PROGRAMA DE AUDITORA

CLIENTE: HELEO S.A.C.

PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
RUBRO:

Cuentas por Cobrar

OBJETIVOS BSICOS DEL EXAMEN:

a) Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y

si tienen origen en operaciones de ventas.
b) Comprobar si los valores registrados son realizables en
forma efectiva (cobrables en pesos).
c) Comprobar
si
estos
valores
corresponden
a
transacciones y si no existen devoluciones descuentos
o cualquier otro elemento que deba considerarse.
d) Comprobar si hay una valuacin permanente respecto
de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por
cobrar para efectos del balance.
e) Verificar la existencia de deudores incobrables y su
mtodo de clculo contable.

O/N PROCEDIMIENTOS
A.

Cuentas Por Cobrar

1.

Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del

sistema de Control Interno y con base en
dicha evaluacin: Realizar las pruebas de
cumplimiento y determinar la extensin y
oportunidad de los procedimientos de
auditoria aplicables de acuerdo a las
circunstancias.

2.

3.

Verificar fsicamente junto con la persona

responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos
por cobrar.

Ref.
P/T

Hecho Fe
por
Te

4.

5.

Comprobar fsicamente la existencia de

ttulos, cheques, letras y documentos por
cobrar e investigar cualquier irregularidad.
Comprobar fsicamente la existencia de ttulos
en empresas relacionadas.
Comparar el resultado de la comprobacin
fsica con el mayor de Inversiones en
Empresas Relacionadas.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

Verificar con los estados financieros de las

empresas relacionadas si el monto de las
utilidades a repartir corresponde a los
documentos
por
cobrar
a
empresas
relacionadas.
Verificar que los datos de los deudores sean
correctos, nombre, RUT, domicilio particular y
laboral, etc.
Comprobar la validez de los documentos, es
decir, que los documentos estn legalizados
con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
Verificar datos de los avales en caso que
existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.
Verificar que los avales, en caso que
existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
Verificar el historial de todos los documentos
por cobrar, si han sido enviados a notara, a
bancos e instituciones financieras (como
factoring, por ejemplo)

14.

Verificar qu cuentas por cobrar han sido

canceladas oportunamente, con atrasos, o si
no han sido pagadas o protestadas.
Examinar las autorizaciones para la venta que
origin el respectivo documento por cobrar.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

Examinar la boleta de venta que origin el

documento
por
cobrar,
chequear
que
correspondan los valores y plazos y ver si
coinciden.
Examinar las facturas de clientes, as como
otros documentos justificativos de las cuentas
por cobrar.
Seleccionar un nmero de documentos por
cobrar de clientes y/o otros deudores y
comprobar las entradas de aquellos en los
registros contables.
Analizar esta partida y conciliar su saldo con el
mayor de Clientes, Documentos por Cobrar,
Deudores Varios y Documentos y Cuentas por
cobrar a empresas relacionadas.
Chequear que existan los registros de deudas
para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.

21.

Verificar que exista factura o boleta a los

trabajadores que son deudores de la empresa.
22.

23.

Verificar que los montos

concepto
de
intereses
debidamente calculados.

cobrados por
hayan
sido

En caso de existir arriendos por cobrar,

verificar que exista el contrato de arriendo
respectivo y si el monto coincide con el canon

de arriendo.

24.

25.

26.

27.

28.

En el caso que existan reclamaciones por

cobrar a compaas de seguros, verificar las
condiciones de la pliza y monto asegurado
ante un determinado siniestro.
Verificar si existen cuentas por cobrar a
proveedores. Se refiere a los casos en que,
despus de haber realizado una compra de
mercaderas y haberla pagado, tal mercanca
result defectuosa o lleg con algn faltante, y
el proveedor atender el reclamo mediante
una nota de crdito.
Verificar las notas de crditos emitidas por el
proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolucin.
Verificar si existen depsitos en garanta de
cumplimientos de contratos, por ejemplo
cuando la empresa es contratada para realizar
cualquier obra o prestar un determinado
servicio, y el contratante exige que se haga un
depsito garantizado que el objetivo de tal
contrato ser cumplido.
Chequear
que
el
monto
reembolsado
corresponda a la garanta citada en el punto
anterior.

29.

Revisar si existen cuentas por cobrar a los

accionistas. Se registra en esta cuenta
cualquier deuda que los accionistas hayan
contrado con la empresa por conceptos
diferentes a lo que todava deban del capital
que suscribieron.
Verificar si existen anticipos a proveedores. En

B.

30.

31.

32.

33.

algunas oportunidades, una empresa se ve en

la necesidad de hacer un anticipo a cuenta
para
garantizar
el
abastecimiento
de
mercadera o de la prestacin del servicio. A
esta empresa le surge, por lo tanto, un
derecho que ser cobrado en el momento en
que sea recibida la mercadera o el servicio
que ha comprado.
Chequear que el monto recepcionado a cuenta
de anticipos a proveedores corresponda con
los documentos que respalden esta situacin.
Respecto a los Deudores Incobrables

34.

35.

Verificar la ubicacin fsica de documentos

incobrables.
Revisar los documentos o antecedentes de los
documentos incobrables para verificar que se
usaron todas las instancias para el cobro de
stos.

36.

Verificar que se ha usado el mtodo adecuado

en el clculo de la estimacin de deudores
incobrables.
Comprobar si la base para la estimacin se
ajusta a las disposiciones legales.
Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de
Deudores Incobrables.
Verificar que los ajustes a la cuenta deudores
incobrables por concepto de inflacin y/o
correccin monetaria sean calculados y
registrados.
Verificar si ha habido deudores incobrables

que se hayan presentado a cancelar una

deuda.
Comprobar que esta situacin aparezca en los
registros contables

Hecho por:
Supervisado por:

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CLIENTE: EMPRESA DE TELEFONICA DEL PERU S.A.A.
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
RUBRO: Cuentas por Cobrar

O/N

PREGUNTAS

RESPUESTAS
SI

NO

N/A

Obs./
Com

A.
Se concilian con regularidad los mayores auxiliares de

clientes con las cuentas de control?

Las funciones del departamento

separadas de los departamentos de:
2.1 Recepcin?
2.2 Facturacin?
2.3 Contabilidad?
2.4 Cobranzas?

de

despacho

estn

Estn separadas las funciones de revisar y aprobar los

pedidos de clientes de las siguientes responsabilidades?
3.1 Despacho de mercadera?
3.2 Facturacin de las ventas?
3.3 Contabilizacin de las operaciones?
Los despachos de mercaderas se efectan exclusivamente
en base a rdenes de expedicin u otro documento
debidamente aprobado por los departamentos de:
4.1 Ventas?
4.2 Crditos y Cobranzas?
Las guas de remisin de las mercaderas estn debidamente
firmadas por los clientes, como prueba de la recepcin correcta
de lo solicitado?
Se mantienen un control adecuado de los despachos de
mercaderas vendidas?

El departamento de facturacin enva copia de las facturas

emitidas a los departamentos?
7.1 Cuentas Corrientes?
7.2 Crditos y Cobranzas?
Se cerciora que todo servicio o entrega de mercaderas se
halla facturado? Cmo?

Los precios a facturar se obtienen de listas debidamente

autorizadas?

Son controladas las facturas, respecto a verificacin de

descripcin de la venta, precio de lista y clculos?

10

Quin prepara la factura y en base a qu orden y/o

documentos?

11

Se controla el orden numrico de las facturas?

Son las Notas de Crdito o Abono por concepto de descuento y
devoluciones aprobadas por:
a) Gerencia?

12

b) Jefe de Crditos y Cobranzas?

c) Quin lo expide?
Se efecta un anlisis peridico de la antigedad de las
cuentas por cobrar? Quin lo realiza?
13

14

Son analizadas mensualmente las cuentas por cobrar y

verificadas con el libro mayor? Quin?
Se verifican los lmites de crditos? Cmo?
Se enva a los clientes resmenes peridicos de sus saldos?

15
16
17

18

19

C
20
21

Se ha establecido niveles de autorizacin de los asientos de

diario que afecta a provisiones por deudores morosos?
Es el custodio de los documentos a cobrar un funcionario
ajeno a la caja y a tareas contables?
Existe un registro detallado para los documentos a cobrar?
Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo o
prdida por incendio?
Hecho por:
Supervisado por: