Ley contra el Lavado de Dinero u otros

activos y sus implicaciones en las sociedades

mercantiles y otras entidades en Guatemala
Desayuno-Conferencia
Junio 2016

Perfil de expositores

2016 Asesores y Consultores Corporativos, S. A., Todos los derechos reservados.

Deloitte Legal
Quines somos

Como parte de la organizacin de nuestra Firma regional LATCO, las oficinas de

Guatemala y El Salvador trabajan coordinadamente en la bsqueda de
estrategias y soluciones para nuestros clientes que operan en estos pases y en
el resto de la regin.
Nuestros abogados y la red internacional de Firmas legales alrededor del
mundo, proporcionan servicios en materia corporativa que ayudan a prever y
solucionar diversas necesidades empresariales o conflictos legales ante las
autoridades fiscales y dems dependencias administrativas del Estado.
Principales reas de servicios: Consultora legal en materia corporativa, civil y
laboral, Asesora en asuntos migratorios, Asistencia en litigios tributarios (va
judicial), Registro de Marcas y Patentes, Servicios de apoyo para la prevencin
contra el Lavado de Dinero u Otros Activos y Financiamiento del Terrorismo.
Nuestros servicios se brindan a travs de distintas lneas que trabajan
conjuntamente y aseguran la especializacin.

2016 Asesores y Consultores Corporativos, S. A., Todos los derechos reservados.

Contenido
1.

Orgenes y evolucin en la Prevencin

del Lavado de Dinero

2.

Incidencias de las recomendaciones

del Grupo de Accin Financiera
Internacional (GAFI)

3.

Normativa Guatemalteca vigente

relacionada a la prevencin de Lavado
de Dinero/ Financiamiento al
Terrorismo

4.

Alcance de la normativa vigente y sus

efectos en las sociedades mercantiles

5.

Cmo detectar riesgos de lavado de

dinero dentro de las sociedades
mercantiles y otras entidades en
Guatemala?

6.

Poltica Conozca a su Cliente

7.

Situacin a nivel regional

(Latinoamrica)
Componentes de la poltica Conozca a
su cliente.

8. Ultimas tendencias en la Materia

Objetivos de la Conferencia

Brindar herramientas que

faciliten a las sociedades
mercantiles y otras entidades en
Guatemala en la identificacin de
riesgos de Lavado de Dinero.

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Dar a conocer las mejores

prcticas que permitan mitigar
los riesgos identificados en
materia de lavado de dinero u
otros activos.

Perfil de expositores

Rodrigo Olivero
Director de Forensic & Disputes
Services - Deloitte Argentina
Posee ms de 12 aos de
experiencia laboral,
especializndose en Fraude
Corporativo, Investigaciones
Forenses, Inteligencia Corporativa,
Soporte de Litigio y Cumplimiento
Internacional (especialmente
normativas FCPA y Prevencin de
Lavado de Dinero - AML). Rodrigo
ha conducido o participado en
nmeros casos de alto perfil, en
ms de 20 pases a travs de las
Amricas, Europa y el Medio
Oriente.

Estuardo Paganini

Director de Deloitte Legal

Tiene ms de 15 aos de
experiencia profesional como
Abogado y Notario Director de
Deloitte Legal y su experiencia est
basada principalmente en temas
corporativos, mercantiles,
laborales y migratorios.

Patricia Chacn
Gerente de Deloitte Legal
Tiene ms de 8 aos de
experiencia y ejercicio profesional
como Abogada y Notaria,
Maestra en Asesora en
Tributaria y Maestra en Derechos
Humanos. Su experiencia se ha
destacado en el asesoramiento en
temas corporativos y laborales, a
entidades nacionales,
extranjeras.
Experta en temas de prevencin
de Lavado de Dinero, acreditada
como Oficial de cumplimiento a
nivel internacional US
Interamrica registrado en USA y
US InterAmerican Affairs.

Orgenes y evolucin en la
prevencin del Lavado de Dinero
y Activos

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Orgenes del Lavado de Dinero y Activos y Financiamiento

al Terrorismo

Aos 20s Ganancias

provenientes de las
actividades ilicitas de
las mafias
norteamericanas
introducidas en
negocios de
lavanderias y ventas
de autos.

La aparicin del
fenmeno del
narcotrfico a
mediados de los aos
70 y su proliferacin
en la dcada de
1980.

1988 Convencin de
Viena se habl de la
necesidad del sector
apoyo privado para
prevenirlo.

1982 Primer fallo

judicial en USA
utilizando el trmino
Lavado de Dinero, se
dictaron normativas
para su represin

1989 Convenio de las

Naciones Unidas para
la Represin del
Financiamiento del
Terrorismo.
La comunidad
Internacional se
percat que existen
sectores privados
ms vulnerables al
LD y siendo esto el
sector bancario.

Atentados terroristas
del 11 de septiembre
de 2001 en los
Estados Unidos de
Amrica.

El Origen del Lavado de Dinero

Qu es Lavado de Dinero y Activos?

Blanqueo o legitimacin de capitales

Enriquecimiento
ilcito

Lavado de Dinero y Activos es el proceso de

transformar fondos obtenidos ilegalmente en
ingresos aparentemente legtimos.
Lavado de Dinero y Activos es cualquier acto o
intento de acto dirigido a ocultar o disfrazar la
identidad de recaudaciones obtenidas ilegalmente
de manera que parezcan haber sido originadas de
fuentes legitimas.
Fuente: GAFILAT.- Definicin Lavado de Activos

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10

El Lavado de Dinero y Activos en Guatemala

Tipificacin Legal
El delito de lavado de dinero u otros activos. Comete el
delito de lavado de dinero u otros activos quien por s, o
por interpsita persona:
a) Invierta, convierta, transfiera o realice cualquier
transaccin financiera con bienes o dinero,
sabiendo, o que por razn de su cargo,
empleo, oficio o profesin est obligado a
saber, que los mismos son producto, proceden o se
originan de la comisin de un delito.
b) Adquiera, posea, administre, tenga o utilice bienes
o dinero sabiendo, o que por razn de su cargo,
empleo, oficio o profesin est obligado a
saber, que los mismos son producto, proceden o se
originan de la comisin de un delito;
c) Oculte o impida la determinacin de la verdadera
naturaleza, el origen, la ubicacin, el destino, el
movimiento o la propiedad de bienes o dinero o de
derechos relativos a tales bienes o dinero, sabiendo,
o que por razn de su cargo, empleo, oficio o
profesin est obligado a saber, que los mismos son
producto de la comisin de un delito.

Autnomo
y
Transnacional

11

Delito Financiamiento del terrorismo

Tipificacion Legal

Provea
Recolecte
Entregue

Administre

Dinero o bienes

Utilizarse para el terrorismo

Regulaciones Internacionales relacionadas

a la prevencin del Lavado de Dinero
Iniciativas Internacionales anti lavado de dinero
Organizacin

Rol

Egmont Group

El objetivo del grupo es brindar un foro para las UIF de todo el

mundo para mejorar la cooperacin en la lucha contra el lavado
de dinero y la financiacin del terrorismo y para fomentar la
implementacin de programas nacionales en este campo.

Organizacin

Rol

Organizacin de las Naciones Unidas

Organizacin
Comisin Europea

Las resoluciones del Consejo de Seguridad condenan el

terrorismo y establecen que todos los estados deben impedir y
erradicar el financiamiento de actos terroristas.

Rol
Su objetivo es promover la lucha contra el lavado de dinero y
financiamiento al terrorismo, y exige a las instituciones
financieras y otras entidades adoptar diversas medidas para
determinar la identidad de los clientes, informar sospechas y
establecer sistemas preventivos dentro de sus organizaciones.

Regulaciones Internacionales relacionadas

a la prevencin del Lavado de Dinero
Iniciativas Internacionales anti lavado de dinero
Organizacin

Rol

Comit de Basilea sobre Supervisin

Bancaria

El Comit de Basilea sobre Supervisin Bancaria, establecido en

1974 por los gobernadores de los bancos centrales de los
pases del G-10, promueve estndares mundiales de
supervisin eficientes.

Banco Mundial y Fondo Monetario

Internacional (FMI)

Ambos han apoyado los esfuerzos del GAFI para responder a la

resistencia de ciertas naciones a unirse a la batalla
internacional contra el Lavado de Dinero. Desde 2001 las dos
instituciones han exigido a los pases que se benefician de sus
programas de asistencia financiera y estructural que tengan
controles efectivos de anti lavado de dinero.

Organizacin
GAFI

Rol
Encabeza los esfuerzos mundiales para impedir el uso del
Sistema financiero por parte de criminales.
Es un organismo intergubernamental con 34 pases miembros y
dos organizaciones internacionales, con sede en la Organizacin
para la Cooperacin Econmica y el Desarrollo (OCDE).

Incidencias de las
recomendaciones del Grupo de
Accin Financiera
Internacional (GAFI)

Grupo de Accin Financiera Internacional

Funciones

Fijar estndares
internacionales sobre
la Lucha contra el
LDA y FT

Promover
implementaci
n de medidas
legales,
regulatorias y
operativas para
combatir LD y
FT

Identifica
vulnerabilidades a
nivel nacional
para proteger el
sistema financiero
internacional y el
uso indebido de
ste.

16

GAFI
Su Sistema Anti-LA/FT

Sujetos de aplicacin,
Prevencin y
Control

Sujetos obligados y
Autoridades de Supervisin
Sujetos de Aplicacin,

Deteccin y
Reporte

Represin y
Sancin

Sujetos Obligados y
Autoridades de Supervisin

Ministerio Pblico
rganos Jurisdiccionales

17

GAFI
Las 40 + 9 Recomendaciones

Identificar riesgos y desarrollar polticas y

coordinacin local.
Facilitar la cooperacin internacional
contra el LDA y FT

Aplicar medidas preventas para el

sector financiero y otros sectores
designados

Objeto

Establecer poderes y responsabilidades

Mejorar la transparencia y la disponibilidad
de la informacin.

18

Incidencias de las recomendaciones del

GAFI en Guatemala
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21

Recomendacin
Evaluacin de Riesgos y Aplicacin de un enfoque basado en Riesgo
Cooperacin y coordinacin nacional
Delito de Lavado de Activos
Decomiso y medidas provisionales
Delito de Financiamiento del Terrorismo
Sanciones financieras dirigidas relacionadas al terrorismo y al financiamiento del terrorismo
Sanciones financieras relacionadas a la proliferacin
Organizaciones sin fines de lucro
Leyes sobre el Secreto de las instituciones financieras
Debida diligencia del cliente
Mantenimiento de registros
Personas Expuestas Polticamente
Banca corresponsal
Sevicios de Transferencia de dinero o valores
Nuevas teconologas
Transferencias electrnicas
Dependencia de terceros
Controles intereno y filiales subsidiarias
Pases de mayor riesgo DEBIDA DILIGENCIA INTENSIFICADA
Reporte de operaciones sospechosas
Revelacin (tipping-off) y confidencialidad

Las 40 recomendaciones del GAFI constituyen el marco bsico de

lucha contra el Lavado de Dinero y Activos y han sido concebidas
para una aplicacin universal

Incidencias de las recomendaciones del

GAFI en Guatemala
22

Actividades y profesiones no financieras designadas

23
24
25
26
27

Actividades y Profesiones no financieras designadas (Otras medidas)

Transparencia y beneficiario final de las personas jurdicas
Transparencia y beneficiario final de otras estructuras jurdicas
Regulacin y Supervisin de las instituciones financieras
Facultades de los supervisores

28
29

Regulacin y Supervisin de las Actividades y Profesiones no financieras designadas

Unidades de inteligencia financiera

30
31
32
33
34
35
36
37

Responsabilidades de las autoridades orden pblico e investigativas

Facultades de las autoridades de orden pblico e invesgativas
Mensajeros de efectivo
Estadsiticas
Gua y realimentacin
Sanciones Eficaces penales y disuasivas
Instrumentos Internacionales
Asistencia legal mutua

38
39
40

Asistencia legal mutua: Congelamiento, comiso y extincin de dominio

Extradicin
Otras formas de Cooperacin Internacional

Las 40 recomendaciones del GAFI constituyen el marco bsico de

lucha contra el Lavado de Dinero y Activos y han sido concebidas
para una aplicacin universal

Las Listas del GAFI

Pases con deficiencias en sus sistemas contra el Lavado
de Dinero

Lista Roja
No adoptan las medidas y
recomendaciones anti
lavado de dinero y contra
el financiamiento al
terrorismo.

Lista Negra
Pases con deficiencias en
ALD/CFT que no han
hecho progresos
suficientes para
solucionar las deficiencias
o que no se han
comprometido con el
GAFI a desarrollar un
plan para solucionar las
deficiencias. El GAFI
llama a sus miembros a
considerar los riesgos
que derivan de las
deficiencias asociadas
con cada jurisdiccin.

Lista Gris
Oscurecida
Son los pases avisados del
riesgo de pasar de la lista
gris a la negra.
El GAFI no est satisfecho
de sus progresos en los
planes de accin acordados
con el GAFI porque los
planes de accin no han
sido realizados o no en su
mayora.

Lista Gris
Pases identificados con
deficiencias estratgicas y
que han elaborado con el
GAFI un plan de accin
para superarlas.
Los pases han presentado
por escrito un compromiso
poltico de alto nivel para
solucionar las deficiencias y
el GAFI monitorear de
cerca la implementacin de
los planes de accin.

21

Grupo de accin financiera internacional

Guatemala es miembro del GAFIC (Grupo de Accin

Financiera del Caribe) y el GAFILAT (Grupo de Accin
Financiera de Latinoamrica), quienes rinden informes de la
evaluacin que analizan y describen los niveles de
cumplimiento del pas respecto a las 40+9 Recomendaciones
del GAFI y plantea recomendaciones para superar
deficiencias identificadas las cuales se analizan y evalan
mediante los informes de seguimiento.
El GAFIC es una un organismo regional al estilo del GAFI que
sigue y asegura que sus Miembros cumplen con las
Recomendaciones del GAFI. No emite estndares propios.

22

Cumplimiento de Estndares Internacionales

por Guatemala

2001 -2002
Guatemala ingres a la
lista negra del GAFI.

2004
Guatemala Sali de la
Lista Negra la decisin
se produjo.

Finales 2001 Decreto 672001 Ley Contra el

Aprobacin de Ley
Lavado de Dinero u
creacin IVE
Otros Activos y su
Admitida en el GAFIC
Reglamento en el 2002.

2002 fue admitida en el

GAFIC

2014-2016
2014 Quinto informe
de Seguimiento del
Gafic
Noviembre 2015 Visita
del equipo evaluador
Evaluacin del informe
evaluador Mayo Julio
2016.

2013

2005 - 2012
2005 Guatemala tiene su
primera Evaluacin del
Gafic
Se rinde el IEM (Informe
Evaluacin Mutua)
GAFIC
Reformas Autonoma del
Delito

2013 Guatemala ingresa

al GAFILAT
Reformas mediante el
Acuerdo Gubernativo
443-2013 adiciona
nuevas personas
obligadas.

Reportes de seguimiento
regular del 2011 2015
Nuevas recomendaciones
del GAFI

Reformas
Nuevos sujetos obligados.
Eliminacin de Restriccin al
acceso de informacin y
bancaria de algunos
contribuyentes..
Fortalecer controles y la
prevencin

23

Normativa Guatemalteca
Vigente relacionada a la
prevencin del Lavado de
Dinero / Financiamiento
al Terrorismo

Normativa vigente relacionada al LD y Financiamiento

del Terrorismo

Ley Contra el Lavado de

Dinero u Otros Activos y su
Reglamento (Dto. 67-2001,
Acuerdo Gubernativo 1182002, Acuerdo Gubernativo
443-2013)

Ley de Extincin de
Dominio y su Reglamento
(Decreto 55-2010, Acuerdo
Gubernativo 255-2011)

Ley para Prevenir y

Reprimir el Financiamiento
del Terrorismo y su
Reglamento (Decreto 582005 y Acuerdo
Gubernativo 86-2006).

Ley contra la corrupcin

(Decreto 31-2012)
Tifipica los delitos de:
Enriquecimiento Ilcito
Enriquecimiento Ilcito de
particulares
Testaferrato

25

Se reform la responsabilidad de las personas jurdicas

Se tendr como responsables de delitos

a sus directores, gerentes, ejecutivos,
representantes, administradores,
funcionarios y empleados que hubieren
intervenido en el hecho y sin cuya
participacin no se hubiera realizado.
a) Cuando se comete el hecho delictivo
por la omisin de control.

Sancionados
individualmente

a) Cuando se comete el hecho delictivo

por decisin del rgano decisor.

26

Alcance de la Normativa
Vigente y sus efectos en las
sociedades mercantiles y otras
entidades en Guatemala

Por qu a todas personas naturales o jurdicas establecidas

dentro del territorio guatemalteco son sujetas de aplicacin a la
LLD/FT?

Las leyes son de

Observancia General
El delito es Autnomo
y transnacional

3
No podemos
argumentar
ignorancia, desuso,
costumbre o
prctica en
contrario a una ley
vigente.

Las consecuencias
de la ignorancia o
inobservancia de
la Ley.

ltimos
Patrones de los
Lavadores
de
Dinero

28

Sujetos de Aplicacin de la Ley y Sujetos Obligados

Sujeto de Aplicacin:
La presente Ley ser aplicable a cualquier persona natural o
jurdica aun cuando esta ultima no se encuentre
constituida legalmente.

Sujetos obligados:
Todos aquellos designados por la Ley y su Reglamento que
habrn de, entre otras cosas, reportar transacciones
financieras sospechosas y/o que superen el umbral de la
ley, nombrar y capacitar un Oficial de Cumplimiento, y
dems responsabilidades que la Ley, el reglamento de la
misma.

29

Personas Obligadas
Se consideran Sujetos Obligados por la LLDA y su Reglamento los
siguientes:

GRUPO

Banco de Guatemala,
Bancos del Sistema,
Sociedades Financieras,
Casas de Cambio,
Personas Individuales o Jurdicas que se dediquen al corretaje o a la
intermediacin en la negociacin de valores
Emisores y operadores de tarjetas de crdito,
Entidades fuera de plaza (Off-shores)

GRUPO B:

Empresas que se dediquen a las GRUPO

transferencias sistemticas o sustanciales
de fondos y/o movilizacin de capitales,
Compaas de seguros y fianzas,
Empresas que se dedican a:
Operaciones sistmicas o sustanciales de canje de cheques
Factoraje
arrendamiento financiero
Almacenes generales de depsito, otras que la legislacin someta
especficamente.
Cooperativas que realicen operaciones de ahorro y crdito
Entidades autorizadas por el Ministerio de Gobernacin que realicen:
Loteras, rifas y similares
Personas sin fines de lucro, sin importar su denominacin que:
Reciban, administren o ejecuten fondos del Estado
Reciban, administren o ejecuten fondos del o hacia el extranjero
Intermediarios de Seguros
Personas individuales o jurdicas que realicen las actividades siguientes:
Promocin Inmobiliaria o compraventa de inmuebles
Compraventa de vehculos automotores, terrestres, martimos o areos

 Empresas que se dediquen a las transferencias sistemticas o

sustanciales de
fondos y/o movilizacin de capitales,
Compaas de seguros y fianzas,
Empresas que se dedican a:
Operaciones sistmicas o sustanciales de canje de cheques
Factoraje
arrendamiento financiero
Almacenes generales de depsito, otras que la legislacin someta
especficamente.
Cooperativas que realicen operaciones de ahorro y crdito
Entidades que realizan loteras, rifas y similares
Personas Jurdicas sin fines de lucro que reciban,
administren o ejecuten
:
fondos
del Estado oy/o enven fondos del o hacia el extranjero.
Intermediarios de Seguro
Personas individuales o jurdicas que se dediquen a:
Promocin inmobiliaria o compraventa de inmuebles
Actividades de compraventa de vehculos automotores (terrestres,
martimos o areos.
Comercio de Joyas, Piedras y metales preciosos.
Comercio de arte y antigedades
Servicio de blindaje o el arrendamiento de vehculos blindados
Contadores Pblicos y Auditores
Administracin de valores, cuentas bancarias, inversiones y la Contadura
Pblica en General.
Personas individuales o jurdicas que presten servicios
Titular de acciones nominativas, socio, asociado o fundador de personas
jurdicas
Director, miembro del consejo de administracin o Junta Directiva,
Administrador o representante de Personas Jurdicas.
Provisin fsica como domicilio fiscal o sede de personas jurdicas.

2
5

Personas Obligadas:

Art.18 inciso g)
LLD

Personas Individuales o jurdicas

que realicen cualquier otra actividad
que por la naturaleza de sus
operaciones pueda ser utilizada para
el lavado de dinero u otros activos.

Volumen y nivel de
operaciones

Proveedores
internacionales

33

Principales obligaciones
Sujetos Obligados

ESPECIFICAS

INTERNAS

Registro y actualizacin
(por nica vez y cuando
corresponda)

Registro y conocimiento
de empleados

Capacitacin

Nombrar a Oficial de
Cumplimiento (3 meses
despus del Registro).

Conservacin de
Registros

Mecanismos de control
de auditoria externa o
interna.

Presentar Programa de
cumplimiento (Hasta 3
meses despus del
registro.

REPORTES PERIDICOS

Transacciones en efectivo
mayores a US$10,000
(mensual con o sin
transaccin)

Transaccin Sospechosa

No deteccin de
transacciones sospechosas
(trimestral)

Reporte de capacitacin
(Semestral)

Reportes especficos ej:

compraventa de vehculos
etc (mensual).

Rgimen Sancionatorio
Delito

Quin puede
cometerlo?

Lavado de Dinero
u otros Activos

Financiamiento
del terrorismo

Cualquier persona (por s

misma o por interpsitas
persona)

Sancin
Prisin Inconmutable de 6 a 20 aos
Multa de igual valor de los bienes producto del
objeto del delito,
comiso, prdida o destruccin de los bienes,
Pago de costas y gastos procesales y
Publicacin de la sentencia en dos medios de
comunicacin social de mayor circulacin.
Personas jurdicas:
Multa de US$10,000 a US$625,000
Comiso, prdida o destruccin de los bienes, pago
de costas y gastos procesales y publicacin de la
sentencia en dos medios de comunicacin social.
Si la persona jurdica estaba sujeta a vigilancia se
aplicar las sanciones administrativas.

Conducta
Otros
responsables LD

Cualquier persona que participe

o conspire para cometer el
Delito de Lavado de Dinero u
otros activos as como su
tentativa.

Sancin
Misma sancin que el delito rebajada en una tercera
parte y sus penas accesorias

35

Rgimen Sancionatorio Administrativo

Conducta

Infracciones a
las
disposiciones
de la ley

Quin puede
cometerlo?

Personas
Obligadas

Quin la impone?

La Superintendencia
de Bancos (con
intervencin de la
IVE)

Sancin
Multa que deber hacerse
efectiva en un plazo de 5
das despus de la
notificacin y
adicionalmente deber
cumplir con la obligacin
omitida.

36

Rgimen Sancionatorio
No responsabilidad
Aplicable a personas de aplicacin y personas obligadas.
Segn los artculo 16, 28 y 30 de la Ley,
administrativa por el hecho de:

1
2

no incurren en responsabilidad penal, civil o

Remitir a los reportes

establecidos y cualquier
informacin que sta le
requiera

Realizar los actos en

cumplimiento con lo
que establece la LLDA

Cmo detectar riesgos de

Lavado de Dinero dentro de las
Sociedades Mercantiles y otras
entidades en Guatemala?

Como afecta el riesgo de Lavado de Dinero

A mi compaa

Riesgo
la contingencia o posibilidad de un dao que puede sufrir una compaa dada
su propensin a ser utilizada a travs de sus operaciones como instrumento
para el lavado de activos y/o canalizacin de recursos hacia la realizacin de
actividades terroristas o cuando se pretenda el ocultamiento de activos
provenientes de dichas actividades.

El riesgo de lavado de dinero y financiamiento del terrorismo se materializa a

travs de los riesgos de cumplimiento o legal, reputacion, operativo y de
contagio, a los que se expone la compaa, con el consecuente efecto
econmico negativo que ello puede representar para su estabilidad cuando es
utilizada para tales actividades.

Cmo afecta el riesgo de Lavado de Dinero

A mi compaa

Riesgo de Cumplimiento o Legal

Posibilidad de prdida en la que incurre la compaa de ser sancionada u

obligada a indemnizar daos y perjuicios ocasionados por el incumplimiento
de normas legales y/o contractuales.

Riesgo de Reputacin - Recuperar la Credibilidad.

Posibilidad de prdida en la que incurre la compaa, ya sea por

desprestigio, mala imagen, publicidad negativa respecto de sus
prcticas de negocios, que cause prdida de clientes, disminucin de
ingresos o procesos judiciales.

Cmo afecta el riesgo de Lavado de Dinero

A mi compaa

Riesgo Operativo

Posibilidad de incurrir en prdidas por deficiencias, inadecuaciones o

a fallos de los procesos, personas o sistemas internos o bien a causa
de acontecimientos externos. Interno o Externos.

Riesgo de Contagio

Posibilidad de prdida que la compaa, puede padecer directa o

indirectamente, por una accin o prctica a travs de un vinculo
comercial, ya se trate de un proveedor o cliente. Ej. Blindaje.

Factores de Mayor Riesgo de Contagio

Actividad

Geografia

Este factor est

determinado por
actividades comerciales
e industriales, que por
sus caractersticas han
sido consideradas ms
sensibles para ser
utilizadas en un proceso
de lavado de activos y/o
financiamiento del
terrorismo.

En funcin del lugar o

pas, pueden existir
geografas que son
consideradas como de
mayor riesgo para el
lavado de activos y el
financiamiento del
terrorismo. Por tanto, la
nacionalidad de un
cliente o usuario, puede
ser considerado como un
elemento importante de
riesgo.

3
Personas Expuestas
Politicamente
Las Personas
Polticamente Expuestas
(PEPS, Politically
Exposed Persons por sus
siglas en ingls) son
personas que
desempean o han
desempeado funciones
pblicas de importancia

42

Categorizacin de riesgos por actividad

- Empresas de promocin
y compraventa
inmobiliaria

- Importadores de
vehculos nuevos o usados

- Empresas Bienes raices

- Compaas de Seguros
- Entidades financieras

- Comercializadores de
Metales preciosos o joyas
- Asociaciones y Fundaciones
Sin fines de lucro

43

Categorizacin de riesgos por Geografa

En funcin del lugar o pas, pueden existir geografas que son consideradas como de mayor
riesgo para el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo. Por tanto, la nacionalidad
de un cliente o usuario, puede ser considerado como un elemento importante de riesgo.
Podran ser considerados como pases de mayor riesgo, pases que no sean miembros del
Grupo de Accin Financiera Internacional (GAFI) o de alguno de los grupos regionales
de similar naturaleza (Grupo de Accin Financiera de Sudamrica (GAFISUD), Grupo
de Accin Financiera del Caribe (GAFIC), pases considerados de baja o nula
tributacin, entre otros.

44

Personas Expuestas Polticamente -PEPs?

Se trata de individuos que desempean o han

desempeado funciones pblicas destacadas en un pas
extranjero, por ejemplo, Jefes de Estado o de un
gobierno, polticos de alta jerarqua, funcionarios
gubernamentales, judiciales o militares de alta jerarqua,
altos ejecutivos de empresas estatales, funcionarios
importantes de partidos polticos.
Fuente: GAFILAT.- Definicin de Persona Expuesta Politicamente

45

Toda persona que desempee

un cargo pblico relevante en
Guatemala, aquel que
deviene de eleccin popular o
nombramiento conforme a las
leyes correspondientes, por el
cual se ejerce autoridad,
competencia legal o
representacin de carcter
oficial.
Durante el tiempo que
ejerza hasta por 2 aos.

46

Cmo mitigar estos riesgos en mi organizacin?

PREVENCIN

Sistemas de Control Interno

Manuales
Polticas (Anticorrupcin,
Debida Diligencia, Registros)
Procedimientos

Designacin de un
Responsable
Nombrar a un responsable

Oficial de cumplimiento
(Persona Obligada).

Controles

Capacitacin
Formacin y capacitacin
continua para el responsable
designado u Oficial de
Cumplimiento
Capacitacin al Personal

Controles Independientes

Auditora Interna
Auditora Externa
Due Diligence en temas de
Lavado
Diagnsticos en temas de
cumplimiento

47

Cmo elaborar una

adecuada poltica de
Conoce a tu cliente?

Debida Diligencia
Principio Conozca a su Cliente

El principio "Conozca a su
Cliente" constituye una
medida esencial para evitar
el lavado de activos y el
financiamiento del
terrorismo.

Las personas obligadas debern

adoptar, desarrollar y ejecutar
programas, normas, procedimientos y
controles que incluyan como mnimo:
La formulacin y puesta en marcha de
medidas especficas para conocer e
identificar a sus clientes. (Art. 19 LDD
inciso g) y Artculo 20 de su
Reglamento.

Mediante formularios y se deber

actualizar una vez al ao.

49

Debida Diligencia identificacin y conocimiento del cliente

Conocer adecuadamente la actividad econmica que desarrollen sus

clientes

Magnitud, frecuencia, caractersticas bsicas de las

transacciones en que se involucran cotidianamente
Establecer que el volumen, valor y movimiento de fondos de sus
clientes guarden relacin con la actividad econmica que
realicen

50

Debida Diligencia
Poltica de Categorizacin Riesgo del Cliente
Establecerse categoras o niveles de riesgo a ser
aplicados en los procesos de aceptacin,
identificacin y conocimiento de los Clientes o
usuarios, los cuales determinarn la intensidad de la
diligencia, en trminos de exigencias, niveles de
aprobacin y frecuencia de revisin.

De acuerdo a lo anterior, es importante que las

compaas establezcan las categoras o niveles de
riesgo a aplicar dentro de sus programas de debida
diligencia, las cuales pueden ser establecidas en
funcin de ciertos factores de riesgo. De acuerdo al
Grupo de Accin Financiera Internacional (GAFI),
algunos factores de riesgo podran ser: Actividad,
Geografa y Personas Expuestas Polticamente
(PEPS).
51

Debida Diligencia identificacin y conocimiento del cliente

Tipo de Informacin:

Documentacin financiera

Contable

Tributaria

Representativa de la
propiedad, posesin o
tenencia de bienes muebles e
inmuebles

Constancia de sueldos

Constancia de ingresos

Que justifique la procedencia y el

propsito de cada operacin

Informacin
del Cliente

Informacin insuficiente y
sospechosa:
a) Se abstiene de proporcionar
informacin completa sobre:
Propsito del negocio
Ubicacin
Nombres de directores y
representantes
b) Presentan documentos de
identificacin sospechosos u
ostensiblemente falsos
c) No tienen historial de empleo o
fuente de ingreso aparente
d) Renuentes a revelar detalles
sobre actividades o a
proporcionar estados financieros
de las mismas
e) Presentar estados financieros
notoriamente diferentes de otros
negocios de similar actividad
f) Proporcionar informacin que
resulta falsa e inexacta
52

Expediente del cliente

Personas Naturales
Fsicamente o por medio electrnico:
Nombre completo
Fecha de nacimiento
Nacionalidad
Profesin u oficio
Actividad o giro del negocio
Domicilio particular con detalle de
calle, nmero, colonia, ciudad,
municipio o poblacin departamento,
telfono
Nmero de Identificacin Tributaria
Extranjera
Pasaporte vigente

Carne de residente

Personas Jurdicas
Mediante Copia fotosttica:
Nombre denominacin o razn social
Domicilio, direccin postal
Nacionalidad
Nombre del administrador (es), director,
gerente general o apoderado legal
Actividad econmica o giro comercial
Copia de instrumento de creacin
debidamente registrado
Documento que acredite el domicilio
(recibos de servicios bsicos)
Extranjera
Documentos vertidos al castellano y con
su proceso consular para tener validez en
el territorio.

53

Situacin a nivel regional

(Latinoamrica)

Situacin en Amrica Latina Basel Index

El Basel Institute of Governance (Instituto de Gobernanza de

Basilea) es un ente multidisciplinario no gubernamental e
independiente con sede en Suiza, especializado en prevencin de
la corrupcin y el lavado de dinero, y en la promocin de polticas
de buen gobierno.

Desde 2012 realiza un ranking en el que clasifica a 152 pases

segn el grado de vulnerabilidad de su infraestructura jurdica e
institucional frente al blanqueo de activos ilcitos.

El ndice promedia 14 indicadores que miden, entre otras cosas:

o Independencia/eficiencia de los organismos de control y del
sistema judicial,
o Niveles de corrupcin,
o Recursos con los que cuentan los entes que supervisan el
sistema financiero,
o Transparencia de las instituciones pblicas.

55

Situacin en Amrica Latina Basel Index

Irn: 1
Finlandia: 152
Ranking de algunos pases de la
regin:

Paraguay: 13

Guatemala: 78

Panam: 23

Mexico: 97

Argentina: 36

USA: 103

Costa Rica: 54

El Salvador: 123

Honduras: 55

Colombia: 128

Brasil: 68

Chile: 144

Nicaragua: 73

Datos: Basel Institute of Governance (2015)

Elementos para la
Administracin del Riesgo en
materia de LA/FT

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57

Sistema de Autocontrol y Gestin del Riesgo LA/FT

El objetivo del sistema es minimizar la posibilidad de que se introduzcan en la empresa recursos
provenientes del lavado de activos o se financie el terrorismo.

1. Diseo y aprobacin

2.Ejecucin

3.Seguimiento

4.Comunicacin

5.Capacitacin

Adopcin de la CE

Anlisis del
riesgo LA/FT

Cumplimiento
de la poltica de
LA/FT

Mx. rgano
social exigir su
cumplimiento

Empleados
que la
requieran

Oficial de
Cumplimiento

Diseo controles

12 meses
Diseo de
polticas y
procedimientos

Responsabilida
d del R. Legal

Aprobacin de
max. rgano
social

Rgimen de
sanciones y/o
incentivos

Representante
Legal

12 meses

Recursos para
su cumplimiento

Rendicin de
Informes

Representante
Legal

A quin va
dirigida y su
contenido

Por lo menos
una vez al ao

Soporte de las
capacitaciones
realizadas

Segn el riesgo propio de la empresa, su tamao, actividad econmica, forma de comercializacin de

sus productos y dems caractersticas particulares.

Factores de Riesgo y Segmentacin

Factores de Riesgo

Clientes

Productos

Canales de Venta

Volmenes

Jurisdicciones

Factores de Riesgo y Segmentacin

Segmentacin
Cliente

Valoracin de variables por factor de riesgo

Perfil del
Cliente

Tipo de
Persona

Jurisdicci
n

Mnima

Productos

Mnima

Baja

Media

Moderada

Alta

Canales

Mnima

Baja

Media

Moderada

Alta

Perfil
Transaccio
nal

Mnima

Baja

Media

Moderada

Alta

Actividad
Econmica

Residencia

Nacionalida
d

Media

PEP

Alta

Anlisis del riesgo de LA/FT

Contrapartes (accionistas,
administradores, empleados,
clientes, contrapartes en
tesorera, proveedores),
Evaluar, analizar y
documentar fuentes de riesgo

Productos
Canales de distribucin
Jurisdicciones

Identificar los riesgos de

Identificacin de
LA/FT en cada proceso de la
situaciones que
entidad y por cada factor de
Adopcin de la CE
19 de febrero
riesgos
pueden generar
de 2014
riesgo de LA/FT

Definir una escala de

medicin
12 meses

Factores de Riesgo y Segmentacin

Segmentacin de clientes por perfil de riesgo LA/FT
Permite aplicar estrategias de seguimiento diferenciadas para los clientes
segn la combinacin de cada factor de riesgo LA/FT y otras variables.
Perfil de
riesgo de
LA/FT
Bajo
Medio
Alto

S Calificacin Total de los

Periodicidad de las
Factores
actividades de monitoreo
Entre 5 y 6
Entre 7 y 10
Entre 11 y 15

Anual
Semestral
Trimestral

Canal
Volmen
Producto

Jurisdiccin
Contraparte

Factores de riesgo

Entidades con mayor nivel de riesgo

Los siguientes son algunos de los tipos de Organizaciones consideradas de mayor
riesgo para la realizacin de actividades de lavado de activos.

Casas de cambio

Casinos y juegos de
azar

Comercializacin de
vehculos

Comercializacin de
metales preciosos

Agencias de viaje

Hoteles

Importadores y
exportadores

Bienes y races

Segmentacin de clientes por perfil de riesgo LA/FT

Factores de Riesgos
ponderacin
No.

Factor

Descripcin

Escala para cuantificar la incidencia del riesgo (impacto)

1

3
Hoteles y agencias de viaje.
Profesionales y casas de cambio.

Cliente

Actividades
Actividad
no incluidas
econmica
en las dos
Distribuidores
desarrollada
categoras
por el cliente
siguientes.

Casas de empeo.
Casinos y negocios de apuestas.
Comercializadoras/arrendadoras de vehculos
automotores, embarcaciones y aeronaves.

Comercializadoras de armas, explosivos o

municiones.
Constructoras.

Localizacin
geogrfica de
Jurisdiccin
las
Zona Verde Zona Amarilla
Territorial
actividades
del cliente

Zona Roja
(pases no cooperantes en la lucha contra el
lavado de activos o zonas nacionales de alto
riesgo)

Segmentacin de clientes por perfil de riesgo LA/FT

Factores de Riesgos
ponderacin
No.
Factor
Descripcin

Producto

Productos que la
empresa ofrece a
travs de los
cuales se puede
lavar activos

Volmenes
Perfil
transaccionales y
transaccional
montos
Volumen
involucrados

Canales de
Distribucin

Medios que utiliza

la compaa para
ofrecer y
comercializar sus
bienes y servicios

Escala para cuantificar la incidencia del riesgo

(impacto)
1
2
3
Productos que
siempre requieren
aprobacin para su
ejecucin, que no
son complejos y
que no facilitan el
anonimato

Productos con una

regulacin especial
en materia de lavado
de activos

Las transacciones
realizadas
El volumen de
aparentemente no
transacciones
guardan relacin con
guarda relacin
su actividad, si bien
con su actividad y el volumen de las
patrimonio.
mismas se encuentra
en relacin con sus
DDJJ

Directo y con
presencia fsica

Indirecto a travs de
sujeto obligado a
adoptar medidas de
prevencin del LA/FT

Productos que permiten

pagos a terceros, que son
complejos y que facilitan
anonimato
Opera en formar compleja,
sin aparente justificacin.
Realiza operaciones
principalmente en efectivo.
Las transacciones
realizadas, no guarden
relacin con la actividad
declarada y con su perfil
como cliente
Indirecto a travs de no
obligado a adoptar medidas
de prevencin del LA/FT o
sin presencia fsica

Factores de Riesgo y Segmentacin

Ejemplo
Perfil de
riesgo
deLA/FT
Bajo
Medio
Alto

S Calificacin Total de los

Factores
Entre 5 y 6
Entre 7 y 10
Entre 11 y 15

EJEMPLO: El cliente ZXY

es una compaa dedicada a
la actividad hotelera, con
domicilio legal en Irn (pas
no
cooperante),
solo
maneja
cuentas
de
ahorros, su vinculacin
se hizo por internet y
recibe mltiples depsitos
de dinero en efectivo.
CALIFICACION
RIESGO:

ALTO

DE

Cliente

ZXY

Factor de Riesgo

Nivel de Riesgo de LA/FT

Bajo

Medio

Alto

Calificacin por
factor de riesgo

Cliente

Jurisdiccin

Producto

Volmen

Canal

Calificacin Total para el Cliente

3
13

Componentes de la poltica de
Conozca su Cliente (KYC)

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67

Diseo de la poltica y los procedimientos

Clientes

Establecer
procedimientos de
debida diligencia
en el conocimiento
de:

Conocer la identidad del cliente su direccin y telfono,

as como el origen de los recursos.
Construir base de datos de clientes
Determinar clientes potenciales ms riesgosos

PEPs

Diligencia avanzada.
Procesos de conocimiento y negociacin ms estrictos

Proveedor
es

Verificacin del origen de los bienes.

Alerta sobre bienes con precio inferior al de mercado.
Construir una base de datos de proveedores

Asociados

Verificacin en listas restrictivas para nuevos socios

Empleados

Verificacin de antecedentes
Mnimo una actualizacin anual de datos

Beneficiarios
finales

Identificacin de los beneficiarios reales de una

operacin

Revisar estos terceros en listas restrictivas y exigir soportes para toda transaccin

Debida diligencia en el conocimiento de Clientes (KYC)

Conocer el mercado

Conocer el cliente

Listas de accionistas

Conocer a fondo las

caractersticas particulares
de las actividades
econmicas del cliente y de
las operaciones que realizan
en los diferentes mercados
para establecer las
caractersticas usuales de
sus clientes.

Previa a la vinculacin
definitiva del potencial
cliente se deber realizar su
conocimiento personal por
medio de entrevista, la
realizacin de una visita o la
contratacin de un tercero
que verifique su existencia
real.

Solicita la lista de
accionistas con participacin
igual o superior al 5% del
capital social, indicando
nombre y nmero de
identificacin y validar
antecedentes.

Datos mnimos a solicitar

Listas Restrictivas

Actualizacin

Consulta en listas
restrictivas al momento de
la vinculacin y
posteriormente de manera
peridica.

Actualizacin de informacin
anual, cuando se
desbloquee o cuando se
solicite aumento de cupo.

Nombre legal y otros se

utilizan.
Direccin permanente
Telfono y fax y direccin de
correo electrnico.

Fecha y lugar de constitucin.

Un nmero oficial de
identificacin
Dueos, representante legal
y junta directiva.

Listas Restrictivas

Specially
Designated
Nationals List
(SDN) - Lista
OFAC

Comit de
Sanciones del
Consejo de
Seguridad de
las Naciones
Unidas

Ms
Buscados
FBI

INTERPOL

Debida diligencia en el conocimiento y vinculacin de personas

expuestas polticamente (PEP)

Personas que
ocupen o hayan
ocupado cargos
pblicos
importantes o
que, por razn
de su cargo,
manejen
recursos
pblicos, o que
detenten algn
grado de poder
o
reconocimiento
pblico

Cargos PEP

Medidas

1.
2.
3.
4.
5.

Presidente y Vicepresidente de la Repblica;

Ministros
Magistrados
Fiscal General de la Nacin y Procurador
Senadores y Representes del Congreso de la
Repblica.
6. Directores de Entidades Pblicas.
7. Y muchos, muchos ms

1. Adoptar mecanismos adecuados para identificar a los

PEP y marcarlos en los sistemas de informacin.
2. Obtener autorizacin de alto nivel en la organizacin
para iniciar relaciones de negocios con un PEP,
tomando medidas para establecer la fuente de
riqueza y los fondos.
3. Monitoreo ms cido a transacciones en trminos de
periodicidad y montos.

La condicin como PEP desaparecer una vez transcurridos al menos dos

aos desde el cese en el ejercicio de las funciones que le otorgan este
status.

Beneficiarios finales

Personas fsicas que tengan como mnimo el VEINTE (20) por

ciento del capital o de los derechos de voto de una persona
jurdica o que por otros medios ejerzan el control final,
directo o indirecto sobre una persona jurdica, u otros entes
asimilables (...) *

* Artculo 2 Resolucin UIF 121/2011

Beneficiarios finales

Adoptar medidas
adicionales
razonables, a fin
de identificar al
beneficiario final
y verificar su
identidad

Cuando existan
elementos que
lleven a suponer
que los clientes
no actan por
cuenta propia,
obtener
informacin
adicional

Prestar atencin
para evitar que
las personas
fsicas utilicen
personas de
existencia ideal
como un mtodo
para realizar sus
operaciones.

Reforzar la
diligencia sobre
el
conocimiento
de los
beneficiarios
finales

Las empresas deberan estar obligadas a obtener y mantener informacin sobre sus titulares
reales.
La informacin sobre los beneficiario finales deber ser accesible a compaas y otras
autoridades pertinentes. Se podra lograr a travs de registros centralizados sobre de la
propiedad real de la empresas a nivel nacional o estatal.
Los pases deben considerar medidas para facilitar el acceso a esta informacin a las
instituciones financieras y otros negocios regulados. Parte de la informacin bsica de la
empresa debe ser de acceso pblico.

Algunos ejemplos de perfilamiento

Seales Alertas
Clientes
Clientes que realizan operaciones que no corresponden a su
capacidad econmica o a sus actividades econmicas.
Suministran informacin falsa, de difcil verificacin o insuficiente.
Cliente que se rehsa o suspende una transaccin cuando se le solicita
informacin respecto al origen de los fondos involucrados.
Clientes que actan a nombre de terceros intentando ocultar la identidad
del cliente o usuario real.

Cliente tiene un comportamiento inusual o excesivamente

nervioso.

Cliente discute requisitos de la operacin.

Transaccin involucra pases desconocidos o islas que son difciles
de encontrar en un atlas o mapa.
Telfono de su casa o negocio se encuentra desconectado.
Cliente hace muchas preguntas acerca de cmo la entidad hace
sus procesos de conocimiento de cliente o registro de
transacciones.
Clientes que fraccionan transacciones para evitar la presentacin de
declaracin de origen de fondos de operaciones en efectivo.
No definen claramente su actividad econmica o la clasifican como
independiente comerciante o rentista de capital y manejan grandes
cantidades de dinero.
Se niegan a soportar una operacin o a actualizar la informacin
bsica.

Pilares fundamentales
del monitoreo Transaccional

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75

Monitoreo, seguimiento y examen de operaciones

Definidos la poltica de KYC y el perfil del cliente, se monitorean las transacciones
y clientes. Pilares fundamentales del monitoreo:

Desvo de perfiles y revisiones de transacciones

Data Analytics aplicado a LA/FT

77

Monitoreo de Transacciones
Los reguladores exigen, cada vez ms, que las instituciones financieras
monitoreen todos los riesgos de sus clientes y sus relaciones

El monitoreo de transacciones es realizado en lnea con los riesgos

presentados por los productos y servicios ofrecidos.

Los sistemas de monitoreo de transacciones y vigilancia/investigaciones

deben tener la capacidad de acumular datos en todas las plataformas, lneas
de negocios y relaciones con los clientes.

Los parmetros, reglas y otros factores elegidos para el monitoreo

automtico de transacciones deben estar alineados con los riesgos
residuales identificados en la evaluacin del riesgo de la empresa y
ser efectivos en la identificacin de la actividad del cliente que no
sea razonable o sea inusual de acuerdo con la naturaleza del perfil
KYC del cliente y la actividad esperada.

Determinacin de operaciones sospechosas - ROS

5. Preguntar al
cliente

4. Analizar
comportamiento

3. Analizar
informacin de
terceros

Pedir explicacin
al cliente para
concluir

Producto
Transacciones

2. Analizar
informacin
financiera
1. Analizar
informacin
del cliente

Actividad
Localizacin
geogrfica
Relaciones
comerciales

79

Informacin
financiera
disponible

Relacin con
perfil del cliente
Referencias
comerciales

Concluye y
Reporta
Generacin de
reporte de ROS y
operaciones
intentadas. Lo
analiza el Comit.
Decide si pasa a UIF

ltimas tendencias en la
Materia

Nuevas tendencias - LA/FT 2.0

Mientras que en Amrica Latina estamos recin tomando conciencia sobre los
riesgos del LA/FT, en los pases desarrollados los reguladores estn aplicando
presin sobre las instituciones financieras para que mejoren drsticamente
sus programas de cumplimiento.

Puntualmente, sanciones de los reguladores en los EE.UU. han sido aplicadas

contra algunas de las instituciones ms importantes.

Sin embargo, los delincuentes, narcotraficantes, polticos corruptos y

terroristas continan innovando. Existe hoy en da una alta profesionalizacin
de la criminalidad organizada, donde las tcnicas de lavado de activos son
mucho ms complejas y, consecuentemente, representan operaciones que son
difciles de detectar.

Esto implica actualizar constantemente nuestros recursos (humanos y

tecnolgicos) en materia de prevencin. Es necesario obtener una posicin
comprometida por parte de las entidades financieras respecto al papel que
cumplen en la lucha contra el lavado de activos y el financiamiento del
terrorismo.

Nuevas tendencias - LA/FT 2.0

Hay un creciente reconocimiento de que Big Data y Advanced

Analytics pueden ser ms efectivos para identificar actividad
sospechosa que el monitoreo basado en reglas.

En el Corto plazo se espera ms informacin y anlisis de datos avanzados para

lograr conocimiento y generar efectividad.

Mediano plazo Manejar nuevos enfoques usando big data, machine learning,
etc. Demostrar el potencial de estas herramientas en la lucha contra los crmenes
financieros.

Largo plazo habilitar un cambio fundamental y desarrollar una colaboracin entre

toda la industria.

El objetivo es lograr un consenso sobre la necesidad de obtener

permisos regulatorios para innovar y para eliminar las barreras en la
colaboracin de la industria.

Servicios relacionados
al cumplimiento de
regulaciones y
prevencin al Lavado
de Dinero

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Guatemala

Derivado de los compromisos internacionales

adoptados por Guatemala como miembro
integrante del GAFI (Grupo de Accin
Financiera), el Estado de Guatemala ha
suscrito y ratificado tratados internacionales
con el compromiso de prevenir, controlar y
sancionar el lavado de dinero u otros activos,
de manera que se proteja la economa
nacional y la estabilidad y solidez del sistema
financiero guatemalteco.

En Guatemala, contamos con un equipo de

profesionales especialistas y certificados
internacionalmente con experiencia en
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Deloitte Legal
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86

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee (DTTL), its network of
member firms, and their related entities. DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL (also
referred to as Deloitte Global) does not provide services to clients. Please see www.deloitte.com/about for a more detailed description of
DTTL and its member firms.
Deloitte provides audit, consulting, financial advisory, risk management, tax and related services to publica and private clients spanning
multiple industries. Deloitte serves four out of five Fortune Global 500 companies through a globally connected network of member firms in
more than 150 countries bringing world-class capabilities, insights, and high-quality service to address clients most complex business
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