resultando una cuanta global de 120.000 .
Segn art. 1.6 R, no se puede cambiar de mtodo de amortizacin salvo
causas excepcionales, e indicndolo en memoria, por lo que hay que efectuar un ajuste positivo temporal por 3.440 . No se ha amortizado el mobiliario (amortizacin correspondiente: 1.000 ).
de
oficina
por
olvido
No podemos practicar un ajuste que incorpore el gasto ya que, aunque la
amortizacin del mobiliario es un gasto deducible, al no estar contabilizada no cumple los requisitos para su deducibilidad fiscal (art. 19.3 L). La variacin de las existencias finales se han computado como ingreso en la contabilidad de la empresa por valor de 28.400 estando infravaloradas en 1.600 Falta por amortizar contablemente ese ingreso de 1600. Ajuste +