D SECCIN LABORAL

Contenido

INFORME
Terminacin Colectiva de los Contratos Laborales ............................................................................................ D-1
CASOS PRCTICOS
Registro del impuesto a la renta 4ta categoria - RECAS ................................................................................... D-5
Subsidio por incapacidad temporal y maternidad ............................................................................................ D-5
Lmites en la contratacin de extranjeros ........................................................................................................ D-6
Clculo de horas extras....................................................................................................................................... D-6
CONSULTORA
Indemnizacin vacacional - Gerentes................................................................................................................. D-7
Pago extemporneo de los aportes previsionales privados ............................................................................ D-8
ACTUALIDAD
Dictan disposiciones reglamentarias para el otorgamiento de la bonificacin por escolaridad .................... D-8
PROCEDIMIENTO
Recargo al consumo .......................................................................................................................................... D-8
MODELOS Y FORMATOS
Formulario N 4949 Devolucin de aporte previsional .................................................................................... D-10
JURISPRUDENCIA SUMILLADA ............................................................................................................... D-11
MEMODATOS ................................................................................................................................................... D-11
INDICADORES LABORALES ....................................................................................................................... D-12

Infor me

Abg. ngel Omar La Rosa Orbezo*

Terminacin Colectiva de los Contratos Laborales

I. MARCO NORMATIVO
Decreto Supremo N 003-97-TR TUO
Decreto Legislativo N 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
Decreto Supremo N 001-93-TR Procedimientos administrativos ante la
Autoridad Administrativa de Trabajo
(AAT)
II. INTRODUCCIN
El derecho al despido se encuentra divido
en dos grandes categoras: el despido por
causas objetivas y aquellos que corresponden al despido por motivos econmicos. Este ltimo obedece a elementos
exgenos a la voluntad de las partes
(coyunturales, tecnolgicos, econmicos,
financieros, etc.) que determina la supresin de los puestos de trabajo; con la finalidad de que la organizacin empresarial
contine produciendo y garantizando los
empleos existentes o alguno de ellos.
La doctrina moderna ha sealado que el
despido colectivo busca dos supuestos
de hecho: a) el cese no individual, sino
cuantitativo o numrico que afecta las
labores de un grupo de trabajadores; b)
el cese no se ejecuta por la inobservancia
de las reglas contractuales o por actos
disciplinarios del trabajador, sino que, por
el contrario, obedece a factores exgenos
a dichas conductas y podra cualquier
trabajador estar vinculado a esta eventual
contingencia.
A travs de este informe se desarrolla
las causas objetivas para la terminacin
colectiva de los contratos laborales
existentes en el ordenamiento jurdico
nacional, as como el procedimiento a
Informativo
Vera Paredes

seguir ante la Autoridad Administrativa

de Trabajo (AAT).
III. CESE COLECTIVO
1. Concepto
Para el tratadista Manuel Alonso Olea 1 el
cese por causa objetiva es una extincin
de la relacin laboral motivada por alguna
causa independiente de la voluntad de
las partes. Agrega que si se trata de una
cesacin de la industria, ha de entenderse como cualquier proceso anormal de
desarrollo de las relaciones de trabajo o
produccin, que provoca una situacin
tal que su continuidad o mantenimiento
conducir a un estado de ruina econmica
de la empresa afecta, dentro de las previsiones racionales del marco en el que la
actividad en cuestin se desarrolla.
Carlos Blancas Bustamante 2 lo define
como el despido que se configura cuando
el empleador resuelve unilateralmente las
relaciones laborales de un conjunto de
trabajadores fundndose en la existencia
de una causa general, relativa al funcionamiento de la empresa.
En el Convenio OIT N 158 se ha definido
al cese colectivo de trabajadores como
la terminacin por motivos econmicos,
tecnolgicos, estructurales o anlogos.
La legislacin laboral adopt este criterio a travs del artculo 46 del Decreto
Supremo N 003-97-TR TUO Decreto
Legislativo N 728 Ley de Productividad
y Competitividad Laboral
2. Causas objetivas
Al respecto la doctrina espaola 3 circunscribe el concepto de causas objetivas a
todos aquellos ceses que se producen

por causas independientes a la voluntad

de las partes. Dentro de estas considera a
la fuerza mayor que imposibilita el incumplimiento de la prestacin y la cesacin
definitiva de la empresa o actividad, en
tanto provenga de un hecho ajeno a la
propia voluntad del empleador.
Por otro lado, la doctrina francesa la
considera como un evento de carcter
coyuntural de tipo econmico (no los habituales dentro del proceso productivo),
sino aquellos imprevistos; por lo tanto,
exteriores a la empresa que impone la
supresin de empleos, justificando la
prdida de estos, debido a una reorganizacin de la empresa, por condiciones
estructurales.
La legislacin nacional ha establecido
cuatro grandes categoras de despido
colectivo:
a. Caso fortuito o fuerza mayor
La fuerza mayor (facttum dei) (acto de
Dios) o el caso fortuito (facttum principis)
(acto del prncipe o del soberano) son
entendidos como los hechos causados
por la imprevisin personal o la fuerza
inopinada producida por la naturaleza: es
la imprevisin, lo irresistible, lo inevitable
lo que determina la existencia de estas
contingencias que, en materia laboral,
ocasiona la prdida del empleo (incendio,
inundacin, terremoto, explosin, plagas,
guerras, tumultos, sabotaje, sedicin,
etc.)
b. Motivos econmicos, tecnolgicos,
estructurales o anlogos
Se debe entender por motivos econmi* Abogado egresado de USMP. Miembro del Staff
de Asesora del Informativo Vera Paredes.

D-1

cos del cese colectivo como la crisis econmica que pretender vulnerar el capital
de la empresa con el subsecuente desgaste de sus reservas, haciendo imposible su
mantenimiento y prosecucin. Estamos
ante un proceso de desarrollo anormal
de la empresa en su aspecto econmico
financiero que puede expresarse en falta
de liquidez, sobre o infra stock, crditos
por cobrar, ventas, etc., que han trastornado su normalidad continuidad que, de
prolongarse, podra ocasionar la ruina de
la unidad productiva.
RESOLUCIN DIRECTORAL N 124 -2001
-DRTPSL-DPSC
se ha tenido en cuenta los Estados Financieros de los ejercicios econmicos histricos
del ao 1997, habindose obtenido una utilidad de S/. 128,091.00; durante el ao 1998
se obtuvo una prdida de S/. 245,942.00; en
lo que respecta al ao 1999, se obtuvo una
prdida de S/. 370,097.00; en el ao 2000,
la prdida ascendi a S/. 787,515.00; que,
uno de los factores que increment la falta
de liquidez y prdidas acumuladas tiene
sustento en que la Clnica estuvo involucrada
en la toma de la Embajada de Japn, lo que
repercuti en las actividades que desempeaba

Se entiende por motivos tecnolgicos

como aquellos actos producto de los
cambios tecnolgicos incesantes ejecutado dentro de estrategias bien definidas,
y adoptados por la necesidad de que no
devenga en obsoleta la actividad empresarial.
A travs de este motivo la entidad empleadora es la nica responsable por
la marcha de la industria. Por lo tanto,
aquella decide si la mutacin tecnolgica
le va permitir mayor competitividad y
rentabilidad.
RESOLUCIN DIRECTORAL N 156-96DRTPSL-DPSC
Que, mediante solicitudes de fechas 16 y 25
de Julio de 1996, que corren a fojas 17 - 18
y 21 - 22, la empresa Ladrillera Kar S.A., al
amparo del inciso b) del artculo 80 e inciso
a) del artculo 82 del Texto nico Ordenado
de la Ley de Fomento del Empleo, solicita
el cese colectivo por motivos tecnolgicos,
sustentado en el hecho de haber efectuado
innovaciones en las mquinas con las que
se procesa la elaboracin de pisos, lo que
determina que prescinda del personal que ha
resultado excedente como consecuencia de
estas situaciones; adjuntando la nmina de
los trabajadores afectados que obra a fojas
15 de autos;
Que, habindose acreditado los motivos tecnolgicos invocados por Ladrillera Kar S.A.,
con el Informe N 091-96-MITINCI-DNI-DIA y
Oficio N 702-95-MITINCI-DNI-DIA, deviene
procedente aprobar la solicitud de fojas 17 a
18 y 21 a 22 de autos;

Los motivos estructurales afectan los

contratos de trabajo cuando situaciones ajenas a la empresa, gestadas por
la desorganizacin de las estructuras
econmicas o sociales de una regin,
del pas o a nivel mundial, atacan directa

D-2

o indirectamente la organizacin de las

empresas mismas, por ejemplo: una
prolongada crisis econmica o conflictos
sociales derivados del primero, asuntos
polticos (golpe de estado).
Este tipo de motivo de cese colectivo es
conocido en la doctrina como ceses
coyunturales, porque el empleo de este
motivo permite reorganizar de cualquier
modo la empresa para salvarla del impase
en que se encuentra.
RESOLUCIN DIRECTORAL N 718-97DRTPSL-DPSC
la empresa se encuentra en una situacin
de reingreso al mercado en calidad de
empresa nueva, sin acreditar que la incidencia de costo de personal sea la causa
que determine que su situacin econmica
financiera sea irreversible y no superable,
por lo que la Autoridad Administrativa de
Trabajo desestima el motivo econmico
solicitado para el cese colectivo; en cuanto
a las causas estructurales y tecnolgicas, las
mismas son acreditadas por la pericia, la cual
seala que a consecuencia de la fusin por
absorcin y traspaso se unieron algunas
reas de la empresa, lo que ha producido
cambios radicales, por lo que encontrndose
debidamente acreditada la causa en cuanto
a los motivos estructurales y tecnolgicos,
resulta procedente aprobar en parte la solicitud presentada

Los motivos anlogos representan cualquier circunstancia que ocasione estragos

en la evolucin normal de la empresa,
no inherente al trabajador y no calificado
expresamente por la norma, pero que,
no obstante, pueden permitir tambin
el cese colectivo de trabajadores. A falta
de motivo, la circunstancia determinante
que amerite considerar que estamos
ante eventos que hacen posible cesar
colectivamente a los trabajadores, ser
la justificacin para solicitarlo administrativamente y en buena mayora de caso la
pericia de parte que presenta el solicitante
ser la prueba contundente con el que se
resolver el asunto.
c. La disolucin y liquidacin de la empresa, y la quiebra 4
d. La reestructuracin patrimonial 5
IV. TRMITES ADMINISTRATIVOS
PARA OBTENER EL CESE COLECTIVO
ANTE EL MTPE
1. Procedimiento por caso fortuito o
fuerza mayor
Bajo este primer supuesto la norma
laboral ha planteado dos hiptesis: si la
contingencia que hace posible la prdida
colectiva del empleo es por una fuerza
mayor o caso fortuito grave o si la misma
es leve. Para ambos casos se ha sealado
un procedimiento especial.
a. Fuerza mayor o caso fortuito grave
Si las condiciones materiales impredecibles han provocado real y efectivamente
daos considerables a la empresa; enton-

ces, ante esta eventualidad, el empleador

dispone unilateralmente la interrupcin de
los contratos de trabajo y pondr en conocimiento de aquella a la AAT a fin de que
se lleve a cabo la inspeccin de trabajo,
dentro del plazo de seis (6) das.
i) Conocimiento de la denuncia y la prueba inspectiva
Paralelamente a la suspensin perfecta de
los contratos laborales, el empleador comunicar al sindicato o a los trabajadores
afectados el motivo del cese colectivo,
cuidando de solicitar simultneamente
el cese colectivo ante la Autoridad Administrativa de Trabajo (AAT).
De esta manera, habra una dualidad de
solicitudes administrativas: una llamada
a obtener la suspensin perfecta de los
contratos de trabajo, cuya funcin es la
de proceder a la visita inspectiva que
de fe de la existencia de la contingencia y la otra poner en conocimiento la
iniciacin del trmite del cese colectivo
propiamente dicho.
Adems, la empresa debe presentar
una declaracin jurada que indique que
est incursa en esta causal.
ii) Parte resolutiva
La AAT, con el acta inspectiva tendr
por aprobada la solicitud si en el plazo
de cinco das hbiles no se ha dictado
la correspondiente resolucin. Contra
la aludida resolucin, expresa o ficta,
procede el recurso de apelacin. Agotada la va administrativa, solo procede
interponer la accin contenciosa administrativa.
b. Fuerza mayor o caso fortuito leve
Cuando el caso fortuito o fuerza mayor no
revista gravedad (un incendio parcial, un
pequeo derrumbe, una inundacin pasajera, etc.), quiere decir, la contingencia
no ha causado estragos de consideracin
para la empresa, la tramitacin a seguir
ser la de suspensin del contrato de trabajo por tiempo limitado, suspensin que
a diferencia del caso anterior, al trmino
de las circunstancias que le dieron origen,
proseguir la ejecucin normal de los contratos de trabajo por haberse superado las
razones de su suspensin.
i) Trmite a seguir
El empleador que haya decidido la
suspensin perfecta temporal respecto
de todos o un parte de sus trabajadores
debe solicitar a la AAT la verificacin
inspectiva del hecho, la que al producirse, dentro del plazo de seis (6) das,
determinar la procedencia o no del
pedido.
La norma prev la posibilidad de que
las partes negocien el otorgamiento
de vacaciones vencidas o anticipadas,
a fin de menguar los efectos de este
tipo de suspensiones contractuales no
remuneradas. El plazo mximo de la
Informativo
Vera Paredes

suspensin bajo estas condiciones es

de 90 das
2. Procedimiento por motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o
anlogos 6
a. Inicio del trmite
El trmite se inicia con el envo de la peticin que la empresa har al sindicato o a
cada uno de los trabajadores afectados,
o a sus representantes autorizados la informacin pertinente, indicando con precisin los motivos que invoca, la nmina
de los trabajadores afectados.
La norma seala que paralelamente a la
notificacin hecha a la parte laboral, el
empleador har lo propio ante la AAT,
producindose, de esta forma, la apertura
del expediente administrativo el cual se
dar con el emplazamiento o informacin
a los trabajadores.
RESOLUCIN DIRECTORAL N 021-99TR/DRTPSL
en lo que se refiere a la inclusin de dirigentes sindicales dentro de la solicitud de
terminacin colectiva de contratos de trabajo, es de apreciarse que ni el TUO de la Ley
de Productividad y Competitividad Laboral,
aprobado por Decreto Supremo N 00397-TR, el mismo que regula la tramitacin
de los procedimientos materia de autos, ni
ninguna otra norma de nuestra legislacin
nacional, establece restriccin alguna en
ese sentido, razn por la cual la inclusin de
dichos trabajadores no afecta la procedencia
de la solicitud de la empresa

b. Etapa de negociacin
Esta etapa ha sido diseada para que
surjan soluciones consensuadas conducentes a evitar o limitar el cese colectivo
del personal. La empresa tendr la oportunidad de expresar a sus trabajadores la
situacin real del negocio, as como las
motivaciones o probanzas de los hechos
alegado para proponer su pretensin.
Se pueden establecer, bilateralmente,
una serie de medidas alternativas sobre
la decisin asumida por el empleador:
suspensin temporal de labores en forma
total o parcial, la disminucin de turnos,
la modificacin de las condiciones de
trabajo, la revisin de las convenciones
colectivas vigentes y cualesquiera otras
que puedan coadyuvar a la continuidad
de las actividades del centro laboral.
c. Entrega de la declaracin jurada
La entidad empleadora debe acompaar
una declaracin jurada en la que exprese
que se encuentra inmersa dentro de la
causa objetiva invocada.
Con la declaracin jurada, la ley exige que
la empresa afectada acompae simultneamente o sucesivamente a la autoridad
y al sindicato o trabajadores afectados una
pericia de parte 7 que ratifique encontrarse
dentro de la causa objetiva invocada.
Este documento debe ser elaborado por
la Contralora General de la Repblica para
efectuar este tipo de labores periciales.
Informativo
Vera Paredes

RESOLUCIN DIRECTORAL N 001- 2004TR/DRTPEL

la pericia de parte realizada se acredita plenamente que la causa econmica y estructural invocada por la empresa, es el motivo
de la terminacin colectiva de los contratos
de trabajo, el mismo que no contraviene la
libertad de sindicacin ni el fuero sindical,
resultando inconsistentes los argumentos
de las apelaciones
RESOLUCIN DIRECTORAL N 305-97-DRTPSL-DPSC.
porque, las causales invocadas por la
empresa se encuentran acreditadas con la
pericia de parte respectiva, determinando
esta ltima que COPE atraviesa una crtica
situacin financiera en razn de haber disminuido su volumen de produccin, el mismo
que opera al 40% de su capacidad instalada,
hecho que sumado a otros factores adversos,
justifica declarar procedente la solicitud objeto de pronunciamiento.
analizados debidamente los de la materia
y aprecindose que la causa econmica,
tecnolgica y estructural invocada por la
empleadora, se encuentra acreditada con la
pericia de parte de fecha 21 de enero de 1997,
elaborada por DallOrso Mertz Asociados,
Contadores Pblicos S.C., empresa auditora autorizada por la Contralora General de
la Repblica, y estando a que la pericia en
referencia no ha sido enervada por la pericia
de parte presentada ni por la observacin
formulada por el Sindicato de Trabajadores
Metalrgicos de la Ca. Peruana de Envases
S.A. - COPE, as como la representacin de
los trabajadores empleados, resulta procedente aprobar la solicitud presentada por la
empresa que corre a fojas 60 - 62 de autos
RESOLUCIN DIRECTORAL N 066-2001DRTPSL-DPSC
Desaprueban la solicitud de terminacin colectiva de los contratos de trabajo por causa
objetiva consistente en motivos econmicos,
tecnolgicos y estructurales formulada por
compaa minera agregados calcreos SA.;
porque, no demuestra con la pericia de parte
la procedencia de la medida, por cuanto no
sustenta debida y adecuadamente la causa
econmica que alega y la forma en que la
mano de obra incide en la situacin econmica financiera de la empresa para llegar a
esta medida.
RESOLUCIN DIRECTORAL N 011-2002TR/DRTPSL
Que, de la revisin de autos es de apreciarse
que la pericia de parte presentada por la
recurrente con la constancia respectiva que
obra a fojas 114 de autos, acredita que la
Sociedad de Auditora BAILOCCHI - TAGLE
& Asociados Sociedad Civil, no estaba habilitaba para suscribir el informe de pericia,
puesto que segn consta en acta que corre a
fojas 162 de autos, dicha Sociedad Auditora
se encontraba inscrita en el Registro nico
de Sociedades de Auditora con el N 288,
Categora C, con vigencia hasta el 16 de diciembre del 2001, por lo que no corresponda
emitir ningn informe al 26 de diciembre
del 2001, fecha en que se emite la pericia de
parte, hecho que al ocurrir convierte en nula
la presentacin del mismo;
Que, por las razones expuestas, en aplicacin del artculo 202 de la ley antes
referida, corresponde a este Despacho
declarar nulo de oficio todo lo actuado a
partir de la Resolucin S/N de fecha 10

de enero del 2002, obrante a fojas 167

de autos;
RESOLUCIN DIRECTORAL N 053- 2004DRTPEL-DPSC
Que, analizados debidamente los de la
materia se aprecia que la pericia de parte
presentada por la empresa AGP INDUSTRIAS S.A., que corre de fojas 60 a 86 de
autos, no justifica la medida solicitada por
cuanto no sustenta debida y adecuadamente
la causa econmica invocada, siendo insuficiente el hecho que alega para justificar
la medida que solicita; que, asimismo, no
analiza adecuadamente el impacto de los
costos de la planilla de remuneraciones de
los trabajadores afectados, en la situacin
econmico financiera de la empresa; que, el
nivel de crditos otorgados por la empresa a
sus clientes es elevado, siendo esta una de
las causas principales de la crisis que alega;
que, en consecuencia, resulta procedente
desaprobar la medida solicitada por AGP
INDUSTRIAS S.A., que corre de fojas 175
a 184 de autos, toda vez que, la pericia no
es concluyente en el anlisis respecto de
la procedencia de suprimir los puestos de
trabajo que registra en la solicitud.

A las 48 horas de recepcionada la pericia

de parte, la AAT que conoce el trmite lo
pondr en conocimiento del sindicato o
trabajadores comprendidos.
Dentro de los 15 das hbiles de recepcionada la pericia, el sindicato o trabajadores
afectados, podrn presentar sus pericias
adicionales.
d. Etapa de conciliacin
Con la pericia del empleador y al vencimiento del plazo otorgado para la presentacin de la pericia adicional de parte
de los trabajadores, el expediente administrativo queda expedito para convocar
a reuniones de conciliacin. El plazo para
la convocatoria es de 24 horas y ser la
AAT la encargada de tramitar esta nueva
etapa procesal, poniendo a disposicin de
las partes a un conciliador especializado
en estos menesteres.
e. La parte resolutiva
La intervencin de la AAT en el conflicto
se dar si las partes durante el trato directo no se han puesto de acuerdo para
proponer soluciones concretas. El plazo
sealado para solucionar el contencioso
es de cinco (5) das hbiles, y se viaviliza
recurriendo a dos variables: a travs de
la resolucin motivada o la cuestionable
resolucin ficta.
Por la primera se entiende aquella predisposicin que la AAT tiene para resolver, como debera ser, motivando la
resolucin. Puede darse el caso, que la
resolucin establezca la desaprobacin
del pedido declarando improcedente la
solicitud. Por la segunda, se entender
que, por haberse vencido el plazo de cinco
das sin que se haya dictado la resolucin,
positivamente debemos entender que se
ha pronunciado la autoridad declarando
procedente el pedido.

D-3

f. La parte impugnativa
Como toda resolucin administrativa,
las dictadas por la AAT para estos casos,
est sujeta a recursos jerrquicos de impugnacin: apelacin y queja tramitadas
directamente ante las mismas autoridades
que dispusieron las resoluciones motivadas
o fictas.
g. Los recursos impugnativos
i) A nivel administrativo
Los Subdirectores de Negociaciones
Colectivas o Jefes de Zona de Trabajo, sustanciarn el procedimiento
y dictarn los actos administrativos
que correspondan con sujecin a las
normas legales vigentes, elevando los

actuados al superior inmediato cuando

se encuentren estos en estado de resolucin.
Los Directores de Prevencin y Solucin de Conflictos o los Directores
Regionales se pronuncian en primera
instancia sobre la solicitud presentada
por el empleador, absolviendo en la resolucin los recursos impugnativos que
se planteen contra los autos expedidos
en primera instancia.
Los Directores Regionales de Trabajo
y Promocin del Empleo, expedirn
resolucin de segunda instancia absolviendo los recursos impugnativos
planteados contra las resoluciones de
primera instancia expedidas conforme
a los prrafos sealados.

El trmino para interponer el recurso de

apelacin, contra los actos administrativos expedidos por la AAT, ser de tres
das hbiles siguientes a su notificacin.
El recurso, que no necesita firma de
letrado, deber ser fundamentado, sin
cuyo requisito no ser admitido.
ii) A nivel judicial
La demanda se interpone ante el juez especializado en lo contencioso administrativo que resuelve en primer instancia. En
segunda instancia, lo harn las instancias
inmediatas superiores.
El plazo para interponer la accin es
de 3 o 6 meses, dependiendo de si la
resolucin que puso trmino en ltima
instancia al procedimiento administrativo
fue producto de una motivada o ficta.

PROCEDIMINETO PARA LA EXTINCIN DE CONTRATOS DE TRABAJO POR MOTIVOS

ECONMICOS, TECNOLGICOS, ESTRUCTURALES O ANLOGOS
Presentacin de la relacin de trabajadores
afectados por el cese ante
el sindicato o representantes
Negociacin de las condiciones de cese y de
las medidas para evitar o
limitar esta situacin

Presentacin de pericias
adicionales por parte de
los trabajadores
15 das hbiles
Puesta en conocimiento del sindicato o representantes de la pericia
presentada por el empleador
48 horas

Presentacin de solicitud
de terminacin de relaciones laborales ante la AAT

Presentacin ante la AAT

de la declaracin jurada y
de la pericia de parte ofrecida por el empleador(*)

Reuniones de conciliacin entre las partes

convocadas por la AAT
5 das hbiles
Resolucin de la AAT
expresa o ficta (silencio
administrativo positivo)
5 das hbiles
Apelacin (**)

5 das
hbiles

Resolucin de la AAT
expresa o ficta (silencio
administrativo positivo)
5 das hbiles
Revisin
5 das hbiles
Resolucin expresa de
la AAT

(*) Este documento puede ser presentado conjuntamente con la solicitud de terminacin de las relaciones laborales
(**) El plazo para interponer el recurso de apelacin es de 3 das hbiles, siguientes a su notificacin

V. DERECHOS DE LOS TRABAJADORES CESADOS COLECTIVAMENTE

POR CAUSAS OBJETIVAS
1. Derechos comunes
El empleador, segn lo sealado en los
artculos 50 y 51 del Decreto Supremo N
003-97-TR, debe acreditar el abono, dentro
de las cuarenta y ocho horas del acuerdo
con la resolucin final que ha determinado
el cese, de los beneficios sociales de los
trabajadores comprendidos conforme a
las pautas sealadas en el TUO CTS.
En el caso de quiebra o disolucin de la
empresa los trabajadores tendrn primera
opcin para adquirir los activos e instalaciones de la empresa quebrada o en

D-4

liquidacin que les permita la continuidad

del trabajo. Adems, est previsto que los
beneficios sociales se podrn aplicar en
este caso a la compra de dichos activos
e instalaciones hasta su lmite.
Los trabajadores cesados por caso fortuito, fuerza mayor o por motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o
anlogos tienen derecho preferencial para
su readmisin en empresas, siempre y
cuando el empleador decidiera contratar
un nuevo personal en forma directa o
a travs de terceros. El empleador, en
estos casos, deber notificar al o los ex
trabajadores cesados, la decisin de tomar un nuevo personal y el derecho de
preferencial que les aguarda. Los trabaja-

dores tienen el plazo de quince das para

expresar su aceptacin.
El incumplimiento de lo antes sealado
por parte del empleador, permite demandar indemnizacin por despido arbitrario,
conforme lo sealado en la legislacin
nacional.
1. V. Alonso Olea, Manuel, op.cit, pp. 590-591
2. V. Blancas Bustamante, Carlos, El Despido , cit, p. 446
3. Gmez Valdez, Francisco. La empresa y el empleador. cit, p. 268
4. En el caso de la disolucin y liquidacin de la sociedad
puede realizarse a travs del procedimiento regulado en la
Ley General de Sociedades o como resultado de un procedimiento concursal cuando la junta de acreedores decide
liquidar la empresa, segn lo sealado en la Ley N 27809.
5. Se encuentra regulada por la Ley N 27809 Ley del Sistema
Concursal. La quinta disposicin complementaria y final
seala: solamente desde la suscripcin del convenio de

Informativo
Vera Paredes

liquidacin se podr cesar a los trabajadores, para cuyo

efecto se cursar aviso notarial con una anticipacin de
diez (10 das) calendario a la fecha prevista para el cese.
Los ceses anteriores a la suscripcin se regirn por las leyes
laborales vigentes.
6. Mediante expediente N 276098-2008-MTPE la Direccin
de Prevencin y Solucin de Conflictos fij las pautas
bsicas para la tramitacin de solicitudes de ceses colectivos por causas objetivas: 1) sustentacin de la causa
invocada, 2) constancia de recepcin por los trabajadores
afectados de la informacin dada por el empleador,
indicndose con precisin los motivos indicados y la
nmina del personal afectado, 3) indicar el nmero total

de trabajadores de la empresa, a fin de verificar si aquellos

comprendidos en la medida representan al menos el 10%
de trabajadores de la empresa, 4) la nmina y domicilio
de trabajadores afectados, sealando expresamente
que constituyen al menos el 10% de trabajadores de
la empresa, 5) nmero de copias de solicitud y documentacin anexa equivalente al nmero de trabajadores
afectados con la medida, 6) presentar una declaracin
jurada sealando estar incurso en una causa objetiva,
acompaado de la versin original de la pericia de parte
que acredita tal situacin y el documento que acredite la
reunin de la negociacin directa que se haya tenido con
los trabajadores o una constancia notarial de asistencia,

Abg. Angel Omar La Rosa Orbezo

REGISTRO DEL IMPUESTO A LA RENTA 4TA
CATEGORA - RECAS

Datos laborales
Fecha de ingreso

: 01/01/2008
Monto econmico
: S/. 4 000.00
Rgimen Pensionario
: ONP 13%
Retencin Impuesto a la Renta : 10%
En la seccin casos prcticos del rea Laboral (Edicin N 02 - segunda
quincena de enero 2009) se indic la observacin referida al registro de la
retencin del impuesto a la renta (4ta categora) en el PDT 601.
Sin embargo, segn informacin actualizada en el portal virtual de Sunat
(www.sunat.gob.pe), es posible efectuar el registro de la misma. A continuacin procedemos a explicar.

7) indicar si los trabajadores afectados son sindicalizados,

debiendo indicar expresamente quines lo son o quienes
no lo son, 8) acreditar el pago de la tasa.
7. RESOLUCIN DIRECTORAL N 009-2000-TR/DRTPSL
Que, es un principio general del Derecho que quin alega
algo tiene la responsabilidad de probarlo, razn por la cual,
la presentacin de la solicitud de terminacin colectiva de
los contratos de trabajo por causales econmicas por parte
de la empresa recurrente, determina la obligacin de sta
de probar, mediante medios probatorios idneos y suficientes, que efectivamente se encuentra en una situacin que
justifique la aplicacin de la medida; hecho que alega para
justificar la medida que solicita.

Casos Prcticos
Retencin del impuesto a la renta
Ante este tipo de contratacin, segn la informacin actualizada sealada en el portal virtual de Sunat (www.sunat.gob.pe),
la entidad pblica (entidad declarante), a parte de registrar al
personal bajo el Cas como trabajador, tambin debe registrarlo
en la condicin de prestador de servicios a efectos de registrar
y declarar la retencin de 4ta categora.

4,000.00

Solucin
Previamente se debe crear el concepto ingreso econmico Recas, de acuerdo a las pautas sealadas en la edicin anterior.
En lo referido al aporte al SNP 13%, el PDT 601 automticamente
determina el aporte en funcin al ingreso econmico registrado.
Situacin distinta sucede en el caso del aporte ESSALUD 9%

400.00

SUBSIDIO POR INCAPACIDAD TEMPORAL Y MATERNIDAD

La empresa Cmprale al Per SAC, dedicada a la exportacin
de vinos, cuenta con dos trabajadores que, durante el mes de
febrero, van a percibir subsidio por maternidad e incapacidad
temporal.
Ante la situacin descrita, el rea de Contabilidad solicita
las pautas necesarias para efectuar el correcto clculo de los
subsidios econmicos as como el registro de las mismas en
el PDT 601.
Segn lo sealado en la ley de la materia (Artculo 6 numeral
6.4. Dec. Leg. N 10057), el aporte tiene como base mxima el
equivalente al 30% de la UIT.
En nuestro ejemplo, la entidad pblica va efectuar el aporte del
9% (4 000.00) por concepto de ESSALUD; el mismo que resulta
menor a la base mxima imponible establecida en la ley.

Trabajadora A
Inicio de la
incapacidad
: 01/02/2009
Cese de la
incapacidad
: 01/05/2009
Remuneracin principal imprecisa
Febrero
1 200.00
Marzo
1 800.00
Abril
1 400.00
Mayo
1 500.00
Junio
1 300.00
Julio
1 900.00
Agosto
1 800.00
Setiembre
2 000.00
Octubre
1 000.00
Noviembre
1 200.00
Diciembre
1 500.00
Enero
1 800.00
Total S/. 18 400.00

Trabajador B
Inicio de la
incapacidad
:
01/02/2008
Cese de la
incapacidad
:
28/02/2008
Remuneracin fija
Febrero
1 200.00
Marzo
1 200.00
Abril
1 200.00
Mayo
1 200.00
Junio
1 200.00
Julio
1 200.00
Agosto
1 200.00
Setiembre 1 200.00
Octubre * 1 200.00 + 55.00** = 1 255.00
Noviembre 1 200.00 + 55.00*** = 1 255.00
Diciembre 1 200.00 + 55.00
= 1 255.00
Enero
1 200.00 + 55.00
= 1 255.00
Total S/. 14 620.00

* A inicio del mes de octubre, el trabajador pone a conocimiento del empleador

la existencia de la carga familiar.
* Las gratificaciones legales no ingresan a la base de clculo, segn R.G.G.
N 251-GG-ESSALUD-2000
Informativo
Vera Paredes

D-5

 Solucin
En principio, para que un asegurado regular y sus derechohabientes tengan derecho a las prestaciones del Seguro Social
de Salud debern contar con tres (3) meses de aportaciones
consecutivos o con cuatro (4) no consecutivos dentro de los
seis meses anteriores al mes en que se inicio la contingencia.
En el caso de maternidad, la asegurada regular adems deber
cumplir con la siguiente condicin: encontrase afiliada desde el
momento de la concepcin.
Artculo 35 D.S. N 009-97-SA

El subsidio por maternidad se otorga en dinero con la finalidad

de resarcir el lucro cesante a consecuencia del alumbramiento
y de las necesidades de cuidado del recin nacido. Aquel ser
otorgado por 90 das, pudiendo estos distribuirse en los perodos
inmediatamente anteriores o posteriores al parto, conforme lo
elija la madre con la condicin de que durante esos perodos no
realice trabajo remunerado. Adems, no podr gozar simultneamente de subsidio por incapacidad temporal y maternidad.
Artculo 16 D.S. N 009-97-SA

Clculo del monto del subsidio econmico

En primer lugar, hallaremos el promedio diario de las remuneraciones percibidas, por ambas trabajadores, de los ltimos 12
meses previos al inicio de la prestacin econmica.
Trabajadora A
Total de remuneraciones N de das
18 400.00
360
Trabajador B
Total de remuneraciones N de das
14 620.00
360

Lmite en nmero de trabajadores extranjeros: 20%

Las empresas nacionales o extranjeras podrn contratar personal
extranjero en una proporcin de hasta el 20% del nmero total
de sus trabajadores, empleados y obreros.
Total de trabajadores nacionales
Trabajadores extranjeros (TE)
TOTAL

Promedio diario
51.10
Promedio diario
40.61

Trabajadora A
(subsidio por maternidad)
Promedio diario
N de das
Monto del subsidio
51.10
90
S/. 4 599.00
Trabajador B
(subsidio por incapacidad temporal)
Promedio diario
N de das
Monto del subsidio
40.61
20*
S/. 812.20

* Los primeros (20) veinte das son de cargo de la entidad empleadora

Trabajador B
(subsidio por incapacidad temporal)
Promedio diario
N de das
Monto del subsidio
40.61
8
S/. 324.88

(1) Al ser el lmite de trabajadores extranjeros el 20%, los trabajadores nacionales

como mnimo deben ser el 80%

Si 296 trabajadores es el 80%, el lmite de trabajadores extranjeros a contratar ser:

E = 296 x 20 / 80

E = 74
Por tanto, podr contratarse como mximo 74 trabajadores
extranjeros.

Lmite en remuneraciones de trabajadores extranjeros: 30%
El monto de las remuneraciones del personal extranjero no podr
exceder del 30% del total de la planilla de sueldos y salarios.

LMITES EN LA CONTRATACIN DE EXTRANJEROS

La contratacin de personal extranjero y el pago de las remuneraciones no pueden sobrepasar los lmites establecidos, salvo
los casos establecidos en la Ley.
Informacin:
Trabajadores nacionales

296

Remuneraciones mensuales

S/. 660 000.00

Determinar el nmero de trabajadores extranjeros que se

puede contratar y la remuneracin mxima a pagar a cada
uno de ellos.

Porcentaje

Total de remuneraciones de los trabajado660 000.00

res nacionales
Remuneracin de los trabajadores extranRE
jeros (RE)
Total

70% (1)
30%
100%

(1) Al ser el lmite de la remuneracin de los trabajadores extranjeros el 30% del

total de remuneraciones, la remuneracin de los trabajadores nacionales debe
ser como mnimo el 70% del total.

Si el 70% de la remuneracin equivale a S/. 660,000.00, el 30%

ser:
R = 660,000.00 x 30 / 70
R = 282,857.14
Por tanto, el monto mximo que puede pagarse a los extranjeros
es de S/.282,857.14
Resumen:
Trabajador

Nmero
Cantidad Porcentaje

Remuneracin
Cantidad Porcentaje

Nacional

296

80%

660,000.00

70%

Extranjero

74

20%

282,857.14

30%

Total

370

100%

942,857.14

100%

CLCULO DE HORAS EXTRAS

A partir del vigsimo primer da est a cargo de EsSalud

D-6

Porcentaje
80% (1)
20%
100%

Monto

Luego, se procede a multiplicar el promedio diario con el nmero

de das del perodo de la incapacidad.

Solucin

Nmero
296
TE

La Gerencia General de la empresa 100% Cata-Per, dedicada a la elaboracin de prendas de vestir, ha establecido la
jornada de trabajo de lunes a sbado con un total de 48 horas
semanales.
Sucede que, durante el mes de enero, hubo un incremento de
actividad en el rea de Produccin; por lo que, dos trabajadores
realizaron un total de treinta (30) horas de sobretiempo.
El rea de Contabilidad solicita las pautas necesarias respecto al
correcto clculo de las horas extras en funcin a la siguiente
Informacin:
Trabajadora X
Remuneracin
: S/. 1 000.00
Alimentacin
principal
: S/. 120.00
Asignacin familiar : S/.
55.00

Trabajador Y

Remuneracin
Alimentacin
principal
Rem. Complementaria (Bonos)

S/. 900.00

S/. 120.00

S/.

Informativo
Vera Paredes

80.00

Rem. complementaria (Bonos) : S/. 100.00 Valor de transValor de

:
S/. 100.00
porte (*)
transporte (*)
: S/. 100.00
Sobretiempo
Sobretiempo
Dos primeras
Dos primeras
:
5 horas
horas
:
10 horas horas
Tercera
hora
en
Tercera hora en
:
10 horas
adelante
:
5 horas adelante
(*) Movilidad supeditada a la asistencia al centro de labores. Concepto no
remunerativo

Trabajador Y

Solucin

A continuacin la determinacin de la sobretasa:

Trabajador X

Se entiende por remuneracin ordinaria el ntegro de lo que el

trabajador percibe por sus servicios, en dinero o en especie,
cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que
sea de su libre disposicin. Las sumas de dinero que se entregue
al trabajador directamente en calidad de alimentacin principal
(desayuno, almuerzo o cena) tienen naturaleza remunerativa.
Asimismo, para efectos de la determinacin de la remuneracin
ordinaria, se excluye de la remuneracin ordinaria, las remuneraciones complementarias de naturaleza variable o imprecisa,
as como aquellas otras de periodicidad distinta a la semanal,
quincenal o mensual, segn corresponda.
Artculo 11 D.S. N 007-2002-TR

En ese sentido, la remuneracin ordinaria se encuentra integrada

por la remuneracin o haber bsico, la alimentacin principal,
la asignacin familiar. A continuacin la determinacin del valor
hora
Trabajador X
Remuneracin N de das de
mensual
labor al mes
1 175.00
/ 30

Jornada de
Trabajo
/ 8

Remuneracin
por hora
= 5

Remuneracin N de das de
mensual
labor al mes
1 020
/ 30

El rea de Recursos Humanos de la

empresa MERCOSUR SAC program el descanso vacacional de sus
colaboradores correspondiente al periodo 2008-2009. Sucede que, durante
el referido periodo, dos de aquellos no
gozaron del descanso fsico.
El primero (Gerente de Finanzas)
decidi postergar el goce del mismo
para el siguiente ao. En cambio, el
segundo (Gerente de Logstica), por
disposicin de la Gerencia General,
no goz del descanso fsico.
Ante esta situacin, se nos consulta
lo siguiente: Ambos colaboradores
tienen derecho a la indemnizacin
vacacional?, A cunto asciende el
monto de la misma, de ser el caso?
Cabe sealar que ambos colaboradores ingresaron el 01/01/2007
Solucin
Segn nuestro ordenamiento jurdico
(Decreto Legislativo N 713) el trabajador tiene derecho a treinta (30) das de
Informativo
Vera Paredes

Remuneracin
por hora
= 4.25

Para hallar el monto econmico del sobretiempo es necesario

tener en cuenta que para las dos primeras horas, el recargo no
podr ser inferior al veinticinco por ciento (25%) por hora, y de
treinta y cinco por ciento (35%) para las horas restantes.
Artculo 10 D.S. N 007-2002-TR

Valor hora
5.00
5.00

Sobretasa
+ 25%
+ 35%

Valor sobretiempo
= 6.25 * 10 = 62.50
= 6.75 * 5 = 33.75

Sobretasa
+ 25%
+ 35%

Valor sobretiempo
= 5.31 * 5 = 26.56
= 5.74 * 10 = 57.40

Trabajador Y
Valor hora
4.25
4.25

Trabajadora X
Trabajador Y
Remuneracin
: S/. 1 000.00 Remuneracin
: S/. 900.00
Alimentacin principal : S/. 120.00 Alimentacin principal : S/. 120.00
Asignacin familiar : S/.
55.00 Rem. Complementaria
Rem. comple(Bonos)
: S/.
80.00
mentaria (Bonos)
: S/. 100.00 Valor de transporte : S/. 100.00
Valor de transporte : S/. 100.00 Sobretiempo
Sobretiempo
Dos primeras horas : S/.
26.56
Dos primeras horas : S/.
62.50 Tercera hora en
Tercera hora en
adelante
: S/.
57.40
adelante
: S/.
33.75 Total
S/. 1 283.96
Total
S/. 1 471.25

Aporte EsSalud (9%) S/. 106.57
Aporte EsSalud (9%) S/.
123.41 Retencin ONP (13%) S/. 153.91
Retencin ONP (13%) S/.
178.26
Neto

S/. 1 292.99 Neto

S/. 1 130.05

Consultora

Abg. ngel Omar La Rosa Orbezo

INDEMNIZACIN VACACIONAL
GERENTES

Jornada de
Trabajo
/ 8

descanso vacacional por cada ao de

servicios.
Ahora en caso el trabajador no disfrute
del descanso vacacional, dentro del ao
siguiente a aquel en el que se adquiri
el derecho; entonces, tiene derecho a
percibir los siguientes conceptos:
a. Una remuneracin por el trabajo realizado,
b. Una remuneracin por el descanso
vacacional adquirido y no gozado;
y,
c. Una indemnizacin equivalente a
una remuneracin por no haber disfrutado del descanso. Este monto no
se encuentra afecto a ningn tributo
laboral.
El monto de las referidas remuneraciones ser el que se encuentre percibiendo el trabajador en la oportunidad en
que se efecte el pago.
En ese sentido, el trabajador que no
goce del descanso fsico dentro del ao
siguiente a aquel en el que adquiri el
derecho, tiene derecho a los conceptos
arriba mencionados (Conocido como la
triple remuneracin)
Sin embargo, en el caso expuesto se

presenta la siguiente situacin: los

trabajadores desarrollan labores de
gerencia en la empresa.
Con la finalidad de realizar un correcto
anlisis del caso, debemos revisar el reglamento (Decreto Supremo N 012-92TR) y la casacin N 2306-2004-LIMA.
El artculo 24 del referido reglamento
nos indica que la indemnizacin, sealada el literal c), no alcanza a los gerentes
o representantes de la empresa que hayan decidido no hacer uso del descanso
vacacional.
Asimismo, a travs de una anlisis sistemtico, mediante Casacin N 23062004-LIMA, expedida con calidad de
precedente de observancia obligatoria,
la Corte Suprema de Justicia establece
que la indemnizacin por no gozar
dentro del plazo de ley durante el ao
siguiente al cual en que se adquiri el
derecho del descanso vacacional,
no corresponde a aquellos gerentes o
representantes del empleador cuando
estos, teniendo el suficiente poder decisorio, han optado por no hacer uso de
su descanso vacacional, salvo que se
encuentren sometidos a subordinacin
jerrquica.

D-7

En ese sentido, de acuerdo con el caso

expuesto, al Gerente de Logstica, s le
corresponde el monto indemnizatorio,
toda vez que aquel recibi rdenes del
superior respecto de la postergacin
del descanso vacacional; en cambio, al
Gerente de Finanzas no le corresponde
el monto indemnizatorio vacacional,
toda vez que aquel decidi postergar el
goce del mismo para otra oportunidad.
El monto indemnizatorio vacacional a
favor de este ltimo equivale al monto
de la remuneracin que se encuentre
percibiendo al momento del pago.
PAGO EXTEMPORNEO DE
LOS APORTES PREVISIONALES
PRIVADOS
El rea de Contabilidad de la empresa
B & M, de acuerdo a la informacin
sealada en el balance del mes (falta
de liquidez), ha propuesto, a la Gerencia General, efectuar el pago del
aporte previsional de enero junto con

el periodo de febrero dentro de los

primeros das de marzo.
Se nos consulta, en caso se materialice la descrita propuesta cules
son las contingencias en el mbito
previsional?
Nota: Los trabajadores se encuentran afiliados
al SPP

Solucin
El empleador tiene la obligacin de declarar y pagar los aportes previsionales
dentro del plazo sealado en la Ley del
Sistema Privado de Pensiones (SPP).
En caso el empleador no cumpla con
pagar los aportes, dentro del plazo legal,
deber abonar los intereses moratorios
de la deuda previsional, conforme lo
sealado en el artculo 34 del Decreto
Supremo N 054-97-EF TUO Ley del Sistema Privado de Pensiones, generados
desde el momento del incumplimiento
de la obligacin hasta el momento efectivo de pago de la deuda.

Adems, es necesario que el empleador

presente la Declaracin sin pago ante
la Administradora de Fondo de Pensiones (AFP) dentro del mismo plazo legal
para efectuar el pago de los aportes de
los trabajadores.
La omisin de la presentacin de la
declaracin, dentro del plazo legal,
constituye una sancin que es sancionado por la Superintendencia de AFP
con una multa equivalente al 10% de
la UIT vigente a la fecha de pago por
cada trabajador cuyos aportes no fueran declarados, conforme lo sealado
en el artculo 35 del referido dispositivo
legal.
Finalmente, sin perjuicio de la sancin
antes descrita, la AFP y/o Superintendencia pueden accionar penalmente por
el delito de apropiacin ilcita contra los
representantes legales del empleador,
en el supuesto de que en forma maliciosa incumplan o cumplan defectuosamente con su obligacin de pagar los
aportes previsionales retenidos.

Actualidad

Abg. ngel Omar La Rosa Orbezo

Dictan Disposiciones Reglamentarias para el Otorgamiento de la Bonificacin

por Escolaridad

Dispositivo legal : Decreto Supremo N 026- Legislativo N 276, obreros permanentes y

2009-TR
eventuales del Sector Pblico, el personal
F. de publicacin : 05/02/2009
de las Fuerzas Armadas y de la Polica Na-

Se dispone, a travs del referido dispositivo legal, el otorgamiento de la bonificacin por escolaridad fijada hasta por
la suma de S/. 300.00 (trescientos con
00/100 nuevos soles), de conformidad
con lo sealado en la Ley del Presupuesto
del Sector Pblico para el ao fiscal 2009;
la misma que se abonar por nica vez,
conjuntamente con la planilla de pago del
mes de febrero de 2009.
El referido concepto se otorga a los
funcionarios y servidores nombrados y
contratados, bajo el rgimen del Decreto

El Decreto Ley N 25988 (24.12.92)

abrog la Ley N 24896 que estableca
el recargo al consumo del 13% sobre
el valor del servicio prestado por los
establecimientos de hospedaje y/o expendio de bebidas, casinos de juegos,
bingo, bares, chifas, centros nocturnos,
clubes sociales y ramos similares,
destinados al financiamiento de los
salarios de sus trabajadores como de
sus jubilaciones.
A pesar de su abrogacin, el referido

La bonificacin por escolaridad no se encuentra afecta a los descuentos por cargas

sociales, fondos especiales de retiro y
aportaciones al sistema privado de pensiones. Asimismo, aquella no constituye
base de clculo para el reajuste de cualquier tipo de remuneracin, bonificacin,
beneficio o pensin.

Pr ocedimiento

Abg. ngel Omar La Rosa Orbezo

I. INTRODUCCIN

D-8

cional del Per, as como los pensionistas

a cargo del Estado, comprendidos en los
regmenes de la Ley N 15117, Decreto
Leyes N 19846 y 20530, Decreto Supremo N 051-88-PCM (12/04/1988) y la Ley
N 28091.
Para que el personal, sealado en el prrafo anterior, tenga derecho a percibir
la referida bonificacin debe cumplir,
de manera conjunta, con las siguientes
condiciones:
a. Estar laborando al 31 de enero de este
ao, o en uso del descanso vacacional, o
de licencia con goce de remuneraciones

o percibiendo el subsidio sealado en la

Ley N 26790
b. Contar en el servicio con una antigedad de tres (3) meses al 31 de enero de
este ao. Si no contara con el referido
periodo (3 meses), dicho beneficio se abonar en forma proporcional a los meses
laborados.

Recargo al Consumo

decreto ley estableci en su quinta

disposicin complementaria, que los
establecimientos de hospedaje o de
expendio de comidas y bebidas, en
acuerdo con sus trabajadores, podrn
fijar un recargo al consumo no mayor
al 13% del valor de los servicios que
prestan, en sustitucin del recargo al
consumo que abrog.
Adems, la referida disposicin complementaria seala que el recargo al
consumo ser abonado por los usuarios del servicio en la forma y modo
que cada establecimiento lo fije, y que

su percepcin por los trabajadores

no tiene carcter remunerativo y, en
consecuencia, no estar afecto a las
contribuciones de la Seguridad Social,
ni afecto a indemnizaciones, beneficios
laborales o compensacin alguna,
salvo el impuesto a la renta de quinta
categora.
En ese sentido el rgimen del recargo
al consumo qued abrogado. Sin embargo, se permiti que este subsista
de comn acuerdo entre empleadores
y trabajadores, y no se estableci la
forma como funcionara este sistema
Informativo
Vera Paredes

El recargo al consumo es el porcentaje

adicional que sobre el valor de consumo indicado en las facturas cobran
los establecimientos de hospedaje y/o
expendio de bebidas y comidas, tales
como restaurantes, hoteles, hostales,
casinos de juego, bingo, bares, chifas,
centros nocturnos, clubes sociales y
ramos similares, para que este sea distribuido a favor de los trabajadores.
III. CARACTERSTICAS DEL RECARGO AL CONSUMO
1. Monto del cargo al consumo
El recargo al consumo es fijado por
cada establecimiento, siendo su lmite
el 13% sobre el valor del servicio indicado en las facturas

6. Forma de distribucin del recargo al

consumo
El recargo al consumo debe ser entregado a los trabajadores beneficiados,
de acuerdo a la tabla de porcentajes
que establece el artculo 6 de la Ley N
24896, que se seala a continuacin:

4. Personal y trabajadores no beneficiados

No tienen derecho a percibir el recargo
al consumo:
a. Los propietarios, accionistas, directores y el gerente que ejerce la
representacin legal de la empresa.
b. Los administradores, asesores, contadores, auditores si laboran menos
Informativo
Vera Paredes

Recepcin

Administracin:
Recepcin

Recepcin
Telefonistas, peluqueros, playeros
Servicio de alojamiento y pisos

8 PUNTOS

Jefe de caja, jefe de facturacin, jefe

de reserva, asistentes sociales, otros
jefes

Cheffs, maestros pasteleros, maestros

panaderos, cocineros, plancheros, parrilleros, cafeteros, ensaladeros

Supervisores y agentes de seguridad,

facturadores, controladores, secretarias, cardistas, programadores, procesadores y adicionista

Nieras, enfermeras, gobernantes,

ayudantes de camareras, ayudantes de
azafatas, ayudantes de mozo
Restaurantes y bares
Ayudantes de mozo y ayudantes de
bar
Cocina, repostera, panadera, cafetera y control de servicios
Ayudantes de maestros pasteleros y
panaderos y ayudantes de maestros
cocineros
Almacn y bodega
Almaceneros y bodegueros
Lavandera y lencera mantenimiento
Ayudantes de electricistas, pintores,
carpintera, gasfitera, tapicera

Lavandera y lencera

Recepcin

Cocina, repostera, panadera, cafetera, control de servicios

Administracin:

Asistentes

Asesor legal y administradores, jefe

de personal, jefe de pagadura, jefe de
seguridad y otros jefes, contadores

Maitres de hotel, barman, cantineros,

mozos, somelieres

Electricistas, fogoneros, mecnicos,

plomeros, gasfiteros, pintores, carpinteros, soldadores, tapiceros, ebanistas
y albailes

Restaurantes y bares:
Cocina, repostera, panadera, cafetera y control de servicios Almacn
y bodega:

Administracin

Restaurantes y bares

Mantenimiento

Supervisores, asistentes y personal

de limpieza

Jardineros y asistentes

Azafata, camareras, cuarteleros, mozos

de piso

Costureras, sastres, lavandera, planchadores, contralores de ropera

Servicios de alojamiento y pisos

Mantenimiento

Servicio de alojamiento y pisos

Almacn y bodega:
Lavandera y lencera:

Asistentes y auxiliares

Asistentes y auxiliares

Recepcionistas, cajeros, conserjes,

mensajeros, botones, porteros, choferes y ascensoristas.

2. Base de clculo
El recargo al consumo se aplica sobre
el valor del consumo por todo servicio
prestado de alojamiento y consumo,
incluyendo los servicios afines directamente efectuados por el trabajador,
como lavandera, estacionamiento,
peluquera, sauna, telefona, banquetes, convenciones y cualquier otro que
pudiera realizar.
3. Trabajadores beneficiados
Los trabajadores beneficiados con el recargo al consumo son los que laboran
en los establecimientos que aplican el
recargo, siendo requisito indispensable
para su percepcin la prestacin real y
efectiva del servicio, salvo las inasistencias justificadas que son consideradas
por ley para el clculo del periodo vacacional y del beneficio compensatorio
por tiempo de servicios, como das de
trabajo.

Cobradores, auxiliares y asistente

6 puntos

II. CONCEPTO

5. Naturaleza del recargo al consumo

El recargo al consumo no tiene carcter
remunerativo, por lo tanto, no es base
de clculo de aportes previsionales ni
para el pago de beneficios sociales.

Administracin

Servicio de alojamiento y pisos

4 puntos

En esta seccin sealamos las caractersticas del recargo al consumo,

conforme lo sealado en la Ley N
24896, aunque se encuentre abrogada,
que sirve como orientacin para los
establecimientos que mantienen el
referido recargo.

de cuatro horas diarias.

10 PUNTOS

consensual, pues se dej al acuerdo

bilateral de trabajadores y empleadores la fijacin de sus caractersticas,
en muchos casos se sigui aplicando
de la manera sealada en la Ley N
24896.

Ama de llave y otros jefes

Restaurantes y bares
Jefe de banquetes, de recepciones y
de fiestas
Cocina, repostera, panadera, cafetera y control de servicios: Almacn
de bodega
Jefe de compras, jefe de almacn y
jefes de bodegas
Lavandera y lencera
Jefe de lavandera, otros jefes
Mantenimiento
Jefe de mantenimiento y otros jefes

Se suma el total de puntos asignados

a cada trabajador, del monto del recargo al consumo se divide entre el
total de puntos sumados de todos los
trabajadores, para obtener el valor de
cada punto y este valor de cada punto
se multiplica por el nmero de puntos
de cada trabajador y el resultado es el
monto que le corresponde al trabajador.
7. Plazo para el pago del recargo al consumo
El plazo para el pago del recargo al consumo es dentro de los primeros cinco
(5) das siguientes a cada quincena. El
pago tiene efecto cancelatorio.
8. Registro del recargo al consumo
El empleador debe registrarlo en la
planilla y la boleta de pago.

D-9

Modelos y Formatos

Abg. ngel Omar La Rosa Orbezo

Formulario N 4949 Devolucin de aporte previsional

I. INTRODUCCIN
Por lo general cuando el trabajador ingresa a un nuevo centro de labores, el
personal del rea respectiva le entrega
la hoja personal. A travs de este documento se le requiere la informacin
laboral. Dentro de esa informacin se le
pregunta si el trabajador se encuentra
afiliado a un sistema de pensiones?, en
caso la respuesta sea afirmativa, aquel
debe elegir el sistema de pensiones
(SNP o SPP) al que pertenece.
Sin embargo, es muy frecuente que
los trabajadores, ya sea por desconocimiento, en caso del traslado a otro
sistema de pensiones, sealen que se
encuentran en el sistema nacional de
pensiones (SNP), cuando realmente
pertenecen al sistema privado de pensiones (SPP).
Este hecho origina que el empleador,
por error, efectu indebidamente el
pago de la retencin previsional a un
sistema de pensiones totalmente distinto al elegido por el trabajador.
A fin de evitar este tipo de situacin
es recomendable que el empleador,
adems de contar con la hoja personal,
verifique si el trabajador pertenece al
sistema de pensiones sealado en el
referido documento.
A travs de esta seccin se le va brindar
las pautas necesarias referidas a la regularizacin de la descrita situacin.
II. ASPECTOS PRELIMINARES
1. Devolucin de pagos indebidos o en
exceso
Si alguna vez, realiza el pago de un
tributo al cual no est afecto, puede
recuperar el dinero pagado en forma indebida. Del mismo modo, si fue objeto
de retenciones durante un perodo y estas al final del mismo son superiores al
impuesto a pagar, tiene un saldo a favor
por el que puede solicitar devolucin,
pues hizo un pago en exceso.
En suma, un pago indebido es el que se
realiza, en la mayora de ocasiones por
desconocimiento o apuro al momento
de pagar sus tributos. Un pago en exceso, se presenta cuando se paga un
monto mayor al que corresponde.
En ese sentido, el empleador que haya
realizado el pago del tributo laboral
a la Sunat (entidad que recauda el
aporte previsional ONP), cuando debi
efectuarlo al SPP, se encuentra en el
supuesto de pago indebido.
2. Procedimiento
La devolucin del pago indebido se

D-10

encuentra establecido en el procedimiento N 15 del Texto nico de Procedimientos Administrativos

- Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago,

as como la fecha de este.
- El clculo del pago en exceso o indebido
- Los motivos o circunstancias que
originaron el pago indebido o en
exceso.

3. Pasos a seguir
El formulario N 4949 Solicitud de
devolucin debe estar firmado por el
deudor tributario o el representante
legal acreditado en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC). Este formulario
se presenta por cada perodo y tributo
por el que se solicita la devolucin.
Adems, se debe acompaar un escrito
en el que se detalle lo siguiente:
- El tributo y el periodo por el que se
solicita la devolucin.

FORMULARIO

5. Medio de devolucin del aporte

Las devoluciones se efectuarn mediante cheque.

09

4. Plazo
El plazo de duracin del trmite es de
45 das hbiles.

02

RUC DEL
CONTRIBUYENTE

06

NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA

USO SUNAT

I I I I I I

28

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL :

04 NUMERO DE ORDEN

Cdigo de Area Evaluadora

USO
SUNAT

10

TELEFONO

RUBRO I. DATOS GENERALES DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCION

TIPO DE
SOLICITUD
PRESENTADA

DESCRIPCION
101

(Ver Anexo N 1)

N DE
FORMULARIO 103

N DE
105
ORDEN

IMPORTE SOLICITADO
EN DEVOLUCION

CODIGO

102

39

Seleccionar la modalidad
1. Notas de Crdito Negociables
2. Cheque No Negociable
3. Orden de Pago del Sistema Financiero

Mes

PERIODO
TRIBUTARIO 106

DETALLE DEL TRIBUTO O CONCEPTO

TRIBUTO O
CONCEPTO

Ao

CODIGO
107

(Ver anexo N 2)

RUBRO II. DOCUMENTO QUE GARANTIZA LA DEVOLUCION

TIPO DE DOCUMENTO
Carta Fianza
200 1.
2. Pliza de Caucin

S
U
N
A
T

Da

FECHA DE
EMISION

N DE DOCUMENTO

Mes

USO SUNAT
Cdigo
del Ente 203
Emisor

Ao

FECHA DE
EXPIRACION

204

TIPO DE DOCUMENTO
208 1. Carta Fianza

Da

Mes

Ao

205

Da

Mes

NOMBRE DEL ENTE EMISOR

FECHA DE
EXPIRACION

Da

Mes

213

Ao

MONTO DEL DOCUMENTO

214

RUBRO III. NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES SOLICITADAS

TOTAL

VALOR

CANTIDAD
301

302

1'000,000

303

304

306

500,000

307

308

309

100,000

311

312

313

50,000

315

316

317

20,000

318

320

321

10,000

323

324

325

5,000

326

327

329

1,000

330

332

333

334

500
DIFERENCIA

335

TOTAL

337

RUBRO IV. DETALLE PARA TIPO DE SOLICITUD 08, 13,14 16

338
(PERDIDA, NCN NO UTILIZADA, DETERIORO, DESTRUCCION CHEQUE NO RECOGIDO)

IMPORTE

NUMERO DE NCN / CHEQUE

USO SUNAT
Cdigo
del Ente 211
Emisor

212

206

N DE DOCUMENTO

Ao

MONTO DEL DOCUMENTO

209

2. Pliza de Caucin

FECHA DE
EMISION

NOMBRE DEL ENTE EMISOR

201

NUMERO DE NCN / CHEQUE

IMPORTE

600

604

609

614

601

606

610

615

602

607

611

616

603

608

612

617
13

DATOS DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE

APELLIDOS Y NOMBRES

FIRMA

Sello y Fecha de Recepcin

SUNAT

Informativo
Vera Paredes

Jurispr udencia Sumillada

DERECHO A LA IGUALDAD
Exp N 01875-2006-PA
El inciso 2 del artculo 2 de la Constitucin
dispone que toda persona tiene derecho a
la igualdad ante la ley y que nadie puede
ser discriminado por motivo de origen,
raza, sexo, idioma, religin, opinin,
condicin econmica o de cualquier otra
ndole. En la sentencia recada en el expediente N 0048-2004-AI/TC, el Tribunal
Constitucional, respecto del derecho a la
igualdad, estableci que:
Constitucionalmente, el derecho a la
igualdad tiene dos facetas: igualdad ante
la ley e igualdad en la ley. La primera de
ellas quiere decir que la normas deben
ser aplicable por igual a todos los que se
encuentran en la situacin descrita en el
supuesto de la norma; mientras que la
segunda implica que un mismo rgano
no puede modificar arbitrariamente el
sentido de sus decisiones en casos sustancialmente iguales, y que cuando el
rgano en cuestin considere que debe
apartarse de sus precedentes, tiene que
ofrecer para ello una fundamentacin

suficiente y razonable.
Sin embargo, la igualdad, adems de ser
un derecho fundamental, es tambin un
principio rector de la organizacin del
Estado Social y Democrtico de Derecho
y de la actuacin de los poderes pblicos.
Como tal, comporta que no toda desigualdad constituye una discriminacin, pues
no se proscribe todo tipo de diferencia
de trato en el ejercicio de los derechos
fundamentales; la igualdad solamente
ser vulnerada cuando el trato desigual
carezca de una justificacin objetiva y
razonable. La aplicacin, pues, del principio de igualdad, no excluye el trmino
desigualdad; por ello, no se vulnera dicho
principio cuando se establece una diferencia de trato, siempre que se realice sobre
las bases objetivas y razonables.
LA CONCILIACIN LABORAL Y SUS
CARACTERSTICAS
Exp N 0008-2005-PI
La conciliacin laboral se define como
el acto de ajustar o recomponer los ni-

mos de las partes, que tienen posturas

opuestas entre s. La conciliacin laboral
en el mbito privado se gesta cuando las
partes negociadoras de una convencin
informan a la Autoridad de Trabajo la terminacin de la negociacin colectiva, por
la existencia de una abierta discrepancia
sobre la totalidad o parte de la materia
objeto del conflicto. Dentro de este
contexto, solicitan el impulso de dicho
procedimiento.
Ms an, la legislacin nacional prev que
an cuando las partes no promovieran
el procedimiento de conciliacin, la Autoridad de Trabajo tiene facultades para
gestarlo de oficio.
Se trata de una forma interventiva de solucin pacfica del conflicto laboral acentuado por el fracaso de la negociacin directa
entre los representantes de los empleadores y de los trabajadores -, que consiste en
que un tercero neutral (el Estado) interpone
sus buenos oficios induciendo a las partes a zanjar sus diferencias y ayudndolos
a encontrar una solucin satisfactoria para
ambos; vale decir, se propende a que
alcancen por s mismos un acuerdo que
ponga fin al conflicto.

Memodatos

REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO (RIT)

Es una herramienta legal elaborada por
el empleador que tiene como finalidad
establecer las prescripciones relacionadas
con la disciplina, la funcin de la empresa,
la jornada de trabajo, las condiciones de
trabajo, la productividad, etc.
El RIT debe contener las principales
disposiciones que regulan las relaciones
laborales, entre ellas:
a. Admisin o ingreso de los trabajadores.
b. Las jornadas y horarios de trabajo,
tiempo de la alimentacin principal.
c. Normas de control de asistencia al
trabajo.
d. Normas de permanencia en el puesto
conteniendo: permisos, licencias e
inasistencia.
e. Modalidad de los descansos semanales.
f. Derechos y obligaciones del empleador.
g. Derechos y obligaciones de los trabajadores.
h. Normas tendientes al fomento y mantenimiento de la armona entre trabajadores y empleadores.
i. Medidas disciplinarias.
j. Personas o dependencias encargadas
de atender los asuntos laborales y la
tramitacin de los mismos.
k. Normas elementales que se deben
observar dentro del desarrollo de la
actividad laboral, con la finalidad de
cautelar la higiene y la seguridad en el
Informativo
Vera Paredes

trabajo, e indicaciones para evitar accidentes u otros riesgos profesionales,

as como las instrucciones respectivas
para preservar los primeros auxilios.
l. Las dems disposiciones que se consideren convenientes de acuerdo a la
actividad de la empresa.
Todo empleador que cuente con ms de
cien (100) trabajadores debe contar con
el RIT.

en relacin a la empresa usuaria que las

contrata. En este supuesto la empresa
usuaria carece de facultad de direccin
respecto de las tareas que ejecuta el
personal destacado por la empresa de
servicios especializados.

Artculos 2 y 3 del Decreto Supremo N 039-91-TR

Consiste en la prestacin de servicios

profesionales por parte del mdico cirujano, encaminados a todos o a uno de los
siguientes fines:
- La conservacin de las vidas humanas.
- Las acciones de promocin, prevencin y recuperacin, conducentes al
fomento de la salud, rehabilitacin fsica
y psicosocial del individuo, la familia y
la comunidad.
- El peritaje y el asesoramiento mdico
legal.
- El desarrollo de la investigacin mdico
cientfica y la adecuacin y utilizacin
de tecnologas.
- La docencia en el campo de la salud
- La administracin en la salud.
- La produccin de materiales, instrumentos y equipos para la prevencin,
diagnstico y tratamiento de las enfermedades.
- Otras relacionadas con el acto mdico

INTERMEDIACIN LABORAL EMPRESAS DE SERVICIOS

Las empresas de servicios temporales son
aquellas personas jurdicas que contratan
con terceras denominadas usuarias para
colaborar temporalmente en el desarrollo
de sus actividades, mediante el destaque
de sus trabajadores para desarrollar
labores bajo su direccin de la empresa
usuaria correspondientes a los contratos
de naturaleza ocasional y de suplencia.
Las empresas de servicios complementarios son aquellas personas jurdicas que
destacan su personal a terceras empresas
denominadas usuarias para desarrollar
actividades accesorias o no vinculadas al
giro del negocio de estas.
Las empresas de servicios especializados son aquellas personas jurdicas que
brindan servicios de alta especializacin

Artculo 11 Ley N 27626

TRABAJO MDICO

Artculo 3 Decreto Supremo N 024-2001-SA

D-11

Indicadores Laborales

may-15 21.62506
14.27473
nov-15 22.05849
14.53152
dic-31
22.17647
14.60163
* Se usa para la Provisin del Ejercicio
2008

20.48174
20.90106
21.01560

19.05462
19.47090
19.58579

26.35621
26.90488
27.04744

2.41505
2.43804
2.44428

2.20059
2.22153
2.22740

2.46693
2.49143
2.49818

2.43507
2.46532
2.47366

2.65154
2.67980
2.68748

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES

Mes de la
Obligacin

AFP
Ch/otro
Banco
03.12.2008
06.01.2009
04.02.2009

Efectivo, Ch/mismo
Banco, Ch/Gerencia
05.12.2008
08.01.2009
06.02.2009

Nov. 2008
Dic. 2008
Ene. 2009

Declaracin
sin pago
05.1.2008
08.01.2009
06.02.2009

CONAFOVICER

SENATI

Declaracin
sin pago
con 50% inters

Declaracin
sin pago
con 80% inters

15.12.2008
15.01.2009
15.01.2009

16.12.2008
19.01.2009
17.02.2009

19.12.2008
22.01.2009
20.02.2009

18.01.2009
19.02.2009
20.03.2009

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

3.99

9.00

3.60

5.20

4.60

4.07

4.38

8.00

4.07

2.07

5.00

2.17

3.75

4.20

2.04

2.51

4.00

2.42

3.99

9.00

3.61

5.21

4.62

4.07

4.38

8.00

4.07

2.07

5.00

2.17

3.76

4.17

2.04

2.51

4.00

2.42

3.99

9.00

3.61

5.20

4.63

4.07

4.38

8.00

4.07

2.08

5.00

2.18

3.79

4.31

2.02

2.51

4.00

2.45

3.99

9.00

3.61

5.21

4.63

4.07

4.38

8.00

4.08

2.14

5.00

2.14

3.80

4.33

2.66

2.51

4.00

2.46

3.99

9.00

3.61

5.21

4.63

4.07

4.38

8.00

4.08

2.14

5.00

2.15

3.80

4.29

2.69

2.51

4.00

2.46

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

3.99

9.00

3.62

5.22

4.64

4.08

4.38

8.00

4.08

2.10

5.00

2.16

3.79

4.30

2.90

2.51

4.00

2.47

10

3.99

9.00

3.62

5.22

4.64

4.08

4.38

8.00

4.09

2.11

5.00

2.15

3.79

4.30

2.94

2.51

4.00

2.46

11

3.99

9.00

3.62

5.22

4.64

4.08

4.38

8.00

4.09

2.12

5.00

2.16

3.78

4.30

3.05

2.51

4.00

2.47

12

3.99

9.00

3.62

5.22

4.64

4.07

4.38

8.00

4.09

1.99

5.00

2.17

3.77

4.37

3.05

2.51

4.00

2.49

13

3.99

9.00

3.61

5.22

4.66

4.07

4.38

8.00

4.08

1.97

5.00

1.95

3.75

4.41

3.00

2.51

4.00

2.42

14

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

15

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

REMUNERACIN MNIMA VITAL

FEBRERO
DIA

TASA

F. DIARIO

F. ACUM*

TASA

F. DIARIO

F. ACUM*

3.97%

0.00011

1.70399

1.77%

0.00005

0.63905

4.03%

0.00011

1.70410

1.77%

0.00005

0.63910

4.06%

0.00011

1.70421

1.74%

0.00005

0.63915

4.07%

0.00011

1.70432

1.74%

0.00005

0.63920

4.15%

0.00011

1.70444

1.73%

0.00005

0.63925

4.15%

0.00011

1.70455

1.73%

0.00005

0.63929

4.15%

0.00011

1.70466

1.73%

0.00005

0.63934

4.15%

0.00011

1.70477

1.73%

0.00005

0.63939

4.15%

0.00011

1.70489

1.72%

0.00005

0.63944

10

4.11%

0.00011

1.70500

1.72%

0.00005

0.63948

11

4.11%

0.00011

1.70511

1.72%

0.00005

0.63953

12

4.14%

0.00011

1.70522

1.72%

0.00005

0.63958

13

4.09%

0.00011

1.70534

1.72%

0.00005

0.63963

14

4.09%

0.00011

1.70545

1.72%

0.00005

0.63967

15

4.09%

0.00011

1.70556

1.72%

0.00005

0.63972

D -12

OTRAS REMUN. MNIMAS

Obligacin Enero 2009

Prima de
Seguros

Remuneracin

Monto

0.95 %
0.95 %
0.87 %
0.90 %

PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP*

Tope para aplicar la prima de seguro S/. 7 305.17

S/. 3 312.66
Gasto de Sepelio
* Perodos: Enero, Febrero y Marzo de 2009

(1) Que laboran jornada mxima legal o contractual,

siempre que cumplan con eficiencia y puntualidad
normales.

Informativo
Vera Paredes