Sunteți pe pagina 1din 138

03.08.

2016

SINTEZA
tabelar a propunerilor la proiectul de lege cu privire la modificarea i completarea unor acte legislative
Denumirea legii, numrul i coninutul articolelor,
care se propun spre modificare sau completare
1
Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997

Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit


(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege
anul calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul
impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie
achitat.
(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se
consider perioada de la data nregistrrii ntreprinderii pn la
finele anului calendaristic.
(3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad
fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic
pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat.

Propunerile de modificare i completare


2
Art.I. Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997
(republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
ediie special din 8 februarie 2007), cu modificrile i
completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup
cum urmeaz:
1. Articolul 121 se completeaz cu alineatele (4) - (6) cu
urmtorul cuprins:
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului
articol, pentru agenii economici care au dreptul n
conformitate cu prevederile Legii contabilitii s aplice o
perioad de gestiune diferit de anul calendaristic,
perioada fiscal privind impozitul pe venit corespunde cu
perioada de gestiune pentru ntocmirea i prezentarea
rapoartelor financiare. n acest caz, perioada fiscal
constituie o perioad de oricare 12 luni consecutive.
(5) Perioada fiscal menionat la alin.(4) al prezentului
articol poate fi ulterior modificat doar dac perioada de
gestiune pentru ntocmirea i prezentarea rapoartelor
financiare este modificat n corespundere cu prevederile
Legii contabilitii.
(6) nainte de aplicarea unei noi perioade fiscale, n
corespundere cu prevederile alin.(4) sau alin.(5) al
prezentului articol, agentul economic este obligat:
a) s informeze i s prezinte documentele privind
schimbarea perioadei fiscale ctre Serviciul Fiscal de Stat,
n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat;
b) s aplice perioada fiscal de tranziie i regulile
stabilite n capitolul 72 din prezentul titlu. Perioada
cuprins ntre sfritul perioadei fiscale curente i prima zi

Expunerea explicit a motivelor i


argumentul propunerilor de modificare
i completare
3

Modificarea respectiv este propus cu


scopul calificrii exprese a perioadei
fiscale privind impozitul pe venit.
Entitile din Moldova (n special cele
care
fac
parte
din
grupuri
multinaionale), care au dreptul de a
aplica o perioad de gestiune diferit de
anul calendaristic, pot economisi timp i
resurse dat fiind faptul c ele nu sunt
obligate s ntocmeasc rapoartele
financiare de dou ori: o dat pentru
perioada de gestiune ce corespunde cu
anul calendaristic i a doua oar pentru
perioada de gestiune a entitii-mam cu
scopul de a efectua consolidarea
rezultatelor financiare ale grupului
multinaional de companii.
Totodat, chiar dac o entitate este n
drept (n baza legislaiei contabile) s
aplice pentru ntocmirea rapoartelor
financiare o perioad de gestiune, care
este similar cu cea aplicat de entitatea
mam i care este diferit de anul
calendaristic, legislaia fiscal oricum

Data
intrrii n
vigoare

01.01.2017

a noii perioadei fiscale reprezint perioada fiscal de


tranziie..

Capitolul 5
CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL

2.
n
titlul capitolului 5 al
titlului
II,
cuvntul ,,PIERDERILE se nlocuiete cu cuvntul
,,PIERDEREA.

Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i


pierderilor de capital
(1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din
vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din
uz) a activelor de capital, se recunoate n volumul ei deplin, cu
excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva.
(2) Active de capital snt:
a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de
ntreprinztor;
b) titlurile de crean;
c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor;
d) terenurile;
e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital.

3. Articole 37-42 vor avea urmtorul cuprins:


,,Articolul 37. Subiecii creterii sau pierderii de capital
Prevederile prezentului capitol se aplic tuturor
contribuabililor (persoane fizice sau juridice) rezidente i
nerezidente a Republicii Moldova care vnd, schimb sau
nstrineaz sub alt form (scot din uz) active de capital.

impune aceste entiti s calculeze


obligaiile fiscale privind impozitul pe
venit n baza veniturilor i cheltuielilor
constatate n contabilitatea financiar pe
parcursul anului calendaristic.
Modificrile vizeaz art.121, art.18 lit.f1)
i lit.f2),art.19 lit.d), art.21 alin.(3) pct.2)
i pct.3), art.22 alin.(5), art.24 alin.(1),
alin.(10), alin.(15), alin.(16), art.25 alin.
(3), art.26 alin.(3), art.27 alin.(5), alin.
(6), alin.(8) lit.a), b), art.29 alin.(3),
art.32, art.36 alin.(1), alin.(4), alin.(5),
alin.(7), art.37 alin.(7), art.39 alin.(2) i
alin.(3), art.44 alin.(2), alin.(3), alin.(8),
art.45
alin.(3),
alin.(4),
art.48,
Capitolului 72, art.66 alin.(1), art.76 alin.
(3), art.793 alin.(2), art.801, art.81 alin.(1)
lit.a), lit.b), lit.c), art.82 alin.(3), art.83
alin.(7), alin.(10), art.92 alin.(3), alin.(4),
alin.(6), alin.(7), alin.(8), art.2251 alin.(1)
i alin.(2), art.228 alin.(3), art.261 alin.
(6) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificarea
poart
un
caracter
redacional.
Suplimentar, a se vedea argumentele
expuse la art.5 pct.46) din Codul fiscal al
proiectului de lege.
Modificarea vizeaz art.5 pct.46), art.20
lit.y3), titlul cap.5 al titlului II, art.37- 43
i din Codul fiscal al proiectului de lege.
A se vedea argumentele expuse la art.5
pct.46) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificarea vizeaz art.5 pct.46), art.18
lit.e), art.20 lit.y3), titlul cap.5 al titlului
II, art.37- 43 i art.71 din Codul fiscal al
proiectului de lege.

01.01.2017

01.01.2017

Articolul 38. Domeniul de aplicare


Prezentul capitol stabilete modul de determinare a sumei
creterii de capital n scopul impozitrii, provenit din
vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere
din uz) a activelor de capital.
Se propune definirea clar ntr-un singur

(3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe


parcursul unei perioade ce depete 10 ani se consider active
de capital, dac este tratat separat.
(4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui
mod de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este
egal cu suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul
de pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar.
(5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb
sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de
capital este egal cu excedentul sumei ncasate n raport cu baza
valoric a acestor active.
(6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii,
schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a
activelor de capital este egal cu excedentul bazei valorice a
acestor active n raport cu venitul obinut.
(7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din
suma excedentar a creterii de capital recunoscute peste
nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul anului
fiscal.
Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital
(1) Baz valoric a activelor de capital nseamn:
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de
contribuabil;
b) baza valoric ajustat a activelor de capital:
- pentru persoana care transmite activele de capital
contribuabilului; sau
- pentru activele de capital nlocuite cu active noi.
(11) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma
dividendelor sub form de aciuni care nu modific n niciun fel
cotele de participare ale acionarilor n capitalul agentului
economic i care au fost repartizate n perioadele fiscale de pn
n anul 2009 inclusiv.
(2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz
(sau se reduce), n mod corespunztor, cu mrimea
compensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil.
(3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii,
aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu
trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea dat sau dect
preul de pia al obiectelor identice.
(4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza
valoric a activelor de capital:
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale
valorii activelor de capital, care se anuleaz de pe contul

Articolul 39. Activele de capital


(1) Active de capital reprezint:
a) aciunile, obligaiunile alte titluri de proprietate n
activitatea de ntreprinztor;
b) proprietatea privat nefolosit n activitatea de
ntreprinztor;
c) terenurile;
d) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital.
(2) Nu constituie active de capital proprietatea n
devlmie redistribuit (transmis) ntre soi sau ntre
fotii soi - dac o astfel de redistribuire (transmitere)
rezult din necesitatea mpririi proprietii comune n caz
de divor.

articol a tipurilor de active de capital.

Articolul 40. Determinarea creterii sau pierderii de


capital
(1) Mrimea creterii (pierderii) de capital provenit din
vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere
din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul
sumei ncasate (bazei valorice) n raport cu baza valoric
( venitul obinut) a acestor active.
(2) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau
altui mod de nstrinare a activelor de capital este egal cu
suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul de
pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar.
(3) Mrimea creterii sau pierderii de capital provenit din
tranzacionarea pe burs a aciunilor prin intermediul unui
broker se determin n baza raportului brokerului conform
modului stabilit de Ministerul Finanelor.
(4) Persoana care face o donaie se consider c a vndut
bunul donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din
baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la
momentul donrii.
(5) Mrimea creterii (pierderii) de capital provenit din
vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere
din uz) locuinei de baz nu este recunoscut n scopuri
fiscale.
(6) Suma creterii de capital n perioada fiscal este egal
cu 50% din suma excedentar a creterii de capital
recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital
suportate pe parcursul perioadei fiscale.

Se propune unificarea criteriilor de


determinare a creterii (pierderii de
capital) ntr-un singur articol.
Totodat, se propune ca mrimea
creterii (pierderii) de capital provenit
din vnzare, schimb sau din alt form de
nstrinare (scoatere din uz) locuinei de
baz s nu fie recunoscut n scopuri
fiscale.
Aceast msur are drept scop nlocuirea
facilitilor fiscale acordate la moment n
cazul vnzrii locuinei de baz.
Menionm c, la moment facilitatea se
acord doar pentru locuina de baz a
crei baz valoric este valoarea estimat
n modul stabilit.
Noua abordare vine s asigure echitatea
fiscal prin stabilirea unui tratament unic
pentru
toi
contribuabilii
care
nstrineaz locuina de baz.

Articolul 41. Restriciile privind deducerea pierderilor de


capital

Se propune stabilirea unor criterii clare i


echitabile pentru baz valoric a

mijloacelor fixe;
b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale
valorii activelor de capital, care se acumuleaz pe contul
mijloacelor fixe.
(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital
care au avut loc pn la 1 ianuarie 1998 se efectueaz conform
actelor normative n vigoare pn la acea dat.
(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu
diferenele pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectuat
n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie
1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului
fiscal.
Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de
capital
(1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic), deducerea
pierderilor de capital i se permite numai n limitele creterii de
capital.
(2) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis,
conform alin.(1), n anul fiscal respectiv snt considerate ca
pierderi de capital suportate n anul urmtor.
(3) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital
prevzute la alin.(1) nu se aplic persoanei fizice pentru anul
fiscal n care a decedat.
Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi
(1) Creterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul
redistribuirii (transmiterii) proprietii:
a) ntre soi; sau
b) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere)
rezult din necesitatea mpririi proprietii comune n caz de
divor.
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1), pentru
beneficiar, reprezint baza valoric ajustat a proprietii
persoanei care o transmite.
Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz
(1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrinarea n alt
mod locuinei de baz a contribuabilului, creterea capitalului
se recunoate cu excepiile prevzute la alin.(3).
(2) n nelesul prezentului titlu, se consider locuin de baz a
contribuabilului locuina care s-a aflat n proprietatea lui n
decurs de 3 ani, perioad care expir la data nstrinrii acestei
locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept

(1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic),


deducerea pierderilor de capital i se permite numai n
limitele creterii de capital.
(2) Pierderile de capital ale agenilor economici a cror
deducere nu este permis, conform alin.(1), n anul fiscal
respectiv snt considerate ca pierderi de capital suportate n
anul urmtor.
Articolul 42. Baz valoric a activelor de capital
(1) Baz valoric a activelor de capital se confirm
documentar conform modului stabilit de Ministerul
Finanelor, i constituie:
1) valoarea activelor de capital procurate;
2) valoarea activelor de capital create de contribuabil.
n cazul lipsei documentelor confirmative a valorii
bunurilor imobiliare construite cu forele proprii
de persoana fizic ce nu desfoar activitate de
ntreprinztor baza valoric o constituie:
a) 100% din valoarea estimat de organele cadastrale
teritoriale la data de 31.12.2003 pentru bunurile
dobndite pn la 1 ianuarie 2004;
b) 75% din valoarea estimat de organele cadastrale
teritoriale la data de 31.12.2006 pentru bunurile
dobndite pn la 1 ianuarie 2007;
c) 50% din valoarea estimat de organele cadastrale
teritoriale la data de 31.12.2016 pentru bunurile
dobndite pn la 1 ianuarie 2017;
3) valoarea activelor (la data dobndirii dreptului de
proprietate) obinute urmare a redistribuirii (transmiterii)
proprietii n devlmie ntre soi sau ntre fotii soi dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din
necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor;
4) valoarea de pia a activelor de capital (la data
dobndirii dreptului de proprietate) obinute prin
motenire, titlul de donaie sau prin contractul de
ntreinere pe via;
5) valoarea de pia a activelor de capital (la data
dobndirii dreptului de proprietate) obinute prin schimb;
6) zero n cazul activelor de capital dobndite cu titlu
gratuit, inclusiv n cazul privatizrii, precum i n lipsa
confirmrii documentare a bazei valorice;
7) baza valoric ajustat conform alin.(4)-(6) a activelor de
capital:
- pentru persoana care transmite activele de capital

activelor de capital n diferite cazuri de


dobndire a activelor de capital.
Concomitent, baz valoric a activelor de
capital urmeaz a fi confirmat
documentar conform modului stabilit de
Ministerul Finanelor. Aceasta va permite
contribuabililor i organelor fiscale s
evite neclaritile i interpretrile duale la
determinarea bazei valorice, precum i
va
contribui
la
mbuntirea
administrrii fiscale n domeniul
respectiv i la creterea conformrii
benevole a contribualilor.
Concomitent, n scopul susinerii
cetenilor care nu dispun de
documente
confirmative
a
valorii bunurilor imobiliare
construite cu forele proprii, se
propune ca baza valoric a
activelor
de
capital
s
constituie:
a) 100% din valoarea estimat de
organele cadastrale teritoriale la
data de 31.12.2003 pentru
bunurile dobndite pn la 1
ianuarie 2004;
b) 75% din valoarea estimat de organele
cadastrale teritoriale la data de
31.12.2006 pentru bunurile
dobndite pn la 1 ianuarie
2007;
c) 50% din valoarea estimat de organele
cadastrale teritoriale la data de
31.12.2016 pentru bunurile dobndite
pn la 1 ianuarie 2017;
Anii 2004 i 207 a fost luai ca reper dat
fiind faptul c, n aceast perioad a fost
efectuat evaluarea bunurilor imobile n
scopul aplicrii impozitului pe bunurile
imobiliare, iar anul 2017 deja ca anul
ncepnd cu care contribuabilii urmeaz
s colecteze i s pstreze documentele
(facturile) privind costul materialelor i
serviciilor suportate pentru construcia

domiciliu de baz.
(3) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice
locuin se micoreaz cu suma de 10000 lei pentru fiecare din
anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia (sau
crora) contribuabilul a fost proprietarul acestei proprieti i a
folosit-o ca locuin de baz. Aceast prevedere nu se aplic n
cazul locuinei de baz a crei baz valoric este valoarea
estimat n modul stabilit.
(4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau
schimbului proprietii care a servit ca locuin de baz.
Articolul 42. Donaiile
(1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul
donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din baza lui
valoric ajustat sau preul lui de pia la momentul donrii.
Calcularea bazei valorice ajustate a proprietii la momentul
donaiei se efectueaz innd cont de prevederile art.26 i
conform art.38 alin.(1) i (2), separat pe fiecare obiect donat.
(2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru
destinatar, mrimea determinat n conformitate cu alin.(1).

Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de


venit
(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime
de 10% din veniturile obinute de ctre persoanele fizice care
nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la transmiterea n
posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a
proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei
terenurilor agricole.

(34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar


activitate de ntreprinztor i transmit altor persoane dect cele
specificate la art.90 n posesie i/sau n folosin (locaiune,

persoanei; sau
- pentru activele de capital nlocuite cu active noi.
(2) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma
dividendelor sub form de aciuni care nu modific n
niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul
agentului economic i care au fost repartizate n perioadele
fiscale de pn n anul 2009 inclusiv.
(3) Baza valoric a aciunilor dobndite pn la data de 1
ianuarie 1998, se determin reieind din valoarea unei
aciuni la data de 31.12.1997, care se determin ca raportul
ntre capitalul social i numrul total al aciunilor emise.
(4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint
baza valoric a activelor de capital:
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri
ale valorii activelor de capital, care se anuleaz de pe
contul mijloacelor fixe;
b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor
modificri ale valorii activelor de capital, care se
acumuleaz pe contul mijloacelor fixe.
(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de
capital care au avut loc pn la 1 ianuarie 1998 se
efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la
acea dat.
(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu
diferenele pozitive rezultate din reevaluarea acestuia
efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII
din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I
i II ale Codului fiscal..
4. Articolul 901:
alineatul (3) va avea urma urmtorul coninut:
,,(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n
mrime de:
- 10% din veniturile obinute de ctre persoanele fizice
care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la
transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend,
uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia
arendei terenurilor agricole;
- 7% din veniturile obinute de ctre persoanele fizice care
nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la
transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend,
uzufruct) a terenurilor agricole.;
la alineatul (34) cifra ,,5% se nlocuiete cu cifra ,,10%;

bunurilor imobile.
Aceast msur va contribui indirect i la
scoaterea din economia tenebr a
activitilor de construcii care nu declar
veniturile realizate.

A se vedea argumentele expuse la art.90


din Codul fiscal al proiectului de lege.
Modificrile vizeaz art.90 i art.901 alin.
(3) din Codul fiscal al proiectului de
lege.

01.01.2017

Se propune
majorarea cotei de
impozitare a veniturilor persoanelor
fizice ceteni obinute din transmiterea

01.01.2017

arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n


mrime de 5% din valoarea contractului. Persoanele menionate
snt obligate, n termen de 3 zile de la data ncheierii
contractului, s nregistreze contractul ncheiat la organul fiscal
n raza cruia snt deservite. Acest impozit se achit lunar cel
trziu la data de 2 a lunii n curs, sau n avans. Dac proprietatea
imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n folosin
(locaiune, arend, uzufruct) dup data de 2, termenul de plat
n aceast lun va fi a doua zi din momentul ncheierii
contractului. Suma impozitului achitat n avans nu se va restitui
din buget.

(35) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime


de 2% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu
excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor
rneti (de fermier), pe veniturile obinute de ctre acestea
aferente livrrii produciei din fitotehnie i horticultur n form
natural, inclusiv a nucilor i a produselor derivate din nuci, i a
produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i
sacrificat, cu excepia laptelui natural.

la alineatul (35), cifra ,,2% se nlocuiete cu cifra ,,3%;

n posesie i/sau n folosin (locaiune,


arend, uzufruct) proprietate imobiliar
unor altor persoane fizice ceteni la cota
de la 5% la 10% din valoarea
contractului. Msura dat are drept scop
asigurarea
respectrii
principiului
echitii fiscale, prin impozitare tuturor
veniturilor persoanelor fizice ceteni din
darea n posesie i/sau n folosin
(locaiune,
arend,
uzufruct)
a
proprietii imobiliare la aceeai cot de
10 %, indiferent de persoana crei sunt
transmise aceste bunuri.
Menionm c, legislaia fiscal actual
prevede c n cazul n care persoana
fizic transmite n posesie i/sau n
folosin (locaiune, arend, uzufruct) a
proprietii
imobiliare
agenilor
economici, veniturile acestei persoane se
impoziteaz cu 10%, iar n cazul cnd
aceast proprietate este transmis altei
persoanei fizice ceteni venitul se
impoziteaz la cota de 5%.
Se propune majorarea gradual a
impozitului pe venitul persoanei fizice
ceteni din livrarea agenilor economici
a produciei din fitotehnie i horticultur
n form natural, inclusiv a nucilor i a
produselor derivate din nuci, i a
produciei din zootehnie n form
natural, n mas vie i sacrificat, cu
excepia laptelui natural, de la 2% la 3%.
Aceast msur are drept scop asigurarea
echitii fiscale fa de cetenii care
realizeaz venituri altele dect cele
salariale,
prin
egalarea
cotelor
impozitului la cotele standard stabilite
pentru persoanele fizice ceteni.
Concomitent,
menionm
c
la
introducerea acestui impozit, s-a
convenit asupra faptului c acest impozit
va fi majorat gradual pentru aceast
categorie de venituri.

01.01.2017

Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile


(2) Pentru livrri de mrfuri i servicii pe teritoriul Republicii
Moldova, contractate n valut strin cu decontare n moned
naional, se aplic cursul oficial al leului moldovenesc la data
plii, iar diferenele dintre valoarea calculat a mrfurilor,
serviciilor la data eliberrii facturii fiscale i valoarea calculat
a mrfurilor, serviciilor la cursul oficial al leului moldovenesc
stabilit la data plii constituie valoare impozabil a livrrii de
mrfuri, servicii contractate n valut strin.
Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale,
serviciile procurate

5. La articolul 98 alineatul (2), cuvintele stabilit la data


plii se nlocuiesc cu cuvintele stabilit la data
specificat n contract.

dup alineatul (3) se introduc alineatele (3 1) i (32) cu


urmtorul cuprins:
(31) Sumele TVA trecute n cont de subiectul impozabil pe
mrfurile (serviciile) procurate se exclud din trecerea n
cont i se raporteaz la cheltuieli n cazul modificrii
regimului fiscal pentru livrarea mrfurilor (serviciilor) din
impozabil n scutit de TVA.
Din trecerea n cont se exclud sumele TVA n mrimea
atribuit anterior la trecerea n cont pentru stocurile de
mrfuri rmase, iar pentru activele materiale i nemateriale
supuse uzurii n mrimea sumei TVA aferente valorii
contabile, fr a lua n considerare valoarea reevaluat.
Sumele TVA care se exclud din trecerea n cont n
conformitate cu prezentul alineat nu se includ n costul
mrfurilor (serviciilor), inclusiv a activelor materiale i
nemateriale supuse uzurii, ci se raporteaz la cheltuieli.
Raportarea sumelor TVA la cheltuieli se efectueaz n
perioada fiscal imediat urmtoare n care a fost modificat
regimul fiscal.
(32) Sumele TVA raportate la costuri sau la cheltuieli pe
mrfurile (serviciile) procurate se trec n cont la
modificarea regimului fiscal pentru livrarea mrfurilor
(serviciilor) din scutit de TVA n impozabil.
Se trec n cont sumele TVA n mrimea atribuit anterior la
costuri sau cheltuieli pentru stocurile de mrfuri rmase,
iar pentru activele materiale i nemateriale supuse uzurii
n mrimea sumei TVA aferente valorii contabile, fr a
lua n considerare valoarea reevaluat.
Atribuirea la trecerea n cont a sumelor TVA se efectueaz
n perioada fiscal imediat urmtoare n care a fost
modificat regimul fiscal.;

Modificarea prevede concretizarea


valorii impozabile cu T.V.A. aferent
sumelor calculate suplimentar rezultate
din diferenele dintre valoarea calculat
a mrfurilor, serviciilor la data eliberrii
facturii fiscale i cea stabilit la data
specificat n contractul care este
ncheiat n valut strin ntre rezidenii
Republicii Moldova.
Modificarea prevede reflectarea n Codul
fiscal a modalitii de excludere din
trecerea n cont i raportarea la costuri
sau la cheltuieli a sumei TVA n cazul
modificrii regimului fiscal pentru
livrarea mrfurilor (serviciilor) din
impozabil n scutit de TVA, precum i
modalitatea de trecere n cont a sumei
TVA anterior raportat la costuri sau
cheltuieli la modificarea regimului fiscal
pentru livrarea mrfurilor (serviciilor)
din scutit de TVA n impozabil.
Totodat, se permite excluderea de la
trecerea n cont a sumei TVA pentru
stocurile de mrfuri rmase, iar pentru
activele materiale i nemateriale supuse
uzurii n mrimea sumei TVA aferente
valorii reziduale (contabile), fr a lua n
considerare valoarea reevaluat.
Concomitent, se permite trecerea n cont
a sumei TVA n mrimea atribuit la
costuri sau cheltuieli pentru stocurile de
mrfuri rmase, iar pentru activele
materiale i nemateriale supuse uzurii
n mrimea sumei TVA aferente valorii
reziduale (contabile), fr a lua n
consideraie valoarea reevaluat.
Perioada n care se efectueaz raportarea
sumei TVA la costuri sau la cheltuieli,
precum i trecerea n cont a sumei TVA
raportat anterior la costuri sau la
cheltuieli este perioada fiscal n care
mrfurile (serviciile), inclusiv activele
materiale i nemateriale supuse uzurii, au
fost livrate (transmise) dup modificarea

La data
publicrii

La data
publicrii

(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A.


achitate sau care urmeaz a fi achitat pe valorile materiale,
serviciile procurate dac dispune:
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe
care a fost achitat ori urmeaz a fi achitat T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm
achitarea T.V.A. la mrfurile importate;
c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile
importate.
Dac, dup vnzarea bunurilor gajate de ctre creditorul gajist
sau de ctre persoana desemnat de acesta, debitorul gajist nu
emite factura fiscal n termen de 15 zile de la vnzare,
subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei TVA
achitate sau care urmeaz a fi achitate, n baza contractului de
vnzare a bunurilor gajate.

dup alineatul (6) se introduce alineatul (6 1) cu urmtorul


cuprins:
(61) n cazul primirii facturii fiscale pentru servicii
procurate de ctre cumprtor pn la data de 10 inclusiv a
lunii urmtoare celei n care a avut loc livrarea
documentat prin factura fiscal respectiv, subiectul
impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei TVA
achitate sau care urmeaz a fi achitate pentru serviciile
procurate utilizate la efectuarea livrrilor impozabile n
procesul desfurrii activitii de ntreprinztor n luna n
care a avut loc livrarea acestora.;

(10) La apariia condiiilor stabilite la art.118 1, subiectul


impozabil este n drept s treac n cont suma T.V.A. achitat

la alineatul (10), propoziia a doua va avea urmtorul

regimului fiscal.
Suplimentar, este de menionat c, suma
TVA care se exclude de la trecerea n
cont nu se include n costul mrfurilor
serviciilor, inclusiv a activelor materiale
i nemateriale supuse uzurii, ci se
raporteaz la cheltuieli.
Actualmente, art.102 din Codul fiscal nu
reglementeaz modul de reflectare a
sumelor TVA raportate la cheltuieli sau
trecute n cont n cazul modificrii
regimului fiscal privind TVA din scutit n
impozabil i invers.
Scopul modificrilor propuse este
prevederea expres a mecanismului de
reflectare a sumei TVA n cazul
modificrii regimului fiscal privind TVA
din scutit n impozabil sau din regimul
fiscal impozabil n regim fiscal scutit de
TVA.
Modificarea
prevede
acordarea
posibilitii agentului economic de
trecere n cont a sumei TVA pentru
serviciile procurate n luna n care a avut
loc livrarea acestora, dac agentul
economic primete factura fiscal pn la
data de 10 inclusiv a lunii urmtoarele
celei care a avut loc livrarea.
Actualmente, se permite trecerea n cont
a sumei TVA achitate sau care urmeaz a
fi achitat pentru serviciile procurate
dac subiectul impozabil dispune de
factur fiscal pentru prestrile de
servicii.
Scopul modificrilor propuse este
beneficierea de ctre agenii economici
de dreptul la trecerea n cont a sumei
TVA aferente prestrii serviciilor n luna
n care a avut loc livrarea acestora n
cazul primirii facturii fiscale pn la data
de 10 inclusiv a lunii urmtoare celei n
care a avut loc livrarea respectiv.
Modificrile respective au drept scop
stabilirea obligaiei de nregistrare n

La data
publicrii

La data
publicrii

sau care urmeaz a fi achitat furnizorului pe valorile materiale,


serviciile procurate pe teritoriul rii numai n cazul n care
factura fiscal este nregistrat n Registrul general electronic al
facturilor fiscale. n cazul n care furnizorul mrfurilor,
serviciilor nu a nregistrat factura fiscal eliberat n Registrul
general electronic al facturilor fiscale sau a nregistrat-o cu
depirea termenului stabilit la art.118 1 alin.(11), cumprtorul
(beneficiarul) va avea dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A.
n condiiile stabilite de prezentul articol, cu informarea
organului fiscal, n modul i n termenul stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, despre nerespectarea de
ctre furnizor a prevederilor art.1181.

cuprins:

Articolul 103. Scutirea de T.V.A.


(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i
pentru livrrile de mrfuri, servicii efectuate de ctre subiecii
impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de
ntreprinztor n Republica Moldova:
29) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la
fabricarea produselor, la prestarea serviciilor i/sau executarea
lucrrilor, destinate includerii n capitalul statutar (social) n
modul i n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare
a facilitilor fiscale respective se stabilete de Guvern.
La active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la
fabricarea produselor, la prestarea serviciilor i/sau executarea
lucrrilor se atribuie activele a cror uzur se raporteaz la
costul produselor fabricate, serviciilor prestate i/sau lucrrilor
executate.

6.

n cazul n care cumprtorul (beneficiarul) mrfurilor,


serviciilor nu a nregistrat factura fiscal primit n
Registru general electronic al facturilor fiscale sau a
nregistrat-o cu depirea termenului stabilit la art.118 1
alin.(11), cumprtorul (beneficiarul) nu va avea dreptul la
trecerea n cont a sumei T.V.A. aferent facturii fiscale
respective.;

Registru general electronic al facturilor


fiscale de ctre cumprtor i exercitarea
dreptului la trecerea n cont a sumei TVA
doar n cazul nregistrrii ei n termenii
prestabilii n registrul respectiv de ctre
cumprtor.
Prin modificrile respective se va institui
un mecanism ce va permite Serviciului
Fiscal de Stat depistarea din oficiu a
cazurilor de trecere nentemeiat n cont
a sumei TVA de ctre subiecii
impozabili n baza facturilor fiscale
primite de la furnizori ce nu-i onoreaz
obligaiile fiscale fa de buget, i va
permite
minimizarea
efectelor
fenomenului documentrii tranzaciilor
fictive.
De asemenea, modificrile n cauz au
drept scop nlturarea inadvertenele
existente n legislaie, care condiioneaz
exercitarea dreptului la trecerea n cont a
sumei TVA de ctre cumprtori de
aciunile ce urmeaz a fi ntreprinse de
terele
persoane-furnizori
prin
nregistrarea de ctre ultimii n RGEFF a
facturilor fiscale emise.
Modificarea vizeaz art.102 alin.(10),
art.1181 i art.260 alin.(41) din Codul
fiscal al proiectului de lege.

Articolul 103 alineatul (1):

punctul 29) va avea urmtorul cuprins:


29) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit
la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor i/sau
executarea lucrrilor, destinate includerii n capitalul
statutar (social) n modul i n termenele prevzute de
legislaie. Modul de aplicare a facilitilor fiscale
respective se stabilete de Guvern.
La active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la
fabricarea produselor, la prestarea serviciilor i/sau
executarea lucrrilor se atribuie activele a cror uzur se

Modificarea
prevede
interzicerea
nstrinrii sau transmiterii n folosin
sub orice form prevzut de legislaie
att integral, ct i pri componente ale
activelor materiale pe termen lung
utilizate
nemijlocit
la
fabricarea
produselor, la prestarea serviciilor i/sau
executarea lucrrilor, destinate includerii
n capitalul statutar (social) i sunt scutite
de TVA i tax vamal.

La data
publicrii

Activele materiale pe termen lung, care au beneficiat de


facilitatea fiscal respectiv, nu pot fi comercializate, transmise
n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar
pe parcursul a 3 ani de la data validrii declaraiei vamale
respective sau eliberrii facturii, cu excepia cazului n care
aceste active materiale pe termen lung snt exportate, dac
anterior au fost importate i nu au suferit modificri n afara
uzurii normale. n cazul n care aceste active materiale pe
termen lung se comercializeaz, se transmit n arend,
locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pn la
expirarea a 3 ani, T.V.A. se calculeaz i se achit de ctre
beneficiar (cumprtor) pornind de la valoarea indicat n
factura eliberat n momentul beneficierii de facilitatea fiscal
respectiv n cazul livrrii de active materiale pe termen lung
sau de la valoarea n vam n cazul importului acestora la
momentul depunerii declaraiei vamale.

raporteaz la costul produselor fabricate, serviciilor


prestate i/sau lucrrilor executate.
Activele materiale pe termen lung, care au beneficiat de
facilitatea fiscal respectiv, nu pot fi nstrinate sau
transmise n folosin att integral, ct i pri componente
ale acestora pe parcursul a 3 ani de la data validrii
declaraiei vamale respective sau eliberrii facturii, cu
excepia cazului n care aceste active materiale pe termen
lung snt exportate, dac anterior au fost importate i nu au
suferit modificri n afara uzurii normale. n cazul n care
aceste active materiale pe termen lung se nstrineaz sau
se transmit n folosin att integral, ct i pri componente
ale acestora pn la expirarea a 3 ani, T.V.A. se calculeaz
i se achit de ctre beneficiar (cumprtor) pornind de la
valoarea indicat n factura eliberat n momentul
beneficierii de facilitatea fiscal respectiv n cazul
livrrii de active materiale pe termen lung sau de la
valoarea n vam n cazul importului acestora la
momentul depunerii declaraiei vamale.;

Articolul 111. Locul livrrii serviciilor


(1) Locul livrrii serviciilor se consider:
e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete domiciliul sau
reedina beneficiarului urmtoarelor servicii:
- de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor,
licenelor, mrcilor de produs i de serviciu i a altor obiecte ale
proprietii industriale, precum i a altor drepturi similare;
- servicii de publicitate;
- servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de
consultan, avocailor, contabililor i de marketing, precum i
servicii de furnizare a informaiei, inclusiv prin centrele de
intermediere telefonic;
- servicii n tehnologia informaiei, informatice, acordate prin
intermediul mijloacelor electronice;
- de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de
personal);
- servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul
altor persoane pentru serviciile enumerate la prezentul punct;
Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor
(1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena
ntregului volum de mrfuri, servicii livrate i a valorilor

7. La articolul 111 alineatul (1) litera e), prima liniu va


avea urmtorul cuprins:
- de transmitere i acordare a obiectelor de proprietate
industrial, precum i cele referitoare la obiectele dreptului
de autor i ale drepturilor conexe;.

8. Articolul 118:
la alineatul (1), ultima propoziie va avea urmtorul

Actualmente, art.103 alin.(1) pct.29) din


Codul fiscal i art.28 lit. q2) din Legea
nr.1380-XIII din 20.11.1997 prevede
doar anumite forme de nstrinare i
transmitere a activelor materiale pe
termen lung, care au beneficiat de
scutirea de TVA i tax vamal la
introducerea n capitalul statutar (social)
al agentului economic.
Scopul modificrilor propuse este
evitarea
interpretrilor
duale
ale
legislaiei, precum i prevederea tuturor
formelor de nstrinare sau transmitere
pe care le pot utiliza agenii economici,
care au introdus activele materiale pe
termen lung n capitalul statutar (social)
cu aplicarea facilitilor fiscale i
vamale.
Modificarea vizeaz art.103 alin.(1)
pct.29) din Codul fiscal i art.28 lit. q2)
din Legea nr.1380-XIII din 20.11.1997
cu privire la tariful vamal ale proiectului
de lege.
Modificarea respectiv prevede stabilirea
locului prestrii serviciilor aferente
transmiterii obiectelor de proprietate
industrial, precum i referitoare la
obiectele dreptului de autor i ale
drepturilor conexe.
Scopul modificrii respective este
ajustarea terminologiei utilizate n Codul
fiscal la terminologia specific domeniul
proprietii intelectuale.

A se vedea argumentele expuse la art.102


alin.(10) din Codul fiscal al proiectului
de lege.

La data
publicrii

01.01.2017

10

materiale, serviciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n


sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s
in zilnic evidena tuturor mrfurilor livrate, serviciilor prestate
achitate n numerar. Registrele de eviden a procurrii i
livrrii de mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun
de la ncheierea perioadei fiscale privind T.V.A.

cuprins:
Registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie
ntocmit n termen de pn la data de 5 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care a avut loc livrarea documentat
prin factura fiscal respectiv.;

(2) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii


trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fiscale i/sau seria i numrul
declaraiei de import i/sau numrul documentului confirmativ
pentru importul de servicii;
b) data primirii facturii fiscale i/sau data din declaraie n
regim liber de vam i/sau data plii T.V.A. la servicii i
numrul documentului de plat;
c) denumirea (numele) furnizorului;
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A..
(3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/
livrate se nregistreaz n registrele respective n ordinea
primirii/ eliberrii lor. Facturile fiscale deteriorate sau anulate
se pstreaz la subiectul impozabil.
(4) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri,
servicii trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fiscale;
b) data eliberrii ei;
c) denumirea (numele) cumprtorului (beneficiarului);
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi achitat fr
T.V.A.;
f) suma total a T.V.A.;
g) suma rabatului, dac acesta se ofer.
(5) Pentru fiecare perioad fiscal privind T.V.A. se ine o
eviden generalizat, care include:
a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;
b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate;
c) ajustrile care influeneaz suma T.V.A.;
d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau suma
excesiv net a T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont;
e) suma T.V.A. vrsat la buget;
f) suma excesiv a T.V.A. raportat la perioada fiscal
urmtoare;
g) suma T.V.A. supus rambursrii de la buget.

alineatul (2) se abrog;

alineatul (3) va avea urmtorul cuprins:


(3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile livrate
se nregistreaz n registrul respectiv n ordinea eliberrii
lor, iar facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile
procurate se nregistreaz n Registrul general electronic al
facturilor fiscale conform art.1181. Facturile fiscale
deteriorate sau anulate se pstreaz la subiectul
impozabil..

Suplimentar, agentul economic urmeaz


s nregistreze facturile fiscale pe
valorile materiale, serviciile livrate n
registrul de eviden a livrrii de mrfuri,
servicii pn la data de 5 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care a avut loc livrarea
documentat
prin
factura
fiscal
respectiv. Totodat, agentul economic
nu mai este obligat s in registrul de
eviden a procurrilor de mrfuri,
servicii, dat fiind faptul c facturile
fiscale primite vor fi obligatoriu
nregistrate
n
Registrul
general
electronic al facturilor fiscale pn la data
de 10 inclusiv a lunii urmtoare celei n
care a avut loc livrarea documentat prin
factura fiscal respectiv.
Modificarea vizeaz art.102 alin.(10),
art.118, art.1181 i art.260 alin.(41) din
Codul fiscal al proiectului de lege.

11

Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale


(1) Factura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de
ctre furnizorul subiect al impunerii cu T.V.A. n Registrul
general electronic al facturilor fiscale, n forma i n modul
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n cazul n care
totalul valorii impozabile a livrrii impozabile cu T.V.A.
depete suma de 100000 lei.

9. Articolul 1181:
la alineatul (1) cuvntul eliberat se nlocuiete cu
cuvntul primit, iar cuvntul furnizorul se nlocuiete
cu cuvntul cumprtorul (beneficiarul), iar textul , n
cazul n care totalul valorii impozabile a livrrii
impozabile cu T.V.A. depete suma de 100000 lei se
exclude;

(11) Factura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n


Registrul general electronic al facturilor fiscale n termen de 10
zile lucrtoare de la data eliberrii.

alineatul (11) va avea urmtorul cuprins:


(11) Factura fiscal primit urmeaz s fie nregistrat n
Registrul general electronic al facturilor fiscale pn la data
de 10 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a avut loc
livrarea documentat prin factura fiscal respectiv.;

(2) Cumprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor


din factura fiscal eliberat de furnizor cu datele din Registrul
general electronic al facturilor fiscale.
(3) Prevederile prezentului articol nu se aplic fa de facturile
fiscale electronice.
(16) Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 220710000
destinat utilizrii n industria de parfumerie i cosmetic, este
scutit de plata accizelor n limita volumului stabilit de
ministerul de ramur, coordonat cu Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat i Serviciul Vamal, n vederea realizrii
programului de activitate al industriei de parfumerie i
cosmetic pe anul respectiv.

alineatul (2) se abrog;

Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate


(1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a
accizelor achitate la mrfurile supuse accizelor, utilizate n
procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor
mrfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii)
mrfurilor finite supuse accizelor din ncperea de acciz.
Trecerea la cont a accizelor se permite numai n limita cantitii
de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau
fabricarea altor mrfuri supuse accizelor, la expedierea
(transportarea) lor ulterioar i n cazul prezenei documentelor
ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor
utilizate. n cazul n care mrfurile supuse accizelor snt depuse
la maturare, subiectului impunerii i se permite trecerea n cont a

10. Articolul 125:

A se vedea argumentele expuse la art.102


alin.(10) din Codul fiscal al proiectului
de lege.
Modificarea vizeaz art.102 alin.(10),
art.118, art.1181 i art.260 alin.(41) din
Codul fiscal al proiectului de lege.

01.01.2017

Modificarea vizeaz exceptarea de


aplicare a scutirii accizelor pentru alcool
etilic utilizat de subiecii impunerii care
desfoar activitate economic n
acelai timp att n industria parfumeriei
i cosmetic ct i n domeniul producerii
i comercializrii produselor alcoolice.
Modificarea are drept scop neadmiterea
aplicrii scutirii de acciz pentru alcoolul
etilic nedenaturat utilizat n alte scopuri
dect cel destinat utilizrii n industria de
parfumerie i cosmetic.
A se vedea argumentele expuse la art.5
pct.18) lit.b) din Codul fiscal al
proiectului de lege.
Modificrile vizeaz art.5 pct.18) lit.b),
art.8 alin.(2) lit.f) i lit.c); art.15 lit.d);
art.27 alin.(10) lit.a) i b); art.58 alin.
(31); art.76 alin.(3); art.102 alin.(2) i
alin.(11); art.125 alin.(2) i (21); art.129
pct.10); art.134 alin.(1) lit.e); art.189
alin.(2); art.190 alin.(2); art.200 alin.(8);
art.201 alin.(3); art.225 alin.(2) lit.m1);
art.2267 alin.(5) lit.d); art.257; art.318
alin.(3) din Codul fiscal al proiectului de

01.01.2017

alineatul (3) devine alineatul (2).


alineatul (16) se completeaz n final cu un alineat cu
urmtorul cuprins:
Nu este scutit de acciz alcoolul etilic nedenaturat utilizat
de subiecii impunerii care desfoar n acelai timp
activitate economic att n industria parfumeriei i
cosmetic ct i n domeniul producerii i comercializrii
produselor alcoolice.

La data
publicrii

12

accizului n limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor,


utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor, la
momentul expedierii (transportrii) acestor mrfuri similare
supuse accizelor din ncperea de acciz i n cazul prezenei
documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile
supuse accizelor.
(2) Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse accizelor,
utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru
obinerea altor mrfuri supuse accizelor, depete suma
accizului calculat la mrfurile supuse accizelor expediate din
ncperea de acciz, diferena se reporteaz la consumuri sau la
cheltuieli n perioada fiscal n care a avut loc expedierea
mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
(21) Suma accizelor achitat la mrfurile supuse accizelor,
utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru
obinerea altor mrfuri nesupuse accizelor se reporteaz la
consumuri sau la cheltuieli.
(7) Sumele accizelor achitate de agenii economici la
procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100,
270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271012110271019290, 290110000, 290124000, 290129000, 290211000290230000, 290244000, 290290000, 290511000-290513000,
290514, 290516, 290519000, 2909, 381400900, 381700800 se
trec n cont dac mrfurile n cauz snt utilizate n procesul de
producie n alt calitate dect cea de carburani i combustibili.

lege.

la alineatul (2) cuvntul consumuri se nlocuiete cu


cuvntul costuri;

la alineatul (21) cuvntul consumuri se nlocuiete cu


cuvntul costuri;
alineatul (7) se completeaz n final cu o propoziie nou
cu urmtorul cuprins:
Prin derogare de la prevederile art.125 din Codul fiscal,
n cazul utilizrii mrfurilor menionate n calitate de
materie prim pentru prelucrarea i/sau fabricarea
mrfurilor care nu sunt supuse accizelor, trecerea n cont a
sumelor accizelor se efectueaz n form de stingere a
restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i
taxe, iar n lipsa restanelor sumele accizelor se transfer la
contul bancar al agentului economic n modul stabilit de
Guvern..

Modificarea prevede stingerea restanelor


fa de buget la impozite i taxe, iar n
lipsa restanelor - transferarea la contul
bancar al contribuabilului din contul
sumelor accizelor achitate pentru materia
prim (de la poziiile tarifare 270710100,
270720100,
270730100,
270750,
270900100, 271011110 271019290,
290110000, 290124100, 290129000,
290211000,
290219,
290220000,
290230000, 290244000, 290290900,
290511000 290513000, 290514,
290516, 2909, 381400900, 381700800)
utilizat n procesul de prelucrare i/sau
fabricare pentru obinerea altor mrfuri
nesupuse accizelor.
Modificarea are drept scop susinerea
productorilor autohtoni care utilizeaz
carburani i combustibili drept materie
prim pentru fabricarea mrfurilor
nesupuse accizelor, avnd ca finalitate
reducerea preului de vnzare a
mrfurilor pe teritoriul Republicii
Moldova.
Actualmente, potrivit art.125 alin.(2 1) din
Codul fiscal, suma accizelor achitat la
mrfurile supuse accizelor, utilizate n

La data
publicrii

13

Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii


11. Articolul 126:
(1) Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s
se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea i/sau fabricarea
mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate s
primeasc certificatul de acciz de modelul stabilit, pn a ncepe
desfurarea activitii n cauz.
(2) n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de la alineatul (2) cuvintele de Guvern se nlocuiesc cu
modelul stabilit de Guvern), adresat organului Serviciului cuvintele Ministerul Finanelor.
Fiscal de Stat, agentul economic indic:
Articolul 1261. Anularea i suspendarea nregistrrii subiecilor 12. Articolul 1261 se completeaz cu un alineat nou (11) cu
impunerii
urmtorul cuprins:
(1) n cazul ncheierii activitii de prelucrare i/sau de fabricare ,,(11) Organul fiscal este n drept s iniieze de sine stttor
a mrfurilor supuse accizelor (cu excepia cazurilor dispunerii procedura de anulare a nregistrrii subiectului impunerii
de mrfuri supuse accizelor aflate n stoc), persoanele juridice cu accize n cazul n care subiectul impunerii nu a
i persoanele fizice nregistrate ca subieci ai impunerii cu prezentat la organul fiscal n termenul stabilit Declaraia
accize snt obligate s informeze despre aceasta organul fiscal. privind accizele pentru perioadele fiscale a 2 luni
Anularea nregistrrii ca contribuabil al accizelor se efectueaz consecutive..
n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se


expediaz (se transport). Declararea achitrii accizelor
(1) Subiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden
a mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport)
pentru fiecare ncpere de acciz. Forma registrului i informaia
ce trebuie reflectat n acesta snt stabilite de ctre Guvern.
nscrierea n registru se face pn la expedierea (transportarea)
mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
(2) Registrul de eviden a mrfurilor expediate (transportate)
trebuie s se afle ntr-un loc determinat, accesibil verificrii de
ctre persoanele cu funcii de rspundere autorizate ale
Serviciului Fiscal de Stat a nscrierilor, i s fie prezentat
acestor persoane la prima solicitare.
(3) Subiecii impunerii prevzui la art.120 lit.a) snt obligai s
prezinte declaraia privind achitarea accizelor pn la data de 25
a lunii care succed luna n care a fost efectuat expedierea
(transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Forma declaraiei i
modul de completare a acesteia se stabilesc de ctre Guvern.
(31) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care

13. Articolul 127:


la alineatul (1) cuvntul Guvern se nlocuiete cu
cuvintele Ministerul Finanelor;

procesul de prelucrare i/sau de fabricare


pentru obinerea altor mrfuri nesupuse
accizelor se reporteaz la consumuri sau
la cheltuieli.
A se vedea argumentele expuse la art.74
alin.(4) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificarea vizeaz art.74 alin.(4),
art.76 alin.(5), art.793 alin.(2), (4), (5) i
(9), art.83 alin.(7), art.87 alin.(2), art.92
alin.(5), art.126 alin.(2), art.127 alin.(1)
i alin.(3), art.136 lit.i) din Codul fiscal
al proiectului de lege.
Modificarea
respectiv
stabilete
prevederi ce in de dreptul organului
fiscal de a iniia de sine stttor
procedura de anulare a nregistrrii
subiectului impunerii cu accize. Aceasta
se regsete n Instruciunea cu privire la
anularea
nregistrrii
subiecilor
impunerii cu accize aprobat prin
Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal
de Stat nr.871 din 10 iunie 2014,
respectiv se propune a fi aprobat prin
Lege.
A se vedea argumentele expuse la art.74
alin.(4) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificarea vizeaz art.74 alin.(4),
art.76 alin.(5), art.793 alin.(2), (4), (5) i
(9), art.83 alin.(7), art.87 alin.(2), art.92
alin.(5), art.126 alin.(2), art.127 alin.(1)
i alin.(3), art.136 lit.i) din Codul fiscal
al proiectului de lege.

01.01.2017

01.01.2017

01.01.2017

la alineatul (3) cuvntul Guvern se nlocuiete cu


cuvintele Ministerul Finanelor.

14

nu este nregistrat n calitate de subiect al impunerii cu accize,


dar care solicit restituirea accizelor n conformitate cu art.125
alin.(32), este obligat s prezinte declaraia privind achitarea
accizelor pn la data de 25 a lunii care succed luna n care a
fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor supuse
accizelor.
Anexa nr.1
Poziia
tarifar

1
16043100
0
16043200
0
220300
2205

Mrfurile supuse accizelor


Denumirea mrfii
Unitatea

2
Caviar

de
msur
3
valoarea
n lei

Cota
accizului

4
25%

nlocuitori de caviar

Bere fabricat din mal


Vermuturi i alte vinuri din
struguri proaspei,
aromatizate cu plante sau cu
substane aromatizate
220600
Alte
buturi
fermentate
(hidromel); amestecuri de
buturi
fermentate
i
amestecuri
de
buturi
fermentate
i
buturi
nealcoolice, nedenumite i
necuprinse n alt parte, cu
excepia cidrului de mere,
cidrului de pere.
22060031 Cidru de mere i de pere,
0
spumoase
22060051 Cidru de mere i de pere,
0
nespumoase, prezentate n
recipiente cu un coninut de
maximum 2 l
22060081 Cidru de mere i de pere,
0
nespumoase, prezentate n
recipiente cu un coninut de
peste 2 l

litru
litru

2,38 lei
12,34 lei

litru

12,34 lei

litru

2,38 lei

litru

2,38 lei

litru

2,38 lei

14. Anexa nr.1 la titlul IV va avea urmtorul cuprins:


Anexa nr.1
Mrfurile supuse accizelor
Poziia Denumirea Unitatea
Cota
tarifar
mrfii
de
accizului
msur 2017, 2018, 2019,
lei
lei
lei
1
2
3
4
5
6
1604310 Caviar
valoarea 25%
25% 25%
00
n lei
1604320 nlocuitori de
25%
25% 25%
00
caviar
220300 Bere fabricat
litru
2,50
2,63 2,76
din mal
lei
lei
lei
2205
Vermuturi i
alte vinuri din
struguri
proaspei,
litru
12,96 13,61 14,29
aromatizate cu
lei
lei
lei
plante sau cu
substane
aromatizate
220600 Alte buturi
13,61 14,29
fermentate
lei
lei
(hidromel);
amestecuri de
buturi
fermentate i
12,96
amestecuri de
lei
buturi
fermentate i litru
buturi
nealcoolice,
nedenumite i
necuprinse n
alt parte, cu

Modificarea vizeaz ajustarea cotelor


accizelor stabilite n sume fixe (buturi
alcoolice, produse din tutun, oxigen;
azot; articole de bijuterie sau de
giuvaiergerie), la rata inflaiei prognozat
pentru anul 2017-2019 (5%), reieind din
Obiectivele politicii fiscale i vamale pe
termen mediu 2017 2019.
De asemenea, se prevede majorarea
cotelor accizelor la produsele petroliere
importate i/sau livrate pe teritoriul
Republicii Moldova (benzina, motorina
i derivaii acestora, gazele lichefiate i
naturale) la mrimea determinat n
contextul racordrii treptate a cotelor
accizelor la cele stabilite n Directiva
2003/96/CE din 27.10.2003 conform
calendarului stabilit n Acordul de
Asociere RM-UE.
Astfel, potrivit Directivei menionate,
cota minim a accizului constituie :
- benzin (carburant) - 359 euro/1000 l;
- motorin - 330 euro/1000 l;
- gaze lichefiate - 125 euro/1000 kg;
- gaze naturale - 2,6 euro per valoare
calorific brut n gigajoule.
Paralel cu aceasta, se prevede majorarea
cotei accizului pentru igaretele cu filtru,
n vederea ajustrii graduale a acestora la
nivelul rilor din regiune, inclusiv la
standardele europene.
n acest sens, n conformitate cu
angajamentele
asumate
privind
armonizarea la Directiva 2011/64/UE din
21.06.2011 privind structura i ratele
accizelor aplicate tutunului prelucrat,
Republica Moldova urmeaz s aplice
pn n anul 2025 cota accizului nu mai

01.01.2017

15

2207

2208

24021000
0
240220

24029000
0
2403

27071010
0
27072010
0
27073010
0
270750

Alcool etilic nedenaturat cu


litru
85,83 lei
trie alcoolic de minimum
alcool
80% vol; alcool etilic i alte absolut
distilate denaturate, cu orice
trie alcoolic
Alcool etilic nedenaturat cu
litru
85,83 lei
trie alcoolic sub 80% vol; alcool
distilate, rachiuri, lichioruri absolut
i alte buturi spirtoase
igri de foi (inclusiv cele cu valoarea
40%
capete tiate) i trabucuri,
n lei
care conin tutun
igarete care conin tutun:
cu filtru
1000
300 lei +
buci/ 12%, dar nu
valoarea mai puin
n lei de 400 lei
fr filtru
1000
60 lei
buci
Alte igri de foi, trabucuri i valoarea
40%
igarete, coninnd nlocuitori n lei
de tutun
Alte tutunuri i nlocuitori de
kg
122,63 lei
tutun, prelucrate; tutunuri
omogenizate sau
reconstituite; extracte i
esene de tutun
Benzoli destinai utilizrii
tona
4137 lei
drept carburani sau
combustibili
Toluoli destinai utilizrii
tona
4137 lei
drept carburani sau
combustibili
Xiloli destinai utilizrii
tona
4137 lei
drept carburani sau
combustibili
Alte amestecuri de
tona
4137 lei
hidrocarburi aromatice, care
distileaz n proporie de
minimum 65% (inclusiv
pierderile) la 250 grade C

2206003
10
2206005
10

2206008
10

2207

2208

2402100
00

excepia
cidrului
de
mere, cidrului
de pere.
Cidru de mere
i de pere,
spumoase
Cidru de mere
i de pere,
nespumoase,
prezentate n
recipiente cu
un coninut de
maximum 2 l
Cidru de mere
i de pere,
nespumoase,
prezentate n
recipiente cu
un coninut de
peste 2 l
Alcool etilic
nedenaturat cu
trie alcoolic
de minimum
80% vol;
alcool etilic i
alte distilate
denaturate, cu
orice trie
alcoolic
Alcool etilic
nedenaturat cu
trie alcoolic
sub 80% vol;
distilate,
rachiuri,
lichioruri i
alte buturi
spirtoase
igri de foi
(inclusiv cele

litru

2,50
lei

2,63
lei

2,76
lei

2,50
lei

2,63
lei

2,76
lei

litru

2,50
lei

2,63
lei

2,76
lei

litru
alcool
absolut

90,12
lei

94,63 99,36
lei
lei

litru
alcool
absolut

90,12
lei

94,63 99,36
lei
lei

40 %

40 % 40 %

litru

valoarea
n lei

mic de 90 Euro pentru 1000 de igarete,


indiferent de preul ponderat de vnzare
cu amnuntul.
Acest fapt va permite acumularea de noi
surse financiare la buget, precum i
diminuarea consumului articolelor din
tutun, mrfuri ce au o influen negativ
asupra sntii populaiei i a
dezvoltrii societii n general.
La aceasta, accizele stabilite n valut
strin pentru azot i oxigen urmeaz a fi
prevzute n lei prin racordarea valorii
accizei la cursul mediu valutar de 22,24
lei (cursul mediu valutar pentru primul
semestru al anului 2016).
Concomitent, n urma revizuirii listei
mrfurilor supuse accizelor se prevede
anularea accizului pentru aparatele de
nregistrare i reproducere a sunetului,
aparatele video de nregistrat sau de
reprodus i aparatele de recepie pentru
radiodifuziune. Excluderea mrfurilor
respective din lista mrfurilor suspuse
accizelor este determinat de faptul c,
costul de administrare a mrfurilor
respective este mai mare dect veniturile
ncasate din aplicarea accizului (1,5 mil
lei).

16

27090010
0
271012110
27101929
0
27101931
027101948
0
27101951
0
27101962
0
-27101968
0
271020110
27102019
0
27102031
027102039
0
271112
271113
271114000

dup metoda ASTM D 86


Condensat de gaz natural
Uleiuri (distilate) uoare i
medii

tona

4137 lei

tona

4137 lei

Motorin, inclusiv
combustibil (carburant)
diesel i combustibil pentru
cuptoare
Pcur destinat a fi supus
unui tratament specific
Pcur cu un coninut de sulf

tona

1720 lei

tona

348 lei

tona

348 lei

Motorin cu un coninut de
sulf

tona

1720 lei

Pcur cu un coninut de sulf

tona

348 lei

Propan
Butan
Etilen, propilen, butilen i
butadien
271119000 Alte lichefiate
28043000 Azot
0
28044000 Oxigen
0
290110000 Hidrocarburi aciclice saturate
ex.290124 Buta-1,3-dien
000

tona
tona
tona

2577 lei
2577 lei
2577 lei

tona
tona

2577 lei
128,74 euro

tona

142,26 euro

tona
tona

4137 lei
4137 lei

29012900 Alte hidrocarburi aciclice


0
nesaturate

tona

4137 lei

cu capete
tiate) i
trabucuri, care
conin tutun
240220 igarete care
conin tutun:
cu filtru

fr filtru

1000
buci/
valoarea
n lei

1000
buci

350 lei + 400 450 lei


12%, dar lei +12%,
nu mai +12% dar nu
puin de
,
mai
460 lei
dar puin
nu de 580
mai
lei
puin
de
520
lei
100
140
180
lei
lei
lei

2402900 Alte igri de


00
foi, trabucuri
i igarete,
valoarea
40%
40% 40%
coninnd
n lei
nlocuitori de
tutun
2403
Alte tutunuri
i nlocuitori
de tutun,
prelucrate;
tutunuri
128,76 135,2 141,96
omogenizate
kg
lei
0
lei
sau
lei
reconstituite
; extracte i
esene de
tutun
2707101 Benzoli
00
destinai
tona
4503 4904 5357
utilizrii drept
lei
lei
lei
carburani sau
combustibili

17

290211000
29021900
0
ex.290220
000

Ciclohexan
tona
Alte hidrocarburi ciclanice,
tona
ciclenice i cicloterpenice
Benzen destinat a fi utilizat
tona
drept carburant sau
combustibil
29023000 Toluen
tona
0
29024400 Amestec de izomeri ai
tona
0
xilenului
29029000 Alte hidrocarburi ciclice
tona
0
290511000 Alcooli monohidroxilici
tona
(metanol, propanol, butan-129051300 ol)
0
290514
Ali butanoli
tona
290516
Octanol (alcool octilic) i
tona
izomerii lui
ex.290519 Pentanol (alcool amelic)
tona
000
2909
Eteri, eter-alcooli, eter-fenoli, tona
eter-alcool-fenoli, peroxizi de
alcooli, peroxizi de eteri,
peroxizi de cetone (cu
compoziie chimic definit
sau nu) i derivaii lor
halogenai, sulfonai, nitrai
sau nitrozai
330300
Parfumuri i ape de toalet valoarea
n lei
38140090 Ali solveni i diluani
tona
0
organici compui nedenumii
i necuprini n alt parte;
preparate pentru ndeprtarea
vopselelor sau lacurilor
38170050 Achilbenzeni lineari
tona
0
38170080 Altele
tona
0
ex.430310 mbrcminte din blan (de valoarea

4137 lei
4137 lei
4137 lei

4137 lei
4137 lei
4137 lei
4137 lei

4137 lei
4137 lei
4137 lei
4137 lei

30%
4137 lei

4137 lei
4137 lei
25%

2707201 Toluoli
00
destinai
utilizrii drept
carburani sau
combustibili
2707301 Xiloli
00
destinai
utilizrii drept
carburani sau
combustibili
270750 Alte
amestecuri de
hidrocarburi
aromatice,
care distileaz
n proporie de
minimum
65% (inclusiv
pierderile) la
250 grade C
dup metoda
ASTM D 86
2709001 Condensat de
00
gaz natural
2710121 Uleiuri
10(distilate)
2710192 uoare i
90
medii
2710193 Motorin,
10inclusiv
2710194 combustibil
80
(carburant)
diesel i
combustibil
pentru
cuptoare
2710195 Pcur
10
destinat a fi
supus unui
tratament
specific
2710196 Pcur cu un

4503
lei

4904
lei

5357
lei

4503
lei

4904
lei

5357
lei

4503
lei

4904
lei

5357
lei

tona

4503
lei

4904
lei

5357
lei

tona

4503
lei

4904
lei

5357
lei

1872
lei

2038
lei

2226
lei

tona

348
lei

348
lei

348
lei

tona

348

348

348

tona

tona

tona

tona

18

711311000

711319000

711320000

8519

852110

85219000
0

8527

nurc, vulpe polar, vulpe,


n lei
samur)
Articole de bijuterie sau de gram
2,59 lei
giuvaiergerie i pri ale
acestora din argint, chiar
acoperite, placate sau dublate
cu alte metale preioase
Articole de bijuterie sau de gram
39,27 lei
giuvaiergerie i pri ale
acestora din alte metale
preioase, chiar acoperite,
placate sau dublate cu metale
preioase
Articole de bijuterie sau de gram
39,27 lei
giuvaiergerie i pri ale
acestora din metale comune
placate sau dublate cu metale
preioase
Aparate de nregistrare a
valoarea
15%
sunetului; aparate de
n lei
reproducere a sunetului;
aparate de nregistrare i
reproducere a sunetului
Aparate video de nregistrat valoarea
5%
sau de reprodus, chiar
n lei
ncorpornd un receptor de
semnale videofonice cu
band magnetic
Alte aparate video de
valoarea
5%
nregistrat sau de reprodus,
n lei
chiar ncorpornd un receptor
de semnale videofonice
Aparate de recepie pentru valoarea
5%
radiodifuziune, chiar
n lei
combinate, n acelai corp, cu
un aparat de nregistrare sau
de reproducere a sunetului
sau cu un ceas

Note:
1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se
transport), se import ntr-o form ce nu corespunde
unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor,

20
-271019
680
2710201
102710201
90
2710203
102710203
90
271112

coninut de
sulf

lei

lei

lei

1872
lei

2038
lei

2226
lei

tona

348
lei

348
lei

348
lei

tona

2805
lei
2805
lei
2805
lei

3054
lei
3054
lei
3054
lei

3336
lei
3336
lei
3336
lei

2805
lei
3006
lei
3322
lei

3054
lei
3156
lei
3488
lei

3336
lei
3314
lei
3662
lei

4503
lei

4904
lei

5357
lei

4503
lei

4904
lei

5357
lei

4503
lei

4904
lei

5357
lei

4503
lei
4503
lei

4904
lei
4904
lei

5357
lei
5357
lei

Motorin
tona
Pcur

Propan

271113 Butan

tona

2711140 Etilen,
00
propilen,
butilen i
butadien
2711190 Altele
00
2804300 Azot
00
2804400 Oxigen
00
2901100 Hidrocarburi
00
aciclice
saturate
ex.2901 Buta-1,324000 dien

tona

tona
tona
tona
tona

tona
tona

2901290 Alte
00
hidrocarburi
aciclice
nesaturate
2902110 Ciclohexan
00
2902190 Alte
00
hidrocarburi
ciclanice,
ciclenice i

tona

tona

19

impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz) se efectueaz pe


baza cotelor aprobate, recalculndu-se volumele n unitatea de
msur dat. n mod similar se efectueaz recalcularea
accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool absolut.
2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii
cu timbru de acciz se expediaz (transport), import ntr-o
form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt
stabilite cotele accizelor, acestor mrfuri li se aplic un singur
timbru de acciz, a crui valoare se determin la momentul
expedierii (transportrii), importrii mrfurilor n cauz,
pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate n unitatea de
msur necesar.

cicloterpenice
ex.2902 Benzen
20000 destinat a fi
utilizat drept
carburant sau
combustibil
2902300 Toluen
00
2902440 Amestec de
00
izomeri ai
xilenului
2902900 Alte
00
hidrocarburi
ciclice
2905110 Alcooli
00monohidroxili
2905130 ci (metanol,
00
propanol,
butan-1-ol)
290514 Ali butanoli
290516 Octanol
(alcool octilic)
i izomerii lui
ex.2905 Pentanol
19000 (alcool
amelic)
2909
Eteri, eteralcooli, eterfenoli, eteralcool-fenoli,
peroxizi de
alcooli,
peroxizi de
eteri, peroxizi
de cetone (cu
compoziie
chimic
definit sau
nu) i derivaii
lor halogenai,
sulfonai,

4503
lei

4904
lei

5357
lei

4503
lei

4904
lei

5357
lei

tona

4503
lei

4904
lei

5357
lei

tona

4503
lei

4904
lei

5357
lei

4503
lei

4904 5357
lei
lei

4503
lei

4904
lei

5357
lei

4503
lei

4904
lei

5357
lei

4503
lei

4904
lei

5357
lei

4503
lei

4904
lei

5357
lei

tona

tona

tona
tona

tona
tona
tona

20

330300
3814009
00

3817005
00

nitrai sau
nitrozai
Parfumuri i valoarea
ape de toalet
n lei
Ali solveni i
diluani
organici
compui
nedenumii i
necuprini n
tona
alt parte;
preparate
pentru
ndeprtarea
vopselelor sau
lacurilor

Achilbenzeni
tona
lineari
Altele
tona

3817008
00
ex.4303 mbrcminte
10
din blan (de
nurc, vulpe valoarea
polar, vulpe,
n lei
samur)
7113110 Articole
de
00
bijuterie sau
de
giuvaiergerie
gram
i pri ale
acestora din
argint, chiar
acoperite,
placate
sau
dublate cu alte
metale
preioase
7113190 Articole
de
00
bijuterie sau
de
giuvaiergerie

30%

30%

30%

4503
lei

4904
lei

5357
lei

4503
lei

4904
lei

5357
lei

4503
lei

4904 5357
lei
lei

25%

25%

25%

2,86
lei

3,00
lei

43,2
9 lei

45,45
lei

2,72
lei

41,23
lei

21

i pri ale
acestora din
alte
metale
preioase,
chiar
acoperite,
placate
sau
dublate
cu
metale
preioase
7113200 Articole
de
00
bijuterie sau
de
giuvaiergerie
i pri ale
acestora din
metale
comune
placate
sau
dublate
cu
metale
preioase

gram

gram

41,23
lei

43,2
9 lei

45,45
lei

Note:
1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se
expediaz (se transport), se import ntr-o form ce nu
corespunde unitilor de msur n care snt stabilite
cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de
acciz) se efectueaz pe baza cotelor aprobate,
recalculndu-se volumele n unitatea de msur dat. n
mod similar se efectueaz recalcularea accizelor la spirt,
n funcie de coninutul de alcool absolut.
2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile
marcrii cu timbru de acciz se expediaz (transport),
import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de
msur n care snt stabilite cotele accizelor, acestor
mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz, a crui
valoare se determin la momentul expedierii
(transportrii), importrii mrfurilor n cauz, porninduse de la cotele aprobate, recalculate n unitatea de msur
necesar.

22

Anexa nr.2
Poziia Denumirea mrfii Unita
Cota accizului n
tarifar
tea funcie de termenul de
de exploatare a mijlocului
msu
de transport
r 07 8
9 ani 10 ani
ani ani
8703
Autoturisme i alte
autovehicule,
proiectate n
principal pentru
transportul
persoanelor (altele
dect cele de la
poziia 8702),
inclusiv mainile de
tip break i
mainile de curse:
Alte vehicule cu
motor cu piston
alternativ cu
aprindere prin
scnteie:
870321 Cu capacitatea
cm3 0,43 0,45 0,47 0,49
cilindric de
euro euro euro euro
maximum 1000 cm3
870322 Cu capacitatea
cm3 0,55 0,58 0,60 0,64
cilindric de peste
euro euro euro euro
1000 cm3, dar de
maximum 1500 cm3
870323 Cu capacitatea
cm3 0,85 0,89 0,95 0,99
cilindric de peste
euro euro euro euro
1500 cm3, dar de
maximum 2000 cm3
Cu capacitatea
cm3 1,40 1,48 1,55 1,62
cilindric de peste
euro euro euro euro
2000 cm3, dar de
maximum 3000 cm3
870324 Cu capacitatea
cm3 3,72 3,72 3,72 3,72
cilindric de peste
euro euro euro euro
3000 cm3

15. Anexa nr.2 la titlul IV va avea urmtorul cuprins:

Unit
Pozi Denumir
atea
ia ea mrfii
de
tarif
ms
ar
ur

Autoturis
me i alte
autovehic
ule,
proiectate
n
principal
pentru
transportu
l
persoanel
8703
or (altele
dect cele
de la
poziia
8702),
inclusiv
mainile
de tip
break i
mainile
de curse:
Alte
vehicule
cu motor
cu piston
alternativ
cu
aprindere
prin
scnteie:

Modificarea prevede stabilirea cotei


accizului pentru autoturisme n valut
naional MDL, fiind aplicat rata medie
Cota accizului n funcie de
a cursului valutar oficial al leului
termenul de exploatare a
moldovenesc stabilit pentru perioada
mijlocului de transport, MDL
01.01.2016 30.06.2016 n valoare de
de de la de de 7 de 8 de 9 de 22,24 lei/ euro.
la 0 3 la la 5 ani ani ani 10 Modificarea are drept scop aplicarea unei
la 2 4 ani la 6
ani cote a accizului constante care nu va
fluctua n dependen de rata de schimb a
ani incl ani
valutei naionale.
incl usiv incl
La aceasta, se propune revizuirea
usiv
usiv
modului de determinare a cotei accizului
pentru autoturisme, aceasta fiind
majorat cu cotele suplimentare stabilite
n dependen de termenul de exploatare
a autoturismelor, prevzute n Note la
Anexa nr.2.
Modificarea are drept scop facilitarea
modului de calculare a accizelor pentru
autoturisme i excluderea interpretrii i
aplicrii eronate a cotelor accizelor.
De asemenea, se propune micorarea
cotei accizului pn la 2,5 euro pentru
autoturisme cu capacitate cilindric de
3000 cm3 (benzin) i cu capacitate
cilindric de 2500 cm3 (diesel) fa de
cele stabilite pentru anul 2016 n valoare
de 3,72 euro.
Reducerea cotei accizului de la 3,72 euro
la 2,5 euro, este determinat de faptul c
nivelul majorat a accizei a avut ca efect
reducerea numrului de autoturisme la
capitolul respectiv. n acest sens,
numrul autoturismelor importate cu
capacitate cilindric
de 3000 cm3
(benzin) a sczut de la 1452 uniti n
2014 la 300 uniti n 2015 (micornd
ncasrile aferente accizelor cu 33,85
mln. lei), iar cel al autoturismelor cu
capacitate cilindric de 2500 cm3 (diesel)
a sczut de la 375 uniti la 282 uniti n
2015 fa de 2014 (micornd ncasrile
aferente accizelor cu 9,57 mln. lei).

01.01.2017

23

Alte vehicule
(autoturisme) cu
motor cu piston, cu
aprindere prin
compresie (diesel
sau semidiesel):
870331 Cu capacitatea
cm3 0,55 0,58 0,60 0,64
cilindric de
euro euro euro euro
maximum 1500 cm3
870332 Cu capacitatea
cm3 1,40 1,48 1,55 1,62
cilindric de peste
euro euro euro euro
1500 cm3, dar de
maximum 2500 cm3
870333 Cu capacitatea
cm3 3,72 3,72 3,72 3,72
cilindric de peste
euro euro euro euro
2500 cm3
Note:
1. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu
termenul de exploatare:
de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fiecare cm3;
de la 5 la 7 ani cu 0,03 euro pentru fiecare cm3;
de la 7 la 8 ani cu 0,04 euro pentru fiecare cm3;
de la 8 la 9 ani cu 0,05 euro pentru fiecare cm3;
de la 9 la 10 ani cu 0,06 euro pentru fiecare cm3;
de 10 ani cu 0,07 euro pentru fiecare cm3.
2. Prin derogare de la prezenta anex, suma accizului calculat
pentru fiecare autovehicul de epoc de la poziia tarifar 8703
este de 10 mii euro.
3. Prin derogare de la prezenta anex, cota accizului se
micoreaz cu 50% pentru autoturismele de la poziia tarifar
8703 cu motor hibrid.

8703
21

8703
22

8703
23

8703
24

Cu
capacitate
a
cilindric
de
maximum
1000 cm3
Cu
capacitate
a
cilindric
de peste
1000 cm3,
dar de
maximum
1500 cm3
Cu
capacitate
a
cilindric
de peste
1500 cm3,
dar de
maximum
2000 cm3
Cu
capacitate
a
cilindric
de peste
2000
cm3, dar
de
maximum
3000 cm3
Cu
capacitate
a
cilindric
de peste
3000 cm3
Alte

cm3

Astfel, se propune o cot diminuat la


nivelul de 2,5 euro care va stimula
10,0 10,2 10,4 11,1 11,7 12, nregistrarea autovehiculelor respective
9,56
0
3
5
2
8 46 n Republica Moldova i nu n alte ri
sau regiuni ale rii evitndu-se n acest
sens achitarea accizelor.

cm3

12,2 12,6 12,9 13,1 14,0 14,6 15,


3
7
0
2
1
7 79

cm3

18,9 19,3 19,5 19,7 20,9 22,4 23,


0
4
7
9
0
6 58

cm3

31,1 31,5 31,8 32,0 34,0 35,8 37,


4
8
1
3
3
0 59

cm3
55,6 56,0 56,2 56,4 56,7 56,9 57,
0
4
7
9
1
3 16

24

8703
31

8703
32

8703
33

Articolul 129. Noiuni

vehicule
(autoturis
me) cu
motor cu
piston, cu
aprindere
prin
compresi
e (diesel
sau
semidiese
l):
Cu cm3
capacitate
a
12,2 12,6 12,9 13,1 14,0 14,6 15,
cilindric
3
7
0
2
1
7 79
de
maximum
1500 cm3
Cu cm3
capacitate
a
cilindric
31,1 31,5 31,8 32,0 34,0 35,8 37,
de peste
4
8
1
3
3
0 59
3
1500 cm ,
dar de
maximum
2500 cm3
Cu
capacitate
a
55,6 56,0 56,2 56,4 56,7 56,9 57,
cm3
cilindric
0
4
7
9
1
3 16
de peste
2500 cm3

Note:
1. Prin derogare de la prezenta anex, suma accizului
calculat pentru fiecare autovehicul de epoc de la poziia
tarifar 8703 este de 222 400,00 lei.
2. Prin derogare de la prezenta anex, cota accizului se
micoreaz cu 50% pentru autoturismele cu motor hibrid
de la poziia tarifar 8703..
16. La articolul 129 punctul 10), textul eviden

Modificarea are drept scop racordarea

La data

25

n scopul exercitrii
urmtoarele noiuni:

administrrii

fiscale,

se

definesc

contabil se nlocuiete cu textul contabilitate.

10) Documente de eviden documente privitoare la


operaiuni, la efectuarea plilor aferente acestor operaiuni,
inclusiv documente confirmative, orice alte documente
prevzute, conform actelor normative, pentru activitatea
contribuabilului. n categoria documentelor de eviden intr
documentele de eviden contabil (prevzute n legislaia
privind evidena contabil), situaiile financiare, informaiile,
registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub
orice form, inclusiv computerizat) etc.
Articolul 133. Atribuiile organului fiscal

17. Articolul 133:


alineatul (1):
se completeaz cu litera c1) cu urmtorul cuprins:
c1) emite soluii fiscale individuale anticipate la cererea
persoanei fizice i persoanei juridice care practic
activitate de ntreprinztor;

(1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul


Finanelor (denumit n continuare Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat) exercit urmtoarele atribuii:
a) efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor fiscale de
stat teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate n
vederea exercitrii controlului fiscal, asigur crearea i
funcionarea unui sistem informaional unic privind
contribuabilii i obligaiile fiscale;
a1) asigur organizarea i ndrumarea activitii inspectoratelor
fiscale de stat teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat
specializate prin elaborarea ghidurilor, manualelor, normelor
metodologice ce in de aplicarea procedurilor de administrare
fiscal, n scopul aplicrii unitare i nediscriminatorii a
legislaiei fiscale;
b) controleaz i/sau auditeaz activitatea inspectoratelor fiscale
de stat teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate,
examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile referitoare la
aciunile acestora, ia msuri n vederea eficientizrii activitii
lor;
c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii
legislaiei fiscale;
d) organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la

la litera h), textul i serviciilor de colectare a impozitelor


i taxelor locale se exclude;

legislaiei
fiscale
la
prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate
precum i la Legea contabilitii.
Modificrile vizeaz art.5 pct.18) lit.b),
art.8 alin.(2) lit.f) i lit.c); art.15 lit.d);
art.27 alin.(10) lit.a) i b); art.58 alin.
(31); art.76 alin.(3); art.93 pct.2) i
pct.18); art.102 alin.(2); art.103 pct.29);
art.125 alin.(2) i (21); art.129 pct.10);
art.134 alin.(1) lit.e); art.189 alin.(2);
art.190 alin.(2); art.200 alin.(8); art.201
alin.(3); art.225 alin.(2) lit.m1); art.2267
alin.(5) lit.d); art.257; art.318 alin.(3) din
Codul fiscal al proiectului de lege.
A se vedea argumentele expuse la art.5
pct.45) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificarea vizeaz art.5 pct.45), art.8
alin.(1) lit.e1) i alin.(2) lit.f1), art.133
alin.(1) lit.c1), art.136 lit.j1) i art.1361
art.234 alin.(12) din Codul fiscal al
proiectului de lege.
Norma
respectiv
contravine
prevederilor art.156 - 160 al Codului
fiscal, prin care SCITL, mputernicite cu
atribuii de administrare a impozitelor i
taxelor, sunt concomitent mputernicite
cu unele atribuii prevzute pentru
inspectoratele fiscale de stat teritoriale.
Respectiv, cu atribuii de exercitarea
controlul asupra respectrii legislaiei
fiscale n activitatea serviciilor de
colectare a impozitele i taxelor locale,
urmeaz a fi mputernicite inspectoratele
fiscale de stat teritoriale, n raza
teritorial al crora sunt amplasate
primriile, n componena crora
activeaz SCITL.
Totodat, potrivit art.190, alin.(5),
evidena impozitelor i taxelor locale pe
obiectele impozabile care nu se afl n
raza organului fiscal n a crei eviden
este contribuabilul o ine organul fiscal
n a crei raz se afl obiectul impozabil.

publicrii

01.01.2017

01.01.2017

26

scrisorile, reclamaiile i la alte petiii ale contribuabililor n


modul stabilit;
d1) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu
formulare tipizate de dri de seam fiscale, iar contra plat cu
formulare de facturi fiscale pe suport de hrtie;
d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor,
ine evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea
mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i
privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de
acestea;
d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas
i de control ridicate de la contribuabili;
e) efectueaz controale fiscale;
e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili;
f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a
obligaiilor fiscale, precum i verific corectitudinea aciunilor
i procedurii de alturare i raportare prevzute la art.197 alin.
(31) i la art.229 alin.(22), realizate de ctre executorul
judectoresc;
g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor;
h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n
activitatea organelor vamale i serviciilor de colectare a
impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor competente
propuneri viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor
autoriti care au nclcat legislaia fiscal;
h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n
urma aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a
obligaiei fiscale;
i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse
bugetare a contribuabililor care, direct sau indirect, i-au adus
contribuia la mbuntirea procesului de administrare fiscal
i/sau la majorarea ncasrilor la bugetul public naional.
Organizarea concursurilor se efectueaz n modul stabilit de
Guvern;
j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor
internaionale la care Republica Moldova este parte i activeaz
n cadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror
membru este;
k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale,
inclusiv asupra restanelor, n conformitate cu instruciunile
Ministerului Finanelor;
l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i
inspectoratelor fiscale de stat specializate;
m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de

Evidena impozitelor i taxelor calculate


de serviciile de colectare a impozitelor i
taxelor locale se ine de aceste servicii.
Modificarea vizeaz art.133 alin.(1) lit.h)
i alin.(2) lit.d2) din Codul fiscal al
proiectului de lege.

27

repatrierea mijloacelor bneti, a mrfurilor i serviciilor


provenite din tranzaciile economice externe;
m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i
aprob lista acestora;
n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum i inspectoratul
fiscal de stat specializat exercit urmtoarele atribuii:
a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor
fiscale;
b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile,
cererile i reclamaiile contribuabililor;
c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a
obligaiilor fiscale, cu excepia celor administrate de alte
organe;
d) efectueaz controale fiscale;
d1) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n
urma aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a
obligaiei fiscale;
e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale;
f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de
seam fiscale, elaborate n conformitate cu instruciunile
respective;
g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de
facturi fiscale pe suport de hrtie n modul stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor,
ine evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea
mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i
privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de
acestea;
i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii
asupra lor;
j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului
fiscal
(1) Organul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul:
a) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii,
organele vamale i serviciile de colectare a impozitelor i
taxelor locale, alte persoane respect legislaia fiscal, s
efectueze cumprtura de control n cadrul controlului fiscal, s
cear explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemelor
identificate n timpul controlului;
b) n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc
gratuit de la orice persoan informaii, date, documente

alineatul (2) se completeaz cu litera d2) cu urmtorul


cuprins:
d2) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale
n activitatea serviciilor de colectare a impozitelor i
taxelor locale.

A se vedea argumentele expuse la art.133


alin.(1) lit.h) din Codul fiscal al
proiectului de lege.
Modificarea vizeaz art.133 alin.(1) lit.h)
i alin.(2) lit.d2) din Codul fiscal al
proiectului de lege.

01.01.2017

18. La articolul 134 alineatul (1) litera e), textul eviden


contabil se nlocuiete cu textul contabilitate.

Modificarea are drept scop racordarea


legislaiei
fiscale
la
prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate
precum i la Legea contabilitii.
Modificrile vizeaz art.5 pct.18) lit.b),
art.8 alin.(2) lit.f) i lit.c); art.15 lit.d);
art.27 alin.(10) lit.a) i b); art.58 alin.
(31); art.76 alin.(3); art.93 pct.2) i
pct.18); art.102 alin.(2); art.103 pct.29);
art.125 alin.(2) i (21); art.129 pct.10);
art.134 alin.(1) lit.e); art.189 alin.(2);

La data
publicrii

28

necesare n exercitarea atribuiilor, cu excepia informaiilor


care constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac
acestea se anexeaz la actul de control;
c) s efectueze vizite fiscale;
d) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent
de locul aflrii lor, ncperile de producie, depozitele, spaiile
comerciale i alte locuri, cu excepia domiciliului i reedinei,
folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea
obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor;
e) s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al
contribuabilului;
f) s controleze autenticitatea datelor din documentele de
eviden i din drile de seam fiscale ale contribuabilului;
g) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul
prevzut de prezentul titlu;
g1) s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control
utilizate la decontrile n numerar, n scopul verificrii
softurilor instalate n acestea, ntocmind un proces-verbal
conform art.145;
Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului
fiscal
Organul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaii:
a) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii
Moldova, cu prezentul cod i cu alte acte normative;
b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul,
reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale;
c) s popularizeze legislaia fiscal;
d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de
legislaia fiscal sau la solicitarea acestuia, despre drepturile i
obligaiile lui;
e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i
taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i
despre actele normative respective;
f) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare
de seam fiscal;
g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau
perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n
plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituite;
h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic
destinaia certificatului, s elibereze, n cazurile reglementate de
legislaie sau la solicitarea organelor i autoritilor publice
abilitate legal, certificate privind lipsa sau existena restanelor
fa de buget i certificate care confirm nregistrarea n calitate

art.190 alin.(2); art.200 alin.(8); art.201


alin.(3); art.225 alin.(2) lit.m1); art.2267
alin.(5) lit.d); art.257; art.318 alin.(3) din
Codul fiscal al proiectului de lege.

19. Articolul 136:


la litera i), cuvntul Guvern se nlocuiete cu cuvintele
Ministerul Finanelor;

A se vedea argumentele expuse la art.74


alin.(4) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificarea vizeaz art.74 alin.(4),
art.76 alin.(5), art.793 alin.(2), (4), (5) i
(9), art.83 alin.(7), art.87 alin.(2), art.92
alin.(5), art.126 alin.(2), art.127 alin.(1)
i alin.(3), art.136 lit.i) din Codul fiscal
al proiectului de lege.

01.01.2017

29

de pltitor de T.V.A. i accize. Formularul-tip al certificatelor


menionate se elaboreaz de ctre Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat;
i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz
impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea,
la solicitarea scris a nerezidentului sau persoanei mputernicite
de el (pltitorul venitului), s elibereze certificatul despre
sumele veniturilor obinute n Republica Moldova i impozitele
achitate (reinute). Formularul-tip al certificatului menionat se
elaboreaz de ctre Guvern;
j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte
informaii despre nclcri fiscale i s le verifice, dup caz;
k) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor
n modul stabilit de lege;
l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale;
m) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de
rigoare;
n) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii
cerinelor legale ale funcionarului fiscal, s emit decizie
privind aplicarea de sanciuni;
o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n
termenele prevzute de legislaia fiscal, decizia emis;
p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale
meschine;
p1) s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul
general electronic al facturilor fiscale;
r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
se completeaz cu litera j1) cu urmtorul cuprins:
,,j1) s primeasc i s examineze cererile persoanelor
fizice i persoanelor juridice ce practic activitate de
ntreprinztor privind emiterea soluiilor fiscale
individuale anticipate n modul stabilit de lege;.

20. Dup articolul 136 se introduce articolul 136 1 cu


urmtorul cuprins:
Articolul 1361. Soluia fiscal individual anticipat
(1) Soluia fiscal individual anticipat se emite la cererea
persoanei fizice i persoanei juridice ce desfoar
activitate de ntreprinztor n modul stabilit de Guvern.
(2) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale
anticipate trebuie s fie nsoit de documente relevante
pentru emitere, precum i de dovada plii taxei de

A se vedea argumentele expuse la art.5


pct.45) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificarea vizeaz art.5 pct.45), art.8
alin.(1) lit.e1) i alin.(2) lit.f1), art.133
alin.(1) lit.c1), art.136 lit.j1) i art.1361
art.234 alin.(12) din Codul fiscal al
proiectului de lege.
A se vedea argumentele expuse la art.5
pct.45) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificarea vizeaz art.5 pct.45), art.8
alin.(1) lit.e1) i alin.(2) lit.f1), art.133
alin.(1) lit.c1), art.136 lit.j1) i art.1361
art.234 alin.(12) din Codul fiscal al
proiectului de lege.

01.01.2017

01.01.2017

30

emitere.
(3) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent
poate solicita informaii, clarificri, explicaii, documente
i alte probe suplimentare cu privire la cerere i/sau
documentele depuse.
(4) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale poate fi
respins de organul fiscal competent n modul stabilit de
Ministerul Finanelor.
(5) Soluia fiscal individual anticipat se emite contra
plat, dup cum urmeaz:
a) de 3.000 euro, la cursul oficial al leului moldovenesc
valabil la data efecturii plii, pentru contribuabilii
deservii de Direcia general administrarea marilor
contribuabili;
b) de 1.500 euro, la cursul oficial al leului moldovenesc
valabil la data efecturii plii, pentru celelalte categorii de
contribuabili.
(6) Persoana fizic i persoana juridic ce desfoar
activitate de ntreprinztor solicitant are dreptul la
restituirea taxei achitate n cazul n care Serviciu Fiscal de
Stat respinge cererea de emitere a soluiei fiscale
individuale anticipate.
(7) Soluia fiscal individual anticipat se comunic doar
persoanei fizice i persoanei juridice ce desfoar
activitate de ntreprinztor creia i este destinat i este
obligatorie pentru organul fiscal i alte organe cu atribuii
de administrare fiscale, dac termenii i condiiile
prevzute de aceasta au fost respectate de persoana fizic
i persoana juridic ce desfoare activitate de
ntreprinztor.
(8) Soluia fiscal individual anticipat este obligatorie
fa de organul fiscal, numai dac termenii i condiiile
acesteia au fost respectate de persoana fizic i persoana
juridic ce desfoar activitate de ntreprinztor.
(9) Soluia fiscal individual anticipat nu mai este
valabil dac prevederile legislaiei fiscale, n baza crora
a fost emis decizia, se modific. Organul fiscal are
obligaia s comunice persoanei fizice i persoanei juridice
ce desfoar activitate de ntreprinztor respectiv
modificarea legislaiei i faptul c soluia fiscal
individual anticipat emis nu mai este aplicabil pe
viitor, stabilind i termenul exact de ncetare a efectelor
acesteia.
(10) Odat cu anularea soluiei fiscale individuale

31

Articolul 164. Registrul fiscal de stat


(1) Registrul fiscal de stat este constituit i administrat de
organul fiscal, n care se nscriu codurile fiscale atribuite n
conformitate cu prezentul capitol. Organul fiscal este
responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat.
Actualizarea Registrului fiscal de stat se efectueaz la cererea
contribuabilului, precum i n temeiul materialelor de control
ale organelor fiscale.
(2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1)
lit.a) i c) snt trecute n Registrul fiscal de stat la data eliberrii
ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal.
Codurile fiscale care reprezint numrul de identificare de stat
snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al
persoanelor juridice, Registrul de stat al ntreprinztorilor
individuali i din Registrul de stat al organizaiilor
necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente,
precum i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni snt
trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al
populaiei. Codurile fiscale ale cetenilor strini i ale
apatrizilor nerezideni snt nscrise n Registrul fiscal de stat la
momentul depunerii cererii de nregistrare n calitate de
contribuabil. Trecerea codului fiscal n Registrul fiscal de stat
confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal.

anticipate, ca urmare a modificrilor normelor materiale,


conform alin.(9), persoanei fizice i persoanei juridice ce
desfoar activitate de ntreprinztor i se acord o
perioad de 60 de zile, de la data comunicrii de ctre
organul fiscal, pentru a lua toate msurile necesare n
vederea ajustrii pe viitor a tratamentului fiscal la noua
interpretare.
(11) Organul fiscal are obligaia s in Registrul soluiilor
fiscale individuale anticipate.
(12) Termenul pentru emiterea soluiei fiscale individuale
anticipate este de 90 de zile de la data recepionrii cererii
respective din partea persoanei fizice i persoanei juridice
ce desfoar activitate de ntreprinztor. n cazul
necesitii obinerii unor documente, informaii, explicaii
i/sau probe suplimentare, termenul de 90 de zile se
suspend de la momentul solicitrii a unor documente,
informaii, explicaii i/sau probe suplimentare. Dup
ncetarea condiiilor care au generat suspendarea, termenul
va fi reluat.
(13) Procedura de emitere a soluiei fiscale individuale
anticipate se stabilete de ctre Ministerul Finanelor.
21. La articolul 164 alineatul (5), dup cuvintele ,,n
baza unui regulament se introduce textul ,,/contract,iar
dup cuvintele ,,se determin de regulamentul se
introduce textul ,,/contractul menionat.

Aceast completare se propune reieind


din faptul c schimbul reciproc de
informaii ntre Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat i CRIS REGISTRU se
efectueaz n baza unui Contract de
schimb de informaii.

La data
publicrii

32

(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i


exhaustiv. Registrul fiscal de stat este inut n limba de stat,
manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre
organul fiscal) i computerizat.
(4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date
privind persoanele crora li se atribuie codurile fiscale de ctre
organele fiscale, dac datele respective snt prevzute n
legislaie:
a) numrul curent al nscrierii;
b) codul fiscal atribuit;
c) denumirea complet i prescurtat a contribuabilului
(numele, prenumele persoanei) i sediul (domiciliul);
d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a
ntreprinderii cu statut de persoan fizic, a notarului public, a
asociaiei de notari, a cabinetului avocatului, a biroului asociat
de avocai, a asociaiei de avocai, a persoanei care practic
activitate particular de detectiv i de paz, a executorului
judectoresc, a biroului asociat de executori judectoreti, a
administratorilor autorizai, a biroului asociat de administratori
autorizai, a biroului individual al mediatorului, a biroului
asociat de mediatori sau numrul i data eliberrii documentului
ce permite desfurarea activitii, datele din buletinul de
identitate (din paaport, adeverina de natere sau din alte acte
de identitate) al persoanei fizice sau datele din documentele de
identificare n cazul organizaiilor nerezidente;
e) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atribuire a
codului fiscal persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c);
f) numele i prenumele persoanei fizice care a primit certificat
de atribuire a codului fiscal;
g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au
obinut dreptul de a practica un anumit gen de activitate, ale
administratorului (numele, prenumele, data naterii, adresa,
informaia de contact, datele actului de identitate);
h) data anulrii codului fiscal.
(5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale
cror coduri fiscale reprezint numere atribuite de alte organe,
precum i informaia despre persoanele ce practic activitate
profesional se introduc n Registrul fiscal de stat n baza unui
regulament aprobat de acestea i de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat. Volumul i coninutul datelor incluse n acest
caz n Registrul fiscal de stat se determin de regulamentul
menionat.
(6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt
efectuate de registrator n baza informaiilor prezentate de

33

solicitant la momentul eliberrii ctre contribuabil a


certificatului de atribuire a codului fiscal i snt certificate prin
semntura primului. Rectificarea, modificarea i completarea
registrului se opereaz n modul stabilit de legislaie i se
autentific prin semntur de registrator.
(7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile
legii, prin bararea nscrierii, a tuturor rectificrilor,
modificrilor, completrilor efectuate anterior i se autentific
prin semntur de registrator.
Articolul 168. Anularea codului fiscal
(1) Codul fiscal se anuleaz n cazul:
a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale;
b) lichidrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei
juridice, ntreprinderii cu statut de persoan fizic, notarului
public, asociaiei de notari, cabinetului avocatului, biroului
asociat de avocai, asociaiei de avocai, persoanei care practic
activitate particular de detectiv i de paz, executorului
judectoresc, biroului asociat de executori judectoreti, a
administratorilor autorizai, a biroului asociat de administratori
autorizai, biroului individual al mediatorului, biroului asociat
de mediatori;
c) decesului persoanei fizice, declarrii morii ei, declarrii, n
modul stabilit, disprute fr veste sau emigrrii ei;
d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fiscale pentru
persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele
juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic
nerezidente.

Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare


(1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n
moned naional, dac prezentul cod sau alte acte legislative
ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel. Achitarea poate avea
loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se
face prin prin intermediul cadrului de plat, prin folosirea altor
instrumente de plat sau n numerar.
(2) Plata cu utilizarea instrumentelor de plat fr numerar se
efectueaz prin intermediul instituiilor financiare (sucursalelor
sau filialelor acestora) sau al altor prestatori de servicii de plat.
(3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul
organului fiscal, autoritilor administraiei publice locale, al

22. La articolul 168, alineatul (1) se completeaz cu literele


e) i f) cu urmtorul cuprins:
e) radierii din oficiu a persoanelor juridice inactive i
ntreprinztorilor individuali inactivi care ntrunesc
condiiile stabilite de art.2 din Legea privind nregistrarea
de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor
individuali nr.220-XVI din 19.10.2007;
f) lichidrii persoanelor juridice a cror coduri fiscale se
atribuie de organul fiscal..

23. La articolul 171, alineatul (2) se completeaz n final


cu textul ,, , care snt obligate s recepioneze mijloacele
bneti aferente bugetului public naional de la
contribuabili persoane fizice n numerar i s le transfere la
buget n termenul prevzut la alin.(6) al prezentului
articol..

Se propune completarea articolului


menionat deoarece anularea codului
fiscal are loc i n rezultatul radierii din
oficiu a persoanelor juridice inactive i a
ntreprinztorilor individuali inactivi care
corespund noiunilor stabilite de art.2 din
legea menionat, i anume, n decurs de
12 luni de la data nregistrrii sau pe
parcursul ultimilor 3 ani, nu a prezentat
drile de seam prevzute de legislaie,
nu a efectuat operaiuni pe niciun cont
bancar, nu este fondator al unei alte
persoane juridice, nu are filiale i
reprezentane, nu are datorii la bugetul
public naional, nu a fost nregistrat n
calitate de contribuabil al TVA i nu are
nregistrate la Serviciul Fiscal de Stat
maini de cas i de control cu memorie
fiscal.
Totodat, cadrul legislativ i normativ
stabilete pentru unele categorii de
contribuabili anularea codului fiscal de
ctre organul fiscal.
Modificarea respectiv are drept scop
stabilirea
obligaiilor
instituiilor
financiare, care dispun de licen n
domeniu, s participe la asigurarea
sistemului fiscal - bugetar.
Motivul modificrii este iniiat din
urmtoarele considerente:
- Odat cu implementarea Serviciului
Mpay unele pli aferente bugetului se
efectueaz
cu
utilizarea
acestui
instrument cu restricii specifice (nu se
ncaseaz pli n avans la cererea

01.01.2017

01.01.2017

34

operatorilor de pot sau , instituiile financiare (sucursalelor


sau filialelor acestora) sau al altor prestatori de servicii de
plat . Autoritile administraiei publice locale pot stabili
ncasarea impozitelor i taxelor locale i prin intermediul altor
persoane.
(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia
celor financiare, care au ncasat bani n numerar de la
contribuabil snt obligate s verse la buget, n numele acestuia,
n aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate.
Autoritile administraiei publice locale din satele i comunele
n care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale
acestora pot stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor i
taxelor locale i pentru operatorii de pot o alt periodicitate
de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat
pe sptmn.
(5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su de pli
mijloace bneti, instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace,
ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei lucrtoare n
care a fost primit.
(6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al
contribuabilului pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer
de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n
ziua lucrtoare n care au fost trecute la scderi. Sumele
ncasate n numerar de la contribuabili pentru stingerea
obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) la buget nu mai trziu de ziua lucrtoare
urmtoare zilei n care au fost ncasate.
Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede
altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform
legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului
persoan juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la
conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan fizic la
conturile lui bancare sau n numerar.
(21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de
ntreprinztor vor depune cererea privind restituirea impozitului
pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 aprilie a anului n care a
fost constatat suma pltit n plus, cu excepia cazului n care
persoana fizic intenioneaz s i schimbe domiciliul
permanent din Republica Moldova.

contribuabilului, plile se ncaseaz doar


n baza declaraiilor electronice depuse
de contribuabili). Respectiv, pltitorii n
cazurile respective snt supui riscului de
a nu efectua plile, deoarece acestea nu
pot fi identificate de ctre serviciul n
cauz. Astfel, apare riscul prejudicierii
bugetului, precum i nemulumirea
contribuabilului, care nu poate fi
evaluat.
Totodat, la moment obligativitatea de
recepionare a plilor n numerar de la
persoane fizice snt stabilite n acorduri,
de care dispun la moment doar trei
instituii
financiare:
MoldovaAgroindbank,
Moldindconbank
i
Victoriabank.

24. La articolul 176 alineatul (21) dup textul a anului n


care a fost constatat suma pltit n plus se completeaz
cu textul pentru cererile depuse n mod electronic i 1
iunie - pentru cele prezentate pe suport hrtie.

Restituirea sumei impozitului pe venit


achitat n plus, implic verificarea
informaiilor i constatarea datelor n
declaraiile fiscale. Efectuarea restituirii
ncepnd cu data de 1 aprilie pentru anul
precedent, implic costuri suplimentare
pentru persoane de a prezenta documente
confirmative, ct i riscuri pentru organul
fiscal asupra estimrii corecte a sumei
pasibile restituirii. n acest sens, pentru
asigurarea
verificrii
informaiilor
disponibile n Sistemul Informaional al
Serviciului Fiscal de Stat este necesar o
perioad de timp pentru procesarea
datelor din declaraiile fiscale ale
contribuabililor. Practica ultimilor ani

01.01.2017

35

Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale


(1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este
obligat s prezinte n termenul stabilit dri de seam pentru
fiecare tip de impozit sau de tax.
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal,
contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal n care se
afl la eviden dri de seam privind impozitele i taxele.
(21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n
forma i n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat, dup cum urmeaz:
a) ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de ctre subiecii nregistrai n
calitate de pltitori ai T.V.A. care se deservesc de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul fiscal de stat pe
municipiul Chiinu, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul
Bli i Direcia administrrii fiscale Comrat din cadrul
Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom
Gguzia;
b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii nregistrai n
calitate de pltitori ai T.V.A., cu excepia celor specificai la
lit.a).
Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre
organul fiscal
(1) Organul fiscal calculeaz impozitele i taxele
contribuabililor n urma controalelor fiscale, dac au fost
stabilite cazuri de nerespectare a legislaiei fiscale, precum i n
alte cazuri prevzute de legislaia fiscal.
(2) Dac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i
taxelor care urmau s fie vrsate la buget nu pot fi determinate
din lips de eviden contabil ori din cauza inerii ei
neconforme, dac contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau
persoana lui cu funcie de rspundere nu prezint, n totalitate
sau n parte, documentele de eviden i/sau drile de seam
fiscale, organul fiscal calculeaz impozitele i taxele prin

25. La articolul 187, alineatul (21) se completeaz cu litera


d) cu urmtorul cuprins:
,,d) ncepnd cu 01.01.2017 pentru perioadele ncepnd cu
perioada fiscal 2017 de ctre subiecii care desfoar
activiti profesionale conexe sectorului justiiei..

26. La articolul 189 alineatul (2), textul eviden


contabil se nlocuiete cu textul contabilitate.

demonstreaz c perioada de procesare a


celor 189 de mii (nr. mediu de declaraii
recepionat de la contribuabili persoane
fizice pe parcursul ultimilor doi ani) se
ncheie ctre sfritul lunii mai.
Din acest considerent se propune
modificarea termenului care v-a permite
i excluderea cazurilor de tergiversare a
examinrilor sau de refuz temporar n
partea ce ine de restituirea sumei.
A se vedea argumentele expuse la art.5
pct.362) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificrile vizeaz art.5 pct.362), art.13
alin.(1) lit.a), art.14 alin.(1) lit.a) i alin.
(3), art.37 alin.(2) lit.a), Capitolul 101,
art.90, art.103 alin.(1) pct.6), art.187 alin.
(21) lit.d), art.290 lit.a), art.291 alin.(1)
lit.a), Anexa la Titlul VII din Codul fiscal
al proiectului de lege.

Modificarea are drept scop racordarea


legislaiei
fiscale
la
prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate
precum i la Legea contabilitii.
Modificrile vizeaz art.5 pct.18) lit.b),
art.8 alin.(2) lit.f) i lit.c); art.15 lit.d);
art.27 alin.(10) lit.a) i b); art.58 alin.
(31); art.76 alin.(3); art.93 pct.2) i
pct.18); art.102 alin.(2); art.103 pct.29);
art.125 alin.(2) i (21); art.129 pct.10);
art.134 alin.(1) lit.e); art.189 alin.(2);
art.190 alin.(2); art.200 alin.(8); art.201
alin.(3); art.225 alin.(2) lit.m1); art.2267

01.01.2017

La data
publicrii

36

metode i din surse indirecte, efectund ulterior recalcularea lor


dup restabilirea evidenei, n conformitate cu legislaia, sau
dup prezentarea documentelor respective.
(3) Aciunile prevzute la alin.(1) pot fi aplicate persoanelor
fizice ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar
activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii metodelor
indirecte de estimare n conformitate cu prevederile cap.111 din
prezentul titlu.
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor
impozabile i a obligaiilor fiscale
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se
ine de ctre contribuabil de sine stttor, dac legislaia nu
prevede altfel, pentru a se estima baza impozabil, cuantumul
obligaiilor fiscale calculate, modificate, stinse i restante.
(2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se
ntemeiaz evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor
fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i veridic
operaiunile contribuabilului i situaia lui financiar.
(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul
fiscal, alte autoriti cu atribuii de administrare fiscal, n
cazurile prevzute expres de legislaia fiscal, in evidena
acestora, nscriind n conturile personale ale contribuabilului,
deschise pentru fiecare impozit i tax, cuantumul, data
apariiei, modificrii sau stingerii lor.
(4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se
efectueaz conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele
impozabile care nu se afl n raza organului fiscal n a crei
eviden este contribuabilul o ine organul fiscal n a crei raz
se afl obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxelor
calculate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor
locale se ine de aceste servicii.
Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de
asigurare a executrii silite a obligaiei fiscale
(1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit
a obligaiei fiscale, snt pasibile de sechestrare toate bunurile
proprietate a contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor, cu
excepia celor care, n conformitate cu alin.(6), nu snt
sechestrabile.
(2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal
este efectuat de funcionarul fiscal.
(3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului
(reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de

alin.(5) lit.d); art.257; art.318 alin.(3) din


Codul fiscal al proiectului de lege.

27. La articolul 190 alineatul (2), textul Evidena


contabil se nlocuiete cu textul Contabilitatea.

Modificarea are drept scop racordarea


legislaiei
fiscale
la
prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate
precum i la Legea contabilitii.
Modificrile vizeaz art.5 pct.18) lit.b),
art.8 alin.(2) lit.f) i lit.c); art.15 lit.d);
art.27 alin.(10) lit.a) i b); art.58 alin.
(31); art.76 alin.(3); art.93 pct.2) i
pct.18); art.102 alin.(2); art.103 pct.29);
art.125 alin.(2) i (21); art.129 pct.10);
art.134 alin.(1) lit.e); art.189 alin.(2);
art.190 alin.(2); art.200 alin.(8); art.201
alin.(3); art.225 alin.(2) lit.m1); art.2267
alin.(5) lit.d); art.257; art.318 alin.(3) din
Codul fiscal al proiectului de lege.

La data
publicrii

28. La articolul 200 alineatul (8), textul eviden


contabil se nlocuiete cu textul contabilitatea.

Modificarea are drept scop racordarea


legislaiei
fiscale
la
prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate
precum i la Legea contabilitii.
Modificrile vizeaz art.5 pct.18) lit.b),
art.8 alin.(2) lit.f) i lit.c); art.15 lit.d);
art.27 alin.(10) lit.a) i b); art.58 alin.
(31); art.76 alin.(3); art.93 pct.2) i
pct.18); art.102 alin.(2); art.103 pct.29);
art.125 alin.(2) i (21); art.129 pct.10);
art.134 alin.(1) lit.e); art.189 alin.(2);

La data
publicrii

37

rspundere li se remite o copie de pe hotrrea privind


executarea silit a obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin,
n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n timpul
sechestrrii, ce rspundere prevede legea pentru nendeplinirea
obligaiilor.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu
funcie de rspundere snt obligai s prezinte spre sechestrare
toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la pstrare
sau n folosin, precum i documentele confirmative ale
dreptului de proprietate asupra bunurilor, i s comunice n
scris:
a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i
despre proprietarii acestora;
b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i
care au fost date unor alte persoane la pstrare sau n folosin;
c) informaii despre bunurile gajate;
d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti
publice.
(5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul
fiscal este n drept s cerceteze locurile n care se presupune c
se afl acestea, iar n cazul domiciliului i reedinei cu
acordul persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii
instanei judectoreti.
(6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri:
a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de
Guvern;
b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii;
c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform
Codului de executare, nu snt urmribile;
d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice;
e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile.
(7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i
suficient pentru stingerea obligaiei fiscale, pentru achitarea
impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor
sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la
data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de
executare silit.
(8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce
urmeaz a fi sechestrate, n momentul sechestrrii se stabilete
preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor contabil, n
conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul
cnd persoanele care, conform legislaiei, nu in eviden
contabil i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia),
persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi

art.190 alin.(2); art.200 alin.(8); art.201


alin.(3); art.225 alin.(2) lit.m1); art.2267
alin.(5) lit.d); art.257; art.318 alin.(3) din
Codul fiscal al proiectului de lege.

38

prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de sechestru al bunurilor


l stabilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor
tehnic i alte caracteristici. Pentru constatarea strii tehnice pot
fi invitai, dup caz, specialiti n domeniu. Valorile mobiliare
snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate
se determin conform documentelor ei de constituire.
(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal
ntocmete, n dou exemplare, dup un model aprobat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor
sechestrate. Fiecare foaie este semnat de participanii la
sechestru.
(10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea,
cantitatea, semnele individuale i valoarea bunurilor. La
valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal
i alte date cunoscute la momentul sechestrrii.
(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se
ntocmete, n dou exemplare, actul de sechestru dup un
model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se
semneaz de participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se
remite contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei
lui cu funcie de rspundere contra semntur.
(12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor
la momentul sechestrrii: la contribuabil sau la o alt persoan.
n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre
pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le
primeasc. La decizia funcionarului fiscal, bunurile pot fi
remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract.
Bijuteriile i alte obiecte de aur, argint, platin i de metale din
grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i
reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la
instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) de ctre
funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor
sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia),
persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana care o
suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii,
sau persoana creia i-au fost ncredinate sub semntur
bunurile sechestrate.
Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se
afl la alte persoane
(1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n
baza unor contracte de mprumut, de arend, de nchiriere, de
pstrare etc. se includ n lista bunurilor sechestrate n baza
documentelor de care dispune contribuabilul referitor la aceste
bunuri. Dup semnarea actului de sechestru, persoanei la care

29. La articolul 201 alineatul (3), textul eviden


contabil se nlocuiete cu textul contabilitate.

Modificarea are drept scop racordarea


legislaiei
fiscale
la
prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate
precum i la Legea contabilitii.
Modificrile vizeaz art.5 pct.18) lit.b),
art.8 alin.(2) lit.f) i lit.c); art.15 lit.d);
art.27 alin.(10) lit.a) i b); art.58 alin.

La data
publicrii

39

se afl bunurile i se remite o somaie despre sechestrarea


bunurilor contribuabilului, despre obligaia ei de a asigura
integritatea lor i despre interdicia de a le transmite
contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal.
Bunurile snt examinate, dup caz, la locul aflrii lor.
(2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile
contribuabilului snt deinute de o alt persoan i c ele nu au
fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaie despre
sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i
revine de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le
transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului
fiscal. Concomitent, se va ntocmi o list a acelor bunuri,
fiecare pagin fiind semnat de funcionarul fiscal i de
deintorul bunurilor (reprezentantul lui).
(3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan,
funcionarul fiscal o va verifica dup documentele de eviden
contabil ale contribuabilului. Dup identificarea bunurilor, se
va ntocmi un act de sechestru.
Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate
(7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor
sechestrate ale contribuabilului care fac parte din fondurile fixe
ale ntreprinderilor i ale altor obiecte cuprinse n programul de
privatizare n care statul deine mai mult de o ptrime din
capitalul social se organizeaz de ctre Agenia Proprietii
Publice de pe lng Ministerul Economiei, n modul stabilit
pentru privatizarea patrimoniului public.
(8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate se
efectueaz de ctre Bursa de valori n modul stabilit de Comisia
Naional a Pieei Financiare. n acest sens, organele fiscale vor
remite Bursei de valori documentele aferente sechestrrii
valorilor mobiliare, iar Bursa de valori va organiza
comercializarea acestora.
Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a
sumei obligaiei fiscale
(1) n cadrul administrrii fiscale, pentru a determina
corectitudinea calculrii sumei obligaiei fiscale, autoritatea
care efectueaz controlul fiscal poate folosi, n cazurile
prevzute la art.189 alin.(2) i (3), metode i surse indirecte,
conform legii. Metodele i sursele indirecte de estimare a
obligaiilor fiscale se folosesc i n cadrul controalelor fiscale
ca urmare a instituirii posturilor fiscale n conformitate cu
art.146.
(2) Metodele i sursele indirecte includ:

(31); art.76 alin.(3); art.93 pct.2) i


pct.18); art.102 alin.(2); art.103 pct.29);
art.125 alin.(2) i (21); art.129 pct.10);
art.134 alin.(1) lit.e); art.189 alin.(2);
art.190 alin.(2); art.200 alin.(8); art.201
alin.(3); art.225 alin.(2) lit.m1); art.2267
alin.(5) lit.d); art.257; art.318 alin.(3) din
Codul fiscal al proiectului de lege.

30. Articolul 203:


la alineatul (7), cuvintele ,,obiecte cuprinse n programul
de privatizare se nlocuiesc cu cuvintele ,,bunuri
proprietate public de stat supuse privatizrii, iar
cuvintele ,,de ctre Agenia Proprietii Publice de pe lng
Ministerul Economiei se nlocuiesc cu cuvintele ,,de
Agenia Proprietii Publice subordonat Ministerului
Economiei;

Modificarea are drept scop actualizarea


terminologiei la prevederile Legii nr.121XVI
din
04.05.2007
privind
administrarea i deetatizarea proprietii
publice i Legii nr.171 din 11.07.2012
privind piaa de capital.

alineatul (8) va avea urmtorul cuprins:


,,(8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate de
ctre organele fiscale se efectueaz n conformitate cu
Regulile Pieii Reglementate i actele normative ale
Comisiei Naionale a Pieii Financiare coordonate cu
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat..
31. La articolul 225 alineatul (2) litera m1), cuvntul
consumuri se nlocuiete cu cuvntul costuri.

Propunerea vizeaz racordarea Codului


fiscal la prevederile legislaiei privind
piaa de capital.

Modificarea are drept scop racordarea


legislaiei
fiscale
la
prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate
precum i la Legea contabilitii.
Modificrile vizeaz art.5 pct.18) lit.b),
art.8 alin.(2) lit.f) i lit.c); art.15 lit.d);
art.27 alin.(10) lit.a) i b); art.58 alin.
(31); art.76 alin.(3); art.93 pct.2) i
pct.18); art.102 alin.(2); art.103 pct.29);
art.125 alin.(2) i (21); art.129 pct.10);
art.134 alin.(1) lit.e); art.189 alin.(2);

La data
publicrii

La data
publicrii

40

a) tipul i natura activitilor practicate de contribuabil;


b) mrimea capitalului contribuabilului;
c) veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv cele
constatate n cadrul posturilor fiscale;
d) numrul de angajai ai contribuabilului, precum i fondul de
remunerare a muncii i alte recompense;
e) categoria clienilor contribuabilului i numrul lor;
f) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele calitative ale
materiei prime, ale altor materiale procurate i ale celor folosite
n producie;
g) analiza schimbrii valorii nete a proprietii contribuabilului;
h) chiria imobilului folosit de contribuabil n afaceri;
i) rulajul mijloacelor bneti i soldul lor pe conturile bancare
ale contribuabilului;
j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui;
k) venitul altor persoane care activeaz n aceleai condiii sau
n condiii similare cu cele ale contribuabilului;
l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (locuina,
automobilul etc.) procurat sau folosit n scopuri personale,
starea ei fizic, apartenena persoanei la diferite cercuri,
numrul personalului ei casnic;
m) informaii de la instituiile financiare (sucursale sau filiale
ale acestora), birourile notariale, organele vamale, organele
poliiei, Agenia de Stat Relaii Funciare i Cadastru, bursele de
valori privind tranzaciile i operaiunile efectuate de
contribuabil i datele despre el;
m1) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de
consumuri i cheltuieli;
m2) capacitatea normativ a utilajului de producie/prelucrare;
n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date care
denot suma obligaiei fiscale a contribuabilului, prevzute n
prezentul cod.
Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca
urmare a instituirii posturilor fiscale
(1) Drept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri (prestri
servicii) servesc livrrile zilnice de mrfuri i servicii.
Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar
respectarea cumulativ a urmtoarelor condiii:
a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe
parcursul anului fiscal;
b) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel
puin 30 de zile calendaristice, iar diferena dintre perioadele de
activitate este de cel puin 60 de zile calendaristice;
c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre

art.190 alin.(2); art.200 alin.(8); art.201


alin.(3); art.225 alin.(2) lit.m1); art.2267
alin.(5) lit.d); art.257; art.318 alin.(3) din
Codul fiscal al proiectului de lege.

32. La articolul 2251 alineatul (1) i alineatul (2), cuvintele


anului fiscal se nlocuiesc cu cuvintele perioadei
fiscale.

A se vedea argumentele expuse la art.121


al Codului fiscal din proiectul de lege.
Modificrile vizeaz art.121, art.18 lit.f1)
i lit.f2),art.19 lit.d), art.21 alin.(3) pct.2)
i pct.3), art.22 alin.(5), art.24 alin.(1),
alin.(10), alin.(15), alin.(16), art.25 alin.
(3), art.26 alin.(3), art.27 alin.(5), alin.
(6), alin.(8) lit.a), b), art.29 alin.(3),
art.32, art.36 alin.(1), alin.(4), alin.(5),
alin.(7), art.37 alin.(7), art.39 alin.(2) i
alin.(3), art.44 alin.(2), alin.(3), alin.(8),
art.45
alin.(3),
alin.(4),
art.48,

01.01.2017

41

perioadele de funcionare a posturilor fiscale snt mai mici de


70% fa de livrrile medii pe zi nregistrate n perioadele de
funcionare a posturilor fiscale.
(2) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca
baz livrrile zilnice de mrfuri i servicii nregistrate pe
perioada funcionrii posturilor fiscale, pentru perioada de la
nceputul anului fiscal pn la instituirea primului post fiscal i
ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale, pentru lunile
n care media zilnic a livrrilor nregistrate n evidena
agentului economic este mai mic de 70% din media zilnic a
livrrilor nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor
fiscale.
Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bneti
(1) Persoana fizic cetean al Republicii Moldova care, la
situaia de la 1 ianuarie 2012, deine mijloace bneti n sum
mai mare de 500 mii lei sau echivalentul acesteia n valut
strin are obligaia s depun la inspectoratul fiscal de stat
teritorial dup locul domiciliului sau reedinei ori la
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pn la 31 decembrie
2012, declaraia cu privire la disponibilul de mijloace bneti.
n cazul n care suma declarat va fi mai mare de un milion de
lei, persoana fizic este obligat s anexeze la declaraie
documentele care confirm disponibilul sumei declarate.
(2) Formularul declaraiei i modul de declarare snt aprobate
de Ministerul Finanelor.
(3) Sumele declarate conform alin.(1) se consider
neimpozabile i se vor lua n considerare la determinarea
venitului impozabil estimat obinut n perioada de dup 1
ianuarie 2012. Pentru persoanele fizice care nu au depus
declaraia n conformitate cu alin.(1), mijloacele bneti
respective vor fi considerate ca fiind obinute dup 1 ianuarie
2012.
(31) La declararea disponibilului de mijloace bneti la situaia
din 1 ianuarie 2012 prin intermediul reprezentantului persoanei
fizice cetean al Republicii Moldova, la declaraie va fi anexat
originalul documentului ce confirm acest drept, autentificat n
modul stabilit de legislaia n vigoare.
(4) Drept documente care confirm disponibilul sumei
declarate, prevzute la alin.(1), servesc:
a) extrasul din cont eliberat de instituia financiar pe numele
deintorului de mijloace bneti;
b) copia contractului de mprumut i/sau certificatul eliberat de
persoana care a primit mprumutul.
(5) Documentele enumerate la alin.(4) vor conine, n mod

Capitolului 72, art.66 alin.(1), art.76 alin.


(3), art.793 alin.(2), art.801, art.81 alin.(1)
lit.a), lit.b), lit.c), art.82 alin.(3), art.83
alin.(7), alin.(10), art.92 alin.(3), alin.(4),
alin.(6), alin.(7), alin.(8), art.2251 alin.(1)
i alin.(2), art.228 alin.(3), art.261 alin.
(6) din Codul fiscal al proiectului de
lege.

33. Articolul 2267:


la alineatul (3), dup cuvintele determinarea venitului
impozabil estimat se completeaz cu cuvintele n urma
controlului fiscal;

Modificarea n cauz face o concretizare


a normei juridice care prevede c
estimarea impozitului pe venit se
efectueaz numai n cadrul efecturii
controlului fiscal.
Estimarea venitului impozabil prin
metode indirecte poate fi efectuat
exclusiv n cadrul controlului fiscal,
avnd ca baz constatrile incluse n actul
de control fiscal, n baza cruia se emite
decizia conducerii Serviciului Fiscal
referitoare la rezultatele controlului.
Suma disponibilului de mijloace bneti,
declarate la organul fiscal, este luat n
consideraie doar n cadrul controlului
fiscal, atunci cnd legal se deschide
pachetul ce conine declaraia de
disponibil. Conform art.22616 alin.(11),
informaia din declaraiile de disponibil
poate fi utilizat doar n cadrul
controlului fiscal cu aplicarea metodelor
indirecte de estimare, adic n cazul cnd
nu este posibil de a demonstra sursa
venitului estimat.
Anume din aceste considerente este
necesar de a accentua, c estimarea
venitului impozabil se efectueaz numai
n urma controlului fiscal.

01.01.2017

42

obligatoriu, date despre:


a) emitentul documentului (numele, prenumele, denumirea,
codul fiscal, adresa juridic);
b) persoana fizic (numele, prenumele, codul fiscal);
c) suma de mijloace bneti aflate n cont la situaia de la 1
ianuarie 2012 sau la alt dat stabilit de lege, cu indicarea
numrului contului n cazul emiterii documentului de ctre
instituia financiar;
d) soldul de mijloace bneti mprumutate la situaia de la 1
ianuarie 2012 cu referire la documentul de primire a
mijloacelor n cas sau la contul bancar i la contractul de
mprumut, dac persoana care a primit mprumutul are obligaia
de a ine evidena contabil n cazul emiterii documentului de
ctre mprumuttor;
e) nregistrarea i data emiterii documentului.
(6) Documentele eliberate de persoanele nerezidente sau de
persoanele care nu dein cetenia Republicii Moldova urmeaz
a fi prezentate n original. La declaraia privind disponibilul de
mijloace bneti va fi anexat copia originalului prezentat, cu
traducere n limba de stat, autentificat notarial, cu excepia
documentelor ntocmite n limba rus sau n limba englez.
(7) Persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova care, la
data de 1 ianuarie 2012, dispuneau de mijloace bneti n sum
mai mare de un milion de lei, total sau parial n numerar, pot
confirma disponibilul de numerar prin depunerea acestora n
conturile bancare deschise n instituiile financiare din ar i
obinerea extrasului din cont care confirm suma existent n
cont la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau de 28 decembrie
2012. Diferena dintre disponibilul n numerar la sfritul zilei
de 1 ianuarie 2012 i soldul mijloacelor bneti la sfritul zilei
de 1 noiembrie 2012 sau, dup caz, de 28 decembrie 2012 va fi
luat n considerare n cazul confirmrii documentare a sumei
cheltuite.
Articolul 22615. Controlul fiscal
(1) n baza deciziei de iniiere a controlului fiscal, organul fiscal
citeaz persoana fizic supus verificrii pentru a o ntiina
despre iniierea controlului fiscal. Citaia se va emite n
conformitate cu prevederile art.226 alin.(1)(3).
(2) Persoana citat este obligat s prezinte, pn la iniierea
controlului fiscal, declaraia cu privire la proprietate conform
formularului i modului stabilit de Ministerul Finanelor.
(3) La data prezentrii persoanei fizice citate, organul fiscal o
va anuna despre rezultatele verificrii fiscale prealabile i
despre iniierea controlului fiscal. n final se va ntocmi un

la alineatul (5) litera d) textul evidena contabil se


nlocuiete cu textul contabilitatea.

Modificarea are drept scop racordarea


legislaiei
fiscale
la
prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate
precum i la Legea contabilitii.
Modificrile vizeaz art.5 pct.18) lit.b),
art.8 alin.(2) lit.f) i lit.c); art.15 lit.d);
art.27 alin.(10) lit.a) i b); art.58 alin.
(31); art.76 alin.(3); art.93 pct.2) i
pct.18); art.102 alin.(2); art.103 pct.29);
art.125 alin.(2) i (21); art.129 pct.10);
art.134 alin.(1) lit.e); art.189 alin.(2);
art.190 alin.(2); art.200 alin.(8); art.201
alin.(3); art.225 alin.(2) lit.m1); art.2267
alin.(5) lit.d); art.257; art.318 alin.(3) din
Codul fiscal al proiectului de lege.

34. La articolul 22615, alineatul (3):


se completeaz cu litera g) cu urmtorul cuprins:
g) obligaia de a prezenta toate probele relevante
obiectului controlului fiscal pn la iniierea controlului
fiscal pn la finalizarea controlului fiscal.;

Verificarea situaiei fiscale a persoanei


fizice se concentreaz n principal pe
identificarea veniturilor nedeclarate.
Obligaia de a demonstra cu probe
veniturile estimate revine n mod normal
autoritii fiscale. Pentru a ndeplini
aceast obligaie, trebuie de demonstrat
n general cuantumul venitului, anul n
care a fost obinut venitul, tipul venitului
etc.
Completarea propus prevede doar

01.01.2017

43

proces-verbal de ntiinare, n care se va meniona:


a) temeiul iniierii controlului fiscal;
b) data efecturii controlului fiscal;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei nceperii controlului
fiscal;
e) dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform
prevederilor art.244;
f) materialele anexate la procesul-verbal;
g) alte date relevante.
(4) La procesul-verbal de ntiinare se anexeaz:
a) extrasul din raportul de verificare fiscal prealabil ce
conine concluziile verificrii care au stat la baza lurii deciziei
de iniiere a controlului fiscal;
b) carta contribuabilului.

Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru


nclcare fiscal

litera g) va deveni litera h).

35. La articolul 233 alineatul (3), cuvntul administrativ


se nlocuiete cu cuvntul contravenional.

informarea legal a contribuabilului c


acesta trebuie s prezinte toate
informaiile
relevante
determinrii
venitului anume n timpul verificrii
fiscale. Aceast este necesar pentru a
respecta dreptul persoanei fizice s fie
informat, ce fel de documente este
necesar de a fi prezentate la fisc, care
este termenul de prezentare a acestor
documente. Informaia se va nscrie n
procesul verbal de ntiinare. n acest
caz vor fi respectate principiile de
tratament echitabil i transparen n
activitate.
De menionat, c este foarte probabil c,
atunci cnd persoana nu comunic
anumite
informaii
(n
special
mprumuturi), acestea pot fi fictive. Cu
att mai mult, c perioada de 15 zile,
pus la dispoziie pentru a completa
Declaraia de proprietate, ce se prezint
pn la nceperea controlului fiscal,
presupune destul timp pentru a comunica
toate informaiile.
Menionm c, conform informaiei
plasate pe site-ul oficial al Biroului
Naional de Statistica numrul populaiei
care, la data de 31 decembrie 2011,
aveau 18 ani mplinii, a constituit circa
2.775.500 persoane. Circa 22.860 de
persoane au depus declaraia de
disponibilitate de mijloace bneti.
Respectiv pentru aceste 2752640
persoane organul fiscal este obligat s
diminueze venitul impozabil estimat al
persoanelor
fizice, fr
calculri
suplimentare la buget, din contul
mijloacelor bneti, deinerea crora nu a
fost confirmat documentar, cu circa
1.387.000 milioane lei. Acesta este suma
riscului, i este necesar de a diminua
impactul acestuia.
Urmeaz a fi aduse n concordan
prevederile Codului fiscal nr.1163-

01.01.2017

44

(1) Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n


temeiul legislaiei fiscale n vigoare n timpul i la locul
svririi nclcrii, cu excepia situaiilor cnd legea nou
prevede sanciuni mai blnde, cu condiia c nclcarea fiscal,
prin caracterul ei, nu atrage dup sine, n condiiile legii,
rspunderea penal.
(2) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea fiscal
se aplic n conformitate cu legislaia n vigoare n timpul i n
locul examinrii cazului de nclcare fiscal.
(3) Tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform
prezentului titlu sau la o alt rspundere juridic pentru
nclcarea legislaiei fiscale nu exonereaz persoana sancionat
de obligaia plii impozitului, taxei i/sau majorrii de
ntrziere (penalitii), stabilite de legislaie. Tragerea la
rspundere pentru nclcare fiscal a contribuabililor specificai
la art.232 nu elibereaz persoanele cu funcie de rspundere ale
acestora, dac exist temeiurile respective, de rspundere
administrativ, penal sau de alt rspundere prevzut de
legislaie.
Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare
fiscal
(1) Sanciunea fiscal nu se aplic, n ntregime sau parial, iar
n cazul n care a fost deja stabilit se anuleaz, n ntregime sau
parial, dac se prezint dovezi ce confirm legalitatea tuturor
aciunilor (inaciunilor) sau a unor aciuni (inaciuni)
considerate anterior ilegale. Veridicitatea i autenticitatea
dovezilor prezentate pot fi verificate de organul fiscal la surs
sau la alte persoane. Documentele prezentate cu nclcarea
termenelor stabilite de organul fiscal sau dup efectuarea
controlului fiscal snt verificate n mod obligatoriu.
(11) Amenzile prevzute la art.260 alin.(1), (2) i (3) nu se
aplic n cazul n care nu apar obligaii suplimentare privind
impozite i/sau taxe.
(2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal
beneficiaz de o reducere cu 50% a amenzilor aplicate dac
respect strict urmtoarele condiii:
a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal sau le stinge concomitent cu aciunile
prevzute la lit.b);
b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei
asupra cazului de nclcare fiscal, stinge sumele impozitelor,
taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau 50% din
amenzile indicate n decizie sau stinge obligaia fiscal prin
compensare conform art.175.

XIII din 24.04.1997, cu prevederile


legislaiei existente, or la moment nu
exist rspundere administrativ ci
contravenional.

36. Articolul 234 se completeaz cu alineatul (12) cu


urmtorul cuprins:
(12) Impozitele i taxele nu se recalculeaz, sanciunea
fiscal nu se aplic n ntregime, iar n cazul n care a fost
deja stabilit se anuleaz n ntregime, dac contribuabilul
a acionat n conformitate cu soluia fiscal individual
anticipat emis n adresa sa, n conformitate cu prezentul
Cod..

A se vedea argumentele expuse la art.5


pct.45) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificarea vizeaz art.5 pct.45), art.8
alin.(1) lit.e1) i alin.(2) lit.f1), art.133
alin.(1) lit.c1), art.136 lit.j1) i art.1361
art.234 alin.(12) din Codul fiscal al
proiectului de lege.

01.01.2017

45

n cazul n care datele din sistemul informaional al Serviciului


Fiscal de Stat atest executarea cerinelor prevzute la lit.a) i
b), autoritatea abilitat s examineze cazurile privind nclcrile
fiscale, de sine stttor, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare
din data expirrii termenului prevzut la lit.b), adopt o decizie
privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%.
c) n cazul n care datele din sistemul informaional al
Serviciului Fiscal de Stat nu atest executarea cerinelor
prevzute la lit.a) i b), prezint, n termenul prevzut pentru
executarea benevol a deciziei asupra cazului de nclcare
fiscal, documentele ce confirm stingerea sumelor prevzute la
lit.a) i b).
n baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea
abilitat s examineze cazurile privind nclcrile fiscale, n
termen de cel mult 15 zile lucrtoare de la data prezentrii
documentelor, va adopta o decizie privind reducerea amenzilor
n cauz cu 50%. n cazul n care, dup adoptarea deciziei
privind reducerea amenzilor, se constat nerespectarea cel puin
a uneia din condiiile prevzute la lit.a) i b), autoritatea
respectiv i va anula decizia, iar persoana nu va beneficia de
reducerea cu 50% a amenzilor.
(3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei
fizice sau a persoanei cu funcie de rspundere a persoanei
juridice, precum i iminena unor evenimente pe care persoana
ce a svrit nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu le-a
prevzut nu constituie temei pentru neaplicarea sau anularea
sanciunii fiscale.
(4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i cele
care au calculat greit impozitul i/sau taxa din cauza
explicaiilor greite, prezentate n scris de organul fiscal, snt
absolvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect
sau neplata acestora.
(5) Persoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa, dac
acest fapt nu a fost depistat n cadrul controlului fiscal anterior,
la efectuarea repetat a controlului fiscal n condiiile
reglementate la art.214 alin.(8), snt absolvite de aplicarea
amenzilor i penalitilor pentru nclcrile fiscale depistate
aferente perioadelor supuse controlului repetat.
Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de
examinare a cazului de nclcare fiscal
Procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal nu poate
fi iniiat, iar procedura iniiat urmeaz a fi ncheiat dac:
a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fiscal;
b) persoana creia i s-a intentat procedura de examinare a

37. Articolul 240 se completeaz cu litera d) cu urmtorul


cuprins:
d) nclcarea ce ine de utilizarea serviciilor fiscale
electronice este determinat de o defeciune tehnic ce nu
ine de voina contribuabilului..

Scopul propunerii este de a nu admite


sancionarea contribuabililor pentru
neprezentarea sau prezentarea cu
depirea termenului a drilor de seam
din cauza neasigurrii funcionalitii
conforme a serviciilor fiscale electronice

01.01.2017

46

cazului de nclcare fiscal a fost lichidat sau a decedat;


c) nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) i/sau amenzii necesare de a fi ncasate conform
legislaiei fiscale.
Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor
lui
(1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate
de exerciiu restrns este nfiat de reprezentantul ei legal
(printe, nfietor, tutore, curator). Acesta va prezenta autoritii
care examineaz cazul certificatul mputernicirilor.
(2) Reprezentantul legal efectueaz, personal sau prin
reprezentant, toate aciunile de care are dreptul, cu restriciile
prevzute de lege.
(3) mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal trebuie
s fie confirmate printr-o procur, eliberat n conformitate cu
prezentul articol, sau printr-un document ce atest funcia ori
mputernicirile pe care le deine n cazul conductorului
persoanei juridice.
(4) Procura dat de o persoan fizic se autentific, dup caz:
de notar, de secretarul primriei satului (comunei), de
administraia (conducerea) persoanei la care lucreaz sau nva
mandantul, de administraia instituiei curativ-profilactice
staionare n care mandantul se afl pentru tratament, de
comandantul (eful) unitii militare dac mandantul este
militar sau de eful locului de deteniune dac mandantul se
afl n deteniune.
(5) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz de
conductorul ei (lociitorul acestuia).
(6) mputernicirile avocatului se certific printr-o ordonan
emis de biroul de avocai.
Articolul 249. Tipurile de decizii
(1) Asupra cazului de nclcare fiscal poate fi pronunat una
din urmtoarele decizii privind:
a) aplicarea de sanciune fiscal i/sau ncasarea de impozit,
tax, calculate suplimentar, de majorare de ntrziere;
b) clasarea cazului;
c) suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat.
(2) Decizia privind clasarea cazului se pronun n cazul n
care:
a) exist circumstane, prevzute de prezentul cod, ce exclud
sau absolv de rspundere pentru svrirea nclcrii fiscale i
nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale;
b) este adoptat, conform art.172, un act de anulare a sanciunii

de ctre instituiile i ntreprinderile


responsabile de aceasta.
38. La articolul 244 alineatul (6), textul printr-o
ordonan emis de biroul de avocai se nlocuiete cu
cuvintele prin mandat.

Modificarea are drept scop aducerea n


concordan prevederile Codului fiscal
cu prevederile art.60 alin.(2) din Legea
cu privire la avocatur nr.1260 din
19.07.2002

La data
publicrii

39. Articolul 249 se completeaz cu alineatul (4) cu


urmtorul cuprins:
(4) Se pronun decizie de stingere a dreptului persoanei
fizice de a beneficia ulterior perioadei de efectuare a
controlului fiscal de suma declarat n conformitate cu
art.2266 alin.(6) din prezentul cod dac n rezultatul
controlului fiscal cu aplicarea metodelor indirecte de
estimare a venitului impozabil au fost luate n consideraie
prevederile art.2266 alin.(4)-(6) din prezentul cod i nu s-a
calculat suplimentar la buget impozit pe venit..

Motivul modificrii este aducerea n


concordan a prevederilor art.249 cu
prevederile Capitolului 111 din Codul
fiscal.
Conform art.2266, alin.(6) din Codul
fiscal, pentru subiecii estimrii care, la
data de 31 decembrie 2011, aveau 18 ani
mplinii i care au fost sau nu au fost
obligai s depun declaraia de
disponibil a mijloacelor bneti la
situaia
din
01.01.2012,
venitul
impozabil estimat se determin prin
diminuarea acestuia cu 500 mii de lei.
Pentru subiecii estimrii care au depus

La data
publicrii

47

fiscale, sumei impozitului, taxei, majorrii de ntrziere


(penalitii);
c) exist, pentru acelai fapt, n privina persoanei trase la
rspundere pentru nclcare fiscal, o decizie privind aplicarea
unei sanciuni fiscale i/sau ncasarea sumei impozitului, taxei,
majorrii de ntrziere (penalitii) ori exist o decizie de clasare
a cazului;
d) materialele cazului se transmit conform competenei, dac se
constat c examinarea acestuia poate fi efectuat cu
plenitudine de o alt autoritate abilitat s examineze cazurile
de nclcare fiscal.
(3) Se pronun decizie privind suspendarea cazului i
efectuarea unui control repetat dac exist mrturii
contradictorii care, la momentul examinrii cazului, nu pot fi
argumentate prin probe. Dup ncheierea controlului repetat,
rencepe examinarea cazului.

aceast declaraie, venitul impozabil


estimat va fi determinat prin diminuarea
acestuia cu suma de mijloace bneti
declarate.
Sumele de disponibil se iau n
consideraia doar n cadrul controlului
fiscal, atunci cnd apare accesul legal la
declaraia de disponibil. Respectiv,
diminuarea venitului impozabil estimat
conform prevederilor Codului fiscal este
posibil doar dup finisarea controlului,
n baza deciziei emise de conducerea
SFS.
n prezent sunt doar trei tipuri de decizii,
dar nici un tip nu reflect posibilitatea de
a emite decizia n cazul cnd nu snt
calculate obligaii suplimentare i nu snt
aplicate sanciuni, dar se micoreaz
suma mijloacelor bneti disponibile la
situaia din 01.01.2012, considerate
neimpozabile conform art.2266 din CF.
Introducerea unui nou tip de decizii va
permite ca situaia s devin mai uor de
neles i de gestionat.
Ca argument suplimentar servete faptul,
c conform informaiei plasate pe site-ul
oficial al Biroului Naional de Statistica
numrul populaiei care, la data de 31
decembrie 2011, aveau 18 ani mplinii, a
constituit circa 2.775.500 persoane. Circa
22.860 de persoane au depus declaraia
de disponibil de mijloace bneti.
Respectiv pentru aceste 2752640
persoane organul fiscal este obligat s
diminueze venitul impozabil estimat al
persoanelor
fizice, fr
calculri
suplimentare la buget, din contul
mijloacelor bneti, deinerea crora nu a
fost confirmat documentar, cu circa
1.387.000 milioane lei. Acesta este suma
riscului, i este necesar de a diminua
impactul acestuia.
Astfel, n cazul n care n perioada
controlului a fost utilizat suma

48

Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal


(1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului
n ncperile de producie, n depozite, n locurile de pstrare a
bunurilor, n spaiile comerciale i n spaiile cu o alt
destinaie, prin neprezentarea de explicaii, date, informaii i
documente, necesare organului fiscal, asupra problemelor care
apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau inaciune se
sancioneaz cu amend de 5000 de lei.
(11) Neprezentarea, prezentarea tardiv a informaiei i/sau
prezentarea informaiei neautentice conform prevederilor
art.197 alin.(32) i art.229 alin.(22) se sancioneaz cu amend
de 3000 de lei.
(4) Neexecutarea deciziei organului cu atribuii de administrare
fiscal de suspendare a operaiunilor la conturile bancare ale
contribuabilului se sancioneaz cu amend n proporie de 30%
din suma trecut la scderi n perioada de nesuspendare a
operaiunilor.
(41) Neexecutarea sau executarea neconform a prevederilor
art.197 alin.(32) i (33) i ale art.229 alin.(22) se sancioneaz,
pentru fiecare nclcare, cu amend n proporie de 30% din
suma ncasat sau ce urma a fi ncasat de la contribuabil n
contul stingerii obligaiei fiscale.
(5) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia organului fiscal,
persoanele fizice se sancioneaz cu o amend n mrime de
500 de lei, persoanele juridice n mrime de 5000 de lei, iar
neexecutarea cerinelor din citaia bancar se sancioneaz cu
amend de 5000 de lei.
(51) Amenzile prevzute la alin.(5) nu se aplic n cazul n care
persoanele prezint documente justificative n partea ce ine de
imposibilitatea prezentrii acestora la organul fiscal.
(6) Prezentarea tardiv a informaiei prevzute la art.226 11 alin.
(5) de ctre persoanele indicate la art.226 11 alin. (2) se
sancioneaz cu amend n mrime de 2% din suma indicat n
informaia prezentat tardiv.
(7) Prezentarea informaiei prevzute la art.226 11 alin.(5)
neautentice de ctre persoanele indicate la art.226 11 alin. (2) se
sancioneaz cu amend n mrime de 10% din diferena dintre
suma care urma s fie indicat i cea indicat n informaie.
(8) Neprezentarea informaiei prevzute la art.226 11 alin.(5) de

40. Articolul 253 se completeaz cu alineatul (9) cu


urmtorul cuprins:
(9) Neexecutarea de ctre persoana fizic a condiiilor
prevzute n art.22615 alin.(2) din Codul fiscal se
sancioneaz cu o amend de 3000 lei..

prevzut la art.2266 alin.(6) din Codul


fiscal, pe viitor persoana dj nu mai
poate utiliza suma respectiv fie pentru
a-i justifica propriile venituri, fie pentru
a acorda mprumuturi altor persoane.
Declaraia cu privire la proprietate
prezentat conform art.226 15 alin.(2) din
Codul fiscal servete ca prob ntru
contracararea contractelor de mprumut
fictive, ce se prezint, de obicei, dup
nmnarea persoanei fizice a actului de
control.
Sanciunea propus nu are ca scop
acumularea veniturilor la buget, dar este
o
prghie
de
disciplinare
a
contribuabililor supui verificrii fiscale
i determinarea spre conformarea
voluntar la legislaia fiscal. Suma
sanciunii este determinat de faptul c,
se verific situaia fiscal a persoanelor
cu venituri mari, iar suma contractelor de
mprumut prezentate de aceste persoane
dup finisarea controlului fiscal se
estimeaz la sute de mii de lei de obicei
500 mii lei, suma prevzut n art.226 6,
alin.(6) din Codul fiscal - pentru subiecii
estimrii care, la data de 31 decembrie
2011, aveau 18 ani mplinii i care au
fost sau nu au fost obligai s depun
declaraia de disponibil a mijloacelor
bneti la situaia din 01.01.2012,
venitul impozabil estimat se determin
prin diminuarea acestuia cu 500 mii de
lei.
Astfel, considerm c, amenda n mrime
de 3000 lei se ncadreaz n limitele
maxime ale amenzilor prevzute de
Codul Contravenional precum i va
asigura un grad de conformitate a
contribuabilului.

01.01.2017

49

ctre persoanele indicate la art.22611 alin.(2) se sancioneaz cu


amend n mrime de 50% din suma care urma s fie indicat n
informaie.
Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei
contabile i a evidenei n scopuri fiscale
(2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt
model dect cel stabilit prin act normativ n vigoare, precum i
folosirea tipizatelor de documente primare plastografiate sau
strine (inclusiv facturile fiscale) se sancioneaz cu amend
egal cu suma operaiunilor economice nscrise n astfel de
documente.
(5) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i/sau a
documentelor de eviden i/sau a benzilor de control (benzilor
de control pe suport electronic specializat) i/sau lipsa total ori
parial a evidenei contabile, ceea ce face imposibil
efectuarea controlului fiscal, se sancioneaz cu amend de
50000 de lei, cu calcularea impozitelor i taxelor respective
conform art.189 alin.(2) din prezentul cod.
(7) Prin derogare de la alin.(2) i (5), prevederile respective nu
se aplic entitilor care in contabilitatea i ntocmesc situaiile
financiare n baza IFRS, pe o perioad de pn la 2 ani de la
data implementrii standardelor menionate.
(8) Efectuarea de ctre agentul economic, la care este instituit
post fiscal i care a fost ntiinat despre aceasta conform
prevederilor legislaiei n vigoare, a intrrilor/ieirilor de
mrfuri/servicii fr informarea despre aceasta a inspectorului
sau a inspectoratului fiscal de stat responsabil de activitatea
postului fiscal se sancioneaz cu amend egal cu suma
operaiunilor economice respective.
Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare
(sucursale sau filialele acestora) i ali prestatori de servicii de
plat a modului de decontare
(1) nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru
nregistrarea mijloacelor bneti n conturile bancare ale
agenilor economici se sancioneaz cu amend de 10% din
suma nenregistrat n termen.
(2) nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din
comercializarea de mrfuri, executarea de lucrri i prestarea de
servicii, n conturile de depozit sau n alte conturi bancare
eludndu-se conturile curente n moned naional sau n valut
strin se sancioneaz cu amend de 5% din suma nregistrat.
(3) Neexecutarea sau executarea tardiv a ordinului de plat
i/sau a ordinului incaso privind stingerea obligaiei fiscale n
cazul n care contribuabilul sau debitorul lui dispune de

41. Articolul 257:


n denumirea articolului, textul evidenei contabile se
nlocuiete cu textul contabilitii;

la alineatul (5) textul evidenei contabile se nlocuiete


cu textul contabilitii.

42. Articolul 259 se completeaz cu alineatul (7) cu


urmtorul cuprins:
,,(7) Refuzul de ctre instituia financiar i filialele
acestora sau altor prestatori de servicii de plat de a
recepiona mijloace bneti de la persoane fizice n
numerar aferente bugetului, se sancioneaz cu o amend
n mrime de 200 lei pentru fiecare caz a documentului
(cazului) refuzat..

Modificarea are drept scop racordarea


legislaiei
fiscale
la
prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate
precum i la Legea contabilitii.
Modificrile vizeaz art.5 pct.18) lit.b),
art.8 alin.(2) lit.f) i lit.c); art.15 lit.d);
art.27 alin.(10) lit.a) i b); art.58 alin.
(31); art.76 alin.(3); art.93 pct.2) i
pct.18); art.102 alin.(2); art.103 pct.29);
art.125 alin.(2) i (21); art.129 pct.10);
art.134 alin.(1) lit.e); art.189 alin.(2);
art.190 alin.(2); art.200 alin.(8); art.201
alin.(3); art.225 alin.(2) lit.m1); art.2267
alin.(5) lit.d); art.257; art.318 alin.(3) din
Codul fiscal al proiectului de lege.

La data
publicrii

Modificarea respectiv are ca obiectiv


asigurarea recepionrii i virrii depline
i la timp de ctre instituiile financiare i
a filialelor acestora a mijloacelor bneti
aferente bugetului public naional,
precum i altor prestatori de servicii de
plat cu respectarea obligaiilor de a
recepiona propuse la art.171 alin. (2) din
Codul fiscal.
Astfel, la semnalizarea contribuabililor i
urmare a efecturii controalelor fiscale la
filialele contribuabililor prestatori ai
serviciului cu plat au fost depistate
cazuri de refuz de ctre instituia
financiar i filialele acestora sau altor

01.01.2017

50

mijloace bneti la contul bancar se sancioneaz cu amend,


pentru fiecare zi de ntrziere, de 2% din suma care trebuie
pltit.
(4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei
de Stat de ctre instituiile financiare (sucursalele sau filialele
acestora) i ali prestatori de servicii de plat a sumelor ncasate
de la contribuabil se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi
de ntrziere, de 5% din suma nenregistrat n termen.
(5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) la organul fiscal a
informaiei despre nscrierea n contul bancar al
contribuabilului a mijloacelor bneti, n cazul suspendrii
operaiunilor la acest cont, se sancioneaz cu amend n
mrime de 1% din suma nscris n cont pentru fiecare zi de
neprezentare sau de ntrziere.
(6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) i ali prestatori de
servicii de plat a ordinelor de plat privind achitarea
obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional n
conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil se
sancioneaz cu amend de 200 de lei pentru fiecare caz de
ordin de plat neexecutat sau executat eronat.
Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire, de
prezentare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale, precum
i nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic
al facturilor fiscale
(41) Nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general
electronic al facturilor fiscale se sancioneaz cu o amend n
mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal nenregistrat,
dar nu mai mult de 72000 lei pentru toate facturile fiscale
nenregistrate n termenele stabilite.
Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat a
impozitelor i taxelor
(6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate
se sancioneaz cu amend n cuantum calculat, n modul
stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse ntre data
stabilit pentru plata acestui impozit i data stabilit pentru
prezentarea declaraiei fiscale. Suma nepltit a impozitului pe
venit se determin ca diferen dintre impozitul calculat i pltit
de contribuabil i impozitul pe care acesta era obligat s-l
plteasc. Impozitul pe venit care urmeaz a fi pltit reprezint
cea mai mic mrime din impozitul calculat care urma s fie
pltit n anul precedent sau 80% din suma definitiv a

prestatori de servicii de plat de a


recepiona mijloace bneti de la
persoane fizice n numerar aferente
bugetului.

43. La articolul 260 alineatul (41), dup cuvintele


Nenregistrarea facturii fiscale se introduce textul , n
termenul prevzut n art.1181 alin.(11).

A se vedea argumentele expuse la art.102


alin.(10) din Codul fiscal al proiectului
de lege.
Modificarea vizeaz art.102 alin.(10),
art.1181, art.1181 i art.260 alin.(41) din
Codul fiscal al proiectului de lege.

01.01.2017

44. La articolul 261 alineatul (6), cuvintele ,,stabilit


pentru prezentarea se nlocuiesc cu cuvintele ,,de
prezentare a, iar cuvintele anul curent se nlocuiesc cu
cuvintele perioada fiscal curent.

Modificarea
poart
un
caracter
redacional i are drept scop evitare
intrepretrilor duale a normei respective.
Suplimentar, a se vedea argumentele
expuse laart.121 al Codului fiscal din
proiectul de lege.
Modificrile vizeaz art.121, art.18 lit.f1)
i lit.f2),art.19 lit.d), art.21 alin.(3) pct.2)
i pct.3), art.22 alin.(5), art.24 alin.(1),
alin.(10), alin.(15), alin.(16), art.25 alin.
(3), art.26 alin.(3), art.27 alin.(5), alin.
(6), alin.(8) lit.a), b), art.29 alin.(3),
art.32, art.36 alin.(1), alin.(4), alin.(5),

01.01.2017

51

impozitului din anul curent, sczndu-se trecerile n cont (cu


excepia impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic n
cazul n care impozitul pe venit ce urmeaz a fi pltit este mai
mic de 1000 de lei. Amenda nu se aplic contribuabililor
menionai la art.228 alin.(5) n ceea ce privete obligaiile
fiscale i perioadele fiscale pentru care nu se aplic (nu se
calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti).

Articolul 277. Subiecii impunerii


(1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele
fizice rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova:
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii
Moldova;
b) arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate
privat, dac contractul de arend nu prevede altfel;
c) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de
gestiune i/sau de folosin) asupra bunurilor imobiliare
proprietate public de pe teritoriul Republicii Moldova;
d) arendaii sau locatarii bunurilor imobiliare ale autoritilor
publice i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate
nivelurile;
e) locatarii bunurilor imobiliare n cazul contractului de
leasing financiar.

45. Articolul 277 alineatul (1):


se completeaz cu litera f) cu urmtorul cuprins:
,,f) arendaii sau locatarii ale bunurilor imobiliare
proprietate privat a nerezidenilor Republicii Moldova,
dac contractul de arend / locaiune nu prevede altfel.;

Autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de


toate nivelurile snt obligate s prezinte subiecilor impunerii, n
termen de pn la data de 25 mai a anului fiscal n curs,
informaia privind valoarea estimat/valoarea contabil a
bunurilor imobiliare transmise n arend sau locaiune.

din ultimul paragraf se exclud cuvintele ,,valoarea


estimat.

alin.(7), art.37 alin.(7), art.39 alin.(2) i


alin.(3), art.44 alin.(2), alin.(3), alin.(8),
art.45
alin.(3),
alin.(4),
art.48,
Capitolului 72, art.66 alin.(1), art.76 alin.
(3), art.793 alin.(2), art.801, art.81 alin.(1)
lit.a), lit.b), lit.c), art.82 alin.(3), art.83
alin.(7), alin.(10), art.92 alin.(3), alin.(4),
alin.(6), alin.(7), alin.(8), art.2251 alin.(1)
i alin.(2), art.228 alin.(3), art.261 alin.
(6) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Propunerea are drept scop stipularea
expres n lege a faptului c, arendaii sau
locatarii ale bunurilor imobiliare
proprietate privat a nerezidenilor
Republicii Moldova urmeaz s achite
impozitul pe bunurile imobiliare, n cazul
n care contractul de arend / locaiune
nu prevede altfel.
Propunere a fost formulat n urma
depistrii mai multor probleme privind
achitarea impozitului pe bunurile
imobiliare
de
ctre
nerezidenii
Republicii Moldova, spre exemplu, n
cazul persoanelor juridice nerezidente,
care nu i-au nregistrat ,,Reprezentan
permanent
/
baz
fix
sau
,,Reprezentan.

La data
publicrii

Excluderea
cuvintelor
valoarea
estimat/ este necesr n contextul
modificrilor propunse n art.281,
art.2811, art.282 i art.286 din Codul
fiscal, potrivit crora Serviciile de
colectare a impozitelor i taxelor locale
din cadrul primriilor vor calcula de sine
stttor impozitul pentru bunurile
imobiliare, evaluate de ctre organele
cadastrale n scopul impozitrii, att
pentru persoanele fizice, ct i pentru
agenii economici.
Respectiv, prezentarea de ctre
autoritile publice i instituiile finanate
de la bugetele de toate nivelurile

52

Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a


bunurilor imobiliare
(1) Obiecte ale impunerii snt bunurile imobiliare, inclusiv
terenurile (terenuri cu destinaie agricol, terenuri destinate
industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte
destinaii speciale) din intravilan sau din extravilan, cldirile,
construciile, casele de locuit individuale, apartamentele i alte
ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de
finisare a construciei de 50% i mai mult, rmase nefinisate
timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie.
(2) Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea
estimat a acestor bunuri.

46. La articolul 278 alineatul (1), textul (terenuri cu


destinaie agricol, terenuri destinate industriei,
transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte
destinaii speciale) se exclude, iar n final se completeaz
cu textul Gradul de finisare al construciei n scopul
impozitrii se determin de ctre experii tehnici atestai
sau de ctre agenii economici cu activiti n domeniul
expertizei tehnice..

agenilor economici informaia privind


valoarea estimat, i pierde actualitatea.
Conform prevederilor actuale a art.277,
Autoritile publice i instituiile
finanate de la bugetele de toate
nivelurile prezint Informaia privind
valoarea estimat/valoarea contabil
agenilor economici, care dein drepturi
de posesie, de gestiune i/sau de folosin
asupra bunurilor imobiliare proprietate
public de pe teritoriul Republicii
Moldova, n scopul calculrii de ctre
acestea a impozitului pe bunurile
imobiliare.
Modificarea poart un caracter redacional
i se propune reieind din faptul c prin
bunuri imobiliare, se subneleg toate
terenurile Republicii Moldova, iar
conform prevederilor Fondului funciar, n
dependen de destinaia principal,
terenurile se compun din urmtoarele
categorii de terenuri:
- cu destinaie agricol;
- din intravilanul localitilor;
- destinate industriei, transporturilor,
telecomunicaiilor i cu alte destinaii
speciale;
- destinate ocrotirii naturii, ocrotirii
sntii, activitii recreative,
- de valoare istorico-cultural, terenurile
zonelor suburbane i ale zonelor verzi;
- ale fondului silvic;
- ale fondului apelor;
- ale fondului de rezerv.

01.01.2017

Concomitent, completarea alin.(1) cu o


nou propoziie se propune n scopul
simplificrii monitorizrii de ctre
organele
cu
funcii
de
control
corectitudinea calculrii i achitrii n
termenele stabilite de legislaia fiscal a
impozitului pe bunurile imobiliare pentru
cldirile i construciile cu un grad de
executare de 50% i mai mult, rmase
nefinalizate mai mult de 3 ani de la

53

A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE


Articolul 280. Cotele impozitului
(1) Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:
a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente
i case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri)
din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n
componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se
afl n componena municipiilor Chiinu i Bli; pentru
garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile
ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe
ele:
cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor
imobiliare;

47. Articolul 280 alineatul (1):


la litera a):
la prima liniu, cifra 0,3 se nlocuiete cu cifra 0,4;

nceputul lucrrilor de construcie.


Totodat reieind din faptul c, ntru
executarea prevederilor Legii cadastrului
bunurilor imobile nr. 1543-XIII din
25.02.1998, prin Ordinul Ministerului
Dezvoltrii Regionale i Construciilor
nr. 46 din 10.04.2013 este aprobat avizul
tehnic care reprezint o expertiza
tehnic, ce atest gradul de executarea a
construciei. Avizul tehnic ce atest
gradul de executare a construciei este
ntocmit
n
scopul
nregistrrii
construciei nefinisate n registrul
bunurilor imobile i nu poate fi utilizat n
alte scopuri.
Este de menionat c potrivit
prevederilor Legii privind monitoringul
bunurilor imobile nr. 267 din 29.11.2012,
care are drept scop crearea unui
mecanism de actualizare a datelor
privind bunurile imobile n vederea
susinerii sistemului de impozitare,
titularii de drepturi asupra bunurilor
imobile snt obligai s asigure, n termen
de 3 luni de la data recepionrii
lucrrilor/perfectrii actului, nregistrarea
n cadastrul bunurilor imobile, informaia
privind construciile cu un grad de
executare de 50% i mai mult, dac de la
data nceperii lucrrilor de construcie au
trecut mai mult de 3 ani.
Modificarea are drept scop consolidarea
autonomiei financiare a autoritilor
locale prin majorarea surselor proprii de
venit.
De menionat c, modificarea respectiv
este impus i de faptul c, bunurile
imobiliare nu au fost reevaluate niciodat
din momentul n care au fost evaluate
(2004, 2007).
Astfel, pentru a compensa pierderile ca
urmare a unei baze impozabile
subestimate se propune majorarea
intervalelor de impozitare a cotei maxime

01.01.2017

54

cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor


imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea
reprezentativ a administraiei publice locale;
a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele:
- cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor
imobiliare;
- cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor
imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea
reprezentativ a administraiei publice locale;
b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea
locativ sau agricol, inclusiv exceptnd garajele i terenurile pe
care acestea snt amplasate i loturile ntovririlor pomicole
cu sau fr construcii amplasate pe ele 0,1% din baza
impozabil a bunurilor imobiliare.
(2) Autoritatea executiv a administraiei publice locale
monitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea
impozitului pe bunurile imobiliare pe teritoriul administrat, le
prezint organelor fiscale n termen de 10 zile de la data
adoptrii lor i le aduce la cunotin contribuabililor.
Articolul 281. Calcularea impozitului
(1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor
fizice care nu snt nregistrate n calitate de ntreprinztor,
precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) se calculeaz
anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza
impozabil a bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei
de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective, de ctre serviciile
de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu
participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale.
(11) ntiinarea subiecilor impunerii specificai la alin.(1) cu
privire la suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a
fi achitat se realizeaz de ctre serviciile de colectare a
impozitelor i taxelor locale ale primriilor, prin intermediul
avizelor de plat a impozitului pe bunurile imobiliare.
(12) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate
de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de
fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului
pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a
acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale
respective.
(2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a
subiectului impunerii, pentru noul subiect al impunerii
impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul

de la ,,0,3% la ,,0,4% ,precum i a cotei


pentru bunurile imobiliare cu alt
destinaie dect cea locativ sau agricol,
inclusiv exceptnd garajele i terenurile pe
care acestea snt amplasate i loturile
ntovririlor pomicole cu sau fr
construcii amplasate pe ele de
de
la ,,0,1% la ,,0,4%.

la litera b) cifra 0,1 se nlocuiete cu cifra 0,4;

48. Articolul 281:


la alineatul (1), textul persoanelor fizice care nu snt
nregistrate n calitate de ntreprinztor, precum i ale
gospodriilor rneti (de fermier) se nlocuiete cu
textul subiecilor impunerii, iar textul cu participarea
inspectoratelor fiscale de stat teritoriale se exclude;
alineatul (11) va avea urmtorul cuprins:
(11) ntiinarea subiecilor impunerii cu privire la suma
impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat
se realizeaz de ctre serviciile de colectare a impozitelor
i taxelor locale ale primriilor, prin intermediul avizelor
de plat a impozitului pe bunurile imobiliare, transmise:
- n cazul persoanelor fizice la adresa lor de domiciliu;
- n cazul persoanelor juridice la adresa juridic, iar n
cazul
filialelor/subdiviziunilor
la
adresa
filialelor/subdiviziunilor;

Propunerea are drept scop simplificarea


procesului de calculare de ctre
contribuabili (ageni economici) a
mrimii
impozitului
pe
bunurile
imobiliare.
Acesta va avea ca efect reducerea
timpului agentului economic aferent
calculrii impozitului pe bunurile
imobiliare

01.01.2017

alineatul (12) se abrog;

55

nregistrrii de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor


imobiliare sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de
ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de
dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
(21) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a
subiectului impunerii, subiectul anterior al impunerii este n
drept s solicite/s efectueze calcularea (recalcularea)
impozitului pe bunurile imobiliare proporional perioadei n
care a deinut aceast calitate.
(3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile
imobiliare prin motenire sau prin donaie, obligaia fiscal
neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este pus
n ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscal
neexecutat depete valoarea estimat a bunurilor imobiliare
primite prin motenire, noul subiect al impunerii execut
obligaia fiscal n limite ce nu depesc valoarea estimat a
acestui bun imobiliar.
(4) n cazul n care, dup nceperea perioadei fiscale, au aprut
noi obiecte ale impunerii, impozitul pe bunurile imobiliare se
calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor de
proprietate sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de
ctre subiectul impunerii a dreptului de posesie, de folosin
i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
n cazul n care obiectul impunerii existent a fost lichidat,
demolat sau distrus complet, impozitul pe bunurile imobiliare
se calculeaz pn la momentul radierii dreptului de proprietate
asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobile sau
pn la momentul ncetrii exercitrii de ctre persoan a
dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra
bunurilor imobiliare.
Articolul 2811. Termenele de prezentare a calculului
impozitului
(1) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate
de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de
fermier), snt obligate s prezinte calculul impozitului pe
bunurile imobiliare pn la 25 iulie inclusiv a perioadei fiscale
respective. Pentru bunurile imobiliare dobndite dup 30 iunie a
perioadei fiscale respective, calculul impozitului pe bunurile
imobiliare se prezint la inspectoratul fiscal de stat teritorial nu
mai trziu de 25 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de
gestiune.
(2) ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de
salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i
care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, pn la

la alineatul (21) textul /s efectueze calcularea


(recalcularea) se nlocuiete cu cuvntul recalcularea.

49. Articolul 2811 se abrog.

A se vedea argumentele expuse la art.281


din Codul fiscal al proiectului de lege.

01.01.2017

56

25 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune, o dare


de seam unificat.
(3) Calculul impozitului pe bunurile imobiliare specificat la
alin.(1) al prezentului articol se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n
condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
Articolul 282. Termenele achitrii impozitului
(1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul
impunerii n pri egale nu mai trziu de 15 august i 15
octombrie a anului curent.
(2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului
pentru anul fiscal n curs pn la 30 iunie a anului respectiv
beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei
impozitului ce urmeaz a fi achitat.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorii
individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul
perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt
nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe bunurile
imobiliare pn la 25 martie a perioadei fiscale urmtoare celei
de gestiune.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1), persoanele juridice
i persoanele fizice care dobndesc bunurile imobiliare dup 30
iunie a perioadei fiscale respective achit impozitul pe bunurile
imobiliare nu mai trziu de 25 martie a perioadei fiscale
urmtoare celei de gestiune.
(5) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele
unitilor administrativ-teritoriale de la locul amplasrii
obiectelor impunerii.

Articolul 283. Scutirea de impozit


(4) De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de
pmnt) snt scutii proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri
i loturi de pmnt:
a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale,
grdini botanice;
b) snt destinate fondului silvic;
b1) snt destinate fondului apelor n cazul n care nu snt
antrenate n activitatea de ntreprinztor;
c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de
cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri
tiinifice i instructive;
d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod;

50. Articolul 282:


la alineatul (1), dup cuvintele ,,subiectul impunerii se
completeaz cu textul ,,la bugetele unitilor administrativteritoriale de la locul amplasrii obiectelor impunerii,;

alineatul (3) se abrog.

alineatul (5) se abrog.

51. La articolul 283 alineatul (4), literele a) i b) se vor


completa n final cu textul ,,n cazul n care nu snt
antrenate n activitatea de ntreprinztor.

Modificarea are drept scop concretizarea


modului de achitare a impozitului pe
bunurile imobiliare, precum i excluderii
problemelor
privind
beneficierea
dreptului la reducerea n mrime de 15%
la achitarea sumei impozitului.
Modificarea vizeaz art.282 alin.(1) i
alin.(5) din Codul fiscal al proiectului de
lege.

01.01.2017

A se vedea argumentele expuse la art.282


alin.(1) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificarea vizeaz art.282 alin.(1) i
alin.(5) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Se propune revizuirea facilitilor fiscale
aferente
impozitului
pe
bunurile
imobiliare pentru bunurile care snt
ocupate
de
rezervaii,
parcuri
dendrologice i naionale, grdini
botanice sau snt destinate fondului silvic
i care pot fi antrenate n activitatea de
ntreprinztor.
Astfel scutirea de la plata impozitului pe
bunurile imobiliare se propune a fi
acordat numai pentru bunurile - care
snt ocupate de rezervaii, parcuri
dendrologice i naionale, grdini

01.01.2017

01.01.2017

57

e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de


cinematografie, de nvmnt, de ocrotire a sntii; de
complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate
de instituiile balneare), precum i de monumentele naturii,
istoriei i culturii, a cror finanare se face de la bugetul de stat
sau din contul mijloacelor sindicatelor;
f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto
publice, porturilor fluviale i pistelor de decolare;
g) snt atribuite zonelor frontierei de stat;
h) snt de uz public n localiti;
i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii
fiind recunoscute distruse, dar ulterior restabilite pe o
perioad de 5 ani;
j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur dac
Guvernul a stabilit restricii privind practicarea agriculturii pe
aceste terenuri.
Articolul 285. Furnizarea informaiei
(1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual,
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, cel trziu pn la 1
februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al
impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Structura
informaiei i modul de transmitere a acesteia se stabilesc de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se
refer la obiectele i/sau la subiecii impunerii, Agenia Relaii
Funciare i Cadastru prezint o informaie actualizat n termen
de 10 zile dup ncheierea trimestrului gestionar.
(3) Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia
necesar referitoare la obiectul impunerii de la persoanele care
nfptuiesc nregistrarea drepturilor patrimoniale sau a
tranzaciilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile
notariale, serviciile comunale, realteri, brokeri) i de la
proprietarii bunurilor imobiliare.
(4) Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor
cadastrale informaia necesar pentru evaluarea bunurilor
imobiliare, care se efectueaz n conformitate cu legislaia.
(5) n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte
informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare,
evaluarea se efectueaz n baza informaiei deinute de ctre
organele cadastrale n privina obiectelor analoage ce constituie
bunuri imobiliare.
Articolul 286. Avizul de plat a impozitului
Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile
imobiliare ale persoanelor fizice care nu desfoar activitate de

botanice sau snt destinate fondului silvic


- care nu snt antrenate n activitatea de
ntreprinztor.
Msura are drept scop asigurarea
condiiilor echitabile pentru toi subiecii
impunerii cu impozitul pe bunurile
imobiliare.

52. Articolul 285:


la alineatul (1), cuvntul anual se nlocuiete cu cuvntul
zilnic, iar textul cel trziu pn la 1 februarie, se
exclude;

alineatul (2) se abrog.

53. La articolul 286 textul persoanelor fizice care nu


desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale
gospodriilor rneti (de fermier) se nlocuiete cu

Modificarea n cauz se propune n


vederea
optimizrii
procesului
de
transmitere a informaiei cu privire la
fiecare obiect i subiect al impunerii cu
impozitul pe bunurile imobiliare, i va sta
la baza crerii un web serviciu prin
intermediul cruia se va realiza schimbul
de informaii, astfel fiind asigurat
securitatea informaiei i actualizarea
permanent a acesteia. Totodat, avnd n
vedere faptul c impozitul pe bunurile
imobiliare se calculeaz proporional
perioadei deinerii drepturilor aferente
bunurilor imobiliare, n vederea asigurrii
corecte a calculrii i achitrii obligaiilor
fiscale este important de a recepiona n
permanen informaia actualizat aferent
obiectelor i subiecilor impunerii.

01.01.2017

01.01.2017

58

ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier)


este expediat fiecrui subiect al impunerii de ctre serviciul de
colectare a impozitelor i taxelor locale al primriei cel trziu cu
60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a
impozitului, iar n cazul bunurilor imobiliare dobndite dup 30
iunie a anului fiscal n curs cel trziu pn la 1 februarie a
anului urmtor anului fiscal de gestiune.
Articolul 288. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Tax local plat obligatorie efectuat la bugetul unitii
administrativ-teritoriale.
3) Cota taxei locale cot ad valorem n procente din baza
impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit de
autoritatea administraiei publice locale la adoptarea bugetului
unitii administrativ-teritoriale respective.

textul subiecilor impunerii.

54. Articolul 288:


la punctul 3), dup cuvntul ,,cota se introduce
cuvntul ,,maxim, iar sintagma ,,de autoritatea
administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii
administrativ-teritoriale respective se nlocuiete cu
sintagma ,,conform prezentului titlu;
se completeaz cu punctul 31) cu urmtorul cuprins:
,,31) Cota concret a taxei locale - cot ad valorem n
procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori
sum absolut, stabilit de autoritatea administraiei
publice locale la adoptarea bugetului unitii
administrativ-teritoriale respective, care nu poate fi mai
mare dect cota maxim stabilit conform prezentului
titlu;;

Propunerile naintate au drept scop


plafonarea taxelor locale i stabilirea
unui baze impozabile echitabile pentru
toi agenii economici din toate
localitile a Republicii Moldova.
Instituirea cotelor maxime ale taxelor
locale are la baz multiplele solicitri ale
agenilor economici, asociaiilor i
patronatelor n anumite domenii, referitor
la caracterul abuziv i imprevizibil al
deciziilor autoritilor publice locale
privind aplicarea taxelor locale.
Menionm c, n cele mai multe cazuri
autoritile administraiei publice locale
nu colaboreaz cu agenii economici n
vederea stabilirii unor cote rezonabile ale
taxelor locale, i prin aceasta nu se
contientizeaz faptul c, prin stabilirea
unor cote prea mari ale taxelor locale
creeaz situaii ce duc la ncetarea
desfurrii activitilor de ntreprinztor
i diminuarea veniturilor bugetare.
Astfel, n lipsa unei imprevizibiliti
privind mrime obligaiilor fiscale
privind taxele locale agenii economici
renun la efectuarea unor investiii n
Republica Moldova, alegnd un mediu ce
ofer o certitudine clar pentru
planificarea costurilor fiscale ce urmeaz
a fi suportate la desfurarea unei
activiti economice.
Este important s menionm c, n
esen plafonarea prin lege a taxelor
locale nu poate fi apreciat ca o limitare
a principiului autonomiei locale, or,
Legea privind administraia public
local i Carta European a Autonomiei

01.01.2017

59

4) Unitate comercial i/sau de prestri servicii unitate de


comer cu amnuntul, cu ridicata, de alimentaie public i/sau
de prestri servicii.

punctul 4) se abrog;

10) Numrul mediu scriptic de salariai efectiv de personal


pentru o perioad gestionar, determinat n funcie de indicii
numrului scriptic.

se completeaz cu punctul 101) cu urmtorul cuprins:


101) Efectiv de salariai toate persoanele angajate cu
contract de munc pe durat determinat sau
nedeterminat (ncadrai n serviciul permanent, sezonier,
temporar pentru executarea anumitor lucrri, inclusiv
persoanele cu contractul individual de munc suspendat i
cele aflate n concediul de maternitate), pe termen de o zi
i mai mult din momentul angajrii.
Nu se includ n efectivul de salariai:
- persoanele care execut lucrri conform contractelor de

Locale prevd expres dreptul autoritilor


publice locale de a stabili cuantumul
taxelor locale n condiiile i n limitele
legii.
La fel, plafonarea nu limiteaz dreptul
autoritilor administraiei publice locale
de a elabora, aproba i gestiona n mod
autonom bugetele proprii i dreptul de a
stabili i pune n aplicare taxe i impozite
locale, n condiiile stabilite de lege
( stabilit la art.9 din Legea nr.436-XVI
din 28 decembrie 2006).
Suplimentar, menionm c, n vederea
majorrii
veniturilor
bugetelor
autoritilor publice locale, ntru
asigurarea
autonomiei
financiare,
concomitent cu introducerea plafonrii
taxelor locale se propun msuri ce vor
compensa eventualele pierderi bugetare.
n contextul introducerii plafonrii
taxelor locale, se propune extinderea
bazei impozabile a taxei locale pentru
unitile comerciale i/sau de prestri
servicii.
Msura are drept scop asigurarea
condiiilor echitabile pentru toi subiecii
impunerii cu taxa pentru unitile
comerciale i/sau de prestri servicii,
precum
i
majorarea
veniturilor
bugetelor autoritilor publice locale,
ntru asigurarea autonomiei financiare.
Modificarea vizeaz art.288 pct.4),
art.290 i art.291 alin.(1) lit.e) din Codul
fiscal al proiectului de lege.
Se propune definirea n Codul fiscal a
noiunii de ,,Efectiv de salariai, care
urmeaz a fi utilizat ca calcularea
corect a obligaiilor fiscale privind taxa
pentru amenajarea teritoriului. La
moment, legislaia n vigoare nu
definete noiunea propus, respectiv
conduce la interpretarea dual a
termenului
menionat
i
creeaz
impedimente n procesul de administrare

01.01.2017

01.01.2017

60

drept civil (contract de antrepriz, contract de prestri


servicii, contract de transport etc.);
- persoanele care presteaz munca prin cumul (cumularzii
externi).;

12) Servicii de pia servicii prestate de piee contra plat.

punctul 12) se abrog.

Articolul 290. Subiecii impunerii


Subieci ai impunerii snt pentru:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului persoanele juridice sau
fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de
baz impozabil;

55. Articolul 290:


la litera a), dup cuvintele de ntreprinztor, se introduce
textul i persoanele ce desfoar activitate profesional
conex sectorului justiiei,;

e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii


persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor i
persoanele juridice, care dispun de uniti comerciale i/sau de
prestri servicii;

la litera e), textul uniti comerciale i/sau de prestri


servicii se nlocuiete cu cuvintele obiecte ale
impunerii.

Articolul 291. Obiectele impunerii i baza impozabil


(1) Obiectul impunerii l constituie:

56. Articolul 291 alineatul (1):


litera a) se completeaz n final cu textul , precum i

a taxei pentru amenajarea teritoriului.


Noiunea n cauz anterior au fost expus
n Precizrile metodologice statistice
privind efectivul i ctigurile salariale
ale personalului angajat, aprobate de
Departamentul Statistic i sociologie
prin Ordinul nr. 87 din 29.09.2004 i au
fost folosit n scopuri fiscale.
Totodat, reieind din faptul c la
momentul actual aceste Precizri sunt
anulate i printre definiiile care sunt
folosite n scopuri statistice n actelor
normative ale Biroului Naional de
Statistica, nu se regsete noiunea
efectiv de salariai, considerm
oportun de a introduce n scopuri fiscale
noiuneaefectiv de salariai.
Abrogarea noiunii servicii de piase
necesit n contextul n care obiectul
impunerii cu taxa de pia, ncepnd cu
13.01.2012, l constituie suprafaa total
a terenului i a imobilelor amplasate pe
teritoriul pieei, dar nu serviciile prestate
de administratorul acesteia, n contextul
modificrilor realizate prin Legea nr.267
din 23.12.2011.
A se vedea argumentele expuse la art.5
pct.362) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificrile vizeaz art.5 pct.362), art.13
alin.(1) lit.a), art.14 alin.(1) lit.a) i alin.
(3), art.37 alin.(2) lit.a), Capitolul 101,
art.90, art.103 alin.(1) pct.6), art.187 alin.
(21) lit.d), art.290 lit.a), art.291 alin.(1)
lit.a), Anexa la Titlul VII din Codul fiscal
al proiectului de lege.
A se vedea argumentele expuse la art.288
pct.4) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificarea vizeaz art.288 pct.4),
art.290 i art.291 alin.(1) lit.e) din Codul
fiscal al proiectului de lege
A se vedea argumentele expuse la art.5
pct.362) din Codul fiscal al proiectului de

La data
publicrii

01.01.2017

01.01.2017

01.01.2017

61

a) la taxa pentru amenajarea teritoriului salariaii i/sau


fondatorii ntreprinderilor n cazul n care acetia activeaz n
ntreprinderile fondate, ns nu snt inclui n efectivul
trimestrial de salariai;

persoanele ce desfoar activitate profesional conex


sectorului justiiei;

e) la taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii,


cu excepia celor care se afl total n zona drumului public
i/sau n zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului
localitilor unitile de comer i/sau de prestri servicii;

litera e) va avea urmtorul cuprins:


,,e) la taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri
servicii unitile definite conform CAEM Rev.2 care
corespund activitilor expuse n anexa nr.1 la Legea cu
privire la comerul interior nr.231 din 22.10.2010; activiti
CAEM Rev.2de seciunile: J: clasele 59.14, 61.10, 61.30;
K: clasele 64.91, 64.92, 64.99, 65.11; 65.12; 66.12 M
clasele 69.10; 69.20 70.22, 73.11; 74.10 N clasa 77.11
80.1; P clasa 85.32 85.42; 85.53; Q clasa 86.23; i R
clasele 93.21; 93.29..

lege.
Modificrile vizeaz art.5 pct.362), art.13
alin.(1) lit.a), art.14 alin.(1) lit.a) i alin.
(3), art.37 alin.(2) lit.a), Capitolul 101,
art.90, art.103 alin.(1) pct.6), art.187 alin.
(21) lit.d), art.290 lit.a), art.291 alin.(1)
lit.a), Anexa la Titlul VII din Codul fiscal
al proiectului de lege.
Se propune extinderea bazei inpozabile a
taxei locale pentru unitile comerciale
i/sau de prestri servicii, precum i
ajustarea prevederilor Codului fiscal la
modificrile i completrile operate la
Legea cu privire la comerul interior
nr.231 din 22.10.2010 prin Legea nr.153
din 01.07.16.
Msura are drept scop asigurarea
condiiilor echitabile pentru toi subiecii
impunerii cu taxa pentru unitile
comerciale i/sau de prestri servicii,
precum
i
majorarea
veniturilor
bugetelor autoritilor publice locale,
ntru asigurarea autonomiei financiare.
Astfel, ncepnd cu 01.01.2017 subieci
ai impunerii cu taxa pentru unitile
comerciale i/sau de prestri servicii vor
constitui
unitile
ce
desfoar
urmtoarele tipuri de activiti conform
CAEM Rev.2:
- Activiti de comunicaii electronice
prin reele cu cablu (61.10);
- Activiti de comunicaii electronice
prin satelit (61.30);
- Leasing financiar (64.91);
- Alte activiti de creditare (64.92);
- Alte intermedieri financiare n.c.a
(64.99);
- Activiti de asigurri de via (65.11);
- Alte activiti de asigurri (exceptnd
asigurrile de via) (65.12);
- Activiti juridice (69.10);
- Activiti de contabilitate i audit
financiar; consultan n domeniul fiscal
(69.20);

01.01.2017

62

- Activiti de consultan pentru afaceri


i management (70.22);
- Activiti ale ageniilor de publicitate
(73.11);
- Activiti de nchiriere i leasing de
autoturisme i autovehicule rutiere
uoare (77.11);
- nvmnt secundar, tehnic sau
profesional (85.32);
- Activiti de asisten stomatologic
(86.23);
- precum i activitilor expuse n anexa
nr.1 la Legea cu privire la comerul
interior nr.231 din 22.10.20:
Anexa nr. 1
LISTA
activitilor de comer cu produse
alimentare, nealimentare
i de prestri de servicii conform
Clasificatorului Activitilor
din Economia Moldovei (CAEM Rev.
2)
Seciunea (S)
Diviziunea (D)
Grupa (G)
Clasa (C)
S G - COMER CU RIDICATA I
CU AMNUNTUL; NTREINERE
I REPARARE A AUTOVEHICULELOR I A MOTOCICLETELOR
D 45 - Comerul cu ridicata i cu
amnuntul; ntreinerea i repararea
autovehiculelor i a motocicletelor
G 45.1 - Comerul cu autovehicule
C 45.11 - Comerul cu autoturisme i
cu autovehicule uoare (sub 3,5 tone)
C 45.19 - Comerul cu alte
autovehicule
G 45.2 - ntreinerea i repararea
autovehiculelor

63

C 45.20 - ntreinerea i repararea


autovehiculelor
G 45.3 - Comerul cu piese i
accesorii pentru autovehicule
C 45.31 - Comerul cu ridicata de
piese i de accesorii pentru autovehicule
C 45.32 - Comerul cu amnuntul de
piese i de accesorii pentru autovehicule
G 45.4 - Comerul cu motociclete,
piese i accesorii aferente; ntreinerea
i repararea motocicletelor
C 45.40 - Comerul cu motociclete,
piese i accesorii aferente; ntreinerea i
repararea motocicletelor
D 46 - Comerul cu ridicata, cu
excepia comerului cu autovehicule i
motociclete
G 46.1 - Activiti de intermediere
n comerul cu ridicata
C 46.11 - Intermedieri n comerul cu
materii prime agricole, animale vii,
materii prime textile i cu semifabricate
C 46.12 - Intermedieri n comerul cu
combustibili, minereuri, metale i
produse chimice pentru industrie
C 46.13 - Intermedieri n comerul cu
material lemnos i cu materiale de
construcii
C 46.14 - Intermedieri n comerul cu
maini, echipamente industriale, nave i
avioane
C 46.15 - Intermedieri n comerul cu
mobil, articole de menaj i de fierrie
C 46.16 - Intermedieri n comerul cu
textile, confecii din blan, nclminte
i articole din piele
C 46.17 - Intermedieri n comerul cu
produse alimentare, inclusiv cu buturi i
tutun
C 46.18 - Intermedieri n comerul
specializat n vnzarea produselor cu
caracter specific n.c.a.

64

C 46.19 - Intermedieri n comerul cu


produse diverse
G 46.2 - Comerul cu ridicata al
produselor agricole brute i al
animalelor vii
C 46.21 - Comerul cu ridicata al
cerealelor, seminelor, furajelor i al
tutunului neprelucrat
C 46.22 - Comerul cu ridicata al
florilor i al plantelor
C 46.23 - Comerul cu ridicata al
animalelor vii
C 46.24 - Comerul cu ridicata al
blnurilor, pieilor brute i al pieilor
prelucrate
G 46.3 - Comerul cu ridicata al
produselor alimentare, al buturilor i
al tutunului
C 46.31 - Comerul cu ridicata al
fructelor i legumelor
C 46.32 - Comerul cu ridicata al
crnii i al produselor din carne
C 46.33 - Comerul cu ridicata al
produselor lactate, oulor, uleiurilor i al
grsimilor comestibile
C 46.34 - Comerul cu ridicata al
buturilor
C 46.35 - Comerul cu ridicata al
produselor din tutun
C 46.36 - Comerul cu ridicata al
zahrului, ciocolatei i al produselor
zaharoase
C 46.37 - Comerul cu ridicata cu
cafea, ceai, cacao i condimente
C 46.38 - Comerul cu ridicata
specializat al altor alimente, inclusiv
pete, crustacee i molute
C 46.39 - Comerul cu ridicata
nespecializat de produse alimentare,
buturi i tutun
G 46.4 - Comerul cu ridicata al

65

bunurilor de consum
C 46.41 - Comerul cu ridicata al
produselor textile
C 46.42 - Comerul cu ridicata al
mbrcmintei i nclmintei
C 46.43 - Comerul cu ridicata al
aparatelor electrice de uz gospodresc, al
aparatelor de radio i al televizoarelor
C 46.44 - Comerul cu ridicata al
produselor din ceramic, sticlrie i al
produselor de ntreinere
C 46.45 - Comerul cu ridicata al
produselor cosmetice i de parfumerie
C 46.46 - Comerul cu ridicata al
produselor farmaceutice
C 46.47 - Comerul cu ridicata al
mobilei, covoarelor i al articolelor de
iluminat
C 46.48 - Comerul cu ridicata al
ceasurilor i bijuteriilor
C 46.49 - Comerul cu ridicata al altor
bunuri de uz gospodresc
G 46.6 - Comerul cu ridicata al
altor maini, echipamente i furnituri
C 46.61 - Comerul cu ridicata al
mainilor agricole, echipamentelor i al
furniturilor
C 46.62 - Comerul cu ridicata al
mainilor-unelte
C 46.63 - Comerul cu ridicata al
mainilor pentru industria minier i
pentru construcii
C 46.64 - Comerul cu ridicata al
mainilor pentru industria textil i al
mainilor de cusut i de tricotat
C 46.65 - Comerul cu ridicata al
mobilei de birou
C 46.66 - Comerul cu ridicata al altor
maini i echipamente de birou
C 46.69 - Comerul cu ridicata al altor
maini i echipamente

66

G 46.7 - Comerul cu ridicata


specializat al altor produse
C 46.71 - Comerul cu ridicata al
combustibililor solizi, lichizi i gazoi i
al produselor derivate
C 46.72 - Comerul cu ridicata al
metalelor i al minereurilor metalice
C 46.73 - Comerul cu ridicata al
materialului lemnos i al materialelor de
construcie i echipamentelor sanitare
C 46.74 - Comerul cu ridicata al
echipamentelor i furniturilor de fierrie
pentru instalaii sanitare i de nclzire
C 46.75 - Comerul cu ridicata al
produselor chimice
C 46.76 - Comerul cu ridicata al altor
produse intermediare
C 46.77 - Comerul cu ridicata al
deeurilor i resturilor
G 46.9 - Comerul cu ridicata
nespecializat
C 46.90 - Comerul cu ridicata
nespecializat
D 47 - Comerul cu amnuntul, cu
excepia
autovehiculelor
i
motocicletelor
G 47.1 - Comerul cu amnuntul n
magazine nespecializate
C 47.11 - Comerul cu amnuntul n
magazine nespecializate, cu vnzare
predominant de produse alimentare,
buturi i tutun
C 47.19 - Comerul cu amnuntul n
magazine nespecializate, cu vnzare
predominant de produse nealimentare
G 47.2 - Comerul cu amnuntul al
produselor alimentare, buturilor i al
produselor din tutun, n magazine
specializate
C 47.21 - Comerul cu amnuntul al
fructelor i al legumelor proaspete n
magazine specializate

67

C 47.22 - Comerul cu amnuntul al


crnii i al produselor din carne n
magazine specializate
C 47.23 - Comerul cu amnuntul al
petelui, crustaceelor i al molutelor n
magazine specializate
C 47.24 - Comerul cu amnuntul al
pinii, produselor de patiserie i al
produselor zaharoase n magazine
specializate
C 47.25 - Comerul cu amnuntul al
buturilor n magazine specializate
C 47.26 - Comerul cu amnuntul al
produselor din tutun n magazine
specializate
C 47.29 - Comerul cu amnuntul al
altor produse alimentare n magazine
specializate
G 47.3 - Comerul cu amnuntul al
carburanilor pentru autovehicule n
magazine specializate
C 47.30 - Comerul cu amnuntul al
carburanilor pentru autovehicule n
magazine specializate
G 47.4 - Comerul cu amnuntul al
echipamentului informatic i de
telecomunicaii
n
magazine
specializate
C 47.41 - Comerul cu amnuntul al
calculatoarelor, unitilor periferice i
software-lui n magazine specializate
C 47.42 - Comerul cu amnuntul al
echipamentului pentru telecomunicaii n
magazine specializate
C 47.43 - Comerul cu amnuntul al
echipamentelor audio/video n magazine
specializate
G 47.5 - Comerul cu amnuntul al
altor produse casnice n magazine
specializate
C 47.51 - Comerul cu amnuntul al
textilelor n magazine specializate

68

C 47.52 - Comerul cu amnuntul al


articolelor de fierrie, al articolelor din
sticl i al celor pentru vopsit n
magazine specializate
C 47.53 - Comerul cu amnuntul al
covoarelor, carpetelor, tapetelor i al
altor acoperitoare de podea n magazine
specializate
C 47.54 - Comerul cu amnuntul al
articolelor i al aparatelor electrocasnice
n magazine specializate
C 47.59 - Comerul cu amnuntul al
mobilei, al articolelor de iluminat i al
articolelor de uz casnic n.c.a. n
magazine specializate
G 47.6 - Comerul cu amnuntul de
bunuri culturale i recreative n
magazine specializate
C 47.61 - Comerul cu amnuntul al
crilor n magazine specializate
C 47.62 - Comerul cu amnuntul al
ziarelor i al articolelor de papetrie n
magazine specializate
C 47.63 - Comerul cu amnuntul al
nregistrrilor muzicale i video n
magazine specializate
C 47.64 - Comerul cu amnuntul al
echipamentelor sportive n magazine
specializate
C 47.65 - Comerul cu amnuntul al
jocurilor i jucriilor n magazine
specializate
G 47.7 - Comerul cu amnuntul al
altor bunuri n magazine specializate
C 47.71 - Comerul cu amnuntul al
mbrcmintei n magazine specializate
C 47.72 - Comerul cu amnuntul al
nclmintei i al articolelor din piele n
magazine specializate
C 47.73 - Comerul cu amnuntul al
produselor farmaceutice n magazine
specializate

69

C 47.74 - Comerul cu amnuntul al


articolelor medicale i ortopedice n
magazine specializate
C 47.75 - Comerul cu amnuntul al
produselor cosmetice i de parfumerie n
magazine specializate
C 47.76 - Comerul cu amnuntul al
florilor, plantelor i al seminelor; comer
cu amnuntul al animalelor de companie
i al hranei pentru acestea n magazine
specializate
C 47.77 - Comerul cu amnuntul al
ceasurilor i bijuteriilor n magazine
specializate
C 47.78 - Comerul cu amnuntul al
altor bunuri noi n magazine specializate
C 47.79 - Comerul cu amnuntul al
bunurilor de ocazie vndute prin
magazine
G 47.8 - Comerul cu amnuntul
efectuat prin standuri, chiocuri i
piee
C 47.81 - Comerul cu amnuntul al
produselor alimentare, buturilor i al
produselor din tutun efectuat prin
standuri, chiocuri i piee
C 47.82 - Comerul cu amnuntul al
textilelor, mbrcmintei i nclmintei
efectuat prin standuri, chiocuri i piee
C 47.89 - Comerul cu amnuntul prin
standuri, chiocuri i piee al altor
produse
G 47.9 - Comerul cu amnuntul
care nu se efectueaz prin magazine,
standuri, chiocuri i piee
C 47.91 - Comerul cu amnuntul prin
intermediul caselor de comenzi sau prin
Internet
C 47.99 - Comerul cu amnuntul
efectuat n afara magazinelor, standurilor,
chiocurilor i pieelor
S I - ACTIVITI DE CAZARE

70

I ALIMENTAIE PUBLIC
D 55 - Hoteluri i alte faciliti de
cazare
G 55.1 - Hoteluri i alte faciliti de
cazare similare
C 55.10 - Hoteluri i alte faciliti de
cazare similare
G 55.2 - Faciliti de cazare pentru
vacane i perioade de scurt durat
C 55.20 - Faciliti de cazare pentru
vacane i perioade de scurt durat
G 55.3 - Parcuri pentru rulote,
campinguri i tabere
C 55.30 - Parcuri pentru rulote,
campinguri i tabere
G 55.9 - Alte servicii de cazare
C 55.90 - Alte servicii de cazare
D 56 - Restaurante i alte activiti
de servicii de alimentaie
G 56.1 Restaurante
C 56.10 Restaurante
G 56.2 - Activiti de alimentaie
(catering) pentru evenimente i alte
servicii de alimentaie
C 56.21 - Activiti de alimentaie
(catering) pentru evenimente
C 56.29 - Alte activiti de alimentaie
G 56.3 - Baruri i alte activiti de
servire a buturilor
C 56.30 - Baruri i alte activiti de
servire a buturilor
S L - TRANZACII IMOBILIARE
D 68 - Tranzacii imobiliare
G 68.3 - Activiti imobiliare pe
baz de tarife sau de contract
C 68.31 - Activiti ale ageniilor
imobiliare
S

M
ACTIVITI
PROFESIONALE, TIINIFICE I
TEHNICE
D 74 - Alte activiti profesionale,

71

tiinifice i tehnice
G 74.2 - Activiti fotografice
C 74.20 - Activiti fotografice
G 74.3 - Activiti de traducere
scris i oral (interprei)
C 74.30 - Activiti de traducere
scris i oral (interprei)
S N - ACTIVITI DE SERVICII
ADMINISTRATIVE I ACTIVITI
DE SERVICII DE SUPORT
D 77 - Activiti de nchiriere
G 77.1 - Activiti de nchiriere de
autovehicule
C 77.11 - Activiti de nchiriere de
autoturisme i de autovehicule rutiere
uoare
C 77.12 - Activiti de nchiriere de
autovehicule rutiere grele
G 77.2 - Activiti de nchiriere de
bunuri personale i gospodreti
C 77.21 - Activiti de nchiriere de
bunuri recreaionale i de echipament
sportiv
C 77.22 - nchiriere de casete video i
discuri (CD-uri, DVD-uri)
C 77.29 - Activiti de nchiriere de
alte bunuri personale i gospodreti
n.c.a.
G 77.3 - Activiti de nchiriere de
alte maini, echipamente i de bunuri
tangibile
C 77.31 - Activiti de nchiriere de
maini i de echipamente agricole
C 77.32 - Activiti de nchiriere de
maini i de echipamente pentru
construcii
C 77.33 - Activiti de nchiriere de
maini i de echipamente de birou
(inclusiv calculatoare)
C 77.34 - Activiti de nchiriere de
echipamente de transport pe ap

72

C 77.35 - Activiti de nchiriere de


echipamente de transport aerian
C 77.39 - Activiti de nchiriere de
alte maini, echipamente i de bunuri
tangibile n.c.a.
D 79 - Activiti ale ageniilor
turistice i ale tur-operatorilor; alte
servicii de rezervare i de asisten
turistic
G 79.1 - Activiti ale ageniilor
turistice i ale tur-operatorilor
C 79.11 - Activiti ale ageniilor
turistice
C 79.12 - Activiti ale turoperatorilor
G 79.9 - Alte servicii de rezervare i
de asisten turistic
C 79.90 - Alte servicii de rezervare i
de asisten turistic
D 81 - Activiti de servicii pentru
cldiri i peisagistic
G 81.2 - Activiti de curenie
C 81.21 - Activiti generale
(nespecializate) de curenie interioar a
cldirilor
C 81.22 - Activiti specializate de
curenie a cldirilor, mijloacelor de
transport, mainilor i utilajelor
C 81.29 - Alte activiti de curenie
n.c.a.
D 82 - Servicii administrative,
servicii de suport i alte activiti de
servicii
prestate
n
principal
ntreprinderilor
G 82.1 - Activiti administrative i
servicii de suport
C 82.11 - Activiti combinate de
secretariat
C 82.19 - Activiti de fotocopiere, de
pregtire a documentelor i alte activiti
specializate de secretariat

73

S R - ART, ACTIVITI DE
RECREERE I DE AGREMENT
D 92 - Activiti de jocuri de noroc
i de pariuri
G 92.0 - Activiti de jocuri de
noroc i de pariuri
C 92.00 - Activiti de jocuri de noroc
i de pariuri
D 93 - Activiti sportive, recreative
i distractive
G 93.1 - Activiti sportive
C 93.11 - Activiti ale bazelor
sportive
C 93.12 - Activiti ale cluburilor
sportive
C 93.13 - Activiti ale centrelor de
fitness
C 93.19 - Alte activiti sportive
S S - ALTE ACTIVITI DE
SERVICII
D 95 - Reparaii de calculatoare,
articole personale i de uz gospodresc
G 95.1 - Repararea calculatoarelor
i a echipamentelor de comunicaii
C 95.11 - Repararea calculatoarelor i
a echipamentelor periferice
C 95.12 - Repararea echipamentelor
de comunicaii
G 95.2 - Reparaii de articole
personale i de uz gospodresc
C 95.21 - Repararea aparatelor
electronice de uz casnic
C 95.22 - Repararea dispozitivelor de
uz gospodresc i a echipamentelor
pentru cas i grdin
C 95.23 - Repararea nclmintei i a
articolelor din piele
C 95.24 - Repararea mobilei i a
furniturilor casnice
C 95.25 - Repararea ceasurilor i a
bijuteriilor

74

C 95.29 - Repararea articolelor de uz


personal i gospodresc n.c.a.
D 96 - Alte activiti de servicii
personale
G 96.0 - Alte activiti de servicii
personale
C 96.01 - Splarea i curarea
(uscat) a articolelor textile i a
produselor din blan
C 96.02 - Coafur i alte activiti de
nfrumuseare
C 96.03 - Activiti de pompe funebre
i similare
C 96.04 - Activiti de ntreinere
corporal
C 96.09 - Alte activiti de servicii
personale n.c.a.

Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale


(1) Termenele de plat a taxelor locale, de prezentare a drilor
de seam fiscale privind taxele locale pentru subiecii impunerii
snt cele stabilite n anexa la prezentul titlu. ntreprinztorul
individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr
mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de
T.V.A. prezint, n termen de pn la 25 martie al anului
urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal
unificat privind taxele locale, cu excepia celei stipulate la
art.291 lit.a) din Codul fiscal, n partea ce ine de gospodriile
rneti (de fermier), i lit.n) a aceluiai articol, cu achitarea
taxelor n acelai termen.

57. Articolul 292:


la alineatul (1), textul lit.a) din Codul fiscal, n partea ce
ine de gospodriile rneti (de fermier), i i textul a
aceluiai articol se exclud.

Suplimentat, a se vedea argumentele


expuse la art.288 pct.4) din Codul fiscal
al proiectului de lege.
Modificarea vizeaz art.288 pct.4),
art.290 i art.291 alin.(1) lit.e) din Codul
fiscal al proiectului de lege
Se
propune
stabilirea
obligaiei
gospodriilor rneti (de fermier) de a
calcula i achita de sine stttor
obligaiile fiscale privind taxele locale,
precum i a impozitului funciar i
impozitului pe bunurile imobiliare,
neevaluate de organele cadastrale.
Menionm c, gospodria rneasc (de
fermier) reprezint o form de activitate
antreprenorial i n multe cazuri face
parte din categoria agenilor economici
mari.
Totodat, evidena obligaiilor fiscale
calcularea i achitate la primrii n cazul
gospodriilor rneti (de fermier) nu
permite o eviden eficient a plilor i
ca urmare nu poate fi asigurat
plenitudinea calculrii i achitrii plilor
de ctre gospodriilor rneti (de

01.01.2017

75

(2) Cota taxelor locale se stabilete de ctre autoritatea


administraiei publice locale n funcie de caracteristicile
obiectelor impunerii.
(3) Drile de seam aferente taxelor locale se prezint utiliznd,
n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare
electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
Articolul 293. Modul de calculare
(1) Calculul taxelor enumerate la art.291, cu excepia celor
stipulate la lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de
fermier), la lit.k), n) i p) se efectueaz de ctre subiecii
impunerii, n funcie de baza impozabil i de cotele acestora.
(2) Calculul taxelor stipulate la art.291 lit.a) n partea ce ine
de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), n) i p) se
efectueaz de ctre organele mputernicite de autoritatea
administraiei publice locale.
(3) Plata taxelor enumerate la art.291 se efectueaz de subiecii
impunerii.
(4) n cazul n care obiectul impunerii stipulat la art.291 lit.e) i

la alineatul (2), dup cuvntul ,,cota se introduce


cuvntul ,,concret.

58. Articolul 293:


la alineatul (1), textul la lit.a) n partea ce ine de
gospodriile rneti (de fermier), se exclude, iar dup
cuvintele ,,de cotele se introduce cuvntul ,,concrete;
la alineatul (2), textul lit.a) n partea ce ine de
gospodriile rneti (de fermier), la se exclude;

fermier).
Concomitent, modificrile se propun din
urmtoarele considerente :
1) are drept scop micorarea numrul de
dri de seam,
2) contravine prevederilor art.129, alin.
(9);
3)contravine prevederilor art.187 i
art.292 alin.(3);
4) subiectul care prezint darea de seam
i subiecii care achit taxele locale, sunt
diferite persoane, drept urmare coninutul
drii de seam poart un caracter
informaional, respectiv, ctre suma
calculat nu pot fi aplicate prevederile
titlului V capitolului 6 al Codului
fiscal ,,Responsabilitatea de stingerea
obligaiei fiscale;
5) termenele de prezentare a drii de
seam sunt diferite.
.
Modificarea vizeaz art.292, art.293,
art.294, art.297 i art.298 din Codul
fiscal i art.4 alin.(7) i alin.(9) din Legea
pentru punerea n aplicare a titlului VI
din Codul fiscal ale proiectului de lege.
A se vedea argumentele expuse la art.288
pct.3 din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificarea vizeaz art.288 pct.3, art.292
alin.(2), din Codul fiscal al proiectului de
lege
A se vedea argumentele expuse la art.292
din Codul fiscal al proiectului de lege.
Modificarea vizeaz art.292, art.293,
art.294, art.297 i art.298 din Codul
fiscal i art.4 alin.(7) i alin.(9) din Legea
pentru punerea n aplicare a titlului VI
din Codul fiscal ale proiectului de lege.

01.01.2017

01.01.2017

Suplimentar a se vedea argumentele


expuse la art.288 pct.3) pct.31) din Codul
fiscal al proiectului de lege.
Modificarea vizeaz art.288 pct.3) i

76

pct.31), art.292 alin.(2), art.293 alin.(1) i


Anexa la titlul VII din Codul fiscal al
proiectului de lege.

q) este amplasat parial n zona drumului public i/sau n zonele


de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor, taxa
se calculeaz de contribuabil n mod individual, proporional
suprafeei aflate pe teritoriul administraiei publice locale.
(5) n cazul obiectelor impunerii stipulate la art.291 lit.e), i), j)
i q), taxele aferente acestora se calculeaz din ziua indicat de
ctre autoritatea administraiei publice locale n autorizaiile
(coordonrile) corespunztoare eliberate de ctre aceasta i pn
n ziua n care autorizaiile (coordonrile) au fost suspendate,
anulate, retrase n modul stabilit de ctre autoritatea
administraiei publice locale sau pn n ziua n care a expirat
termenul de valabilitate al acestora.
Autoritatea administraiei publice locale va prezenta,
trimestrial, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul
su o informaie cu privire la subiecii impunerii care au primit
autorizaii (coordonri), crora le-au fost suspendate, anulate,
retrase autorizaiile (coordonrile) sau la care au expirat
termenele de valabilitate al acestora, indicnd data la care au
fost eliberate autorizaiile (coordonrile) i data la care
autorizaiile (coordonrile) au fost suspendate, anulate, retrase
sau la care termenul de valabilitate a expirat.
Articolul 294. Plata taxelor locale
(1) Subiecii impunerii pltesc taxele locale la contul trezorerial
de venituri al bugetului unitii administrativ-teritoriale.
(2) Taxele locale specificate la art.289 lit.a) n partea ce ine
de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k) i n) pot fi
achitate nemijlocit organului mputernicit de autoritatea
administraiei publice locale.

alineatul (5), textul ,,lit.e) se exclude, iar dup textul ,,


(coordonrile), n toate cazurile, se completeaz cu
textul ,,/notificrile, iar dup textul ,,(coordonri) cu
textul ,,/notificri.

Completarea
poart
un
caracter
redacional i are drept scop ajustarea
art.291 alin.(5) cu modificrile operate la
Legea cu privire la comerul interior
nr.231 din 23.09.2010 prin Legea nr.153
din 01.07.2016.
Astfel, conform Legii nr.231 din
23.09.2010, anumite tipuri de activiti
de comer pot fi desfurate n baza
notificrilor privind iniierea activitii
de comer, ci nu n baza autorizaiilor.

La data
publicrii

59. La articolul 294 alineatul (2), textul lit.a) n partea


ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la se
exclude.

A se vedea argumentele expuse la


art.292 din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificarea vizeaz art.292, art.293,
art.294, art.297 i art.298 din Codul
fiscal i art.4 alin.(7) i alin.(9) din Legea
pentru punerea n aplicare a titlului VI
din Codul fiscal ale proiectului de lege.

01.01.2017

Articolul 295. Scutirea de taxe


Se scutesc de plata:
a) tuturor taxelor locale autoritile publice i instituiile
finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) tuturor taxelor locale misiunile diplomatice i oficiile
consulare acreditate n Republica Moldova, precum i
reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n
Republica Moldova, n baza principiului reciprocitii, n
conformitate cu tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte;
c) tuturor taxelor locale Banca Naional a Moldovei;
d) taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul

60. Articolul 295 se completeaz cu litera j) cu urmtorul


cuprins:
,,j) taxei pentru amenajarea teritoriului i taxa pentru
unitile comerciale i/sau de prestri servici persoanele
fizice care desfoar activiti independente;.

A se vedea argumentele expuse la art.5


pct.361 din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificrile vizeaz art.5 pct.361), art.13
alin.(1) lit.a1), art.14 alin.(1) lit.a1) i alin.
(3), art.24 alin.(11) Capitolul 102, art.84
alin.(4), art.90, art.295 lit.j)din Codul
fiscal i art.5 alin.(6) din Legea nr.1569XV din 20.12.2002 ale proiectului de
lege.

01.01.2017

77

unitii administrativ-teritoriale organizatorii licitaiilor


desfurate n scopul asigurrii rambursrii datoriilor la credite,
acoperirii pagubelor, achitrii datoriilor la buget, vnzrii
patrimoniului de stat i patrimoniului unitilor administrativteritoriale;
e) taxei de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei)
productorii i difuzorii de publicitate social i de publicitate
plasat pe trimiterile potale;
f) taxei pentru amenajarea teritoriului fondatorii gospodriilor
rneti (de fermier) care au atins vrsta de pensionare;
g) taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii
persoanele care practic activiti de pompe funebre i acord
servicii similare, inclusiv care confecioneaz sicrie, coroane,
flori false, ghirlande;
i) tuturor taxelor locale proprietarii sau deintorii bunurilor
rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform
legislaiei.
Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice
locale
(7) Pentru taxele locale specificate la art.289 alin.(2) lit.a) n
partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), n)
i p), mecanismul de administrare a acestora se stabilete de
ctre autoritatea administraiei publice locale.
Articolul 298. Responsabilitatea
(1) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele
unitilor administrativ-teritoriale a taxelor locale, cu excepia
celor stipulate la art.289 lit.a) n partea ce ine de gospodriile
rneti (de fermier), la lit.k), n) i p), i pentru prezentarea
drilor de seam fiscale revine contribuabililor.
(2) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele
unitilor administrativ-teritoriale a taxelor locale stipulate la
art.289 lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de
fermier), la lit.k), n) i p), precum i pentru prezentarea drilor
de seam respective ctre organele fiscale teritoriale, revine
organelor mputernicite de autoritile administraiei publice
locale.
(3) Inspectoratele fiscale de stat teritoriale exercit controlul
asupra modului n care autoritile administraiei publice locale
execut prezentul titlu.
(4) Taxele netransferate n termen snt percepute conform
legislaiei.

61. La articolul 297 alineatul (7), textul lit.a) n partea


ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la se
exclude.

A se vedea argumentele expuse la art.292


din Codul fiscal al proiectului de lege.
Modificarea vizeaz art.292, art.293,
art.294, art.297 i art.298 din Codul
fiscal i art.4 alin.(7) i alin.(9) din Legea
pentru punerea n aplicare a titlului VI
din Codul fiscal ale proiectului de lege.

01.01.2017

62. Articolul 298:

A se vedea argumentele expuse la art.292


din Codul fiscal al proiectului de lege.
Modificarea vizeaz art.292, art.293,
art.294, art.297 i art.298 din Codul
fiscal i art.4 alin.(7) i alin.(9) din Legea
pentru punerea n aplicare a titlului VI
din Codul fiscal ale proiectului de lege.

01.01.2017

la alineatul (1), textul lit.a) n partea ce ine de


gospodriile rneti (de fermier), la se exclude;

la alineatul (2), textul lit.a) n partea ce ine de


gospodriile rneti (de fermier), la i textul: , precum
i pentru prezentarea drilor de seam respective ctre
organele fiscale teritoriale, se exclude.

78

Anex
Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentare a drilor de
seam fiscale
Denumirea
taxei

Baza impozabil a
obiectului impunerii

1
a) Tax
pentru
amenajarea
teritoriului

2
Numrul mediu scriptic
trimestrial al salariailor
i/sau fondatorii
ntreprinderilor n cazul
n care acetia activeaz
n ntreprinderile
fondate, ns nu snt
inclui n efectivul
trimestrial de salariai

b) Tax de
organizare a
licitaiilor i
loteriilor pe
teritoriul
unitii
administrativ
-teritoriale
c) Tax de
plasare
(amplasare)
a publicitii
(reclamei)

Venitul din vnzri ale


bunurilor declarate la
licitaie sau valoarea
biletelor de loterie
emise

Venitul din vnzri ale


serviciilor de plasare
i/sau difuzare a
anunurilor publicitare
prin intermediul
serviciilor
cinematografice, video,
prin reelele telefonice,
telegrafice, telex, prin
mijloacele de transport,
prin alte mijloace (cu
excepia TV,
internetului, radioului,
presei periodice,

Termenele de
plat a taxei
i de
prezentare a
drilor de
seam fiscale
de ctre
subiecii
impunerii i
organele
mputernicite
3
4
Lei anual pentru Trimestrial,
fiecare salariat pn la data de
i/sau fondator 25 a lunii
al ntreprinderii, imediat
n cazul n care urmtoare
acesta activeaz trimestrului
n
gestionar
ntreprinderea
fondat, ns nu
este inclus n
efectivul
trimestrial de
salariai
%
Trimestrial,
pn la data de
25 a lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar

63. Anexa la titlul VII va avea urmtorul cuprins:


,,Anex
Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentare a
drilor de seam fiscale

Unitatea de
msur
a cotei

Trimestrial,
pn la data de
25 a lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar

Denumire
a taxei

Baza impozabil a
obiectului
impunerii

1
a) Tax
pentru
amenajarea
teritoriului

2
Numrul mediu
scriptic trimestrial al
salariailor i/sau
fondatorii
ntreprinderilor n
cazul n care acetia
activeaz n
ntreprinderile
fondate, ns nu snt
inclui n efectivul
trimestrial de
salariai, precum i
persoanele ce
desfoar activitate
profesional conex
sectorului justiiei

b) Tax de
organizare
a licitaiilor
i loteriilor
pe teritoriul
unitii
administrat
ivteritoriale

Venitul din vnzri


ale bunurilor
declarate la licitaie
sau valoarea biletelor
de loterie emise

c) Tax de
plasare
(amplasare)
a
publicitii

Venitul din vnzri


ale serviciilor de
plasare i/sau
difuzare a anunurilor
publicitare prin

Cota maxim

Termenele de
plat a taxei i
de prezentare a
drilor de
seam fiscale de
ctre subiecii
impunerii i
organele
mputernicite
3
4
120 lei anual
Trimestrial, pn
pentru fiecare
la data de 25 a
salariat i/sau
lunii imediat
fondator al
urmtoare
ntreprinderii, n trimestrului
cazul n care acesta gestionar
activeaz n
ntreprinderea
fondat, ns nu
este inclus n
efectivul
trimestrial de
salariai, precum i
persoanele ce
desfoar
activitate
profesional
conex sectorului
justiiei
0,1 %
Trimestrial, pn
la data de 25 a
lunii imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar

5%

A se vedea argumentele expuse la art.288


pct.3) pct.31) din Codul fiscal al
proiectului de lege.
Modificarea vizeaz art.288 pct.3) i
pct.31), art.292 alin.(2), art.293 alin.(1) i
Anexa la titlul VII din Codul fiscal al
proiectului de lege
Suplimentar, a se vedea argumentele
expuse la art.5 pct.362) din Codul fiscal al
proiectului de lege.
Modificrile vizeaz art.5 pct.362), art.13
alin.(1) lit.a), art.14 alin.(1) lit.a) i alin.
(3), art.37 alin.(2) lit.a), Capitolul 101,
art.90, art.103 alin.(1) pct.6), art.187 alin.
(21) lit.d), art.290 lit.a), art.291 alin.(1)
lit.a), Anexa la Titlul VII din Codul fiscal
al proiectului de lege.

01.01.2017

Trimestrial, pn
la data de 25 a
lunii imediat
urmtoare
trimestrului

79

d) Tax de
aplicare a
simbolicii
locale

tipriturilor), cu
excepia amplasrii
publicitii exterioare
Venitul din vnzri ale
produselor fabricate
crora li se aplic
simbolica local

(reclamei)

Trimestrial,
pn la data de
25 a lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
e) Tax
Suprafaa ocupat de
Lei anual pentru Trimestrial,
pentru
unitile de comer
fiecare unitate pn la data de
unitile
i/sau de prestri
de comer i/sau 25 a lunii
comerciale servicii
de prestri
imediat
i/sau de
servicii
urmtoare
prestri
trimestrului
servicii
gestionar
f) Tax de
Suprafaa terenului
Lei anual pentru Trimestrial,
pia
pieei i a cldirilor,
fiecare metru pn la data de
construciilor a cror
ptrat
25 a lunii
strmutare este
imediat
imposibil fr cauzarea
urmtoare
de prejudicii destinaiei
trimestrului
lor
gestionar
g) Tax
Venitul din vnzri ale
%
Trimestrial,
pentru
serviciilor de cazare
pn la data de
cazare
prestate de structurile cu
25 a lunii
funcii de cazare
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
h) Tax
Venitul din vnzri ale
%
Trimestrial,
balnear
biletelor de odihn i
pn la data de
tratament
25 a lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
i) Tax
Numrul de uniti de Lei lunar pentru Trimestrial,
pentru
transport
fiecare unitate pn la data de
prestarea
de transport, n 25 a lunii
serviciilor de
funcie de
imediat
transport
numrul de
urmtoare
auto de
locuri
trimestrului
cltori pe
gestionar
teritoriul
municipiilor,
oraelor i
satelor
(comunelor)
j) Tax
Suprafaa parcrii
Lei anual pentru Trimestrial,
pentru
fiecare metru pn la data de
parcare
ptrat
25 a lunii

intermediul
serviciilor
cinematografice,
video, prin reelele
telefonice,
telegrafice, telex,
prin mijloacele de
transport, prin alte
mijloace (cu excepia
TV, internetului,
radioului, presei
periodice,
tipriturilor), cu
excepia amplasrii
publicitii exterioare
d) Tax de Venitul din vnzri
aplicare a ale produselor
simbolicii fabricate crora li se
locale
aplic simbolica
local
e) Tax
Unitile de comer
pentru
i/sau de prestri
unitile
servicii
comerciale
i/sau de
prestri
servicii

gestionar

0,1 %

mun. Chiinu
-50000 lei anual
pentru
fiecare
unitate
de
comer/prestri
servicii
(cu
excepia
activitile legate
de jocurile de
noroc i pariuri)
- 1000 000 lei
pentru
unitile
legate de jocurile
de
noroc
i
pariuri.

Trimestrial, pn
la data de 25 a
lunii imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
Trimestrial, pn
la data de 25 a
lunii imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar

Mun. Bli
30000 lei anual
pentru
fiecare
unitate
de
comer/prestri
servicii
(cu
excepia
activitile legate
de jocurile de
noroc i pariuri)
- 1000 000 lei
pentru
unitile
legate de jocurile
de
noroc
i
pariuri.
Orae,

comune

80

k) Tax de la Numrul de cini aflai


posesorii de n posesiune pe
cini
parcursul unui an

n) Tax
Locul de parcaj
pentru parcaj

p) Tax
pentru
salubrizare

Numrul de persoane
fizice nscrise la adresa
declarat ca domiciliu,
n funcie de apartament
i bloc sau cas la sol

q) Tax
Suprafaa feei (feelor)
pentru
dispozitivului publicitar
dispozitivele
publicitare

imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
Lei anual pentru Conform
fiecare cine, n condiiilor
funcie de
stabilite de
numrul de cini autoritatea
aflai n
administraiei
posesiune
publice locale
Lei pentru
Conform
fiecare loc de condiiilor
parcaj
stabilite de
autoritatea
administraiei
publice locale
Lei lunar pentru Conform
fiecare
condiiilor
domiciliat
stabilite de
nscris la adresa autoritatea
respectiv
administraiei
publice locale
Lei anual pentru Trimestrial,
fiecare metru pn la data de
ptrat
25 a lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar

Not: n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionar, nu


se prezint dare de seam fiscal.

f) Tax de
pia

(sate)
10000 lei anual
pentru
fiecare
unitate
de
comer/prestri
servicii
(cu
excepia
activitile legate
de jocurile de
noroc i pariuri)
500 000
lei
pentru
unitile
legate de jocurile
de noroc i pariuri.
Suprafaa terenului Mun. Chiinu
Trimestrial, pn
pieei i a cldirilor, -350 lei anual
la data de 25 a
construciilor a cror pentru 1 m 2
lunii imediat
strmutare este
Mun. Bli
urmtoare
imposibil fr
-250 lei anual
trimestrului
cauzarea de
pentru 1 m 2
gestionar
prejudicii destinaiei Orae, comune
lor
(sate)
150 lei anual
pentru 1 m 2

g) Tax
pentru
cazare

Venitul din vnzri


ale serviciilor de
cazare prestate de
structurile cu funcii
de cazare

h) Tax
balnear

Venitul din vnzri


ale biletelor de
odihn i tratament

i) Tax
Numrul de uniti
pentru
de transport
prestarea
serviciilor
de transport
auto de
cltori pe
teritoriul
municipiilo
r, oraelor
i satelor
(comunelor
)
j) Tax
pentru

Suprafaa parcrii

5%

Trimestrial, pn
la data de 25 a
lunii imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
1%
Trimestrial, pn
la data de 25 a
lunii imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
- 850 lei lunar
Trimestrial, pn
pentru fiecare
la data de 25 a
autoturism cu
lunii imediat
capacitatea de pn urmtoare
la 9 locuri;
trimestrului
- 1700 lei lunar
gestionar
pentru fiecare
autobuz cu
capacitatea de 10
pn la 16 locuri;
- 2500 lunar pentru
fiecare autobuz cu
capacitatea de
peste 16 locuri
20 lei anual pentru Trimestrial, pn
fiecare metru
la data de 25 a

81

parcare

ptrat

k) Tax de Numrul de cini


la posesorii aflai n posesiune pe
de cini
parcursul unui an

n) Tax
pentru
parcaj

Locul de parcaj

p) Tax
Numrul de persoane
pentru
fizice nscrise la
salubrizare adresa declarat ca
domiciliu, n funcie
de apartament i bloc
sau cas la sol
q) Tax
Suprafaa feei
pentru
(feelor)
dispozitivel dispozitivului
e
publicitar
publicitare

lunii imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
300 lei anual
Conform
pentru fiecare cine condiiilor
stabilite de
autoritatea
administraiei
publice locale
30 lei pentru
Conform
fiecare loc de
condiiilor
parcaj
stabilite de
autoritatea
administraiei
publice locale
30 lei lunar pentru Conform
fiecare domiciliat condiiilor
nscris la adresa
stabilite de
respectiv
autoritatea
administraiei
publice locale
700 lei anual
Trimestrial, pn
pentru fiecare
la data de 25 a
metru ptrat
lunii imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar

Not: n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionar, nu se


prezint dare de seam fiscal.

Articolul 318. Modul de calculare i achitare a taxei


(1) Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit la
bugetul unitii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru
separat.
(2) La calcularea taxei se iau n considerare volumul extraciei
mineralului util i pierderile suportate n procesul de extracie a
acestuia.
(3) Pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor
utile se reporteaz la consumuri sau cheltuieli.
(4) La pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor
utile nu se atribuie pierderile tehnologice n pilonii de protecie
i tavanul excavaiilor miniere subterane care, conform
proiectului, asigur securitatea oamenilor i exclud prbuirea
suprafeei terestre.
Articolul 341. Modul de calculare i de achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz de ctre subiectul impunerii de sine
stttor, n funcie de obiectul impunerii i de cota impunerii.
(2) n cazul apariiei divergenelor privind aprecierea

64. La articolul 318 alineatul (3) cuvntul consumuri


se nlocuiete cu cuvntul costuri.

65. La articolul 341, alineatul (3) va avea urmtorul


cuprins:
(3) Taxa se achit de ctre subiectul impunerii, cu
ntocmirea documentului de plat, n care se indic

A se vedea argumentele expuse la art.5


pct.18) lit.b) din Codul fiscal al
proiectului de lege.
Modificrile vizeaz art.5 pct.18) lit.b),
art.8 alin.(2) lit.f) i lit.c); art.15 lit.d);
art.27 alin.(10) lit.a) i b); art.58 alin.
(31); art.76 alin.(3); art.93 pct.2) i
pct.18); art.102 alin.(2); art.103 pct.29);
art.125 alin.(2) i (21); art.129 pct.10);
art.134 alin.(1) lit.e); art.189 alin.(2);
art.190 alin.(2); art.200 alin.(8); art.201
alin.(3); art.225 alin.(2) lit.m1); art.2267
alin.(5) lit.d); art.257; art.318 alin.(3) din
Codul fiscal al proiectului de lege.
Modificarea are drept scop eliminarea
problemelor ce in de nregistrarea
primar a autovehiculului, cnd numrul
de nmatriculare nu este nc atribuit.

01.01.2017

01.01.2017

82

caracteristicilor tehnice ale autovehiculelor, inclusiv ale celor


reutilate, concluziile de specialitate le prezint organul abilitat
al administraiei publice centrale.
(3) Taxa se achit de ctre subiectul impunerii, cu ntocmirea
documentului de plat.
(4) Taxa se calculeaz inndu-se cont de caracteristicile tehnice
ale autovehiculului, specificate n certificatul de nmatriculare
al acestuia, i se indic n documentul de plat.
(5) Taxa se achit pentru autovehiculele care se afl n posesia
subiectului impunerii la data apariiei obligaiei de achitare a
taxei. Taxa nu se achit pentru:
autovehiculele rebutate, precum i pentru cele neexploatate
provizoriu, scoase din circulaie sau cele radiate din evidena
organelor abilitate cu inerea evidenei autovehiculelor;
autovehiculele nefolosite de ctre persoanele fizice ceteni.
Dac pentru aceste autovehicule taxa a fost achitat pn la data
radierii din eviden/scoaterii din circulaie, taxa achitat nu se
restituie.
(6) n cazul nstrinrii autovehiculului pentru care taxa pe
perioada fiscal curent a fost achitat, noul posesor nu achit
taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa achitat.
(7) Pentru autovehiculele care, n baza legii sau a unui act
juridic, se afl n posesia unei alte persoane dect proprietarul
(uzufruct, uz, locaiune, leasing, procur, gaj etc.), taxa se
calculeaz i se achit de ctre posesor, n condiiile n care
pentru perioada fiscal curent nu a fost calculat i achitat de
ctre proprietar sau posesorul anterior.
(8) Pentru autovehiculele mixte, taxa se calculeaz la cota celei
mai mari taxe dintre taxa calculat n conformitate cu cotele
stabilite la pct.2, taxa calculat n conformitate cu cotele
stabilite la pct.6 i taxa calculat n conformitate cu cotele
stabilite la pct.7 din anexa nr.1 la prezentul titlu, pornind de la
categoria autovehiculului i caracteristicile tehnice ale acestuia,
specificate n certificatul de nmatriculare.
(81) Dac autovehiculul mixt, n urma reutilrii, nu mai poate fi
calificat ca microbuz/autobuz, taxa, n baza caracteristicilor
tehnice ale autovehiculului, se calculeaz la cota celei mai mari
taxe dintre taxa calculat, n conformitate cu cotele stabilite la
pct.2 i 6 din anexa nr.1 la prezentul titlu.
(9) Pentru autovehiculele care, conform legislaiei, snt supuse
testrii tehnice obligatorii de dou ori pe an, subiecii impunerii
achit taxa, n rate egale, la data cnd autovehiculele snt supuse
testrii tehnice obligatorii.
(10) Taxa se achit indiferent de rezultatele testrii tehnice

obligatoriu numrul de identificare (VIN-Cod), tipul i


marca autovehiculului..

Lipsa
plcilor
cu
numere
de
nmatriculare naionale face imposibil
achitarea taxei anticipat.
Totodat, achitarea taxei cu reflectarea
VIN-Codului, va contribui att la
eficientizarea procesului de administrare,
ct i la facilitarea procesului de
confirmare a plii taxei n condiiile n
care
contribuabilul
nstrineaz
autovehiculul sau solicit restituirea
sumei achitate n plus.
n versiunea actual se constat unele
dificulti n procesul de administrare la
identificarea cauzelor privind neachitarea
taxei.

83

obligatorie. Dac, n urma testrii tehnice obligatorie,


autovehiculul a fost interzis n exploatare, taxa nu se restituie.
n cazul n care taxa a fost achitat i autovehiculul nu a trecut
testarea tehnic obligatorie din cauza necorespunderii lui
normelor stabilite, la supunerea repetat a autovehiculului
testrii tehnice obligatorie n aceeai perioad fiscal de
gestiune, taxa nu se achit.
(11) Suma taxei pltit n plus se trece n contul taxei pasibile
de achitare n perioada fiscal urmtoare sau se restituie
subiectului impunerii n modul stabilit.
Articolul 3483. Cotele impunerii
(1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.2 1 la prezentul
titlu, fiind exprimate n euro.
(2) n cazul n care pe teritoriul Republicii Moldova se
depisteaz autovehicule nenmatriculate n Republica Moldova
fr viniet sau se constat c perioada de valabilitate a vinietei
a fost depit, organul de poliie sau echipa mobil a
serviciului vamal ntocmete un proces-verbal de constatare a
lipsei dovezii achitrii taxei n cauz sau privind depirea
perioadei de valabilitate a taxei i transmite o copie a acestuia
autoritii abilitate a administraiei publice centrale.
(3) n cazul n care la ieirea din ar se depisteaz autovehicule
nenmatriculate n Republica Moldova care s-au aflat pe
teritoriul rii fr viniet sau se constat c perioada de
valabilitate a vinietei a fost depit, organul vamal calculeaz
taxa n cauz conform alin.(1) i nu permite trecerea frontierei
de stat fr prezentarea documentului de plat ce confirm
achitarea taxei i a amenzilor.
Articolul 361. Modul de calculare i de achitare a taxei, de
prezentare a drilor de seam
(1) Pentru obiectivele de publicitate exterioar amplasate n
zona drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din
afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin
nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii
de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) fiecare metru ptrat de suprafa publicitar, n cazul
obiectelor impunerii de la pct.3 din anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) La calcularea taxei se iau n calcul ambele suprafee
publicitare ale obiectivului (recto i verso).
(3) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii
specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu nu se

66. La articolul 3483 la alineatul (3), cuvintele organul


vamal se nlocuiete cu textul Poliia de Frontier.

67. Articolul 361:

Conform
art.403
din
Codul
Contravenional nr.218 din 24.10.2008,
organul vamal nu mai constituie agent
constatator pentru nclcrile prevzute
la art.2873 din acelai Cod i respectiv nu
este n drept s aplice sanciuni n baza
articolului
dat,
fiind
prerogativa
Ministerului Afacerilor Interne, conform
art.400 din Codul Contravenional.
Astfel, n cazul n care la ieirea din ar
se
depisteaz
autovehicule
nenmatriculate n Republica Moldova
care s-au aflat pe teritoriul rii fr
viniet sau se constat c perioada de
valabilitate a vinietei a fost depit, se
propune ca responsabilitatea pentru
calcularea, ncasarea i aplicarea
sanciunii aferente vinietei s se
transmit de la organul vamal n
competena Poliiei de Frontier.
Modificrile au drept scop executarea
Planului de aciuni pentru implementarea
n anii 2016-2017 a Strategiei reformei
cadrului de reglementare a activitii de
ntreprinztor, prin reducerea numrului
de declaraii (rapoarte) i simplificarea
procesului de declararea de ctre
contribuabili a obligaiilor fiscale.
n acest sens, se propune excluderea
obligativitii prezentrii drii de seam
privind taxa calculat pn la date de 25 a
lunii imediat urmtoare trimestrului de
gestiune n care au obinut autorizaia de
amplasare a obiectivelor de publicitate

01.01.2017

01.01.2017

84

restituie n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru


amplasarea obiectivului de publicitate exterioar.
(4) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la
pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu i pn la
eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor
specificate la pct.3 din aceast anex.
(5) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de
amplasare a obiectivului de publicitate exterioar, taxa se
calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice
centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul su, trimestrial, pn la data de 25 a lunii
imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie privind
subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n
forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest
caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul lor, pn la data de 25 a lunii imediat
urmtoare trimestrului de gestiune n care au obinut autorizaia
de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa
calculat. Darea de seam privind taxa calculat se prezint
utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare
electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
(6) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii
calculeaz taxa de sine stttor i o achit, prin intermediul
instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 25
martie a perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul
impunerii prezint:
a) pn la data de 25 martie a perioadei fiscale curente,
inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su (n cazul
filialelor/subdiviziunilor de la sediul ntreprinderii care le-a
creat) o dare de seam privind taxa calculat.
(7) Agenii economici abilitai s exploateze sectoare ale
drumurilor din afara perimetrului localitilor n a cror zon de
protecie snt amplasate obiective de publicitate exterioar
transmit, pn la data de 25 martie a perioadei fiscale curente,
inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor o
informaie privind fiecare obiect i subiect al impunerii, n
forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe
lng Ministerul Finanelor.
(8) n cazul n care terenul ocupat de obiectivul de publicitate
exterioar este situat parial n zona drumului public i/sau
zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului
localitilor, taxa se calculeaz pornind de la raportul dintre
suprafaa de teren aflat n zona de protecie a drumurilor i
suprafaa total a terenului ocupat de obiectiv, la care se aplic

exterioar. Astfel, darea de seam privind


suma taxei calculate pentru anul curent,
precum i privind sumele taxei achitate
n anul precedent la eliberarea
autorizaiei, se prezint de ctre subiectul
impunerii anual, pn la 25 martie a
perioadei fiscale curente.
Modificarea vizeaz art.361 i art.366
din Codul fiscal al proiectului de lege.

la alineatul (5), propoziia a doua i a treia se exclud;

alineatul (6) va avea urmtorul cuprins:


(6) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul
impunerii calculeaz taxa de sine stttor i o achit, prin
intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic,
pn la data de 25 martie a perioadei fiscale curente. Darea
de seam privind suma taxei calculate pentru anul curent,
precum i privind sumele taxei achitate n anul precedent
la eliberarea autorizaiei, se prezint de ctre subiectul
impunerii anual, pn la 25 martie a perioadei fiscale
curente. Darea de seam privind taxa calculat se prezint
utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de
raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.
(21)..

85

cota corespunztoare a taxei.


(9) Dac obiectivul de publicitate exterioar a fost amplasat sau
a fost retras pe parcursul perioadei fiscale, taxa se calculeaz
din ziua n care a fost obinut autorizaia sau, respectiv, pn n
ziua n care obiectivul a fost retras n modul stabilit de organul
abilitat al administraiei publice centrale.
Articolul 366. Modul de calculare i de achitare a taxei, de
prezentare a drilor de seam
(1) Pentru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate
n zona drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din
afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin:
a) nmulirea cotei taxei cu numrul de proiecte prezentate, n
cazul obiectelor impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa
nr.6 la prezentul titlu;
b) nmulirea cotei taxei cu numrul:
- contoarelor de eviden a combustibilului livrat, n cazul
obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.a) din anexa nr.6 la
prezentul titlu;
- posturilor de prestare a serviciilor, n cazul obiectului
impunerii specificat la pct.4 lit.b) din anexa nr.6 la prezentul
titlu;
- punctelor de vulcanizare;
c) nmulirea cotei taxei cu numrul de obiective amplasate, n
cazul obiectelor impunerii specificate la pct.4 lit.d) i e) din
anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la
pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu i pn la
eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor
specificate la pct.4 din aceast anex.
(3) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de
amplasare a obiectivului de prestare a serviciilor rutiere, taxa se
calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice
centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul su, trimestrial, pn la data de 25 a lunii
imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie privind
subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n
forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest
caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul lor, pn la data de 25 a lunii imediat
urmtoare trimestrului de gestiune n care au obinut autorizaia
de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa
calculat. Darea de seam privind taxa calculat se prezint
utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare
electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).

68. Articolul 366:

A se vedea argumentele expuse la


Modificarea vizeaz art.361 din Codul
fiscal al proiectului de lege.
Modificarea vizeaz art.361 i art.366
din Codul fiscal al proiectului de lege.

01.01.2017

la alineatul (3), propoziia a doua i a treia se exclud;

alineatul (4) va avea urmtorul cuprins:


(4) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul
impunerii calculeaz taxa de sine stttor i o achit, prin
intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic,
pn la data de 25 martie a perioadei fiscale curente. Darea
de seam privind suma taxei calculat pentru anul curent,
precum i privind sumele taxei achitate n anul precedent
la eliberarea autorizaiei, se prezint de ctre subiectul
impunerii anual, pn la 25 martie a perioadei fiscale
curente. Darea de seam privind taxa calculat se prezint
utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de
raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.
(21)..

86

(4) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii


calculeaz taxa de sine stttor i o achit, prin intermediul
instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 25
martie a perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul
impunerii prezint:
a) pn la data de 25 martie a perioadei fiscale curente,
inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su (n cazul
filialelor/subdiviziunilor de la sediul ntreprinderii care le-a
creat) o dare de seam privind taxa calculat.
(5) Agenii economici abilitai s exploateze sectoarele de drum
n a cror zon de protecie snt amplasate obiective de prestare
a serviciilor rutiere transmit, pn la data de 25 martie a
perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial
de la sediul lor o informaie privind fiecare obiect i subiect al
impunerii, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
(6) n cazul n care terenul ocupat de obiectivele de prestare a
serviciilor rutiere (inclusiv intrrile i ieirile, cile de acces i
parcrile) este situat parial n zona drumului public i/sau
zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului
localitilor, taxa se calculeaz pornind de la raportul dintre
suprafaa de teren aflat n zona de protecie a drumurilor i
suprafaa total a terenului ocupat de obiectiv, la care se aplic
cota corespunztoare a taxei.
(7) Dac obiectivul de prestare a serviciilor rutiere a nceput s
funcioneze sau a fost lichidat pe parcursul perioadei fiscale,
taxa se calculeaz, n modul stabilit, din ziua n care obiectivul
a nceput s funcioneze sau, respectiv, pn n ziua n care
obiectivul a ncetat s funcioneze. Se consider c obiectivul a
ncetat s funcioneze din data retragerii autorizaiei de ctre
organul abilitat al administraiei publice centrale.
(8) Taxele achitate pentru obiectele impunerii specificate la
pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu nu se restituie n
cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru amplasarea
obiectivului.
(9) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint
inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su,
trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii crora
le-au fost retrase autorizaiile, indicnd i data retragerii
autorizaiilor.
(10) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint
inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su,
trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii care iau retras obiectivele, indicnd i data la care obiectivele au fost

87

retrase n modul stabilit de acesta.


Legea pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale
Codului fiscal nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997

Articolul 24 Dispoziii finale i tranzitori


(7) Nu se impoziteaz, pn la 1 ianuarie 2020, dobnzile
persoanelor fizice rezidente, cu excepia celor nregistrate ntr-o
form de organizare juridic a activitii de ntreprinztor, de la
depozitele bancare, valorile mobiliare corporative sub form de
obligaiuni i valorile mobiliare, care snt instrumente ale pieei
monetare, cum ar fi certificatele bancare de depozit i cambiile
bancare, precum i de la depunerile membrilor pe conturile de
economii personale n asociaiile de economii i mprumut ale
cetenilor amplasate pe teritoriul Republicii Moldova.

(16) La calcularea impozitului pe venit, agenii economici au


dreptul la reducerea venitului impozabil cu o sum calculat
prin nmulirea salariului mediu anual pe ar din anul precedent
anului fiscal de gestiune la creterea numrului scriptic mediu
al salariailor n anul fiscal de gestiune fa de anul precedent,
dar nu mai mare de venitul impozabil. Salariul mediu anual pe
ar n anul precedent se stabilete n baza comunicatului
Biroului Naional de Statistic. Creterea numrului scriptic
mediu al salariailor n anul fiscal de gestiune fa de anul
precedent acestuia se determin ca depire a numrului scriptic
mediu al salariailor n anul fiscal de gestiune fa de numrul
scriptic mediu al salariailor din anul precedent.
(21) Se consider venit impozabil venitul lunar a crui mrime
nu depete 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pe
anul respectiv, pentru angajaii agenilor economici a cror
activitate de baz este realizarea de programe i corespunde
activitilor din anexa nr.1, dac snt ntrunite cumulativ
urmtoarele condiii:
a) agentul economic a achitat integral, la momentul acordrii
facilitii, obligaiile fiscale i a efectuat alte pli la bugetul
public naional, iar pe parcursul ntregii perioade de beneficiere
de faciliti, ntrzierea achitrii integrale la bugetul public

Art.II. Articolul 24 din Legea pentru punerea n aplicare


a titlurilor I i II ale Codului fiscal nr.1164-XIII din 24
aprilie 1997 (republicat n Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, ediie special din 8 februarie 2007) se modific
dup cum urmeaz:
la alineatul (7), textul ,,depozitele bancare, valorile
mobiliare corporative sub form de obligaiuni i valorile
mobiliare, care snt instrumente ale pieei monetare, cum
ar fi certificatele bancare de depozit i cambiile bancare,
precum i de la depunerile membrilor pe conturile de
economii personale n asociaiile de economii i mprumut
ale cetenilor se nlocuiete cu textul ,,:depozitele
bancare; valorile mobiliare corporative sub form de
obligaiuni i valorile mobiliare, care snt instrumente ale
pieei monetare, cum ar fi certificatele bancare de depozit
i cambiile bancare; precum i de la depunerile membrilor
pe conturile de economii personale n asociaiile de
economii i mprumut ale cetenilor;;

la alineatul (16), cuvntul ,,anual se nlocuiete cu


cuvntul ,,lunar, iar cuvintele ,,numrului scriptic mediu
al salariailor se nlocuiesc, n toate cazurile, cu
cuvintele ,,numrului mediu al salariailor;

alineatul (21):
n prima propoziie dup cuvintele ,,venit lunar se
completeaz cu textul (stabilit de contractul individual de
munc);

Modificarea
poart
un
caracter
redacional
i
are
drept
scop
concretizarea faptului c scutirea de la
achitarea
impozitului
pe
venitul
cetenilor sub form de dobnzi din
depozitele bancare, valorile mobiliare
corporative sub form de obligaiuni i
valorile mobiliare, care snt instrumente
ale pieei monetare, cum ar fi certificatele
bancare de depozit i cambiile bancare,
precum i de la depunerile membrilor pe
conturile de economii personale n
asociaiile de economii i mprumut ale
cetenilor, se acord numai pentru cele
amplasate te teritoriul Republicii
Moldova.
Modificarea
poart
un
caracter
redacional i are drept scop evitarea
interpretrilor duale a normelor date.
Concomitent, se racordeaz noiunile
utilizate n Legii pentru punerea n
aplicare a titlurilor I i II ale Codului
fiscal la indicatorii statistici utilizai n
metodologiile aprobate de Biroul
Naional de Statistic.

La data
publicrii

La data
publicrii

Propunerea este n scop de concretizare


01.01.2017
pentru care parte de venituri se aplic
facilitatea fiscal. Rsfrngerea facilitii
fiscale asupra facilitilor fiscale stabilite
de art. 19 din Codul fiscal, diminueaz
obligaiile aferente impozitului pe venit.
n
redacia
actual,
legea
nu 01.01.2017
reglementeaz momentul n care aceast
pondere urmeaz s fie calculat de ctre
agentul economic, ceea ce prezum c

88

naional a obligaiilor fiscale i a efecturii altor pli declarate,


precum i calculate n urma controlului fiscal, nu va depi 30
de zile calendaristice;
b) ponderea venitului agentului economic din realizarea
programelor constituie mai mult de 50% din venitul din vnzri;
c) posturile angajailor corespund ocupaiilor menionate la
anexa nr.2;
d) posturile fac parte dintr-un compartiment specializat de
informatic, evideniat n organigrama angajatorului;
e) angajatul nu transmite soiei (soului) scutirea personal
prevzut la art.34 din Codul fiscal.
Venitul lunar ce depete 2 salarii medii lunare pe economie
prognozate pe anul respectiv se consider venit neimpozabil.
Pentru a beneficia de nlesnirea fiscal la impozitul pe venit
prevzut n prezentul alineat snt necesare urmtoarele
documente justificative:
- actul de constituire al agentului economic;
- contractul individual de munc;
- organigrama angajatorului;
- fia postului;
- copia legalizat de pe diploma de absolvire eliberat de o
instituie de nvmnt acreditat din Republica Moldova sau
diploma de absolvire eliberat de o instituie de nvmnt din
strintate recunoscut pe teritoriul Republicii Moldova
conform legislaiei n vigoare;
- carnetul de munc sau copia de pe carnetul de munc;
- statul de plat ntocmit pentru angajaii agentului economic;
- confirmarea scris a angajatului privind netransmiterea scutirii
personale prevzute la art.34 din Codul fiscal soiei (soului), cu
indicarea locului de munc al soiei (soului).
Veniturile, altele dect cele scutite de impozitul pe venit
conform prezentului alineat, obinute de angajaii de
specialitile indicate la anexa nr.2 se impoziteaz n modul
general prevzut n Codul fiscal, titlurile I i II, cu privarea
dreptului de a folosi scutirile conform art.33, 34 i 35 din Codul
fiscal.
nlesnirea fiscal prevzut n prezentul alineat se acord la
veniturile salariale obinute la locul de munc n baza unui
contract individual de munc.
Agentul economic ai crui angajai beneficiaz de prevederile
prezentului alineat urmeaz s prezinte la organul fiscal n a
crui raz se deservete o informaie privind faptul dat, n
forma i n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat.

la litera b), dup cuvntul ,,economic se introduc


cuvintele ,,pentru anul precedent;

dup alineatul unu se completeaz cu textul ,,Limita


venitului impozabil se aplic pentru salariul calculat
aferent fiecrei luni. Impozitul pe venit se determin la
momentul achitrii prin metoda cumulativ cu aplicarea
cotelor stabilite la art.15 lit.a) din Cod. Dac ntr-o lun se
achit venitul pentru cteva perioade, limita venitului
impozabil se aplic pentru venitul calculat aferent fiecrei
luni n parte.;

aceasta urmeaz de a fi determinat la


momentul aplicrii facilitilor fiscale.
innd cont c pentru entitate apriori
perioada fiscal este anul calendaristic,
iar pentru determinarea obligaiei
aferente impozitului pe venit din salariu
este
luna
calendaristic,
se
concluzioneaz
ca
aprecierea
indicatorului de 50% trebuie realizat n
fiecare lun. n aceste condiii n decursul
unui an, ar putea fi situaia cnd asupra
veniturilor angajatului se va aplica att
regimul general ct i cel facilitar, ceea ce
implic costuri pentru contribuabil. n
acest sens de a nu perturba i impactul
asupra obligaiilor fiscale ale angajatului
se propune introducerea unui termen de
referin.
Propunerea este n scop de concretizare a
modului de aplicare venitului impozabil,
n cazul n care n decursul unei perioade
(luna calendaristic) se achit venitul
aferent ctorva perioade.

alineatul patru n final se completeaz cu o nou propoziie


cu urmtorul text:
,,n categoria altor venituri se includ veniturile primite de
ctre angajat de la angajatorul propriu, cu excepia
veniturilor salariale fa de care se aplic facilitile
menionate sau, de la ali subieci pe parcursul anului
fiscal.;
dup alineatul 5 se introduce textul ,,Impozitul pe venit
stabilit prin prezentul alineat scutete beneficiarul
veniturilor de la includerea lor n componena venitului
brut.;

n situaia n care angajatul obine


venituri suplimentare i n condiiile
art.83 are obligaia de depunere a
declaraiei cu privire la impozitul pe
venit, prin recalcul, se calculeaz
obligaie
fiscal
suplimentar,
n
contextul venitului ce depete plafonul
stabilit de art. 15 din Cod, astfel
nerespectnd-se principiul stabilit de
facilitatea fiscal n cauz.

89

Rspunderea pentru nerespectarea condiiilor prevzute n


prezentul alineat privind neimpozitarea veniturilor angajailor
revine exclusiv agentului economic angajator, acesta fiind
obligat s achite la buget impozitul pe venit calculat conform
principiilor generale, majorrile de ntrziere, precum i
sanciunile fiscale aferente.
Prevederile prezentului alineat se aplic pn n perioada fiscal
2016 inclusiv.

cifra ,,2016 se nlocuiete cu cifra ,,2020.

Legea nr.1380-XIII din 20.11.1997 cu privire la tariful


vamal

Art.III. - Articolul 28 din Legea nr.1380-XIII din 20


noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal (republicat n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediie special
din 1 ianuarie 2007), cu modificrile i completrile
ulterioare, se modific i se completeaz dup cum
urmeaz:
la litera q2):

Articolul 28. Scutirea de taxa vamal


Snt scutite de taxa vamal:
q2) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la
fabricarea produselor, prestarea serviciilor i/sau executarea
lucrrilor, destinate includerii n capitalul statutar (social) n
modul i n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare
a facilitilor fiscale respective se stabilete printr-un
regulament aprobat de Guvern.
La active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la
fabricarea produselor, la prestarea serviciilor i/sau executarea
lucrrilor se atribuie activele a cror uzur se raporteaz la
costul produselor fabricate, serviciilor prestate i/sau lucrrilor
executate.
Activele materiale pe termen lung care au beneficiat de
facilitatea fiscal respectiv nu pot fi comercializate, transmise
n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar
pe parcursul a 3 ani de la data validrii declaraiei vamale
respective, cu excepia cazului n care aceste active materiale pe
termen lung snt exportate, dac anterior au fost importate i nu
au suferit modificri n afara uzurii normale. n cazul n care
aceste active materiale pe termen lung se comercializeaz, se
transmit n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau
financiar pn la expirarea a 3 ani, taxa vamal se calculeaz i
se achit de ctre beneficiar (cumprtor) de la valoarea n
vam a acestor active la momentul depunerii declaraiei
vamale;
p) timbrele de acciz de la poziia tarifar 490700100, importate
i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;

Se propune extinderea facilitilor fiscale


prevzute n prezent pentru companii IT
i angajaii acestora pn n anul 2020
inclusiv, n vederea asigurrii unui mediu
de afaceri previzibil i favorabil n
industria IT.
Msura are drept scop asigurarea unui
mediu de afaceri previzibil i climatului
investiional favorabil n industria IT.

A se vedea argumentele expuse la art.103


alin.(1) pct.29) din Codul fiscal al
proiectului de lege.
Modificarea vizeaz art.103 alin.(1)
pct.29) din Codul fiscal i art.28 lit. q2)
din Legea nr.1380-XIII din 20.11.1997
cu privire la tariful vamal ale proiectului
de lege.

La data
publicrii

A se vedea argumentele expuse la


art.103 alin.(1) pct.21) din Codul fiscal al
proiectului de lege.

La data
publicrii

textul comercializate, transmise n arend, locaiune,


uzufruct, leasing operaional sau financiar se nlocuiete
cu textul nstrinate sau transmise n folosin att
integral, ct i pri componente ale acestora;

textul se comercializeaz, se transmit n arend, locaiune,


uzufruct, leasing operaional sau financiar se nlocuiete
cu textul se nstrineaz sau se transmit n folosin att
integral, ct i pri componente ale acestora.

la litera p), poziia tarifar 490700100 se nlocuiete cu


poziia tarifar 490700;

90

Legea pentru punere n aplicare a titlului III nr.1417-XIII


din 17.12.1997.
Articolul 4. Dispoziii finale i tranzitorii
(6) Se scutesc de T.V.A. livrrile de energie electric
achiziionat i furnizat operatorului reelei de transport i de
sistem, operatorilor reelelor de distribuie i furnizorilor
energiei electrice sau achiziionat de operatorul reelei de
transport i de sistem, operatorii reelelor de distribuie i
furnizorii energiei electrice, precum i livrrilor de energie
electric i de gaze naturale, de servicii de telecomunicaii, de
aprovizionare cu ap i de canalizare achiziionate i pstrate n
alt scop dect cel de comercializare ulterioar, efectuate de ctre
persoanele juridice i fizice care se afl pe teritoriul Republicii
Moldova i care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar ctre
persoanele juridice i fizice care se afl pe teritoriul Republicii
Moldova i care au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar.

Art.IV. - Articolul 4 alineatul (6) din Legea nr.1417-XIII


din 17 decembrie 1997 pentru punerea n aplicare a titlului
III al Codului fiscal (republicat n Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, ediie special din 8 februarie 2007),
cu modificrile ulterioare, se modific i se completeaz
dup cum urmeaz:

textul pstrate n alt scop dect cel de comercializare


ulterioar se nlocuiesc cu textul utilizate n scop de
consum, fr comercializarea ulterioar.

Modificarea vizeaz art.103 alin.(1)


pct.21) din Codul fiscal i art.28 lit.p) din
Legea cu privire la tariful vamal ale
proiectului de lege
Modificarea are caracter redacional i
prevede acordarea scutirii de TVA pentru
livrrile de energie electric achiziionat
i furnizat operatorului reelei de
transport i de sistem, operatorilor
reelelor de distribuie i furnizorilor
energiei electrice sau achiziionat de
operatorul reelei de transport i de
sistem, operatorii reelelor de distribuie
i furnizorii energiei electrice, precum i
livrrilor de energie electric i de gaze
naturale, de servicii de telecomunicaii,
de aprovizionare cu ap i de canalizare
achiziionate i utilizate n scop de
consum, fr comercializarea ulterioar,
efectuate de ctre persoanele juridice i
fizice care se afl pe teritoriul Republicii
Moldova i care nu au relaii fiscale cu
sistemul ei bugetar ctre persoanele
juridice i fizice care se afl pe teritoriul
Republicii Moldova i care au relaii
fiscale cu sistemul ei bugetar.
Actualmente, scutirea de TVA se aplic
pentru mrfurile enumerate supra, n
cazul n care acestea sunt achiziionate i
pstrate n alt scop dect cel de
comercializare ulterioar.
Scopul
modificrii
propuse
este
specificarea expres la art.4 alin.(6) din
Legea nr.1417-XIII din 17.12.1997 a
faptului c, mrfurile respective sunt
scutite de TVA cu condiia utilizrii n
scop de
consum
propriu, fr
comercializarea ulterioar, n contextul
n care mrfurile menionate anterior sunt
procurate pentru a avea un beneficiu,
pentru
consum
sau
pentru
comercializare, dar nu pentru a fi
pstrate.

La data
publicrii

91

Legea pentru punerea n aplicare a titlului VI din Codul


fiscal nr. 1056-XIV din 16.06.2000

Articolul 4. Dispoziii finale i tranzitorii


(2) Pn la 1 ianuarie 2017, prin derogare de la prevederile
Codului fiscal, aplicarea impozitului funciar i impozitului pe
bunurile imobiliare se reglementeaz conform prevederilor alin.
(4)-(11) din prezentul articol i ale anexelor nr.1 i nr.2 la
prezenta lege.
(3) Prevederile alin.(2) nu se extind asupra:
a) bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i
case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din
municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena
acestora, cu excepia satelor (comunelor) ncepnd cu 1
ianuarie 2007;
a1) bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i
case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din
satele (comunele) municipiilor Chiinu i Bli ncepnd cu 1
ianuarie 2012;
b) garajelor i terenurilor pe care acestea snt amplasate,
loturilor ntovririlor pomicole cu sau fr construcii
amplasate pe ele; bunurilor imobiliare cu alt destinaie dect
cea locativ sau agricol ncepnd cu 1 ianuarie 2010;
c) terenurilor agricole cu construcii amplasate pe ele
ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
ncepnd cu datele prevzute la prezentul alineat, impozitarea
bunurilor respective se efectueaz n conformitate cu
prevederile Codului fiscal.

(5) Costul bunurilor imobiliare impozabile se determin n


modul stabilit de Guvern, prin evaluarea i/sau reevaluarea
acestor bunuri n baza documentelor de eviden contabil
pentru persoanele juridice i n baza documentelor care se
pstreaz n arhivele organelor cadastrale ori n baza
rezultatelor examinrii obiectelor pentru persoanele fizice.

Art.V. - Legea pentru punerea n aplicare a titlului VI din


Codul fiscal nr.1056-XIV din 16.06.2000 (Republicat n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediie special
din 08.02.2007), cu modificrile i completrile ulterioare,
se modific i se completeaz dup cum urmeaz:
1. Articolul 4:
la alineatul (2) cifra 2017 se nlocuiete cu cifra 2019;

Modificarea prevede extinderea cu 2 ani


a termenului de implementare a noului
sistem de impozitare a bunurilor
imobiliare, bazat pe valoarea de pia,
pentru bunurile neevaluate la aceast
valoare, n contextul neevalurii n
termen a tuturor bunurilor imobiliare n
scopul impozitrii.
alineatul (3) se completeaz cu litera d) cu urmtorul Modificarea
poart
un
character
cuprins:
redacional i are drept scop racordarea
,,d) altor bunuri
imobiliare evaluate
de organele prevederilor Legii nr.1056-XIV din
cadastraleteritoriale conform valorii estimate - ncepnd cu 16.06.2000 la competrile operate n
art.279 din Codul fiscal prin Legea
1 ianuarie 2018.
nr.138 din 17.06.2016, care prevd
acordarea ncepnd cu 1 ianuarie 2017 a
dreptului autoritii
administraiei
publice locale de a efectua evaluarea sau
reevaluarea bunurilor imobiliare din
unitatea
administrativ-teritorial
respectiv din contul bugetului local sau
altor surse.
Astfel, asupra bunurilor respective
urmeaz a fi aplicate cotele i normele
stabilite n Codul fiscal i nu cele din
Legea nr.1056-XIV din 16.06.2000.
Impozitarea acestor bunuri conform
valorii estimate se va realiza ncepnd cu
anul urmtor anului n care bunurile
imobiliare au fost evaluate.
alineatul (5) va avea urmtorul cuprins:
Se propune concretizarea modului de
(5) Costul bunurilor imobiliare impozabile se determin, determinare a bazei impozabile n cazul
dup cum urmeaz:
bunurilor imobiliare neevaluate de ctre
- n cazul persoanelor juridice i persoanelor fizice organele cadastrale n scopul impozitrii.
nregistrate n calitate de ntreprinztor persoane care
desfoare activiti profesionale conexe sectorului justiiei
- n baza documentelor de eviden contabil;
- n cazul persoanelor fizice care nu sunt nregistrate n
calitate de ntreprinztor n baza documentelor care se

01.01.2017

01.01.2017

01.01.2017

92

(7) Impozitul funciar se determin prin nmulirea cotei


concrete a impozitului la numrul de grad-hectare, hectare sau
la suprafaa terenului ce aparine persoanei juridice sau
persoanei fizice, se calculeaz i se achit dup cum urmeaz:
a) persoanele juridice i persoanele fizice care desfoar
activitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti
(de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a
impozitului funciar i pn la 25 iulie a anului fiscal n curs
prezint inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului
funciar. Pentru terenurile dobndite dup 1 iulie a perioadei
fiscale respective, calculul menionat se prezint nu mai trziu
de 25 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune.
Calculul impozitului funciar se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n
condiiile stipulate la art.187 alin.(21) din Codul fiscal;
b) pentru persoanele fizice, altele dect cele specificate la lit.a),
precum i pentru gospodriile rneti (de fermier) calcularea
sumei anuale a impozitului funciar i ntocmirea avizelor de
plat a impozitului se efectueaz, conform instruciunii
aprobate de Guvern, de ctre serviciile de colectare a
impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea
inspectoratelor fiscale teritoriale. Avizele de plat a impozitului
funciar se nmneaz subiecilor impunerii cel trziu cu 60 de
zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului
stabilit la lit.c) din prezentul alineat, iar n cazul terenurilor
dobndite dup 30 iunie a anului fiscal n curs cel trziu pn
la 1 februarie a anului urmtor anului fiscal de gestiune;
c) persoanele specificate la lit.a) i b) din prezentul alineat
achit impozitul funciar n bugetul unitii administrativteritoriale respective, n pri egale, cel trziu la 15 august i 15
octombrie a anului fiscal n curs, iar n cazul achitrii sumei
integrale a impozitului funciar pentru anul fiscal n curs pn la
data de 30 iunie a anului respectiv, aceste persoane beneficiaz
de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce
urmeaz a fi achitat. Avizele de plat a impozitului funciar,
nmnate subiecilor impunerii, se ntocmesc inndu-se cont de
acest drept. Pentru terenurile dobndite dup data de 1 iulie a
anului fiscal n curs, achitarea se efectueaz nu mai trziu de 25
martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune;
d) prevederile lit.a) i b) nu se extind asupra ntreprinztorilor
individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul

pstreaz n arhivele organelor cadastrale i/sau conform


valorii de inventariere, apreciat de ctre comisiile de
specialitate formate din cadrul primriilor.;
alineatul (7):
A se vedea argumentele expuse la art.292
din Codul fiscal al proiectului de lege.
Modificarea vizeaz art.292, art.293,
art.294, art.297 i art.298 din Codul
fiscal i art.4 alin.(7) i alin.(9) din Legea
pentru punerea n aplicare a titlului VI
la litera a), textul ,cu excepia gospodriilor rneti (de din Codul fiscal ale proiectului de lege.
fermier), se exclude;

01.01.2017

la litera b), textul precum i pentru gospodriile rneti


(de fermier) i textul cu participarea inspectoratelor
fiscale teritoriale se exclude;

la litera c), cuvntul ,,respective se nlocuiete cu textul


dup locul amplasrii terenurilor;

la litera d), dup cuvintele ntreprinztorilor individuali


se completeaz cu textul , gospodriilor rneti (de

93

perioadei fiscale, nu depete 3 uniti, care nu snt nregistrai


ca pltitori de T.V.A. i care prezint, n termen de pn la 25
martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de
seam fiscal unificat, cu achitarea impozitului n acelai
termen.
(9) Impozitul pe bunurile imobiliare se determin prin
nmulirea valorii bunurilor imobiliare impozabile la cota
concret a impozitului, se calculeaz i se achit dup cum
urmeaz:
a) persoanele juridice i persoanele fizice care desfoar
activitate de ntreprinztor calculeaz de sine stttor suma
anual a impozitului pe bunurile imobiliare, pornind de la
valoarea contabil a bunurilor imobiliare conform situaiei din 1
ianuarie a anului fiscal n curs, iar n cazul bunurilor imobiliare
dobndite n cursul anului, inclusiv n cazul bunurilor imobiliare
la care se schimb subiectul impunerii n cursul anului
conform valorii contabile de la data dobndirii acestora. Pentru
bunurile imobiliare existente i/sau dobndite pn la 30 iunie a
anului fiscal n curs, persoanele juridice i persoanele fizice
care desfoar activitate de ntreprinztor prezint organelor
fiscale teritoriale calculul impozitului pe bunurile imobiliare
pn la data de 25 iulie inclusiv a perioadei fiscale respective,
cu achitarea impozitului n dou pri egale cel trziu pn la
15 august i, respectiv, 15 octombrie. Pentru bunurile imobiliare
dobndite dup 30 iunie a anului fiscal n curs, persoanele
juridice i persoanele fizice care desfoar activitate de
ntreprinztor prezint organelor fiscale teritoriale calculul
impozitului pe bunurile imobiliare pn la 25 martie a anului
urmtor anului fiscal n curs, cu achitarea impozitului n acelai
termen. Calculul impozitului pe bunurile imobiliare se prezint
utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare
electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(2 1) din Codul
fiscal;
b) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de
ntreprinztor calcularea sumei anuale a impozitului pe bunurile
imobiliare i perfectarea avizelor de plat a impozitului se
efectueaz, conform instruciunii aprobate de Guvern, de ctre
serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale
primriilor cu participarea organelor fiscale teritoriale. Avizele
de plat a impozitului pe bunurile imobiliare se nmneaz
subiectului impunerii cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea
primului termen de plat a impozitului. Persoanele menionate
achit impozitul pe bunurile imobiliare n bugetul unitii
administrativ-teritoriale respective, n pri egale, cel trziu la

fermier);

la alineatul (9) litera b), textul cu participarea organelor


fiscale teritoriale se exclude, iar cuvntul respective se
nlocuiete cu textul dup locul amplasrii bunurilor
imobiliare.

A se vedea argumentele expuse la art.292


din Codul fiscal al proiectului de lege.
Modificarea vizeaz art.292, art.293,
art.294, art.297 i art.298 din Codul
fiscal i art.4 alin.(7) i alin.(9) din Legea
pentru punerea n aplicare a titlului VI
din Codul fiscal ale proiectului de lege.

01.01.2017

94

15 august i 15 octombrie a anului fiscal n curs, iar n cazul


achitrii de ctre aceste persoane a sumei integrale a
impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30 iunie a anului
respectiv, ele beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a
sumei impozitului ce urmeaz a fi achitat. Avizele de plat a
impozitului pe bunurile imobiliare, nmnate subiecilor
impunerii, se ntocmesc inndu-se cont de acest drept. Pentru
bunurile imobiliare dobndite dup 1 iulie a anului fiscal n
curs, achitarea se efectueaz nu mai trziu de 25 martie a anului
urmtor anului fiscal de gestiune. n cazul bunurilor dobndite
dup 30 iunie a anului fiscal n curs, avizele de plat se
nmneaz subiecilor impunerii cel trziu pn la 1 februarie a
anului urmtor anului fiscal de gestiune;
c) prevederile lit.a) i b) nu se extind asupra ntreprinztorului
individual, gospodriei rneti (de fermier) al cror numr
mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti, care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.
i care prezint, n termen de pn la 25 martie al anului
urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal
unificat, cu achitarea impozitului n acelai termen.
Codul vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000
Art.VI. - Codul vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000
(republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
ediie special din 1 ianuarie 2007), cu modificrile i
completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup
cum urmeaz:
Articolul 1. Noiuni principale
1. La articolul 1 punctul 35), dup textul ,,(inclusiv a
35) obligaie vamal obligaia de plat a drepturilor de import amenzilor se introduce textul ,, , contravaloarea corpurilor
i de export (inclusiv a amenzilor i penalitilor) aprute delicte.
conform legislaiei, precum i a celor constatate ulterior
operaiunilor vamale;

Articolul 6. Legislaia vamal


(1) Legislaia vamal este constituit din prezentul cod, din
Legea cu privire la tariful vamal, din alte acte normative i
acorduri internaionale n domeniul vamal la care Republica
Moldova este parte.
(2) Activitatea vamal se desfoar n conformitate cu
legislaia care este n vigoare la data la care organul vamal a
primit declaraia vamal i alte documente, cu excepia cazurilor

2. Articolul 6 se completeaz cu alineatul (21) cu urmtorul


cuprins:
,,(21) Modificrile i/sau completrile prezentului cod se
pun n aplicare peste 180 de zile calendaristice de la data
publicrii legii de modificare i/sau de completare n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova..

Modificarea prevede stabilirea drept La data


obligaie vamal i contravaloarea publicrii
corpurilor delicte.
Propunerea are drept scop nlturarea
discrepanelor asupra obligaiei vamale sub
form de amend exprimat n uniti
contravenionale i echivalentul bnesc al
contravalorii corpurilor delicte confiscate,
n conformitate cu art.431 alin.(42) din
Codul contravenional al Republicii
Moldova nr.218-XVI din 24.10.2008.
Modificarea prevede punerea n aplicare a 01.01.2017
modificrilor i/sau completrilor propuse
n Codul vamal peste 180 de zile
calendaristice de la data publicrii legii de
modificare i/sau de completare n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova
Amendamentul vine n contextul corelrii
prevederilor Codului vamal cu prevederi

95

prevzute de legislaie. n cazul trecerii ilegale de mrfuri i


mijloace de transport peste frontiera vamal, se aplic legislaia
vamal n vigoare la momentul trecerii de facto a acestor bunuri
peste frontiera vamal.
(3) La elaborarea proiectelor de acte legislative i normative din
domeniul vamal care reglementeaz activitatea de ntreprinztor,
Guvernul ntocmete actul de analiz a impactului de
reglementare. n cazul iniiativelor legislative naintate de ctre
deputai, actul de analiz a impactului de reglementare este
ntocmit de Guvern n procesul de avizare, conform unei
metodologii aprobate de acesta.

Articolul 127. Dispoziii generale aplicabile obligaiei vamale

3. Articolul 127:

(10) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(11), termenul de


prescripie pentru determinarea obligaiilor vamale este de 4 ani,
calculat de la ultima dat prevzut pentru depunerea declaraiei
vamale sau pentru apariia obligaiilor vamale, n cazul n care
nu a fost depus declaraia vamal.

la alineatul (10), cuvintele ,,de la ultima dat prevzut


pentru depunerea declaraiei vamale sau pentru apariia
obligaiilor vamale, n cazul n care nu a fost depus
declaraia vamal. se nlocuiesc cu textul ,,conform
art.2025 alin.(2).;

(11) Termenul de prescripie nu se extinde asupra obligaiilor


vamale dac:
- declaraia vamal care stabilete o obligaie vamal conine
informaii eronate ori reflect fapte ce constituie nclcri ale
legislaiei vamale;
- declaraia vamal nu a fost depus pentru situaiile n care
aceasta a fost prevzut;
- obligaia vamal se calculeaz pentru mrfurile aflate sub
supraveghere vamal.

alineatul (11):

Articolul 2025. Pstrarea i prezentarea informaiei necesare


controlului ulterior
(1) Pentru exercitarea controlului ulterior, instituiile i
persoanele implicate direct sau indirect n tranzacii economice
externe snt obligate s prezinte gratuit organelor vamale toate
documentele, datele i informaiile necesare care se refer la
obiectul controlului ulterior. Aceste date i informaii se
transmit n form scris sau pe orice suport material compatibil
n termenul stabilit de organele vamale, care nu poate fi mai
mic de 24 de ore din momentul solicitrii.
(2) Persoanele care desfoar tranzacii economice externe

similare din Codul fiscal.


Astfel, art.7 alin.(11) din Codul fiscal a
fost amendat n aceast privin i potrivit
acestuia modificrile i/sau completrile
prezentului cod i ale legilor de punere n
aplicare a titlurilor Codului fiscal se pun n
aplicare peste 180 de zile calendaristice de
la data publicrii legii de modificare i/sau
de completare n Monitorul Oficial al
Republicii Moldova.
Scopul completrii date rezid n realizarea
msurilor de implementare a unor
mecanisme menite s asigure stabilitatea
politicii vamale.
Modificarea prevede corelarea modului de La data
calcul a termenului de prescripie de 4 ani publicrii
pentru determinarea obligaiei vamale cu
termenul de pstrare a documentelor
aferente tranzaciilor economice externe n
scopul desfurrii controlului ulterior,
reglementat n art.2025 din Codul vamal.

Amendamentul are drept scop aplicarea


uniform a aceluiai termen de 4 ani
la liniua nti, cuvintele ,,care stabilete o obligaie vamal calculat att drept termen de prescripie, ct
conine informaii eronate ori reflect fapte ce constituie i ca termen stabilit pentru modificarea de
nclcri ale legislaiei vamale se nlocuiesc cu cuvintele ctre organul vamal a declaraiei vamale
,,reflect fapte ce constituie infraciuni;
sau pentru efectuarea controlului ulterior.
Art.2025 alin.(2) din Codul vamal red o
liniua a treia se exclude.
descriere foarte clar a modului de calcul
al termenului de 4 ani pentru diferite tipuri
de regimuri vamale definitive, suspensive,
cu
aplicarea
tratamentelor
tarifare
favorabile sau prefereniale.
Astfel, termenul de prescripie va constitui
4 ani de la sfritul anului calendaristic n
care mrfurile nceteaz a mai fi supuse
supravegherii vamale; sau de la sfritul
anului calendaristic n care snt acceptate
declaraiile de punere n liber circulaie
sau cele de export; sau de la sfritul anului
calendaristic n care destinaia vamala
fost ncheiat.
De asemenea, se prevede ne calcularea

96

snt obligate s pstreze documentele aferente acestor


operaiuni, n scopul desfurrii controlului ulterior, pentru o
perioad de 4 ani calendaristici, care se calculeaz dup cum
urmeaz:
a) n cazul mrfurilor puse n liber circulaie cu acordarea de
faciliti fiscale i vamale, n funcie de destinaia lor final
de la sfritul anului calendaristic n care ele nceteaz a mai fi
supuse supravegherii vamale;
b) n cazul mrfurilor puse n liber circulaie n alte
mprejurri dect cele stabilite la lit.a) sau al mrfurilor
declarate pentru export de la sfritul anului calendaristic n
care snt acceptate declaraiile de punere n liber circulaie
sau cele de export;
c) n cazul mrfurilor plasate sub orice destinaie vamal de
la sfritul anului calendaristic n care destinaia a fost
ncheiat.

termenulului de prescripie de 4 ani


asupra obligaiei vamale n cazul
reflectrii n declaraia vamal a faptelor
ce constituie infraciuni, iar n cazul
obligaiei vamale calculate pentru
mrfurile aflate sub supraveghere
vamal, termenul de prescripie urmeaz
a fi stabilit de 4 ani.
Modificarea are drept scop concretizarea
situaiilor de necalculare a termenului de
prescripie de 4 ani, generarea echitii
fa de declarantul vamal de bun
credin n coraport cu agenii economici
care au comis infraciuni prin asigurarea
continuitii i finalitii cazului de
urmrire penal
Totodat, n redacia actual, prevederile
aferente necalculrii termenului de
prescripie n cazul informaiilor eronate
din declaraia vamal poate avea un
caracterul abuziv, dat fiind faptul c orice
eroare ntr-o declaraie vamal induce
excepia de la aplicarea termenului de
prescripie.
Articolul 1277. Apariia obligaiei vamale la introducerea 4. La articolul 1277 alineatul (2), dup cuvintele se aplic Modificarea prevede neapariia obligaiei
La data
mrfurilor prohibite sau restricionate
n cazul se introduce textul cnd mrfurile respective au vamale pentru mrfurile prohibite sau publicrii
(1) Obligaia vamal apare i n cazul introducerii pe teritoriul fost scoase din ar pn la momentul constatrii obligaiei restricionate care au fost scoase din ar
Republicii Moldova a mrfurilor prohibite sau restricionate.
vamale de ctre organul vamal, precum i n cazul.
pn la momentul constatrii obligaiei
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic n cazul introducerii de
vamale de ctre organul vamal.
bancnote sau monede false ori de substane stupefiante sau
psihotrope ce urmeaz a fi distruse, cu excepia celor introduse
conform dispoziiilor legale referitoare la circulaia acestora n
scopuri medicale, tiinifice sau n alte scopuri prevzute de
legislaie.
Articolul 12713. Decizia de regularizare
5. La articolul 12713 alineatul (1), cuvintele a apariiei Modificarea
prevede
completarea La data
(1) Decizia de regularizare reprezint un document de o form obligaiei vamale se nlocuiesc cu textul a apariiei i/sau lacunelor din legislaie, legate de publicrii
stabilit de Serviciul Vamal, ntocmit de organele vamale, care anulrii obligaiei vamale, a restituirii drepturilor de import ntocmirea deciziilor de regularizare i de
servete drept dovad a apariiei obligaiei vamale i a msurilor sau de export pltite sau percepute n plus.
situaiile n care are loc anularea obligaiei
de politic economic i care este executoriu din momentul
vamale sau restituirea drepturilor de import
aducerii acesteia la cunotin pltitorului vamal.
sau de export pltite sau percepute n plus.
Modificarea are drept scop extinderea
spectrului de cazuri de punere n aciune a
deciziei de regularizare.
Articolul 180. Primirea declaraiei vamale
6. Codul se completeaz cu articolul 180 1 cu urmtorul Modificarea n cauz se propune n La data

97

(1) Organul vamal primete declaraia vamal conform


procedurii stabilite de Serviciul Vamal.
(2) Din momentul primirii, declaraia vamal devine act juridic.
(3) Organul vamal nu are dreptul s resping declaraia vamal.

cuprins:
Articolul 1801. Modificarea declaraiei vamale
Organele vamale snt n drept ca, din oficiu sau la solicitarea
declarantului, ntr-o perioad de 4 ani de la data depunerii
declaraiei vamale s modifice declaraia vamal..

Articolul 1811. Controlul ulterior


(1) Organul vamal are dreptul ca, ntr-o perioad de 4 ani de la
acordarea liberului de vam, s modifice declaraia vamal sau,
dup caz, s efectueze controlul ulterior prin reverificarea
declaraiei vamale sau prin audit postvmuire;
(2) n termenul prevzut la alin.(1), organul vamal verific orice
document, registru i eviden referitoare la mrfurile vmuite
sau la operaiunile comerciale ulterioare aferente acestor
mrfuri. Controlul poate fi efectuat la sediul declarantului, al
oricrei alte persoane interesate, direct sau indirect, din punct de
vedere profesional, n operaiunile menionate, sau al oricrei
alte persoane care se afl n posesia acestor acte sau deine
informaii n legtur cu acestea. De asemenea, poate fi fcut i
controlul fizic al mrfurilor dac acestea mai exist.
(3) Dac, dup reverificarea declaraiei vamale sau dup auditul
postvmuire, rezult c dispoziiile ce reglementeaz regimul
vamal respectiv au fost aplicate eronat, organul vamal ia msuri
pentru regularizarea situaiei, innd seama de noile constatri.
(4) Organul vamal stabilete modelul documentului necesar
regularizrii situaiei, precum i instruciunile de completare a
acestui document.
(5) n cazul n care se constat c a luat natere o obligaie
vamal sau c au fost pltite sume n plus, organul vamal ia
msuri pentru ncasarea diferenelor n minus sau pentru
rambursarea sumelor pltite n plus, cu respectarea prevederilor
legislaiei n vigoare.
(6) Dac, la controlul ulterior al declaraiilor, stabilete, potrivit

7. Articolul 1811 va avea urmtorul cuprins:


Articolul 1811. Controlul ulterior
(1) Controlul ulterior se bazeaz pe administrarea riscurilor,
este efectuat imperativ n scopuri vamale, n vederea
asigurrii aplicrii corecte a legislaiei i confirmrii sau
infirmrii conformitii declarantului la aceasta.
(2) Controlul ulterior este efectuat de organele vamale,
conform procedurii stabilite de Serviciul Vamal, prin audit
post-vmuire sau reverificarea declaraiei vamale, pe o
perioad ce nu depete termenele de prescripie, stabilit la
art.127 al prezentului cod.
(3) Procedura controlului ulterior const ntr-un ansamblu
de metode i operaiuni de organizare i desfurare a
controlului, precum i de valorificare a rezultatelor acestuia,
prevzute de prezentul cod i actele normative ale
Serviciului Vamal. Controlul ulterior este organizat i
efectuat prin forme (control general, control parial, control
repetat), proceduri (control planificat, control inopinat,
control prin contrapunere) i metode de control (control
total, control selectiv, control electronic).
(4) n termenul prevzut la alin.(2), organul vamal verific
orice document, registru i eviden referitoare la mrfurile
provenite din comerul internaional sau la alte operaiuni
comerciale anterioare sau ulterioare aferente acestor
mrfuri. Controlul poate fi efectuat la sediul declarantului,
al oricrei alte persoane interesate, direct sau indirect, din
punct de vedere profesional n operaiunile menionate, sau

contextul reglementrii dreptului de a publicrii


modifica declaraia vamal att la
solicitarea declarantului ct i la decizia
organului vamal i a oferi posibilitatea
modificrii declaraiei vamale inclusiv n
afara controlului ulterior.
Reieind din faptul c, din redacia nou a
art.1811 au fost eliminate prevederi ce in
de modificarea declaraiilor vamale la
solicitarea declarantului, din motivul c, nu
constituiau parte component a procedurii
de control ulterior, este oportun de a
reglementa ntr-un articol separat aceast
posibilitate de modificare a declaraiei.
Modificarea vizeaz art.1801, art.1811,
art.2021 i art.2022 din Codul vamal al
proiectului de lege.
Modificarea prevede stabilirea formelor
La data
de realizare a controlului ulterior, i publicrii
anume prin audit post-vmuire sau
reverificarea declaraiei vamale, pe o
perioad ce nu depete termenele de
prescripie.
Modificarea are drept scop reglementarea
dispoziiilor comune ambelor forme de
control ulterior, racordarea normei de
profil la prevederile art.48 din
Regulamentul
nr.952/2013
al
Parlamentului european i Consiliului din
09.10.2013 de stabilire a Codului vamal
al Uniunii, dar i la art.214 din Cod fiscal.
Controlul ulterior se va efectua de ctre
organele vamale n conformitate cu
procedura stabilit de Serviciul Vamal i
va fi organizat i efectuat prin forme
(control general, control parial, control
repetat), proceduri (control planificat,
control
inopinat,
control
prin
contrapunere) i metode de control
(control total, control selectiv, control
electronic).
Concomitent, sunt prevzute situaiile n
care poate fi efectuat controlul repetat i
excepiile aferente controlului repetat,

98

alin.(3), diferene n plus sau n minus i la alte taxe i impozite


datorate statului n cadrul operaiunilor vamale, organul vamal
va lua msuri pentru ncasarea diferenelor n minus constatate.
Sumele pltite n plus la aceste taxe i impozite se restituie
potrivit normelor legale care le reglementeaz.
(7) Dac nclcarea reglementrilor vamale constituie, dup caz,
contravenie sau infraciune, autoritatea vamal este obligat s
aplice sanciuni contravenionale ori s sesizeze organele de
urmrire penal.

al oricrei alte persoane care se afl n posesia acestor


documente, date sau mrfuri, sau deine informaii n
legtur cu acestea. De asemenea, poate fi fcut controlul
fizic sau prelevarea de eantioane a mrfurilor, dac acestea
mai pot fi identificate.
(5) Se interzice efectuarea repetat a controalelor ulterioare
asupra unora i acelorai impozite i taxe pentru perioada
unui an bugetar care anterior a fost supus controlului, cu
excepia cazurilor cnd efectuarea controlului ulterior
repetat se impune de:
- comiterea unor erori, inclusiv procedurale n cadrul
efecturii controlului ulterior, care au condus la anularea
rezultatelor acestuia;
- examinarea contestaiilor depuse mpotriva deciziei
organului vamal sau aciunii colaboratorului vamal;
- reorganizarea sau lichidarea persoanei controlate;
- auditul activitii organului vamal de ctre organul ierarhic
superior;
- situaia n care, dup efectuarea controlului ulterior, au fost
depistate semne de nclcri vamale neidentificate n cadrul
controlului ulterior precedent;
- efectuarea unui control prin contrapunere.
Drept temei pentru efectuarea controlului vamal repetat la
faa locului, n legtur cu auditul activitii organului
vamal de ctre organul ierarhic superior, poate servi numai
decizia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor
prezentului articol.
(6) Controlul ulterior iniiat sau aflat n curs de iniiere,
urmeaz a fi ncheiat printr-un raport, dac:
a) persoana n adresa creia urmeaz a fi iniiat sau a fost
iniiat controlul ulterior a fost lichidat;
b) persoana n adresa creia urmeaz a fi iniiat sau a fost
iniiat controlul ulterior nu este de gsit, iar informaia de
care dispune organul vamal este insuficient i nu permite
regularizarea situaiei.
(7) Dac dup controlul ulterior rezult c dispoziiile ce
reglementeaz destinaia vamal respectiv au fost aplicate
eronat, organul vamal ia msuri pentru regularizarea
situaiei, indiferent de nivelul i forma de control vamal
aplicat anterior.
(8) Serviciul Vamal stabilete modelul documentului
necesar regularizrii situaiei, precum i instruciunile de
completare ale acestui document.
(9) n cazul n care se constat apariia unei obligaii vamale

precum i cazurile n care organul vamal


va ncheia controlul ulterior iniiat printrun raport. La aceasta, n cazul n care se
constat apariia unei obligaii vamale sau
plata sumelor n plus, organul vamal
ncaseaz diferenele n minus sau
ramburseaz sumele pltite n plus, cu
respectarea prevederilor legislaiei n
vigoare
Modificarea n totalitate a coninutului
art.1811 este indispensabil, deoarece au
fost introduse prevederi noi ce se refer la
formele, procedurile i metodele de
control ulterior.
Modificarea vizeaz art.1801, art.1811,
art.2021 i art.2022 din Codul vamal al
proiectului de lege.

99

sau plata sumelor n plus, organul vamal ncaseaz


diferenele n minus sau ramburseaz sumele pltite n plus,
cu respectarea prevederilor legislaiei n vigoare..
Articolul 2021. Auditul postvmuire
8. Articolul 2021:
Modificarea se propune cu scopul
(1) Auditul postvmuire este o form de control vamal ulterior, la alineatul (1), cuvintele ,,este o form de control vamal nlturrii lacunelor constatate pe
care are drept scop verificarea respectrii legislaiei n vigoare ulterior se nlocuiesc cu cuvintele ,,este una din formele parcursul
activitii,
precum
i
de ctre persoanele stabilite n Republica Moldova la momentul controlului vamal ulterior;
uniformizrii textelor aferente ambelor
trecerii mrfurilor peste frontiera vamal a Republicii Moldova
tipuri de control vamal ulterior (audit
i plasrii acestora sub o destinaie vamal. Auditului
post-vmuire i reverificarea declaraiei
postvmuire pot fi supuse persoanele implicate direct sau
vamale).
indirect, cu titlu profesional, n operaiunile supuse auditului
De asemenea, modificrile sunt naintate
postvmuire sau persoanele care dispun de documentele i
n scopul stabilirii unor prevederi
datele respective din motive profesionale.
comune celor dou proceduri de control
vamal ulterior, materializate n coninutul
(2) Auditul postvmuire este efectuat de organele vamale la alineatul (2), cuvintele conform competenelor art.1811 din Codul vamal, precum i ntru
conform competenelor teritoriale, planificat sau inopinat.
teritoriale, planificat sau inopinat se nlocuiesc cu cuvintele concretizarea aciunilor organului vamal
conform procedurilor stabilite de Serviciul Vamal.;
privind comunicarea pltitorului vamal
prin ntocmirea actului de audit postvmuire despre depistarea unor erori
(8) n cazul depistrii unor erori i/sau divergene ntre alineatul (8) va avea urmtorul cuprins:
i/sau divergene n informaiile din
informaiile din declaraiile vamale i cele din documentele (8) n cazul depistrii unor erori i/sau divergene ntre declaraiile vamale ce duc la apariia,
verificate, organul vamal ntreprinde msurile prevzute de informaiile din declaraiile vamale i cele din documentele modificarea i/sau anularea obligaiei
prezentul cod.
verificate, ce duc la apariia, modificarea i/sau anularea vamale.
obligaiei vamale, organul vamal este obligat s comunice Concomitent, modificarea n cauz
despre aceasta pltitorului vamal prin ntocmirea prevede excluderea normelor existente n
procesului-verbal de examinare preliminar a rezultatelor art.2021 alin.(10) i alin.(16) din Codul
auditului post-vmuire.;
vamal, n vederea eliminrii dublrii
acestora cu prevederile propuse n
(9) n procesul efecturii auditului postvmuire, organele la alineatul (9), cuvntul informaiile se nlocuiesc cu art.1811 alin.(6) i art.2022 alin.(5) din
vamale pot utiliza informaiile din bazele de date automatizate i cuvintele informaii i date, inclusiv, iar cuvintele Codul vamal al proiectului de lege.
sistemele electronice de analiz a riscurilor.
,,sistemele electronice de analiz a riscurilor se nlocuiesc Suplimentar, se propune efectuarea
cu cuvintele programele informaionale de administrare a auditului
postvmuire
conform
riscurilor.;
procedurii stabilite de Serviciul Vamal i
nu de organul vamal, n vederea
(10) Auditul postvmuire este bazat pe analiza riscurilor care alineatul (10) se abrog;
nlturrii lacunelor constatate i
utilizeaz metode informaionale de prelucrare a datelor i de
uniformizrii textului, reieind din faptul
elaborare a msurilor de identificare a riscurilor, folosind
c, procedura efecturii auditului postanumite criterii stabilite de organele vamale sau criterii stabilite
vmuire este stabilit de Serviciul Vamal,
la nivel internaional. Pentru a pune n aplicare gestionarea
conform modificrilor propuse n
riscurilor, organele vamale pot utiliza sisteme electronice
art.2011 alin.(2) din Codul vamal al
adecvate.
proiectului de lege.
(11) Auditul postvmuire se efectueaz n baza unui ordin de
Se atenioneaz c, procesele verbale i
control emis de ctre directorul general al Serviciului
actele (rapoartele) ntocmite n baza
Vamal/eful biroului vamal sau de persoanele mputernicite de
controlului efectuat constituie acte

La data
publicrii

100

acetia.
(12) Ordinul de efectuare a auditului postvmuire este emis n
forma stabilit de Serviciul Vamal.
(13) Efectuarea auditului postvmuire se aduce la cunotina la alineatul (13), cuvintele organul vamal se nlocuiesc cu
persoanei auditate cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data cuvintele Serviciul Vamal;
iniierii controlului, conform procedurii stabilite de organul
vamal, cu excepia controlului inopinat.
(14) Perioada de desfurare a auditului postvmuire nu trebuie
s depeasc 2 luni de la data iniierii auditului postvmuire. n
cazuri ntemeiate i justificate documentar, persoanele
menionate la alin.(11) pot decide prelungirea duratei de
desfurare a auditului postvmuire cu cel mult 4 luni sau
sistarea auditului postvmuire. Perioada sistrii i prezentrii
documentelor nu se include n durata efecturii auditului
postvmuire.
(15) Auditul postvmuire poate fi suspendat, la decizia
organelor vamale, n cazul:
a) interveniei unei fore majore, constatate n modul stabilit;
b) intentrii unui proces judiciar care are importan pentru
auditul postvmuire;
c) solicitrii motivate (ntemeiate i justificate documentar) a
persoanei auditate, ns nu mai mult de 30 de zile.
(16) Auditul postvmuire iniiat i neiniiat urmeaz a fi ncheiat alineatul (16) se abrog.
printr-un raport, dac:
a) persoana juridic n privina creia urmeaz a fi iniiat sau a
fost iniiat procedura de audit postvmuire a fost lichidat, iar
persoana fizic ntreprinztor individual n privina creia
urmeaz a fi iniiat sau a fost iniiat procedura de audit
postvmuire a fost radiat din Registrul de stat al
ntreprinztorilor individuali;
b) persoana n privina creia urmeaz a fi iniiat sau a fost
iniiat procedura de audit postvmuire nu este de gsit, iar
informaia de care dispune organul vamal nu permite
regularizarea situaiei.
(17) Auditul postvmuire se efectueaz n orele de lucru ale
organului vamal i ale persoanei juridice sau fizice controlate.
(18) n cazul n care persoana auditat nu dispune de sediu sau
de ncpere ce poate fi utilizat pentru efectuarea auditului
postvmuire ori sediul se afl la adresa de domiciliu, ori n alte
cazuri n care nu exist condiii optime de lucru, auditul
postvmuire se efectueaz n sediul organului vamal, respectnd
prevederile art.145 din Codul fiscal, cu ntocmirea obligatorie a
actului de ridicare de la persoana juridic sau fizic a
documentelor necesare.

preparatorii, care pot fi contestate n


instan de contencios administrativ
concomitent cu decizia autoritii
publice, ns, n cazul n care prin aceste
acte se aplic sanciuni pecuniare
aferente taxelor i impozitelor, actele
menionate pot fi contestate n ordinea
contenciosului administrativ.
n acest context, concluzionm faptul c,
Ordinul de efectuare a auditului postvmuire nu este un act administrativ, i
nu vin n contradicie cu prevederile
art.120 din Constituie, datorit faptului
c, actul procedural care se refer la
metodele de asigurare a aciunii, inclusiv
i cazul suspendrii executrii unui act
administrativ, este sub forma unei
ncheieri emis de instana de judecat
competent, pe cnd legea suprem se
refer la obligativitatea respectrii
hotrrilor judectoreti definitive, adic
cele emise de Curile de Apel.

Modificarea vizeaz art.1811, art.2021 i


art.2022 din Codul vamal al proiectului
de lege.

101

(19) Contestarea ordinului de efectuare a auditului postvmuire,


de suspendare sau de prelungire a auditului nu mpiedic
efectuarea controlului.
(20) Suspendarea de ctre instana de judecat a ordinului de
efectuare a auditului postvmuire, de prelungire sau de
modificare a auditului postvmuire nu mpiedic efectuarea
controlului ulterior prin audit postvmuire.
Articolul 2022. Reverificarea declaraiei vamale
(1) Reverificarea declaraiei vamale se efectueaz la oficiul
organului vamal i este o form de control vamal ulterior ce
const n verificarea, dup acordarea liberului de vam, a
corectitudinii ntocmirii declaraiei vamale, a totalitii i
conformitii documentelor anexate la aceasta, necesare plasrii
mrfurilor ntr-un regim vamal i care servesc drept temei
pentru calcularea i achitarea drepturilor de import, a altor
documente aferente operaiunilor verificate, de care dispune
organul vamal, alt organ cu atribuii de administrare fiscal sau
alte instituii i persoane, precum i n verificarea respectrii
msurilor de politic economic.
(2) Reverificarea declaraiei vamale se efectueaz de organele
vamale conform competenelor teritoriale i normelor
procedurale stabilite de Serviciul Vamal.
(3) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(4), controlul ulterior
prin reverificare se efectueaz fr ntocmirea procesului-verbal
de reverificare asupra obiectivului vizat.
(4) n cazul constatrii unor erori, contradicii ntre declaraia
vamal i documentele verificate, ce duc la apariia,
modificarea i/sau anularea obligaiei vamale, organul vamal
este obligat s comunice despre aceasta pltitorului vamal prin
ntocmirea procesului-verbal de reverificare a declaraiilor
vamale.
(5) Reverificarea declaraiei vamale iniiat i neiniiat
urmeaz a fi ncheiat printr-un raport, dac:
a) persoana juridic n privina creia urmeaz a fi iniiat sau a
fost iniiat procedura de audit postvmuire a fost lichidat, iar
persoana fizic ntreprinztor individual n privina creia
urmeaz a fi iniiat sau a fost iniiat procedura de audit
postvmuire a fost radiat din Registrul de stat al
ntreprinztorilor individuali;
b) persoana n privina creia urmeaz a fi iniiat sau a fost
iniiat procedura de reverificare a declaraiei vamale nu este de
gsit, iar informaia de care dispune organul vamal nu permite
regularizarea situaiei.
Articolul 229. Rspunderea pentru contravenia vamal

9. Articolul 2022 va avea urmtorul cuprins:


Articolul 2022. Reverificarea declaraiei vamale
(1) Reverificarea declaraiei vamale se efectueaz la oficiul
organului vamal i este una din formele controlului vamal
ulterior, control vamal ce const n verificarea dup
acordarea liberului de vam, a corectitudinii i caracterului
complet al informaiilor furnizate ntr-o declaraie vamal,
precum i existena i conformitatea documentelor
justificative anexate la aceasta, necesare plasrii mrfurilor
ntr-o destinaie vamal, a altor documente aferente
operaiunilor verificate de care dispune organul vamal, alt
organ cu atribuii de administrare fiscal sau alte instituii
i persoane.
(2) Reverificarea declaraiei vamale se efectueaz de
organele vamale conform procedurii stabilite de Serviciul
Vamal.
(3) n procesul efecturii reverificrii declaraiei vamale,
organele vamale pot utiliza informaii i date, inclusiv din
bazele de date automatizate i programele informaionale
de administrare a riscurilor.
(4) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(5), controlul
vamal ulterior prin reverificare se efectueaz fr
ntocmirea procesului-verbal de reverificare.
(5) n cazul depistrii unor erori i/sau divergene ntre
informaiile din declaraiile vamale i cele din
documentele verificate, ce duc la apariia, modificarea
i/sau anularea obligaiei vamale, organul vamal este
obligat s comunice despre aceasta pltitorului vamal prin
ntocmirea procesului-verbal de reverificare a declaraiilor
vamale..

A se vedea argumentele expuse la


art.2011 din Codul vamal al proiectului de
lege.
Modificarea vizeaz art.1811, art.2021 i
art.2022 din Codul vamal al proiectului de
lege.

10. La articolul 229 alineatul (1), cuvintele ,,rspundere Modificarea are un caracter redacional i

La data
publicrii

La data

102

(1) Contravenia vamal atrage rspundere administrativ sau administrativ se nlocuiesc cu cuvintele ,,rspundere are drept scop actualizarea termenilor la publicrii
material
n
conformitate
cu
prevederile
Codului contravenional.
prevederile Codului Contravenional, n
contravenional al Republicii Moldova i cu cele ale prezentului
vederea abrogrii Codului cu privire la
cod. n cazul comiterii unor contravenii vamale, se poate aplica
contraveniile administrative.
sanciunea complementar de retragere sau suspendare a
autorizaiei.
Articolul 232. Sancionarea material a contraveniilor vamale

11. Articolul 232:

Persoanele juridice, persoanele care desfoar activitate de


ntreprinztor fr a se constitui persoan juridic, pentru
comiterea contraveniilor vamale prevzute la:
a) art.231 pct.1), 2), 4), 5) i 19), snt sancionate cu amend de
la 40% la 100% din valoarea mrfurilor care au constituit
obiectul contraveniei sau cu confiscarea lor;
b) art.231 pct.3), snt sancionate cu amend de la 4% la 10%
din valoarea mrfurilor nedeclarate n termenele stabilite;
b1) art.231 pct.6) snt sancionate cu amend de la 40% la 100%
din valoarea obiectului contraveniei sau cu confiscarea
mrfurilor care au constituit obiectul contraveniei;

alineatul unic devine alineatul (1);

c) art.231 pct.9) i 11), snt sancionate cu amend de la 10% la


20% din valoarea mrfurilor care au constituit obiectul
contraveniei, cu sau fr retragerea autorizaiei;
d) art.231 pct.7), snt sancionate cu amend de la 10% la 20%
din valoarea mrfurilor la care au fost prezentate documente
care conin date neautentice;
e) la art.231 pct.8), snt sancionate cu amend de la 10% la
20% din valoarea mrfurilor pentru care nu au fost pltite
drepturile de import sau de export;
f) art.231 pct.10), snt sancionate cu amend de la 3% la 10%
din valoarea mrfurilor i mijloacelor de transport ale cror
documente au fost pierdute sau nepredate;
g) art.231 pct.12), 13), 16) i 22), snt sancionate cu amend de
la 5% la 20% din valoarea mrfurilor, obiectelor care au
constituit obiectul contraveniei;
h) art.231 pct.14), 15), 17), 18), 20), 21), snt sancionate cu
amend de la 10% la 100% din valoarea mrfurilor i altor
bunuri care au constituit obiectul contraveniei, cu sau fr
retragerea autorizaiei;

la litera c), la sfritul propoziiei se completeaz cu textul:


,, , iar n cazul constatrii contraveniei prevzute la pct.11)
de ctre organul vamal, ca rezultat al controlului ulterior,
pentru declaraiile vamale repartizate pe culoarele galben
sau rou de control vamal, i care au fost validate informatic
cu acordarea liberului de vam, snt sancionate cu amend
de 4% din valoarea mrfurilor care au constituit obiectul
contraveniei;;

la litera b1), dup cuvntul ,,contraveniei se introduce


textul ,,iar n cazul constatrii contraveniei de ctre organul
vamal, ca rezultat al controlului ulterior, pentru declaraiile
vamale repartizate pe culoarele galben sau rou de control
vamal, i care au fost validate informatic cu acordarea
liberului de vam, snt sancionate cu amend de 4% din
valoarea obiectului contraveniei;;

Modificarea prevede aplicarea unei amenzi


de
4%
din
valoarea
obiectului
contraveniei n cazul constatrii de ctre
organul vamal a contraveniilor (1) privind
depunerea declaraiei vamale sau a
documentelor nsoitoare ce conin date
eronate i care conduc la exonerarea total
sau parial de drepturi de import, sau (2)
privind modificarea destinaiei mrfurilor
fa de scopul declarat la plasarea
mrfurilor sub o anumit destinaie
vamal, ca rezultat al controlului ulterior,
pentru declaraiile vamale repartizate pe
culoarele galben sau rou de control vamal,
i care au fost validate informatic cu
acordarea liberului de vam.
De asemenea, se propune eliberarea de
rspundere material i contravenional,
cu condiia achitrii incontestabile i
benevole a drepturilor de import datorate,
n cazul n care persoana, pn la iniierea
controlului ulterior, pentru declaraiile
vamale repartizate pe culoarele galben sau
rou de control vamal, i care au fost
validate informatic cu acordarea liberului
de vam, comunic din proprie iniiativ n
scris organului vamal despre comiterea
contraveniilor vamale prevzute de
art.231 pct.6) i pct.11) din Cod vamal cu
anexarea actelor justificate.
Propunerile au drept scop modificarea
cadrului legislativ pentru diferenierea
sanciunilor aplicate la operaiunile de
import-export, n vederea stabilirii
caracterului proporional cu inteniile
agentului economic, excluznd sanciunile
sau aplicnd sanciuni mai mici pentru

01.01.2017

103

i) art.231 pct.23), snt sancionate cu amend de 3% din


valoarea mrfurilor;
j) art.231 pct.24) snt sancionate cu amend de la 0,1% la 0,5%
din suma stabilit la art.163 alin.(2) lit.c).
Articolul 231. Tipurile de contravenii vamale cu rspundere
material
Snt considerate nclcare a reglementrilor vamale pasibil de
rspundere material urmtoarele contravenii vamale:
6) depunerea declaraiei vamale sau a documentelor nsoitoare
ce conin date eronate despre regimul vamal, valoarea
facturat, valoarea n vam, tipul, codul, cantitatea sau
originea mrfurilor transportate, dac acest fapt conduce la
exonerarea total sau parial de drepturi de import;
9) punerea n circulaie a mrfurilor fr permisiunea
organului vamal, pierderea mrfurilor i mijloacelor de
transport aflate sub supraveghere vamal sau netransportarea
lor la locul indicat de organul vamal;
11) nendeplinirea obligaiei de a declara organului vamal
modificarea destinaiei mrfurilor fa de scopul declarat la
plasarea mrfurilor sub o anumit destinaie vamal;

se completeaz cu alineatul (2) cu urmtorul cuprins:


,,(2) n cazul n care persoana, pn la iniierea controlului
ulterior, pentru declaraiile vamale repartizate pe culoarele
galben sau rou de control vamal, i care au fost validate
informatic cu acordarea liberului de vam, comunic din
proprie iniiativ n scris organului vamal despre comiterea
contraveniilor vamale prevzute de art.231 pct.6), 11) Cod
vamal cu anexarea actelor justificate, aceasta se elibereaz
de rspundere material i contravenional, cu condiia
achitrii incontestabile i benevole a drepturilor de import
datorate i penalitilor calculate..

Articolul 302. Msurile prealabile depunerii cererii de 12. La articolul 302 alineatul (1), cuvintele poate
intervenie a organului vamal
suspenda se vor nlocui cu cuvintele este obligat s
(1) n cazul n care nu este depus cerere de intervenie sau pn suspende.
la acceptarea acesteia, organul vamal poate suspenda
operaiunea de vmuire i/sau s rein, pe un termen de 4 zile
lucrtoare, mrfurile aflate n una din situaiile prevzute la
art.301 dac are temeiuri suficiente de a considera c aceste
mrfuri aduc atingere unui drept de proprietate intelectual.
Organul vamal notific titularul de drept i declarantul/
destinatarul mrfurilor, dac acetia din urm snt cunoscui,
despre msura aplicat, dup un model stabilit de Serviciul
Vamal. Termenul de 4 zile lucrtoare ncepe s curg de la data
la care titularul de drept a primit notificarea.

omisiuni sau nclcri minore i pentru


cele comise fr intenii frauduloase sau
care nu constituie o neglijen grav.
Aplicarea acestor modificri vor promova
conformarea voluntar a reprezentanilor
mediului de afaceri prin eliberarea de la
rspundere sau aplicarea unei sanciuni
mai blnde.
Conform prevederilor Planul naional de
aciuni pentru implementarea Acordului de
Asociere Republica Moldova Uniunea
European pentru anii 2014-2016, aprobat
prin Hotrrea Guvernului nr.808 din
07.10.2014, urmeaz s fie stabilite norme
prin care s se asigure caracterul
proporional i nediscriminatoriu al
sanciunilor
pentru
nclcrile
reglementrilor vamale sau ale cerinelor
procedurale i eliminarea ntrzierilor
nerezonabile i nentemeiate la aplicarea
acestora.
Reieind din prevederile Planului de
aciuni menionat supra, se urmrete
revizuirea sistemului de penaliti pentru
nclcrile minore efectuate de ctre
agenii economici n procesul de export i
import i elaborarea propunerilor pentru
minimizarea acestora.
Actualmente, o astfel de prevedere nu este
reglementat, chiar i n cazul cnd a fost
omis greeal de ctre organul vamal.
Modificarea prevede obligarea organului La data
vamal privind suspendarea operaiunii de publicrii
vmuire i/sau reinere a mrfurilor, pe un
termen de 4 zile lucrtoare, dac are
temeiuri suficiente de a considera c aceste
mrfuri aduc atingere unui drept de
proprietate intelectual.
Modificarea are drept scop de a garanta
implementarea eficient a prevederilor
Acordului de asociere ntre Republica
Moldova i Uniunea European, ratificat
prin Legea nr.112 din 02.07.2014, prin
stabilirea i definirea clar a atribuiilor

104

Articolul 305. Msurile aplicabile mrfurilor care aduc atingere


unui drept de proprietate intelectual
(1) Mrfurile n privina crora s-a dovedit c aduc atingere unui
drept de proprietate intelectual nu pot fi introduse sau scoase
de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova ori din zonele
economice libere sau antrepozitele libere, nu pot fi importate,
exportate, reexportate, plasate sub un regim vamal suspensiv, cu
excepiile stabilite la alin.(2).
(2) Mrfurile prevzute la alin.(1):

13. Articolul 305 se completeaz cu alineatele (4) i (5) cu


urmtorul cuprins:
,,(4) Ca urmare a aplicrii msurilor de intervenie conform
art.304, titularul de drept este obligat s distrug mrfurile
contrafcute n decurs de 3 luni calendaristice. Termenul dat
ncepe s curg de la data constatrii c mrfurile reinute
aduc atingere unui drept de proprietate intelectual.
(5) Organul vamal este n drept s refuze plasarea mrfurilor
n destinaia vamal distrugere n cazul n care:

organului vamal, precum i eliminarea


aprecierilor subiective.
La
aceasta,
n cadrul
Reuniunii
Subcomitetului UE-RM pentru indicaii
geografice din 15 decembrie 2015, partea
Republicii Moldova a fost sesizat de
reprezentanii UE referitor la utilizarea
ilegal de ctre unii productori vitivinicoli
autohtoni a unei indicaii geografice
protejate de Acordul de Asociere, precum
i de Aranjamentul de la Lisabona privind
protecia indicaiilor locului de origine a
produselor
i
nregistrarea
lor
internaional, la care Republica Moldova
este parte.
Urmare a verificrii informaiilor furnizate
de ctre reprezentanii Uniunii Europene,
Inspectoratul de Stat pentru Supravegherea
Produciei Alcoolice a depistat faptul
utilizrii ilegale pe etichetele produciei
anumitor productori vitivinicoli din
Republica Moldova a unor indicaii
geografice protejate de ctre Acordul de
Asociere i Aranjamentul de la Lisabona.
Produsele date au fost supuse regimului de
export i trecute peste frontiera Republicii
Moldova, fr ca organele vamale s
ntreprind careva aciuni, n pofida
prevederilor art.302 din Acordul de
asociere, conform crora Republica
Moldova este obligat s ia toate msurile
complementare necesare n vederea opririi
oricrei utilizri ilegale a indicaiilor
geografice protejate, n special msurile
aplicabile la frontierele vamale.
Completarea prevede obligarea titularului La data
de drept s distrug mrfurile contrafcute publicrii
n decurs de 3 luni calendaristice de la data
constatrii c mrfurile reinute aduc
atingere unui drept de proprietate
intelectual. De asemenea, se prevede
reglementarea cazurilor n care organul
vamal este n drept s refuze plasarea
mrfurilor
n
destinaia
vamal

105

a) pot fi distruse conform normelor legale n vigoare ori scoase


n afara circuitelor comerciale astfel nct s se evite cauzarea
unui prejudiciu titularului, fr nici o indemnizaie, dac
legislaia nu prevede altfel, i fr nici o cheltuial din partea
statului;
b) snt pasibile de orice msur care are drept consecin
privarea efectiv a persoanelor implicate de profitul economic al
operaiunii, cu excepia unor cazuri cnd simpla retragere a
mrcilor aplicate pe mrfurile contrafcute nu este considerat
msur care ar avea drept consecin privarea efectiv a
persoanelor implicate de profitul economic al operaiunii;
c) pot fi predate cu titlu gratuit, n funcie de natura lor, unor
instituii publice, inclusiv din sistemul proteciei sociale, unor
asociaii obteti ori fundaii cu caracter umanitar, unor asociaii
ori cluburi sportive, instituii de nvmnt de stat, unor
persoane fizice care au avut de suferit de pe urma calamitilor
naturale, dac exist acordul scris al titularului dreptului de
proprietate intelectual i dac snt mrfuri apte pentru
consumul sau uzul persoanelor fizice, cu condiia de a nu fi
comercializate.
(3) Aplicarea msurilor prevzute la alin.(2) nu exclude
valorificarea de ctre titular a drepturilor sale pe cale judiciar,
n condiiile legii.
Legea pentru punerea n aplicare a titlului V al Codului
fiscal nr.408-XV din 26 iulie 2001

1) distrugerea lor poate cauza prejudiciu oamenilor i


mediului nconjurtor;
2) organul vamal nu are posibilitate s controleze dac
mrfurile au fost realmente distruse;
3) distrugerea presupune suportarea cheltuielilor din partea
statului;.

Art.VII.- Legea pentru punerea n aplicare a titlului V al


Codului fiscal nr.408-XV din 26 iulie 2001 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, ediie special din 8
februarie 2007) se completeaz cu Capitolul I cu urmtorul
cuprins:
,,Capitolul I Aspecte administrative internaionale
Seciunea I Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
Articolul 5 Scopul
(1) Prezentul capitol reglementeaz normele i
procedurile potrivit crora Republica Moldova coopereaz
cu alte state, n vederea realizrii unui schimb de
informaii i asisten, care este n mod previzibil relevant
pentru administrarea i aplicarea legilor interne ale statelor
respective, n privina taxelor i impozitelor prevzute de
cadrul de reglementare.
(2) Prezentul capitol conine i dispoziii privind
schimbul de informaii prevzut la alin.(1) prin mijloace
electronice, precum i norme i proceduri potrivit crora
Republica Moldova coopereaz cu alte state.
(3) Prezentul capitol nu afecteaz aplicarea n Republica

,,distrugere.
Modificrile au fost propuse n contextul
examinrii n cadrul Grupului de Lucru
pentru reglementarea activitii de
ntreprinztor a proiectului Hotrrii
Guvernului cu privire la aprobarea
Regulamentului
privind
asigurarea
respectrii drepturilor de proprietate
intelectual de ctre organele vamale,
elaborat n scopul implementrii Cap.XII
al Codului vamal.

Noile reglementri privind aspectele


internaionale, sunt elaborate n vederea
executrii punctului 53.3. din Planul de
Aciuni pentru implementarea Acordului
de Asociere Republica Moldova
Uniunea European pentru anii 20142016, aprobat prin Hotrrea Guvernului
nr.808 din 7 octombrie 2014.
Modificrile propuse stabilesc norme
privind cooperarea administrativ n
domeniul fiscal i asisten reciproc n
materie
de
recuperare
a
creanelor/restanelor legate de taxe,
impozite, drepturi i alte msuri.
De
asemenea,
acest
proiect
reglementeaz normele i procedurile

01.01.2017

106

Moldova a normelor privind asistena reciproc n materie


penal i nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii a
Republicii Moldova n temeiul altor instrumente juridice,
inclusiv acorduri bilaterale sau multilaterale, n ceea ce
privete cooperarea administrativ extins.
Articolul 6 Sfera de aplicare
Prezentul capitol se aplic urmtoarelor impozite i pli
obligatorii:
- Impozitul pe venitul persoanelor fizice i juridice;
- Contribuiile de asigurri sociale de stat;
- Impozitul pe bunurile imobiliare;
- Taxa pe valoare adugat;
- Accizele;
- Taxele rutiere;
- Taxele pentru resursele naturale;
- Taxele locale.
Articolul 7 Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai
jos au urmtoarea semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat - autoritatea care a fost
desemnat ca atare de ctre statul respectiv. n cazul n
care acioneaz n temeiul prezentului capitol, un birou
central de legtur, un departament de legtur sau un
funcionar autorizat este considerat, de asemenea,
autoritate competent prin delegare;
b) birou central de legtur - un birou care a fost desemnat
ca fiind responsabilul principal pentru contactele cu alte
state n domeniul cooperrii administrative;
c) departament de legtur - orice birou, altul dect biroul
central de legtur, care a fost astfel desemnat n vederea
schimbului direct de informaii n temeiul prezentului
capitol;
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat
s fac schimb direct de informaii n temeiul prezentului
capitol;
e) autoritate solicitant - biroul central de legtur, un
departament de legtur sau orice funcionar autorizat al
unui stat care nainteaz o cerere de asisten n numele
autoritii competente;
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur, un
departament de legtur sau orice funcionar autorizat al

potrivit crora Republica Moldova


coopereaz cu alte state, n vederea
realizrii unui schimb de informaii i
asisten, care este n mod previzibil
relevant pentru administrarea i aplicarea
legilor interne ale statelor respectiv, n
privina taxelor i impozitelor prevzute
de cadrul de reglementare.
Prezentul titlu conine i dispoziii
privind schimbul de informaii prevzut
la alin. (1) prin mijloace electronice,
precum i norme i proceduri potrivit
crora Republica Moldova coopereaz cu
alte state.
Proiectul respectiv nu afecteaz aplicarea
n Republica Moldova a normelor
privind asistena reciproc n materie
penal i nu aduce atingere ndeplinirii
niciunei obligaii a Republicii Moldova
n temeiul altor instrumente juridice,
inclusiv
acorduri
bilaterale
sau
multilaterale, n ceea ce privete
cooperarea administrativ extins.

107

unui stat care primete o cerere de asisten n numele


autoritii competente;
g) anchet administrativ - toate controalele, verificrile i
alte aciuni ntreprinse de state n exercitarea atribuiilor
lor, n scopul asigurrii aplicrii corecte a legislaiei
fiscale;
h) schimb de informaii la cerere - transmiterea de
informaii efectuat pe baza unei cereri adresate de statul
solicitant statului solicitat ntr-un caz specific;
i) schimb de informaii automat - comunicarea sistematic
a informaiilor predefinite referitoare la rezidenii din alte
state ctre statul de reziden relevant, fr cerere
prealabil, la intervale regulate prestabilite, precum i
conform procedurilor stabilite de comun acord;
j) schimb de informaii spontan - comunicarea
nesistematic, n orice moment i fr o cerere prealabil,
a unor informaii ctre un alt stat;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice
asociere de persoane creia i este recunoscut, prin lege,
capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut
de persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de
natura ori forma acesteia, fie c are sau nu personalitate
juridic, care deine ori gestioneaz active care, alturi de
venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe ori
impozite care fac obiectul prezentului capitol;
l) mijloace electronice - utilizarea unui echipament
electronic pentru procesarea, inclusiv compresia digital, i
stocarea datelor i prin utilizarea transmisiei prin fir a
transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor
mijloace electromagnetice.
Articolul
Moldova

8 Autoritatea

competent

din

Republica

(1) Autoritatea competent din Republica Moldova pentru


aplicarea prevederilor prezentului capitol, precum i pentru
contactele cu alte state este Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Prin ordin al directorului Serviciului Fiscal de Stat, se
desemneaz biroul central de legtur. Autoritatea
competent din Republica Moldova este responsabil de
informarea celorlalte state cu privire la desemnarea
biroului central de legtur.
(3) Autoritatea competent din Republica Moldova poate

108

desemna subdiviziuni de legtur cu competene


repartizate potrivit legislaiei sau politicii sale naionale.
Biroul central de legtur are responsabilitatea de a
actualiza lista subdiviziunilor de legtur i de a o pune la
dispoziia birourilor centrale de legtur din alte state
interesate.
(4) Autoritatea competent din Republica Moldova poate
desemna funcionari autorizai. Biroul central de legtur
are responsabilitatea de a actualiza lista acestor funcionari
autorizai i de a o pune la dispoziia birourilor centrale de
legtur din alte state interesate.
(5) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n
temeiul prezentului capitol sunt considerai, n orice
situaie, ca fiind funcionari autorizai n acest sens,
potrivit condiiilor prevzute de autoritile competente.
(6) n cazul n care o subdiviziune de legtur ori un
funcionar autorizat, desemnat potrivit alin. (3) sau (4),
trimite ori primete o cerere sau un rspuns la o cerere de
cooperare, acesta informeaz biroul central de legtur din
Republica Moldova, potrivit procedurilor prevzute de
acesta din urm.
(7) n cazul n care o subdiviziune de legtur ori un
funcionar autorizat, desemnat potrivit alin. (3) sau (4),
primete o cerere de cooperare care necesit o aciune n
afara competenei care i-a fost repartizat potrivit
legislaiei ori politicii naionale din Republica Moldova, el
transmite fr ntrziere aceast cerere biroului central de
legtur din Republica Moldova i informeaz autoritatea
solicitant. n acest caz, perioada prevzut la art.11 ncepe
n ziua urmtoare transmiterii cererii de cooperare ctre
biroul central de legtur.
Schimbul de informaii la cerere
Articolul 9 Procedura aplicabil schimbului de informaii
la cerere
La cererea autoritii solicitante din alt stat, autoritatea
solicitat din Republica Moldova comunic acesteia orice
informaii prevzute la art.5 alin. (1) pe care le deine sau
pe care le obine n urma anchetelor administrative.
Articolul 10 Anchete administrative
(1) Autoritatea solicitat din Republica Moldova asigur
efectuarea oricror anchete administrative necesare pentru

109

a obine informaiile prevzute la art.9.


(2) Cererea prevzut la art.9 poate conine solicitarea
motivat a unei anchete administrative specifice. n cazul
n care autoritatea solicitat din Republica Moldova decide
c nu este necesar nicio anchet administrativ, aceasta
comunic de ndat autoritii solicitante din alt stat
motivele acestei decizii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua
ancheta administrativ cerut, autoritatea solicitat din
Republica Moldova urmeaz aceleai proceduri ca atunci
cnd acioneaz din propria iniiativ ori la cererea unei
alte autoriti din Republica Moldova.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat i
solicit n mod expres, autoritatea solicitat din Republica
Moldova transmite documente originale, cu condiia ca
acest lucru s nu contravin dispoziiilor n vigoare din
Republica Moldova.

Articolul 11 Termene pentru schimbul de informaii la


cerere
(1) Autoritatea solicitat din Republica Moldova
furnizeaz informaiile prevzute la art.9 n cel mai scurt
timp posibil, dar nu mai mult de 6 luni de la data primirii
cererii. n cazul n care autoritatea solicitat din Republica
Moldova deine deja informaiile cerute, transmiterea
acestora se face n termen de dou luni de la data primirii
cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant
din alt stat i cea solicitat din Republica Moldova pot
conveni asupra unor termene diferite de cele prevzute la
alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Republica Moldova confirm
autoritii solicitante din alt stat, dac este posibil prin
mijloace electronice, primirea unei cereri fr ntrziere,
dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea
solicitat din Republica Moldova notific autoritii
solicitante din alt stat orice nereguli ale cererii, precum i
nevoia unor eventuale informaii suplimentare. ntr-un
astfel de caz, termenele prevzute la alin. (1) se calculeaz
din ziua urmtoare celei n care autoritatea solicitat din

110

Republica Moldova primete informaiile suplimentare


necesare.
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Republica
Moldova nu este n msur s rspund n termenul
stabilit, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat
fr ntrziere, dar nu mai mult de 3 luni de la primirea
cererii, motivele nerespectrii termenului i data la care
consider c va fi n msur s ofere un rspuns.
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Republica
Moldova nu se afl n posesia informaiilor solicitate i nu
este n msur s rspund sau refuz s rspund unei
cereri de informaii din motivele prevzute la art.21,
aceasta notific autoritii solicitante din alt stat motivele
sale fr ntrziere, dar nu mai mult de o lun de la data
primirii cererii.
Schimbul automat obligatoriu de informaii
Articolul 12 Sfera de aplicare i condiiile schimbului
automat de informaii
(1) Autoritatea competent din Republica Moldova
comunic autoritii competente a oricrui alt stat, n
termenii convenii n cadrul acordurilor, prin schimb
automat, informaiile referitoare la perioadele de
impozitare relevante i care sunt disponibile cu privire la
rezidenii din acel stat i la urmtoarele categorii specifice
de venituri i de capital, astfel cum sunt acestea nelese n
temeiul legislaiei naionale din Republica Moldova:
a) venituri din munc;
b) remuneraii i alte beneficii pltite administratorilor i
altor persoane asimilate acestora;
c) produse de asigurri de via, n cazul schimbului de
informaii sau al altor msuri similare;
d) pensii;
e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din
bunuri imobile;
f) orice informaii relevante pentru administrarea fiscal.
(7) Autoritatea solicitat din Republica Moldova poate
conveni cu alte state s fac automat schimb de informaii
referitoare la categorii suplimentare de venituri i de
capital, precum i informaii n cadrul unor acorduri
bilaterale sau multilaterale pe care le ncheie.
Schimbul spontan de informaii

111

Articolul 13 Sfera de aplicare i condiiile schimbului


spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Republica Moldova
comunic autoritii competente din orice alt stat interesat
informaiile prevzute la art.5 alin. (1), n oricare dintre
urmtoarele situaii:
a) autoritatea competent din Republica Moldova are
dovezi pe baza crora presupune c pot exista pierderi
fiscale ntr-un alt stat;
b) o persoan impozabil obine o reducere sau o scutire de
impozit n Republica Moldova, care ar putea determina o
mrire a impozitului ori o obligaie de plat a impozitului
ntr-un alt stat;
c) afacerile ntre o persoan impozabil din Republica
Moldova i o persoan impozabil din alt stat sunt
realizate printr-una sau mai multe ri, astfel nct s
rezulte o scdere a impozitului n Republica Moldova ori
n cellalt stat sau n amndou;
d) autoritatea competent din Republica Moldova are
dovezi pe baza crora presupune c poate avea loc o
diminuare a impozitului n urma unor transferuri artificiale
ale profiturilor n cadrul unor grupuri de ntreprinderi;
e) informaiile transmise unui stat de ctre autoritatea
competent a altui stat au permis obinerea unor informaii
care pot fi importante n evaluarea impozitului datorat n
cel de-al doilea stat.
(2) Autoritatea competent din Republica Moldova poate
s comunice, prin schimb spontan, autoritilor competente
din celelalte state orice informaii de care are cunotin i
care pot fi utile acestora.
Articolul 14 Termene pentru schimbul spontan de
informaii
(1) Autoritatea competent din Republica Moldova creia i
se pun la dispoziie informaiile prevzute la art.13 alin.
(1) transmite informaiile respective autoritii competente
a oricrui alt stat interesat, ct de curnd posibil, dar nu
mai trziu de o lun de la data la care informaiile au fost
puse la dispoziie.
(2) Autoritatea competent din Republica Moldova creia i
se comunic informaiile n temeiul art.13 confirm, dac
este posibil prin mijloace electronice, primirea acestor
informaii autoritii competente care le-a furnizat, fr
ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la

112

primire.
Alte forme de cooperare administrativ
Articolul 15 Prezena n birourile administrative i
participarea la anchetele administrative. Sfera de aplicare
i condiii
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat i
autoritatea solicitat din Republica Moldova i potrivit
condiiilor stabilite de aceasta din urm, funcionarii
mputernicii de autoritatea solicitant din alt stat pot, n
vederea schimbului de informaii prevzut la art.5 alin.
(1), s fie prezeni n subdiviziunile n care i desfoar
activitatea autoritile administrative ale Republicii
Moldova i/sau s fie prezeni la anchetele administrative
efectuate pe teritoriul Republicii Moldova. n cazul n care
informaiile solicitate sunt incluse n documente la care
funcionarii autoritii solicitate din Republica Moldova au
acces, funcionarii autoritii solicitante din alt stat
primesc copii ale acestor documente.
(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit
legislaiei din Republica Moldova, acordul prevzut la
alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd funcionarii
autoritii solicitante din alt stat sunt prezeni n timpul
anchetelor administrative, ei pot intervieva diverse
persoane i pot examina diverse registre. Refuzul unei
persoane care face obiectul unei anchete de a respecta
msurile de control luate de funcionarii autoritii
solicitante din alt stat este tratat de ctre autoritatea
solicitat din Republica Moldova drept un refuz mpotriva
propriilor si funcionari.
(3) Funcionarii mputernicii de statul membru solicitant
prezeni n Republica Moldova potrivit alin. (1) trebuie s
fie n msur s prezinte n orice moment o mputernicire
scris n care le sunt indicate identitatea i calitatea
oficial.
Cooperarea privind controalele fiscale
Articolul 16 Controale simultane, controale fiscale peste
hotare
(1) n cazul n care Republica Moldova convine cu unul
sau mai multe state s efectueze controale simultane,
fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor
persoane care prezint un interes comun sau
complementar, pentru a face schimb cu informaiile astfel

113

obinute, sunt aplicabile prevederile alin. (2) - (4).


(2) Autoritatea competent din Republica Moldova
identific n mod independent persoanele pentru care
intenioneaz s propun un control simultan. Ea notific
autoritilor competente din celelalte state implicate orice
cazuri pentru care propune efectuarea unui control
simultan i indic motivele acestei alegeri, precum i
perioada n care trebuie efectuate aceste controale.
(3) Autoritatea competent din Republica Moldova decide
dac dorete s participe la controalele simultane i
confirm autoritii competente care a propus controlul
simultan acordul su sau i comunic refuzul su motivat.
(4) Autoritatea competent din Republica Moldova
desemneaz un reprezentant nsrcinat cu supravegherea i
coordonarea operaiunii de control.
(5) La cererea motivat a autoritii competente a unui sau
mai multor state, autoritatea competent din Republica
Moldova poate permite reprezentanilor autoritii
competente solicitante, s fie prezeni la partea
corespunztoare a unui control fiscal.
(6) n cazul acceptrii solicitrii, autoritatea competent
din Republica Moldova va informa, ct mai curnd posibil,
autoritatea competent din statul solicitant despre data i
locul desfurrii controlului, autoritatea sau oficialul
desemnat/- s efectueze controlul, procedurile i
condiiile necesare pentru efectuarea controlului. Toate
deciziile referitoare la efectuarea controlului fiscal sunt
luate de ctre autoritatea competent din Republica
Moldova.

Notificri administrative
Articolul 17 Cereri de notificare
(1) La cererea autoritii competente a unui stat, autoritatea
competent
din
Republica
Moldova
comunic
destinatarului, potrivit reglementrilor Codului fiscal,
precum i legislaiei n vigoare, toate actele i deciziile
emise de autoritile administrative ale statului solicitant i
care se refer la aplicarea pe teritoriul su a legislaiei
privind taxele i impozitele reglementate de prezentul
capitol.

114

(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al


deciziei care trebuie notificat() i indic numele i adresa
destinatarului, precum i orice alte informaii care pot
facilita identificarea acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Republica Moldova
informeaz de ndat dar nu mai mult de 7 zile autoritatea
solicitant din alt stat cu privire la rspunsul su la cererea
respectiv i i comunic, n special, data la care actul sau
decizia a fost notificat() destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Republica Moldova
formuleaz o cerere de notificare n temeiul prezentului
articol numai n cazul n care nu este n msur s
efectueze notificarea potrivit normelor care reglementeaz
notificarea instrumentelor n cauz n Republica Moldova
sau n cazul n care o astfel de notificare ar cauza
dificulti disproporionate. Autoritatea competent din
Republica Moldova poate transmite orice document, prin
scrisoare recomandat sau prin sisteme electronice de
transmitere la distan, n mod direct unei persoane aflate
pe teritoriul unui alt stat.

Rezultatul utilizrii informaiilor


Articolul 18 Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din Republica
Moldova furnizeaz informaii n temeiul art.9 sau art.13,
aceasta poate solicita autoritii competente care primete
informaiile s transmit rezultatul utilizrii informaiilor
primite. n cazul n care i se solicit un asemenea rspuns,
autoritatea competent din Republica Moldova care a
primit informaiile transmite autoritii competente care a
furnizat informaiile rezultatul utilizrii informaiilor, fr
a aduce atingere normelor privind secretul fiscal i
protecia datelor, aplicabile n Republica Moldova, n cel
mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 3 luni de la
momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii
informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Republica Moldova poate
transmite altor state rezultatul utilizrii informaiilor ce fac
obiectul schimbului automat de informaii, potrivit
msurilor practice convenite bilateral.

115

Schimbul de experien i de bune practici


Articolul 19 Sfera de aplicare i condiii
(1) Autoritatea competent din Republica Moldova este n
drept s examineze i s evalueze cooperarea
administrativ prevzut de prezentul capitol i s fac
schimb de experien n scopul mbuntirii acestei
cooperri i, dac este cazul, s elaboreze unele norme n
domeniile respective.
Condiii aplicabile cooperrii administrative
Articolul 20 Transmiterea de informaii i documente
(1) Informaiile comunicate Republicii Moldova de ctre
alte state sub orice form potrivit prezentului capitol intr
sub incidena secretului profesional i se bucur de
protecia conferit informaiilor de acest tip n temeiul
legislaiei din Republica Moldova. Astfel de informaii pot
fi utilizate pentru administrarea i aplicarea legislaiei din
Republicii Moldova referitoare la taxele i impozitele
prevzute la art.6. Aceste informaii pot fi utilizate, de
asemenea, pentru stabilirea i recuperarea altor taxe i
impozite prevzute la art.31 sau pentru stabilirea i
recuperarea contribuiilor de asigurri sociale. De
asemenea, acestea pot fi folosite n legtur cu procedurile
judiciare i administrative care pot implica sanciuni,
iniiate ca urmare a nclcrii legislaiei fiscale, fr a
aduce atingere normelor i dispoziiilor generale care
reglementeaz drepturile fptuitorului, suspectului sau
inculpatului ori contravenientului, precum i ale martorilor
n cadrul acestor proceduri.
(2) Informaiile i documentele primite de Republica
Moldova potrivit prezentului capitol pot fi utilizate n alte
scopuri dect cele prevzute la alin. (1), cu permisiunea
autoritii competente a statului respectiv, care comunic
informaii potrivit prezentului capitol i numai n msura
n care acest lucru este permis n temeiul legislaiei din
Republica Moldova. O astfel de permisiune se acord de
Republica Moldova dac informaiile pot fi utilizate n
scopuri asemntoare n Republica Moldova.
(3) Dac autoritatea competent din Republica Moldova
consider c informaiile primite de la autoritatea
competent a unui alt stat pot fi utile, n scopurile

116

prevzute la alin. (1), autoritii competente a unui al


treilea stat, le poate transmite acesteia din urm, cu
condiia ca aceast transmitere s respecte normele i
procedurile prevzute de prezentul capitol. Autoritatea
competent din Republica Moldova informeaz autoritatea
competent a statului din care provin informaiile cu
privire la intenia sa de a transmite informaiile respective
unui stat ter. n situaia n care Republica Moldova este
stat din care provin informaiile, aceasta se poate opune
transmiterii informaiilor respective n termen de 10 zile
lucrtoare de la data primirii comunicrii din partea
statului care dorete s transmit informaiile.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile
transmise n temeiul alin. (3) poate fi acordat numai de
ctre autoritatea competent din Republica Moldova.
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte
documente, precum i copiile certificate sau extrasele din
aceste documente, obinute de autoritatea solicitat din alt
stat i comunicate autoritii solicitante din Republica
Moldova n temeiul prezentului capitol, pot fi invocate ca
dovezi de ctre organismele competente din Republica
Moldova, n acelai mod ca informaiile, rapoartele,
declaraiile i orice alte documente similare furnizate de o
autoritate din Republica Moldova.

Articolul 21 Limite
(1) Autoritatea solicitat din Republica Moldova
furnizeaz autoritii solicitante dintr-un alt stat
informaiile prevzute la art.9, cu condiia ca autoritatea
solicitant s fi epuizat sursele uzuale de informaii pe care
le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a obine
informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol
atingerea scopului urmrit. Autoritatea solicitant din
Republica Moldova solicit informaiile prevzute la art.9
autoritii solicitate din alt stat numai n situaia n care au
fost epuizate sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi
putut utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile
solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului
urmrit.
(2) Prezentul capitol nu impune Republicii Moldova
obligaia de a efectua anchete sau de a comunica

117

informaii, n cazul n care efectuarea acestor anchete sau


obinerea informaiilor respective pentru propriile scopuri
ar fi contrar legislaiei din Republicii Moldova.
(3) Autoritatea competent din Republica Moldova poate
refuza s furnizeze informaii, n cazul n care statul
solicitant nu este n msur, din motive juridice, s
furnizeze informaii similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n
care ar conduce la divulgarea unui secret comercial,
industrial sau profesional ori a unui procedeu comercial
sau a unor informaii a cror divulgare ar fi contrar ordinii
publice.
(5) Autoritatea solicitat din Republica Moldova comunic
autoritii solicitante din alt stat motivele refuzului de a
rspunde la cererea de informaii.
Articolul 22 Obligaii
(1) n cazul n care un stat solicit informaii n temeiul
prezentului capitol, Republica Moldova recurge la
mecanismul su de colectare de informaii pentru a obine
informaiile solicitate, chiar dac acestea nu i sunt
necesare pentru propriile scopuri fiscale. Aceast obligaie
nu aduce atingere art.21 alin. (2) - (4), ale cror dispoziii
nu pot fi n niciun caz interpretate n sensul autorizrii
Republicii Moldova s refuze furnizarea informaiilor
pentru motivul c acestea nu prezint un interes naional.
(2) Prevederile art.21 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz
interpretate ca permind autoritii solicitate din
Republica Moldova s refuze furnizarea de informaii
pentru motivul c aceste informaii sunt deinute de o
banc, de o alt instituie financiar, de o persoan
desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de
administrator sau c informaiile respective se refer la
participaiile la capitalul unei persoane.
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Republica Moldova
poate refuza transmiterea informaiilor solicitate n cazul
n care aceste informaii se refer la perioade de impozitare
dinainte de data de 1 martie 2012.
Articolul 23 Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri
tere
n cazul n care Republica Moldova ofer unei ri tere o

118

cooperare mai extins dect cea prevzut de prezentul


capitol, Republica Moldova nu poate refuza o astfel de
cooperare extins cu niciunul dintre alte state care doresc
s iniieze o astfel de cooperare extins reciproc cu
Republica Moldova.
Articolul 24 Formulare-tip i formate electronice
(1) Cererile de informaii i de anchete administrative
formulate
potrivit art.9 i
rspunsurile
aferente,
confirmrile de primire, cererile de informaii generale
suplimentare i declaraiile de incapacitate sau de refuz
formulate n temeiul art.11 se trimit, n msura posibilului,
pe baza unui formular-tip adoptat de Ministerul Finanelor.
Formularele-tip pot fi nsoite de rapoarte, declaraii sau
orice alte documente, precum i de copii certificate ori de
extrase din acestea.
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin
urmtoarele informaii care trebuie furnizate de ctre
autoritatea solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al
anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile
internaionale, autoritatea solicitant din Republica
Moldova poate furniza numele i adresa oricrei persoane
despre care se crede c deine informaiile solicitate,
precum i orice element care poate facilita colectarea de
informaii de ctre autoritatea solicitat din alt stat.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora,
prevzute la art.13 i, respectiv, art.14, cererile de
notificri administrative prevzute la art.17 i rezultatul
utilizrii informaiilor prevzut la art.18 se transmit prin
intermediul formularului-tip adoptat de
Ministerul
Finanelor.
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut
la art.12 se efectueaz utiliznd un format electronic
standardizat conceput pentru facilitarea unui astfel de
schimb automat i bazat pe formatul electronic existent, n
temeiul cadrului de reglementare la acest subiect.
Articolul 25 Msuri practice
(1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului capitol

119

se furnizeaz, n msura posibilului, prin mijloace


electronice sau dac nu este posibil prin mijloace agreate
n acest sens.
(2) Autoritatea competent din Republica Moldova notific
fiecrei persoane care face obiectul raportrii nclcarea
securitii datelor sale atunci cnd respectiva nclcare este
de natur s afecteze n mod negativ protecia datelor cu
caracter personal sau a vieii private a persoanei n cauz.
Republica Moldova renun la orice cerere de rambursare a
cheltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului capitol,
exceptnd, dup caz, cheltuielile cu onorariile pltite
experilor.
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i
documentele anexate pot fi redactate n orice limb aleas
de comun acord de autoritatea solicitat i autoritatea
solicitant. Cererile respective sunt nsoite de o traducere
n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale
statului al autoritii solicitate numai n situaii speciale,
cnd autoritatea solicitat motiveaz cererea de traducere.
Dac informaia primit de la autoritatea solicitant nu
poate fi tradus de ctre autoritatea solicitat, aceasta
urmeaz a fi restituit autoritii solicitante pentru a fi
tradus ntr-o limb aleas de comun acord.
Articolul 26 Obligaii speciale
Autoritatea competent din Republica Moldova dispune
toate msurile necesare pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de
organizare prevzute la art.8;
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte
state membre, prevzute la art.8;
c) a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare
administrativ prevzut de prezentul capitol.

Articolul 27 Evaluare
(1) Autoritatea competent din Republica Moldova
examineaz i evalueaz funcionarea sistemului de
cooperare administrativ prevzut de prezentul capitol.
(2) Autoritatea competent din Republica Moldova poate
transmite statelor tere, sau organismelor internaionale
orice informaii pertinente necesare pentru evaluarea

120

eficacitii cooperrii administrative prevzute de


prezentul capitol n ceea ce privete combaterea fraudei i
a evaziunii fiscale.
(3) Informaiile transmise Republicii Moldova intr sub
incidena secretului fiscal/i sau a datelor cu caracter
personal i beneficiaz de protecia acordat informaiilor
asemntoare conform legislaiei din Republica Moldova.

Dispoziii finale
Articolul 28 Protecia datelor
Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul
prezentului capitol se realizeaz cu respectarea Legii nr.
133/2011 privind protecia datelor cu caracter personal.
Articolul 29 Pstrarea informaiilor
Informaiile prelucrate n conformitate cu prezentul capitol
se pstreaz o perioad care nu depete perioada
necesar pentru atingerea obiectivelor prezentului capitol
i, n orice caz, n conformitate cu legislaia din Republica
Moldova referitoare la termenele de prescripie, ale
fiecrui operator de date.

Seciunea II Asistena reciproc n materie de recuperare a


creanelor/restanelor legate de taxe, impozite, drepturi i
alte msuri
Articolul 30 Scopul
Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n
vederea recuperrii n Republica Moldova a unor
creane/restane stabilite ntr-un alt stat, inclusiv membru
al Uniunii Europene, precum i asistena n vederea
recuperrii ntr-un alt stat, inclusiv membru al Uniunii
Europene a creanelor/restanelor stabilite n Republica
Moldova.
Articolul 31 Sfera de aplicare
(1)
Prezentul
capitol
se
creane/restane:

aplic

urmtoarelor

121

Impozitul pe venitul persoanelor fizice i juridice;


Contribuiile de asigurri sociale de stat;
Impozitul pe bunurile imobiliare;
Taxa pe valoare adugat;
Accizele;
Taxele rutiere;
Taxele pentru resursele naturale;
Taxele locale.

Articolul 32 Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai
jos au urmtoarea semnificaie:
a) autoritate solicitant - un birou central de legtur, un
birou de legtur sau un departament de legtur al unui
stat care transmite o cerere de asisten cu privire la o
crean prevzut la art.31;
b) autoritate solicitat - un birou central de legtur, un
birou de legtur sau un departament de legtur al unui
stat cruia i este transmis o cerere de asisten;
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic, orice
asociere de persoane creia i este recunoscut, prin lege,
capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut
de persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de
natura ori forma acesteia, fie c are sau nu are
personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz active care,
alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe,
impozite sau drepturi care fac obiectul prezentului capitol;
d) mijloace electronice - utilizarea unui echipament
electronic pentru procesarea, inclusiv compresia digital, i
stocarea datelor i utilizarea transmisiei prin fir, a
transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor
mijloace electromagnetice;
Articolul 33 Autoritatea competent din Republica
Moldova
(1) Autoritatea competent din Republica Moldova pentru
aplicarea prevederilor prezentului capitol este Serviciul
Fiscal de Stat;
(2) Autoritatea prevzut la alin. (1) este competent i
pentru asisten la recuperarea creanelor/restanelor
aferente creanelor/restanelor principale pentru a cror
asisten la recuperare sunt competente.
(3) Prin ordin al directorului Serviciului Fiscal de Stat se
desemneaz biroul central de legtur, care este

122

responsabil pentru contactele cu alte state n domeniul


asistenei reciproce care face obiectul prezentului capitol,
precum i pentru contactele cu organismele internaionale
competente.
(4) Autoritatea competent din Republica Moldova poate
desemna birouri de legtur care s fie responsabile de
contactele cu alte state n materie de asisten reciproc n
ceea ce privete unul sau mai multe tipuri sau categorii
specifice de taxe, impozite i drepturi prevzute la art.31.
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere
de asisten reciproc ce necesit msuri care nu in de
competena ce i-a fost atribuit, acesta nainteaz cererea,
fr ntrziere, biroului competent, dac este cunoscut, sau
biroului central de legtur i informeaz autoritatea
solicitant n consecin.
(6) Autoritatea competent din Republica Moldova
informeaz dup caz, alte state cu privire la biroul su
central de legtur i la orice birouri de legtur pe care lea desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central
de legtur sau n numele acestuia, de la caz la caz, cu
acordul biroului central de legtur, asigurndu-se
eficiena comunicrii.

Schimbul de informaii
Articolul 34 Furnizarea de informaii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat
furnizeaz orice informaii pe care le apreciaz c sunt
relevante pentru autoritatea solicitant, n vederea
recuperrii creanelor/restanelor sale prevzute la art.31.
n scopul furnizrii acestor informaii, autoritatea solicitat
asigur realizarea oricror anchete administrative necesare
pentru obinerea acestora.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze
informaii:
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii
creanelor/restanelor similare nscute n statul membru
solicitat;
b) care ar divulga un secret comercial, industrial sau
profesional;
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului

123

solicitat sau care ar fi contrare ordinii publice a acestuia.


(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de
informaii pentru motivul c aceste informaii sunt deinute
de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan
desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de
administrator sau c informaiile respective se refer la
participaiile la capitalul unei persoane.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant
n legtur cu motivele de refuz al unei cereri de
informaii.
Articolul 35 Schimbul de informaii fr cerere prealabil
n cazul n care urmeaz s se efectueze o
rambursare/restituire de impozite, taxe sau drepturi, altele
dect taxa pe valoarea adugat, ctre o persoan stabilit
ori avnd domiciliul ntr-un alt stat, statul din care urmeaz
s se efectueze rambursarea/restituirea poate informa statul
unde este stabilit sau unde i are domiciliul persoana
respectiv cu privire la rambursarea/restituirea ce urmeaz
a se efectua.
Articolul 36 Prezena n birourile administrative i
participarea la anchetele administrative
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea
solicitat i n concordan cu procedurile stabilite de
autoritatea solicitat, funcionarii autorizai de autoritatea
solicitant pot, n vederea promovrii asistenei reciproce
prevzute de prezentul capitol:
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile
administrative ale statului solicitat i desfoar
activitatea;
b) s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe
teritoriul statului solicitat;
c) s nsoeasc funcionarii competeni din statul solicitat
n cursul procedurilor judiciare din respectivul stat.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca
funcionarii din statul solicitant s poat intervieva
persoane i examina registre, n cazul n care legislaia n
vigoare n statul solicitat permite acest lucru.
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea solicitant care
utilizeaz posibilitile oferite prin alin. (1) i (2) sunt n
msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris

124

n care le sunt indicate identitatea i calitatea oficial.


Asisten pentru notificarea documentelor
Articolul 37 Cererea de notificare a anumitor documente
referitoare la creane/restane
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat
notific persoanei creia i sunt destinate, denumit n
continuare destinatar, toate actele i deciziile, inclusiv pe
cele de natur judiciar, privind o crean/restan sau
recuperarea acesteia, emise de statul solicitant.
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1) este nsoit
de un formular-tip care conine cel puin urmtoarele
informaii:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru
identificarea destinatarului;
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui
efectuat;
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului de
crean/restan i a valorii creanei/restanei pentru care se
formuleaz cererea;
d) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul
responsabil de documentele anexate i, n cazul n care este
diferit, biroul de la care se pot obine informaii
suplimentare privind documentele notificate sau
posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de notificare n
temeiul prezentului capitol numai atunci cnd nu poate
efectua notificarea n conformitate cu normele care
reglementeaz notificarea documentului n cauz n statul
solicitant sau atunci cnd o astfel de notificare ar cauza
dificulti disproporionate.
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea
solicitant n privina oricrei aciuni ntreprinse n urma
cererii de notificare, n special n legtur cu data
notificrii documentului ctre destinatar.
Articolul 38 Mijloace de notificare
(1) Autoritatea solicitat se asigur c procedura de
notificare n statul solicitat se efectueaz potrivit
reglementrilor legale i practicilor administrative
naionale n vigoare n statul membru solicitat.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte
forme de notificare utilizate de o autoritate competent a
statului solicitant, n conformitate cu normele n vigoare n

125

respectivul stat.
(3) O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului
solicitant poate notifica direct orice document prin
scrisoare recomandat sau prin pot electronic unei
persoane dintr-un alt stat.
Msurile asigurtorii sau de recuperare
Articolul 39 Cererea de recuperare
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat
recupereaz creanele/restanele care fac obiectul unui titlu
ce permite executarea n statul solicitant.
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin
despre orice informaii relevante cu privire la cazul care a
motivat cererea de recuperare, aceasta le transmite
autoritii solicitate.
Articolul 40 Condiii aplicabile cererilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de
recuperare dac i atta vreme ct creana i/sau titlul care
permite executarea acesteia n statul solicitant sunt
contestate n statul respectiv, cu excepia cazurilor n care
se aplic art.43 alin. (6).
(2) nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere
de recuperare se aplic procedurile de recuperare adecvate
disponibile n statul solicitant, cu urmtoarele excepii:
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru
recuperare n statul solicitant sau c astfel de proceduri nu
vor duce la plata integral a creanei i c autoritatea
solicitant deine informaii specifice care indic faptul c
persoana n cauz are active n statul solicitat;
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul
solicitant ar cauza dificulti disproporionate.
Articolul 41 Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
(1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu
uniform care permite executarea n statul solicitat. Acest
titlu uniform care permite executarea n statul solicitat
reflect coninutul principal al titlului iniial care permite
executarea i constituie baza unic a msurilor asigurtorii
i de recuperare luate n statul solicitat. Acesta nu face
obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau
nlocuire n respectivul stat.

126

(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin


urmtoarele informaii:
a) informaii relevante pentru identificarea titlului iniial
care permite executarea, o descriere a creanei/restanei,
inclusiv natura acesteia, perioada acoperit de
crean/restan, orice date relevante pentru procesul de
executare i valoarea creanei/restanei i diferitele
componente ale acesteia, precum creana/restana
principal i creanele/restanele fiscale accesorii datorate;
b) numele, adresa i alte informaii utile pentru
identificarea debitorului/restanierului;
c) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul
responsabil de evaluarea creanei/restanei i, n cazul n
care acesta este diferit, biroul de la care se pot obine
informaii suplimentare privind creana/restana sau
posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Cererea de recuperare a unei creane/restane poate fi
nsoit de alte documente referitoare la crean/restan
emise de statul solicitant.
Articolul 42 Recuperarea creanei
(1) n scopul recuperrii creanei/restanei n statul
solicitat, orice crean/restan pentru care a fost formulat
o cerere de recuperare este tratat ca i cnd ar fi o
crean/restan a statului solicitat, cu excepia cazului n
care prezentul capitol prevede altfel. Autoritatea solicitat
utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din
statul solicitat aplicabile creanelor/restanelor cu privire la
aceleai taxe, impozite sau drepturi ori, n absena
acestora, cu privire la taxe, impozite sau drepturi similare,
cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul
statului su nu se colecteaz taxe, impozite sau drepturi
identice ori similare, aceasta utilizeaz prerogativele
conferite i procedurile legale din statul solicitat aplicabile
creanelor/restanelor proprii, cu excepia cazului n care
prezentul capitol prevede altfel.
(3) Statul solicitat nu este obligat s acorde
creanelor/restanelor altor state preferinele acordate
pentru creane similare aprute n respectivul stat, cu
excepia cazurilor n care statele vizate convin altfel sau
exist dispoziii contrare n legislaia statului solicitat. Un
stat care acord preferine pentru creane/restane altui stat
nu poate refuza acordarea acelorai faciliti pentru

127

aceleai creane/restane sau pentru creane/restane


similare altor state, n aceleai condiii.
(4) Statul solicitat recupereaz creana n moneda sa
naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar
autoritatea solicitant cu privire la orice aciune ntreprins
cu privire la cererea de recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de
recuperare, autoritatea solicitat percepe dobnzi/majorri
de ntrziere pentru plata cu ntrziere, potrivit legislaiei n
vigoare n statul solicitat. n cazul Republicii Moldova
sunt aplicabile prevederile art. 228.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n
vigoare n statul solicitat permite acest lucru, s acorde
debitorului/restanierului pentru aceste creane/restane
ealonarea/amnarea
la
plat
i
s
perceap
dobnd/majorarea de ntrziere n acest sens. Autoritatea
solicitat informeaz ulterior autoritatea solicitant cu
privire la orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere prevederilor art.49 alin. (1),
autoritatea solicitat i transfer autoritii solicitante
sumele recuperate aferente creanei, precum i dobnzile
prevzute la alin. (6) i (7).
Articolul 43 Litigii
(1) Litigiile cu privire la crean/restan, la titlul iniial
care permite executarea n statul solicitant sau la titlul
uniform care permite executarea n statul solicitat i
litigiile legate de validitatea unei notificri efectuate de o
autoritate competent a statului solicitant sunt de
competena autoritilor competente ale statului solicitant.
Dac, n cursul procedurii de recuperare, creana/restana,
titlul iniial care permite executarea n statul solicitant sau
titlul uniform care permite executarea n statul solicitat
este contestat/contestat de o parte interesat, autoritatea
solicitat informeaz respectiva parte interesat c o astfel
de aciune trebuie introdus de aceasta din urm n faa
autoritii competente a statului solicitant, potrivit
legislaiei n vigoare n statul respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n
statul solicitat sau cu privire la validitatea unei notificri
efectuate de o autoritate competent a statului solicitat sunt
introduse n faa organismului competent pentru
soluionarea litigiului al statului respectiv, potrivit

128

legislaiei n vigoare a acestui stat.


(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a
fost introdus n faa organismului competent al statului
solicitant, autoritatea solicitant informeaz autoritatea
solicitat cu privire la aceasta i precizeaz care sunt
elementele creanei/restanei ce nu fac obiectul
contestaiei.
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile
prevzute la alin. (3), fie din partea autoritii solicitante,
fie din partea prii interesate, aceasta suspend procedura
de executare n ceea ce privete partea contestat a
creanei/restanei, pn la primirea deciziei organismului
competent n materie, cu excepia cazurilor n care
autoritatea solicitant formuleaz o cerere contrar,
potrivit alin. (6).
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se
consider necesar de ctre autoritatea solicitat, fr s se
aduc atingere prevederilor art.45, autoritatea solicitat
poate recurge la msuri asigurtorii pentru a garanta
recuperarea, n msura n care reglementrile legale n
vigoare n statul solicitat permit acest lucru.
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor
administrative n vigoare n statul n care i are sediul,
autoritatea solicitant poate cere autoritii solicitate s
recupereze o crean contestat sau o parte contestat a
creanei, n msura n care reglementrile legale i
practicile administrative n vigoare n statul solicitat permit
acest lucru. Orice astfel de cerere se motiveaz. Dac
rezultatul ulterior al contestaiei este favorabil
debitorului/restanierului, autoritatea solicitant are
obligaia de a rambursa orice sum recuperat, precum i
de a plti orice compensaie datorat, potrivit
reglementrilor legale n vigoare n statul solicitat.
(7) Dac autoritile competente ale statului solicitant sau
ale statului solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar
rezultatul procedurii poate afecta creana/restana cu
privire la care a fost solicitat asisten, msurile de
recuperare sunt suspendate sau blocate pn la ncheierea
procedurii respective, cu excepia cazurilor de urgen
imediat datorate fraudei sau insolvabilitii. n cazul n
care msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate,
sunt aplicabile prevederile alin. (5).

129

Articolul 44 Modificarea sau retragerea cererii de asisten


pentru recuperare
(1) Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea
solicitat cu privire la orice modificare ulterioar adus
cererii sale de recuperare sau cu privire la retragerea
cererii sale, preciznd motivele modificrii sau retragerii
acesteia.
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii
luate de organismul competent prevzut la art.43 alin. (1),
autoritatea solicitant comunic decizia respectiv
mpreun cu un titlu uniform revizuit care permite
executarea n statul solicitat. Autoritatea solicitat continu
msurile de recuperare pe baza titlului revizuit. Msurile
asigurtorii sau de recuperare deja luate pe baza titlului
uniform iniial care permite executarea n statul membru
solicitat pot continua pe baza titlului revizuit, cu excepia
cazului n care modificarea cererii se datoreaz lipsei de
valabilitate a titlului iniial care permite executarea n
statul solicitant sau a titlului uniform iniial care permite
executarea n statul solicitat. Dispoziiile art.41 i
art.43 sunt aplicabile n mod corespunztor.
Articolul 45 Cererea de msuri asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia
msurile asigurtorii necesare, dac acestea sunt permise
de legislaia sa naional i n conformitate cu practicile
sale administrative, pentru a asigura recuperarea n cazul
n care creana/restana sau titlul care permite executarea n
statul solicitant este contestat/contestat la momentul
formulrii cererii sau n cazul n care creana/restana nu
face nc obiectul unui titlu care s permit executarea n
statul solicitant, n msura n care sunt, de asemenea,
posibile msuri asigurtorii, ntr-o situaie similar, n
temeiul legislaiei naionale i al practicilor administrative
ale statului solicitant. Documentul elaborat pentru a
permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul solicitant
i referitor la creana/restana pentru care se solicit
asistena reciproc, dac este cazul, nsoete cererea de
msuri asigurtorii n statul membru solicitat. Acest
document nu face obiectul niciunui act de recunoatere,
completare sau nlocuire n statul solicitat.

130

(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte


documente referitoare la crean/restan, emise n statul
solicitant.
Articolul 46 Normele aplicabile cererilor de msuri
asigurtorii
Pentru aplicarea dispoziiilor art.45 sunt aplicabile, n mod
corespunztor, dispoziiile art.39 alin. (2), art.42 alin. (1)
- (5), art.43 i art.44.
Articolul 47 Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
(1) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde
asistena prevzut la art.39 45 dac recuperarea
creanei este de natur s genereze, din cauza situaiei
debitorului/restanierului, grave dificulti de ordin
economic sau social n statul solicitat, n msura n care
reglementrile legale i practicile administrative n vigoare
n respectivul stat permit o astfel de excepie n cazul
creanelor naionale.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde
asistena prevzut la art.34 i la art.36 45 dac cererea
iniial de asisten, potrivit prevederilor art.34, 36, 37, 39
sau art.45, este efectuat cu privire la creane care au o
vechime mai mare de 5 ani, acest termen ncepnd de la
momentul scadenei creanei n statul solicitant i pn la
momentul cererii iniiale de asisten. n cazul n care
creana/restana sau titlul iniial care permite executarea n
statul solicitant este contestat/contestat, termenul de 5 ani
ncepe din momentul n care n statul solicitant se
stabilete faptul c nu mai este posibil contestarea
creanei/restanei sau a titlului care permite executarea. n
cazul n care se acord o amnare a plii sau un plan de
ealonare a plii de ctre autoritile competente din statul
solicitant, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care
ntregul termen de plat a expirat. Cu toate acestea, n
aceste cazuri, autoritatea solicitat nu este obligat s
acorde asisten cu privire la creane/restane care sunt mai
vechi de 10 ani, termen calculat de la momentul scadenei
creanei n statul solicitant.
(3) Un stat nu este obligat s acorde asisten dac
valoarea total a creanelor reglementate de prezentul
capitol, pentru care se solicit asisten, este mai mic de
1.500 euro (n echivalentul a lei moldoveneti la cursul
stabilit de BNM n ziua recepionrii cererii de

131

recuperare).
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant
n legtur cu motivele refuzului unei cereri de asisten.
Articolul 48 Aspecte privind prescripia
(1) Aspectele privind termenele de prescripie sunt
reglementate exclusiv de legislaia n vigoare n statul
solicitant.
(2) n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau
prelungirea termenului de prescripie, toate demersurile
efectuate n vederea recuperrii creanelor/restanelor de
ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia, n
temeiul unei cereri de asisten, care au drept efect
suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de
prescripie, n conformitate cu legislaia n vigoare n statul
solicitat, sunt considerate a avea acelai efect n statul
solicitant, cu condiia ca efectul corespunztor s fie
prevzut n reglementrile legale n vigoare n statul
solicitant.
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea
termenului de prescripie nu este posibil n temeiul
reglementrilor legale n vigoare n statul solicitat, toate
demersurile
efectuate
n
vederea
recuperrii
creanelor/restanelor de ctre autoritatea solicitat sau n
numele acesteia n temeiul unei cereri de asisten care,
dac ar fi fost efectuate de ctre autoritatea solicitant n
propriul stat sau n numele acesteia, ar fi dus la
suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de
prescripie, potrivit legislaiei n vigoare n statul solicitant,
sunt considerate a fi fost efectuate n statul solicitant, n
ceea ce privete efectul respectiv.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul
autoritilor competente din statul solicitant de a lua
msuri pentru a suspenda, ntrerupe sau prelungi termenul
de prescripie, potrivit reglementrilor n vigoare n statul
respectiv.
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se
informeaz reciproc cu privire la orice aciune care
ntrerupe, suspend sau prelungete termenul de prescripie
a creanei pentru care au fost solicitate msuri asigurtorii
sau de recuperare sau care poate produce acest efect.
Articolul 49 Costuri
(1) n plus fa de sumele prevzute la art.42 alin. (8),

132

autoritatea solicitat urmrete s recupereze de la


debitor/restanier cheltuielile legate de recuperare pe care
le-a suportat i le reine, potrivit reglementrilor legale n
vigoare din statul solicitat.
(2) Statele renun reciproc la toate cererile privind
rambursarea cheltuielilor rezultate din asistena reciproc
pe care i-o acord potrivit prezentului capitol.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz
dificulti deosebite, care implic cheltuieli foarte mari sau
care se refer la crima organizat, autoritatea solicitant i
autoritatea solicitat pot s convin asupra unor modaliti
de rambursare specifice cazurilor n spe.
(4) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (2) i (3), statul
solicitant rmne rspunztor fa de statul solicitat pentru
toate cheltuielile i toate pierderile suportate n legtur cu
aciunile recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea ce
privete fie fondul creanei/restanei, fie valabilitatea
titlului emis de autoritatea solicitant care permite
executarea i/sau aplicarea de msuri asigurtorii.

Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de cereri


de asisten
Articolul 50 Formulare-tip i mijloace de comunicare
(1) Cererile de informaii n temeiul art.34 alin. (1),
cererile de notificare n temeiul art.37 alin. (1), cererile de
recuperare n temeiul art.39 alin. (1) sau cererile de msuri
asigurtorii n temeiul art.45 alin. (1) se transmit prin
mijloace electronice, utilizndu-se un formular-tip, cu
excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din
motive tehnice. n msura posibilului, aceste formulare se
folosesc i pentru comunicrile ulterioare cu privire la
cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul
solicitat, documentul care permite aplicarea de msuri
asigurtorii n statul solicitant i celelalte documente
prevzute la art.41 i 45 se transmit, de asemenea, prin
mijloace electronice, cu excepia cazurilor n care acest
lucru nu este posibil din motive tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de
rapoarte, declaraii i orice alte documente sau de copii
certificate pentru conformitate sau extrase din acestea, care

133

sunt, de asemenea, transmise pe cale electronic, cu


excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din
motive tehnice.
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot,
de asemenea, s fie utilizate pentru schimbul de informaii
n temeiul art.35.
(5) Dispoziiile alin. (1) - (4) nu se aplic informaiilor i
documentaiei obinute prin prezena n birourile
administrative dintr-un alt stat sau prin participarea la
anchetele administrative dintr-un alt stat, potrivit art.36.
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale
electronic sau prin intermediul formularelor-tip, acest
lucru nu va afecta valabilitatea informaiilor obinute sau a
msurilor luate pentru executarea cererii de asisten.

Articolul 51 Limba utilizat


(1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru
notificare i titlurile uniforme care permit executarea n
statul solicitat sunt trimise n limba oficial sau n una
dintre limbile oficiale ale statului solicitat sau sunt nsoite
de o traducere n una dintre aceste limbi sau n orice alt
limb asupra creia s-a convenit de comun acord. Faptul c
anumite pri sunt scrise ntr-o limb, alta dect limba
oficial sau una dintre limbile oficiale ale statului solicitat,
nu afecteaz valabilitatea acestora sau a procedurii, n
msura n care acea limb este stabilit de comun acord
ntre statele interesate.
(2) Documentele a cror notificare este solicitat
potrivit art.37 pot fi transmise autoritii solicitate ntr-o
limb oficial a statului solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente
dect cele prevzute la alin. (1) i (2), autoritatea solicitat
poate, dac este necesar, s cear autoritii solicitante o
traducere a acestor documente n limba oficial sau n una
dintre limbile oficiale ale statului solicitat sau n orice alt
limb asupra creia statele interesate au convenit bilateral.
Articolul 52 Divulgarea informaiilor i a documentelor
(1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul
prezentului capitol, sunt reglementate de obligaia pstrrii
secretului fiscal i beneficiaz de protecia acordat

134

informaiilor similare n temeiul legislaiei naionale a


statului care le-a primit. Astfel de informaii pot fi utilizate
n scopul aplicrii de msuri asigurtorii sau de executare
n privina creanelor/restanelor care intr sub incidena
prezentului capitol. De asemenea, astfel de informaii pot
fi utilizate pentru evaluarea i calcularea contribuiilor
obligatorii de asisten social
(2) Statul care furnizeaz informaiile permite utilizarea
acestora n alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1) n
statul care primete informaiile, n cazul n care, n
temeiul legislaiei statului care furnizeaz informaiile,
acestea pot fi utilizate n scopuri similare.
(3) n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat
consider c informaiile obinute n temeiul prezentului
capitol ar putea fi folositoare, n scopurile prevzute la
alin. (1), unui al treilea stat, ea poate s transmit
respectivele informaii acestui al treilea stat, cu condiia ca
transmiterea acestor informaii s fie conform cu normele
i procedurile stabilite n prezentul capitol. Aceasta
informeaz statul de la care provin informaiile cu privire
la intenia sa de a transmite informaiile respective unui
stat ter. Statul de la care provin informaiile se poate
opune acestei transmiteri a informaiilor, n termen de 10
zile lucrtoare de la data la care a primit comunicarea din
partea statului care dorete s transmit informaiile.
(5) Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (2), informaii
care au fost transmise n temeiul alin. (3) poate fi acordat
numai de ctre statul de unde provin informaiile.
(6) Informaiile comunicate sub orice form n temeiul
prezentului capitol pot fi invocate sau utilizate drept probe
de toate autoritile din statul care primete informaiile, pe
aceeai baz ca i informaiile similare obinute n
respectivul stat.
Seciunea V Dispoziii finale
Articolul 53 Aplicarea altor acorduri privind asistena
(1) Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei
obligaii de furnizare de asisten mai extins, care decurge
din acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale,
inclusiv n domeniul notificrii actelor judiciare sau
extrajudiciare.
(2) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n
temeiul unui acord sau al unei nelegeri bilateral/bilaterale
ori multilateral/multilaterale, Republica Moldova poate

135

utiliza reeaua de comunicaii reglementat de prezentul


capitol.
Articolul 54 Raportare

Legea nr.1569-XV din 20.12.2002 cu privire la modul de


introducere i scoatere a bunurilor de pe teritoriul
Republicii Moldova de ctre persoanele fizice.

(1) Republica Moldova, prin intermediul biroului central


de legtur, generalizeaz anual, cel trziu pn la 31
martie a anului urmtor i raporteaz la cerere, informaia
cu privire la urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de
recuperare sau de msuri asigurtorii transmise altor state
solicitate i primite de la alte state solicitante n fiecare an;
b) valoarea creanelor/restanelor pentru care se solicit
asisten pentru recuperare i sumele recuperate.
(2) Republica Moldova, prin intermediul biroului central
de legtur, poate furniza, de asemenea, orice alte
informaii care ar putea fi folositoare pentru a evalua
asistena reciproc oferit n temeiul prezentului capitol.
Art. VIII. Articolul 5 din Legea nr.1569-XV din
20.12.2002 cu privire la modul de introducere i scoatere a
bunurilor de pe teritoriul Republicii Moldova de ctre
persoanele fizice (Monitorul Oficial al Republicii Moldova
din 31 decembrie 2002), cu modificrile i completrile
ulterioare, se completeaz cu alineatul (6) cu urmtorul
cuprins:

A se vedea argumentele expuse la art.5


pct.361) din Codul fiscal al proiectului de
lege.
Modificrile vizeaz art.5 pct.361), art.13
alin.(1) lit.a1), art.14 alin.(1) lit.a1) i alin.
(3), art.24 alin.(11) Capitolul 102, art.84
alin.(4), art.90, art.295 lit.j)din Codul
fiscal i art.5 alin.(6) din Legea nr.1569XV din 20.12.2002 ale proiectului de
lege.

01.01.2017

(6) Bunurile destinate activitii n domeniul comerului


cu amnuntul pot fi declarate n regim vamal de import
numai de ctre persoanele fizice ce desfoar activiti
independente, conform art.5 pct.361 din Codul fiscal,
nregistrate n modul stabilit. La importul acestor bunuri se
vor achita drepturile de import. Importul se va permite
doar pentru mrfurile care fac obiectul de activitate
desfurat n comerul cu amnuntul de ctre persoanele
fizice ce desfoar activiti independente..
Legea privind aprobarea Nomenclaturii combinate a Art.IX. - Anexa de la articolul I al Legii privind aprobarea
mrfurilor nr.172 din 25 iulie 2014 (Monitorul Oficial al Nomenclaturii combinate a mrfurilor nr.172 din 25 iulie
Republicii Moldova, 2014, nr.231-237, art.529)
2014 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014,
nr.231-237, art.529), cu modificrile ulterioare, se modific
i se completeaz dup cum urmeaz:
Anex 1. La anex, rndul de la poziia tarifar 4907 00 100 va Modificarea propus are un caracter La data
avea urmtorul cuprins:
redacional, fiind concretizat cota taxei publicrii
vamale aplicate la importul timbrelor
4907 00 100 Timbre potale, timbre fiscale i
4907 00 100 Timbre potale, timbre fiscale i
10

136

similare
Capitolul 22
Not: Pentru alcoolul etilic nedenaturat de la poziiile tarifare
220710000 i 220890, destinat producerii farmaceutice i
utilizrii n medicin, n limita volumului contingentului anual
stabilit de Guvern, cota taxei vamale constituie 0%.
Capitolul 84
REACTOARE NUCLEARE, CAZANE, MAINI,
APARATE I DISPOZITIVE MECANICE; PRI ALE
ACESTORA
Not:
3. pentru motoarele altor tipuri de autovehicule 15% din
valoarea n vam, cu excepia motoarelor de la subpoziiile
tarifare 8407 90 i 8408 90 destinate motocultoarelor de la
poziia tarifar 8432 pentru care taxa vamal constituie 0%.
Capitolul 84
Note complementare
Codul
Denumirea mrfurilor
poziiei
tarifare
8433
Maini i utilaje pentru recoltat i treierat
produse agricole, inclusiv prese de balotat
paie sau furaje; maini i utilaje pentru tuns
gazon i pentru secerat; maini pentru
curat sau sortat ou, fructe sau alte
produse agricole, altele dect mainile i
aparatele de la poziia 8437

similare

potale, timbrelor fiscale i similare.

2.
La Not la Capitolul 22, textul i 220890 se A se vedea argumentele expuse la art.96
La data
nlocuiete cu textul i 220890910.
lit.b) liniua a doua din Codul fiscal al
publicrii
proiectului de lege.
Modificarea vizeaz art.96 lit.b) liniua a
doua i art.124 alin.(15) din Codul fiscal
i Nota la Capitolul 22 din Legea nr.172
din 25.07.2014 al proiectului de lege.
3. Capitolul 84:
Modificarea prevede corectarea erorilor La data
comise n procesul publicrii Legii privind publicrii
la note de capitol, punctul 3 va avea urmtorul cuprins:
Nomenclatura combinat a mrfurilor nr.
3. pentru motoarele altor tipuri de autovehicule 15% din 172 din 25.07.2014, care genereaz
valoarea n vam, cu excepia motoarelor de la subpoziiile dificulti majore n procesul clasificrii.
tarifare 8407 31, 8407 32, 8407 33, 8407 34 i 8408 20 Modificarea are un caracter redacional i
destinate propulsiei motocultoarelor de la subpoziia tarifar are drept scop aplicarea uniform i
8701 10, pentru care taxa vamal constituie 0 %..
transparent a Nomenclaturii combinate.
4. n denumirea mrfii de la poziia tarifar 8433,
cuvintele maini pentru curat sau sortat ou, fructe sau
alte produse agricole, altele dect mainile i aparatele de la
poziia 8437 se nlocuiesc cu cuvintele maini pentru
curat, sortat sau triat ou, fructe sau alte produse agricole,
altele dect mainile i aparatele de la poziia 8437;

A se vedea argumentele expuse la punctul La data


3 din Note de capitol la Capitolul 84 din publicrii
Anexa de la articolul I al Legii nr.172 din
25 iulie 2014 privind aprobarea
Nomenclaturii combinate a mrfurilor al
proiectului de lege.

5. denumirea mrfii de la subpoziia tarifar 8436 91 000


va avea urmtorul cuprins:
--Maini, utilaje pentru avicultur sau incubatoare i
clocitoare.

A se vedea argumentele expuse la punctul La data


3 din Note de capitol la Capitolul 84 din publicrii
8436
8436 91 000
Anexa de la articolul I al Legii nr.172 din
De echipamente pentru avicultur sau
25 iulie 2014 privind aprobarea
incubatoare i echipamente de nclzire
Nomenclaturii combinate a mrfurilor al
proiectului de lege.
Capitolul 87
6. La Capitolul 87 Note de capitol punctul 2, dup cuvntul A se vedea argumentele expuse la punctul La data
VEHICULE TERESTRE, ALTELE DECT MATERIALUL ,,vehicule se introduce textul ,, , echipamente.
3 din Note de capitol la Capitolul 84 din publicrii
RULANT DE
Anexa de la articolul I al Legii nr.172 din
CALE FERAT I TRAMVAI; PRI I ACCESORII
25 iulie 2014 privind aprobarea
ALE ACESTORA
Nomenclaturii combinate a mrfurilor al
Note de capitol
proiectului de lege.
2. Se nelege prin tractoare, n sensul acestui capitol,
Suplimentar, modificarea are drept scop

137

vehiculele cu motor concepute n principal pentru a trage sau a


mpinge alte vehicule sau ncrcturi, chiar n cazul n care au
unele amenajri accesorii, n legtur cu principala lor
destinaie, care s permit transportul de unelte, semine,
ngrminte etc.
Mainile i organele de lucru proiectate pentru a echipa
tractoarele de la poziia 8701 ca material interschimbabil
urmeaz regimul lor propriu, chiar n cazul n care sunt
prezentate cu tractorul, fie c sunt sau nu montate pe acesta.

corelarea cu prevederile Conveniei


Internationale privind Sistemul Armonizat
de descriere i codificare a mrfurilor,
aprobat de Organizaia Mondial a
Vmilor

138