TVA

Rappels

Runion du 3 octobre 2013

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Direction des Finances

Introduction
La Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA)
est un impts indirect sur la consommation,
sapplique sur les biens et les prestations de service consomms,
est paye par le consommateur final en dernier ressort.
L'assujetti la TVA est une personne physique ou morale qui effectue une
activit caractre conomique (entreprise, oprateur public, toute
organisation tenant une comptabilit).
possde un n de TVA
Lassujetti est redevable de la TVA :
il a lobligation de collecter auprs de ses clients la TVA sur ses ventes et
sur ses prestations de services,
il peut en contrepartie dduire la TVA quil a support sur ses achats.
Grce ce mcanisme de dduction, lassujetti ne reverse que la TVA nette
correspondant la valeur ajoute quil a cr.
En fin de compte, la TVA est la charge du consommateur final.
Rappelons que le paiement de cette taxe est une obligation lgale qui
s'applique tous les consommateurs except sil jouit d'une exonration.

Champ dapplication de la TVA

Les oprations soumises la TVA
Globalement, les livraisons de biens ou les prestations de services ralises en
France sont soumises la TVA, ds lors que l'acqureur verse en contrepartie
un prix un assujetti exerant habituellement et de manire indpendante son
activit conomique.
Ces oprations qui sont situes dans le champ d'application de la TVA sont des
oprations imposables la TVA.
Elles peuvent toutefois tre exonres en application d'une disposition
expresse de la loi.

Champ dapplication de la TVA

Sont ainsi imposables par nature les oprations (livraisons de biens et
prestations) :
effectues titre onreux
comportant une contrepartie quelle qu'en soit la nature (argent,
service rendu...),
impliquant un lien direct entre la fourniture du bien ou du service
rendu et la contrepartie reue (il convient donc de rechercher si
lopration procure un avantage au client et si le prix est en relation
avec l'avantage reu).
par un assujetti agissant en tant que tel
lassujetti est toute personne
effectuant une activit conomique (producteur, commerant,
prestataires de services y compris les professions librales, agricoles,
civiles)
de manire indpendante et titre habituel.
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La TVA luniversit
Au regard de la TVA, lUnistra est un assujetti redevable partiel.
Luniversit ralise :

essentiellement des oprations places dans le champ dapplication de

la TVA
dont certaines sont des oprations taxes : oprations lies aux
activits de recherche et de valorisation (considrant que les
activits de recherche donneront lieu peu ou prou de la
valorisation),
principe de collecte et de droit dduction de la TVA
dont d'autres sont des oprations exonres : oprations lies
aux activits denseignement (art. 261 du CGI),
pas de collecte ni douverture du droit dduction de TVA
de faon marginale, d'autres oprations places hors du champ
dapplication de la TVA : exploitation de muses
pas de TVA (ni collecte, ni dduction)

La TVA luniversit
Pour grer la diversit des cas, luniversit a constitu des secteurs distincts
d'activits au regard de la TVA.
Pratiquement, la rpartition des dpenses par secteur dactivits seffectuent
par lintermdiaire des structures budgtaires (centre financier et eOTP).
Schmatiquement, ltablissement affecte :
au secteur exonr (cod T pour dpenses TTC), nouvrant pas droit
dduction de TVA, les dpenses de formation initiale et continue,
au secteur tax (cod H pour dpenses HT), ouvrant droit dduction
de TVA, les dpenses de recherche et de valorisation ainsi que les autres
ventes et prestations de services factures des tiers,
au secteur mixte (cod M pour dpenses Mixtes), ouvrant droit une
dduction partielle de TVA raison dun prorata, les dpenses des
structures transverses concourant la fois la ralisation d'oprations
exonres et taxes (telles que celles du pilotage, de la documentation,
de linformatique et de limmobilier).
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Comment dterminer le secteur de TVA de la structure ?

Consultation de la structure Centre de cots ou Elment dOTP via :

Transaction KS03 - Centre de cots

Transaction CJ13 - EOTP :

1
2
2

ou via la Transaction ME23N par double-clic dans le champs Centre de cots ou Elment dOTP

Codification de la sectorisation de la TVA pour ltablissement:

Secteur
dactivits

Libell
Centre
cots

Intitul

Observations TVA

HTR (montant proratis

de la dpense relle)

Code TVA Sifac

(Circuit France)

Recherche
et Valorisation

Tax

TVA dductible
100 %

= HT

D0 D7

Enseignement

Dductible

TVA non dductible

= HT + TVA

N0 N7

Dpenses
mixtes

Mixte

TVA dductible selon

coefficient prorata financier

= HT +
[TVA * (1 coefficient)]

P0 P7

Hors champs
(prestations
internes)

HC

Hors
champs

Hors champs dapplication

de la TVA

= HT

HD

Documentation Mmento Codes TVA Espace Sifac:

Codification TVA par secteur / dpense en fonctionnement ou investissement / territorialit

La TVA luniversit
Prcisions concernant le secteur mixte
Schmatiquement, les dpenses qui concourent lenseignement et la
recherche bnficient dune dduction partielle de la TVA, hauteur dun
coefficient de dduction ou prorata dtermin chaque anne sur la base du
compte financier.
Ce prorata correspond au rapport entre les recettes taxables (avec collecte de
TVA) et les recettes totales hors subvention.
Le prorata dfinitif pour 2012 stablit 22 %
Il constitue le prorata provisoire appliqu en 2013
Il revient payer 78% de la TVA
Le montant imput au budget = montant HT + TVA non dduite
Janvier N : application du prorata provisoire 1 bas sur le CF N-2
Avant fin avril : passage au prorata provisoire 2 bas sur CF N-1
-> critures de rgularisation des dpenses de dbut danne
-> le prorata provisoire 2 est appliqu aux dpenses mixtes de N
Mars N+1 : Calcul du prorata dfinitif N sur la base du CF N
-> pas de rgularisation si cart avec le prorata provisoire 2 est infrieur 10%

Taux de TVA
Il existe un taux normal de TVA et des taux de TVA rduits.
A partir du 1er janvier 2014, les taux de TVA voluent.
Taux normal : de 19,6% 20%
applicable la majorit des biens et des prestations de service
Taux intermdiaire : de 7% 10%
concerne notamment la restauration, la vente de produits alimentaires
prpars, les transports
Taux rduit : de 5,5% 5%
applicable aux produits considrs comme de premire ncessit
(produits alimentaires et nergie)