Mesa de Debate 2, Tema 1:

Acciones 10 y 13 del Plan BEPS

8vo Encuentro
Regional Latinoamericano
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMERICA
MESA DE DEBATE 2
Acciones 10 y 13 del Plan BEPS
Jueves 5 de mayo de 2015

Asociacin Fiscal Internacional (IFA) Grupo Peruano

Precios de Transferencia en
Latinoamrica
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMERICA

Accin 10 del Plan BEPS

Panelistas:
Juan Carlos Vidal (Per) / Jenny Morn
Karilin Arenas (Ecuador)
Moderadora:
Adriana Piano (Argentina)

Asociacin Fiscal Internacional (IFA) Grupo Peruano

Precios de Transferencia en
Latinoamrica
Introduccin

Accin 10 del Plan BEPS

Situaciones de abuso en el caso de

Commodities:

Sexto Mtodo

Servicios intra-grupo: existencia, documentacin, cuanta

y necesariedad.
Falta o ausencia de reglamentacin y dificultades en la
implementacin prctica.
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Precios de Transferencia en
Latinoamrica
Accin 10 del Plan BEPS
Transacciones con comodities

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Precios de Transferencia en
Latinoamrica
Accin 10 del Plan BEPS
Sexto mtodo
Vigente en el Per desde 2013, pero con poca o nula
aplicacin prctica.
Principal diferencia con propuesta BEPS:
Fecha de cotizacin:
Per: La norma propone cuatro posibles fechas
BEPS: Privilegia la misma fecha de cotizacin que utilizaran
terceros. (arms length)

Incertidumbre sobre posible alineamiento con BEPS a

mediano plazo.
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Precios de Transferencia en
Latinoamrica
Accin 10 del Plan BEPS

Servicios intra-grupo

La normativa peruana en PT remite a Guas OCDE

como fuente de interpretacin
La metodologa ms utilizada es el MMNT, tomando
como parte examinada al prestador del servicio, pero:
Dificultad para demostrar costos incurridos y mrgenes de rentabilidad
obtenidos por entidades prestadoras de servicios en el exterior.
Controversias sobre fehaciencia, causalidad, razonabilidad.
No ha habido mucha controversia sobre mark-up. Propuesta BEPS para
servicios de bajo valor agregado podra resultar aplicable.

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Precios de Transferencia en
Latinoamrica
Acciones para evitar BEPS
Regalas, servicios
administrativos, tcnicos
y de consultora

Venta de commodities
directamente o a travs de
un PF

Fondo versus forma y la

calificacin del hecho
generador

Gastos indirectos

Uso de parasos fiscales

Independencia de opinin y el
anlisis de PT.

Objetivos
del plan de
accin 10

Re-categorizacin de
transacciones

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Aclaracin del uso

del mtodo particin
de utilidades

Identificacin de
transacciones que
erosionan la BI

Precios de Transferencia en
Latinoamrica
Accin 10 del Plan BEPS
Commodities: Uso del sexto mtodo
Fiscalizaciones de banano, madera, productos marinos.
Validez de la informacin publicada y la dificultad de
reconstruccin de la cadena de valor.

No se ha pronunciado de la posibilidad de demostrar los

problemas de su aplicacin a travs de validar su
resultado con uso de otro mtodo.
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Precios de Transferencia en
Latinoamrica
Accin 10 del Plan BEPS
Servicios intragrupo
Lmite del 20% sobre la BI + el valor de dichos
gastos. Posibilidad de incrementar el lmite a travs
de un APA.
Limitaciones respecto de la capacidad de respuesta en el
trmite (hasta 2 aos).
Incremento de la BI frente a contribuyentes del mismo
sector que no tienen transacciones con PR.
Aun no hay un pronunciamiento sobre el 5% teniendo la
referencia tcnica los Lineamientos de la OCDE vigentes
en el ao (posible safe harbour).
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10

Precios de Transferencia en
Latinoamrica
Conclusiones

Accin 10 del Plan BEPS

Transacciones con commodities

Flexibilizacin versus Intereses de los pases
latinoamericanos.
Asimetra entre pases que adopten los lineamientos OCDE y los
que no los adopten.
Seguridad Jurdica.
Servicios Intra-grupo de bajo valor agregado:
Margen del 5% : Safe Harbor

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Precios de Transferencia en
Latinoamrica
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMERICA

Accin 13 del Plan BEPS

Panelistas:
Yoshio Uehara (Mxico)
Jos Escudero Treder (Chile)
Moderadora:
Adriana Piano (Argentina)

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Precios de Transferencia en
Latinoamrica
Accin 13 del Plan BEPS
Introduccin
Contexto Actual:
Obligaciones de documentacin.
Presentacin de declaraciones juradas informativas peridicas.
Dictamen Fiscal.
Rgimen Sancionatorio.
Enfoque estandarizado:
Local File
Master File
Country by Country Report (c-b-c)
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Precios de Transferencia en
Latinoamrica
MXICO
LISR en Mxico establece que para interpretacin de lo dispuesto por
dicha Ley, sern aplicables las Guas de la OCDE, en medida en que las
mismas sean congruentes con las disposiciones de dicha Ley y de los
tratados celebrados por Mxico.
Plan de Accin BEPS sustituye diversos captulos de las Guas de la
OCDE, incluyendo el Captulo V Documentacin (Accin 13).
1. Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico

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Action 13
Guidance on Transfer Pricing Documentation and
Country-by-Country Reporting

MXICO
Estndares de documentacin.
Informacin para que autoridades fiscales puedan realizar un anlisis
de riesgos adecuado.
Enfoque de tres niveles de informacin:
Master file.
Local file.
Country by Country Report (CbC Report).
Adicional a otras obligaciones vigentes de precios de transferencia.

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Action 13
Guidance on Transfer Pricing Documentation and
Country-by-Country Reporting

MXICO
Artculo 76-A LISR Sujetos
Grandes Contribuyentes o acciones listadas BMV.
Rgimen Integracin.
Entidades paraestatales de la administracin pblica federal.
Extranjeros con EP.

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Action 13
Guidance on Transfer Pricing Documentation and
Country-by-Country Reporting

MXICO
Artculo 76-A LISR Declaracin Informativa Maestra
Estructura organizacional.
Descripcin actividad.
Activos intangibles.
Actividades financieras con partes relacionadas.
Posicin financiera y fiscal.

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Action 13
Guidance on Transfer Pricing Documentation and
Country-by-Country Reporting

MXICO
Artculo 76-A LISR - Declaracin Informativa Local
Descripcin estructura organizacional.
Actividades estratgicas y de negocio.
Operaciones con partes relacionadas.
Informacin financiera contribuyente y de empresas utilizadas
como comparables en los anlisis.

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Action 13
Guidance on Transfer Pricing Documentation and
Country-by-Country Reporting

MXICO
Declaracin Informativa Pas por Pas
Supuestos por los que contribuyente presentar declaracin pas por
pas:
a) Controladora multinacional con residencia en Mxico.
b) Residentes en territorio nacional o establecimiento permanente
en el pas designada por la entidad controladora para
proporcionar declaracin pas por pas.
Autoridades pueden solicitar reporte Country by Country por medio
de acuerdo intercambio de informacin con otro pas.
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Action 13
Guidance on Transfer Pricing Documentation and
Country-by-Country Reporting

MXICO
Artculo 76-A LISR - Declaracin Informativa Pas por Pas
Distribucin mundial de ingresos e impuestos pagados.
Indicadores de localizacin de las actividades econmicas.
Listado de entidades integrantes del grupo empresarial multinacional
y de establecimiento permanente, incluyendo principales
actividades.

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Documentacin PT Mxico
Artculo 76-A Obligacin presentacin / sanciones

MXICO

Vigente a partir de ejercicio fiscal 2016.

Fecha de presentacin 31 diciembre de 2017.
Autoridad emitir reglas y formatos de presentacin.
Sanciones (errores u omisiones):
1. Entre $140,540 hasta $200,000 pesos (entre US $8,000 hasta US $11,400
dlares aprox.)
2. No participar en licitaciones para prestacin de servicios a la Administracin
Pblica.
3. Cancelacin registro padrn de importadores.

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Action 13
Guidance on Transfer Pricing Documentation and
Country-by-Country Reporting
CHILE
La reforma tributaria de 2014, compuesta por dos cuerpos normativos -Ley N 20.780 de
septiembre de 2014 y Ley N 20.899 de febrero del presente ao-, ha dotado al Servicio de
Impuestos Internos de una serie de herramientas dirigidas, entre otros propsitos, a la
prevencin y deteccin de operaciones elusivas y evasivas.

La finalidad principal que informa a dichas modificaciones es la necesidad de resolver las

brechas de desigualdad existentes, a travs de la construccin de una estructura tributaria
que contribuya a la disminucin de la brecha entre ricos y pobres en el pas (mensaje
presidencial).

La elusin y evasin tributarias se reconocen como actividades que se contraponen a tal

finalidad.

Modificaciones para converger a los estndares contra la elusin y evasin del Proyecto
BEPS.

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Action 13
Guidance on Transfer Pricing Documentation and
Country-by-Country Reporting
CHILE
Normativa Vigente:

La reforma tributaria no introdujo modificaciones sustanciales a la normativa vigente

a la fecha.

Las Guas PT OCDE solo constituyen un elemento de ayuda interpretativa, mas no

concurren como elemento supletorio normativo.

La normativa vigente referida a la documentacin establece con carcter de

facultativa la entrega de un estudio o informe de precios de transferencia, siendo
posible utilizar cualquier medio de prueba que sirva para determinar el mecanismo
de determinacin del precio.

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Action 13
Guidance on Transfer Pricing Documentation and
Country-by-Country Reporting
CHILE

Sistema de Declaracin Jurada: Se establece en la Ley la obligacin de entregar

informacin al SII a travs de Declaraciones Juradas. El Servicio puede solicitar:
Informacin sobre las caractersticas de operaciones tanto con partes
relacionadas como no relacionadas;
Mtodos aplicados para la determinacin de los precios o valores de tales
operaciones;
Informacin de sus partes relacionadas en el exterior;
Informacin general del grupo empresarial al que pertenece (de acuerdo a la
definicin dada por la Ley sobre Mercado de Valores);
Otra informacin solicitada.

La DJ 1907 pide informar las transacciones realizadas de forma especfica con

aquellas partes consideradas relacionadas.

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Action 13
Guidance on Transfer Pricing Documentation and
Country-by-Country Reporting
CHILE

La Autoridad Fiscal Chilena ha venido informando a distintos actores en el mercado de la

intencin de converger hacia los estndares establecidos por la OCDE sobre la materia para
el ao 2017.

Se estara analizando la posibilidad de modificar la actual DJ 1907 para de esta forma

incorporar el CBCR en ella o emitir una nueva declaracin jurada.

El SII seguira fielmente el modelo recomendado por la OCDE. Citara a aquellas entidades,
Matrices, que cumpla con los requisitos para verse obligado a reportar (carcter
informativo de la citacin)

Tambin se estara evaluando la obligacin de incorporar la entrega de un Master File,

quedando solo la duda sobre si el mecanismo requerira la modificacin de la norma sobre
Precios.

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Precios de Transferencia en
Latinoamrica
Accin 13 del Plan BEPS
Conclusiones
Mayor transparencia y coherencia de la informacin.
Fisco: Matriz de evaluacin de riesgos.
Contribuyente: Preocupacin por la confidencialidad en el uso de la
informacin.
Normas de Secreto Fiscal y Comercial.
Desafo: Intercambio de informacin internacional efectivo.
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Muchas Gracias !!
Juan Carlos Vidal (Per) jcvidal@kpmg.com
Karilin Arenas (Ecuador) karenas@tpconsulting-group.com
Yoshio Uehara (Mxico) yuehara@chevez.com.mx
Jos Escudero Treder (Chile) Jose.escudero@cl.ey.com
Adriana Piano (Argentina) apiano@sms.com.ar