PROGRAMA DE AUDITORA

CLIENTE: HELEO S.A.C.

PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
RUBRO: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO

OBJETIVOS BSICOS DEL EXAMEN:

a) Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
b) Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados.
c) Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto
d) Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones
de disponibilidad.

O/N PROCEDIMIENTOS
A.

CAJA

1.

Aplique como procedimientos iniciales:

1.1. Evaluacin de riesgos y control interno.
1.2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del
ao anterior.

2.

Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su

naturaleza y nombre de los custodios con un funcionario
autorizado
.
Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores.

3.
4.

Determine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo segn

libros a la fecha del ltimo asiento. Ms ingresos no
registrados desde la fecha del saldo segn libros a la fecha
del arqueo. Menos egresos no registrados desde la fecha del
saldo segn libros. Saldo al momento del arqueo.

5.

Recuente e inspeccione fsicamente:

- Billetes y monedas
- Cheques, observando que estn a nombre de la empresa
debidamente endosados o investigando cheques de fecha

Ref.
P/T

Hecho Fe
por
Te

posterior a la del recuento o fuera de lo normal.

- Facturas, recibos o vales provisionales que estn formando
parte de los fondos, observando que estn debidamente
aprobados, sean de fechas recientes y se refieran a
desembolsos normales, propios del negocio.
6.

En cuanto a los no autorizados, obtenga aprobacin de las

personas facultados para ello.
Detalle en sus papeles de trabajo:
- Billetes y monedas recontadas.
- Cheques recibidos, indicando: fecha, banco, girador,
beneficiario, endoso o importe.
- Facturas, recibos, vales, indicando: fecha, nombres,
concepto, importe y aprobacin.
- Cheques girados por la empresa an no entregados a los
beneficiarios, sealando: fecha, banco, beneficiario e importe.

7.

Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o

sobrante), obtenga una explicacin escrita del custodio. En
caso de importes significativos, investigue esta diferencia
despus de levantada el acta de arqueo.

8.

Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaracin de

los custodios donde se haga constar que mostraron todos los
fondos, documentos y valores bajo su custodia y que stos
fueron recontados en su presencia y devueltos conformes.

9.

Controle el monto del fondo fijo arqueado con la cuenta

control del mayor general.

10.

Verifique que el ltimo cheque de reposicin del fondo fijo

emitido antes del arqueo haya sido debidamente
contabilizado.

11.

12.

13.

Si existiera efectivo por sueldos y/o jornales impagos en

poder del cajero, deber proceder como sigue:
11.1. Si el efectivo no est ensobrado: Efecte el arqueo total
del mismo.
11.2. Si esta ensobrado: Deber comprobarse que todos los
sobres efectivamente tienen contenido, arqueando un nmero
representativo de los mismos verificando que el total
ensobrado concuerde con el de la nmina.
Tome nota de los ltimos documentos girados a la fecha del
arqueo, tales como: cheques, facturas, recibos, papeletas de
depsito, partes de cobranza, etc.

Establecer independientemente el monto de las cobranzas

pendiente por depositar mediante la suma de: facturas por
ventas al contado, partes de cobradores, totales de cintas de
cajas registradoras y los listados de cobros por
correspondencia.
Durante esta labor:
13.1. Observe la fecha y secuencia numrica de los
documentos.
13.2. Pase revista a los talonarios de los documentos,
verificando el ltimo utilizado y los posteriores an no
usados
14.
Asegrese posteriormente que los fondos provenientes de
cobranzas fueron depositados intactos, cotejndolos contra el
libro caja o bancos, papeletas de depsito y despus con los
estados bancarios, investigando cualquier cheque devuelto
por el banco.
15.
Verifique que los comprobantes de gastos tomados en fondos
fijos arqueados, hayan sido incluidos en la reposicin
inmediata al arqueo
16.

17.

Indague acerca de los cheques de la misma empresa,

incluidos en los fondos arqueados. Verifique si los cheques
del personal tienen un motivo legtimo de ser (canje
autorizado, etc.).

18.

Con relacin a los cheques de canje incluidos en el arqueo,

verifique posteriormente que no hayan sido devueltos
impagos por el banco.

B.

Si el arqueo de caja se efecta posteriormente a la fecha del

balance, comprueba la documentacin sustentatoria de las
transacciones realizadas desde esa fecha del arqueo

19.

BANCOS

20.

Aplique como procedimientos iniciales:

19.1 Evaluacin de riesgos y control interno.
19.2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del
ao anterior.

21.

Obtenga de la empresa, una relacin de las personas

autorizadas a firmar cheques durante el perodo bajo examen
comprobando si los cambios suscitados fueron comunicados
oportunamente al banco.

22.

Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente:

21.1 Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados
como prueba y los subsiguientes.
21.2 Estados bancarios
21.3 Libro de caja y/o bancos, etc.

23.

Solicite confirmacin directa de los saldos con bancos,

incluyendo todas las cuentas que hayan tenido movimiento
durante el ejercicio, aun cuando no tengan saldos al fin del
ao. La confirmacin deber comprender tambin
informacin adicional sobre prstamos por pagar, intereses,
gravmenes, juicios o contingencias de toda clase que el
cliente puede tener.

24.

En relacin a las conciliaciones bancarias a la fecha del

balance, realice lo siguiente:
23.1 Verifique su correccin aritmtica
23.2 Compruebe las partidas que aparezcan en la
conciliacin, comparando el movimiento registrado durante el
mes en el libro auxiliar de bancos contra el que muestra los
estados bancarios.
23.3 Cercirese que todas las partidas pendientes de tomar
por el banco o por la empresa, estn incluidas en la
conciliacin.

25.

Verifique que todas las partidas de conciliacin que

aparezcan en la conciliacin al final del mes inmediato
anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por el
banco o por la empresa segn corresponda durante el curso
del siguiente mes o bien, que aparezcan en la conciliacin
practicada a la fecha del balance.

26.

Obtenga los estados de cuenta bancarios por el mes

posterior a la fecha del balance y confronte contra stos las
partidas de conciliacin no tomadas por el banco a la fecha
del balance. Investigue las partidas importantes no tomadas
por el banco durante ese mes, con respecto a las partidas de
conciliacin no tomadas por la empresa a la fecha del
balance, discutir los montos significativos con los funcionarios
de la empresa para que dichas partidas se registren en libros.

27.

Compruebe las transferencias bancarias por el perodo de 7

das antes y despus de la fecha de la conciliacin bancaria
del mes seleccionado, verificando la respectiva carta-orden y
su registracin contable.
Efecte

una

comprobacin

de

caja

por

los

meses

28.

seleccionados, conciliando los totales de ingresos y egresos

segn registros auxiliares con los totales de depsitos y
retiros segn estados bancarios.
Sume el libro caja o auxiliar de bancos por el mes durante el
cual se revisa la conciliacin y compruebe la correccin de
los pases al libro mayor. Coteje los saldos segn libros que
aparezcan en la conciliacin.

Hecho por:
Supervisado por:

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CLIENTE: EMPRESA DE TELEFONICA DEL PERU S.A.A.
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
RUBRO: CAJA-BANCOS

O/N

PREGUNTAS

RESPUESTAS
SI

NO

N/A

Obs./
Com

A.

CAJA

Las funciones del Cajero, estn debidamente limitadas a la

responsabilidad de Cajero?
La empresa tiene la poltica de dar vacaciones al cajero
reemplazando con otro empleado?
La empresa cuenta con caja chica para gastos menudos?
El responsable de la Caja Chica, rinde cuanta oportunamente
de los desembolsos, con comprobantes debidamente
autorizados?

2
3
4

B.

FONDO FIJO

El custodio del fondo fijo es un empleado independiente de la

recepcin de los fondos, cobranzas y recepcin de dinero en
general?
Se ha determinado la naturaleza del uso del fondo fijo?
El custodio lleva un libro auxiliar de contabilidad para el
control del fondo fijo?
Se considera que el monto del fondo fijo es razonable?
Se ha establecido un tope mximo de los gastos individuales
con el finido fijo?
Se utilizan comprobantes pre-numerados?
Todo requerimiento de fondo, previamente son aprobados por
algn funcionario autorizado? Quines?
Los comprobantes de egresos se marcen con un sello
fechador pagado?
Se ha determinado un plazo mximo para la liquidacin de
vales provisionales?
Los cheques de reposicin se giran a nombre del custodio del
fondo?
Se practican arqueos frecuentes y sorpresivos por personal
independiente del fondo?
Se deja constancia de los arqueos realizados mediante
actas?
Mediante qu documentos se realiz la autorizacin del fondo
fijo? (creacin)
Se ha prohibido el cuaje de cheques personales?
Mencione con qu periodicidad se solicita normalmente el
reembolso del fondo fijo y cul es el monto aproximado de los
pagos efectuados a travs del fondo.

6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19

C
INGRESOS Y COBRANZAS
20
21

Los fondos recepcionados se depositan en bancos

ntegramente ya la brevedad posible? Dentro de las 24
horas?

22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
D.
32
33
34
35
36
37
38

39

40
41
42

Los ingresos de Caja estn centralizados en una persona que

no tiene autorizacin para firmar cheques, no tiene acceso a
registros contables y no maneja conciliaciones bancarias?
El cajero prepara hojas de depsitos bancarios detallndose
los conceptos?
Existe recibos pre-numerados para controlar los ingresos
recibidos?
Todas las personas que manejan efectivo u operaciones en
efectivo, se encuentran aseguradas o afianzadas?
Existen cobranzas que no son depositadas inmediatamente?
Por qu?
Quin guarda los fondos mientras no se deposita?
Est prohibido el canje de cheques personales de ejecutivos,
funcionarios, empleados y terceros?
Se liquidan los comprobantes de egresos provisionales en un
plazo mximo determinado? Cuntas horas?
El cajero toma vacaciones con regularidad? Quin lo
reemplaza?
Describa cmo se controlan las ventas al contado?
Describa cmo se controlan las cobranzas por cobradores?
EGRESOS
Se lleva un registro detallado del control de los desembolsos?
Todos los pagos a excepcin de los del Fondo Fijo de Caja
Chica, son hechos mediante cheques?
Se hacen los pagos solamente basndose en comprobantes
aprobados y con la documentacin sustentatoria respectiva?
Existen cheques firmados en blanco? (La respuesta afirmativa
origina observacin)
Est prohibida la firma de cheques al portador?
Se encuentran debidamente cancelados los comprobantes de
egreso?
En relacin con los cheques:
a) Se controla su secuencia numrica?
b) Estn los cheques en blanco bajo el control de una persona
distinta al que efecta el pago?
c) Se utiliza una mquina protectora de cheques?
d) Se archivan los cheques anulados?
En relacin con la preparacin de Cheques:
a) Son preparados por el departamento de contabilidad?
b) Son girados en forma nominativa?
c) Se les adjuntan todos los documentos sustentatorios del
egreso?
Son firmados los Cheques cuando menos por dos
funcionarios autorizados por el directorio?
Est prohibida la firma de cheques con fecha adelantada?

43

E.

Las personas que firman cheques consignan su VB en toda

la documentacin que sustenta el desembolso?
Se notifica oportunamente al banco sobre los cambios de
funcionarios autorizados a firmar cheques?
Existen lmites para la autorizacin de desembolsos?

45

CONCILIACIONES BANCARIAS

46

Cuntas cuentas corrientes tiene la empresa y en qu

bancos?
Los estados de cuentas bancarias son recepcionados
cerrados por el encargado de practicar las conciliaciones?
Se controlan debidamente los cheques que tienen mucho
tiempo pendientes de cobro?
Se controlan las transferencias de fondos entre bancos?
Se investigan oportunamente las notas de cargos y abono
que aparecen en el estado de cuenta corriente?
Al cierre del ejercicio se considera las notas de cargo o abono
para su afectacin a resultados?
Las conciliaciones bancarias son revisadas y aprobadas por
un funcionario responsable inmediata-mente despus de su
terminacin? Dejan constancia de la revisin?

44

47
48
49
50
51

Hecho por:
Supervisado por: